رسوم تجارة الستائر المخصصة. ورشة الملابس والاكسسوارات

هل ستخضع أنشطتي للضريبة التجارية؟
الكسندر

نعم إنها كذلك

المادة 411. دافعو الضرائب [قانون الضرائب في الاتحاد الروسي] [الفصل 33] [المادة 411]
1.يتم التعرف على دافعي الرسومالمنظمات و رجال الأعمال الأفراد الذين يقومون بأنشطة تجارية في الإقليمالتشكيل البلدي (المدن ذات الأهمية الفيدرالية موسكو،سانت بطرسبرغ وسيفاستوبول)، فيما يتعلق بالقانون القانوني التنظيمي لهذا الكيان البلدي (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) تم تحديد الرسوم المحددة باستخدام الممتلكات المنقولة و (أو) غير المنقولة في المنطقةلهذه البلدية (المدن الفيدرالية موسكو،سانت بطرسبرغ وسيفاستوبول).
2. من دفع الرسومحسب نوع النشاط التجاري الذي يتم تحديد الرسوم المتعلقة به بموجب القانون القانوني التنظيمي للبلدية (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول)، يُعفى أصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب على براءات الاختراع،ودافعو الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) فيما يتعلق بهذه الأنواع من الأنشطة التجارية باستخدام الممتلكات المنقولة أو غير المنقولة ذات الصلة.

لأن إذا كان موقعك يقع في موسكو، فسوف تحتاج إلى دفع رسوم. إذا قمت بالتبديل إلى نظام ضريبة براءات الاختراع، فلن تدفع أي رسوم.

المادة 413. أنواع الأنشطة التجارية التي يتم فرض رسوم عليها
[قانون الضرائب في الاتحاد الروسي] [الفصل 33] [المادة 413]
1. يتم تحديد الرسم فيما يتعلق بتنفيذ الأنشطة التجارية في المنشآت التجارية.
2. لأغراض هذا الفصل، تشمل أنشطة التجارة الأنواع التالية من التجارة:
1) التجارة من خلال كائنات شبكة البيع بالتجزئة الثابتة التي لا تحتوي على مناطق مبيعات (باستثناء كائنات شبكة التوزيع الثابتة التي لا تحتوي على مناطق مبيعات، وهي محطات الوقود)؛
2) التجارة من خلال كائنات شبكة تجارية غير ثابتة؛
3) التجارة من خلال مرافق سلسلة البيع بالتجزئة الثابتة مع قاعات التداول؛
4) التجارة التي تتم عن طريق إخراج البضائع من المستودع.
3. لأغراض هذا الفصل، تعتبر الأنشطة المتعلقة بتنظيم أسواق التجزئة معادلة لأنشطة التجارة.
4. لأغراض هذا الفصل، تستخدم المفاهيم التالية:
1) محل التجارة:
فيما يتعلق بأنواع التجارة المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة - مبنى أو هيكل أو مبنى أو منشأة تجارية ثابتة أو غير ثابتة أو منفذ بيع بالتجزئة، حيث يمارس الدافع نوع النشاط الذي يتعلق به يتم تحديد الرسوم.
فيما يتعلق بأنشطة تنظيم أسواق البيع بالتجزئة - كائن عقاري تستخدمه شركة إدارة السوق لتنفيذ الأنشطة المحددة؛

عندما تقدم منظمة أو رجل أعمال فردي خدمات منزلية للسكان، وكجزء من هذا النشاط، يبيع السلع ذات الصلة، فلن يتم الاعتراف بهم كدافعين للضريبة التجارية. وأوضح ذلك متخصصون من الإدارة المالية الرئيسية (). نحن نتحدث عن خدمات للسكان مثل خدمات الجنازة وتصفيف الشعر وكذلك خدمات المشغل وإصلاح المعادن وإصلاح الأحذية وغيرها.

في المقابل، وفقًا لـ GOST R 53108-2008 "الخدمات المنزلية. تصنيف المنظمات" (تمت الموافقة عليه)، يتم تضمين بيع السلع ذات الصلة من قبل المنظمات في مجال الخدمات المنزلية في تسميات مؤشرات الأداء لهذه المنظمات، كما أوضح الممولين. يرجى ملاحظة أنه منذ 1 يناير 2016، أصبح GOST 32610-2014 "الخدمات المنزلية. تصنيف المنظمات" ساري المفعول (دخل حيز التنفيذ). وفيه أحكام مماثلة.

دعونا نذكرك أنه تم تقديم الضريبة التجارية اليوم في موسكو فقط. وفي هذا الصدد، يوصي الممولين بمراعاة أحكام قانون فرض الضريبة التجارية. لذلك، وفقا للفقرة 3 من الفن. 3 من قانون موسكو بتاريخ 17 ديسمبر 2014 رقم 62 " " تُعفى المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من دفع ضريبة تجارية فيما يتعلق بالتجارة التي تتم من خلال كائنات سلسلة بيع بالتجزئة ثابتة ليس لها أرضية تجارية أو كائنات سلسلة تجزئة غير ثابتة أو كائنات من سلسلة تجزئة ثابتة بها صالة (قاعات) بمساحة أقل من 100 متر مربع. متر، وفقا للشروط التالية:

• يتعلق النوع الرئيسي من النشاط المشار إليه أثناء تسجيل الدولة لكيان قانوني أو رجل أعمال فردي بتقديم الخدمات من خلال صالونات تصفيف الشعر وصالونات التجميل وخدمات الغسيل والتنظيف الجاف وصباغة المنسوجات ومنتجات الفراء وإصلاح الملابس ومنتجات المنسوجات المنزلية استخدام وإصلاح الأحذية والمنتجات الجلدية الأخرى، وإصلاح الساعات والمجوهرات، وإنتاج وإصلاح الخردوات المعدنية والمفاتيح؛
• أن لا تزيد المساحة التي تشغلها المعدات المخصصة لعرض وإظهار البضائع عن 10% من إجمالي مساحة المنشأة المستخدمة لهذا النشاط.

قامت إدارة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية بمراجعة الرسالة المتعلقة بتطبيق نظام ضريبة براءات الاختراع وأبلغت بما يلي.

وفقًا للفقرة 1 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون)، يتم إنشاء نظام الضرائب على براءات الاختراع بموجب القانون، ويتم تطبيقه وفقًا للقانون بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي ويتم تطبيقه في أراضي الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي فيما يتعلق بأنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرة 2 من المواد المذكورة من القانون.

بناءً على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.43 من القانون، يتم تطبيق نظام الضرائب على براءات الاختراع على الأنشطة التجارية في شكل إصلاح وخياطة الملابس والفراء والمنتجات الجلدية والقبعات ومنتجات المنسوجات والإصلاح والخياطة والحياكة. منتجات محبوكة. وينطبق هذا النظام الضريبي الخاص أيضًا على الأنشطة التجارية في شكل تجارة التجزئة التي يتم تنفيذها من خلال مرافق سلسلة البيع بالتجزئة الثابتة بمساحة مبيعات لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا لكل منشأة تجارية، من خلال مرافق سلسلة البيع بالتجزئة الثابتة التي لا تحتوي على طوابق التداول، وكذلك من خلال كائنات شبكة تداول غير ثابتة (الفقرتان الفرعيتان 45 و 46 من الفقرة 2 من المادة 346.43 من القانون).

وفقًا لمصنف عموم روسيا للخدمات المقدمة للسكان OK 002-93، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 28 يونيو 1993 N 163 (فيما يلي - OKUN)، خدمات خياطة الملابس والفراء والمنتجات الجلدية، القبعات ومنتجات المنسوجات (رمز OKUN 012200)، على وجه الخصوص، تشمل خدمات خياطة الستائر والستائر (رمز OKUN 012229). في الوقت نفسه، يتم تصنيف خدمات إنتاج الستائر القماشية (رمز OKUN 012311) على أنها خدمات أخرى لإصلاح وخياطة الملابس والفراء والسلع الجلدية والقبعات ومنتجات الخردوات النسيجية (رمز OKUN 012300).

وبالتالي، فيما يتعلق بالأنشطة التجارية في شكل ستائر الخياطة وصنع الستائر من القماش، يحق لرجل الأعمال الفردي تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع.

بناءً على أحكام المادة 730 من القانون المدني للاتحاد الروسي، عند تقديم الخدمات المنزلية لخياطة الستائر للأفراد، يدخل رجل الأعمال الفردي في اتفاقيات العقود المنزلية مع العملاء.

وفقا للمادتين 733 و 734 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يمكن تنفيذ العمل بموجب عقد منزلي من مواد العميل ومن مواد المقاول.

مع مراعاة ما سبق، إذا تم تقديم خدمات خياطة الستائر باستخدام مواد المقاول، فإن مبالغ الدفع التي يتلقاها دافع الضرائب من العملاء مقابل هذه المواد يجب أن تؤخذ بعين الاعتبار كجزء من الحسابات التي تتم في إطار الأنشطة التجارية في تقديم خدمات خياطة الستائر. إذا كان لدى دافع الضرائب براءة اختراع لتقديم الخدمات في شكل إصلاح وخياطة الملابس والفراء والمنتجات الجلدية والقبعات ومنتجات الخردوات النسيجية وإصلاح وخياطة وحياكة المنتجات المحبوكة، براءة اختراع لتجارة التجزئة لدافعي الضرائب الذين خياطة الستائر من المواد التي تم شراؤها مسبقا، لا ينبغي شراؤها.

لا تنص الفقرة 2 من المادة 346.43 من القانون بشكل مباشر على هذا النوع من النشاط التجاري مثل إنتاج الأفاريز.

كما هو منصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 8 من المادة 346.43 من القانون، يحق لرعايا الاتحاد الروسي إنشاء قائمة إضافية بأنواع الأنشطة التجارية المتعلقة بالخدمات المنزلية وفقًا لـ OKUN، غير المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة من القانون، والتي يجوز تطبيق نظام الضرائب على براءات الاختراع بشأنها.

وفقًا لـ OKUN، تشمل الخدمات المنزلية (الكود 010000 OKUN) خدمات إنتاج الأفاريز الخشبية (الكود OKUN 014116).

فيما يتعلق بهذا القانون الخاص بالكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، يجوز استكمال تكوين أنواع الأنشطة التجارية التي يُطبق عليها نظام الضرائب على براءات الاختراع بأنشطة تجارية لتوفير خدمات لإنتاج الأفاريز الخشبية.

في الوقت نفسه، نعلمك أنه بما أن نظام الضرائب على براءات الاختراع قد دخل حيز التنفيذ بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، فإن لدافعي الضرائب الحق في تلقي تفسيرات مكتوبة بشأن تطبيق تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم من السلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

نائب مدير القسم

في 1 يوليو، بدأ تطبيق ضريبة التجارة في موسكو. هذه مجموعة جديدة، ويوجد تعريف واضح للمفاهيم في الفصل. 33 نك لا. ولذلك، فإن أولئك الذين يتاجرون في رأس المال لا يستطيعون في كثير من الأحيان معرفة ما إذا كانوا بحاجة إلى دفع رسوم التداول، وإذا كان الأمر كذلك، كيف يتم حساب حجمها.

طلب إجابات لأسئلة القراء دار النشر "غلافنايا كنيجا"ناشدت إدارة السياسة الاقتصادية والتنمية في مدينة موسكو.

ماريا أندريفنا، قارئنا لديه مثل هذا الموقف. تطبق المؤسسة التي تبيع أثاث الخزانات نظامًا ضريبيًا مبسطًا بنسبة 15٪. يقع مصنع إنتاج الأثاث في منطقة موسكو. في ثلاثة مراكز تسوق في موسكو، تستأجر المنظمة مناطق (لا تزيد عن 30 مترًا مربعًا)، حيث يوجد عينتان أو ثلاث عينات من الأثاث، وتعرض جميع العينات الأخرى للعملاء من الكتالوجات. هنا يقدم طلبات الأثاث ويقبل المدفوعات من العملاء. يتم إرسال الطلبات المقبولة إلى المصنع. وعندما يصبح الأثاث جاهزاً، يتم تسليمه من المصنع مباشرة إلى المشتري. وتبين أن المنظمة لا تبيع الأثاث مباشرة من المواقع المستأجرة. هل تحتاج المنظمة إلى دفع رسوم تداول، وإذا كان الأمر كذلك، ما هو موضوع التجارة؟ ماجستير باجرييفا: نعم، يجب على المنظمة دفع ضريبة المبيعات على كل قطعة مستأجرة في مراكز التسوق. بعد كل شيء، إذا كانت المناطق المستأجرة من قبل المنظمة تحتوي على معدات خاصة، فسيتم عرض البضائع وعرضها (بما في ذلك عينات المنتجات والكتالوجات وما إلى ذلك)، ويتم خدمة العملاء (على سبيل المثال، ينصحهم البائعون فيما يتعلق بخصائص البضائع) و يتم إجراء المدفوعات النقدية، ثم تصبح الأشياء كائنات تجارية، وبالتالي تخضع لضريبة التجارة.

يمكن تصنيف هذه المساحات المستأجرة في مراكز التسوق على أنها مرافق سلسلة بيع بالتجزئة ثابتة بها طوابق تجارية.

لكني أريد أن أحذرك من أن إجاباتي على هذا السؤال وغيره من الأسئلة هي لأغراض إعلامية فقط. لا يمكن تحديد تصنيف كائن معين على أنه تجاري إلا على أساس وثائق الملكية والمخزون، مع مراعاة الاستخدام الفعلي للمباني. وفي كل حالة، سيتم اتخاذ القرار بشأن ما إذا كانت المنظمة أو رجل الأعمال بحاجة إلى دفع رسوم تجارية بشكل منفصل.

مثال آخر. تستخدم المنظمة النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" ومسجلة في منطقة موسكو. لديها قطعة أرض مستأجرة بمساحة 2000 متر مربع. م على أراضي المقبرة في موسكو الجديدة. يوجد في هذا الموقع معرض (عينات) للآثار ودار تغيير يتم فيه قبول الطلبات من الأفراد لتصنيع المنتجات وتركيبها. هل المنظمة هي دافع الضرائب التجارية؟ كيفية حساب ضريبة المبيعات – من كامل المنطقة أم من مساحة الكابينة فقط؟ ماجستير باجرييفا: مثل هذه المنظمة هي التي تدفع ضريبة التجارة. وينطبق ذلك على استخدام منشأة البيع بالتجزئة للتجارة، بغض النظر عما إذا كنا نتحدث عن بيع منتجات الإنتاج الخاص أو إعادة بيع البضائع.

في رأينا أنه يجب دفع ضريبة المبيعات على كامل مساحة الموقع، وهي في الأساس قاعة تداول في هذه الحالة، لأن عرض الآثار (عينات من الآثار) التي يمكن للعملاء اختيارها يتم في جميع أنحاء الموقع .

وفي الوقت نفسه، أود أن ألفت انتباه القراء إلى حقيقة أن مساحة طابق المبيعات يتم تحديدها على أساس مستندات المخزون والملكية.

منظمة أخرى هي تاجر لشركة تصنيع النوافذ البلاستيكية. لديها أربعة مكاتب في موسكو مع عينات من النوافذ. يأتي الأشخاص إلى المكتب، ويختارون المعدات التي يحتاجون إليها، ويبرمون العقود ويدفعون على الفور أو عن طريق التحويل المصرفي. يتم تسليم النوافذ النهائية للعملاء وتثبيتها من قبل الشركة المصنعة. المنظمة ليست سوى وسيط بين العميل والشركة المصنعة وتعمل فقط مقابل رسوم. هل يخضع التاجر للضريبة التجارية؟ ماجستير باجريفا: نعم، سيحتاج التاجر إلى دفع ضريبة المبيعات على مساحة المكاتب التي يتم عرض البضائع فيها، ويقوم المشترون باختيارها ودفع ثمنها.

ماذا لو لم تقم المنظمة بعرض البضائع على الإطلاق؟ لديها مكتب صغير (15 متر مربع) بدون واجهات ملاصق للمستودع. يختار المشترون (رجال الأعمال) منتجًا على الموقع الإلكتروني، ويأتون إلى المستودع، ويدفعون نقدًا، ويحصلون على إيصال تسجيل نقدي ويستلمون المنتج. اتضح أن مثل هذه المنظمة تعمل في التجارة من المستودع وبالتالي لا يتعين عليها دفع رسوم التداول؟ ماجستير باجرييفا: صحيح، في هذه الحالة نحن نتحدث عن التجارة عن طريق إخراج البضائع من المستودع. إذا كانت مباني المكاتب لا تخدم العملاء، فلا يوجد عرض أو عرض للسلع، ولكن يوجد فقط سجل نقدي ويتم دفع ثمن البضائع، فلن يكون هذا المبنى منشأة للبيع بالتجزئة.

وفقًا لإدارة السياسة الاقتصادية والتنمية في مدينة موسكو، فإن المستودع عبارة عن مبنى مخصص لتخزين البضائع، ولا يوفر إمكانية الوصول إلى المشترين ولا يحتوي على معدات مخصصة لعرض البضائع وإظهارها ودفع المدفوعات النقدية للمشترين. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في التجارة من المستودع ليسوا دافعي ضريبة التجارة، حيث لم يتم إنشاء ضريبة تجارية في موسكو لهذا النوع من النشاط.

في مراكز التسوق، غالبًا ما يتم تقسيم المناطق إلى أقسام/مناطق بيع بالتجزئة بمساحة متساوية تقريبًا. إذا كنت بحاجة إلى مساحة أكبر، عليك أن تأخذ مكانين أو ثلاثة، ثم تجمعهم في جناح واحد. ولكن في الوقت نفسه، عادة ما يتم وضع اتفاقيات الإيجار لكل مكان على حدة. كيف يتم دفع رسوم التجارة في هذه الحالة - من منشأة تجارية واحدة (الجناح المتحد) أم من ثلاثة؟ كم عدد الأشياء التي يجب إظهارها في إشعار التسجيل؟ ماجستير باجريفا: وفقًا للإدارة، إذا تم دمج هذه الأقسام في منشأة واحدة يتم فيها عرض البضائع وعرضها وخدمة الزوار وإجراء المعاملات النقدية، فإننا نتحدث عن منشأة واحدة للبيع بالتجزئة. إذا كانت الأقسام غير متصلة وتقع بشكل منفصل عن بعضها البعض، فيجب دفع رسوم التداول لكل قسم على حدة.

في الوقت نفسه، أود أن أنصح رواد الأعمال، لتجنب الخلافات مع السلطات الضريبية، بجعل مستندات الملكية والمخزون متوافقة مع كيفية الاستخدام الفعلي لمساحة البيع بالتجزئة.

تمتلك المنظمة في الواقع منطقتين للبيع (مخازن) بمساحة 40 مترًا مربعًا لكل منهما. م داخل مركز تسوق واحد، على بعد 20 م من بعضها البعض. ولكن تم إضفاء الطابع الرسمي على ذلك في عقد واحد يشير إلى المساحة الإجمالية البالغة 80 مترًا مربعًا. م.هل يخضع هذا الشيء الواحد للضريبة التجارية أم اثنتين؟ ماجستير باجريفا: أعتقد أن هذين شيئين منفصلين. بعد كل شيء، هذين المتجرين غير متصلين، فهما يقعان بشكل منفصل عن بعضهما البعض، أي أنهما منشأتان مستقلتان للتسوق. وعليه، يجب دفع الرسم التجاري عن سلعتين تجاريتين.

موقف آخر: يتم تسجيل رجل أعمال فردي في منطقة موسكو، وفي موسكو يستأجر مبنى بمساحة 90 مترا مربعا. م النشاط الرئيسي هو التداول عبر الإنترنت. يتم تقسيم الغرفة عن طريق الرفوف إلى مناطق: مستودع، حيث لا يمكن للعملاء الوصول إليه (حوالي 60 مترًا مربعًا)؛ منطقة التسوق، حيث يتم تثبيت الرفوف مع البضائع، وسجل النقد، ويتم إصدار البضائع المطلوبة مسبقا، يمكنك اختيار شيء ما على الفور (حوالي 20 متر مربع). لا تنص الاتفاقية على أي شيء حول تقسيم المبنى إلى مستودعات ومناطق للبيع بالتجزئة. من أي منطقة يجب عليك دفع ضريبة التجارة - من المنطقة بأكملها أو من المنطقة التي تتم فيها التجارة فقط (من 20 مترًا مربعًا)؟ إذا كان عقد الإيجار يحدد المساحة الإجمالية للعقار، فهل يستطيع المستأجر تحديد مساحة البيع بشكل مستقل لحساب أجرة البيع؟ ماجستير باجريفا: أعتقد أنه في مثل هذه الحالة سيكون من الضروري دفع ضريبة المبيعات على كامل مساحة الكائن. بعد كل شيء، لا يتم إضفاء الطابع الرسمي على تقسيم المبنى إلى منطقة مبيعات ومستودع.

يتم تحديد مساحة منطقة المبيعات على أساس مستندات الجرد والملكية. ولكي تتاح لرجل الأعمال فرصة دفع ضريبة المبيعات على مساحة قاعة التداول فقط، من الضروري مطابقة مستندات المخزون والملكية والاستخدام الفعلي للمنطقة. على سبيل المثال، يمكنك الدخول في اتفاقية إضافية لاتفاقية الإيجار الحالية، حيث يمكنك تحديد تقسيم المساحة.

يستخدم رجل الأعمال التبسيط مع كائن "الدخل" وقد قدم طلبًا للحصول على براءة اختراع منذ أغسطس. يُعفى أصحاب براءة الاختراع من دفع الضريبة التجارية. ولكن بالنسبة لشهر يوليو، يجب على رجل الأعمال أن يدفع ضريبة تجارية. تم تحديد معدل الرسوم لمدة ربع. هل هذا يعني أنه سيتعين على صاحب المشروع دفع الرسوم التجارية وتكلفة براءة الاختراع للربع الثالث بأكمله؟ ماجستير باجريفا: نعم، سيتعين عليك ذلك. في مثل هذه الحالة، سيتعين على رائد الأعمال دفع الرسوم التجارية وتكلفة براءة الاختراع للربع الثالث. بعد كل شيء، يتم دفع رسوم التداول إذا تم استخدام الكائن للتداول مرة واحدة على الأقل خلال الربع.

قد يكون من الأفضل لرجل الأعمال أن يشتري براءة اختراع لاحقًا، بدءًا من بداية الربع الرابع. وفي أغسطس وسبتمبر، يبقى على النظام المبسط، حيث أن لديه الفرصة لتخفيض الضريبة المدفوعة بموجب النظام الضريبي المبسط بمقدار رسوم التجارة (إذا أرسل إخطارًا إلى مصلحة الضرائب بشأن التسجيل كدافع لـ رسوم التجارة). أود أن أذكرك أنه بعد الحصول على براءة الاختراع، يجب على رائد الأعمال أن يتذكر تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب بإلغاء التسجيل كدافع ضرائب تجاري.