نحوه کاهش فضای خرده فروشی مالیاتی هنگام محاسبه UTII چه مواردی را نباید در نظر گرفت: تجزیه و تحلیل عملکرد قضایی

پاول ماکارنکو

ظهر بخیر، مارینا! نه، آنها اشتباه می کنند.

می توانید به هنر مراجعه کنید. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه و به نامه وزارت دارایی مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 03-11-11/207.

بر اساس این اسناد، مساحت طبقه فروش به عنوان بخشی از فروشگاه، غرفه (منطقه باز) اشغال شده توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش، نمایش کالا، انجام پرداخت های نقدی و خدمات به مشتریان، منطقه وجه نقد شناخته می شود. رجیسترها و باجه های نقدی، محوطه محل کار پرسنل خدماتی و همچنین محوطه راهروهای مشتریان. مساحت طبقه معاملاتی نیز شامل قسمت اجاره ای منطقه تجارت می باشد. محدوده اماکن تجاری، اداری و رفاهی و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار معاملات اعمال نمی شود.

ایرینا شلیاچکووا

سلام!

شفاف سازی از 31 مارس 2015 - 18:23
به نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 13 ژانویه 2015 به شماره 03-11-11/69506 مراجعه کنید.

ایرینا شلیاچکووا

سلام!

من با همکارم مخالفم! از آنجایی که فقط به گزیده ای از قانون استناد می کند و آن را تا آخر نمی خواند.

مطابق با هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای اهداف فصل 26.3 این کد (سیستم مالیاتی در قالب UTII برای انواع خاصی از فعالیت ها)، از مفاهیم اساسی زیر استفاده می شود:

منطقه طبقه تجاری - بخشی از فروشگاه، غرفه (منطقه باز)، اشغال شده توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش، نمایش کالا، انجام پرداخت های نقدی و خدمات به مشتریان، منطقه صندوق ها و باجه های نقدی، منطقه محل کار برای پرسنل خدماتی و همچنین محوطه معابر برای خریداران. مساحت طبقه معاملاتی نیز شامل قسمت اجاره ای منطقه تجارت می باشد. محدوده اماکن تجاری، اداری و رفاهی و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار معاملات اعمال نمی شود. مساحت منطقه فروش بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود.

برای اهداف این فصل، اسناد موجودی و عنوان شامل هرگونه اسنادی است که در اختیار یک سازمان یا کارآفرین فردی برای تأسیسات زنجیره ای خرده فروشی ثابت (سازمان پذیرایی) است که حاوی اطلاعات لازم در مورد هدف، ویژگی های طراحی و چیدمان محوطه چنین یک مکان است. تسهیلات و همچنین اطلاعات تأیید کننده حق استفاده از این شی (قرارداد خرید و فروش برای اماکن غیر مسکونی، گذرنامه فنی برای اماکن غیر مسکونی، نقشه ها، نمودارها، توضیحات، قرارداد اجاره (اجاره فرعی) برای اماکن غیر مسکونی یا بخشی از آن. (ها)، اجازه خدمت به بازدیدکنندگان در یک منطقه باز و سایر اسناد).

اگر چنین پارتیشنی در اسناد موجودی و عنوان وجود نداشته باشد یا هدف مستقیم این محل در آنها ذکر شده باشد، بستگی به این دارد که آیا چنین منطقه ای در محاسبه لحاظ شود یا خیر.

بر این اساس، در مورد شما، مهم است که تأیید کنید که این مناطق به طور خاص برای اهدافی که شما مشخص کرده‌اید استفاده می‌شوند و نه موارد دیگر. در غیر این صورت، بازرسان مالیاتی ممکن است وجود چنین مکان هایی را در اسناد عنوان به چالش بکشند و بر این اساس، آنها را به عنوان بخشی از فضای خرده فروشی به رسمیت بشناسند.

اگر چنین منطقه ای در اسناد ثابت شده باشد، جای نگرانی نیست.

سلام! با توجه به هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، منطقه یک طبقه فروش بخشی از یک فروشگاه، غرفه (منطقه باز) است که توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش، نمایش کالاها، انجام پرداخت های نقدی و خدمات رسانی به مشتریان، منطقه اشغال شده است. صندوق‌ها و باجه‌های نقدی، محوطه محل کار پرسنل خدماتی و همچنین محوطه راهرو برای مشتریان. مساحت طبقه معاملاتی نیز شامل قسمت اجاره ای منطقه تجارت می باشد. محدوده اماکن تجاری، اداری و رفاهی و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار معاملات اعمال نمی شود. مساحت منطقه فروش بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود.

بنابراین، شما باید از صاحبخانه گذرنامه کاداستر محل و در صورت وجود، نقشه طبقه (استخراج از آن) درخواست کنید. بر اساس این اسناد مشخص می شود که آیا این محل یک طبقه تجاری است یا خیر.

کارآفرینی که به تجارت خرده فروشی مشغول است یا خدمات پذیرایی ارائه می دهد UTII را اعمال می کند. هنگام محاسبه مالیات "تسبیلی"، بر اساس محاسبه مساحت اماکن مورد استفاده در فعالیت، شاخص های فیزیکی خاص برای یک سیستم مالیاتی معین در نظر گرفته می شود. در عین حال، نه تنها میزان مالیات قابل پرداخت، بلکه امکان استفاده کارآفرین از UTII نیز به صحت تعیین کل فیلم آنها بستگی دارد. بنابراین، مهم است که بدانید کدام مکان در نظر گرفته نمی شود. نکاتی که در عمل قضایی یافت می شود به این امر کمک می کند.

شما می توانید با کاهش مساحت اماکنی که برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته شده است، در مالیات «حساب شده» صرفه جویی کنید. این کار بر اساس مبانی کاملا قانونی قابل انجام است. بیایید سه نوع محل را در نظر بگیریم که هنگام محاسبه UTII لازم نیست در محاسبه شاخص فیزیکی گنجانده شوند.

محل در حال بازسازی

اغلب، محل های خرده فروشی توسط کارآفرینان فردی اجاره می شود. و اغلب قبل از شروع کار آنها را تعمیر یا حتی بازسازی می کنند. این امکان وجود دارد که بخشی از محل هنوز در مرحله کار مقدماتی باشد و بخشی از قبل می تواند برای تجارت استفاده شود. هنگام تعیین شاخص فیزیکی برای محاسبه UTII "مساحت فروش (بر حسب متر مربع)، ممکن است یک کارآفرین فردی با این سوال روبرو شود که آیا لازم است مناطقی را که هنوز مورد استفاده قرار نمی گیرند در نظر بگیرد.

جهت اطلاع شما

نمایش کوچک کردن

با توجه به زیر 6 بند 2 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سیستم مالیاتی در قالب UTII را می توان برای تجارت خرده فروشی که از طریق فروشگاه ها و غرفه ها با مساحت فروش بیش از 150 متر مربع انجام می شود اعمال کرد. متر برای هر شی سازمان تجاری. شاخص فیزیکی در این مورد "مساحت کف فروش (به متر مربع) است."

برای پاسخ به این سوال باید به تعریفی که به عنوان مساحت طبقه فروش شناخته می شود مراجعه کرد. در هنر آورده شده است. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

قطعه سند

نمایش کوچک کردن

<...>منطقه طبقه تجاری - بخشی از فروشگاه، غرفه (منطقه باز)، اشغال شده توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش، نمایش کالا، انجام پرداخت های نقدی و خدمات به مشتریان، منطقه صندوق ها و باجه های نقدی، منطقه محل کار برای پرسنل خدماتی و همچنین محوطه معابر برای خریداران. مساحت طبقه معاملاتی نیز شامل قسمت اجاره ای منطقه تجارت می باشد. مساحت اتاق های تاسیسات، اماکن اداری و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده طبقه معاملاتی اعمال نمی شود. مساحت منطقه فروش بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود<...>

مناطقی که تعمیرات در آن انجام می شود در اینجا ذکر نشده است. در عین حال، می توان فرض کرد که از آنجایی که کارآفرین فعالیت های تجاری را از طریق چنین مکان هایی انجام نمی دهد، در این مرحله هنگام تعیین مساحت طبقه معاملات برای اهداف مالیاتی نباید آنها را در نظر گرفت. پس از اتمام کار تعمیر، فیلمبرداری از این مکان ها بر شاخص فیزیکی نهایی تأثیر می گذارد. درست است، به احتمال زیاد، اگر یک کارآفرین تصمیم بگیرد به طور موقت مناطقی را که در آن تعمیرات یا بازسازی انجام می شود حذف کند، بازرسان مالیاتی که به طور رسمی به این موضوع برخورد می کنند، با او موافقت نخواهند کرد. با این وجود، رویه قضایی قانونی بودن چنین تصمیمی را تأیید می کند.

تمرین آربیتراژ

نمایش کوچک کردن

وضعیت مشابهی موضوع مورد توجه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی شد.

بنابراین، در طی یک ممیزی مالیاتی در محل، بازرسی متوجه شد که کارآفرین انفرادی برای مقاصد مالیاتی، محوطه ای را که در آن تعمیرات و بازسازی انجام شده است، در منطقه طبقه معاملات لحاظ نکرده است. مقامات مالیاتی در نظر گرفتند که این اقدامات منجر به دست کم گرفتن پایه مالیاتی شد و بر این اساس کارآفرین را مسئول دانستند و او را علاوه بر مالیات "تسبیلی" واحد ارزیابی کردند. با مخالفت با تصمیم سازمان مالیاتی، کارآفرین به دادگاه رفت.

قضات دریافتند که در طول دوره حسابرسی، کارآفرین انفرادی محلهایی را به مساحت 141.2 متر مربع اجاره کرده است. با این حال، هنگام انجام تجارت خرده فروشی، از کل منطقه محل اجاره استفاده نشده است. واقعیت این است که زیرزمین هنوز در حال بازسازی و تعمیرات در حال انجام بود. برای توجیه این امر، کارآفرین پروژه بازسازی، موافقت نامه ارائه خدمات تعمیر، برآورد محلی، مجوز ساخت و ساز و غیره را ارائه کرد. قابل ذکر است که به عنوان شاهدی بر تعمیر و بازسازی در این اماکن، شکایات ساکنین از سر و صدای ناشی از این مکان ها وجود دارد. آثار نیز خطاب به کارآفرین بود.

در قطعنامه مورخ 15 اکتبر 2012 در پرونده شماره A42-8611/2010، با اشاره به مفاد فصل 26.3 قانون مالیات، دادگاه به این نتیجه رسید که هنگام محاسبه پایه مالیاتی UTII، مساحت . کلیه اماکنی که واقعاً برای انجام فعالیت ها استفاده می شود در نظر گرفته می شود. در نتیجه، مناطقی که در آن تعمیرات و بازسازی انجام می شود در نظر گرفته نمی شود. تصمیم بازرسی مبنی بر پاسخگویی از کارآفرین و گرفتن مقادیر اضافی UTII توسط دادگاه بی اعتبار بود.

منطقه ای که برای نگهداری کالاها استفاده می شود

هنگام محاسبه مساحت یک طبقه فروش، محل مورد استفاده برای نگهداری کالا در نظر گرفته نمی شود. این نتیجه گیری خود را از تجزیه و تحلیل تعریف این شاخص فیزیکی نشان می دهد. در واقع، در ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، منطقه اتاق های تاسیسات، اماکن اداری، و همچنین محل دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش، که در آن خدمات مشتری ارائه نمی شود، وجود ندارد. مربوط به مساحت طبقه معاملات است. اما مهم است که تأیید کنید که این مناطق به طور خاص برای اهداف مشخص استفاده می شوند. در غیر این صورت، بازرسان مالیاتی ممکن است آنها را به عنوان بخشی از فضای خرده فروشی بشناسند. احتمال این بسیار زیاد است، همانطور که با این واقعیت مشهود است که دادگاه ها اغلب باید اختلافاتی را در مورد گنجاندن محل های انبار در منطقه خرده فروشی بررسی کنند. با این حال موضع دادگاه ها در این مورد مشخص است.

تمرین آربیتراژ

نمایش کوچک کردن

در قطعنامه مورخ 06/03/2013 شماره F03-1604/2013، سرویس ضد انحصار فدرال منطقه خاور دور توجه ویژه ای را به این واقعیت جلب کرد که برای اهداف پرداخت مالیات واحد بر درآمد منتسب، آنچه اهمیت دارد، واقعی است. استفاده از منطقه هنگام انجام تجارت، و نه روش جداسازی محل های خرده فروشی از سایر مکان ها. او هنگام بررسی اختلاف بین یک کارآفرین و اداره مالیات در مورد اینکه آیا لازم است برای اهداف مالیاتی محل مورد استفاده برای نگهداری کالاها در نظر گرفته شود، به این نتیجه رسید.

این کارآفرین بر اساس قرارداد اجاره فرعی، مکانی را به مساحت 24 متر مربع اجاره کرد. متر، واقع در فروشگاه. او به عنوان بخشی از تجارت خرده فروشی خود، پارتیشنی را در این اتاق نصب کرد و بدین ترتیب منطقه فروش را از فضای ذخیره سازی جدا کرد. در نتیجه این اقدامات سطح زیربنای فروش 16 متر مربع بود. متر، مساحت اتاق برای نگهداری کالا 8 متر مربع است. متر هنگام محاسبه مالیات واحد بر درآمد منتسب شده، یک کارآفرین فردی از شاخص فیزیکی "مساحت فروش (به متر مربع)" برابر با 16 متر مربع استفاده کرد. متر اتاق برای نگهداری کالا مجهز به بازرگانان است و خدمات به مشتریان ارائه نمی دهد.

در مورد بازرسی مالیاتی، این واقعیت وجود محل برای نگهداری کالاها بر اساس شایستگی را مورد مناقشه قرار نداد. با این حال، او معتقد بود که از آنجایی که اتاق فقط توسط یک پارتیشن موقت به دو قسمت تقسیم شده است، آن یکی است. این بدان معنی است که مالیات باید با در نظر گرفتن مساحت کل 24 متر مربع محاسبه شود. اما دادگاه با کارآفرین طرف شد و تصمیم بازرسی مالیاتی مبنی بر اخذ مالیات واحد بر درآمد منتسب به وی را غیرقانونی اعلام کرد.

نمایش کوچک کردن

نادژدا بوواوا، حسابدار در Condor CJSC

لازم به ذکر است که در عمل قضایی نیز تصمیماتی وجود دارد که بر اساس آن مناطق دریافت و نگهداری کالا باید در محاسبه مساحت یک فضای خرده فروشی لحاظ شود. درست است ، آنها عمدتاً با اشتباهات خود کارآفرین مرتبط هستند. نمونه بارز قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا در تاریخ 24 دسامبر 2012 در پرونده شماره A38-1707/2012 است.

بر اساس نتایج حسابرسی میز، بازرسی مالیاتی UTII اضافی را به کارآفرین فردی اختصاص داد، زیرا کارآفرین فردی به طور غیرقانونی ارزش شاخص فیزیکی "منطقه فروش" را توسط منطقه مورد استفاده برای ذخیره کالا دست کم گرفت.

همانطور که قضات متوجه شدند، کارآفرین یک خرده فروشی کفش را در قسمت اجاره ای یک محل غیر مسکونی انجام داد. طبق قرارداد اجاره و گواهی پذیرش برای فروش کالا، به کارآفرین انفرادی حق استفاده موقت از اماکن غیر مسکونی با مساحت 20.2 متر مربع داده شد. متر، که در قلمرو یک مجتمع خرید قرار دارد و یک بخش خرده فروشی جدا شده بدون تقسیم به فضای خرده فروشی و فضای انبار است.

با توجه به هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک زنجیره خرده فروشی ثابت که دارای طبقه تجاری نیست، در ساختمان ها، سازه ها و سازه های در نظر گرفته شده برای تجارت قرار دارد که دارای مکان های جداگانه و مجهز برای این اهداف نیستند و همچنین برای انعقاد قرارداد استفاده می شود. قراردادهای خرده فروشی و برای انجام مزایده. اینها شامل بازارهای سرپوشیده (نمایشگاه ها)، مراکز خرید، کیوسک ها، ماشین های فروش خودکار و غیره است. معیار لازم برای طبقه بندی یک محل به عنوان زنجیره خرده فروشی ثابت با طبقه تجاری، وجود اماکن اداری و تاسیساتی و همچنین مکانی برای دریافت، ذخیره سازی است. کالاها و آماده سازی آنها برای فروش.

مکان تجاری به عنوان مکانی است که برای انجام معاملات خرده فروشی و خرید و فروش استفاده می شود. این شامل ساختمان‌ها، سازه‌ها، سازه‌ها و زمین‌های مورد استفاده برای انجام معاملات خرید و فروش خرده‌فروشی و همچنین تجارت خرده‌فروشی و تأسیسات پذیرایی عمومی است که دارای طبقه تجاری و مناطق خدمات مشتری (چادر، غرفه، کیوسک، جعبه، کانتینر و سایر اشیاء، از جمله آنهایی که در ساختمان ها، سازه ها و سازه ها واقع شده اند، پیشخوان ها، میزها، سینی ها (از جمله مواردی که در زمین قرار دارند)، زمین های مورد استفاده برای قرار دادن تسهیلات خرده فروشی (کترینگ) که دارای مناطق فروش نیستند (بازدید کنندگان مناطق خدماتی) ، شمارنده ها، میزها، سینی ها و سایر اشیاء.

قضات استدلال کارآفرین مبنی بر اینکه تقسیم محل با تجهیزات تجاری به فضای خرده فروشی و انبار، مبنای کافی برای تخصیص منطقه فروش است را رد کردند. این به این دلیل است که بخش جداگانه ای از محل یک فروشگاه خرده فروشی برای ذخیره (انبارداری) کالاها با استفاده از ویترین ها، پیشخوان ها و سایر سازه های قابل حمل نمی تواند به عنوان اتاق ابزار تشخیص داده شود. از این گذشته ، مفهوم "اتاق" مستلزم انزوای سازنده و تجهیزات ویژه آن است. تاجر اسناد مربوط به بازسازی محل را ارائه نکرد.

قضات به این نتیجه رسیدند که محل مورد مناقشه متعلق به یک زنجیره خرده فروشی ثابت با طبقه فروش نیست. و هنگام انجام تجارت خرده فروشی از طریق یک شی به رسمیت شناخته شده به عنوان یک مکان تجاری، نشانگر فیزیکی "منطقه محل معامله" شامل تمام مناطق مربوط به این شی تجاری، از جمله موارد مورد استفاده برای دریافت و ذخیره کالا می شود.

منطقه بار

بر اساس بند 2 از هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، انواع فعالیت های "تسبیلی" شامل ارائه خدمات پذیرایی عمومی از طریق امکانات پذیرایی عمومی با مساحت منطقه خدمات مشتری بیش از 150 متر مربع است. متر برای هر تسهیلات پذیرایی.

قطعه سند

نمایش کوچک کردن

ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه

<...>یک مرکز پذیرایی عمومی با سالنی برای خدمات رسانی به بازدیدکنندگان - یک ساختمان (بخشی از آن) یا سازه ای که برای ارائه خدمات پذیرایی عمومی در نظر گرفته شده است که دارای اتاق مخصوص مجهز (منطقه باز) برای مصرف محصولات پخت و پز تمام شده، شیرینی و ( یا) کالاهای خریداری شده و همچنین برای فعالیت های اوقات فراغت. این دسته از امکانات پذیرایی عمومی شامل رستوران ها، بارها، کافه ها، غذاخوری ها، اسنک بارها می باشد.

<...>منطقه سالن خدمات مشتریان - منطقه محل های مجهز ویژه (مناطق باز) یک مرکز پذیرایی که برای مصرف محصولات آشپزی تمام شده، شیرینی و (یا) کالاهای خریداری شده و همچنین برای اوقات فراغت تعیین شده است. اساس موجودی و اسناد عنوان<...>

در عین حال، سالن خدمات مشتریان تنها شامل فضایی است که مستقیماً برای صرف غذا و گذراندن اوقات فراغت در نظر گرفته شده است. منطقه سایر محل ها، به عنوان مثال، آشپزخانه، مکانی برای توزیع و گرم کردن محصولات نهایی، محل صندوق، اتاق های ابزار و غیره. به منظور پرداخت UTII، در محدوده سالن خدمات بازدیدکننده گنجانده نشده است. وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 02/03/2009 به شماره 03-11-06/3/19 در این باره صحبت کرده است.

اما علیرغم چنین توضیحات روشنی از سوی بخش مالی، در عمل اختلافاتی در مورد زمینه هایی که مستقیماً در این نامه ذکر نشده است، به وجود می آید. ما به ویژه در مورد پیشخوان های بار صحبت می کنیم. با این حال، اختلافات قابل درک است: مقامات مالیاتی معتقدند که قلمرو آنها به وضوح متعلق به مناطقی است که بازدیدکنندگان مستقیماً محصولات را مصرف می کنند و مالیات دهندگان اصرار دارند که این مناطق را در لیست مکان های توزیع محصولات نهایی و مکان های صندوق دار قرار دهند. ببینیم داوران در این مورد چه نظری دارند.

تمرین آربیتراژ

نمایش کوچک کردن

بر اساس نتایج ممیزی در محل، بازرسی مالیاتی، مالیات دهنده را طبق بند 1 هنر مسئول دانست. 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای پرداخت ناقص مالیات واحد بر درآمد منتسب شده. مبنای این نتیجه گیری سازمان مالیاتی بود که نشانگر فیزیکی "مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان" با مساحت 18.3 متر مربع کمتر برآورد شده است. متر، اشغال شده توسط یک نوار پیشخوان.

بخش مرکزی FAS متوجه شد که منطقه مورد مناقشه (18.3 متر مربع) توسط یک پیشخوان اشغال شده است که در پشت آن ویترین هایی برای نمایش محصولات آشپزی، تجهیزات برودتی، تجهیزات گرمایشی و پخت و پز و یک صندوق وجود دارد. سازمان مالیاتی شواهدی ارائه نکرد که نشان دهد مصرف محصولات آشپزی توسط بازدیدکنندگان در این منطقه یا مستقیماً در کافه صورت گرفته است.

علاوه بر این، بار پیشخوان با یک گذرگاه تخلیه از سایر قسمت های محل جدا می شود که منطقه ای که موضوع قرارداد اجاره نبوده و ممنوعیت اشغال آن با مبلمان و تجهیزات به صراحت در قوانین پیش بینی شده بود. پذیرش و واگذاری فضای مورد اجاره.

در نتیجه، دادگاه تصمیم بازرسی مبنی بر مسئول دانستن مالیات دهندگان طبق بند 1 هنر را غیرقانونی اعلام کرد. 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای پرداخت ناقص UTII. FAS ناحیه مرکزی نتایج خود را در قطعنامه مورخ 21 نوامبر 2012 در پرونده شماره A35-4212/2012 ارائه کرد.

سیستم مالیاتی در قالب UTII یک رژیم ویژه برای کارآفرینان و اشخاص حقوقی است که خدمات مختلف خانگی را به افراد ارائه می دهند و همچنین دارای فروشگاه های خرده فروشی کوچک هستند. شرط اصلی استفاده از این سیستم اجرای انواع خاصی از فعالیت ها است که لیست آنها در کد مالیاتی گنجانده شده است. از سال گذشته این سیستم برای استفاده داوطلبانه شده است.

این سیستم چندین مزیت آشکار دارد و رژیم مالیاتی بهینه برای بسیاری از واحدهای تجاری است. محاسبه مالیات بدون عارضه و حسابداری ساده سازمان ها یا کارآفرینان کوچک را جذب می کند.

فرمول محاسبه

برای محاسبه مبلغ مالیات از شاخص درآمد نسبت داده شده استفاده می شود. به عنوان محصول سودآوری پایه برای نوع خاصی از فعالیت و یک شاخص فیزیکی تعریف می شود. سپس این مقدار توسط ضریب باد زدایی K1 و ضریب تصحیح K2 تنظیم می شود. مقدار حاصل در نرخ مالیات 15٪ ضرب می شود.

چگونه می توانید میزان مالیات UTII را کاهش دهید - پیشنهاد می کنیم ویدیو را تماشا کنید. از تماشاکردن لذت ببرید!

محاسبه از مساحت

چگونه مالیات UTII را برای کارآفرینان و شرکت های LLC از منطقه محاسبه کنیم؟ هنگام محاسبه UTII برای تجارت خرده فروشی یا پذیرایی عمومی، شاخص فیزیکی فضای خرده فروشی است. در عین حال محوطه انبار، اداری و سایر اماکن در محاسبه مالیات لحاظ نشده است.

به عنوان مثال، یک فروشگاه به مساحت 100 متر مربع. متر که مساحت فروش آن 50 متر مربع است. متر برای محاسبه مالیات فقط 50 متر مربع در نظر گرفته شده است. متر

محاسبه فصلی

به عنوان مثال، یک شرکت در تجارت خرده فروشی مشغول است. مساحت منطقه خرده فروشی 15 متر مربع است. متر طبق قانون مالیات، سود اولیه برای این فعالیت 1800 روبل در هر متر مربع است. متر K1 روی 1.672 تنظیم شده است، K2 برابر با 1.1 است. محاسبه مالیات به این صورت خواهد بود:

(1800*15)*1.672*1.1 = 49658.40 - درآمد منتسب به مدت 1 ماه

49,658.40 * 3 = 148,975.20 - درآمد منتسب برای سه ماهه

148,975.20 * 15٪ = 22,346.28 - مقدار مالیات "تسبیلی" برای سه ماهه.

اگر حق بیمه پرداخت شده برای بیمه اجباری کارکنان جبران شود، می توان مبلغ مالیات را کاهش داد، اما نه بیش از 50٪. در عین حال، یک کارآفرین حق کاهش میزان مالیات محاسبه شده بر سهم اجباری پرداخت شده برای بیمه خود را ندارد.

گزارش و پرداخت مالیات

اعلامیه UTII هر سه ماهه تا بیستمین روز ماه بعد از دوره اعلام شده به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود. برای تسلیم اظهارنامه دیرهنگام، یک سازمان یا کارآفرین فردی مشمول جریمه ای به مبلغ 5٪ مالیات متعلق است، اما نه کمتر از 1000 روبل. مبلغ مالیات محاسبه شده حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از سه ماهه گزارش منتقل می شود.در صورت عدم پرداخت یا تأخیر مالیات، مؤدی با جریمه ای از 20 تا 40 درصد بدهی مالیاتی مواجه می شود.

علاوه بر این، سازمان یا کارآفرین تعهد به رعایت انضباط نقدی و همچنین ارائه گزارش مالیات و مشارکت های محاسبه شده از مزایای کارکنان را حفظ می کند.

اگر یک سازمان یا کارآفرین فردی از مالیات به عنوان یک رژیم مالیاتی استفاده می کند، باید تمام ظرافت ها و ویژگی های محاسبه این هزینه مالیاتی را بداند. و تعداد زیادی از آنها در آن وجود دارد. بیایید به ترتیب شروع کنیم.

لحظات اولیه

طبق قانون، آن دسته از سازمان های تجاری و کارآفرینان فردی که در انواع خاصی از فعالیت ها مشغول هستند، حق دارند تحت UTII کار کنند. لیست آنها در طبقه بندی خدمات همه روسی به جمعیت و تا حدی در OKVED تجویز شده است. با این حال، زمینه های خاصی از فعالیت که در آن امکان استفاده از UTII در هر منطقه وجود دارد، به صورت جداگانه در سطح مقامات محلی تعیین می شود. آنها به نوبه خود بر اساس ویژگی های اقتصادی و سرزمینی منطقه هدایت می شوند.

هنگام توسعه شرکت خود در یک جهت یا جهت دیگر، هر تاجر باید بداند که آیا تحت UTII قرار می گیرد یا خیر. این امر به این دلیل مهم است که اگر استفاده از "انتقال" امکان پذیر باشد، یک شرکت یا کارآفرین فردی می تواند به میزان قابل توجهی.

انتقال به UTII یک روش کاملاً داوطلبانه است.

UTII چه تفاوتی با سایر اشکال مالیات دارد؟

مهمترین تفاوت بین UTII این است که مالیات در اینجا نه بر سود واقعی دریافتی، بلکه بر درآمد تخمینی آتی پرداخت می شود. در عین حال، یک مالیات واحد جایگزین چندین پرداخت مالیاتی به طور همزمان می شود، مانند مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر دارایی و مالیات بر سود.

UTII برای تجارت خرده فروشی

اغلب اوقات، "تحریر" به طور خاص در صنعت خرده فروشی استفاده می شود. این برای بازرگانان مفید است: اگر تجارت خوب پیش می رود، بدون در نظر گرفتن میزان درآمد، آنها باید مقدار مشخصی از مالیات را به بودجه دولت بپردازند. درست است، این همان جایی است که اشکال اصلی UTII نهفته است: در موردی که تجارت در صفر است یا یک سازمان، درست مانند یک کارآفرین فردی، به دلایلی انجام فعالیت های خود را متوقف کرد، اما وقت نداشت به خدمات مالیاتی اطلاع دهد. در این صورت، «انتصاب» همچنان باید پرداخت شود.

شرایط استفاده از UTII برای خرده فروشی

هر شرکت تجاری حق استفاده از رژیم ویژه UTII را در کار خود ندارد. اگر می‌خواهید بر اساس «حساب» کار کنید، تعدادی محدودیت وجود دارد که باید در نظر گرفته شود. آن ها اینجا هستند:

• مساحت فروش شرکت نباید بیش از 150 متر مربع باشد. در غیر این صورت، تجارت باید یا از طریق یک شبکه غیر ثابت یا در مکان های بدون طبقه تجاری انجام شود.
• موسسات پذیرایی نمی توانند از "حساب" استفاده کنند.
• فروشندگان سوخت حق ندارند تحت عنوان بنزین، گاز و روغن موتور کار کنند.
• کارآفرینانی که محصولات خود را از طریق فروشگاه های آنلاین یا پست به مشتریان تحویل می دهند.

اینها و برخی دیگر از کارآفرینان و سازمانهایی که در زمینه خرده فروشی کار می کنند نمی توانند از UTII استفاده کنند. لیست کاملی از محدودیت ها را می توان در کد مالیاتی فدراسیون روسیه یافت.

فرمول و پارامترهای اصلی برای محاسبه UTII در تجارت خرده فروشی

همانطور که هنگام محاسبه هر مالیات دیگر، حسابداران شرکت ها و سازمان های مستقر در UTII باید فرمول محاسبه این مالیات را بدانند. طبق UTII به این صورت خواهد بود:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

توضیحات:
DB- سودآوری اساسی در اصل، این درآمد ماهانه تخمین زده شده برای انواع خاصی از فعالیت ها است. برای سال 2016، در خرده فروشی برابر با 1800 روبل در هر متر مربع است.

FP- نشانگر فیزیکی برای مناطق مختلف، شاخص فیزیکی می تواند پدیده های مختلفی باشد، به عنوان مثال، برای شرکت های حمل و نقل، وسایل نقلیه درگیر در کار، برای شرکت هایی که خدمات خانگی به جمعیت ارائه می دهند، تعداد پرسنل است. اگر در مورد تجارت خرده فروشی صحبت کنیم، شاخص فیزیکی در اینجا منطقه کف فروش خواهد بود.

لطفاً توجه داشته باشید: برای کاهش پرداخت مالیات هنگام انعقاد قرارداد اجاره برای یک فروشگاه یا بخش خرده فروشی، بهتر است فوراً بین محل خرده فروشی و انبار تمایز قائل شوید. این مهم است زیرا برای محاسبه مالیات فقط از مساحت کف فروش، یعنی هدف کسب سود استفاده می شود.

K 1- ضریب تعیین شده در سطح فدرال و منعکس کننده میزان تورم. در زبان اقتصاددانان، این ضریب را در غیر این صورت کاهش دهنده می نامند. این شاخص سالی یک بار با دستور ویژه وزارت توسعه اقتصادی تغییر می کند.

K 2- ضریبی که توسط مناطق فدراسیون روسیه در سطح محلی ایجاد می شود. عوامل زیادی را به طور همزمان در نظر می گیرد: مانند فصلی بودن، ساعات کار یک شرکت یا کارآفرین فردی، حقوق کارمندان و غیره. برای پیدا کردن K 2، باید با اداره مالیات در محل ثبت نام تماس بگیرید.

% - اندازه نرخ مالیات

بیایید به نمونه هایی از محاسبات UTII در موارد مختلف نگاه کنیم. تمام داده های اولیه برای سال 2016 گرفته شده است.

مثال 1 (منطقه فروش 5-150 متر مربع)

در مثال اول، فضای خرده فروشی 70 متر مربع را در نظر بگیرید. فروشگاه در منطقه ای واقع شده است که K2 0.6 است.

در مجموع داریم:

درآمد پایه - 1800;
نشانگر فیزیکی - 70;
% — 15;
K 1 - 1.798;
K 2 - 0.6;

حالا بیایید مستقیماً به محاسبه برویم:

UTII = 1800 x 70 x 1.798 x 0.6 x 15٪ = 20389.32 روبل

این مقدار مالیاتی است که یک مؤدی باید برای یک ماه پرداخت کند.

مثال 2 (مساحت فروش کمتر از 5 متر مربع)

اگر مساحت فضای خرده فروشی از 5 متر مربع تجاوز نکند، باید از فرمول متفاوتی برای محاسبه استفاده شود. در این حالت، پارامترهایی مانند سودآوری اساسی و شاخص فیزیکی یک مقدار ثابت کاملاً تعریف شده 9000 خواهد بود.

در مثال زیر، بگذارید مساحت فروشگاه خرده فروشی 3 متر مربع باشد. منطقه با K 2 برابر با 0.6 است.

داده های اولیه عبارتند از:

درآمد پایه + شاخص فیزیکی – 9000;
% — 15;
K 1 - 1, 798;
K 2 - 0.6;

ما UTII را در نظر می گیریم:

UTII = 9000 x 1.798 x 0.6 x 15٪ = 1456.38 روبل

- این دقیقاً همان مقدار است که مالک مثلاً یک کیوسک با متراژ 3 متر مربع باید برای یک ماه کار به خزانه داری پرداخت کند.

مثال 3 (تجارت کالاهای مختلط)

در اینجا ما با در نظر گرفتن برخی از عوامل موثر بر کاهش مالیات، محاسبه دقیق تری ارائه می دهیم.

توجه! اگر یک شرکت به طور همزمان چندین نوع کالا را معامله می کند، باید K2 منطقه ای را با دقت مطالعه کنید، در برخی موارد، این امر می تواند به میزان قابل توجهی مالیات را کاهش دهد. بیایید یک مثال خاص بزنیم.

بیایید یک فروشگاه شراب با مساحت 25 متر مربع را به عنوان یک شیء مشمول مالیات در نظر بگیریم. K2 منطقه ای برای مشروبات الکلی در یک منطقه معین برابر با 1 خواهد بود.

با استفاده از فرمول بالا محاسبه می کنیم:

1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 روبل.

از آنجایی که UTII باید هر سه ماهه پرداخت شود، مقدار حاصل را در 3 ضرب می کنیم.

در نتیجه، ما 36409.5 داریم - این مقداری است که باید برای یک چهارم به بودجه دولت بپردازیم.

با این حال، در این مورد، ترفند کوچکی وجود دارد که می توان از آن کاملاً قانونی برای کاهش مالیات استفاده کرد. یک مشروب فروشی نه تنها الکل، بلکه انواع مختلف محصولات (از جمله تنقلات) را نیز می فروشد، به این معنی که می توان آن را به عنوان یک فروشگاه مواد غذایی مخلوط در نظر گرفت. اما برای این دسته ضریب کاملاً متفاوت است - فقط 0.27.

1800*25*1.798*0، 27*0.15=3، 276.85 * 3 = 9830.5 روبل

بنابراین، تفاوت بین محاسبات اول و دوم 26579 روبل است.

اما این حد نیست. اگر این محاسبه را از نظر یک کارآفرین انفرادی در نظر بگیریم، او می تواند این مالیات را از سهم پرداختی به صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه اجباری درمان برای خود به میزان 100٪ کاهش دهد، اما به شرطی که آنها به طور منظم و بدون تاخیر ساخته شد. در صورت وجود فروشندگان، این مالیات به میزان 50 درصد از پرداختی که برای آنها به صندوق های خارج از بودجه انجام می شود کاهش می یابد.

با یک رویکرد شایسته و با در نظر گرفتن همه عوامل، مالیات پرداخت شده تحت UTII می تواند به میزان قابل توجهی کاهش یابد. همانطور که از مثال بالا مشاهده می شود، اندازه آن تحت تأثیر پرداخت های صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه اجباری درمان است، علاوه بر این، اگر به درستی سودآوری اساسی را در نظر بگیرید (و برای هر نوع فعالیت متفاوت است) سپس می توانید UTII را به روشی جالب تر بهینه کنید.

اگر یک کارآفرین فردی قصد دارد در تجارت خرده فروشی شرکت کند، یکی از راحت ترین رژیم های مالیاتی برای او UTII خواهد بود. این حالت به شما امکان می دهد بدون استفاده از تجهیزات صندوق نقدی و بدون نگهداری سوابق حسابداری تجارت کنید. حتما بررسی کنید. شما را از پرداخت مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر ارزش افزوده معاف می کند. برای تغییر به UTII، باید شرایط زیر را در نظر بگیرید:

• تعداد کارکنان استخدام شده توسط یک کارآفرین فردی نباید از 100 نفر تجاوز کند.
• حداکثر مساحت مجاز منطقه فروش 150 متر مربع می باشد. متر

یک تاجر که از UTII استفاده می کند 15٪ از درآمد منتسب شده خود را به دولت می پردازد. درآمد انباشته برای خرده فروشی با در نظر گرفتن فضای خرده فروشی، سودآوری پایه و ضرایب خاص محاسبه می شود.

اول از همه، بیایید آنچه در مفهوم "فضای خرده فروشی" گنجانده شده است را در نظر بگیریم:

• بخشی از اتاقی که در آن قفسه ها، پیشخوان ها و ویترین ها برای نمایش کالاها قرار دارد.
• فضایی برای خدمات مشتری (پاساژها، میزهای فروش و غیره)؛
• بخشی از محل در نظر گرفته شده برای تسویه حساب با مشتریان.

مهم: اماکن تاسیساتی، اداری و انبار متعلق به فضای خرده فروشی نیست و هنگام پرداخت مالیات واحد در نظر گرفته نمی شود.

برای محاسبه مالیاتی که یک کارآفرین انفرادی باید بر روی فضای خرده فروشی بپردازد، باید سودآوری و ضرایب پایه K1 (ضریب کاهش قیمت) و K2 (ضریب تعدیل) را نیز بدانید. این شاخص ها همیشه می توانند در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال روشن شوند. برای تجارت خرده فروشی در سال 2016، سودآوری اساسی 1800 روبل در ماه تعیین شده است، شاخص K1 1.798 است. در مورد ضریب تعدیل، مقدار آن توسط مقامات شهرداری برای هر منطقه خاص تعیین می شود و نمی تواند کمتر از 0.005 و بیش از 1 نباشد. برای راحتی محاسبه پایه مالیاتی، می توانید فرمول خاصی را اعمال کنید.

با جایگزینی داده های شناخته شده در فرمول، همان درآمد منتسب شده (پایه مالیات) را به دست می آوریم، که سپس 15٪ را به عنوان UTII به خزانه دولت منتقل می کنیم.

مهم: یک کارآفرین فردی که از UTII استفاده می کند می تواند به طور قانونی از کسر مالیات استفاده کند. میزان مالیات را می توان با میزان مشارکت بیمه ای که کارآفرین انفرادی برای کارکنان خود می پردازد کاهش داد. کسر نمی تواند بیش از 50٪ از UTII باشد.

تیم وب سایت دنیای کسب و کار به همه خوانندگان توصیه می کند که دوره سرمایه گذار تنبل را بگذرانند، جایی که شما یاد می گیرید که چگونه امور را در امور مالی شخصی خود مرتب کنید و یاد می گیرید که چگونه درآمد غیرفعال به دست آورید. بدون فریب، فقط اطلاعات با کیفیت بالا از یک سرمایه گذار فعال (از املاک و مستغلات گرفته تا ارزهای دیجیتال). هفته اول آموزش رایگان است! ثبت نام برای یک هفته آموزش رایگان

مالیات خرده فروشی برای کارآفرینان فردی

علاوه بر UTII، کارآفرینانی که در تجارت خرده فروشی کار می کنند می توانند از سایر رژیم های مالیاتی استفاده کنند. بیشتر اوقات ، کارآفرینان فردی سیستم مالیاتی ساده را ترجیح می دهند. دلایلی برای این وجود دارد: سیستم گزارش دهی کمتر دست و پا گیر در مقایسه با OSN و مقدار مالیات کمتر. هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده، 2 گزینه مالیات وجود دارد:

• موضوع درآمد یک کارآفرین انفرادی است و با نرخ 6٪ مشمول مالیات است.
• هدف سود یک کارآفرین فردی است، نرخ آن 15٪ است.

برای آن دسته از کارآفرینانی که هزینه های آنها خیلی زیاد نیست (بیش از 60٪) بهترین راه حل انتخاب گزینه اول خواهد بود. با این حال ، در تجارت خرده فروشی ، درصد هزینه ها معمولاً بسیار زیاد است ، بنابراین کارآفرینان فردی بیشتر به سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد-هزینه" متوسل می شوند. بر این اساس مالیاتی که یک کارآفرین انفرادی از خرده فروشی در این مورد می پردازد 15 درصد سود او است.

درک این نکته مهم است که تمام هزینه های موجود باید مستند باشد، به عبارت دیگر، اثبات شود. یک سیستم یکپارچه برای این وجود دارد.

مالیات بر فروش کارآفرین انفرادی در سال 2016

در سال 2014، وزیر دارایی فدراسیون روسیه ایده بازگرداندن چیزهای فراموش شده را مطرح کرد. مالیات بر فروش. هدف از لایحه ای که او معرفی کرد، بودجه اضافی برای مناطق بود، زیرا A. Siluanov اعطای حق ایجاد مالیات بر فروش را به مقامات منطقه ای پیشنهاد کرد. فرض بر این بود که در سال 2015، با نرخ مالیات 3٪، می تواند مناطق را تا 200 میلیارد روبل برساند. اما دولت این ایده را رها کرد و امتناع را به دلیل اجتناب ناپذیر بودن کارآفرینان در سایه، کاهش هزینه ها و در نهایت افزایش قیمت ها توجیه کرد. لایحه رد شد. بنابراین، کارآفرینان فردی مجبور به پرداخت مالیات بر فروش در سال 2016 نیستند.

یک کارآفرین فردی که در تجارت عمده فروشی فعالیت می کند چه مالیات هایی می پردازد؟

اغلب کارآفرینانی هستند که علاوه بر خرده فروشی به فروش کالا و عمده فروشی می پردازند یا منحصراً به تجارت عمده فروشی مشغول هستند. در این مورد، یک سیستم مالیاتی عمومی ترجیح داده می شود. همه چیز در مورد مالیات بر ارزش افزوده است. اکثر شرکت هایی که با عمده فروشان همکاری می کنند این مالیات را پرداخت می کنند. این امکان برای آنها وجود دارد که مالیات بر ارزش افزوده خود را به میزان "مالیات بر ارزش افزوده ورودی" که هنگام خرید کالا از عمده فروش می پردازند کاهش دهند. بر این اساس، اگر یک کارآفرین انفرادی که در تجارت عمده فروشی فعالیت می کند، یکی از رژیم های مالیاتی ویژه را اعمال کند و پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نباشد، ممکن است مشتریان زیادی را از دست بدهد.

اگر یک کارآفرین فردی در تجارت عمده فروشی مشغول است , روی OSN کار می کند، سپس مالیات های زیر را می پردازد:

• مالیات بر درآمد شخصی، به میزان 13٪ از درآمدی که تجارت برای او به ارمغان می آورد.
• مالیات بر ارزش افزوده به میزان 18٪ (در سال 2015 این مقدار بدون تغییر باقی ماند).
• مالیات بر دارایی

علاوه بر این، اگر یک کارآفرین انفرادی کارفرما باشد، موظف است مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق کارکنان خود کسر و به خزانه بپردازد.

به طور خلاصه، من می خواهم تأکید کنم که هیچ رژیم مالیاتی جهانی وجود ندارد که برای همه مناسب باشد. آنچه برای برخی از مشاغل سودآور و راحت است ممکن است برای برخی دیگر قابل قبول نباشد. برای انتخاب گزینه مناسب برای کسب و کار خود، باید تمام جنبه های کسب و کار خود را به دقت تجزیه و تحلیل کنید. یک سیستم مالیاتی به درستی انتخاب شده به یک کارآفرین فردی که در تجارت مشغول است کمک می کند تا هزینه های خود را بهینه کند.