* A számítások átlagos oroszországi adatokat használnak

Ma az orosz adójogszabályok nem tartalmaznak olyan adózási jellemzőket, amelyek a franchise-ra jellemzőek. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozó, aki kereskedelmi koncessziós szerződést kötött, mint a nyitás esetében saját vállalkozás a semmiből választhat az általános és az egyszerűsített adózási rendszerek között.

Rendszeres (általános) adórendszer kiválasztásakor a vállalkozó a következő adókat fizeti: személyi jövedelemadó (szja), általános forgalmi adó (áfa), biztosítási díjak(korábbi UST). A franchise-vevő egyéni vállalkozó által kapott jövedelem 13% -os személyi jövedelemadó-köteles (az Orosz Föderáció adótörvényének 23. fejezete „Egyéni jövedelemadó”). Az üzleti tevékenység más eseteihez hasonlóan ezt az adót a franchise átvevő vállalkozásának működtetéséből származó összes bevételére vetik ki. vállalkozói tevékenység, csökkentve azon ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegével, amelyek közvetlenül kapcsolódnak e bevétel megszerzéséhez (ún. szakmai adólevonások). A költségek tartalmazzák a befizetett biztosítási díjakat. Az adóalany maga határozza meg, hogy mely levonható kiadásokat kell a nyilatkozatban feltüntetni, ugyanúgy, mint a „Szervezeti jövedelemadó” fejezetben meghatározott adózási célú kiadásokat.

Felkapott termék 2019

Több ezer ötlet a gyors pénzkeresethez. Az egész világélmény a zsebedben van..

A fő kiadások, amelyek egy egyéni vállalkozó számára felmerülhetnek a kereskedelmi koncessziós szerződés végrehajtása során, a következők: állami regisztráció franchise szerződés (beleértve az állami illetéket), a franchise-adó díjazásának költségei (a jogdíjakat és az egyösszegű díjakat ugyanúgy tartalmazzák, mint a gyártási és/vagy értékesítési költségeket), a franchise-vevő képzésének költségei (ha képzési díjakat különítenek el a szerződésben az egyösszegű díjtól elkülönítve és külön fizetik), a franchise által közvetlenül a franchise-adótól vagy más beszállítóktól vásárolt áruk vételárának formájában felmerülő költségek (de csak abban az esetben, ha a franchise átvevő ezeket később részeként továbbértékesíti) üzleti tevékenysége), a felhasználó által értékesített vagy előállított termékek reklámozásával, az általa nyújtott szolgáltatásokkal vagy az általa végzett munkával kapcsolatos költségek. Reklámköltségek gyakran beleszámítanak a jogdíjba, ami érthető, mert a franchise-adónak közvetlen érdeke fűződik a márkanév alatti termékek értékesítésének ösztönzéséhez. Ha azonban van reklámkampányok, a franchise átadó kezdeményezésére a franchise átvevőnek is joga van reklámozni tevékenységét abban a régióban, ahol működik. Ebben az esetben reklámköltségei csökkentik az adóalapot.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 20. albekezdésével összhangban az egyszerűsített adózási rendszer szerinti franchise-vevő költségként szerepeltetheti a gyártott vagy beszerzett és/vagy eladott áruk, munkák vagy szolgáltatások, védjegy reklámozásának költségeit. vagy szervizjel. A számviteli eljárást az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke tartalmazza. A kódban nem szereplő hirdetési költségeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikkével összhangban meghatározott árbevétel legfeljebb 1% -ának megfelelő összegben kell elszámolni.

Ismételjük meg, hogy az ilyen kiadások figyelembevétele csak akkor lehetséges, ha a vállalkozó minden kiadását papíron tudja igazolni. Ha neki nincs szükséges dokumentumokat, a kiadások összegét igazolva, akkor a szakmai adókedvezmény mértéke a kedvezményezett vállalkozási tevékenysége során megszerzett teljes bevételének 20%-a.

A franchise-adó díja az általános forgalmi adót (ÁFA) is tartalmazza. Ehhez a felhasználónak rendelkeznie kell egy számlával, amelyen a szerzői jog jogosultja által átadott díj teljes összege és az ennek megfelelő áfa összege szerepel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke szerint az áruk és szolgáltatások áfakulcsa az egész országban 18%. Vannak azonban bizonyos kivételek: egyedi termékek gyerekeknek külön élelmiszeripari termékek, folyóiratok és könyv termékek az oktatási termékek, valamint egyes hazai és külföldi gyártású gyógyászati ​​termékek 10%-os adókulccsal. A franchise-adónak fizetett áfa összegét a szokásos módon vonják le, amelyet az Orosz Föderáció adótörvényének 171. és 172. cikke szabályoz. Az áfa összegének levonási joga csak az egyösszegű hozzájárulás megfizetése után keletkezik. Jogdíjak esetén az áfa a szerzői jog tulajdonosának történő minden egyes díjfizetés után levonható. Ennek megfelelően a kereskedelmi koncessziós szerződés keretében végzett üzleti tevékenység végzéséhez szükséges egyéb munkák vagy szolgáltatások költségeiből az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezetének rendelkezéseivel összhangban adólevonásra is sor kerül.

A kedvezményezett – egyéni vállalkozó – biztosítási díjat is fizet (korábban egységes szociális adónak nevezték), melynek mértéke az adó 34%-a. bérek. Egyes tevékenységtípusoknál kedvezményes biztosítási díjak állnak rendelkezésre (pl. információs technológia vagy biztosítva mérnöki szolgáltatások, fogyatékkal élőket foglalkoztató vállalatok és számos más vállalkozás).

Ha egy vállalkozó az egyszerűsített adózási rendszert (STS) részesíti előnyben, akkor ebben az esetben az adók kamata az egyszerűsítés típusától függően 6-15% lesz. További előny a költségvetésen kívüli alapokba történő átutalások hiánya, ha az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja. Az adót az egyéni vállalkozónak az adóidőszakban pénzben vagy természetben megszerzett jövedelme terheli, levonva a nyereségszerzésre fordított kiadásokat. Az ilyen levonáshoz elfogadott költségeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének rendelkezései határozzák meg. Az egyszerűsített adózási rendszert választó adózók kiadásai a tényleges kifizetést követően kerülnek elszámolásra az Áht. 2. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. és az Art. (1) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 252. cikke értelmében a bevétel csökkenthető a kiadásokkal, ha az utóbbiak gazdaságilag indokoltak, a törvényi követelményeknek megfelelő dokumentumokkal alátámasztják, és bevételszerzés céljából végzett üzleti tevékenységből származnak. Ha a kiadások e követelmények legalább egy részének nem felelnek meg, akkor az adóköteles bevétel nem csökken.

Kész ötletek vállalkozása számára

Kereskedelmi koncessziós szerződés alapján dolgozó egyéni vállalkozók esetében a költségekbe beletartoznak az egyösszegű hozzájárulás és a jogdíjak befizetésének költsége, a franchise-adótól vagy más szállítótól vásárolt áruk vételárának formájában megjelenő kiadások, kiadások. franchise-üzletág fenntartását szolgáló képzéshez.

Az egyszerűsített adórendszert választó egyéni vállalkozók negyedévente fizetnek adót. Így évente négy befizetést kell teljesíteniük: az első, a második, a harmadik és a negyedik negyedévre. Az egyszerűsített adórendszer szerinti egyéni vállalkozók első három negyedévére vonatkozó befizetésnek legkésőbb a beszámolási hónapot követő hónap 25. napjáig (azaz legkésőbb április 25-ig, július 25-ig és október 25-ig) be kell érkeznie. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adót pedig a beszámolási év negyedik negyedévére legkésőbb április 30-ig kell megfizetni jövőre. A vállalkozó adót fizethet a Sberbankon keresztül történő átvétellel, vagy egyéni vállalkozó folyószámláján vagy ügyfélbank segítségével. Az adó összege a fix járulékok összegével csökkenthető, de legfeljebb a felére. Ez azt jelenti, hogy a 6%-os egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó 3%-ra csökkentheti az adókulcsot.

Kész ötletek vállalkozása számára

2013 óta az egyéni vállalkozó választhatja az úgynevezett szabadalmi adózási rendszert (PTS), amely az egyszerűsített (STS), az imputált (UTII) és a mezőgazdasági adó (egységes mezőgazdasági adó) rendszerét váltja fel. A 6%-os adókulcsú szabadalmi adórendszerre önként áttérhet. Ezenkívül más adórendszerekkel egyidejűleg is alkalmazható. Használatához azonban szükséges, hogy átlagos szám A vállalkozás alkalmazottainak száma nem haladta meg a 15 főt, és az összes szolgáltatás és áru értékesítéséből származó teljes bevétel nem haladta meg az évi 60 millió rubelt.

Ma 4 ember tanul ebben az üzletben.

30 nap alatt ezt a vállalkozást 2228 alkalommal tekintették meg.

GaloVita készülékre épülő mobilkészlet, tartozékkészlettel.

Ideális halohigiénés foglalkozásokhoz ügyfelei telephelyén.

Megbízható, biztonságos, hatékony! Az „1000 ötlet” pszichológiai szalon vállalkozásának egyedülálló formája, amely korlátlan lehetőségeket nyit meg az önmegvalósításra a modern üzleti élet egyik legnépszerűbb résében. Franchise, vendéglátó és szállodai üzletág.

Jegyzet

A franchise-szerződés (franchise) olyan szerződés, amelynek értelmében az egyik fél (a franchise-adó) térítés ellenében kötelezettséget vállal arra, hogy a másik félnek (a franchise-vevőnek) jogot biztosít a technológia felhasználásával és keretein belül áruk előállítására (munkavégzésre, szolgáltatásnyújtásra). a szerzői jog tulajdonosának márkája, a franchise átvevő által gyártott árukra (építési munkákra, szolgáltatásokra) vonatkozó bizonyos szabványok betartása mellett.

Szerződéses árnyalatok

Az orosz jog szabályozza az ilyen kapcsolatokat kereskedelmi koncessziós szerződés. Csak szervezetek és vállalkozók lehetnek részesei egy ilyen megállapodásnak. Jelen megállapodás tárgya a szerzői jog jogosultja által a hozzá tartozó kizárólagos jogok gyűjteményének biztosítása a felhasználó részére, térítés ellenében üzleti tevékenységben történő felhasználás céljából. Ezek különösen a használati jogok:

- védjegy vagy szolgáltatási védjegy. Ezen túlmenően ezen tárgyak bármelyikének használati jogát megállapodás alapján kell átruházni;

- kereskedelmi megjelölés(például egy kávézó, üzlet, szépségszalon neve);

- gyártási titok (know-how).

Tájékoztatásul

Védjegy és szolgáltatási védjegy minden olyan megjelölés (szóbeli, ábrás stb.), amely a szervezetek vagy vállalkozók áruinak, illetve az általuk végzett munkának, illetve az általuk nyújtott szolgáltatásoknak az egyedivé tételét szolgálja.

A kereskedelmi megnevezés olyan megjelölés, amely nem egy márkanév, amelyet szervezetek vagy vállalkozók használnak üzleteik, gyártó- és egyéb vállalkozásaik egyénre szabására, és amely kellő megkülönböztető jegyekkel rendelkezik, és egy adott területen ismert.

De mivel a vásárlók elvárják, hogy a felhasználó által kínált áruk (munka, szolgáltatás) minősége megfeleljen a megszokott színvonalnak híres márka, csak a használati jogokat ruházza át védjegy vagy a szervizjel egyértelműen nem elég.

Ahhoz, hogy a felhasználó ne tévessze meg a fogyasztók elvárásait, ismernie és használnia kell a szerzői jog jogosultja által használt technológiákat. Ezért a szerzői jog tulajdonosa általában nem csak technikai és menedzsment fejlesztések(dokumentáció) szükséges a munkához, de biztosítja is gyakorlati ajánlások, segít a felhasználó alkalmazottainak képzésében. A szerzői jog tulajdonosának természetesen megvan a maga érdeke. Hiszen ha a felhasználó által értékesített áruk (munka, szolgáltatások) nem felelnek meg a fogyasztók elvárásainak, akkor az egész márka hírneve ront. És általában a szerzői jog tulajdonosa fenntartja a jogot, hogy ellenőrizze a felhasználó termékeinek (művek, szolgáltatások) minőségét.

Mivel a kereskedelmi koncessziós szerződés egy védjegy vagy szolgáltatási védjegy használati jogának átruházásáról szóló licencszerződésen alapul, azt be kell jegyezni a Rospatentnél.

Figyelem! A kereskedelmi koncessziós szerződést be kell jegyezni a Rospatentnél.

A megállapodás bejegyzéséért szabadalmi díjat kell fizetni. Ezenkívül, ha a megállapodás másként nem rendelkezik, a bejegyzés költségei a szerzői jog tulajdonosát terhelik.

Jegyzet

Azok az orosz szervezetek és vállalkozók, akik egy védjegyhez (szolgáltatási védjegyhez) kapcsolódó kereskedelmi koncessziós szerződés bejegyzését kérik, 10 000 rubel szabadalmi díjat fizetnek. (plusz 8500 RUB minden egyes védjegy és szolgáltatási védjegy után).

Ha a szerződés nincs regisztrálva a Rospatentnél, az érvénytelen lesz. Ez pedig követelésekhez vezethet a szabályozó hatóságok részéről. Mivel mind a Pénzügyminisztérium, mind adószolgáltatásúgy véli, hogy az érvénytelen szerződések alapján felmerült költségek adózási szempontból nem vehetők figyelembe, és a bemutatott áfa nem vonható le.

Az adófizetők szerencséjére a bíróságok nem osztják ezt az álláspontot. Megjegyzik, hogy a szerződések nyilvántartásba vételének hiánya adózási szempontból nem számít, ha a szerződésből eredő jogok biztosítottak, a szolgáltatás ténylegesen megvalósul, a kiadások dokumentáltak és gazdaságilag indokoltak.

Az érvénytelen szerződés azonban nemcsak az adóellenőrökkel, hanem a szerződő féllel is vitára ad okot. Ráadásul a partnerrel való konfliktusok is vezethetnek nagy veszteségek. Ezért nem lehet elhanyagolni a kereskedelmi koncessziós szerződések bejegyzését.

A felhasználó a szerzői jog tulajdonosának védjegyének vagy szolgáltatási védjegyének használati jogát a szerződés megkötésekor kapja meg. Egyrészt a jogszabály nem írja elő a jogok átruházásáról szóló aktus megalkotását. De másrészt, ha szeretne egy ilyen dokumentumot, akkor miért nem készíti el.

Tájékoztatásul

A védjegyre és szolgáltatási védjegyre vonatkozó kizárólagos jog a lajstromozási kérelem Rospatentnél történő benyújtásától számított 10 évig érvényes. Ez az időtartam a szerzői jog jogosultjának kérésére 10 évvel korlátlan számú alkalommal meghosszabbítható.

De a technológiai és irányítási dokumentáció átadását (amely tartalmazhatja a szerzői jog jogosultjának know-how-ját) törvényben kell formalizálni. Ez az aktus megerősíti, hogy a szerzői jog tulajdonosa eleget tett szerződéses kötelezettségeinek egy részének. Ezen túlmenően, ha a felhasználó a szerződés alapján ténylegesen csak az ilyen dokumentumok kézhezvétele után kezdheti meg a munkát, az átruházás (az okirat elkészítése) időpontja az az időpont, amikor a szerződésben foglalt jogok teljes körét megkapja. Mellesleg, az ilyen dokumentáció átadása általában nem csak a szerződés megkötése és a Rospatentnél történő regisztráció után történik, hanem azt követően is, hogy a felhasználó átalányösszeget fizet.

A szerződés következő, elkerülhetetlen feltétele az érvényességi idő. Kereskedelmi koncessziós szerződés köthető:

(vagy) egy bizonyos ideig;

(vagy) annak jelzése, hogy korlátlan;

(vagy) a szerződés időtartamának feltüntetése nélkül. Ebben az esetben 5 év börtönbüntetésnek minősül.

A megállapodás időtartama semmi esetre sem haladhatja meg a védjegyre vagy szolgáltatási védjegyre vonatkozó kizárólagos jog időtartamát, amely felhasználási jog a megállapodás alapján biztosított. Azaz, ha az ilyen szellemi tulajdonhoz fűződő kizárólagos jog megszűnik, a kereskedelmi koncessziós szerződés is megszűnik.

Minden szerződés fontos feltétele az ára. És egy kereskedelmi koncessziós szerződés esetében is az elengedhetetlen feltétel. Ezért a szerzői jog jogosultja díjazásának összegének vagy megállapítási eljárásának elmulasztása azt eredményezi, hogy a szerződés meg nem kötöttnek minősül. Ez viszont nemcsak konfliktusokhoz vezethet a szerzõdõ felek között, hanem a szerzõdõ felek csípõdéséhez is. adóhatóságok, ha adózási szempontból figyelembe veszi egy ilyen megállapodás költségeit.

Jutalom a következő formában fizethető ki a szerzői jog tulajdonosának:

Egyösszegű fizetés;

Tájékoztatásul

Egyösszegű fizetés - a szerzői jog tulajdonosának fix összegben megállapított díjazása, amelyet általában egy összegben fizetnek ki.

Jogdíj - időszakos fizetés - a szerzői jog tulajdonosának díjazása, amelyet vagy fix összegben, vagy például a felhasználó nyereségének vagy bevételének százalékában (részesedésben) határoznak meg.

Könyvelés a szerzői jog tulajdonosával

A szerzői jog tulajdonosának kereskedelmi koncessziós szerződés szerinti bevételeinek és kiadásainak elszámolása attól függ, hogy a franchise az Ön fő tevékenysége vagy sem. Mivel a jogtulajdonosok túlnyomó többsége számára a franchise a fő tevékenység, ebből indulunk ki az ilyen szerződések szerinti műveletek mérlegelésekor.

Számvitel

A szerzői jog tulajdonosának könyvelésében szereplő, a felhasználóra átruházott használati jog szellemi tulajdonú tárgyak költsége a következőképpen vehető figyelembe:

(vagy) Immateriális javak, ha megfelelnek az ilyen javak megjelenítésének feltételeinek;

(vagy) folyó kiadások, ha azok felmerülésük (létrehozásuk) időpontjában nem feleltek meg az immateriális javak megjelenítési feltételeinek.

Ha az Ön könyvelése során az ilyen tárgyak immateriális javak, akkor a kereskedelmi koncessziós szerződés megkötésétől kezdve ezeket az egyéb immateriális javaktól elkülönítve kell megjelenítenie. Ezzel megmutatja a jelentés felhasználóinak, hogy az immateriális javak is bevételt hoznak a harmadik fél általi használatra történő rendelkezésre bocsátásukból. Ehhez biztosítson a munkaszámlatervében egy külön alszámlát a 04 „Immateriális javak” számlához, például „Használatra átadott immateriális javak” néven. Az ilyen objektumok értékcsökkenési leírását a szokásos módon folytatja.

A Rospatentnél kötött szerződés bejegyzésének költségei a szabadalmi díjból és a szabadalmi ügyvivő díjából állnak (ha nem regisztrálta magát). Ezek a szokásos tevékenységek költségei.

Egyes szakértők úgy vélik, hogy az ilyen költségek összegét a szerződés teljes időtartama alatt fokozatosan el kell osztani és a kiadások között szerepeltetni kell, mivel úgy vélik, hogy ezek határozzák meg a szerződés szerinti bevételt - a szerzői jog tulajdonosának díjazását.

Bár ezek a kiadások közvetlenül kapcsolódnak a szerződéskötéshez, mégsem mondható el, hogy ténylegesen meghatározzák a bevétel megszerzését. Hiszen először is a megállapodás megkötése ellenére előfordulhat, hogy a felek el sem kezdik annak teljesítését. Kiadások azonban felmerülnek. Másodszor, az ilyen költségek ésszerű elosztása a szerződés időtartama alatt problémás lehet, ha határozatlan idejű szerződést kötnek. Ráadásul a szerződéskötés költségei az árához képest elenyészőek. Ezért az ésszerűség követelményét figyelembe véve helyesebb és egyszerűbb azokat költségként elszámolni abban az időszakban, amikor felmerülnek, azaz:

Szabadalmi illeték - a fizetési időszak alatt;

Jegyzet

A szabadalmi díj nem adó vagy díj. Ezért annak ellenére, hogy jóváírják a szövetségi költségvetés bevételei között, annak érdekében, hogy tükrözzék a számlákban számvitel Jobb, ha nem a 68-as „Adó- és díjkalkuláció”, hanem a 76-os „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számlát érdemes használni.

A tiéd a javadalmazást a szokásos tevékenységből származó bevétel részeként kell tartalmaznia:

Időszakos kifizetések (jogdíjak) - beleértve jelentési időszak, amelyben a megállapodás feltételei szerint halmozódtak fel;

Egyszeri (egyösszegű) fizetés:

(vagy) tükrözze a 98. „Hallasztott bevétel” számlát, és a szerződés időtartama alatt havonta egyenlő arányban a bevételre terhelje. Ez a lehetőség akkor lehetséges, ha feltételezzük, hogy az egyösszegű kifizetés a következő beszámolási időszakok bevételére vonatkozik. A jövedelemfelosztásra vonatkozó határozatlan idejű megállapodás megkötésekor a szerződésben biztosított használati jog védjegyének vagy szolgáltatási védjegyének lajstromozásának lejártáig hátralévő időtartamot veheti alapul. Ez az időszak a Védjegy (Szolgáltatási jel) Tanúsítványon van feltüntetve. Hiszen ha nem újítja meg a védjegyre vagy szolgáltatási védjegyre vonatkozó kizárólagos jog időtartamát, a kereskedelmi koncessziós szerződés megszűnik;

(vagy) beszámítja annak a beszámolási időszaknak a bevételébe, amelyben a megállapodás értelmében elhatárolásra került. Mert az egyösszegű kifizetés a kereskedelmi koncessziós szerződés megkötésének tényéért fizetendő, amely nem függ a felhasználó tevékenységének sikerességétől. Könnyen kiderülhet, hogy valamilyen oknál fogva nem tud franchiseként dolgozni, és még jogdíjat sem fizet (például ha azok összegét a bevételből vagy a nyereségből való részesedésként állapítják meg, vagy a jogdíjak kifizetése nem biztosított szerződési feltételek szerint), de ebben az esetben a szerzői jog tulajdonosát egy összegben fizetik. Ha a szerződés határozatlan idejű, az ilyen bevételeket nem lehet pontosan elosztani a szerződés időtartama alatt.

Természetesen, ha különböző lehetőségek állnak rendelkezésre egy bizonyos bevétel vagy kiadás elszámolására, biztosítsa azt a lehetőséget, amelyet választott számviteli politika.

Jövedelemadó

A szerződés szerinti időszakos kifizetések (jogdíjak) az elhatárolásos módszer szerint az értékesítési bevétel részeként kerülnek elszámolásra a megfelelő kifizetés felhalmozódásának napján, a szerződés feltételei szerint.

Az egyszeri díjazás (egyösszegű kifizetés) a bevételben kerül elszámolásra:

(vagy) havonta egyenlő részletekben a szerződés időtartama alatt, ha úgy gondolja, hogy ez a bevétel több időszakra vonatkozik. A szabályozó hatóságok az ilyen bevételek elismerésének ezt a megközelítését tartják be. Ráadásul ez a lehetőség mindenképpen előnyös, hiszen lehetővé teszi az adóteher optimalizálását (elosztását);

(vagy) egy időpontban a felhalmozási időszak alatt.

Tanács

Bármelyik lehetőséget választja is az egyösszegű kifizetés adózási célú bevételben való megjelenítésére, helyesebb és kényelmesebb (a PBU 18/02 szerinti átmeneti eltérések elkerülése érdekében) ugyanazokat a lehetőségeket betartani mind az adózásban, mind a számvitelben.

Kereskedelmi koncessziós szerződés bejegyzésének költségei a számvitelhez hasonlóan egy időben szerepelnek az adókiadásokban:

Szabadalmi illeték - a fizetési időszak alatt;

A szabadalmi ügyvivő díjazása abban az időszakban jár, amikor szolgáltatásait teljesítettnek tekintik (az okiratot aláírják).

Ha Ön olyan szellemi tulajdon tárgyait, amelyek használati jogát szerződés alapján biztosították, adózási szempontból immateriális javakként veszi figyelembe, ezek adóamortizációja továbbra is a szokásos módon kerül kiszámításra és a ráfordítások közé.

A szellemi tulajdon használati jogának megadása ÁFA-köteles. Ezért a javadalmazása (egyösszegű kifizetés és jogdíj) összege után áfát kell felszámítania.

Kivételt képez a találmány, használati minta, ipari formatervezési minta, számítógépi program, adatbázis és gyártási titok (know-how) használati jogának odaítéléséért járó díjazás, amelyre nem számítanak fel áfát.

De, mint már említettük, ezek a tárgyak önmagukban nem képezhetik kereskedelmi koncessziós szerződés tárgyát. Mert egy ilyen megállapodás értelmében át kell ruházni a védjegy vagy szolgáltatási védjegy használati jogát.

Ekkor a javadalmazásnak csak az a része mentesülhet az áfa alól, amely a paragrafusokban említett szellemi termék használati jogáért való kifizetés. 26. cikk 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke. Ez pedig csak akkor lehetséges, ha a díjazás megfelelő részét a szerződésben külön elkülönítik.

A szerződés szerinti díjazás jellemzően a felhasználónak biztosított jogok és nyújtott szolgáltatások teljes körének kifizetése, anélkül, hogy kiemelnék az áfa alá nem tartozó szellemi tulajdonjogok használati jogának költségeit. Ebben az esetben minden díjazás után áfát kell fizetni.

Áfát kell felszámítania:

Az egyszeri díjazás összegére:

(ha) a szerződés alapján biztosított jogok teljes köre a szerződés megkötésekor - a szerződéskötés időpontjában - átruházottnak tekinthető;

(ha) a szerződés alapján biztosított jogok teljes köre csak azután tekinthető átruházottnak, ha bármely (például üzleti titkot tartalmazó) dokumentáció átadásra kerül a felhasználónak, amelyre a szerződés megkötését követően később kerül sor - ezen dokumentáció átadásának dátuma. Természetesen ebben az esetben is a megállapodás megkötésének napján a védjegy- vagy szolgáltatási védjegyhasználati jog már átruházottnak minősül, ami azt jelenti, hogy elérkezett az adóalap megállapításának ideje. Mivel azonban a szerződés szerinti díjazást az átruházott jogok teljes egészére fizetik, a kizárólag védjegy- vagy szolgáltatási védjegyhasználati jog átruházása esetén az adóalap nem határozható meg;

Az időszakos díjazás összegére:

(ha) a díjazás fix összegben kerül megállapításra - minden negyedév utolsó napján, az erre az időszakra eső díjazás mértéke alapján;

(ha) a díjazást a felhasználó nyereségének vagy bevételének százalékában (részesedésében) állapítják meg - a díj összegének megállapítását lehetővé tevő dokumentumok felhasználótól való kézhezvételének napján.

Az adó kiszámításától számított 5 naptári napon belül megfelelő számlát kell kiállítania a felhasználónak.

A kereskedelmi koncessziós szerződés szerinti díjazás előre is fizethető:

Egyszeri díjazás - a szerződésben biztosított jogok teljes körének átruházása előtt;

Időszakos díjazás - annak a negyedévnek a kezdete előtt, amelyre kifizetik.

Ebben az esetben az előleg beérkezésének napján szüksége van:

Számítsa ki a hozzáadottérték-adót a becsült kulcs alapján;

Előlegszámla kiállítása a felhasználónak 5 naptári napon belül.

A szerződésben biztosított jogok teljes körének átruházását, illetve a számlázási hónap (negyedév) végét követően Ön az Önnek járó díjazás teljes összegét felszámítja, a felhasználónak szállítási számlát állít ki és elfogadja Az előleg után fizetett áfa levonás céljából.

Példa . Kereskedelmi koncessziós szerződés szerinti tranzakciók tükrözése a szerzői jog tulajdonosának számviteli és adónyilvántartásában

Állapot

A Rospatent 2010. június 29-én jegyezte be a Pivnoy Dom CJSC (szerzői jog tulajdonosa) és a Pivo.est LLC (felhasználó) között 2010. június 15-én kötött kereskedelmi koncessziós szerződést, amelynek értelmében a szerzői jog tulajdonosa vállalja, hogy a felhasználónak jogot biztosít 5 évig használható:

Szolgáltatási tábla "Sörház "Három Bogatyr";

A gyártás titka a háromféle sör receptje és a főzési technológia.

A szerzői jog tulajdonosának a díjazás a következő formában történik:

Egyszeri (egyösszegű) fizetés 1 180 000 RUB összegben. (ÁFA-val együtt - 180 000 rubel);

Rendszeres kifizetések (jogdíjak) a felhasználó negyedéves számviteli nyereségének 10%-ának megfelelő összegben.

A megállapodás értelmében az egyösszegű fizetést a felhasználónak a szerződés Rospatentnél történő regisztrációjától számított 5 munkanapon belül át kell utalnia. A gyártási titkot tartalmazó dokumentációt a szerzői jog jogosultja az egyösszegű fizetés átutalását követő 5 munkanapon belül átadja a felhasználónak. A jogdíjat a felhasználó negyedévente, legkésőbb a számlázási negyedévet követő hónap 25. napjáig fizeti ki. Ugyanezen időszakon belül a felhasználó köteles átadni a szerzői jog tulajdonosának az adott időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatások másolatát.

Szabadalmi díj 10 000 rubel. befizette a szerzői jog tulajdonosa 2010.06.01. Az egyösszegű kifizetés a szerzői jog tulajdonosához 2010.02.07-én érkezett be. A gyártási titkot tartalmazó dokumentáció a 2010.07.05.-i törvény szerint a felhasználó részére átadásra került.

2010. 10. 15-én a felhasználó 2010. 9 hónapjára vonatkozó pénzügyi kimutatásokat nyújtott be a szerzői jog tulajdonosának, amely szerint nyeresége 15 000 rubelt tett ki. A jutalom 2010. október 20-án került át a szerzői jog tulajdonosára.

A szolgáltatási védjegy a szerzői jog tulajdonosának immateriális javaként történő bejegyzésében 300 000 RUB kezdeti költséggel jelenik meg.

Megoldás

A következő bejegyzések kerülnek a Pivnoy Dom CJSC számviteli nyilvántartásába.

Szabadalom kifizetve vám	76 "Számítások a különböző adósok és a hitelezők", "Szabadalom" alszámla kötelességek"	51 "Számított számlák"
Szabadalmi illetéket tartalmaz egyéb kiadásokban	91, 2. alszámla "Egyéb kiadások"	76 "Számítások a különböző adósok és a hitelezők", "Szabadalom" alszámla kötelességek"
Engedély megadva a védjegy használatához szolgáltatás	04 "Megfoghatatlan eszközök", alszámla "Az immateriális javak átadása használatra"	04 "Megfoghatatlan eszközök"
A felhasználó pénzének átvételének napján (2010.02.07.)
Egyösszegű kifizetés megérkezett a felhasználótól	51 "Számított számlák"	76 "Számítások a különböző adósok és a hitelezők", alfiók "Számítások" felhasználókkal"
ÁFA felszámított a kapott előlegből (egyösszegű fizetés) (1 180 000 RUB x 18/118)	76 "Számítások a különböző adósok és a hitelezők", alfiók "Számítások" felhasználókkal"	68 "Számítások a szerint adók és illetékek", alfiók "Számítások" ÁFA szerint"
(05.07.2010)
Egyösszegű kifizetés tükröződik jövedelemben	76 "Számítások a különböző adósok és a hitelezők", alfiók "Számítások" felhasználókkal"	90 "Értékesítés", alszámla 1 "Bevétel"
Az összegre ÁFA került felszámításra egyösszegű fizetés	90 "Értékesítés", 3. alszámla "áfa"	68 "Számítások a szerint adók és illetékek", alfiók "Számítások" ÁFA szerint"
ÁFA levonható, előlegből halmozódott fel	68 "Számítások a szerint adók és illetékek", alfiók "Számítások" ÁFA szerint"	76 "Számítások a különböző adósok és a hitelezők", alfiók "Számítások" felhasználókkal"
Jogdíj felhalmozódott (15 000 RUB x 10% + 15 000 dörzsölje. x 10% x 18%)	76 "Számítások a különböző adósok és a hitelezők", alfiók "Számítások" felhasználókkal"	90 "Értékesítés", alszámla 1 "Bevétel"
A jogdíjak után felszámított áfa (15 000 RUB x 10% x 18%)	90 "Értékesítés", 3. alszámla "áfa"	68 "Számítások a szerint adók és illetékek", alfiók "Számítások" ÁFA szerint"
A felhasználó pénzének átvételének napján (2010.10.20.)
Kapott jogdíj	51 "Számított számlák"	76 "Számítások a különböző adósok és a hitelezők", alfiók "Számítások" felhasználókkal"

Művelet neve	Osztályozás bevétel/kiadás	Összeg, dörzsölje.	Dokumentum
A szabadalmi díj befizetésének napján (2010.06.01.)
A költségek benne vannak szabadalmi díj	Egyéb kiadások		Fizetés rendelés
A gyártási titkot tartalmazó dokumentáció átadásának napján (05.07.2010)
Beleértve a bevételbe egyösszegű fizetés	Bevétel innen végrehajtás		Megállapodás. Átvételi igazolás- transzferek dokumentáció
A felhasználó pénzügyi kimutatásai kézhezvételének napján (2010.10.15.)
A bevételek tartalmazzák a jogdíjakat	Bevétel innen végrehajtás		Megállapodás. Másolat számvitel jelentéstétel felhasználó. Számvitel referencia-számítás

Felhasználói fiók

A kereskedelmi koncessziós szerződés alapján lebonyolított ügyletek elszámolásakor fontos, hogy a felhasználó megértse, hogy csak a szerzői jog jogosultjának bizonyos szellemi tulajdonának (védjegy, szolgáltatási védjegy, kereskedelmi megjelölés, gyártási titok - know-how) használati jogát kapott. ). Ezekre a tárgyakra vonatkozó kizárólagos jogok nem szállnak át rá.

Számvitel

A szerződés alapján megszerzett szellemi tulajdon tárgyait a mérlegen kívüli számlán a szerződés szerinti kifizetések összegeként meghatározott értékelésnél a felhasználónak kell figyelembe vennie. Ha a megállapodás szerinti összes kifizetés összege nem határozható meg (például, ha a jogdíjat a nyereség százalékában (részesedésben) állapítják meg), akkor ezek hozzávetőleges összege az üzleti terv alapján meghatározható. És amikor a szerződés egyösszegű fizetést ír elő - annak mérete alapján.

Mivel a Számlaterv nem ír elő mérlegen kívüli számlát az ilyen eszközök megjelenítésére, Ön maga is megnyithatja (például a munkaszámlatervben 012 „Használatra átvett immateriális javak”).

A szerzői jog tulajdonosát megillető díjazás, tükrözi:

Időszakos kifizetések (jogdíjak) - azon időszak szokásos tevékenységeinek kiadásaiban, amelyekre fizetik;

Egyszeri (egyösszegű) befizetés - a 97-es „Hasasztott kiadások” számla halasztott kiadásai között. Ezt követően havi egyenlő részletekben a szerződés időtartama alatt a szokásos tevékenységek költségeihez rendeli hozzá. Ha határozatlan idejű szerződés jön létre, akkor a költségek felosztása során a szerződésben biztosított használati jog védjegyre vagy szolgáltatási védjegyre vonatkozó kizárólagos jogának a szerződés megkötésekor fennmaradó érvényességi idejéből lehet kiindulni. szerződés. Ez az időszak a Védjegy (Szolgáltatási jel) Tanúsítványon van feltüntetve. Hiszen, mint már jeleztük, ha a szerzői jog jogosultja nem hosszabbítja meg a védjegy vagy szolgáltatási védjegy kizárólagos jogának érvényességi idejét, a kereskedelmi koncessziós szerződés megszűnik. Bár elvileg azt feltételezhetjük, hogy az egyösszegű kifizetések elszámolásának eljárását ebben az esetben nem határozzák meg a számviteli jogszabályok, ami azt jelenti, hogy Önnek joga van fejleszteni saját rendelés számvitel, beleértve az ilyen kifizetések egyösszegű költségként történő elszámolását. Természetesen a számviteli politikában rögzíteni kell a saját elszámolási lehetőséget.

Jövedelemadó

A megállapodás szerinti időszakos kifizetések (jogdíjak) Az egyéb kiadások részeként figyelembe kell vennie:

(vagy) a szerződés feltételeinek megfelelő elszámolás napján;

(vagy) a számla Önnek történő bemutatásának napján;

(vagy) a beszámolási (adó-) időszak utolsó napján.

Az egyszeri (egyösszegű) befizetést az adóköltség tartalmazza:

(vagy) egyenlő arányban a szerződés időtartama alatt, és ha a szerződés határozatlan idejű, akkor az Ön által önállóan meghatározott időtartam alatt. Számviteli szempontból Ön egy védjegyre vagy szolgáltatási védjegyre vonatkozó kizárólagos jog hátralévő időtartamát veheti alapul, amely használati jogot a szerződés biztosítja Önnek;

(vagy) abban az időszakban, amikor a szerződés feltételei szerint Önnek ki kell fizetnie (vagy amikor kiszámlázzák). Természetesen az egyösszegű kifizetés elszámolásának ez a lehetősége csak akkor indokolt, ha ezen felül a szerzői jog tulajdonosának időszakos kifizetéseket (jogdíjat) fizetnek. Ekkor azt mondhatjuk, hogy az egyösszegű kifizetés a szerződéskötés tényéért fizetendő. De ha az egyösszegű kifizetés elég nagy, akkor ez a lehetőség szinte elkerülhetetlenül követeléseket fog okozni a szabályozó hatóságok részéről. Ugyanakkor több bírósági határozat is elismerte, hogy jogszerű.

Következtetés

Természetesen az első lehetőség biztonságos. Először is a Pénzügyminisztérium is egyetért vele. Másodszor, jelentős egyösszegű kifizetéssel elkerülheti az adóveszteséget, amely elkerülhetetlenül felkelti az adóellenőrök figyelmét.

Harmadszor pedig egybeesik a PBU 14/2007. sz. számviteli eljárásával. Következésképpen használatával elkerülhető a PBU 18/02 szerinti átmeneti eltérések előfordulása.

Függetlenül attól, hogy az egyösszegű kifizetést és a jogdíjat mikor számolja el költségként, a szerzői jog tulajdonosa által Önre felszámított áfát a kapott jogok és a szerzői jog tulajdonosát megillető díjazás számviteli elszámolásban való feltüntetése és a számla kézhezvétele után azonnal levonhatja. a szerzői jog tulajdonosától.

Példa . A kereskedelmi koncessziós szerződés szerinti tranzakciók tükrözése a felhasználó számviteli és adónyilvántartásában

Állapot

Használjuk az előző példa feltételeit és egészítsük ki azokat. A szerzői jog tulajdonosa tájékoztatást adott a felhasználónak a szolgáltatási védjegy kezdeti költségéről. A felhasználó ÁFA levonást csak a szállítási számlán fogad el.

Megoldás

A Pivo.est LLC könyvelésébe a következő bejegyzések kerülnek.

A kereskedelmi koncessziós szerződés megkötésének időpontjában (2010.06.15.)
Megszerezte a jogot a jel használata szolgáltatás	012 "NMA, kapott használatra"
A kereskedelmi koncessziós szerződés Rospatent általi bejegyzésének időpontja (29.06.2010)
Egyösszegű összeg felhalmozódott fizetés	97 "Költségek jövőbeli időszakok"	76 "Számítások a különböző adósok és a hitelezők", alszámla "Elszámolások a szerzői jogok tulajdonosai"
ÁFA hatálya alá tartozik részeként szerepel egyösszegű fizetés	19 "ÁFA szerint szerzett értékek"	76 "Számítások a különböző adósok és a hitelezők", alszámla "Elszámolások a szerzői jogok tulajdonosai"
A szerzői jog tulajdonosának történő pénzátutalás időpontjában (2010.02.07.)
Felsorolt ​​átalányösszeg fizetés	76 "Számítások a különböző adósok és a hitelezők", alszámla "Elszámolások a szerzői jogok tulajdonosai"	51 "Számított számlák"
Az üzleti titoknak minősülő dokumentáció kézhezvételének napján (know-how) (2010.07.05.)
Megszerezte a jogot titkot használva gyártás (know-how) (1 000 000 RUB - 300 000 rubel.)	012 "NMA, kapott használatra"
A szerzői jog tulajdonosától kapott szállítási számla kézhezvételének napján
ÁFA egyösszegben levonásra elfogadott fizetés	68 "Számítások a szerint adók és illetékek", alfiók "Számítások" ÁFA szerint"	19 "ÁFA szerint szerzett értékek"
A szerződés időtartama alatt minden hónap utolsó napján
Egyösszegű kifizetés része költséggel terhelt jelentési időszak (1 000 000 RUB / 60 hónap)	20" Basic termelés"	97 "Költségek jövőbeli időszakok"
Jogdíj felhalmozódott (15 000 RUB x 10%)	20" Basic termelés"	76 "Számítások a különböző adósok és a hitelezők", alszámla "Elszámolások a szerzői jogok tulajdonosai"
ÁFA hatálya alá tartozik részeként szerepel jogdíjakat (1500 RUB x 18%)	19 "ÁFA szerint szerzett értékek"	76 "Számítások a különböző adósok és a hitelezők", alszámla "Elszámolások a szerzői jogok tulajdonosai"
A jogdíjak szerzői jogtulajdonosra történő átutalásának időpontjában (2010.10.20.)
Jogdíj átutalás (1500 rubel. + 270 rub.)	76 "Számítások a különböző adósok és a hitelezők", alszámla "Elszámolások a szerzői jogok tulajdonosai"	51 "Számított számlák"
A számla szerzői jogtulajdonostól való kézhezvételének napján
A jogdíjak áfáját elfogadják levonásra	68 "Számítások a szerint adók és illetékek", alfiók "Számítások" ÁFA szerint"	19 "ÁFA szerint szerzett értékek"
A szerződés lejáratának időpontjában (2015.06.30.)
A jog megszűnt a jel használata szolgáltatás		012 "NMA, kapott használatra"
A jog megszűnt titkot használva gyártás (know-how)		012 "NMA, kapott használatra"

A nyereségadó szempontjából a következő bevételek és kiadások kerülnek figyelembevételre.

Művelet neve	Osztályozás bevétel/kiadás	Összeg, dörzsölje.	Dokumentum
alatt minden beszámolási (adó) időszak utolsó napján a szerződés időtartama
A költségek részét is tartalmazzák egyösszegű fizetés (1 000 000 RUB / 60 hónap x 3 hónap)	Egyéb kiadások		Megállapodás, Számvitel referencia-számítás
A szerződés időtartama alatt negyedévente, a jóváhagyás időpontjától számítva pénzügyi kimutatások, amelyek szerint nyereség keletkezett
A költségek tartalmazzák a jogdíjat	Egyéb kiadások		Megállapodás. Számvitel jelentéstétel a számára 9 hónap. Számvitel referencia-számítás

Mint látható, a kereskedelmi koncessziós szerződés megkötésekor a fő kockázatok (mind az üzleti, mind az adózási szempontból) a felhasználót terhelik. De ezek a kockázatok minimálisra csökkenthetők, ha hozzáértően készítenek üzleti tervet és alakítanak ki számviteli politikát ezekhez a műveletekhez mind adózási, mind számviteli célokra.

Franchise szerződés (franchise)- olyan megállapodás, amelynek értelmében az egyik fél (a franchise-adó) térítés ellenében kötelezettséget vállal arra, hogy a másik fél (a franchise átvevő) számára jogot biztosít a technológia felhasználásával és a szerzői jog tulajdonosának márkaneve alatt áruk előállítására (munkák elvégzésére, szolgáltatások nyújtására), a franchise átvevő által gyártott árukra (munkákra, szolgáltatásokra) vonatkozó bizonyos szabványok betartása mellett

Az orosz jogban az ilyen kapcsolatokat kereskedelmi koncessziós szerződés szabályozza (a Polgári Törvénykönyv 1027. cikke). Csak szervezetek és vállalkozók lehetnek részesei egy ilyen megállapodásnak. Jelen megállapodás tárgya a szerzői jog jogosultja által a hozzá tartozó kizárólagos jogok gyűjteményének biztosítása a felhasználó részére, térítés ellenében üzleti tevékenységben történő felhasználás céljából. Ezek különösen a használati jogok:
- védjegy vagy szolgáltatási védjegy. Ezen túlmenően ezen tárgyak bármelyikének használati jogát megállapodás alapján kell átruházni;
- kereskedelmi megnevezés (például egy kávézó, üzlet, szépségszalon neve);
- gyártási titok (know-how).
Mivel a kereskedelmi koncessziós szerződés egy védjegy vagy szolgáltatási védjegy használati jogának átruházásáról szóló licencszerződésen alapul, azt be kell jegyezni a Rospatentnél. Ha ez a követelmény nem teljesül, a szerződés érvénytelennek minősül. (1028. cikk, „Ptk Orosz Föderáció(második rész)" 1996. január 26-án kelt N 14-FZ (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája 1995. december 22-én fogadta el))

Azok az orosz szervezetek és vállalkozók, akik egy védjegyhez (szolgáltatási védjegyhez) kapcsolódó kereskedelmi koncessziós szerződés bejegyzését kérik, 10 000 rubel szabadalmi díjat fizetnek. (plusz 8500 RUB minden egyes védjegy és szolgáltatási védjegy után)

Ha a szerződés nincs regisztrálva a Rospatentnél, az érvénytelen lesz. Ez pedig követelésekhez vezethet a szabályozó hatóságok részéről. Mivel a Pénzügyminisztérium és az Adószolgálat is úgy véli, hogy az érvénytelen szerződések alapján felmerült kiadások nem vehetők figyelembe adózási szempontból, és a bemutatott áfa nem vonható le.

A bíróságok nem osztják ezt az álláspontot. Megjegyzik, hogy a szerződések nyilvántartásba vételének hiánya adózási szempontból nem számít, ha a szerződésből eredő jogok biztosítottak, a szolgáltatás ténylegesen megvalósul, a kiadások dokumentáltak és gazdaságilag indokoltak. (Az FAS SZO 2007. július 12-i határozatai az A56-19610/2006. sz. ügyben; FAS UO 2008. július 16-án N F09-5057/08-C3)

Az érvénytelen szerződés azonban nemcsak az adóellenőrökkel, hanem a szerződő féllel is vitára ad okot. Ráadásul a partnerrel való konfliktusok sokkal nagyobb veszteségekhez vezethetnek. Ezért nem lehet elhanyagolni a kereskedelmi koncessziós szerződések bejegyzését.

A szerződés következő, elkerülhetetlen feltétele az érvényességi idő. Kereskedelmi koncessziós szerződés köthető:
(vagy) egy bizonyos ideig;
(vagy) annak jelzése, hogy korlátlan;
(vagy) a szerződés időtartamának feltüntetése nélkül. Ebben az esetben 5 év börtönbüntetésnek minősül<20>.
A megállapodás időtartama semmi esetre sem haladhatja meg a védjegyre vagy szolgáltatási védjegyre vonatkozó kizárólagos jog időtartamát, amely felhasználási jog a megállapodás alapján biztosított. Azaz, ha az ilyen szellemi tulajdonhoz fűződő kizárólagos jog megszűnik, a kereskedelmi koncessziós szerződés is megszűnik.
Minden szerződés fontos feltétele az ára. A kereskedelmi koncessziós szerződésnél pedig szintén elengedhetetlen feltétel. Ezért a szerzői jog jogosultja díjazásának összegének vagy megállapítási eljárásának elmulasztása azt eredményezi, hogy a szerződés meg nem kötöttnek minősül. Ez viszont nem csak konfliktusokhoz vezethet a megállapodást kötő felek között, hanem az adóhatósági vitákhoz is, ha az adózás szempontjából figyelembe veszi egy ilyen megállapodás költségeit.
A díjazás a szerzői jog tulajdonosának a következő formában fizethető ki:
- egyösszegű fizetés;
- királyság.

Könyvelés a szerzői jog tulajdonosával

Számvitel

A szerzői jog tulajdonosának könyvelésében szereplő, a felhasználóra átruházott használati jog szellemi tulajdonú tárgyak költsége a következőképpen vehető figyelembe:
vagy) immateriális javak, ha megfelelnek az ilyen eszközök megjelenítésének feltételeinek;
(vagy) folyó kiadások, ha azok felmerülésük (létrehozásuk) időpontjában nem feleltek meg az immateriális javak megjelenítésének feltételeinek.

A Rospatentnél kötött szerződés bejegyzésének költségei a szabadalmi díjból és a szabadalmi ügyvivő díjából állnak (ha nem regisztrálta magát). Ezek a szokásos tevékenységek költségei

A javadalmazását szokásos tevékenységből származó bevételként kell feltüntetnie:
- időszakos kifizetések (jogdíjak) - abban a jelentési időszakban, amelyben a szerződés feltételei szerint felhalmozódtak;
- egyszeri (egyösszegű) kifizetés, amely lehet:
(vagy) tükrözze a 98. „Hallasztott bevétel” számlát, és a szerződés időtartama alatt havonta egyenlő arányban a bevételre terhelje;
(vagy) beszámítja annak a beszámolási időszaknak a bevételébe, amelyben a megállapodás értelmében elhatárolásra került. Mert az egyösszegű kifizetés a kereskedelmi koncessziós szerződés megkötésének tényéért fizetendő, amely nem függ a felhasználó tevékenységének sikerességétől.

Jövedelemadó

A szerződés szerinti időszakos kifizetések (jogdíjak) az elhatárolásos módszer szerint az értékesítési bevétel részeként kerülnek elszámolásra a megfelelő kifizetés felhalmozódásának napján, a szerződés feltételei szerint.
Az egyszeri díjazás (egyösszegű kifizetés) a bevételben kerül elszámolásra:
(vagy) havonta egyenlő részletekben a szerződés időtartama alatt, ha úgy gondolja, hogy ez a bevétel több időszakra vonatkozik. A szabályozó hatóságok az ilyen bevételek elismerésének ezt a megközelítését tartják be. Ráadásul ez a lehetőség mindenképpen előnyös, hiszen lehetővé teszi az adóteher optimalizálását (elosztását);
(vagy) egy időpontban a felhalmozási időszak alatt.
Tanács
Bármelyik lehetőséget választja is az egyösszegű kifizetés adózási célú bevételben való megjelenítésére, helyesebb és kényelmesebb (a PBU 18/02 szerinti átmeneti eltérések elkerülése érdekében) ugyanazokat a lehetőségeket betartani mind az adózásban, mind a számvitelben.

A kereskedelmi koncessziós szerződés nyilvántartásba vételének költségeit a könyveléshez hasonlóan az adókiadások tartalmazzák:
- szabadalmi illeték - a fizetési időszak alatt;
- szabadalmi ügyvivő díjazása - abban az időszakban, amikor szolgáltatása teljesítettnek minősül (az okirat aláírása).
Ha Ön olyan szellemi tulajdon tárgyait, amelyek használati jogát szerződés alapján biztosították, adózási szempontból immateriális javakként veszi figyelembe, ezek adóamortizációja továbbra is a szokásos módon kerül kiszámításra és a ráfordítások közé.
KÁD

A szellemi tulajdon használati jogának megadása ÁFA-köteles. Ezért a javadalmazása (egyösszegű kifizetés és jogdíj) összege után áfát kell felszámítania.
Kivételt képez a találmány, használati minta, ipari formatervezési minta, számítógépi program, adatbázis és gyártási titok (know-how) használati jogának megadása, amelyre nem számítanak fel áfát (Adó 26. alpont 2. pont, 149. §). Az Orosz Föderáció kódexe).
De, mint már említettük, ezek a tárgyak önmagukban nem képezhetik kereskedelmi koncessziós szerződés tárgyát. Mert egy ilyen megállapodás értelmében át kell ruházni a védjegy vagy szolgáltatási védjegy használati jogát.
Ekkor a javadalmazásnak csak az a része mentesülhet az áfa alól, amely a paragrafusokban említett szellemi termék használati jogáért való kifizetés. 26. cikk 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke. Ez pedig csak akkor lehetséges, ha a díjazás megfelelő részét a szerződésben külön elkülönítik.
A szerződés szerinti díjazás jellemzően a felhasználónak biztosított jogok és nyújtott szolgáltatások teljes körének kifizetése, anélkül, hogy kiemelnék az áfa alá nem tartozó szellemi tulajdonjogok használati jogának költségeit. Ebben az esetben minden díjazás után áfát kell fizetni.
Áfát kell felszámítania:
- egyszeri díjazás összegére:
(ha) a szerződés alapján biztosított jogok teljes köre a szerződés megkötésekor - a szerződéskötés időpontjában - átruházottnak tekinthető;
(ha) a szerződés alapján biztosított jogok teljes köre csak azután tekinthető átruházhatónak, hogy bármely (például gyártási titkot tartalmazó) dokumentációt a felhasználó részére átadtak, amelyre a szerződés megkötését követően – a ezen dokumentáció átadásának dátuma. Természetesen ebben az esetben is a megállapodás megkötésének napján a védjegy- vagy szolgáltatási védjegyhasználati jog már átruházottnak minősül, ami azt jelenti, hogy elérkezett az adóalap megállapításának ideje. Mivel azonban a szerződés szerinti díjazást az átruházott jogok teljes egészére fizetik, a kizárólag védjegy- vagy szolgáltatási védjegyhasználati jog átruházása esetén az adóalap nem határozható meg;
- az időszakos díjazás összegére:
(ha) a díjazás fix összegben kerül megállapításra - minden negyedév utolsó napján, az erre az időszakra eső díjazás mértéke alapján;
(ha) a díjazást a felhasználó nyereségének vagy bevételének százalékában (részesedésében) állapítják meg - a díj összegének megállapítását lehetővé tevő dokumentumok felhasználótól való kézhezvételének napján.
Az adó kiszámításától számított 5 naptári napon belül megfelelő számlát kell kiállítania a felhasználónak.
A kereskedelmi koncessziós szerződés szerinti díjazás előre is fizethető:
- egyszeri díjazás - a megállapodás alapján biztosított jogok teljes körének átruházása előtt;
- időszakos díjazás - annak a negyedévnek a kezdete előtt, amelyre kifizetik.
Ebben az esetben az előleg beérkezésének napján szüksége van:
- az összege után a becsült mértékű áfát számítani;
- 5 naptári napon belül előlegszámlát állít ki a felhasználónak.
A szerződésben biztosított jogok teljes körének átruházását, illetve a számlázási hónap (negyedév) végét követően Ön az Önnek járó díjazás teljes összegét felszámítja, a felhasználónak szállítási számlát állít ki és elfogadja Az előleg után fizetett áfa levonás céljából.

(Részletek a cikkből: Franchise: csak első pillantásra ijesztő (kereskedelmi koncessziós szerződés alapján végzett tranzakciók könyvelése és adóelszámolása) (Krolikova M.N.) ("Főkönyv", 2010, 21. sz.))

A kezdő vállalkozók általában még saját vállalkozásuk indításakor is sok problémával szembesülnek. Van egyenlőtlen verseny, érthető fogyasztói bizalmatlanság az új névvel szemben, és még sok minden más. A piacra lépéssel járó kockázatok azonban minimalizálhatók, ha egy már jól ismert márkanév alatt indítasz vállalkozást. Egy franchise-szerződés lehetővé teszi ezt.

Szigorúan véve a franchise (franchise) nálunk angol eredetű szó ezt a meghatározást jogilag nem meghatározott. Modernben Orosz viszonyok Ez alatt főszabályként kereskedelmi koncessziós szerződést értenek, hiszen ez tulajdonképpen a gazdálkodó szervezetek közötti hasonló kapcsolatrendszert feltételez.

Tehát egy kereskedelmi koncessziós szerződés értelmében az egyik fél (a franchise-adó) díj ellenében lehetőséget biztosít a másiknak (a franchise-átvevőnek) olyan kizárólagos jogok üzleti tevékenységben történő felhasználására, mint a védjegyhez, szolgáltatási védjegyhez, kereskedelmi megjelöléshez való jog, üzleti titok stb. (Ptk. 1027. cikk 1. pont). Ezenkívül egy ilyen megállapodás előírja, hogy a társaság felhasználja a szerzett jogok komplexumát, valamint üzleti hírnévés a szerzői jog tulajdonosának kereskedelmi tapasztalata.

A kereskedelmi koncessziós kapcsolatok sikerének titka, hogy lehetővé teszik a franchise-adó számára, hogy új piacokra lépéssel hatékonyan bővítse üzletét, míg a franchise átvevő minimális kockázatokkal és költségekkel dolgozhat egy „promotált” márka szárnyai alatt. Nyilvánvaló, hogy az első szerepet általában ő játssza nagy cégek, akik már elérték az elismerést, a másodikban pedig a kis start-up cégek és vállalkozók.

Felhívjuk figyelmét, hogy a franchise-szerződést írásban kell megkötni és a Rospatentnél be kell jegyezni (a Polgári Törvénykönyv 1028. cikke, a Szabályzat 5.2. pontja, 2004. június 16-i 299. számú kormányrendelet hagyta jóvá). Ha ezen feltételek bármelyike ​​nem teljesül, a megállapodás érvénytelen. Az adótörvénykönyv 333.33. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése szerint a kereskedelmi koncessziós szerződések nyilvántartásba vételére vonatkozó állami illeték szerződésenként 1000 rubel. A szerződésben általában előre meg van határozva, hogy ki fizessen érte – a franchise-adó vagy a franchise átvevő.

A szerződésben szereplő franchise költsége általában egyszeri és időszakos kifizetésekre oszlik, de az ilyen típusú „fizetések” közül csak egy állapítható meg. Ebben az esetben az időszakos kifizetések összege fix összegben vagy más formában is kifejezhető, például a bevétel százalékában.

Számvitel

A franchise költségét a könyvelésben mérlegen kívüli számlán kell tükrözni, hiszen arról beszélünk nem magáról az immateriális javaról, hanem csak a használati jogról (PBU 14/2007 39. pont). Ehhez a számviteli politikának külön mérlegen kívüli számlát kell biztosítania, például 012 „Használatba vett immateriális javak”, mivel a számlatervben nem szerepel.

A franchise teljes költsége a szerződés szerinti összes fizetés összegeként határozható meg. Ha a megállapodás rendelkezik havi kifizetések, melynek összege a bevételtől vagy a nyereségtől függ, ezért nem állandó, a „lízingelt” immateriális javak mérlegen kívüli értéke a kezdeti egyszeri befizetéssel egyenlőként számolható el. Ebben az esetben az ilyen kifizetés összege a 97. „Halasztott költségek” számlán jelenik meg, és egyenlő arányban kerül leírásra a kereskedelmi koncessziós szerződés teljes időtartama alatt (PBU 14/2007, Számlatábla 39. cikke). A megállapodás szerinti időszakos kifizetések a beszámolási időszak szokásos tevékenységeihez kapcsolódó ráfordításként kerülnek elszámolásra (PBU 14/2007 39. cikkely, PBU 10/99 5. cikkely).

Adószámvitel

Valójában a franchise-adónak fizetett díjazás is hasonló módon épül fel. Az Adótörvénykönyv 264. cikke (1) bekezdésének 37. albekezdése szerint a szellemi tevékenység eredményeihez fűződő jogok használatáért fizetett időszakos kifizetések a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadások részeként csökkentik a jövedelemadó alapját. Ezen túlmenően, a Vámkódex 272. cikke (7) bekezdésének 3. albekezdésével összhangban ezeket figyelembe veszik annak az időszaknak a kiadásainál, amelyre vonatkozóan kifizetésre kerültek.

Ami az előleget vagy az egyszeri befizetést illeti, ezt a fajta adókiadást közvetlenül nem említi az adótörvénykönyv. Mivel azonban érvényességét nem nehéz megerősíteni, akkor ezt a típust A kifizetett díjazás az adótörvény 264. cikke (1) bekezdésének 49. albekezdése alapján a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vehető. Mivel ez a kifizetés a megállapodás egészére vonatkozik, a megállapodás teljes időtartama alatt egyenletesen kell a kiadások között szerepeltetni (az adótörvénykönyv 272. cikkének 1. szakasza).

A probléma ebben az esetben az lehet, hogy a szerződés feltételeit már az állami bejegyzés előtt elkezdik teljesíteni. Van-e joga a franchise átvevőnek a franchise-adónak fizetett díjazás után a jövedelemadó-alap csökkentésére?

Feltételezhető, hogy a Pénzügyminisztérium nemmel válaszolna erre a kérdésre. Valójában megfelelően nyilvántartott szerződés hiányában nincs okirati bizonyíték a költségekről. Sőt, ahogy már említettük, regisztráció nélkül a kereskedelmi koncessziós szerződés érvénytelennek minősül.

A finanszírozók azonban a 2008. szeptember 4-i 03-03-06/1/509 számon kelt levelükben több mint hűségesnek bizonyultak az adófizetőkhöz. Megállapították, hogy a Polgári Törvénykönyv 1028. cikke semmit sem mond arról, hogy a koncessziós szerződés feltételei csak az állami bejegyzés pillanatától érvényesek. E tekintetben a Pénzügyminisztérium szakértői úgy döntöttek, hogy attól a pillanattól kezdve lehetséges, hogy a kapott kizárólagos jogok komplexumát használni kezdik. Igaz, ez a lehetőség csak akkor működik, ha a Ptk. 425. cikkének (2) bekezdésével összhangban a szerződés kiköti, hogy rendelkezései a jogok tényleges átruházásának időpontjától kezdődő időszakra vonatkoznak.

Példa

A Vkus LLC üzleti tevékenysége során a Bogema CJSC védjegyét, kereskedelmi megnevezését és know-how-ját használja, amelyet egy 2008 szeptemberében kötött franchise szerződés keretében kapott használatra. A megállapodást öt évre írták alá.

Az egyszeri kifizetés összege 283 200 rubel volt, áfával együtt - 43 200 rubel.

A havi rendszeres fizetések összege rögzített, és 59 000 rubel, beleértve az áfát is – 9 000 rubel.

A szerződést 2008. október 30-án jegyezték be. Ugyanezen a napon a franchise-adó egyszeri kifizetést bocsátott ki, a Vkus LLC pedig kifizette az egyszeri kifizetést. Novembertől kezdődően rendszeres kifizetéseket kell fizetnie.

A Vkus LLC könyvelőjének a következő bejegyzéseket kell elvégeznie:

012 „Használatra átvett immateriális javak”

– 3 283 200 dörzsölje. – az immateriális javak használati jogait figyelembe veszik (50 000 RUB x 12 hónap x 5 év + 283 200 RUB);

– 283 200 dörzsölje. – egyszeri kifizetés történt;

- 240 000 dörzsölje. – az egyszeri kifizetés összege a halasztott ráfordításokban jelenik meg;

- 43 200 dörzsölje. – ÁFA az egyszeri befizetés összegére vonatkozik;

Betéti hitel

Általában a megfelelő franchise hosszú keresését követően a kezdő vállalkozók folytatják a kérdések tanulmányozását jogi szabályozás franchise.

A franchise kérelmezők gyakran homályosan ismerik az olyan fogalmakat, mint a „szervezeti és jogi forma”, „kereskedelmi koncessziós szerződés”, „adórendszer” stb.

Általános értelemben franchise- gazdálkodó szervezetek közötti szerződéses kapcsolatok. IN Az orosz jogszabályok A franchise-szerződés egy kereskedelmi koncessziós szerződésnek felel meg, amelyről részletes tájékoztatás a Ptk. 54. fejezetében található.

Sok kezdő vállalkozó tévesen úgy gondolja, hogy a „franchise-szerződés” és a „kereskedelmi koncessziós szerződés” fogalmak szinonimák. Valójában az első fogalom sokkal tágabb, mint a második.

Ez azt jelenti, hogy a franchise normális működéséhez Oroszországban átfogó megállapodásra van szükség, amely a Polgári Törvénykönyv számos cikkén alapul. Ezt a megállapodást több helyen is be kell jegyezni kormányzati intézmények(Rospatent, Regisztrációs Kamara, Adószolgálat).

A vállalkozás szervezeti és jogi formájának megválasztása

Szerint Ptk Az Orosz Föderáció franchise-szerződésben résztvevői lehetnek kereskedelmi szervezetek (partnerségek, társaságok, vállalkozások, szövetkezetek) és egyéni vállalkozók (IP). A teljes listát a összorosz osztályozó szervezeti és jogi formák (OKOPF).

Nézze meg a videót: A vállalkozás jogi formájának kiválasztása.

A legtöbb vállalkozó megkerüli a tanulást jogi kérdéseket, döntések meghozatalakor a jogi szakemberek véleményére támaszkodva. Ez a gyakorlat az egyik legoptimálisabb, mivel a legkisebb hibák is katasztrofális eredményekhez vezethetnek.

Használatakor közös rendszer adózás esetén a vállalkozónak a következő adókat kell megfizetnie:

• személyi jövedelemadó (jövedelemadó);

Ez az adó mindenkire vonatkozik magánszemélyek. Az adó tárgya a vállalkozó bevétele, levonva a nyereségszerzéssel kapcsolatos összes kiadást. A személyi jövedelemadó mértéke 13%. Az adóról szóló részletes információk az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezetében találhatók.

• hozzáadottérték-adó;

Az ÁFA adózás ben történik általános eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezetének megfelelően. A vállalkozónak joga van levonni az egyösszegű és jogdíjfizetésben szereplő áfát.

• egységes szociális adó;

Ezt az adót a fizetést végző munkáltatókra vetik ki alkalmazottak, valamint a saját tevékenységük eredményeként bevételhez jutó személyek.

Ha mindkét kategóriába tartozik, akkor ennek az adónak a megfizetése mindegyik alapon történik. Az adóról részletes tájékoztatást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. fejezete tartalmaz.

Másrészt a vállalkozó választhat egyszerűsített adózási rendszert. Ő a legtöbb a legjobb lehetőség a többség számára egyéni vállalkozók, hiszen lehetővé teszi az adóterhek csökkentését, valamint az adózás és a könyvelés egyszerűsítését.

Oroszország és Ukrajna – ez az első lépés a kezdet felé sikeres üzlet könnyű és egyszerű kezdéssel.

A franchise vásárlásáról szóló döntés meghozatalakor vegye figyelembe az ebben a részben található szakmai ajánlásokat:

Olvashat a franchise üzletág legfrissebb híreiről és trendjeiről

2. Kereskedelmi szervezetek

(Teljes társaság, betéti társaság, LLC, CJSC, JSC, termelőszövetkezetek).

Vállalkozás bejegyzése mint jogi személy (kereskedelmi szervezet) számos előnnyel rendelkezik:

• A jogi személyek számára könnyebb;
• Lehetőség befektetők vonzására;
• Szélesebb lehetőség a partnerekkel való együttműködésre.

A jogi személyeknek számos hátránya is van:

• Bonyolult regisztrációs folyamat;
• A jegyzett tőke kötelező jelenléte;
• Összetett számviteli és adónyilvántartás vezetésének szükségessége;
• A különböző szervek felé történő jelentéstétel mennyisége jóval magasabb, mint az egyéni vállalkozóké;
• Magasabb pénzbírságok ugyanazon jogsértésekért;
• Juttatások és állami támogatás hiánya;