Hogyan csökkenthető az adó kiskereskedelmi terület. Milyen előfeltételeket nem szabad figyelembe venni az UTII kiszámításakor: a bírói gyakorlat elemzése

Pavel Makarenko

Jó napot Marina! Nem, tévednek.

Hivatkozhat az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27. cikke, valamint a Pénzügyminisztérium 2012. július 16-i 03-11-11/207 sz.

Ezen dokumentumok alapján az eladótér területe alatt az üzlet, a pavilon (nyitott terület) azon részét értjük, amelyet a kiállításra, árubemutatóra, készpénzes fizetés lebonyolítására és a vásárlók kiszolgálására szolgáló berendezések foglalnak el, a készpénz területét. nyilvántartások és pénztárfülkék, a kiszolgáló személyzet munkahelyeinek területe, valamint az ügyfelek folyosói. A kereskedés területéhez tartozik a kereskedési terület bérelt része is. Az üzlethelyiség területére nem vonatkozik a közüzemi, adminisztratív és közüzemi helyiségek, valamint az áruk átvételére, tárolására és értékesítésre történő előkészítésére szolgáló helyiségek területe, ahol nem történik ügyfélszolgálat.

Irina Shlyachkova

Helló!

Magyarázat innen 2015. március 31. - 18:23
lásd az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. január 13-i levelét, a 03-11-11/69506 sz.

Irina Shlyachkova

Helló!

Nem értek egyet a kollégámmal! Mivel csak egy kivonatot idéz a jogállamiságból, és nem olvassa el a végéig.

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.27. pontja a kódex 26.3. fejezetének (bizonyos típusú tevékenységek UTII formájú adózási rendszere) alkalmazásában a következő alapfogalmakat használják:

a kereskedés területe - az üzlet része, pavilon (nyitott terület), amelyet a bemutatásra, árubemutatóra, készpénzes fizetés lebonyolítására és az ügyfelek kiszolgálására szolgáló berendezések foglalnak el, a pénztárgépek és pénztárfülkék területe, a munkahelyek a szervizes személyzet számára, valamint a vevők átjárói. A kereskedés területéhez tartozik a kereskedési terület bérelt része is. Az üzlethelyiség területére nem vonatkozik a közüzemi, adminisztratív és közüzemi helyiségek, valamint az áruk átvételére, tárolására és értékesítésre történő előkészítésére szolgáló helyiségek területe, ahol nem történik ügyfélszolgálat. Az eladótér területe a leltári és tulajdoni bizonylatok alapján kerül meghatározásra.

E fejezet alkalmazásában a leltár- és tulajdoni okmányok minden olyan dokumentumot foglalnak magukban, amely a kiskereskedelmi lánc helyhez kötött létesítményéhez (vendéglátó szervezethez) a szervezet vagy egyéni vállalkozó rendelkezésére áll, és tartalmazza a szükséges információkat az ilyen üzlethelyiség rendeltetéséről, tervezési jellemzőiről és helyiségeinek elrendezéséről. létesítmény, valamint az objektum használati jogát megerősítő információk (nem lakás céljára szolgáló helyiség adásvételi szerződése, nem lakás céljára szolgáló műszaki útlevél, tervek, diagramok, magyarázatok, bérleti (albérleti) szerződés nem lakás céljára szolgáló helyiségre vagy részre (alkatrészek), a látogatók nyílt területen történő kiszolgálásának engedélye és egyéb dokumentumok).

Ha ilyen válaszfal hiányzik a leltári és tulajdoni dokumentumokban, vagy ezekben szerepel a helyiség közvetlen rendeltetése, akkor ettől függ, hogy egy ilyen területet be kell-e venni a számításba vagy sem.

Ennek megfelelően az Ön esetében fontos annak megerősítése, hogy ezeket a területeket kifejezetten az Ön által megadott célokra használják, és nem másként. Ellenkező esetben az adóellenőrök megtámadhatják az ilyen helyiségek tulajdoni okmányokban való meglétét, és ennek megfelelően az üzlethelyiség részeként ismerhetik el azokat.

Ha ilyen területet rögzítenek a dokumentumokban, akkor nem kell aggódni.

Helló! Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27. cikke szerint a kereskedés területe egy üzlet, pavilon (nyitott terület) része, amelyet áruk bemutatására, bemutatására, készpénzes fizetésre és az ügyfelek kiszolgálására szolgáló berendezések foglalnak el. pénztárgépek és pénztárfülkék, a kiszolgáló személyzet munkaterülete, valamint az ügyfelek folyosója. A kereskedés területéhez tartozik a kereskedési terület bérelt része is. Az üzlethelyiség területére nem vonatkozik a közüzemi, adminisztratív és közüzemi helyiségek, valamint az áruk átvételére, tárolására és értékesítésre történő előkészítésére szolgáló helyiségek területe, ahol nem történik ügyfélszolgálat. Az eladótér területe a leltári és tulajdoni bizonylatok alapján kerül meghatározásra.

Így a bérbeadótól kell kérni a helyiség kataszteri útlevelét, és ha van, alaprajzot (az abból készült kivonatot). Ezen dokumentumok alapján meg kell határozni, hogy ez a helyiség kereskedelmi tér-e.

Kiskereskedelmi tevékenységet folytató, vendéglátó-ipari tevékenységet folytató vállalkozó az UTII-t alkalmazza. Az „imputált” adó kiszámításakor az adott adózási rendszerre jellemző fizikai mutatókat veszik figyelembe, a tevékenység során felhasznált helyiségek területének számítása alapján. Ugyanakkor nemcsak a fizetendő adó összege, hanem az UTII-t alkalmazó vállalkozó lehetősége is attól függ, hogy helyes-e a teljes felvételük meghatározása. Ezért fontos tudni, hogy mely helyiségeket nem veszik figyelembe. Ebben segítenek a bírói gyakorlatban fellelhető tippek.

Az „imputált” adón spórolhat, ha csökkenti az adózás szempontjából figyelembe vett helyiségek területét. Ez teljesen törvényes alapon megtehető. Tekintsünk három olyan helyiséget, amelyeket nem kell figyelembe venni a fizikai mutató számításánál az UTII kiszámításakor.

Felújítás alatt álló helyiségek

A kiskereskedelmi helyiségeket leggyakrabban egyéni vállalkozók bérlik. És gyakran a munka megkezdése előtt javításokat vagy akár rekonstrukciót végeznek bennük. Elképzelhető, hogy a helyiségek egy része még az előkészítő munkák stádiumában van, egy része pedig már kereskedelemre használható. Az UTII „értékesítési terület (négyzetméterben) kiszámításához szükséges fizikai mutató meghatározásakor az egyéni vállalkozó szembesülhet azzal a kérdéssel, hogy szükséges-e figyelembe venni azokat a területeket, amelyeket még nem használnak.

FYI

Show összecsukása

al szerint. 6. cikk (2) bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. cikke értelmében az UTII formájú adózási rendszer alkalmazható a legfeljebb 150 négyzetméteres eladóterű üzleteken és pavilonokon keresztül folytatott kiskereskedelemre. m minden egyes kereskedelmi szervezet objektumra. A fizikai mutató ebben az esetben "az eladótér területe (négyzetméterben)."

Ennek a kérdésnek a megválaszolásához hivatkozni kell annak meghatározására, hogy mi tekinthető az eladótér területének. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27.

Irattöredék

Show összecsukása

<...>eladó alapterület - üzletrész, pavilon (nyitott terület), ahol az áruk bemutatására, bemutatására, készpénzes fizetésre és a vásárlók kiszolgálására szolgáló berendezések vannak elfoglalva, pénztárgépek és pénztáros fülkék területe, a kiszolgáló személyzet munkahelyeinek területe , valamint az átjárók területe a vásárlóknak. A kereskedés területéhez tartozik a kereskedési terület bérelt része is. A kereskedelmi helyiségek területére nem vonatkozik a háztartási helyiségek, az adminisztratív helyiségek, valamint az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre történő előkészítésére szolgáló helyiségek területe, ahol az ügyfélszolgálatot nem biztosítják. Az eladótér területe a leltári és tulajdoni bizonylatok alapján kerül meghatározásra<...>

Azokat a területeket, ahol javítási munkákat végeznek, itt nem említjük. Ugyanakkor feltételezhető, hogy mivel a vállalkozó ilyen helyiségeken keresztül nem végez kereskedelmi tevékenységet, ezeket nem kell figyelembe venni a kereskedési terület adózási szempontból történő meghatározásakor ebben a szakaszban. A javítási munkák befejezése után ezekről a helyiségekről készült felvételek befolyásolják a végső fizikai mutatót. Igaz, nagy valószínűséggel, ha egy vállalkozó úgy dönt, hogy ideiglenesen kizárja azokat a területeket, ahol javításokat vagy rekonstrukciókat végeznek, a kérdést formálisabban megközelítő adófelügyelőségek nem fognak egyetérteni vele. Mindazonáltal a bírói gyakorlat megerősíti egy ilyen határozat jogszerűségét.

Bírói gyakorlat

Show összecsukása

Hasonló helyzetet vizsgált meg az északnyugati körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata is.

Így a helyszíni adóellenőrzés során a felügyelőség megállapította, hogy az egyéni vállalkozó nem vette be az üzlethelyiség területébe adózási szempontból azt a helyiséget, ahol javítási és átépítési munkákat végeztek. Az adóhatóság úgy ítélte meg, hogy ezek a cselekmények az adóalap alulbecsléséhez vezettek, és ennek alapján a vállalkozót felelősségre vonták, és egyetlen „imputált” adón felül állapították meg. A vállalkozó az adóhatóság döntésével nem értve bírósághoz fordult.

A bírák megállapították, hogy az ellenőrzött időszakban az egyéni vállalkozó 141,2 négyzetméter összterületű helyiséget bérelt. m A kiskereskedelem lebonyolítása során azonban nem a bérelt helyiség teljes területét használták fel. Az a helyzet, hogy az alagsort még mindig rekonstruálták, és a javítási munkálatok zajlottak. Ennek igazolására a vállalkozó bemutatott egy rekonstrukciós projektet, a javítási szolgáltatásokra vonatkozó megállapodást, a helyi becsléseket, az építési engedélyeket stb. Figyelemre méltó, hogy ezekben a helyiségekben a javítások és rekonstrukciók bizonyítékaként a lakók panaszai az ezeket kísérő zajokra vonatkozóan a munkákat vállalkozónak is címezték.

Az A42-8611/2010. sz. ügyben 2012. október 15-én kelt határozatában a bíróság az Adótörvénykönyv 26.3 fejezetében foglaltakra hivatkozva arra a következtetésre jutott, hogy az UTII adóalapjának kiszámításakor a ​a tevékenység végzésére ténylegesen használt összes helyiséget figyelembe veszik. Ennek következtében nem veszik figyelembe azokat a területeket, ahol javításokat és rekonstrukciókat végeznek. A felügyelőség azon döntése, hogy felelősségre vonja a vállalkozót, és további UTII-t rótt ki rá, jogellenes volt.

Áru tárolására használt terület

Az eladótér területének kiszámításakor az áruk tárolására használt helyiségeket nem veszik figyelembe. Ez a következtetés a fizikai mutató definíciójának elemzéséből következik. Valójában az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27. cikke értelmében a háztartási helyiségek, az adminisztratív helyiségek, valamint az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre való előkészítésére szolgáló helyiségek területe, ahol nem biztosítanak ügyfélszolgálatot, nem a kereskedési tér területére vonatkoznak. Fontos azonban megerősíteni, hogy ezeket a területeket kifejezetten a meghatározott célokra használják. Ellenkező esetben az adóellenőrök felismerhetik őket az üzlethelyiség részeként. Ennek valószínűsége meglehetősen magas, amit az a tény is bizonyít, hogy a bíróságoknak gyakran kell megvizsgálniuk a raktárhelyiségek kiskereskedelmi területbe való bevonásával kapcsolatos vitákat. A bíróságok álláspontja azonban ebben a kérdésben egyértelmű.

Bírói gyakorlat

Show összecsukása

A Távol-keleti Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2013.03.06-án kelt F03-1604/2013. számú határozatában külön felhívta a figyelmet arra, hogy az imputált jövedelem utáni egységes adó megfizetése szempontjából a tényleges a terület használata a kereskedelem lebonyolítása során, és nem az üzlethelyiség más helyiségektől való elválasztásának módja. Erre a következtetésre jutott, amikor egy vállalkozó és az adóhivatal közötti vitát vizsgálta arról, hogy szükséges-e adózási szempontból figyelembe venni az áru tárolására használt helyiséget.

A vállalkozó albérleti szerződés alapján 24 négyzetméter összterületű helyiséget bérelt. m, az üzletben található. Kiskereskedelmi tevékenysége keretében ebbe a helyiségbe válaszfalat szerelt fel, ezzel elválasztva az eladóteret a raktártól. Az akciók eredményeként az értékesítési alapterület 16 négyzetméter lett. m, az áruk tárolására szolgáló helyiség területe 8 négyzetméter. m Az imputált jövedelem adójának kiszámításakor az egyéni vállalkozó a 16 négyzetméteres értékesítési terület (négyzetméterben) fizikai mutatót használta. m Az áruk tárolására szolgáló helyiség árusítókkal van felszerelve, és nem nyújt ügyfélszolgálatot.

Ami az adófelügyelőséget illeti, nem vitatta érdemben az áruk tárolására szolgáló helyiségek meglétét. Azonban úgy vélte, hogy mivel a helyiséget csak egy ideiglenes válaszfal osztja két részre, az egy. Ez azt jelenti, hogy az adót a 24 négyzetméter összterület figyelembevételével kell kiszámítani. m. A bíróság azonban kiállt a vállalkozó mellett, és jogellenesnek nyilvánította az adófelügyelőség azon döntését, hogy az imputált jövedelem után további adót róttak ki.

Show összecsukása

Nadezhda Bovaeva, könyvelő a Condor CJSC-nél

Meg kell jegyezni, hogy a bírói gyakorlatban vannak olyan döntések is, amelyek szerint az áruk fogadására és tárolására szolgáló területeket be kell vonni az üzlethelyiség területének kiszámításába. Igaz, ezek főként magának a vállalkozónak a hibáihoz kapcsolódnak. Szembetűnő példa a Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. december 24-én kelt állásfoglalása az A38-1707/2012. sz. ügyben.

A hivatali ellenőrzés eredménye alapján az adófelügyelőség az egyéni vállalkozónak többlet UTII-t halmozott fel, mivel az egyéni vállalkozó jogellenesen alábecsülte az „eladási terület” fizikai mutató értékét az áru tárolására használt területtel.

Mint a bírák megtudták, a vállalkozó cipő kiskereskedelmi értékesítést folytatott egy nem lakás céljára szolgáló helyiség bérelt részén. A bérleti szerződés és az árueladás átvételi igazolása szerint az egyéni vállalkozó 20,2 négyzetméter összterületű nem lakáscélú helyiségek ideiglenes fizetett használatára kapott jogot. m, amely egy bevásárlókomplexum területén található, és egy elszigetelt kiskereskedelmi részleg, üzlethelyiségre és raktárterületre bontás nélkül.

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27. §-a szerint egy kereskedelmi padlóval nem rendelkező, helyhez kötött kiskereskedelmi lánc olyan kereskedésre szánt épületekben, építményekben és építményekben található, amelyek nem rendelkeznek erre a célra külön és speciálisan felszerelt helyiségekkel, és amelyeket a megkötésekre is használnak. kiskereskedelmi adásvételi szerződésekhez és aukciók lebonyolításához. Ide tartoznak a beltéri piacok (vásárok), bevásárlóközpontok, kioszkok, árusító automaták stb. A helyiségek kereskedelmi padlókkal rendelkező, helyhez kötött kiskereskedelmi láncokká minősítésének szükséges kritériuma a közüzemi és adminisztratív helyiségek, valamint a fogadásra, tárolásra szolgáló helyiségek megléte. árukat és azok értékesítésre való előkészítését.

Kereskedési helyen a kiskereskedelmi adásvételi ügyletek lebonyolítására szolgáló hely értendő. Ide tartoznak a kiskereskedelmi adásvételi ügyletek lebonyolítására szolgáló épületek, építmények, építmények és telkek, valamint a kiskereskedelmi és közétkeztetési létesítmények, amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi padlóval és ügyfélszolgálati területtel (sátrak, bódék, kioszkok, dobozok, konténerek és egyéb tárgyak, beleértve az épületekben, építményekben és építményekben elhelyezkedőket is, pultok, asztalok, tálcák (beleértve a telken lévőket is), kiskereskedelmi (vendéglátó) létesítmények elhelyezésére szolgáló telkek, amelyek nem rendelkeznek eladótérrel (szolgáltató területek látogatói) , pultok, asztalok, tálcák és egyéb tárgyak.

A bírák elutasították a vállalkozó azon érvelését, miszerint a kereskedelmi eszközökkel ellátott helyiségek üzlethelyiségre és raktárra történő felosztása elegendő alap az eladótér kijelöléséhez. Ennek oka az a tény, hogy az áruk tárolására (raktározására) szolgáló kiskereskedelmi üzlet helyiségeinek különálló része vitrinek, pultok és egyéb hordozható szerkezetek segítségével nem ismerhető fel háztartási helyiségként. Végtére is, maga a „szoba” fogalma feltételezi annak konstruktív izolációját és speciális felszerelését. Az üzletember a helyiségek rekonstrukciójával kapcsolatos dokumentumokat nem nyújtott be.

A bírák arra a következtetésre jutottak, hogy a vitatott helyiségek nem tartoznak az árusítótérrel rendelkező, állandó kereskedelmi lánc tárgyai közé. Ha pedig kereskedési helyként elismert objektumon keresztül bonyolítanak kiskereskedelmet, a „kereskedési hely területe” fizikai mutató magában foglalja az ehhez a kereskedelmi objektumhoz kapcsolódó összes területet, beleértve az áruk fogadására és tárolására használt területeket is.

Bár terület

2. pontja alapján Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.26. cikke szerint az „imputált” tevékenységtípusok közé tartozik a közétkeztetési szolgáltatások nyújtása olyan közétkeztetési létesítményeken keresztül, amelyek ügyfélszolgálati területe legfeljebb 150 négyzetméter. m minden vendéglátó egységre.

Irattöredék

Show összecsukása

Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke

<...>olyan közétkeztetési létesítmény, amely látogatók kiszolgálására szolgáló csarnokkal rendelkezik - közétkeztetési szolgáltatás nyújtására szolgáló épület (annak egy része) vagy építmény, amely speciálisan felszerelt helyiséggel (nyitott területtel) rendelkezik a kész konyhai termékek, édességek, ill. (vagy) vásárolt áruk, valamint szabadidős tevékenységekhez. A közétkeztetési létesítmények ebbe a kategóriába tartoznak az éttermek, bárok, kávézók, étkezdék, snack bárok;

<...>az ügyfélszolgálati csarnok területe - a vendéglátó létesítmény speciálisan felszerelt helyiségeinek (nyitott területeinek) területe, amely kész kulináris termékek, édességek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztására, valamint szabadidő eltöltésére szolgál, meghatározott a leltári és tulajdoni bizonylatok alapja<...>

Az ügyfélszolgálati csarnok ugyanakkor csak közvetlenül étkezésre és szabadidő eltöltésére szolgáló területet foglal magában. Egyéb helyiségek területe, például konyha, késztermékek elosztására és fűtésére szolgáló hely, pénztárhely, háztartási helyiségek stb. az UTII fizetése céljából nem tartozik bele a látogatói kiszolgáló csarnok területébe. Erről az orosz pénzügyminisztérium 2009. 02. 03. 03-11-06/3/19 számú levelében beszélt.

De a pénzügyi osztály ilyen egyértelmű magyarázatai ellenére a gyakorlatban viták merülnek fel olyan területeken, amelyeket ez a levél közvetlenül nem említ. Különösen a bárpultokról beszélünk. A viták azonban érthetőek: az adóhatóságok úgy vélik, hogy területük egyértelműen azokhoz tartozik, ahol a látogatók közvetlenül fogyasztanak termékeket, az adófizetők pedig ragaszkodnak ahhoz, hogy ezeket a területeket vegyék fel a késztermék-elosztó helyek és a pénztáros helyek listájára. Lássuk, mit gondolnak erről a bírák.

Bírói gyakorlat

Show összecsukása

1. pontja alapján az adófelügyelőség a helyszíni ellenőrzés eredménye alapján az adózót felelősségre vonta. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó hiányos megfizetése miatt. Az alap az adóhatóság azon következtetése volt, hogy a „látogatói kiszolgáló csarnok területe” fizikai mutatót 18,3 négyzetméterrel alulbecsülték. m, amelyet egy bárpult foglal el.

A FAS Central District megtudta, hogy a vitatott területet (18,3 nm) egy bárpult foglalja el, amely mögött kulináris termékek bemutatására szolgáló vitrinek, hűtőberendezések, fűtő- és főzési berendezések, valamint pénztárgép található. Az adóhatóság nem szolgáltatott bizonyítékot arra vonatkozóan, hogy a látogatók kulináris termékek fogyasztása ezen a területen vagy közvetlenül a bárpultnál történt volna.

Ezen túlmenően a bárpultot a helyiség többi részétől evakuáló járat választja el, amelynek területe nem képezte a bérleti szerződés tárgyát, és a bútorokkal, felszerelésekkel való elfoglalásának tilalmát a törvények kifejezetten előírták. a bérelt terület átvételéről és átadásáról.

Ennek következtében a bíróság jogsértőnek minősítette a felügyelőség azon határozatát, amely szerint az adózót a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 122. cikke az UTII hiányos fizetése miatt. A Központi Kerületi FAS 2012. november 21-én kelt határozatában ismertette következtetéseit az A35-4212/2012.

Az UTII formájú adórendszer egy speciális rendszer a vállalkozók és jogi személyek számára, akik különféle háztartási szolgáltatásokat nyújtanak magánszemélyeknek, valamint kiskereskedelmi üzletekkel rendelkeznek. A rendszer használatának fő feltétele bizonyos típusú tevékenységek végrehajtása, ezek listáját az adótörvénykönyv rögzíti.

Tavaly óta ez a rendszer önkéntessé vált.

Ennek a rendszernek számos nyilvánvaló előnye van, és számos gazdálkodó egység számára az optimális adórendszer. Az egyszerű adószámítás és az egyszerű könyvelés vonzza a kis szervezeteket vagy vállalkozókat.

Számítási képlet

Az adó összegének kiszámításához az imputált jövedelem mutatót kell használni. Úgy definiálják, mint egy adott tevékenységtípus alapjövedelmezésének és egy fizikai mutató szorzatát. Ezt az összeget ezután a K1 deflátor együtthatóval és a K2 korrekciós együtthatóval módosítják. Az így kapott értéket megszorozzuk egy 15%-os adókulccsal.

Hogyan csökkentheti az UTII-adó összegét - javasoljuk, hogy nézze meg a videót. Jó nézelődést!

Területből történő számítás Hogyan kell kiszámítani az UTII adót az egyéni vállalkozók és LLC-k számára a területről? A kiskereskedelmi vagy közétkeztetési UTII kiszámításakor a fizikai mutató az üzlethelyiség. Ugyanakkor a raktár, adminisztratív és egyéb helyiségek területe

nem szerepel az adószámításban.

Például egy 100 négyzetméteres üzlethelyiség. méter, amelyből az eladótér 50 négyzetmétert foglal el. méter. Az adó kiszámításához csak 50 négyzetmétert vesznek figyelembe. méter.

Például egy cég kiskereskedelemmel foglalkozik. Az üzlethelyiség mérete 15 nm. méter. Az adótörvény szerint ennek a tevékenységnek az alapvető jövedelmezősége 1800 rubel négyzetméterenként. méter. K1 értéke 1,672, K2 egyenlő 1,1. Az adószámítás így fog kinézni:

(1800*15)*1,672*1,1 = 49 658,40 – 1 hónap imputált bevétel

49 658,40 * 3 = 148 975,20 – imputált bevétel a negyedévre

148 975,20*15% = 22 346,28 – az „imputált” adó összege a negyedévre.

Az adó összege csökkenthető, ha a munkavállalók kötelező biztosításáért fizetett biztosítási díj beszámításra kerül, de legfeljebb 50%-kal. Ugyanakkor a vállalkozónak nincs joga csökkenteni a biztosításáért fizetett kötelező járulékok után számított adó összegét.

Bevallás és adófizetés

Az UTII nyilatkozatot negyedévente kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz a bejelentett időszakot követő hónap 20. napjáig. A késedelmes bevallás benyújtása esetén a szervezetet vagy egyéni vállalkozót az esedékes adó 5% -ának megfelelő pénzbírsággal sújtják, de legalább 1000 rubel. A számított adó összegét legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig utalják át. Ha az adót nem vagy késedelmesen fizetik meg, az adózót az adótartozás 20%-ától 40%-ig terjedő bírság sújtja.

Ezen túlmenően a szervezet vagy a vállalkozó fenntartja magának a pénztári fegyelem betartásának, valamint a munkavállalói juttatásokból számított adók és járulékok bejelentésének kötelezettségét.

Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó adózást alkalmaz adózási rendszerként, akkor ismernie kell az adódíj kiszámításának minden finomságát és jellemzőjét. És nagyon sok van benne. Kezdjük sorban.

Kiemelések

A törvény szerint azok a kereskedelmi szervezetek és egyéni vállalkozók, akik bizonyos típusú tevékenységeket folytatnak, jogosultak az UTII szerinti munkavégzésre. Listájukat a lakossági szolgáltatások összoroszországi osztályozója és részben az OKVED írja elő. A helyi hatóságok szintjén azonban egyedileg határozzák meg azokat a tevékenységi területeket, amelyekben az UTII használata minden régióban lehetséges. Őket viszont a régió gazdasági és területi sajátosságai vezérlik.

Vállalkozásának egyik vagy másik irányba történő fejlesztésekor minden üzletembernek tudnia kell, hogy az UTII hatálya alá tartozik-e vagy sem. Ez azért fontos, mert ha lehetséges az „imputáció” alkalmazása, akkor egy cég vagy egyéni vállalkozó jelentősen.

Az UTII-re való áttérés szigorúan önkéntes eljárás.

Miben különbözik az UTII az adó egyéb formáitól?

A legfontosabb különbség az UTII között, hogy az adót itt nem a ténylegesen kapott nyereség, hanem a becsült jövőbeni bevétel után kell fizetni. Ugyanakkor egyetlen adó egyszerre több adófizetést is helyettesít, például személyi jövedelemadót, áfát, ingatlanadót és nyereségadót.

UTII a kiskereskedelem számára

Az „imputációt” meglehetősen gyakran kifejezetten a kiskereskedelemben használják. Ez előnyös az üzletemberek számára: ha jól megy az üzlet, akkor a bevétel nagyságától függetlenül szigorúan meghatározott összegű adót kell befizetniük az állami költségvetésbe. Igaz, ebben rejlik az UTII fő hátránya is: abban az esetben, ha a kereskedelem nulla, vagy egy szervezet, akárcsak az egyéni vállalkozó, valamilyen okból abbahagyta tevékenységét, de nem volt ideje értesíteni az adószolgálatot akkor is fizetnie kell az „imputációt”.

Az UTII kiskereskedelmi használatának feltételei

Nem minden kereskedelmi vállalatnak van joga a speciális UTII-rendszert munkája során alkalmazni. Számos korlátozást figyelembe kell venni, ha „imputáció” szerint szeretne dolgozni. Itt vannak:

• A cég értékesítési területe nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert. Ellenkező esetben a kereskedelmet vagy nem helyhez kötött hálózaton keresztül, vagy értékesítési terület nélküli telephelyen kell lebonyolítani;
• a vendéglátó egységek nem használhatják az „imputációt”;
• Az üzemanyag-eladóknak nincs joguk beszámítás alatt dolgozni: benzin, gáz és motorolaj;
• vállalkozók, akik termékeiket online áruházakon vagy postai úton juttatják el vásárlóikhoz.

Ezek és néhány más, a kiskereskedelmi értékesítés területén dolgozó egyéni vállalkozó és szervezet nem használhatja az UTII-t. A korlátozások teljes listája az Orosz Föderáció adótörvényében található.

Képlet és alapvető paraméterek az UTII kiszámításához a kiskereskedelemben

Mint minden más adó kiszámításakor, az UTII-n található vállalkozások és szervezetek könyvelőinek ismerniük kell az adó kiszámításának képletét. Az UTII szerint így lesz:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

Magyarázatok:
DB– alapvető jövedelmezőség. Lényegében ez bizonyos típusú tevékenységek becsült havi bevétele. 2016-tól a kiskereskedelemben négyzetméterenként 1800 rubel;

FP– fizikai mutató. A különböző területeken a fizikai mutató különböző jelenségek lehetnek, például a közlekedési vállalatoknál a munkába bevont járművek, a lakosságnak háztartási szolgáltatásokat nyújtó cégeknél a létszám. Ha kiskereskedelemről beszélünk, akkor itt a fizikai mutató az eladótér területe lesz.

Kérjük, vegye figyelembe: az adófizetés csökkentése érdekében az üzlet vagy a kiskereskedelmi részleg bérleti szerződésének megkötésekor jobb, ha azonnal különbséget tesz a kiskereskedelmi és a raktárhelyiségek között. Ez azért fontos, mert az adó kiszámításához csak az eladótér területe, azaz a nyereségszerzés tárgya.

K 1– szövetségi szinten megállapított, az infláció mértékét tükröző együttható. A közgazdászok nyelvén ezt az együtthatót egyébként deflátornak nevezik. Ez a mutató a Gazdaságfejlesztési Minisztérium külön rendelete alapján évente egyszer változik.

K 2— az Orosz Föderáció régiói által helyi szinten kidolgozott együttható. Egyszerre számos tényezőt figyelembe vesz: például a szezonalitást, a vállalkozás vagy egyéni vállalkozó nyitvatartási idejét, az alkalmazottak fizetését stb. A K 2 megtudásához fel kell vennie a kapcsolatot a regisztráció helyén működő adószolgálattal;

% — az adó mértéke.

Nézzünk példákat az UTII számításokra különböző esetekben. Minden kezdeti adat 2016-ra vonatkozik.

1. példa (eladási terület 5-150 négyzetméter)

Az első példában vegyünk egy 70 négyzetméteres üzlethelyiséget. Az üzlet olyan régióban található, ahol a K2 0,6.

Összesen rendelkezünk:

Alapjövedelem – 1800;
Fizikai mutató – 70;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K 2 - 0,6;

Most menjünk közvetlenül a számításhoz:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 rubel

Ez az az adóösszeg, amelyet az adózónak egy hónapon át kell fizetnie.

2. példa (5 négyzetméternél kisebb értékesítési terület)

Ha az üzlethelyiség területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert, akkor más képletet kell használni a számításhoz. Ebben az esetben az olyan paraméterek, mint az alapvető jövedelmezőség és a fizikai mutató szigorúan meghatározott, 9000-es állandó érték lesz.

Az alábbi példában a kiskereskedelmi üzlet területe legyen 3 négyzetméter. A tartomány ugyanaz, ahol K 2 egyenlő 0,6-tal.

A kezdeti adatok a következők:

Alapjövedelem + fizikai mutató – 9000;
% — 15;
K 1 – 1,798;
K 2 – 0,6;

Kiszámoljuk az UTII-t:

UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 rubel

- Pontosan ennyit kell fizetnie például egy 3 négyzetméteres eladóterű kioszk tulajdonosának az UTII keretében egy hónapos munkáért.

3. példa (vegyes áruk kereskedelme)

Itt egy részletesebb számítást adunk, figyelembe véve néhány, az adócsökkentést befolyásoló tényezőt.

Figyelem! Ha egy vállalkozás többféle áruval kereskedik egyszerre, nagyon alaposan tanulmányozza a regionális K2-t. Bizonyos esetekben ez jelentősen csökkentheti az adót. Mondjunk egy konkrét példát.

Vegyünk adóköteles tárgynak egy 25 nm alapterületű borüzletet. Az alkoholtartalmú italok regionális K2 értéke egy adott régióban 1 lesz.

A fenti képlettel számolunk:

1800*25*1,798*1*0,15=12136,5 rubel.

Mivel az UTII-t negyedévente kell fizetni, a kapott összeget megszorozzuk 3-mal.

Ennek eredményeként 36409,5-ünk van - ennyit kell befizetnünk az állami költségvetésbe egy negyedévre

Ebben az esetben azonban van egy kis trükk, amivel egészen legálisan lehet adót csökkenteni. Egy italbolt nem csak alkoholt, hanem különféle termékeket is árul (beleértve a rágcsálnivalókat is), vagyis vegyes élelmiszerboltnak tekinthető. De ebben a kategóriában az együttható teljesen más - csak 0,27.

1800 * 25 * 1,798 * 0, 27 * 0,15 = 3, 276,85 * 3 = 9830,5 rubel

Így az első és a második számítás közötti különbség 26 579 rubel.

De ez nem a határ. Ha ezt a számítást egyéni vállalkozó szemszögéből vesszük figyelembe, akkor a Nyugdíjpénztárba és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba befizetett járulékok adóját 100%-ban csökkentheti, de csak azzal a feltétellel, hogy rendszeresen és késedelem nélkül készültek. Ha vannak eladók, akkor ezt az adót a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetések 50%-ával csökkentik.

Hozzáértő megközelítéssel és minden tényező figyelembevételével az UTII alapján fizetett adó jelentősen csökkenthető. Amint az a fenti példából is látható, a nagyságát befolyásolják a Nyugdíjpénztárba és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő befizetések, ráadásul, ha helyesen veszi figyelembe az alapvető jövedelmezőséget (és tevékenységenként eltérő) akkor még érdekesebb módon optimalizálhatja az UTII-t.

Ha egy egyéni vállalkozó kiskereskedelemmel foglalkozik, az egyik legkényelmesebb adózási rendszer számára az UTII lesz. Ez a mód lehetővé teszi, hogy pénztárgép-berendezések használata és könyvelési nyilvántartások vezetése nélkül intézkedjen. Mindenképpen nézd meg. Mentesít a személyi jövedelemadó és az áfa fizetése alól. Az UTII-re való váltáshoz a következő követelményeket kell figyelembe vennie:

• az egyéni vállalkozó által felvett alkalmazottak száma nem haladhatja meg a 100 főt;
• Az üzlethelyiség megengedett legnagyobb területe 150 négyzetméter. m.

Az UTII-t használó üzletember imputált jövedelmének 15%-át fizeti az államnak. A kiskereskedelem imputált bevételét a kiskereskedelmi terület, az alapjövedelmezőség és a speciális együtthatók figyelembevételével számítják ki.

Először is nézzük meg, mit tartalmaz a „kiskereskedelmi terület” fogalma:

• a helyiség egy része, amelyen polcok, pultok és vitrinek találhatók az áruk bemutatására;
• hely az ügyfélszolgálatnak (átjárók, eladópultok stb.);
• az ügyfelekkel való elszámolásra szánt helyiségek egy része.

Fontos: a közüzemi, adminisztratív és raktárhelyiségek nem tartoznak az üzlethelyiséghez, és nem veszik figyelembe az egységes adó megfizetésekor.

Az egyéni vállalkozónak az üzlethelyiség után fizetendő adó kiszámításához ismernie kell az alapvető jövedelmezőséget, valamint a K1 (deflátor együttható) és K2 (korrekciós együttható) együtthatókat. Ezek a mutatók mindig tisztázhatók a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján. A kiskereskedelemben 2016-ban az alapjövedelmezőséget havi 1800 rubelben határozzák meg, a K1 mutató 1,798. Ami a korrekciós együtthatót illeti, annak értékét az önkormányzatok határozzák meg minden egyes régióban, és nem lehet kevesebb, mint 0,005 és legfeljebb 1. Az adóalap kiszámításának megkönnyítése érdekében speciális képletet alkalmazhat,

Az ismert adatokat behelyettesítve a képletbe ugyanazt az imputált bevételt (adóalapot) kapjuk, amelyből aztán 15%-ot UTII-ként utalunk az államkasszába.

Fontos: az UTII-t használó egyéni vállalkozó legálisan igénybe veheti az adólevonást. Az adó összege csökkenthető azon biztosítási járulék összegével, amelyet az egyéni vállalkozó fizet a munkavállalói után. A levonás nem haladhatja meg az UTII 50%-át.

A World of Business weboldal csapata azt javasolja minden olvasónak, hogy vegyen részt a Lusta befektető tanfolyamon, ahol megtanulja, hogyan tegyen rendet személyes pénzügyeiben, és megtanulja, hogyan szerezhet passzív jövedelmet. Nincsenek csábítások, csak jó minőségű információk egy gyakorló befektetőtől (az ingatlanoktól a kriptovalutákig). Az edzés első hete ingyenes! Regisztráció egy ingyenes képzési hétre

Kiskereskedelmi adó egyéni vállalkozóknak

Az UTII mellett a kiskereskedelemben dolgozó vállalkozók más adórendszereket is alkalmazhatnak. Az egyéni vállalkozók leggyakrabban az egyszerűsített adórendszert részesítik előnyben. Ennek megvannak az okai: az OSN-hez képest kevésbé körülményes jelentési rendszer és kisebb adóösszeg. Az egyszerűsített adórendszer használatakor 2 adózási lehetőség áll rendelkezésre:

• az objektum egyéni vállalkozó jövedelme, és 6%-os adókulccsal kell fizetni;
• tárgya az egyéni vállalkozó nyeresége, mértéke 15%.

Azon vállalkozók számára, akiknek költségei nem túl magasak (nem haladják meg a 60%-ot), a legjobb megoldás az első lehetőség választása. A kiskereskedelemben azonban a kiadások aránya általában meglehetősen magas, ezért az egyéni vállalkozók gyakrabban folyamodnak a „bevétel-kiadás” egyszerűsített adórendszerhez. Ennek megfelelően az egyéni vállalkozó által a kiskereskedelem után fizetett adó ebben az esetben a nyereségének 15%-a.

Fontos megérteni, hogy minden meglévő kiadást dokumentálni kell, más szóval bizonyítani kell. Erre egységes rendszer van.

Egyéni vállalkozói forgalmi adó 2016

2014-ben az Orosz Föderáció pénzügyminisztere azzal az ötlettel állt elő, hogy visszaadják a rég elfeledett forgalmi adó. Az általa benyújtott törvényjavaslat célja a régiók kiegészítő finanszírozása volt, mivel A. Siluanov azt javasolta, hogy adják a forgalmi adó megállapításának jogát a regionális hatóságoknak. Azt feltételezték, hogy már 2015-ben 3 százalékos adókulcs mellett akár 200 milliárd rubelt is meghozhat a régióknak. A kormány azonban elvetette ezt az elképzelést, azzal indokolva az elutasítást, hogy elkerülhetetlen a vállalkozók árnyékba vonulása, a költségek csökkentése és végső soron az árak emelkedése. A törvényjavaslatot elutasították. Így az egyéni vállalkozóknak 2016-ban nem kell forgalmi adót fizetniük.

Milyen adót fizet a nagykereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozó?

Gyakran vannak olyan vállalkozók, akik a kiskereskedelem mellett áruk nagykereskedelmével foglalkoznak, vagy kizárólag nagykereskedelemmel foglalkoznak. Ebben az esetben egy általános adózási rendszer lenne előnyösebb. Minden az áfáról szól. A legtöbb nagykereskedővel együttműködő cég fizeti ezt az adót. Lehetőség van arra, hogy csökkentsék az áfát az „előzetesen felszámított áfa” összegével, amelyet a nagykereskedőtől vásárolva fizetnek. Ennek megfelelően, ha a nagykereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozó a speciális adózási szabályok valamelyikét alkalmazza, és nem áfa-alany, sok ügyfelet veszíthet.

Ha nagykereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozó , OSN-en dolgozik, akkor a következő adókat fizeti:

• személyi jövedelemadó, amelynek összege a vállalkozás által a számára termelt bevétel 13%-a;
• ÁFA 18% (2015-ben ez az érték nem változott);
• ingatlanadó.

Ezen túlmenően, ha az egyéni vállalkozó munkáltató, akkor köteles az alkalmazottai fizetéséből személyi jövedelemadót levonni és a kincstárba befizetni.

Összefoglalva szeretném hangsúlyozni, hogy nincs olyan univerzális adórendszer, amely abszolút mindenkinek megfelelne. Ami egyes vállalkozások számára nyereséges és kényelmes, mások számára nem biztos, hogy elfogadható. Ahhoz, hogy vállalkozása számára megfelelő lehetőséget válasszon, gondosan elemeznie kell vállalkozása minden aspektusát. A helyesen megválasztott adórendszer segít a kereskedelemmel foglalkozó egyéni vállalkozónak optimalizálni kiadásait.