Július 15-től új pénzbírságok lépnek életbe a 2016. évi pénztári fegyelem megsértéséért. A maximális bírság a sikertelen csekk teljes összege, és nem kevesebb, mint 30 ezer rubel. Az ismételt megsértése 90 napos felfüggesztést vonhat maga után.

Pénzbírság a pénztári fegyelem megsértéséért

2016. július 15-én hatályba léptek a közigazgatási szabálysértési törvénykönyv 14.5. cikkének módosításai, amelyek új pénzbírság a készpénzfegyelem megsértéséért(2016. július 3-i szövetségi törvény, 290-FZ). Most a pénztárgép nélküli munkavégzésért kiszabott bírság összege attól az összegtől függ, amelyre a csekket nem számolják el.

Az alábbi táblázatban láthatja, hogy 2016. július 15-e óta hogyan változtak a pénztárgép nélküli munkavégzésért kiszabott bírságok.

Pénzbírságok 2016. évi pénztárgép használat elmulasztása miatt

Ismételt jogsértés esetén, ha a pénztárgépek használata nélkül történt elszámolások összege összességében elérte az 1 millió rubelt vagy azt meghaladó összeget, a tisztviselőket egy-két évre szóló eltiltás fenyegeti. Egyéni vállalkozók és szervezetek esetében pedig a tevékenységek adminisztratív felfüggesztése 90 napig.

Ezenkívül új pénzbírság-alapokat vezettek be (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 14.5. cikkének 3–15. része):

• olyan központi szerződő fél használata, amely nem felel meg a megállapított követelményeknek;
• a pénztárgépek használata az Orosz Föderáció jogszabályai által a pénztárgépek nyilvántartásba vételére, újranyilvántartására és használatára vonatkozó eljárások megsértésével;
• a szervezet vagy egyéni vállalkozó elmulasztása az adóhatóság kérésére (vagy határidő megsértése esetén) tájékoztatást és dokumentumokat szolgáltatni;
• egy szervezet vagy egyéni vállalkozó elmulasztja a pénztárbizonylatot vagy a szigorú beszámolási űrlapot elektronikus formában küldeni a vevőnek, ezen dokumentumok papíralapú átadásának elmulasztása kérésére az Orosz Föderáció készpénzhasználatra vonatkozó jogszabályai által előírt esetekben nyilvántartási rendszerek.

Emlékeztetünk arra, hogy a székhelyi pénztáros a számviteli osztály részére KM-7 formanyomtatványon összevont beszámolót köteles készíteni a pénztárpultok leolvasásáról és a szervezet bevételéről a től kapott KM-6 nyomtatványok alapján. külön osztályok.

Pénzügyi fegyelem megsértése, amelyet az adóhatóság keres

Az adóhatóságnak a szokásos csapdái vannak, amelyekbe a cégek esnek, amikor a készpénzfegyelem megsértését ellenőrzik. Megmondjuk, hogyan kerülheti el a problémákat és a pénzbírságokat vitás helyzetekben.

Az ellenőrzések során az ellenőrök a készpénzfegyelem megsértését találják azokban a tranzakciókban, amelyek teljesen törvényesnek tűnnek, amint az a regionális Szövetségi Adószolgálat áttekintéseiből és a közelmúlt bírói gyakorlatából következik. Ennek oka ugyanazon normák eltérő értelmezése. Három olyan helyzet van, amikor a nem egyértelmű megfogalmazás pénzbírságot vonhat maga után a készpénzfegyelem megsértéséért.

Az UTII-t használó vállalat nem minden ügyfélnek ad ki űrlapokat. A törvényben két olyan pont található, amely lehetővé teszi a pénztárgép visszautasítását. Ezt a jogot bármely rendszeren megadják a cégeknek, ha szolgáltatásokat nyújtanak „fizikusoknak”. A pénztárbizonylatok helyett SSO (szigorú jelentési nyomtatványok) kiadása megengedett. Ez az Art. (2) bekezdéséből következik. A 2003. május 22-i 54-FZ szövetségi törvény 2. cikke. A második bekezdés jogot ad a pénztárgép nélküli munkavégzésre az UTII-n működő szervezetek számára. A legfontosabb dolog a fizetési dokumentumok kiadása az ügyfél kérésére (2.1. szakasz, 2. cikk, 54-FZ törvény). Ha az UTII vállalat háztartási szolgáltatásokat nyújt, akkor az adóhatóságok előírják, hogy a vevő követelményeitől függetlenül nyomtatványokat adjanak ki (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. augusztus 10-i levele, 03-11-11 / 46052). Ellenkező esetben 40 ezer rubel pénzbírságot szabnak ki az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 14.5. cikke szerinti készpénzsértésért. A bírák pedig támogatják őket (a Tizenharmadik Választottbíróság 2015. április 27-i 13AP-5364 /2015 sz. határozata).

Az UTII-szolgáltatások nyújtásakor jobb, ha nyomtatványokat ad ki minden ügyfélnek. Az eladókat erről tájékoztatni kell.

A társaság visszafizette a kölcsönt az elszámolóinak. Az adóhivatalnokok elkezdtek bírságolni a cégeket, mert a pénztárba visszaküldött összegekből hitelt adtak ki vagy adtak vissza. Az elszámolhatóak készpénzbevételből adhatók ki (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2013. október 7-i, 3073-U számú irányelvének 2. szakasza). Ha az alkalmazottak visszaadják az el nem költött összegeket, akkor azok már nem számítanak bevételnek. Ezért a cégek a saját költségükre adnak ki hiteleket. Az ellenőrök szerint ez készpénzsértés, amelyért az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke értelmében akár 50 ezer rubelig terjedő pénzbírság is kiszabható. Kölcsön csak abból a pénzből adható ki, amelyet a társaság levont a számláról (a 3073U számú irányelv 4. cikke). A bírák egyetértenek az adóhatósággal (a 9. döntőbíróság 2015. július 22-i 09AP-26066 /2015 sz. határozata).

Biztonságosabb hitelt kiadni, törleszteni, bérleti díjat fizetni csak olyan készpénzből, amelyet a cég a folyószámláról felvett. A társaság jogosult jelentéseket készíteni a vállalkozóknak, de csak akkor, ha megállapodást kötött velük (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2014. október 2-i levele, 29-1-1-6 /7859). Ha megállapodást kötött egy szervezettel, akkor lehetetlen pénzt adni az alkalmazottainak. Az ellenőrök ezeket az összegeket hozzáadják a készpénzegyenleghez, és ha ez meghaladja a határt, akkor a közigazgatási törvénykönyv 15.1 cikkelye alapján pénzbírságot szabnak ki a készpénz megsértése miatt.

Ha a cég már adott számlára pénzt egy harmadik fél „fizikusnak”, akkor biztonságosabb, ha közvetlenül vele köt szerződést legalább egy minimális összegre. Ellenkező esetben a határérték túllépése miatti bírság nem zárható ki.

A készpénzfegyelem jogi személyek és egyéni vállalkozók számára számos szabály betartását jelenti a készpénzes tranzakciók lebonyolítására, a készpénz elköltésére, a pénztárgépekkel való munkavégzésre és a készpénz tárolására vonatkozóan. A pénztári fegyelem nem megfelelő kezeléséért a törvény által előírt felelősségről anyagunkban szó lesz.

Pénztári fegyelem

A pénztárgép karbantartása során a szervezeteknek és a vállalkozóknak a következő szabványokat kell követniük:

• A Központi Bank 2014. március 11-i 3210-U számú irányelve a jogi személyek készpénzes tranzakcióinak rendjéről, valamint a vállalkozók és kisvállalkozások pénztárgépeinek karbantartásának egyszerűsített eljárásáról;
• Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2013. október 7-i, 3073-U számú irányelve, amely meghatározza a rubelben és devizában történő készpénzfizetési eljárást szervezetek és vállalkozók között;
• 2003. május 22-i 54-FZ törvény, amely szabályozza a pénztárgép-rendszerek használatának eljárását;
• 2016. július 3-án kelt 290-FZ törvény, amely módosítja az online pénztárgépek használatáról szóló 54-FZ törvény rendelkezéseit;
• 2017.07.01-től hatályon kívül helyezték az Orosz Föderáció Kormányának 2007.07.23-i 470. számú rendeletét, a pénztárgépek nyilvántartásba vételével és alkalmazásával kapcsolatban az 54-FZ törvény és az átmeneti rendelkezések alapján kell eljárni; rendelkezéseit. 29. törvény 7. -a

Pénzügyi fegyelem fenntartása: milyen felelősség terheli a szabálysértőket?

A törvény a pénzforgalmi fegyelem be nem tartása miatt közigazgatási szankciót ír elő a jogi személyek és egyéni vállalkozók számára, ha:

• a készpénzfizetés megengedett összegét túllépték (100 ezer rubel egy megállapodás alapján),
• készpénz nincs teljesen vagy részben jóváírva a pénztárgépben,
• nem követik a „készpénz” tárolási eljárását,
• a pénztárgépben a megállapított limitet meghaladó készpénz halmozódott fel,

A készpénzfegyelem megsértéséért a tisztviselők és az egyéni vállalkozók pénzbírság - 4-5 ezer rubel, szervezet esetében - 40-50 ezer rubel. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.1. cikkének 1. része).

A pénztárgép használatára vonatkozó szabályok megsértése esetén adminisztratív felelősség is fennáll:

• ha a pénztárgépet nem használták, amikor a használata kötelező, a bírság a pénztáros által pénztárgép nélkül elfogadott összegtől függ - az elszámolási összeg 25%-ától 50%-áig, de legalább 10 ezer rubel, tisztviselők és egyéni vállalkozók, és 75%-ról 100%-ra az elszámolási összeg, de 30 ezer rubel. legalább egy szervezet esetében (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 14.5. cikkének 2. része);
• egy ilyen jogsértés megismétlése esetén, ha a pénztárgép nélküli elszámolások összértéke meghaladja az 1 millió rubelt, a tisztviselőt 1-2 évre kizárják, és a szervezet tevékenységét lenyűgöző időtartamra - akár 90 évig - felfüggeszthetik. nap (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 14.5. cikkének 3. része) ;
• elavult, vagy a jogszabályi előírásoknak nem megfelelő pénztárgép használatáért, a pénztárgép-használati rend, valamint nyilvántartásba vétele/újrabejegyzése feltételeinek megsértéséért a hivatalos/egyéni vállalkozó figyelmeztetéssel vagy 1,5-3 ezer rubel pénzbírsággal kell szembenéznie, a cég pedig figyelmeztetést vagy 5-10 ezer rubel bírságot kap. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 14.5. cikkének 4. része);
• az előzőhöz hasonló büntetés jár a CCP-dokumentumok adóhatóságok kérésére történő benyújtásának elmulasztása vagy késedelmes benyújtása esetén (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 14.5. cikkének 5. része);
• a vevő papír vagy elektronikus pénztárbizonylat átadására vonatkozó kérésének figyelmen kívül hagyásáért a hivatalos/egyéni vállalkozót 2 ezer rubel, a szervezetet pedig 10 ezer rubel pénzbírsággal sújtják, vagy a cég számára minden figyelmeztetésbe kerül (a cikk 6. része). Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 14.5.

A készpénzügyi fegyelem ismerete és annak betartása kétségtelenül segít elkerülni az ilyen bírságokat. Ezen jogsértések elévülési ideje az elkövetésük pillanatától (például amikor a vevőnek nem adtak ki csekket), vagy attól a pillanattól számítva 2 hónap, amikor az úgynevezett folyamatos jogsértést felfedezték (pl. elavult pénztárgép modell) (RF közigazgatási szabálysértési törvénykönyv 4.5. cikkének 1. része).

A pénztári fegyelem főbb változásai az online pénztárgépekre való átálláshoz kapcsolódnak. Ennek következtében lehetségessé vált egyes pénztárbizonylatok használatának mellőzése.

2017. július 1-je óta sok üzletember használ internetkapcsolattal rendelkező pénztárgépeket, és karbantartási szerződést köt egy adóügyi adatkezelővel, aki elektronikus úton továbbítja a befizetésekről szóló információkat az adóhatóságnak. Hozzájuk csatlakoztak azok is, akiknek pénztárgéphasználatát 2019. július 1-re halasztották.

Pénzügyi fegyelem fenntartása 2019-ben

A pénztári fegyelem 2019-ben a pénztárgéppel való munkavégzés szabályai a szervezetek és egyéni vállalkozók számára. Ez vonatkozik a készpénzbevételek elköltésére, a készpénz tárolására és a pénztárgépekkel való munkavégzésre.

A szervezetek a munkanap végén önállóan határozzák meg a készpénz megengedett mennyiségét, a többit átadják a banknak.

A pénztári fegyelem fenntartása 2019-ben a kisvállalkozások és egyéni vállalkozók számára azt jelenti, hogy annyi készpénzt kell tartaniuk a pénztárgépben, amennyi szükséges. Az összeg a készpénzkorlátozási megbízásban kerül rögzítésre, ellenkező esetben az egyenleg limit 0. A limit túllépés fizetési napokon, hétvégén és ünnepnapokon lehetséges. A szervezetek vagy egyéni vállalkozók közötti készpénzfizetés határa 100 ezer rubel, magánszemélyek esetében nincs korlátozás. A papíralapú dokumentumokon javítások végezhetők (kivéve PKO és RKO), az elektronikus dokumentumokat elektronikus aláírással írják alá, de nem javíthatók.

Szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak tilos készpénzt költeni (a Bank of Russia 2013. október 7-i 3073-U számú irányelvének 2. cikkelye), kivételek a következők:

• munkavállalói juttatások;
• pénzkibocsátás elszámoltatható személyek számára;
• áruk, munkák, szolgáltatások fizetése;
• visszatér az ügyfelekhez.

Nem tilos bankszámláról átvett készpénzt más célra elkölteni.

Az egyéni vállalkozó a készpénzbevételt személyes szükségletekre fordíthatja.

Változások a készpénzfegyelemben

A 2016. július 3-i 290-FZ szövetségi törvény komoly változásokat vezetett be a pénztárgépek használatára vonatkozó szabályokban, amelyek közül a legfontosabb az online pénztárgépek használatára való átállás, amelyek készpénzzel és elektronikus úton továbbítják az elszámolásokról szóló információkat. adóügyi adatkezelőn keresztül az adóhatóságnak elektronikus formában történő fizetésről. Az információ továbbítása az elszámolás időpontjában történik.

Változik az online pénztárak pénzforgalmi fegyelme is. A Pénzügyminisztérium 2017. június 16-án kelt 03-01-15/37692 számú levélben megfogalmazott tájékoztatása szerint az online pénztárgépek bevezetését követően a szervezeteknél a pénztáros-kezelői napló (KM-4 számú nyomtatvány) ) és a pénztáros-üzemeltetői igazolás-jelentés (KM -6 számú nyomtatvány) nem kötelező.

Ezenkívül az Oroszországi Bank 2017. június 19-én kelt 4416-U számú irányelve módosította a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárását: a számlára történő pénzkibocsátás érdekében az adósság teljes visszafizetése a korábban kapott összegre. már nem szükséges. Ezenkívül nem veheti át a kérelmet az elszámolótól, hanem adminisztratív dokumentummal - például a vezető megbízásával - állíthatja ki.

Felelősség a pénztárgéprendszerekkel való munkavégzés szabályainak megsértéséért

A pénztári fegyelem megsértéséért kiszabott szankciókat 2019-ben szabályozzák Közigazgatási Szabálysértési Kódex. 2019-ben a pénzbírság megsértéséért a szabálysértés súlyosságától függően pénzbírságot szabnak ki.

A megállapított összegeket meghaladó készpénzes fizetések és pénztári felhalmozás esetén ( Művészet. 15.1) bírság tisztviselők számára - 4000 és 5000 rubel között, jogi személyek esetében - 40 000 és 50 000 rubel között.

A pénztárgéppel végzett munka szabályainak be nem tartásáért ( 14.5. cikk):

• a pénztárgépek használatának elmulasztása esetén a tisztviselők pénzbírsága az elszámolási összeg 1/4-től 1/2-ig terjed, de nem kevesebb, mint 10 000 rubel; jogi személyek és egyéni vállalkozók számára - az elszámolási összeg 3/4-étől egy méretig, de legalább 30 000 rubel;
• szisztematikus törvénysértésért - tisztviselők eltiltása 1-től 2 évig; jogi személyek és egyéni vállalkozók esetében - felfüggesztés legfeljebb 90 napig;
• olyan pénztárgépek használatáért, amelyek nem felelnek meg a követelményeknek, valamint az adatok és dokumentumok adóhatósági kérésére történő benyújtásának elmulasztása esetén - figyelmeztetés vagy pénzbírság a tisztviselők számára 1500 és 3000 rubel között; jogi személyek és egyéni vállalkozók számára - figyelmeztetés vagy pénzbírság 5000 és 10 000 rubel között;
• papír vagy elektronikus csekk küldésének elmulasztása az ügyfél kérésére - figyelmeztetés vagy pénzbírság a tisztviselők számára 2000 rubel. Jogi személyek és egyéni vállalkozók számára - figyelmeztetés vagy 10 000 rubel közigazgatási bírság.

A készpénzfegyelem adóhatósági ellenőrzése 2019-ben korlátozás nélkül történik.

A Szövetségi Adószolgálat ellenőrzési tervet készít, de a dokumentum csak belső használatra szolgál. Ez általában nem fordul elő évente egyszer, vagy panasz esetén.

Ellenőrzésre kerül sor akkor is, ha a társaság korábban megsértette a készpénzkezelési fegyelmet, vagy veszteségesen működik.

A „pénztárfegyelem” fogalmának megértéséhez először meg kell értenie a „pénztárgép” és a „pénztárgép” kifejezések közötti különbséget:

Pénztárgép (KKM, KKT) szükséges eszköz fogadása pénzeszközöket az ügyfelektől. Tetszőleges számú ilyen eszköz lehet, és mindegyiknek saját jelentési dokumentummal kell rendelkeznie.

Vállalati pénztár (üzemi pénztár) egy gyűjtemény minden készpénzes tranzakció(átvétel, tárolás, szállítás). A pénztárgép kap bevételt, beleértve a pénztárgépet is. A vállalkozás tevékenységével kapcsolatos minden készpénzkiadás a pénztárból történik, és a pénzt átadják a gyűjtőknek további banki átutalásra. A pénztárgép lehet külön helyiség, széf a szobában, de akár fiók is az íróasztalban.

Tehát minden készpénztranzakcióhoz pénztárbizonylatok lebonyolítása szükséges, ami általában a készpénzfegyelem betartását jelenti.

Pénztári fegyelem a készpénz átvételével, kiadásával és tárolásával kapcsolatos műveletek (készpénzes tranzakciók) során betartandó szabályrendszer.

A készpénzfegyelem alapszabályai a következők:

Kinek kell megfelelnie

A pénztári fegyelem fenntartásának szükségessége nem függ a pénztárgép meglététől vagy a választott adózási rendszertől.

Hogyan számítják ki a készpénzegyenleg limitet?

A készpénzegyenleg-korlát kiszámításának eljárását az Orosz Bank 2014. március 11-i, 3210-U számú irányelvének melléklete tartalmazza.

Eszerint 2019-ben a pénzmaradvány limit kétféleképpen számítható:

1. lehetőség: Számítás a pénztári pénztárbizonylatok mennyisége alapján

L = V / P x N c

L

V– a számlázási időszakra eladott árukról, elvégzett munkáról, nyújtott szolgáltatásokról szóló készpénzbevételek mennyisége rubelben (az újonnan létrehozott egyéni vállalkozók és szervezetek jelzik a bevételek várható mennyiségét).

P– azt a számítási időszakot, amelyre a pénztárbizonylatok mennyiségét figyelembe veszik (megállapításánál tetszőleges időszakot vehet igénybe, például azt a hónapot, amelyben a legtöbb pénzbevétel volt). A számlázási időszaknak kell lennie legfeljebb 92 munkanap

N c– a készpénz átvételének napja és a pénz banki befizetésének napja közötti időtartam. Ez az időszak nem haladhatja meg a 7 munkanapot, bank hiányában pedig a 14 munkanapot. Például, ha 3 munkanaponként egyszer kerül be a bankba pénz, akkor N c = 3. N c meghatározásakor figyelembe vehető a helyszín, a szervezeti felépítés, a tevékenység sajátosságai (szezonosság, munkaidő stb.).

Számítási példa. LLC "Company" kiskereskedelemmel foglalkozik. A szervezet vezetése úgy döntött, hogy 2019-re pénzmaradvány-keretet határoz meg, 2018 decemberét vette elszámolási időszaknak. Decemberben a cég 21 napig dolgozott, és 357 000 rubel készpénzbevételt kapott. Ugyanakkor a szervezet pénztárosa 2 naponta egyszer átadta a bevételt a banknak. A készpénzegyenleg limit ebben az esetben egyenlő lesz: 34 000 dörzsölje.(357 000 RUB / 21 nap x 2 nap).

2. lehetőség: Számítás a pénztárgépből kiadott készpénz mennyisége alapján

Ezt a módszert általában olyan egyéni vállalkozók és szervezetek alkalmazzák, akik tevékenységük során nem kapnak készpénzt, de időszakonként pénzt vesznek fel a bankból (például beszállítóikkal való elszámoláshoz).

Ebben az esetben a képlet érvényes:

L = R/P x N n

L– készpénzegyenleg limit rubelben;

R- a számlázási időszakra kibocsátott készpénz mennyisége rubelben (kivéve a bérek, ösztöndíjak és egyéb átutalások kifizetésére szánt összegeket). Az újonnan létrehozott egyéni vállalkozók és szervezetek jelzik a készpénzkifizetések várható mennyiségét;

P– azt a számlázási időszakot, amelyre a készpénzfelvételek mennyiségét figyelembe veszik (megállapításánál tetszőleges időszakot vehet igénybe, például azt a hónapot, amelyben a legtöbb készpénzfelvétel történt). A számlázási időszaknak kell lennie legfeljebb 92 munkanap, minimális értéke pedig tetszőleges lehet.

Nn– a banktól való pénzfelvétel napjai közötti időtartam (kivéve a bérek, ösztöndíjak és egyéb kifizetésekre szánt összegeket). Ez az időszak nem haladhatja meg a 7 munkanapot, bank hiányában pedig a 14 munkanapot. Például, ha 3 munkanaponként egyszer vesznek fel pénzt egy bankból, akkor N n = 3.

Számítási példa. LLC "Company" kiskereskedelemmel foglalkozik. A cég nem fogad el készpénzes bevételt, a vevők a bankon keresztül fizetnek. A cég azonban időről időre készpénzt vesz fel a bankból, hogy kifizesse a szállítókat. A szervezet vezetése úgy döntött, hogy 2019-re pénzmaradvány-keretet határoz meg, 2018 decemberét vette elszámolási időszaknak.

Decemberben a cég 21 napig dolgozott, és 455 700 rubel készpénzt kapott a banktól. Ugyanakkor a szervezet pénztárosa 4 naponta egyszer kapott készpénzt a banktól. A fizetéseket nem a pénztárgépből adták ki. Az egyenleghatár ebben az esetben egyenlő lesz: 86 800 RUB(455 700 RUB / 21 nap x 4 nap).

Parancs készpénz limit beállítására

A pénztári pénzmaradvány-keret kiszámítása után belső végzést kell kiadnia a keretösszeg jóváhagyásáról. A megrendelésben megadhatja a limit érvényességi idejét, például 2019 (mintarendelés).

A törvény nem írja elő a limit évenkénti visszaállításának kötelezettségét, így ha az érvényességi idő nincs megadva a végzésben, akkor a megállapított mutatók 2019-ben és a továbbiakban is alkalmazhatók az új megbízás kibocsátásáig.

Egyszerűsített eljárás

2014. június 1-től - egyéni vállalkozók és kisvállalkozások (alkalmazottak száma legfeljebb 100 fő és bevétel nem több, mint 800 millió rubel évente) nem kell határt állítani készpénz egyenleg a pénztárnál.

A készpénz limit törléséhez külön megbízás kibocsátása szükséges. Ennek a Bank of Russia 2014. március 11-i, 3210-U sz. irányelvén kell alapulnia, és a következő szöveget kell tartalmaznia: „Tartson készpénzt a pénztárgépben anélkül, hogy korlátozná a pénztárgép egyenlegét”(mintarendelés).

Készpénz kiadása elszámoltatható személyek számára

Az elszámolható pénz az a pénz, amelyet az elszámoltatható személyek (alkalmazottak) üzleti utakra, reprezentációs költségekre és üzleti szükségletekre adnak.

Pénzt számlára csak alapon lehet kibocsátani alkalmazott nyilatkozatai. Ebben fel kell tüntetnie: a pénz összegét, a kézhezvétel célját és az átvétel időtartamát. A kérelmet bármilyen formában megírják, és a vezetőnek (IP) alá kell írnia.

Ha egy alkalmazott elköltötte a személyes pénzét, akkor azt kompenzálnia kell, ebben az esetben szintén nyilatkozatot kell írni, de más megfogalmazással (nyilatkozatminták).

Jegyzet: Kívánatos, hogy az utasítás tartalmazza a következő sort: „A munkavállalónak nincs tartozása a korábban kiadott előlegekre”(mivel a törvény szerint nem lehet számlára pénzt kiadni azoknak a munkavállalóknak, akik nem számoltak be a korábbi előlegekről).

Mert 3 munkanap annak az időszaknak a lejárta után, amelyre a pénzeszközöket kibocsátották (vagy a munkába való visszatérés napjától), a munkavállalónak be kell nyújtania a könyvelőnek (vezetőnek) költségjelentés a felmerült kiadásokat igazoló dokumentumok (KKM bizonylatok, értékesítési bizonylatok stb.) csatolásával.

Ellenkező esetben a munkavállalónak kiadott pénzeszközök nem számolhatók el költségként, és az adó ennek megfelelően csökkenthető. Sőt, ha nincsenek igazoló dokumentumok, akkor a kibocsátott összegből személyi jövedelemadót kell visszatartania és biztosítási díjat kell fizetnie.

A készpénzes fizetés korlátozása

A készpénzfegyelem másik fontos szabálya a gazdálkodó szervezetek (egyéni vállalkozók és szervezetek) közötti készpénzfizetési korlátozások betartása. egy szerződésen belülösszeg nem több, mint 100 ezer rubel.

Készpénzes fizetés: figyelembe véve a legújabb jogszabályi változásokat Korniychuk Galina

Felelősség a készpénzügyi fegyelem megsértéséért

A készpénzes tranzakciók ellenőrzése során feltárt leggyakoribb jogsértések a következők:

– az elsődleges pénztárbizonylatok hiánya vagy a megállapított követelmények megsértésével történő elkészítése;

– a költségeket igazoló okmányok alapján, elszámoltatható személyek részére történő kifizetések előzetes beszámoló készítése nélkül;

– a jogi személyek közötti készpénzfizetésre megállapított limit be nem tartása;

– számtani hibák a kézi könyvelés során a forgalom és a számviteli nyilvántartások egyenlegeinek számításakor;

- a készpénzbevételek hiányos rögzítése, ami abban nyilvánul meg, hogy a pénztárosok kis mennyiségű pénzt hagynak a szervezet pénztárában „változtatás céljából”.

A készpénzfegyelem megsértéséért való felelősséget az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve szabályozza. Az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.1. pontja, a készpénzzel való munkavégzés és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárásának megsértése, más szervezetekkel a megállapított összegeket meghaladó készpénzes elszámolásokban kifejezve, átvétel elmulasztása (hiányos átvétel) készpénz a pénztárba, a szabad készpénz tárolási rendjének be nem tartása, valamint a pénztárgépben a megállapított határt meghaladó készpénz felhalmozódása a tisztviselőkre 40-50 minimálbér összegű közigazgatási bírság kiszabását vonja maga után, jogi személyek esetében - 400 és 500 minimálbér között.

Így az a szervezet, amely megsérti a készpénzfizetésre megállapított határt, 50 000 rubelig terjedő pénzbírsággal sújtható. Ugyanezen szabálysértésért 4000-5000 rubel közigazgatási bírságot szabhatnak ki a szervezet vezetőjére.

Korábban a fenti cselekményekért való felelősséget is a Ptk. Az Orosz Föderáció elnökének 1994. május 23-i 1006. számú rendeletének 9. §-a „Az adók és egyéb kötelező költségvetési befizetések időben történő és teljes körű befizetésére vonatkozó átfogó intézkedések végrehajtásáról”. 2003. július 25-e óta azonban ez a rendelet hatályát vesztette.

A bankok és az adófelügyelőségek ellenőrzik a készpénzes tranzakciók betartását. Kinek van joga ellenőrzésre jönni, és melyikük bírságra? Az erre a kérdésre vonatkozó jogszabályok nem egyértelműek.

Egyes bírák úgy vélik, hogy az adótisztviselők csak a bankoktól kapott információk alapján bírságolhatnak a készpénzes tranzakciók megsértése miatt. Más bírák úgy vélik, hogy az 54-FZ törvény lehetővé teszi az adóhatóságok számára, hogy ellenőrizzék a bevételek elszámolásának teljességét, ami azt jelenti, hogy a pénz pénztárgépbe történő beérkezésének elmulasztása esetén az ellenőröknek jogában áll pénzbírsággal sújtani a társaságot az adóbevallás eredménye alapján. helyszíni adóellenőrzés vagy pénztárgép ellenőrzés.

A többi készpénzsértést a bankok észlelik. És legalább kétévente egyszer. Ezt az Oroszországi Bank 1998. január 5-i, 14-P számú szabályzatának 2.14. Ha az adóhatóság saját maga fedezi fel ezeket a jogsértéseket, először erről a bankot kell tájékoztatnia. A bank ellenőrzést végez, a jogsértéseket az igazolásban tükrözi, és elküldi az adóhivatalnak. A felügyelőség pedig csak ezután büntetheti meg a szervezetet.

A gyakorlatban az adóhatóságok gyakran megsértik ezt az eljárást, és az ellenőrzéseik anyaga alapján bírságot szabnak ki.

Ha egy szervezet azért nem fizette be (vagy nem fizette meg teljes mértékben) az adót, mert a bevételt nem aktiválta, az adóhatóság csak két lehetséges cikk valamelyike ​​alapján bírságot szabhat ki rá: a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 122. cikke (az adó elmulasztása vagy hiányos megfizetése) vagy az Art. 15.1 Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe (pénz pénztárba történő beérkezésének elmulasztása). A bírák úgy vélik, hogy előnyben kell részesíteni az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 122. cikke (az Északnyugati Kerületi Szövetségi Választottbíróság 2001. november 20-i határozata, A56-17507/01 sz.). (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Alkotmányának 50. cikke értelmében ugyanazon jogsértésért nem vonható adó- és közigazgatási felelősségre.

Vannak azonban olyan helyzetek, amikor az adóellenőrök egyidejűleg két törvénykönyv cikkét is alkalmazhatják: ha különböző szabálysértőket vonnak felelősségre. Például egy szervezet - az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke, és vezetője vagy főkönyvelője - az Art. 15.1 Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe.

Figyelem: az ellenőrök nem bírságolhatják a pénztárost, mert nem a cég tisztviselője.

Miután a banktól igazolást kapott az azonosított jogsértésekről, az adóhatóságnak jegyzőkönyvet kell készítenie. E dokumentum nélkül nincs joguk pénzbírsággal sújtani a céget (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 28.2. cikke). Ezt a bírói gyakorlat is megerősíti.

Az adóhatóság készpénzkorlát-ellenőrzési jogát egyik szabályzat sem rögzíti, így ilyen ellenőrzést nem végezhetnek. Ezt megerősíti a Moszkvai Adóigazgatási Minisztérium 2003. december 18-án kelt, 11-24/69763 sz. levele.

A rendelkezésre álló pénzeszközök tárolási rendjének elmulasztásáért, valamint a pénztárgépben a megállapított határokon túli készpénz felhalmozódásáért adminisztratív felelősség a Ptk. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.1. pontja szerint egy társaságot csak rendőrtisztek (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 23.3. cikke) és az adófelügyelet (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 23.5. cikke) vonzanak be. Orosz Föderáció), azaz a banki alkalmazottak ellenőrizhetik a készpénzegyenleg-limitet, és ha szabálysértést találnak, kötelesek feltüntetni az igazoláson és elküldeni az adóhivatalnak. És csak ezt követően az ellenőrzés 40-50 ezer rubel bírságot szabhat ki a cégre, a menedzser, a főkönyvelő és a pénztáros pedig 4-5 ezer rubelre.

Felmerül a kérdés: hogyan szedik be a bírságot a határérték megsértése esetén - minden szabálysértésért vagy egyszer? A válasz attól függ, hogy pontosan ki és mikor fedezi fel ezeket a jogsértéseket. A tény az, hogy az Art. A közigazgatási szabálysértési törvény 4.4. pontja szerint minden elkövetett közigazgatási szabálysértésért büntetést kell kiszabni. Sőt, ha ugyanaz a szerv több szabálysértést is megvizsgál, akkor a büntetés csak egy szankció keretein belül kerül kiszabásra, és ha különböző szervek (vagy eltérő időpontokban), akkor minden szabálysértésért pénzbírságot szednek be.

Az Exportszerződések című könyvből szerző Korniychuk Galina

4.7. A vámszabályok megsértéséért való felelősség Az Orosz Föderáció új közigazgatási szabálysértési kódexének hatálybalépése óta (2002. július 1-től) a vámszabályok megsértésének minden típusát a 16. „Adminisztratív jogsértések a vámügy területén” című fejezet szabályozza. ügyek”

A könyvből Ne hagyd, hogy a könyvelőd tévesszen meg! Könyv vezetőknek és cégtulajdonosoknak szerző Szerencsére Alekszej

A pénztári fegyelem betartásának egyéb ellenőrzései A pénztárgép átfogó ellenőrzése mellett javasolt időszakonként a pénztárfegyelem és a készpénz-számviteli szabályok betartásának hirtelen, tematikus vagy szúrópróbaszerű ellenőrzését megtenni. Az esemény jellemzői

A Költségvetési törvény című könyvből szerző Paskevics Dmitrij

55. Felelősség a költségvetési jogszabályok megsértéséért Költségvetési jogszabályok megsértése - a költségvetési tervezet elkészítésére és mérlegelésére, a költségvetés jóváhagyására, végrehajtására és ellenőrzésére megállapított eljárás elmulasztása vagy nem megfelelő végrehajtása

Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere című könyvből szerző Burkhanova Natalya

35. Felelősség a költségvetési jogszabályok megsértéséért A költségvetési rendszer működésének legégetőbb problémái közé tartozik a költségvetési jogszabályok megsértése miatti felelősség növekedésének problémája

A Reklámköltségek elszámolása és adózása című könyvből szerző Klimova M A

A Mások vagyonának használata című könyvből szerző Panchenko T M

25. Fejezet Felelősség kötelezettségszegésért 398. § Egyedileg meghatározott dolog átruházási kötelezettség elmulasztásának következményei Egyedileg meghatározott dolog tulajdonba, gazdálkodásba adása kötelezettségének elmulasztása esetén

Az Adófizetési mechanizmus többszintű szervezeti struktúrában című könyvből szerző Mandrazhitskaya Marina Vladimirovna

<...>55. cikk. Felelősség a kollektív szerződés, megállapodás megsértéséért vagy elmulasztásáért A kollektív szerződésben foglalt kötelezettségek megszegésében vagy elmulasztásában a munkáltatót vagy a munkavállalót képviselő személyek,

A Számvitel című könyvből szerző Bortnik Nyikolaj Nyikolajevics

3.9. Felelősség a számviteli szabályok megsértéséért A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény megállapítja, hogy a számvitel rendezett rendszer az ingatlannal kapcsolatos pénzben kifejezett információk gyűjtésére, nyilvántartására és összegzésére,

A Tax Law: Cheat Sheet című könyvből szerző Ismeretlen szerző

32. Felelősség az adójogszabályok megsértéséért Az adókötelezettség az állam és az elkövető (adózó, adóügynök stb.) közötti védő jogviszony, ahol az állam, adóhatóságok és bíróságok által képviselt tulajdonosa.

A Fogyasztói jogok védelme: Gyakran ismételt kérdések, mintadokumentumok című könyvből szerző Enaleeva I.D.

4.2. A fogyasztói igények teljesítésére vonatkozó határidők megsértése miatti vagyoni felelősség a Kbt. Az Orosz Föderáció fogyasztói jogainak védelméről szóló törvény 19. cikke értelmében a fogyasztónak joga van bemutatni az e törvényben előírt követelményeket az eladónak (gyártó, meghatalmazott).

A médiáról szóló törvény című könyvből szerző Ismeretlen szerző

7. fejezet Jogi felelősség fogyasztói jogok megsértéséért 7.1. A fogyasztói jogok védelmére vonatkozó jogszabályok megsértése miatti jogi felelősség általános fogalma A jelenlegi orosz jogszabályok négyféle jogi szabályozást írnak elő

Az Adójog című könyvből. Csalólapok szerző Szmirnov Pavel Jurijevics

fejezet VII. FELELŐSSÉG A MÉDIÁKRA VONATKOZÓ JOGSZABÁLYOK MEGÉSÉÉÉÉRT 56. cikk. A felelősség kijelölése Alapítók, szerkesztőbizottságok, kiadók, terjesztők, kormányzati szervek, szervezetek, intézmények, vállalkozások és közjogi egyesületek,

Bevételek és kiadások az egyszerűsített adórendszer szerint című könyvből szerző Suvorov Igor Szergejevics

68. Adminisztratív felelősség az adójogszabályok megsértéséért Az adózási jogsértések elemeit, amelyekért adminisztratív felelősség következik, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve és az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve (CAO) tartalmazza Föderáció bekapcsolva

A Szövetségi Munkaügyi Felügyelőség ellenőrzései című könyvből szerző Vasilchikova Natalya Vitalievna

9.3. Felelősség az adójogszabályok megsértéséért Adóbevallás benyújtásának elmulasztása Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 119. cikkének megfelelően: 1. Ha az adózó az adó- és illetékjogszabályban meghatározott határidőn belül nem nyújt be adóbevallást

Az Öntanár a személyi jövedelemadóról című könyvből szerző Makurova Tatyana

3.1. Felelősség a munkaügyi jogszabályok megsértéséért Az adminisztratív felelősséget a munkaügyi jogszabályok megsértéséért az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénye határozza meg. A közigazgatási felelősségre vonás esetei.1. A munkaadó megtagadása az ellátást

A szerző könyvéből

1.2. Felelősség és szankciók az adófegyelem megsértése esetén 8) Milyen szankciók vonatkoznak a bevallás elmulasztására, illetve a határidőben történő benyújtás elmulasztására A bevallás határidőben történő benyújtásának elmulasztása az esedékes, meg nem fizetett adóösszeg 5%-ának megfelelő bírságot von maga után?