2017. július 1-től az internetes vásárláskor elektronikus pénztárbizonylatot (PM 2017. március 1. 03-01-15/11618 sz. PM levelet) szükséges a vevőnek küldeni. Rendszeres vásárláshoz pedig használjon online pénztárgépet.

Bejegyzés

Az internetes áruház adóhatóságnál történő regisztrációja nem különbözik egy másik vállalkozás bejegyzésétől.

Először el kell döntened: . A jogi személyek egyéb regisztrációs formáit általában nem használják az online áruházaknál.

OKVED

A megnyitáshoz legfeljebb 57 kódot adhat meg, de ezek szükségesek:

[Régi OKVED] 52.6 Bolton kívüli kiskereskedelem [ Új OKVED] 47.9 Bolton, sátrakon, piacokon kívüli kiskereskedelem

[Régi OKVED] 52,61 Megrendelés szerinti kiskereskedelem [Új OKVED] 47,99 Egyéb kiskereskedelem üzleteken, sátrakon, piacokon kívül

[Régi OKVED] 52.61.1 Kiskereskedelmi postai (csomag) kereskedelem [Új OKVED] 47.91.1 Kiskereskedelem postai úton

[Régi OKVED] 52.61.2 A távértékesítésen keresztül folytatott kiskereskedelem és számítógépes hálózatok (e-kereskedelem, beleértve az Internetet is

[Régi OKVED] 52.63 Egyéb üzleten kívüli kiskereskedelem [Új OKVED] 47.9 Üzleteken, sátrakon, piacokon kívüli kiskereskedelem Ebbe a csoportba tartozik:
- bármilyen típusú áru kiskereskedelme mobil elosztási és elosztói kereskedelem útján
- kereskedés gépeken keresztül

[Régi OKVED] 72,60 A felhasználással kapcsolatos egyéb tevékenységek számítástechnikaÉs információs technológia[Új OKVED] 62.09 Számítástechnika és informatika alkalmazásával kapcsolatos tevékenységek, egyéb

Nagy- vagy kiskereskedelem?

Nagykereskedelem - értékesítés szervezetek és egyéni vállalkozók számára későbbi viszonteladásra (vagy termelésben történő felhasználásra). Kiskereskedelem - a végfelhasználó számára. Ezek a fogalmak nem függenek az áruk mennyiségétől.

Engedélyek és engedélyek

Nincs szükség speciális engedélyekre vagy engedélyekre. Kivételek: alkohol, drog, fegyver, katonai felszerelésés néhány más veszélyes árufajtát.

Adók

Mert nagykereskedelem Az UTII és a szabadalom nem biztosított. Lesz USN vagy OSNO. Az egyszerűsített adórendszer jövedelmezőbb, de az OSNO-n érdemes elgondolkodni, ha a partnereknek áfa kell.

Üzlethelyiség nélkül

Online áruház üzlethelyiség nélkül(futárral vagy postai úton történő kézbesítés) lehet az egyszerűsített adórendszeren (egyszerűsített) vagy az OSN-en.

Ha az áru értékesítése közvetlenül a weboldalon történik (közvetlenül a weboldalon fizetendő), majd a személy a kibocsátó ponton keresztül kapja meg az árut, akkor ez nem tartozik az UTII hatálya alá.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke "Kiskereskedelem - vállalkozói tevékenység szerződés alapján történő áruforgalommal kapcsolatos (beleértve a készpénzt, valamint a fizetési kártya használatát is) kiskereskedelmi vétel és eladás. TO ezt a fajt a vállalkozói tevékenység nem foglalja magában a távértékesítésen keresztüli kereskedelmet, telefonos kommunikációés számítógépes hálózatok... Áruk és (vagy) termékek értékesítése automatákon keresztül vendéglátás ezekben gyártják automaták, e fejezet alkalmazásában a kiskereskedelem."

Ha a cégnek száznál kevesebb alkalmazottja van, akkor jobb, ha azonnal kérelmet ír az egyszerűsített foglalkoztatásra.

Lehetőség van arra is, hogy a kereskedést spread-ként mutassuk be...

Kereskedelmet folytatni

Ha az áruk értékesítése készpénzben történik, és speciálisan felszerelt járművel történik, akkor ez az UTII vagy a szabadalom hatálya alá tartozik (szállítási és szállítási kereskedelem). Természetesen az online áruház rendelésen alapuló kiskereskedelem, és nem kiskereskedelem. De nagyon kis cégeknek (kiskereskedelmi terület és pénztárgépek vásárlási szándéka nélkül) el kell gondolkodniuk a kiskereskedelmi értékesítés beszámításán. Hiszen az adóhivatal (főleg a régiókban) még nem ellenőrzi erősen, hogy van-e weboldal, és hogy pontosan hogyan történt megrendelésre vagy nem rendelésre az értékesítés. Adóhivatali probléma nélkül az egyszerűsített adórendszert csak üzlethelyiség hiányában használhatja.

Kereskedelmet folytatni- helyhez kötött kiskereskedelmi hálózaton kívül, az eladó és a vevő közötti közvetlen kapcsolaton keresztül szervezett, közlekedésben, otthon vagy utcán folytatott kiskereskedelem. Ez a fajta kereskedelem magában foglalja a kézből, tálcából, kosarakból és kézi kocsikból történő kereskedelmet;

Kiskereskedelmi kereskedelemhez használhatja az UTII-t. Az ilyen típusú beszámítás szerint az egyéni vállalkozó bejegyzési helyén (a szervezet irodájának helyén) tartják nyilván őket. Használható például Moszkvában (ahol nincs UTII), ha az egyéni vállalkozó a moszkvai régióban vagy egy másik városban van bejegyezve, ahol ez a fajta beszámítás elérhető.

Hadd jegyezzem meg, hogy az adóhatóság hinni fog az olcsó áruk árusításában, lehetőleg mindennapi áruk. Nem valószínű, hogy a hűtőszekrényeket, a televíziókat vagy az iPhone-okat „kézből, tálcákból, kosarakból és kézi kocsikból” lehet eladni. Ruházat és élelmiszer, valamint kisebb háztartási cikkek (gyufa, műanyag edények, szalvéták, macskák számára készült termékek) ide a legalkalmasabb.

Üzlethelyiséggel

Online áruház üzlethelyiséggel(az áruk szállítási helye) Moszkva kivételével minden régióban az UTII (imputáció) hatálya alá tartozik. Moszkvában az egyszerűsített adórendszer vagy az OSNO.

Az üzlethelyiséggel rendelkező online áruház olyan kiskereskedelem, amely egy weboldalt használ online kirakatként, és már nem rendelésen alapuló kiskereskedelem.

Ugyanakkor fontos tudni, hogy a kiskereskedelmi beszámítást a telephelyen kell megfizetni (a telephelyen kell regisztrálni). Azok. Az egyéni vállalkozó bejegyzési helye nem lényeges.

OKVED (52.4) Egyéb kiskereskedelem szaküzletekben

Az UTII a kiskereskedelmi területtől és 5-10 négyzetméteres területtől függ. 500-1000 rubel lesz havonta. Az egyszerűsített adórendszer szerint minden bevételből 6%-ot kell levonnia.

Ezenkívül 2013 óta lehetővé vált szabadalom (PSN) vásárlása a kiskereskedelem számára. Ez a rendszer hasonló az UTII-hez. De a PSN-t itt vásárolják bizonyos időszak. .

Pénzügyminisztérium véleménye

a Pénzügyminisztérium 2012.07.03. 03-11-11/77.

Kérdés: I egyéni vállalkozó, kiskereskedelmi áruk értékesítésével foglalkozom olyan bérelt területen, ahol az eladott áruk egy része található, a területen található egy terminál, ahol az ügyfelek megrendelhetik az akciós termékeket. pillanatnyilag nem az üzletben (a vásárlók a termékek listáját a cég honlapján is megtalálják), de 2 napon belül oda szállítják és ugyanabban a telephelyen kiadják. Ha a vevő kívánja, az árut ingyenesen kiszállítjuk a vevő címére. Raktár nincs, az árut helyi és távoli vállalkozóktól szállítják. Az ilyen típusú tevékenységek az UTII hatálya alá tartoznak?

Válasz: Az Adó- és Vámtarifapolitikai Főosztály az adózási rendszer egységes adó formájában történő alkalmazására vonatkozó fellebbezést az imputált jövedelem után megvizsgálta. egyes fajok tevékenységét, és a megkeresésben szereplő információk alapján az alábbiakról számol be.

Az adótörvény 346.26. cikke (2) bekezdésének 6. albekezdése szerint Orosz Föderáció törvény (a továbbiakban: Kbt.) alapján az egyes tevékenységtípusok után az imputált jövedelem után egységes adó formájában érvényesülő adózási rendszer alkalmazható a kiskereskedelmi tevékenységet folytató üzletekben, pavilonokban, ahol az eladótér . kereskedelmi létesítményenként legfeljebb 150 négyzetméter.

A Kódex 346.27. cikke kimondja, hogy a kiskereskedelem magában foglalja a kiskereskedelmi adásvételi szerződés alapján az áru kereskedelmével (beleértve a készpénzt, valamint a fizetési kártyát is) kapcsolatos üzleti tevékenységet.

Ebbe a fajta vállalkozási tevékenységbe nem tartozik különösen az áru minták és katalógusok alapján történő értékesítése a helyhez kötötten kívül kereskedelmi hálózat(beleértve az űrlapot is postai küldemények(csomagkereskedelem), valamint távértékesítés, telefonos kommunikáció és számítógépes hálózatok révén.

Így a mintákon és katalógusokon alapuló áruk értékesítése területén folytatott vállalkozói tevékenység egy helyhez kötött kiskereskedelmi lánc telephelyén kívül, valamint az áruk távoli értékesítése internetes oldalakon (online áruházak) keresztül, azzal a feltétellel, hogy az árukat később kézbesítik a vásárlóknak. ' otthonok.

Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy ha a weboldalon feltüntetett minták szerinti áruk kiskereskedelmét olyan kereskedelmi létesítményen keresztül bonyolítják le, amely a leltári és tulajdoni dokumentumok szerint egy helyhez kötött kiskereskedelmi lánc tárgyát képezi, akkor A Kódex 26.3. fejezete alkalmazásában kiskereskedelmi tevékenységként ismerhető el, és az imputált jövedelem utáni egyszeri adó fizetésére átvezethető.

A fizetésre átvihető az olyan vállalkozási tevékenység is, amely egy olyan helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményeibe telepített speciális terminálokon keresztül történő áruértékesítést foglal magában, amelyek területén a vásárlók által választott árukért fizetés történik (kiskereskedelmi adásvételi ügylet köt). az imputált jövedelem egyetlen adója.

Ugyanakkor a nem egy állandó kiskereskedelmi lánc létesítményeihez kapcsolódó helyiségekben elhelyezett speciális terminálokon keresztül árukat rendelő vásárlók által végzett árukereskedelem nem minősül kiskereskedelemnek, és nem kerül át az imputált jövedelem után fizetendő egyszeri adó megfizetésére. .

Ugyanakkor kérjük, vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumáról szóló, az Orosz Föderáció kormányának 2004. június 30-i, N 329. sz. rendeletével jóváhagyott rendelettel és a Pénzügyminisztérium rendeletével összhangban Oroszország az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2005. március 23-án kelt, N 45n számú rendeletével jóváhagyott, az oroszországi pénzügyminisztériumban figyelembe veszik az állampolgárok és szervezetek egyéni és kollektív fellebbezéseit a minisztérium hatáskörébe tartozó kérdésekben. Ugyanakkor a Szabályzat és Szabályzat szerint – ha jogszabály eltérően nem rendelkezik – a szervezetek szerződéseinek, létesítő és egyéb okiratainak vizsgálatára, valamint konkrét gazdasági helyzetek értékelésére irányuló kérelmeket érdemben nem bírálják el.

Melyik adórendszer jobb?

Opciók:

• USN, UTII kiskereskedelem, szabadalom (ha van bevásárló területés eladás belőle)
• STS, UTII szállítási és szállítási kereskedelem, szabadalom (ha nincs üzlethelyiség)

Természetesen minden vállalkozás számára ott van az OSNO opció is, de általában ez a legveszteségtelenebb. Csak áfaköteles nagykereskedelemben jöhet szóba.

Megfelelőségi tanúsítványok

Meg kell érteni, hogy a viszonteladásra szánt árukat megfelelően nyilvántartásba kell venni és vámkezeléssel kell ellátni.

Sok termékhez megfelelőségi tanúsítvány szükséges. A ruházati cikkekhez (kivéve a gyermekruházatot és a munkaruházatot) nem szükséges ilyen igazolás.

A tanúsítványokat a termék eladója, bármely más kereskedő vagy maga a gyártó szerezheti be.

Szállítás

Felvétel

Kereskedelmi terület

Szállítás futárral

Szállítás orosz postával

Egyéb szállítási szolgáltatások (DHL, EMS stb.)

Weboldal készítés

Segítségével adózhat és könyvelhet az egyszerűsített adórendszeren és az UTII-n, fizetési bizonylatokat állíthat elő, Oroszország Nyugdíjalapját, SZV-t, Egységes Elszámolást 2017, bármilyen jelentést benyújthat az interneten keresztül stb. (250 rubel/hónaptól). 30 nap ingyenes, első befizetésével (ha követi ezeket a linkeket erről az oldalról) három hónap ingyenes. Újonnan alapított egyéni vállalkozóknak most (ingyenes).

Egyéni vállalkozó, szépségszalon (szolárium, manikűr, pedikűr, színező), átkerült az UTII-be. Ebből a blokkból raktak ki egy vitrint (3*3), eladók voltak lakkok, fűrészek stb. Szükséges-e új típusú tevékenység megnyitása UTII használatával? Ha igen, melyik?

Igen, szükséges.

A vizsgált helyzetben a szervezet kétféle tevékenységet folytat: fogyasztói szolgáltatásokat és kiskereskedelmet. A szépségszalon kiskereskedelme átvihető az imputálásba, mint külön üzlettípusba.). VEL kereskedelmi tevékenység használata nélkül kereskedelmi padlók Az UTII-t az üzlethelyiség területe alapján kell kiszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 3. szakasza).

Az UTII-t minden tevékenységtípushoz külön számítsa ki. Vagyis az autómosó szolgáltatásoknál vegye figyelembe átlagos szám alkalmazottak. Határozza meg a kiskereskedelmi adót az üzlethelyiség területe alapján.

Az OKUN alapján a szépségszalonok „imputált” szolgáltatásai közé tartoznak a fodrász- és kozmetikai szolgáltatások, valamint a szoláriumszolgáltatások.

Az Ön kényelme érdekében az alábbiakban felsoroltuk az összes olyan szolgáltatást, amelyekhez egy szépségszalon használhatja a rendszert UTII formájában. ?

Az UTII hatálya alá tartozó szépségszalon-szolgáltatások listája

Nem.	Szolgáltatás neve	Kód OKUN
1	Egyszerű hajvágás (vágógéppel)	019301
2	Modell hajvágás (ollóval vagy borotvával)	019302
3	Szakállvágás, bajusz, pajesz, szemöldökvágás	019303
4	Fej, szakáll, bajusz borotválkozása	019304
5	Hajmosás	019305
6	Hajformázás hajszárítóval	019306
7	Forró fésülés haj	019307
8	Hideg fésülés	019308
9	Hajdauer (tartós) hajvágással és hajmosással	019309
10	Hajdauer kémiai összetételű hajvágással és hajmosással	019310
11	Hajszőkítés	01931
12	Hajkiemelés	019312
13	Hajfestés	019313
14	Haj, szakáll, bajusz festése	019314
15	Részleges fésülés és rövid haj szárítása	019315
16	Modellfrizura készítése és hajszárítás	019316
17	Szabadalmaztatott hajápoló termékek használata	019317
18	Női frizura készítése zsinórral és chignonnal	019318
19	Fátyolok és ékszerek rögzítése	019319
20	Hajrögzítés hajlakkkal	019320
21	Hajszárítás	019321
22	Egyszerű és összetett arcsmink, smink	019322
23	Szemöldök és szempilla festés, szemöldök formázás, szempilla hosszabbítás, szempilla göndörítés	019323
24	SPA testápolás, beleértve a higiénikus relaxáló, esztétikus módszereket kozmetikumok, természetes és előformázott tényezők felhasználásával	019324
25	Kozmetikai maszkok arc- és nyakbőr ápolására kozmetikumok felhasználásával	019325
26	Higiénikus arc- és nyakmasszázs, beleértve az esztétikai, stimuláló, vízelvezető, hardveres masszázst, SPA masszázst	019326
27	Kozmetikai átfogó ápolás az arc és a nyak bőrére, beleértve a bőrvizsgálatot, tisztítást, kozmetikai tisztítást, mélytisztítást, tonizálást, higiénikus masszázst, maszkot, védelmet, sminket, termékválasztékot otthoni ápolás	019327
28	Higiénikus manikűr körömlakkkal és anélkül. Átfogó ápolás a kézbőrnek. Körömhosszabbítás	019328
29	Higiénikus pedikűr körömlakkkal és anélkül. Átfogó lábbőrápolás, beleértve az érdesség és bőrkeményedés eltávolítását. Körömhosszabbítás	019330
30	Paróka, hosszabbítók, hajdísz tisztítása, mosása és fésülése	019333
31	Hajvágás, illesztés, paróka fésülés, hajhosszabbítás	019334
32	Paróka, hajdísz, hajdísz színezése, majd fésülés	019335
33	Paróka hajlítása, hosszabbítás, hajdísz	019336
34	Parókák, hajdíszek, hajszálak gyártása, javítása	019337
35	Kozmetikai tetoválás (art tetoválás, tartós smink), testfestés, fülcimpa piercing, átfogó testbőr ápolás, szőrtelenítés kozmetikumokkal	019338
36	Szolárium szolgáltatások	019339

Amint látja, az „imputált” szépségszalon-szolgáltatások listája meglehetősen kiterjedt. Ennek ellenére sok szépségszalon más típusú szolgáltatásokat nyújt, amelyek nem szerepelnek az OKUN-ban. Ennek eredményeként megjelennek további típusok„imputált” tevékenység. Vagy más adórendszerek alapján kell adót fizetni. Ezután számos olyan tevékenységtípust vizsgálunk meg, amelyek a legtöbb kérdést vetik fel.

Kozmetikumok értékesítése. A szépségszalonok bejáratánál gyakran vannak vitrinek samponokkal, balzsamokkal, krémekkel, maszkokkal és egyéb kozmetikumokkal, amelyeket nem csak szakembertől próbálhat ki, hanem személyes használatra is megvásárolhatja. Tehát az ilyen termékek helyhez kötött pulton (recepción) keresztül történő értékesítése kiskereskedelemnek minősül, és átvihető az UTII fizetésére. Ennek megfelelően ebben az esetben az UTII-t külön-külön kell kiszámítani két típusú tevékenységhez: háztartási szolgáltatásokés a kiskereskedelemről (az orosz pénzügyminisztérium levelei

Számítsa ki az UTII-t az értékesítési terület bérelt területének figyelembevételével.

A bérlő szervezet számára a bérbe adott terület a kiskereskedelmi lánc helyhez kötött létesítményének területének része, amely értékesítési szinttel rendelkezik (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke). Függetlenül attól, hogy milyen objektum található ott (kijelző állvány, tálca, állvány stb.), az UTII-t ebben az esetben a bérelt eladótér területe alapján kell kiszámítani (nm-ben). Ennek a területnek a méretét a bérleti szerződésben kell rögzíteni. Hasonló álláspontot tükröz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. május 17-i 03-11-04/3/164. sz. levele.

Korrekciós tényezők

A fizikai mutató és az alapvető jövedelmezőség mellett az UTII kiskereskedelmi helyek számából történő kiszámításakor használja a következő értékeket:

• deflátor együttható K1 (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 4. szakasza);

• korrekciós tényező K2 (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 4. szakasza).

Ebben az esetben a K1 együttható értékét nem kerekítik, de a K2 együttható értékét három tizedesjegyre kerekítik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 11. pontja).

Adókulcs

Ha helyi hatóságok kedvezményes adókulcsot nem állapítottak meg, számítsa ki az UTII összegét 15 százalékos kulccsal (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.31. cikke).

Adóalap

Az UTII adóalapjának meghatározására szolgáló eljárás a kiskereskedelmi egységek területétől függ.

Minden 5 négyzetméternél kisebb területű kiskereskedelmi helyhez. m, határozza meg a negyedév adóalapját a következő képlettel:

Az UTII adóalapja a negyedévre, a kiskereskedelmi helyek száma alapján számítva

=

Alapvető jövedelmezőség havonta (9000 RUB)

×

Az adásvételi tranzakciókhoz használt kereskedési helyek száma a negyedév első hónapjában

+

Adásvételi tranzakciókhoz használt kereskedési helyek száma a negyedév második hónapjában

+

Az adásvételi tranzakciókhoz használt kereskedési helyek száma a negyedév harmadik hónapjában

×

×

K2

Ha a negyedév során a kiskereskedelmi helyek száma nőtt vagy csökkent, vegye figyelembe a változásokat annak a hónapnak az elejétől, amelyben bekövetkeztek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 9. szakasza).

Minden 5 négyzetméternél nagyobb területű kiskereskedelmi helyhez. m, határozza meg a negyedév adóalapját a következő képlettel:

Az UTII adóalapja a negyedévre, a kiskereskedelmi egységek területe alapján számítva

=

Alapvető jövedelmezőség havonta (1800 RUB)

×

A negyedév első hónapjában adásvételi tranzakciókra használt üzlethelyiségek területe

+

Az adásvételi tranzakciókhoz használt üzlethelyiségek területe a negyedév második hónapjában

+

Az adásvételi tranzakciókhoz használt üzlethelyiségek területe a negyedév harmadik hónapjában

×

K1

×

K2

A fizikai mutató értéke - a kiskereskedelmi helyek területe - szerepel az UTII egész egységekre kerekített kiszámításában (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.29 cikkének 11. pontja). A fizikai mutató méretét kerekítve értékei kisebbek, mint 0,5 négyzetméter. m selejt, és 0,5 nm. m vagy több, a legközelebbi egész egységre kerekítve (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. június 16-i levele, 03-11-11/111. sz.). Ebben az esetben a kerekítés az összes kiskereskedelmi hely teljes területére vonatkoztatva történik. Vegye figyelembe az egyes üzlethelyiségek területét a számításba kerekítés nélkül (például 15,42 négyzetméter). Ez az orosz pénzügyminisztérium 2011. november 15-i 03-11-06/3/116. sz. leveléből következik.

Ha a negyedév során az üzlethelyiségek területe nőtt vagy csökkent, vegye figyelembe a változásokat annak a hónapnak az elejétől, amelyben bekövetkeztek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 9. szakasza).

Ha a szervezet a negyedév során különböző méretű (5 négyzetméternél kisebb és nagyobb) üzlethelyiségeket használt, akkor a negyedév teljes adóalapja:

Az UTII kiszámítása

Az adóalap méretének meghatározása után számítsa ki az UTII összegét a következő képlet segítségével:

Ez az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 23-án kelt, ММВ-7-3/13 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5.2. pontjának 10. albekezdéséből következik.

Példa az UTII kiszámítására a kiskereskedelemből olyan létesítményeken keresztül, amelyek nem rendelkeznek értékesítési szinttel. Az adóidőszak során változott a kiskereskedelmi helyek száma

Az Alpha LLC az élelmiszerpiacon található sátoron keresztül értékesíti a kiskereskedelmet, és alkalmazza az UTII-t.

2016-ban a deflátor K1 együttható értéke 1,798. A K2 korrekciós tényező helyi hatóságok általi értéke 0,7. Az adó mértéke 15 százalék.

A szervezet által február 8-ig használt sátor területe 4 négyzetméter volt. m február 10-től a sátor területe másfélszeresére nőtt, és elérte a 6 négyzetmétert. m Így az UTII első negyedévi adóalapjának kiszámításakor a következő mutatókat használják:

• januárban - 1 kereskedési hely;
• februárban - 6 négyzetméter. m;
• márciusban - 6 négyzetméter. m.

Az első negyedéves UTII kiszámításához szükséges imputált bevétel a következő volt:

• januárban: 9000 rubel/kereskedelem. hely × 1 alku. hely × 0,7 × 1,798 = 11 327 rubel;
• február-március: 1800 rubel/nm. m × (6 négyzetméter + 6 négyzetméter) × 0,7 × 1,798 = 27 186 rubel;
• összesen az első negyedévben: 11 327 RUB. + 27 186 dörzsölje. = 38 513 dörzsölje.

Az UTII összege az első negyedévben egyenlő:

38 513 RUB × 15% = 5777 dörzsölje.

Úgy tűnik, a közeljövőben senki sem fogja „felszámolni az osztályozást”. Ez azt jelenti, hogy az ezzel kapcsolatos kérdések továbbra is aktuálisak.
Az imputátorok közül sokan kiskereskedelemmel foglalkoznak. Az egységes adót pedig olyan fizikai mutatók alapján számítják ki, mint a kereskedési hely vagy a kereskedési hely területe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 3. szakasza). De a könyvelőnek nem mindig könnyű meghatározni, hogy egy kiskereskedelmi létesítmény milyen státuszú, és ennek megfelelően milyen fizikai mutatót kell használni a számításhoz. Próbáljunk meg világos lenni.

Tájékoztatásul
Ha a kereskedelmet a kiskereskedelmi lánc helyhez kötött létesítményén keresztül bonyolítják le, amelynek értékesítési területe legfeljebb 150 négyzetméter. m, akkor az UTII-t a fizikai mutató alapján számítják ki " értékesítési terület". Ha nincs kereskedési padló, akkor vagy a mutatót kell használnia" kereskedési hely", ha területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert, vagy " üzlethelyiség terület", ha területe meghaladja az 5 négyzetmétert.

Fontos-e a helyiség rendeltetése az „imputált” kereskedelem számára?

Először is ki kell találnia, hol szervezheti meg az áruk kiskereskedelmi értékesítését az UTII biztonságos alkalmazása érdekében.
A kiskereskedelmet át kell vinni az imputációba, ha keresztül bonyolítják le helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményei(Az Orosz Föderáció adótörvényének 6., 7. albekezdése, 2. bekezdés, 346.26. cikk). Ide tartoznak az épületek (építmények, helyiségek stb.), kereskedelmi tevékenységre szánják vagy használják(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke). A helyiség rendeltetését a jogcím és/vagy a leltári dokumentumok feltüntetik. Ide tartozik az adásvételi vagy lízingszerződés, a műszaki útlevél, a tervek, diagramok és magyarázatok.
Úgy tűnik, hogy a " használt kereskedelmi tevékenységekhez" lehetővé teszik az imputálás használatát bármely olyan tárgy kereskedése során, még azok is, amelyek rendeltetésük szerint nem kereskedelmi célúak. Például egy raktárban vagy ipari övezetben található helyiségben. A Pénzügyminisztérium pedig az egyik a Levelek jelezték, hogy a helyiség rendeltetését nemcsak dokumentumok alapján kell meghatározni, hanem ténylegesen is: hogyan használják azt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. április 30-i levele N 03-11-06/3/ 113. A finanszírozók azonban későbbi magyarázatukban egyértelművé tették, hogy az áruk értékesítése az irodában nem minősül UTII-nek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 23-i levele N 03-11-06/3). /2).
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának két határozata is létezik, amelyekben a bíróság jogellenesnek ítélte a beszámítás alkalmazását amiatt, hogy az árukat nem erre a célra szolgáló helyiségben értékesítették: az első esetben - közigazgatási eljárásban. irodaház, a másodikban - helyiségekben termelő műhely(Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. november 1-i határozatai N 3312/11, 2011. február 15-i N 12364/10).

Következtetés
Az adóhatóságok nem használnak olyan érvet, mint a „helyiség rendeltetésének ellentmondása” a bíróságokon. És ha hivatkoznak rá, akkor általában nem ő az első a panaszok listáján. De teljesen biztonságos az imputáció használata csak akkor, ha az árukat a kijelölt helyeken értékesíti.

Hogyan határozzuk meg az értékesítési terület területét

A legtöbb levélben a szabályozó hatóságok az adótörvénykönyvet idézve azt mondják, hogy az eladótér területét meghatározzák leltári és tulajdoni dokumentumok szerint(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. november 15-i levele N 03-11-11/284, 2011. szeptember 26. N 03-11-11/243). Hasonló a helyzet egyébként egy üzlethelyiség területén is (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. december 15-i levele N 03-11-06/3/289).
Gyakran az adóhatóságok és a vállalkozók közötti viták abból fakadnak, hogy a dokumentumok a csarnok egy területét jelzik, de egy másik, általában kisebb, kiskereskedelemre szolgál. A bíróságok szerint az „imputált” adót az „imputált” tevékenység során ténylegesen felhasznált terület alapján kell kiszámítani, nem pedig a dokumentumokban feltüntetni (A Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat ZSO 2010. május 26-i állásfoglalása az A75. sz. ügyben -512/2009; FAS UO, 2010. április 19. N Ф09-2486/10-С3). De ezt bizonyítani is tudni kell. Válaszfalak, tanúvallomások, fényképek vagy egyéb bizonyítékok hiányában, amelyek megerősítenék, hogy a területnek csak egy részét használták kereskedelemre, a bíróságok az adóhatóság oldalán állnak (a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2010. október 14-i határozata az A72-16399 sz. ügyben). /2009; az Orosz Föderáció Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata, 2011. július 15. N Ф03-2543/2011).

Tanács
Ha bérel egy helyiséget, de annak csak egy részét használja kiskereskedelemre, ügyeljen arra, hogy a bérleti szerződésben minden egyértelműen szerepeljen az Ön által elfoglalt területtel kapcsolatban.

Ha az eladótér egy részét bérbe adja (albérlet), annak területét nem kell figyelembe vennie az „imputált” adó kiszámításakor, beleértve azt sem, ha a leltári dokumentumokban nem történt változás (Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat állásfoglalása). Oroszország Távol-Keletének 2011. január 13-án kelt N F03-9441 /2010) (ami albérlet esetén alapvetően lehetetlen).
Négyzet áruk fogadására és tárolására szolgáló helyiségek, adminisztratív és közüzemi helyiségek stb. (nevezzük őket kisegítőnek) nem veszik figyelembe az eladótér területének meghatározásakor (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27 cikke). Az ellenőrök kevesebb követelést fognak benyújtani, ha az ilyen helyiségek fizikailag el vannak választva magától a kereskedési helyiségtől (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. március 26-i levele N 03-11-09/115). A bíróság egy alkalommal egy bérleti szerződésre támaszkodva támogatta a beszámítást, amely szerint a bérlő könnyen eltávolítható válaszfalakat szerelt fel az eladótér és az eladótér elválasztására. tároló létesítmények(A Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat ZSO 2010. október 18-i állásfoglalása az A45-7149/2010. sz. ügyben).

Figyelmeztetjük az igazgatót
Ha megváltozott a kereskedelmi tevékenységre használt terület rendeltetése, vagy megváltozott a kereskedési tér területe, amely alapján az egységes adót kiszámítják, az ellenőrökkel való viták elkerülése érdekében jobb, ha ezt tükrözi a leltári dokumentumokban.

Kiállítóterem kereskedési hely is lehet, ha ott árut adnak el. Ez előfeltétel(különös tekintettel az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának határozataira, amelyek arról szólnak, hogy csak az erre a célra kijelölt helyeken lehet kereskedni). Ha az áruk bemutatására, fizetésére és kiadására különböző helyiségeket osztanak ki, akkor az adót ezen helyiségek területeinek összege alapján számítják ki (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. szeptember 17-i levele N 03-11. -11/246). És a bíróság legalább egyszer egyetértett ezzel a megközelítéssel (a FAS VSO 2010. július 26-i állásfoglalása az A33-14088/2009. sz. ügyben).
Az is előfordul, hogy egy vállalkozó (szervezet) azonnal veszi több szoba egy épületbenés mindegyikben árusít a kiskereskedelemben. Például egy szervezet bérel bevásárlóközpont Több különálló üzlethelyiség különböző emeleteken. Ezután könnyen kiszámíthatja az UTII-t minden helyiségre külön-külön (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei, 2012.02.01. N 03-11-06/3/5, 2011.11.03. N 03-11-11/274; Szövetségi Adószolgálat Oroszország, 2010.07.02. N ShS-37-3/5778@).
De egy helyiség kereskedelemre is használható, egyszerűen több részlegre osztva, például az eladott áruk típusa szerint. Néha azért teszik ezt, mert különböző csoportokáruk a régiókban, különböző K2 együtthatókat állapítanak meg (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 7. szakasza). És néha ez lesz az egyetlen esély arra, hogy a betudható személy ne „elrepüljön” az UTII-ről. Végül is az értékesítési terület 150 négyzetméteres korlátja van. m Hogyan kell kiszámítani az „imputált” adót ebben az esetben?
A szabályozó hatóságok a következőképpen indokolják: ha a helyiségek ugyanabban az épületben találhatók, és a dokumentumok szerint ugyanahhoz az üzlethez tartoznak, akkor a területeket összesíteni kell (Oroszország Pénzügyminisztériumának 01. 02-i levele/ 2012 N 03-11-06/3/5). Ebben az esetben az, hogy a helyiségek ugyanahhoz vagy különböző objektumhoz tartoznak-e, természetesen a helyiség leltári dokumentumai alapján állapítható meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. november 3-i levele N 03-11-11/ 274).
A bíróságok számára a bennük szereplő információk nem az abszolút igazság. Figyelnek a helyiségek elszigetelésére (a Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011.08.06. N KA-A41/5949-11 határozata), minden üzletben saját pénztárgéppel, saját segédberendezéssel. helyiségek, saját alkalmazottak, a bevételek elkülönített elszámolása, az eladott áruk köre, az egyes helyiségrészek célcélja (a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2011. szeptember 26-i határozata az A55-426/2011. sz. ügyben; FAS Észak-Kaukázusi Régió, 2011. június 1-jén kelt az A53-16868/2010 sz. ügyben).
Általánosságban elmondható, hogy milyen indítékai vannak az elválásnak teljes terület több részre, jobb fizikailag elválasztani egymástól a helyiségeket, például válaszfalakkal.

Jegyzet
Ha egy telephelyen „imputált” kereskedelmi és egyéb tevékenységet folytatnak, amelyre az általános adózási rendet vagy az egyszerűsített adórendszert alkalmazzák, az „imputált” adót az ilyen helyiségek teljes területéről kell kiszámítani. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2011. március 29-i N 03-11-11/74, 2010.07.06. N 03-11-11/158 Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 02.11-i határozata; .2010 N 8617/10, 2009.10.20. N 9757/09).

Hogyan határozzuk meg egy üzlethelyiség területét

Az adótörvény nem mondja ki, hogy mekkora egy üzlethelyiség területe és hogyan határozzák meg. A Pénzügyminisztérium szerint ennek kiszámításakor figyelembe kell venni nemcsak az áruk közvetlen értékesítésének területe, hanem a kisegítő helyiségek területe is(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. december 26-i levelei N 03-11-11/320, 2009. december 22-i N 03-11-09/410). Vagyis ha bérel egy konténert, amelynek egy részét áruk értékesítésére, a másik részét pedig raktárként használja, akkor az adót a konténer teljes területére kell kiszámítani (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2009. december 22-én kelt N 03-11-09/410).
Tavaly ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága tárgyalta (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. június 14-i határozata, N 417/11). Az üzlethelyiség területével kapcsolatban a bíróság azt mondta, hogy az áruk fogadására és tárolására használt helyiségek összességét figyelembe véve határozzák meg. Azóta pedig nincs több nézeteltérés a bíróságokon (Az Észak-Kaukázusi Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. augusztus 31-i határozata az A53-22636/2010 sz. ügyben; a FAS Keleti Katonai Körzet 2011. szeptember 28-i határozata az A29-1419/2011. sz. ügy).
De bérléskor földterület, ahol az árukat egy 5 négyzetméternél nagyobb területű kis kioszkon keresztül értékesítik. m, a Szövetségi Adószolgálat magyarázata szerint az UTII-t csak a kioszk területéről kell kiszámítani (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2009. június 25-i levele N ShS-22-3/507@).

Következtetés
Kiderült, hogy bizonyos helyzetekben a vállalkozók számára jövedelmezőbb, ha ragaszkodnak ahhoz, hogy üzlethelyiségben üzleteljenek. Hiszen akkor kisebb terület után tudnak majd adót fizetni.

Kereskedelmi padló vagy üzlethelyiség?

Talán ez a leggyakoribb és legnehezebb kérdés, amit a bőséges bírói gyakorlat is bizonyít.
Mikor beszélhetünk eladótér jelenlétéről? Ha a helyiségben egy bizonyos helyet osztanak ki a vásárlók számára, ahol az egyik polcról az árukkal a másikra lépve közelebbről megismerkedhetnek a termékkel. Természetesen egy üzlethelyiségnek nem lehet csarnoka. Általában ez egy pult vagy kirakat, ahonnan az értékesítés történik, és a vásárlók csak a közelében tudnak állni és megnézni a kiállított árukat.
A Szövetségi Adószolgálat szerint, ha a helyiség címe és leltári dokumentumai sehol nem jelzik, hogy ez egy „üzlet” vagy „pavilon”, vagy ha a helyiség egy része nem egyértelműen „kereskedelmi padlóként” van meghatározva, , akkor az ilyen helyiség egy kereskedelmi padlóval nem rendelkező, helyhez kötött kiskereskedelmi lánc tárgyának minősül (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010.06.05. N ШС-37-3/1247@ levele, 2009.07.27 N 3-2-12/83).
Egyes bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy az esetlegesen árusítóterülettel rendelkező tárgyak listája kimerítő, vagyis vagy boltnak vagy pavilonnak kell lennie (A Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. augusztus 14-i határozata N KA-A41/6419-09). Így például egy volt raktárban még bizonyítani kell az eladótér meglétét. Egy konténer típusú pavilonban pedig eleve, mert pavilonról van szó (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. december 3-i levele N 03-11-11/310).

Tájékoztatásul
Üzlet- speciálisan felszerelt épület (része), amelyet áruk értékesítésére és szolgáltatások nyújtására szánnak, és kiskereskedelmi, közüzemi, adminisztratív és kényelmi helyiségekkel, valamint áru átvételére, tárolására és értékesítésre való előkészítésére szolgáló helyiségekkel vannak ellátva.
Pavilon- eladótérrel rendelkező épület, amelyet egy vagy több munkahelyre terveztek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke).

Általában, ha a kiskereskedelmi terület nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m, nincs értelme azon vitatkozni, hogy melyik fizikai mutatót kell használni az adó kiszámításakor. Végül is az alapvető jövedelmezőség az áruk értékesítése során legfeljebb 9000 rubel lesz. (1800 rubel x 5 négyzetméter), és pontosan ugyanennyi az üzlethelyiség alapvető jövedelmezősége (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 3. szakasza). És a csarnok kevesebb, mint 5 négyzetméter. m (amikor az adóköteles jövedelem kevesebb lenne) nehezen képzelhető el. Az örökbefogadott regionális hatóságok K2 együtthatók (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 4., 7. cikkelye, 346.29. cikke), de még ezeket figyelembe véve is a végső adóösszegek közötti különbség valószínűleg kicsi lesz. Ha arról beszélünk körülbelül 5 négyzetméternél nagyobb területen. m, akkor a számítást az üzlethelyiség területe vagy a kereskedelmi padló területe alapján kell elvégezni, amelynek jövedelmezősége azonos - 1800 rubel. négyzetméterenként m.

Következtetés
Ha az üzlethelyiség nagy, akkor jövedelmezőbb úgy felszerelni, hogy legyen eladótér. Végül is, amint azt már megjegyeztük, az eladótér területének meghatározásakor a kisegítő helyiségek területét nem veszik figyelembe. A kiskereskedelmi helyek esetében pedig figyelembe veszik.

Ha vannak kisegítő helyiségek, a bíróság a kereskedelmi létesítményt üzletként ismerheti el (Az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. január 15-i határozata az A56-36135/2009. sz. ügyben), ami azt jelenti, hogy legyen kereskedési hely ebben a létesítményben. De ezeknek szomszédos helyiségeknek kell lenniük, nem pedig külön hangárnak vagy helyiségnek a szomszédos épületben. Hasonló ügyet vizsgált a közelmúltban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága. A bíróság jelezte, hogy a kereskedést kereskedési helyiséggel rendelkező objektumon keresztül bonyolították le, mert:
- az albérleti szerződésben rögzítésre került, hogy a helyiség mely része raktárként, illetve a helyiség melyik része áru értékesítésre szolgál;
- a műszaki útlevélnek és magyarázatnak megfelelően a helyiség két részből állt;
- a terület minden részét rendeltetésszerűen használták.
Következésképpen az adót az üzlethelyiség területe alapján kellett volna kiszámítani, nem pedig az üzlethelyiség területe alapján (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. június 14-i határozata N. 417/11).
A jelen határozat megjelenése után hozott bírósági határozatok pedig azt jelzik, hogy azt a bíróságok már elfogadták (az FAS VVO 2011. december 26-i határozata az A79-2716/2010. sz. ügyben; az FAS ZSO 2011. november 22-i határozata az ügyben szám A45-3709 /2011).

Annak ellenére, hogy számos bírósági határozat született a kereskedési helyiségekkel és a kiskereskedelmi helyekkel kapcsolatban, továbbra is sok kérdés merül fel az egységes adó kiszámításával kapcsolatban. Az adótörvény nem egyértelmű megfogalmazása nagy valószínűséggel több adózót is bíróság elé állít. De ha a kiskereskedelmi létesítményében vannak kisegítő helyiségek, akkor valószínűleg jövedelmezőbb a kereskedelmet úgy megszervezni, hogy legyen kereskedési padlója is. Akkor kevesebbet fizethet az UTII-ért.

Olga Miscsenko, magazin szakértője

• A raktárból történő kereskedelem átkerül az UTII-be?
• Az irodai kereskedés mindig az UTII hatálya alá tartozik?
• A kiskereskedelem „imputált” lesz, ha a helyiséget nem kereskedelemre szánják?

A kiskereskedelem szinte minden olyan helyiségben megszervezhető, amely alkalmas a vásárlóközönség biztosítására, vitrin felszerelésére. A kiskereskedelem sok régióban átkerült az UTII-be. Csak bizonyos típusú áruk értékesítését nem fordítják „imputációnak” (1. táblázat). De átkerül-e a kereskedelem egy speciális rendszerbe, ha azt raktárban, irodaházban, lakásban vagy más, eredetileg nem kereskedelmi célú helyiségben folytatják?

1. táblázat: Olyan áruk, amelyek kiskereskedelmi értékesítése nem tartozik az UTII hatálya alá

Nem.	Termék típusa
1	Személygépkocsik és motorkerékpárok, amelyek motorteljesítménye meghaladja a 112,5 kW-ot (150 LE), motorbenzin, gázolaj, motorolajok, közvetlen lepárlású benzin (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 181. cikkének (1) bekezdése 6–10. albekezdésében meghatározott jövedéki termékek)
2	Ételek és italok (beleértve az alkoholos italokat is) gyártói csomagolásban és csomagolásban, valamint anélkül, bárokban, éttermekben, kávézókban és egyéb vendéglátóhelyeken történő értékesítésük esetén
3	Gáz
4	Teherautók és speciális járművek, pótkocsik, félpótkocsik, pótkocsik, buszok minden típusú
5	Gyógyszerek, amelyeket kedvezményes (ingyenes) receptre adnak ki
6	Termékek saját termelés(gyártás)
7	Minden olyan áru, amelyet minták és katalógusok alapján értékesítenek a helyhez kötött elosztási hálózaton kívül, beleértve a postai küldeményeket (csomagkereskedelem), valamint távértékesítésen, telefonos kommunikáción és számítógépes hálózatokon keresztül

A munkára két lehetőség van: teljes mértékben kihasználja a helyiség (iroda, raktár) terét az áruk elrendezésére és az értékesítés megszervezésére, vagy valamilyen mobil pontot (tálcát, asztalt, pultot, sátort) telepít. Az első helyzetben egy állandó kiskereskedelmi láncról beszélünk (eladótérrel vagy anélkül), a második esetben nem vezetékes hálózat, az úgynevezett házaló vagy szállító kereskedelem.

Definíciók és dokumentumok

A nem helyhez kötött hálózat egy olyan kereskedelmi hálózatot foglal magában, amely az elosztás és az elosztási kereskedelem elvein működik. Ez magában foglalja a speciálisan felszerelt kereskedést is járművek, egyéb mobil berendezések(disztribúciós kereskedelem), valamint az eladó és a vevő közötti közvetlen kapcsolaton keresztül történő kereskedelem szervezetekben, közlekedésben, otthon vagy az utcán. Ez a fajta kereskedelem magában foglalja a kézi, tálcás, kosaras és kézi kocsis kereskedelmet (peddle trade). Ebben az esetben a helyiség és annak rendeltetése nem játszik szerepet. Kiskereskedelem az utcára vagy beltérre telepített pultról vagy tálcáról további követelmények nélkül az UTII hatálya alá tartozik. És az adó kiszámításához fontos lesz a beépített pult által elfoglalt kereskedelmi terület területe - több vagy kevesebb, mint 5 négyzetméter. m (2. táblázat).

2. táblázat Fizikai mutatók és alapvető jövedelmezőség a kiskereskedelmi UTII kiszámításához

A kiskereskedelem helye		Fizikai mutató	Havi alapjövedelem (RUB)
Egy helyhez kötött kiskereskedelmi lánc tárgyai kereskedési padlókkal		Értékesítési terület (in négyzetméter)	1800
Helyhez kötött kereskedelmi lánc tárgyai kereskedési helyiség nélkül és nem helyhez kötött kiskereskedelmi lánc tárgyai:>
>	- az üzlethelyiség területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert.	Kereskedési hely	9000
	- az üzlethelyiség területe meghaladja az 5 nm-t.	Az üzlethelyiség területe (négyzetméterben)	1800
Szállítás és forgalmazás kiskereskedelem		Alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozókat is	4500

A helyhez kötött kiskereskedelmi hálózat épületekben, építményekben, kereskedésre szánt vagy használt építményekben található, amelyek a közművekhez kapcsolódnak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke). Tól ezt a meghatározást Ebből következik, hogy a rendeltetésnek nincs szerepe a helyiségek üzlethelyiségként való használata. Felhívjuk figyelmét, hogy ez a megfogalmazás ez év óta van érvényben. A cikk 2009. január 1. előtt eredetileg kereskedelemre szánt tárgyakról szólt.

Ha a munkát vezetékes hálózaton keresztül végzik, az UTII-t a csarnok területe alapján határozzák meg, és ha nincs, akkor a kiskereskedelmi helyek számát veszik alapul. És itt felmerül a második definíció - „helyhez kötött kiskereskedelmi lánc kereskedési padlókkal” -, amelyben a jogalkotók egyértelműsítést hagytak. Ez egy kereskedelmi célú épületekben és építményekben található hálózatnak tekinthető. Ugyanez a pontosítás vonatkozik az értékesítési szintekkel nem rendelkező láncokra is. Kiderül, ha szó szerint vesszük, a nem kereskedelmi célú helyiségek nem tartoznak az állandó hálózathoz, és a kereskedelem nem tartozik az UTII hatálya alá. Hogyan határozzuk meg a helyiség rendeltetését? Az adótörvény erre a kérdésre nem ad választ. A gyakorlatban az ellenőrök javasolják a leltári és jogcím-dokumentumokra támaszkodni: műszaki útlevélre nem lakás céljára szolgáló helyiségek, terv, diagram, magyarázat. A célt egyébként az adásvételbe bele lehet foglalni, jelezve benne, hogy a helyiséget kereskedelem szervezésére adják át. Igaz, meg lehet próbálni megkérdőjelezni ezt a lehetőséget, ha az ingatlan regisztrációs és műszaki papírjai közvetlenül jelzik, hogy nem kereskedelemre szánják. Mindazonáltal ez a lehetőség lehetséges, különösen mivel a szerződések tulajdoni okiratok.

Az orosz pénzügyminisztérium egyes leveleiben azt javasolta, hogy a leltár és műszaki dokumentumokat(2008. január 28. 03-11-05/17. szám, 2007. május 2. 03-11-05/91. szám, 2007. április 9. 03-11-04/3/107. szám). Ha pedig a telephely nem kereskedelmi célú, ez azt jelenti, hogy ennek megfelelően nem minősíthető helyhez kötött hálózatnak, az ilyen telephely kiskereskedelme nem minősíthető „imputáltnak”. Vegye figyelembe, hogy ezek a levelek arra az időszakra vonatkoznak, amikor az adótörvény a helyiség rendeltetéséről beszélt. Most legalább az egyik meghatározás megemlíti a kiskereskedelmi helyiségként használt helyiségek helyhez kötött tárgyak közé sorolásának lehetőségét.

Vásárlás hivatás szerint

A gyakorlatban az ellenőrök a legtöbb esetben a helyiség tényleges használatára figyelnek. Ha a dokumentumok szerint nem kereskedésre szánják, hanem ténylegesen erre a célra használják, akkor egy rögzített hálózat tárgyaként ismerik el, természetesen a kommunikációhoz való csatlakozástól függően. Egyébként Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. június 25-én kelt, 03-11-04/3/234 számú levele is a helyiségek tényleges használatáról szól. Ezen túlmenően, ha egy kereskedelmi tárgy az okmányok szerint tálcaként szerepel, azaz nem helyhez kötött hálózathoz tartozik, de ténylegesen állandóan található és közművekhez kapcsolódik, akkor az álló kereskedelem tárgyának minősül. hálózat, amely nem rendelkezik kereskedelmi padlóval (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. január 26-i levele . No. 03-11-05/12).

A finanszírozóknak nincs kifogásuk a raktárból történő kereskedés ellen sem. Ha ott egy kereskedési helyet hoznak létre, ahol az árukat átadják az ügyfélnek, és elfogadják a fizetést, akkor a kereskedés „imputáltnak” minősül (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. április 30-i levele, 03. sz. 11-06/3/113). Ha egy lakóépületben lévő lakást, amelyet eredetileg nem kereskedelem szervezésére szántak, nem lakáscélú állományba helyeznek át, és ténylegesen üzletet szerelnek fel benne, akkor a tevékenység az UTII hatálya alá tartozik. És azt az alapján kell meghatározni, hogy a munkát helyhez kötött elosztóhálózaton keresztül végzik.

Ismét, amikor az értékesítési terület meglétéről vagy hiányáról dönt, az UTII kiszámításához a helyiségek tényleges használatára kell összpontosítania (a szövetségi határozatok választottbíróság Urál körzet 2009. április 20-án kelt F09-2186/09-S2 szám, 2009. január 26. F09-10447/08-S3 szám). Vagy egy másik példa: egy üzletember bérleti szerződés alapján nem lakás céljára szolgáló helyiséget kapott üzlethelyiségként. De az üzletember külön bejáratot és kereskedelmi padlót szervezett a helyiségekben, amelyeket áruk bemutatására és bemutatására szolgáló berendezések foglaltak el, folyosókkal az ügyfelek számára, vagyis ez már nem kereskedési hely, hanem egy helyhez kötött hálózathoz kapcsolódó objektum. kereskedési helyiség (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2007. október 12-i meghatározása, 12111/07. sz.).

Felhívjuk figyelmét, hogy a kereskedelmi szervezet szerepet játszik. Ha az árut a helyszínen adják át az ügyfélnek, akkor a tevékenység valóban az UTII hatálya alá tartozik. Amikor az ügyfél még csak ismerkedik az áruval, a lakásban (helyiségben) mintákat állítanak ki, vannak katalógusok, és a vevő a raktárban veszi át az árut, vagy megszervezik a raktárból történő kiszállítást, akkor a tevékenység nem kerül át. az „imputációhoz”. Az áruk irodában történő bemutatásával folytatott kereskedelem azzal a feltétellel, hogy a vevők később megvásárolják a meghatározott árukat egy másik épületben található raktárban, az áruk minták és katalógusok felhasználásával, egy helyhez kötött kiskereskedelmi láncon kívüli kereskedelmére utal. Nem tartozik az UTII hatálya alá (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. február 22-i levele, 03-11-04/3/88).