Aktuális (működési) és pénzügyi költségvetés. Aktuális (működési) és pénzügyi költségvetés A működési költségvetés nem tartalmazza

A működési költségvetés egy olyan dokumentum, amely egy vállalkozás bevételeinek és kiadásainak diagramját tartalmazza. Számos cikkből áll, amelyek a költségek és a pénzeszközök bevételeinek csoportjait jellemzik. A munka sajátosságaitól függően a szervezetek költségvetése változó lesz. A cikkben megvizsgáljuk, mi a működési és pénzügyi költségvetés, összetételük és céljuk.

A költségvetés fogalma, a működési becslések típusai egy vállalkozásnál

A költségvetés olyan terv, amely részletesen leírja egy vállalkozás bevételeit és kiadásait. Mind az egyes részlegekre, mind az egész szervezetre vonatkozóan összeállítják. Erre azért van szükség, hogy egyértelműen a költségmutatókra és a pénzügyi eredmény. Az információk legteljesebb tükrözése és a könnyű használat érdekében különböző típusú terveket különböztetünk meg. De a vállalkozás tevékenységi irányától függetlenül általános költségvetést alkotnak. Egyedi pénzügyi tervek blokkjaiból áll, amelyeket egyetlen egésszé koordinálnak.

A vállalkozás kiadásairól és bevételeiről alkotott összkép kialakítása a működési költségvetés kialakításával kezdődik. Ez közvetlenül függ a vállalkozás tevékenységének irányától, és a következő terveket tartalmazhatja:

• értékesítés - jelen van bármely vállalat általános költségvetésében, más költségvetések alapja, megmutatja a negyedéves és havi értékesítési volument a vállalat egészére és minden terméktípusra természetes és költség értelemben;
• késztermékek, áruk készletei - adatokat tartalmaz az áruk és anyagok készleteiről osztályok és a vállalkozás egésze szerint, gyakran kombinálják a termelési költségvetéssel;
• termelés (beleértve bizonyos típusú költségeket: munkaerő, közvetlen anyagok, általános költségek);
• adminisztrációs költségek – az adminisztrációs költségekről tartalmaz információkat;
• kereskedelmi költségek – egyesíti a termékek értékesítésének költségeit (reklám, szállítási szolgáltatások, megbízási díjak stb.);
• gyártási költségek – lehetővé teszi a gyártott termékek előállítási költségének kiszámítását.

A működési költségvetés összeállítása a szervezet egyéni döntése. Meghatározásánál érdemes megjegyezni, hogy a szerkezetében szereplő becslések információforrást jelentenek a költségvetés elkészítéséhez.

Az értékesítési költségvetés jellemzői

A vállalkozás bevételeire és kiadásaira vonatkozó általános terv elkészítésének első lépése az értékesítési költségvetés kialakítása. Ez egy működési költségvetés, amely információkat tartalmaz a várható értékesítési mennyiségekről, termékköltségekről és bevételekről. A mutatók helyes megfogalmazásához folyamatosan elemezni és tanulmányozni kell a piacot, amit általában a marketing osztály végez.

Az értékesítési költségvetés összeállítása során a szakemberek döntik el, hogy milyen kategóriájú termékek készülnek, valamint mekkora azok mennyisége és értékesítési költségei. Az aktuális és a következő hónapokban fedezett kiadások százalékos arányát is figyelembe veszik. Figyelembe veszik a rossz követelések tervezésének szükségességét.

A működési értékesítési költségvetésnek meg kell felelnie a következő követelményeknek:

• negyedéves vagy havi értékesítési volumen a költségekben és a fizikai értelemben;
• kialakulása a vásárlói kategóriák, az értékesítés szezonalitása és földrajzi elhelyezkedése, a termékek iránti kereslet alapján történik;
• tartalmazza az értékesítésből származó várható cash flow összegét;
• az árbevétel-előrejelzés behajtási arányokat tartalmaz, amelyek a tárgy/következő hónapban kifizetett termékek és a behajthatatlan követelések arányáról tájékoztatnak.

Az értékesítési költségvetés összeállításakor olyan fogalmakat használnak, mint a bevétel, a nyereség és a költségek. Ez utóbbiak változókra és állandókra oszlanak. A változó költségek a termelés dinamikájával egyenes arányban változnak. Vagyis minél több terméket gyártanak, annál több változó költség keletkezett. Ez magában foglalhatja az anyagokért és nyersanyagokért fizetett kifizetéseket, az alkalmazottaknak fizetett munkaerő- és társadalombiztosítási hozzájárulásokat stb. A fix költségek nem függenek a termelési mennyiségtől. Ide tartoznak például az amortizáció, a bérleti díjak és az adminisztrációs költségek.

Értékesítési költségvetés elkészítése

A becslés költség- és fizikai mutatókban negyedévenként vagy hónaponként alakul ki. A természetes értékeket az értékesítési szezon figyelembevételével, a költségértékeket pedig az infláció mértékétől vagy az árfolyamok változásától függően számítják ki. A megvalósítás működési költségvetését a következő algoritmus szerint állítják össze:

1. Számítsa ki a tervezett értékesítési mennyiségeket fizikai értelemben minden terméktípushoz és vevőcsoporthoz.
2. Számítsa ki és rögzítse a raktárakban lévő tervezett egyenlegeket a minimálisan megengedett mennyiségen belül.
3. Határozza meg a beszerzési és eladási árakat az infláció figyelembevételével, a tervezett eladások nagyságát a szezonalitás figyelembevételével (az előző havi növekedés/csökkenés és értékesítési mutatók összege).
4. Számítsa ki a vásárolt áruk tervezett mennyiségét a következő képlettel: Ob = Ob p + O k – O n, ahol Ob p a tervezett értékesítési mennyiség, O k és O n pedig a raktár végén és elején lévő egyenlegek. időszak, ill.
5. Határozza meg az egyes terméktípusok havi értékesítési mennyiségét meghatározott árakon.
6. Számítsa ki az értékesítési dinamikát és az árdinamikát a költségvetési időszakra.
7. Határozza meg az éves értékesítési mennyiséget hónaponként és az időszak szorzatánként.

A közgazdászok tanácsosnak tartják az üzleti kiadások tervének elkészítését az értékesítési becslések kialakításával egyidejűleg. Ez azzal magyarázható, hogy ugyanazok a szakemberek állítják össze egymással összefüggő mutatók segítségével.

Vállalkozási kiadások költségvetése

A termékpromóció költségei közvetlenül kapcsolódnak az értékesítési volumenhez, ezért a megvalósítási terv után általában elkezdenek becslést készíteni a kereskedelmi kiadásokról. Ezek magukban foglalják a következő költségeket:

• közvetítőknek járó jutalékok;
• szállítási szolgáltatások fizetése;
• csomagolás és konténerek;
• hirdető;
• tárolás;
• egyéb költségek fedezése (reprezentáció, raktározás, válogatás stb.).

A működési költségvetés kialakítása során a kereskedelmi költségek tekintetében közvetlenül korrelál az értékesítési tervben meghatározott értékesítési volumennel. Sőt, a legtöbb kiadást az eladások százalékában tervezik.

Készletbecslés

A termékleltári költségvetés jellemzi a raktári egyenlegeket az egyes terméktípusokra, valamint részlegenként és a vállalkozás egészére. Költség- és természetes mutatókban alakul ki. A készletcikkekre vonatkozó készletbecslés külön kerül felosztásra, vagy a termelési költségvetésben szerepel. Időszakonként kétszer kerül kiszámításra: az elején és a végén. A megállapított időszak elején adja meg a becsült egyenlegek nagyságát, amely magában foglalja a termékeket:

• nem esedékes fizetéssel szállítjuk;
• a vásárlók nem fizették ki időben;
• a vevők megőrzésre tartanak;
• ténylegesen vagy várhatóan készleten marad.

A vállalkozás áru- és anyagkészletekre vonatkozó működési költségvetése az időszak végén a termékek raktári egyenlegét tartalmazza a rendeletben meghatározott összegben, és a kiszállított árukat, amelyek kifizetése még nem érkezett meg. A tartalék megengedett mennyiségét a következő képlet alapján számítjuk ki: Z k = N d × B d × C ed, ahol:

• N d – termék készletnorma napokban;
• d-ben – az egy napon előállított termékek száma;
• C ed – termelési egységre jutó tervezett költség.

Az N d mutatót a csomagolásra, a papírmunkára és a tételes komissiózásra fordított idő alkotja. Az így létrejövő áru- és anyagkészletek értéke a ritmikus szállítások és a megszakítás nélküli termékszállítás feltétele.

A szervezet működési költségvetését saját belátása szerint alakítják ki. A vállalkozásnak joga van a készlettervet a termelési költségek becslésével kombinálni. De ha szükség van a raktárban lévő készletelemek pontosabb tükrözésére az időszak elején és végén, akkor a külön termékleltári terv elkészítése pozitív hatással lesz a könyvelésükre.

Gyártási költségek

Egy vállalkozás termelési működési költségvetése több bevételi és költségtételből állhat, amelyek teljes mértékben jellemzik a termékgyártás folyamatát. Általában 4 komponensből áll, melyek listája adott körülmények között bővíthető.

Az értékesítési és készletbecslések elkészítése után megkezdik a termelési programterv fizikai értelemben vett megfogalmazását. Az értékesítési költségvetési adatok és az időszak végi készletmennyiség alapján kiszámítják a szükséges termelési mennyiségeket. Ezt követően lehetőség nyílik pénzben kifejezett teljes termelési terv elkészítésére minden terméktípusra.

A kapott adatok a többi összeállítás alapjául szolgálnak működési költségvetések. Például, ha információval rendelkezik a termelési mennyiségekről, kidolgozhat egy tervet a közvetlenre anyagköltségek. Tartalma három fő részre oszlik:

• alapanyagszükséglet;
• készletbecslések az időszak elején és végén;
• anyagbeszerzési terv.

Közvetlenül kapcsolódnak egymáshoz: az anyagszükséglet mutatói alapján beszerzési tervet készítenek, amely tartalmazza a készleteket.

A közvetlen termelési költségekben kifejezett működési költségkeretet a következő algoritmus alapján alakítjuk ki:

1. A termékek gyártásához szükséges főbb anyagfajták és alapanyagok meghatározása.
2. Az anyagok és nyersanyagok termelési egységenkénti felhasználási arányának kiszámítása.
3. Előrejelzés készítése a közvetlen anyagköltségek változásairól a készletek felhasználási arányának és árának felülvizsgálata kapcsán.

A nyersanyagok és anyagok egyéb közvetlen költségeit úgy határozzák meg, hogy megszorozzák a termelési egységenkénti rubelben megadott árfolyamot és az időszak minden hónapjában a becsült értékesítési mennyiséget.

Közvetlen munkaerőköltség-becslés

A gyártási folyamat költségeinek egyik legnagyobb részét a fő műhelyek dolgozóinak fizetett munkaerő jelenti. Mérete egy korábban elkészített gyártási programterv segítségével határozható meg, amely meghatározza a teljes munkaidőt. A költségek összege közvetlenül függ a szervezet által kialakított fizetési rendszertől és a termék gyártási folyamatának munkaintenzitásától. Az utolsó mutatót minden terméktípusra munkaórában vagy órákban határozzák meg. Az elsődleges termelésben dolgozók bérét pénzegységben számítják ki, mindegyiket megszorozva munkaóra megállapított tarifaértéken.

A vállalkozás működési költségvetését a közvetlen munkaerőköltségek tekintetében a következő algoritmus szerint állítják össze:

1. Határozza meg a változó kiadások kategóriáit, amelyek értéke a költségvetési időszakban az értékesítési volumen arányában változik.
2. Kiszámítja standard értékek terméktípusonkénti munkaintenzitás és 1 munkaóra költsége. A kapott értékek alapján határozza meg a közvetlen munkaerőköltségek teljes összegét.
3. A tervben tüntesse fel a lehetséges bérindexálást.
4. Készítse el a szükséges költségvetési időszakra vonatkozó közvetlen munkaerőköltségek becslését és a munkadíj kifizetésének ütemezését.

Rezsi költségvetés

Az általános termelési költségek az általános költségek közé tartoznak. Heterogén módon keletkeznek, ami eltérésekhez vezet a számításokban. A legtöbb Az általános termelési költségek a berendezések és egyéb munkaeszközök szervizelésére és karbantartására irányulnak. Ezen túlmenően ez magában foglalja a következő költségeket:

• a termékek előállításához használt ingatlanok értékcsökkenése;
• OS biztosítás;
• közüzemi számlák a termelő helyiségek karbantartásáért;
• ingatlan bérbeadás fizetése;
• a kisegítő és szolgáltató részlegek alkalmazottainak bére;
• egyéb adminisztrációs költségek.

A rezsiköltségek működési költségvetésének kidolgozása a költségek változó és fix osztályozásával kezdődik. Ezt követően a következő műveleti algoritmus alapján becslés készül:

1. Határozza meg a munkaeszközök üzemeltetésének és karbantartásának költségeit.
2. Emelje ki az általános bolti költségeket.
3. Készítsen becsléseket a fontos általános költségekről.
4. Válasszon ezek közül a fix és a változó (feltételesen fix) költségeket.
5. Határozza meg a tervezett munkaerőköltség összegét.

Ellenőrzési célból egyes vállalkozások minden hónapra elkészítik az általános termelési költségek ütemezését, amelyet teljesíteni kell.

Menedzsment költségbecslés

A költségvetési működési rezsiköltségek két részre oszlanak kiegészítő terv. Az üzleti költségek költségvetésének elkészítését fentebb tárgyaltuk, mert a kényelem érdekében sok szakértő azt javasolja, hogy az értékesítési mennyiség meghatározása után azonnal alakítsák ki.

Az adminisztratív költségek magukban foglalják az adminisztratív személyzet fenntartásának költségeit és néhány kisebb üzleti igényt. A nyereséget befolyásoló fix költségek közé tartoznak. Ezért ezek értékének tervezése együtt jár a limitek megállapításával, amelyek a költségvetési időszakra fix összegek.

Termelési költség számítás

A működési költségvetés elkészítése a legyártott áruk bekerülési értékének kiszámításával zárul, amely közvetlen és rezsiköltségekből áll. Elérhető költségvetési terveket lehetővé teszi számunkra, hogy megvizsgáljuk a termelési költségek és a késztermékek mennyisége közötti kapcsolatot. Vezető kvalitatív elemzés mutatókat, a vállalkozás képes lesz azokat hatékonyan nyomon követni és megtervezni.

Alatt gazdaságirányítás a szervezetnek szüksége lehet egyéb támogatásra, működési és pénzügyi költségvetések. Kezdeti szerepet játszanak az előkészítésben és a feldolgozásban szükséges információ a bevételek és kiadások alaptervét elkészíteni.

A működési költségvetés lehetővé teszi a vállalkozás számára, hogy szervezetétől függően az áramot tervezze gazdasági aktivitás. A terv kialakításakor mindenekelőtt az értékesítés volumenére vonatkozó becslés készül, amely alapján a további költségvetés-tervezés történik. Fokozatosan figyelembe véve a költségek összes összetevőjét, a közgazdász elkészíti a bevételek és kiadások dokumentumát, amelynek összetevőit már meghatározták. Ezt követően készül a következő időszakra vonatkozó mérleg előrejelzés.

A működési költségvetés elkészítése és jóváhagyása a pénzügyi tervezés fő szakasza a beszámolási időszak (hónap, negyedév, év) végén. A pénzügyi osztály munkatársai elemzik a vállalaton belüli közelgő tranzakciók volumenét, figyelembe veszik a várható kiadásokat és bevételeket, fix költségek, inflációs ráta, árfolyamkülönbségek (ha a cég devizaügyletekkel dolgozik).

A működési költségvetés kialakításának szakaszai egy vállalatnál

A költségvetés tervezése egy cégnél többlépcsős folyamat, építés működési terv is több szakaszból áll.

• Az értékesítési volumen előrejelzése a következő jelentési időszakra. A vállalat változó költségei a kibocsátás mennyiségétől és értékesített termékek, ezért a finanszírozók az előző időszakok nyereségét és a jelenlegi piaci helyzetet figyelembe véve készítenek előrejelzést. Pénzügyi modell a működési költségvetésnek tartalmaznia kell egy maximumot külső tényezők(inflációs szint, refinanszírozási ráta, aktuális árfolyam) a szükséges összegű kiadások biztosítása érdekében.
• Hozzon létre költségvetést az adminisztratív és kapcsolódó költségek fedezésére. Az értékesítési mennyiségtől függően változó költségek(beszerzett nyersanyagok és anyagok mennyisége, béralap az alkalmazottak bónuszára, túlóra és további műszakok kifizetése). Az adminisztratív költségek (bérleti díj, alkalmazotti bérek) változatlanok.
• Hozzon létre költségvetést az alapvető gyártási költségek fedezésére. A forrásokat nyersanyagok és anyagok beszerzésére, termelő létesítmények karbantartására és javítására, valamint új technológiák bevezetésére fordítják. A termelési költségek a működési költségvetés központi részét képezik a gyártás, innováció és tudásintenzív vállalatok. Kereskedőházak, a szolgáltató cégek és közvetítők nem terveznek gyártási költségvetést, helyette működési költségeket.
• A társaság mérlegének előrejelzése a következő időszakra. A termelési és pénzügyi osztályok munkatársai modelleket építenek a helyzet alakulására, és előzetes mérleget (néha eredménykimutatást) készítenek. Ezek az adatok lehetővé teszik a mutatók kiszámítását pénzügyi stabilitás vállalatokat, előre jelezze az üzleti teljesítményt, és tegyen félre forrásokat a várható többletkiadások fedezésére.

A működési költségvetés felépítése a korábbi időszakok statisztikáira és gazdasági modellezésre épül. A dokumentum a gazdasági ágazattól függően a következőkhöz rögzített pénzügyi időszak vagy rendszeresen felülvizsgálják. Például az innovatív termékeket előállító kockázati tőketársaságok havonta felülvizsgálják működési költségvetésüket. A kereskedőházak egyetlen dokumentumot fogadnak el az egész következő évre.

Működési költségvetés összeállításának módszerei egy vállalatnál

A kisebb mértékű működési költségvetési tételek tervezése a korábbi időszakok adatai alapján történik, a működési költségek kiszámítása az egyik módszerrel történik.

• CVP elemzés - a jelenlegi költségek, a tervezett termelési mennyiség és a nyereség összehasonlítása. A módszert kicsiben alkalmazzák termelő vállalkozások vagy új cégek. Ezek a CVP modellek lehetővé teszik a fedezeti pont kiszámítását, a termelési mennyiség becslését és az értékesítési struktúra megtervezését.
• EOQ elemzés - a működési költségek kiszámítása a szállításhoz szükséges optimális tétel alapján. A módszert a nagy cégek akik a kereskedői hálózatokkal dolgoznak. Egy árutétel eladásának költségét megszorozzák a készletek mennyiségével.
• EPR elemzés - költségszámítás egy terméktétel költsége alapján minimális költségekkel (EOQ elemzés módosítása). A módszert olyan cégeknél alkalmazzák, amelyeken nagy mennyiségű árut kell tárolni raktárak tulajdonában van. Egy tétel előállítási és tárolási költségét megszorozzuk a becsült szállítási mennyiséggel.

A működési költségvetés a szervezet tevékenységéből származó nyereség mértékének meghatározására készül.
A működési költségvetés összetevői a következők:
értékesítési költségvetés;
gyártási program;
gyártási költség költségvetés;
üzleti kiadások költségvetése;
Általános kiadási költségvetés.
Általános vállalkozási költségek, az elfogadotttól függően számviteli politika, beszámítható a termékek előállítási költségébe.
A működési költségvetés tervezése az élőmunka költségeire, a munkatárgyakra, a munkaeszközök felhasználására és a termelés megszervezésére vonatkozó normák és szabványok alapján történik.
A megélhetési munkaerőköltségek normái a termékek és a munka típusaira vonatkozó időszabványok, a berendezések és a munkahelyek karbantartása, a fő- és segédmunkások számának aránya és a munkavállalók egyéb kategóriái, a szabványok teljesítésének aránya stb.
A munkadíjak költségszabványai meghatározzák a nyersanyag-, alapanyag- és segédanyagok tervezett felhasználását, különféle típusok energia, félkész termékek és alkatrészek bizonyos típusú termékekhez és munkákhoz, valamint hulladékok és veszteségek.
A munkaeszközök használatára vonatkozó normák és szabványok magukban foglalják az átlagos éves termelési kapacitás kihasználtságát, az egységnyi berendezésre jutó kibocsátás mértékét, a berendezés javításának munkaintenzitásának mértékét, a berendezések óránkénti termelékenységét stb.
A termelés megszervezésére vonatkozó normák és szabványok meghatározzák a gyártási ciklus időtartamát, a folyamatban lévő termelés mennyiségét, az alapanyagok és anyagok készleteinek normáit stb.
A termelési program tervezésekor a fent felsorolt ​​normákon és szabványokon kívül a kialakult környezetvédelmi, társadalmi-gazdasági és egyéb szabványokat is alkalmazzák.
Az értékesítési költségvetés határozza meg az értékesítésre tervezett különféle típusú termékek és szolgáltatások mennyiségét, árait és költségeit. A költségvetés elkészítésekor szakemberek és szakértők becsléseit a termékek és szolgáltatások várható keresletére, az elmúlt összehasonlítható időszakok kereslet kielégítésére vonatkozó elemzési adatokat, valamint speciális marketingkutatási technikákat és modelleket használnak.
Az értékesítési költségvetés a tervezés kiindulópontja. Ennek alapján gyártási program, gyártási költségkeret, költségvetés Pénzés az általános költségvetés egyéb szakaszaiban.
A termelési program az egyenlegek figyelembevételével határozza meg minden típusú termék és szolgáltatás termelési volumenét elkészült termékek készleten a megfelelő időszak elején és végén. Az egyes terméktípusok gyártási mennyiségének kiszámításához a tervezett értékesítési mennyiségből kivonják a raktárban lévő késztermékek időszak eleji egyenlegét, és hozzáadják az időszak végén a raktárban lévő késztermékek egyenlegét. a keletkező különbséget. Jellemzően a szervezet egészére és részlegeire vonatkozó termelési programot készítenek az adott évre, negyedévenként és hónaponként.
A termékek és szolgáltatások előállítási költségkeretét az alapanyagok és anyagok felhasználására és beszerzésére szolgáló termelés előkészítésére és fejlesztésére, a munkaerőköltségekre, az általános termelési költségekre és egyéb kiadásokra vonatkozó költségvetések alapján állítják össze. Az általános üzleti költségeket a termelési költségek tartalmazhatják.
A termelés előkészítésének és fejlesztésének költségvetése tartalmazza azokat a kiadásokat, amelyeket a pénzügyi elszámolás e tétele alatt vesznek figyelembe (13.2. pont).
Az alapanyagok és készletek felhasználásának és beszerzésének költségvetésében a termelési program alapján az egyes tárgyi eszközök típusok tervezett felhasználását úgy határozzák meg, hogy az egyes termék- és szolgáltatásfajták tervezett termelési mennyiségét megszorozzák az egyes termék- és szolgáltatásfajták fogyasztási arányával.
sokféle nyersanyag és anyag. A nyersanyag- és anyagköltségek meghatározása után az egyes típusokra vonatkozó beszerzések mennyiségét kiszámítják, figyelembe véve a raktári készletek egyenlegét a megfelelő időszak elején és végén. Az alapanyagok, anyagok felhasználását, beszerzését nemcsak havi, hanem évtizedekre, hetekre, napokra, esetenként műszakokra is célszerű tervezni, mind természetben, mind pedig pénzben kifejezve.
A munkaerő-költségvetés pénzben meghatározza a termelési program befejezéséhez szükséges időt és munkaerő-költségeket.
A személyi szükségletek kiszámítását az alkalmazottak kategóriái szerint külön-külön végzik el a főtevékenység (ipari termelés) és a nem alaptevékenységet végző személyzet (a szervezet mérlegében szereplő nem ipari szervezetek személyzete) tekintetében.
A főtevékenység tervezett létszámát a termelés tervezett mennyisége, az egyes termék- vagy szolgáltatásfajták feldolgozásának munkaerő-intenzitása és a teljes kibocsátás, a hasznos munkaidő-alap és a munkatermelékenység növekedési mutatói alapján határozzák meg.
A dolgozók tervezett béralapját rendszerint a tervezett termelési mennyiségre és a bérnormákra vonatkozó adatok alapján határozzák meg a termelési mennyiség egy rubelére (normál órára), vagy a tervezett szám alkalmazottak és az egy alkalmazottra jutó tervezett átlagkereset (kategóriánként külön).
Az általános termelési kiadások költségvetése tartalmazza a termelő berendezések karbantartásának és üzemeltetésének tervezett költségeit, valamint egy szerkezeti egység fenntartásának, szervezésének és irányításának költségeit. Az általános termelési ráfordítások tervezése az ezen kiadások elszámolásánál használt költségtételek szerint történik (13.2. pont), de nem produktív kiadások nélkül.
Az egyéb termelési kiadások költségvetése határozza meg az ezen költségtételben figyelembe vett kiadások tervezett értékét (13.2. pont).
A működési költségvetés szerves részét képezi a kereskedelmi kiadások (értékesítési költségek) költségvetése. Ez a költségvetés részletes listát tartalmaz a termékek és áruk értékesítésével kapcsolatos összes kiadásról. Figyelembe kell venni, hogy a termékek értékesítésének egyes költségei változóak lehetnek (késztermékek és áruk szállításának költségei), míg mások állandóak.
Az általános vállalkozási kiadások költségvetésében a pénzügyi számvitelben használt tételek szerint (13.2. pont), de az általános üzleti eredménytelen kiadások nélkül, a szervezet kezeléséhez szükséges általános kiadásokat tervezik.
E költségvetések elkészítése után kiszámítják a termékek teljes és hiányos előállítási költségeinek mutatóit, a termelési költségeket.
az eladott termékek költsége, bizonyos típusú termékek és szolgáltatások feltüntetett mutatói, a profitterv mutatói, a jövedelmezőség stb.
A közvetett költségek tervezett értékeinek az egyes részlegek, terméktípusok, nyújtott szolgáltatások és egyéb számviteli és számítási objektumok közötti felosztásakor általában a pénzügyi és vezetői számvitelben használt módszereket alkalmazzák.

Működési költségvetések

A működési költségvetés a következőket tartalmazza:

Értékesítési költségvetés

a havi és negyedéves értékesítési volumeneket mutatja terméktípusonként és a vállalat egészére vonatkozóan fizikai és értékben a költségvetési időszak teljes időtartama alatt.

Gyártási költségvetés

tükrözi a havi és negyedéves termelési mennyiségeket (kibocsátást) terméktípusonként és a vállalat egészére vonatkozóan fizikai értelemben, figyelembe véve a költségvetési időszak elején és végén lévő késztermék-készleteket.

Késztermék-leltár költségvetése

információkat tartalmaz a készletekről terméktípusonként, a vállalat egészére és az egyes vállalkozásokra vonatkozóan fizikai és értékben.

Áru-, nyersanyag- és anyagkészletek költségvetése

(rögzített anyagok és leltári cikkek készletei - áruk és anyagok) információkat tartalmaz a készletekről a készletek típusa szerint a vállalat egészére és az egyes vállalkozásokra vonatkozóan fizikai és értékben.

Költségvetés a közvetlen anyagköltségekre

(rögzített anyagok és készletek) információkat tartalmaz a nyersanyagok és készletek, a vásárolt termékek és alkatrészek késztermék egységenkénti költségeiről terméktípusonként és a vállalat egészére vonatkozóan fizikai és költség értelemben, valamint információkat tartalmaz a készletek készleteiről. alapanyagok értékben a költségvetési időszak elején.

Közvetlen munkaerő-költségvetés

tükrözi a kulcsfontosságú termelési személyzet bérköltségét a költségvetési időszakban késztermék egységenként terméktípusonként és a vállalat egészére nézve fizikai és költség értelemben, azaz. figyelembe véve a munkaidő munkaórában kifejezett költségét és a tarifákat.

Közvetlen termelési (működési) költségek költségvetése a termelés pontosabb elszámolásakor összeállítható (operatív - for kereskedelmi társaságokés a szolgáltató szektor vállalkozásai) közvetlen (változó) költségek közé sorolható kiadások.

Költségvetés az általános gyártási (általános műhely) rezsiköltségekhez mutatja az adott vállalkozásban (műhelyben, szerkezeti egységben) közvetlenül foglalkoztatott adminisztratív, vezetői, mérnöki, műszaki és kisegítő személyzet bérköltségét, bérleti díjakat, rezsi és útiköltségeket, rutinjavítás költségeit, kis értékű és kopás költségeit - az üzemeltetéshez kapcsolódó szerszámok és egyéb költségek (főleg általános bolti költségek). ennek az üzletnek az egész költségvetési időszak alatt.

Menedzsment költségvetés

Információkat tartalmaz a vállalkozás vagy vállalat irányítási rendszerében dolgozó adminisztratív, vezetői, mérnöki, műszaki és támogató személyzet fizetési költségeiről, bérleti díjakról, közüzemi és utazási költségekről, a rutinjavítás költségeiről, az alacsony értékű és kopás költségeiről. eszközöket és egyéb (főleg általános szervezési) kiadásokat a költségvetési időszak során.

Vállalkozási kiadások költségvetése

A rezsiköltségvetés tartalmazza

információk a vállalkozás egyéb kiadásairól, mint például az értékcsökkenés, a hitelek kamatai és egyéb általános üzemi kiadások a költségvetési időszakban.

Az általános termelési rezsiköltség költségvetése és az adminisztratív és kereskedelmi kiadások költségvetése között szerkezeti és tételsor szerinti különbség jelentéktelen, formátumuk azonos lehet. A fő különbség az, hogy az első esetben minden költség közvetlenül kiszámítható külön típusüzlet (termék, műhely, szerkezeti egység), a másodikban pedig ugyanazok a költségek csak a vállalat egészére vonatkozóan határozhatók meg.

Menj az oldalra:
1 2

Mi az a működési költségvetés | Működési költségvetés

Működési költségvetés — angol Működési költségvetés, gondosan részletezett költségvetések, amelyek a napi kiadások kezelésére készültek.

Eltérnek más típusú költségvetési stratégiáktól, amelyek tartalmazhatnak tartalékokat a jövőbeni tranzakciókra ill további kiadások amelyet a fő költségvetésen kívül hajtanak végre. A működési költségvetésnek nemcsak azt kell biztosítania, hogy a vállalkozás további működéséhez szükséges források rendelkezésre álljanak, hanem azt is, hogy azok a lehető leghatékonyabban kerüljenek elosztásra.

Szinte minden szervezet tervez és hajt végre működési költségvetést. A vállalat méretétől függetlenül az ilyen típusú költségvetés elkészítése segít meghatározni, hogy mekkora bevételre van szükség az azonos szintű működéshez.

A nonprofit szervezetek éves költségvetést is készítenek, amely tükrözi a kiadások fedezésére fordítandó adományok és egyéb bevételi források várható összegét. Működési költségvetést akár a háztartások is készíthetnek, így könnyebben meghatározható a havi kiadások fajtája és mértéke.

A vállalkozás működési költségvetése elsősorban azokat a kiadási tételeket tartalmazza, amelyek hónapról hónapra folyamatosan felmerülnek. Például tartalmazni fogják az alkalmazottak fizetését, valamint a kapcsolódó költségeket szociális csomag, mint például az egészségbiztosítás. A költségvetés gondosan megtervezi a működési kiadásokat is, hogy a vállalat folyamatos működését olyan szinten tartsa, amely lehetővé teszi a nyereség elérését. Sok esetben a működési költségvetés számolja el és tervezi az adósságkötelezettségek kifizetését, beleértve a hitelek után fizetett kamatokat is.

A működési költségvetés elkészítésének alapja a vállalkozás működésének támogatásához szükséges munkaterhelés felmérése. Ezt általában teljes munkaegységekként ábrázolják, amelyeket a működési tevékenységekhez kapcsolódó költségtételek azonosítanak. A megbízható információkon alapuló költségvetés strukturálása megkönnyíti a működési költségvetés elkészítését. Gyakran ezek az információk fontosak a források optimális elosztásának problémáinak megoldásában a vállalat különböző részlegei között, hogy hatékonyan tudják végezni tevékenységüket.

Mint minden típusú költségvetésnél, a működési költségvetést is időről időre módosítani lehet. Ezt olyan tényezők okozhatják, mint a bevételek változása, új termékvonal bevezetése, új részlegek megnyitása vagy régi részlegek bezárása, a fogyasztói kereslet változása stb. Ezért a működési költségvetésbe általában beépítenek egy bizonyos fokú rugalmasságot, amely lehetővé teszi a vezetők számára, hogy szükség szerint dönthessenek bizonyos kiadási tételek növeléséről vagy csökkentéséről.

A pénzügyi tervezésben használt költségvetési típusok négy fő csoportra oszthatók:

· alapvető költségvetések (más néven pénzügyi);

· működési költségvetések;

· költségvetések támogatása;

· speciális költségvetések.

Mindezekre a költségvetésekre szükség van egy összevont termelési vagy fő költségvetés (főköltségvetés) létrehozásához. Ugyanakkor a fő költségvetés kidolgozható mind a szervezet egészére, mind az egyes vállalkozásokra.

Fő költségvetések:

1. A költségvetés lényege és célja

1.1. A költségvetés-tervezés mint menedzsment technológia

A költségvetés-tervezés a vezetői számvitelben a tervezési folyamatra utal. A tervezés egy speciális döntéshozatali folyamat, amely nem csak egy eseményt érint, hanem az egész vállalkozás tevékenységét. A tervezési folyamat elválaszthatatlanul összefügg az ellenőrzési folyamattal. Ellenőrzés nélkül a tervezés értelmetlenné válik. A tervezés az ellenőrzéssel együtt a menedzsment egyik funkciója, és a jövőben végrehajtandó tevékenységek meghatározásának folyamata.

Minden olyan vállalkozás, amely elérte a közepes méretet, és ennek eredményeként rendelkezik ilyenekkel szervezeti struktúra, amelyben a vállalati szolgáltatások bizonyos szintű függetlenséggel rendelkeznek, és tervezést és ellenőrzést igényelnek.

A tervezés és ellenőrzés a múltbeli pénzügyi és

nem pénzügyi információk. A tervezéshez szükséges pénzügyi információk összegyűjtése és feldolgozása a rendszerben történik könyvelés.

A becslés (vagy költségvetés) az pénzügyi dokumentum, amelyet a tervezett műveletek végrehajtása előtt hoztak létre. Ez a jövőbeli pénzügyi tranzakciók előrejelzése. A költségvetés lévén szerves része vezetői kontroll, objektív alapot teremt a szervezet egésze és részlegei teljesítményének értékeléséhez. Költségvetés hiányában a jelenlegi időszak teljesítményének összehasonlítása a korábbi időszakokkal téves következtetésekhez vezethet, nevezetesen, hogy a múltbeli teljesítmény magában foglalhatja a termelő munka eredményeit is. E mutatók javulása azt jelenti, hogy a vállalkozás elkezdett jobban működni, de nem merítette ki képességeit. A korábbi időszakok mutatóinak használatakor nem veszik figyelembe azokat az új lehetőségeket, amelyek korábban nem léteztek. A költségvetés, mint a szervezet különböző részlegeinek munkáját koordináló eszköz, arra ösztönzi az egyes szintű vezetőket, hogy tevékenységüket a szervezet egészének érdekeit figyelembe véve építsék fel.

A költségvetés egyik fő funkciója az előrejelzés (pénzügyi állapot, források, bevételek és költségek). Pontosan ezért érdemes a költségvetést elfogadni. vezetői döntések. A rendszer szerepe vezetői számvitel a költségvetés pedig mindent bemutat pénzügyi információ, mutassa meg a cash flow-t, pénzügyi források, a vállalkozás számláit és vagyonát a legkényelmesebb formában minden vezető számára, még ha nem is nagyon jártas a számvitel fortélyaiban, hogy bemutassa a vonatkozó mutatókat gazdasági aktivitás a legelfogadhatóbb formában a hatékony gazdálkodási döntések meghozatalához A megvásárolni kívánó fogyasztó áruszállítása vagy szolgáltatásnyújtása nem feltétlenül jár együtt fizetéssel és a kiszállított termékek árbevételre alakulnak át.

A költségvetési rendszer ellenőrzési funkciót lát el, meghatározza a vezetők felelősségi körét különböző szinteken, és összefüggésbe hozza azt a költségvetések és becslések mutatóival. A pénzügyi ellenőrzés és a teljesítményértékelés közvetlen és visszacsatolás jellegű. A költségvetési és a ténylegesen elért mutatók összehasonlítása visszacsatolási ellenőrzéssel, a közvetlen visszacsatolásos ellenőrzés pedig a költségvetési mutatók és a szervezet által meghatározott célokkal való összehasonlításán alapul. A közvetlen és visszacsatolásos kontrollmechanizmusok révén a vezetők javadalmazási rendszere (bónuszok, juttatások stb.) épül ki hatékony munkavégzés A költségvetés-ellenőrzési mechanizmusok miatt szükséges, hogy a költségvetési rendszer bizonyos cselekvési szabadságot vállaljon a vezetőség számára azonnali vádak és szankciók nélkül a költségvetési mutatóktól való rövid távú eltérések esetén meghatározott csoportok dolgozók, ami növeli felelősségüket a munka eredményeiért. Emellett a szervezet alkalmazottainak részvétele a költségvetések és becslések elkészítésében növeli a motivációs hatást. A vezetők teljesítményértékelésének költségvetés-orientált stílusa azonban elfogadhatatlan a bizonytalanság körülményei között.

A költségvetési rendszer formálja a szervezet dolgozóinak pénzügyi tudatosságát. Ismerniük és tisztán kell érteniük tetteik következményeit, el kell gondolkodniuk azon, hogy más, alternatív megoldások pénzügyi szempontból hatékonyabbak lehetnek.

Számos, a költségvetési év teljesítményét befolyásoló döntés komponensként előre születik hosszú távú terv, amely az éves költségvetés elkészítésének kiindulópontja kell, hogy legyen. A költségvetések és becslések elkészítéséért felelős személyeknek erről a felső vezetéstől kell tájékozódniuk. Emellett információval kell rendelkezniük a működési feltételek esetleges változásairól, az árakat, az inflációs rátákat, az iparági keresletet és a termékkibocsátást módosító módosításokról. Az egyes költségvetési szakaszok és becslések elkészítéséért felelős főtevékenységek vezetőinek történő tájékoztatás során utasításokat kell adni a gazdasági helyzet esetleges változásaira adott válaszok jellegére A költségvetés-tervezés kommunikációs funkciója fokozódik amikor a folyamatot ellentétes irányban mozgó információáramlások kombinációja formájában hajtják végre.

A költségvetési folyamat kommunikációs funkciójának megvalósítása során figyelembe kell venni, hogy ez meglehetősen munkaigényes és költséges, és ha költségei meghaladják a hasznot, akkor bürokratikus fékké válik.

A költségvetési időszak (a költségvetés által lefedett időintervallum hossza) a stratégiai költségvetés esetében 3-10 év, az operatív költségvetés esetében 1 év.

A költségvetés-tervezés céljai és célkitűzései a szervezet küldetésétől, fő és magáncéljaitól függenek. Ebben az esetben a következőket kell tennie:

● egyértelműen fogalmazza meg a fő pénzügyi és nem pénzügyi célokat;

● olyan indikátorok kiválasztása, amelyek segítségével nyomon követhető e célok elérése;

● meghatározza a költségvetés készítésével megoldható feladatokat (a fő célok elérését biztosító).

● A fő költségvetési célok a következők:

● tervezési eszköz funkcióinak ellátása;

● vezérlés közvetlen és visszacsatolással;

● motiváló befolyás biztosítása a munkavállalók tevékenységére;

● kommunikációs környezet kialakítása;

● a szervezet tevékenységeinek koordinációjának biztosítása.

1.2. A költségvetés típusai

A vállalaton belüli költségvetés összetevői a következők:

a) technológia (menedzsment);

b) a költségvetési rendszer megszervezése;

c) automatizálás.

A vállalaton belüli költségvetés felállításakor követni kell annak alapelveit:

● nyugati elvekre épülő költségvetési módszertan alkalmazása pénzügyi menedzsment, igazított Orosz viszonyok;

● vállalati adatbázisok létrehozása az elsődleges dokumentáció, beleértve az összes számviteli információt (és azon felül is) a beszámolási határidőknél gyorsabban összegyűjtve és feldolgozva;

● a titoktartási elvek szigorú betartása.

A költségvetési folyamat eszköze a költségvetések (tervek, becslések). Négy fő csoportra oszthatók:

● fő költségvetések (bevételek és kiadások költségvetése, pénzforgalmi költségvetés, mérleg);

● működési költségvetések (értékesítési költségvetés, gyártási költségvetés, közvetlen anyagköltségek költségvetése, közvetlen munkaerőköltségek stb.);

● kiegészítő költségvetések (tőkebefektetési terv, hitelterv, adóköltségvetések);

● kiegészítő (speciális) költségvetések (nyereségfelosztási költségvetés, egyedi projektek és programok tervei).

Mindezen költségvetési típusok szükségesek a vállalkozás pénzügyi helyzetének előrejelzéséhez és a terv-tényelemzés elvégzéséhez. .

A költségvetés tervezése általában a működési költségvetések kidolgozásával kezdődik, amelyek között általában a következőket különböztetjük meg:

1. Értékesítési költségvetés.

Az értékesítési költségvetés a havi és negyedéves értékesítési volumeneket mutatja terméktípusonként és a szervezet egészére vonatkozóan fizikai és költség értelemben. Előrejelzést ad a teljes bevételről, amely alapján megbecsülik a fogyasztóktól származó készpénzbevételeket. Az értékesítési volumen az egyéb költségvetések (becslések) alapja.

2. Gyártási költségvetés (gyártási program);

A termelési költségvetést havonta és negyedévente csak mennyiségileg alakítják ki, és a termelési vezető feladata. Feladata a fogyasztói igények kielégítésére elegendő termelési mennyiség biztosítása és a gazdaságosan megvalósítható készletszint kialakítása.

3. Késztermék-leltár költségvetése.

A késztermék-leltári költségvetés a készletekről terméktípusonként, a szervezet egészére és az azon belüli egyes vállalkozásokra vonatkozó információkat tartalmaz fizikai és költség tekintetében. Kombinálható a gyártási költségvetéssel, és része lehet annak.

A késztermék-készlet költségvetését a költségvetési időszak elején és végén számítják ki. Az időszak elején a tartalékok összege a tárgyév végi várható egyenlegek alapján kerül megállapításra, és tartalmazza:

– a késztermékek tényleges vagy várható egyenlege a raktárban;

– olyan kiszállított termékek, amelyeknél nem érkezett meg a fizetési határidő;

– a vásárlók által nem időben fizetett termékek;

– a vásárlók birtokában lévő termékek.

4. Közvetlen anyagköltségek költségvetése.

A közvetlen anyagköltségek költségvetése információt generál a termékek előállításához szükséges készletek beszerzésének és beszerzésének költségeiről termékegységenként és a szervezet egészére nézve fizikai és költség értelemben.

Tartalmazza továbbá a költségvetési időszak eleji és végi alapanyag-készletek érték szerinti készleteit.

Működési költségvetés és összetétele.

Működési költségvetés- ez egy olyan költségvetési rendszer, amely jellemzi a termelés, a termékek értékesítésének, a vállalatirányítási költségeket, valamint a termelés egyes szakaszainak és a vállalatirányítási funkciók költségeit.

Magába foglalja:

1) értékesítési költségvetés;

2) gyártási költségvetés;

3) a nyersanyagok és anyagok közvetlen költségeinek költségvetése;

4) a közvetlen munkaerőköltségek költségvetése;

5) változó rezsiköltségvetés;

6) a nyersanyag- és késztermék-készletek költségvetése;

7) adminisztratív és kereskedelmi kiadások költségvetése;

8) az eladott áruk költségének költségvetése.

Működési költségvetések az alapköltségvetések összeállításához használt naturális és költségtervezett mutatók kialakításához szükséges.

A működési költségvetések célja a folyamatban lévő tevékenységek tervezése. A következő típusú működési költségvetések különböztethetők meg.

1. Értékesítési költségvetés. A termelési kapacitástól, a jövőre vonatkozó céloktól és az értékesítési piacoktól függően a tervezett értékesítési volumen kiszámítása a tervezett termékmennyiség és a tervezett árak alapján történik. A számításokat a termék típusa szerint végezzük. Az ilyen típusú költségvetés elkészítése minden vállalkozás számára kötelező. Formái be vannak kapcsolva különféle vállalkozások a sajátosságoktól függően eltérhetnek egymástól.

2. Gyártási költségvetés. A tervezett termelési mennyiséget kiszámítják. Az értékesítési költségvetést és a késztermékek egyenlegét vesszük alapul. Az ilyen típusú költségvetés kiszámítása szükséges a termelési program kialakításához.

3. Költségvetés az anyagok és nyersanyagok közvetlen költségeire. Kiszámítása a termelési egységenkénti anyagfelhasználás normái, a fennmaradó nyersanyagok és a raktárakban lévő anyagok termelési költségvetésének előrejelzési adatai alapján történik, piaci árak. Ez a költségvetés határozza meg az anyagi és technikai erőforrások beszerzésének volumenét. Az adatok pénzben és természetben is keletkeznek. Ez a fajta költségvetés jellemző a gyártó- és építőipari vállalkozásokra.

4. A közvetlen munkaerőköltségek költségvetése. A látványosság teljes költsége kiszámításra kerül munkaerő-források. Bemenő adatok: gyártási költségvetés.

Munkaügyi szabványosítási rendszert alkalmaznak.

5. Változó rezsiköltségvetés. A számítás a rezsiköltségek alapján történik, tételenkénti bontásban: amortizáció, villany, biztosítási költségek stb.

6. Az alapanyagok és késztermékek készleteinek költségvetése. Kiszámítása a nyersanyag- és anyagegyenlegek természetes egységekben, a késztermék-készletek, az árak és a költségek adatai alapján történik. A hosszú termelési ciklusokkal rendelkező szervezetekben a készletköltségvetés mellett vagy helyett a folyamatban lévő költségvetés is elkészíthető. BAN BEN építőipari szervezetek Hasonlatosan a befejezetlen építkezések költségvetése is elkészíthető.

7. Költségvetés az adminisztratív és kereskedelmi kiadásokra. Itt számítják ki a fix költségek előrejelzését. A tételek összetétele számos tényezőtől függ, beleértve a vállalkozás tevékenységének sajátosságait is.

8. Költségvetés az eladott áruk költségére. A korábbi működési költségvetések alapján számítva, a vállalkozás által jóváhagyott költségszámítási módszertan alapján.

Pénzügyi költségvetés és összetétele.

A pénzügyi költségvetés olyan terv, amely tükrözi a pénzügyi források várható forrásait és felhasználási irányait a következő időszakban.
Az elemzéshez pénzügyi költségvetést használnak pénzügyi feltételek felosztásokat az eszközök és források, pénzforgalom, forgótőke, jövedelmezőség arányának elemzésével.
A szervezet fő (konszolidált) költségvetésének fontos összetevője az pénzügyi költségvetés(terv). A legtöbbben Általános nézet a szervezet bevételeinek és kiadásainak egyenlegét jelenti. Benne mennyiségi becslések a működési költségvetésben megadott bevételek és kiadások készpénzre alakulnak át. Fő célja, hogy tükrözze a várható pénzügyi forrásokat és felhasználási irányokat.

A pénzügyi költségvetés (terv) segítségével információkat szerezhet olyan mutatókkal kapcsolatban, mint például:

Az értékesítés volumene és a teljes nyereség;

Értékesítési költség;

A bevételek és kiadások százalékos aránya;

Teljes beruházási volumen;

Saját és kölcsöntőke felhasználása;

A befektetések megtérülési ideje stb.

A pénzügyi költségvetés beruházási és pénzforgalmi költségvetést, valamint előrejelzési mérleget (vagyoni helyzetkimutatást) tartalmaz.

14-es számú jegy

A működési és pénzügyi költségvetés kapcsolata az üzleti folyamatok tükrözése szempontjából. 2. A működési és a pénzügyi költségvetés kapcsolata a költségvetés kiszámításához szükséges információk teljessége szempontjából.

Minden vállalkozás költségvetési rendszere egymással összefüggő működési, beruházási és pénzügyi költségvetések összessége. A működési költségvetés az értékesítés, termelés, beszerzés stb. költségvetéséből, a beruházási költségvetés - a tőkebefektetésekre, a befektetett eszközök értékesítésére és a beruházási bevételekre vonatkozó költségvetésekből áll. A pénzügyi költségvetés általában tartalmaz egy pénzforgalmi költségvetést, egy nyereség- és veszteség költségvetést (bevételek és kiadások költségvetése) és egy előrejelzett egyenleget. A pénzügyi, működési és beruházási költségvetést tartalmazó fő költségvetést gyakran fő költségvetésnek nevezik.

A költségvetési rendszer kialakítása során nem csak az összeállított költségvetések típusait kell figyelembe venni, hanem a köztük fennálló kapcsolatot, valamint a kialakításuk sorrendjét is. Az összes költségvetés összességét és elkészítésének eljárását általában költségvetési modellnek nevezik.

A költségvetési folyamat általában az értékesítési költségvetés elkészítésével kezdődik. E költségvetés alapján kerül meghatározásra a vállalkozás termelési programja, valamint a termelési kapacitás-, személyi-, alapanyag- és készletszükséglet, valamint a szolgáltató egységek fenntartási költségei. A következő szakaszban az előállított termékek költségkeretét, a beszerzési költségvetést és a működési költségvetés részét képező egyéb költségvetéseket alakítják ki. A működési költségvetés adatai alapján pénzügyi költségvetés készül.

15-ös számú jegy

Alapvető költségvetési modellek.

A fő költségvetés összefoglalja a szervezet értékesítésért, termelésért, K+F-ért, marketingért, ügyfélszolgálatért és pénzügyekért felelős részlegének céljait.

A költségvetés-tervezés az általános (fő) költségvetésen alapul, amely a vállalat egészére vonatkozó munkaterv, amelyet minden részleg vagy funkció között koordinálnak. Működési és pénzügyi költségvetésből áll.

A fő költségvetés pénzügyi, számszerűsíthető kifejeződése a marketing és gyártási terveket célok eléréséhez szükséges.

A fő költségvetés három kötelező pénzügyi dokumentumból áll:

· Eredmény- és veszteségjelentés előrejelzése

· Pénzforgalmi kimutatás előrejelzése

Mérleg előrejelzés

A költségvetési folyamat két részre osztható:

A működési költségvetés a következőkből áll:

· Végrehajtási költségvetés

· Gyártási költségvetés

· Készletköltségvetés

· Az anyagok közvetlen költségeinek költségvetése

· Általános gyártási költségvetés

· A közvetlen munkaerőköltségek költségvetése

· Vállalkozási kiadások költségvetése

Általános kiadási költségvetés

· Nyereség és veszteség költségvetése

A pénzügyi költségvetés olyan terv, amely tükrözi a pénzügyi források várható forrásait és felhasználási irányait.

A pénzügyi költségvetés a következőkből áll:

· Beruházási költségvetés

Terv pénzáramlások

Egyenleg előrejelzése

A tervezési folyamatot értékesítési tervvel kell kezdeni.

E terv alapján és a tervezett stratégiai mutatók elérését figyelembe véve kell további terveket megépíteni.

Előző1234567891011Következő

A költségvetés egy pénzügyi dokumentum, amelyet a javasolt tevékenységek végrehajtása előtt készítenek. A formalizált eredménykimutatástól vagy mérlegtől eltérően a költségvetésnek nincs szabványosított formája, amelyet szigorúan követni kell.

A költségvetés szerkezete attól függ, hogy mire készül a költségvetés, a szervezet méretétől, és attól, hogy a költségvetési folyamat milyen mértékben integrálódik pénzügyi szerkezet vállalkozások. A költségvetésnek hozzáférhető és világos módon kell bemutatnia az információkat, hogy azok tartalma a felhasználó számára érthető legyen. Költségvetési ciklus a következő lépéseket tartalmazza:

1. A vállalkozás tevékenységének tervezése egészében és részlegenként.
2. Egyedi költségvetés-tervezetek elkészítése.
3. Általános költségvetési tervezet elkészítése.
4. Kiigazítások elvégzése és a költségvetés koordinálása.
5. Költségvetés jóváhagyása, tervezés Visszacsatolásés figyelembe véve a változó körülményeket.

A költségvetés-tervezés az általános (fő) költségvetésen alapul, amely a vállalat egészére vonatkozó munkaterv, amelyet minden részleg vagy funkció között koordinálnak. Működési és pénzügyi költségvetésből áll.

I. Működési költségvetés.

1. Értékesítési költségvetés.
2. Gyártási költségvetés.
3. Készletköltségvetés.
4. Beszerzési költségvetés (anyagfelhasználás vagy közvetlen anyagköltség).
5. Általános gyártási költségvetés.
6. Munkaügyi költségvetés
7. Vállalkozási kiadások költségvetése.
8. Általános és igazgatási kiadások költségvetése.
9. Előrejelzési eredménykimutatás.

II. Pénzügyi költségvetés.

1. Beruházási költségvetés (beruházási költségvetés).
2. Pénztári költségvetés (cash budget).
3. Egyenleg előrejelzése.

Működési költségvetés.

A működési költségvetés a következő évre tervezett műveleteket mutatja egy vállalat egy szegmensére vagy meghatározott funkciójára vonatkozóan. Az előkészítés során a tervezett értékesítési és termelési mennyiségeket a bevételek és kiadások mennyiségi becsléseivé alakítják át minden egyes működési egységek cégek.

Értékesítési költségvetés

• Az értékesítési volumen előrejelzése az értékesítési költségvetés elkészítésének szükséges előzetes szakasza.
• Az értékesítési előrejelzés akkor válik értékesítési költségvetéssé, ha a vállalat vezetése úgy véli, hogy az előre jelzett értékesítési mennyiség elérhető.

Az értékesítési költségvetés elkészítésekor figyelembe kell venni a korábbi időszakok értékesítési volumenszintjét, és számos makrogazdasági tényezőt elemezni kell, amelyek mindegyike jelentős hatással lehet az értékesítési volumenre és annak a termék jövedelmezőségétől való függőségére.

Az értékesítési előrejelzés megbízhatósága a szakértői és statisztikai módszerek kombinációjának köszönhetően nő:

Értékesítési költségvetés összeállítása:

• Értékesítési költségvetés - fontos lépés a fő költségvetés összeállítása során; Az értékesítési volumen becslései minden további költségvetést befolyásolnak.
• Az értékesítési költségvetés a havi vagy negyedéves értékesítési mennyiséget tükrözi fizikai és értékben.
• Az értékesítési költségvetést a következők figyelembevételével állítják össze: a vállalat termékei iránti kereslet szintje, az értékesítés földrajzi elhelyezkedése, a vásárlói kategóriák és a szezonális tényezők.
• Az értékesítési költségvetés tartalmazza az értékesítésből származó várható pénzforgalmat, amely a későbbiekben a pénzforgalmi költségvetés bevételi oldalára kerül.
• Az értékesítésből származó készpénzbevételek előrejelzéséhez figyelembe kell venni a beszedési arányokat, amelyek megmutatják, hogy a kiszállított termékek mekkora részét fizetik ki az első hónapban (szállítási hónapban), a másodikban stb., figyelembe véve a rossz korrekciókat adósságokat.

Gyártási költségvetés.

• A gyártási költségvetés fizikai értelemben vett gyártási terv.
• A gyártási költségvetés az értékesítési költségvetésen alapul; figyelembe veszi a termelési kapacitást, a készletek növekedését vagy csökkenését (készletköltségvetés), valamint a külső beszerzések mennyiségét.
• A szükséges kibocsátás mennyiségét az időszak végi késztermék becsült készlete, plusz az adott időszak értékesítési volumene és mínusz az időszak eleji késztermék készlet határozza meg.

Készletköltségvetés.

• A leltári költségvetés tartalmazza az előrejelzési eredménykimutatás elkészítéséhez szükséges információkat - az eladott áruk előállítási költségére vonatkozó adatok és az előrejelzési mérleg elkészítéséhez - a szabványosított állapotra vonatkozó adatok elkészítéséhez. működő tőke(alapanyagok, kellékek és késztermék-készletek) a tervezési időszak végén
• A folyamatban lévő termelés mennyiségét a termékgyártás technológiai sajátosságai alapján határozzák meg.

Beszerzési költségvetés.

• A beszerzési költségvetés egy terv a termékskála termékeinek beszerzésére terméktípusonként vagy fő szállítók szerint. Megmutatja, hogy a vállalkozásnak hány és milyen terméket kell megvásárolnia külső (import) és belső beszállítóktól.
• A beszerzési költségvetést a beszerzési osztály állítja össze az értékesítési költségvetés alapján, mivel a vásárlások mennyisége közvetlenül függ az értékesítés volumenétől. A nyersanyagok és készletek beszerzésének volumene függ felhasználásuk várható mennyiségétől, valamint a készletek várható szintjétől

A vásárlások mennyiségének kiszámításának képlete a következő:

Vásárlási mennyiség = használati mennyiség + befejező készlet - nyitó készlet

• A beszerzési költségvetést általában az anyagokkal kapcsolatos kötelezettségek visszafizetésének időzítésének és eljárásának figyelembevételével állítják össze.

Általános gyártási költségvetés.

• A termelési általános költségkeret a termékek előállításával kapcsolatos összes költség volumenét tükrözi, kivéve a közvetlen anyagköltségeket és a közvetlen munkaerőköltségeket.
• Az általános gyártási költségek fix és változó alkatrészeket tartalmaznak. Az állandó részt a termelési igények alapján tervezzük, a változó részt szabványként, például a fő termelési dolgozók munkaerőköltsége alapján.
• A gyártási rezsiköltségvetés általában számos standard költségtételt tartalmaz: az amortizációt és a bérleti díjat gyártási eszköz, biztosítás, kiegészítő kifizetések dolgozók, fizetés a nem produktív időért stb.

Munkaügyi költségvetés.

• A közvetlen munkaerőköltségek a kulcsfontosságú termelőszemélyzet bérköltségei
• A munkaerőköltség-költségvetés a termelési költségvetés, a munkatermelékenységi adatok és a kulcsfontosságú termelési személyzet bérkulcsai alapján készül
• A kulcsfontosságú termelési személyzet fizetési költségvetésének két összetevőből kell állnia:
  1. a díjazás rögzített része
  2. darabmunka fizetés
• Ha a költségvetés összeállításáig jelentős kötelezettségek halmozódnak fel a bérek kifizetésére, akkor annak törlesztésére ütemtervet kell készíteni.

Vállalkozási kiadások költségvetése.

• Az üzleti kiadások költségvetése figyelembe veszi az áruk értékesítésével, promóciójával és tárolásával kapcsolatos összes költséget.
• A vállalkozási kiadások költségvetése a változó rezsiköltség, a reklámköltség és az egyéb állandó üzleti kiadások figyelembevételével kerül kialakításra.
• A változó üzleti költségek (jutalékok, csomagolási költségek, raktári feldolgozás, áruk vevőhöz történő szállítása) az eladások és vásárlások volumenétől függenek, és a változó rezsiköltségből kerülnek átvezetésre.
• A kereskedelmi költségeket kritériumok szerint csoportosítják, amelyek közül a főbbek: terméktípusok, vásárlói kategóriák.
• A vállalkozási kiadások költségvetésének elkészítésekor külön csoportot jelölnek ki fix költségek: Reklám- és marketingköltségek, valamint raktározási költségek. Ezen kiadások összegét statisztikai adatok (előző időszak kiadásai, szezonalitás figyelembe vételével) és gazdálkodási döntések alapján tervezzük. Például döntés születhet a raktár helyének vagy a bérelt helyiségek területének megváltoztatásáról, vagy a biztosítási fedezet összegének felülvizsgálatáról leltárés egyéb.

Általános és igazgatási kiadások költségvetése.

• A költségvetésben minden olyan kiadás szerepel, amelyhez nem kapcsolódik kereskedelmi tevékenység vállalkozások, nevezetesen: irodafenntartási költségek, személyi költségek, nem termelő létesítmények világítása és fűtése, üzleti utak, kommunikációs szolgáltatások, a költségekhez kapcsolódó adók és kölcsönök kamatai stb.
• Az általános és adminisztratív költségek folyamatosak.
• Az általános és igazgatási kiadások költségvetése a felelősségi központok által készített költségvetések alapján készül.

Előrejelzési eredménykimutatás.

• Az előrejelzési eredménykimutatás az első fő költségvetési dokumentum, amely megmutatja, mennyi bevételre tett szert a vállalat jelentési időszakés milyen költségek merültek fel.
• A bevételi információk az értékesítési költségvetésből származnak. A tervezett értékesítési volumen biztosításához szükséges költségekre vonatkozó adatok a költségszámítás során kerülnek meghatározásra eladott áruk. Információ a kapcsolódó költségekről jelenlegi tevékenységek vállalkozások költségei a kereskedelmi kiadások költségvetéséből, valamint az általános és igazgatási kiadások költségvetéséből származnak.
• Az előrejelzési eredménykimutatás elkészítése a működési költségvetés elkészítésének utolsó lépése.

Pénzügyi költségvetés.

A pénzügyi költségvetés olyan terv, amely tükrözi a pénzügyi források várható forrásait és felhasználási irányait a következő időszakban. A pénzügyi költségvetés tartalmazza a tőkeköltségvetést, a társaság pénzforgalmi költségvetését és a költségvetési mérleget.

A tőkekiadások költségvetése.

• A tőkeköltségvetés olyan beruházási terv, amely meghatározza a finanszírozási forrásokat.
• A beruházási költségvetés tartalmazza mind a tárgyi eszközök, mind az immateriális javak beszerzésére vonatkozó terveket, valamint a hosszú távú beruházási projekteket. Ez utóbbi esetben külön számításokat végeznek beruházási projektek a befektetés megtérülésének meghatározásához. A jövedelmezőségi kritériumoknak megfelelő projektek a beruházási költségvetésben szerepelnek.

Készpénzes költségvetés.

• A pénzforgalmi előrejelzés elkészítése a költségvetés tervezésének egyik legfontosabb és legnehezebb lépése; Elkészítésének alapja az értékesítési volumen előrejelzés.
• Ez egy terv a pénzeszközök fogadására, valamint a kifizetésekre és folyósításokra egy jövőbeli időszakra.
• Ez a költségvetés általában a pénzszámlán a költségvetési időszak végén várható záró egyenleget mutatja.
• Az alaptevékenységből származó bevételek számítása a vevőállomány, a ráfordítások változásának figyelembevételével történik - a szállítók változásának figyelembevételével.

Egyenleg előrejelzése.

• Megmutatja, hogy a vállalat milyen forrásokkal rendelkezik, és hogyan használják fel ezeket a forrásokat.
• A vállalkozás pénzügyi helyzetét jellemzi egy adott időpontban
• A mérleg előrejelzéséhez a standardizált forgóeszközök értékét és a vevőkövetelések összegét használjuk.
• A mérleg passzív része a szállítók, egyéb rövid lejáratú kötelezettségek és egyéb finanszírozási források becsült forgalmán alapul.
• A mérleg aktív és passzív részeire vonatkozó előrejelzések eltérése képet ad a finanszírozás hiányáról (többletéről). A finanszírozás módjáról további elemzés alapján döntenek.
• A mérlegszerkezet megváltoztatása befolyásolja a pénzáramlást.

Komplex normatív számviteli módszer, mint információs bázis költségvetési folyamat.

A normatív módszert főként alkalmazó vállalkozásoknál alkalmazzák tömegtermelés, de közepes méretű gyártásban is használható. A tényleges költséget itt a standard költségből számítják ki, figyelembe véve a szabványok változásait és az ettől való eltéréseket. A normáktól való eltérések elszámolása attól függően történik műszaki jellemzők nyersanyagok és kellékek, fogyasztásuk és gyártási folyamattechnológiájuk arányosítása. Magukat a jelenlegi szabványoktól való eltéréseket úgy határozzák meg, hogy összehasonlítják a tételenkénti gyártáshoz szükséges anyagok tényleges felhasználását a standard felhasználással.

RENDSZERES KÖLTSÉGEK ELSZÁMOLÁSA

Az előállított termék egységenkénti standard költsége	Alkatrészek	Meghatározás	Befolyásoló tényezők
1	2	3	4
Szabványos közvetlen anyagköltségek	Normál ár egységnyi anyagra	Egy bizonyos típusú anyag költségének becslése a következő elszámolási időszakra	Lehetséges áremelkedések, mennyiségi változások az anyagpiacon, új beszerzési források stb.
	Szabványos anyagmennyiség	Az egységnyi termék előállításához felhasznált anyagok várható mennyiségének becslése	Mérnöki termékleírások, anyagok minősége, műszaki állapot a dolgozók felszerelése, képesítése és tapasztalata
Szabványos közvetlen munkaerőköltségek	Szabványidő (munkaerőköltség) termelési egységenként	Az egyes részlegeknél, gépeknél vagy folyamatoknál egy egység vagy egy terméktétel előállításához szükséges idő becslése	Gépek, berendezések cseréje, munkaerő képzettségi változás
	Normál bérkulcs	A következő elszámolási időszakban várható órabérköltség minden műveletre vagy munkatípusra vonatkozóan	Iparági szabványok, vezetői megrendelések, szerződésmódosítások
Normál rezsi költségek	A változó rezsiköltségek standard együtthatója	A tervezett változó rezsiköltségek teljes összegének aránya a számítási alapnak vett mutató standard értékéhez (leggyakrabban ez a közvetlen költségek mutatója bérek, azaz normál munkaidő)	A számítási alap megváltoztatása
	A fix rezsiköltségek standard együtthatója	A tervezett állandó rezsiköltségek teljes összegének a normál kapacitáshoz viszonyított aránya normál munkaórában	A számítási alap megváltoztatása

Eltérés kezelése.

Teljes közvetlen anyagköltség eltérés = Közvetlen anyagköltség árának eltérése - Közvetlen anyagköltség felhasználásának eltérése
= (tényleges ár - standard ár) tényleges mennyiség - (tényleges mennyiség - standard mennyiség) standard ár
= tényleges mennyiség tényleges ár - standard mennyiség standard ár

Teljes közvetlen munkaügyi eltérés = A közvetlen munkabér-ráta eltérése - A közvetlen munkatermelékenység eltérése
= (tényleges tarifa - alapdíj) tényleges óra - (tényleges óra - normál óra) - normál bérkulcs
= tényleges órák tényleges fizetési mértéke - normál óra normál bérezési díj

Az eltérések kezelése (rezsiköltségek eltérései).

Számlaszabályok:

minden könyvelési tételt a szabványoknak megfelelően vezetnek;

minden eltéréstípushoz külön számlát rendelnek („A közvetlen anyagok árának eltérése”, „Közvetlen anyagok felhasználásának eltérése” stb.);

a kedvezőtlen eltérések ezen számlák terhelésén, a kedvező eltérések a jóváíráson jelennek meg.

Példa (varianciaanalízis). A cég szabványos költségelszámolási rendszert alkalmaz. A fő terméket egyetlen műhelyben állítják elő. Standard változó költség egységenként késztermék a következő:

Közvetlen anyagok (3 négyzetméter 12,50 USD/nm) $37.50
Közvetlen munkaerő (1,2 óra 9,00 USD/óra) 10.80
ODA-változók (1,2 óra 5,00 USD/óra) 6.00
Standard változó költség egységenként $54.30

A normál kapacitás 15 000 közvetlen munkaóra, az évre tervezett állandó ODA 54 000 dollár. Az év során a cég 12 000 darab készterméket gyártott és értékesített.

A következő adatok ismertek:

37.500 nm-t vásároltak és használtak. méter közvetlen anyagok; a vételár 12,40 dollár volt négyzetméterenként. m;

A közvetlen munkaerőköltség 15 250 óra volt, az átlagos közvetlen munkadíj pedig 9,20 dollár volt óránként;

Az időszak tényleges ODA összege: 73 200 USD - változó ODA és 55 000 USD - állandó ODA.

1. Normál óra a tényleges kiadáshoz= 12 200 egység 1,2 óra/egység = 14,640 óra.

2. Az állandó ODA standard együtthatója= 54 000 USD: 15 000 óra. = 3,60 USD közvetlen munkaóránként.

3. Közvetlen anyagok árkülönbsége= (12,40–12,50 USD) 37 500 négyzetméter m = 3750 USD (B)

4. Közvetlen anyagok használatának eltérése= (37 500 négyzetméter - 12 200 egység 3 négyzetméter) 12,50 USD/nm. m = 11 250 USD (N)

5. Közvetlen munkaerő-bérek varianciája= (9,20–9,00 USD) 15 250 óra = 3 050 USD (N)

6. Közvetlen munkatermelékenységi eltérés= (15 250 óra – 12 200 egység 1,2 óra/egység) 9,00 USD/óra = 5 490 USD (N)