Главная Калькуляторы Как оформить безвозмездную передачу имущества от учредителя. Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее

Как оформить безвозмездную передачу имущества от учредителя. Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее

1. ООО арендовало у ИП (учредитель) инвентарь и оборудование. ИП хочет передать это имущество насовсем, как лучше оформить?

1.1. Однозначно через возмездную сделку. Это может быть как договор купли - продажи, договор мены, а также учредители ООО могут принять от физлица (ИП) это оборудование и инвентарь в качестве вклада в уставный капитал ООО и наделить это физлицо долей в ООО.

2. Был гендиректором ООО, ООО со всеми долгами учредители передали (со всем имуществом) в другую свою ООО. Сейчас приходят судебные иски по недоимке налогов. Какая моя ответственность?

2.1. Мало информации... непонятно в какой период возникли эти долги, почему возникли, введена ли процедура банкротства и пр.

2.2. Если будет введена процедура банкротства, то в ее рамках директор может быть привлечен к субсидиарной ответственности по долгам, образовавшимся в период, когда он осуществлял функции исполнительного органа.

3. У меня долг перед физ лицом по расписке. Имущество нет у меня, но я учредитель ООО. Судебные приставы имеют право арестовать имущество организации?

3.1. Судебные приставы могут наложить арест на Вашу долю в ООО. При недостаточности у должника иного имущества для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований взыскание на долю должника в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, долю должника в складочном капитале полного товарищества, товарищества на вере (коммандитного товарищества), пай должника в производственном кооперативе (артели) обращается на основании судебного акта.

Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "Об исполнительном производстве" (с изм. и доп., вступ. В силу с 03.09.2018)
Статья 74. Особенности обращения взыскания на имущество некоторых организаций и их членов (участников)

1. При недостаточности денежных средств, находящихся в распоряжении учреждения, для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований взыскание на иное имущество учреждения и имущество собственника учреждения обращается в случаях и порядке, которые установлены федеральным законом.
2. При недостаточности у полного товарищества, товарищества на вере (коммандитного товарищества), крестьянского (фермерского) хозяйства, производственного кооператива (артели), потребительского кооператива, ассоциации (союза) имущества для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований взыскание на имущество участников полного товарищества, товарищества на вере (коммандитного товарищества), членов крестьянского (фермерского) хозяйства, производственного кооператива (артели), потребительского кооператива, ассоциации (союза) обращается на основании судебного акта.
(часть 2 в ред. Федерального закона от 30.12.2015 N 444-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. При недостаточности у должника иного имущества для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований взыскание на долю должника в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, долю должника в складочном капитале полного товарищества, товарищества на вере (коммандитного товарищества), пай должника в производственном кооперативе (артели) обращается на основании судебного акта. Взыскание по долгам члена производственного кооператива (артели) не может быть обращено на неделимые фонды производственного кооператива (артели).

3.2. Здравствуйте!
Нет, имущество организации арестовать нельзя
Юридическое лицо не отвечает по долгам учредителя.

4. Может ли учредитель передать учреждению в оперативное управление имущество, которое учреждением не будет использоваться и для выполнения уставных задач не нужное?

4.1. Прямого запрета не предусмотрено, но частью 1 статьи 296 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что Учреждение и казенное предприятие, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, владеют, пользуются этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением этого имущества и, если иное не установлено законом, распоряжаются этим имуществом с согласия собственника этого имущества.
В случае если имущество, закрепленное за учреждением не используется или используется не по назначению, собственник имущества в праве изъять такое имущество и распорядится им по своему усмотрению (часть 2 статьи 296 ГК). В последующем данное обстоятельство (передача имущества), может послужить основанием для проверки со стороны прокуратуры.

5. Муж 100% учредитель ООО
Может ли он без согласия жены продать передать недвиж имущество ООО?

5.1. Здравствуйте!
От имени общество действует руководитель. Продать недвижимость ООО может руководитель, но с соблюдением требований указанных в законе и в Уставе ООО. Согласие супруги не требуется.

5.2. В соответствии с п. 1 ст. 35 Семейного кодекса РФ , владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов.
Согласно п. 2 ст. 35 Семейного кодекса РФ , при совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.
С 1 июля 2009 года сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО оформляются только в нотариально заверенной форме.
Следовательно, и согласие супруги на продажу доли в уставном капитале ООО также должно оформляться с 01.07.2009 года в нотариально заверенной форме.
В соответствии с п. 3 ст. 35 Семейного кодекса РФ , для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью и сделки, требующей нотариального удостоверения и (или) регистрации в установленном законом порядке, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга.
Супруг, чье нотариально удостоверенное согласие на совершение указанной сделки не было получено, вправе требовать признания сделки недействительной в судебном порядке в течение года со дня, когда он узнал или должен был узнать о совершении данной сделки.
С уважением.

6. Возможно ли имущество Учреждения передать в собственность учредителю?

6.1. Здравствуйте, в соответствии с действующими нормами законодательства Российского Законодательства это возможно путем соверешениы предусмотренных законом сделок.

6.2. Какого учреждения? Исходя из Вашего вопроса можно строить догадки. Судя по всему и исходя из содержания вопроса, предполагается передача имущества юридического лица, которое не принадлежит государству и право собственности на него оформлено. Можете передать решением собрания учредителей.
Если не уставной капитал конечно. Там немного другая процедура.

7. Может ли ликвидатор предприятия в ходе ликвидации передать имущество учредителям, предоставить ликвидационный баланс, пропустив этап увольнения сотрудников и выплат им выходных пособий? Контролирует ли налоговая служба при подаче ликвидатором документов на внесение записи в ЕГРЮЛ наличие неуволенных работников?

7.1. Не может. Работников нужно уволить до ликвидации организации и рассчитаться с ними полностью. Учредители не вправе получать имущество до полного увольнения всех сотрудников и полного расчета с ними, а также уведомления всех кредиторов организации.

8. Учредитель и директор в одном лице имея задолженность перед кредитором переводит имущество с ООО на себя как на физлицо решение суда было позже как правильно привлеч к субсидиарной ответственности для выплаты из собственных средств если он не банкротил фирму на ней просто уже ничего нет.

8.1. Добрый день!
Процедура привлечения лица к субсидиарной ответственности определена законом.
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
(с изм. и доп., вступ. В силу с 01.01.2017)
Статья 399. Субсидиарная ответственность
1. До предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.
Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.
2. Кредитор не вправе требовать удовлетворения своего требования к основному должнику от лица, несущего субсидиарную ответственность, если это требование может быть удовлетворено путем зачета встречного требования к основному должнику либо бесспорного взыскания средств с основного должника.
3. Лицо, несущее субсидиарную ответственность, должно до удовлетворения требования, предъявленного ему кредитором, предупредить об этом основного должника, а если к такому лицу предъявлен иск, - привлечь основного должника к участию в деле. В противном случае основной должник имеет право выдвинуть против регрессного требования лица, отвечающего субсидиарно, возражения, которые он имел против кредитора.
4. Правила настоящей статьи применяются, если настоящим Кодексом или иными законами не установлен другой порядок привлечения к субсидиарной ответственности.

При разрешении споров, связанных с применением субсидиарной ответственности, необходимо иметь в виду, что предусмотренный пунктом 1 статьи 399 порядок предварительного обращения кредитора к основному должнику может считаться соблюденным, если кредитор предъявил последнему письменное требование и получил отказ должника в его удовлетворении либо не получил ответа на свое требование в разумный срок.

Кроме указанного, если у ООО имеются долги перед физическими лицами, можете обратиться в прокуратуру с жалобой о невыплатах.

9. Учредитель и директор в одном лице имея задолженность перед кредитором переводит имущество на себя как на физлицо решение суда было позже сейчас у должника ООО нет ни средст ни имущества как по решению суда привлеч к субсидиарной ответственности если он не банкротит себя а посто открыл другую фирму.

9.1. Проверить сделки должника в период 3 года, пробовать признать их незаконными, вернуть имущество, наложить на него взыскание, а для этого лучше всего обратиться с заявлением в арбитражный суд о признании должника банкротом и на стадии проверки средств для возврата долга.

10. На ООО нет имущества, я единственный учредитель и директор. Судом признан долг перед физ. лицом. Оплатить нет возможности. Звонят и приходят судебные приставы, грозятся возбудить уголовное дело по ст 315 УК РФ. Пояснения об отсутствии деятельности у ООО и имущества предоставлял. Как прекратить преследование приставами и не попасть под статью УК?

10.1. Если был бы в ваших действиях состав преступления,уже возбудили бы дело.По уголовной статье дело может и не возбудят,но долги надо платить,приставы продолжат исполнять свою работу.

11. Ситуация. Имущество передано на ответ хранение физлицу учредителю фирмы должника. Местом хранения определили территорию указанную имже в качестве территории фирмы должника. В последующем ввиду нарушений хранения приставом принято решение о передаче на хранение другому лицу. При попытки забрать возникла проблема ворота территории закрыты и их отказываются открывать. Вопрос имеет ли право пристав вскрыть на воротах замок территория должник явно не пренадлежит.

11.1. Вскрывать не будет, никто такой ответственности на себя не возьмет. А вот к ответственности за неисполнение требований судебного пристава-исполнителя привлечет точно.

12. Согласно протокола от 2000 года собрания учредителей о разделе имущества ооо передало гараж в собственность одному из учредителей, составлен передаточный акт. Достаточно на сегодняшний день этих документов, чтобы зарегистрировать право собственности на объект недвижимости? Землю под гаражом передана на основании постановления администрации была передана тогда ещё ТОО на правое собственности на землю, бессрочное (постоянное) пользование в 1995 году.

12.1. А Договор, передаточный акт составляется к договору?! Кадастровый паспорт на недвижимое имущество, выписка из ЕГРП.

12.2. Объект "гараж" должен быть поставлен на кадастровый учет, земельный участок на основании указанных Вами документов должен быть сформирован, поставлен на кадастровый учет. После выполнения всех необходимых действий и получения кадастровых паспортов на гараж и на земельный участок Вы сможете обратиться в Росреестр с заявлением о государственной регистрации права собственности на объект и земельный участок.
Всего Вам доброго!

13. ООО "Плюс" является учредителем ООО "Минус" и передает в безвозмездное пользование имущество (помещение), которым владело менее месяца. Вопрос: должно ли ООО "Плюс" подавать декларацию по налогу на имущество за год и платить налоги?

13.1. Здравствуйте!Передача собственником имущества в безвозмездное временное пользование другому лицу не влечет перехода права собственности на это имущество.

14. Как правильно передать имущество (строение и земля под ним) из общества с одним учредителем физическому лицу? Ну и дешевле конечно и что б без налога?

14.1. Здравствуйте!Без налога не получится,особенно при ОСНО.

14.2. Передать имущество можно по договору купли-продажи или договору дарения.
В первом случае у продавца обязанность уплатить налог. Во втором у одаряемого таже обязанность уплатить налог. Без налога никак.

15. Может ли Частное образовательное учреждение по решению единственного Учредителя передать имущество, находящееся у него на правах оперативного управления и не используемое в уставной деятельности, третьему лицу (образовательному учреждению)? Такое действие необходимо осуществить по схеме № 1: Изъятие имущества Учредителем с последующей передачей непосредственно Учредителем третьему юр. лицу или? ВОЗМОЖНА? схема № 2: Решение Учредителя о передаче неиспользуемого имущества от Частного образовательного учреждения третьему юр. лицу? Будет ли схема № 2 с правовой точки зрения трактоваться как ИЗЪЯТИЕ имущества Учредителем?

15.1. Ни одна из ваших "схем" не будет действовать. Распоряжаться может только Собственник имущества, который передал его в оперативное управление, если иное не указано в договоре.

16. Пожалуйста образец договора погашения задолженности ооо перед учредителем имуществом.

16.1. Не существует. По тексту - максимум, может быть изменение к договору, по которому возникла задолженность, в части порядка погашения.

17. ИП является единственным учредителем ООО и передает имущество в безвозмездное пользование ООО. С кем лучше заключить договор ссуды между ООО и ИП или между ООО и частным лицом?

17.1. Добрый день. Не имеет значения.

18. Как учредителю вывести из ООО недвижимое имущество для дальнейшей продажи перед ликвидацией ООО? Можно ли ООО продать здание по остаточной стоимости учредителю?

18.1. Добрый день!
Обратитесь к юристу на платной основе, поможет составить все документы.

18.2. Надо смотреть документы, крупная это сделка или нет.

19. Если у ООО есть долги перед налоговой. Жена учредитель. Отвечает ли муж своим личным имуществом?

19.1. Нет, не отвечает.

20. 1. единственный учредитель при организации ООО передал ему свое имущество (малоценка). Может ли он компенсировать свои затраты из денежных средств ООО.
2. может ли учредитель по договору аренды передать свою машину ООО за вознаграждение.

20.1. 1. ДА, может.
2. ДА. может.

УДАЧИ ВАМ

20.2. В данном случае, передача имущества за вознаграждение - это по факту - купля-продажа.

21. Необходимо ли платить налог на имущество которое было передано учредителю после ликвидации кооператива.

21.1. Ответ возможен только на платной основе
Всего доброго

22. При регистрации в НКП 2 мя учредителями было передано имущество (нежилое помещение), в в дальнейшем было принято еще 8 членов. Членские взносы уплачивались всеми участниками своевременно (ежеиемячно). Через год 1 из участников решил выйти из НКП и требует возрата или регистрационного взноса или 10% помещения НКП. Правомерны ли требования?

22.1. На каком праве передано? Если собственности, то нет.

23. Общество (ОАО) передает 95% имущества своему новому учредителю (ООО) на основании мирового соглашения в рамках судебного спора о взыскании затрат на незавершенное производство - может ли данное отчуждение быть оспорено. Учредитель и Общество являются частными (без гос. участия). Иных возможностей у Общества закрыть свою задолженность не имеется. Благодарю за внимание - Руслан Ш.

23.1. Здравствуйте. А кем будет оспариваться если обе стороны согласны?

24. Отвечает ли учредитель ООО и генеральный директор своим имуществом перед сотрудниками за невыплату заработной платы?

24.1. Нет не отвечают.

25. Яввляясь учредителем и директором ООО отвечаю ли я перед законом своим личным имуществом.

25.1. Отвечаете по общему правилу долей в уставном капитале.

25.2. Уважаемый Дмитрий, г.Уфа!

В данном случае, вы несёте материальную ответственность только в размере внесённых вами в уставной капитал денежных средств.

Удачи вам Владимир Николаевич
г.Уфа 13.01.2013г
12:00 моск.

25.3. Только в случае банкротства по вине деректора
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 22 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 июля 1996 года N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", при разрешении споров, связанных с ответственностью учредителей (участников) юридического лица, признанного несостоятельным (банкротом), собственника его имущества или других лиц, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия (часть вторая пункта 3 статьи 56), суд должен учитывать, что указанные лица могут быть привлечены к субсидиарной ответственности лишь в тех случаях, когда несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана их указаниями или иными действиями. К числу лиц, на которые может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам признанного несостоятельным (банкротом) юридического лица, относится, в частности, лицо, имеющее в собственности или доверительном управлении контрольный пакет акций акционерного общества, собственник имущества унитарного предприятия, давший обязательные для него указания, и т.п.

26. Я один из учредителей ООО. В учредительном договоре я передаю недвижимое имущество в собственность общества с ограниченной ответственностью. ООО может использовать мое имущество в получении прибыли, так как я остаюсь правообладателем этого имущества (недвижимости). В данный момент времени я хочу не выходя из учредителей ООО, открыть свое ИП, забрав имущество (недвижимость). Как правильно оформить документацию, как перевести имущество (недвижимость) из ООО на ИП. Остальные учредители ООО не против моих действий.

26.1. Уважаемый, Александр в принципе это не сложно, но нужно помнить если вам передадут имущество переданное вами при регистрации уменьшит размер уставного капитала, и необходимо буде зарегистрировать изменения в устав плюс уведомить кредиторов об уменьшении уставного капитала

27. Учредитель передает имущество в уставный капитал ООО по акту приема-передачи. Кто от данного ООО принимает имущество и подписывает акт приема-передачи? Ген. директор избран, но ООО еще не зарегистрировано, значит наверное он еще не может вступить в свои полномочия. Кто тогда? Председатель учр. собрания и секретарь? Спасибо.

27.1. ген.директор приступает к исполнению своих полномочий непосредственно после избрания, о чем говорит многочисленная судебная практика и разъясненния регистрирующих органов. В данном случае принимать имущество должны учредители на собрании, о чем составляется соответствующий протокол.

28. Учредитель передает имущество в уставный капитал ООО по акту приема-передачи
. Кто от данного ООО принимает имущество и подписывает акт приема-передачи? Ген. директор избран, но ООО еще не зарегистрировано, значит наверное он еще не может вступить в свои полномочия. Кто тогда? Председатель учр. собрания и секретарь? Спасибо.

28.1. Имущество в уставной капитал Вы можете внести после регистрации ООО.

29. Несут ли учредители ООО ответственность по долгам перед наемными рабочими свом личным имуществом?

29.1. Уважаемый Николай!

В соответствии с ГК РФ и ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" , учредители ООО ни при каких обстоятельствах не отвечают по долгам ООО своим личным имуществом - это и есть "ограниченная ответственность".

30. Может ли учредитель (иностранное юридическое лицо) передать на безвозмездной основе имущество учрежденному им юридическому лицу, действующему в РФ.

30.1. Уважаемая Елена!

Передать имущество учредитель может, главное, чтобы имущество не было ограничено в обороте.

Желаю удачи

31. Может ли передать имущество одна коммерческая организация своему учредителю юридичекому лицу безвозмездно, ссылаясь на п.2 ст 423 ГК РФ. С уважением к Вам Нина Михайловна Филячева.

Помогите разобраться пожалуйста)Организация занимается куплей продажей лаков, красок. (полная система налогообложения)Хотели-бы наладить производство красок.У учредителя (единственного (100%)) есть станок (без документов), приобретен около 2 недель назад.Ориентировочная (рыночная) стоимость станка около 100 тыс.Каким образом учредитель может передать организации станок? Так, что-бы организация могла использовать его в производстве, возможно амортизировать, улучшать (докупать запчасти 30-50тыс за запчасть), использовать как основное средство, или нельзя как основное средство?Если на забалансовый счет, то можем использовать его в производстве?Возможно сделать так, что-бы учредитель после улучшений смог изъять станок из организации? (забрать обратно)Какие тут правила?Через уставной капитал не хочется. Это либо во временное пользование, либо передать все права?Спасибо.

Ниже в развернутом ответе приведено описание основных способов, которые организации используют при получении имущества от учредителя компании, в т.ч. основные плюсы и минусы, а также налоговая нагрузка по каждому из них. В любом из этих способов организация сможет использовать станок в производстве.

Если Ваша компания намерена отражать полученное имущество в составе основных средств и уменьшать налоговую базу путем амортизационных отчислений, то наиболее оптимальным способом является покупка станка у учредителя. Ведь в общем случае в составе основных средств учитывается собственное имущество компании. Однако в такой ситуации учредитель не сможет впоследствии забрать станок у компании, ведь право собственности на него перейдет к организации. Зато не возникнет проблем с учетом в составе расходов стоимости ремонта или модернизации станка.

Если учредитель намерен забрать станок через какое-то время, то наиболее оптимальным будет арендовать у него этот станок. В этом случае компания сможет без проблем учесть в составе расходов текущий ремонт станка. Если договором аренды будет предусмотрена обязанность арендатора по проведению капитального ремонта, то и эти затраты компания сможет учесть при расчете налога на прибыль.

Обоснование

ТОП-7 способов, которыми компании легализуют имущество, купленное до их создания или переданное учредителями

Редакция журнала РНК с помощью аудиторов, налоговых консультантов и других специалистов-практиков (список экспертов приведен ниже) подготовила перечень из семи возможных способов легализации указанного имущества, чаще всего применяемых на практике. Отметим, что у большинства способов из этого перечня есть определенные минусы, прежде всего в плане налогообложения. Причем неблагоприятные налоговые последствия и дополнительные расходы на уплату налогов возможны как для организации, так и для ее учредителей (физических лиц).

Кроме того, при выборе наиболее подходящего варианта целесообразно исходить из того, намерен ли учредитель передать компании право собственности на имущество либо планирует предоставить его лишь в пользование. Зачастую владельцы бизнеса специально оформляют дорогостоящее имущество на себя или других физических лиц, а не на компанию, чтобы налоговики либо другие кредиторы не смогли изъять его в счет погашения налоговой или иной задолженности.

1. Организация выкупает имущество у учредителя

Самый простой, безопасный и очевидный способ легализации активов, предоставленных в распоряжение компании ее учредителями, - купить их у этих лиц. Но такой способ подходит лишь в тех случаях, когда учредитель действительно намерен передать имущество в собственность юридического лица, а организация располагает денежными средствами, необходимыми для полного расчета с ним.

Для оформления указанной сделки обычно составляют договор купли-продажи и акт приема-передачи имущества. Хотя нередко ограничиваются оформлением только закупочного акта, дополняя его условиями оплаты и передачи имущества, а также реквизитами и подписями сторон (подробнее читайте ниже).

Как грамотно составить закупочный акт, чтобы у налоговиков не возникло претензий

Все сделки между организацией и физическим лицом, не требующие нотариального оформления, должны совершаться в простой письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Эта форма будет соблюдена даже без подписания сторонами договора купли-продажи, если в закупочном акте отразить не только реквизиты этого документа, но еще и основные условия сделки. Примерный образец такого документа приведен в статье «Отражаем в налоговом и бухгалтерском учете приобретение имущества у физического лица »

Сергей Шелудешев , бухгалтер по налогам ЗАО ПДК «Апшеронск», считает, что в большинстве случаев покупка имущества у учредителя не влечет неблагоприятных налоговых последствий ни для организации, ни для учредителя. Ведь при расчете налога на прибыль организация сможет учесть расходы на приобретение этих активов:

- либо единовременно как материальные расходы, если стоимость не превышает 40 000 руб. за единицу. В этом случае расходы отражаются на дату передачи активов в производство (п. 1 ст. 254 и п. 2 ст. 272 НК РФ);
- либо равными частями по мере начисления амортизации, если первоначальная стоимость объекта превышает 40 000 руб. и срок его полезного использования составляет более 12 месяцев (п. 2 ст. 259 и п. 3 ст. 272 НК РФ).

Кроме того, на сумму, выплаченную учредителю за купленное у него имущество, организация не начисляет страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе взносы на травматизм. Дело в том, что этими взносами не облагаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС» и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

НДФЛ с указанных выплат компания не удерживает, так как не является налоговым агентом в отношении доходов физического лица, полученных от продажи принадлежащего ему имущества (п. 2 ст. 226 НК РФ). Следовательно, суммы, причитающиеся учредителю, не нужно отражать в справке 2-НДФЛ . При этом не имеет значения, работает учредитель в организации или нет.

В свою очередь учредителю также не нужно будет платить НДФЛ со сделки, если продажу имущества оформить по той же цене, по какой он сам его купил. В этом случае продавцу полагается имущественный вычет по НДФЛ в размере фактических расходов на приобретение имущества (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Правда, учредителю по окончании года необходимо будет подать в инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ и приложить к ней документы о покупке и продаже имущества (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи (п. 1 ст. 229 НК РФ). Декларацию по НДФЛ не предоставляют, если проданное имущество находилось в собственности учредителя три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Если у учредителя нет документов о приобретении имущества, ему при подаче декларации по НДФЛ предоставляется имущественный вычет в размере 250 000 руб. за календарный год (подп. 1 п. 2 и п. 7 ст. 220 НК РФ). Если сумма сделки превышает размер вычета, целесообразно рассмотреть другие способы легализации имущества.

Отметим, что дополнительные налоговые потери могут возникнуть и у компании, если предметом покупки являются транспортные средства или объекты недвижимости. Ведь в отношении автомобилей, мотоциклов и других транспортных средств организации придется платить транспортный налог начиная с месяца его перерегистрации за новым владельцем (п. 3 ст. 362 НК РФ). Если учредитель продал компании недвижимое имущество, его стоимость нужно будет учитывать при расчете налога на имущество в течение всего срока полезного использования объекта (п. 1 ст. 374 НК РФ).

2. Оформляется покупка имущества у учредителя, но денег ему компания не выплачивает

Следующий возможный способ легализации имущества является разновидностью предыдущего. Отличие заключается лишь в том, что организация не погашает задолженность перед учредителем за приобретенные у него активы, то есть не отвлекает денежные средства из оборота (подробнее читайте ниже). Как минимум в течение трех лет этот долг будет числиться в налоговом и бухгалтерском учете компании (п. 1 ст. 196 ГК РФ).

Комментарий эксперта

Василий Ваюкин, управляющий партнер ООО «ПЕРСОНАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ»

Если собственники бизнеса намерены передать имеющееся у них имущество в собственность компании, но не желают выводить деньги из ее оборота, можно порекомендовать два варианта:

- учредитель, владеющий более чем 50-процентной долей в уставном капитале компании, может безвозмездно передать компании деньги, которые получил от нее в качестве платы за проданное имущество. Организация не будет платить с этих средств налог на прибыль, так как они не включаются в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- оформить приобретение имущества у учредителя через договор займа. Учредитель выдаст компании заем на сумму покупки, а она расплатится с ним этими же деньгами. Заем выгоднее сделать процентным, поскольку дополнительно организация сможет включить в расходы сумму начисленных процентов (с учетом ограничений, установленных ст. 269 НК РФ). Но в этом случае с процентов, которые учредитель получит от компании, ему необходимо будет заплатить НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ)

Василий Ваюкин , управляющий партнер ООО «ПЕРСОНАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ», пояснил, что по истечении трехлетнего срока исковой давности организации придется включить непогашенную кредиторскую задолженность перед продавцом во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако срок списания задолженности можно растянуть до 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ). Для этого между учредителем (продавцом) и компанией необходимо периодически подписывать акты сверки взаимных расчетов. Промежуток между датой продажи имущества и первым актом сверки, а также между следующими актами должен составлять менее трех лет. Иначе долг все-таки придется списать.

Как вариант, Василий Ваюкин предложил, чтобы вместо оформления актов сверки организация небольшими суммами погашала существующую задолженность. В этом случае долг не становится безнадежным. Соответственно налогооблагаемого дохода у компании-должника не возникает. Хотя постоянная отсрочка уплаты или списания задолженности может вызвать претензии со стороны инспекторов. Такой риск нивелируется наличием корректно оформленных документов и заявлением обоснованной позиции на досудебной стадии урегулирования налогового спора.

Как и в предыдущем способе, стоимость приобретенного имущества организация сможет учесть при расчете налога на прибыль, но только если применяет метод начисления (п. и ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода она вправе признать расходы лишь после их оплаты (подп. и п. 3 ст. 273 НК РФ). Страховые взносы во внебюджетные фонды на сумму выплаты учредителю начислять не нужно.

Явным плюсом этого способа является то, что у учредителя не образуется дохода, облагаемого НДФЛ. Ведь такой доход считается полученным в тот момент, когда физическое лицо получает взамен проданного имущества деньги или иные ценности (подп. и п. 1 ст. 223 НК РФ). Поскольку в рассматриваемом варианте выплаты учредителю не производятся, облагаемая база по НДФЛ у него не образуется и обязанность по представлению декларации отсутствует.

3. Учредитель передает принадлежащее ему имущество в аренду организации

Нередко учредители хотят оставить за собой право собственности на имущество, используемое компанией. В этом случае можно оформить договор аренды. Правда, аренда возможна только в отношении объектов основных средств, мебели и других активов, не подвергающихся обработке или не подлежащих продаже. Например, нельзя взять в аренду товары или сырье.

Алексей Гатин , партнер, руководитель направления «судебные споры» юридической компании «Закон и Налоги», отметил, что существенным плюсом этого способа является то, что организация не несет расходов на покупку имущества, то есть денежные средства остаются у нее в обороте. Впрочем, дополнительные затраты все-таки возникают, в частности арендные платежи.

При расчете налога на прибыль сумму арендной платы компания вправе включить в расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Отметим, что Налоговый кодекс не содержит никаких запретов или ограничений на признание указанных расходов в связи с аффилированностью (взаимозависимостью) сторон договора аренды.

Чтобы организация смогла учесть расходы на содержание, текущий ремонт и техническое обслуживание арендованных объектов, в договоре аренды целесообразно прописать, что все указанные расходы несет арендатор (п. 2 ст. 616 ГК РФ и п. 2 ст. 260 НК РФ).

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, в том числе взносы на травматизм, с суммы арендной платы не уплачиваются. Ведь выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей имущества в пользование, этими взносами не облагаются (ч. 3 ст. 7 п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Таким образом, при использовании данного способа у организации не возникает неблагоприятных налоговых последствий. Однако они возможны у учредителя, передающего имущество в аренду. Прежде всего ему необходимо будет уплатить НДФЛ в размере 13% от суммы дохода, полученного от сдачи имущества в аренду (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Если учредитель не является налоговым резидентом РФ, ставка налога составляет 30% (п. и ст. 224 НК РФ).

Алексей Гатин подчеркнул, что компания-арендатор выступает в данной ситуации налоговым агентом. Значит, при перечислении учредителю арендной платы она обязана удержать НДФЛ по соответствующей ставке и перечислить его в бюджет (п. , , и ст. 226 НК РФ). Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие органы (письма Минфина России от 27.02.13 № 03-04-06/5601 и от 01.06.11 № 03-04-06/3-127 , ФНС России от 09.04.12 № ЕД-4-3/5894@).

Отметим, что профессиональный вычет по НДФЛ арендодателю не полагается, так как он не имеет статуса индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 221 НК РФ, письма Минфина России от 13.07.10 № 03-04-05/3-389 и ФНС России от 13.10.11 № ЕД-3-3/3378@).

Конечно, в арендную плату, на получение которой рассчитывает собственник имущества, можно заложить сумму НДФЛ с нее. Тогда у арендодателя не возникнет дополнительных налоговых потерь. В то же время не следует значительно завышать размер арендной платы. Иначе налоговики могут усмотреть в этом схему оптимизации по налогу на прибыль.

Кроме того, в случае сдачи в аренду нескольких объектов инспекторы могут квалифицировать деятельность учредителя как предпринимательскую и потребовать, чтобы он зарегистрировался и уплачивал налоги как ИП.

4. Учредитель безвозмездно передает имущество в собственность компании

Если для учредителя неважно, в чьей собственности будет находиться имущество, но у организации нет свободных денежных средств для расчета с ним, можно оформить безвозмездную передачу активов.

Хорошо, если у учредителя сохранились документы на приобретение имущества. В этом случае компании будет проще подтвердить его рыночную стоимость, которая необходима для оприходования полученных активов в налоговом и бухгалтерском учете (п. 8 ст. 250 и п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 9 ПБУ 5/01 и п. 10 ПБУ 6/01). При отсутствии таких документов организации придется обращаться к услугам независимого оценщика.

Елена Деева , ведущий консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению аудиторской компании, пояснила, что безвозмездная передача имущества от учредителя в собственность компании оформляется договором и актом приема-передачи.

Кроме того, необходимо составить решение общего собрания участников или единственного учредителя о безвозмездной передаче активов. В нем целесообразно указать, что имущество передается для увеличения чистых активов организации. Тогда компании не нужно будет включать рыночную стоимость этого имущества в доходы, облагаемые налогом на прибыль (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом доля участия учредителя в уставном капитале компании значения не имеет.

Если же стороны не указали, что имущество передается именно для увеличения чистых активов, у организации может возникнуть облагаемый доход (подробнее читайте ниже). Но только в том случае, когда доля учредителя в ее уставном капитале составляет 50% или меньше (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если его доля превышает 50%, внереализационного дохода у компании в любом случае не образуется. Правда, тогда нужно выполнить еще одно условие - в течение одного года со дня получения имущества от учредителя не передавать его третьим лицам, в том числе в аренду или залог (письма Минфина России от 30.01.12 № 03-11-06/2/11 и от 18.10.10 № 03-03-06/1/650).

К сожалению, стоимость недорогих активов, переданных учредителем безвозмездно, компания не сможет признать в налоговом учете (п. 2 ст. 254 НК РФ). Если организация получила объект основных средств, суммы начисленной по нему амортизации она вправе учесть при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 250 и п. 1 ст. 257 НК РФ). Таким образом, этот способ невыгодно использовать, если учредитель передает активы, не являющиеся основными средствами.

С другой стороны, безвозмездное получение недвижимости приведет к увеличению базы по налогу на имущество, что также невыгодно компании (п. 1 и подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

У учредителя не возникает никаких налоговых обязательств в связи с безвозмездной передачей имущества организации. Ведь она не выплачивает ему никаких доходов. По этой же причине страховые взносы в фонды не начисляют.

5. Учредитель передает имущество в безвозмездное пользование компании

Если учредитель все-таки хочет сохранить за собой право собственности на имущество и не претендует на получение арендной платы, он может передать его организации в безвозмездное пользование. В этом случае оформляется договор безвозмездного пользования (ссуды) и акт приема-передачи активов (ст. 689 ГК РФ).

Вера Голубева , ведущий налоговый консультант департамента аудита ООО «Бейкер Тилли Русаудит», отметила, что главным минусом данного способа является высокая налоговая нагрузка для организации, получающей имущество. Кроме того, не по всем аспектам налогообложения этого способа имеется четкая позиция. Причем даже грамотное документальное оформление отношений не позволит снизить негативные последствия и минимизировать возможные налоговые риски.

Прежде всего не ясно, возникает ли у организации внереализационный доход. Ведь формально подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, позволяющий не включать в доходы стоимость безвозмездно переданного учредителем имущества, распространяется лишь на случаи его передачи в собственность компании.

Минфин России считает, что при безвозмездном пользовании имуществом учредителя у организации образуется внереализационный доход. Он равен арендной плате за идентичное имущество (письма от 12.05.12 № 03-03-06/1/243 и от 19.04.10 № 03-03-06/4/43). Такого же мнения придерживаются многие суды (постановления ФАС Центрального от 04.06.10 № А23-4776/09А-14-173ДСП и Восточно-Сибирского от 31.03.09 № А33-4100/08-Ф02-1119/09 округов).

Проблемы у компании могут возникнуть и при отражении в налоговом учете расходов на текущий ремонт и содержание активов, полученных от учредителя в безвозмездное пользование. Хотя большинство судов считают, что подобные расходы можно признать при расчете налога на прибыль (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 04.07.07 № А33-8475/06-Ф02-4023/07 и Волго-Вятского от 19.12.06 № А11-464/2006-К2-22/135 округов). Особенно если в договоре безвозмездного пользования указано, что такие расходы осуществляет организация-ссудополучатель.

Впрочем, Минфин России также не против учета подобных расходов при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ (письмо от 24.07.08 № 03-03-06/2/91).

Что касается учредителя, то у него не возникает никаких налоговых обязательств в связи с передачей принадлежащего ему имущества в безвозмездное пользование организации. Ведь доходов от этой деятельности он не получает. Поскольку организация не производит выплат учредителю, она не обязана начислять и страховые взносы в фонды по данному договору ссуды.

6. Организация в ходе инвентаризации обнаруживает имущество, фактически предоставленное учредителем

Иногда учредители готовы просто передать компании имущество в собственность без заключения каких-либо договоров и не претендуют ни на возмещение затрат на его приобретение, ни на получение арендных платежей. В этом случае для легализации активов организация может оформить документы, свидетельствующие об обнаружении их во время инвентаризации. Указанный способ также подходит в той ситуации, когда у учредителя нет документов на приобретение имущества.

Отметим, что обнаружение имущества в ходе инвентаризации, конечно, выглядит неправдоподобно для недавно созданной компании. Но полагаем, что если организация оформит данный факт надлежащим образом и уплатит все причитающиеся налоги, то претензий со стороны налоговиков, скорее всего, не будет.

Для документального подтверждения компании необходимо составить приказ руководителя о проведении инвентаризации, инвентаризационную опись, сличительную ведомость и акт инвентаризации.

Надежда Марченко , менеджер налогово-правового отдела КПМГ, пояснила, что при обнаружении во время инвентаризации излишков материально-производственных запасов и прочего имущества организация включает их рыночную стоимость во внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ). Сложность в том, как определить эту стоимость.

Во избежание споров с налоговиками компании целесообразно прописать в учетной политике для целей налогообложения методику определения рыночной стоимости такого имущества. Ее можно подтвердить отчетом независимого оценщика или справкой, составленной самой компанией на основе доступной информации о ценах на аналогичное имущество (п. 3 ст. 105.3 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Необходимые данные можно найти в интернете, печатных СМИ либо запросить в органах государственной статистики, на заводе-изготовителе или у дистрибьютора.

Надежда Марченко считает, что при определении рыночной стоимости дорогостоящих объектов лучше не полагаться на информацию, предоставленную заводом-изготовителем или продавцом, а получить экспертное заключение независимого оценщика.

После передачи выявленных активов в производство или ввода в эксплуатацию организация вправе признать их стоимость в налоговом учете. Если речь идет о материально-производственных запасах, их стоимость она единовременно включит в материальные расходы на дату передачи МПЗ в производство (абз. 2 п. 2 ст. 254 и п. 2 ст. 272 НК РФ). Таким образом, у компании, которая оприходовала обнаруженные МПЗ и в том же месяце передала их в производство, не возникнет дополнительных сумм налога на прибыль, подлежащих уплате.

Если компания обнаружила объект основных средств, его стоимость она спишет в расходы по мере начисления амортизации в обычном порядке (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Однако амортизационную премию в отношении такого имущества она не вправе применять (письмо Минфина России от 29.12.09 № 03-03-06/1/829).

Кроме того, у организации могут возникнуть дополнительные платежи по налогу на имущество и транспортному налогу, если во время инвентаризации она обнаружит объект недвижимости, автомобиль или другое транспортное средство (п. 1 ст. 358 , п. 1 и подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Поскольку связь обнаруженного имущества с учредителем не прослеживается, никаких налоговых обязательств у него не возникает.

7. Если учредитель является работником организации, она выплачивает ему компенсацию за использование его личного имущества в служебных целях

Еще один возможный способ является даже не легализацией имущества компанией, а представляет, скорее, обоснование реального состояния вещей. Но он подходит не для всех видов активов и лишь для тех случаев, когда учредитель является работником организации.

Итак, суть способа заключается в том, что сотрудник (учредитель) с разрешения работодателя использует свое личное имущество в служебных целях, за что ему выплачивается денежная компенсация (ст. 188 ТК РФ). Для этого между организацией и работником оформляют письменное соглашение, в котором указывают перечень используемого в работе личного имущества, размер компенсации, сроки и порядок ее выплаты.

К соглашению необходимо приложить копии документов, подтверждающих, что это имущество действительно является личной собственностью учредителя (например, копию паспорта транспортного средства или товарного чека на приобретение мобильного телефона).

Получается, что личное имущество учредителя, указанное в таком соглашении, находится на территории организации и эксплуатируется ею совершенно легально. Существенный минус заключается в том, что компания не сможет учесть его стоимость при расчете налога на прибыль. Но она вправе включить в налоговые расходы сумму компенсации, выплачиваемой учредителю, хотя и с определенными ограничениями.

Оксана Ефимьева , налоговый юрист банка, считает, что данный способ можно использовать лишь для легализации имущества, которым сотрудник (учредитель) сам пользуется в работе. Например, автомобиля, мобильного телефона, компьютера, планшета.

Выплата работнику компенсации за использование принадлежащего ему дорогостоящего производственного оборудования или объекта недвижимости наверняка вызовет претензии налоговиков. Ведь этим имуществом будут пользоваться и другие сотрудники компании. Скорее всего, инспекторы при проверке переквалифицируют отношения в арендные.

Если организация все-таки остановится именно на этом способе, она сможет включить в текущие расходы всю сумму компенсации за использование личного имущества сотрудника, действительно необходимого ему для работы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Вся сумма компенсации, выплачиваемой учредителю за использование его личного имущества в служебных целях, не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами во внебюджетные фонды, в том числе взносами на травматизм (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Никаких норм для этих целей не установлено, нормативы распространяются лишь на исчисление налога на прибыль (подробнее читайте ниже).

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации. Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию. Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Что говорят законы?

Федеральное законодательство разрешает делать безвозмездные вклады в имущественные активы, при этом не отражающиеся на размере уставного капитала. Сначала такое право действовало только в отношении ООО: согласно ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.

С середины лета 2016 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2016 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.

Особенности безвозмездного вклада от учредителя

Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

увеличить чистые активы организации;
добавить к оборотным средствам дополнительные;
приобрести необходимое материальное или иное имущество;
улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

движимое имущество;
вещи;
объекты недвижимости;
доля в уставном капитале другой организации;
акции какой-либо иной компании;
ценные бумаги;
нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Варианты законного признания передаваемого имущества

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах. Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст. 575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

инвестиционную сделку;
общепринятую реализацию.

К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.

Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии

На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.

Проводки отдающей стороны :

если вносится вклад в виде денежных средств: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 50 или 51 «Долгосрочные ссуды» или 51 «Расчетные счета», в содержании операции указывается, что отражено внесение денежного вклада;
если в имущество передаются материалы, товары и т.п.: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 10 «Основные средства», 40 «Уставной капитал» или 41 «Паевой капитал», содержание операции – отражение передачи неденежного внесения средств;
если в имущество передается какое-либо : дебет 01 «Основные средства» (выбытие), 02 «Амортизация основных средств» или 91-2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» (эксплуатация), 01 «Выбытие основных средств», отражаемая операция – списание первоначальной стоимости основного средства, начисленной по нему, либо передача неденежного вклада.

Проводки принимающей стороны (зависят от того, начислялся ли налог на добавленную стоимость):

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вклад внесен не в денежной, а в имущественной форме, то получившая его сторона не сможет принять по этому вкладу к вычету.

Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете

В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).

Налоговые последствия для отдающей стороны

Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).

может рассматриваться двояко:

если передаются денежные средства, либо процедура расценивается как реализация, НДС должен быть начислен, поскольку налицо объект сделки (письмо Минфина от 15.07.2013 № 03-07-14/27452);
если передача рассматривается как инвестиционная сделка, НДС начислять нет необходимости, так как отсутствует сам объект налогообложения (п. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Налоговые последствия для принимающей стороны

Налог на прибыль также не принимается к начислению, так как по закону никаких налогооблагаемых доходов организация не получала. Дополнительных условий, обязательных для соблюдения принимающей стороной (таких как размер участия в капитале, особенности распоряжение полученным имуществом и т.п.), закон не выдвигает.

Нюансы могут возникнуть только в связи с амортизацией полученных в качестве таких вкладов основных средств. Полученное имущество следует оценить по рыночной стоимости на момент внесения вклада, но не ниже балансовой стоимости передающей стороны, а дальше амортизировать (это разрешено письмами Минфина России от 28.04.09 № 03-03-06/1/283 и от 05.12.08 № 03-03-06/1/674). Запрещено применять амортизационную премию.

Если впоследствии полученное имущество нужно будет списать или реализовать, их стоимость нужно будет включить в расходы по налогу (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ), так как с момента передачи вклад становится собственностью принявшей его организации.

Налог на добавленную стоимость не будет приниматься к вычету, так как он не может быть восстановлен передавшей вклад стороной. Никаких особых положений для вычета по НДС в случае безвозмездных вкладов в налоговом законодательстве РФ нет.

Пожалуй, ни одно, Общество с ограниченной ответственностью не будет эффективно работать без имущества, которое необходимо для нормального ведения коммерческой деятельности, для оборудования помещения под офис. Помимо имущества, организации может потребоваться транспортное средство, промышленное оборудование и прочее имущество. Его можно приобрести самостоятельно, к примеру, взяв кредит в банке, но целесообразнее внести необходимое имущество, которое есть у учредителей, оформив этот процесс документально.

Зачем необходимо оформление?

Безусловно, любой гражданин может подарить организации, принадлежащее ему имущество без какого-либо оформления. Это на первый взгляд сэкономит время и исключит бумажную работу. Но, по закону, любое передаваемое имущество необходимо оформить по всем правилам, дабы исключить неблагоприятные последствия для организации. Поэтому любое имущество должно быть оформлено документально, что позволит не только принять его к учету, но и списать расходы, связанные с его использованием, в случае необходимости.

Самыми распространенными являются следующие случаи передачи имущества от учредителя к организации:

оплата имуществом своей доли в Уставном капитале ООО;
продажа имущества.

Оплата имуществом доли в Уставном капитале ООО

Учредитель может внести принадлежащее ему имущество в качестве оплаты доли в Уставном капитале организации. При этом рыночная стоимость передаваемого имущества определяется на общем собрании участников ООО или утверждается решением единственного участника. Если же рыночная стоимость имущества превышает двадцать тысяч рублей, то она определяется независимым оценщиком.

Налоговый учет получателя

Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, то налогом облагаются доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в действующем Налоговом Кодексе РФ. При передаче имущества в качестве взноса в Уставный капитал Общества, облагаемых доходов у организации - получателя в этом случае не возникает, поскольку при получении такого имущества она не несет никаких затрат. Но, с легкостью можно учесть расходы, связанные с использованием полученного в качестве взноса имущества, в налоговой базе при УСН, при соблюдении условий, установленных в Налоговом Кодексе РФ.

Налоговый учет учредителя

Поскольку учредителем может быть как физическое, так и юридическое лицо, то налоговый учет передаваемого имущества будет отличаться. Если учредителем является юридическое лицо, использующее упрощенную систему налогообложения, то в этом случае, получая вместо внесенного имущества долю в Уставном капитале ООО, облагаемых доходов не возникает, также как и расходов, указанных в статье 346.16 НК РФ. Не возникает доходов, облагаемых НДФЛ, и в случае, если учредителем выступает физическое лицо.

Дарение имущества

Бывают ситуации, когда имущество желает передать компании ее собственник, и не в качестве доли в Уставный капитал, а просто так. Попросту говоря, собственник его дарит. При этом нужно оформить такое дарение соответствующим договором, заключая который необходимо помнить некоторые нюансы.

С одной стороны, коммерческие организации, на основании подпункта 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ не могут дарить друг другу имущество дороже трех тысяч рублей, а значит, дарение имущества на сумму большую, признается ничтожной сделкой.С другой стороны, если собственником является не организация, а физическое лицо, то стоимость имущества передаваемого в дар организации не ограничивается ничем.

Альтернативный вариант передачи имущества для ООО может быть предусмотрен действующим законодательством: разрешается передача вкладов в имущество Общества для учредителей физических и юридических лиц, если такое решение принято Общим собранием учредителей, большинством голосов и это прописано в Уставе.

Налоговый учет организации

Налоговый учет имущества принятого в дар у организации получателя, на примере УСН, выглядит следующим образом: стоимость имущества отражается в бухгалтерских документах в день его получения, на основания акта приема - передачи. Такое имущество считается внереализационным доходом организации, а его стоимость определяется в соответствии со статей 40 Налогового Кодекса РФ и исходя из рыночных цен. При этом организация, принявшая в дар имущество должна документально подтвердить расчет его рыночной стоимости или воспользоваться услугами независимого оценщика.

Налоговый учет учредителя

Как у учредителя юридического лица, так и у учредителя физического лица не возникает облагаемых доходов при дарении имущества организации, поскольку отсутствует выгода. Кроме того, у юридических лиц не будет и учитываемых в налоговой базе при УСН расходов.

Дарение имущества является оптимальным вариантом для тех Учредителей, доля которых в Уставном капитале одаряемого ООО превышает 50%. Исключительно в этом случае у организации, принявшей в дар имущество, не возникнет облагаемых доходов. Кроме того, и в первом и во втором вариантах передачи имущества от Учредителя к организации, она сможет учесть расходы, связанные, лишь с эксплуатацией имущества.

Здравствуйте!

В соответствии со ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

К договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила, предусмотренные статьей 607, пунктом 1 и абзацем первым пункта 2 статьи 610, пунктами 1 и 3 статьи 615, пунктом 2 статьи 621, пунктами 1 и 3 статьи 623 настоящего Кодекса. в соответствии с которыми:

В аренду могут быть переданы предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).Законом могут быть установлены виды имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается.

В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Договор аренды заключается на срок, определенный договором. Если срок аренды в договоре не определен, договор аренды считается заключенным на неопределенный срок.

Арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не определены, в соответствии с назначением имущества.

Если арендатор пользуется имуществом не в соответствии с условиями договора аренды или назначением имущества, арендодатель имеет право потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

То есть, при заключении Договора безвозмездного пользования применяются положения, утснаволенные для Договора аренды

согласно ст. 421 ГК РФ Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами .Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).

То есть, Вам следует составить смешанный Договор с элементами Договора аренды,в частности условий содержания имущества.

В силу ст. 616 ГК РФ Арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды.Капитальный ремонт должен производиться в срок, установленный договором, а если он не определен договором или вызван неотложной необходимостью, в разумный срок.Нарушение арендодателем обязанности по производству капитального ремонта дает арендатору право по своему выбору:произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызванный неотложной необходимостью, и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы;потребовать соответственного уменьшения арендной платы;потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

Таким образом, Вам следует составить смешанный Договор с включением в него всех необходимых условий, в том числе по несению расходов на содержание имущества.

Смогу оказать услугу по составлению Договора с учетом особенностей Ваших обстоятельств, а также проконсультировать по успешному заключению сделки.

По данному вопросу можете со мной связаться по скайпу tamarafilatova0 или эл. почте [email protected]

C уважением Ф. Тамара