Ce este o diviziune separată: să analizăm semnele. Diviziune separată: crearea și înregistrarea structurii unei diviziuni separate

Funcționarii fiscali încearcă să încadreze orice activitate a companiei sub conceptul de „diviziune separată”. Să ne uităm în detaliu la ce este o diviziune separată și ce nu este. Și, de asemenea, când trebuie să vă înregistrați și care va fi sancțiunea pentru încălcări.

Ce este o diviziune separată

Concept "diviziune separata" organizația este prezentată în paragraful 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, o diviziune separată a unei organizații este considerată orice diviziune izolată teritorial de aceasta, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare. Un loc de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de o lună.

Din această definiţie putem trage concluzia că componentă O organizație este recunoscută ca diviziune separată dacă sunt prezente următoarele caracteristici:

• amplasare teritorială în afara locației organizației. Adică adresa unității structurale trebuie să difere de adresa organizației indicată în actele constitutive;
• echipament la locație împărțire separată locuri de muncă pe o perioadă mai mare de o lună.

Conceptul de loc de muncă este absent în legislația fiscală. Prin urmare, ar trebui utilizată definiția dată în alte domenii ale legislației. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conceptul de loc de muncă este cuprins în articolul 209 Codul Muncii. Este un loc în care un angajat trebuie să se afle sau în care este obligat să se deplaseze în legătură cu munca sa și care se află direct sau indirect sub controlul angajatorului.

În practică, uneori se pune întrebarea dacă este posibil să vorbim despre o divizie separată dacă organizația are locuri de muncă echipate pentru angajații „străini”. De exemplu, o organizație a construit o clădire și a dotat-o ​​cu spații de birouri de închiriat.

Din definiția de mai sus rezultă că la locul de muncăîn legătură directă cu angajatul care a încheiat un contract de muncă cu angajatorul care a creat acest loc de muncă.

Articolele 15 și 16 din Codul Muncii al Federației Ruse spun că un angajat și un angajator sunt persoane care, pe baza unui acord încheiat între ei contract de muncă a intrat într-un raport de muncă. Cu alte cuvinte, angajatorul poate fi doar organizația cu care angajatul a încheiat un contract de muncă.

De aici rezultă concluzia: locurile de muncă staționare, la care se face referire la paragraful 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt locuri de muncă create pentru o perioadă mai mare de o lună, echipate de organizație pentru al lor muncitorii. Adică, la locația unității separate, angajații organizației trebuie să își îndeplinească sarcinile de muncă. Amenajarea locurilor de muncă pentru angajații unei alte organizații nu duce la formarea unei divizii separate.

Concluzia trasă este confirmată de definiția locației dată în paragraful 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse împărțire separată. Acesta este recunoscut ca fiind locul în care organizația își desfășoară activitățile prin divizia sa separată.

Este imposibil ca o organizație să desfășoare activități printr-o divizie separată dacă nu există angajați ai organizației în locația sa.

Exemplul 1

SRL „Condor” este înregistrată în Tver. Compania a achiziționat un birou în Moscova și l-a închiriat. În birou lucrează doar angajații chiriașului.

În acest caz, Condor nu are o divizie separată la Moscova.

Să luăm în considerare cazul în care o organizație închiriază locuri de muncă create de o altă organizație pentru angajații săi în afara locației sale. În această situație, există o bază pentru clasificarea acestor locuri de muncă ca parte integrantă a organizației chiriașilor. Astfel, organizația va trebui să recunoască apariția unei diviziuni separate.

Ce se întâmplă dacă persoane lucrează în afara locației organizației, cu care organizația a încheiat mai degrabă contracte civile decât de muncă (de exemplu, un contract sau un acord de servicii)? În acest caz, în sensul Codului Fiscal al Federației Ruse, este imposibil să vorbim despre crearea unei diviziuni separate. Nu există relații de muncă cu persoanele fizice, ceea ce înseamnă că nu pot fi numiți angajați.

Totuși, atenție: contractele civile ascund adesea relațiile de muncă obișnuite. Prin urmare, astfel de contracte fac obiectul unei atenții deosebite în timpul controalelor efectuate de inspectoratul de muncă.

Daca se dovedeste ca un contract civil a fost incheiat doar in scopul „deghizarii” raportului de munca, nu poate fi evitata amenda. Reclamațiile referitoare la înregistrarea fiscală, plata taxelor și transmiterea de rapoarte la locația unei astfel de diviziuni separate pot fi făcute de către autoritățile fiscale.

Se pune adesea următoarea întrebare: ce să faci dacă a fost creat un singur loc de muncă? O interpretare literală a definiției dată la articolul 11 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse poate duce la concluzia că, pentru a fi recunoscută ca diviziune separată, trebuie să existe cel puțin două locuri de muncă. La urma urmei, definiția spune că la locația unei unități separate trebuie să existe locuri de muncă staţionare.

Totuși, aceasta nu înseamnă că prevederea de mai sus a Codului impune prezența a două sau mai multe locuri de muncă. Condiția de creare a locurilor de muncă staționare stabilită de articolul 11 ​​din Cod va fi îndeplinită chiar dacă este dotat un singur loc de muncă.

Ca urmare, dacă într-o unitate structurală separată teritorial este creat un singur loc de muncă, o astfel de unitate este considerată creată din punct de vedere fiscal. De exemplu, la locația caselor de schimb valutar, de regulă, este creat un loc de muncă. În același timp, băncile recunosc aceste case de schimb valutar ca divizii separate.

Exemplul 2

Atlant LLC este înregistrată în Omsk. Compania a achiziționat Regiunea Tomsk spații de producție improprii pentru utilizare și care necesită reparații majore. Pentru a proteja instalația în timpul reparațiilor, un agent de securitate a fost angajat în baza unui contract de muncă.

În acest caz, în ciuda faptului că a fost creat un singur loc de muncă staționar, Atlant are o divizie separată în regiunea Tomsk.

Atunci când creează o divizie separată, compania emite o astfel de comandă.

Filiale, reprezentanțe și divizii separate: care este legătura?

Dacă citiți cu atenție definiția conceptului dată în paragraful 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse "unități separate", puteți observa un detaliu interesant. Este definit prin conceptul de „unitate separată teritorial de organizație”. Acesta din urmă trebuie interpretat în sensul în care este folosit în alte ramuri de drept (clauza 1 a articolului 11 din Cod).

Conform articolului 55 din Codul civil al Federației Ruse, unități separate entitate legală situate în afara locației sale (adică unități separate teritorial) pot exista sub două forme - sucursale sau reprezentanțe.

Filialele și reprezentanțele funcționează pe baza prevederilor aprobate și trebuie să fie indicate în documentele constitutive ale organizației (clauza 3 din articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse).

În același timp, deși identifică doar două tipuri de divizii separate ale unei persoane juridice, Codul civil al Federației Ruse nu limitează o entitate juridică în crearea de divizii separate de alte tipuri. Astfel, Codul civil al Federației Ruse nu impune unei persoane juridice care a creat divizii separate în alte forme decât o sucursală și reprezentanță, obligația de a indica informații despre acestea în documentele constitutive.

Codul Fiscal stabilește un criteriu suplimentar - crearea de locuri de muncă permanente. Dacă criteriul este îndeplinit, sucursala sau reprezentanța este recunoscută ca diviziune separată din punct de vedere al legislației fiscale.

Crearea de sucursale și reprezentanțe implică aproape întotdeauna instalarea de locuri de muncă staționare. Astfel, în majoritatea covârșitoare a cazurilor, sucursalele și reprezentanțele sunt divizii separate din punct de vedere fiscal. Dar contrariul nu este adevărat: diviziile separate nu sunt doar sucursale și reprezentanțe.

O divizie separată este considerată creată, indiferent de implementarea procedurii de înregistrare prevăzute la articolul 55 alineatul (3) din Codul civil al Federației Ruse pentru sucursale și reprezentanțe. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, pentru a fi considerată creată, o diviziune separată nu trebuie să fie indicată în actele constitutive.

Astfel, pentru ca o diviziune separată să fie recunoscută ca atare din punct de vedere al legislației fiscale, aceasta trebuie să aibă caracteristicile stabilite de paragraful 2 al articolului 11 din Cod. Poate fi creat fie sub forma unei reprezentanțe sau a unei sucursale, fie sub o altă formă care nu contravine legislației Federației Ruse.

Exemplul 3

Să folosim condițiile din exemplul 1. Să presupunem că Condor SRL și-a deschis o reprezentanță în locația biroului achiziționat. Acesta angajează angajați ai societății.

În acest caz, Condor creează o divizie separată la Moscova.

A fost creată o divizie separată: ce să facem în continuare?

Crearea unei divizii separate necesită ca organizația să-și îndeplinească anumite responsabilități. În special, trebuie să se înregistreze la autoritatea fiscală la locația fiecărei diviziuni separate. Această cerință este consacrată în paragraful 1 al articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. O cerere de înregistrare se depune în termen de o lună de la crearea unei divizii separate.

Când se consideră creată o unitate? Când este dotat cu locuri de muncă staţionare. O astfel de dată ar putea fi, de exemplu, ziua în care angajatul și-a început atribuțiile de serviciu la locația unității.

După cum știți, pe lângă înregistrarea la locația diviziilor separate, organizația trebuie să se înregistreze la inspectoratele fiscale la locația imobilului pe care îl deține și Vehicul, supus impozitării. Prin urmare, dacă o organizație este deja înregistrată la oficiu fiscal la locația unității separate, nu este nevoie să vă reînregistrați.

Pe lângă înregistrarea la locația unei divizii separate, organizația este, de asemenea, obligată să raporteze crearea sa la locul înregistrării sale. Pentru aceasta se alocă o lună de la data creării unității (clauza 2 a articolului 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cum să raportați primele de asigurare dacă există discrepanțe, consultați articolul „ Primele de asigurare 2017: divizii separate.”

Lichidarea unităților trebuie raportată în același mod. O organizație poate fi înregistrată la mai multe inspectorate fiscale. În acest caz, ea trebuie să informeze toate inspectoratele fiscale unde este înregistrată despre crearea unei divizii separate.

Exemplul 4

CJSC Topol este înregistrată la Moscova și este înregistrată numai la biroul fiscal al capitalei. În 2013, a achiziționat un magazin în Sankt Petersburg și l-a închiriat. De când au fost achiziționate bunuri imobiliare, compania sa înregistrat în scopuri fiscale în Sankt Petersburg. La 1 ianuarie 2014, societatea a reziliat contractul de închiriere și a decis să execute activitati comerciale pe cont propriu. În acest scop, în magazin au fost recrutați muncitori.

În acest caz, divizia separată se consideră creată la 1 ianuarie 2014. Cu toate acestea, organizația nu este obligată să se reînregistreze în scopuri fiscale în Sankt Petersburg. Ea trebuie să informeze doar inspectoratele fiscale din Moscova și Sankt Petersburg despre crearea unei divizii separate.

Sancțiuni pentru încălcări

Dacă o organizație depune o cerere de înregistrare fiscală la locația unei divizii separate, încălcând perioada de o lună alocată pentru aceasta, se confruntă cu amendă. Dacă o organizație întârzie să depună o cerere, ea riscă o amendă de 10.000 de ruble. Acest lucru este menționat în articolul 116 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă o organizație nu numai că întârzie depunerea unei cereri, ci și începe activități la locația unei divizii separate, răspunderea va apărea în conformitate cu paragraful 2 al articolului 116 din Cod. Amenda va fi calculată ca pondere din veniturile primite ca urmare a unei astfel de activități (10%). Amenda minimă este de 40.000 de ruble.

Sancțiunile amenință nu numai organizația, ci și oficialii acesteia care au comis încălcările enumerate. Pentru depunerea cu întârziere a unei cereri, se va aplica o amendă de la 500 la 1.000 de ruble, iar dacă în acel moment funcționa o divizie separată - de la 2.000 la 3.000 de ruble. Acest lucru este menționat în articolul 15.3 din Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative.

În cele din urmă, nu uitați că la locația diviziilor separate trebuie să plătiți unele taxe și să trimiteți rapoarte. O organizație care încalcă aceste responsabilități riscă să se confrunte cu probleme grave:

• În primul rând, ea poate fi trasă la răspundere în temeiul articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru nedepunerea unei declarații fiscale.
• În al doilea rând, în temeiul articolului 122 din Cod pentru neplata sau plata incompletă a impozitului.
• În al treilea rând, la locația diviziei separate, va apărea o restanță, pe care se vor percepe penalități.

Revizuirea celor mai recente modificări în impozite, contribuții și salarii

Trebuie să vă restructurați munca din cauza numeroaselor modificări aduse Codului Fiscal. Acestea au afectat toate impozitele majore, inclusiv impozitul pe venit, TVA și impozitul pe venitul personal.

Diviziile separate ale unei persoane juridice sunt reprezentanțe și sucursale care sunt asociate cu compania principală, dar sunt îndepărtate geografic de aceasta. Calcularea impozitelor și pregătirea raportării asupra acestora au propriile sale particularități, așa că uneori apar dificultăți. Și din noul an, vor fi introduse cerințe simplificate pentru plata și transferul de informații despre impozitul pe venitul personal plătit pentru divizii separate.

Ce este o unitate separată (SU)

Oricine are dreptul să deschidă filiale întreprinderi rusești. Legislația în vigoare reglementează semnele și toate aspectele activității acestora. Să examinăm în detaliu normele juridice care reglementează activitățile acestor unități structurale ale companiilor.

Definiția a ceea ce este o diviziune separată a unei entități juridice este dată în Codul civil al Federației Ruse. Potrivit articolului 55 din Codul civil, este considerată reprezentanță sau sucursală care se află în afara locației sediului principal, reprezentând și protejând interesele persoanei juridice. O divizie separată nu este o entitate juridică separată, deoarece acţionează în baza reglementărilor aprobate de societatea-mamă. spune că orice diviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sediului principal, în care locurile de muncă staționare sunt echipate pentru o perioadă mai mare de o lună, este separată.

Care sunt caracteristicile unei sucursale și reprezentanțe?

Din definițiile date în Codul civil și fiscal, la art. 5 Lege federala din 02/08/1998 Nr.14-FZ rezultă că există două forme de divizii separate: o sucursală și o reprezentanță. Au următoarele caracteristici:

• sunt separate teritorial de persoana juridică;
• au locuri de muncă dotate;
• faptul înființării unei sucursale sau reprezentanțe trebuie să fie indicat în documentele constitutive și în alte documente;
• Acțiunile conducerii PO se desfășoară pe baza unei împuterniciri din partea organizației.

Și deși atât o sucursală, cât și o reprezentanță sunt o diviziune separată a unei persoane juridice situate în afara locației sale, există diferențe între ele. Principalul lucru este în diferite funcții:

• reprezentanța (clauza 1 a articolului 55 din Codul civil al Federației Ruse) reprezintă interesele unei persoane juridice;
• filiala (clauza 2 a articolului 55 din Codul civil al Federației Ruse) nu reprezintă numai interese, ci îndeplinește și funcțiile organizației-mamă - în întregime sau parțial.

Codul Fiscal al Federației Ruse indică doar izolarea și prezența locurilor de muncă staționare ca semn al unei unități separate, fără a enumera formulare specifice. Legislația prevede că informațiile despre crearea unei noi sucursale sau reprezentanțe sunt incluse în documentele constitutive și trebuie raportate Serviciului Fiscal Federal pentru includerea în Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice. Condiția izolării teritoriale este îndeplinită dacă diviziunea separată este situată geografic separat de sediul principal din teritoriu, iar acestea sunt controlate de diferite inspectorate fiscale. Astfel, PO nu trebuie să fie amplasat într-un alt oraș.

Procedura de creare a unei sucursale sau reprezentanțe

Fiecare diviziune separată este înregistrată la biroul fiscal de la locația sa. Dacă sunt mai multe dintre ele și au fost create pe teritoriul unei municipalități, organizația are dreptul de a alege un PO pentru înregistrare, la discreția sa. Dacă nu este o sucursală sau o reprezentanță, Codul Fiscal al Federației Ruse indică faptul că este necesar să se informeze Serviciul Fiscal Federal cu privire la crearea sa în termen de o lună de la crearea sa.

OP este, de asemenea, înregistrat ca plătitor de prime de asigurare. Dar divizia separată nu transmite informații către Fondul de pensii, fondul le primește automat de la fisc. Trebuie doar să vă înregistrați la Fondul de Asigurări Sociale.

În ceea ce privește înregistrarea la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de pensii al Federației Ruse, în baza Legii federale din 28 iunie 2014 nr. 188-FZ, este rezervată numai acelor ramuri care îndeplinesc următoarele criterii:

• calculează în mod independent plățile în favoarea indivizii;
• alocate unui bilanţ separat;
• are cont curent.

Dacă cel puțin o condiție nu este îndeplinită, nu este necesară înregistrarea OP.

O diviziune separată în cadrul sistemului fiscal simplificat

Mulți antreprenori care doresc să deschidă un PO sunt speriați de posibilitatea de a-și pierde locul de muncă în cadrul sistemului fiscal simplificat. În ce cazuri ar trebui să fiți atenți la acest lucru?

Conform paragrafului 1 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat al organizației cu ramuri separate. În consecință, dacă datele privind crearea unui PO nu sunt incluse în documentele constitutive și în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, atunci o astfel de entitate juridică are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat. Cu condiția respectării tuturor celorlalte prevederi specificate în prezenta normă. Să remarcăm că până la 1 ianuarie 2016, paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse a interzis utilizarea sistemului fiscal simplificat pentru reprezentanțe. În prezent, această restricție a fost ridicată, iar reprezentanțele PO au și ele dreptul de a utiliza acest sistem de impozitare.

O organizație care aplică sistemul fiscal simplificat, atunci când creează o diviziune separată (cu excepția unei sucursale), este obligată să se înregistreze la organul fiscal la locația acestei sucursale teritoriale. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a face acest lucru, este necesar să trimiteți un mesaj către organul fiscal în formularul nr. S-09-3-1 despre deschiderea unui PO în termen de o lună de la data creării.

După primirea acestuia, organul fiscal va efectua înregistrarea în termen de cinci zile.

Sunt prevăzute penalități pentru sustragerea de la înregistrare. De exemplu, încălcarea termenului limită va duce la o amendă de 200 de ruble (). Pentru desfășurarea activităților fără înregistrare, se prevede o penalitate mai severă - 10% din valoarea venitului, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble (clauza 2 a articolului 116 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Raportarea unei divizii separate în 2020

Persoanele juridice care au un OP și aplică sistemul de impozitare simplificat calculează baza de impozitare și valoarea impozitului pentru organizație în ansamblu, luând în considerare toate veniturile și cheltuielile. Dar plata impozitului se face către organul fiscal la locația sediului principal, indiferent de locul în care se află divizia.

La deschidere, o persoană juridică care utilizează sistemul simplificat de impozitare devine agent fiscal pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, nu numai în sediul său principal, ci și în divizia sa. Raportarea și plata acestei taxe se efectuează la locul de înregistrare a PO. Dacă o organizație are mai multe PO, atunci raportarea și plata taxelor trebuie efectuate la locul de înregistrare a fiecăruia dintre ele. Deoarece capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse nu oferă agenților fiscali dreptul de a alege în mod independent o unitate pentru calcularea și plata impozitelor. Aceeași declarație este cuprinsă în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 decembrie 2016 Nr.03-04-06/77778.

La fel ca plata impozitelor și furnizarea de raportare, acestea sunt efectuate de o divizie separată la locația sa. Este imposibil să combinați rapoarte, chiar dacă PE este înregistrat cu aceeași inspecție (vezi scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 14 februarie 2018 Nr. GD-4-11/2828).

Această regulă este valabilă până la 1 ianuarie 2020. De la această dată intră în vigoare Legea Federală Nr. 325-FZ din 29 septembrie 2019, care modifică procedura de plată și raportare a impozitului pe venitul personal. Documentul permite organizațiilor cu întreprinderi private care sunt situate pe teritoriul unei municipalități să aleagă un Inspectorat Federal al Serviciului Fiscal, unde vor plăti și vor raporta pe formularele 2-NDFL și 6-NDFL în cursul anului.

Pentru ca autoritățile fiscale să cunoască decizia organizației-mamă și să nu fie suspectate de evaziune fiscală, persoana juridică sesizează pe fiecare dintre inspectorii Serviciului Fiscal Federal, unde sunt înregistrate PO, despre care inspectorat vor fi transferate datele. anul urmator. Este permisă schimbarea Serviciului Fiscal Federal o dată pe an, informând despre deciziile luate înainte de 1 ianuarie a anului următor.

Dacă în cursul anului calendaristic persoana juridică deschide altul ramură separată sau o reprezentanță, OP va putea plăti și raporta impozitul pe venitul personal fie celui selectat de sediul central al Serviciului Federal de Taxe, fie inspectoratului de la locația acestuia.

Cota de profit a unei diviziuni separate

Plata impozitelor și plăților în avans se face pe baza cotei de profit. Pentru a-l calcula, se ia ca bază unul dintre cei doi indicatori:

• numărul mediu de angajați ai PE (denumit în continuare SCOP);
• cheltuieli pentru remunerarea angajaților PO (denumit în continuare OTOP).

Indicatorul selectat, conform articolului 288 din Codul fiscal al Federației Ruse, este reflectat în politica fiscală contabilă. Decizia de a face modificări în politica fiscală se ia de la începutul anului fiscal. El vorbește despre asta.

Calculul cotei de profit pentru OP se efectuează în conformitate cu un anumit algoritm:

Calculul greutății specifice a indicatorului selectat - SCOP sau OTOP
Gravitație specifică SCHOP = SCHOP / SCHORG * 100%

Ponderea OTOP = OTOP / OTORG * 100%, unde SCHORG și OTORG sunt indicatori pentru organizație în ansamblu.

Calculul cotei din valoarea reziduală a proprietății amortizabile a PO (denumit în continuare OSOP)

Ponderea OSOP = OSOP / OSORG * 100%, unde OSOP este valoarea reziduală a proprietății amortizabile a organizației.

Calculul cotei de profit a unei diviziuni separate (denumită în continuare DPOP)

DPOP = (Cota SCOP + Cota OSOP) / 2

DPOP = (Cota OTOP + Cota OVOP) / 2.

Este recomandabil să oferiți un exemplu despre modul în care este calculată cota de profit pentru o diviziune separată în politica fiscală sau în altă documentație a organizației.

Rețineți că atunci când alegeți un indicator al costurilor forței de muncă pentru a calcula ponderea profitului, este necesar să luați în considerare costurile salariale pentru angajații care nu fac parte din personalul companiei și care lucrează pe baza unor contracte civile și acorduri contractuale.

Responsabilitate

Organizația este responsabilă de activitățile filialelor și reprezentanțelor. ÎN Cod Civil nu a fost stabilită nicio responsabilitate separată pentru PO.

Consilier de stat activ al Federației Ruse clasa a III-a

O organizație operează adesea la o adresă diferită de cea specificată în cartă. Și acest lucru poate duce la crearea unei diviziuni separate, care, la rândul său, va da naștere la noi responsabilități pentru organizație legate de înregistrarea la autoritățile fiscale și plata impozitelor (contribuții de asigurări) conform unor reguli speciale.

Un interviu cu un expert este dedicat problemelor legate de crearea diviziilor separate.

- Care sunt semnele unei unități separate?

Pe baza definiției de la articolul 11 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse, pot fi distinse trei caracteristici:

• izolarea teritorială de locația organizației în sine;
• disponibilitatea unui loc de muncă staționar;
• crearea (utilizarea) locului de muncă specificat pe o perioadă mai mare de o lună.

- Ce înseamnă izolarea teritorială?

Izolarea teritorială este locația unei unități care este diferită de locația organizației. Această condiție respectat oficial dacă adresa locației organizației și adresa diviziei separate diferă cel puțin prin numărul clădirii dacă alte componente coincid: stradă, casă (scrisoare Ministerului Finanțelor din 23 ianuarie 2013 nr. 03-02). -07/1-15).

Localizarea unei persoane juridice este indicată în actul constitutiv al acesteia și în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Dacă o persoană juridică acționează în baza model charter aprobat de organismul de stat autorizat, locația este indicată numai în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (clauza 4 din articolul 52, clauza 5 din articolul 54 din Codul civil al Federației Ruse).

Registrul unificat de stat al persoanelor juridice trebuie să indice, de asemenea, adresa persoanei juridice în locația acestei entități juridice (subparagraful „c” al paragrafului 1 al articolului 5 din Legea federală din 8 august 2001 N 129-FZ „Cu privire la înregistrare de stat persoane juridice și întreprinzători individuali”).

- Care este diferența dintre o adresă și o locație?

Potrivit paragrafului 2 al articolului 54 din Codul civil al Federației Ruse, locația unei persoane juridice este determinată nu doar de locul înregistrării sale de stat pe teritoriu. Federația Rusă, precum și denumirea localității (entității municipale) în care se află.

Rețineți că o formațiune municipală este o așezare urbană sau rurală, un district municipal, un district urban, un district urban cu diviziune intracity, un district intracity sau un teritoriu intracity al unui oraș cu semnificație federală (Articolul 2 din Legea federală din 6 octombrie 2003 nr. 131). -FZ „Pornit principii generale organizatii administrația localăîn Federația Rusă").

Adresa indicată în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice este o descriere a locației obiectului, structurată în conformitate cu principiile organizării administrației publice locale. Această descriere include numele unui element al structurii de planificare, dacă este necesar, un element al rețelei rutiere, precum și o denumire digitală și (sau) alfanumerică a obiectului adresabil, permițând identificarea acestuia (articolul 2 din Legea federală). Legea din 28 decembrie 2013 nr. 443 - Legea federală „Cu privire la sistemul federal de adrese de informații și cu privire la modificările Legii federale „Cu privire la principiile generale ale organizării autonomiei locale în Federația Rusă”).

Adresa include un cod poștal, numele subiectului Federației Ruse, numele districtului, orașul, strada, numărul casei, clădirea, sediul.

Astfel, locația indicată în actele constitutive și adresa persoanei juridice (adresa organului executiv permanent al persoanei juridice din cadrul sediului persoanei juridice) indicate în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sunt diferite.

- Cum afectează diferența dintre locație și adresă recunoașterea unei unități ca separată?

Locația poate fi indicată în cartă prin numele localității, de exemplu, „orașul Moscova”. Mai mult, modificarea informațiilor din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice cu privire la adresa organizației din localitate nu va necesita modificări ale statutului.

Definiția unei reprezentanțe și a unei sucursale ca divizii separate ale unei persoane juridice situate în afara locației sale este consacrată în articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse.

În acest sens, putem concluziona că o divizie va fi considerată separată doar dacă este creată într-o localitate (entitate municipală) alta decât cea în care este înregistrată organizația.

Această abordare este posibilă dacă locația organizației este indicată în cartă ca localitate. Iar la cererea organizației, se pot face modificări corespunzătoare la charter.

- Ce altceva indică crearea unei unități separate?

Al doilea semn al unei unități separate este prezența locurilor de muncă staționare echipate. Conform practicii de aplicare a legii, pentru înființarea unei unități separate, este suficient să se creeze (utilizarea) chiar și un singur loc de muncă staționar.

Un loc de muncă este un loc în care trebuie să se afle un angajat sau unde trebuie să ajungă în legătură cu munca sa și care se află direct sau indirect sub controlul angajatorului (articolul 209 din Codul muncii). Totodată, organizația trebuie să aibă încheiate contracte de muncă cu persoane fizice. Contractele civile nu presupun crearea unui loc de muncă.

Astfel, în afara relațiilor de muncă, adică în absența angajaților, nu apare o diviziune separată.

Echipamentul unui loc de muncă staționar înseamnă crearea condițiilor necesare pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă, precum și îndeplinirea de către angajat a unor astfel de sarcini (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 iulie 2011 nr. 03-02-). 07/1-265, rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 20 iunie 2007 Nr. F08-3590/2007-1449A, FAS Districtul Nord-Vest din 2 noiembrie 2007 în dosarul A26-11293/2005) .

Crearea unui loc de muncă staționar nu depinde de:

• asupra modului de organizare a muncii - muncă prin rotație sau călătorie de afaceri;
• programul de lucru (durata săptămânii de lucru, muncă, tură etc.);
• perioada de ședere a unui anumit angajat la un loc de muncă staționar sau la locul de angajare și plată salariile(rezoluția Administrației raionale Caucaz de Nord din 21 iulie 2015 Nr. F08-4287/2015);
• organizația are drepturi de proprietate asupra spațiilor sau asupra utilizării acestuia în care este creat locul de muncă.

- Existența unui contract de muncă cu un angajat care lucrează în afara biroului presupune necesitatea creării unei divizii separate?

Să ne uităm la exemple.
Lucrarea poate călătorește în natură, cu lucrători în vizită diverse organizatiiîn scopul promovării produsului și stabilirii cooperării. Este clar că nu funcționează în biroul organizației (proprii sau închiriate). Atunci când desfășurați activități cu caracter de călătorie, nu există motive pentru înregistrarea unei organizații la autoritatea fiscală la locul în care se desfășoară astfel de activități (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 martie 2012 nr. 03-02-). 07/1-50, din 28 iulie 2011 Nr. 03- 02-07/1-265).

Sunt considerați muncitori la domiciliu persoanele care au încheiat un contract de muncă pentru a presta munca la domiciliu folosind materiale și instrumente și mecanisme puse la dispoziție de angajator sau achiziționate de acesta pe cheltuiala proprie (articolul 310 din Codul muncii). Dar, dacă o organizație funcționează folosind forța de muncă a lucrătorilor la domiciliu fără a dota locuri de muncă staționare, nu există motive pentru înregistrarea organizației la organul fiscal la locul de reședință al lucrătorului la domiciliu.

Un acord privind munca la distanță poate fi încheiat între părți dacă, în vederea îndeplinirii functia muncii iar internetul este folosit pentru interacțiunea dintre angajator și angajat în probleme legate de implementarea acestuia. Potrivit articolului 312.1 din Codul muncii lucru la distanță este îndeplinirea unei funcții de muncă specificate printr-un contract de muncă în afara unui loc de muncă staționar. În consecință, indiferent de cât timp este angajat un lucrător la distanță, nu se formează o divizie separată (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 4 iulie 2013 Nr. 03-02-07/1/25829).

O organizație care încheie un acord de prestare a muncii de către lucrătorii angajați de o altă organizație nu creează o diviziune separată (articolul 341.1 din Codul muncii). O divizie separată poate apărea în organizația care furnizează personalul.

- Ce se întâmplă dacă angajatul lucrează la locația clientului?

Când desfășurați activități în sediul clientului, când angajații organizației, de exemplu, îl sfătuiesc pe client, îl configurează software, ei curăță incinta, iar această lucrare este efectuată fără un loc de muncă staționar, nu este creată o unitate separată.

Să remarcăm că prevederile contractului cu clientul, conform cărora furnizarea de echipamente și echipamente de comunicații este responsabilitatea clientului, au permis instanțelor să tragă concluzii cu privire la absența unui loc de muncă staționar pentru antreprenorul care prestează serviciile ( Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 20 decembrie 2010 Nr. KA-A41/15744-10) .

- Ce trebuie făcut dacă o organizație este angajată, de exemplu, în construcția de linii electrice, drumuri sau altceva, atunci când locurile staționare sunt separate geografic de locația organizației, dar locul de muncă în sine nu are o adresă permanentă ?

În cazul unei lucrări de natură mobilă, înregistrarea poate fi efectuată de comun acord cu organul fiscal. Această procedură este prevăzută în paragraful 9 al articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. Solicitarea corespunzătoare poate fi transmisă de către organizație organului fiscal de la sediul sau locul de activitate al acesteia.

În astfel de situații, unele organizații închiriază în mod specific spații, a căror adresă este utilizată în scopul înregistrării unei unități separate.

Hotărârea Guvernului nr. 122 din 19 noiembrie 2014 a aprobat Regulile pentru atribuirea, modificarea și anularea adreselor, potrivit cărora la atribuirea adreselor clădirilor, structurilor și șantierelor neterminate, adresele trebuie să corespundă adreselor. terenuri, în limitele cărora se află astfel de clădiri, structuri și obiecte de construcție neterminate.

În acest sens, în lipsa unui loc de muncă staționar situat pe teren, adresa poștală, se utilizează ca atare adresa terenului.

- Care este semnificația duratei de lucru la locația unei unități separate?

Al treilea semn care caracterizează prezența unei unități separate este temporar: locul de muncă trebuie creat pentru o perioadă mai mare de o lună.

Să atragem încă o dată atenția asupra faptului că timpul efectiv petrecut de un anumit angajat la locul de muncă, care este creat sau utilizat de o organizație în afara locației sale, nu contează pentru recunoașterea unei divizii separate (scrisoare a Ministerului Finanțelor din 18 februarie 2010 Nr. 03-02-07/1- 67).

Deci, prezența unei unități având în același timp izolare teritorială și locuri de muncă staționare de mai mult de o lună înseamnă că este o unitate separată prin care organizația își desfășoară activitățile. În scopul controlului fiscal, fiecare organizație rusă trebuie să fie înregistrată la Serviciul Fiscal Federal (Articolul 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse) la locul unei astfel de activități (locația unei divizii separate).

Alte caracteristici (bilanţ separat, cont etc.) nu afectează recunoaşterea unei diviziuni separate.

- Ce documente confirmă crearea unei divizii separate?

Actele locale ale organizației, care indică crearea unei diviziuni separate. Puterile acestei unități nu au o importanță fundamentală. Și nu trebuie să le depuneți autorităților fiscale pentru înregistrare. Documentele pot fi solicitate numai în cazul unui litigiu fiscal cu privire la data înființării unei diviziuni separate.

Crearea unui loc de muncă permanent poate fi confirmată prin:

• contract de închiriere a spațiilor;
• un contract de muncă cu un angajat, în care locul de muncă este determinat de amplasarea unei unități separate;
• documente primare care dovedesc desfășurarea activităților la locația diviziei separate (facturi, certificate de acceptare etc.).

Dreptul de a folosi spațiile în sine nu confirmă întotdeauna prezența unor locuri de muncă staționare echipate.

Dacă pentru a desfășura activități este necesară o permisiune specială din partea organismelor autorizate, în special o licență, atunci data eliberării acesteia poate fi recunoscută ca data creării unei diviziuni separate, deoarece de la această dată pot începe activitățile.

Cel mai vechi dintre documentele care confirmă prezența tuturor semnelor unei unități separate determină data creării acesteia.

- Ce trebuie să faceți dacă o organizație decide să deschidă o sucursală sau o reprezentanță?

În cazul înregistrării modificărilor în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice în legătură cu crearea de sucursale și reprezentanțe, înregistrarea la locația acestora se va face automat pe baza informațiilor cuprinse în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Prezența sau absența locațiilor permanente la locația unei divizii separate, înregistrată ca sucursală sau reprezentanță, nu contează pentru înregistrarea la organele fiscale.

În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede specificul administrării unei unități separate în funcție de forma acesteia. De exemplu, autoritatea fiscală are dreptul de a efectua un audit fiscal independent la fața locului al diviziilor separate ale contribuabilului, care sunt înregistrate ca sucursală și reprezentanță.

Dacă o organizație a creat o divizie separată care nu este o sucursală și nu a indicat-o ca atare în documentele sale constitutive, aceasta are dreptul să aplice un sistem de impozitare simplificat.

- Cum se distinge o sucursală de o divizie separată în scopul aplicării sistemului fiscal simplificat?

O sucursală este o divizie separată situată în afara locației unei persoane juridice și care îndeplinește toate sau o parte din funcțiile acesteia, inclusiv funcțiile unei reprezentanțe. Sucursala trebuie să fie indicată în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

Rețineți că organizația decide în mod independent dacă acordă sau nu statutul de filială unei divizii separate.

Pentru a crea o divizie separată, o organizație trebuie să trimită un mesaj autorității fiscale despre crearea unei divizii separate. Pe baza acestui mesaj, organizația va fi înregistrată în legătură cu crearea unei unități separate cu atribuirea punctului de control corespunzător.

Dacă se ia o decizie de recunoaștere a unei diviziuni separate ca sucursală, această decizie necesită înregistrarea de stat: modificări la Registrul de stat unificat al persoanelor juridice în conformitate cu capitolul VI din Legea federală din 08.08.2001 nr. 129-FZ.

- Cum se efectuează înregistrarea la locația unei unități separate?

Organizația trebuie să informeze autoritatea fiscală de la locația sa cu privire la crearea unei divizii separate. Această obligație nu se aplică diviziilor separate create în afara teritoriului Federației Ruse, precum și sucursalelor și reprezentanțelor.

Conform paragrafului 3 al paragrafului 2 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, mesajul trebuie trimis în termen de o lună de la data creării unei unități separate. organizatie ruseasca.

Mesajul poate fi transmis organului fiscal personal sau prin reprezentant, trimis prin scrisoare recomandată sau transmis către formular electronic conform TKS.

Formularul de notificare despre crearea de divizii separate ale unei organizații ruse și despre modificările informațiilor trimise anterior despre astfel de divizii separate a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 06.09.2011 nr. ММВ-7-6/ 362@ (formular S-09-3-1). Cu toate acestea, răspunderea pentru nerespectarea formularului de mesaj nu a fost stabilită.

Înregistrarea la autoritățile fiscale ale unei organizații la locația diviziunii sale separate se efectuează de către autoritatea fiscală pe baza unui mesaj în termen de cinci zile de la data primirii acestuia.

- Este necesar să trimiteți un mesaj despre crearea unei divizii separate dacă organizația este deja înregistrată la organul fiscal la sediul activității prin această divizie separată?

Trebuie sa. Obligația unei organizații de a depune autorității fiscale la locația sa un anunț de creare a fiecărei diviziuni separate apare indiferent de faptul că divizia separată poate fi localizată:

• în teritoriul subordonat autorității fiscale în care organizația este deja înregistrată la locația sa (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 februarie 2014 nr. SA-4-14/3404);
• pe teritoriul unei entități municipale subordonate autorității fiscale, în care organizația este deja înregistrată la locația unei alte divizii separate (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 septembrie 2011 nr. 03-02-07/1 -314);
• pe teritoriul unei entități municipale, subordonată diferitelor autorități fiscale, într-una dintre care organizația a fost deja înregistrată la locația unei alte diviziuni separate. Dacă într-o municipalitate există mai multe divizii separate, subordonate diferitelor autorități fiscale, organizația poate alege o autoritate fiscală. Forma de notificare a selecției unei autorități fiscale pentru înregistrare este dată în Anexa nr. 4 la ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. YAK-7-6/488@ din 11 august 2011.

- În cazul în care notificarea de înregistrare la sediul unei subdiviziuni separate este primită cu întârziere, este necesară recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru perioada de la crearea unei subdiviziuni distincte și retransmiterea rapoartelor?

Adesea, o organizație primește o notificare de înregistrare la locația unei divizii separate la una până la două luni după crearea unei divizii separate.

Lipsa unui punct de control din cauza primirii cu întârziere a notificării înregistrării conduce la o situație de transfer excesiv al impozitului pe venitul personal la locația unei diviziuni separate și restanțe la locația altei diviziuni separate, a căror corectare este posibilă folosind procedura de clarificare a plății (clauza 7 din articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse) sau compensarea (articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Implementarea acestor proceduri necesită depunerea calculelor actualizate în Formularul 6-NDFL.

În același timp, transferul impozitului pe venitul personal nu la locația unei diviziuni separate (la locația unei alte diviziuni separate) nu ar trebui să implice acumularea de penalități și tragerea la răspundere a agentului fiscal în temeiul articolului 123 din Codul fiscal al Federația Rusă (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.07.2015 nr. BS-4-11 /5717@, din data de 08.02.2013 nr. BS-4-11/14009).

Considerăm că în situația luată în considerare, calculul în formularul 6-NDFL pentru o divizie separată poate fi completat din luna primirii notificării.

- Cum se plătește impozitul pe venit pentru divizii separate?

Articolul 288 din Codul Fiscal al Federației Ruse este dedicat procedurii de plată a impozitelor. Impozitul care urmează să fie creditat în bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse are unele particularități. Dacă o organizație și diviziile sale separate sunt situate pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse, atunci are dreptul de a decide să plătească impozitul pe venit pentru diviziile sale separate la bugetul acestui subiect. Și dacă organizația-mamă plătește impozit pe venit pentru diviziunile sale separate la bugetul subiectului, ea are dreptul de a depune o declarație de impozit pentru impozitul pe venitul corporativ la autoritățile fiscale numai la locația sa (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 3 iulie 2017 Nr. 03-03 -06/1/41778).

- Ce schimbări în responsabilitățile plătitorilor de prime de asigurare la crearea unei unități separate?

În conformitate cu subclauza 7 din clauza 3.4 din articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorul primelor de asigurare este obligat să informeze separat autoritatea fiscală de la sediul organizației cu privire la învestirea unei divizii separate cu competențe (privarea de competențe) pentru a acumula plăți și remunerații către persoane fizice. Mesajul trebuie trimis în cel mult o lună de la data evenimentului relevant. Mai mult, această regulă trebuie respectată în relațiile care decurg de la 1 ianuarie 2017.

Pe baza acestor mesaje, autoritățile fiscale vor lua în considerare divizii separate, inclusiv sucursale, reprezentanțe ale organizațiilor ruse stabilite pe teritoriul Federației Ruse, autorizate sau lipsite de autoritatea de a acumula plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice (clauza 3.1 din Articolul 84 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Organizația efectuează plata primelor de asigurare și trimite calcule pentru primele de asigurare la locația sa și la locația acelor divizii separate care acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice (clauza 11 din articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

- Dacă adresa locației unei unități separate se schimbă în timp?

Organizația trebuie să trimită un mesaj despre acest lucru autorității fiscale (Formularul S-09-3-1) în termen de trei zile de la data modificării informațiilor despre diviziunea separată.

Atunci când organul fiscal schimbă locația diviziei separate în care a fost înregistrată organizația, o anulează în termen de cinci zile de la data primirii mesajului.

Înregistrarea unei organizații la autoritatea fiscală la noua locație a diviziunii separate se efectuează pe baza documentelor primite de la autoritatea fiscală la locația anterioară a diviziunii separate.

- Schimbarea adresei unei divizii separate este diferită de lichidarea unei divizii separate?

Da. În cazul închiderii unei divizii separate, inclusiv a unei sucursale și a unei reprezentanțe, un mesaj corespunzător trebuie trimis organului fiscal în termen de trei zile de la data deciziei de închidere a diviziei.

Radierea unei organizații de către autoritatea fiscală la locația unei divizii separate la închiderea unei divizii separate se efectuează nu mai devreme de pregătirea unui certificat de audit fiscal la fața locului al organizației (pentru cazurile în care decizia de a efectua un auditul la fața locului a fost efectuat înainte de pregătirea unei notificări de radiere a organizației ruse la organul fiscal) .

- Cum poate autoritatea fiscală să descopere că o organizație a creat o divizie separată?

Ca parte a măsurilor de control fiscal ale organizației în sine și (sau) contrapărților acesteia, de exemplu, proprietarii de centre de birouri sau spații de depozitare, antreprenori generali etc.

Un control fiscal nu este obligat să fie tras la răspundere pentru nedepunerea unei notificări privind crearea unei divizii separate. Procedura se va desfășura în conformitate cu articolul 101.4 din Codul fiscal al Federației Ruse.

- Care este responsabilitatea dacă organizația nu este înregistrată la locația unității separate?

Neprezentarea unui raport despre o subdiviziune separată atrage răspunderea în conformitate cu articolul 126 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, amenda este de 200 de ruble (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 aprilie 2013 nr. 03-02-07/1/12946).

Termenul de prescripție de trei ani pentru această infracțiune fiscală se calculează din ziua următoare ultimei zile a lunii alocate pentru depunerea procesului verbal.

Pentru neprezentarea la timp a informațiilor necesare pentru controlul fiscal, răspunderea administrativă apare în conformitate cu normele părții 1 a articolului 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse sub forma unei amenzi pentru oficialiîn valoare de 300 până la 500 de ruble.

1 O răspundere mai semnificativă este stabilită de paragraful 2 al articolului 116 din Codul fiscal al Federației Ruse. Efectuarea de activități de către o organizație fără înregistrarea la organul fiscal la sediul diviziei separate poate fi pedepsită cu o amendă în valoare de 10% din veniturile primite în perioada specificată ca urmare a unor astfel de activități, dar nu mai puțin de 40. mii de ruble.

- Când se aplică amenda în temeiul paragrafului 2 al articolului 116 din Codul fiscal?

Conform definiției Curtea Supremă de Justiție din 26 iunie 2017 Nr. 303-KG17-2377, în legătură cu crearea unei divizii separate, se stabilește obligația organizației de a informa despre crearea acesteia prin transmiterea unui mesaj în termenul prevăzut. Neîndeplinirea acestei obligații atrage răspunderea conform paragrafului 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse și nu conform paragrafului 2 al articolului 116 din Codul fiscal al Federației Ruse, indiferent de faptul de a desfășura activități.

Dar procedura de impozitare a anumitor impozite este reglementată de legislație, inclusiv cele ale entităților constitutive ale Federației Ruse și reguli municipii. Rezultă din aceasta că neînregistrarea la sediul unei diviziuni separate nu anulează obligația organizației de a calcula impozitele pe baza reglementărilor fiscale în vigoare pe teritoriul pe care se află divizia separată corespunzătoare, chiar dacă aceasta nu este înregistrată la biroul fiscal. Se poate spune că ignorarea obligației de a raporta o divizie separată creată este limitată la o amendă conform Codului fiscal al Federației Ruse de 200 de ruble în aceleași condiții fiscale la locația organizației și la locația diviziei separate neînregistrate.

Din decizia Curții Supreme rezultă că răspunderea în temeiul paragrafului 2 al articolului 116 și al articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse este delimitată după cum urmează.

Dacă organizația a fost înregistrată la o autoritate fiscală (oricare), iar autoritatea fiscală a avut posibilitatea de a determina volumul datoriilor fiscale ale organizației, inclusiv din activitățile desfășurate prin divizii separate, și a fost înregistrată neplata impozitelor, atunci răspunderea apare în temeiul articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Răspunderea conform paragrafului 2 al articolului 116 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică atunci când autoritatea fiscală, dintr-un motiv sau altul, nu a stabilit tipul și valoarea impozitelor de plătit pe baza rezultatelor activităților ascunse de impozitare. Cu această înțelegere a deciziei Curții Supreme, tragerea la răspundere a unei organizații pentru neplata taxelor rezultate ca urmare a activităților sale fără înregistrare este posibilă numai pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor unui audit fiscal la fața locului.

De ce trebuie să deschideți o divizie separată pentru un SRL?

Se întâmplă ca un SRL nou înființat să nu aibă un birou propriu sau închiriat. În acest caz, este listat numai după adresa sa juridică. De exemplu, la adresa șefului sau fondatorului organizației. Atâta timp cât activitatea nu a început încă, iar corespondența, inclusiv din partea autorităților oficiale, ajunge la timp, aceasta nu este o problemă. Cu toate acestea, atunci când un SRL începe să funcționeze, o locație fizică devine necesară.

Este necesară înregistrarea LLC? Doar specialiștii noștri garantează economisirea de timp și bani la crearea unui nou SRL.

În unele cazuri, natura activității organizației îi permite să desfășoare afaceri de la distanță, chiar de acasă, dar atunci când vine vorba de magazine, depozite și spații de birouri, activitatea întreprinderii începe să implice munca la adresa. Această situație implică necesitatea deschiderii unei divizii separate.

Sau altă situație. Trebuie să vă extindeți afacerea dincolo oras natal. Indiferent de activitate despre care vorbim, va trebui să înregistrați legal un nou loc.

Există mai multe opțiuni pentru acest design. Puteți înregistra o sucursală, o reprezentanță sau o divizie separată. Acest articol se va concentra pe acesta din urmă.

Diviziune separată: implică prezența a cel puțin unui loc de muncă „staționar”. Un loc de muncă înseamnă încheierea unui contract de muncă cu un salariat pe o perioadă de cel puțin o lună. Munca trebuie să fie controlată de angajator, iar angajatul însuși trebuie să se afle la locul său de muncă, conform lui atributii oficiale. (Temeiul: articolul 209 din Codul Muncii)

În consecință, un depozit fără angajat permanent situat acolo nu este considerat o unitate separată. De asemenea, următoarele nu sunt considerate o diviziune separată: terminale de plată, bancomate și altele asemenea.

De asemenea, angajații angajați cu care colaborarea se realizează de la distanță nu sunt considerați „staționari”. În consecință, pentru a încheia acorduri cu aceștia, nu este deloc necesară înregistrarea unei diviziuni separate.

Important! Daca esti antreprenor individual, nu ar trebui să înregistrați unități separate. Potrivit legii, antreprenorii individuali au dreptul de a-si desfasura activitatile oriunde in tara, fara a fi legati de locul inregistrarii. Dacă un antreprenor lucrează sub UTII sau utilizând un brevet, acesta trebuie să se înregistreze la serviciul fiscal de la locul de activitate.

Cum să deschideți o divizie separată pentru un SRL care este potrivit pentru sistemul fiscal simplificat

Conform articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare preferențial simplificat nu poate fi aplicat organizațiilor care au sucursale și reprezentanțe înregistrate. Aici apare o întrebare logică: cum ar trebui să fie înregistrată o întreprindere separată, astfel încât să-și păstreze dreptul la sistemul fiscal simplificat?

Iată ce spun Codul Fiscal, Muncii și Codul civil:

• Potrivit art. 11, NK, O diviziune separată a unei organizații este orice diviziune izolată teritorial de această organizație în care sunt echipate locuri de muncă staționare.
• Potrivit art. 55, Cod civil Întreprinderile separate sunt caracterizate ca divizii separate, sub forma reprezentanțelor și sucursalelor.
• (Se pare că, conform Codului civil, nu este clar ce tipuri, altele decât reprezentanțe și sucursale, pot avea diviziuni separate.)
• Potrivit art. 40, Codul Muncii. Contractele colective se pot incheia in intreaga organizatie, in sucursale, reprezentante si alte structuri separate.

Având în vedere toate cele de mai sus, concluzia sugerează că pur și simplu nu există o definiție clară a unei întreprinderi separate. Se pare că, la înregistrare, sarcina principală va fi evitarea a ceea ce este tipic pentru sucursale și reprezentanțe.

Legislația prevede următoarele caracteristici sucursale și reprezentanțe:

• O reprezentanță este o divizie separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale. Reprezintă interesele și protejează persoana juridică
• O sucursală este o divizie separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale. Sucursala îndeplinește toate sau parțial funcțiile, inclusiv funcțiile de reprezentanță.
• Reprezentanțele și sucursalele nu sunt persoane juridice; datele acestora trebuie să fie înregistrate în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și în statutul organizației.

Astfel de detalii sunt necesare, deoarece dacă această problemă nu este înțeleasă, managerul, fără să-și dea seama, poate înregistra o divizie separată ca sucursală sau reprezentanță, ceea ce îl va lipsi de capacitatea de a desfășura activitățile organizației în cadrul sistemului fiscal simplificat. .

O organizație poate fi clasificată ca funcționând în cadrul OSN din momentul creării (începutul trimestrului) a unei divizii separate care are trasaturi caracteristice sucursală sau reprezentanță. Și conform OSN, organizația va fi obligată să perceapă toate taxele fiscale de regim general.

Caracteristicile deschiderii de sucursale și reprezentanțe ale SRL

Luând în considerare toate cele de mai sus, este rezonabil să știm ce caracteristici disting o sucursală și o reprezentanță.

1. Carta SRL prevede crearea propriu-zisă a unei sucursale sau a unei reprezentanțe. (În sine, capacitatea de a crea o sucursală sau o reprezentanță, care poate fi menționată și în cartă, nu afectează sistemul de impozitare)
2. Organizația-mamă a aprobat reglementări privind sucursalele și reprezentanțele.
3. Filialele și reprezentanțele au un manager desemnat care acționează prin împuternicire.
4. Dezvoltat intern documente normative reglementarea activităților unei sucursale sau reprezentanțe.
5. Atât sucursalele, cât și reprezentanțele acționează în interesul organizației-mamă în fața terților, în instanțe și alte autorități.

Concluzionăm: că pentru a avea dreptul la sistemul fiscal simplificat trebuie să vă asigurați că divizia separată care se creează nu are caracteristicile de mai sus de sucursală sau reprezentanță. De asemenea, în Reglementările privind diviziile separate, trebuie să se precizeze că nu este o sucursală sau reprezentanță, nu are caracteristici similare și nu se angajează în activitate economică pe cont propriu. O divizie separată este condusă de șeful SRL-ului și nu este numit niciun director.

Înregistrarea diviziilor separate ale SRL la biroul fiscal

În art. 83.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația trebuie să se înregistreze la locația diviziilor sale separate. În plus, este necesar să raportați autorității fiscale despre fiecare nouă diviziune separată în termen de o lună și despre modificările acestor diviziuni în termen de 3 zile lucrătoare. (Articolul 23.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Prin urmare, atunci când se înregistrează divizii separate ale unui SRL, este necesar să:

• Anunțați organul fiscal unde este înregistrată organizația-mamă (Formular nr. S-09-3-1);
• Înregistrați-vă la fisc la adresa unității care se deschide, dacă adresa fiscului diferă de cea la care este înregistrată organizația-mamă.

În cazul în care sunt înregistrate simultan mai multe divizii separate, situate pe teritoriul unui municipiu, dar pe teritoriile diferitelor inspectorate fiscale, este posibilă înregistrarea tuturor diviziilor pe teritoriul inspectoratului fiscal al uneia dintre ele. De exemplu, mai multe servicii fiscale operează într-un oraș, iar o organizație din acest oraș intenționează să deschidă patru magazine care sunt situate pe teritoriul diferitelor autorități fiscale. În acest caz, toate cele patru magazine pot fi înregistrate ca divizii separate într-un singur serviciu fiscal. .

Dacă se modifică locația unei subdiviziuni separate, trebuie să raportați acest lucru indicând noua adresă în NI (Formular nr. S-09-3-1) la locul de înregistrare a subdiviziunii.

Înregistrarea diviziilor separate ale SRL

Este necesar să se înregistreze o diviziune separată a fondurilor de la locație dacă va menține un bilanț separat, va deschide un cont curent și va plănui să acumuleze plăți către angajați. Înregistrarea trebuie finalizată în 30 de zile.

Următoarele documente trebuie depuse la Fondul de pensii:

• Certificat de înregistrare fiscală;
• Notificarea înregistrării SRL pe teritoriul Fondului de pensii al Rusiei;
• Un pachet de documente care confirmă deschiderea unei divizii separate, precum și menținerea contului curent și a bilanţului.
• cerere de înregistrare (original)

Pentru a vă înregistra la Fond asigurări sociale, trebuie să furnizați copii (autentificate) ale următoarelor documente:

• Certificat de înregistrare fiscală;
• certificat GRUL;
• Ordin de deschidere a diviziei separate, documente care confirmă existența unui cont curent și deschiderea unui bilanţ;
• Scrisoare de la statistica statului Rosstat;
• Notificarea inregistrarii fiscale;
• Singurul original este declarația de înregistrare;

Este de remarcat faptul că impozitul simplificat și prima de asigurare pentru angajații unei divizii separate sunt plătite la locul de înregistrare a sediului central, iar impozitul pe venitul personal pentru acești angajați este reținut la locul de înregistrare a diviziei separate.

Răspunderea pentru încălcări la deschiderea unei divizii separate

Următoarele încălcări ale termenului de înregistrare a secțiilor separate atrage penalități:

• Termenul limită pentru depunerea unei notificări de înregistrare fiscală a fost încălcat - 10.000 de ruble. (Articolul 116 din NKRF);
• Divizia separată funcționează, dar nu este înregistrată - amenzile se vor ridica la 10% din venit pentru perioada de activitate fără înregistrare, plus 40.000 de ruble. (Articolul 116 din NKRF);
• Au fost încălcate termenele de înregistrare la Fondul de pensii - 5000 de ruble. și 10.000 de ruble. (dacă întârzierea de înregistrare continuă mai mult de 90 de zile calendaristice); (Art. 27 Nr. 167-FZ din 15 decembrie 2001);
• Amenzi similare sunt prevăzute pentru încălcarea termenelor de înregistrare la Fondul de asigurări sociale de 5.000 de ruble. și 10.000 de ruble. în consecință (art. 19 nr. 125-FZ din 24 iulie 1998).

Procedura pentru deschiderea unei divizii separate

1. Asigurați-vă că înregistrați o divizie separată și nu o sucursală sau reprezentanță. (Algoritm de înregistrare diferit)
2. Verificați dacă locurile de muncă sunt staționare (create pentru o perioadă mai mare de o lună, lucrătorii sunt prezenți acolo conform programului de lucru).
3. În termen de 30 de zile calendaristice, informați organul fiscal al întreprinderii-mamă despre înregistrarea unei diviziuni separate (Formular nr. S-09-3-1)
4. În termen de 30 de zile calendaristice, se înregistrează la FPR și la Fondul de Asigurări Sociale, dacă divizia separată are cont curent propriu și ține bilanţ.
5. Toate modificările (adresă, nume) trebuie raportate în termen de 3 zile la Serviciul Fiscal de pe teritoriul de înregistrare a diviziei separate (formular nr. S-09-3-1)

Să rezumam. Cel mai adesea, înregistrarea unei sucursale sau a unei reprezentanțe poate să nu fie deloc justificată. Este mult mai ușor și mai rapid să înregistrați o divizie separată prin organizarea unui loc de muncă staționar.

Documentele necesare sunt destul de simplu de colectat, iar procesul de înregistrare în sine are loc la serviciul fiscal local (la locul de înregistrare a sediului central).

Întregul proces de înregistrare poate dura doar o săptămână.

Diviziunea structurală separată teritorial a unei organizații

Ca parte a activităților organizației, o parte din funcționalitatea acesteia poate fi transferată către unități structurale. În același timp, este important să se mențină o linie între separarea unei părți a companiei ca nouă entitate juridică și relocarea teritorială și organizatorică a diviziei care va rămâne. parte integrantă companiilor.

Una dintre diferențele dintre astfel de acțiuni este informațiile care sunt introduse în Unified Registrul de stat persoane juridice (Registrul unificat de stat al persoanelor juridice): se înscrie înființarea unei societăți în ordinea reorganizării intrare nouă, iar despre o împărțire separată, organele fiscale notează în rândurile rezervate informațiilor despre organizația-mamă.

Din aceasta, poziția subordonată a unităților este evidentă. Este, de asemenea, subliniat de lege. În art. 55 din Codul civil al Federației Ruse prevede că diviziile separate nu sunt persoane juridice, deși au o serie de caracteristici individualizate.

Lista caracteristicilor necesare este scurtă:

• izolarea administrativă, exprimată în prezența părții separate a societății de conducere proprie, acționând în conformitate cu cerințele art. 55 din Codul civil al Federației Ruse pe baza unei procuri;
• separarea teritorială, conform căreia adresa legala filiala desemnată a societății diferă de adresa organului executiv al persoanei juridice.

Prin decizie internă, o parte a companiei poate fi dotată cu alte caracteristici izolante. De exemplu, astfel de semne ar putea fi:

• echilibru separat;
• propriul cont personal;
• calculul personal al plăților către angajați și alte persoane.

Statutul juridic al părților separate ale companiei în antreprenoriat și relații de muncă

Statutul juridic al unei diviziuni separate rezultă din statutul său dependent:

1. Drepturile părții dedicate a companiei sunt semnificativ limitate în comparație cu funcționalitatea organizației-mamă.
   De exemplu, diviziile separate au dreptul de a depune cereri în instanță numai dacă acționează în numele organizației. Diviziile separate nu sunt recunoscute ca pârâți în drept, deși art. 29 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse și permite depunerea unei cereri în instanță la locul lor.
2. Activitățile diviziilor separate sunt aceleași lucrări pe care compania o desfășoară în conformitate cu codurile de tip atribuite acesteia activitate economică, precum și activitățile angajaților (secretari, avocați, contabili etc.) pentru a crea condiții pentru desfășurarea unor astfel de activități sau doar parțial din astfel de activități. Furnizarea de unități separate cu competențe pentru a desfășura tipuri stabilite de activități este realizată de o persoană juridică.
3. Unitățile separate sunt intermediari în relaţiile de muncă, nu laturile lor. Partea separată a companiei nu este înzestrată cu capacitatea juridică de persoană juridică și, prin urmare, diviziile separate nu pot acționa ca angajatori.

Dacă un muncitor este trimis să conducă activitatea muncii către o unitate separată, atunci aceasta se califică ca fiind trimisă într-o călătorie de afaceri (vezi Regulamentul privind specificul trimiterii în călătorii de afaceri, aprobat prin HG nr. 749 din 13 octombrie 2008).

Tipuri de divizii separate în conformitate cu Codul civil și Codul fiscal al Federației Ruse

Cod civil (articolul 55) și legile privind anumite tipuri persoanele juridice recunosc existența a 2 tipuri de divizii separate:

1. O sucursală a unei companii este o divizie separată creată pentru a desfășura activitățile unei organizații în afara locației sale, a funcțiilor unei reprezentanțe sau numai a unei părți a acestor funcții, în funcție de sfera competențelor transferate de companie.
2. O reprezentanță a unei companii este o divizie separată dedicată protejării și reprezentării intereselor companiei. Birourile de reprezentanță sunt deosebit de comune în organizațiile care operează în mai multe țări.

Codul fiscal (articolul 11) recunoaște orice părți separate teritorial ale persoanelor juridice ca divizii separate, dacă au locuri de muncă staționare. Locul de munca conform art. 209 din Codul Muncii al Federației Ruse este locul în care angajatul își îndeplinește sarcinile de serviciu sau în care trebuie să se afle pentru a presta munca. Locul de muncă trebuie să fie controlat de către angajator.

Un loc de muncă este staționar dacă este creat pentru mai mult de o lună. Ultima cerință este legată de termenul limită pentru înregistrarea unei diviziuni separate în scopuri fiscale. În conformitate cu art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, o persoană juridică informează autoritățile fiscale despre alocarea sucursalelor sau reprezentanțelor în termen de o lună de la momentul creării lor. Dacă locul de muncă a fost creat de mai mult de Pe termen scurt, atunci nu are sens să-și efectueze contabilitatea fiscală ca diviziune separată. Dacă a fost creat pentru o perioadă mai mare de o lună, atunci serviciul fiscal o recunoaște ca o diviziune separată.

Ce înseamnă recunoașterea unei diviziuni separate ca atare în scopuri contabile fiscale?

În ciuda faptului că în conformitate cu art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o parte delimitată teritorial a unei companii cu un loc de muncă creat pentru o lună sau mai mult este recunoscută ca diviziune separată, capacitatea sa juridică diferă de drepturile și obligațiile unei sucursale sau reprezentanțe.

Nu-ți cunoști drepturile?

Partea separată a societății, recunoscută ca atare din punct de vedere fiscal, nu dispune de obicei de un aparat de gestiune administrativă, proprietate proprieși fonduri, nu pot exercita în mod independent puterile companiei sau îi pot proteja interesele. Motivul pentru aceasta este scopul recunoașterii de către Serviciul Fiscal Federal a teritoriilor cu locuri de muncă existente ca diviziune a companiei.

După cum se precizează în art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, recunoașterea unei diviziuni separate ca atare se realizează în scopul punerii în aplicare a legislației privind impozitele și taxele.

De exemplu, dacă o organizație dezvoltă subsol pe Orientul îndepărtat, si ea agentie executiva este situat în Rusia Centrală, atunci plata impozitelor la locația persoanei juridice este inadecvată pentru controlul fiscal, precum și din alte motive. Potrivit art. 335 din Codul Fiscal al Federației Ruse, compania este înregistrată la locul de exploatare. Evident, producția acestora se întinde pe mai mult de o lună, iar locul de muncă al angajaților va fi o mină, o carieră etc. Apoi, în scopul plății taxei de extracție minerală, autoritățile fiscale pot recunoaște prezența unei diviziuni separate a companiei. .

Procedura de creare a unei diviziuni separate

Spre deosebire de diviziile separate, care dobândesc un astfel de statut la conducerea organului fiscal, sucursalele și reprezentanțele sunt create conform mai multor procedura complexa. Se disting următoarele etape:

1. Luarea deciziei privind separarea unei părți a societății conform procedurii stabilite prin lege sau regulamentul intern al societății.

De exemplu, legea „Cu privire la firmele cu răspundere limitată» din 02.08.1998 Nr. 14-FZ defineste urmatoarea procedura decizionala:

• supunerea chestiunii spre examinare Intalnire generala acționarii cu 30 de zile înainte de convocare;
• revizuirea intrebarii;
• acordul a 2/3 din participanții la întâlnire cu deschiderea unei divizii separate.

În art. 65 din Legea „Cu privire la societățile pe acțiuni» din 26 decembrie 1995 Nr. 208-FZ prevede că înființarea de sucursale și reprezentanțe poate intra în competența consiliului de administrație dacă acest lucru este prevăzut de statutul societății.

1. Adopţie act local reglementând activitatea unei divizii separate a companiei. De obicei, aceasta este o prevedere de sucursală/reprezentanță.
2. Numirea prin ordin a șefului organizației-mamă a conducerii unei divizii separate. De obicei, în același timp, o procură este emisă în numele șefului departamentului, deoarece fără ea șeful nu va putea conduce departamentul companiei (articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse). ).
3. Trimiterea unei cereri la Serviciul Fiscal Federal în formularul P14001, aprobată. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal „Cu privire la aprobarea formularelor și cerințelor...” din 25 ianuarie 2012 Nr. ММВ-7-6/25@, la includerea în Informații Registrul unificat de stat al persoanelor juridice despre împărțire. După cum se indică în scrisoarea Departamentului de Politică Fiscală al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2009 nr. 03-02-07/1-541, o divizie separată a unei persoane juridice este considerată creată din momentul în care de a face completări la registrul de stat.
4. Transmiterea formularului S-09-3-1 la Serviciul Fiscal Federal, aprobat. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 06/09/2011 nr. ММВ-7-6/362@ în termen de o lună de la alocarea unei părți a organizației. Acest lucru se face pentru a înregistra o diviziune separată la serviciul fiscal.

Exemple de reglementări pentru o divizie separată a LLC, JSC

În art. 5 din Legea nr. 14-FZ stabilește că un SRL funcționează în baza unui regulament aprobat de societatea-mamă. De obicei, situația este similară cu alte persoane juridice (a se vedea articolul 91 din Legea nr. 208-FZ etc.).

• prevederi generale ca un set de informații despre organizația-mamă și partea alocată, precum: nume, adrese etc.;
• scopul creării, de exemplu, asigurarea conformității cu interesele unei persoane juridice;
• statutul juridic ca o combinație de drepturi, îndatoriri și responsabilități;
• procedura de control efectuată de sediul central;
• date privind procedurile de management, competența de management;
• participarea la relațiile de muncă;
• procedura de desființare a unei unități;
• alte prevederi, după caz.

Raportarea diviziilor separate în 2020

Una dintre manifestările de control asupra sucursalelor și reprezentanțelor de către o persoană juridică și agentii guvernamentale este un control de raportare.

Pentru raportarea externă, o divizie separată a unei entități juridice furnizează următoarele documente lunar în 2020:

1. Declarații fiscale, dacă unitatea este obligată să:
   • plătiți taxa de transport și impozitul pe proprietate al organizației;
   • impozitul de transfer reținut din veniturile angajaților în veniturile acestora.
2. Formular conform KND 1151111, aprobat. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 septembrie 2019 nr. ММВ-7-11/470@, privind plata primelor de asigurare către Serviciul Fiscal Federal.
3. Formularul 4-FSS, aprobat. prin ordinul Fondului de Asigurări Sociale din 26 septembrie 2016 Nr.381, pentru un raport către Fondul de Asigurări Sociale privind plata contribuțiilor pentru asigurarea riscului de accidentare profesională.
4. Formular SZV-M, aprobat. prin rezoluția Consiliului de Administrație al Fondului de Pensii al Federației Ruse din data de 01.02.2016 nr. 83p, pentru informații Fond de pensie privind contribuțiile la asigurările de pensie ale angajaților.
5. Alte documente.

Raportarea internă se stabilește în conformitate cu instrucțiunile societății-mamă. Include transferul documentației contabile, informații privind implementarea planurilor etc., ceea ce înseamnă pentru o diviziune separată a organizației necesitatea de a pregăti rapoarte suplimentare în formele stabilite în organizație.

Să rezumam. Separa subdiviziune structurală o persoană juridică este o parte a unei societăți care este separată teritorial și administrativ în scopul desfășurării unor activități similare activităților societății-mamă și, dacă este necesar, reprezentând și interesele acesteia.

Pe lângă sucursalele și reprezentanțele identificate în dreptul civil ca tipuri de divizii separate, autoritățile fiscale pentru executarea Codului fiscal al Federației Ruse și alte acte privind impozitarea pot recunoaște părțile alocate teritorial ale unei entități juridice ca diviziuni separate, dacă au locuri de muncă staţionare.