Examenul economic judiciar este o clasă separată de cercetare de specialitate, unită de specificul subiectului, sarcinilor, obiectelor și metodelor de cercetare, precum și de cunoștințele speciale aplicate. În producerea examenelor economice criminalistice, se utilizează cunoștințele unui număr de științe economice aplicate, contabilitate, analiză financiară, cunoștințe despre impozite și impozitare, creditare, bancar etc.

Există mai multe abordări ale clasificării tipurilor de examinare economică criminalistică. Conform abordării Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei, examinarea economică criminalistică include examinarea contabilă, fiscală, financiar-analitică și financiar-credit * (65). Ministerul rus al Justiției împarte examinarea economică criminalistică în contabilitate și examinarea financiar-economică * (66). Alte abordări, având o anumită dezvoltare în domeniul științific, nu sunt de fapt utilizate în practică.

Subiectul clasei de expertize economice criminalistice este alcătuit din următoarele trei elemente de date cercetate și stabilite:

1) despre fapte financiare reflectate în contabilitatea primară și în alte documente primare, registre contabile (contabil și fiscal), raportare (contabilitate și fiscală) activitate economică, bunurile și obligațiile persoanei cercetate * (67) - pentru toate tipurile de expertiză economică criminalistică,

2) privind respectarea procedurii de reflectare a faptelor activităților financiare și economice, proprietăților și pasivelor în contabilitate primară și alte documente primare, registre contabile (contabil și fiscal), raportare (contabil și fiscal), implementate de o entitate economică, cu regulile contabilităţii şi contabilitate fiscală- pentru examinari contabile si fiscale, intr-o masura mai mica - pentru expertize financiar-analitice si financiar-creditare;

3) despre starea financiară a unei entități economice - pentru examinări financiar-analitice și financiar-creditare.

În cazul în care anchetatorul furnizează informații care nu sunt reflectate în documentația contabilă, care trebuie luate în considerare la efectuarea cercetării, astfel de informații formează al patrulea element al subiectului - date reale privind faptele activităților financiare și economice, proprietățile și pasivele ale persoana cercetată, introdusă ca date inițiale.

Limitele de competență ale unui expert-economist sunt conturate de subiectul clasei de expertize economice criminalistice, care determină setul de probleme care pot fi rezolvate de către acestea. Problemele juridice, de referință și de audit nu pot fi rezolvate în cadrul unei examinări economice criminalistice.

Aspectele juridice intră în competența exclusivă a persoanei sau a organismului care a desemnat expertiza medico-legală. Plenul Curtea Supremă de Justiție URSS la paragraful 11 ​​din Rezoluția nr. 1 din 16 martie 1971 „Cu privire la expertiza criminalistică în cauzele penale” ordonă instanțelor „... să aibă în vedere că întrebările adresate expertului și concluzia acestuia nu pot depăși cunoștințele speciale ale persoana însărcinată cu efectuarea examinării... Instanțele nu ar trebui să permită ridicarea unor chestiuni juridice în fața unui expert, deoarece nu sunt de competența acestuia (de exemplu, dacă a existat un furt sau lipsă, omor sau sinucidere etc.)”* (68). ).

Probleme juridice legate de tipuri variate evaluarea juridică a acțiunilor unei entități economice și a acesteia oficiali.

Următoarele trei tipuri de probleme juridice trebuie distinse:

1. Întrebări legate de calificarea juridică penală a faptei (dacă a existat evaziune de impozite de la organizație pentru o anumită perioadă, dacă da, în ce măsură; dacă în acțiunile comisului se văd semne de faliment intenționat pentru o anumită perioadă). director general al organizaţiei).

Un tip separat de probleme juridice penale sunt întrebările legate de determinarea independentă a fiabilității documentelor depuse (dacă organizația a inclus în declarațiile fiscale director general personal sau pe baza instrucțiunilor sale scrise informații false cu bună știință pentru o anumită perioadă; există semne de fals intelectual pentru o anumită perioadă în registrele depuse pentru contul 90 „Vânzări” și conturile organizației?

2. Probleme legate de determinarea încălcărilor legii de către acțiunile unei entități economice și ale funcționarilor acesteia (ce încălcări ale legislației actuale au fost comise de contabilul-șef al organizației pentru o anumită perioadă; ce norme legale au fost încălcate de către manager de depozit al organizaţiei pentru o anumită perioadă).

3. Aspecte legate de determinarea independentă a insolvenței de către expert relaţiile civileși consecințele acestora (este fictiv acordul de comision încheiat între organizații; ce relații contractuale reale se află în spatele tranzacțiilor pentru implementarea drepturilor de proprietate ale unei organizații către alta; care sunt consecințele juridice ale tranzacțiilor pentru transferul drepturilor de investiții pentru construcția de locuințe către persoane fizice? într-o anumită perioadă de timp pentru organizația de dezvoltatori).

Efectuarea cercetărilor și tragerea de concluzii pe probleme juridice poate duce la faptul că întreaga opinie a expertului este considerată probă inadmisibilă.

Întrebările de referință nu necesită cercetare metode experte. Pentru a răspunde la aceste întrebări, este suficient să faceți referire la un anumit document, normă juridică sau regulă specificată în manual (care reprezintă cifra de afaceri impozabilă la calcularea taxei pe valoarea adăugată la întreprinderi cu amănuntul la cumpărarea mărfurilor importate; pe baza căror indicatori se determină rezultatele de performanță ale întreprinderilor din complexul de combustibil și energie; modul în care profitul organizației pentru o anumită perioadă de timp este calculat în scopuri fiscale; Activitatea unei organizații de vânzare de băuturi alcoolice este supusă licenței?

Problemele de audit presupun efectuarea unui studiu cuprinzător al tuturor activităților financiare și economice (secțiunile sale volumetrice) pentru o anumită perioadă de timp (dacă, în conformitate cu cerințele legislației fiscale, contribuabilul și-a îndeplinit obligațiile fiscale pentru anumiți ani; dacă, în conformitate cu conform cerințelor legii, organizația a ținut evidența contabilă în anii precizați) .

Obiectele cercetării în cadrul expertizei medico-legale sunt suporturile materiale (de hârtie) care conțin informații referitoare la subiectul expertizei medico-legale conținute în materialele cauzei penale.

Obiectele cercetării de examinare economică criminalistică sunt împărțite în următoarele tipuri:

1. Documentele contabile primare reflectă faptul unei tranzacții comerciale. Astfel, un bon de livrare, o factură, o factură reflectă transportul de mărfuri, ordin de platași un extras de cont bancar - faptul plății pentru acest transport de mărfuri etc. Acest tip obiecte este cel mai solicitat în practica expertului, ceea ce în situațiile cu registre contabile de încredere nu pare întotdeauna justificat.

2. Alte documente primare sunt contractele și Corespondență de afaceriîntre entitățile de afaceri. Acest tip de obiect de cercetare dezvăluie conținutul tranzacțiilor comerciale. De exemplu, fără un tratat este adesea imposibil să se stabilească un astfel de important Caracteristici calitative operațiuni ca numele proprietarului mărfurilor, întrucât doar numele agentului poate apărea în documentele contabile primare. În același timp, este necesar să înțelegem natura auxiliară a acestui tip de obiect. Fără a furniza documentație contabilă, este imposibil să se bazeze pe alte documente primare, deoarece în acest caz expertul nu va avea informații despre finalizarea tranzacțiilor comerciale.

3. Registrele contabile conțin informații deja agregate și sistematizate despre un set de tranzacții comerciale omogene pentru o anumită perioadă de timp. Dacă investigatorul nu stabilește nefiabilitatea acestora, pentru a optimiza costurile de timp ar trebui să se bazeze pe datele din registru. Registrele contabile conțin și informații despre starea proprietății și pasivelor entității comerciale.

4. Situațiile financiare ale organizației conțin informații agregate despre totalitatea tranzacțiilor perioadă de raportare tranzacții comerciale, starea proprietății și datoriilor entității comerciale la data de raportare. Este utilizat atunci când sarcina expertului este de a stabili dinamica unui indicator financiar (grup de indicatori) sau de a stabili conformitatea procedurii de formare a unei anumite linii de raportare cu cerințele legale.

5. Declarațiile fiscale conțin informații despre bazele de impozitare generate, ratele de impozitare aplicate și sumele de impozit calculate. Practic, declarațiile fiscale sunt folosite pentru rezolvarea problemelor de examinare fiscală, totuși, într-o serie de cazuri excepționale, informațiile privind formarea bazelor de impozitare pot fi utilizate în cursul contabilității, precum și examinările financiar-analitice și financiar-creditare.

6. Alte materiale ale cauzei penale sunt purtători materiale de informații, ale căror tipare de formare nu sunt cuprinse în cunoștințele speciale ale expertului-economist, care, însă, sunt introduse în sarcina expertului de către anchetator ca date inițiale. Lista exhaustivă a altor materiale ale unui dosar penal, care, dacă sunt îndeplinite condițiile adecvate, pot fi considerate un tip specific de obiect de cercetare, include „proiecte de note”, protocoale de audieri ale participanților la procedurile penale și opinii ale experților din alte specialități. . Actele de inspecții, audituri și alte documente întocmite de economiști (concluzii, recenzii, certificate etc.) nu pot face obiectul cercetării de expertiză medico-legală. În cadrul examinării economice criminalistice, activitățile financiare și economice ale entităților economice și reflectarea acestora în diverse sisteme contabilitate, și nu acțiunile economiștilor de a o studia.

În cele mai multe cazuri, experții economici examinează doar documentele din primele cinci tipuri, deoarece modelele de formare a informațiilor reflectate în acestea fac parte din cunoștințele sale speciale. Un expert economist nu are nici cunoștințele, nici metodele, nici autoritatea corespunzătoare pentru a efectua cercetări în alte materiale ale cauzei penale. În același timp, există situații în care informațiile contabile prezentate nu conțin informații de încredere despre faptele activității financiare și economice studiate, proprietățile și pasivele persoanei studiate, sau nu există informații, ținând cont de care în mod semnificativ modifică conținutul economic al circumstanțelor reflectate ale activității financiare și economice.

În aceste cazuri, anchetatorul introduce aceste informații ca date inițiale în partea de instalare a deciziei de numire a unei expertize medico-legale. Dacă aceasta informatie este descrisă integral în rezoluție, anchetatorul nu poate face referiri în rezoluție la alte materiale ale cauzei penale și să nu le furnizeze ca obiecte de cercetare. În acest caz, expertul se bazează pe informațiile specificate în rezoluție. Dacă volumele de astfel de informații sunt semnificative și (sau) extragerea lor este asociată cu cercetări suplimentare, investigatorul descrie în rezoluție principiile utilizării lor.

Astfel, „proiectele de evidență” trebuie apreciate de anchetator ca fiind relevante pentru activitățile financiare și economice ale persoanei investigate pentru o anumită perioadă de timp, studiată de expert. În plus, coloanele, coloanele, numele și alte coloane utilizate în „înregistrările schiță” indicatori importanți trebuie descrise de către investigator în modul cel mai detaliat, astfel încât expertul să nu aibă opțiuni pentru interpretarea lor diferită.

Atunci când lucrează cu protocoale de interogatoriu a participanților la procedurile penale, anchetatorul trebuie să furnizeze referințe la mărturii specifice. În practică, destul de des există situații în care mărturia participanților la procedurile judiciare diferă semnificativ și chiar se contrazice reciproc. În aceste cazuri, greșelile apar adesea atunci când experții încearcă să înțeleagă în mod independent fiabilitatea informațiilor conținute în rapoartele de interogatoriu. Este necesar să se înțeleagă că această problemă intră în competența exclusivă a anchetatorului și este rezolvată de acesta prin întreaga gamă de acțiuni investigative.

Evaluarea materialelor cauzei penale pentru credibilitate în conformitate cu art. 87 și 88 din Codul de procedură penală intră în competența anchetatorului. În cazul în care în decizia de dispunere a examinării nu este indicată nesiguranța materialelor cauzei penale prezentate ca obiecte de cercetare, expertul consideră că toate documentele prezentate conțin informații de încredere. În cazul stabilirii în mod independent a nesiguranței informațiilor conținute în documente și al identificării faptelor de fals intelectual al acestora, expertul își depășește competența.

Practica interacțiunii dintre experți și anchetatorii departamentului de poliție indică faptul că evaluarea fiabilității informațiilor economice conținute în documentația contabilă provoacă dificultăți semnificative anchetatorilor. O serie de infracțiuni economice sunt comise prin denaturarea informațiilor contabile. Falsul intelectual poate acționa ca o metodă de comitere a unei infracțiuni (de exemplu, umflarea costurilor la evaziunea impozitului pe venit), mascarea urmelor unei infracțiuni (acoperirea lipsurilor dintr-un depozit prin anularea fictivă a stocurilor pentru producție) și, în același timp, o metodă de comiterea și ascunderea (transferul de fonduri către compania de rezervă a furnizorului și introducerea de tranzacții care reflectă o plată fictivă către furnizorul real). În acest caz, direcția de denaturare poate merge atât în ​​sus pe lanțul „acord - document contabil primar - registru - raportare” (subestimarea datelor privind veniturile în registrele pentru evaziune fiscală), cât și în jos (de exemplu, introducerea de tranzacții fictive, distrugerea documentelor contabile primare). pentru ascunderea lipsurilor).

La organizare profesională săvârșirea unei infracțiuni, cunoștințele expertului despre modelele de formare a informațiilor contabile, precum și utilizarea metodelor de comparare a documentelor sunt insuficiente pentru a forma o concluzie categorică despre care dintre documentele prezentate conține informații fiabile. Astfel de distorsiuni se identifică prin folosirea întregului arsenal de mijloace procedurale și extraprocedurale ale anchetatorului: efectuarea de interogatori, confruntări, ordonarea altor tipuri de expertize medico-legale, ordonarea activităților de percheziție operațională etc.

Practica interacțiunii dintre experții și anchetatorii compartimentului afaceri interne a relevat că problema aprecierii fiabilității obiectelor de cercetare se rezolvă cel mai optim prin descrierea modului de comitere a infracțiunii în rezoluția de dispunere a unei examinări. La momentul dispunerii examinării, anchetatorul trebuie să aibă informații despre modalitatea de săvârșire a infracțiunii. Dacă astfel de informații nu sunt disponibile, este necesar să se recurgă la instituția evaluării preexpertise - să se implice un expert economist ca specialist (articolul 58 din Codul de procedură penală) pentru a formula o sarcină de expert.

Metoda de examinare economică criminalistică este un ansamblu de metode și tehnici utilizate de un economist expert atunci când efectuează cercetări privind activitățile financiare și economice ale persoanelor investigate și reflectarea acesteia în sistemele contabile. Metodele de examinare economică criminalistică sunt împărțite în două domenii independente, dar interconectate: metode științifice generale și metode speciale.

Metodele științifice generale includ tehnici logico-teoretice precum analiza, sinteza, inducția, deducția, analogia, modelarea, abstractizarea, concretizarea și analiza de sistem.

Metodele speciale, la rândul lor, sunt împărțite în metode generale și private. Particularitatea metodelor generale de examinare economică este că ele sunt utilizate indiferent de caracteristicile infracțiunii cercetate, de întrebările puse și de perioada de studiu. Principalele sunt metodele de control documentar: verificarea formală, verificarea aritmetică, verificarea reglementară a documentelor, contraverificarea documentelor și compararea acestora.

Verificarea formală a unui document este definită ca o modalitate prin care un expert poate stabili prezența și corectitudinea completării detaliilor necesare (indicatori). Fiecare document trebuie să reflecte tranzacția efectuată de acesta. Forma documentului oferă de obicei toți indicatorii necesari care caracterizează caracteristicile calitative și cantitative ale acestei operațiuni. Această caracteristică se realizează prin completarea tuturor detaliilor documentului, care fac posibilă controlul tranzacțiilor finalizate. Verificarea formală a documentului ca metodă include următoarele tehnici: inspecția vizuală a documentului și analiza acestuia (tehnică științifică).

O inspecție vizuală este o inspecție externă a unui document, în timpul căreia se stabilește prezența sau absența detaliilor relevante (numele documentului, data completării, numărul de serie etc.).

Prin analiza ca tehnică științifică, este posibil să se identifice dacă există sau nu neconcordanțe cu cerințele formale. Folosind aceasta metoda Un expert economic trebuie să înțeleagă că identificarea unui document care nu îndeplinește cerințele formale în timpul unei examinări nu este un motiv direct pentru excluderea acestuia din lista obiectelor de cercetare din care vor fi extrase informații. Pe baza inconsecvenței în ordinea executării documentului cerințele stabilite, expertul nu poate afirma categoric ca faptele de activitate financiara si economica pe care le reflecta nu au avut loc. În cazul în care sunt identificate astfel de documente, expertul trebuie să solicite anchetatorului evaluarea neconcordanțelor conținute în acestea prin depunerea unei petiții corespunzătoare.

Verificarea aritmetică este o metodă, a cărei utilizare vă permite să calculați indicatorii totali într-un anumit document. Această metodă include operații aritmetice simple.

Verificarea reglementară a documentelor este o modalitate de a stabili corectitudinea tranzacțiilor reflectate în documente. Expertul analizează conformitatea conținutului documentelor cu regulile stabilite de lege. Verificarea reglementară a documentelor este utilizată la efectuarea cercetărilor privind aspectele de conformitate a procedurii de reflectare a faptelor activității financiare și economice, aplicată de o entitate economică, cu normele fiscale și contabile.

Compararea documentelor este o metodă care vă permite să controlați conținutul a două sau mai multe tipuri de documente interconectate prin unitatea tranzacțiilor comerciale și reflectarea lor în contabilitate. De exemplu, la determinarea conformității procedurii de aplicare a deducerilor fiscale implementate de contribuabil, un expert economist compară facturile, registrele de achiziții și declarațiile fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată.

Contraverificarea este un tip de comparare a documentelor. Folosind această metodă, se face o comparație între copiile individuale ale aceluiași document aflate în diferite organizații (factura este de la cumpărător, al doilea exemplar al acestuia este de la furnizor etc.), precum și documentele legate între ele de către același operațiune (factură, borderoul de parcurs, permis pentru scoaterea mărfii etc.).

Metodele specifice (private) sunt dezvoltate direct de experți în realizarea unei examinări tematice specifice, exprimă punctul de vedere științific al unei anumite persoane cu privire la subiectul examinării și sunt de natură consultativă. Cu toate acestea, o generalizare a totalității acestor tehnici care au fost testate în practică ar trebui să constituie principalele instrumente metodologice în munca unui economist expert.

De remarcat că un expert economist nu poate opera cu metode de control efectiv (inventariere, măsurare, control lansarea materiilor prime în producție), întrucât examinarea se efectuează pe obiecte preselectate de investigator și nu implică mersul expertului. la locul unei posibile crime.

Toate tipurile de expertiză economică au o metodologie comună (un algoritm al acțiunilor unui expert în timpul producerii expertizei) a cercetării de specialitate, unite de un singur subiect, sarcini și comunitatea proprietăților și caracteristicilor obiectelor studiate.

Orice cercetare efectuată în cadrul examinărilor economice poate fi prezentată în următoarele etape:

1. Familiarizarea cu toate obiectele de cercetare prezentate spre examinare.

2. Aprecierea suficienței obiectelor de cercetare pentru a da o concluzie.

3. Determinarea conținutului economic al operațiunilor, informații despre care sunt cuprinse în obiectele de studiu.

4. Determinarea prevederilor ramurilor de legislație relevante în vigoare în perioada studiată (cu privire la impozite și taxe, la contabilitate și raportare) și a responsabilităților persoanelor supuse studiului de a respecta aceste prevederi.

5. Stabilirea respectării efective de către persoanele cercetate a prevederilor ramurilor de legislație relevante.

6. Compararea responsabilităţilor persoanelor determinate în timpul cercetării de a pune în aplicare prevederile legii cu modul în care acestea au fost implementate, şi tragerea concluziilor.

Sarcina generală a expertizei contabile este de a studia conținutul înregistrărilor contabile ale entităților comerciale. Întrucât studiul informațiilor contabile este necesar la investigarea infracțiunilor din cele mai multe diverse categorii, gama de probleme care trebuie rezolvate de experți economiști la comandarea unei examinări de contabilitate criminalistică este destul de largă.

Cel mai adesea, un control contabil este desemnat pentru a stabili latura obiectivă a infracțiunilor prevăzute la art. 145.1 („Neplata salariilor, pensiilor, burselor, beneficiilor și altor plăți”), 159 („Fraudă”), 160 („Deturnare sau delapidare”), 171 („Afaceri ilegale”), 174 („Legalizare (spălare”) ) a fondurilor bănești sau a altor bunuri dobândite de alte persoane prin mijloace penale”), 174.1 („Legalizarea (spălarea) fondurilor sau a altor bunuri dobândite de o persoană ca urmare a săvârșirii unei infracțiuni”), 176 („Primirea ilegală a unui împrumut”), 199.1 („Neîndeplinirea obligațiilor agent fiscal” * (69)), 199.2 („Ascunderea fondurilor sau proprietăților unei organizații sau antreprenor individual, pe cheltuiala cărora ar trebui încasate impozite și (sau) taxe”), 201 („Abuz de putere”) din Codul penal.

În formularea sarcinilor de expertiză contabilă se pot distinge trei direcții:

1. Stabilirea conținutului economic al tranzacțiilor comerciale, obligațiilor și proprietăților reflectate în sistemul contabil al persoanelor supuse studiului.

2. Compararea datelor reflectate în documentația contabilă a diferitelor niveluri și (sau) entități de afaceri.

3. Determinarea conformității procedurii de reflectare a tranzacțiilor comerciale, proprietăților și pasivelor, aplicată de persoanele studiate, cu cerințele legii.

Să luăm în considerare fiecare dintre ele mai detaliat, cu o listă de exemple de întrebări adresate experților.

1. Sarcinile legate de stabilirea conținutului economic al tranzacțiilor comerciale, obligațiilor și proprietăților reflectate în sistemul contabil al persoanelor supuse studiului se împart în următoarele grupe:

1) studiul tranzacțiilor individuale de afaceri și (sau) dinamicii specii individuale obligații și proprietăți (pot fi însoțite de răspunsuri la întrebări, cum ar fi cât de mult a livrat bunuri organizației furnizorului către organizația cumpărător în temeiul unui anumit acord de furnizare; care este suma de fonduri transferate în contul bancar al organizației furnizorului ca plată pentru respectivul acord va fi furnizat de către organizația de achiziții; pe ce este datoria salariile de la organizație către angajații săi pentru o anumită perioadă (cu o defalcare lunară a datoriei față de fiecare angajat și indicând valoarea totală a datoriei pentru întreaga perioadă pentru fiecare angajat etc.).

2) compararea și analiza totalității tranzacțiilor comerciale unite printr-un comun continut economic(cum se compară costul mărfurilor expediate și suma de bani primită ca plată în baza unui acord specific între organizația furnizor și organizația cumpărător; care sunt direcțiile pentru cheltuirea banilor din contul curent al organizației pentru o anumită perioadă; în ce scopuri era suma de bani cheltuită, creditată la o anumită dată în contul curent fundație caritabilă de la organizație etc.).

2. Problemele care vizează compararea datelor reflectate în documentația contabilă a diferitelor niveluri și (sau) entități economice pot fi rezolvate prin adresarea unor întrebări precum dacă datele din documentele contabile primare ale organizației furnizorului privind expedierea mărfurilor în temeiul unui anumit acord la achizitionarea datelor organizatiilor din documentele contabile primare sechestrate in timpul contrainspectiei; înregistrările de la primirea fondurilor reflectate în conturile contabile ale organizației corespund datelor specificate în documentația primară etc.

3. Sarcinile legate de stabilirea conformității procedurii de reflectare a tranzacțiilor comerciale, proprietăților și pasivelor, aplicată de persoanele supuse studiului, cu cerințele legii, presupun adresarea următoarelor exemple de întrebări: este formarea reflectată în registrele organizației în conformitate cu cu regulile contabile? capitalul autorizat pentru o anumită perioadă; dacă, în conformitate cu legislația contabilă, organizarea tranzacțiilor de cumpărare de acțiuni pe o anumită perioadă se reflectă în contabilitate și raportare.

Examinările fiscale se desemnează în cursul cercetării infracțiunilor fiscale, a căror răspundere este prevăzută la art. 198 („Evaziunea de impozite și (sau) taxe de la individual”, 199 („Evaziunea de taxe și (sau) taxe de la o organizație”), 199.1 („Neîndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal” * (70)) din Codul penal.

Sarcinile examinării fiscale sunt de a studia îndeplinirea obligațiilor de calculare a impozitelor și taxelor și sunt împărțite condiționat în două domenii principale.

În prima direcție, anchetatorul nu poate identifica anumite tranzacții și este obligat să formuleze întrebarea astfel: contribuabilul a format baza de impozitare a impozitului pe o anumită perioadă în conformitate cu cerințele legislației fiscale; Dacă nu, care este valoarea impozitului neevaluat?

Această sarcină implică efectuarea de cercetări asupra tuturor tranzacțiilor care au avut loc în perioadele fiscale și este mai adecvată de rezolvat în timpul unui audit al unui contribuabil de către organele de afaceri interne, mai degrabă decât în ​​timpul unei examinări fiscale. La numirea unei examinări fiscale cu astfel de întrebări, este recomandabil să se efectueze o analiză suplimentară care să dezvăluie motivele nestabilirii informațiilor despre modalitatea de comitere a infracțiunii și tranzacțiile specifice.

În cadrul celei de-a doua direcții în formularea sarcinilor unei verificări fiscale, anchetatorul identifică semne de identificare a tranzacțiilor comerciale care îl interesează (dacă contribuabilul are obiect de impozitare ca urmare a anumitor tranzacții (semne de identificare) sau îndeplinirea obligațiile sale în baza unui anumit acord (semne de identificare); dacă a apărut, modul în care a afectat valoarea impozitului calculat).

Dacă modalitatea de săvârșire a infracțiunii a fost prin denaturări contabile, întrebarea poate fi clarificată astfel: tranzacțiile corespunzătoare (caracteristicile de identificare) sunt reflectate în evidența contabilă a contribuabilului? dacă nu, cum a afectat aceasta valoarea impozitului calculat.

Examinările financiare și analitice sunt numite în cadrul cercetărilor și procedurilor judiciare pentru o serie de infracțiuni: faliment penal (articolul 195-197 din Codul penal), fraudă (articolul 159 din Codul penal), abuz de putere (articolul 201 din Codul penal). ), etc. Astfel de examinări sunt solicitate și în procedurile de arbitraj în cursul procedurilor cauzelor legate de falimentul entităților comerciale.

La efectuarea examinării financiare și analitice se stabilește schimbare generală starea financiara entitate economică și, de asemenea, evaluează gradul de influență asupra acestei schimbări a factorilor economici specifici, inclusiv a celor cauzați decizii de management, operațiuni comerciale și contabile.

La atribuirea unei examinări financiare și analitice, se pun următoarele întrebări: care este dinamica stării financiare a organizației pentru o anumită perioadă; modul în care starea financiară a organizației a fost afectată de tranzacțiile financiare efectuate în cadrul unui anumit contract de împrumut cu un anumit Banca Comerciala; care este dinamica solvabilității întreprinderii pentru o anumită perioadă; care este situația financiară a întreprinderii la o anumită dată, cu condiția ca informațiile privind tranzacțiile comerciale efectuate în cadrul întreprinderii să fie luate în considerare în conformitate cu cerințele legii în situațiile financiare ale întreprinderii acord specific contract, etc.

Examinările financiare și de credit sunt numite în cursul cercetării infracțiunilor, a căror răspundere este prevăzută la art. 176 Cod penal „Primirea ilegală a unui împrumut”, precum și art. 159 („Fraude”) și 201 („Abuz de putere”) din Codul penal.

La efectuarea unei examinări financiare și de credit, expertul examinează dinamica bonității unei entități economice și determină conformitatea formării unui anumit indicator în documentele contabile furnizate creditorului cu cerințele legii.

La atribuirea unei examinări financiare și de credit, pot fi puse întrebări despre dinamica bonității împrumutatului pe o anumită perioadă; care este nivelul de bonitate al împrumutatului conform documentelor metodologice ale băncii; dacă procedura de formare a rândului 210 „Stocuri” din bilanțul organizației respectă cerințele legale; care este suma fondurilor transferate de împrumutat către bancă în cadrul operațiunilor de rambursare a creditului și dobânda acumulată; dacă direcția de cheltuire a fondurilor împrumutate de către debitor corespunde scopului vizat, prevăzut în contractul de împrumut cu banca; ce sumă de garanție este furnizată de împrumutat în temeiul contractului de împrumut cu banca și cum se compară cu suma maximă posibilă de plăți conform contractului de împrumut etc.

Literatură

Borisov, A.N. Comentariu cu privire la prevederile Codului de procedură penală al Federației Ruse pentru efectuarea de inspecții criminalistice fiscale, audituri și verificări documentare / A.N. Borisov. M.: Justitsinform, 2004.

Golubyatnikov, S.P. Contabilitate criminalistica si principii de audit: manual / S.P. Golubyatnikov, G.S. Lekhanova; editat de S.P. Golubyatnikov. M.: Legal. lit., 2004.

Musin, E.F. Metodologia examinărilor economice criminalistice: probleme de teorie și practică / E.F. Musin, S.V. Efimov // Buletinul Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei. - 2006. - N 3.

Musin, E.F. Probleme de examinare financiară și analitică în procesul penal și metode de soluționare a acestora / E.F. Musin, S.V. Efimov // Practică expertă. - 2007. - N 63.

Musin, E.F. Starea curentași posibilitățile unei linii de examinări economice criminalistice în organele de afaceri interne Federația Rusă/ E.F. Musin, S.V. Efimov // Teorie și practică criminalistica. - 2007. - N 4.

Musin, E.F. Examinarea economică criminalistică în organele de afaceri interne ale Federației Ruse: manual. indemnizatie / E.F. Musin, S.V. Efimov, V.G. Savenko. M.: ECC al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse, 2010.

ÎN conditii moderneÎn legătură cu dezvoltarea sferei financiare și economice, volumul litigiilor pe probleme economice între entitățile economice este în creștere. Mai mult, există o creștere nu numai a numărului, ci și a varietății de probleme controversate luate în considerare procedura judiciara. Acest proces este strâns interconectat cu analiza informațiilor despre tranzacțiile comerciale reflectate în documentele contabile și de raportare. Astfel de informații pot fi obținute în timpul unei examinări economice criminalistice. Examinările economice criminalistice sunt printre cele mai frecvente în cadrul procedurilor civile, deși producția lor este organizată până acum doar în unele instituții criminalistice de stat.

Expertizele economice criminalistice sunt acțiuni procedurale efectuate în conformitate cu procedura stabilită de lege, în baza cercetărilor de specialitate activitate economică pe baza documentației financiare și economice, care se realizează folosind cunoștințe speciale în domeniul științei economice în vederea identificării datelor faptice privind tranzacțiile comerciale.

Scopul principal al examinărilor criminalistice economice este de a asista sistemul judiciar în cercetare și interpretare indicatori economici, identificând distorsiunile lor intenționate și neintenționate.

Subiect Examinările economice criminalistice sunt date faptice privind efectuarea tranzacțiilor comerciale, a căror cercetare și evaluare necesită cunoștințe speciale în domeniul economiei, contabilității și finanțelor necesare soluționării cazului.

Daca precizam subiectul expertizelor criminalistice economice in cauze civile si litigii arbitrale, atunci acestea sunt date de fapt (circumstantele cauzei) care fac posibila, folosind cunostinte speciale, constatarea incalcarii legii (civile, fiscale, financiare, de munca). , etc.) care sunt cauzele disputelor dintre părți .

Obiecte examinările economice sunt documente primare și de raportare care reflectă tranzacțiile comerciale efectuate și conțin informații despre disponibilitatea și fluxul de resurse materiale și de numerar. Astfel de documente sunt:

• - acorduri intre entitati comerciale;
• - fișe de inventar și comparație și alte materiale de inventar;
• - documente contabile primare;
• - registre contabile (extrase, jurnal comenzi, bilanțuri, carduri de cont etc.);
• - situațiile financiare;
• - alte materiale necesare pentru efectuarea unei expertize economice criminalistice (materiale ale auditurilor efectuate etc.).

Documentele de mai sus reflectă procesele economice ale organizației și au valoare probatorie atunci când se analizează un caz în instanță. În timpul examinării arbitrajului și cauzelor civile privind litigiile economice, este necesar să se efectueze o examinare a documentației contabile.

Doar opinia unui expert este acceptată ca probă în arbitraj și proceduri civile (și nu, de exemplu, raportul unui auditor, deoarece auditorul nu este participant la relațiile juridice procedurale).

Efectuarea expertizelor economice criminalistice este reglementată de legislația procesuală și Legea privind activitățile expertului medico-legal. În plus, economistul expert își bazează cercetările pe norme de cod, alte legi și reglementări.

Motivele pentru numirea unei expertize economice criminalistice sunt:

• - necesitatea de a răspunde la întrebări folosind cunoștințe speciale în domeniul economiei;
• - contradictie intre materialele carcasei;
• - cererea participanților la procesul de numire a unei expertize medico-legale;
• - concluzia experților din alte specialități cu privire la necesitatea efectuării unei expertize economice criminalistice.

Examinarea economică criminalistică modernă are posibilități largi. Cu ajutorul lui, de exemplu:

• - stabilirea conformității operațiunilor cu documentele de reglementare;
• - identificarea tranzacțiilor efectiv finalizate;
• - determinarea valorii acțiunilor și a altor elemente de afaceri;
• - determinarea caracterului complet al plății impozitelor către bugetele de toate nivelurile etc.

Baza metodologică a examinărilor economice criminalistice este un set de tehnici metodologice utilizate în studiul expert al tranzacțiilor comerciale reflectate în contabilitate și evaluare. activitati financiare organizatii. Atunci când se efectuează examinări economice criminalistice, nu există situații tipice, iar problemele instanței depind de caracteristicile situației luate în considerare. Aceasta determină lipsa unei metodologii unificate pentru examinările economice criminalistice.

La efectuarea examinărilor economice criminalistice, se folosesc de obicei următoarele metode:

Sinteza este o metodă de a studia un obiect în integritatea, unitatea și interconectarea părților sale. În controlul financiar și economic, sinteza poate fi legată de analiză. Vă permite să conectați obiecte disecate în procesul de analiză, să stabiliți legătura lor și să înțelegeți subiectul ca un întreg.

Inducția este o tehnică de cercetare care reprezintă o inferență de la factori speciali la concluzii generale, de exemplu. o concluzie despre starea unui obiect se face pe baza unui studiu al aspectelor sale individuale, de exemplu, o examinare a documentelor care reflectă datoria organizației este efectuată inițial conform datelor contabile analitice și apoi conform datelor contabile sintetice.

Deducția este studiul stării unui obiect în ansamblu pe baza raționamentului logic, trăgând concluzii despre elementele sale constitutive, i.e. deducere de la general la specific.

Concretizarea este studiul obiectelor în toată versatilitatea și diversitatea lor.

Analiza de sistem este studiul obiectului de studiu ca un set de elemente care formează un sistem, i.e. capacitatea de a evalua comportamentul unui obiect ca sistem cu toți factorii care influențează funcționarea acestuia.

Analiza economică este un sistem de tehnici de dezvăluire și determinare a relațiilor cauză-efect care au condus la o situație conflictuală în tranzacțiile comerciale, care ca urmare a devenit obiectul anchetei organelor de drept.

Metoda economico-matematică este utilizată pentru stabilirea intensității influenței factorilor asupra rezultatelor activităților financiare și economice în vederea optimizării funcționării organizației.

Verificarea calculelor aritmetice (recalcularea) este o verificare a exactității calculelor aritmetice din documentele primare și înregistrările contabile, sau expertul care efectuează calcule independente.

Verificarea documentelor (inspecție): informațiile documentare pot fi interne, externe, externe și interne în același timp. Documentele întocmite și prelucrate în cadrul unei entități economice sunt interne. Documentele externe sunt întocmite și trimise expertului economist de către terți. Verificarea documentelor înseamnă că un expert economist trebuie să asigure fiabilitatea și buna calitate a unui anumit document. Pentru a face acest lucru, sunt controlate anumite înregistrări în contabilitate și documentul primar, care confirmă realitatea și fezabilitatea efectuării operațiunii, de exemplu, verificarea documentelor conform caracteristici formale(corespondenţă formă unificată, disponibilitatea detaliilor necesare) și esența tranzacțiilor reflectate (fezabilitatea și legalitatea acestora).

Trasarea este o procedură în cadrul căreia un expert economist verifică unele documente primare, reflectarea datelor acestora în registrele contabilității sintetice și analitice și conformitatea standardelor de corespondență a conturilor cu planul de conturi și reglementările contabile.

O contra-inspecție este o verificare a documentelor de la contrapartea organizației inspectate.

Expertul economist, în opinia sa, răspunde la întrebările adresate de instanță despre conformitatea organizării sistemului contabil reguli, încălcarea legilor (civile și fiscale), îndeplinirea obligațiilor contractuale etc.

De remarcat faptul că concluzia nu permite concluzii despre acțiuni intenționate (distorsiuni), utilizare abuzivă etc., i.e. Este posibilă doar o expunere a anumitor fapte, dar nu o evaluare a acțiunilor unor persoane anume, care este apanajul instanței.

La efectuarea examinărilor economice se folosesc indicatori în trei dimensiuni: 1) naturali; 2) cost; 3) munca.

În prezent, examinarea criminalistică economică este împărțită în două tipuri principale: criminalistică contabilă și criminalistică financiară și economică1. Fiecare tip de examinare economică este împărțit în tipuri în funcție de natura informațiilor economice studiate. Tipurile de examene economice, la rândul lor, sunt împărțite în subdiviziuni și în funcție de specificul obiectelor studiate.

În modern conditii economice orice operațiune de afaceri este o simbioză a finanțelor, contabilității și a altor fenomene economice. Aceasta determină relația dintre contabilitatea criminalistică și examinarea financiară și economică criminalistică. Pe baza acestui fapt, în unele cazuri, este necesar să se efectueze examinări complexe atunci când expertului i se oferă o serie de probleme care necesită utilizarea unei game largi de cunoștințe economice (de exemplu, evaluarea valorii acțiunilor și reflectarea acestora în contabilitatea întreprinderea). În acest caz, rezolvarea problemei este imposibilă fără participarea concomitentă a specialiștilor din diverse domenii de cunoaștere la formularea unei concluzii comune.

Motivele pentru producerea SEE sunt o hotărâre judecătorească, o decizie a unui judecător, persoana care efectuează ancheta, un anchetator sau un procuror. SEE se consideră numit de la data rezoluției sau determinării relevante.

SEE în etapa cercetării prealabile poate fi numit atât de organul de anchetă, cât și de anchetator. Însă, după inițierea unui dosar, autoritățile de anchetă sunt obligate să efectueze doar acțiuni urgente de anchetă pentru identificarea și consolidarea urmelor infracțiunii, după care transferă cauza anchetatorului. Prin urmare, în majoritatea covârșitoare a cazurilor, SEE este desemnat de anchetator. Anchetatorului în conformitate cu art. 69 Cod procedură penală impune obligația de a strânge probe în baza cărora se constată prezența sau absența unei fapte periculoase din punct de vedere social, vinovăția celui care a săvârșit această faptă, precum și alte împrejurări. Aceste date sunt stabilite prin mărturia unui martor, victimă, suspect, învinuit, expertiza, probe fizice, protocoale de anchetă și acțiuni judiciare și alte documente.

Potrivit art. 69 din Codul de procedură penală, concluzia expertului este probă, iar SEE este o acțiune procesuală pentru obținerea acesteia. Acte, certificate, concluzii privind rezultatele unui studiu departamental de orice împrejurare, denumit SEE (de exemplu, lipsă de bunuri și materiale etc.), disponibile în cauză, chiar dacă primite la cererea autorităților de anchetă sau a instanța, dar care nu îndeplinește cerințele regulilor de desfășurare a SEE , nu poate fi considerată o opinie de expertiză și servește drept bază pentru refuzul de a desfășura un SEE.

Anchetatorul poate numi un SEE dacă ancheta preliminară necesită cunoștințe speciale în știință, tehnologie, artă sau meșteșuguri și dacă este nevoie de o analiză și interpretare mai competentă a datelor faptice colectate, caracterizarea progresului anumitor procese legate de cazuri. pentru care a fost deja efectuat un audit prealabil (art. 78 din Codul de procedură penală).

Cele mai importante motive pentru numirea unei expertize contabile criminalistice sunt:

• necesitatea studierii problemelor care necesită utilizarea cunoștințelor speciale ale unui economist expert;
• calitate slabă a auditului, exprimată în prezența contradicțiilor între raportul de audit și alte materiale de caz, contradicții în concluziile auditorilor în timpul auditurilor inițiale, repetate sau suplimentare;
• o cerere întemeiată a învinuitului de numire a unui SEE;
• concluzia experților din alte specialități privind necesitatea efectuării SEE.

Scopul SEE în conformitate cu art. 79 din Codul de procedură penală nu este obligatorie și este la aprecierea anchetatorului. În plus, anchetatorul are dreptul să suspende sau să înceteze conduita SEE din proprie inițiativă sau pe baza declarațiilor participanților la proces (inclusiv a unui expert) în orice etapă a producerii acestuia. Aceste funcții pot fi îndeplinite și de șefii unităților de anchetă și de procurorii care supraveghează ancheta.

După ce a luat decizia de a efectua un SEE, anchetatorul evaluează materialele cazului din punct de vedere al suficienței și completității și colectează date suplimentare pentru SEE, fără de care este imposibil să o desfășoare. Materialul strâns este analizat de anchetator și abia după aceea se ia decizia de a numi un SEE, care enumeră problemele ce urmează a fi rezolvate de expert. Anchetatorul și instanța nu trebuie să permită expertului să pună întrebări juridice care nu sunt de competența sa (de exemplu, dacă a fost furt, lipsă, cine se face vinovat de delapidare etc.). Anchetatorul stabilește materialele necesare expertului economic pentru fiecare caz concret. Cu toate acestea, prezentarea materiale suplimentare poate fi efectuată după numirea SEE, dacă expertul o solicită.

După ce a recunoscut materialele colectate pentru producerea SEE ca fiind suficiente, anchetatorul numește SEE.

Actul de procedură care pune în aplicare această decizie este decizia anchetatorului de a numi un SEE. Un anchetator sau o instanță nu are dreptul să înlocuiască o rezoluție sau o decizie privind numirea unui SEE cu alte documente neprevăzute de lege (o scrisoare de intenție, o listă de întrebări adresată unui expert etc.).

Conținutul rezoluției este format din părți introductiv-descriptive și operative.

Prima dintre ele trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii: ora și locul întocmirii rezoluției; gradul de clasă sau gradul militar al anchetatorului, numele de familie; numele agenției de investigație; atunci când un SEE este numit de către o instanță, în hotărâre sunt indicate denumirea instanței, numele judecătorului și ale evaluatorilor; Numărul cazului; se indică locul şi data întocmirii rezoluţiei.

Dispozitivul anunță decizia investigatorului de a numi un SEE, numele expertului sau denumirea instituției în care ar trebui să se desfășoare SEE, stabilește întrebările adresate expertului pentru rezolvare în timpul studiului și descrie materialele realizate. disponibil expertului. Lista materialelor indică: obiecte de cercetare; mostre pentru comparație; materiale de investigație, a căror cunoaștere este necesară expertului. Este indicată și locația documentelor și a obiectelor.

Metodele de efectuare a examinării sunt stabilite, de regulă, de către expert. Cu toate acestea, anchetatorul este îndreptățit, pe baza împrejurărilor cauzei, să indice în decizie necesitatea unei anumite metode de investigare (de exemplu, contraverificarea documentelor).

Cercetarea prealabilă trebuie finalizată în conformitate cu art. 133 din Codul de procedură penală în cel mult două luni. Prin urmare, dacă volumul munca de expert este mare, apoi pentru a grăbi SEE, la inițiativa anchetatorului sau a șefului instituției de expertiză, la examen sunt implicați mai mulți experți de aceeași specialitate.

Numirea unui SEE de către instanță este un proces complex, care este rezultatul implementării atât a inițiativei persoanelor implicate în cauză, cât și a competențelor instanței.

Când un SEE este desemnat de către instanță, se dezvoltă un complex de raporturi procedurale: între instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză; intre instanta si expert. Aceste relații diferă în ceea ce privește motivele apariției lor, conținutul și semnificația procedurală. Relațiile dintre instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză apar cu privire la o cerere de numire a unui SEE, de numire a unui anumit expert, de recuzare a unui expert și pentru formarea unei game de probleme.

Aceste raporturi procedurale sunt mediate în cererile părților interesate și hotărâri judecătorești privind satisfacerea sau respingerea acestora și sunt caracteristice procesului de numire a unui SEE; par să precedă numirea.

Rezultatul acțiunilor de numire a unui SEE se reflectă într-un act procedural special - o hotărâre judecătorească privind numirea unei expertize medico-legale. Acesta este cel care aduce la viață sistemul de relații dintre instanță și expert. Prin urmare, ar trebui să ne oprim asupra structurii sale mai detaliat.

Hotărârea instanței de judecată privind numirea unui SEE (precum și rezoluția anchetatorului) în cauzele penale trebuie să indice motivele specifice pentru numirea unui SEE, problemele care trebuie soluționate, materialele și circumstanțele cazului care urmează să fie investigat. . În cazul în care s-a efectuat o examinare a cauzei în faza cercetării prealabile, instanța are dreptul să adreseze expertului întrebări similare cu cele pe care le-a soluționat la instrucțiunile anchetatorului și să stabilească aceeași gamă de materiale pentru cercetare. Dar acest lucru nu face ca SEE să se repete în numele instanței. Principiul examinării directe a probelor într-o cauză înseamnă că instanța nu este obligată sau limitată de materialele cercetării prealabile. El numește și conduce independent SEE prevăzut de lege - primar, suplimentar, repetat - și poate interoga un expert (în conformitate cu art. 289 din Codul de procedură penală).

Particularitățile desemnării unui SEE în cadrul unei ședințe de judecată se datorează faptului că procurorul, apărătorul, inculpatul, victima, reclamantul civil, inculpatul civil și reprezentanții acestora participă la formularea întrebărilor și la stabilirea sferei împrejurărilor cercetate; la toate întrebările adresate expertului se audiază opiniile participanților la proces și concluzia procurorului.

În cele din urmă, instanța stabilește care sunt întrebările care trebuie ridicate pentru soluționarea expertului, fie prin includerea lor în hotărârea sa, fie prin completarea celor emise anterior. Codul de procedură civilă, spre deosebire de Codul de procedură penală (articolul 184), nu conține reguli clare în acest sens. cu toate acestea practica judiciara iar doctrina a dezvoltat unele Cerințe generaleși reguli de întocmire această definiție. Hotărârea de numire a SEE trebuie să cuprindă toate detaliile caracteristice unei hotărâri judecătorești și enumerate la art. 224 Cod procedură civilă.

• indicarea orei și a locului de livrare;
• denumirea instanței (compunerea acesteia și secretarul ședinței de judecată);
• numele persoanelor care participă la dosar și subiectul litigiului (scurtă rețea a cauzei);
• o indicare a împrejurărilor relevante pentru caz (fapte ale subiectului probei sau fapte probatorii), pentru a confirma sau infirma care este desemnat un examen;
• motivele instanței pentru a ajunge la concluzia cu privire la necesitatea unui SEE și o trimitere la legile pe care s-a bazat instanța la atribuirea unui SEE;
• denumirea subiectului privat (tipul) SEE;
• formularea unei sarcini de expert - întrebări către expert;
• determinarea obiectului cercetării (sau în raport cu cine se efectuează);
• căruia i se încredințează producerea SEE (numele organizației, laboratorul, numele, prenumele, patronimul expertului);
• denumirea materialelor cauzei transferate la dispoziția expertului (de exemplu, procesul-verbal al ședinței de judecată, procesele-verbale de audiere a martorilor, note scrise de mână ale subiectului - care sunt enumerate);
• descrierea materialelor comparative (dacă sunt puse la dispoziția expertului);
• perioada în care trebuie efectuat SEE;
• locația SEE (în instanță sau în afara instanței);
• avertizând experții cu privire la răspundere, în conformitate cu legislația în vigoare (articolul 307 din Codul penal al Federației Ruse), pentru a da o concluzie cu bună știință falsă;
• semnătura judecătorului (judecătorilor) care a pronunțat hotărârea.

După cum puteți vedea, definiția structurală include trei părți:

• pregătitoare sau introductive (locul, ora predării, componența instanței, în ce caz, la cererea cărei părți, dacă este cazul);
• descriptiv (o scurtă intrigă a cauzei - evidențiind circumstanțele legale, a căror dovadă necesită o examinare, precum și motivele și temeiurile examinării);
• rezoluție (obiectul și subiectul cercetării, întrebări către expert, căruia i se încredințează, lista materialelor ce urmează a fi transferate).

Partea descriptivă trebuie formulată în așa fel încât să rezulte clar din aceasta de ce a apărut necesitatea acestei SEA, pentru a stabili de către instanță în ce împrejurări semnificative din punct de vedere juridic pot fi potrivite rezultatele sale, ce motiv special a acestui studiu.

Ținând cont de necesitatea de a consolida garanțiile procedurale ale drepturilor părților la numirea unui SEE, dispozitivul ar trebui completat cu mențiunea că părțile sunt familiarizate cu hotărârea privind numirea unui SEE.

Hotărârea privind numirea unui SEE nu indică procedura și termenul de recurs, întrucât legea nu prevede o astfel de posibilitate. O persoană interesată care nu este de acord cu stabilirea numirii SEE (de exemplu, cu gama de întrebări adresate expertului sau cu însuși faptul numirii examinării) nu poate contesta o astfel de decizie separat de contestația decizie judecătorească.

Dacă o instanță superioară recunoaște numirea unui SEE ca fiind ilegală sau nerezonabilă și anulează hotărârea privind numirea unui SEE, atunci, în consecință, toate consecințele juridice ale unei astfel de decizii sunt „anulate”. De exemplu, dacă instanța a primit deja avizul unui expert (în cazul în care recursul la hotărâre intervine fără suspendarea producerii SEE), atunci anularea de către o instanță superioară a hotărârii privind numirea SEE face ca imposibil ca instanta de fond sa foloseasca ca proba avizul expertului.

Astfel, atunci când desemnați un SEE în faza de pregătire a cauzei spre judecare, trebuie să fiți atenți la termenele stabilite de art. 99 din Codul de procedură civilă (întocmirea cauzei se realizează în termen de șapte zile). Dacă producerea SEE necesită mai mult timp, atunci, printr-o hotărâre motivată a judecătorului, perioada totală de pregătire a cauzei poate fi prelungită la 20 de zile; totuși, această autoritate a judecătorului este prevăzută de lege pentru cazuri excepționale (Partea 1 a articolului 99 din Codul de procedură civilă).

Deoarece SEE se desfășoară cel mai adesea în afara instanței (adică nu în sala de judecată), atunci când este numit în faza procesului, devine necesar să se acorde expertului timp pentru un studiu special. Prin urmare, Codul de procedură civilă prevede dreptul instanței de a suspenda procedura în cazul numirii unui SEE (clauza 5 din articolul 215 din Codul de procedură civilă). Hotărârea de suspendare a procedurii se pronunță de către instanță la cererea părților interesate sau din proprie inițiativă.

Necesitatea unei comisii sau a unei SEE cuprinzătoare este indicată în rezoluția (definiția) privind numirea SEE. Șeful unei instituții de expertiză are dreptul de a da instrucțiuni pentru a conduce o comisie sau un SEE cuprinzător din proprie inițiativă sau din inițiativa unui expert. Un expert care desfășoară SEE în afara unei instituții de expertiză, ajungând la concluzia că este necesară o comisie sau un SEE complex, ridică această problemă anchetatorului (instanța) în modul prevăzut de legea procesuală.

©2015-2019 site
Toate drepturile aparțin autorilor lor. Acest site nu pretinde autor, dar oferă o utilizare gratuită.
Data creării paginii: 2016-04-12

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Buna treaba la site">

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Încheierea expertizei contabile judiciare. Stabilirea de către un expert contabil a cuantumului prejudiciului material și a cercului de persoane responsabile. Evaluarea raportului expertului contabil de către anchetator și instanță. Adeverința unui expert contabil din care să rezulte imposibilitatea de a da o opinie.

rezumat, adăugat la 05.08.2010


Contabilitatea criminalistică ca cercetare situatii conflictualeîn activităţile economice ale întreprinderii conform datelor contabile. Tehnicile utilizate sunt tehnici generale și specifice. Utilizarea opiniei unui expert contabil de către un anchetator sau o instanță.

test, adaugat 25.11.2015


Expertiză și motive pentru numirea sa. Conceptul de opinie de expert. Conținutul și structura avizului expertului. Sarcini de evaluare a opiniei unui expert. Valoarea probatorie a opiniei unui expert. Rolul obiectivității expertului în procesul de probă.

lucrare curs, adaugat 16.03.2008


Utilizarea expertizei contabile în implementarea controlului financiar. Principii de proiectare a mediului primar de informații despre tranzacțiile finalizate în extrasele cumulate și jurnalele de ordine. Evaluarea concluziei expertului de către anchetator și instanță.

lucru curs, adăugat 08.07.2011


Aspecte procedurale penale ale examinării medico-legale a probelor materiale ale unei infracțiuni împotriva integrității sexuale a unei persoane. Rolul criminalisticii în anchetele crimelor; procedura de efectuare și evaluare a avizului expertului de către instanță.

teză, adăugată 16.05.2017


Fundamentele teoretice, procedurale și organizatorice ale expertizei criminalistice. Starea procedurală expert criminalistși competență. Numirea examinării și evaluării expertizei, procedura de evaluare de către instanță conform normelor legislației ruse.

lucrare de curs, adăugată 20.02.2012


Conceptul de examinare traceologică, subiectul său, sarcini, obiecte. Tipuri de examinări de urme (amprentă, mecanoscopică, examinarea semnelor dentare). Prevederi generale ale metodologiei de efectuare a examinărilor traceologice. Structura raportului de expertiză.

lucrare curs, adăugată 06.01.2015

Expertiza economica. Bazele teoretice ale planificării afacerilor

1.2 Expertiza economică judiciară și nejudiciară

Expertiza economică poate fi nejudiciară și judiciară.

Examinarea economică extrajudiciară se efectuează în formă neprocedurală. Poate fi efectuată la cererea unui avocat (apărător), sau la solicitarea persoanelor fizice și juridice. Actul final se intocmeste ca act de examinare nejudiciara (un act de expertiza). Utilizarea ulterioară a rezultatelor sale poate fi sub diferite forme: examinarea este prezentată celeilalte părți pentru posibila încheiere a unui acord de soluționare - atunci cazul nu ajunge în instanță, dar la cererea părții și la hotărârea judecătorească, acesta pot fi anexate ca alte documente. În plus, se poate întocmi o consultare scrisă cu privire la așa-numitele întrebări de referință, al căror răspuns nu necesită cercetare de specialitate, dar care se referă la aria de cunoștințe speciale a unui contabil sau economist.

Examinarea economică criminalistică este de natură procedurală și se desfășoară în cadrul cauzelor penale, civile și arbitrale. Totodată, subiectul său, adică un expert economist special desemnat de instanță sau autoritățile de anchetă, se bazează pe o bază teoretică, a cărei bază este un complex de cunoștințe economice și juridice, transformate și integrate pentru nevoile justiției. . Actul final - opinia expertului - este un tip independent de probă judiciară.

În funcție de direcția cercetării și de problemele care se rezolvă, examinările economice se împart de obicei în contabile și financiar-economice. Trebuie remarcat faptul că o astfel de împărțire este destul de arbitrară, deoarece obiectele studiate sunt, de regulă, aceleași, iar primul este destul de des. baza de informatii pentru producerea celui de-al doilea. În plus, practica arată că, în multe cazuri, atât problemele contabile, cât și cele financiare și economice sunt rezolvate în cadrul unui singur studiu de specialitate. Distorsiuni ale informațiilor semnificative din punct de vedere economic. Expertiza contabilă examinează corectitudinea înregistrării tranzacțiilor comerciale. Întrebările caracteristice pentru aceasta sunt: ​​dacă aceasta sau acea tranzacție comercială este reflectată în conformitate cu regulile contabilității; Este tranzacția comercială reflectată în situațiile financiare ale întreprinderii?

Posibilitățile de expertiză contabilă sunt destul de largi. În cadrul producerii acestuia pot fi identificate fapte (semne) de denaturare a datelor contabile prin metode specifice contabilității, distorsiunile detectate pot fi diagnosticate și gradul de influență a acestora asupra indicatorilor de performanță economică. Dacă așa-numitele înregistrări proiecte sunt depuse pentru cercetare, atunci se stabilește identitatea sau diferența lor cu contabilitatea oficială. Într-o serie de cazuri, informațiile economice lipsă sau distorsionate pot fi reconstruite (recreate) pe baza înregistrărilor ulterioare sau anterioare, precum și datorită legăturilor naturale existente între diverse documente contabile și de raportare. În plus, în cadrul studiului de expertiză, se atrage atenția asupra încălcării de către o entitate economică a regulilor de contabilitate și raportare, care a contribuit la comiterea abuzurilor și la acoperirea consecințelor acestora.

Astfel, putem concluziona că scopul principal cercetările efectuate în cadrul expertizei contabile au ca scop stabilirea prezenței (absenței) denaturărilor informațiilor semnificative din punct de vedere economic în orice etapă a procesului contabil, mecanismul formării acestora, locul, timpul, caracteristicile calitative și cantitative, gradul de influență. asupra performanței financiare a unei entități economice.

Nereguli in domeniul finantarii

Obiectul studiului de expertiză financiară și economică îl constituie informații documentate despre tranzacțiile financiare și indicatorii de performanță financiară a unei entități economice, precum și informații care caracterizează formarea, distribuirea și utilizarea de către o întreprindere (organizație, întreprinzător privat) a veniturilor, banilor ( fonduri), abateri negative în aceste procese care au influențat performanța economică sau au contribuit la săvârșirea infracțiunilor legate de nerespectarea disciplinei financiare.

Necesitatea efectuării unei examinări financiare și de credit apare în cazurile în care este necesară stabilirea faptelor de abateri și încălcări în domeniul finanțării și creditării, de exemplu, la investigarea cazurilor de furt de proprietăți, inclusiv de fonduri. Pe baza unui studiu al tranzacțiilor financiare și de credit reflectate în documentele contabile și de cheltuieli, un expert poate stabili validitatea formării fondurilor monetare și poate identifica semne de încălcare a ordinii cheltuielilor acestora. De asemenea, ca parte a examinării, sunt determinați indicatori precum solvabilitatea împrumutatului, caracterul complet și oportunitatea rambursării fondurilor împrumutate. Problemele privind stabilirea direcției de cheltuire a fondurilor alocate țintite sunt adesea rezolvate.

Expertiza referitoare la determinarea bazei de impozitare, calcularea și plata impozitelor și a altor contribuții și plăți obligatorii către bugetele de toate nivelurile și fondurile extrabugetare, de regulă, se efectuează în cauzele penale. Studiul identifică distorsiuni în contabilitate și contabilitate fiscală și relevă impactul acestora asupra mărimii bazei de impozitare. Dacă este necesar, expertul răspunde la întrebarea despre conformitatea formării bazei de impozitare și a cuantumului deducerilor fiscale cu normele legislației în vigoare.

Destul de des, în cadrul expertizei financiare și economice, se fac calcule: participarea în acțiuni a fondatorilor (acționarilor) în proprietatea unei entități economice, suma de bani cuvenită unui participant la societate la părăsirea companiei, dividende acordate acționarilor pe baza asupra rezultatelor exercițiului financiar; Se efectuează un studiu al indicatorilor care caracterizează formarea mărimii (valorii) remunerației.

Cercetare pentru investigare

Una dintre cele mai frecvente este examinarea situației financiare a unei entități comerciale. Ea poate fi efectuată atât în ​​timpul cercetării infracțiunilor legate de fals antreprenoriat, de evaziune rău intenționată la rambursarea conturilor de plătit, cât și la rezolvarea problemei declarării unei organizații în faliment.

În cadrul acestei examinări, este posibil să se rezolve o mare varietate de probleme. Astfel, expertul efectuează un studiu al indicatorilor situației financiare și activităților financiare și economice ale unei entități economice, inclusiv solvabilitatea, stabilitate Financiară, lichiditatea, caracterizează dinamica situaţiei financiare a întreprinderii, identifică şi analizează, dacă documentele depuse permit, factorii care au determinat modificarea acesteia. Și, desigur, o componentă necesară a unui astfel de studiu este studiul semnelor și modalităților de denaturare a datelor privind indicatorii financiari care afectează rezultate financiareși calcule pentru obligațiile unei entități comerciale, determinând fezabilitatea economică a indicatorilor financiari ai organizației în cazul distorsionării datelor privind veniturile și cheltuielile.

Ar trebui spus câteva cuvinte despre ceea ce depășește competența expertului și nu este supus permisiunii atunci când efectuează examinări economice de către angajații Centrului Federal Rus pentru Examene Economice din cadrul Ministerului Justiției al Federației Ruse.

De reguli generale expertul nu poate decide probleme legale, întrebări legate de evaluarea acțiunilor altor persoane sau întrebări referitoare la calificarea unei infracțiuni, întrucât aceasta ține de prerogativa instanței și autorităților de anchetă. În cazul nostru, acestea sunt formulări precum următoarele: dacă a existat furt de articole de inventar în depozit; dacă șeful organizației avea dreptul de a vinde proprietatea la un preț sub valoarea sa contabilă; dacă auditul a fost efectuat suficient și corect; dacă concluziile despre prejudiciul cauzat sunt justificate etc.

Întrebările referitoare la respectarea regulilor contabile (financiare, fiscale) de contabilitate, care sunt date mai sus, sunt de natură duală. Acestea sunt formulate ca fiind legale; atunci când le răspunde, expertul acordă atenție respectării cerințelor legislației în vigoare. Totuși, în acest caz, problema care se decide nu este dacă persoana responsabilă este vinovată, ci dacă vreo acțiune respectă sau nu regulile specificate.

Refacerea completă a evidențelor contabile sau fiscale nu intră în sfera de activitate a unui expert economist. El își poate da opinia asupra elementelor individuale ale activității financiare și economice care fac obiectul unor proceduri de investigație sau judiciare.

O problemă complexă și controversată cu privire la admisibilitatea utilizării metodelor și tehnicilor de evaluare profesională la întocmirea unui raport de expertiză criminalistică. Valoarea de piață a proprietății unei organizații, de regulă, diferă semnificativ de valoarea sa de bilanț. Dar trebuie avut în vedere că de multe ori doi specialiști calificați, chiar folosind aceleași metode, diferă foarte mult în concluzia sumei finale, care devine doar valoarea probabilistică de piață a obiectului. Adică, metodele existente nu oferă posibilitatea unui răspuns categoric și a unui calcul incontestabil, ceea ce este inacceptabil, mai ales atunci când se efectuează examinări în cauze penale. Cu toate acestea, dacă o entitate economică și-a exercitat dreptul de a reevalua proprietatea, a formalizat-o în consecință și a reflectat rezultatele în documentele oficiale de contabilitate și raportare, atunci utilizarea datelor estimate este complet justificată.

Examinarea criminalistică este o acțiune procesuală care are ca scop stabilirea împrejurărilor unei cauze penale și constă în efectuarea de cercetări bazate pe cunoștințe speciale în știință, tehnologie, artă sau meșteșuguri și emiterea unui aviz de către un expert în numele organelor de anchetă, de anchetă, procuror. si instanta.

Examinarea criminalistică a comisiei este efectuată de mai mulți experți de aceeași specialitate (profil). Experții din comisia însărcinată cu efectuarea examinării efectuează cercetări comune, evaluează rezultatele obținute și formulează concluzii asupra problemelor ridicate.

Examinarea cuprinzătoare este efectuată de experți de diferite specialități. Atunci când efectuează o examinare cuprinzătoare, fiecare expert efectuează cercetări în limitele competenței sale.

Criminologii consideră că atunci când investighează infracțiunile fiscale, pot fi efectuate următoarele examinări:

1. Contabilitate criminalistica. Să remarcăm că până în prezent există dezacorduri în interpretarea termenului „contabilitate criminalistică”. Unii experți definesc contabilitatea criminalistică ca o formă procesuală și juridică de aplicare a cunoștințelor expertului contabil în vederea obținerii unei surse de probă în cauze penale (arbitraj), alții - ca un studiu al materialului cazului de către un expert contabil și oferindu-le, în în conformitate cu cunoștințele sale speciale, concluzii asupra problemelor ridicate.investigator sau instanță pe probleme ce țin de fenomenele vieții economice reflectate în contabilitate.

2. Examinarea criminalistică a mărfurilor. Această examinare este efectuată cu scopul de a studia produsele, de a rezolva problemele legate de calitatea, gradul și costul posibil.

3. Examinarea criminalistică a documentelor. Acest tip de examinare include scrisul de mână, examinările grafice, examinarea textelor dactilografiate și tipărite, amprente de sigiliu și ștampile.

4. Expertiză cuprinzătoare (tehnică și contabilă). Această examinare este efectuată pentru a studia conformitatea programelor de calculator specifice cu regulile de contabilitate și raportare.

5. Examinarea economică criminalistică. Acest examen este atribuit dacă este necesar să se folosească cunoștințe speciale în domeniu teorie economicăși practică (știință).

Examinarea economică criminalistică, fiind o sursă independentă de probe legate de subiectul probei, utilizează mijloace științifice analiză economică date sursă cuprinse în alte probe adăugate cauzei penale.

Subiecții activității de expertiză criminalistică sunt organele și persoanele care desemnează examinări, instituțiile criminalistice reprezentate de conducătorii acestora care organizează producerea expertizelor medico-legale și experții criminaliști care efectuează examinări.

O instituție criminalistică de stat este o instituție sau a acesteia subdiviziune structurală, creat în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru organizarea producției de expertize criminalistice.

În autoritățile federale de poliție fiscală, funcțiile unei instituții criminalistice de stat sunt îndeplinite de Serviciul de expertiză economică criminalistică al Serviciului fiscal federal al Rusiei, precum și de unitățile corespunzătoare de expertiză economică criminalistică, inclusiv atributii oficiale include producerea de expertize economice criminalistice.

Prin comparație, singurul laborator de cercetare și testare criminalistică al IRS este situat în Chicago. Alături de îndeplinirea sarcinilor sale principale: identificarea persoanelor care evadează taxe sau primesc bani gheata folosind falsuri documente financiare, laboratorul oferă asistență criminalistică agențiilor de drept americane în investigarea dosarelor penale complexe. Pe lângă efectuarea diferitelor examinări, personalul de laborator efectuează o mare parte muncă de cercetare, asociată cu dezvoltarea de noi metode de cercetare criminalistică și crearea de noi tipuri de echipamente operaționale și tehnice.

Principiile de bază ale examinărilor economice criminalistice sunt:

1. Analiza obligatorie a faptelor activitate antreprenorială care se realizează cu scopul de a determina rezultatele efective ale activităților de afaceri ale contribuabilului și de a identifica datele nesigure din documentația depusă.

2. Obiectivitatea și completitudinea studiului faptelor de mai sus, care se exprimă în studiul tuturor informațiilor disponibile în materialele cauzei penale referitoare la subiectul examinării, respectarea strictă a concluziilor din studiu cu informațiile disponibile.

3. Construirea de relaţii logice, constând în determinarea relaţiei cauză-efect dintre cedarea veniturilor, discrepanţa dintre informaţiile din documente, contabilitate şi raportare cu faptele şi rezultatele activităţii antreprenoriale şi acţiunile materiale pentru deţinătorii de venituri obţinute din folosirea proprietatii si a statului.

4. Stabilirea prezenței unor consecințe materiale negative, care sunt determinate sub forma unei părți din veniturile din vânzările de produse (lucrări, servicii), venituri din capital și venituri din vânzarea proprietății, neutilizate în conformitate cu interesele materiale. a proprietarilor pentru realizarea activităților organizațiilor și (sau) neprimite statului sub formă de taxe, întrucât cuantumul prejudiciului cauzat este una dintre consecințele infracțiunii fiscale săvârșite.

În conformitate cu subiectul studiului, pentru rezolvarea examinării medico-legale pot fi adresate următoarele întrebări:

1. A existat o discrepanță între documentele primare, contabilitatea și raportarea acestei organizații (contul de venit al unui antreprenor individual) cu tranzacțiile comerciale, rezultatele afacerii și scopurile utilizării acestora? Dacă da, care dintre ele și care este mecanismul acestei discrepanțe?

2. A existat vreo neplată a impozitelor din cauza mecanismului de inconsecvență a documentelor primare, contabilității și raportării cu tranzacțiile comerciale, rezultatele afacerii și scopurile utilizării acestora? Dacă da, în ce sumă și pentru ce tipuri de impozite?

3. Au legătură cu activitatea de întreprinzător a acestei entități economice ( entitate legală sau un antreprenor - o persoană fizică) documente care confirmă actul de verificare a conformității cu legislația fiscală?

Obiectele examinării includ documente de raportare (bilanţuri cu anexe, declaraţii de profit) care conţin informaţii nesigure despre rezultatele activităţilor de afaceri, precum şi alte documente care reflectă activităţile administrative ale proprietarului sau ale reprezentantului acestuia în sfera economică. De exemplu, documentele administrative primare care conțin informații false despre faptele activității comerciale. Asemenea documente au legătură cu activitățile comerciale ale entității comerciale cercetate și au forța probatorie necesară în materialele cauzei penale.

În cazul în care un dosar penal este deschis în baza unui act de verificare documentară a conformității cu legislația fiscală sau valutară, cu ajutorul unei examinări se stabilește relevanța și lipsa de încredere a documentelor ca obiecte de cercetare care confirmă rezultatele auditului.

Trebuie remarcat faptul că scopul cercetare științifică materiale ale unei cauze penale în cadrul unei expertize judiciare economice este de a stabili prejudiciul material (prejudiciul) adus proprietarilor de venituri și statului, ceea ce presupune calificarea juridică penală a prejudiciului ca urmare a unei infracțiuni în sfera economică.

Consecința unei infracțiuni în sfera economică este provocarea unui prejudiciu material (prejudiciu) proprietarilor de venituri și statului sub formă de impozite neplătite.

Din punct de vedere juridic, prejudiciul material ca urmare a unei infracțiuni se exprimă prin înstrăinarea unei părți din venitul de la proprietar, inclusiv impozitele cuprinse în acesta, și (sau) neplata impozitelor către stat într-o cauză. -și-efect relația cu inconsecvența documentelor semnificative din punct de vedere juridic cu circumstanțele reale ale activității afacerii.

În vederea stabilirii prejudiciului ca urmare a unei infracțiuni în sfera economică, cu ajutorul unei examinări, se stabilesc informații false cu bună știință în contracte, documente primare, contabilitate și raportare, precum și în declarațiile de venit ale unui antreprenor individual.

Producerea unei expertize medico-legale, ținând cont de cerințele ce decurg din procedura și termenele stabilite de lege pentru cercetarea prealabilă și acțiunea judiciară, trebuie finalizată, de regulă, în termenele urmăririi prealabile stabilite de legea procesual penală. (nu mai târziu de 30 - 45 de zile) .

După efectuarea cercetării, expertul întocmește o concluzie scrisă și o certifică cu semnătura sa.

Concluzia unui expert este o concluzie scrisă a unui expert, în care acesta, pe baza cercetărilor efectuate și în conformitate cu cunoștințele sale speciale, dă răspunsuri motivate la întrebările care i se pun.

Concluzia expertului ar trebui să constea din introducere, părți de cercetare și concluzii.

Partea introductivă reflectă datele necesare necesare pentru a recunoaște caracterul complet procesual al opiniei expertului:

Semnătura unui expert privind răspunderea pentru emiterea unei opinii false cu bună știință;

Ora, locul și motivele ordonării examenului;

Informații despre organismul sau persoana care a desemnat examinarea;

Informații despre expert, în cazul în care examinarea este efectuată în îndeplinirea atribuțiilor oficiale;

Întrebări adresate expertului, un scurt rezumat al împrejurărilor cazului raportat expertului;

Persoane prezente la examinare;

Descrierea obiectelor de cercetare;

Indicarea orei de începere, producere și încheiere a examinării;

Partea de cercetare a concluziei reprezintă rațiunea concluziilor și conține:

Descrierea studiilor de producție indicând metodele utilizate;

Date de referință;

Indicarea participării unui expert la acțiunile de investigație.

Concluziile reprezintă o evaluare a rezultatelor cercetării și răspunsurile la întrebările puse și trebuie prezentate în formulări concise, concise.

Concluzia expertului criminalist constituie probă în cauză și se apreciază de cel care efectuează ancheta, de anchetator, de procuror, de judecător, de instanță, din punctul de vedere al temeiniciei, fiabilității, exhaustivității și respectării acesteia. procedura si regulile stabilite pentru examinare.

Experții constată unele neajunsuri caracteristice activităților procedurale legate de aspectele de evaluare a rezultatelor examinării ca probe. Astfel, în unele cazuri, instanțele consideră opinia unui expert ca o probă care are un avantaj față de alte probe, fără a le supune unei verificări atente și unei evaluări adecvate. Uneori, verdictele se bazează pe constatările prezumtive ale expertului. Există deficiențe asociate cu calificările experților; uneori rezultatele evaluării concluziei expertului nu sunt reflectate pe deplin în verdict. Astfel, instanța este obligată să indice ce fapte sunt stabilite prin opinia expertului și să nu se limiteze doar la a se referi la opinia acestuia.

Gestiunea externă a averii debitorului se înțelege ca o procedură care vizează continuarea activităților întreprinderii debitoare, numită de instanța de arbitraj la cererea debitorului...

Obiectul nostru aparține bunurilor imobiliare secundare, adică acestea sunt spații rezidențiale și nerezidențiale...

Bazele managementului proprietății

Analiza reală fluxul de numerar pentru întreținerea proprietății (anul zero). Conversia PVD în venit net. Apartamente inchiriate 32 - 4=28 buc. Chiria medie lunară este de 286 de ruble/m2/lună. Apoi: PVD = (28*0,286*30+120*0,24)*12 luni= 3228,48 t.r....

Bazele managementului proprietății

Cel mai important aspect evaluare tehnică a unei proprietăți este de a determina caracterul adecvat al clădirii pentru funcționarea și reconstrucția ulterioară...

Bazele managementului proprietății

Pe parcursul a cinci ani de management, următoarele activități sunt planificate a fi realizate în etape: 1 an. Următoarele activități sunt planificate pentru primul an de funcționare al organizației noastre de management al facilității: 1. Reconstrucția unității principale; 2...

Sistem de examinare a procesului investițional și de construcție folosind exemplul blocului A al ansamblului rezidențial și comercial Fregat

Pentru a efectua această lucrare, este necesar să se efectueze un studiu și sfera lucrărilor pentru proiectul de construcție. Sarcina principală rezolvată în timpul examenului...

Expertiza economică este un studiu al pieței imobiliare în zona unui anumit sector, a nivelului concurenței, a gradului de risc, a reducerii, a dinamicii prețurilor...

Examinarea obiectului imobiliar „Dispensarul Republican de Oncologie” radioterapie conformală

Examinarea obiectului imobiliar „Dispensarul Republican de Oncologie” radioterapie conformală

Esența evaluării de mediu este studiul documentatia proiectului asupra unui obiect imobiliar, un studiu al procesului efectiv de funcționare a acestuia și întocmirea pe această bază a unei opinii profesionale asupra potențialului sau...

Examinarea obiectului imobiliar „Dispensarul Republican de Oncologie” radioterapie conformală

Esența expertizei manageriale este studiul și analiza unui sistem de management imobiliar proiectat sau existent și întocmirea pe această bază a unei opinii profesionale asupra raționalității...