Numirea expertizei criminalistice economice. Procedura de numire a expertizei medico-legale

Concluzia expertului este supusă evaluării de către anchetator, ofițer de anchetă, procuror, instanță, persoană sau organ în vederea unei contravenții administrative.

Concluzia pentru judecată și anchetă nu este obligatorie și se apreciază conform reguli generaleși cerințele pentru evaluarea dovezilor, de ex. opinia expertului contabil este egală cu alte probe din cauză. Este evaluată în același mod ca și alte probe.

Avizul expertului nu este necesar pentru instanta si este apreciat de instanta dupa regulile stabilite pentru evaluarea probelor. Dezacordul instanței cu încheierea trebuie să fie motivat în decizia sau hotărârea instanței. Avizul expertului este anunțat în ședința de judecată și examinat împreună cu alte probe din cauză. Regulile de evaluare a încheierii unei expertize medico-legale sunt date în articolele Codului de procedură penală „Reguli de evaluare a probelor” și Codul de procedură civilă „Evaluarea probelor”.

În conformitate cu normele de drept procesual, fiecare probă este supusă aprecierii din punct de vedere al pertinenței, admisibilității, credibilității, precum și a tuturor probelor strânse în ansamblu - suficiență pentru soluționarea cauzei. În consecință, opinia expertului într-un dosar penal trebuie apreciată de autoritățile de anchetă din patru poziții:

1) relevanta pentru cazul cercetat;

2) admisibilitatea în comparație cu alte probe;

3) fiabilitatea pentru conformitatea cu realitatea;

4) suficiența din punctul de vedere al soluționării cauzei.

În legislația civilă și procedurală arbitrală, opinia unui expert contabil este apreciată în mod similar. Instanța o poate evalua în funcție de convingerea sa interioară, pe baza unei examinări cuprinzătoare, complete, obiective și directe a concluziei și a probelor disponibile în cauză.

Mai multe criterii fundamentale

evaluări ale opiniilor experților, care sunt date în coduri. În procesul de evaluare a opiniei expertului, este necesar să:

Asigurați-vă că este întocmit de o instituție expertă sau de o persoană care este autorizată să furnizeze un raport de contabilitate criminalistică;

Asigurați-vă că acesta este semnat de persoana (persoanele) care are dreptul de a aplica o semnătură pe document și conține toate celelalte detalii esențiale ale acestui tip de dovezi;

Verificați calitatea materialelor furnizate expertului.

Ținând cont de cerințele procedurale, pot fi identificate mai multe domenii de evaluare a opiniei expertului contabil:

1. Respectarea ordinii procedurale de pregătire, numire și desfășurare a examinării: concluzia expertului trebuie să îndeplinească cerințe procedurale. Structura și conținutul acestuia trebuie să respecte regulile procedurale pentru întocmirea unui aviz. La efectuarea unei examinări, trebuie respectate toate normele procedurale.

2. Conformitatea încheierii cu întrebările formulate în decizia (rezoluția) privind numirea examenului: este necesar să se verifice formularea întrebărilor din încheiere și rezoluția (decretul) organelor de drept. Expertul trebuie să verifice identitatea întrebărilor.

3. Prezența logicii și consecvenței în prezentarea faptelor, probelor și concluziilor: expertul trebuie să respecte succesiunea de luare în considerare a materialelor cauzei, i.e. Fiecare întrebare trebuie abordată în ordine. Concluziile expertului trebuie să fie interconectate cu procesele activității economice reflectate în contabilitate. Conținutul concluziei nu trebuie să contrazică faptele de încredere care sunt reflectate în documentele primare, registrele contabile și raportarea.

4. Obiectivitatea concluziei: concluziile expertului trebuie să fie confirmate de faptele și documentele stabilite de acesta și pe baza datelor contabile și de raportare. Un expert se poate baza pe alte informații care i-au fost furnizate dacă acestea au forță legală, sunt documentate și nu contrazic concluziile expertului.

5. Concluziile ar trebui să fie susținute de comentarii adecvate pentru documente de reglementare asupra cazului cercetat și susținerea acestuia cu trimiteri la legi, reglementări, ordine etc. Absența referințelor permite, la aprecierea examinării, să se îndoiască de obiectivitatea concluziilor expertului.

6. Determinarea caracterului complet al concluziei expertului: concluzia trebuie să conțină informații despre studiul obiectului de examinare din toate părțile posibile. În acest caz, ar trebui să utilizați o varietate de baza de informatii sau documente contabile. Expertul poate aplica mai multe tehnici tradiționale de verificare. Prezența mai multor opțiuni pentru studierea problemei ne va permite să evaluăm caracterul complet al rezultatelor examinării.

7. Valabilitatea științifică: expertul trebuie să se bazeze pe metode speciale de cercetare. În acest caz, trebuie indicată metoda, tehnica sau procedura care a fost utilizată în timpul examinării. Ar trebui evitate tehnicile neconvenționale și discutabile. De asemenea, concluziile pot fi justificate prin calcule analitice. Valoarea concluziei crește odată cu utilizarea paralelă a tehnicilor de verificare analitică și documentară.

8. Specificul concluziei: nu trebuie să conțină interpretări diferite ale problemelor. Este necesar să se dea un răspuns neechivoc la întrebarea pusă, susținut de probe. Răspunsurile trebuie să sune clare, precise, concise și specifice.

9. Natura prezentării și stilul: concluzia trebuie să fie de înțeles. În cazul în care nu este clar, sunt utilizați termeni complecși și interpretarea lor nu este dată, expertul poate fi chemat pentru interogare.

Concluziile expertului contabil pot intra în conflict cu alte probe colectate în cauză. Discrepanțele sunt asociate cu două motive: prezența unor posibile erori în concluzia expertului contabil; nefiabilitatea altor probe în timp ce concluziile expertului sunt adevărate. În aceste cazuri, subiecții care au desemnat examinarea evaluează concluzia în funcție de convingerea lor interioară în legătură cu toate probele disponibile în cauză.

Rezultatul evaluării opiniei expertului contabil poate fi recunoașterea acesteia:

Complet, solid din punct de vedere științific și potrivit pentru utilizare în dovadă în întregime;

Insuficient de clar sau incomplet, necesitând cercetare suplimentară a unor obiecte. În acest caz, se atribuie o examinare suplimentară;

Nefondat, ridicând îndoieli cu privire la corectitudinea sa. În acest caz, o reexaminare se dispune printr-o hotărâre sau rezoluție motivată.

Instanța sau anchetatorul poate să nu fie de acord cu concluziile expertului și, fără a dispune reexaminarea, poate decide cauza pe baza altor probe, dacă luate împreună permit să se tragă o concluzie adevărată cu privire la împrejurările de fapt ale cauzei.

Agențiile de aplicare a legii sunt obligate să reflecte rezultatele evaluării concluziei în decizia lor. În acest caz, decizia prevede:

Motivele pentru care concluzia expertului a fost respinsă și alte probe au fost acceptate ca mijloc de fundamentare a concluziilor instanței (investigație). O altă situație poate apărea atunci când opinia expertului este principala probă în cauză, iar alte probe nu sunt acceptate pentru a fi luate în considerare;

Motivele pentru care se acordă preferință unor probe față de opinia unui expert și invers.

Partea motivată a deciziei trebuie să cuprindă o analiză convingătoare a deficiențelor expertizei și motivele pentru care aceasta este respinsă.

Planificarea procesului judiciar expertiza economica.

Normele de procedură prevăd termenele de examinare a cauzelor penale și civile.

Definițiile și rezoluțiile privind numirea unei expertize contabile criminalistice, printre alte sarcini, prevăd perioada pentru efectuarea examinării, i.e. data de începere și data de încheiere și depunerea raportului unui expert contabil. Șeful unei instituții de expertiză criminalistică de stat sau nestatale, atunci când atribuie o sarcină unui expert sau unui grup de experți, respectă termenele stabilite în rezoluție sau hotărâre.

Pentru a finaliza sarcina de a efectua examinarea la timp și în totalitate, expertul organizator, care este liderul unui grup de experți contabili (dacă examinarea este efectuată de mai mulți experți), sau expertul însuși întocmește un program pentru efectuarea expertizei contabile criminalistice.

Cerințele pentru întocmirea unui plan de efectuare a unei expertize contabile criminalistice nu sunt reglementate de legislația procedurală. Nevoia de planificare se datorează unor motive obiective.

Planificarea muncii de către un expert vă permite să:

Respectarea termenelor pentru procedurile de expertiză;

Acordați atenția necesară tuturor aspectelor cazului;

Finalizați lucrarea la cost optim, eficient și în timp util;

Distribuiți efectiv munca între membrii grupului de experți care participă la evaluare;

Coordonează activitatea experților;

Identificați evenimente, tranzacții, documente, informații care pot avea un impact semnificativ asupra concluziilor expertului și a rezultatului cazului.

Planificarea procesului de expertiză în contabilitate judiciară poate fi realizată pe baza principiilor de planificare utilizate în practica de audit, dar ținând cont de cerințele legislației procedurale. O astfel de planificare este reglementată de Regula Federală (Standard) nr. 3 „Planificarea auditului”.

Planificarea este etapa inițială a efectuării unei examinări contabile criminalistice. Pe baza graficului se elaborează un program de contabilitate criminalistică, care poate determina volumul, tipurile și succesiunea procedurilor de expertiză necesare formării unei opinii obiective și informate în rândul experților contabili cu privire la organizarea contabilității unei entități economice.

Programul de examinare este un set de instrucțiuni pentru expertul care efectuează examinarea, precum și un mijloc de monitorizare și verificare a bunei derulări a lucrării. În procesul de dezvoltare a programului, expertul ar trebui să țină cont de direcțiile de cercetare a problemelor ridicate de agențiile de aplicare a legii. Studiul problemelor poate fi detaliat independent de către expert în funcție de subiectul examinării (de exemplu, întrebarea implică efectuarea unei examinări documentare și verificarea aritmetică a datelor).

Planificarea unei examinări contabile criminalistice trebuie efectuată de un expert contabil în conformitate cu principii generale efectuarea unui studiu de expertiză, precum și luarea în considerare a următoarelor cerințe specifice de planificare:

Exhaustivitate – asigurarea interconexiunii și consecvenței tuturor etapelor cercetării de specialitate;

Eficiență – legarea tuturor etapelor de planificare în funcție de termene limită, gama de probleme fiind analizată, conform listei de obiecte studiate;

Optimalitate – oferirea de opțiuni de planificare pentru a selecta planul optim, permițând reducerea timpului de examinare și optimizarea eficienței rezultatului expert.

Suită de teste

Discipline

Nivel de studii profesionale: superior educatie profesionala primul nivel - master

Directia de formare (specialitate): 40.04.01 Jurisprudenta

Profil « Suport juridic economice, manageriale și

activitate de expert”

Calificare de absolvent (grad): Master

Forma de studiu: (corespondenţă)

Tula 2016

Suită de teste disciplina academica„Expertiză economică criminalistică” realizată de dr. Conferențiar al Departamentului de Criminalistică și Afaceri Vamale Zvezda I.I. și discutat în cadrul unei ședințe a Departamentului de Criminalistică și Afaceri Vamale al Institutului de Drept și Management (Proces-verbal nr. 1 al ședinței departamentului din 31 august 2016)

Dezvoltator(i) disciplinei (modulului) _______________________

semnătură(e) personală(e)

*d) contabilitate;

e) informatică şi tehnică.

5. Expertul are dreptul:

7. Un document contabil este:

a) persoană fizică;

*b) incompetent;

*c) toate organele specificate.

11. Când se efectuează un audit documentar repetat?

o concluzie;

b) rezoluție;

c) inventar;

*d) act;

d) declarație de potrivire.

14. În ce timp, după primirea deciziei anchetatorului de a numi o expertiză judiciară contabilă, trebuie desemnat un expert?

*a) imediat;

b) în termen de 1 zi;

c) în termen de 5 zile;

d) în termen de 1 lună.

*c) toate cazurile de mai sus;

un certificat;

b) rezoluție;

*c) mesaj motivat.

21. Este permisă luarea în considerare a aspectelor legate de calificările juridice și latura subiectivă a infracțiunii în opinia expertului?

22. Motivul reclamării unui expert se datorează participării sale la procesul penal în calitate de specialist?

a) da, la propria discreție;

d) numai mărturie de specialitate.

28. În ce interval de timp se întocmește raportul de audit din inițiativa organului de reglementare și audit, în urma căruia se dezvăluie fapte de infracțiune în sfera economică, înaintat organului de drept?

*a) perioadă de 10 zile;

b) după 1 lună;

b) verificare formală;

c) analiza cronologică;

G) analiza comparativa.

31. Ce act normativ prevede numirea unei expertize medico-legale de către autoritățile de cercetare prealabilă?

32. Subiectul expertizei medico-legale constă în fenomene

33. Principalele sarcini ale expertizei economice criminalistice sunt:

*D) Toate răspunsurile sunt corecte.

34. Obiectele cercetării expertului sunt:

B) materiale de inventar

*B) ambele răspunsuri sunt corecte.

35. Cercetare parte din raportul expertului:

36. Există următoarele motive pentru autorecuzarea unui expert:

*D) Toate răspunsurile sunt corecte.

37. Expertul are următoarele drepturi:

38. Expertul nu este obligat:

concluziile lor

39. Principalele tipuri de contabilitate economică sunt:

*A) contabilitatea de gestiune

*B) contabilitate

B) contabilitatea statistică

40. La funcţiile de protecţie contabilitate raporta:

A) formarea de urme

*B) protectoare

*B) preventiv

D) distribuţie

41. Documentele administrative includ:

*A) comanda

*B) comanda

*B) prescriptie medicala

d) factura

42. Documentele falsificate includ:

*A) falsificat

B) format incorect

B) primar

43. Sechestrul documentelor contabile se poate efectua prin:

*A) organele de afaceri interne

B) oficiu fiscal

D) departamentul vamal

44. Pentru organizarea si starea contabilitatii la intreprindere

este responsabil:

Un lider

*B) Contabil șef

45. La depistarea furtului din fond salariile utilizate în întreprinderile industriale următoarele documente:

A) borderouri de plată*

B) Documentele departamentului HR

D) rapoarte materiale

46. Ce tipuri de expertize criminalistice sunt considerate economice?:

a) examinare Produse alimentare

*d) contabilitate;

e) informatică şi tehnică.

47. Ce tipuri de examinări aparțin examinării contabile criminalistice:

*a) examinarea datelor contabilitate de gestiune;

*b) examinarea îndeplinirii obligaţiilor fiscale;

c) examinarea deciziilor de conducere.

48.Ce tipuri de examene aparțin examinării financiare și economice:

*a) examinarea înregistrărilor privind esența tranzacțiilor comerciale în conturile contabile;

b) examinarea indicatorilor individuali activitati de productie(în special, expertiză economică și de muncă);

*c) examinarea tranzacţiilor de decontare aferente modificărilor în proprietatea întreprinderii.

49. Ce sarcini sunt rezolvate în cadrul contabilității criminalistice:

a) determinarea validității calculării costului planificat pe unitatea de produs fabricat;

*b) identificarea faptelor de denaturare a datelor contabile și determinarea naturii acestora;

*c) determinarea gradului de influență a faptelor de fals intelectual constatate prin ancheta asupra rezultate financiare activitatile intreprinderii.

50. Expertul are dreptul:

a) colectează în mod independent materiale pentru cercetare de specialitate;

*b) refuză să dea o opinie asupra problemelor care depășesc sfera cunoștințelor speciale de contabilitate;

c) da o concluzie cu bună știință falsă;

*d) se familiarizează cu materialele de caz aferente subiectului examinării.

51. Obiectele generale ale cercetării de specialitate sunt:

*a) documente contabile primare și consolidate;

b) protocoale de sechestru de înscrisuri și hotărâri privind includerea acestora la dosarul cauzei;

*c) documente contabile (înregistrări contabile, extrase cumulative);

d) acte de audit documentar al opiniilor experților din alte domenii ale cunoașterii.

52. Un document contabil este:

a) orice suport material de date despre obiectele contabile;

b) orice suport material de date privind obiectele contabile;

c) nu există conceptul de document „contabil”;

*d) un suport material de date despre obiectele contabile, care vă permite să confirmați în mod legal dreptul și fapta tranzacției.

53. Documentele pot fi calificate după următoarele criterii:

a) după scop, modalitatea de acoperire a tranzacțiilor și locul întocmirii;

b) după scop, structură, loc de compilare și volum de informații;

c) administrativ şi de achitare;

*d) după scop, modalitate de acoperire a operațiunii, structură, loc de întocmire, modalitate de întocmire și structură.

54. În ce circumstanțe este exclusă participarea unui expert la procedurile penale dacă:

a) persoană fizică;

*b) incompetent;

*c) participă ca specialist;

*d) dacă se află în dependență oficială sau de altă natură de părți sau de reprezentanții acestora.

55. Ce organisme au dreptul de a efectua audituri documentare nedepartamentale?

a) departamentele de control și audit ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse;

b) organele guvernamentale serviciul fiscal;

*c) toate organele specificate.

56. Când se efectuează un audit documentar repetat?

a) în situația în care nu a fost efectuată nicio inventariere;

b) în orice cazuri la latitudinea organului de anchetă, anchetatorul;

*c) într-o situație în care s-a stabilit un nivel metodologic scăzut al auditului primar și rea credință a auditorului din orice motiv.

57. Ce document este folosit pentru a documenta rezultatele unui audit documentar?

o concluzie;

b) rezoluție;

c) inventar;

*d) act;

d) declarație de potrivire.

58. Este avertizat auditorul cu privire la răspunderea penală pentru întocmirea unui raport fals cu bună știință?

59. În ce timp, după primirea deciziei anchetatorului de a numi o expertiză judiciară contabilă, trebuie desemnat un expert?

*a) imediat;

b) în termen de 1 zi;

c) în termen de 5 zile;

d) în termen de 1 lună.

60. În ce cazuri este obligat un expert contabil să efectueze o examinare contabilă criminalistică?

a) dacă poate răspunde la cel puțin o întrebare adresată de anchetator;

*b) numai în cazurile în care poate răspunde la toate întrebările care îi sunt adresate de anchetator.

61. Poate un expert contabil să folosească tehnici de testare a faptelor?

c) numai în cazurile în care acest lucru este indicat în sarcină.

62. Care poate fi temeiul descalificării unui expert într-un caz?

a) descoperirea incompetenței sale;

b) expertul contabil este în dependență oficială sau de altă natură de părți și de reprezentanții acestora;

*c) toate cazurile de mai sus;

d) participarea sa în această chestiune în calitate de expert contabil.

62. Ce document scrie un expert atunci când nu poate da o părere asupra întrebărilor care i se pun?

un certificat;

b) rezoluție;

*c) mesaj motivat.

64. Expertul are dreptul de a se familiariza cu materialele cauzei penale legate de subiectul examinării?

65. Are un suspect sau acuzat dreptul de a se familiariza cu decizia de dispunere a unei expertize medico-legale?

c) la discreția autorităților de cercetare prealabilă.

66. Este permisă luarea în considerare a aspectelor legate de calificarea juridică și latura subiectivă a infracțiunii în opinia expertului?

67. Motivul recuzării unui expert se datorează participării acestuia la procesul penal în calitate de specialist?

68. Are un specialist dreptul de a pune întrebări participanților la o acțiune de investigație?

a) da, la propria discreție;

*b) da, dar numai cu permisiunea ofițerului de anchetă, a anchetatorului, a procurorului și a instanței de judecată;

69. Când se desemnează un control judiciar suplimentar în contabilitate?

a) dacă există o neconcordanță între concluziile auditului efectuat la cererea anchetatorului (instanța) și alte materiale ale cauzei;

b) la cererea întemeiată a învinuitului de a dispune efectuarea unei expertize contabile medico-legale;

*c) dacă concluzia expertului este insuficient de clară sau incompletă, precum și dacă apar noi întrebări cu privire la împrejurările cercetate anterior ale cauzei penale.

70. Când este programată repetarea unei examinări contabile criminalistice?

*a) în cazul în care există îndoieli cu privire la validitatea concluziei expertului sau prezența unor contradicții în concluziile expertului;

b) dacă auditul primar a fost efectuat de organe departamentale.

71. Este permis să se folosească opiniile experților și mărturiile experților ca probe?

c) doar opinia unui expert;

d) numai mărturie de specialitate.

72. Documentele primare pot fi confiscate de oamenii legii?

73. În ce interval de timp se întocmește raportul de audit din inițiativa organului de reglementare și audit, în urma căruia se dezvăluie fapte de infracțiune în sfera economică, înaintat organului de drept?

*a) perioadă de 10 zile;

b) după 1 lună;

c) la discreția șefului compartimentului control și audit.

74. Ce tehnici sunt folosite la verificarea documentelor interdependente?

*a) controverificare, control reciproc;

b) verificare formală;

c) analiza cronologică;

d) analiza comparativă.

75. Ce tehnici se folosesc la verificarea unui document contabil separat?

a) control reciproc și analiză cronologică;

*b) verificări formale, normative și aritmetice;

c) analiza comparativă și contraverificare.

76. Ce act normativ prevede numirea unei expertize medico-legale de către autoritățile de cercetare prealabilă?

A) Lege federala„Despre activitatea criminalistică de stat în Federația Rusă”;

b) Legea federală „Cu privire la contabilitate”;

*c) Codul de procedură penală al Federației Ruse.

77. Subiectul expertizei medico-legale constă în fenomene

caracterizate prin urmatoarele caracteristici:

*A) Legat de activități economice

B) Reflectat în contabilitate

B) Determinat de întrebările puse de anchetator (instanță)

78. Principalele sarcini ale expertizei economice criminalistice sunt:

A) verificarea și stabilirea prezenței sau absenței lipsurilor, excedentelor,

bunurilor materiale, precum și cuantumul prejudiciului cauzat.

B) verificarea valabilitatii documentare a cheltuielilor cu obiectele de inventar si Bani

C) verificarea si determinarea faptului tranzactiilor comerciale, nu

reflectate în datele contabile

*D) Toate răspunsurile sunt corecte.

79. Obiectele cercetării expertului sunt:

A) documente contabile primare și consolidate

B) materiale de inventar

*B) ambele răspunsuri sunt corecte.

80. Cercetare parte din raportul expertului:

A) conține temeiurile examinării, împrejurările cauzei și inițiala

date relevante pentru a da o concluzie

*B) contine metode folosite pentru studierea intrebarii puse.

81. Există următoarele motive pentru autorecuzarea unui expert:

A) participarea unui expert contabil în acest caz în altă calitate

B) expertul contabil este în dependență oficială sau de altă natură de

acuzat, victimă, inculpat

C) incompetența unui expert contabil

*D) Toate răspunsurile sunt corecte.

82. Expertul are următoarele drepturi:

*A) familiarizați-vă cu materialele cazului

*B) dați o cerere de a-i furniza materiale suplimentare

*B) apel la în modul prescris acțiunile și deciziile anchetatorului,

încălcarea drepturilor și intereselor legitime ale unui expert

D) efectuează controale la alte întreprinderi.

83. Expertul nu este obligat:

A) să apară atunci când este chemat de anchetator pentru a clarifica sau completa acest lucru

concluziile lor

*B) nu vă recuzați în cazurile prevăzute de lege.

84. Principalele tipuri de contabilitate economică sunt:

*A) contabilitatea de gestiune

*B) contabilitate

B) contabilitatea statistică

D) contabilitatea operațională și tehnică

85. Funcțiile de protecție ale contabilității includ:

A) formarea de urme

*B) protectoare

*B) preventiv

D) distribuţie

86. Documentele administrative includ:

*A) comanda

*B) comanda

*B) prescriptie medicala

d) factura

87. Documentele falsificate includ:

*A) falsificat

B) format incorect

B) primar

88. Sechestrul documentelor contabile se poate efectua prin:

*A) organele de afaceri interne

b) oficiul fiscal

B) autoritati administrative

D) departamentul vamal

89. Pentru organizarea si starea contabilitatii la intreprindere

este responsabil:

Un lider

*B) contabil sef

90. La identificarea furturilor din fondul de salarii la o întreprindere industrială se folosesc următoarele documente:

A) borderouri de plată*

B) extrase de salarii*

B) Documentele departamentului HR

D) rapoarte materiale

91. Ce tipuri de expertize criminalistice sunt considerate economice?:

a) examinarea produselor alimentare

*d) contabilitate;

e) informatică şi tehnică.

92. Ce tipuri de examinări aparțin examinării contabile criminalistice:

*a) examinarea datelor contabile de gestiune;

*b) examinarea îndeplinirii obligaţiilor fiscale;

c) examinarea deciziilor de conducere.

93. Ce tipuri de examene aparțin examinării financiare și economice:

*a) examinarea înregistrărilor privind esența tranzacțiilor comerciale în conturile contabile;

b) examinarea indicatorilor individuali ai activității de producție (în special examinarea economică și a muncii);

*c) examinarea tranzacţiilor de decontare aferente modificărilor în proprietatea întreprinderii.

94. Ce sarcini sunt rezolvate în cadrul contabilității criminalistice:

a) determinarea validității calculării costului planificat pe unitatea de produs fabricat;

*b) identificarea faptelor de denaturare a datelor contabile și determinarea naturii acestora;

*c) determinarea gradului de influență a faptelor de fals intelectual constatate prin anchetă asupra rezultatelor financiare ale întreprinderii.

95. Expertul are dreptul:

a) colectează în mod independent materiale pentru cercetare de specialitate;

*b) refuză să dea o opinie asupra problemelor care depășesc sfera cunoștințelor speciale de contabilitate;

c) da o concluzie cu bună știință falsă;

*d) se familiarizează cu materialele de caz aferente subiectului examinării.

96. Obiectele generale ale cercetării de specialitate sunt:

*a) documente contabile primare și consolidate;

b) protocoale de sechestru de înscrisuri și hotărâri privind includerea acestora la dosarul cauzei;

*c) documente contabile (înregistrări contabile, extrase cumulative);

d) acte de audit documentar al opiniilor experților din alte domenii ale cunoașterii.

97. Un document contabil este:

a) orice suport material de date despre obiectele contabile;

b) orice suport material de date privind obiectele contabile;

c) nu există conceptul de document „contabil”;

*d) un suport material de date despre obiectele contabile, care vă permite să confirmați în mod legal dreptul și fapta tranzacției.

98. Documentele pot fi calificate după următoarele criterii:

a) după scop, modalitatea de acoperire a tranzacțiilor și locul întocmirii;

b) după scop, structură, loc de compilare și volum de informații;

c) administrativ şi de achitare;

*d) după scop, modalitate de acoperire a operațiunii, structură, loc de întocmire, modalitate de întocmire și structură.

99. În ce circumstanțe este exclusă participarea unui expert la procedurile penale dacă:

a) persoană fizică;

*b) incompetent;

*c) participă ca specialist;

*d) dacă se află în dependență oficială sau de altă natură de părți sau de reprezentanții acestora.

100. Ce organisme au dreptul de a efectua audituri documentare nedepartamentale?

a) departamentele de control și audit ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse;

Astfel, în conformitate cu subiectul expertizei medico-legale, obiectele acesteia în cauzele penale includ documente care au sens juridic pentru protecția judiciară a drepturilor de proprietate și care nu corespund circumstanțelor reale activitate antreprenorialăîn legătură cu sechestrarea cu titlu gratuit a veniturilor de la o entitate comercială în calitate de victimă a unei infracțiuni.

Întrucât în ​​procesul civil actele de încredere constituie probe, se pare că obiectele expertizei economice criminalistice în cauzele civile includ și aceste documente sigure.

Urmând logica subiectului expertizei în cauzele civile, se poate susține că obiectele examinării, alături de bilanțul organizației, cuprind doar acele documente primare care confirmă prejudiciile cauzate părții reclamante în legătură cu neîndeplinirea obligațiilor contractuale de către pârâta.

După cum arată practica de a efectua examene, împreună cu obiectele examinării, și alte materiale de carcasă, care conțin informații legate de subiectul examinării. Studiul altor materiale de caz permite expertului să-și consolideze concluziile din studiul propriilor obiecte, să înțeleagă mai bine argumentul cazului, prevenind astfel posibile greșeli la studierea obiectelor. Adesea, „propriile lor” obiecte nu sunt suficiente pentru a da o concluzie. În acest caz, expertul examinează datele inițiale referitoare la subiectul examinării conținute în alte materiale de caz.

Alte materiale ale cazului care conțin date inițiale referitoare la subiectul examinării economice criminalistice includ rapoarte de interogatoriu cu mărturia acuzatului, martorilor și victimelor.

Protocoalele de interogatoriu conțin informații despre faptele activităților de afaceri care nu sunt cuprinse în obiectele cercetării din acest dosar penal. Acestea, de exemplu, includ informații despre faptele vânzării (realizării) de bunuri (produse, lucrări, servicii), decontări ale organizației aflate în studiu cu furnizori sau alte organizații terțe, fapte despre schimbul de produse naturale (tranzacții cu chilipiruri) , formularele contabile acceptate în organizație și procedurile de flux de documente, conformitatea informațiilor din registrul de casă și din alte domenii ale contabilității organizației studiate cu documentele primare, conformitatea cu amortizarea acumulată a costului activelor fixe de producție, perioadele de rambursare a acestora și ratele de amortizare și altele.

Expertul nu dublează mărturia, ci selectează din mărturie date inițiale referitoare la subiectul examinării, le examinează și trage concluzii cu privire la subiectul examinării. Astfel, este foarte important să se selecteze din mărturia martorilor doar informații despre faptele tranzacțiilor comerciale și să se abțină din definițiile naturii tranzacțiilor civile între entități comerciale. În caz contrar, puteți trage o concluzie incorectă cu privire la prejudiciul cauzat.

De exemplu, într-un dosar penal, datele inițiale pentru emiterea unui aviz cu privire la cuantumul prejudiciului cauzat statului au fost cuprinse doar în protocoalele de audieri ale martorilor. În acest caz, martorii folosesc termeni, inclusiv diferiți forme scrise contracte de drept civil, pentru mărturie privind aceeași tranzacție, inclusiv „ servicii de marketing”, „operațiuni de intermediere”, „încasări de creanțe” și altele. Doar abstracția de la caracteristicile dreptului civil a permis expertului să concluzioneze că organizare comercială au fost furnizate servicii specifice pentru a obliga consumatorii să ramburseze conturile de plătit în favoarea furnizorului pentru energia electrică furnizată. Veniturile din prestarea acestor servicii au reprezentat diferența dintre costul bunurilor de consum vândute ca plată a energiei electrice și costul acestor bunuri transferat de o organizație comercială către creditor - furnizorul de energie electrică.

În general, este posibil să se sublinieze regulile pe care experții criminaliști ar trebui să le folosească atunci când lucrează cu mărturia martorilor:

• izolarea de protocoalele de interogare a informațiilor despre faptele de mișcare a mărfurilor și contra mișcării banilor;
• abstracția obligatorie (neluând în considerare) din forma juridică civilă a relațiilor cu alte entități comerciale;
• o definiție clară a articolului de vânzare specific pentru o anumită entitate comercială ( tip specific produse, bunuri, lucrări sau servicii);
• determinarea veniturilor din vânzările unui anumit articol de vânzare în funcție de informațiile disponibile și în conformitate cu echilibrul obiectiv al relațiilor dintre vânzători și cumpărători;
• neluarea în considerare a opiniei private a martorului cu privire la informațiile despre fapte în locul faptelor efective ale circulației mărfurilor și ale circulației banilor.

Concluziile expertului din examinarea mărturiei martorilor pot fi adevărate cu condiția ca anchetatorul sau instanța să recunoască datele inițiale prezentate expertului ca fiind corecte.

Obiectele cercetării și alte materiale de caz examinate de un expert economic includ copii, fotocopii, a doua și a treia copie a documentelor care sunt relevante pentru cauză și incluse în cauză ca probe. Aceste documente sunt examinate sub rezerva verificării valorii lor probatorii prin expertiză medico-legală sau alte acțiuni de anchetă.

Astfel, legea procesuală civilă rusă nu conține restricții privind utilizarea probelor derivate. Totuși, legea subliniază că dovezile scrise sunt de obicei prezentate în original. În cazul în care se prezintă o copie a unui înscris, instanța are dreptul, dacă este cazul, să ceară prezentarea originalului.

Când dovezile inițiale autentice sunt distruse, stabilirea adevărului pe baza derivatelor apare ca o necesitate. Legea ne obligă să ne străduim să obținem dovezi inițiale în caz de îndoială cu privire la corectitudinea instrumentelor derivate; La examinarea probelor, este necesar să se verifice condițiile de formare a probelor derivate și circumstanțele care afectează fiabilitatea acestora.

Judecătorul (instanța) nu poate refuza să includă probe în cauză deoarece acestea nu sunt sursa primară. Fiabilitatea atât a probelor inițiale, cât și a celor derivate este apreciată de instanță ca urmare a comparării ambelor cu toate materialele cauzei.

1.3. Efectuarea de expertize economice criminalistice

Procedura de numire a expertizei medico-legale

Motivele pentru efectuarea unei expertize medico-legale sunt o hotărâre judecătorească, o decizie a unui judecător, persoana care efectuează ancheta, un anchetator sau un procuror. Examinarea criminalistică se consideră dispusă din ziua pronunțării deciziei sau hotărârii relevante.

O examinare în etapa cercetării prealabile poate fi desemnată atât de organul de anchetă, cât și de anchetator. Însă, după inițierea unui dosar, autoritățile de anchetă sunt obligate să efectueze doar acțiuni urgente de anchetă pentru identificarea și consolidarea urmelor infracțiunii, după care transferă cauza anchetatorului. Prin urmare, în majoritatea covârșitoare a cazurilor, o examinare economică criminalistică este numită de anchetator. Anchetatorului în conformitate cu art. 69 Cod procedură penală impune obligația de a strânge probe în baza cărora se constată prezența sau absența unei fapte periculoase din punct de vedere social, vinovăția celui care a săvârșit această faptă, precum și alte împrejurări. Aceste date sunt stabilite prin mărturia unui martor, victimă, suspect, învinuit, expertiza, probe fizice, protocoale de anchetă și acțiuni judiciare și alte documente.

Potrivit art. 69 din Codul de procedură penală, concluzia expertului este probă, iar examinarea este o acțiune procesuală pentru obținerea acesteia. Acte, certificate, concluzii privind rezultatele unui studiu departamental de orice împrejurare, numită examinare (de exemplu, despre o lipsă de bunuri și materiale etc.), disponibile în caz, chiar dacă sunt primite la cererea autorităților de anchetă sau instanța, dar neîndeplinirea cerințelor regulilor de desfășurare a unui proces -examinare economică, nu poate fi considerată o opinie de expertiză și servește drept bază pentru refuzul efectuării unei expertize medico-legale.

Anchetatorul poate dispune o examinare în cazul în care ancheta preliminară necesită cunoștințe speciale în știință, tehnologie, artă sau meșteșuguri și dacă este nevoie de o analiză și interpretare mai competentă a datelor faptice colectate, caracterizarea progresului anumitor procese legate de cazuri. pentru care a fost deja efectuat un audit prealabil (art. 78 din Codul de procedură penală).

Cele mai importante motive pentru numirea judecătorească. expertiza contabila sunt:

• necesitatea studierii problemelor care necesită utilizarea cunoștințelor speciale ale unui economist expert;
• calitate slabă a auditului, exprimată în prezența contradicțiilor între raportul de audit și alte materiale de caz, contradicții în concluziile auditorilor în timpul auditurilor inițiale, repetate sau suplimentare;
• o cerere justificată a învinuitului de a dispune efectuarea unei expertize medico-legale;
• concluziile experților din alte specialități cu privire la necesitatea efectuării unei expertize economice criminalistice.

Numirea unei expertize medico-legale în conformitate cu art. 79 din Codul de procedură penală nu este obligatorie și este la aprecierea anchetatorului. În plus, anchetatorul are dreptul să suspende sau să încheie examinarea din proprie inițiativă sau pe baza declarațiilor participanților la proces (inclusiv a expertului) în orice stadiu al producerii acestuia. Aceste funcții pot fi îndeplinite și de șefii unităților de anchetă și de procurorii care supraveghează ancheta.

După ce a luat decizia de a efectua o examinare, anchetatorul evaluează materialele cazului din punct de vedere al suficienței și completității și colectează date suplimentare pentru examinare, fără de care este imposibil să se efectueze examinarea. Materialul strâns este analizat de anchetator și numai după aceea se ia decizia de a dispune o expertiză medico-legală, în care sunt enumerate problemele ce urmează a fi soluționate de expert. Anchetatorul și instanța nu ar trebui să permită prezentarea unui expert probleme legale care nu sunt de competența sa (de exemplu, dacă a fost furt, lipsă, cine se face vinovat de delapidare etc.). Anchetatorul stabilește materialele necesare expertului economic pentru fiecare caz concret. Cu toate acestea, prezentarea materialelor suplimentare poate fi efectuată și după numirea examinării, dacă expertul o solicită.

După ce a recunoscut materialele colectate pentru examinare ca fiind suficiente, anchetatorul dispune o examinare.

Actul de procedură care pune în aplicare această decizie este decizia anchetatorului de a dispune o examinare. Anchetatorul sau instanța nu are dreptul să înlocuiască rezoluția sau hotărârea privind numirea unei examinări cu alte documente neprevăzute de lege (o scrisoare de intenție, o listă de întrebări adresată expertului etc.).

Conținutul rezoluției este format dintr-o parte introductivă-descriptivă și dispozitiv.

Prima dintre ele trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii: ora și locul întocmirii rezoluției; gradul de clasă sau gradul militar al anchetatorului, numele de familie; numele agenției de investigație; la numirea unei expertize medico-legale de către o instanță, în hotărâre se indică denumirea instanței, numele judecătorului și ale evaluatorilor; Numărul cazului; se indică locul şi data întocmirii rezoluţiei.

Dispozitivul anunță decizia anchetatorului de a dispune examinarea, numele expertului sau denumirea instituției în care urmează să se efectueze examinarea, stabilește întrebările adresate expertului în vederea rezolvării în timpul examinării și descrie materialele puse la dispoziția expertului. Lista materialelor indică: obiecte de cercetare; mostre pentru comparație; materiale de investigație, a căror cunoaștere este necesară expertului. Este indicată și locația documentelor și a obiectelor.

Metodele de efectuare a examinării sunt stabilite, de regulă, de către expert. Cu toate acestea, anchetatorul este îndreptățit, pe baza împrejurărilor cauzei, să indice în decizie necesitatea unei anumite metode de investigare (de exemplu, contraverificarea documentelor).

Cercetarea prealabilă trebuie finalizată în conformitate cu art. 133 din Codul de procedură penală în cel mult două luni. Prin urmare, dacă volumul munca de expert este mare, apoi pentru a grăbi examinarea, din inițiativa anchetatorului sau a șefului instituției de expertiză, în examinare sunt implicați mai mulți experți de aceeași specialitate.

Numirea unei expertize medico-legale de către o instanță este un proces complex, care este rezultatul punerii în aplicare atât a inițiativei persoanelor implicate în cauză, cât și a competențelor instanței.

Atunci când o expertiză este dispusă de către instanță, se dezvoltă un complex de raporturi procedurale: între instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză; intre instanta si expert. Aceste relații diferă în ceea ce privește motivele apariției lor, conținutul și semnificația procedurală. Relațiile dintre instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză apar cu privire la o cerere de numire a unei examinări, de numire a unui anumit expert, de contestare a unui expert și de formulare a unei serii de probleme.

Aceste raporturi procedurale sunt mediate în cererile părților interesate și hotărâri judecătorești privind satisfacerea sau respingerea acestora și sunt caracteristice procesului de numire a expertizei medico-legale; par să precedă numirea.

Rezultatul acțiunilor de numire a unei examinări se reflectă într-un act procedural special - hotărârea judecătorească privind numirea unei expertize medico-legale. Acesta este cel care aduce la viață sistemul de relații dintre instanță și expert. Prin urmare, ar trebui să ne oprim asupra structurii sale mai detaliat.

Hotărârea instanței de judecată privind dispunerea unei examinări (precum și soluționarea anchetatorului) în cauzele penale trebuie să indice temeiurile concrete de dispunere a examinării, aspectele care trebuie soluționate, materialele și împrejurările cauzei care urmează a fi cercetată. În cazul în care s-a efectuat o examinare a cauzei în faza cercetării prealabile, instanța are dreptul să adreseze expertului întrebări similare cu cele pe care le-a soluționat la instrucțiunile anchetatorului și să stabilească aceeași gamă de materiale pentru cercetare. Dar acest lucru nu face ca examinarea dispusă de instanță să se repete. Principiul examinării directe a probelor într-o cauză înseamnă că instanța nu este obligată sau limitată de materialele cercetării prealabile. El numește și efectuează în mod independent examinările prevăzute de lege - primare, suplimentare, repetate - și poate interoga un expert (în conformitate cu articolul 289 din Codul de procedură penală).

Particularitățile numirii unei examinări în cadrul unei ședințe de judecată se datorează faptului că procurorul, apărătorul, inculpatul, victima, reclamantul civil, inculpatul civil și reprezentanții acestora participă la formularea întrebărilor și la stabilirea sferei împrejurărilor cercetate; la toate întrebările adresate expertului se audiază opiniile participanților la proces și concluzia procurorului. În cele din urmă, instanța stabilește care sunt întrebările care trebuie ridicate pentru soluționarea expertului, fie prin includerea lor în hotărârea sa, fie prin completarea celor emise anterior.

Codul de procedură civilă, spre deosebire de Codul de procedură penală (articolul 184), nu conține reguli clare în acest sens. cu toate acestea practica judiciara iar doctrina a dezvoltat unele Cerințe generaleși reguli de întocmire această definiție. Decizia de dispunere a unei examinări trebuie să cuprindă toate detaliile caracteristice unei hotărâri judecătorești și enumerate la art. 224 Cod procedură civilă.

• indicarea orei și a locului de livrare;
• denumirea instanței (compunerea acesteia și secretarul ședinței de judecată);
• numele persoanelor care participă la dosar și subiectul litigiului (scurtă rețea a cauzei);
• o indicare a împrejurărilor relevante pentru caz (fapte ale subiectului probei sau fapte probatorii), pentru a confirma sau infirma care este desemnat un examen;
• motivele instanței pentru care a ajuns la concluzia cu privire la necesitatea unei examinări și o trimitere la legile după care s-a ghidat instanța atunci când a dispus examinarea;
• denumirea subiectului (tipului) specific al examenului;
• formularea unei sarcini de expert - întrebări către expert;
• determinarea obiectului cercetării (sau în raport cu cine se efectuează);
• căruia îi este încredințată efectuarea examinării (numele organizației, laboratorul, numele, prenumele, patronimul expertului);
• denumirea materialelor cauzei transferate la dispoziția expertului (de exemplu, procesul-verbal al ședinței de judecată, procesele-verbale de audiere a martorilor, note scrise de mână ale subiectului - care sunt enumerate);
• descrierea materialelor comparative (dacă sunt puse la dispoziția expertului);
• perioada în care trebuie efectuată examinarea;
• locul examinării (în instanță sau în afara instanței);
• avertizând experții cu privire la răspundere, în conformitate cu legislația în vigoare (articolul 307 din Codul penal al Federației Ruse), pentru a da o concluzie cu bună știință falsă;
• semnătura judecătorului (judecătorilor) care a pronunțat hotărârea.
• După cum puteți vedea, definiția structurală include trei părți:
• pregătitoare sau introductive (locul, ora predării, componența instanței, în ce caz, la cererea cărei părți, dacă este cazul);
• descriptiv (o scurtă intrigă a cauzei - evidențiind circumstanțele legale, a căror dovadă necesită o examinare, precum și motivele și temeiurile examinării);
• rezolvarea (obiectul și subiectul cercetării” întrebări către expertul căruia i se încredințează, lista materialelor ce urmează a fi transferate).

Partea descriptivă trebuie formulată în așa fel încât să rezulte din ea de ce a apărut necesitatea acestei examinări, pentru a stabili de către instanță în ce împrejurări semnificative din punct de vedere juridic pot fi potrivite rezultatele acesteia, ce motiv special a acestui studiu.

Ținând cont de necesitatea întăririi garanțiilor procedurale ale drepturilor părților atunci când dispune o examinare, partea dispozitivului ar trebui completată cu mențiunea că părțile sunt familiarizate cu hotărârea privind numirea unei examinări.

Hotărârea de dispunere a examinării nu indică procedura și termenul de recurs, întrucât legea nu prevede o astfel de posibilitate. O persoană interesată care nu este de acord cu stabilirea numirii unei examinări (de exemplu, cu gama de întrebări adresate expertului sau cu însuși faptul numirii examinării) nu poate contesta o astfel de decizie separat de contestație. a hotărârii judecătorești.

Dacă o instanță superioară recunoaște numirea unei examinări ca fiind ilegală sau nefondată și anulează decizia privind numirea examinării, atunci, în consecință, toate consecințele juridice ale unei astfel de determinări sunt „anulate”. De exemplu, dacă instanța a primit deja avizul unui expert (în cazul în care intervine contestația împotriva hotărârii fără suspendarea examinării), atunci anularea de către o instanță superioară a hotărârii prin care se dispune examinarea face imposibilă instanța de fond. instanță de a folosi opinia expertului ca probă.

Astfel, atunci când dispuneți o examinare în etapa de pregătire a cauzei spre judecare, trebuie să fiți atenți la termenele stabilite de art. 99 din Codul de procedură civilă (întocmirea cauzei se realizează în termen de șapte zile). Dacă examinarea necesită mai mult timp, atunci, printr-o decizie motivată a judecătorului, perioada totală de pregătire a cauzei poate fi prelungită la 20 de zile; totuși, această autoritate a judecătorului este prevăzută de lege pentru cazuri excepționale (Partea 1 a articolului 99 din Codul de procedură civilă).

Deoarece examinarea criminalistică se desfășoară cel mai adesea în afara instanței (adică, nu într-o sală de judecată), atunci când este numită în faza procesului, devine necesar să se acorde expertului timp pentru un studiu special. Prin urmare, Codul de procedură civilă prevede dreptul instanței de a suspenda judecarea cauzei în cazul în care se dispune o examinare (clauza 5 din art. 215 din Codul de procedură civilă). Hotărârea de suspendare a procedurii se pronunță de către instanță la cererea părților interesate sau din proprie inițiativă.

Necesitatea unei comisii sau a unei examinări complexe este indicată în rezoluția (definiția) privind numirea examenului. Șeful unei instituții de expertiză are dreptul de a da instrucțiuni pentru a efectua o comisie sau un examen complex din proprie inițiativă sau din inițiativa unui expert. Un expert care efectuează o examinare în afara unei instituții de expertiză, ajungând la concluzia că este necesară o comisie sau o examinare complexă, ridică această problemă anchetatorului (instanței) în modul prevăzut de legea procesuală.

Efectuarea unui examen într-o instituție criminalistică

Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 octombrie 1994 nr. 1133 „Cu privire la instituțiile criminalistice ale sistemului Ministerului Justiției Federația Rusă„VNIISE al Ministerului Justiției al Federației Ruse a fost transformat în Centrul Federal Rus de Expertiză Criminalistică, iar laboratoarele centrale de cercetare și laboratoarele de cercetare criminalistică - respectiv în laboratoare centraleși laboratorul de criminalistică al Ministerului de Justiție al Rusiei. Centrul Federal Rus pentru Examene Criminale oferă îndrumări metodologice pentru examinările criminalistice; această activitate este efectuată la nivel local de laboratoarele de examinare criminalistică, subordonate organizațional departamentelor de justiție ale orașului (regional) ale Ministerului Justiției al Federației Ruse. ÎN Centrul FederalÎn conformitate cu profilul muncii de cercetare științifică, au fost organizate laboratoare de cercetare, inclusiv un laborator de expertize economice criminalistice. Efectuarea examinărilor criminalistice economice în instituțiile din sistemul Ministerului Justiției al Rusiei se efectuează pe baza „Instrucțiunilor privind desfășurarea examinărilor criminalistice în instituțiile de expertiză ale sistemului Ministerului Justiției al URSS” aprobate. la 9 iunie 1987.

Șeful instituției de expertiză, după ce a primit rezoluția anchetatorului asupra examinării, este obligat să încredințeze executarea acesteia unuia sau mai multor experți. Potrivit art. 78 Cod procedură penală, întrebările adresate expertului și concluzia acestuia nu pot depăși sfera cunoștințelor speciale ale acestuia din urmă. În plus, șeful instituției de expertiză verifică conformitatea sarcinii cu cerințele legii și formalizează examinarea sub forma unei sarcini (Anexa 3).

Misiunea se întocmește în două exemplare și se eliberează împotriva semnăturii unui expert economist. Prima copie a sarcinii este transferată organului care a desemnat examinarea. Pe versoul acestui exemplar, expertul-economistul semnează un avertisment cu privire la răspunderea pentru refuzul de a da o opinie, pentru a da o concluzie cu bună știință falsă și cu privire la nedivulgarea datelor dintr-o anchetă preliminară sau anchetă fără permisiunea procurorului, anchetatorului. sau persoana care efectuează ancheta. Al doilea exemplar al misiunii rămâne la instituția criminalistică.

Pe baza instrucțiunilor anchetatorului, șeful instituției de expertiză explică experților drepturile și obligațiile; aceștia sunt atenționați cu privire la răspunderea pentru refuzul sau sustragerea de a da o opinie și pentru emiterea unei opinii false cu bună știință.

În conformitate cu art. 189 Cod procedură penală, în cazul în care examinarea se efectuează în afara unei instituții de expertiză, anchetatorul, după luarea deciziei de dispunere a examinării, citează persoana căreia i se încredințează examinarea, îi verifică identitatea, specialitatea și competența, stabilește relația expertului cu învinuitul, suspectul și victima și, de asemenea, verifică dacă există motive pentru descalificarea expertului.

Anchetatorul înmânează expertului o rezoluție prin care dispune efectuarea unei examinări, îi explică expertului drepturile și obligațiile prevăzute la art. 82 din Codul de procedură penală și îl avertizează asupra răspunderii pentru refuzul sau sustragerea de a emite o opinie sau pentru a emite o opinie cu bună știință falsă. Anchetatorul face o notă despre realizarea acestor acțiuni în rezoluția prin care se dispune examinarea, care este certificată prin semnătura expertului.

În lipsa petițiilor sau după soluționarea acestora și în conformitate cu procedura stabilită, se asigură expertul materialele necesare afaceri și începe să investigheze. Volumul materialelor puse la dispoziție expertului și direcția investigației sunt stabilite de anchetator. El poate, din proprie inițiativă, să ofere expertului Materiale suplimentare, puneți noi întrebări suplimentare expertului și excludeți-le pe cele ridicate anterior.

Totodată, se recomandă evitarea familiarizării experților cu materiale care caracterizează negativ personalitatea acuzatului, precum și alte împrejurări care nu au legătură directă cu subiectul examinării. De asemenea, expertul nu trebuie să facă ipoteze care ar putea să nu fie confirmate în timpul procesului de cercetare, ci să afecteze deciziile investigatorului înainte de a primi concluzia expertului.

Expertul poate lucra cu materiale de caz în camera pusă la dispoziție de anchetator. Atunci când efectuează o examinare într-o instituție de expertiză, expertul lucrează cu documente la locul său de muncă. Cu permisiunea investigatorului, este permisă efectuarea unei părți a cercetării în organizații legate de circumstanțele studiate.

Conducătorul instituției de expertiză trebuie să raporteze în termen de cinci zile încălcările în executarea materialelor prezentate spre examinare organului care a desemnat-o. În cazul în care acest organ nu ia măsurile necesare pentru înlăturarea neajunsurilor, șeful instituției de expertiză are dreptul de a returna materialele fără executare, împreună cu un mesaj despre imposibilitatea de a da un aviz.

Conform Instrucțiunile curente Momentul examinărilor este stabilit de șeful instituției de expertiză ( unitate structurală) în termen de 20 de zile de la familiarizarea prealabilă a expertului cu materialele cauzei. Familiarizarea preliminară nu trebuie să dureze mai mult de cinci zile. În cazul în care examinarea nu poate fi finalizată în termen de 20 de zile, șeful instituției de expertiză sesizează persoana (organul) care a desemnat examinarea și, de comun acord cu acesta, stabilește un termen suplimentar.

Conducătorul instituției de expertiză este obligat să controleze calitatea și calendarul examinării. La finalizarea examinării, șeful instituției de expertiză verifică validitatea concluziilor, exhaustivitatea studiului, corectitudinea concluziei și trimite materialele organului care a desemnat examinarea. Opinia expertului este prezentată investigatorului în formă tipărită și într-un număr de exemplare prestabilit. În conformitate cu art. 193 din Codul de procedură penală, anchetatorul, după ce a primit concluzia expertului (sau mesajul acestuia cu privire la imposibilitatea de a da o opinie), este obligat să o prezinte spre revizuire învinuitului, care are dreptul să-și dea explicațiile și să ridice obiecții la fondul încheierii, precum și cererea de numire a unei examinări suplimentare sau repetate.

Cele mai importante articole care reglementează numirea și desfășurarea examinării suplimentare sau reexaminării sunt: ​​Art. 68 CPA, art. 81, 194 și 290 Cod procedură penală, art. 77 și 181 Cod procedură civilă, art. 95 NK.

Dezacordul cu concluzia unui expert-economist al persoanei care efectuează ancheta, anchetatorului, procurorului și instanței de judecată trebuie motivat și reflectat în decizie sau rezoluție.

Numirea unei examinări suplimentare sau repetate în cazul în care participanții la proces nu sunt de acord cu concluziile expertului economist nu este obligatorie. Atunci când îi numiți, trebuie să țineți cont de prezența altor probe în caz, precum și de posibilitatea practică de a efectua un examen secundar,

O decizie de dispunere a unei examinări suplimentare sau repetate trebuie să conțină, pe lângă datele furnizate pentru examinarea inițială, și o mențiune a motivelor concrete pentru care s-a dovedit a fi necesară. Cele mai importante dintre ele includ: cine a efectuat anterior examinarea și asupra ce probleme și la ce concluzii au ajuns; ce întrebări suplimentare trebuie ridicate pentru rezolvare de către expert; ce circumstanțe rămân neclare necesită clarificare sau verificare.

Numirea unei examinări medico-legale suplimentare sau repetate se formalizează printr-o hotărâre (rezoluție) corespunzătoare, similară ca structură cu determinarea privind numirea unui examen primar, care se emite în sala de deliberare.

Principala caracteristică a deciziilor privind numirea examinărilor suplimentare și repetate este aceea că ele stabilesc în detaliu motivele care au determinat necesitatea numirii și conducerii acestora din urmă. Se indică în detaliu ceea ce este neclar sau incomplet în încheierea examinării primare, în urma căruia au apărut împrejurări întrebări suplimentare puse în considerare expertului și au apărut îndoieli cu privire la corectitudinea concluziei expertului anterior.

Concluziile examenelor primare cu toate anexele la acestea se anexează la decizia de dispunere a unei examinări suplimentare sau repetate. Decizia de a dispune o examinare suplimentară sau repetată se anunță învinuitului, iar drepturile acestuia sunt explicate.

Dacă, din cauza circumstanțelor cazului nou descoperite, este nevoie de a studia noi materiale și obiecte sau datele inițiale ale cercetării se modifică, atunci în loc de o examinare suplimentară sau repetată, poate fi numită o nouă examinare. Este permis să-l încredințezi aceluiași expert-economist.

Rezultatele unui nou studiu de experți sunt evaluate în raport cu rezultatele celor anterioare. De exemplu, un anchetator poate fi de acord cu concluziile unei noi examinări (repetate sau suplimentare), iar instanța stabilește netemeinicia acestora și folosește concluzia inițială cu privire la problema în cauză atunci când emite un verdict. Adică, anchetatorul și instanța evaluează aceste concluzii pe fond.

Se efectuează o examinare suplimentară dacă concluzia expertului este insuficient de clară sau incompletă. Implementarea acestuia este încredințată aceluiași sau altui expert.O concluzie bazată pe studiul nu tuturor documentelor depuse expertului sau care nu conține răspunsuri exhaustive din partea expertului la întrebările puse este considerată insuficient de completă.

Determinarea (rezoluția) prevede ce obiecte sunt trimise suplimentar spre expertiză, pe lângă materialele care au făcut obiectul primei examinări.

Anchetatorul, tribunalul și comisia de arbitraj examinare economică criminalistică suplimentară, în principal atunci când:

• apar împrejurări noi (de exemplu, apariția de noi înscrisuri și mărturii care nu au făcut obiectul expertizei) în cauza cercetată, care nu pot fi soluționate fără examinare suplimentară;
• În cursul procedurilor, au apărut noi probleme care au avut o importanță semnificativă pentru caz;
• este necesar să se satisfacă cererea motivată a învinuitului sau reclamantului de a dispune o examinare suplimentară;
• concluzia iniţială s-a dovedit a fi insuficient de completă.

Dacă nu sunteți de acord cu concluzia expertului, anchetatorul sau instanța, la cererea unei persoane care participă la dosar, poate numi reexaminare. Problema unei reexaminări poate fi ridicată de aceleași persoane ca și în cazul unei examinări suplimentare - anchetatorul, instanța, acuzatul și alți participanți la proces.

Particularitatea unei examinări economice criminalistice repetate este că rezoluția prin care se dispune efectuarea unei examinări repetate indică faptul că aceasta trebuie încredințată unui alt expert sau altui grup de experți.

La efectuarea unei reexaminări, împreună cu întrebările care au făcut obiectul examinării inițiale, este recomandabil să se ridice întrebări despre corectitudinea (validitatea științifică și aplicabilitatea în acest caz) a unei anumite metode de cercetare; despre posibilitatea obținerii, folosind metodele și mijloacele utilizate în cadrul examinării inițiale, a datelor consemnate în încheiere.

Principalele motive pentru ordonarea repetate a examinărilor economice criminalistice includ următoarele:

• încălcarea regulilor procedurale pentru efectuarea unei examinări;
• încălcarea drepturilor acuzatului în timpul numirii și desfășurării examinărilor;
• incompetenta relevata a expertului in aceasta materie si netemeinicia concluziei sale;
• prezența contradicțiilor în concluziile mai multor experți care au efectuat cercetări asupra unui caz, care nu au putut fi rezolvate în timpul anchetei;
• posibilul interes al expertului în soluționarea cauzei;
• inconsecvența și contradicția datelor inițiale și concluziile bazate pe acestea;
• stabilirea de noi date care pot afecta concluziile expertului.

O examinare criminalistică comisiei este efectuată de mai mulți, dar nu mai puțin de doi, experți din unul sau mai mulți diferite specialități. Caracterul comisionar al expertizei medico-legale este determinat de organul sau persoana care a desemnat-o, ori de conducatorul institutiei de criminalistica. Organizarea și desfășurarea unei comisii de expertiză criminalistică este încredințată conducătorului unei instituții de criminalistică sau conducătorilor mai multor instituții criminalistice. Comisia de experți convine asupra obiectivelor, succesiunii și domeniului cercetării viitoare, pe baza necesității de a soluționa problemele care i se pun.

În cadrul unei comisii de experți însărcinate cu efectuarea unei expertize criminalistice, fiecare expert efectuează în mod independent și independent cercetări, evaluează rezultatele obținute de el personal și de alți experți și formulează concluzii asupra întrebărilor puse în limitele cunoștințelor sale speciale. Unul dintre experții comisiei specificate poate servi ca expert organizator; funcțiile sale procedurale nu diferă de funcțiile altor experți.

La efectuarea unei comisii de expertiză criminalistică de către experți de aceeași specialitate, fiecare dintre aceștia efectuează cercetări în întregime și analizează în comun rezultatele obținute. Ajunși la o opinie comună, experții întocmesc și semnează o concluzie comună sau un mesaj despre imposibilitatea de a da o opinie. În caz de dezacord între experți, fiecare dintre aceștia își dă o opinie separată asupra problemelor care au cauzat dezacordul.

La efectuarea unei comisii de examinare criminalistică de către experți de diferite specialități (examinare complexă), fiecare dintre ei efectuează cercetări în limitele cunoștințelor lor speciale. Concluzia experților care participă la examinarea complexă indică ce cercetare și în ce măsură a efectuat fiecare expert, ce fapte a stabilit și la ce concluzii a ajuns. Fiecare expert care participă la examinarea complexă semnează acea parte a concluziei care conține o descriere a cercetării pe care le-a efectuat și poartă responsabilitatea pentru acestea. Concluzia generală este făcută de experți competenți în evaluarea și formularea rezultatelor obținute această concluzie. Dacă la baza concluziei generale se află faptele stabilite de unul sau mai mulți experți, acest lucru trebuie indicat în concluzie. În caz de dezacord între experți, fiecare dintre aceștia își dă o opinie separată asupra problemelor care au cauzat dezacordul.

Declaraţiile învinuitului în baza constatărilor cercetării trebuie verificate de interogatoriul unui expert pentru a clarifica și (sau) completa concluzia dată de acesta, a efectua alte acțiuni investigative, a analiza și a evalua fiabilitatea cercetării de specialitate efectuate. Decizia pe baza rezultatelor familiarizării inculpatului cu raportul de expertiză se ia de anchetator.

Potrivit art. 192 din Codul de procedură penală, anchetatorul are dreptul să interogheze un expert pentru a-și lămuri sau completa concluzia, iar expertul are dreptul să-și prezinte răspunsurile în scris.

După citire, expertul certifică cu semnătura sa (pe fiecare pagină) corectitudinea înregistrării tuturor răspunsurilor, iar la sfârșitul protocolului, indică personal metoda de studiere a protocolului („citește personal”, „anunțat de către investigator”) și consemnează corectitudinea înregistrărilor făcute în acesta. Protocolul este semnat și de anchetator.

Atunci când efectuează o examinare medico-legală, acei participanți la proces cărora le-a fost acordat un astfel de drept prin legislația procedurală a Federației Ruse pot fi prezenți într-o instituție criminalistică.

Participanții la proces care sunt prezenți în timpul examinării medico-legale nu au dreptul de a interveni în cursul cercetării, dar pot da explicații și adresa întrebări expertului în legătură cu subiectul examinării medico-legale.

Atunci când un expert întocmește o concluzie, precum și în etapa întâlnirii experților și formularea concluziilor, dacă examinarea criminalistică este efectuată de o comisie de experți, prezența participanților la proces nu este permisă.

Dacă un participant la proces care este prezent în timpul examinării medico-legale interferează cu expertul, acesta din urmă are dreptul de a suspenda studiul și de a cere organismului sau persoanei care a desemnat examinarea criminalistică să revoce permisiunea participantului specificat la proces de a să fie prezent în timpul examinării medico-legale.

Conducătorul unei instituții de criminalistică, după primirea unei rezoluții sau a unei hotărâri cu privire la numirea unei examinări, îndeplinește funcțiile procedurale prevăzute de lege în organizarea producerii unei expertize medico-legale și asigurarea participării. expert criminalistîn stadiul anchetei, cercetării preliminare și în instanță.

Conducătorul unei instituții criminalistice este obligat să:

• la primirea unei rezoluții sau a unei hotărâri privind numirea unui examen, încredințați executarea acesteia unei anumite persoane sau unei comisii de specialiști din rândul angajaților instituției care au cunoștințe speciale în măsura în care este necesar să răspundă la întrebările adresate expertului ( experți);
• explică expertului sau fiecărui membru al comisiei de experți îndatoririle și drepturile unui expert criminalist;
• avertizează expertul (experții) cu privire la răspunderea penală pentru a da o concluzie cu bună știință falsă, pentru care i se ia (ei) o semnătură, care, împreună cu concluzia expertului, este transmisă anchetatorului;
• stabilește termenul de desfășurare a examinării în modul stabilit prin legislația procedurală și statutul și urmărește respectarea acesteia;
• la finalizarea expertizei, trimiteți concluzia expertului, obiectele de studiu și materialele de caz organului sau persoanei care a desemnat examinarea.
• Înainte de a trimite concluzia expertului organismului sau persoanei care a desemnat examinarea, verificați caracterul complet al răspunsurilor la întrebările puse, corectitudinea concluziei, siguranța obiectelor de cercetare și a materialelor cazului.

Conducătorul unei instituții criminalistice este obligat să asigure condițiile necesare pentru efectuarea cercetării:

• disponibilitatea echipamentelor, instrumentelor, materialelor și suportului informațional;
• respectarea reglementărilor de siguranță și de salubritate industrială;
• siguranța obiectelor de cercetare și a materialelor de caz prezentate.

Conducătorul unei instituții criminalistice are dreptul:

• returnează fără executare rezoluția sau decizia privind numirea unei expertize medico-legale și obiectele și materialele de caz prezentate pentru producerea acesteia, dacă instituția nu dispune de specialiști corespunzători sau de baza materială și tehnică necesară, sau conditii speciale pentru producția de cercetare;
• cere organului sau persoanei care a desemnat examinarea să includă în comisia de expertiză persoane care nu activează în această instituție, dacă sunt necesare cunoștințe speciale ale acestora pentru a se pronunța; specialiștii dispăruți incluși în comisie sunt indicați personal în rezoluția sau hotărârea privind numirea examenului;
• trimite o copie a rezoluției sau hotărârii privind numirea unui examen conducătorilor tuturor instituțiilor (diviziunilor) ale căror forțe și mijloace asigură realizarea studiilor de expertiză necesare soluționării problemelor ridicate. Organizarea acestui tip de examinare este realizată de șefii unui număr de instituții experte, de comun acord.

Șeful unei instituții criminalistice nu are dreptul să:

• să solicite, fără o rezoluție sau hotărâre din partea organului sau persoanei care a desemnat examinarea, obiecte sau materiale de caz necesare examinării;
• să se implice în mod independent în examinarea persoanelor care nu lucrează în această instituție;
• da instrucțiunile experților care predetermina cursul investigației și conținutul concluziilor examinării.

Conducătorul unei instituții de criminalistică are dreptul de a cere organului sau persoanei care a desemnat expertiza medico-legală rambursarea cheltuielilor legate de:

• compensare pentru depozitare organizarea transportului obiectele de cercetare primite pentru expertiza medico-legală, cu excepția amenzilor pentru primire cu întârziere de către această instituție;
• transportul obiectelor după examinarea lor, excluzând costurile poștale;
• depozitarea obiectelor de cercetare într-o instituție criminalistică după finalizarea unei examinări criminalistice dincolo de limitele de timp stabilite prin actele juridice de reglementare ale autorităților executive federale;
• lichidarea consecintelor exploziilor, incendiilor si altor situatii extreme rezultate din sosirea obiectelor la aceasta institutie pericol crescut, dacă organul sau persoana care a desemnat expertiza criminalistică nu a informat despre reguli speciale de manipulare a obiectelor specificate sau acestea au fost ambalate necorespunzător.

Procedura de numire și efectuare a unei examinări contabile de către organele fiscale este reglementată de art. 95 NK. Principalele diferențe între organizarea comportamentului său și organizarea unei examinări la cererea anchetei, instanței și parchetului sunt următoarele:

• experții sunt invitați să participe doar la controale fiscale la fața locului;
• rezultatele examinării (sau un mesaj despre imposibilitatea de a da o opinie) sunt atașate la rapoartele inspecțiilor fiscale la fața locului;
• Probleme de contabilitate restrânse, de înaltă specializare, sunt supuse analizei experților, întrucât funcționarii fiscali, în virtutea competenței lor, trebuie să aibă cunoștințe profesionale în domeniul contabilității și să rezolve marea majoritate a acestor probleme în mod independent;
• conform paragrafului 2 al art. 95 din Codul fiscal, implicarea unui expert în cooperare se realizează pe bază contractuală prin încheierea unui contract civil de prestare de servicii între expert sau instituția de expertiză și organul fiscal;
• refuzul expertului de a încheia un acord cu organul fiscal (din cauza principiului libertății de a-l încheia) nu poate servi drept bază pentru tragerea la răspundere a expertului pentru refuzul de a efectua o examinare;
• examenul este numit prin decret oficial Autoritatea taxelor efectuarea controlului fiscal;
• se întocmește un proces verbal privind familiarizarea expertului cu decizia de a dispune o examinare și explicarea drepturilor sale față de acesta.

Serviciul Federal de Poliție Fiscală al Federației Ruse, în conformitate cu clauza 8 din Regulamentul privind acesta, efectuează examinări criminalistice economice și criminalistice legate de studiul documentelor pentru a rezolva sarcinile care îi sunt atribuite (detecția, prevenirea și suprimarea infracțiunilor fiscale și infracțiuni etc.).

Actualul Cod de procedură penală reglementează cu greu procedura de numire și efectuare a unei examinări în instanță. În sensul art. 288 Cod procedură penală și hotărâri ale Plenului Curtea Supremă de Justiție URSS din 16 martie 1971 nr. 1 „On criminalisticaîn cauze penale" despre care vorbim privind citarea și participarea la ședința de judecată a expertului care și-a dat aviz la cercetarea prealabilă. Emiterea unei hotărâri privind numirea unui examen Art. 288 din Codul de procedură penală nu prevede. Adesea, instanța, după ce a chemat un expert la o ședință de judecată, îi pune întrebări care au apărut în timpul judecării cauzei. Cu toate acestea, în strictă conformitate cu art. art. 261 și 290 Cod procedură penală, art. 74, 223 și 224 Cod procedură civilă, art. 45, 66, 140 CPA, în cazul în care este necesară efectuarea unei examinări a unei cauze, instanța trebuie în toate cazurile să emită o hotărâre cu privire la numirea unei examinări.

O examinare într-o ședință de judecată constă în următoarele etape principale:

• examinarea de către un expert contabil a probelor legate de subiectul examinării;
• participanții la proces care prezintă expertului întrebări din competența lor;
• pregătirea de către expert a răspunsurilor la întrebările care i se pun;
• elaborarea unei concluzii și coordonarea acesteia cu alți experți;
• anunțarea avizului unui expert la o ședință de judecată;
• interogarea unui expert pentru a completa sau a clarifica concluzia acestuia.

ÎN conditii moderneÎn legătură cu dezvoltarea sferei financiare și economice, volumul litigiilor pe probleme economice între entitățile economice este în creștere. Mai mult, există o creștere nu numai a numărului, ci și a varietății de probleme controversate luate în considerare în instanță. Acest proces este strâns interconectat cu analiza informațiilor despre tranzacțiile comerciale reflectate în documentele contabile și de raportare. Astfel de informații pot fi obținute în timpul unei examinări economice criminalistice. Examinările economice criminalistice sunt printre cele mai frecvente în cadrul procedurilor civile, deși producția lor este organizată până acum doar în unele instituții criminalistice de stat.

Expertizele economice criminalistice sunt acțiuni procedurale efectuate în conformitate cu procedura stabilită de lege, în baza cercetărilor de specialitate activitate economică pe baza documentației financiare și economice, care se realizează folosind cunoștințe speciale în domeniul științei economice în vederea identificării datelor faptice privind tranzacțiile comerciale.

Scopul principal al examinărilor criminalistice economice este de a asista sistemul judiciar în cercetare și interpretare indicatori economici, identificând distorsiunile lor intenționate și neintenționate.

Subiect Examinările economice criminalistice sunt date faptice privind efectuarea tranzacțiilor comerciale, a căror cercetare și evaluare necesită cunoștințe speciale în domeniul economiei, contabilității și finanțelor necesare soluționării cazului.

Daca precizam subiectul expertizelor criminalistice economice in cauze civile si litigii arbitrale, atunci acestea sunt date de fapt (circumstantele cauzei) care fac posibila, folosind cunostinte speciale, constatarea incalcarii legii (civile, fiscale, financiare, de munca). , etc.) care sunt cauzele disputelor dintre părți .

Obiecte examinările economice sunt documente primare și de raportare care reflectă tranzacțiile comerciale efectuate și conțin informații despre disponibilitatea și fluxul de resurse materiale și de numerar. Astfel de documente sunt:

• - acorduri intre entitati comerciale;
• - fișe de inventar și comparație și alte materiale de inventar;
• - documente contabile primare;
• - registre contabile (extrase, jurnal comenzi, bilanțuri, carduri de cont etc.);
• - situațiile financiare;
• - alte materiale necesare pentru efectuarea unei expertize economice criminalistice (materiale ale auditurilor efectuate etc.).

Documentele de mai sus reflectă procesele de afaceri activitățile organizației și au valoare probatorie atunci când se analizează un caz în instanță. În timpul examinării arbitrajului și cauzelor civile privind litigiile economice, este necesar să se efectueze o examinare a documentației contabile.

Doar opinia unui expert este acceptată ca probă în arbitraj și proceduri civile (și nu, de exemplu, raportul unui auditor, deoarece auditorul nu este participant la relațiile juridice procedurale).

Efectuarea expertizelor economice criminalistice este reglementată de legislația procesuală și Legea privind activitățile expertului medico-legal. În plus, economistul expert își bazează cercetările pe norme de cod, alte legi și reglementări.

Motivele pentru numirea unei expertize economice criminalistice sunt:

• - necesitatea de a răspunde la întrebări folosind cunoștințe speciale în domeniul economiei;
• - contradictie intre materialele carcasei;
• - cererea participanților la procesul de numire a unei expertize medico-legale;
• - concluzia experților din alte specialități cu privire la necesitatea efectuării unei expertize economice criminalistice.

Examinarea economică criminalistică modernă are posibilități largi. Cu ajutorul lui, de exemplu:

• - stabilirea conformității operațiunilor cu documentele de reglementare;
• - identificarea tranzacțiilor efectiv finalizate;
• - determinarea valorii acțiunilor și a altor elemente de afaceri;
• - determinarea caracterului complet al plății impozitelor către bugetele de toate nivelurile etc.

Baza metodologică a examinărilor economice criminalistice este un set de tehnici metodologice utilizate în studiul expert al tranzacțiilor comerciale reflectate în contabilitate și evaluare. activitati financiare organizatii. Atunci când se efectuează examinări economice criminalistice, nu există situații tipice, iar problemele instanței depind de caracteristicile situației luate în considerare. Aceasta determină lipsa unei metodologii unificate pentru examinările economice criminalistice.

La efectuarea examinărilor economice criminalistice, se folosesc de obicei următoarele metode:

Sinteza este o metodă de a studia un obiect în integritatea, unitatea și interconectarea părților sale. În controlul financiar și economic, sinteza poate fi legată de analiză. Vă permite să conectați obiecte disecate în procesul de analiză, să stabiliți legătura lor și să înțelegeți subiectul ca un întreg.

Inducția este o tehnică de cercetare care reprezintă o inferență de la factori speciali la concluzii generale, de exemplu. o concluzie despre starea unui obiect se face pe baza unui studiu al aspectelor sale individuale, de exemplu, o examinare a documentelor care reflectă datoria organizației este efectuată inițial conform datelor contabile analitice și apoi conform datelor contabile sintetice.

Deducția este studiul stării unui obiect în ansamblu pe baza raționamentului logic, trăgând concluzii despre elementele sale constitutive, i.e. deducere de la general la specific.

Concretizarea este studiul obiectelor în toată versatilitatea și diversitatea lor.

Analiza de sistem este studiul obiectului de studiu ca un set de elemente care formează un sistem, i.e. capacitatea de a evalua comportamentul unui obiect ca sistem cu toți factorii care influențează funcționarea acestuia.

Analiza economică este un sistem de tehnici pentru dezvăluirea și determinarea relațiilor cauză-efect care au determinat situație conflictualăîn tranzacții comerciale, care ca urmare a devenit subiect de anchetă de către organele de drept.

Metoda economico-matematică este utilizată pentru stabilirea intensității influenței factorilor asupra rezultatelor activităților financiare și economice în vederea optimizării funcționării organizației.

Verificarea calculelor aritmetice (recalcularea) este o verificare a exactității calculelor aritmetice din documentele primare și înregistrările contabile, sau expertul care efectuează calcule independente.

Verificarea documentelor (inspecție): informațiile documentare pot fi interne, externe, externe și interne în același timp. Documentele întocmite și prelucrate în cadrul unei entități economice sunt interne. Documentele externe sunt întocmite și trimise expertului economist de către terți. Verificarea documentelor înseamnă că un expert economist trebuie să asigure fiabilitatea și buna calitate a unui anumit document. Pentru a face acest lucru, sunt controlate anumite înregistrări în contabilitate și documentul primar, care confirmă realitatea și fezabilitatea efectuării operațiunii, de exemplu, verificarea documentelor conform caracteristici formale(corespondenţă formă unificată, disponibilitatea detaliilor necesare) și esența tranzacțiilor reflectate (fezabilitatea și legalitatea acestora).

Trasarea este o procedură în cadrul căreia un expert economist verifică unele documente primare, reflectarea datelor acestora în registrele contabilității sintetice și analitice și conformitatea standardelor de corespondență a conturilor cu planul de conturi și reglementările contabile.

O contra-inspecție este o verificare a documentelor de la contrapartea organizației inspectate.

Expertul economist, în opinia sa, răspunde la întrebările adresate de instanță despre conformitatea organizării sistemului contabil reguli, încălcarea legilor (civile și fiscale), îndeplinirea obligațiilor contractuale etc.

De remarcat faptul că concluzia nu permite concluzii despre acțiuni intenționate (distorsiuni), utilizare abuzivă etc., i.e. Este posibilă doar o expunere a anumitor fapte, dar nu o evaluare a acțiunilor unor persoane anume, care este apanajul instanței.

La efectuarea examinărilor economice se folosesc indicatori în trei dimensiuni: 1) naturali; 2) cost; 3) munca.

În prezent, examinarea criminalistică economică este împărțită în două tipuri principale: criminalistică contabilă și criminalistică financiară și economică1. Fiecare tip de examinare economică este împărțit în tipuri în funcție de natura informațiilor economice studiate. Tipurile de examene economice, la rândul lor, sunt împărțite în subdiviziuni și în funcție de specificul obiectelor studiate.

În modern conditii economice orice operațiune de afaceri este o simbioză a finanțelor, contabilității și a altor fenomene economice. Aceasta determină relația dintre contabilitatea criminalistică și examinarea financiară și economică criminalistică. Pe baza acestui fapt, în unele cazuri, este necesar să se efectueze examinări complexe atunci când expertului i se oferă o serie de probleme care necesită utilizarea unei game largi de cunoștințe economice (de exemplu, evaluarea valorii acțiunilor și reflectarea acestora în contabilitatea întreprinderea). În acest caz, rezolvarea problemei este imposibilă fără participarea concomitentă a specialiștilor din diverse domenii de cunoaștere la formularea unei concluzii comune.

Documente similare

Conceptul și caracteristicile statului întreprindere unitară. Caracteristici ale întocmirii unui plan de afaceri folosind programul Project Expert 6.0. Analiza activităților economice ale FKP „UT LenVO” în vederea întocmirii plan financiar dezvoltarea organizatiei.

teză, adăugată 11.05.2011


Esența, structura și sensul planificării afacerii. Analiza caracteristicilor organizatorice si economice ale intreprinderii. Principii pentru elaborarea unui plan de afaceri pentru lansarea unui nou tip de produs. Conceptul de activitate planificată și legătura acestuia cu antreprenoriatul.

lucrare curs, adăugată 09.01.2014


Bazele metodologice ale planificării afacerilor. Organizarea planificării la întreprinderea OJSC „Sanatoriul „Chuvashia”. Caracteristici organizatorice și economice, evaluarea eficienței sistemului de planificare. Elaborarea unui plan de afaceri pentru crearea unei noi producții.

lucrare curs, adaugat 30.10.2013


Conceptul de plan de afaceri, obiective, caracteristici de pregătire și semnificație în procesul de planificare corporativă. Etape de implementare a planificării afacerii în corporația Econika-Techno: definirea obiectivelor, analiza activităților financiare și economice, audit de marketing.

rezumat, adăugat la 02.03.2012


Esența, scopurile și obiectivele planificării afacerii într-o întreprindere. Caracteristicile întreprinderii SRL „VTK”. Metodologia de intocmire si formare a planului de afaceri. Structura organizationala managementul departamentului. Managementul dezvoltării întreprinderii pe baza unui plan de afaceri.

lucrare de curs, adăugată 23.03.2015


Esența și importanța planificării afacerilor în managementul întreprinderii. Conceptul, scopul, obiectivele și caracteristicile întocmirii unui plan de afaceri pentru o întreprindere. Descrierea produselor comerciale. Evaluarea piețelor de vânzare. Concurență pe piața de vânzări. Evaluarea riscurilor și asigurare.

teză, adăugată 04.04.2015


Esența și formele de planificare a activităților unei companii, sarcinile și problemele acesteia. Scopul și etapele dezvoltării unui plan de afaceri, funcțiile și tipurile acestuia (intern, credit, investiții, redresare financiară). Structura și conținutul principalelor secțiuni ale planului de afaceri.

lucrare curs, adăugată 21.01.2014


Aspecte teoretice planificarea afacerii, locul si rolul, etapele intocmirii si continutul principalelor sectiuni ale planului de afaceri. Analiza și rolul investițiilor în industria aviației. Organizarea de marketing și plan de productie intreprindere de reparatii aeronave.

teză, adăugată 06.04.2011


Baza economică pentru crearea unei companii de dezvoltare softwareîn domeniul planificării afacerilor. Descrierea industriei software și a pieței de vânzare. Nota eficiență economică plan de afaceri. Planuri de marketing și producție.

plan de afaceri, adaugat 15.03.2015


Caracteristicile fundamentelor teoretice pentru întocmirea unui plan financiar în sistemul de planificare a afacerii unei companii. Analiza aspectelor financiare ale intocmirii unui plan de afaceri. Cunoașterea activităților Agrofon LLC, caracteristici ale conținutului planului financiar.