Necesitatea și metodele de raționalizare a capitalului de lucru. Rezumat: Raționalizarea capitalului de lucru la o întreprindere industrială
În condițiile întreprinderilor care funcționează pe principiile calculului comercial, necesitatea de a determina nevoile întreprinderilor pentru propriile lor capital de lucru ah, joacă un rol major în funcționarea normală a întreprinderilor.
Determinarea nevoii întreprinderii de propriul capital de lucru se realizează în procesul de raționalizare, adică. determinarea standardului de fond de rulment.
Scopul raționalizării este de a determina cantitatea rațională de capital de lucru deturnat anumită perioadăîn sfera producţiei şi în sfera circulaţiei.
Nevoia de fond de rulment pentru fiecare întreprindere este determinată la compilare plan financiar. Astfel, valoarea standardului nu este o valoare constantă. Mărimea capitalului de lucru propriu depinde de volumul producției, de condițiile de aprovizionare și de vânzare, de gama de produse produse și de formele de plată utilizate.
Atunci când se calculează necesarul întreprinderii pentru propriul capital de lucru, trebuie să se țină seama de următoarele. Capitalul de lucru propriu trebuie să acopere nu numai nevoile producției principale pentru îndeplinirea programului de producție, ci și nevoile producției auxiliare și auxiliare, locuințe și servicii comunale și alte ferme care nu sunt legate de activitățile principale ale întreprinderii și nu sunt pe un bilanţ independent, revizuire efectuate pe cont propriu.
Raționalizarea capitalului de lucru se realizează în în termeni monetari. Baza pentru determinarea nevoii este estimarea costurilor pentru producerea produselor (lucrări, servicii) pentru perioada planificată.
În procesul de standardizare se stabilesc standarde private și agregate. Procesul de standardizare constă din mai multe etape succesive.
În prima etapă, standardele de stoc sunt elaborate pentru fiecare element al capitalului de lucru standardizat. Norma este o valoare relativă corespunzătoare volumului stocului fiecărui element al capitalului de lucru. Norma se stabileste in zile de furnizare si inseamna durata perioadei de furnizare a acestui tip de bunuri materiale. Rata acțiunilor poate fi stabilită ca procent, în termeni monetari, la o anumită bază. Pe baza normelor de stoc și consum al obiectelor de inventar se determină cantitatea de capital de lucru necesară pentru crearea rezervelor standardizate pentru fiecare tip de fond de rulment.
Apoi, prin adăugarea standardelor individuale, se calculează standardul total. Standardul de fond de rulment este expresia monetară a stocului planificat de active de stoc, minimul necesar pentru normal activitate economicăîntreprinderilor.
aplica următoarele metode raționalizarea capitalului de lucru:
cont direct;
Analitic;
Coeficient.
Metoda de numărare directă constă în determinarea mai întâi a cantității de capital de rulment avansat pentru fiecare element, apoi însumarea acestora pentru a determina suma totală a standardelor, care necesită o forță de muncă destul de mare, dar vă permite să efectuați cele mai precise calcule ale parțiale și totale. standardele.
Metoda analitica se aplică atunci când perioada de planificare nu prevede modificări semnificative ale condițiilor de funcționare ale întreprinderii față de cea anterioară. Calculul standardului se efectuează pe bază agregată, ținând cont de relația dintre rata de creștere a volumului producției și mărimea capitalului de lucru normalizat în perioada anterioară.
Prin metoda coeficienților se determină un nou standard pe baza celui vechi prin modificarea acestuia, luând în considerare producția, furnizarea, vânzările de produse, mărfuri (lucrări, servicii).
De exemplu, standardul de capital de rulment avansat pentru materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate este determinat:
N = R x D (9)
N - capital de lucru standard în stocuri de materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate;
P - consumul mediu zilnic de materii prime, consumabile, semifabricate achiziționate;
D - norma de stoc în zile.
Un indicator general al eficienței utilizării capitalului de lucru este indicatorul rentabilității acestuia (Rok), calculat ca raportul dintre profitul din vânzările de produse (Prp) sau alt rezultat financiar și valoarea capitalului de lucru (Jc):
Rock = Prp / C ok (10)
Acest indicator caracterizează valoarea profitului primit pentru fiecare rublă de capital de lucru și reflectă eficiența financiară a întreprinderii, deoarece fondul de rulment este cel care asigură cifra de afaceri a tuturor resurselor din întreprindere.
În practica economică rusă, eficiența utilizării capitalului de lucru este evaluată prin indicatori ai cifrei de afaceri. Întrucât criteriul de evaluare a eficienței gestionării fondului de rulment este factorul timp, se folosesc indicatori care reflectă, în primul rând, timpul total al rulajului, sau durata unei cifre de afaceri în zile și, în al doilea rând, viteza de rotație.
Durata unei cifre de afaceri constă în timpul petrecut de capitalul de lucru în sfera producției și în sfera circulației, începând cu momentul achiziționării stocurilor și terminând cu încasarea veniturilor din vânzarea produselor fabricate de întreprindere. Cu alte cuvinte, durata unei cifre de afaceri în zile acoperă durata ciclului de producție și timpul petrecut cu vânzarea produselor finite și reprezintă perioada în care capitalul de lucru trece prin toate etapele circulației la o anumită întreprindere. .
Durata unei cifre de afaceri (cifra de afaceri a capitalului de lucru) în zile (Obok) se determină prin împărțirea capitalului de lucru (Suc) la cifra de afaceri de o zi, definită ca raportul dintre volumul vânzărilor (RP) și durata perioadei în zile ( D) sau ca raport dintre durata perioadei și numărul de cifre de afaceri (Cob):
OBok = Suc: RP / D = Suc x D / RP = D / Kob. (unsprezece)
Cu cât durata perioadei de circulație sau cifra de afaceri a unui capital de rulment este mai scurtă, cu atât întreprinderea necesită mai puțin capital de rulment. Cu cât capitalul de lucru circulă mai repede, cu atât este mai bine și mai eficient utilizat. Astfel, momentul rulării capitalului afectează necesarul total de fond de rulment. Reducand acest timp - cea mai importantă direcție management financiar, ceea ce duce la creșterea eficienței în utilizarea capitalului de lucru și la o creștere a rentabilității acestora.
Rata de rotație a capitalului de lucru este caracterizată de rata de rotație directă (numărul de rotații) pentru o anumită perioadă de timp - un an, un trimestru. Acest indicator reflectă numărul de cifre de afaceri realizate de fondul de rulment al întreprinderii, de exemplu, pe an. Se calculează ca coeficientul volumului de produse vândute (sau mărfuri) împărțit la capitalul de lucru, care este luat ca valoare medie a capitalului de lucru:
Kob = RP*Suc (12)
Raportul cifrei de afaceri directe arată cantitatea de produse vândute (sau comercializabile) per 1 rublă de capital de lucru. O creștere a acestui coeficient înseamnă o creștere a numărului de rotații și duce la faptul că:
Producția de produse sau volumul vânzărilor crește pentru fiecare rublă de capital de lucru investită;
Același volum de producție necesită o cantitate mai mică de capital de lucru.
Astfel, raportul cifrei de afaceri caracterizează nivelul consumului de producție al capitalului de lucru. O creștere a ratei cifrei de afaceri directe, de ex. O creștere a ratei de rotație a capitalului de lucru înseamnă că întreprinderea utilizează capitalul de lucru în mod rațional și eficient. O scădere a cifrei de afaceri indică o deteriorare a stării financiare a întreprinderii.
Raportul invers al cifrei de afaceri sau coeficientul de încărcare a capitalului de lucru (fixare) arată cantitatea de capital de lucru cheltuită pentru fiecare rublă de produse (mărfuri) vândute și se calculează după cum urmează:
Kz = suc / RP = 1/ Kob (13)
unde: Кз - factor de sarcină.
Compararea cifrei de afaceri și a ratelor de încărcare în timp ne permite să identificăm tendințele schimbărilor acestor indicatori și să stabilim cât de rațional și eficient este utilizat capitalul de lucru al întreprinderii.
Indicatorii cifrei de afaceri pot fi calculați pentru tot capitalul de lucru și pentru elementele lor individuale, cum ar fi stocurile, lucrările în curs, finite și produse vândute, fonduri în decontări și creanțe:
Cifra de afaceri a stocurilor este calculată ca raportul dintre costurile de producție și cantitatea medie de stoc;
Cifra de afaceri în curs de desfășurare - ca raport dintre mărfurile primite în depozit și volumul mediu anual de lucru în curs;
Cifra de afaceri a produselor finite - ca raport dintre produsele expediate sau vândute și valoarea medie a produselor finite;
Cifra de afaceri a fondului în calcule este raportul dintre veniturile din vânzări și conturile medii de încasat.
Indicatorii enumerați fac posibilă efectuarea unei analize aprofundate a utilizării capitalului de lucru propriu (se numesc indicatori privați ai cifrei de afaceri).
Cifra de afaceri a capitalului de lucru poate accelera sau încetini. Când cifra de afaceri încetinește, sunt implicate fonduri suplimentare în cifra de afaceri. Efectul accelerării cifrei de afaceri se exprimă într-o reducere a necesarului de fond de rulment datorită îmbunătățirii utilizării și economiilor, ceea ce afectează creșterea volumelor de producție și, ca urmare, rezultatele financiare. Accelerarea cifrei de afaceri duce la eliberarea unei părți din capitalul de lucru ( resurse materiale, numerar), care sunt utilizate fie pentru nevoi de producție, fie pentru acumularea într-un cont curent. În cele din urmă, solvabilitatea și situația financiară a întreprinderii se îmbunătățesc.
Procedura de raționalizare a capitalului de lucru
Cantitatea de capital de lucru trebuie să fie minim suficientă. Necesarul de capital de lucru depinde de prețurile materiilor prime și materialelor, de condițiile de aprovizionare a acestora, de condițiile generale ale pieței, de programul de producție al întreprinderii etc. Prin urmare, valoarea capitalului de lucru trebuie ajustată periodic ținând cont de modificările acestor factori. Determinarea necesarului de fond de rulment propriu se realizează prin raționalizarea elementelor individuale ale capitalului de lucru (inventar, lucrări în curs, cheltuieli amânate, produse finite în depozit) și a capitalului de lucru pentru întreprindere în ansamblu. Raționalizarea capitalului de lucru include:
- - determinarea normei de stoc a articolelor de inventar;
- - calculul consumului de o zi (necesar zilnic) al fiecarui tip de active materiale;
- - calculul standardului de fond de rulment pentru elementele individuale ale activelor materiale și fondul de rulment în ansamblu (standard total).
Norma de stoc caracterizează dimensiunea minimă a stocurilor de articole de inventar. Această valoare determină volumul de inventar pentru fiecare tip de inventar. De regulă, standardele sunt stabilite în zile de stoc și înseamnă durata perioadei pentru care se calculează stocul unui anumit tip de stoc. Norma de stoc poate fi, de asemenea, stabilită ca procent sau în termeni monetari la o anumită bază (de exemplu, pentru containere - în ruble la 1000 de ruble de produse comercializabile). Rata stocului reflectă doar timpul (durata) deturnării capitalului de lucru (numerar): numărul de zile în care fondurile sunt în stoc, lucrări în curs, cheltuieli amânate și produse finite. Cuantumul acestor fonduri se stabilește folosind standarde, reprezentând suma minimă estimată a fondurilor pentru formarea inventarelor de obiecte de inventar necesare desfășurării activității economice continue.
Există standarde agregate (valoarea totală a capitalului de lucru) și standarde private (cantități de fonduri pe element). Standardele particulare sunt determinate de elementele individuale ale capitalului de lucru: stocuri, lucrări în curs, cheltuieli amânate, produse finite în depozit, iar standardul total este format ca sumă a standardelor pentru aceste elemente.
Metode de calcul al coeficientului de fond de rulment
1. Metoda de numărare directă este că fondul de rulment este calculat pentru fiecare specii specifice articole de inventar. Apoi se adună și ca urmare se determină standardele pentru fiecare element de capital de lucru. Standardul general este suma standardelor pentru toate elementele.
Sumele de capital de lucru (ȘI.) pentru fiecare tip de articole de inventar se calculează pe baza normei de stoc (în zile) înmulțită cu consumul pe o zi (în ruble) al acestor tipuri de active,
unde N este rata stocului a r"-a resursă, zile; r este tipul de resursă; R./T - rulaj de o zi a resursei i, rub/zi; calculat prin împărțirea costului resursei (preluat din estimarea costului de producție) la numărul de zile calendaristice ale perioadei de planificare; P1 - costul resursei cheltuite pentru o anumită perioada de planificare, frecare.; T - numărul de zile calendaristice ale perioadei de planificare, zile.
Standardul pentru fiecare element al capitalului de lucru este format ca suma standardului pentru anumite specii inventar.
2. Metoda de standardizare analitică presupune existența unui nivel standard de bază, care este indexat în funcție de modificările indicatorilor planificați față de cei de bază, de care depinde consumul de resurse care formează standardul,
Unde Z .și Z,. - nivelul planificat și de bază al standardului resursei _/a.
Index /. calculat prin modificări ale volumului producției, utilizării resurselor materiale și modificări ale numărului de personal.
Indicele de modificare a volumului de ieșire
unde V|1h și Vf sunt producția planificată și reală.
Indicele modificărilor în volumul de utilizare a resurselor materiale
unde Mn1 și Mf sunt consumul planificat și efectiv de resurse materiale.
Indicele de schimbare a numărului de personal
unde ChP|11 și ChPf sunt numărul planificat și efectiv de personal.
LUCRARE DE CURS
De disciplina academica„Economia și organizarea producției”
Subiect: „Rationarea capitalului de lucru pt întreprindere industrială»
Anexa 1……………………………………………………………………………….38
Introducere
Capitalul de rulment este unul dintre componente proprietatea întreprinderii, de care depind ritmul, coerența și performanța ridicată a muncii. Dezvoltare relaţiile de piaţă determină noi condiții de gestionare a capitalului de lucru, forțând întreprinderile să-și schimbe politica în raport cu capitalul de lucru, să caute noi surse de reaprovizionare a acestora și să găsească modalități de accelerare a cifrei de afaceri a capitalului de lucru. Și din moment ce capitalul de lucru include atât resurse materiale, cât și bani, nu numai procesul depinde de organizarea și utilizarea eficientă a acestora producerea materialului, dar și stabilitatea financiară a întreprinderii.
Prezența unui capital de lucru suficient al unei structuri optime la întreprindere este o condiție prealabilă necesară pentru funcționarea normală a acesteia în conditii moderne. Prin urmare, întreprinderea trebuie să efectueze raționalizarea capitalului de lucru, a cărui sarcină este să creeze condiții care să asigure producția neîntreruptă și activitățile economice ale companiei. Acest lucru determină relevanța acestui lucru de curs.
Problema raționalizării capitalului de lucru și a optimizării acestuia într-o întreprindere industrială a fost aleasă ca subiect de cercetare pentru acest lucru de curs.
Obiectul studiului a fost analiza fondului de rulment al întreprinderii folosind exemplul SRL „Fabrica de produse din beton armat”.
Scopul acestui curs este de a studia aspectele teoretice ale raționalizării capitalului de lucru la o întreprindere, de a analiza capitalul de rulment la o întreprindere existentă și de a identifica tendințele de dezvoltare a întreprinderii pe baza datelor privind analiza capitalului de rulment la această întreprindere.
În acest sens, au fost stabilite următoarele sarcini:
· Luați în considerare esența conceptului de capital de lucru al unei întreprinderi;
· Luați în considerare aspectele teoretice ale raționalizării capitalului de lucru al unei întreprinderi industriale;
· Efectuarea unei analize a fondului de rulment al SRL „Zavod ZhBI”;
· Faceți o concluzie analitică.
1. Aspecte teoretice raționalizarea capitalului de lucru al întreprinderii
1.1 Caracteristicile generale ale fondului de rulment
O condiție indispensabilă pentru ca o întreprindere să desfășoare activități economice este disponibilitatea capitalului de lucru. Capitalul de rulment este bani gheata, a avansat în circulația activelor de producție și a fondurilor de circulație pentru a asigura procesul continuu de producție și vânzare a produselor.
Esența fondului de rulment este determinată de rolul lor economic, de necesitatea asigurării procesului de reproducere, incluzând atât procesul de producție, cât și cel de circulație. Spre deosebire de mijloacele fixe, care sunt implicate în mod repetat în procesul de producție, capitalul de lucru funcționează doar într-un singur ciclu de producție și, indiferent de metoda de consum de producție, își transferă complet valoarea produsului finit.
William Collins definește esența activelor curente ca „... activele curente pe termen scurt ale unei firme care se transformă rapid în perioada de productie» .
O definiție similară a capitalului de lucru este dată de doctorul în științe economice, profesorul I.A. Blank: acestea sunt active care caracterizează „... totalitatea activelor imobiliare ale unei întreprinderi care deservesc activitățile curente de producție și comerciale (exploatare) și sunt consumate în totalitate. pe parcursul unui ciclu de producție și comercial.”
G. Schmalen descrie mai exact procesul pe care capitalul de lucru îl asigură, în opinia sa, „... capitalul de lucru este folosit pentru a crea fonduri care nu sunt concepute pentru o perioadă anume, dar ele susțin direct procesul de procesare și procesare, vânzări de produse, precum și formarea resurselor monetare și cheltuirea acestora”.
Compoziția și clasificarea capitalului de lucru sunt prezentate în Tabelul 1 și, respectiv, în Tabelul 2.
Tabelul 1. Compoziția fondului de rulment al unei întreprinderi industriale
Stocurile industriale sunt obiecte de muncă care nu au fost încă încheiate proces de fabricație si sunt situate la intreprindere sub forma stocurilor de depozit. Acestea includ: materii prime, materiale de bază și auxiliare, produse semifabricate achiziționate, piese de schimb pentru repararea mijloacelor fixe, combustibil, articole de valoare redusă și portabile, inventar, unelte, precum și unelte și dispozitive speciale, indiferent de acestea. cost, destinat producerii unui lot limitat de produse sau unei comenzi separate. Necesitatea inventarelor se datorează faptului că procesul de producție are loc continuu, iar primirea de materii prime, materiale și componente periodic.
Lucrările în curs (WIP) (produsele nefinisate) sunt obiecte de muncă care au intrat deja în procesul de producție, dar prelucrarea lor nu a fost finalizată. În practică, produsele semifabricate sunt considerate a fi parte a lucrărilor în curs. făcut singur, destinate prelucrarii ulterioare in alte ateliere ale aceleiasi intreprinderi. Articolele în curs de desfășurare se află în diferite stadii de procesare, stații de lucru, dar nu sunt încă gata de vânzare.
Cheltuielile amânate (FPR) sunt costuri asociate cu dezvoltarea de noi tipuri de produse (plată către designeri pentru proiectarea unui nou produs, instrumente și dispozitive, către tehnologi pentru dezvoltarea proceselor tehnologice pentru fabricarea unui nou produs, instrumente, dispozitive) . Sunt produse în perioada de planificare, acumulate și sunt supuse rambursării în viitor, atunci când sunt vândute produse noi, cu excepția acelor costuri care sunt finanțate din profit, fonduri bugetare sau fonduri speciale.
Produsele finite (FP) din depozitele întreprinderii sunt produse fabricate la întreprindere și supuse expedierii către consumatori.
Produsele au fost expediate (PO), pe drum, dar nu au fost plătite de cumpărător, adică banii de la cumpărător nu au fost încă primiți în contul bancar al companiei.
Fonduri gratuite în contul curent al companiei, în casa de marcat, necesare achiziției de materiale, componente, plata indemnizațiilor de călătorie etc.
Numerar investit în acțiuni valori mobiliare– sunt actiuni dobandite de intreprindere, valori mobiliare ale altor intreprinderi, banci cu valabilitate pe termen scurt (pana la 1 an).
Tabelul 2. Clasificarea fondului de rulment în funcție de bilanțul întreprinderii
| Grupul de capital de rulment | Elemente de active din bilanţ | Verifica contabilitate |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Stocuri | Rezerve productive | 10,15 |
| Animale pentru creștere și îngrășare | 11 | |
| Producție neterminată | 20,221,23,29,44 | |
| Cheltuieli viitoare | 97 | |
| Produse terminate | 43 | |
| Bunuri | 41 | |
| Continuarea tabelului 2. | ||
| Marfa expediata | 45 | |
| 2. Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor achiziționate | 19 | |
| 3. Conturi de încasat | ||
| Decontari cu debitorii pentru bunuri si servicii | 62,76 | |
| Decontari cu debitorii asupra cambiilor primite | 62 | |
| Datoria fondatorilor la aporturile la capitalul autorizat | 75 | |
| Avansuri acordate furnizorilor și antreprenorilor | 60 | |
| Decontari cu filiale | 76 | |
| 4. Investiții financiare pe termen scurt | 58 | |
| 5. Numerar | ||
| La registru | 50 | |
| Pe un cont curent | 51 | |
| Pe un cont în valută | 52 | |
| Alți numerar | 55,57 | |
Este necesar să se facă distincția între conceptele de compoziție a capitalului de lucru și structura capitalului de lucru. Compoziția fondului de rulment – elemente ale activelor de producție circulante și fondurilor de circulație. Structura – relația dintre grupuri individuale, elemente ale capitalului de lucru și volumele totale ale acestora, exprimate în acțiuni sau procente.
Volumul și structura capitalului de lucru al întreprinderilor în condiții moderne este influențată semnificativ de mulți factori, de exemplu:
· caracteristici ale fabricării produselor – intensivă în forță de muncă, intensivă în materiale;
· tipul producţiei;
· durata ciclului de producţie;
· perioada de dezvoltare Produse noi;
· localizarea furnizorilor de resurse materiale și a consumatorilor de produse, condițiile de furnizare și vânzare;
· calitatea produselor;
· solvabilitatea întreprinderii și a clienților.
La întreprinderi, din cauza scăderii ponderii stocurilor și a fluxurilor de numerar libere, are loc o modificare a structurii fonduri rotative. În structura capitalului de lucru - în stocurile de stoc, ponderea cea mai mare revine stocurilor de producție și lucrărilor în curs, iar în acestea asupra materiilor prime, materialelor de bază și semifabricatelor achiziționate.
Structura capitalului de lucru al întreprinderilor din diferite industrii va fi diferită. Analiza arată că cea mai mare pondere, de exemplu, a creanțelor este tipică pentru întreprinderile din industria energiei electrice, inginerie mecanică, iar cea mai mică - pentru ușoare și Industria alimentară, adică întreprinderi care lucrează direct pentru consumator.
Capitalul de rulment este mereu în mișcare și trece prin mai multe etape de circulație, schimbându-și forma.
Pentru fonduri (D) disponibile pe contul curent(sau conturi), precum și la casierie, întreprinderea achiziționează resursele materiale de care are nevoie pentru producție. După achiziție, materialele nu sunt consumate imediat, unele dintre ele sunt mai întâi depuse sub formă de stocuri de producție (PR) în depozit, iar piesa care este pusă în producție este sub formă de restanțe de lucrări în curs, finisate dar nu. produse încă vândute (GS). După ce a vândut emisiunea produse terminate, întreprinderea returnează fonduri (D"), din care o parte a fost cheltuită anterior pentru achiziționarea de resurse materiale (D) necesare producției, primind în același timp o anumită cotă din profit (∆D). Folosind o parte din veniturile primite din vânzare de produse finite, acestea se rambursează la achiziționarea de noi loturi de resurse materiale, mijloace de producție consumate și articole de muncă sub formă de materii prime, materiale, combustibil, energie, amortizare, precum și cheltuieli pentru salariile si alte costuri. Aceasta completează circulația capitalului de lucru la întreprindere.
D" = D + ∆D
Mișcarea în întreprindere a capitalului de lucru și a fondurilor de circulație:
PZ – NP – GP – T,
unde PZ reprezintă rezervele de producție de resurse materiale;
NP - restanță de lucrări în curs (materiale aflate în atelierele întreprinderii în stare de prelucrare (semifabricate, semifabricate, supuse la strunjire, frezare și alte operațiuni tehnologice pe mașinile corespunzătoare și aflate în containere în apropierea acestor mașini în așteptare) urmatorul operare tehnologica);
GP – stocuri de vânzare de produse finite;
T – mărfuri – produse produse de o întreprindere (sunt proprietatea întreprinderii până la vânzare).
Pentru ca procesul de producție să nu fie întrerupt, întreprinderea trebuie să planifice capitalul de lucru în grupuri și să controleze menținerea nivelului necesar în fiecare etapă a circulației. Planificarea capitalului de lucru ar trebui să includă indicatori ai nivelurilor inițiale și finale ale nevoilor, precum și indicatori ai fiecărei schimbări semnificative (creștere, scădere) a acestei nevoi în perioada de planificare. De exemplu, o întreprindere va trebui să cheltuiască capitalul de lucru nu pentru a plăti livrări medii, identice, ci pentru a plăti o mare varietate de livrări - livrări mici și mari, livrări frecvente și rare. pe calea aerului, automobile etc. Cunoscând cu o anumită probabilitate dinamica aprovizionărilor viitoare, întreprinderea poate gestiona producția și finanțele mai rezonabil.
Baza pentru planificarea capitalului de lucru al unei întreprinderi este raționalizarea.
1.2 Metode de bază de raționalizare a capitalului de lucru
Raționalizarea capitalului de lucru rezolvă două probleme principale. Primul este de a menține în mod constant corespondența între dimensiunea capitalului de lucru al întreprinderii și nevoia de fonduri pentru a asigura rezervele minime necesare de active materiale. Această sarcină leagă dependența volumului de capital de lucru de nivelul stocurilor. Se înțelege că pentru fiecare întreprindere este necesară stabilirea unui astfel de standard astfel încât în timpul activităților economice normale să nu întâmpine dificultăți financiare pentru a asigura procesul de producție și vânzare. O altă sarcină este mai complexă: prin raționalizare este necesară gestionarea mărimii stocurilor. Raționalizarea are scopul de a stimula îmbunătățirea activității economice, căutarea de rezerve suplimentare, formarea unei combinații rezonabile de forme de aprovizionare etc.
Conform principiilor de organizare, capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat.
Fondul de rulment nestandardizat include produsele expediate, în tranzit, dar neplătite; fonduri în contul curent, la casierie. Nivelul acestor grupuri de capital de lucru este în mare măsură influențat de factori externi decât producţia şi activităţile economice ale întreprinderii. Cadrul legislativ, ca bază a unui sistem contractual de furnizare, ar trebui să contribuie la reducerea dimensiunii livrărilor neplătite.
Fondul de rulment standardizat include toate grupele de active curente de producție - acestea sunt stocuri, lucrări în curs, cheltuieli amânate; din sfera circulatiei - produse finite in depozit.
Cantitatea de capital de lucru standardizat trebuie să corespundă întotdeauna nevoilor reale de producție. Întreprinderea determină necesarul minim, dar suficient pentru fiecare dintre aceste grupuri de capital de lucru și controlează nivelul acestora în fiecare etapă de mișcare, deoarece rezervele mari de active materiale necesită deturnarea fondurilor din alte scopuri; sunt necesare depozite, securitate și contabilitate. Dacă standardul este subestimat, întreprinderea nu va putea asigura producția cu proviziile necesare, să plătească furnizorii, muncitorii, angajații etc. la timp. Când standardul este supraestimat, apar rezerve semnificative în exces, fondurile sunt înghețate, ceea ce duce la pierderi. Un standard supraestimat contribuie la o reducere a nivelului de profitabilitate și la o creștere a sumei plății pentru o creștere a valorii proprietății întreprinderii.
Raționalizarea capitalului de lucru este procesul de stabilire a normelor și standardelor pentru un grup reglementat de capital de lucru.
În procesul de raționalizare a capitalului de lucru se determină norma și standardul capitalului de lucru.
Norma de fond de rulment este o valoare relativă corespunzătoare stocului minim, justificat economic de active de inventar, stabilit în zile.
Standardul de fond de rulment este suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura activitățile economice ale întreprinderii.
În practica raționalizării capitalului de lucru, se folosesc mai multe metode:
· cont direct;
· analitic;
· laborator experimental;
· raportare și statistică;
· coeficient.
Metoda analitică de evaluare a standardului de fond de rulment se stabilește pe baza cantității efective de fond de rulment pentru o anumită perioadă, luând în considerare ajustările pentru surplus și stocurile inutile, precum și modificările condițiilor de producție și aprovizionare. Această metodă presupune împărțirea capitalului de lucru în două grupuri:
· în funcție de modificările volumului producției;
· independent de volumul producţiei.
Metoda experimentală de laborator se bazează pe măsurători ale consumului acestora și ale volumelor de produse (lucrări) produse în condiții de laborator și de producție pilot. Ratele de consum se stabilesc prin selectarea celor mai fiabile rezultate și calculul valorii medii folosind metode statistice matematice. Cel mai adecvat domeniu de aplicare al acestor standarde: producție auxiliară, procese chimice, tehnologice, industrii extractive și construcții.
Raportare și statistică – pe baza analizei datelor de raportare statistică (contabilă sau operațională) privind consumul real de materiale pe unitatea de producție (muncă) pentru perioada anterioară (de bază). Este recomandat pentru elaborarea de standarde atât individuale, cât și de grup pentru consumul de materiale, materii prime și resurse de combustibil și energie.
Prin metoda coeficienților, standardul de fond de rulment pentru perioada planificată se stabilește folosind standardul perioadei precedente și ținând cont de ajustări pentru modificările volumului producției și pentru accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru. Utilizarea coeficienților diferențiați pentru elementele individuale ale fondului de rulment este permisă dacă standardul este actualizat periodic prin numărare directă.
Principala metodă de raționalizare a capitalului de lucru este metoda de numărare directă. Când se utilizează metoda de calcul direct, standardul se calculează pe baza programului de producție, a estimărilor costurilor de producție, a standardelor de organizare a procesului de producție, a planului logistic, a portofoliului de contracte și comenzi și a planului de creștere a eficienței producției.
Metoda de calcul directă vă permite să calculați cel mai precis necesarul de capital de lucru și este utilizată în curent planificare financiara la determinarea standardului pentru principalele elemente ale fondului de rulment.
Alte metode de standardizare sunt folosite în industrie ca auxiliare. Standardele generale ale capitalului de rulment propriu sunt determinate în cuantumul necesarului lor minim pentru formarea rezervelor necesare implementării planurilor de producție și vânzărilor de produse, precum și pentru efectuarea la timp a tuturor tipurilor de decontări.
1.3 Procesul de raționalizare a capitalului de lucru
Procesul de raționalizare a capitalului de lucru include:
1) stabilirea unei marimi economice a comenzii pentru fiecare tip de resursa materiala consumata;
2) calculul consumului de o zi (necesarul zilnic) al fiecărui tip de resursă materială;
3) calculul normei de stoc;
4) calculul standardului de fond de rulment pentru elemente și capital de lucru în ansamblu.
Dimensionarea economică a comenzii asigură costuri minime anuale de comandă, îndeplinire și stocare. Costurile de plasare și îndeplinire a unei comenzi includ costurile de căutare a unui furnizor, încheierea unui contract, monitorizarea onorării comenzii, costul procesării și livrării acesteia (dacă este plătită peste prețul de achiziție). Costurile de păstrare a stocurilor includ toate costurile operațiunilor din depozit ( muncă, intretinerea echipamentului depozitului, reparatii depozitului, electricitate etc.) si plata inchirierii unui depozit (daca este inchiriat).
Teoria managementului stocurilor oferă un calcul matematic al mărimii comenzii economice (inventarul maxim) a unei resurse materiale. Formula corespunzătoare este următoarea:
unde G este mărimea comenzii economice; C – costul mediu de plasare a unui lot de livrare; S – volumul anual al cererii de producție pentru o anumită materie primă sau material; I este costul depozitării unei unități de marfă în perioada analizată.
Stocul standard (RS) este cantitatea minimă necesară de stoc a unei resurse materiale dintr-un depozit, asigurând o producție neîntreruptă. Pentru activele materiale care fac parte din stocuri, lucrări în curs și cheltuieli amânate, se stabilește în zile. Dacă norma de stoc la o întreprindere este determinată a fi de șapte zile, atunci aceasta înseamnă că întreprinderea trebuie să aibă o aprovizionare de materiale pentru 7 zile.
Algoritmul pentru calcularea normei stocului de materiale este prezentat prin formula:
Norma de stoc este formată din stocuri curente (, asigurări (, transport ( și pregătitoare).
Stocul curent asigură funcționarea neîntreruptă a întreprinderii între livrările succesive ale resursei; acesta variază de la maximul din ziua livrării până la cel minim înainte de următoarea livrare. Stocul curent se stabilește pe baza calculului:
unde este ciclul mediu de aprovizionare (intervalul dintre livrări).
Cu livrări uniforme de materiale în program și consum uniform pe tot parcursul anului, ciclul mediu de aprovizionare este egal cu:
unde 360 este numărul de zile dintr-un an; N – numărul de livrări pe an;
unde Q este necesarul anual de resurse materiale a întreprinderii; G - dimensiune economică a comenzii.
Intervalele medii calculate între livrări sunt luate pentru a calcula standardele de fond de rulment pentru formarea stocului curent. Cursul actual al stocurilor fluctuează de la nivelul maxim la zero. Mișcarea stocurilor este prezentată schematic în Fig. 1.2.
Orez. 1.2 Diagramă de stocare
Nivelul maxim al stocului curent corespunde marimii maxime a lotului de livrare, iar minimul poate fi acceptat conditionat egal cu zero. În momentul în care stocul ajunge la zero, următorul lot de materiale trebuie să intre în producție.
Stocul de siguranță este creat în cazurile de încălcare a termenelor de livrare planificate. Se calculeaza pe baza abaterilor medii ale timpilor efectivi de livrare fata de cele planificate sau se ia la nivelul de 50% din norma de stoc curent la intervale scurte. Stocul de siguranță este creat în cazul unor abateri neprevăzute în aprovizionare:
Stocul de transport este creat pentru timpul în care bunurile materiale sunt în tranzit de la plata facturii până la sosirea acestora. Valoarea acestuia este determinată de diferența dintre numărul de zile în care mărfurile parcurg de la furnizor la consumator și numărul de zile de flux de documente, ținând cont de plata facturii.
Stocul pregătitor este determinat pe baza calendarului asociat cu determinarea timpului de descărcare, depozitare și pregătire pentru producție. Oferă timp pentru recepție, descărcare, sortare, depozitare bunuri materiale, procesare documente de depozit și pregătire pentru producție.
Rata capitalului de lucru este minim pt operatie normalaîntreprinderile au nevoie de fond de rulment, ceea ce asigură crearea rezervelor necesare de resurse materiale în termeni monetari. Suma standardelor de fond de rulment pentru toate tipurile de resurse materiale dă standardul general de fond de rulment. Se compune din suma standardelor private:
unde este standardul pentru capitalul de lucru în stocuri; - capital de rulment standard în lucru; - standard de fond de rulment pentru cheltuieli viitoare; - capital de lucru standard în produse finite.
1) Raționalizarea capitalului de lucru în stocurile de producție începe cu determinarea consumului mediu zilnic de materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate în anul planificat. Consumul mediu zilnic se calculează pe grupe, iar în fiecare grupă sunt identificate cele mai importante tipuri, care constituie aproximativ 80% din costul total al activelor materiale ale acestei grupe. Tipurile neevaluate de materii prime, materialele de bază și produsele achiziționate și semifabricate sunt clasificate drept cheltuieli pentru alte nevoi.
Standardul capitalului de lucru în stocurile de producție se calculează folosind formula:
,
unde este consumul mediu zilnic pentru fiecare tip de material.
Consumul mediu zilnic de resurse materiale este coeficientul de împărțire a sumei tuturor cheltuielilor anuale planificate cu materii prime la numărul de zile lucrătoare dintr-un an:
unde P este cantitatea de material consumată în perioada de raportare; T - durata perioadei de raportare.
2) Lucrările în derulare includ produse aflate în diferite etape de prelucrare, de la lansarea materiilor prime, consumabilelor și componentelor în producție până la acceptarea produselor finite de către departamentul de control tehnic. Lucrările în curs sunt determinate de suma fondurilor avansate investite în costurile materiilor prime, materialelor principale și auxiliare, combustibilului, energiei electrice, amortizării și altor cheltuieli. Toate aceste costuri pentru fiecare produs cresc pe măsură ce vă deplasați de-a lungul lanțului de proces tehnologic.
Standardul pentru capitalul de lucru în curs de desfășurare se calculează folosind formula:
unde este volumul mediu zilnic de producție la costul de producție; - durata ciclului de producție pentru fabricarea produselor; - coeficient de creștere a costurilor, reflectând gradul de pregătire a produsului.
Volumul mediu zilnic al producției la costul de producție se calculează folosind formula:
unde Q este producția pentru producția specificată perioadă de raportare; - costul unitar de producție; T – perioada de timp de raportare.
Durata ciclului de producție pentru fabricarea unei unități de produs se calculează folosind formula:
Se presupune că coeficientul de creștere a costurilor este egal cu:
,
unde a reprezintă costurile suportate la un moment dat la începutul procesului de producție; b – costuri ulterioare până la încheierea producției de produse finite (costuri neincluse în compoziție).
3) Cheltuielile amânate includ cheltuielile efectuate în an dat, dar rambursat, adică inclus în costul de producție în anii următori. Sunt inegale în natură.
Standardul de fond de rulment pentru cheltuielile amânate se calculează folosind formula:
,
unde P este valoarea reportată a cheltuielilor amânate la începutul anului planului; P – cheltuielile perioadelor viitoare din anul de planificare; C – cheltuieli amânate care urmează să fie amortizate din costul de producție pentru anul planificat.
4) Următorul element al standardului de fond de rulment este standardul de fond de rulment pentru produsele finite, care include produsele pentru care ciclul de producție s-a încheiat, acestea au fost acceptate de departamentul de control tehnic și livrate la depozitul de produse finite. Rata capitalului de lucru pentru produsele finite este determinată de momentul în care produsul este acceptat în depozit până când este plătit de client și depinde de o serie de factori:
· ordinea expedierii și timpul necesar pentru acceptare produse terminate din ateliere;
· timpul necesar pentru completarea si selectarea produselor la marimea lotului expediat si in sortimentul conform comenzilor, comenzilor, contractelor;
· timpul necesar pentru ambalarea și etichetarea produselor;
· timpul necesar pentru livrarea produselor ambalate din depozitul întreprinderii la gară, debarcader etc.;
· timpul de încărcare a produselor în vehicule;
· timpul de depozitare a produselor în depozit.
Standardul de fond de rulment pentru finanțarea produselor finite aflate în depozit este determinat de formula:
,
unde NZ este rata stocului de capital de lucru în produsele finite; q – volumul zilnic de produse finite expediate în în natură; - cost pe unitate de produse expediate.
Calculul standardelor de capital de lucru este o muncă intensivă în muncă. Cu o gamă constantă de produse și prețuri stabile pentru materii prime, materiale și componente, întreprinderile ajustează standardul din anul precedent pentru a modifica volumul producției.
Un standard de fond de rulment justificat din punct de vedere economic face posibilă organizarea capitalului de lucru în așa fel încât, în procesul de utilizare a acestora, fiecare rublă investită în cifra de afaceri să ofere un randament maxim. Acest standard face posibilă analiza stării și nivelului de utilizare a fondului de rulment, pentru a asigura un sistem de control asupra acestora și a activității economice normale a unei întreprinderi industriale, supusă surselor constante de acoperire a fondului de rulment.
2. Analiza raționalizării fondului de rulment al OJSC „Uzina de produse din beton armat”
2.1 Scurtă descriere a întreprinderii
Societatea cu Răspundere limitată„Fabrica de produse din beton armat” a fost înființată la 11 ianuarie 1993.
Adresă juridică: Federația Rusă, Republica Udmurt. Izhevsk, st. Novosmirnovskaya, 22
Astăzi este o întreprindere diversificată, cu infrastructură proprie stabilită, are propriul parc de vehicule, echipamente de încărcare, acces la căile ferate și realizează întregul complex de fabricare și livrare a produselor către clienții săi.
SRL „Zavod ZhBI” produce produse cu o gamă de produse de peste 200 de articole. Directii:
· produse pentru constructii civile si industriale;
· produse pentru dezvoltarea zăcămintelor de petrol și gaze.
Producția de materiale de cântărire din beton pentru conductele de petrol și gaze este una dintre activitățile principale ale fabricii.
Fabrica produce până la 50 de tipuri de cântăritori de beton pentru conductele principale - acestea sunt: agenți de cântărire inelare prefabricate marca UTK, tip feminin, marca UBO, precum și agenți de cântărire mărcilor UBKM, UBK și UBP, utilizați la echilibrare. conducte la traversarea râurilor și a barierelor de apă, precum și a zonelor mlăștinoase. Toate greutățile respectă standardele de calitate.
Acesta este singurul producător rus de beton armat pentru construcția conductelor principale de petrol și gaze cu un diametru de 325 până la 1420 mm.
Datorită acestui fapt, fabrica a participat la aprovizionarea tuturor construcției majore de conducte de petrol și gaze din Rusia, de la Sankt Petersburg la Sahalin, inclusiv regiunile din nordul și sudul îndepărtat al țării.
Principalii clienți ai acestor produse vegetale sunt cele mai mari companii producătoare de petrol și gaze din Rusia, precum Gazprom, Lukoil, Tatneft, Transneft, Surgutneftegaz și Podvodtruboprovodstroy.
Succesul întreprinderii, atins în ultimii 12 ani, se datorează unei abordări stricte a calității produselor fabricate, precum și managementului competent al fabricii, care știe clar că succesul necesită calitate și cunoașterea condițiilor pieței. Fabrica operează cu succes propriul laborator pentru controlul calității produselor, iar gama și piața de vânzare pentru produsele sale este în continuă expansiune. Volumul producției de produse din beton armat este în creștere, la fel ca și geografia aprovizionării acestora.
Fabrica își mărește continuu capacitatea de producție, introducând în același timp noi tehnologii, stăpânind noi produse pentru construcții civile și industriale, precum și complex energetic, ceea ce indică stabilitatea uzinei pe piața construcțiilor de locuințe.
SRL „Uzina de produse din beton armat” constă din două unități de producție autonome, fiecare dintre ele având propria sa unitate de mortar-beton, un depozit pentru produse finite, ateliere pentru producția de beton armat prefabricat, panouri de perete și așa mai departe, pentru producție. de cadre de armare, plasă de zidărie și zone pentru repararea matrițelor metalice. Fabrica are propriile drumuri de acces feroviar, care fac posibilă expedierea a până la 650 de tone de produse și primirea a până la 350 de tone de ciment pe zi.
Compania are propriile vehicule pentru a furniza producția cu materiale inerte și produse de transport. Produsele pot fi expediate simultan din cinci puncte.
Grupul experimental care operează la uzină este angajat în introducerea de noi mașini și echipamente care permit creșterea cantității și îmbunătățirea calității produselor.
Uzina functioneaza:
· departamentul de producție și tehnic, care se ocupă cu planificarea lansării produsului, furnizarea producției cu desene de lucru pentru fabricarea și expedierea produselor, monitorizarea consumului standard de materiale în timpul producției;
· departamentul tehnologului șef, introducerea de noi tehnologii în procesul de fabricație a produsului.
Analiză rezultate financiare activități economice ale SRL „Uzina Produse din Beton Armat” pentru anii 2007-2009. prezentate în tabelul 2.1.
Tabelul 2.1. Analiza rezultatelor financiare ale ZhBI Factory LLC
| Index | 2007 | 2008 | 2009 | Abaterea în valori absolute 2007 până în 2006 | Abatere în valori absolute 2008 până în 2007 |
Venituri și cheltuieli ca de obicei tipuri de activitati Venituri (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (mai puțin TVA, accize și plăți obligatorii similare) |
|||||
| Costul produsului | 38227 | 42536 | 58782 | +4309 | +16246 |
| Profit brut | 4169 | 5649 | 6933 | +1480 | +1284 |
| Cheltuieli de afaceri | 102 | 110 | 170 | +8 | +60 |
| Cheltuieli administrative | - | - | - | - | - |
| Profit (pierdere) din vânzări | 4067 | 5539 | 6763 | +1472 | +1234 |
Alte venituri și cheltuieli Dobânzi de primit |
|||||
| Procent de platit | - | - | - | - | - |
| Alt venit | 100 | 745 | 625 | +645 | -120 |
| alte cheltuieli | 1279 | 2390 | 2985 | +1111 | +595 |
| Profit (pierdere) înainte de impozitare | 2990 | 4004 | 4573 | +1014 | +569 |
| Activ de impozit amânat | - | - | - | - | - |
| Datorii privind impozitul amânat | - | - | - | - | - |
| Impozitul curent pe venit | 717 | 960 | 1098 | +243 | +138 |
Venit net (pierdere) perioadă de raportare |
2273 | 3044 | 3475 | +771 | +431 |
| Obligații fiscale în curs | - | - | - | - | - |
Profitul din vânzări a crescut în 2009 față de 2007 cu 2.764 mii de ruble, creșterea s-a datorat creșterii costurilor de producție cu 4.309 mii de ruble. și o creștere de 5797 mii de ruble. încasările din vânzări.
În aceeași perioadă, cheltuielile comerciale au crescut cu 8 mii de ruble.
Comparativ cu 2008 profitul din vânzări a crescut cu 1284 mii de ruble. În 2008 în raport cu anul 2007 a avut loc o creștere a profitului în valoare de 1.480 de mii de ruble.
2.2 Analiza fondului de rulment al SRL „Uzina de produse din beton armat”
Structura capitalului de lucru al ZhBI Factory LLC pentru 2007-2009. prezentate în Anexa 1.
Din structura prezentată putem concluziona că există o tendință de creștere a volumului capitalului de lucru. În 2008 capitalul de lucru al OJSC „Uzina de produse din beton armat” comparativ cu 2007. a crescut cu 2774 mii de ruble. Și în 2009 volumul capitalului de lucru a crescut cu 4391 mii de ruble. comparativ cu 2008
În structura generală a capitalului de lucru, cea mai mare pondere este ocupată de stocuri. În perioada 2007-2009. există o scădere gravitație specifică rezerve în structura capitalului de lucru.
Creșterea creanțelor afectează negativ situația financiară a întreprinderii. Creșterea riscului unei creșteri a procentului de nereturnări, SRL „Fabrica de produse din beton armat” trebuie să ia măsuri pentru reducerea creanțelor.
Una dintre principalele condiții pentru bunăstarea financiară a unei întreprinderi este afluxul de numerar pentru a-și acoperi obligațiile. Absența rezervei minime necesare de numerar indică dificultățile sale financiare grave. O sumă excesivă de fonduri indică faptul că întreprinderea suferă de fapt pierderi asociate, în primul rând, cu inflația și furnizarea de bani și, în al doilea rând, cu oportunitatea ratată de a plasa și de a primi venituri suplimentare.
De asemenea, fondul de rulment diferă prin gradul de lichiditate.
Lichiditatea activelor este reciproca timpului necesar pentru a le converti în bani, adică cu cât este mai puțin timp pentru a converti activele în bani, cu atât acestea sunt mai lichide. A evidentia:
· Cele mai lichide active (numerar, investiții financiare pe termen scurt);
· Active realizabile rapid (conturi de încasat, bunuri expediate, alte active circulante);
· Activele care se deplasează încet (stocurile).
În tabel 3.3. Este prezentată o analiză a compoziției și structurii capitalului de lucru al Zavod Reinforced Concrete Products SRL în funcție de gradul de lichiditate pentru perioada 2007-2009.
| Grupul de capital de rulment | Compoziția elementelor de activ din bilanț incluse | 2007 | 2008 | 2009 | Absolut deviere |
|
| 2008 până în 2007 | 2009 până în 2008 | |||||
1. Cele mai lichide active (mii de ruble.) |
1.1.Numerar |
|||||
2. Active comercializabile rapid (mii de ruble.) |
2.1.Conturi de încasat 2.2 Mărfuri expediate 2.3.Alte active circulante |
|||||
3. Mișcarea încet a activelor (mii de ruble.) |
3.1.Rezerve | 2415 | 3223 | 4122 | +808 | +899 |
| Total: | 3882 | 5572 | 9121 | +1690 | +3549 | |
Din analiza compoziției și structurii fondului de rulment al întreprinderii, reiese că în 2008. comparativ cu 2007 valoarea celor mai lichide active a crescut cu 625 mii de ruble, iar în 2009 comparativ cu 2008 a crescut cu 2418 mii de ruble.
Având în vedere activele rapid realizabile, este clar că creanțele în 2009. a scăzut comparativ cu anul precedent, iar alte active circulante în 2009. a crescut cu 289 mii de ruble. comparativ cu 2008
Raportul de lichiditate al capitalului de lucru caracterizează starea capitalului de lucru; este egal cu raportul dintre valoarea capitalului de lucru pe termen scurt. investitii financiareși numerar la totalul secțiunii a doua a bilanţului „Active circulante”.
Acest coeficient arată cum bani gheataîn componenţa fondului de rulment tinde să scadă sau să crească. Acest raport ar trebui să tinde să crească; orice scădere a acestuia duce la solvabilitatea actuală și falimentul întreprinderii.
La SRL „Uzina de produse din beton armat” începând cu 1 ianuarie 2009. Rata lichidității capitalului de lucru a fost de 0,17, iar la sfârșitul anului a fost de 0,37. Pe măsură ce raportul crește, compania își restabilește solvabilitatea.
Raportul dintre furnizarea de stocuri și costuri cu surse proprii de formare se calculează ca raport dintre diferența dintre rezultatele celei de-a treia secțiuni a bilanțului „Capital și rezerve” și prima secțiune „Active imobilizate” la cantitatea stocurilor.
Valoarea standard a coeficientului este mai mare sau egală cu perioada de la 0,6 la 0,8. Caracterizează capacitatea unei întreprinderi de a-și finanța activitățile economice. La valori ridicate ale coeficientului, se dezvăluie o tendință pozitivă a activității financiare și economice, adică stocurile și costurile sunt acoperite integral fonduri proprii. La începutul anului de raportare este egal cu 0,95, iar la sfârșitul lui 0,87, adică întreprinderea își finanțează în mod independent activitățile economice.
Coeficientul de autonomie a surselor de formare a rezervelor și costurilor se calculează ca raportul dintre diferența dintre secțiunea a treia „Capital și rezerve” și prima secțiune „Active imobilizate” și diferența dintre secțiunea a treia și prima secțiune. plus totalul secțiunii a patra „Datorii pe termen lung” și rândul 610 „Împrumuturi și credite”. Acesta reflectă ponderea capitalului de lucru propriu în valoarea totală a principalelor surse de rezerve și costuri. Dacă coeficientul de autonomie al surselor de formare a stocurilor și al costurilor este mai mare de 0,5, atunci întreprinderea are stabilitate Financiară. La SRL „Uzina de produse din beton armat” la începutul anului 2009. coeficientul de autonomie a surselor de formare a inventarului și a costurilor este de 1,0, iar la finele anului era de 0,99. Aceasta arată că principala sursă de rezerve și costuri este propriul său capital de lucru, iar întreprinderea este stabilă financiar.
O analiză a compoziției și structurii fondului de rulment în funcție de riscul investițiilor este prezentată în Tabelul 2.3.
|
Din analiza capitalului de lucru cu risc minim de investiții, reiese clar că numerarul în 2008. a crescut cu 625 mii de ruble. comparativ cu 2007 Și în 2009 creșterea s-a ridicat la 2.418 mii de ruble. Acest lucru se datorează faptului că o sumă mare de bani se află în contul curent al companiei. Luând în considerare capitalul de lucru cu risc redus de investiție în 2008. Comparativ cu 2007, este clar:
· creșterea conturilor de încasat cu 276 mii de ruble. din cauza plății anticipate pentru gaz și a decalajului dintre plata și primirea fondurilor în contul curent;
· creșterea stocului cu 940 de mii de ruble. din cauza schimbărilor bruște ale prețurilor la materiile prime;
· reducerea soldurilor produselor finite cu 57 mii de ruble. datorita mai multor munca eficienta vânzări
În anul 2009 analiza capitalului de lucru cu risc investițional scăzut, comparativ cu anul 2008, a arătat:
· reducerea conturilor de încasat cu 57 mii de ruble. datorita platii in avans a gazelor cu doar 1 luna in avans;
· creșterea stocului cu 679 mii de ruble. din cauza schimbărilor puternice în curs de desfășurare a prețurilor la materiile prime de pe piață;
· creșterea soldurilor produselor finite cu 181 mii de ruble. din cauza muncii dezechilibrate de producţie şi vânzări.
Pentru capitalul de lucru cu risc investițional ridicat și mediu în 2008. s-a înregistrat o scădere de 75 de mii de ruble. și cu 19 mii de ruble. respectiv. Și în 2009 dimpotrivă, există o creștere a acestor indicatori cu 39 de mii de ruble. și 289 de mii de ruble. respectiv.
Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru (active) reduce nevoia acestora, permițând întreprinderilor să-și elibereze o parte din capitalul de lucru, fie pentru nevoile de producție de neproducție sau pe termen lung ale întreprinderii, fie pentru producție suplimentară.
Ca urmare a accelerării cifrei de afaceri, elementele materiale ale capitalului de lucru sunt eliberate, sunt necesare mai puține rezerve de materii prime, provizii, combustibil și lucrări în curs și, în consecință, resursele bănești investite anterior în aceste rezerve și rezerve sunt de asemenea eliberat.
Rata cifrei de afaceri a fondurilor este un indicator cuprinzător al nivelului organizatoric și tehnic al producției și activității economice. Creșterea numărului de rotații se realizează prin reducerea timpului de producție și a timpului de circulație. Timpul de producție este supus proces tehnologicși natura tehnologiei utilizate. Pentru a-l reduce, este necesar să-și îmbunătățească tehnologia, să mecanizeze și să automatizeze munca.
Cifra de afaceri totală a întregului fond de rulment constă în cifra de afaceri privată a elementelor individuale ale capitalului de rulment. Viteza atât a cifrei de afaceri generale, cât și a cifrei de afaceri private a elementelor individuale ale capitalului de lucru este caracterizată de următorii indicatori:
1. Raportul cifrei de afaceri, sau rata cifrei de afaceri, se calculează ca raport dintre costul produselor vândute și soldul mediu al întregului capital de lucru:
Raportul cifrei de afaceri arată numărul de ture (timpli) complete efectuate de capitalul de lucru în perioada analizată. Pe măsură ce indicatorul crește, cifra de afaceri a capitalului de lucru se accelerează.
2. Durata unei cifre de afaceri este durata ciclului complet efectuat de la prima faza (achizitionarea materialelor) pana la ultima - vanzarea produselor finite. Măsurată în zile, calculată ca raportul dintre soldul mediu al activelor materiale pentru perioada ( și venitul de o zi (
O reducere a timpului de rulare duce la eliberarea fondurilor din circulație, iar o creștere a acestuia duce la o nevoie suplimentară de capital de lucru.
Tabelul 3.5 prezintă o analiză a stării rulajului stocurilor la ZhBI Factory LLC.
Tabel 3.5 Analiza situației rulajului stocurilor la Zavod Reinforced Concrete Products SRL pentru perioada 2007-2009.
| Indicatori | 2007 | 2008 | 2009 | Abatere absolută | |
| 2008 până în 2007 | 2009 până în 2008 | ||||
| 1. Costurile materiale ca parte a costului mărfurilor vândute, mii de ruble. | 23571 | 30619 | 42604 | +7048 | +11985 |
| 2. Costul produselor vândute, mii de ruble. | 38227 | 42536 | 58782 | +4309 | +16246 |
3. Solduri medii, mii de ruble. Inventar Inventare de produse finite |
|||||
| 4. Rata de rotație a stocurilor | 18,2 | 17,13 | 17,94 | -1,07 | +0,82 |
5. Perioada de valabilitate a inventarului, zile Inventar Inventare de produse finite |
|||||
Din tabelul 3.5 vedem că costurile materialelor au crescut cu 7048 mii de ruble. și până la 11985 mii de ruble. în 2008 și 2009 respectiv în raport cu anul precedent. Acest lucru a fost influențat de creșterea prețurilor la materiale și de o creștere a volumelor de producție.
La rândul său, creștere costuri materiale a influenţat creşterea costului mărfurilor vândute. În 2008 costul produselor vândute a crescut cu 4 309 mii de ruble. comparativ cu 2007 și cu 2009 în raport cu anul 2008 cu 16246 mii de ruble.
Soldurile medii ale stocurilor au crescut în 2008. comparativ cu 2007 cu 484,5 mii de ruble, iar în 2009 cu 853,5 mii de ruble. comparativ cu 2008 Aceasta indică necesitatea creșterii stocului de siguranță pentru a furniza neîntrerupt producția cu materii prime și materiale necesare la schimbarea programului de producție și vânzare.
Soldurile medii ale stocurilor de produse finite în 2008 comparativ cu 2007 a crescut cu 7512 mii de ruble. din cauza dezechilibrului activităţilor de producţie şi vânzări, iar în 2009. a scăzut cu 7232,5 mii de ruble. ca urmare a cererii crescute și a activităților de vânzări de succes.
Perioada de valabilitate a stocurilor de produse finite în 2008 comparativ cu 2007 a crescut cu 55,4 zile, iar în 2009. comparativ cu 2008 a scăzut cu 55,65 zile, ceea ce indică management eficient vânzările de produse finite, perioada de valabilitate a stocurilor industriale a scăzut și ea în 2009. comparativ cu 2008 cu 0,94 zile, iar în 2008 s-a înregistrat o ușoară creștere (1,24 zile) față de anul 2005, ceea ce înseamnă că SRL „Uzina Produse din Beton Armat” desfășoară un proces neîntrerupt de producție și vânzare de produse.
S-a înregistrat o scădere a cifrei de afaceri a stocurilor în 2008. comparativ cu 2007 de 1,07 ori, iar în 2009 o creștere de 0,82 ori față de 2008.
În 2009, activitățile SRL „Uzina de produse din beton armat” s-au dovedit a fi profitabile. Compania este solvabila si stabila financiar. Producția de produse a crescut cu aproape 12%, iar produsele vândute au crescut cu 38%.
Analiza fondului de lucru a arătat că există o tendință de creștere a volumului capitalului de lucru. În 2008 capitalul de lucru al SRL „Uzina de produse din beton armat” comparativ cu 2007. a crescut cu 2774 mii de ruble. Și în 2009 volumul capitalului de lucru a crescut cu 4391 mii de ruble. comparativ cu 2008
În structura generală a capitalului de lucru, cea mai mare pondere este ocupată de stocuri. În perioada 2007-2009 Se constată o scădere a ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.
Din analiza compoziției și structurii fondului de rulment al întreprinderii reiese că se constată o creștere a celor mai lichide active, în anul 2008. creșterea lor a fost de 625 de mii de ruble, iar în 2009. 2418 mii de ruble.
Modificarea vitezei capitalului de lucru a fost realizată ca urmare a interacțiunii a doi factori: o creștere a veniturilor și o creștere a soldului mediu al capitalului de lucru.
Concluzie
Raționalizarea capitalului de lucru joacă un rol important în activitățile unei întreprinderi, deoarece o parte importantă a proprietății unei întreprinderi este capitalul de lucru. Sunt necesare pentru a asigura procesul de producție neîntrerupt și posibilitatea existenței sale în continuare. Raționalizarea fondului de rulment este necesară pentru a asigura funcționarea eficientă și stabilitatea fondului de rulment, ceea ce indică un proces stabil, bine funcțional de producție și vânzare a produselor.
Prezența unei cantități suficiente de capital de lucru la întreprindere este o condiție prealabilă necesară pentru funcționarea normală a întreprinderii într-o economie de piață.
După ce am analizat în aceasta munca de curs producția și activitățile economice ale întreprinderii OJSC „Fabrica de produse din beton armat”, autorul a făcut o concluzie despre starea actuală a întreprinderii și politica acesteia privind raționalizarea capitalului de lucru.
Pentru a crește eficiența utilizării și standardizarea capitalului de lucru, SRL „Uzina de Produse din Beton Armat” propune:
1. întări control intern pentru siguranța și utilizarea rațională a materialelor, combustibilului, energiei electrice în fabricarea produselor întreprinderii;
2. îmbunătățește metodele de analiză a eficacității fondului de rulment, în acest scop, efectuează controlul operațional al conformității soldurilor stocurilor din depozite cu standardele minime ale acestora, efectuează monitorizarea constantă a stării conturilor de încasat, prevenind creșterea termenii săi împotriva contractelor;
3. mecanizarea operațiunilor contabile în domeniile contabilității mai intensive în muncă: numerar, operațiuni de decontare, contabilizarea materialelor produse finite în atelierele și depozitele întreprinderii;
4. investiți bani în producția de noi produse care sunt solicitate pe piețele locale și pe alte piețe;
5. să formuleze o politică de utilizare a capitalului de lucru în general și să elaboreze măsuri de optimizare a acestora.
Astfel, alegerea unei strategii de dezvoltare a intreprinderii si imbunatatirea indicatorilor acesteia de performanta depind de situatia pietei si de principiile adoptate de intreprindere. cultură corporatistăși, mai ales, pe specificul activităților întreprinderii. În diferite sectoare de piață și în funcție de faptul că firma se află în dezvoltare, se află într-o fază de relativă stabilitate sau într-o stare pre-criză, ar trebui utilizate diferite metode de raționalizare a capitalului de lucru.
Lista literaturii folosite
1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza activităților financiare și economice ale unei întreprinderi: Manual educațional și practic. – M.: Afaceri și servicii, 2000.
2. Bagiev G.L., Asaul A.N. Organizare activitate antreprenorială. Tutorial. - Sankt Petersburg: Universitatea de Stat de Economie și Economie din Sankt Petersburg, 2001. 231 p.
3. Bakanov M.I. Sheremet A.D. Teoria analizei economice. – M.: Finanțe și Statistică, 2003. – 651 p.
4. Zaitsev N.L. Economie și organizații: manual pentru universități. Ed. a II-a, revizuită și extinsă. M.: Editura „Examen”, 2005. 624 p.
5. Drury K. Contabilitatea de gestiune și producție. – M.: UNITATEA, 2003. p.354.
6. Kovalev V.V. Analiza financiară: Metode şi procedee. – M.: Finanțe și Statistică, 2001. p.298.
7. Krum E.V. Economia întreprinderii: Metoda educațională. un manual de perfecţionare şi recalificare a cadrelor didactice şi specialiştilor din sistemul de învăţământ. Mn.: RIVSH, 2005. 152 p.
8. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P. Analiza economică a activității economice. – Rostov-pe-Don: Phoenix, 2005. 560 p.
9. Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a unei intreprinderi, - M.: Cunostinte noi. – 2003. – 560 p.
10. Sheremet A.D. Complex analiză economică activităţile întreprinderii (probleme metodologice), - M.: Infra-M. – 2002. – 473 p.
11. Economia unei întreprinderi (firmă): Manual / Ed. prof. O.I. Volkova și conf. univ. O.V. Devyatkina. Ed. a 3-a, revizuită și extinsă. M.: INFRA-M, 2002. 601 p. (serie „Învățămîntul superior”).
12. Economia întreprinderii: manual / Ed. A.E. Karlika, M.L. Schuhgalter. M.: INFRA-M, 2004. 432 p. (Educatie inalta).
13. Economie, organizare și planificare productie industriala: Manual. manual pentru elevii din învățământul secundar special. manual stabilimente / T.V. Karpey, L.S. Lazucenkova, V.S. Korzhov, L.A. Selkin; Sub general ed. TELEVIZOR. Carpei. Ed. A treia remediere. și augmentată. Mn.: Design PRO. 2003. 272 p.
14. Abalkin N. Modificări calitative în structura pieței financiare și fuga de capital din Rusia // Questions of Economics. – 2000. – Nr. 2. – P.11.
15. Agaptsov S.A. Industria rusă va prinde viață dacă va fi ajutată. // Afaceri regiunea Volga. – 1998. – Nr 43 – P.3.
16. Radionov R.A. Noi abordări pentru raționalizarea capitalului de lucru la o întreprindere // Management financiar. 2005. Nr. 3. P.21-33.
Necesarul de fond de rulment este determinat de întreprindere la întocmirea unui plan financiar.
Valoarea standardului nu este constantă. Mărimea capitalului de lucru propriu depinde de volumul producției, de condițiile de aprovizionare și de vânzare, de gama de produse produse și de formele de plată utilizate.
Raționalizarea capitalului de lucru efectuate în termeni monetari. Baza pentru determinarea necesității acestora este estimarea costurilor pentru producția de produse (lucrări, servicii) pentru perioada planificată. În același timp, pentru întreprinderile cu un caracter nesezonal al producției, este recomandabil să se ia ca bază pentru calcule datele din trimestrul al patrulea, în care volumul producției este, de regulă, cel mai mare din programul anual. . Pentru întreprinderile cu caracter sezonier al producției, datele din trimestrul cu cel mai mic volum de producție, întrucât nevoia sezonieră de capital de lucru suplimentar este asigurată de împrumuturile bancare pe termen scurt.
În procesul de standardizare se stabilesc standarde private și agregate. Standardele private includ standarde de capital de lucru în stocurile de producție: materii prime, materiale de bază și auxiliare, produse semifabricate achiziționate, componente, combustibil, containere, articole de valoare redusă și uzată (IBP); în curs de execuție și semifabricate de producție proprie; în cheltuieli amânate; produse terminate. Prin adunarea standardelor private se determină standardul total al capitalului de lucru.
1) La determinarea standardului de fond de rulment pentru materiile prime, materialele de bază și semifabricatele achiziționate, acestea consumul mediu zilnic (p SUT ) , care este egal cu raportul dintre consumul anual (trimestrial) al unui anumit element în producție și numărul de zile din perioada:
Dezvoltare în continuare standarde de stoc- valori relative corespunzătoare volumelor stocurilor fiecărui element de capital de lucru. De obicei, sunt stabilite standarde în zile de livrare și indicați durata perioadei, asigurate de acest tip de bunuri materiale.
Norma de capital de rulment pentru fiecare tip sau grup omogen de materiale (N Z ) ia in considerare timpul petrecut in stocuri curente, de asigurare, de transport, tehnologice si pregatitoare.
Stocul curent(3 TEK ) – tipul principal de stoc necesar pentru a asigura funcționarea neîntreruptă a întreprinderii între două livrări următoare.
Stoc de siguranta(3 STR ) se formează în cazul încălcării termenelor de livrare și a altor circumstanțe neprevăzute.
Stocul de transport (3 TR) se formează atunci când cererile de plată ajung mai devreme decât activele materiale. Timpul de inventar al transportului este egal cu diferența dintre timpul de rotație al mărfurilor și timpul de circulație a documentelor.
Stocul tehnologic(3 ACESTEA ) este creat în cazurile în care bunurile materiale de intrare nu îndeplinesc cerințele procesului tehnologic și, înainte de a fi puse în producție, sunt supuse unei prelucrări corespunzătoare (uscare, decopertare, decojire, încălzire, măcinare etc.). Acest stoc este luat în considerare dacă nu face parte din procesul de producție.
Stoc pregătitor (3 SUB ) este asociată cu necesitatea de a primi, descărca, sorta și stoca inventar.
Standard de capital de lucru pentru fiecare tip de materie primă prevede însumarea tuturor acestor tipuri de rezerve:
N OS = Z TEK + Z STR + Z TR + Z TECH + Z SUB.
în care, stocul curent (Z TEK ) este definită ca produsul consumului mediu zilnic (R SUT) prin intervalul dintre două livrări (I), care reprezintă rata curentă de stoc:
Z TEK = P SUT · I,
Stoc de siguranta (Z STR ) este definită ca produsul dintre jumătate din consumul mediu zilnic de material (P SUT) prin decalajul dintre intervalele livrărilor planificate și efective (ȘI FACT - ȘI PL):
Z STR = P SUT · (ȘI REALITATE - ȘI PL) · 0,5.
În cazul unei evaluări agregate, stocul de siguranță poate fi preluat în valoare de 50% din stocul curent. În cazurile în care o întreprindere industrială este situată departe de căile de transport sau sunt utilizate materiale nestandard, unice, rata stocului de siguranță poate fi mărită la 100%. La furnizarea de materiale prin contracte directe, stocul de siguranță este redus la 30%.
Transport stoc (Z TR ) poate fi definit în același mod ca stocul de siguranță.
Z TR = P SUT · (ȘI REALITATE - ȘI PL) · 0,5.
Stocul tehnologic (Z TEHN ) se calculează ca produsul coeficientului de fabricabilitate a materialului (K TECH) prin suma stocurilor curente, de asigurare și de transport:
Z TECH = (Z TEK + Z STR + Z TR) ·K TECH.
Coeficientul de fabricabilitate al materialului este stabilit de o comisie formata din reprezentanti ai furnizorilor si consumatorilor.
Stoc pregătitor (3 SUB ) determinată pe baza timpului.
2) Standard de capital de lucru pentru materiale auxiliare se calculează în același mod ca standardul pentru materiile prime de bază. Când se utilizează o gamă largă de materiale auxiliare, trebuie calculat cel puțin 50% din consumul anual. Alte materiale auxiliare se determină pe baza consumului din anul trecut și a soldurilor efective.
3) Standard de capital de lucru pentru piese de schimb se stabilește pe baza consumului real la 1 rub. costul tuturor echipamentelor prin împărțirea standardului de capital de lucru la valoarea contabilă a echipamentului. Pentru echipamente unice mari, standardul de capital de lucru pentru piesele de schimb este calculat folosind metoda de numărare directă pentru fiecare piesă, luând în considerare durata de viață și prețul acesteia, folosind formula:
,
unde B este numărul de mecanisme (echipamente) de un tip, buc.;
n este numărul de piese cu același nume din fiecare mecanism, buc.;
D - norma de stoc de piese, zile;
K - coeficient de reducere;
T - durata de viață a piesei;
C - prețul piesei, frecare.
4) Cantitatea de stoc în lucru calculat folosind următoarea formulă:
N NP = Q SUT · C ED · D PC · K NZ, = C SUT · D PC · K NZ,
unde Q SUT este cantitatea de produse produse pe zi (t., l., buc. etc.);
C ED - cost pe unitate de producție, rub.;
Cu SUT - costuri medii zilnice pentru producție, frec.;
D PC - durata ciclului de productie in zile calendaristice;
K NZ - coeficient de creștere a costurilor, care caracterizează nivelul de pregătire a produsului ca parte a lucrărilor în curs.
Atunci când se determină impactul asupra cantității de lucru în derulare de către coeficientul de creștere a costurilor (C NC), toate costurile din procesul de producție sunt împărțite în unele unice (inițiale), adică. costurile suportate la începutul ciclului de producție (materii prime, materiale de bază etc.) și costuri în creștere (amortizări, salarii, abur, apă, energie etc.). Costurile cresc în procesul de producție uniform și inegal. Cu o creștere uniformă a costurilor, coeficientul se calculează după cum urmează:
,
unde FIRST - costuri inițiale;
Cu NAR - alte costuri;
CU FULL - suma tuturor costurilor (DE LA PRIMUL + CU NAR);
5) Standard de capital de lucru pentru cheltuieli amânate determinat de formula:
N RBP = O NG + R B.PL – R S.PL,
unde ONG este soldul cheltuielilor la începutul anului planificat;
R B.PL - cheltuieli amânate efectuate în anul planificat;
R S.PL - parte a cheltuielilor care este anulată ca cost în anul planificat.
6)
Standard pentru produsele finite se calculează ca produsul costului planificat al producției medii zilnice de produse comercializabile (cu SUT) până la momentul de la începutul recepției sale la depozit și până la plecarea acestuia din stație, ținând cont de timpul de selecție, ambalare, depozitare, încărcare, înregistrare a documentelor de transport și decontare etc. ( 
):
N GP = C SUT 
,
Unde 
- norma de stoc in zile pentru produsele finite.
7)Standardul total al capitalului de lucru la întreprindere(N OS), egal cu suma standardelor pentru toate elementele, determină necesarul total al unei entități economice de fond de rulment:
,
N OS i - standard privat.
Dar compoziția capitalului de lucru (capital) necesară unei întreprinderi pentru a implementa condiții normale de afaceri include, alături de capitalul de lucru reglementat, și cele nestandardizate.
Principalele elemente ale fondului de rulment nestandardizat sunt: mărfurile expediate; fonduri în conturi de încasat și alte decontări care apar din cauza specificului decontărilor, formelor și vitezei de mișcare a mărfurilor; bani gheata; investiții financiare pe termen scurt în valori mobiliare. Fondul de rulment nestandardizat nu poate fi luat în considerare în avans și calculat ca fondul de rulment normalizat. Întreprinderile au însă posibilitatea de a-și influența valoarea și de a gestiona aceste fonduri folosind metode de management financiar (decontări, împrumuturi).
Valoarea fondului de rulment standardizat și nestandardizat determină necesarul total al întreprinderii de fond de rulment.
Pentru ca o întreprindere să desfășoare activități economice, trebuie să aibă la dispoziție cantitatea optimă și necesară de capital de lucru. Rolul lor nu este deloc exagerat, deoarece participă la principalele etape ale producției: aprovizionare, producție și vânzări.
Primul stagiu reprezintă achiziția unei anumite sume de stoc pentru fondurile companiei, al doilea– intrarea acestor stocuri în ciclul de producție și transformarea lor în produse finite și, în final, stadiu final reprezintă profitul companiei, care returnează parțial costul capitalului de lucru. Toate acestea sugerează că capitalul de lucru reprezintă bani investiți în mijloace de producție.
Deoarece procesul de producție poate fi realizat numai dacă este disponibil volumul necesar de capital de lucru, o componentă importantă planificarea productiei activitățile ar trebui să fie raționalizarea stocul lor. Acest lucru va evita suspendarea întreprinderii și o va face posibilă utilizare rațională fonduri pentru achiziționarea de active circulante.
Procesul care vizează determinarea normelor de stoc pentru grupuri de capital de lucru se numește raționalizarea. Sunt elemente mai stabile, a căror raționalizare este acceptabilă și adecvată, dar există și cele care se schimbă foarte des și semnificativ și nu au un impact direct asupra procesului de producție.
Pentru acestea din urmă, standardele nu sunt elaborate deloc (de exemplu, fonduri în decontări, mărfuri expediate neplătite etc.).
Unele elemente ale capitalului de lucru au impact direct asupra procesului de producție. Pentru ei, este necesar să se stabilească standardul de care are nevoie întreprinderea (de exemplu, rezerve de producție etc.).
Unele companii folosesc O abordare complexă, altele standardizeaza doar acele elemente ale activelor circulante care sunt mai implicate in procesul de productie. Dar numai managementul greșește dacă nu stabilește deloc standarde atunci când planifică activitățile de producție.
Astăzi, fiecare întreprindere, atunci când își planifică activitățile, elaborează standarde și, de asemenea, alege o metodă de standardizare mai potrivită, fiecare dintre acestea meritând luată în considerare mai detaliat.
Cel mai aplicabil pentru o economie planificată metoda normativă planificare, care presupune prezența unor standarde, calculate ținând cont de valori prestabilite pentru cheltuirea resurselor materiale, financiare și de timp. Acestea din urmă, la rândul lor, sunt determinate pe baza datelor de anul trecut sau pe baza standardelor tehnice. Cu cuvinte simple Esența acestei metode este de a stabili standarde care vor servi ulterior la formarea unui sistem de indicatori planificați.
Metoda de numărare directă presupune determinarea normei pentru toate elementele fondului de rulment. Fiecare standard este determinat ținând cont de faptul că în timpul funcționării producției, nivelul său organizatoric și tehnic se modifică.
Tocmai din cauza acestor schimbări aceasta metoda considerat de bază în industrie. Cu ajutorul acestuia, puteți determina cel mai precis cantitatea de capital de lucru pe care trebuie să o dețină compania pentru a desfășura un proces de producție continuu.
Uneori, la calcularea standardelor, se presupune că nu vor avea loc schimbări în condițiile de funcționare ale întreprinderii în perioada de planificare. Această metodă este de obicei numită analitic. Caracteristica sa principală este că calculul standardelor se bazează pe o analiză a eficienței utilizării fondurilor în perioada anterioară.
La stabilirea standardelor se ia în considerare raportul dintre ritmul de creștere a volumelor de producție și mărimea capitalului de lucru standardizat în perioada anterioară. Această metodă este cea mai populară pentru întreprinderile a căror pondere specifică a stocurilor de producție este destul de mare în raport cu capitalul de lucru pe care îl deține compania.
Dacă la calcularea standardului se ia ca bază indicatorul perioadei precedente și se iau în considerare modificările condițiilor procesului de producție, atunci această metodă este de obicei numită coeficient.
Conducerea fiecărei întreprinderi ia în mod independent decizii cu privire la metoda cea mai bună de utilizat. Când alegeți, țineți cont multi factori: perioada de existenta a firmei, domeniul ei de activitate, marimea si capacitatile acesteia. Cu toate acestea, în practică, de regulă, primele două metode sunt folosite de întreprinderile care funcționează de mai mult de un an și au reușit deja să se dezvolte program de producțieși îmbunătățirea procesului de producție.
Aceste companii calculează indicatori folosind aceste metode datorită faptului că personalul nu dispune de numărul necesar de economiști calificați capabili să efectueze o analiză mai detaliată.
După cum puteți vedea, există modalități de a stabili standarde un numar mare de, dar pentru a înțelege mai bine procesul de raționalizare, trebuie să înțelegeți cum se calculează indicatorii individuali și standardul general al capitalului de lucru.
Să presupunem că există o întreprindere, JSC Best, care, atunci când își planifică activitățile, calculează indicatori standard. Folosind această organizație ca exemplu, să vedem cum să facem acest lucru corect.
Primul indicator este numit standard de inventar si caracterizeaza durata perioadei in care produsul se va afla in stocuri pregatitoare, curente si de siguranta. Acest indicator se calculează prin înmulțirea utilizării medii a materialelor în timpul zilei și suma normelor de stocuri pregătitoare, curente și de siguranță.
Np.z. = Qday * (Np.z. * Nt.z. * Nstr.)
Să presupunem că compania în cauză are 20 de furnizori care interacționează cu ea, iar ciclul de livrare este de 4000 de zile. Norma stocului de siguranță este o zecime din norma stocului actual, în timp ce volumul mediu zilnic materialul necesar este de 30 kg, fiecare costând 20 de ruble. Ciclul tehnologic este de 5 zile
Determinăm standardul de inventar prin performanță următoarele calcule:
- Consumul de material pentru o zi = 30 kg * 20 de ruble = 600 de ruble.
- Rata curentă de inventar = 4000 / 20 / 2 = 100 de zile.
- Norma stoc de siguranta = 100 * 10% = 10 zile.
- Norma de stoc tehnologic = 5 zile.
- Rata totală de inventar = 100 + 10 + 5 = 115 zile.
Astfel, indicatorul necesar este 115 * 600 = 69.000 de ruble.
Următorul indicator particular este numit standard de lucru în curs, adică produse care se află în diferite stadii de prelucrare. Acest indicator se calculează după cum urmează:
Nn.p. = Vday *Tc. * Kn.z., unde
Vday- cantitatea de produse planificată a fi produsă pe zi, TC.- numărul de zile din ciclul de producție, Prinţ— coeficient de creștere a costurilor.
În exemplu, costurile la Best OJSC sunt distribuite inegal și sunt necesare următoarele resurse pentru producție:
Coeficient de creștere a costurilor (cu distribuție neuniformă) = 1000 / 1200 = 0,83.
Standard de lucru în curs = 11.000 * 5 * 0,83 = 45.650 de ruble.
Necesar pentru calcule suplimentare este standardul de capital de lucru pentru produsele finite, adică standardul pentru produsele plasate într-un depozit în scopul vânzării lor în viitor.
Acest standard este de obicei calculat prin înmulțirea producției zilnice medii a unui produs la cost și norma de stoc.
Ng.p. = Ziua * Nz.g.p.
Având în vedere că compania produce trei tipuri de produse, indicatori individuali pentru care sunt prezentați în tabel:
| Tip produs | Vut, mii de rub. | Nzgp, zile | Ngp, mii de rub. |
|---|---|---|---|
| Total | 218 | ||
| A | 5 | 10 | 50 |
| B | 12 | 8 | 96 |
| C | 6 | 12 | 72 |
Ultimul indicator particular este numit standarde pentru cheltuielile amânate, caracterizează suma maximă admisibilă de capital de lucru care poate fi utilizată pentru finanțarea cheltuielilor viitoare.
Acest standard este calculat folosind următoarea formulă:
Nrbp = P0 + Rpl - Rsp
Pentru compania în cauză, acest indicator va fi calculat în conformitate cu următorul tabel:
| Tip sau grup de cheltuieli | Р0, mii de freci. | RPL, mii de ruble | RSP, mii de ruble | Nrbp, mii de ruble |
|---|---|---|---|---|
| Total | 5000 | 3000 | 800 | 7200 |
| Cheltuieli pentru dezvoltarea și implementarea de noi produse | 1000 | 2500 | 700 | 2800 |
| Costul închirierii și reparației spațiilor pentru depozitarea produselor | 4000 | 500 | 100 | 4400 |
După efectuarea calculelor de mai sus, se calculează standard general de capital de lucru, adică un indicator care caracterizează stocul planificat de articole de inventar necesare pentru funcționarea cu succes și continuă a întreprinderii și reprezintă suma tuturor standardelor private care au fost prezentate mai sus.
Acest standard este calculat folosind următoarele formule:
Ntotal = Np.z. + Nn.p. + Ng.p. + Nb.r.
Acum, pentru a determina acest indicator pentru cea mai bună companie, trebuie să rezumați toate standardele private care au fost găsite mai devreme:
N(total) = 69.000 + 45.650 + 218 + 7.200 = 122.068 mii ruble.
Astfel, putem concluziona că pentru funcționarea cu succes și continuă a producției, compania trebuie să aibă un capital de lucru în valoare totală de 122 068 mii ruble.
Raționalizarea capitalului de lucru este un proces foarte important și care necesită forță de muncă. Datorită stabilirii standardelor, compania poate planifica rațional procesului de producție și să nu plătească în exces pentru stocarea capitalului de lucru.
Esența și compoziția sunt prezentate în acest videoclip.
