Acasă Blog de afaceri Nuanțele trecerii unei organizații non-profit la usn. Ano contabilitate și fiscalitate O organizație non-profit poate aplica usn

Nuanțele trecerii unei organizații non-profit la usn. Ano contabilitate și fiscalitate O organizație non-profit poate aplica usn

Legislația permite crearea diferitelor societăți. Cele mai multe dintre ele sunt înființate pentru a desfășura activități de afaceri. Cu toate acestea, recent, organizațiile non-profit au devenit din ce în ce mai frecvente. Fiscalitatea și contabilitatea unor astfel de asociații au o serie de caracteristici specifice. Să privim mai departe câteva dintre nuanțe.

Informații generale

Asociațiile care desfășoară activități social benefice sunt înregistrate ca organizatii non-profit. Contabilitate si fiscalitate ale unor astfel de societăți se desfășoară după reguli generale și speciale. În cele mai multe cazuri, asociațiile sunt create pentru a desfășura activități legale semnificative din punct de vedere social. Cu toate acestea, în practică există și persoane fără scrupule care înființează ONP pentru a ascunde veniturile și a se sustrage de la îndeplinirea obligațiilor bugetare. Activitățile acestor asociații sunt reglementate de Legea federală nr. 7 și alte reglementări. Acestea definesc conditiile si regulile de munca, procedura de intocmire si transmitere a documentatiei de raportare, precum si. Trebuie spus că, indiferent de scopul pentru care a fost înființată OBNL, asociația este un participant deplin la raporturile juridice bugetare.

Clasificare

Organizațiile non-profit sunt împărțite în următoarele tipuri:

Non-statale. Aceștia funcționează pe cheltuiala lor.
Stat. Astfel de ONG-uri sunt finanțate de la buget.
Autonom.

Codul fiscal atribuie ONG-urilor obligația de a întocmi rapoarte și de a depune declarații care să arate toate calculele pentru contribuțiile la bugetele locale, federale și regionale. În plus, organizațiile trebuie să țină înregistrări contabile și să trimită documentația pe o bază generală.

Reguli speciale

În ceea ce privește contabilitatea și impozitarea organizațiilor non-profit, trebuie menționat că asociațiile au dreptul să elaboreze în mod independent formulare de raportare, pe baza unor mostre aprobate de Ministerul Finanțelor. Documentația utilizată pentru calcularea plăților bugetare trebuie să conțină informații despre activitatea antreprenorială și statutară a asociației. În cazul în care nu se desfășoară activitate comercială, în consecință, nu există date despre aceasta, iar organizația are dreptul de a nu furniza rapoarte cu privire la:

Ajustarea capitalului.
Mișcarea fondurilor.

În plus, ONP nu poate prezenta suplimente de bilanț și note explicative. Companiile care primesc fonduri bugetare sunt obligate să raporteze despre utilizarea fondurilor primite. Informațiile sunt furnizate în formulare aprobate de Ministerul Finanțelor. Acest document este inclus în raportarea generală. La acesta este atașată o scrisoare care conține o listă cu lucrările transmise organului de control.

TVA și deduceri de venit

Se poate spune că impozitarea organizațiilor nonprofit cu orientare socială se bazează pe aceste două plăți. La calcularea și colectarea acestora se iau în considerare beneficiile legate de activitățile specifice ale ONG-urilor. Este determinată de următoarele:

Realizarea de profit nu este o prioritate. Totuși, pentru a desfășura anumite tipuri de activități, asociația trebuie să aibă licență.
ONG-urile sunt obligate să ofere cetățenilor și persoanelor juridice anumite tipuri de servicii sau să efectueze lucrări care generează profit. Această situație este determinată de necesitatea asigurării principalelor activități ale asociației. În același timp, NPO nu se înregistrează ca entitate comercială.

Aceste două semne determină Caracteristicile impozitării organizațiilor non-profit.

Condiții pentru beneficii

Lista tipurilor de venituri care nu pot fi incluse în numărul de obiecte ale obligațiilor bugetare la utilizarea fondurilor în scopul propus este aprobată de Ministerul Finanțelor. Impozitarea organizațiilor non-profit din Federația Rusă pot fi efectuate în astfel de condiții preferențiale, sub rezerva unui număr de cerințe. Sunt fixate de standardele din industrie. Există doar două cerințe:

Menținerea înregistrărilor separate ale veniturilor vizate și utilizarea lor exclusiv în scopul propus. La sfârșitul anului de raportare, OBNL transmite un raport Serviciului Fiscal Federal.
Păstrarea evidenței nu numai a veniturilor vizate, ci și a altor venituri.

Acesta din urmă poate fi împărțit în două tipuri:

Venituri din vânzări. OBNL le primește pe baza rezultatelor furnizării de servicii sau efectuării muncii.
Venituri neexploatare. Acestea includ fonduri pe care asociația le primește din alte surse. De exemplu, acestea ar putea fi venituri din închirierea proprietății, amenzi și penalități pentru neplata contribuțiilor etc.

Dacă oricare dintre condițiile de mai sus nu este îndeplinită, NPO va pierde beneficiile.

Cheltuieli și venituri

Impozitarea profiturilor organizațiilor nonprofit desfăşurat în toate cazurile în care asociaţia primeşte venituri care îi fac munca profitabilă. Pentru calcul, în primul rând, se determină baza. Reprezintă diferența dintre valoarea veniturilor (excluzând accizele și TVA) și costuri. Acesta din urmă trebuie să aibă dovezi și justificare documentară. presupune atribuirea cheltuielilor:

Costurile salariale ale angajaților.
Costuri materiale.
Taxele de amortizare.
Alte cheltuieli.

Pot fi considerate documentate doar acele costuri care sunt indicate în documentele primare sau în alte documente de raportare (acorduri, acte de plată etc.) Costurile sunt justificate economic atunci când sunt suportate în cadrul actelor de reglementare locale ale companiei. Astfel de costuri includ, de exemplu, cheltuielile de călătorie, cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți etc. După cum arată articolul 41 din Codul fiscal, doar beneficiile economice pot acționa ca venit. NPO-ul îl poate primi în numerar sau în natură. În consecință, dacă încasările nu au adus beneficii, atunci ele nu sunt recunoscute ca venit.

TVA

Impozitarea organizațiilor non-profit care vând produse sau furnizează servicii, include fără greșeală această deducere. Între timp, legislația prevede scutirea de TVA pentru anumite tipuri de activități. Trebuie subliniat mai ales că relaxările nu sunt prevăzute pentru asociație în ansamblu. Scutirea este permisă numai în legătură cu anumite tipuri de activități ale companiei. Acestea includ toate lucrările care au o semnificație socială. Acestea includ, în special, supravegherea pensionarilor și a persoanelor cu handicap în instituțiile specializate de protecție socială municipale și de stat. Între timp, prezența doar a unui caracter semnificativ social nu este suficientă pentru a scuti activitățile de TVA. Legislația stabilește următoarele cerințe suplimentare:

Conformitatea serviciului furnizat cu cerințele stabilite (de exemplu, locul sau momentul furnizării).
Disponibilitatea permisiunii de a desfășura activități (dacă este supusă licenției).

Taxe vamale

Rata unui anumit comision nu depinde de tipul organizatoric și juridic al companiei, de natura tranzacției sau de alți factori. Legea permite scutirea unor mărfuri de taxe vamale. Această categorie include:

Deduceri din proprietate

Impozitarea organizațiilor non-profit include colectarea unui număr de taxe regionale. Acestea includ în principal deduceri din proprietate. În același timp, toate ONG-urile, chiar și cele care beneficiază de beneficii, trebuie să depună rapoarte cu privire la aceste plăți. Dreptul la scutire la plata impozitului pe proprietate trebuie declarat la depunerea unei declarații. Valoarea medie anuală a proprietății este utilizată pentru a determina suma plății. Pentru a o calcula, trebuie să cunoașteți valoarea reziduală a proprietății (reală și mobilă). Este definită ca diferența dintre costul inițial și amortizarea calculată în fiecare lună. Această procedură de calcul este utilizată în toate companiile, atât comerciale, cât și non-profit. Codul Fiscal stabilește rata deducerii proprietății la 2,2%. Autoritățile regionale, totuși, îl pot reduce.

Caracteristicile beneficiilor

Impozitarea organizațiilor non-profit efectuate după reguli diferite, în funcție de natura concesiunilor prevăzute de lege. Pe baza acestui criteriu, ONG-urile pot fi împărțite în 3 grupuri:

Plata transportului

Sistemul de impozitare pentru organizațiile non-profit prevede obligativitatea efectuării unor astfel de deduceri conform regulilor generale. Asociațiile trebuie să trimită plăți la bugetul regional pentru orice vehicule înmatriculate în modul prescris și deținute legal de acestea (în gestiunea operațională, proprietate, management economic). În acest caz, vorbim nu numai despre mașini, ci și despre avioane, ambarcațiuni, snowmobile și alte vehicule.

Redevențe pe terenuri

Ele se încadrează în categoria impozitelor locale. Obligația de a efectua astfel de plăți este stabilită pentru organizațiile non-profit care au drept de proprietate asupra terenului, posesie pe viață sau folosință perpetuă. În acest din urmă caz, parcelele sunt transferate întreprinderilor municipale și de stat, autorităților de stat, structurilor teritoriale de autoguvernare, precum și departamentelor guvernamentale. Cota impozitului pe teren este de 1,5% din valoarea cadastrală a parcelei. Legislația permite scutirea necondiționată de la obligația de a plăti pentru:

Societăți de persoane cu dizabilități, dacă aceștia acționează ca unici proprietari ai terenului și participă cel puțin 80% dintre persoanele cu dizabilități.
Asociații religioase.
Instituţiile din sfera penitenciară.

Organizațiile bugetare care operează în domeniile culturii, sportului, artei, cinematografiei, asistenței medicale și educației nu au dreptul la prestații. Autoritățile locale le pot oferi anumite concesii.

sistemul fiscal simplificat pentru organizațiile necomerciale

Sistem simplificat de impozitare pentru organizațiile non-profit prevede eliberarea asociațiilor de obligația de a efectua o serie de alocații bugetare. În special, beneficiile se aplică plăților din venituri și proprietăți, precum și TVA. În acest caz, societatea va trebui să transfere impozitul unic prevăzut în sistemul fiscal simplificat. Asociația poate alege una dintre cele două variante consacrate în Codul Fiscal. Astfel, pentru NPO sunt prevăzute următoarele tarife:

6% la alegerea tipului de impozitare „venit”. Se fac deduceri din orice venit recunoscut ca beneficiu economic conform Codului Fiscal.
15% la alegerea tipului de impozitare „venituri minus costuri”. În consecință, cheltuielile sunt deduse din venituri și se face o deducere din diferență. Dacă acesta lipsește (sau dacă costurile depășesc veniturile), impozitul se plătește la o cotă minimă de 1%.

Punct important

În practică, se pune adesea întrebarea: este furnizat? La urma urmei, de fapt, sunt venituri. Între timp, astfel de venituri sunt recunoscute ca fonduri vizate. Respectiv, impozitarea donațiilor către organizații non-profit nu e disponibil nu e asigurat nu e prevazut. Pentru toate veniturile vizate, veniturile și cheltuielile trebuie să fie reflectate. De asemenea, este de remarcat faptul că nu este furnizat impozitare:

cotizațiile de membru ale organizațiilor non-profit;
granturi;
subvenții direcționate;
fonduri transferate de fondatori.

Atunci când se utilizează sistemul fiscal simplificat, șeful asociației poate menține în mod independent documentele de raportare.

Organizație autonomă nonprofit: fiscalitate

Înainte de a lua în considerare specificul acumulării și plății fondurilor către buget, este necesar să înțelegem ce este o organizație autonomă non-profit. O organizație înființată pe bază de voluntariat este recunoscută ca autonomă. De regulă, astfel de asociații sunt create pentru a oferi diverse servicii în domeniile culturii, științei, sportului, asistenței medicale și așa mai departe. O societate poate fi înființată atât de cetățeni, cât și de persoane juridice. În acest caz, cota fiecărui participant la capital nu poate depăși 1/4. Fondatorii își transferă proprietatea către asociație în mod irevocabil. În practică, se pune cel mai adesea întrebarea: poate o organizație autonomă non-profit să aplice sistemul simplificat de impozitare? Impozitarea simplificată este într-adevăr prevăzută de lege. Pentru ANO se aplică aceleași reguli ca și pentru alte asociații. Cu alte cuvinte, conducerea companiei poate alege cea mai potrivită cotă (6% sau 15%). În același timp, este important să se calculeze cu exactitate componenta economică care va deveni obiectul impozitării.

Exemplu

Să luăm în considerare schema de calcul a impozitului în conformitate cu sistemul fiscal simplificat pentru o asociație condiționată care a obținut un profit de 485 de mii de ruble. și a cheltuit 415 mii de ruble. În primul rând, determinăm valoarea deducerii cu o rată de 6%. Pentru a face acest lucru, înmulțiți venitul cu tariful:

485.000 x 6% = 29.100.

Acum să calculăm la o rată de 15%:

(485.000 - 415.000) x 15% = 10.500.

În consecință, din calcule reiese clar ce tip de impozitare este benefic pentru asociație. Nu trebuie să uităm că alegerea se face strict în funcție de specificul activităților societății. Un calcul care este benefic pentru o organizație nu va fi întotdeauna eficient pentru alta.

UTII

Acest tip de impozitare poate fi folosit și de o organizație autonomă. Valoarea deducerii este determinată de formula:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, în care:

P este o cantitate fizică stabilită pentru un anumit tip de activitate în funcție de zona de lucru, numărul de angajați etc.
B - nivelul de bază al venitului stabilit la nivel de stat pentru un anumit tip de muncă prestată de asociație.
CD - coeficientul deflator. Este stabilit anual de Guvern și ia în considerare o serie de indicatori.
CC - factor de ajustare. Este oferit la nivel local.

Pentru efectuarea calculului este necesar să se țină cont de specificul activităților asociației și de criteriile aprobate de autorități.

Termenele limită pentru depunerea documentelor

Ca și în cazul oricărei alte companii, NPO-urile trebuie să prezinte în timp util rapoarte autorităților de control cu privire la toate taxele. Totodată, fiecare deducere are propriul termen limită de depunere a declarației. Să ne uităm la câteva perioade:

Raport fiscal unificat. Se asigură de către plătitorii care desfășoară activități care nu conduc la mișcarea banilor în conturile bancare sau în casa de marcat și nu au obiect de impozitare pentru deducerile corespunzătoare.
raport de TVA. Se închiriază trimestrial până la data de 25 a primei luni următoare trimestrului încheiat.
Declaratie de retineri din venit. Se trimite doar acelor entități care au obligația de a plăti o astfel de taxă. Raportarea trebuie depusă până la data de 28 martie a perioadei următoare anului de raportare.
Declararea impozitului unic conform sistemului fiscal simplificat. Se scade pana la 31 martie a perioadei urmatoare celei finalizate.

Specificul trecerii la sistemul fiscal simplificat

O organizație non-profit are dreptul de a începe să utilizeze un sistem simplificat de impozitare, cu o serie de condiții:

Venitul ei timp de 9 luni. nu a depășit 45 de milioane de ruble. Această sumă se stabilește pentru anul în care asociația depune cererea.
Numărul mediu de angajați nu depășește 100 de persoane.
Asociația nu are filiale.
Valoarea reziduală a activelor nu depășește 100 de milioane de ruble.
ONG-urile nu produc produse accizabile.

Trecerea la sistemul fiscal simplificat este permisă de la 1 ianuarie a anului următor. Notificarea către Serviciul Fiscal Federal trebuie trimisă înainte de 31 decembrie a perioadei curente. Experții nu recomandă să se grăbească să treacă la sistemul fiscal simplificat decât dacă există o nevoie urgentă de unificare.

Metodele și sursele de sprijin financiar sunt la fel de diverse ca și domeniile lor de activitate. Schimbările în legislație și alte circumstanțe contribuie la creșterea interesului pentru problemele de impozitare a acestora. Este importantă problema utilizării sistemului fiscal simplificat în organizațiile non-profit, pe care o vom lua în considerare în acest articol.

Adeseori apar întrebări cu privire la sistemul simplificat de impozitare, deoarece este cel mai popular. O versiune simplificată a apărut în iulie 2002 și a fost inițial destinată întreprinderilor mici. După cum este prevăzut la paragraful 2 al art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru a putea trece la sistemul fiscal simplificat, venitul întreprinderii nu trebuie să depășească 11 milioane de ruble (excluzând taxele pe vânzări și TVA).

Din ianuarie 2003 până la restricțiile specificate la paragraful 3 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, „lipsa activității antreprenoriale” nu se aplică. Astfel, am avut ocazia să folosim sistemul simplificat de impozitare. Tranziția poate fi benefică chiar și pentru acele organizații care nu primesc venituri din activitățile lor. În plus, sistemul de impozitare simplificat (așa cum se menționează în paragraful 2 al articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse) nu plătește impozite pe profit, proprietate, impozit social unificat și TVA (cu excepția celor care se plătesc la importuri și impozitul conform articolului 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trecerea la sistemul simplificat de impozitare poate fi benefică chiar și pentru acele organizații care nu primesc venituri din activitățile lor.

Utilizarea sistemului fiscal simplificat pentru plata impozitelor presupune două forme:

„Venit” – când rata dobânzii este de 6% din profit.
„Venituri minus cheltuieli” – 15% din diferența dintre profit și fonduri cheltuite.

Organizația însăși face o alegere în favoarea oricăreia dintre forme, iar acest lucru depinde de tipurile de activități în care este angajată. Puteți aplica sistemul simplificat de impozitare prin depunerea unei cereri în timpul înregistrării sau prin trecerea la sistemul simplificat actual (începând din anul calendaristic următor).

Orice ONG va trece liber la sistemul simplificat, cu condiția ca activitățile sale să îndeplinească anumite criterii. Vă rugăm să rețineți că există restricții privind utilizarea sistemului fiscal simplificat pentru organizațiile necomerciale:

Nu mai mult de 100 de persoane – numărul de angajați.
Nu mai mult de 45 de milioane de ruble - venit anual.
Nu mai mult de 100 de milioane de ruble - valoarea proprietății organizației.

Multe ONG-uri nu sunt limitate în dorința lor de a profita de simplificare. Atunci când este determinat pragul de venit (60 de milioane de ruble), care servește drept limitare în aplicarea acestui regim de impozitare, această sumă nu ia în considerare fondurile primite ca finanțare vizată. Aceasta este principala caracteristică a utilizării sistemului fiscal simplificat în organizațiile non-profit.

Cei dintre ei care au ales varianta simplificată vor trebui să creeze o carte de venituri și cheltuieli și să organizeze o evidență a propriilor indicatori de performanță. Pe baza acestora se va calcula baza de impozitare și cuantumul impozitului în sine. Contabilitatea, de asemenea, nu este interzisă. Dacă se pierde dreptul la sistemul fiscal simplificat, organizația poate reveni cu ușurință la sistemul general de impozitare și, odată cu acesta, la responsabilitățile contabilității. Unele OBNL pentru care se aplică un sistem de impozitare simplificat sunt obligate să se prezinte autorităților fiscale de la locul de reședință reală.

OBNL care utilizează sistemul simplificat de impozitare - ce fel de raportare să depună este o întrebare cu care se confruntă toate organizațiile non-profit care utilizează sistemul simplificat de impozitare în primul an de funcționare. ONP-urile, ca și companiile comerciale, trebuie să prezinte rapoarte autorităților guvernamentale la timp. Să luăm în considerare mai detaliat în materialul nostru caracteristicile depunerii rapoartelor ONP folosind o abordare simplificată.

NPO: concept și caracteristici

Organizațiile non-profit diferă de organizațiile comerciale prin faptul că au un scop diferit pentru crearea și desfășurarea activităților lor. Scopul principal al companiilor comerciale este maximizarea profiturilor. NPO-urile nu sunt create pentru a genera venituri. Acest lucru este prevăzut și de legislația rusă (articolul 50 din Codul civil al Federației Ruse). Atunci când își desfășoară activitățile, ONG-urile sunt ghidate de Codul civil și Legea federală din 12 ianuarie 1996 nr. 7-FZ.

La elaborarea documentelor constitutive, ONG-urile trebuie să specifice tipurile de activități în care se vor angaja. În același timp, activitățile unei ONG trebuie să se desfășoare strict în conformitate cu scopul creării sale. ONG-urile sunt menite să implementeze funcții guvernamentale în sfere sociale, educaționale, medicale, culturale, religioase și în alte sfere.

Legislația nu interzice ONG-urilor să desfășoare activități comerciale care conduc la profit. Astfel, instituțiile de învățământ au dreptul de a percepe taxe pentru serviciile lor. Totuși, această activitate nu trebuie să contrazică scopul principal al creării și funcționării ONP și trebuie, de asemenea, prevăzută în actele constitutive. Contabilitatea veniturilor din activități comerciale ale ONG-urilor trebuie ținută separat.

Finanțarea pentru NPO poate fi obținută prin primirea:

contribuțiile participanților și fondatorilor organizației;
contribuții și donații voluntare caritabile;
profit din activitatea de afaceri;
veniturile primite din proprietatea ONG-urilor;
alt venit.

Organizații necomerciale și sistem simplificat de impozitare: condiții de aplicare

ONG-urile create sub orice formă pot aplica un regim simplificat. În plus, este atât o opțiune profitabilă, cât și o opțiune de venituri-cheltuieli. OBNL-urile sunt persoane juridice care respectă, de asemenea, Codul Fiscal și țin evidența în conformitate cu standardele stabilite.

Utilizarea simplificării de către fondurile de investiții și persoanele juridice nu este permisă (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru OBNL sunt prevăzute condiții mai favorabile pentru aplicarea regimului simplificat. Există două caracteristici ale utilizării simplificării NPO:

O NPO poate aplica o simplificare chiar dacă cota de participare a unei alte persoane juridice este mai mare de 25% (clauza 12, clauza 3, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Este posibil să se folosească sistemul fiscal simplificat pentru organizațiile necomerciale al căror cost al propriilor active fixe este mai mare de 150 de milioane de ruble. Acest lucru se aplică activelor fixe neamortizabile. Pentru restul proprietății, restricția trebuie respectată (clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Veniturile și cheltuielile în cadrul sistemului fiscal simplificat al ONG-urilor sunt luate în considerare folosind reguli generale. În același timp, contribuțiile de la fondatori și membri, precum și donațiile pentru desfășurarea activităților în conformitate cu statutul ONP, nu trebuie incluse în calculul veniturilor (articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

ONG-urile care au ales regimul veniturilor pot reduce sistemul simplificat de impozitare a primelor de asigurare din salarii emise din orice sursa. Acest lucru s-a precizat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08.09.2012 Nr.03-11-06/2/105.

NPO privind sistemul fiscal simplificat: care?depune situatiile financiare

Potrivit paragrafului 4 al art. 6 din Legea federală nr. 402-FZ OBL-urile au dreptul de a transmite rapoarte într-o formă simplificată. În același timp, ONG-urile pot transmite nu numai o versiune simplificată a raportării, ci și o versiune completă standard. Decizia în acest sens este luată de ONP în mod individual.

În conformitate cu art. 14 din Legea federală nr. 402-FZ, situațiile financiare pentru organizațiile necomerciale care utilizează sistemul fiscal simplificat includ:

Bilanț. Acest formular pentru NPO diferă de formularul pentru întreprinderile comerciale prin faptul că secțiunea „Capital și rezerve” este înlocuită cu „Finanțare vizată”. Aici NPO trebuie să prezinte date despre sumele surselor de formare a activelor sale. În același timp, organizațiile însele determină detaliile modului în care anumite date vor fi reflectate în bilanț. De exemplu, dacă firma are o cantitate mare de stocuri, puteți, dacă doriți, să reflectați în detaliu compoziția stocului în bilanț. Dar nu trebuie să faceți acest lucru, ci pur și simplu să reflectați cantitatea de inventar într-o singură linie.
Raportați despre utilizarea intenționată a fondurilor. Acest document reflectă suma de fonduri care au fost utilizate pentru a desfășura activitățile companiei. Acestea includ salariile, cheltuielile pentru caritate, desfășurarea de evenimente vizate etc. Raportul va trebui, de asemenea, să arate soldurile de numerar la începutul și sfârșitul anului, suma totală a contribuțiilor primite și profitul din activitățile de afaceri.
Adeverinta de venit. Nu este necesar să-l depuneți la ONP; acesta poate fi înlocuit cu un raport privind utilizarea fondurilor. Este obligatoriu numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
în cursul anului de raportare, NPO a primit venituri semnificative;
Datele de profit nu reflectă în totalitate situația financiară a organizației.

Informațiile semnificative pot fi prezentate în continuare în nota explicativă la bilanț.

Dacă NPO nu are un contabil, atunci managerul poate completa rapoartele în mod independent. ONG-urile pot raporta atât în format hârtie, cât și în format electronic. Organizațiile nonprofit utilizează formulare tip de raportare aprobate prin Anexa nr.6 la Ordinul Ministerului Finanțelor nr.66 din data de 02.07.2010.Aceste rapoarte se depun la sfârșitul anului, cel târziu la data de 31 martie.

Separat, este necesar de remarcat trăsăturile inerente ONG-urilor care au o orientare socială (OS). Adică, atunci când își desfășoară activitățile, îndeplinesc diverse funcții sociale (caritate, protecție socială, sănătate, educație etc.). Astfel de organizații completează formulare speciale de raportare, și anume: bilanțul SO NPO și un raport privind utilizarea intenționată a fondurilor (articolul 2 din Legea federală nr. 7-FZ).

Raportarea fiscală

Organizațiile non-profit simplificate trebuie, de asemenea, să raporteze Serviciului Fiscal Federal. La sfârșitul anului (până la 31 martie), aceștia trebuie să depună declarație fiscală conform sistemului fiscal simplificat. O organizație poate completa raportul fie manual, fie electronic. Organizațiile non-profit completează același formular de declarație simplificat ca și firmele comerciale (formular aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3/99@). Dacă un OBNL nu are venituri și cheltuieli, trebuie să depună o declarație zero conform sistemului fiscal simplificat (clauza 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, în declarația în conformitate cu sistemul simplificat de impozitare, ONG-urile completează suplimentar secțiunea 3 „Raport privind utilizarea prevăzută a proprietății”. Acest lucru ar trebui să fie realizat de ONG-urile care au primit finanțare vizată în cursul anului sau care la începutul anului au un sold de fonduri vizate din perioada anterioară, chiar dacă nu au existat încasări în anul de raportare.

De asemenea, ONG-urile simplificate trebuie să țină o evidență a veniturilor și cheltuielilor (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse).

OBNL-urile care utilizează sistemul fiscal simplificat nu trebuie să plătească impozit pe venit, impozit pe proprietate și TVA (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, majoritatea NPO-urilor nu trebuie să depună declarații pentru aceste taxe.

Combinația dintre ONG-uri și sistemul fiscal simplificat nu înseamnă întotdeauna că organizația nu trebuie să plătească alte taxe în afară de cea unică. Există multe excepții de la această regulă:

impozitul pe proprietate este plătit de organizațiile care au proprietăți impozitate la valoarea cadastrală (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse);
TVA-ul trebuie plătit de agenții fiscali non-profit;
Taxa de transport este plătită de acele organizații non-profit care dețin vehicule;
Impozitul pe teren se plătește dacă întreprinderea deține un teren etc.

Alte raportări

Raportarea angajaților:

în Serviciul Fiscal Federal - 2-NDFL, 6-NDFL, ERSV și numărul mediu;
în FSS -4-FSS;
în Fondul de pensii al Rusiei - SZV-M.

De asemenea, organizațiile non-profit oferă lui Rosstat două documente obligatorii:

Formularul nr. 1-NPO, care reflectă date privind activitățile organizației;
Formularul nr. 11 (scurt), care trebuie să conțină informații despre modificările activelor imobilizate.

Este obligatorie depunerea rapoartelor la Ministerul Justiției:

Formular nr. 0N0001 - reflectă informații despre șefii ONP și activitățile pe care le desfășoară;
Formularul nr. 0N0002 - arată cum a fost utilizată proprietatea ONG-ului și pe ce au fost cheltuite fondurile vizate;
Formularul nr. 0N0003 - reflectă suma fondurilor primite de la organizații străine și internaționale, cetățeni și apatrizi.

Formularele au fost aprobate prin ordin al Ministerului Justiției al Federației Ruse din 29 martie 2010 nr. 72. Această raportare este furnizată astfel încât statul să poată asigura controlul asupra faptului că ONG-urile au cetățeni străini printre participanții și fondatorii lor și surse străine de finanțare (Partea 3.1 a articolului 32 din Legea federală din 12 ianuarie 1996 nr. 7-FZ).

Primele două formulare nu trebuie să fie completate de organizații dacă:

nu au primit active de la entități străine;
fondatorii și membrii ONG-urilor sunt cetățeni ai Federației Ruse;
Veniturile NPO pentru anul s-au ridicat la peste 3 milioane de ruble.

În schimb, trebuie să completați o declarație care să ateste că NPO-ul respectă cerințele legale.

Rezultate

Astfel, raportarea transmisă de ONP este oarecum diferită de raportarea pe care trebuie să o depună întreprinderile comerciale. Organizațiile non-profit pot depune situații financiare într-o formă simplificată și, de asemenea, pot detalia elementele bilanțului în conformitate cu caracteristicile individuale. Separat, ONG-urile trebuie să prezinte rapoarte speciale Ministerului rus al Justiției.

Organizațiile non-profit au dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat. Dar există caracteristici care sunt unice pentru NPO. Acest , , și . Mai multe detalii în această recomandare.

Condiții de aplicare a regulilor fiscale simplificate în organizațiile necomerciale

Organizațiilor nonprofit li se oferă condiții mai blânde pentru aplicarea simplificării. O NPO poate aplica un regim special pentru în aceleași termeni și condiții . Dar două restricții nu li se aplică.

Nu există o limită a cotei de participare de 25 la sută. O NPO poate aplica o procedură simplificată chiar și atunci când ponderea unei alte organizații în ea este mai mare de 25 la sută . Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 3 al paragrafului 14 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Costul mijloacelor fixe proprii poate depăși 100 de milioane de ruble. Acest lucru se aplică numai acelor obiecte care nu sunt utilizate în activități comerciale. Adică mijloace fixe pe care NPO nu le amortizează. Pentru proprietatea amortizabilă, limita este de 100 de milioane de ruble. trebuie luate în considerare.

Această concluzie rezultă din paragraful 16 al paragrafului 3 al articolului 346.12 și paragraful 1 al articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 septembrie 2013 Nr. 03-05-06-02/ 40169.

Cum să contabilizați veniturile și cheltuielile într-un NPO

Asemenea reguli sunt stabilite prin Secțiunea VIII a Procedurii, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 iulie 2014 nr. ММВ-7-3/352.

În practică, organizațiile non-profit întâmpină adesea întrebări cu privire la impozitarea activităților lor. De exemplu, o organizație autonomă non-profit are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare și de a furniza servicii educaționale plătite în domeniul formării avansate pentru personalul de conducere și specialiștii întreprinderilor și organizațiilor și să nu includă veniturile din furnizarea de servicii educaționale plătite? în baza de impozitare.

Vă rugăm să rețineți că o organizație autonomă non-profit are dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat. Tranziția unei organizații la un sistem simplificat de impozitare (STS) este efectuată voluntar de către organizații în modul prevăzut de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Clauzele 2.1 și 3 ale art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o listă de tipuri de activități și alte condiții în care contribuabilii nu au dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat.

Deci, de exemplu, în conformitate cu paragrafele. 14 clauza 3 art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat organizațiilor la care cota de participare a altor organizații este mai mare de 25%. Cu toate acestea, această restricție nu se aplică organizațiilor nonprofit cărora, în conformitate cu paragraful 3 al art. 2 din Legea federală din 12 ianuarie 1996 nr. 7-FZ „Cu privire la organizațiile non-profit” include și organizațiile autonome non-profit (a se vedea și Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2004). Nr. 3114/04, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2004 Nr. 22-0 -10/1986@).

Legislația fiscală nu conține prevederi care să interzică organizațiilor autonome non-profit să utilizeze un sistem de impozitare simplificat. Prin urmare, sub rezerva respectării celor enumerate la paragrafele. 2.1 și 3 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație autonomă non-profit are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat în modul prevăzut de art. 346.13 Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru a trece la un sistem de impozitare simplificat pentru o organizație, este suficient, în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent anului din care intenționează să treacă la sistem fiscal simplificat, pentru a depune autorității fiscale la locația sa o cerere corespunzătoare, a cărei formă este aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13.04.2010 nr. ММВ-7-3/182@.

O organizație nou creată are dreptul de a depune o cerere de trecere la sistemul fiscal simplificat în termen de cinci zile de la data înregistrării la organul fiscal indicat în certificatul de înregistrare la organul fiscal (clauza 2 din articolul 346.13 din Codul fiscal). al Federației Ruse, vezi și scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 mai 2009 Nr. 03-11-06/2/92). O astfel de cerere poate fi depusă concomitent cu cele necesare pentru înregistrarea de stat a unei persoane juridice. În acest caz, cererea de trecere la sistemul fiscal simplificat nu indică OGRN și INN/KPP (scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 27 mai 2004 nr. 09-0-10/2190).

În ceea ce privește prestarea de servicii educaționale cu plată în domeniul formării avansate a personalului de conducere, precum și posibilitatea neincluderii în baza de impozitare a veniturilor din prestarea serviciilor educaționale cu plată, autorii rețin că d veniturile primite de o organizație autonomă nonprofit din vânzarea de servicii educaționale cu plată, îndreptate spre susținerea procesului de învățământ, sunt supuse includerii în venituri la calculul impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat.

Potrivit paragrafului 1 al art. 46 din Legea Federației Ruse din 10 iulie 1992 nr. 3266-1 „Cu privire la educație” (denumită în continuare Legea educației), o instituție de învățământ non-statală are dreptul de a taxa studenții pentru serviciile educaționale, inclusiv pentru formare în limitele standardelor educaționale ale statului federal sau cerințelor statului federal. În același timp, activitatea educațională plătită a unei instituții de învățământ nu este considerată antreprenorială dacă veniturile primite de la aceasta sunt utilizate integral pentru rambursarea costurilor de asigurare a procesului de învățământ (inclusiv salariile), dezvoltarea și îmbunătățirea acestuia în această instituție de învățământ ( clauza 2 din Art. 46 din Legea învăţământului).

În conformitate cu paragraful 1 al art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, la aplicarea sistemului fiscal simplificat, contribuabilii trebuie să includă în veniturile luate în considerare la determinarea bazei de impozitare, veniturile din vânzări și veniturile neexploatare. Aceste venituri sunt determinate în baza prevederilor art. 249 și, respectiv, 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Veniturile prevăzute la art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt luate în considerare ca venit.

Potrivit prevederilor art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse, venitul în scopuri de impozit pe profit include, în special, veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, care recunoaște veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii.

Vânzările de bunuri, lucrări sau servicii în conformitate cu art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse recunoaște, în consecință, transferul pe bază de plată a dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de o persoană pentru o altă persoană și furnizarea de servicii contra cost de către o persoană către o altă persoană. .

Lista tranzacțiilor care, în scopuri fiscale, nu sunt recunoscute ca vânzări de bunuri, lucrări sau servicii, stabilită prin clauza 3 a art. 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu include operațiuni pentru furnizarea de servicii educaționale plătite.

În plus, o listă exhaustivă a veniturilor care nu sunt luate în considerare în scopul impozitului pe profit pentru organizațiile nonprofit, prevăzute la art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține un astfel de tip de venit, cum ar fi venitul din furnizarea de servicii plătite.

Astfel, veniturile primite de o instituție de învățământ nestatali din vânzarea serviciilor educaționale plătite sunt recunoscute în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse ca venit din vânzări și este supus includerii în venit la calcularea impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat.

O poziție similară (în legătură cu organizațiile plătitoare de impozit pe venit) este dată în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 iunie 2010 nr. 03-03-06/4/63, din 19 octombrie 2006 nr. 03-03 -04/1/701, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 13 septembrie 2006 Nr. 20-12/81131.

Specialiștii din cadrul direcțiilor financiare și fiscale explică că fondurile primite de contribuabili pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv instituțiile de învățământ nestatale, alocate pentru susținerea procesului de învățământ, sunt venituri din vânzări și sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare pentru corporații. impozitul pe venit în modul prevăzut de capitolul 25 Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare ar trebui să includă veniturile din furnizarea de servicii educaționale plătite în baza de impozitare.

Dacă o organizație non-profit este angajată în activități comerciale, vom lua în considerare modul în care TVA-ul este acceptat pentru deducerea activităților comerciale și necomerciale, cum se distribuie TVA-ul pentru cheltuielile indirecte și directe și dacă este necesar să se completeze secțiunea 7 din Restituire TVA.

Potrivit art. 143 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile non-profit (denumite în continuare NPO) sunt plătitori de TVA.

În consecință, indiferent dacă o ONG desfășoară sau nu activități antreprenoriale, aceasta are toate drepturile și obligațiile plătitorilor de TVA în conformitate cu procedura prevăzută în Capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse.

La achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în detrimentul fondurilor vizate și destinate a fi utilizate în implementarea activităților necomerciale (statutare) care nu sunt legate de primirea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), TVA plătită furnizorilor nu este deductibil. Sumele de TVA „intrată” în acest caz trebuie incluse în costul unor astfel de bunuri (lucrări, servicii) pe baza paragrafelor. 1 pct. 2 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse. Factura nu se înscrie în registrul de achiziții, ci se înregistrează în jurnalul facturilor primite.

Cu toate acestea, pentru activitățile antreprenoriale, ONG-urile trebuie să formeze o bază de impozitare pentru TVA în modul general stabilit. Obiectul impozitării va fi veniturile din vânzarea de bunuri (muncă, servicii). TVA „intrată” plătită la achiziția de bunuri, proprietăți, lucrări și servicii care vor fi utilizate în activități comerciale poate fi dedusă dacă sunt îndeplinite cerințele stabilite la art. 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume:

mărfurile sunt înregistrate pe baza documentelor primare relevante;
bunurile au fost achiziționate pentru a fi utilizate în tranzacții supuse TVA;
există o factură corect executată.

De asemenea, menționăm că Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o condiție ca dreptul la deducere să fie dependent de sursa fondurilor transferate furnizorului (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 4 septembrie , 2007 Nr. 3266/07).

Astfel, în opinia noastră, ONG-urile au dreptul de a deduce TVA la acele bunuri (lucrări, servicii) achiziționate din veniturile vizate de la fondator, dar care pot fi utilizate în activități comerciale (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2006). Nr. 03-03- 04/4/194).

Procedura de mentinere a contabilitatii separate

În cazul în care bunurile achiziționate (lucrări, servicii) vor fi utilizate atât în tranzacții impozabile, cât și în cele neimpozabile, organizațiile non-profit trebuie să țină evidențe separate ale acestor cheltuieli și TVA-ul asupra acestora (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 02/09/2007 Nr. 19- 11/12142).

Procedura de menținere a contabilității separate trebuie stabilită în politica contabilă a organizației în scopuri fiscale (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 20 octombrie 2004 nr. 24-11/68949).

Vă rugăm să rețineți imediat că, dacă este posibil să se stabilească faptul utilizării directe a bunurilor (lucrări, servicii) la efectuarea de tranzacții neimpozabile sau impozabile, contabilizarea sumelor TVA aferente se efectuează fie în conformitate cu al doilea paragraf, fie cu al treilea paragraf al clauzei 4 din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume:

se ia în considerare în costul unor astfel de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în conformitate cu clauza 2 a art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse - pentru bunuri (lucrări, servicii) utilizate pentru efectuarea de tranzacții care nu sunt supuse TVA-ului;
acceptat spre deducere în conformitate cu art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse - pentru bunuri (lucrări, servicii) utilizate pentru efectuarea tranzacțiilor supuse TVA-ului.

Dacă bunurile achiziționate (lucrări, servicii) sunt utilizate în activități atât taxabile, cât și scutite de TVA, atunci în acest caz aceste cheltuieli se caracterizează prin faptul că nu pot fi luate în considerare prin nicio metodă ca parte a costurilor pentru un anumit tip. de activitate și corect repartizat (respectiv, TVA aferentă) între tranzacțiile taxabile și scutite de TVA. Cu alte cuvinte, inițial este imposibil de calculat în ce sumă de TVA „input” poate fi dedus și în ce sumă poate fi luată în considerare în costul mărfurilor (lucrări, servicii), inclusiv activele fixe și imobilizările necorporale. De regulă, principalele dificultăți în acest caz apar atunci când este necesară distribuirea TVA-ului asupra bunurilor (lucrări, servicii) care fac parte din cheltuielile generale de afaceri, cum ar fi achiziționarea de articole de papetărie, servicii necesare funcționării organizației ca un întreg (servicii de menținere a sistemelor de referință și juridice, chirie etc.).

În acest caz, în conformitate cu prevederile paragrafului 4 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, distribuirea TVA-ului ar trebui efectuată prin calcularea proporției pe baza determinării cotei din costul mărfurilor expediate (lucrări, servicii), ale căror tranzacții de vânzare sunt supuse impozitării (scutite din impozitare) în costul total al bunurilor (lucrări, servicii) expediate în perioada fiscală.

Cu alte cuvinte, proporția specificată se determină pe baza tuturor veniturilor care provin din vânzarea de bunuri (muncă, servicii), atât supuse TVA, cât și nesupus acestui impozit.

Nu contează în ce conturi contabile se reflectă venitul indicat (în contul 90 „Vânzări” sau în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”) (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 martie 2005 nr. 03-06). -01-04/133). În plus, atunci când se calculează proporția specificată, nu contează nici pe ce bază a avut loc transferul dreptului de proprietate (rezultatele muncii) (plătit sau gratuit).

Pentru a determina proporția, se iau date din perioada fiscală curentă (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 iunie 2008 nr. 03-07-11/237, din 20 iunie 2008 nr. 03-07-11/ 232, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 24 iunie 2008 Nr. ShS-6-3 /450@). În conformitate cu art. 163 din Codul fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală în scopul calculării TVA-ului este un sfert. În consecință, determinarea proporției pentru calcularea sumelor TVA ar trebui făcută pe baza rezultatelor trimestrului curent. Această poziție a fost exprimată de către autoritatea fiscală și convenită cu Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 iulie 2008 nr. 3-1-11/150).

Pentru a asigura comparabilitatea indicatorilor la determinarea proporției specificate, costul mărfurilor expediate în perioada fiscală, ale căror tranzacții de vânzare sunt supuse impozitării, ar trebui să fie luate în considerare fără TVA (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 august, 2009 Nr. 03-07-11/208).

Să remarcăm că Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o metodă universală de menținere a contabilității separate, astfel încât organizația trebuie să dezvolte în mod independent și să reflecte în politica sa contabilă propria metodă de contabilizare a TVA-ului încasat.

De exemplu, pot fi deschise subconturi separate pentru contul 19 „TVA pentru activele achiziționate”:

19-1 „TVA pentru tranzacțiile supuse TVA”;
19-2 „TVA pentru tranzacțiile fără TVA”;
19-3 „TVA pentru tranzacțiile impozabile și neimpozabile”.

Sumele înregistrate în subcontul 19-3 „TVA pentru tranzacțiile impozabile și neimpozabile” sunt supuse repartizării la sfârșitul trimestrului în funcție de proporția calculată a cotei din costul mărfurilor expediate (lucrări, servicii), vânzărilor. ale căror tranzacții sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) în totalul bunurilor de cost (lucrări, servicii) expediate în perioada fiscală.

Completarea unei declarații fiscale

În conformitate cu Procedura de completare a declarației de TVA, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 octombrie 2009 nr. 104n (denumită în continuare Procedura), Secțiunea 7 este inclusă în declarația fiscală numai atunci când contribuabilul efectuează operațiunile relevante. În acest caz, operațiunile care urmează să fie incluse în Secțiunea 7 sunt cuprinse în chiar denumirea acesteia, precum și în clauza 44.3 din Procedură.

Lista codurilor și denumirilor tranzacțiilor care urmează să fie reflectate în declarație este cuprinsă în Anexa 1 la Procedură.

Astfel, secțiunea 7 trebuie completată dacă organizația efectuează următoarele operațiuni:

tranzacțiile care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) în temeiul art. 149 Codul Fiscal al Federației Ruse;
operațiuni care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu paragraful 2 al art. 146 Codul Fiscal al Federației Ruse;
operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse în conformitate cu art. 147-148 Codul fiscal al Federației Ruse;
sume de plată, plată parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni, conform listei aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 iulie 2006 Nr. 468 „Cu privire la aprobarea listelor de bunuri (lucrări, servicii) , durata ciclului de producție de producție (execuție, prestare) este de peste 6 luni”

Dacă o organizație non-profit nu efectuează niciuna dintre operațiunile enumerate în articolele de mai sus, Secțiunea 7 nu este supusă completării și nu se depune ca parte a declarației fiscale.

Bibliografie

Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua).
Legea federală din 12 ianuarie 1996 nr. 7-FZ „Cu privire la organizațiile non-profit”.
Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 iulie 2006 nr. 468 „Cu privire la aprobarea listelor de bunuri (lucrări, servicii), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de 6 luni”.
Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 octombrie 2009 nr. 104n.
Legea Federației Ruse din 10 iulie 1992 nr. 3266-1 „Cu privire la educație”.

E. Titova,
O. Monaco,
V. Pimenov,
M. Billion,
A. Alexandrov,
experti din cadrul Serviciului de Consultanta Juridica GARANT