Acasă Bloguri de afaceri Furnizarea de servicii de management companiei dvs. Sistem fiscal simplificat: este imposibil să se țină cont de costurile serviciilor de management al organizației

Furnizarea de servicii de management companiei dvs. Sistem fiscal simplificat: este imposibil să se țină cont de costurile serviciilor de management al organizației

Legislația rusă nu conține instituția juridică a „externalizării”. În același timp, unul dintre principiile fundamentale ale dreptului civil este libertatea contractuală.

Aspecte legale

Outsourcing în sens legal este un serviciu de asigurare a personalului care să desfășoare anumite activități în beneficiul clientului. Pentru oficializarea raporturilor juridice pentru aceste servicii se folosește proiectarea unui contract de drept civil pentru prestarea serviciilor cu plată.

Toate relațiile contractuale de externalizare au următoarele caracteristici:

· Atunci când furnizează servicii, organizația de outsourcing are dreptul de a atrage atât personal rus, cât și străin. Responsabilitatea pentru înregistrarea forței de muncă, precum și respectarea legislației privind migrația și impozitele, revine organizației de externalizare;

· rezultatul final primit de la organizația de outsourcing, fie că este vorba de raportare contabilă sau orice altceva, creează consecințe juridice exclusiv pentru client;

· disponibilitatea controlului asupra serviciilor de externalizare;

· menținerea confidențialității, adică a secretului informațiilor comerciale și de proprietate care au devenit cunoscute organizației de externalizare;

Toate aceste condiții trebuie reflectate în contract. În plus, trebuie să prevadă răspunderea pentru încălcarea raporturilor contractuale, care poate fi exprimată sub formă de amenzi (pentru încălcarea termenelor de organizare a aprovizionării cu materiale etc.) și sub formă de despăgubiri pentru daune (inclusiv pierderi). profituri).

De exemplu, la transferul funcțiilor de menținere a evidenței contabile și fiscale, precum și la întocmirea și transmiterea rapoartelor, este necesar să se țină cont de faptul că:

· faptul transferului de contabilitate trebuie să se reflecte în ordinul privind politica contabila pentru exercițiul financiar respectiv;

· lista funcțiilor transferate ar trebui să fie cât mai detaliată posibil și să conțină un program de flux de documente;

· responsabilitatea pentru încălcarea actelor legislative trebuie să fie clar definită;

· lista persoanelor îndreptățite să semneze documente primare se aprobă de către conducătorul întreprinderii de comun acord cu contabilul-șef. Prin urmare, în acord, precum și în anexa la politica contabilă, este necesar să se indice cine le va semna;

· Rapoartele sunt semnate de șefii ambelor organizații.

Aspecte fiscale

Din punctul de vedere al impozitării structurilor holding, externalizarea managementului unei holding nu adaugă, în general, o povară fiscală. Nu crește dacă serviciile sunt vândute la un preț costurile reale supuse aplicării sistem comun impozitarea intreprinderilor.

La externalizare, holdingul impune TVA pe servicii, iar filialele îl deduc.

Dacă luăm în considerare faptul că fiecare serviciu trebuie să aibă sens economic (profit), atunci vânzarea serviciilor ar trebui efectuată cu o marjă de profit mică. În acest caz, holdingul primește un profit mic, iar filialele percep aceste servicii ca o cheltuială cu impozitul pe venit.

Astfel, la consolidarea raportării, sarcina fiscală pentru TVA și impozitul pe venit nu crește.

O atenție deosebită trebuie acordată costului serviciilor către filialele care nu au profit sau au decât unul nesemnificativ, precum și celor care au o pierdere din anii anteriori.

Dacă o filială generează un profit nesemnificativ, poate apărea o situație când societatea holding primește un profit, iar filiala generează o pierdere.

În situația în care o filială transferă pierderile din anii anteriori la baza de impozitare curentă, partea preferențială a profitului este redusă.

Ultimele două situații vor duce la o creștere a sarcinii fiscale asupra impozitului pe profit a întregii exploatații.

Pentru a reduce riscurile fiscale, trebuie să înțelegeți clar de ce este introdus un sistem intern de externalizare.

În esență, semnificația economică a externalizării interne poate fi determinată într-un studiu de fezabilitate (TES) pentru contract. În acest document, este necesar să se furnizeze calcule ale fezabilității trecerii la externalizarea internă, precum și concluziile analitice prezente pe baza cărora se poate aprecia îmbunătățirea calitativă așteptată a poziției filialelor în viitorul apropiat.

Acest lucru implică faptul că cu externalizarea internă serviciu unic controlul nu este egal cu suma aritmetică a unităților de control anterioare. La urma urmei, principalele premise pentru introducerea unui sistem intern de externalizare în exploatații este prezența unor factori care, combinați, pot oferi nu numai o îmbunătățire cantitativă, ci și calitativă a poziției sale pe piață - are loc sinergia.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, holdingul are obligația de a prezenta un raport privind serviciile prestate, precum și un certificat de acceptare a serviciilor și o factură. Raportul descrie în detaliu serviciile furnizate, care se așteaptă să atingă obiectivul descris în studiul de fezabilitate. Astfel, rapoartele vor reflecta procesul de realizare a obiectivelor prestabilite, care vor înlătura multe întrebări din partea autorității fiscale.

Litigii fiscale

În unele cazuri, autoritățile fiscale contestă externalizarea pe baza unei justificări insuficiente a serviciilor, precum și din cauza unor dovezi documentare insuficiente ale serviciilor prestate.

Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka a emis o Rezoluție din 19 ianuarie 2004 în dosarul nr. A11-4426/2003-K2-E-1961, în care a confirmat legalitatea deciziei organului fiscal de a aplica impozit sancțiuni aduse contribuabilului ca urmare a justificării insuficiente a cheltuielilor efectuate cu gestionarea organizării și neconcordanței documentelor primare cu Legea din 21 noiembrie 1996 nr.129-FZ „Cu privire la contabilitate”.

Cu toate acestea, nerecunoașterea de către autoritățile fiscale a cheltuielilor unei filiale nu înseamnă nerecunoașterea automată a veniturilor holdingului, ceea ce duce la o creștere a sarcinii fiscale pentru întregul holding.

De asemenea, este necesar să se acorde atenție complexității aplicării art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse la aceste servicii, deoarece conceptele de identitate și omogenitate nu sunt utilizate din cauza lipsei unor servicii similare într-un astfel de volum și în conformitate cu această specificitate și alți termeni ai tranzacției.

Dar există o opinie contrară a curții de apel. Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberia de Vest a emis o Hotărâre din 14 noiembrie 2005 în dosarul nr. F04-3268/2005 (16644-A27-33) de trimitere a cauzei spre rejudecare instanței de fond. În același timp, instanța a constatat că probele contribuabilului sunt rezonabile, deși incomplete. Rețineți că la început instanța de arbitraj a fost de partea contribuabilului.

În cele mai multe cazuri, costurile de gestionare a întreprinderilor, similare cu funcțiile directorului general, sunt contestate.

În cazul în cauză, sistemul intern de externalizare presupune furnizarea de servicii pentru gestionarea proceselor individuale ale filialelor, iar luarea deciziilor pe baza rezultatelor serviciilor, adică managementul direct, rămâne în sarcina directorilor generali.

Dacă trebuie să transferați funcțiile directorului general către o societate holding, trebuie să luați în considerare următoarele:

· în conformitate cu paragraful 1 al art. 53 din Codul civil al Federației Ruse, o entitate juridică dobândește drepturi civile și își asumă responsabilități civile prin organele sale care acționează în conformitate cu legea, alte acte juridice și acte constitutive;

· procedura de numire sau alegere a organelor unei persoane juridice este determinată de lege și actele constitutive;

· în conformitate cu alin. 3 linguri. 69 din Legea federală din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni ah” s-a stabilit că potrivit hotărârii intalnire generala puterile acţionarilor unic organ executiv companiile pot fi transferate prin acord organizare comercială (organizarea managementului) sau un antreprenor individual (manager). O decizie în acest sens se ia de adunarea generală a acționarilor numai la propunerea consiliului de administrație ( Consiliu de Supraveghere) societate.

Astfel, dacă aceste standarde sunt respectate, nu vor apărea probleme cu transferul funcțiilor de conducere.

(Pentru problemele organizaționale ale externalizării, vezi „EZh”, p. 35.)

Externalizarea externă sau internă: avantaje și dezavantaje

Există două tipuri de externalizare: externă și internă.

Externalizarea externă presupune transferul unei părți din funcțiile de conducere ale holdingului sau filială organizație terță. În acest caz, o organizație terță gestionează o parte din procesele de afaceri ale holdingului.

În cazul externalizării interne, gestionarea exploatației este încredințată exploatației în sine sau unei organizații speciale incluse în aceasta.

Dezavantajele externalizării externe includ:

· complexitatea relației cu organizația de servicii;

· limitarea functiilor prin acord (intrebare - raspuns);

· prezența întrebărilor care nu pot fi abordate organizare externă datorită menținerii securității economice (determinarea strategiei de deținere);

· lipsa controlului asupra procesului de selecție a personalului (securitate economică);

· lipsa de motivare a mărcii în rândul personalului organizației de servicii.

Beneficiile includ:

· prezența în contract a penalităților pentru încălcarea condițiilor de prestare a serviciilor (instrument de influență);

· transferul unei părți a răspunderii pentru încălcarea legii (despăgubiri pentru sancțiunile legal aplicate) etc.

· Dezavantajele externalizării interne includ:

· prezenţa penalităţilor în contract nu este instrument eficient impact;

· prezenţa unei perioade de tranziţie de la vechea structură la Sistem.

Avantaje:

· creșterea capitalizării;

· managementul eficient al proceselor de afaceri;

· reducerea costurilor administrative și de management;

· transparența managementului;

· ierarhia subordonării predetermina eficacitatea implementării noilor proceduri;

· uniformitatea în funcții asigură integrarea rapidă a raportării;

· standardele interne uniforme de raportare facilitează analiza holdingurilor;

· justificarea legală a „conținutului” managementului de vârf și mediu din exploatație;

· prezența proprietății existente „separat” reduce riscul unei preluări ostile din cauza imposibilității de a crea instantaneu o echipă capabilă să gestioneze procesele de afaceri la întreprinderea „absorbită”.

Aceasta implică faptul că atunci când o întreprindere este achiziționată, contractul de externalizare poate fi reziliat rapid, provocând astfel procese ireversibile care duc la o scădere a valorii întreprinderii.

Conducerea unei organizații este un efort continuu de a influența în mod cuprinzător funcționarea organizației în ansamblu, precum și a fiecărui angajat în mod individual, pentru a-și atinge toate obiectivele. Procesul de management presupune utilizarea tuturor resurselor posibile ale organizației, precum și coordonarea deplină și consistența acțiunilor de management pentru obținerea rezultatelor necesare organizației.

Obiectivele managementului organizațional

Obiectivele conducerii unei organizații sunt de a maximiza profitabilitatea, de a crește nivelul de eficiență operațională în toate domeniile, de a rezolva probleme organizatorice fiecare element structural.

Managementul schimbării

Management de criza

Compania noastră a fost fondată în anul 2000 în Ekaterinburg, iar birourile regionale au fost deschise la Moscova și Sankt Petersburg în 2001. Acum, compania operează pe piața aproape a tuturor țărilor din fosta CSI, reprezentanțele generale sunt situate în Rusia, Kazahstan, Georgia, Belarus și Ucraina.

Compania este unul dintre liderii de pe piețele de consultanță și automatizare din Rusia și Ucraina în domeniul managementului, dezvoltării și implementării strategice, financiare și de proces. indicatori cheie eficienta (KPI).

Câteva cuvinte într-o propoziție care depășesc dimensiunile imaginii. În următoarele blocuri există tipuri de consultanță; făcând clic pe butonul „Detalii”, mergem la o pagină separată a secțiunii corespunzătoare:

Management de proiect

Compania este unul dintre liderii de pe piețele de consultanță și automatizare din Rusia și Ucraina în domeniul managementului strategic, financiar și de proces, dezvoltarea și implementarea indicatorilor cheie de performanță (KPI).

Servicii de management al organizației

Serviciile de management al organizației presupun asistență calificată a managementului în găsirea de soluții eficiente și bine întemeiate la problemele de management care apar în stadiul de creare, dezvoltare sau restructurare.

APROBAT

Adunarea generală a acționarilor ________________________________

(numele organismului autorizat al conducerii

firma si denumirea completa a societatii de administrare cu

indicând forma organizatorică și juridică)

Protocol nr. _____ datat „____”_________ 20__

Reprezentată de ________________________________________, care acționează în baza ____________, denumită în continuare „Societatea”, și ______________________, reprezentată de ________________________________________, care acționează în baza ____________, denumită în continuare „Societatea de administrare”, în conformitate cu articolul 69 din Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la societățile pe acțiuni” a încheiat acest acord cu privire la următoarele:

1. Obiectul acordului

1.1. Societatea de administrare se obligă, în numele Societății, să presteze servicii pentru gestionarea afacerilor și proprietăților Societății, inclusiv asumarea deplină a atribuțiilor organului executiv permanent. (indicați numele tălpii sau organism colegial, De exemplu: CEO sau management etc.), iar Compania se obligă să plătească pentru serviciile furnizate în cuantumul, în modul și în condițiile prevăzute în prezentul acord.

1.2. Atunci când gestionează activitățile Societății, Societatea de Administrare este obligată să respecte Carta și toate prevederile documentelor interne ale companiei administrate, precum și normele legislației Federației Ruse. Societatea de administrare este obligată să îndeplinească funcțiile de conducere cât mai eficient, înțelept și conștiincios posibil în interesul Societății, în timp ce pentru perioada (specifica perioadă de raportare, de exemplu 6 (şase) luni) atingerea următoarelor obiective și indicatori financiari și economici: (indicați ce obiective și indicatori trebuie să atingă Societatea sub conducerea Societății de Administrare, de exemplu, atingerea unui anumit nivel de profitabilitate, volumul vânzărilor, costul, maximizarea profitului la un anumit nivel și minimizarea costurilor, creșterea capitalizării etc.).

1.3. Drepturile și obligațiile Societății de Administrare de a exercita conducerea activitati curente Companiile sunt determinate de termenii acestui acord, Carta Companiei, (indicați ce alte documente reglementează relațiile legate de conducerea Societății, de exemplu: Regulamente privind Direcția Societății etc.), precum și legislația actuală a Federației Ruse.

2. Atribuțiile, competența și responsabilitățile Societății de Administrare

2.1. Pe perioada de valabilitate a prezentului acord, Societatea transferă Societății de Administrare toate atribuțiile organului executiv permanent al Societății. (indicați numele organismului, de exemplu: director general sau direcție etc.) prevăzute de Statutul Societății, precum și orice alte atribuții conferite organelor executive ale societăților pe acțiuni în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse.

2.2. În conformitate cu clauza 2.1 din prezentul acord, Societatea de Administrare gestionează toate activitățile curente ale Societății și rezolvă toate problemele care sunt de competența executivului permanent. (specificați individual și colegial) organ al societății pe acțiuni, cu excepția problemelor care intră în competența exclusivă a Adunării Generale a Acționarilor Societății și a Consiliului de Administrație al Societății.

Inclusiv Societatea de Administrare reprezentată de (indicați numele organului executiv permanent al Societății de Administrare, de exemplu: director general), acționând în numele Societății pe baza Statutului Societății fără o împuternicire:

2.3. În termen de _______ zile de la data intrării în vigoare a prezentului acord, Societatea de Administrare reprezentată de (indicați numele organului executiv permanent) este obligat să contacteze autoritatea de înregistrare de la locația Companiei cu o cerere pentru a face modificările corespunzătoare în Unified Registrul de stat entitati legale pe organul executiv permanent al Companiei.

2.4. Numai în numele și în interesul Societății, fără împuternicire (indicați funcția șefului organului executiv permanent al Societății de Administrare) Societatea de administrare și toți ceilalți angajați ai Societății de administrare și ai Societății acționează în numele Societății numai pe baza unei procuri emise de șeful Societății de administrare.

2.5. Societatea de administrare este obligată să furnizeze cel puțin (specificați frecvența, de exemplu: o dată pe lună etc.) sau, în orice moment, la cererea Adunării Generale a Acţionarilor Societăţii (sau a Consiliului de Administraţie al Societăţii), un raport privind rezultatele activităţilor financiare şi economice ale Societăţii, inclusiv informaţii privind costurile de producţie şi vânzări ale Societăţii. produse, un raport privind fluxul real al fluxurilor de numerar Bani, cu atașarea documentelor de numerar relevante, planul de afaceri al Societății, raportări financiare, statistice și fiscale, documente administrative (comenzi, instrucțiuni), (enumerati alte documente si rapoarte furnizate de Societatea de Administrare), precum și Certificatul de acceptare a serviciilor prestate, care trebuie să conțină detalii care îndeplinesc cerințele legislației contabile.

2.6. În fiecare lună, înainte de _______ zi a lunii următoare celei care urmează să fie plătită, Societatea de Administrare este obligată să furnizeze Societății un Raport care indică elementele de cheltuieli și sumele plătite de Societatea de Administrare în procesul de desfășurare a activităților de gestionare. Compania. Copii de plată și alte documente care confirmă cheltuielile Organizației de Management sunt atașate raportului.

2.7. Atunci când îndeplinesc funcții executive și administrative în procesul de gestionare a activităților curente ale Societății, Societatea de Administrare și persoanele care acționează în numele acesteia trebuie să se ghideze după Carta Societății, documentele interne ale Societății și normele legislației în vigoare. Dacă vreo prevedere a Statutului sau a documentului intern al Societății contravine legii, Societatea de administrare va fi ghidată direct de dispozițiile relevante din lege sau alt act juridic.

2.8. Societatea de administrare este obligată să ofere acces gratuit la documentele relevante reprezentanților autorizați ai Adunării Generale a Acționarilor, precum și să ofere informații cuprinzătoare cu privire la toate problemele apărute în procesul de verificare și monitorizare a îndeplinirii obligațiilor Societății de administrare și a exercitării a puterilor acordate prin prezentul acord. În cazul în care Adunarea Generală a Acționarilor Societății numește un auditor independent al Societății în scopul efectuării unui audit al activităților financiare și economice ale Societății, Societatea de Administrare este obligată să furnizeze auditorului (organizației de audit) toate informatie necesara si documente pentru verificare.

2.9. Societatea de administrare efectueaza tranzactii majore si tranzactii in care exista interes, in conformitate cu procedura stabilita Lege federala— Pe societăți pe acțiuni.

2.10. Pentru a raționaliza managementul și a reduce costurile de întreținere a personalului de conducere, Societatea de Administrare are dreptul de a concedia angajații Societății pe motivele prevăzute de lege și de a prelua toate funcțiile de conducere și economice ale Societății. În acest caz documente financiareși raportarea fiscală a Societății sunt semnate de șeful organului executiv permanent al Societății de Administrare și de contabilul-șef (contabilul) al Societății de Administrare.

3. Drepturile și obligațiile Societății

3.1. Societatea este obligată să transfere către Societatea de Administrare toate Documente necesare, inclusiv actele constitutive ale Societatii, Licentele si autorizatiile pentru dreptul de a desfasura un anumit tip de activitate, Certificate de înregistrare de stat drepturi de proprietate asupra bunurilor imobiliare, contracte de afaceri, contabilitate și raportare statistică, documentele de evidență a personalului etc., precum și sigiliul Societății în conformitate cu Certificatul de acceptare și transfer de documente și sigiliul Societății, care este o anexă și parte integrantă a prezentului acord.

3.2. Societatea este obligată să ofere asistența necesară Societății de Administrare în îndeplinirea obligațiilor care îi revin în temeiul prezentului acord. Organele de conducere ale Societății (Adunarea Generală a Acționarilor, Consiliul de Administrație) nu au dreptul de a evita în mod nerezonabil să ia decizii, să aprobe tranzacțiile propuse de Societatea de Administrare sau să refuze să ia astfel de decizii și să aprobe tranzacții. În plus, Societatea nu are dreptul de a lua, în perioada de valabilitate a prezentului acord, fără acord cu Societatea de administrare, decizii de a aduce modificări documentelor constitutive care să reducă sfera competențelor Societății de administrare față de modul în care acestea au fost stabilite la momentul încheierii acordului.

3.3. Adunarea Generală a Acţionarilor Societăţii are dreptul de a primi informaţii şi de a exercita controlul asupra implementării de către Societatea de Administrare a obligaţiilor care îi revin în temeiul prezentului acord.

3.4. Comitetul de audit Societatea efectuează inspecții ale activităților financiare și economice sub conducerea Societății de Administrare în conformitate cu legislația în vigoare și cu Carta Societății.

3.5. Pentru auditarea activităților financiare și economice ale Societății sub conducerea Societății de Administrare, Adunarea Generală a Acționarilor are dreptul de a numi un auditor independent.

4. Procedura de administrare a Companiei

4.1. Societatea este administrata in conformitate cu legislatia in vigoare Federația Rusă, normele Statutului Societății și prezentul acord.

4.2. Cel mai înalt organ de conducere al Societății este Adunarea Generală a Acționarilor. Competența Adunării Generale a Acționarilor include toate aspectele enumerate la art. 48 din Legea federală „Cu privire la societățile pe acțiuni”, precum și alte aspecte enumerate în Statutul Societății. Consiliul de Administrație (consiliul de supraveghere) al Societății exercită conducerea generală a activităților Societății, cu excepția soluționării problemelor care țin de competența Adunării Generale a Acționarilor de Legea federală „Cu privire la societățile pe acțiuni” și de Carta Companie.

4.3. Toate deciziile asupra problemelor legate de gestionarea activităților curente ale Societății care nu sunt de competența exclusivă a Adunării Generale a Acționarilor Societății și a Consiliului de Administrație, i.e. funcțiile organului executiv permanent al Societății în cadrul acestui acord sunt acceptate în numele Societății de administrare de către organul executiv permanent al acesteia. . În toate aspectele legate de managementul curent al activităților Societății, Societatea de Administrare este subordonată Adunării Generale și Consiliului de Administrație al Societății. Scopul principal al Societății de Administrare este de a organiza implementarea hotărârilor Adunării Generale a Acționarilor și Consiliului de Administrație al Societății.

4.4. Directorul General al Societății de Administrare, fără împuternicire, acționează în numele Societății, emite ordine și instrucțiuni privind problemele activităților Societății, aprobă documentele interne ale Societății, încheie contracte și efectuează alte tranzacții.

4.5. Tranzacțiile și alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic efectuate de Directorul General al Societății de Administrare în procesul de administrare a Societății dau naștere în mod direct la consecințe juridice pentru Societate și nu necesită permisiunea prealabilă sau aprobarea ulterioară din partea altor organe de conducere ale Societății de Administrare sau Societatea, cu excepția cazurilor prevăzute de Legea federală „Cu privire la societățile pe acțiuni” sau alte acte juridice.

4.6. Societatea de administrare are dreptul de a transfera total sau parțial puterile sau îndatoririle care i-au fost acordate prin prezentul acord și prin lege oricăruia dintre angajații Societății sau Societății de administrare sau altei persoane, repartizând între aceștia funcții administrative, administrative și reprezentative. , și, de asemenea, are dreptul de a forma structuri funcționale (departamente, conducere) din personalul propriu) pentru a îndeplini funcțiile de conducere ale Societății (de exemplu, contabilitate și contabilitate fiscală, serviciul de personal etc.). în care persoane specificate acționează în baza împuternicirilor eliberate (numele organului executiv permanent al Societății de Administrare, de exemplu: director general) Companie de management.

4.7. Activitățile de conducere a Societății se desfășoară cu implicarea angajaților cu normă întreagă ai Societății de Administrare și ai Societății, precum și pe baza de contracte civile cu consultanță și alte organizații și cetățeni.

4.8. Documentele financiare și de plată ale Societății sunt semnate de (numele organului executiv permanent al Societății de Administrare, de exemplu: director general) Societatea de administrare sau o altă persoană autorizată de Societatea de administrare și Contabil șef Societate.

5. Decontari pentru tranzactiile efectuate de Societate

5.1. Decontările pentru tranzacțiile Societății sunt efectuate de către Societatea de Administrare din contul său de decontare, valuta sau alt cont sau din conturile corespunzătoare ale Societății.

5.2. Fondurile primite din tranzacțiile Societății sunt trimise în conturile corespunzătoare ale Societății de Administrare sau ale Societății. Decizia asupra procedurii de soluționare se ia de (numele organului executiv permanent al Societății de Administrare, de exemplu: director general) Companie de management.

5.3. Societatea de administrare este responsabilă pentru tranzacțiile Societății în limita fondurilor Societății rămase în conturile acesteia.

5.4. Taxele și alte plăți obligatorii se efectuează din conturile Societății în modul stabilit de actele juridice. În cazurile prevăzute de lege, plățile de impozite și alte plăți obligatorii pot fi efectuate din conturile Societății de Administrare.

6. Valoarea remunerației și procedura de decontare în temeiul acordului

6.1. Costul serviciilor Societății de Administrare constă din două componente:

compensarea costurilor de implementare activitati de management;
remunerația pentru implementarea cu succes a funcțiilor de conducere a Societății.

6.2. Societatea plătește integral Societății de Administrare suma cheltuielilor pentru administrarea Societății, care include: salariile personal companie de management, taxe pe salarii, cheltuieli curente pentru intretinerea biroului, transport, convorbiri telefonice (enumerati toate tipurile de cheltuieli ale Societatii de Administrare)

Societatea de administrare furnizează Societății o factură de plată lunar, înainte de _______ zi a lunii următoare celei plătite, precum și un Raport detaliat în care sunt enumerate elementele de cheltuieli și sumele de plătit. Copii de plată și alte documente care confirmă cheltuielile Organizației de Management sunt atașate raportului. Societatea, in termen de _______________ de la data primirii documentelor enumerate, este obligata sa plateasca cheltuielile Organizatiei de Management prin transferul de fonduri in contul de decontare al Societatii de Administrare.

6.3. Pentru îndeplinirea funcțiilor de implementare a managementului și managementului curent al Societății, și anume atunci când Societatea ajunge indicatori financiari (indicați datele obiective care caracterizează calitatea și/sau volumul serviciilor de management prestate, de exemplu, cifra de afaceri medie lunară a Societății trebuie să fie de cel puțin _______ ruble, volumul vânzărilor trebuie să fie de cel puțin _________ pe lună etc., adică să determinați suma a remunerației astfel încât să fie comparabilă cu efectul economic al implementării funcțiilor de conducere).

Societății de administrare i se stabilește o remunerație în valoare de ________ (________________) ruble pe lună.

6.4. Remunerația pentru îndeplinirea funcțiilor legate de conducerea și conducerea curentă a Societății se plătește Societății de Administrare (specificați frecvența, de exemplu, lunar etc.)în termen de _______________ de la data depunerii raportului relevant privind activitățile financiare și economice ale Societății, precum și a Certificatului de acceptare a serviciilor prestate, prin virare în contul de decontare al Societății de Administrare.

7. Răspunderea părților

7.1. Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor din acest acord, părțile sunt răspunzătoare în conformitate cu legislația în vigoare a Federației Ruse.

7.2. Societatea de administrare este răspunzătoare față de Companie pentru pierderile cauzate Societății prin acțiunile sale vinovate (inacțiune), cu excepția cazului în care alte motive și valoarea răspunderii sunt stabilite de legislația Federației Ruse. Printre altele, Societatea de Administrare este obligată să despăgubească Societatea pentru:

cuantumul penalităților și altor sancțiuni colectate de la Societate în modul prevăzut de lege pentru încălcarea de către Societate a legislației privind impozitele și taxele;
cuantumul penalității încasate de contrapărți pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare de către Societate a obligațiilor din contractele de afaceri.

Totodată, Societatea de Administrare nu este responsabilă pentru pierderi, a căror producere se datorează unor împrejurări apărute înainte de intrarea în vigoare a prezentului acord, precum și în cazul în care Societatea este vinovată pentru producerea pierderilor.

7.3. În caz de întârziere a plății pentru serviciile Societății de Administrare, Societatea este obligată să plătească Societății de Administrare, la alegerea penalității finale, în cuantum de _____ (_____)% din suma plătibilă pentru fiecare zi de întârziere. , sau o amendă în valoare de _____ (_____) ruble, precum și compensarea pierderilor parțial , neacoperite de o penalizare.

7.4. Pentru sustragerea necinstită de aprobare a acțiunilor și tranzacțiilor propuse de Societatea de Administrare (de exemplu, aprobarea afacere majoră, propus de societatea de administrare spre aprobare de către Adunarea Generală a Acţionarilor etc.) Societatea este obligată să plătească Societăţii de Administrare o amendă în valoare de ________ (________________) ruble. În același timp, Societatea de Administrare nu este responsabilă pentru apariția oricăror consecințe negative pentru Societate.

8. Perioada de valabilitate, procedura de modificare si reziliere a contractului

8.1. Prezentul acord intră în vigoare din momentul aprobării lui de către Adunarea Generală a Acţionarilor Societăţii şi (indicați numele organismului autorizat, de exemplu, Adunarea Generală a Acționarilor sau Consiliul de Administrație) Societate de administrare și este valabilă până la „____”_________ 20__.

8.2. Din momentul intrării în vigoare a prezentului acord, atribuțiile organului executiv permanent al Societății sunt suspendate pe durata prezentului acord.

8.3. Acest acord poate fi reziliat prin acordul părților, aprobat de organele de conducere autorizate ale Societății și ale Societății de administrare.

8.4. Contractul este considerat reziliat și în cazul unui refuz unilateral de a-l îndeplini de către oricare dintre participanți. Decizia de a refuza unilateral îndeplinirea acordului este luată de organele abilitate ale Societății sau ale Societății de Administrare. Părțile sunt obligate să își notifice reciproc refuzul unilateral de a îndeplini contractul cel târziu (specificați termenul limită).

8.5. Contractul se consideră reziliat din momentul în care organismul împuternicit al Societății ia o decizie cu privire la refuzul unilateral de a-l îndeplini, dacă motivul luării unei astfel de decizii a fost o amenințare imediată la adresa intereselor Societății cauzată de acțiunile necinstite ale Societății de Administrare. .

8.6. Competențele organului executiv permanent al Societății sunt restabilite din momentul încetării prezentului contract.

9. Dispoziții finale

9.1. Toate litigiile și neînțelegerile apărute între părți cu privire la îndeplinirea obligațiilor care decurg din prezentul acord vor fi soluționate prin negocieri în baza legislației în vigoare și a uzanțelor comerciale.

9.2. Dacă problemele controversate nu sunt soluționate în timpul negocierilor, litigiile sunt soluționate în instanță în modul prevăzut de legislația în vigoare.

9.3. În cazul unei modificări a numelui, locației, detaliilor bancare și a altor date, fiecare parte este obligată să _______________ în termen scris informează cealaltă parte despre modificările care au avut loc.

9.4. În toate celelalte aspecte care nu sunt prevăzute în prezentul acord, părțile sunt ghidate de legislația în vigoare.

9.5. Prezentul contract se întocmește și se semnează în două exemplare cu forță juridică egală și se păstrează câte unul de către fiecare dintre părți.

„Contabilitatea”, 2010, N 4

Ce trebuie să știe o organizație care utilizează serviciile unei societăți de administrare pentru a recunoaște cheltuielile pentru aceste servicii și pentru a determina baza de impozitare pe venit?

Multe organizații folosesc serviciile unei companii de management, de exemplu, pentru a-și îmbunătăți performanța financiară, pentru a oferi manageri înalt calificați sau pentru a stabili controlul deplin de către organizația-mamă asupra persoanelor aflate în întreținerea acesteia.

Cheltuielile pentru achiziționarea de servicii pentru gestionarea unei organizații sau a diviziilor sale individuale pot fi luate în considerare în scopul calculării impozitului pe venit pe baza paragrafelor. 18 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru a recunoaște serviciile unei societăți de administrare ca fiind justificate din punct de vedere economic pentru reflectarea lor ca cheltuieli recunoscute în scopuri de impozit pe profit, organizațiile trebuie: să îndeplinească toate cerințele formale privind transferul de competențe al organului executiv unic; dovedesc realitatea serviciilor prestate de societatea de administrare; documentează valabilitatea cheltuielilor efectuate; elimina dublarea functiilor societatii de management; atingerea eficienței în societatea de management.

Cerințe formale pentru transferul de competențe al organului executiv unic

Motivele pentru transferarea funcțiilor organului executiv unic către societatea de administrare sunt:

pentru societatile pe actiuni: hotararea adunarii generale a actionarilor; decizia consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) cu privire la candidatura societății de administrare; un acord între companie și persoana care îndeplinește funcțiile organului executiv unic al acesteia (societate de management);
pentru companiile cu răspundere limitată: statutul societății, care prevede direct posibilitatea de a transfera funcțiile organului executiv unic către societatea de administrare; o decizie a adunării generale a participanților, care indică un anumit candidat pentru societatea de administrare; documentele interne ale societății (regulamente privind directorul general, regulamentele adunării generale a participanților societății, regulamentele consiliului de administrație/consiliului de supraveghere, regulile de adoptare a actelor locale etc.), corespunzătoare prevederilor din carta societatii privind transferul de atributii catre societatea de administrare; un acord între societate și persoana care îndeplinește funcțiile organului executiv unic al acesteia (societate de management).

Toate atribuțiile directorului general pot fi transferate societății de administrare. Acestea includ probleme de gestionare a activităților curente ale organizației gestionate, inclusiv organizarea contabilității.

Funcțiile specifice de executare a contractului sunt îndeplinite de o persoană care are dreptul de a acționa în numele societății de administrare pe baza unei procuri acordate de directorul general al societății de administrare (directorul general). În numele societății de administrare pot acționa mai multe persoane, printre care sunt repartizate funcții administrative și administrative. Imputernicirile acestor persoane sunt confirmate si printr-o imputernicire emisa de directorul general al societatii de administrare.

Dovada realității serviciilor de management prestate organizației și evidența documentară a cheltuielilor

Autoritățile fiscale consideră adesea transferul funcțiilor organului executiv unic către o societate de administrare ca o încercare de a reduce sumele impozitului pe venit prin cost ridicat Servicii. Prin urmare, pentru o organizație care a transferat funcțiile organului executiv unic către o societate de management, este important să existe dovezi ale realității serviciilor oferite acesteia.

Pentru a face acest lucru, trebuie să aveți întocmite în timp util și corect certificate lunare de acceptare a serviciilor și rapoarte de la societatea de administrare privind prestarea serviciilor.

Certificatul de acceptare a serviciilor pentru conducerea unei organizații este un document contabil primar întocmit sub orice formă în conformitate cu cerințele Legii contabilității. Dacă acest document conține toate detaliile solicitate și sunt completate corect, un astfel de act se consideră executat corespunzător. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că doar un act executat corect nu este suficient pentru a dovedi realitatea prestării de servicii pentru conducerea unei organizații. Alte documente care conțin descriere detaliata continutul si domeniul de aplicare al serviciilor.

Acesta ar putea fi un raport lunar al societății de administrare, care ar trebui să conțină informații detaliate despre lista și volumul serviciilor de management prestate, costurile cu forța de muncă ale contractorului, timpul petrecut în furnizarea unor astfel de servicii de către specialiștii societății de administrare etc.

Necesitatea întocmirii rapoartelor nu este prevăzută de legislația în vigoare. Dar organizația administrată în sine ar trebui să fie interesată să aibă o înțelegere completă a acțiunilor efectuate de societatea de management. Prin urmare, este recomandabil în contractul de management să se prevadă întocmirea de rapoarte sau alte documente similare de către societatea de administrare.

Procesul de conducere a unei companii este unul continuu și nu este întotdeauna posibil să se indice în raportul lunar exact ce lucrare a fost realizată. Prin urmare, confirmarea realității prestării de servicii este disponibilitatea documentației operaționale privind activitățile de afaceri, întocmite de specialiști ai societății de administrare în timpul îndeplinirii atribuțiilor conform contractului de management.

Paragrafe de norme. 18 clauza 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține restricții privind recunoașterea cheltuielilor pentru serviciile de management în contabilitatea fiscală. Iar prevederile art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține condiții pentru relația dintre cheltuieli și rezultatele financiare pentru a recunoaște aceste cheltuieli ca fiind nerezonabile.

În opinia noastră, este indicat să precizăm obiectul contractului și să ne asigurăm că costul serviciilor furnizate este proporțional cu volumul, calitatea și costurile cu forța de muncă. Metodologia de determinare a costului serviciilor societatii de administrare trebuie sa fie consacrata in anexa la contractul cu aceasta.

În plus, pentru a reduce riscurile fiscale, organizațiile ar trebui să pregătească o justificare economică scrisă pentru transferul competențelor organului executiv unic către o societate de administrare și a costului serviciilor acesteia.

Eliminarea dublării funcțiilor societății de administrare

Organizația administrată trebuie să elimine dublarea în responsabilitatile locului de munca a ei personalși responsabilitățile societății de administrare în baza contractului de management.

Dacă duplicarea nu poate fi evitată complet, trebuie pregătită o justificare pentru aceasta. De exemplu, personalul organizației gestionate nu are experiența necesară sau calificările corespunzătoare pentru a îndeplini anumite funcții. În același timp, angajații societății de management au calificări înalte și capacitatea de a rezolva probleme care nu sunt disponibile pentru angajații cu normă întreagă ai organizației gestionate, ceea ce va ajuta la dezvoltarea afacerii și la creșterea eficienței performanței organizației gestionate.

Eficiența companiei de management

Nu există o listă stabilită oficial de indicatori ai efectului economic al serviciilor unei societăți de administrare. Dar se poate presupune că unul dintre indicatori importanți este de a genera venituri.

Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri. Acestea trebuie să fie justificate economic; costurile serviciilor de management al companiei trebuie să fie proporționale cu rezultatele financiare obținute și să aibă ca scop generarea de venituri.

Instanțele de arbitraj, de regulă, nu leagă justificarea economică a costurilor de management cu performanța financiară a organizației gestionate. Aceștia acordă o atenție deosebită semnelor de realitate a costurilor de gestiune și corectitudinii documentației tranzacției.

Situații din practică

Să luăm în considerare situațiile pe care auditorii le-au întâlnit în practică la efectuarea auditurilor organizațiilor în ceea ce privește fezabilitatea economică, dovezile realității și dovezile documentare ale costurilor de management.

Situația 1

Întreprinderea SRL „Alfa” (societate administrată) a încheiat un acord privind transferul de competențe al organului executiv unic din data de 20 iunie 2009 cu CJSC „Beta” ( Companie de management). Pentru furnizarea de servicii de management, compania plătește companiei de administrare o remunerație în valoare de 2.360.000 RUB. (inclusiv TVA - 360.000 de ruble). În total, pentru a doua jumătate a anului 2009, compania a recunoscut astfel de cheltuieli în valoare de 12.000.000 de ruble. (fara TVA). Valoarea TVA-ului pentru costul serviciilor de management solicitată de Alpha LLC pentru deducere pentru această perioadă s-a ridicat la 2.160.000 RUB.

În cadrul următorului audit, auditorii au revizuit documente legate de serviciile de management ale Alpha LLC. Ca urmare, au fost dezvăluite următoarele:

în actele depuse privind prestarea serviciilor de management nu există o listă specifică a lucrărilor și nu este determinat volumul de muncă efectuat de societatea de administrare CJSC „Beta”;
nu au fost prezentate la CJSC Beta rapoarte lunare ale societatii de administrare, prevazute prin acordul privind transferul de atributii al organului executiv unic din 20 iunie 2009;
Datele din contul de profit și pierdere pentru anul 2009 indică o deteriorare a performanței financiare a Alfa SRL față de raportul pentru anul 2008: veniturile din vânzarea de servicii au scăzut cu 40% față de datele din 2008, profitul din vânzarea de servicii a scăzut cu 50%;
V masa de personal Alpha LLC este listat ca director executiv.

Auditorii, ținând cont de toate faptele de mai sus, au concluzionat că cheltuielile de administrare sunt nerezonabile și că nu pot fi recunoscute la determinarea bazei de impozitare pe venit, precum și a deducerii TVA.

Situația 2

Prin decizia adunării generale a acționarilor KBK OJSC, competențele organului său executiv au fost transferate societății de administrare. Acordul privind transferul de atribuții al organului executiv al OJSC și prestarea serviciilor de conducere a companiei a fost încheiat la 25 decembrie 2008 între OJSC KBK și CJSC ENP.

Societatea de administrare l-a numit pe K.A. Tikhonov, care avea o relație de muncă cu ENP CJSC, în funcția de director general al KBK OJSC. Toate acțiunile directorului general efectuate de acesta în cadrul împuternicirilor definite în împuternicire au fost considerate acțiuni ale societății de administrare ENP CJSC reprezentată de directorul general. A fost emisă o împuternicire pe numele lui Tikhonov K.A. Societatea de administrare nu s-a retras din îndeplinirea funcției de organ executiv unic al companiei, prin urmare activitățile de management nu au fost activitățile unei singure persoane.

În cadrul auditului, auditorii au constatat că transferul funcțiilor organului executiv unic către societatea de administrare a făcut structura costurilor pentru menținerea organelor de conducere mai transparentă față de acționari.

Ponderea cheltuielilor generale de afaceri în prețurile de cost a scăzut de la 11,35% (2008) la 9,14% (2009). Creșterea profitului net a fost de 156,15%.

Prin urmare, în acest caz, cheltuielile companiei pentru serviciile de management sunt complet justificate și pot fi luate în considerare la determinarea bazei de impozitare pe venit.

Situația 3

La 20 decembrie 2007, Prima SRL a încheiat un acord cu Vista CJSC pentru a transfera acesteia (organizației de conducere) atribuțiile unicului organ executiv al companiei.

În conformitate cu acordul, organizația de conducere a gestionat activitățile curente ale societății administrate și a soluționat toate problemele la care se referă legislația în vigoare și statutul organizației conduse de competența organului executiv unic.

Pentru îndeplinirea funcțiilor de conducere a companiei, contractul stabilește o remunerație lunară de 2.784.800 RUB. (inclusiv TVA - 424.800 de ruble).

În urma auditului situaţiilor financiare pentru anul 2008, auditorii au relevat următoarele. Prima SRL nu a documentat faptul cheltuielilor efectuate. Din certificatele de acceptare pentru serviciile prestate de companie, a fost imposibil de stabilit ce servicii de management au fost furnizate companiei și în ce volum, sau ce activitate specifică a fost efectuată de organizația de management. Actele nu prevedeau denumirile serviciilor prestate și nu conțineau prețurile acestora. Executarea acestor acte nu a respectat cerințele Legii Contabilității și, prin urmare, nu a putut servi drept confirmare a valabilității cheltuielilor efectuate de SRL.

Auditorii au ajuns la următoarea concluzie. Deoarece cheltuielile companiei în temeiul acordului cu organizația de management nu au fost documentate, SRL a redus în mod nerezonabil baza impozitului pe venit cu 28.320.000 RUB. (2.360.000 RUB x 12 luni) și a solicitat TVA în valoare de 5.097.600 RUB pentru deducere din buget. (424.800 RUB x 12 luni).

Situația 4

Pentru 2008, OJSC a primit un profit de 2.500.000 de ruble, iar pentru 2009, o pierdere de 3.000.000 de ruble. Compania a încheiat un contract de management cu o societate de administrare pentru 2009. Cheltuielile din 2009 au inclus costuri de administrare în valoare de 5.400.000 RUB.

La prima vedere, în această situație nu există efect economic din activitățile organizației de conducere. Dar în timpul auditului, auditorii au constatat următoarele.

Societatea de administrare a îndeplinit toate funcțiile organului executiv unic legate de activitate antreprenorială companie, pentru o taxă de 450.000 de ruble. pe luna. Unicul organism al companiei nu a fost listat în personalul organizației. Au fost disponibile certificate de recepție pentru serviciile prestate, întocmite ținând cont de cerințele legii, rapoarte ale organizației de conducere cu o listă detaliată și volume de servicii prestate. Realitatea serviciilor de management este confirmată de documentele interne ale companiei întocmite de societatea de management.

Trebuie avut în vedere faptul că justificarea economică a cheltuielilor efectuate de companie ar trebui să fie determinată nu de încasarea efectivă a veniturilor într-o anumită perioadă fiscală, ci de concentrarea acestor cheltuieli pe generarea de venituri, i.e. condiționalitatea activitate economică societate. Potrivit paragrafului 8 al art. 274 din Codul fiscal al Federației Ruse, acceptarea cheltuielilor în scopuri fiscale nu este exclusă chiar dacă contribuabilul primește pierderi ca urmare activitati financiare pentru perioada de raportare (de impozitare).

Nu a existat o legătură directă între acțiunile societății de administrare și încasarea pierderilor din activitățile societății în acest caz. Prin urmare, auditorii au ajuns la concluzia că societatea a inclus în mod rezonabil în cheltuieli care reduc veniturile în scopul de contabilitate fiscală, cheltuieli pentru servicii de management în valoare de 5.400.000 RUB.

Cu alte cuvinte, primirea unei pierderi de către contribuabil nu indică întotdeauna că costurile de plată pentru serviciile societății de administrare sunt nerezonabile.

Situația 5

Între Sigma OJSC și societatea de administrare Omega CJSC a fost încheiat un acord pentru transferul de competențe al organului executiv unic pentru anul 2009.

În timpul auditului, auditorii au stabilit următoarele.

ÎN acorduri suplimentare la acord, valoarea remunerației pentru societatea de administrare a crescut, de exemplu (fără TVA), lunar:

pentru ianuarie - martie - 1.500.000 de ruble;
pentru aprilie - iunie - 2.400.000 de ruble;
pentru iulie - septembrie - 3.000.000 de ruble;
pentru octombrie - decembrie - 3.500.000 de ruble.

În societate nu existau documente care să justifice creșterea costului serviciilor.

Volumul serviciilor prestate de societatea de administrare, în timp ce societatea a majorat remunerația plătită societății de administrare, nu s-a modificat și a rămas neschimbat. Dovada că orice Servicii aditionale efectuat de societatea de administrare nu a existat.

În acest caz, auditorii au concluzionat că nu a existat justificare economică astfel de cheltuieli, iar din autoritățile fiscale există riscul recunoaşterii unei reduceri nejustificate a bazei de impozitare pe venit.

Astfel, justificarea economica a costurilor ridica indoieli cu cresterea constanta a costului serviciilor societatii de administrare fara modificarea volumului serviciilor prestate.

Situația 6

MIR LLC a încheiat acorduri cu antreprenori individuali privind executarea atribuțiilor organului executiv unic al societății, asupra prestării de servicii pentru exercitarea atribuțiilor șefului de compartiment, asupra prestării de servicii pentru exercitarea atribuțiilor contabilului-șef.

În timpul auditului, auditorii au constatat următoarele.

Actele de acceptare a serviciilor, emise în conformitate cu cerințele Legii contabilității, au documentat aceste cheltuieli. Șeful departamentului și contabilul-șef aveau calificările și experiența corespunzătoare în aceste domenii, și-au îndeplinit corespunzător atribuțiile în temeiul contractelor și li s-a plătit remunerația prevăzută de contracte.

Compania a luat în considerare tranzacțiile de afaceri reale care au apărut în urma acordurilor privind conducerea companiei și a diviziilor sale individuale. Ca urmare a utilizării unor astfel de forme de management, s-a obținut un efect economic pozitiv: rezultat financiar activitățile companiei au devenit un profit, care în 2009 s-a ridicat la 23 521 000 de ruble, în timp ce în 2008 s-a ridicat la 18 019 000 de ruble.

Metoda de management aleasă de companie nu a contrazis legislația în vigoare, inclusiv legislația fiscală.

Cheltuielile efectuate au îndeplinit toate cerințele legale pentru includerea lor în cheltuieli contabile și fiscale, întrucât erau legate de producție, justificate economic și documentate.

Cum vă va permite documentul să economisiți bani.În practică, funcțiile de conducere a unei companii sunt adesea transferate unei organizații prietenoase. Dacă societatea de administrare este neprofitabilă sau folosește un sistem fiscal simplificat, atunci un astfel de transfer permite grupului de companii să economisească impozitul pe venit. O companie administrată poate reduce impozitul pe venit calculat la o cotă de 20 la sută, iar beneficiarul venitului fie nu va plăti impozit deloc (dacă există o pierdere), fie îl va plăti la o cotă de 6 la sută (dacă un „ impozit simplificat” se aplică).

Dar de multe ori autoritățile fiscale refuză să recunoască costurile de management, afirmând că serviciile nu au fost efectiv furnizate, iar transferul de competențe a avut ca scop doar subestimarea impozitelor pe venit. Uneori, controlorii reușesc să convingă instanța de acest lucru ().

Cu toate acestea, instanțele nu sunt întotdeauna de acord cu astfel de argumente ale controlorilor. Acestea indică faptul că inspectorii nu au dreptul de a verifica fezabilitatea economică a deciziilor contribuabililor ().

În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse nu reglementează procedura și condițiile pentru desfășurarea activităților comerciale ale persoanelor juridice (de exemplu, decizii ale instanțelor federale de arbitraj, districte).

Funcționarii fiscali încearcă să compenseze o bază de probă slabă prin găsirea de vină documentație. În special, la raportul societății de administrare, care, potrivit Ministerului rus de Finanțe, este obligatoriu (,). În cazul în care conține deficiențe, probabilitatea de reclamații va crește brusc.

În ce formă este compilat? Sub orice formă, dar indicând toate detaliile obligatorii ale documentelor primare (Articolul 9 „Cu privire la contabilitate”). De exemplu, într-una dintre litigiile în care autoritățile fiscale au încercat să elimine costurile serviciilor de consultanță, prezența unor astfel de detalii în documente a ajutat la combaterea costurilor suplimentare ().

Raportul este semnat de reprezentanții societății și ai societății de administrare. Certificat de sigiliile ambelor părți la tranzacție. Documentul se intocmeste lunar, saptamanal sau trimestrial, in functie de modul in care este specificat in contract. Dar măcar o dată pe sfert.

Ce trebuie să fie în document. Este recomandabil să se indice în raport o listă detaliată a serviciilor prestate de societatea de administrare. Mai ales dacă cuantumul remunerației nu este fix, dar poate fi revizuit dacă volumul de muncă crește. De exemplu, comisionul poate crește în acele luni în care societatea de administrare organizează și ține adunările generale anuale ale acționarilor. Sau când își trimite angajații într-o călătorie de afaceri pentru a vinde servicii.

În același timp, serviciile din raport nu trebuie să dubleze funcțiile personalului companiei administrate. Apoi chiar și prezența posturi de conducereîntr-o societate administrată nu ar trebui să interfereze cu contabilitatea cheltuielilor ().

Cu toate acestea, este recomandabil să nu abuzați de o astfel de dublare a posturilor. În practică, se recomandă deseori reducerea numărului de personal al companiei administrate după transferul funcțiilor de conducere către o terță parte. În plus, acordul cu societatea de administrare poate prevedea că anumite funcții sub conducerea actuală, de exemplu, în chestiuni financiare se desfășoară cu participarea angajaților cu normă întreagă ai companiei administrate.

Toate datele necesare pentru calcularea cuantumului remunerației trebuie să fie cuprinse în raport împreună cu o referire la prevederea contractului care prevede această procedură. Astfel de referințe sunt importante pentru instanță (lăsată în vigoare prin decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 septembrie 2010 nr. VAS-12803/10).

În general, Ministerul rus de Finanțe permite unei companii să determine costul serviciilor de management prin acordul părților, sub rezerva respectării acesteia cu nivelul pieței (). Prin urmare, este mai sigur să se justifice în raport preț mare volumul și conținutul adecvat al serviciilor furnizate.

Măsuri suplimentare de securitate. Pe lângă raport, documentul cheie pentru confirmarea cheltuielilor este acordul cu societatea de administrare. Este necesar să se stabilească conținutul serviciilor, procedura de furnizare a acestora, să se stabilească forme de control și raportare, limite de responsabilitate și perioada în care societatea de administrare va îndeplini funcțiile organului executiv unic al companiei.