Bugetul de funcționare este format din bugete. Construirea bugetului de funcționare al întreprinderii
Tipuri de bugete
Abordarea generală presupune formarea unui buget comun - un plan de lucru coordonat între toate departamentele sau funcțiile pentru organizație în ansamblu. Acesta este format din două bugete principale – bugetul de funcționare și bugetul financiar.
Bugetul de funcționare arată operațiunile planificate pentru anul următor pentru un segment sau o funcție individualăîntreprinderilor. În procesul de pregătire a acestuia, volumele de vânzări și producție proiectate se transformă în estimări cantitative venituri si cheltuieli pentru fiecare divizii operativeîntreprinderilor.
Bugetul de funcționare include:
1.1. Bugetul de vânzări.
Planul de vânzări este stabilit de conducerea superioară pe baza cercetărilor din departamentul de marketing. Bugetul de vânzări și structura mărfurilor, predeterminand nivelul si natura generala a tuturor activitatilor intreprinderii, afecteaza majoritatea celorlalte bugete, care provin in esenta din informatiile definite in bugetul de vanzari.
1.2. Bugetul cheltuielilor afacerii.
Acest buget detaliază toate costurile așteptate asociate cu vânzarea de produse și servicii în perioada viitoare. Departamentul de vânzări poate fi responsabil de elaborarea și apoi executarea unui buget de vânzări.
1.3. buget de productie.
După stabilirea volumului de vânzări planificat în în natură determină numărul de unităţi de produse sau servicii care trebuie produse pentru a asigura vânzările planificate şi nivelul cerut stocuri. Pe baza informațiilor despre nivelul stocului dorit produse terminate la sfârșitul perioadei, disponibilitatea produselor la începutul perioadei bugetare și numărul de unități de vânzare, se elaborează un program de producție.
1.4. Bugetul pentru achiziționarea/utilizarea materialelor.
Acest buget determină momentul achiziției, tipurile și cantitățile de materii prime, materiale și semifabricate care trebuie achiziționate pentru a îndeplini planuri de producție. Utilizarea materialelor este determinată de bugetul de producție și de modificările anticipate ale nivelurilor stocurilor. Înmulțind numărul de articole de materiale cu prețurile estimate de achiziție pentru aceste materiale, se obține bugetul pentru achiziționarea materialelor.
1.5. bugetul muncii.
Acest buget determină necesarul timp de lucruîn ore necesare îndeplinirii volumului planificat de producție, care se calculează prin înmulțirea numărului de unități de produse sau servicii cu rata costurilor cu forța de muncă în ore pe unitate.Același document determină costurile cu forța de muncă în termeni monetari prin înmulțirea orelor de lucru necesare cu salariile orare corespunzătoare.
1.6. Bugetul general de producție.
Acest buget este un plan detaliat al așteptărilor costurile productiei, altele decât costurile directe ale materialelor și costurile directe cu forța de muncă, care trebuie suportate pentru îndeplinirea planului de producție în perioada viitoare. Acest buget are două scopuri: să integreze toate bugetele de costuri generale elaborate de managerii de producție și servicii și, acumulând aceste informații, să calculeze standardele pentru aceste costuri pentru perioada contabilă următoare pentru a le distribui în perioada viitoare către anumite tipuri de produse sau alte costul obiectelor.
1.7. Buget pentru cheltuieli generale si administrative.
Este un plan detaliat al cheltuielilor curente de exploatare, altele decât cele legate direct de producție și distribuție, și necesare pentru menținerea activităților întreprinderii în ansamblu în perioada viitoare. Elaborarea acestui buget este necesară pentru a oferi informațiile necesare întocmirii bugetului. Baniși, de asemenea, în scopul controlării acestor costuri. Aceste informații sunt necesare și pentru a determina rezultatul financiar al întreprinderii în perioada de planificare. Majoritatea elementelor acestui buget sunt costuri fixe.
1.8. Declarația de venit previzionată.
Pe baza bugetelor periodice întocmite, este necesară elaborarea unei previziuni de cost produsele vândute utilizarea datelor bugetare pentru utilizarea materialelor, costurile forței de muncă și costurile generale. Informațiile despre venituri sunt preluate din bugetul de vânzări. Folosind datele privind veniturile așteptate și costul vânzărilor și adăugând informații din bugetele de vânzări și cheltuieli generale și administrative, puteți pregăti o declarație proforma de profit și pierdere.
De remarcat faptul că întocmirea acestui raport special este ultimul pas în pregătirea bugetului de funcționare.
41. Factorul determinant în întocmirea bugetului fluxului de numerar este:
a) momentul expedierii produselor către cumpărător
b) momentul primirii efective a fondurilor +
c) momentul acceptarii documentelor de plata de catre banca
42. Nivelul de detaliere al bugetelor de sprijin depinde de:
a) cuantumul profitului
b) valori fluxul de numerar
c) prezenta unor filiale, sucursale, altele relativ subdiviziuni separate(centre de responsabilitate) +
e) gradul de diversificare a activităţilor
43. Valoarea de piata a unei companii poate fi estimata folosind datele:
a) Bugetul fluxului de numerar
b) Bugetul de venituri si cheltuieli
c) bugetul de bilanţ +
44. „Gapul de numerar” se numește:
a) lipsa temporară de fonduri
b) surplus temporar de fonduri
c) numerar temporar gratuit
45. Cu ce buget începe elaborarea bugetelor organizațiilor care operează pe „piața cumpărătorilor” (o piață în care oferta depășește cererea):
a) bugetul de vânzări
b) bugetul de producţie
c) bugetul de venituri si cheltuieli
46. Cu ce buget începe dezvoltarea bugetelor organizațiilor care operează pe „piața vânzătorului” (o piață în care cererea depășește oferta):
a) bugetul de vânzări
b) buget de producţie +
c) bugetul de venituri si cheltuieli
47. Bugetele de funcționare includ:
a) buget de vânzări, buget de cheltuieli comerciale, buget de producție +
b) buget de producţie, buget de bilanţ, buget costuri materiale
c) buget de gestiune, buget de numerar, buget de vânzări
48. Rambursarea împrumuturilor pe termen scurt către o bancă se referă la:
a) ieșire din activitati financiare
b) Aflux din activități de investiții
c) Ieșiri din activități de exploatare +
49. La utilizarea metodei de amortizare accelerată:
a) profitul crește
b) creșterea fluxului de numerar din activități de exploatare+
c) există datorii cu impozit amânat+
50. Activitatea de investiţii a unei întreprinderi include
a) plata dobânzii la un împrumut
b) achiziționarea de echipamente +
c) plata către furnizori pentru produsele livrate
51. Veniturile din vânzarea mijloacelor fixe sunt:
a) Intrări de numerar din activități de investiții +
b) ieșirea de numerar din activități financiare
c) intrări de numerar din activități de exploatare
52. Modificările din prima secțiune a bilanțului (active imobilizate) sunt reflectate în fluxul de numerar din:
a) activitate principală
b) activitati financiare,
c) activitatea de investiţii +
d) activitati de creditare
53. Bugetele suport pentru BDDS sunt:
a) echilibrul planificat
b) plan calendaristic plata impozitelor +
c) programul de rambursare a dobânzii+
54. Fluxul net de numerar este:
a) diferența dintre intrările și ieșirile de numerar+
b) suma încasărilor în numerar de la cumpărători pentru perioada respectivă
c) diferenţa dintre venituri şi costuri
55. Ciclul de numerar poate fi redus prin:
a) reducerea perioadei de circulaţie a stocurilor +
b) reducerea perioadei de rambursare a conturilor de plătit
c) mărirea perioadei de încasare a creanţelor
56. Cantitatea de mărfuri de produs se calculează după următoarea formulă:
a) Solduri de mărfuri la începutul perioadei + solduri de mărfuri la sfârșitul perioadei - volumul vânzărilor
b) Volumul vânzărilor - Stoc la începutul perioadei + Stoc la sfârșit
c) Volumul vânzărilor + Soldurile mărfurilor la începutul perioadei - Soldurile mărfurilor la sfârșitul +
57. Bugetul fluxului de numerar este conceput pentru a gestiona:
a) performanța financiară
b) solvabilitate +
c) valoarea companiei
58. Primirea unui împrumut de către o organizație va fi reflectată în secțiunea buget:
a) fluxuri de numerar „intrări” din activități de exploatare
b) fluxuri de numerar „intrări” din activități financiare +
c) în bugetul de venituri și cheltuieli, secțiunea alte venituri
59. Bugetul fluxului de numerar se referă la:
a) bugetele de bază +
b) bugetele de funcţionare
c) bugetele de sprijin
60. Metodele de prognoză a vânzărilor includ:
a) metoda tendinței
b) metoda cost-volum-profit+
c) metoda componentei sezoniere
d) metoda de comparare
Tema 2.3 Consolidarea bugetelor. Regulament bugetar.
61. Reglementările bugetare sunt:
a) procedura de elaborare, întocmire, aprobare a bugetelor +
b) durata bugetului adoptat
c) perioada de adoptare a bugetelor
62. Anul fiscal este:
a) perioada în care bugetul este valabil +
b) perioada în care se aprobă bugetul
c) perioada în care se întocmește bugetul
63. Tranzacțiile intragrup sunt:
a) vânzări în cadrul exploatației +
b) împrumuturi ale societății-mamă a holdingului către filiale
c) plata salariilor angajatilor
64. Buget flexibil:
a) ține cont de diferite niveluri de vânzări și operațiuni, modificările externe și factori interni +
b) ține cont de diferitele posibilități de primire a fondurilor
c) ia în considerare diferite volume de vânzări și operațiuni, pe baza costurilor standard
65. Regulamentul bugetar cuprinde următoarele elemente:
a) regulament privind planificarea bugetară +
b) prevederi privind concediile personalului
c) poziţia privind motivarea personalului
66. Fluxul de numerar liber negativ indică
a) management defectuos al afacerii
b) lichiditatea scăzută a bilanţului
c) creștere dezechilibrată (exces de investiții față de venituri)
d) insuficiența profitului net pentru finanțarea activităților de exploatare și necesitatea de a strânge capitalul împrumutat +
67. Vânzări în cadrul exploatației:
a) dedus din venitul unitatii +
b) se adaugă la veniturile diviziei
c) nu sunt luate în considerare la calcularea veniturilor unității
68. Bugetul consolidat este:
a) un buget care rezumă rând cu rând rezultatele bugetelor diferitelor departamente ale grupului +
b) totalitatea bugetelor de funcționare, de investiții și financiare
69. Procesul de consolidare se concentrează pe:
a) în societatea-mamă a holdingului
b) c filiale deținere
70. Procesul de consolidare nu este posibil dacă:
a) nu există departament de planificare
b) nu există formulare de buget unificate în compartimentele exploatației
Continuăm ciclul de articole despre contabilitatea financiară. În acest articol, ne vom uita la buget.
Bugetarea
Ce este bugetarea. Bugetele de bază și de funcționarePentru a conduce cu succes o afacere, managerii și directorii financiari ai oricărei companii trebuie să vadă nu numai situația financiară actuală, ci și să planifice veniturile și cheltuielile pentru perioadele următoare, precum și fluxul de numerar al companiei.
Bugetarea este procesul de compilare a controlului și analizei performanței planuri financiare(bugetele) companiei. Bugetele sunt o reflectare cantitativă și sumară a obiectivelor companiei.
Puteți planifica venituri și cheltuieli, vânzări și achiziții de bunuri etc. Bugetul poate fi întocmit pentru organizație în ansamblu sau pentru departamente individuale. Scopul bugetării este de a calcula în avans ce venituri se pot primi luna viitoare, anul viitor, câți bani se pot cheltui și pe ce.
Stabilirea cu succes a bugetării depinde în mare măsură de cât de atent și în avans a gândit compania întreaga metodologie de bugetare, cât de clar își imaginează managerii și subordonații lor întregul lanț de pași de planificare în condițiile pieței.
Principalele funcții ale bugetării sunt prognoza (starea financiara resurse de venituri și costuri) și analiza scenariului , adică evaluarea diferitelor opțiuni pentru situația financiară a întreprinderii în viitor. Acesta este ceea ce bugetarea este valoroasă pentru adoptare. decizii de management.
Atunci când stabiliți bugetul în orice companie, este important să rețineți că managementul financiar real necesită trei buget de bază :
- Bugetul de venituri și cheltuieli (BDR)
- Bugetul fluxului de numerar (CDBS)
- Bilanțul previzional (estimat) (PB).
Bugetul fluxului de numerar (CDBS) - acesta este un plan de mișcare a fondurilor în contul curent și în casieria întreprinderii, care reflectă toate încasările și anulările de fonduri proiectate ca urmare a activităților economice ale companiei. De exemplu, luna viitoare poate fi planificat să primiți o plată de la cumpărători în valoare de 1000 de ruble și o plată către furnizori pentru mărfuri în valoare de 800 de ruble, apoi soldul contului curent la sfârșitul lunii va fi pozitiv ( 200 de ruble). Bugetul fluxului de numerar este conceput pentru a preveni lipsa de fonduri în contul curent sau în casieria întreprinderii pentru a plăti cheltuieli importante și urgente.
Sold previzionat (estimat). este conceput pentru a planifica și controla mișcarea tuturor activelor și pasivelor companiei. Pentru a întocmi un sold previzional, de obicei, se folosește un plan de conturi bugetar sau un plan de conturi managerial, care sunt diferite de contabilitate. Asadar, este posibil ca diferenta dintre bilantul previzionat si cel contabil sa nu fie doar in sume, ci si in analitica prezentarii activelor si pasivelor. Soldul prognozat poate fi folosit pentru a controla viitorul stabilitate Financiară. În aceste scopuri, pe baza datelor sale, rapoarte financiare: lichiditate curentă și generală etc.
Toate bugetele majore sunt interconectate între ele și au un număr de articole corespunzătoare. Acest lucru se manifestă în primul rând în formatele BDR și BDDS, care au un număr de articole identice care reflectă costurile curente și finanțarea acestora (de exemplu, în BDR articolul „Cheltuieli pentru utilitati publice"și în BDDS -" Plăți pentru utilități "). Dar diferențele dintre BDR și BDDS sunt inevitabile.
De exemplu, dacă BDR în ianuarie reflectă costul materiilor prime și materialelor în conformitate cu valoarea lor de piață, atunci în BDDS costul acelorași materii prime și materiale poate fi determinat în conformitate cu programul de rambursare a datoriilor (plătim o parte în ianuarie, parțial - în perioadele următoare). Unul dintre scopurile bilanţului previzional (estimat) este acela de a remedia discrepanţele care apar între elementele corespunzătoare ale BDR şi BDDS.
Să întocmească cele trei bugete principale și să controleze tipuri variate Costurile parametrilor financiari la diferite niveluri de management necesită alte bugete: suport operațional și suplimentar.
Bugetele de funcționare sunt bugetele pentru vânzări, stocuri, costuri directe ale materialelor și salariile, costuri generale și altele care vă permit să calculați elemente individuale de venit și cheltuieli curente.
Bugetele de sprijin (bugetul de dezvoltare, planul de cheltuieli de capital, bugetul de investiții) justificați costurile de pornire și valoarea finanțării externe.
LA bugete suplimentare de obicei includ venitul net bugetar plan fiscal.
În același timp, dacă toate companiile trebuie să aibă trei bugete principale, atunci fiecare companie va avea propriul set de bugete de funcționare și alte bugete, determinate de specificul afacerii sale, structura costurilor și ce indicatori sunt vizați.
Astfel, fiecare companie, la stabilirea bugetului, va trebui să determine:
- un set al bugetelor sale suplimentare de funcționare și de sprijin;
- succesiunea bugetării în companie, adică modul de trecere de la bugetele de funcționare la trei bugete principale.
Prin urmare, bugetare permite liderilor organizației să prezică corect ce va fi pozitie financiară companiile de mâine, într-o lună, într-un an, mărește valabilitatea deciziilor lor și, în cele din urmă, ajută la obținerea succesului în a face afaceri.
Ce este bugetarea de sus în jos și de jos în sus?
Există două modele principale de bugetare: bugetare de sus în jos și bugetare de jos în sus.În primul caz („de sus în jos”), conducerea companiei determină sfera bugetelor financiare pentru întreaga întreprindere, iar CFD-ul din domeniu își întocmește bugetele de funcționare astfel încât bugetul principal pentru întreprindere în ansamblu. nu este depășită.
La planificarea „de jos în sus”, bugetele sunt întocmite mai întâi la nivelul Districtului Federal Central, apoi, pe baza acestora, se întocmesc bugetele principale de nivel superior (BDR BDDS Forecast balance). Ce metodă să acordați preferință depinde de condițiile specifice ale companiei și chiar de anumite tipuri de afaceri ale aceleiași companii.
Ce este un „orizont de planificare”? Bugete cu orizonturi de planificare diferite
orizontul de planificare (sau perioada bugetară) este perioada de timp pentru care se întocmesc bugetele și se monitorizează implementarea acestora. Bugetele diferite pot avea perioade bugetare minime diferite.Următoarele orizonturi de planificare sunt utilizate în mod obișnuit în procesul de planificare:
- trimestru de lună (planificare curentă);
- săptămână sau deceniu (planificare operațională);
- zi (planificare operațională).
Obiective de consolidare. Cifra de afaceri intragrup
Consolidarea situațiilor financiare este procesul de combinare și sincronizare a situațiilor financiare ale unui grup de întreprinderi pentru a le prezenta utilizatorilor externi într-un singur pachet de raportare al întreprinderii holding (mamă).Necesitatea întocmirii situațiilor financiare consolidate este dictată de oportunitatea furnizării utilizatorilor externi de raportare a informațiilor complete despre situația financiară și performanța întreprinderilor consolidate (holding).
De foarte multe ori, raportarea consolidată este percepută ca raportare consolidată, ale cărei date sunt formate prin adunarea unor indicatori cu același nume. Cu toate acestea, metodologia de consolidare este determinată nu de operații aritmetice, ci de esența economică a afacerii. Consolidarea companiilor prin fuziuni și achiziții, organizarea rețelelor regionale, atragerea de investiții și accesul la bursele - totul necesită transparență. Raportarea consolidată joacă un rol important baza de informatii pentru luarea deciziilor manageriale în companii cu structura complexa, care combină mai multe entitati legale si cu diferite domenii de activitate.
Întreaga procedură de consolidare a situațiilor financiare poate fi împărțită în două etape mari:
1. asocierea (rezumatul) datelor de raportare a tuturor întreprinderilor incluse în grup;
2. excluderea din indicatorii de sinteză a valorilor legate de operațiunile interne (cifra de afaceri intra-grup), care, în special, includ (aceste proceduri se numesc eliminare):
A. venituri, cheltuieli și profituri/pierderi din tranzacții reciproce între întreprinderile grupului;
b. tranzacții de decontare între întreprinderile grupului și soldul acestor decontări;
c. credite și împrumuturi reciproce.
Astfel, scopul consolidării este de a combina datele de raportare financiară de gestiune pentru un grup de întreprinderi într-un singur raport, cu excluderea cifrei de afaceri intra-grup pentru prezentarea utilizatorilor externi de raportare.
Structura analitică a bugetelor. Principalele secțiuni analitice ale planificării bugetare
Bugetarea ca proces de elaborare a planurilor financiare (bugete) este aplicabilă unei varietăți de obiecte la diferite niveluri de management: întreprinderea în ansamblu, o unitate structurală separată (bugetul departamentului magazinului de șantier etc.) un program de lucru sau funcția de management (buget general buget de vânzare) un contract sau proiect separat, centre de contabilitate special alocate (centre de profit, centre de cost etc.). La înființarea bugetării, este foarte important să se determine obiectele acesteia (secții analitice), precum și nivelurile de bugetare corespunzătoare nivelurilor ierarhiei de management (bugetele sucursalelor sau centrelor de responsabilitate financiară).Obiectele principale (secțiunile analitice) ale planificării bugetare includ:
- Scenarii de bugetare (opțiuni de buget)
- Articole de cifra de afaceri pe bugete
- Districtul Federal Central - centre de responsabilitate financiară
- Proiecte
- Contrapartide
- Acorduri
- conturi bancare
- Nomenclatură
- Grupuri de nomenclatură
Structura financiară a companiei. Centre de responsabilitate financiară
La bugetare și contabilitate de gestiune este necesar să se determine structura financiară a companiei, adică un set de afaceri sau alte domenii de responsabilitate financiară (pentru venituri și cheltuieli doar pentru cheltuieli pentru anumite indicatori financiari) acționând ca obiecte de bugetare și contabilitate de gestiune. În același timp, structura financiară diferă adesea de structura juridică a organizației, deoarece structura juridică poate să nu corespundă obiectivelor și scopurilor contabilității de gestiune.Atunci când se analizează și se alege structura financiară a unei companii, este important să se determine:
- Care este responsabilitatea unei subdiviziuni structurale sau a unui grup de subdiviziuni structurale si a conducatorilor acestora;
- Ce repere sunt stabilite pentru ei;
- Ce tipuri de bugete sunt dezvoltate în companie;
- Care este principiul de planificare bugetară folosit în companie („de sus în jos” sau „de jos în sus”).
Centrele de responsabilitate financiară pot fi divizii structurale individuale, grupuri de divizii structurale, sucursale sau filiale ale holdingurilor, tipuri de activități separate regional ale companiilor diversificate.
Centrele de responsabilitate financiară sunt responsabile pentru toate rezultatele financiare, adică pentru toate veniturile și cheltuielile, precum și pentru fluxurile de numerar. De regulă, au o schemă bugetară completă, adică alcătuiesc toate tipurile de bugete de bază adoptate în companie - BDR, BDDS și Balanță de prognoză, dar pot alcătui și bugete de funcționare separate (buget de achiziții, buget de vânzări, etc.).
Articole de contabilitate de gestiune
Elementele de contabilitate de gestiune (elementele de venituri și cheltuieli, elemente de flux de numerar) reprezintă una dintre principalele secțiuni analitice ale contabilității financiare manageriale și, în special, planificarea bugetară.Setul de articole poate diferi semnificativ pentru management și contabilitate, deoarece sarcinile și scopurile acestor tipuri de contabilitate diferă. Deci, articolele în contextul cărora se formează BDR-ul pot diferi semnificativ de elementele contabile de venituri și cheltuieli, iar articolele din BDDS - de elementele de flux de numerar din contabilitate. Cu toate acestea, în companii, pentru a compara datele planificate cu cele reale, de regulă, se stabilește o corespondență între elementele de gestiune și contabilitate.
Elementele contabile de gestiune pot fi mai mult sau mai puțin detaliate decât elementele contabile. De exemplu, în contabilitate, cheltuielile cu utilitățile pot fi contabilizate la un singur articol „Cheltuieli cu utilitățile”, în timp ce în contabilitatea de gestiune este necesar să se țină cont de aceste cheltuieli la mai multe articole: „Cheltuieli pentru energie electrică”, „Cheltuieli pentru alimentarea cu apă”, „Cheltuieli pentru gaz”. Este important ca setul acestor articole să fie suficient pentru contabilitatea de gestiune și astfel să reflecte starea reală a companiei.
BUGET OPERATIONAL
(buget operational) Prognoza nevoilor financiare pentru viitor activitate economică organizație, inclusiv vânzările planificate, mișcările de lichiditate etc. Perioada de funcționare este de obicei calculată pentru o anumită perioadă, de obicei un an, și reprezintă activitati comerciale pe aceasta . Orice abateri de la acesta sunt urmărite și, dacă este necesar, se pot face ajustări la buget în timp.
Afaceri. Dicţionar. - M.: „INFRA-M”, Editura „Ves Mir”. Graham Bets, Barry Brindley, S. Williams et al. Osadchaya I.M.. 1998 .
Vedeți care este „BUGETUL DE OPERARE” în alte dicționare:
- (bugetul de funcționare) Prognoza cerințelor financiare pentru activitatea economică viitoare a organizației, inclusiv vânzările planificate, producția, lichiditatea etc. Bugetul de funcționare este de obicei calculat pentru o anumită perioadă, de obicei... Vocabular financiar
buget operational- Prognoza nevoilor financiare pentru activitățile economice viitoare ale organizației, inclusiv vânzările planificate, producția, fluxurile de lichidități etc. Bugetul de funcționare este de obicei calculat pe o anumită perioadă, de obicei un an, și ......
buget operational- bugetul curent Planul de venituri si cheltuieli asociate desfasurarii activitatilor de exploatare pentru o anumita perioada. Numit si bugetul curent. mier c Bugetul de capital. … … Manualul Traducătorului Tehnic
Un plan calendaristic al veniturilor și cheltuielilor organizației, formulat în termeni monetari și cantitativi pentru luarea deciziilor, planificarea și controlul în procesul de conducere a activităților companiei. Bugetul organizației se întocmește în natură ... ... Wikipedia
Un plan formulat în termeni monetari și cantitativi pentru luarea deciziilor, planificarea și controlul în procesul de conducere a activităților companiei. Bugetul întreprinderii se întocmește în natură și/sau în bani și determină ... ... Wikipedia
bugetul principal- buget general Un buget care consolidează toate subbugetele într-un plan general și pe baza căruia se realizează managementul. De obicei acoperă o perioadă de un an. Include, de asemenea, situații financiare (inclusiv o situație financiară ... ... Manualul Traducătorului Tehnic
Buget principal (BUGET MASTER)- Un buget care consolidează toate subbugetele într-un plan general și pe baza căruia se realizează managementul. De obicei acoperă o perioadă de un an. Include, de asemenea, situații financiare (inclusiv o situație a rezultate financiare,… … Glosar de termeni pentru contabilitatea de gestiune
buget de investiții de capital- Un plan de costuri estimate pentru achiziția de active pe termen lung și mijloace de finanțare a acestor achiziții. mier c Bugetul de funcționare. Subiecte contabilitate EN capital ...... Manualul Traducătorului Tehnic
Buget- (Buget) Cuprins Cuprins Definiție Legea bugetară Bugetul bazat pe performanță (RBB) Istoria dezvoltării RBB în Baza normativă PB Sarcini PB Bugetul local Substanta economica Buget federal Federația Rusă… … Enciclopedia investitorului
Bugetele de funcționare
Bugetele de funcționare includ următoarele.
Bugetul de vânzări
prezinta volumele de vanzari lunare si trimestriale pe tipuri de produse si pentru intreprindere in termeni naturali si valorici in perioada bugetara.
Bugetul de productie
reflectă volumele lunare și trimestriale de producție (output) pe tipuri de produse și pentru întreprindere în ansamblu în termeni naturali, ținând cont de stocurile de produse finite la începutul și la sfârșitul perioadei bugetare.
Bugetul de inventar de produse finite
conține informații despre stocurile pe tipuri de produse, pentru companie în ansamblu și pentru afaceri individuale în termeni fizici și de cost.
Bugetul stocurilor de mărfuri, materii prime și materiale
(principalele materiale și stocuri de stocuri - stoc) include informații privind stocurile pe tipuri de stocuri pentru întreprindere în ansamblu și pentru afaceri individuale în termeni fizici și de cost.
Bugetul costurilor directe materiale
(principalele materiale și stocuri de articole de inventar) conține informații despre costurile materiilor prime și materialelor, produselor achiziționate și componentelor pe unitatea de produse finite pe tip de produs și pentru societate în ansamblu în indicatori naturali și de cost, precum și informații asupra stocurilor de materiale de bază în termeni valorici la începutul perioadei bugetare.
Bugetul direct al muncii
reflectă costul salariilor principale personalul de producțieîn perioada bugetară pe unitate de produse finite pe tip de produs și pentru întreprindere în ansamblu în termeni fizici și de cost, i.e. ținând cont de costul timpului de lucru în ore de muncă și tarife.
Bugetul costurilor directe de producție (exploatare). poate fi compilat atunci când o contabilitate mai precisă a producției (operațional - pentru firme comercialeși întreprinderile din sectorul serviciilor) costuri care pot fi clasificate drept costuri directe (variabile).
Bugetul pentru cheltuieli generale de producție (atelier general). arată costul salariilor pentru personalul administrativ, managerial, de inginerie și suport direct angajat în această afacere (atelier, unitate structurală), plățile de închiriere, cheltuielile de utilități și de călătorie, costurile curente de reparații, costul sculelor de valoare redusă și de purtare și alte costuri (în principal cheltuieli generale de magazin) asociate operațiunii această afacere pe toată perioada bugetară.
Bugetul de gestiune
conține informații despre costul salariilor personalului administrativ, managerial, de inginerie și suport din aparatul de management al unei întreprinderi sau al unei firme, plățile chiriei, cheltuielile cu utilitățile și deplasarea, costurile de întreținere, costul uneltelor de valoare redusă și rezistente la uzură și alte cheltuieli (în principal corporative) pe parcursul perioadei bugetare.
Bugetul cheltuielilor afacerii
Bugetul general conţine
informații despre alte cheltuieli de afaceri, cum ar fi amortizarea, dobânda la împrumut și alte cheltuieli la nivelul întregii fabrici în timpul perioadei bugetare.
Diferența dintre bugetul cheltuielilor generale de producție și bugetele cheltuielilor administrative și comerciale din punct de vedere al structurii și setului de articole este nesemnificativă, iar formatele acestora pot coincide. Principala diferență este că, în primul caz, toate costurile pot fi calculate direct pentru specii separate afacere (produs, atelier, unitate structurală), iar în al doilea - aceleași costuri pot fi determinate numai pentru întreprindere în ansamblu.
Mergi la pagina:
1
2
Ce este un buget de funcționare | buget operational
Buget operational — Engleză buget operational, sunt bugete atent detaliate care sunt întocmite în scopul gestionării cheltuielilor curente.
Ele diferă de alte tipuri de strategii de bugetare, care pot include elemente care țin cont de desfășurarea operațiunilor viitoare sau Cheltuieli suplimentare care se va realiza în afara bugetului de bază. Bugetul de funcționare nu trebuie doar să garanteze disponibilitatea fondurilor care sunt necesare pentru funcționarea continuă a afacerii, ci și să le distribuie în cel mai eficient mod.
Aproape fiecare organizație proiectează și execută un buget de funcționare. Indiferent de dimensiunea companiei, acest tip de bugetare ajută la determinarea cât de mult venit trebuie să generați pentru a continua să operați la același nivel.
Organizațiile non-profit pregătesc, de asemenea, un buget anual care reflectă suma estimată a donațiilor și alte surse de venit care vor fi utilizate pentru acoperirea cheltuielilor. Un buget de funcționare poate fi pregătit chiar de către gospodării, deoarece facilitează determinarea tipurilor și sumelor cheltuielilor lunare.
Bugetul de funcționare al unei afaceri va include în principal elemente de cheltuieli care apar de la o lună la alta în mod continuu. De exemplu, acestea vor include salariile angajaților, precum și cheltuielile aferente pt pachet social precum asigurarea de sănătate. De asemenea, bugetul va planifica cu atenție costurile de exploatare pentru a menține compania să funcționeze la un nivel care să îi permită să obțină profit. În multe cazuri, bugetul de funcționare contabilizează și programează plățile datoriilor, inclusiv plățile dobânzilor la împrumuturi.
Fundamentul unui buget de funcționare este o estimare a volumului de muncă necesar pentru a sprijini operațiunile afacerii. Aceasta este de obicei prezentată ca unități de lucru complete, identificate prin elemente de cost care sunt asociate cu operațiunile. Structurarea bugetului pe baza unor informatii fiabile faciliteaza crearea unui buget de functionare De multe ori aceasta informatie este importanta pentru a rezolva problema repartizării optime a fondurilor intre diferitele departamente ale companiei astfel incat acestea sa isi poata desfasura activitatile eficient.
Ca și în cazul oricărui alt tip de buget, bugetul de funcționare poate fi modificat sau ajustat din când în când. Acest lucru poate fi cauzat de factori precum modificări ale veniturilor, lansarea unei noi linii de produse, deschiderea de noi divizii sau închiderea unor divizii vechi, modificări ale cererii consumatorilor etc. Prin urmare, un anumit grad de flexibilitate este de obicei inclus în bugetul de funcționare, ceea ce permite managerilor să ia decizii de creștere sau scădere a anumitor elemente de cheltuieli, după caz.
Aplicat în planificare financiara tipurile de bugete pot fi împărțite în patru grupe principale:
bugetele principale (numite și financiare);
bugetele de funcționare;
bugete de sprijin;
bugete speciale.
Toate aceste bugete sunt necesare pentru alcătuirea unui buget de producție consolidat sau principal (bugetul principal). În acest caz, bugetul principal poate fi elaborat atât pentru organizație în ansamblu, cât și pentru o afacere individuală.
Bugetele de bază:
1. Esența și scopul bugetării
1.1. Bugetarea ca tehnologie de management
Bugetarea în contabilitatea de gestiune se referă la procesul de planificare. Planificarea este un tip special de proces de luare a deciziilor care nu se referă la un eveniment, ci acoperă activitățile întregii întreprinderi. Procesul de planificare este indisolubil legat de procesul de control. Fără control, planificarea devine lipsită de sens. Planificarea, alături de control, este una dintre funcțiile managementului și este procesul de determinare a acțiunilor care urmează să fie realizate în viitor.
Orice întreprindere care a atins o dimensiune medie și, ca urmare, are așa ceva structura organizationala, în care serviciile întreprinderii au un anumit nivel de independență, necesită planificare și control.
Planificarea și controlul se bazează pe analiza trecutului financiar și
informatii nefinanciare. Informațiile financiare necesare pentru planificare sunt colectate și procesate în sistemul contabil.
Un deviz (sau buget) este un document financiar creat înainte ca activitățile propuse să fie efectuate. Aceasta este o prognoză a viitoarelor tranzacții financiare. buget, fiinţă parte integrantă controlul managementului, creează o bază obiectivă pentru evaluarea performanței organizației în ansamblu și a diviziilor sale. În lipsa unui buget, la compararea perioadei curente cu cea anterioară, se poate ajunge la concluzii eronate și anume: indicatorii perioadelor trecute pot include rezultatele muncii productive. Îmbunătățirea acestor indicatori înseamnă că întreprinderea a început să funcționeze mai bine, dar nu și-a epuizat capacitățile. La utilizarea indicatorilor din perioadele anterioare, nu sunt luate în considerare oportunitățile apărute și care nu au existat în trecut. Bugetul, ca mijloc de coordonare a activității diferitelor departamente ale organizației, încurajează managerii de legături individuale să-și construiască activitățile ținând cont de interesele organizației în ansamblu.
Una dintre funcțiile principale ale bugetării este prognoza (starea financiară, resurse, venituri și costuri). Aceasta este ceea ce bugetarea este valoroasă pentru luarea deciziilor manageriale. Rolul sistemului de contabilitate de gestiune și bugetare este de a reprezenta întregul informatie financiara, arată fluxul de numerar, resurse financiare, conturile și activele întreprinderii în forma cea mai convenabilă pentru orice manager, chiar și puțin cunoscător în complexitatea contabilității, pentru a prezenta indicatorii relevanți ai activității economice în forma cea mai adecvată pentru luarea deciziilor de management eficiente. de servicii către un consumator care dorește să le cumpere nu este necesară este însoțită de plata acestora, iar produsele expediate sunt convertite în venituri din vânzări.
Sistemul bugetar îndeplinește o funcție de control, definind sfera de responsabilitate a managerilor la diferite niveluri și corelând-o cu indicatorii bugetelor și estimărilor. Controlul financiar și evaluarea performanței sunt în acest caz natura directă și a feedback-ului. Compararea indicatorilor bugetari și efectiv atinși se realizează prin control cu părere, iar controlul feed-forward se bazează pe compararea indicatorilor bugetari cu obiectivele stabilite de organizație. Prin mecanisme de control cu direct și feedback se construiește un sistem de remunerare a managerilor (bonusuri, beneficii etc.) De remarcat însă că pentru munca eficienta mecanismelor de control bugetar, este necesar ca sistemul de bugetare să-și asume o anumită libertate de acțiune pentru personalul de conducere fără acuzații și sancțiuni imediate în cazul abaterilor pe termen scurt de la indicatorii bugetari.Cu ajutorul bugetării se elaborează indicatori (sarcini) pentru grupuri specifice angajaților, ceea ce le crește responsabilitatea pentru rezultatele muncii lor. În plus, participarea angajaților organizației la pregătirea bugetelor și estimărilor crește efectul motivațional. Cu toate acestea, stilul orientat spre buget de evaluare a muncii managerilor este inacceptabil în fața incertitudinii.
Sistemul de bugetare formează conștientizarea financiară a angajaților organizației. Ei trebuie să cunoască și să înțeleagă clar consecințele acțiunilor lor, trebuie să se gândească la faptul că alte soluții alternative ar putea fi mai eficiente din punct de vedere financiar.
Multe decizii care afectează performanța exercițiului bugetar sunt luate în avans ca parte a plan de perspectivă, care ar trebui să fie punctul de plecare pentru întocmirea bugetului anual. Persoanele responsabile cu pregătirea bugetelor și estimărilor ar trebui să primească informații de la conducerea superioară în acest sens. În plus, ei ar trebui să fie conștienți de posibilele schimbări ale condițiilor de operare, ajustări care modifică prețurile, ratele inflației, cererea și producția din industrie. În procesul de prezentare a informațiilor conducătorilor principalelor activități responsabile cu pregătirea secțiunilor individuale ale bugetelor și estimărilor, este necesar să se dea instrucțiuni cu privire la natura răspunsului la eventualele schimbări ale situației economice Funcția de comunicare a bugetării este îmbunătățită atunci când procesul său se desfășoară sub forma unei combinații de fluxuri de informații care se deplasează în direcții opuse.
La implementarea funcției de comunicare a procesului de bugetare, trebuie avut în vedere că este destul de laborioasă și costisitoare, iar dacă costurile pentru aceasta sunt mai mari decât meritele sale, se va transforma într-o frână birocratică.
Perioada bugetară (durata intervalului de timp acoperit de buget) pentru bugetarea strategică este de la 3 la 10 ani, pentru bugetarea operațională - 1 an.
Scopurile și obiectivele bugetării depind de misiunea organizației, de obiectivele sale principale și private. Asta ar trebui:
● formula clar principalele obiective financiare și non-financiare;
● selectarea indicatorilor care pot fi utilizați pentru a monitoriza atingerea acestor obiective;
● definirea sarcinilor (asigurarea realizării obiectivelor principale) care pot fi rezolvate cu ajutorul bugetării.
● Principalele obiective ale bugetarii sunt formate astfel:
● îndeplinirea funcţiilor unui instrument de planificare;
● control cu direct si feedback;
● asigurarea unei influenţe motivante asupra activităţilor angajaţilor;
● formarea unui mediu de comunicare;
● asigurarea coordonarii activitatilor organizatiei.
1.2. Tipuri de bugete
Componentele bugetării intra-societate sunt:
a) tehnologie (management);
b) organizarea sistemului bugetar;
c) automatizare.
La stabilirea bugetului în cadrul companiei, este necesar să se respecte principiile sale de bază:
● utilizarea metodologiei de bugetare bazată pe principiile occidentale management financiar adaptat la Condițiile rusești;
● crearea bazelor de date corporative bazate pe colectarea și prelucrarea documentației primare, incluzând toate informațiile contabile (și pe lângă acestea) într-un mod mai eficient decât raportarea termenelor;
● respectarea strictă a principiilor confidenţialităţii.
Instrumentul procesului de bugetare sunt bugetele (planuri, estimări). Ele pot fi împărțite în patru grupuri principale:
● bugetele de bază (bugetul de venituri şi cheltuieli, bugetul fluxului de numerar, bilanţul contabil);
● bugete de exploatare (bugetul vânzărilor, bugetul producţiei, bugetul costurilor directe materiale, costurilor directe cu forţa de muncă etc.);
● bugete suport (plan de investiții de capital, plan de creditare, bugete fiscale);
● bugete suplimentare (speciale) (bugetul de distribuție a profitului, planuri pentru proiecte și programe individuale).
Toate aceste tipuri de bugete sunt necesare pentru a face o prognoză a stării financiare a întreprinderii și pentru a efectua o analiză plan-fapt. .
Bugetarea, de regulă, începe cu elaborarea bugetelor de funcționare, printre care de obicei se evidențiază următoarele:
1. Bugetul de vânzări.
Bugetul de vânzări arată volumul vânzărilor lunare și trimestriale pe tip de produs și de către organizație în ansamblu în termeni fizici și de cost. Acesta oferă o prognoză a veniturilor totale în funcție de care vor fi măsurate încasările în numerar de la consumatori. Volumul vânzărilor stă la baza altor bugete (estimări).
2. Bugetul de producție (program de producție);
Bugetul de productie se formeaza lunar si trimestrial doar cantitativ si este in sarcina directorului productiei. Sarcina sa este de a asigura un volum de producție suficient pentru a satisface cererea clienților și de a crea un nivel de stocuri viabil din punct de vedere economic.
3. Buget pentru stocuri de produse finite.
Bugetul pentru stocurile de produse finite conține informații despre stocurile pe tip de produs, pentru organizație în ansamblu și pentru întreprinderile individuale din cadrul acesteia în termeni fizici și de cost. Poate fi combinat cu bugetul de producție, fiți parte din acesta.
Bugetul pentru stocurile de produse finite se calculează la începutul și la sfârșitul perioadei bugetare. La începutul perioadei, valoarea rezervelor este stabilită pe baza soldurilor așteptate la sfârșitul anului curent (de raportare) și include:
– solduri reale sau așteptate produse terminateîn stoc;
- produse expediate, pentru care nu a sosit termenul de plata;
– produse neachitate la timp de către cumpărători;
- produse care se află în custodia cumpărătorilor.
4. Bugetul costurilor materiale directe.
Bugetul costurilor directe materiale generează informații cu privire la costurile pentru achiziționarea și achiziționarea articolelor de inventar necesare pentru fabricarea produselor, pe unitatea de producție și în general pentru organizație din punct de vedere fizic și de cost.
De asemenea, conține informații despre stocurile de materiale de bază în termeni valorici la începutul și sfârșitul perioadei bugetare.
Bugetul de funcționare și componența acestuia.
Buget operational- acesta este un sistem de bugete care caracterizează costurile de producție, vânzările de produse, managementul întreprinderii, precum și costurile etapelor individuale de producție și ale funcțiilor de management al întreprinderii.
Include:
1) bugetul de vânzări;
2) bugetul de producție;
3) bugetul costurilor directe cu materii prime și materiale;
4) bugetul costurilor directe cu forța de muncă;
5) buget variabil al cheltuielilor generale;
6) bugetul stocurilor de materii prime, produse finite;
7) buget pentru cheltuieli administrative și comerciale;
8) bugetul pentru costul mărfurilor vândute.
Bugetele de funcționare sunt necesare pentru formarea ţintelor naturale şi de cost folosite la întocmirea bugetelor principale.
Scopul bugetelor de funcționare este planificarea activitati curente. Există următoarele tipuri de bugete de funcționare.
1. Bugetul de vânzări. În funcție de capacitatea de producție, de obiectivele stabilite pentru viitor, de piețele de vânzare, volumul de vânzări planificat se calculează pe baza cantității de producție prognozate și a prețurilor planificate. Calculele se fac pe tipuri de produse. Întocmirea acestui tip de buget este obligatorie pentru toate întreprinderile. Îl formează pe diverse intreprinderi pot diferi unele de altele în funcție de specific.
2. Bugetul de producție. Se calculează volumul de producție planificat. Baza este bugetul de vânzări și soldul produselor finite. Calculul acestui tip de buget este necesar pentru formarea programului de producție.
3. Bugetul costurilor directe cu materiale și materii prime. Se calculează pe baza ratelor de consum de materiale pe unitatea de producție, a datelor de prognoză pentru bugetul de producție a materiilor prime și a materialelor rămase în depozite și a prețurilor de piață. În acest buget se formează volumul achizițiilor de resurse materiale și tehnice. Datele sunt generate atât în termeni monetari, cât și în natură. Acest tip de buget este tipic pentru întreprinderile de producție și construcții.
4. Bugetul costurilor directe cu forța de muncă. Calculați costul total al atragerii resurselor de muncă. Date inițiale: buget de producție.
Se folosește sistemul de raționalizare a forței de muncă.
5. Bugetul variabil al cheltuielilor generale. Calculul se bazează pe cheltuieli generale defalcate pe articole: amortizare, energie electrică, costuri de asigurare etc.
6. Bugetul stocurilor de materii prime, produse finite. Se calculează pe baza datelor privind balanța materiilor prime și materialelor în unități naturale, stocurile de produse finite, prețurile și costul. În organizațiile cu un ciclu lung de producție, un buget de lucru în curs poate fi pregătit împreună cu sau în locul unui buget de inventar. ÎN organizatii de constructii prin analogie se poate intocmi si un buget de constructii in curs.
7. Buget pentru cheltuieli de gestiune si comerciale. Aici se calculează estimarea predictivă a costurilor fixe. Compoziția articolelor depinde de mulți factori, inclusiv de specificul întreprinderii.
8. Bugetul costului mărfurilor vândute. Se calculează pe baza bugetelor de funcționare anterioare pe baza metodologiei de calculare a costurilor aprobată de întreprindere.
Bugetul financiar și componența acestuia.
Bugetul financiar este un plan care reflectă sursele de fonduri așteptate și direcțiile de utilizare a acestora în perioada viitoare.
Bugetul financiar (bugetul financiar) este utilizat pentru a analiza condițiile financiare ale unității prin analiza raportului dintre active și pasive, fluxul de numerar, capitalul de lucru, rentabilitatea.
O componentă importantă a bugetului principal (consolidat) al organizației este buget financiar(plan). În cele mai multe vedere generala reprezintă soldul veniturilor și cheltuielilor organizației. În acesta, estimările cantitative ale veniturilor și cheltuielilor date în bugetul de funcționare sunt transformate în cele monetare. Scopul său principal este de a reflecta sursele așteptate de fonduri și direcțiile de utilizare a acestora.
Cu ajutorul bugetului financiar (planului), puteți obține informații despre astfel de indicatori precum:
Volumul vânzărilor și profitul total;
Costul vânzărilor;
Procentul veniturilor și cheltuielilor;
Investiție totală;
Utilizarea fondurilor proprii și împrumutate;
Perioada de rambursare a investițiilor etc.
Bugetul financiar include bugetele de investiții și de trezorerie, precum și un bilanț previzional (situația poziției financiare).
Biletul numărul 14
Relațiile dintre bugetele operaționale și cele financiare din perspectiva reflectării proceselor de afaceri. 2. Interrelaţiile dintre bugetul de funcţionare şi cel financiar din punctul de vedere al caracterului complet al informaţiilor necesare calculării bugetelor.
Sistemul de bugetare al oricărei întreprinderi este un set de bugete de exploatare, investiții și financiare interdependente. Bugetul de funcționare este format din bugetele de vânzări, producție, achiziții etc., bugetul de investiții - din bugetele de investiții de capital, vânzarea activelor imobilizate, și încasările de investiții. Bugetul financiar include de obicei un buget de numerar, un buget de profit și pierdere (buget de venituri și cheltuieli) și un sold previzional. Bugetul principal, care include bugetele financiare, de exploatare și de investiții, este adesea denumit bugetul principal.
Atunci când se elaborează un sistem de bugetare, trebuie să se țină seama nu numai de tipurile de bugete întocmite, ci și de relația dintre acestea, precum și de succesiunea formării lor. Totalitatea tuturor bugetelor și procedura de întocmire a acestora se numește de obicei model bugetar.
De obicei, procesul de bugetare începe cu un buget de vânzări. Pe baza acestui buget se determină programul de producție al întreprinderii, precum și necesarul de instalații de producție, personal, materii prime, precum și costurile de întreținere a unităților de servicii. În etapa următoare, se formează bugetul pentru costul de producție, bugetul de achiziții și alte bugete care fac parte din bugetul de funcționare. Pe baza datelor bugetului de funcționare se creează un buget financiar.
Biletul numărul 15
Modele de buget de bază.
Bugetul principal (bugetul principal) rezumă obiectivele tuturor departamentelor organizației responsabile de vânzări, producție, cercetare și dezvoltare, marketing, servicii clienți, finanțe.
Bugetarea se bazează pe bugetul general (principal), care este un plan de lucru coordonat între toate departamentele sau funcțiile pentru întreprindere în ansamblu. Se compune din bugete operaționale și financiare.
Bugetul principal este expresia financiară, cuantificată, a planurilor de marketing și producție necesare atingerii obiectivelor.
Bugetul de bază este format din trei obligatorii documente financiare:
· Prognoza situației de profit și pierdere
・Previziunea fluxului de numerar
· Bilanțul previzional
Procesul de bugetare poate fi împărțit condiționat în două părți:
Bugetul de funcționare este format din:
Bugetul de implementare
buget de productie
Bugetul de inventar
Bugetul pentru costuri materiale directe
Bugetul pentru cheltuieli generale
Bugetul pentru costurile directe cu forța de muncă
・Bugetul afacerii
· Bugetul general de cheltuieli
Bugetul de profit și pierdere
Bugetul financiar este un plan care reflectă sursele așteptate de fonduri și direcțiile de utilizare a acestora.
Bugetul financiar este format din:
· Bugetul de investiții
・Planul fluxului de numerar
Bilanțul prognozat
Procesul de planificare ar trebui să înceapă cu un plan de vânzări.
Planurile rămase ar trebui să fie construite pe baza acestui plan și ținând cont de realizarea indicatorilor strategici planificați.
Anterior1234567891011Următorul
