ÎN lumea modernă Chiar și pentru o persoană ocupată, este important să mănânce sănătos și variat. Acest lucru este valabil mai ales pentru angajații întreprinderilor care trebuie să respecte programul de muncă și odihnă. Un număr tot mai mare de organizații preferă să organizeze cantine pentru angajații lor direct la producție.

Organizarea unei cantine de la compania „Cultural People” este un serviciu convenabil și util care vă va permite dumneavoastră și angajaților dumneavoastră să mâncați bine în timpul unei pauze din timpul zilei de lucru, să evitați fast-food-ul dăunător și să aveți grijă de sănătatea lor. Datorită acesteia, lucrătorii vor primi energia necesară care poate fi folosită până la sfârșitul zilei de lucru. O sufragerie confortabilă și de înaltă calitate va face procesul de producție mai productiv și mai relaxat.

Caracteristici ale organizării unei cantine la o întreprindere

Pentru a obține rezultate productive la locul de muncă și Să aveți o dispoziție bună Este important să organizați corect o alimentație adecvată.

Organizarea unei săli de mese este o sarcină în mai mulți pași și care necesită forță de muncă, iar dacă o faci singur, vei pierde multă energie și vei suporta cheltuieli nerezonabil de mari. De aceea este recomandat să încredințați această problemă profesioniștilor! Lucrăm în industria de catering de 20 de ani, ceea ce înseamnă că putem organiza cu ușurință o sală de mese de orice complexitate.

Ne vom ocupa de toate condițiile pentru funcționarea normală a cantinei, ținând cont de nevoile clientului. O cafenea mică sau o cantină multifuncțională la o întreprindere va fi o dovadă a respectabilității companiei dvs. și a atitudinii atente a conducerii față de personal.

Organizarea unei cantine pe teritoriul unității dumneavoastră se va desfășura la un nivel profesional înalt! Puteți plasa o comandă pe site-ul companiei sau sunați. Managerii vor discuta cu tine toate nuanțele cooperării, vor oferi mai multe opțiuni de meniu și vor discuta despre costul serviciului cu reduceri și bonusuri.

De ce ar trebui să ne încredințați această sarcină?

1. Vă garantăm o organizare de înaltă calitate și o abordare individuală a dorințelor dumneavoastră. Peste 20 de ani de muncă, specialiștii noștri au acumulat o mulțime de experiență și multe recenzii pozitive de la clienți recunoscători. De aceea poți avea încredere în profesionalismul nostru.

2. Specialiștii echipei noastre furnizează produse proaspete, care sunt achiziționate de la furnizori de încredere și de încredere. Când pregătim feluri de mâncare, folosim ingrediente de înaltă calitate, care respectă normele și standardele sanitare.

3. Angajăm specialiști cu experiență care înțeleg importanța îndatoririlor lor și a înaltei responsabilități. Bucătarii cu experiență sunt familiarizați cu complexitățile pregătirii mâncărurilor de la restaurantul gourmet.

4. Putem selecta cu ușurință un set de preparate potrivit pentru orice întreprindere și pregătim alimente gustoase și satisfăcătoare cu valoare energetică ridicată pentru personal.

Garantiile noastre

1. O abordare individuală a acestui proces complex și muncă atentă în fiecare etapă a creării unei săli de mese. Drept urmare, veți primi rezultate de înaltă calitate la un preț accesibil.

2. O gamă largă de feluri de mâncare pentru cantina corporativă. Puteți alege pur și simplu opțiuni gata făcute sau puteți face propriile sugestii și ajustări.

3. Servim un număr mare de persoane. În ciuda amplorii lucrărilor, specialiștii acordă o atenție deosebită fiecărui client.

În zilele noastre este greu de imaginat o organizație serioasă care să nu ofere angajaților niște beneficii, numite și „pachet social”. Nu este un secret pentru nimeni că atunci când aleg un loc de muncă, potențialii solicitanți acordă atenție pachetului social, compoziției acestuia, iar însuși faptul disponibilității acestuia este unul dintre momentele decisive în alegerea unui loc de muncă. În același timp, componenta principală pachet social- organizarea meselor pentru angajati.

Codul Muncii in articolul 181 stabileste ca in timpul zilei de lucru salariatii trebuie sa li se acorde pauza de masa. Și conform articolului 41 din Codul muncii, un contract colectiv (de muncă) poate indica posibilitatea plății totale sau parțiale pentru mesele lucrătorilor.

Dar cateringul, în ciuda aparentei sale simplități, este direct legat de consecințe fiscale. Organizare greșită Catering poate duce la aplicarea de penalități organizației de către autoritățile fiscale.

În prezent, există mai multe opțiuni pentru organizarea meselor pentru lucrători:

furnizarea de prânzuri gratuite;

invitarea unei firme specializate sa organizeze catering in birou (catering);

organizarea de catering în cantină, care face obiectul industriilor de servicii și al fermelor;

catering în cantină, care este o unitate structurală a organizației.

Organizarea meselor gratuite pentru angajati

Impozitarea

Dacă mesele gratuite sunt incluse în pachetul social al angajaților, iar contractul colectiv de muncă prevede obligația administrației de a asigura angajaților masa gratuită, în acest caz organizația este obligată să plătească impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul social unificat și contribuțiile către Fond de pensie(Subclauza 1, Clauza 2, Articolul 211 și Clauza 1, Articolul 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că organizația trebuie să prevadă organizarea prânzurilor consumate personal de fiecare angajat, iar costul acestora și faptul consumului trebuie consemnate în documentele relevante.

Dar această formă de catering este dificilă pentru companii deoarece necesită o contabilitate suplimentară în afara sistemului, creșterea personalului contabil sau introducerea responsabilități suplimentare pentru lucrătorii contabili deja suprasolicitați, adică presupune anumite costuri.

Prin urmare, organizațiile preferă să nu acorde atenție unor astfel de „lucruri mărunte” și, ulterior, cheltuiesc resurse semnificative pentru rezolvarea relațiilor cu autoritățile fiscale, pentru că, după cum știți, dovada faptului încasării veniturilor este în sarcina fiscului, iar dovada faptului încasat este în sarcina contribuabilului. În acest caz, mesele gratuite pot fi organizate după cum urmează: Ordin diverse categorii feluri de mâncare și întocmirea unei liste a persoanelor care au comandat un anumit fel de mâncare, indicând cantitatea și costul felurilor de mâncare.

Cu mâncare gratuită și absența dovezilor documentare ale veniturilor primite de angajați sub formă de prânzuri gratuite, precum și în absența controlului asupra vizitelor angajaților la cantină, calcularea și calcularea bazei de impozitare devine aproape imposibilă. În acest caz, calcularea și calcularea impozitului pe venitul personal devine imposibilă, deoarece, conform paragrafului 8 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 21 iunie 1999 nr. 42 (denumită în continuare ca Scrisoarea de informare nr. 42), venitul unui angajat sub forma unui beneficiu material este supus includerii în baza de impozitare a impozitului pe venitul personal, dacă valoarea venitului ar putea fi determinată în raport cu o anumită persoană fizică. O regulă similară se aplică impozitului social unificat și contribuțiilor la Fondul de pensii.

Adică, în lipsa capacității de a stabili care angajați au luat masa și care nu, pretențiile de subestimare a bazei de impozitare a impozitelor și taxelor calculate pe veniturile persoanelor fizice vor fi considerate nefondate de organele fiscale. Cu toate acestea, nu este un secret pentru nimeni faptul că autoritățile fiscale interpretează normele legislației fiscale destul de „larg” și de foarte multe ori normele unui impozit sunt transferate către un alt impozit. În această situație, sunt posibile pretenții de la Serviciul Federal de Taxe împotriva organizației, pe baza faptului că acesta ar putea determina efectiv valoarea venitului fiecărui individ, dar nu a făcut acest lucru.

Practică judiciară și arbitrală

După cum am menționat mai sus, dacă mâncarea gratuită este oferită angajaților pe baza contractelor colective și de muncă, atunci aceasta este supusă impozitării. UST . În acest caz, baza de impozitare ar trebui calculată pe baza valoarea de piata (pretul de piata) masa de prânz la data prestării serviciilor de catering, din perspectiva TVA-ului . Aceasta corespunde cerinței de la paragraful 1 al articolului 236 din Codul fiscal: obiectul impozitării UST este orice plăți în favoarea persoanelor fizice (inclusiv în natură) în baza contractelor de muncă și de drept civil, al căror subiect este prestarea muncii, prestarea de servicii, cu condiția ca acestea să fie atribuite unor cheltuieli care reduc baza de impozitare a impozitului pe venit. De asemenea, pentru mesele gratuite pentru angajați, contribuțiile la Fondul de pensii se acumulează în conformitate cu paragraful 2 al articolului 10 din Legea nr. 167-FZ din 15 decembrie 2001 „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”.

Conform articolelor 264 și 265 din Codul fiscal, la formarea bazei de impozitare a impozitului pe venit se iau în considerare cheltuielile pentru mesele gratuite organizate în conformitate cu contractele colective de muncă. Astfel de costuri ar trebui incluse în costurile cu forța de muncă. Să remarcăm că problema includerii costurilor de gătit în costurile forței de muncă este una dintre cele mai „favorite” în rândul inspectorilor fiscali. Potrivit unui număr de inspectori ai Serviciului Fiscal Federal, costurile cu forța de muncă ar trebui să includă doar costurile de pregătire a mâncărurilor și de cumpărare a produselor. Și costul plății utilitati, energie, achiziționarea de echipamente de uz casnic, Proviziiși așa mai departe. trebuie efectuată în detrimentul profitului net.

Dar această poziție este eronată și are ca scop reducerea la minimum a costurilor întreprinderii și creșterea bazei de calcul asupra impozitului pe venit . Costuri pentru plăți comunale, plata energiei, achiziționarea de echipamente de uz casnic, consumabile etc. ar trebui incluse în alte costuri asociate cu producția și vânzările.

Nu uitați să o completați corect

Pentru a include cheltuielile în calculul bazei de impozitare, un factor important este înregistrarea corectă din punct de vedere juridic contracte colective și de muncă și reflectarea lor asupra obligației conducerii de a oferi hrană gratuită angajaților. Din păcate, în cele mai multe cazuri, contractele de muncă conțin o listă standard de drepturi și obligații și nu conțin nicio mențiune despre preferințele oferite de angajator angajatului.

Apropo, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a subliniat și necesitatea reflectării normelor contractelor colective în contractele de muncă în scrisorile din 03.03.2005 nr. 04-03-01-04/1/87 și din 08.11. 2005 Nr 03-03-04/1 /344.

Lipsa clauzelor în contractele de muncă care să prevadă furnizarea de hrană gratuită poate duce la reclamații din partea inspectorilor fiscali și, în consecință, penalități.

Autoritatea fiscală poate invoca faptul absenței unui contract de muncă împotriva contribuabilului în majoritatea cazurilor. organizații rusești. La rândul său, încheierea unui contract colectiv va necesita crearea unui fel de organ reprezentativ al lucrătorilor (autorul nu menționează în mod deliberat sindicatul), care trebuie să monitorizeze implementarea normelor contractului colectiv. Și asta se datorează multor interpretări și opinii ambigue din echipă și din administrație. Dar pretențiile autorităților fiscale pot fi respinse destul de ușor, invocând faptul că actele constitutive ale acestei organizații nu prevăd încheierea unui contract colectiv și toate prevederile contractului colectiv care sunt supuse reflecției în conformitate cu Legea Muncii. Codul se reflectă în contract de muncă.

Dacă nu există sală de mese?

Utilizați serviciile organizatie specializata (catering) este posibil doar dacă clientul este entitate cu un număr mic de angajaţi. Organizațiile mari, din cauza unui număr semnificativ de angajați și a spațiului limitat pentru masă, nu vor putea organiza suficient de eficient un astfel de proces. În plus, nu orice organizație va fi de acord cu prezența unor persoane neautorizate pe teritoriul său.

Problemele de impozitare pentru mesele comandate și livrate vor fi similare cu impozitarea standard a serviciilor furnizate. Doar în acest caz impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul social unificat V obligatoriu vor fi calculate și plătite.

Dezavantajele unei cantine pentru organizare

Rezumând sistemul alimentar gratuit, putem evidenția urmatoarele riscuri(deficiențe cărora merită să fiți atenți) apărute în organizație:

Depunerea cererilor pentru lipsa calculului bazei de impozitare a impozitelor si taxelor calculate pe veniturile persoanelor fizice primite in natura.

Imobilizare Bani pentru un proiect scump.

Costul hranei gratuite nu este recuperat.

Necesitatea executării corecte a contractelor colective și de muncă.

Dacă ale tale situatie financiara organizația va trebui să „reducă” programele costisitoare și, în primul rând, furnizarea de hrană gratuită. Și acest lucru va afecta negativ reputația companiei, comportamentul și motivația angajaților.

Prin urmare, sistemul alimentar gratuit are mai multe contra decât avantaje şi poate duce la pierderi financiare semnificative pentru organizaţie.

Cantina ca obiect al impozitării UTII

În conformitate cu paragraful 8 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal pentru plată impozit unic pe venitul imputat Contribuabilii care desfășoară activități comerciale sunt transferați, în special în prestarea de servicii de alimentație publică prin organizații specializate în alimentație publică, cu o suprafață a sălii de servicii de cel mult 150 mp pentru fiecare unitate. Potrivit articolului 346.27 din Cod, o unitate de alimentație publică care are o sală de deservire a vizitatorilor include o clădire (parte a acesteia) sau o structură destinată prestării serviciilor de alimentație publică, care dispune de o sală special echipată pentru consumul produselor culinare finite. , cofetărieși/sau bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement.

Adică, Codul Fiscal îl deosebește ca principală condiție pentru încadrarea unei cantine ca obiect al impozitării UTII. activitati specializate catering si comert in diverse produse asemanatoare(bufet). Autoritățile fiscale sunt însă gata să includă în definiția „catering public” orice activitate de organizare de catering contra cost, fără a o împărți în alimentație publică organizată pentru angajații săi și alimentație publică organizată pentru un număr nelimitat de consumatori. Motivele acestei abordări sunt clare - organizația va ține evidențe separate și va plăti un alt impozit la buget.

Conform paragrafului 3 din GOST R50647-94 „Catering public” (aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Federației Ruse din 21 februarie 1994 nr. 3511), alimentația publică este înțeleasă ca un ansamblu de întreprinderi de diferite forme organizatorice și juridice şi antreprenori cetăţeni angajaţi în producerea, vânzarea şi organizarea consumului de produse culinare.produse. Acest standard definește o unitate de alimentație publică ca o întreprindere destinată producerii de produse culinare, produse de cofetărie din făină și produse de panificație, vânzarea acestora și/sau organizarea consumului.

Codul Fiscal nu conține o definiție a termenului „catering public”. Secțiunea 346.26 conține numai condiţiile de încadrare a unei unităţi de alimentaţie publică drept plătitor UTII. Astfel, o organizatie de catering plateste UTII cand simultan sunt îndeplinite următoarele trei condiții:

activitatea este un serviciu de catering;

există o sală pentru deservirea consumatorilor;

Suprafața sălii nu depășește 150 mp.

Cu toate acestea, serviciul fiscal are propria sa opinie în această privință.

În scrisoarea nr. 04-27/1404/5239 a Departamentului de Administrare Fiscală al Federației Ruse din 11 martie 2004, autoritatea fiscală a considerat că serviciile unităților de alimentație publică includ:

alimente în restaurante, baruri, cafenele, snack-baruri și alte tipuri de întreprinderi;

organizarea timpului liber.

Avizul organului fiscal regional contrazice atât Codul Fiscal, cât și standard de stat. Dar acesta nu este singurul caz în care inspectorii fiscali de la diferite niveluri interpretează în mod arbitrar prevederile reglementărilor fundamentale. În sine, această opinie are dreptul de a exista, dar răul este că această „opinie avansată” este difuzată de Oficiul Central al Federalului. serviciul fiscalîn toate regiunile, iar o interpretare liberă a legislației devine o axiomă și un ghid de acțiune.

O serie de inspectorate fiscale consideră că furnizarea de servicii de alimentație publică (chiar și pentru angajații acestora) în numerar înseamnă că activitățile cantinei au ca scop generarea de venituri și, prin urmare, sunt supuse unui singur impozit pe venitul imputat. În acest caz, inspectorii fiscali se referă la rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 08/09/2004.

Nr. A28-11959/2003-601/23, care precizează că modalitatea de plată nu este importantă pentru o unitate de alimentație publică: poate fi numerar, fără numerar sau folosind carduri de plastic.

În interpretarea lor a normelor legislative, autoritățile fiscale înlocuiesc conceptele de „obiect de impozitare” și „modalitate de plată”. Potrivit art. 346.29 din Codul fiscal, obiectul impozitării pentru aplicarea unui impozit unic îl constituie venitul imputat al contribuabilului. Prin venit imputat se înțelege venitul potențial al unui singur plătitor de impozit, calculat ținând cont de un set de condiții care afectează direct încasarea respectivului venit și utilizat pentru calcularea impozitului unic la cota stabilită (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federația Rusă). In cazul de mai sus, organul fiscal considera ca modalitate de plata este venitul, ceea ce contravine normelor legislatiei fiscale privind un singur impozit imputat. În plus, o astfel de poziție contravine articolului 6 din Codul fiscal.

De ce nu este de dorit să folosiți UTII

Utilizarea sistemului de impozitare UTII este nedorită din următoarele motive:

În primul rând, organizația își mărește sarcina fiscală cu încă o taxă. Potrivit scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 august 2006 nr. 03-11-02-185, la trecerea la plata UTII, toate organizațiile trebuie să plătească această taxă, indiferent de domeniul lor de activitate, inclusiv creditul. , investiții și asigurări. Și acest lucru va necesita întocmirea mai multor situații de profit și pierdere, care nu respectă cerințele IFRS.

În al doilea rând, societatea își va crește costurile generale pentru organizarea contabilității suplimentare a bazei de impozitare, calculul impozitului, întocmirea unei declarații fiscale etc.

Al treilea, prezența UTII va crește riscul unor inspecții suplimentare ale organizației de către inspectoratul fiscal.

În al patrulea rând, prezența unei cantine care oferă servicii de catering unui număr nelimitat de persoane poate contrazice planuri financiare organizațiile și astfel de activități pot să nu fie întotdeauna profitabile.

Cantina ca unitate structurală a organizației

Cel mai cea mai bună opțiune(atât din punct de vedere al impozitării, cât și din punct de vedere planificare financiara) lucrătorilor li se va asigura masa în cantină, care este o unitate structurală a organizației.

Întrebarea principală în acest sens va fi clasificarea cantinei ca industrie de servicii si ferme (OPH). O cantină poate fi recunoscută ca întreprindere industrială în următoarele condiții:

cantina este obiect al agriculturii subsidiare, locuințelor și serviciilor comunale, sferei sociale și culturale sau obiect al altor ferme, producție și servicii similare;

cantina oferă servicii;

vânzarea serviciilor se realizează atât către angajații săi, cât și către terți consumatori.

În cazul în care cantina este clasificată ca facilitate de întreprindere publică, aceasta va fi supusă prevederilor art. 275.1 din Codul fiscal. Și dacă anterior doar acele întreprinderi care erau situate la aceeași adresă juridică cu organizația contribuabilului în sine erau recunoscute ca întreprinderi auxiliare, atunci de la 1 ianuarie 2007, acele întreprinderi și întreprinderi care sunt situate geografic în afara adresa legala organizatii. Baza de impozitare pentru întreprinderile publice se calculează separat de baza de impozitare pentru alte tipuri de activități. În calculul bazei totale de impozitare rezultate financiare Activitățile de cantină nu sunt incluse.

Cele mai mari întrebări creează probleme recunoașterea pierderilor din activitățile cantinei ca obiect de depozitare industrială. Conform cerințelor legislației fiscale, o pierdere poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe venit numai dacă costul Produse alimentare iar grupele de costuri vor corespunde unor indicatori similari pentru organizațiile de catering specializate. Dar, în practică, prețurile în cantinele organizațiilor sunt aproape întotdeauna ușor mai mici decât cele ale organizațiilor de catering specializate. Pierderea din activitățile cantinei trebuie rambursată în următorii zece ani în părți egale, dar numai pe cheltuiala profitului primit de cantină. Dacă ulterior cantina nu realizează profit, atunci pierderea rămâne restantă.

Articolul 275.1 din Codul fiscal, la clasificarea cantinelor ca obiecte ale întreprinderilor private, se concentrează în mod special pe furnizarea de servicii nu numai angajaților săi, ci și consumatorilor terți. Dar dacă cantina oferă hrană doar angajaților acestei organizații, atunci nu poate fi clasificată ca o întreprindere publică. Ministerul Finanțelor aderă la o poziție similară (vezi scrisoarea Ministerului Finanțelor din 5 septembrie 2006 Nr. 03-03-04/1/652). În acest caz, sala de mese va fi luată în considerare o unitate structurală a organizației, veniturile, cheltuielile și pierderile din activitățile căreia vor fi incluse în calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profit al întregii organizații de contribuabil.

Această variantă ni se pare cea mai optimă în comparație cu includerea unei cantine în spațiile de locuințe comune, ceea ce este posibil dacă există un bloc. ferme de servicii cu departament propriu de contabilitate, buget propriu, sistem de formare a costurilor etc. Și acest lucru poate fi făcut doar de organizații mari, în principal cele industriale.

În cazul în care cantina este o unitate structurală, organizația contribuabililor va trebui să dovedească faptul că nu există servicii de alimentație pentru consumatorii terți. Punctul cheie va fi acela de a oferi inspectorilor fiscali dovezi că nu există acces gratuit pentru terți la cantină. Dovada vor fi ordine de la seful organizatiei de introducere a controlului accesului in general sau in cantina in special, liste de verificare etc.

O altă problemă la care autoritățile fiscale îi acordă atenție este furnizarea de servicii alimentare persoanelor care nu fac parte din personalul organizației, dar care sunt situate legal pe teritoriul acesteia și efectuează activități în interesul acestei organizații conform dreptului civil și contractelor civile: lucrători detașați, auditori, reparatori etc. În acest caz, toate acuzațiile de furnizare de servicii de catering către terți vor fi nefondate din următoarele motive:

reprezentanții organizațiilor terțe se află pe teritoriul organizației contribuabililor în mod legal și respectă cerințele de control al accesului;

posibilitatea furnizării de alimente poate fi prevăzută în contracte de drept civil și civil;

nu există nicio modalitate de a calcula costul a ceea ce au mâncat angajații unei organizații terțe și de a stabili faptul că au vizitat cantina.

În perioada 2005-2006, a existat o situaţie pozitivă pentru contribuabili practica arbitrajului, care permite să nu se aplice prevederile art. 275.1 din Codul fiscal în cazurile în care cantina deservește exclusiv salariații săi. Acestea sunt, în special, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 24 ianuarie 2005 Nr. KA-A40/10143-05, Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 28 februarie 2006 Nr. A62-1187 /2004. Practica actuală oferă o șansă de a spera că în viitor instanțele de arbitraj vor fi de partea contribuabililor.

Practică judiciară și arbitrală

MIFTS pentru orașul Kemerovo a considerat că cantina situată în clădirea RAO Kuzbassugolbank ar trebui să facă obiectul UTII, deoarece operează în domeniul alimentației publice. în care oficiu fiscal nu a luat în considerare faptul că la baza încadrării unei activități ca obiect al UTII este caracterul antreprenorial al acestei activități. Poziția inspectoratului fiscal a fost infirmată de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest, care, prin rezoluția sa din 13 martie 2006 nr. F04-4704/2005 (20529-A27-37), a indicat că în cazurile în care cantina deservește doar angajații organizației, iar activitățile acesteia nu sunt menite să genereze venituri, ci să creeze condiții de muncă mai confortabile, încadrarea acestei activități ca UTII impozabilă este ilegală.

Bazându-se pe această decizie instanța de arbitraj, se vor putea minimiza pretențiile din partea autorităților fiscale cu privire la necesitatea trecerii cantinelor la impozitarea UTII și apărarea intereselor acestora în instanțe.

Dacă cantina este o unitate structurală a unei organizații care nu este supusă UTII, atunci operațiunile sale de achiziții sunt supuse TVA. Responsabilitatea calculării, contabilizării și plății TVA la buget va fi atribuită organizației însăși în cadrul altor operațiuni ale organizației supuse acestui impozit. Mai mult, organizația va putea depune TVA pentru cheltuielile efectuate pentru deducerea impozitului în conformitate cu alineatele 1 și 2 ale articolului 171 din Codul fiscal.

Toate cheltuielile cantinei ca unitate structurală a organizației vor fi să fie incluse în alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor, precum și în cheltuielile care reduc baza de impozitare a impozitului pe venit.

Cea mai mare întrebare va fi caracterul complet al includerii cheltuielilor cantinei în componența totală a cheltuielilor , reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit. În această situație, puteți apela la practica judiciară.

Practică judiciară și arbitrală

O poziție similară a fost exprimată în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 5 septembrie 2006 nr. 03-03-04/1/652. În plus, toate cheltuielile pot fi luate în considerare ca parte a cheltuielilor, inclusiv costul îmbrăcămintei personalului.

Practică judiciară și arbitrală

Urmatoarea intrebare - nerentabilitatea activităților cantinei . Cantina unei organizații poate fi o unitate care produce pierderi. O organizație de contribuabili poate include o pierdere din activitățile unei cantine ca o cheltuială care reduce baza de impozitare a impozitului pe venit numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

costul serviciilor de cantină trebuie să corespundă cu costul serviciilor similare prestate de organizațiile specializate de catering;

costurile de întreținere a unei cantine nu trebuie să depășească costurile obișnuite ale deservirii unor facilități similare de alimentație publică;

condițiile de prestare a serviciilor de cantină nu trebuie să difere semnificativ de condițiile de prestare a serviciilor de către organizații specializate pentru care astfel de activități reprezintă activitatea principală.

Dovada faptului abaterilor semnificative va fi în sarcina organelor fiscale. Totodată, inspectorii fiscali vor pune accentul principal pe aspectul prețului. Prin urmare, dacă alimentele din cantina organizației sunt vândute la prețuri preferențiale, pierderea din activitate nu este supusă contabilității ca cheltuială în perioada fiscală curentă, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 270 din Codul fiscal. Pentru a evita reclamațiile din partea autorităților fiscale, este necesar să reținem că abaterea prețurilor la feluri de mâncare la cantină nu trebuie să depășească 20 la sută față de prețurile medii de pe piața din regiune.

Practică judiciară și arbitrală

Nerentabilitatea cantinei nu contravine nici normelor legislatiei fiscale si civile, nici normelor legislatiei fiscale. În procesul de arbitraj, atunci când au în vedere această problemă, instanțele de arbitraj pleacă de la faptul că cheltuielile pot fi justificate economic, chiar dacă nu au condus la venituri.

„Consilierul contabil”, 2009, N 11

În ultimul număr al revistei, am examinat problemele organizării de catering într-o cantină deținută de proprietar, precum și particularitățile contabilității și impozitării tranzacțiilor pentru plata compensațiilor angajaților pentru costurile cu alimentele și pentru plata serviciilor terților. -organizatii de catering pentru petreceri.

Cu toate acestea, dacă organizația este destul de mare, poate fi mai profitabil să vă deschideți propria cantină. Vom vorbi despre complexitățile contabilității și fiscalității într-o astfel de situație în acest articol.

Sufragerie proprie – este „imputată” sau nu?

În primul rând, este necesar să clarificăm problema regimului fiscal care ar trebui aplicat activităților propriei cantine. La urma urmei, serviciile de catering în conformitate cu cerințele Ch. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse poate fi transferat către UTII (clauzele 8 și 9 ale clauzei 2 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar acest regim special este „forțat”, iar aplicarea lui nu depinde de dorinta organizatiei, ci pe cerintele legislatiei locale.

Numărul de angajați și structura capitalului autorizat

Pentru început, să clarificăm că organizațiile cu un număr mediu de angajați care depășește 100 de persoane, precum și organizațiile în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25%, nu trebuie să-și facă griji - conform clauzei 2.2 din art. . 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel de organizații nu sunt transferate pentru a plăti UTII deloc, chiar dacă desfășoară activități pentru care acest regim special a fost introdus într-o anumită zonă.

Dacă, de exemplu, o organizație a fost creată de unul sau mai mulți indivizii, iar numărul mediu de angajați nu a ajuns încă la 100 de persoane, dar are deja propria cantină, organizația poate intra sub UTII. Și aici trebuie să acordați atenție următoarelor nuanțe.

Zona sală de servicii pentru vizitatori

De importanță nu mică este zona sălii de servicii pentru clienți - o cameră special echipată destinată consumului de produse culinare finite, cofetărie și produse achiziționate.

La urma urmei, conform paragrafelor. 8 alin.2 art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, serviciile de alimentație publică sunt transferate la „imputare” numai dacă sunt furnizate prin facilități a căror zonă de servicii pentru clienți nu este mai mare de 150. metri patrati(pentru fiecare unitate de catering).

Dacă suprafața sălii de servicii pentru vizitatori depășește 150 de metri pătrați, „imputarea” nu se aplică.

Astfel, trebuie să verificați zona camerei în care angajații mănâncă. După cum se explică în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.02.2009 N 03-11-06/3/19, alte spații - de exemplu, o bucătărie, un loc de distribuție și încălzire produse terminate, casierie, camere utilitare etc. - în scopul aplicării UTII nu trebuie incluse în zona sălii de servicii pentru vizitatori.

Suprafața sălii de servicii pentru vizitatori este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu care conțin informații despre scop, caracteristici de proiectareși amenajarea spațiilor unui astfel de obiect, precum și informații care confirmă dreptul de a utiliza acest obiect (de exemplu, pe baza unui contract de cumpărare și vânzare pentru spații nerezidenţiale, un paşaport tehnic pentru spaţii nerezidenţiale, planuri, diagrame, explicații, contracte de închiriere (subînchiriere) de spații nerezidențiale sau părți ale acestora (părți) etc.).

Cu cine hrănim și cum?

Dacă scutirea de la UTII se bazează pe suprafața sălii cantinei, numărul de angajați sau structura capitalul autorizat nu apare, există posibilitatea ca autoritățile fiscale să solicite organizației să plătească UTII din activitățile cantinei sale. Și pentru a înțelege întrebarea - este cu adevărat necesar să plătiți o singură taxă - ar trebui să analizați cu atenție cine este hrănit și cum în cantina organizației.

În primul rând, subliniem că în practică există adesea situații în care când angajații nu numai ai acestei organizații, ci și ai altor organizații mănâncă la cantină. De exemplu, dacă organizația care deține clădirea în care se află cantina sa, închiriază o parte din local și permite angajaților societăților chiriașe să mănânce în cantina organizației locatorului. Sau pur și simplu dacă conducerea unei organizații care are o cantină a decis să deservească toți cei care vin acolo în cantina sa, indiferent dacă sunt sau nu angajați ai organizației. De asemenea, este posibil ca în zilele lucrătoare timp de lucru Doar angajații companiei mănâncă la cantină, dar seara și în weekend cantina oferă servicii terților pentru seri de gală, banchete, aniversari și nunți. În astfel de situații, reiese că organizația, pe lângă alte tipuri de activități, se angajează și în furnizarea de servicii de catering către terți pentru a genera venituri, ceea ce înseamnă că activitatea unei cantine poate fi recunoscută de drept ca fiind un tip independent activitate antreprenorială organizatii. Și atunci plata UTII nu poate fi evitată, desigur, cu condiția îndeplinirii criteriilor de mai sus (număr de angajați, structura capitalului autorizat, suprafața podelei de vânzări).

Dacă cantina își hrănește doar propriii angajați, situația devine mai puțin clară.

Pe de o parte, Ministerul rus de Finanțe a indicat în mod repetat că în astfel de cazuri activitățile cantinei sunt supuse transferului la plata UTII.

De exemplu, în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 aprilie 2007 N 03-11-04/3/118 s-a explicat că UTII ar trebui aplicat dacă doar angajații săi mănâncă în cantina oficială a organizației și se deduce costul prânzului. de la Al lor salariile(deoarece serviciile de alimentație publică sunt oferite contra cost și, prin urmare, trebuie recunoscute ca activitate de afaceri). În mod similar, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 17/03/2006 N 03-11-04/3/141 și din 03/02/2006 N 03-11-04/3/101 specificau că, dacă angajații mănâncă în cantina contra cost - chiar dacă este vorba doar de angajați ai organizației și chiar dacă costul prânzului acoperă doar costul plății pentru mâncare (adică organizația nu primește niciun profit din activitățile cantinei), activitățile cantinei inca intră sub incidența UTII.

Mai mult, finanțatorii solicită utilizarea UTII chiar dacă mesele angajaților sunt plătite integral sau parțial de către angajator. De exemplu Aceștia au precizat că activitățile organizației în furnizarea de servicii de alimentație angajaților organizației, care sunt plătite integral sau parțial din fondurile organizației, sunt supuse transferului la plata UTII, argumentând că sursa sau procedura de finanțare ca criteriu de decizie problema aplicării UTII în raport cu serviciile de alimentație publică din cap. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt prevăzute și, prin urmare:

• nu contează dacă angajații înșiși suportă costurile pentru plata serviciilor alimentare sau dacă aceste servicii sunt plătite pe cheltuiala organizației angajatoare;
• si nu conteaza daca organizatia realizeaza profit din activitatile cantinei sau daca cantina ofera servicii angajatilor la preturi sub costul produselor folosite.

Pe de altă parte, dacă doar angajații organizației mănâncă la cantină, iar prețul preparatelor doar acoperă (sau nici măcar nu acoperă) costurile producției lor, adică dacă activitățile cantinei nu aduc profit organizație sau sunt chiar neprofitabile, organizația are în plus un argument în favoarea refuzului de a utiliza UTII, care este susținut activ de practica arbitrajului.

Cert este că inițial, prin definiție, sistemul de impozitare sub forma UTII, conform alin.2 al art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, poate fi aplicat numai în cu privire la anumite tipuri de activităţi comerciale. Însă, potrivit paragrafului 1 al art. 2 Cod Civil Federația Rusă, activitatea antreprenorială este considerată a fi „activitate independentă desfășurată pe propriul risc, care vizează obţinerea sistematică profit din folosirea proprietății, vânzarea de bunuri, prestarea muncii sau prestarea de servicii.” Aceasta înseamnă că principala trăsătură a activității antreprenoriale este ca scopul acesteia să fie obținerea sistematică a profitului, extragerea de venituri.

Dacă o organizație își deschide propria cantină, în care doar angajații săi mănâncă, activitățile unei astfel de cantine vizează nu generarea de venituri, ci crearea unor condiții de muncă mai confortabile pentru lucrători, asigurându-le exercitarea dreptului la odihnă și hrană asigurată. legislatia muncii. Mai mult, acest lucru este valabil nu numai în cazul în care hrana este asigurată conform preturi mici iar cantina funcționează efectiv în pierdere, dar în principiu, chiar dacă prețurile stabilite de organizație pentru hrana pentru angajați acoperă costurile și fac posibilă obținerea unui mic profit din funcționarea cantinei.

După cum am observat deja, practica de arbitraj stabilită indică acest lucru judecătorii sprijină adesea contribuabilii. Totodată, este interesant să fiți atenți la argumentele date în hotărârile judecătorești, astfel încât să puteți folosi argumente similare în cazul unui litigiu cu inspectoratul fiscal.

Astfel, în Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 16 aprilie 2009 N KA-A40/2929-09, judecătorii au sprijinit contribuabilul care nu a plătit UTII din activitățile de prestare a serviciilor de catering angajaților săi pentru plată. în cantinele proprii, pe baza faptului că această activitate a fost desfășurată de organizație nu ca un tip de activitate antreprenorial independent, ci ca o obligație a angajatorului prevăzută de contractul colectiv de a asigura hrana angajaților organizației angajați în alte domenii. de activitate generatoare de profit.

În Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 6 iulie 2009 în dosarul nr. A62-6057/2008, judecătorii au atras atenția asupra faptului că temeiul apariției unei obligații de calcul și plată a UTII este doar implementarea efectivă a activităților de afaceri. Și întrucât în ​​situația luată în considerare, cantina pentru organizarea mesei pentru angajații societății era amplasată într-o zonă închisă, păzită, nu a existat acces pentru terți la cantină, iar în cantină s-au pregătit prânzuri complexe în cantități mici, care au fost vândute angajaților fără marjă comercială, judecătorii au concluzionat că activitățile unei astfel de cantine nu au fost de natură independentă și nu vizează obținerea de profit, adică nu este o activitate comercială, ci servește doar ca un sursa creării unor condiţii de muncă mai confortabile pentru angajaţii întreprinderii.

Argumente similare au fost folosite și în alte hotărâri judecătorești, de exemplu în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 15 ianuarie 2009 în dosarul nr. A05-5277/2008. În mod similar, prin Rezoluția Districtului FAS Povolzhsky din 28 octombrie 2008 în dosarul nr. A65-610/2007-CA2-22, judecătorii au recunoscut dreptul organizației de a nu plăti UTII pe motiv că punctele de alimentație publică incluse în fabricile de alimentație publică a întreprinderii erau amplasate pe teritoriul întreprinderilor la care accesul era limitat de sistemul de acces. Mai mult decât atât, sarcina fabricii de alimentație publică (în baza reglementărilor privind instalația adoptate la întreprindere) era să furnizeze alimente numai angajaților organizației, iar printr-un ordin special - o rezoluție pentru întreprindere, marcarea pe mâncărurile vândute de fabrică au fost reduse, ceea ce s-a datorat scăderii prezenței angajaților companiei la punctele de vânzare și creșterii bolilor sistemului digestiv. Prin urmare, judecătorii au decis că activitățile fabricii de alimentație publică nu vizează obținerea de profit din vânzarea produselor de catering, ci furnizarea de hrană angajaților companiei în timpul programului de lucru. Lipsa accesului gratuit al vizitatorilor externi la punctele de alimentație publică situate pe teritoriul întreprinderii a devenit o dovadă suplimentară că organizația nu urmărește scopul de a obține profit din activitățile fabricii de alimentație publică, mai ales că organul fiscal nu a să furnizeze dovezi privind disponibilitatea accesului gratuit pentru oricine la punctele de alimentație publică, situate pe teritoriul întreprinderii.

Și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural, în Rezoluția din 02.02.2009 N F09-36/09-C2, a subliniat, de asemenea, că utilizarea organizației spații nerezidențialeîn scopul organizării pregătirii și consumului de alimente pentru angajații săi, aceasta în sine nu poate indica faptul că societatea desfășoară activități în cadrul cărora se formează obiectul impozitării UTII. În situația în cauză, s-a stabilit că prețurile utilizate în cantină nu au condus la formarea de profit ca urmare a prestării de servicii de catering. În plus, în timpul controlului fiscal nu s-a stabilit că aceste servicii au fost prestate altor persoane decât angajații organizației.

Astfel, argumente importante într-un litigiu cu autoritățile fiscale pot fi:

• termenii contractului colectiv, care demonstrează că crearea unei cantine proprii nu este determinată de dorința organizației de a obține profit suplimentar, ci de obligația angajatorului de a asigura lucrătorilor mese calde;
• locația cantinei și sistemul de acces la cantină (la urma urmei, accesul limitat la cantină numai pentru angajații organizației este o dovadă suplimentară că organizația caută doar să îmbunătățească condițiile de muncă pentru angajații săi);
• procedura de tarifare pentru serviciile cantinei, indicând absența intenției de a obține profit din activitățile cantinei.

Apropo, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse și-a exprimat deja opinia asupra uneia dintre aceste situații. Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 13 februarie 2007 N 9565/06 a luat în considerare situația în care artela, în conformitate cu contractul colectiv, a hrănit lucrătorii fără a percepe plata pentru indemnizațiile zilnice de teren și nu a primit niciun fel. venituri din această activitate. Pe această bază, instanța a concluzionat că astfel de activități nu erau de natură antreprenorială, iar acțiunile artelului au fost calificate drept măsuri de creare a condițiilor normale de muncă. Și Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a hotărât că, în circumstanțele de mai sus, este imposibil să se recunoască faptul că artel a desfășurat activități antreprenoriale în furnizarea de servicii de alimentație publică și nu a avut obiect de impozitare cu o singură taxă. pe venitul imputat.

Cantina „mod general” – probleme de contabilitate fiscală

Dar chiar dacă o organizație reușește să-și apere dreptul de a nu aplica UTII în legătură cu activitățile propriei cantine destinate să deservească angajații, asta, din păcate, nu înseamnă că va evita toate problemele fiscale.

La urma urmei, regimul general de impozitare are și propriile sale dificultăți. Pe de o parte, în Cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse există un articol special. 275.1, care reglementează specificul contabilității fiscale pentru activitățile industriilor de servicii și fermelor, care includ cantine. Și acest articol prevede că baza de impozitare pentru activitățile industriilor de servicii și fermelor ar trebui determinată separat de baza de impozitare pentru alte tipuri de activități. Din care rezultă că cheltuielile suportate de producția de servicii nu pot fi luate în considerare împreună cu cheltuieli similare efectuate în cadrul activităților obișnuite. Pe de altă parte, în lista altor cheltuieli asociate producției și vânzărilor, la paragrafe. 48 clauza 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse prezintă, de asemenea, costurile asociate cu întreținerea spațiilor de alimentație publică care deservesc colectivele de muncă (inclusiv valoarea amortizarii acumulate, costurile de reparare a spațiilor, costurile de iluminat, încălzire, alimentare cu apă, alimentare cu energie electrică). , precum și combustibilul pentru gătit) - dacă astfel de cheltuieli nu sunt luate în considerare în conformitate cu art. 275.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceasta înseamnă că este necesar să se decidă cum să se ia în considerare cantina în contabilitatea fiscală - dacă ar trebui să fie recunoscută ca industrie de servicii sau nu.

Ne hrănim doar angajații

Să începem cu cazurile în care doar angajații unei anumite organizații sunt hrăniți în propria cantină. Cu alte cuvinte, dacă străinii care nu sunt angajați ai organizației nu au posibilitatea de a mânca în această cantină și, prin urmare, nu există vânzare externă a serviciilor de catering.

Într-o astfel de situație, după cum au explicat finanțatorii de mai multe ori, nu este nevoie să considerăm cantina un obiect al producției de servicii. Costurile de întreținere a acestuia (sumele de amortizare, costurile de reparare a spațiilor, costurile de iluminat, încălzire, alimentare cu apă, energie electrică, precum și combustibil pentru gătit) ar trebui incluse în alte costuri asociate producției și vânzărilor, pe baza paragrafelor. 48 clauza 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar cheltuielile pentru remunerarea lucrătorilor de la cantină din personalul organizației trebuie să fie luate în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă, în baza art. 255 Codul fiscal al Federației Ruse. Această opinie, în special, este exprimată în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 martie 2008 N 03-03-06/1/173, din 1 octombrie 2007 N 03-03-06/1/703 și multe alții.

După cum se explică în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17/04/2007 N 03-11-04/3/118 și din 29/03/2007 N 03-03-06/1/186, precum și în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 15.01.2008 N 18-11/002010@, în sensul cap. 25 Codul fiscal al Federației Ruse industriile de servicii și fermele includ agricultura subsidiară, locuințe și servicii comunale, facilități sociale și culturale, centre educaționale și de curs și alte ferme similare, producție și servicii care vând bunuri, lucrări, servicii atât angajaților lor, cât și terților. Aceasta înseamnă că, dacă nu există vânzare către terți, de exemplu, dacă cantina este situată pe teritoriul fabricii și deservește doar angajații săi, atunci nu există producție de servicii și normele art. 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică.

Finanțatorii și-au exprimat aceeași poziție în recenta Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 septembrie 2009 N 03-03-06/1/584, subliniind că dacă cantina este situată pe teritoriul întreprinderii și deservește numai angajaților, costurile asociate cu întreținerea spațiilor unei astfel de cantine sunt supuse includerii în alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor, pe baza paragrafelor. 48 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, judecătorii sunt de acord cu această abordare. De exemplu, în Hotărârea anterior menționată a SAF a raionului Volga din 28 octombrie 2008 în dosarul nr. A65-610/2007-CA2-22 au indicat că normele de legislație fiscală nu prevăd aplicarea art. 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru departamentele care organizează mese pentru angajații întreprinderii. În decizia lor, judecătorii au atras atenția asupra faptului că producția și vânzarea de produse de alimentație publică nu era activitatea principală a organizației, că uzina alimentară a fost creată la întreprindere special pentru a deservi principalele proces de producție organizarea și satisfacerea nevoilor nutriționale ale lucrătorilor întreprinderii implicați în toate etapele procesului principal de producție în timpul zilei de lucru și, prin urmare, uzina alimentară nu a fost institutie specializata alimentația publică, care vizează desfășurarea de activități independente de afaceri pentru vânzarea produselor sale, dar o unitate structurală integrală a întreprinderii, prin urmare nu ar putea fi considerată o unitate de producție izolată separată fără a compara datele pentru întreaga organizație.

Judecătorii au subliniat, de asemenea, că furnizarea de alimente la timp și de înaltă calitate lucrătorilor afectează direct productivitatea muncii acestora și, prin urmare, este unul dintre principalii factori care afectează activitățile financiare și economice ale organizației și în mod direct rezultatele acestor activități. Prin urmare, s-a putut concluziona că activitățile fabricii de alimentație publică au avut ca scop generarea de venituri, dar nu venituri individuale din prestarea serviciilor de alimentație publică, ci venituri din întregul ansamblu. activitati de productieîntreprindere în ansamblu - și, prin urmare, costurile asociate activităților uzinei ar putea fi considerate justificate economic, adică cerințele art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse au fost implementate. În consecință, costurile activităților fabricii au redus în mod rezonabil baza de impozitare a întreprinderii pentru impozitul pe venit.

Cu toate acestea, există și exemple „opuse” din practica arbitrajului. În special, în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 22 octombrie 2008 N F09-7611/08-C3 în dosarul N A50-18435/07, judecătorii au decis că, în ciuda faptului că clădirea cantinei figura pe lista bilanțul întreprinderii (în sediul căruia bufetul) a fost situat pe teritoriul întreprinderii și vânzarea serviciilor de alimentație publică a fost efectuată exclusiv către angajații întreprinderii, cantina și bufetul care deservesc colectivele de muncă trebuie să fie clasificate ca industrii de servicii si ferme si fac obiectul unei proceduri speciale de stabilire a bazei de impozitare prevazute la art. 275.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Deci, chiar dacă doar angajații organizației mănâncă la cantină, există posibilitatea unei dispute cu fiscul. Deși, după cum am menționat deja, poziția actuală a finanțatorilor și a autorităților fiscale este că în astfel de situații sunt aplicabile prevederile art. 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt aplicabile, iar cheltuielile propriei cantine trebuie luate în considerare pe baza paragrafelor. 48 clauza 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 255 Codul fiscal al Federației Ruse.

Îi hrănim atât pe ai noștri, cât și pe străinii

Dacă nu doar angajații săi, ci și cei din afară mănâncă la cantina organizației, se dovedește că organizația vinde servicii de catering către exterior și beneficiază de venit suplimentar din această activitate. Prin urmare, chiar dacă vânzările externe sunt mici și dacă, în general, la sfârșitul perioadei organizația nu primește profituri, ci pierderi din activitățile cantinei, rezultă că, totuși, această organizație desfășoară activități antreprenoriale, care pot fi calificate ca activități de producție de servicii.

Pe de o parte, cantinele nu sunt menționate direct la art. 275.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse printre obiectele industriilor de servicii și fermelor. Locuințe și facilități de servicii comunale din acest articol includ fondul de locuințe, hoteluri (cu excepția turiștilor), case și pensiuni pentru vizitatori, facilități de îmbunătățire exterioară, structuri artificiale, piscine, structuri și echipamente de plajă, precum și facilități de alimentare cu gaz, căldură și electricitate. populație, șantiere, ateliere, baze, ateliere, garaje, mașini și mecanisme speciale, depozite, destinate pentru întreținereși repararea locuințelor și a serviciilor comunale, sferelor sociale și culturale, educației fizice și sportului. Și la obiectele sferei socio-culturale - asistență medicală, facilități culturale, facilități preșcolare pentru copii, tabere de recreere pentru copii, sanatorie (dispensare), centre de recreere, pensiuni, facilități de educație fizică și sport (inclusiv piste, hipodromuri, grajduri, tenis). terenuri, terenuri de golf, badminton, centre de sanatate), facilitati neproductive servicii pentru consumatori populație (băi, saune). După cum vedem, în textul art. 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse nr.

Cu toate acestea, specialiștii departamentului financiar consideră că este posibilă aplicarea cerințelor art. 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse și cantinelor. Acest lucru, în special, este menționat în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04.04.2006 N 03-03-04/1/318. Și în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 noiembrie 2007 N 03-03-06/4/148 și din 7 noiembrie 2007 N 03-03-06/1/775 s-a explicat că dacă cantina este amplasată pe teritoriul organizației și deservește atât organizațiile de salariați, cât și terți, cheltuielile aferente întreținerii cantinei sunt supuse includerii în cheltuieli în conformitate cu procedura prevăzută la art. 275.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Principala problemă a contabilității fiscale industriile de servicii și fermele prevăzute la art. 275.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse este că organizația va trebui să determine baza de impozitare pentru activitățile industriilor de servicii și fermelor separat de baza de impozitare pentru alte tipuri de activități. Mai mult, acest lucru implică ceva mai mult decât o simplă contabilizare separată a veniturilor și cheltuielilor pentru activitățile principale și de servicii. Faptul este că, dacă o pierdere este suportată în producția de servicii, aceasta poate fi recunoscută în scopuri fiscale numai dacă trei condiții sunt îndeplinite simultan:

1) costul mărfurilor, lucrărilor, serviciilor din industriile de servicii și fermele vândute de organizație trebuie să corespundă costului serviciilor similare furnizate de organizații specializate care desfășoară activități similare (cu alte cuvinte, prețurile pentru preparatele din cantina companiei nu trebuie să fie mai mici decât prețuri pentru preparate similare în întreprinderile specializate de catering - în cafenele, cantine, restaurante pentru care prestarea de servicii de catering este principala activitate);

2) costurile pentru întreținerea instalațiilor din industriile de servicii și fermele nu trebuie să depășească costurile obișnuite pentru deservirea unor instalații similare desfășurate de organizații specializate pentru care această activitate este principală (cu alte cuvinte, costurile de întreținere a unei cantine de companie nu trebuie să fie mai mari decât cele similare). costurile unităților de alimentație publică specializate) ;

3) conditiile de prestare a serviciilor, prestarea muncii de catre contribuabil nu trebuie sa difere semnificativ de conditiile de prestare a serviciilor, prestarea muncii de catre organizatii specializate pentru care aceasta activitate este principala.

Dacă cel puțin una dintre condițiile de mai sus nu este îndeplinită- de exemplu, dacă, pentru ca angajații să nu refuze mesele calde, conducerea a decis să renunțe complet la markup sau, după ce a aplicat un markup mic, a stabilit totuși prețuri pentru preparatele din propria cantină la un nivel semnificativ mai mic decât prețurile pentru similare feluri de mâncare într-o cafenea, restaurante, lanțuri de alimentație publică, - pierderea primită din activitățile cantinei nu va fi luată în considerare la calculul impozitului pe venit(nu se acceptă reducerea profitului primit din principalele activități ale companiei). Acesta poate fi transferat pe o perioadă care nu depășește 10 ani, iar pentru rambursare poate fi folosit doar profitul care poate fi primit în viitor din activitățile industriilor de servicii și fermelor.

Cateringul ca una dintre activitățile principale

Cu toate acestea, dacă o organizație intenționează nu doar să-și hrănească angajații, ci și să ofere sistematic servicii de catering terților, are sens ca conducerea organizației să oficializeze aceste operațiuni, astfel încât furnizarea de servicii de catering să fie considerată ca unul dintre tipurile de activitatea principală a companiei. Cu alte cuvinte, este indicat să acordați cantinei dumneavoastră (sau chiar propriei rețele de magazine de alimentație publică) statutul nu de producție de servicii, ci de una dintre producțiile principale.

Pentru a face acest lucru, trebuie să înregistrați serviciile de alimentație publică printre principalele activități ale companiei în constituent și documente de înregistrare, precum și proiectarea cantinelor (sau a unei rețele de puncte de alimentație publică) ca unități structurale independente (în special, prin elaborarea unor reglementări adecvate privind unitățile de alimentație publică).

În acest caz, contabilitatea veniturilor și cheltuielilor asociate cu furnizarea de servicii de alimentație publică va trebui ținută în procedura generala- veniturile vor fi recunoscute ca venituri din vânzări, iar cheltuielile cantinei vor fi contabilizate ca cheltuieli pentru activități obișnuite (cheltuieli materiale, costuri cu forța de muncă, amortizare, alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor), etc. Va trebui stabilită procedura de recunoaștere a acestor cheltuieli ca directe sau indirecte politica contabila.

Notă- dacă serviciile de alimentație publică sunt una dintre activitățile principale ale unei organizații, ele pot intra sub incidența UTII. Prin urmare, trebuie să verificați zona sălii de servicii pentru vizitatori, număr mediu angajații, structura capitalului autorizat și, de asemenea, luați în considerare particularitățile legislației locale - în general, asigurați-vă că organizația este scutită de UTII sau se încadrează în continuare sub acest regim.

Contabilitate în propria cantină

Ordin contabilitate operațiunile de furnizare a lucrătorilor cu alimente în propriile cantine depind în primul rând de „statutul” cantinei: dacă aceasta este considerată ca o producție de servicii subordonată obiectivelor activității principale (chiar dacă o parte din produsele sale este vândută extern), sau prestarea serviciilor de alimentație publică este un tip de activitate antreprenorial independent pentru activitățile organizației.

Dacă cantina este o producţie de servicii

Să începem cu primul caz - când cantina este creată fie exclusiv pentru a-și hrăni doar propriii angajați, fie în primul rând în acest scop, deși cei din afară pot mânca și la cantină (sau, de exemplu, în weekend, întâlnirile pot avea loc în cantină). evenimente speciale pentru o taxa).

În astfel de situații, prestarea serviciilor de alimentație publică nu este considerată și nu este formalizată ca unul dintre tipurile independente de activitate antreprenorială, prin urmare, în contabilitate, tranzacțiile aferente activităților cantinei se reflectă în modul prescris pentru industriile de servicii și ferme – utilizând contul 29 „Servicii”.producţie şi economie”.

Logica de utilizare a acestui cont este similară cu schema de utilizare a contului 20 „Producție principală”: debitul colectează toate cheltuielile legate direct de prestarea serviciilor de cantină, iar creditul anulează costul real al serviciilor prestate.

Dacă angajații mănâncă contra cost - indiferent dacă plătesc în numerar direct atunci când vizitează cantina sau costul hranei este dedus din salariu - se ține evidența veniturilor și cheltuielilor asociate activităților cantinei în contul 90 „Vânzări” .

Exemplul 1. Compania producătoare ZAO Rubin, în conformitate cu contractul colectiv, trebuie să ofere angajaților întreprinderii posibilitatea de a primi mese calde pe teritoriul întreprinderii. În aceste scopuri a fost creată propria noastră cantină, care deservește doar angajații întreprinderii. Mâncarea este oferită angajaților contra cost; costul hranei furnizate este dedus lunar din salariul angajaților (pe baza declarațiilor angajaților și a datelor contabile pentru mesele oferite angajaților la cantină în ultima lună).

Să presupunem că următoarele tranzacții au fost efectuate în luna curentă:

1. au fost achiziționate produse alimentare în valoare de 400.000 de ruble, din care au fost consumate produse alimentare în valoare de 376.000 de ruble;
2. salariile au fost acumulate pentru lucrătorii de la cantină, precum și impozitul social unificat, contribuțiile la pensie și contribuțiile pentru accidentări în valoare totală de 60.000 de ruble;
3. amortizarea spațiilor și echipamentelor cantinei a fost acumulată în valoare de 14.390 de ruble;
4. au fost acumulate facturi de utilități în valoare de 12.000 de ruble;
5. veniturile din vânzarea de feluri de mâncare s-au ridicat la 520.000 de ruble.

Pentru a simplifica exemplul, nu vom lua în considerare calculele TVA.

Contabilul Rubin CJSC va reflecta tranzacțiile după cum urmează:

Debit 10 Credit 60

Debit 29 Credit 10

Debit 29 Credit 70, 69

Debit 29 Credit 02

Debit 29 Credit 60

Debit 62 Credit 90

520.000 de ruble. - se reflectă veniturile din vânzarea de preparate către angajați (din prestarea serviciilor de catering contra cost);

Debit 90 Credit 29

462.390 RUB (376.000 + 60.000 + 14.390 + 12.000) - costul real al serviciilor de alimentație publică prestate a fost anulat costurile reale privind activitățile cantinei);

Debit 90 Credit 99

57.610 RUB (520.000 - 462.390) - a fost identificat profit din activitățile cantinei;

Debit 70 Credit 62

520.000 de ruble. - costul hranei se scade din salariul angajatilor.

Dacă hrana este oferită angajaților gratuit – de exemplu, dacă despre care vorbim privind alimentația terapeutică și preventivă, de care angajații sunt asigurați pe cheltuiala angajatorului - costul serviciilor de alimentație efectiv prestate este trecut la debitul conturilor de cost ale acelor departamente ai căror angajați au primit alimente (de exemplu, la debitul de contul 20 „Producție principală”).

Exemplul 2. Să schimbăm condițiile din exemplul 1și să presupunem că angajații producției principale a SA Rubin au dreptul la nutriție terapeutică și preventivă. În acest scop, compania și-a creat propria cantină, care oferă angajaților hrană gratuită în conformitate cu cerințele legale.

În acest caz, operațiunile cantinei se vor reflecta în contabilitate astfel:

Debit 10 Credit 60

400.000 de ruble. - produsele alimentare achizitionate sunt valorificate;

Debit 29 Credit 10

376.000 de ruble. - produsele folosite la prepararea preparatelor sunt anulate;

Debit 29 Credit 70, 69

60.000 de ruble. - se acumulează salariile, impozitul social unificat, contribuțiile la pensie și contribuțiile pentru accidentări;

Debit 29 Credit 02

14.390 RUB - s-a acumulat amortizarea spatiului si utilajului cantinei;

Debit 29 Credit 60

12.000 de ruble. - au fost acumulate facturile de utilități pentru cantină;

Debit 20 Credit 29

462.390 RUB (376.000 + 60.000 + 14.390 + 12.000) - costul efectiv al nutriției terapeutice și preventive oferite gratuit lucrătorilor din producția principală a fost anulat (crește costurile producției principale).

Dacă cateringul este una dintre activități

Dacă o organizație își hrănește în propriile cantine și bufete nu numai angajații săi, ci și toată lumea, iar furnizarea de servicii de catering este considerată și oficializată ca una dintre activitățile independente ale companiei, contabilul ar trebui să organizeze contabilitatea acestor operațiuni în conformitate cu reguli generaleînfiinţată pentru unităţile de alimentaţie publică.

Desigur, procedura de contabilizare a tranzacțiilor din cadrul acestui tip de activitate trebuie să fie consacrată în politicile contabile ale companiei. Este necesar să se țină cont două puncte foarte importante.

in primul rand, evidența alimentelor trebuie ținută pe contul 41 „Marfă”. Produsele aflate în cămară (în depozitul cantinei) sunt luate în considerare în subcontul 41-1 „Mărfuri în depozite”. Iar produsele din bufet sunt luate in calcul in subcontul 41-2 „Marfa in Comert cu amanuntul„. Mișcarea containerelor este reflectată în subcontul 41-3 „Containere sub mărfuri și goale”.

În al doilea rând, costul preparatelor se formează pe contul 20 „Producție principală”. Cu toate acestea, acest cont ia în considerare doar produsele alimentare utilizate la prepararea mâncărurilor, adică acest cont este, de fapt, „material”. Însă salariile angajaților de la cantină (inclusiv bucătarii direct implicați în pregătirea mâncărurilor), precum și costurile de întreținere a cantinei (amortizări, chirie, facturi de utilități, costuri de curățenie etc.), sunt reflectate în contul 44 „Cheltuieli de vânzare. "

Rezultatul financiar din prestarea serviciilor de alimentație publică se arată lunar în contul 90 „Vânzări”. Mai mult, dacă decontările cu clienții se fac în numerar - cu alte cuvinte, există un schimb direct de feluri de mâncare pentru numerar - contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” nu poate fi utilizat, iar încasările în numerar pot fi recunoscute prin postare directă la debit al contului 50 „Casiera” și credit al contului 90 „Vânzări”.

Exemplul 3. Să schimbăm din nou condițiile exemplului 1. Să presupunem că, în conformitate cu statutul SA Rubin, prestarea de servicii de alimentație publică este unul dintre tipurile de activitate ale întreprinderii, iar în cantina SA Rubin, concepută ca o divizie structurală independentă a companiei, nu doar angajații, dar și toată lumea mănâncă. Să presupunem și că activitățile cantinei intră sub incidența UTII. Pentru ca datele numerice să nu se schimbe, să presupunem că salariile și contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie și vătămări se ridică la un total de 60.000 de ruble. (deși UST nu este plătită la aplicarea UTII).

În acest caz, contabilul Rubin CJSC va reflecta tranzacțiile după cum urmează:

Debit 41-1 Credit 60

400.000 de ruble. - produsele alimentare achizitionate au fost creditate in camara;

Debit 20 Credit 41-1

376.000 de ruble. - produsele folosite la prepararea preparatelor sunt anulate;

Debit 44 Credit 70, 69

60.000 de ruble. - se acumulează salariile, contribuțiile la pensie și contribuțiile pentru accidentări;

Debit 44 Credit 02

14.390 RUB - s-a acumulat amortizarea spatiului si utilajului cantinei;

Debit 44 Credit 60

12.000 de ruble. - au fost acumulate facturile de utilități pentru cantină;

Debit 50 Credit 90

520.000 de ruble. - se reflectă veniturile din prestarea serviciilor de catering;

Debit 90 Credit 20

376.000 de ruble. - se anulează costul preparatelor vândute (pe baza costului produselor utilizate la producerea acestora);

Debit 90 Credit 44

86.390 RUB (60.000 + 14.390 + 12.000) - cheltuielile de cantină sunt anulate (cu excepția costului vaselor);

Debit 90 Credit 99

57.610 RUB (520.000 - 376.000 - 86.390) - a fost identificat profit din prestarea serviciilor de catering.

Sala de mese este a noastră, serviciul este extern...

În practică, este posibilă și o opțiune de compromis - organizația angajatoare își alocă spațiile proprii (sau închiriate) pentru organizarea meselor pentru angajați și suportă în mod independent costurile de întreținere a acestei spații (amortizare, chirie, facturi de utilități etc.), dar de fapt pregătește hrana si Angajatii sunt alimentati de o organizatie specializata de catering.

Cu alte cuvinte, organizația angajatoare nu angajează personal de bucătari, mașini de spălat vase și alți angajați din bucătărie și nu se deranjează cu organizarea și contabilizarea operațiunilor legate de prepararea și vânzarea mâncărurilor, ci încheie un acord cu o organizație specializată care preia pe toate aceste necazuri. Totuși, angajații mănâncă pe teritoriul organizației angajatoare, în spații special amenajate.

În astfel de situaţii, organizaţia angajatoare are fiecare drept ia în considerare costurile asociate cu întreținerea cantinei care deservește forța de muncă - amortizare, chirie, costuri reparații, iluminat, încălzire, alimentare cu apă, energie electrică - ca parte a altor costuri asociate producției și vânzărilor, în baza paragrafelor. 48 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse. La urma urmei, aplicarea acestei norme în Codul Fiscal al Federației Ruse nu depinde de cine oferă exact servicii de alimentație publică - întreprinderea însăși sau organizațiile externe implicate. Singura condiție pentru recunoașterea acestor cheltuieli este scopul spațiului din sala de mese - utilizarea acestuia în scopuri de serviciu colectiv de muncă. Acest lucru este menționat și într-o serie de hotărâri judecătorești, de exemplu în Rezoluțiile Districtului FAS Moscova din 10 aprilie 2008 N KA-A40/2263-08 în cazul N A40-13873/07-76-40, FAS Volga -Raionul Vyatka din 21 iunie 2007 în dosarul nr. A82-8122/2005-37 și altele.

Este adevarat, În ceea ce privește amortizarea mijloacelor fixe, trebuie remarcată o nuanță importantă. Cert este că, potrivit paragrafului 3 al art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse, activele imobilizate transferate în baza contractelor de utilizare gratuită trebuie excluse din proprietatea amortizabilă.

Prin urmare, în cazul în care între organizația angajatoare și o întreprindere de alimentație publică specializată se încheie un acord pentru folosirea gratuită a unui local de cantină deținut de organizația angajatoare, contabilul va trebui să înceteze să mai acumuleze amortizarea asupra acestui imobil. Daca nu a fost incheiat un contract de folosinta gratuita, puteti continua sa acumulati amortizarea spatiului din sala de mese si sa o recunoasteti ca o cheltuiala in baza paragrafelor. 48 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Costurile de întreținere și reparare a localului cantinei, care sunt suportate de organizația angajatoare, se reflectă în contabilitate în mod general împreună cu alte costuri asociate cu asigurarea condițiilor de muncă. ÎN întreprinderi comercialeÎn aceste scopuri, se utilizează contul 44 „Cheltuieli de vânzări”, în alte organizații se poate utiliza contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”.

În cazul în care o organizație specializată în alimentație publică organizează în mod independent pregătirea și vânzarea mâncărurilor în localurile puse la dispoziție, inclusiv taxarea independentă a angajaților pentru mâncărurile consumate, nu apar înregistrări suplimentare pentru serviciile de alimentație publică pe care le furnizează în evidența contabilă a organizației angajatoare.

Exemplul 4. Să schimbăm din nou condițiile exemplului 1, dar acum să presupunem că CJSC Rubin a alocat spații pentru o cantină, dar în loc să angajeze muncitori în cantină și să pregătească singur mâncarea, a încheiat o înțelegere cu o organizație de catering specializată, Uzina Alimentară.

Este „Uzina alimentară” care organizează pregătirea și vânzarea meselor către angajați; toate plățile se fac în numerar între angajați și fabrica alimentară atunci când angajații vizitează cantina.

În consecință, în contabilitatea SJC Rubin se reflectă doar costurile de întreținere a sediului sălii de mese și anume:

• amortizarea spațiilor și echipamentelor cantinei în valoare de 14.390 de ruble;
• facturi de utilități în valoare de 12.000 de ruble.

Prin urmare, contabilul ZAO Rubin va face următoarele înregistrări:

Debit 26 Credit 02

14.390 RUB - s-a acumulat amortizarea spatiului si utilajului cantinei;

Debit 26 Credit 60

12.000 de ruble. - au fost acumulate facturile de utilități pentru cantină;

Debit 90 Credit 26

Cu toate acestea, opțiunile sunt posibile atunci când organizația angajatoare participă la calculele de furnizare a lucrătorilor cu alimente.

De exemplu, poate achizitiona de la o organizatie specializata de catering care hraneste angajatii in incinta pusa la dispozitie de catre angajator, prin virament bancar, cupoane alimentare care se elibereaza angajatilor - gratuit, la preturi reduse sau la cost intreg cu deducere din salariu, in functie de în condițiile contractelor colective și de muncă sau cerințelor legale - iar ulterior lucrătorii prezintă aceste cupoane și primesc mese fixe fără a efectua plăți în numerar la deschiderea cantinei.

Sau, să zicem, mâncarea poate fi furnizată angajaților fără a le percepe bani, în evidență, iar ulterior organizația angajatoare poate plăti firma de catering pentru serviciile de catering efectiv oferite angajaților. O schemă de interacțiune specifică poate fi specificată în acordul dintre organizația angajatoare și întreprinderea de catering.

Desigur, dacă angajatorul este implicat în decontări cu o organizație specializată, contabilul va trebui să facă înregistrări suplimentare. Care depind exact de situația specifică.

Exemplul 5. Să modificăm condițiile din exemplul 4și să presupunem că SA Rubin nu suportă doar costurile de întreținere a localului cantinei, ci participă și la calculele pentru organizarea meselor pentru angajați. Schema de interacțiune este următoarea:

• SA „Rubin” achiziționează cupoane pentru mesele fixe pentru angajații săi de la „Food Works”;
• se acordă cupoane angajaților, valoarea acestora este dedusă din salariul angajaților;
• lucrătorii mănâncă la cantină prezentând un cupon și nu există plăți în numerar între muncitori și Fabrica de alimente.

Să presupunem că în luna curentă au fost achiziționate și eliberate cupoane angajaților în valoare totală de 500.000 de ruble. (în valoare de 5000 de bucăți cu o valoare nominală de 100 de ruble).

În acest caz, contabilul va reflecta tranzacțiile după cum urmează:

Debit 76 Credit 51

500.000 de ruble. - un avans pentru alimente pentru angajați a fost transferat la „Fabrica de alimente” pentru a primi cupoane (această sumă este supusă deducerii din salariul angajaților);

5000 de ruble. (5000 buc. x 1 rub.) - cupoanele alimentare primite de la „Fabrica de alimente” au fost acceptate pentru contabilitate extra-bilanț (într-o evaluare condiționată de 1 rub. pentru fiecare cupon);

Credit 003

5000 de ruble. - s-au predat cupoane angajatilor;

Debit 70 Credit 76

500.000 de ruble. - costul bonurilor de mâncare care le sunt furnizate este reținut din salariul angajaților;

Debit 26 Credit 02

14.390 RUB - s-a acumulat amortizarea spatiului si utilajului cantinei;

Debit 26 Credit 60

12.000 de ruble. - au fost acumulate facturile de utilități pentru cantină;

Debit 90 Credit 26

26.390 RUB (14.390 + 12.000) - anulate drept cheltuieli generale de afaceri, inclusiv cheltuieli legate de întreținerea cantinei care deservește forța de muncă.

Desigur, este imposibil să acoperiți totul într-unul sau două articole. situatii posibile care apar în cadrul activităților practice. Cu toate acestea, sperăm că principii generale, expuse în acest număr și în cele anterioare ale revistei, îl va ajuta pe contabil să se ocupe cu competență de orice opțiune pe care o întâlnește atunci când reflectă tranzacțiile comerciale efectuate de întreprinderea sa.

M.L.Anikina

Consultant expert

Editura

„Consilier contabil”

„Good Deed” este deținută de oameni bine cunoscuți iubitorilor de prețuri ieftine - „O.G.I. Products”, care în urmă cu 15 ani au dat peste cap alimentația publică din Moscova cu „Proiectul O.G.I.”. Cantina de la gara Kursky nu se preface a fi o revoluție, cu excepția aspectului unui loc decent și ieftin în cel mai neprietenos nod de transport al orașului - un prânz fix va costa 185 de ruble. Merită să mergeți și pentru interioarele uimitor de frumoase: vitraliile, picturile și florile în căzi creează o stare de spirit rară atunci când cu adevărat, chiar nu doriți să plecați din Moscova cu primul tren.

„Stolovaya” la piața de pește

Apropierea moscheii își lasă amprenta asupra cateringului din clădirea pieței de pește: peste tot aici este halal și peste tot este delicios - merită să vizitați atât ceainăria mai autentică din dreapta intrării, cât și cantina în stil european de la capăt. a clădirii - cu toate acestea, merită să mergeți la el în primul rând mâncăruri din Asia Centrală. Supa va costa 75 de ruble, preparatele calde sunt mai scumpe - de la 85 de ruble. pentru chiftele de până la 150 de ruble. pentru un lagman, dar numai asta este suficient pentru a te satisface pentru o jumătate de zi înainte. Consumul de alcool, din păcate, este interzis - dar puteți încerca să negociați, din fericire, Glavpivmag se află în apropiere, distribuind bere și cidru artizanal la modă; Destul de ciudat, este mai bine să cumpărați pește și caviar în alte locuri.

• Abordare Aleea Pyatnitsky, 2, „Pyatnitsky”, etajul 1
• Mod Luni-Vineri 10.00–18.00

Trapeză de lângă Catedrala de mijlocire

Catedrala de mijlocire a vechiului credincios este situată departe de trasee turistice sau de orice alte rute - în satul Rogozhsky, dar trapeza locală nu este inclusă în listă doar din cauza unei neînțelegeri. cele mai bune stabilimente orase. Specialități: ciuperci cu lapte, pâine fără drojdie, plăcinte cu umplutură de fructe de pădure, clătite cu pește alb și roșu, jeleu de fulgi de ovăz, kvas alb, sbiten și kombucha. Avantaje suplimentare: ansamblu arhitectural mănăstire, program (de la 7 la 23), canari care cântă continuu în cuști și posibilitatea de a întâlni actorii din serialul „Interni”, filmat în pavilioane din apropiere, la cină.

• Abordare Rogozhsky Poselok, 29 de ani, clădirea 9
• Program Luni-Duminica 7.30–23.00

Cantina la Fondul de Pensii

Cea mai clasică sufragerie de pe listă este un loc în care să fii nostalgic al vremurilor sovietice și să mănânci fără riscul de otrăvire. Adevărat, în ciuda interiorului ascetic al subsolului, prețurile de aici sunt mai mari decât cele ale concurenților de pe piața de prânz stabilit (supă 70 de ruble pentru o jumătate de porție, mâncăruri calde 150–170 de ruble) - dar în zonă Bulevardul Tverskoy Nu sunt mulți dintre ei, așa că angajații mass-media, funcționarii de birou, locuitorii caselor din apropiere și, bineînțeles, angajații fondului însuși se îngrămădesc la cantina Fondului de pensii la prânz. În același timp, vă puteți întreba despre soarta pensiei dvs., dar este mai bine să faceți acest lucru după ce ați mâncat - altfel vă puteți strica pofta de mâncare din neatenție.

• Abordare Bulevardul Tverskoy, 18, bld. 1
• Mod Luni-Vineri 9.00–18.00

Bufet la stația de metrou Arbatskaya de pe linia Filevskaya

În fiecare zi, 200-300 de oameni trec prin bufet, ascuns la capătul celei mai părăsite stații de metrou din Moscova - mult pentru un spațiu mic cu câteva mese și foarte puțin în comparație cu debitul zilnic al metroului de zece milioane de pasageri. Angajații de la metrou sunt serviți fără coadă, dar orice vizitator din Arbatskaya poate cumpăra un sandviș cu șuncă (28 de ruble), o cotlet Cosmos (89 de ruble) sau un compot (25 de ruble); Pe lângă produse de patiserie și mâncăruri calde, bufetul oferă o gamă largă de magazine generale bogate - de la tăiței cu crema până la conserve de fructe și legume. Din pacate nu exista toaleta nici in bufet, nici in statie.

• Abordare stația de metrou "Arbatskaya" linia Filevskaya
• Mod Luni-Vineri 9.30–18.30

„Gurmanika” în Portul de Sud

Clădirea fantastic de frumoasă cu coloane de pe teritoriul Portului de Sud ascunde în sine nu un centru de recreere sau un mausoleu, ci o sală de mese - și una foarte remarcabilă. Supele se vând cu 50–60 de ruble, mâncărurile calde nu costă mai mult de o sută, rețeta este uneori surprinzătoare (supa de pui cu tăiței, de exemplu, conține cartofi), dar, conform bucătarilor, acest lucru a fost făcut numai la cerere. a angajaţilor portului. După prânz, merită să mergeți la o plimbare - în jurul sculpturilor din anii cincizeci, containere de marfă colorate și unul dintre cele mai bune vederi catre oras. Puteți intra în sala de mese folosind un permis - comandat în prealabil prin telefon - sau printr-o gaură din gard, care se găsește ușor în stânga intrării principale.

• Abordare 2nd Yuzhnoportovy Ave., 10, clădirea 14
• Mod Luni-Vineri 10.00–16.00

Organizația a decis să hrănească angajații pe cheltuiala sa. Organizați gătitul într-o bucătărie închiriată. Caracteristici ale fiscalității și contabilității.

Întrebare: Compania noastră vrea să-și hrănească angajații pe cheltuiala sa. Și gătește-l singur. Închiriază o bucătărie și angajează personal pentru a pregăti mâncarea. cumpără-ți propria mâncare și gătește. Cum va afecta acest lucru fiscalitatea și contabilitatea? contabilitate Cum să faci totul corect. Și toate acestea pot fi luate în considerare pentru costurile TVA și Profit?

Răspuns:
În cazul dvs., se dovedește că organizați un punct de catering (cantină) la întreprinderea dvs., unde veți pregăti în mod independent mâncarea pentru angajații dvs.

Pentru a lua în considerare în contabilitatea fiscală costurile cu alimentele pentru angajați ca parte a cheltuielilor fiscale la calcularea impozitului pe venit, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

Costurile meselor gratuite pentru angajați sunt prevăzute în contracte (colective) de muncă;

TVA trebuie perceput la costul meselor gratuite oferite angajaților. În același timp, aveți și dreptul de a deduce TVA-ul aferent costurilor de catering.

Din costul meselor gratuite ca venit în natură de la angajați, TVA-ul trebuie reținut și perceput prime de asigurare.

În contabilitate, reflectați cheltuielile asociate cu pregătirea hranei pentru angajați în contul 29 „Producție de servicii și ferme” cu următoarele înregistrări:

Debit 29 Credit 10 (41) - au fost virate produse pentru prepararea prânzului gratuit;

Debit 29 Credit 70 (69) - au fost acumulate salariile angajaților cantinei (inclusiv contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale);

Debit 29 Credit 02 - a fost acumulată amortizarea echipamentului cantinei;

Debit 29 Credit 60 (76) - se reflectă cheltuielile pentru închirierea unei bucătării, a altor utilaje și/sau a spațiilor din sala de mese.

Debit 70 Credit 29 - reflectă transferul gratuit al produselor de cantină către salariați;

Debit 20 (23, 25, 26, 44...) Credit 70 - costurile pentru mâncarea gratuită se reflectă în costurile forței de muncă.

Motivație

Cantina organizației aparține industriilor de servicii și fermelor, ale căror venituri și cheltuieli sunt luate în considerare separat la calculul impozitului pe venit? Cantina este situată pe teritoriul organizației și oferă mâncare doar angajaților săi

Nu, nu se aplică.

Dacă o cantină oferă mese numai angajaților unei organizații, veniturile și cheltuielile asociate activităților acesteia nu formează o bază fiscală separată. În acest caz, cantina nu corespunde definiției producției de servicii (ferme), care este dată în Codul Fiscal al Federației Ruse. Costurile de întreținere a unei astfel de cantine sunt incluse în alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările și sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profit pentru organizație în ansamblu (subclauza 48, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). ). Costurile cu forța de muncă pentru angajații cantinei sunt incluse în calcul în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 iulie 2016 Nr. 03-03-06/1/43376, din 19 decembrie 2013 Nr. 03-03-10/56009, din 5 iulie 2011 Nr.03-03-06 /1/393, din 13 martie 2008 Nr.03-03-06/1/173. În practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă legalitatea acestei abordări (a se vedea, de exemplu, deciziile Districtului FAS Moscova din 31 mai 2011 Nr. KA-A40/4102-11, Districtul Volga din 28 octombrie 2008 Nr. A65-610/ 2007-CA2-22).

Cum să reflectați în contabilitate costurile meselor gratuite pe care o organizație le oferă unui angajat din proprie inițiativă

Pentru angajatii care nu au dreptul la masa gratuita prin lege, organizatia o poate organiza din proprie initiativa.

Organizarea meselor gratuite

Modalitățile de furnizare a hranei gratuite (inclusiv ceai, cafea, zahăr etc.) nu sunt stabilite prin lege. În practică, trei opțiuni sunt comune:

Oferirea de prânz gratuit în propria cantină.

Contabilitatea costurilor cu hrana gratuită (inclusiv ceai, cafea, zahăr etc.) pentru angajați depinde dacă o astfel de condiție este prevăzută sau nu în contractele (colective) de muncă.

Mesele sunt prevăzute în contractul de muncă

Procedura de înregistrare a meselor gratuite prevăzute într-un contract (colectiv) de muncă în contabilitate depinde de forma în care sunt furnizate astfel de mese. Astfel, contractul poate prevedea ca angajații să primească hrană gratuită sub formă de:

Dacă mesele sunt prevăzute într-un contract (colectiv) de muncă, anulați aceste costuri ca cost al forței de muncă (clauza și PBU 10/99).

Mese în propria dvs. sala de mese

Mesele pentru angajații din propria cantină a organizației sunt posibile dacă aceasta are în bilanţ subdiviziune structurală(de obicei o cantină) care pregătește prânzuri gratuite pentru angajați.

Cheltuielile legate de prepararea alimentelor trebuie reflectate în contul 29 „Producție de servicii și gospodării”:

Debit 29 Credit 10 (41)
- au fost donate produse pentru prepararea prânzului gratuit;

Debit 29 Credit 70 (69)
- s-au acumulat salariile angajaților cantinei (inclusiv contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale);

Debit 29 Credit 02
- a fost acumulată amortizarea echipamentului cantinei.

Cu mese gratuite pentru angajați, cantina nu primește venituri (clauza 2 din PBU 9/99). Prin urmare, atunci când distribuiți produse de cantină, nu utilizați contul 90 „Vânzări” (Instrucțiuni pentru planul de conturi).

Tranzacțiile legate de furnizarea de hrană gratuită angajaților din cantina organizației reflectă următoarele tranzacții:

Debit 70 Credit 29
- a reflectat transferul gratuit de produse de cantină către salariați;

Debit 20 (23, 44...) Credit 70
- costul hranei gratuite se reflecta in costurile fortei de munca.

Cum să țineți cont la impozitarea costurilor meselor gratuite pentru angajați la inițiativa organizației

Impozitarea tranzacțiilor legate de organizarea meselor gratuite pentru angajați depinde de dacă se ține contabilitate personală a cheltuielilor pentru mesele gratuite pentru fiecare angajat.

Costul hranei furnizate gratuit angajaților este recunoscut ca venit în natură al acestora. Această concluzie rezultă din paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă se menține contabilitatea personală a cheltuielilor cu alimente (de exemplu, folosind cupoane), atunci organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din valoarea unui astfel de venit.

Reține impozitul pe venitul personal chiar dacă hrana este oferită gratuit din cauza necesității operaționale (de exemplu, în conformitate cu cerințele de siguranță biologică). Acest lucru a fost precizat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 decembrie 2012 nr. 03-04-06/6-340.

Baza de calcul al impozitului pe venitul personal este costul alimentelor furnizate, determinat conform regulilor Codului Fiscal al Federației Ruse, ținând cont de TVA (clauza 1 a articolului 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Reține impozitul pe venitul personal pe cheltuiala oricăror plăți în numerar în favoarea angajatului (clauza 4 a articolului 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

O excepție este costul hranei oferite angajaților care sunt angajați pentru a efectua lucrări sezoniere pe teren. În acest caz, nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal (clauza 44, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă este imposibil să păstrați înregistrări personalizate (de exemplu, dacă o organizație achiziționează bând apă, ceai sau cafea pentru angajati si nu exista posibilitatea inregistrarii consumului individual), evalua beneficiu economic, primit de fiecare angajat, nu este posibil. În consecință, nu apar venituri supuse impozitului pe venitul personal (scrisoare din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 martie 2016 nr. 03-04-05/15542,).

Impozitul pe venitul personal se calculează pe venitul salariaților (). La furnizarea de hrană gratuită, venitul este recunoscut ca beneficiu economic primit în natură. Pentru a calcula corect impozitul, venitul trebuie estimat (). Dar dacă mesele gratuite sunt organizate pe bază de bufet, este imposibil să se determine suma veniturilor primite de fiecare angajat. Într-o astfel de situație, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu poate fi reținut. Acest punct de vedere este confirmat de deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 21 februarie 2008 nr. A56-30516/2006 și ale districtului Volga din 16 noiembrie 2006 nr. A12-4773/06-C36.

Cu toate acestea, agențiile de reglementare cer ca organizațiile să îndeplinească obligațiile agenților fiscali prevăzute la paragraful 1 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse și să asigure contabilizarea individuală a tuturor veniturilor angajaților în registrele fiscale, inclusiv cele primite de ei sub formă de mese gratuite. În special, în scrisorile din 18 aprilie 2012 Nr. 03-04-06/6-117, din 19 iunie 2007 Nr. 03-11-04/2/167, Ministerul Finanțelor al Rusiei recomandă determinarea sumei de astfel de venituri bazate pe costul total al hranei furnizate și datele din foaia de pontaj (alte documente similare). Dar, în practică, este mai oportun să se organizeze o evidență a vizitelor la cantină de către fiecare angajat al organizației. Acest lucru va permite o evaluare mai obiectivă a veniturilor primite de acesta. Dacă o organizație nu poate determina valoarea veniturilor angajaților sub formă de mese gratuite tip bufet, atunci departamentul fiscal o va determina prin calcul (). Există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă legalitatea acestei abordări (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Volga din 22 iunie 2009 Nr. A55-14976/2008).

Doar în ceea ce privește plata vacanțelor corporative, departamentul financiar este de acord că în acest caz nu este necesară plata impozitului pe venitul personal, întrucât nu există nicio modalitate de a personifica și evalua beneficiul economic primit de fiecare angajat. Cu toate acestea, organizația este obligată să ia toate măsurile posibile pentru evaluarea și înregistrarea veniturilor primite de fiecare angajat. Și dacă astfel de măsuri nu produc rezultate, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu poate fi reținut. Concluzii similare rezultă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 ianuarie 2013 nr. 03-04-06/6-29, din 15 aprilie 2008 nr. 03-04-06-01/86.

Cu toate acestea, aceste clarificări nu pot fi extinse fără ambiguitate la mesele gratuite. Acest lucru se explică prin faptul că în timpul evenimentelor corporative, angajaților li se oferă nu numai mâncare gratuită, ci și activități de divertismentși așa mai departe.

Contabilul-șef sfătuiește: Pentru a evita disputele cu inspectorii fiscali cu privire la calcularea impozitului pe venitul personal la costul unui bufet, este mai bine să se prevadă o metodă de organizare a meselor în care să se poată stabili clar cât a mâncat angajatul.

Pot exista mai multe opțiuni:

1. Pur și simplu plătiți angajaților o sumă fixă ​​pentru mâncare.

2. Comandați prânzuri la birou pe baza solicitărilor prealabile ale angajaților. De regulă, în practică, angajații aleg un anumit set de feluri de mâncare din meniul propus pentru săptămâna următoare.

3. Dacă vorbim de mese la cantină, puteți organiza mese pentru angajați folosind cupoane. Cu un astfel de sistem, casieria emite cupoane pentru o anumită sumă fiecărui angajat contra semnăturii de pe borderoul de plată. Angajatul oferă cupoane pentru prânzurile sale. Declarațiile sunt depuse la departamentul de contabilitate, iar la sfârșitul fiecărei luni costul alimentelor este inclus în venitul total al angajatului.

4. Într-o cantină sau cafenea, un angajat prezintă un act de identitate oficial, confirmând astfel dreptul la hrană gratuită (prin acord între organizație și organizațiile de catering). Costul prânzului este înregistrat pentru acest angajat într-un registru special, care la sfârșitul lunii este transferat la departamentul de contabilitate.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal pe costul meselor gratuite organizate pe bază de bufet. Contabilitatea personală a cheltuielilor cu alimentele pentru fiecare angajat este imposibilă. Cu acordul angajaților, organizația își determină venitul impozabil pe baza costurilor totale de catering

Alpha LLC organizează zilnic prânzuri tip bufet gratuit pentru angajații săi. Organizația ține evidența vizitelor la cantină de către fiecare angajat. Contractul colectiv prevede că mesele de prânz sunt oferite gratuit, iar cuantumul venitului primit de fiecare angajat este determinat lunar pe baza costului total al meselor gratuite.

Alpha are șapte angajați. Potrivit evidențelor vizitelor la cantină în luna iunie, toți angajații organizației, cu excepția managerului A.S. Kondratiev, a folosit bufetul de 20 de ori. Kondratiev a fost bolnav de cinci zile, așa că a vizitat cantina de numai 15 ori.

Costul total al hranei gratuite pentru iunie a fost de 27.000 de ruble. (inclusiv TVA - 4119 ruble). Luna aceasta, angajaților li s-au asigurat 135 de prânzuri (20 bucăți * 6 persoane + 15 bucăți * 1 persoană). Costul fiecărui prânz este de 200 de ruble. (inclusiv TVA - 31 de ruble) (27.000 de ruble - 135 buc.).

Contabilul Alpha a calculat impozitul pe venitul personal pentru costul prânzului gratuit oferit lui Kondratiev, după cum urmează:
200 de ruble. * 15 buc. * 13% = 390 rub.

Cuantumul impozitului pe venitul personal pentru costul prânzului gratuit oferit altor angajați este egal cu:
200 de ruble. * 20 buc. * 13% = 520 rub.

Atenţie: Încălcare gravă regulile de contabilizare a obiectelor de impozitare (inclusiv absența registrelor fiscale) este o infracțiune fiscală (), pentru care obligația fiscală este prevăzută în Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă o astfel de încălcare a fost comisă într-o perioadă fiscală, inspectoratul are dreptul de a amenda organizația în valoare de 10.000 de ruble. Dacă o încălcare este detectată în mai multe perioade fiscale, amenda va crește la 30.000 RUB.

O încălcare care a condus la o subestimare a bazei de impozitare va atrage o amendă de 20% din valoarea fiecărui impozit neplătit, dar nu mai puțin de 40.000 RUB.

În plus, biroul fiscal poate amenda o organizație pentru neîndeplinirea îndatoririlor unui agent fiscal și pentru că nu a reținut (reținerea la sursă intempestivă) și (sau) nu a transferat (transfer intempestiv) impozitul pe venitul personal asupra costului meselor gratuite. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, amenda este de 20% din suma care ar fi trebuit reținută și (sau) transferată la buget (de obicei, această sumă este considerată a fi 13% din costul total al mâncării tip bufet). Pentru reținerea incompletă a impozitului pe venitul personal, agentului fiscal i se pot aplica penalități (clauza, articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Primele de asigurare

Dacă, la furnizarea de hrană gratuită, este posibil să se determine suma veniturilor primite de fiecare angajat, atunci din costul hranei gratuite este necesar să se calculeze contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și boli profesionale. Aceasta rezultă din paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 20.1 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ. În acest caz, baza de calcul a primelor de asigurare va fi costul alimentelor furnizate, calculat pe baza preturile pietei inclusiv TVA (clauza 7 din articolul 421 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din articolul 20.1 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).

Dacă o organizație plătește angajații compensare bănească pentru alimente, apoi pentru aceste sume se percep si contributii pentru asigurarea obligatorie de pensie (sociala, medicala) si contributii pentru asigurarea de accidente si boli profesionale. Faceți acest lucru chiar dacă obligația angajatorului de a compensa costul meselor angajatului nu este specificată în contractul (colectiv) de muncă. Această concluzie rezultă din paragraful 1 al articolului 420, Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al articolului 20.1 și Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ și este confirmată prin scrisorile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 19 mai 2010 Nr. 1239-19, din 23 martie 2010 Nr. 647-19. Deși aceste clarificări se bazează pe dispoziții care au fost abrogate, ele sunt în continuare relevante.

Dacă, la furnizarea de mese gratuite, este imposibil să se determine suma veniturilor primite de fiecare angajat (bufet, evenimente corporative), atunci nu este nevoie să percepe prime de asigurare din costul meselor gratuite. Contribuțiile la asigurări sunt percepute pentru plățile și alte remunerații către cetățeni în baza unor contracte de muncă (drept civil), adică plăți direcționate către anumiți angajați. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al articolului 20.1 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ. Corectitudinea acestei abordări este confirmată de paragraful 4 din scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 24 mai 2013 nr. 14-1-1061 și de practica de arbitraj (a se vedea hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din septembrie 9, 2013 Nr. 11907/13, rezoluția Districtului FAS Volga din 29 aprilie 2013 Nr. A12-19716/2012). Deși aceste precizări și practica judiciară se bazează pe prevederile Legii abrogate din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, ele sunt în continuare relevante.

Luarea în considerare a costului meselor gratuite oferite angajaților pe cheltuiala organizației la calcularea altor taxe depinde de sistemul de impozitare aplicat.

Impozit pe venit

La calcularea impozitelor pe venit, costul meselor gratuite este inclus în costurile forței de muncă. Dar pentru aceasta trebuie îndeplinite două condiții:

costurile meselor gratuite pentru angajați sunt prevăzute în contracte (colective) de muncă. A se vedea partea din contractul colectiv care prevede mese gratuite;

Organizația poate determina suma veniturilor (sub formă de mese gratuite) primite de fiecare angajat.

Daca aceste conditii nu sunt indeplinite, valoarea mesei gratuite nu reduce venitul impozabil.

Această procedură decurge din prevederile paragrafului 25 al articolului 255, paragraful 25 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Explicații similare sunt date în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 februarie 2014 Nr. 03-04-05/5487, din 31 martie 2011 Nr. 03-03-06/4/26.

La calcularea impozitului pe venit, organizațiile agricole iau în considerare costul alimentelor pentru angajații care desfășoară activități agricole ca parte a altor cheltuieli (subclauza 42, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, nu este necesar să se prevadă plata pentru mese în contractele (colective) de muncă. Nu există o astfel de cerință în lege pentru alte cheltuieli.

Când să recunoască cheltuielile

Când utilizați metoda de numerar, includeți costurile forței de muncă în baza de impozitare la plată (). Prin urmare, în contabilitatea fiscală, reflectă costul prânzurilor gratuite oferite în cursul lunii concomitent cu plata salariilor. Cu metoda de acumulare în ultima zi a lunii la care se referă costurile forței de muncă (clauza 4 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație folosește metoda de acumulare, costurile meselor gratuite trebuie luate în considerare separat în funcție de categoria de personal căreia i-au fost furnizate mesele (compensație monetară acumulată). Acest lucru se explică prin faptul că costurile cu forța de muncă sunt împărțite în directe și indirecte (clauza 1, articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație este angajată în producția și vânzarea de produse (lucrări, servicii), determinați lista cheltuielilor directe în politica contabilă (clauza 1 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atenție: organizațiile stabilesc în mod independent lista cheltuielilor directe (clauza 1 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 ianuarie 2006 nr. 03-03-04/1/60 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 24 februarie 2011 Nr. KE-4 -3/2952). Cu toate acestea, împărțirea costurilor în directe și indirecte trebuie să fie justificată din punct de vedere economic. În caz contrar, inspectorii fiscali pot recalcula impozitul pe venit.

Costurile cu hrana gratuită pentru angajații implicați direct în producție ar trebui incluse ca parte a cheltuielilor directe. Consultați costul meselor gratuite pentru personalul de conducere drept cheltuieli indirecte.

Atunci când calculați impozitul pe venit, ștergeți costurile alimentelor gratuite incluse în cheltuielile directe pe măsură ce vindeți produsele la costul cărora sunt luate în considerare (paragraful 2, clauza 2, articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Costurile cu mâncarea gratuită, care sunt clasificate drept cheltuieli indirecte, ar trebui să fie luate în considerare la momentul acumulării (clauza 2 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație furnizează servicii, atunci la momentul angajării, este posibil să se reflecte în contabilitatea fiscală nu numai cheltuieli directe, ci și indirecte (alineatul 3, alineatul 2, articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).

ÎN organizatii comerciale toate costurile cu forța de muncă sunt recunoscute drept indirecte (paragraful 3 al articolului 320 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, luați în considerare costurile cu mâncarea gratuită în ultima zi a lunii la care se referă.

Un exemplu de calcul al compensației bănești pentru cheltuielile cu alimente. Organizația se aplică sistem comun impozitare. Mesele gratuite pentru angajați sunt prevăzute în contractul de muncă

OOO" Societate comercială Hermes oferă angajaților săi compensații bănești pentru cheltuielile cu mâncarea. Procedura de acordare a compensației este specificată în contractul de muncă. Pentru prima jumătate a anului, valoarea compensației zilnice a fost aprobată prin ordin al șefului organizației în valoare de 120 de ruble.

În februarie sunt 19 zile lucrătoare. Organizația are 16 persoane în personal. Pe parcursul lunii, doi angajați erau în vacanță, unul se afla într-o călătorie de afaceri (5 zile lucrătoare), iar altul era bolnav (7 zile lucrătoare). Restul angajaților au lucrat o lună întreagă.

Numărul de zile-persoană pentru care se calculează compensația în februarie este:
(16 persoane - 4 persoane) * 19 zile. + 1 persoană * (19 zile - 5 zile) + 1 persoană * (19 zile - 7 zile) = 254 persoane/zi.

Valoarea totală a despăgubirii este:
120 de ruble. * 254 persoane/zi = 30.480 rub.

La sfârșitul lunii, contabilul Hermes a inclus sumele acumulate ale compensațiilor (ținând cont de timpul efectiv lucrat) în venitul fiecărui angajat.

Angajații nu au drepturi la deduceri pentru impozitul pe venitul personal. Cota de contribuție pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale este de 0,2 la sută. Organizația percepe contribuții la asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) conform regulilor generale.

În contabilitatea organizației au fost făcute următoarele înregistrări:

Debit 44 Credit 70
- 30.480 de ruble. - s-au acumulat compensații bănești pentru cheltuielile cu alimentele prevăzute de contractul colectiv de muncă;

Debit 70 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”
- 3962 rub. (30.480 RUB * 13%) - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut;

Debit 44 Credit 69 subcont „Calcule pentru asigurarea pensiei»
- 6705,60 rub. (30.480 RUB * 22%) - contribuții la pensie acumulate;

Debit 44 Credit 69 subcont „Calcule pentru asigurări sociale»
- 883,92 rub. (30.480 RUB * 2,9%) - au fost acumulate contribuții de asigurări sociale obligatorii;

Debit 44 Credit 69 subcont „Calcule pentru asigurări de sănătate”
- 1554,48 rub. (30.480 RUB ? 5,1%) - au fost acumulate contribuții pentru asigurarea obligatorie de sănătate;

Debit 44 Credit 69 subcont „Decontări la Fondul de Asigurări Sociale pentru contribuții la asigurările de accidente și boli profesionale”
- 60,96 rub. (30.480 RUB * 0,2%) - au fost acumulate prime pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;

Debit 70 Credit 50
- 26.518 rub. (30.480 RUB - 3.962 RUB) - a fost plătită compensație pentru cheltuielile cu mâncarea.

La calcularea impozitului pe venit, contabilul Hermes a inclus în cheltuieli suma despăgubirii și primele de asigurare acumulate pe acesta de 39.684,96 ruble. (30.480 RUB + 6.705,60 RUB + 883,92 RUB + 1.554,48 RUB + 60,96 RUB).

Situație: este necesară perceperea TVA la costul meselor gratuite oferite angajaților la inițiativa organizației

Da, este necesar dacă mesele gratuite sunt oferite angajaților într-o formă personalizată în natură.

TVA-ul trebuie perceput la costul meselor gratuite în natură dacă este oferit angajaților în mod personalizat. O astfel de tranzacție este recunoscută ca un transfer gratuit de bunuri și este supusă TVA-ului. Baza de impozitare este pretul din magazin prânz fără TVA. Valoarea TVA-ului acompaniat prezentată de vânzătorii bunurilor relevante este supusă deducerii în modul general stabilit.

Alexander Sorokin răspunde:

Şeful adjunct al Departamentului de control operaţional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei

„Sistemele de plată în numerar ar trebui utilizate numai în cazurile în care vânzătorul oferă cumpărătorului, inclusiv angajaților săi, un plan de amânare sau de rate pentru plata bunurilor, lucrărilor și serviciilor sale. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, aceste cazuri se referă la acordarea și rambursarea unui împrumut pentru a plăti bunuri, muncă și servicii. Dacă o organizație emite un împrumut în numerar, primește o rambursare a unui astfel de împrumut sau ea însăși primește și rambursează un împrumut, nu utilizați casa de marcat. Când exact trebuie să dai un cec, uită-te la