Comandați t 11a probă. Comanda pe bonusuri pentru angajati

Multe companii comerciale au reglementări privind salariile și sporurile, conform cărora plățile lunare (100%) datorate fiecărui angajat constau dintr-un salariu oficial (50-80%) și un bonus (20-50%), calculate în funcție de anumiți indicatori. Totodată, în ordinele de stimulare lunară pentru toți angajații din Formularul N T-11a, de regulă, nu există semnături în coloana 6 sau această coloană este ștearsă complet, fie din cauza cerinței stabilite de angajator de nedezvăluire. de informații despre cuantumul salariilor către terți, sau pentru că pentru că sunt mulți angajați în companie și lucrează în locuri diferite, deci este dificil să strângi semnături. Ca urmare, bonusurile lunare sunt adesea emise prin comandă într-o formă dezvoltată independent, indicând baza bonusului, numele angajaților și valoarea bonusurilor care le sunt datorate (fără coloana „Am citit comanda. Semnătura personală a angajatul"). Să luăm în considerare modul în care o astfel de formalizare a plății bonusurilor va afecta obligațiile fiscale ale angajatorului pentru impozitul pe venit și cum să evite riscurile fiscale.

Înțelegerea formularului N T-11a

Conform #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345506550 Artă. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse #S, cheltuielile contribuabilului pentru salarii includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, angajări și indemnizații de stimulare, acumulări de compensații legate de programul de lucru sau condițiile de muncă, bonusuri și - angajamente de stimulare în timp, cheltuieli asociate cu întreținerea acestor lucrători, prevăzute de normele legislației Federației Ruse, contractele de muncă (contractele) și (sau) contractele colective.

Conform paragrafelor. 1 și 2 #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345506550 Artă. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse #S, costurile cu forța de muncă includ, în special:

Sumele acumulate la tarife, salarii oficiale, la bucată sau ca procent din venit în conformitate cu formele și sistemele de remunerare acceptate de contribuabil;

Acumulări de stimulente, incl. bonusuri pentru rezultatele producției, bonusuri la tarife și salarii pentru excelență profesională, realizări mari în muncă și alți indicatori similari.

În sensul normelor specificate #M12291 901714421 din Codul Fiscal al Federației Ruse#S, costurile cu forța de muncă sunt doar acele plăți bănești care sunt prevăzute de legislația Federației Ruse, legislația muncii, contractele de muncă (contractele) și ( sau) contracte colective.

Mai mult, aceste plăți trebuie să fie efectuate pentru îndeplinirea de către angajat a funcțiilor oficiale (responsabilități de serviciu), adică pentru muncă, iar efectuarea acestor cheltuieli este responsabilitatea angajatorului în conformitate cu legislația muncii ( #M12293 2 902274037 1390653127 116690315 3985471646 3079987330 3154 77 731286757 2422330783 scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.01.2011 N KE-4-3/5165#S ).

În același timp, în conformitate cu #M12293 3 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346030839 clauza 21 art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse #S, în scopul impozitului pe profit, nu sunt luate în considerare cheltuielile pentru orice fel de remunerație oferite conducerii sau angajaților în plus față de remunerațiile plătite în baza contractelor (contractelor) de muncă.

Mai mult, ca regulă generală, conform #M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345899774 clauza 1 art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse #S, cheltuielile luate în considerare în scopul impozitului pe profit sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și documentate (și în cazurile prevăzute pentru #M12293 5 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346424062 Artă. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse #S, pierderi) suportate (suportate) de către contribuabil, cu condiția ca acestea să fie legate de activitățile contribuabilului care vizează generarea de venituri.

Cheltuieli justificate înseamnă cheltuieli justificate economic, a căror evaluare este exprimată în formă bănească.

Cheltuieli documentate înseamnă cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau documente întocmite în conformitate cu obiceiurile comerciale aplicate în statul străin pe al cărui teritoriu au fost efectuate cheltuielile corespunzătoare și (sau) documente care confirmă indirect cheltuieli efectuate.cheltuieli (inclusiv declarație vamală, ordin de călătorie de afaceri, documente de călătorie, raport privind lucrările efectuate în conformitate cu contractul).

Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri.

Conform #M12293 6 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249430669 clauza 1 art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”#S toate tranzacțiile comerciale efectuate de o organizație trebuie să fie documentate cu documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se efectuează contabilitatea, care ar trebui să asigure formarea de informații complete și fiabile despre activitățile organizației și statutul proprietății acesteia.

#M12293 7 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 Clauza 2 a art. 9 din Legea N 129-ФЗ#S stabilește că documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite în forma cuprinsă în albumele de formulare unificate de documentație contabilă primară (dacă în aceste albume este prevăzut formularul corespunzător).

Conform #M12293 8 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 Artă. 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse #S, contribuabilii calculează baza de impozitare pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare (fiscală) pe baza datelor contabile fiscale, care sunt generate, inclusiv. pe baza documentelor contabile primare.

Pentru a documenta costurile forței de muncă în scopuri de impozitare pe profit, ordinul de recompensare a angajaților trebuie întocmit conform formularului unificat N T-11a (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 mai 2007 N 03-03-06/1/). 288, scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru orașul Moscova din 25.04.2011 N 16-15/040299@, din 24.11.2010 N 16-15/123356@, din 13.04.2007 N 20-12/034132).

Ținând cont de normele de mai sus, pentru a lua în considerare sumele bonus ca parte a costurilor forței de muncă în scopul impozitului pe profit, este necesar (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia #M12291 902274037 din 04/01/2011 N KE-4-3 /5165#S):

Disponibilitatea documentelor care confirmă relația plăților sub formă de bonusuri cu sistemul de remunerare din organizație. Pentru a face acest lucru, plățile trebuie stabilite în contractele de muncă cu angajații sau contractele de muncă trebuie să conțină o trimitere la un act de reglementare local care reglementează responsabilitățile angajatorului în ceea ce privește plata și (sau) stimulentele pentru angajați. În acest caz, relațiile de salarizare pot fi considerate stabilite dacă în termenii contractului de muncă sau reglementările locale cuantumul plăților datorate salariatului poate fi determinat fără ambiguitate din condițiile convenite. Cu alte cuvinte, setul de documente care definesc obligația angajatorului de a plăti și de a stimula munca trebuie să definească clar sistemul de relații pentru plata sporurilor pentru muncă, i.e. o procedură neechivocă de calculare a primelor care trebuie plătite de către angajator, care se bazează pe indicatori specifici pentru evaluarea muncii angajaților (timp de muncă, volumul muncii, calitatea muncii (dacă este posibil să fie oficializată), alți indicatori care caracterizează rezultatele muncii). În caz contrar, dacă termenii contractelor de muncă sau reglementările locale nu fac posibilă determinarea fără ambiguitate a sumei datorate salariatului pe baza indicatorilor de evaluare a muncii atinși de acesta (sau de colectivul de muncă), atunci drepturile și obligațiile angajatul și angajatorul în acest sens trebuie considerați nestabiliți;

Documente care confirmă că angajații au atins indicatori specifici de evaluare a muncii (timp efectiv lucrat, cantitatea de active materiale create de muncă, valoarea veniturilor primite prin muncă etc.);

Documente primare privind acumularea unor sume specifice de plăți în favoarea angajaților conform sistemului actual de remunerare al organizației, întocmite în condițiile legii.

Formular unificat N T-11a „Ordin (instrucțiune) privind stimulentele pentru angajați” aprobat. Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 5 ianuarie 2004 N 1 (denumită în continuare Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei nr. 1). Acest formular, ca și Formularul N T-11, este obligatoriu pentru utilizare de către toate organizațiile, cu excepția instituțiilor bugetare (Partea 2 a Rezoluției Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei nr. 1).

Instrucțiuni de utilizare și completare a formularelor de documentație contabilă primară pentru înregistrarea muncii și plata acesteia, aprobate. Rezoluția nr. 1 a Comitetului de Stat de Statistică din Rusia prevede că ordinul (instrucțiunea) privind stimulentele angajaților (Formularul nr. T-11a) este utilizat pentru a oficializa și înregistra stimulentele pentru succesul în muncă.

Ordin (instrucțiune) privind stimulentele pentru salariați (Formular N T-11a), care conține toate detaliile enumerate în clauza 2 al art. 9 din Legea N 129-FZ, în lipsa unei evidențe de familiarizare a salariaților cu comanda, aceasta poate fi acceptată ca dovadă documentară a cheltuielilor efectuate în scopul calculării impozitului pe venit.

Se întocmește pe baza unei propuneri a șefului unității structurale a organizației în care lucrează salariatul.

Se semnează de șeful organizației sau de o persoană împuternicită de acesta și se anunță angajatului(lor) împotriva semnăturii. Pe baza comenzii (instrucțiunii), se face o înregistrare corespunzătoare în cardul personal al angajatului (formularul N T-2 sau N T-2GS (MS)) și în carnetul de muncă al angajatului.

Astfel, pentru a documenta costurile compensației muncii în scopuri de impozit pe profit, ordinul de recompensare a salariaților trebuie întocmit conform formularului unificat N T-11a (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 mai 2007 N 03). -03-06/1/288, scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din Moscova din 25.04.2011 N 16-15/040299@, din 24.11.2010 N 16-15/123356@, din 04/04/2010 13/2007 N 20-12/034132).

Nu este permisă o formă arbitrară de ordin pentru stimulente (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 27 decembrie 2007 N 20-12/124747).

În acest caz, coloana 6 „Salariatul este familiarizat cu ordinul (instrucțiunea). Semnătura personală a angajatului” din formularul N T-11a este obligatorie pentru completare, deoarece acest lucru este prevăzut de Rezoluția nr. 1 a Comitetului de stat de statistică al Rusiei (a se vedea scrisoarea Serviciului fiscal federal al Rusiei pentru Moscova din 24 noiembrie 2010 nr. 16-15/123356@).

Apropo, completarea coloanei 6 a formularului N T-11a va fi verificată nu numai de către organele fiscale, ci și de către inspectorii Inspectoratului de Stat al Muncii care evaluează modul în care angajatorul respectă legislația muncii.

#M12291 901807664 Codul Muncii al Federației Ruse #S nu prevede în mod direct livrarea unei comenzi de stimulente către angajat contra chitanță. Dar formularele unificate N T-11a, T-11 conțin o coloană specială în care angajatul (angajații) pune o semnătură care indică familiaritatea cu comanda.

Prin urmare, angajatorul este obligat să familiarizeze angajații cu ordinea de stimulente împotriva semnăturii. La urma urmei, este semnul familiarizării cu ordinea de recompensă care servește drept confirmare scrisă a faptului că acest document a fost adus la cunoștința angajaților care primesc bonusuri. Neprezentarea dovezilor documentare că angajații s-au familiarizat cu acest document poate duce la o amendă administrativă pentru funcționarii companiei (directorul companiei, contabilul șef, șeful departamentului de resurse umane) în valoare de 1.000 până la 5.000 de ruble și pentru compania însăși - de la 30.000 la 50.000 de ruble. sau suspendarea administrativă a activităților pentru până la 90 de zile ( #M12293 0 901807667 0 0 0 0 0 0 0 295043771 clauza 1 art. 5.27 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse #S ).

În plus, regulamentele interne de muncă, reglementările privind remunerarea și sporurile societății pot prevedea ca angajații departamentului de contabilitate sau departamentului de personal să aducă în atenția întregii echipe conținutul ordinului (instrucțiunii) privind promovarea.

Să remarcăm că poziția autorităților fiscale de la Moscova cu privire la problema completării coloanei 6 a formularului N T-11a este extrem de inconsecventă și anterior aveau un punct de vedere complet diferit. Astfel, în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 decembrie 2007 N 20-12/124747 s-a dat următoarea explicație: dat fiind că formularul unificat N T-11a, destinat procesării stimulentelor angajaților, este documentul principal. pentru contabilizarea costurilor cu forța de muncă acumulate sub formă de bonusuri pentru rezultatele producției, a căror plată este prevăzută în contractele de muncă, aceasta trebuie completată în modul stabilit prin Rezoluția nr. 1 a Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei, inclusiv completarea obligatorie a coloanei 6 „Angajatul este familiarizat cu ordinul (instrucțiunea). Semnătura personală a angajatului.” Totodată, detaliile obligatorii ale documentelor primare acceptate în scopuri de impozit pe profit includ detaliile specificate în #M12293 1 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 clauza 2 art. 9 din Legea N 129-FZ#S.

În consecință, un ordin (instrucțiune) privind stimulentele pentru angajați (Formularul N T-11a), care conține toate detaliile enumerate în #M12293 2 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 clauza 2 art. 9 din Legea N 129-ФЗ#S, în lipsa unei evidențe de familiarizare a salariaților cu comanda, aceasta poate fi acceptată ca dovadă documentară a cheltuielilor efectuate în scopul calculării impozitului pe venit.

Menționăm, de asemenea, că unele instanțe de arbitraj recunosc poziția autorităților fiscale ca insuportabilă în ceea ce privește inconsecvența ordinelor de sporuri cu formularele unificate N T-11a, T-11, aprobate. Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei nr. 1, având în vedere că aceste formulare nu sunt destinate bonusurilor obișnuite, ci stimulentelor speciale, care sunt înregistrate în carnetul de muncă și cardul personal al angajatului. În susținerea acestei poziții, judecătorii fac referire la Rezoluția nr. 1 a Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei, care, cu privire la utilizarea acestor formulare, precizează că acestea sunt semnate de șeful organizației sau de o persoană autorizată de acesta și anunțate. angajatului (angajaților) contra primire.

Pe baza comenzii (instrucțiunii), se face o înregistrare corespunzătoare în cardul personal al angajatului (formularul N T-2 sau N T-2GS (MS)) și în carnetul de muncă al angajatului. Prin urmare, judecătorii explică că, dacă compania nu consideră un anumit bonus ca un stimulent special și nu face înscrieri în carnetele de muncă și cardurile personale ale angajaților, atunci nu este necesară completarea formularelor N T-11a, T-11 ( vezi rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj din 06.11.2009 N 09AP-15238/2009-AK în cauza N A40-47225/09-129-263, decizia Curții de Arbitraj din Moscova din 07.02.2009 în cauza N A40-47225/09-129-263).

Rezultă că, potrivit judecătorilor, formularele N T-11a, T-11 ar trebui eliberate doar pentru sporuri în afara sistemului de remunerare (o singură dată și fără legătură cu realizările în muncă).

După cum rezultă din Instrucțiunile pentru utilizarea și completarea formularelor de documentație contabilă primară pentru înregistrarea muncii și plata acesteia, date în Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei N 1, formularele N T-11a, T-11 sunt utilizate pentru înregistrare și contabilizarea stimulentelor pentru succesul în muncă.

Cu toate acestea, în acest document nu există rezerve că aceste formulare sunt utilizate pentru stimulente speciale, și nu pentru bonusuri regulate prevăzute de sistemul de remunerare sau plătite în mod regulat.

Conform clauzei 25 din Regulile pentru menținerea și păstrarea cărților de muncă, elaborarea formularelor de carte de muncă și furnizarea acestora către angajatori, aprobat. #M12291 901858904 prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 16 aprilie 2003 N 225#S, înregistrările bonusurilor prevăzute de sistemul de remunerare sau plătite în mod regulat nu sunt înscrise în carnetele de muncă.

În cardurile personale ale salariatului, în secțiunea VII „Premii (stimulente), titluri onorifice” din formularul N T-2 și în secțiunea VIII „Premii de stat și departamentale, titluri onorifice” din formularul N T-2GS (MS), informații despre sunt introduse stimulentele prevăzute #M12293 3 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 Partea 1 Art. 191 din Codul Muncii al Federației Ruse #S (anunț de recunoștință, eliberarea unui bonus, acordarea unui cadou valoros, certificat de onoare, nominalizare pentru titlul de cel mai bun din profesie), informații despre alte tipuri de stimulente pentru angajaților pentru munca stabilită prin contractul colectiv sau regulamentele interne de muncă, cartele și regulamentele de disciplină, precum și premiile de stat, pe care angajații le acordă pentru servicii speciale de muncă pentru societate și stat ( #M12293 4 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 Partea 2 Art. 191 Codul Muncii al Federației Ruse #S ).

În sensul de #M12293 5 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 Partea 1 Art. 191 din Codul Muncii al Federației Ruse #S, un bonus este o plată stimulativă asociată cu îndeplinirea conștiincioasă a sarcinilor de muncă de către angajați.

Menționând în #M12293 6 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 Partea 1 Art. 191 din Codul Muncii al Federației Ruse #S privind posibilitatea de a recompensa un angajat, incl. sub formă de bonus, legiuitorul pentru astfel de cazuri nu a prevăzut exprimarea voinței angajatorului în niciun fel de bonus specific (bonus special sau bonus numai în cadrul sistemului de remunerare). Dimpotrivă, în #M12293 7 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294978234 Partea 2 Art. 135 din Codul Muncii al Federației Ruse #S prevede că sistemul de remunerare, inclusiv mărimea tarifelor, salariile (salariile oficiale), plățile suplimentare și indemnizațiile de natură compensatorie, inclusiv. pentru munca in conditii abate de la conditiile normale, sistemele de plati suplimentare si sporuri cu caracter stimulativ si sistemele de bonusuri se stabilesc prin contracte colective, conventii, reglementari locale in conformitate cu legislatia muncii si alte acte normative care contin norme de dreptul muncii.

Prin urmare, pe baza interpretării sistemice a normelor #M12293 8 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 Partea 1 Art. 191#S #M12293 9 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294978234 Partea 2 Art. 135 din Codul Muncii al Federației Ruse #S, putem concluziona că atunci când completați informații despre stimulente cu bonusuri în numerar în cardurile personale ale angajaților, trebuie să indicați orice tipuri de bonusuri acceptate de acest angajator. Dar, în practică, în secțiunea VII din formularul N T-2 și în secțiunea VIII din formularul N T-2GS (MS) sunt înregistrate doar acele stimulente și premii, informații despre care trebuie să fie înscrise în carnetul de muncă al angajatului.

Dar nu există nicio indicație directă a unei astfel de informații de completare cu privire la stimulentele angajaților în formularele N T-2, T-2GS (MS) și în Instrucțiunile de utilizare și completare a formularelor de documentație contabilă primară pentru înregistrarea muncii și plata acesteia, aprobate. . Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei nr. 1.

Analiza normelor de mai sus ale legislației muncii și Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei nr. 1, care reglementează procedura de completare a formularelor N T-11a, T-11, ne permite să concluzionam că aceste formulare sunt obligatorii pentru utilizare și completare pentru orice tip de bonusuri, așa cum este prevăzut de sistemul de remunerare, și pentru bonusurile din afara acestui sistem.

Notă!

Poziția conform căreia acordarea de bonusuri angajaților prevăzută de sistemul de remunerare al companiei (Regulamente privind salarizarea și sporurile, contractele colective și (sau) de muncă) sau plătite în mod regulat nu trebuie neapărat formalizată prin emiterea de ordine pe formularele unificate N T-11a și T -11, este controversată și poate duce la dispute fiscale cu inspectorii de la Serviciul Fiscal Federal.

Având în vedere cele de mai sus, pentru a reduce riscurile fiscale, recomandăm documentarea costurilor cu forța de muncă în scopul impozitării pe profit:

Efectuați plata bonusurilor utilizând formularul unificat N T-11a „Ordin (instrucțiune) privind recompensarea angajaților” ( #M12293 0 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 clauza 2 art. 9 din Legea N 129-FZ#S, clauza 1 #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237 Artă. 252#S, art. #M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 313 Codul fiscal al Federației Ruse)#S.

Utilizarea unei forme dezvoltate independent a unui astfel de ordin poate duce la o dispută cu inspectorii Serviciului Fiscal Federal (a se vedea rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 17 februarie 2010 N KA-A40/368-10 în cazul N A40-47225/09-129-263);

Completați coloana 6 din formularul N T-11a (ținând cont de poziția autorităților fiscale stabilită în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 24 noiembrie 2010 N 16-15/123356@).

Exemplu

Alpha LLC plătește angajaților săi bonusuri lunare prevăzute de sistemul de remunerare al Companiei și de contractele de muncă cu angajații.

Astfel, Regulamentul privind salarizarea și stimulentele materiale ale Alpha SRL stabilește că pentru a stimula productivitatea angajaților se plătesc sporuri lunare în cuantum de 30% din salariul oficial al fiecărui angajat pentru implementarea planurilor lunare pentru volumul total. a plăților primite și a expedițiilor efectuate, costul total al lucrărilor efectuate pentru service și depozitare, costul total al mărfurilor livrate și colectate. Toți angajații companiei sunt familiarizați cu acest document împotriva semnăturii ( #M12293 3 901807664 0 0 0 0 0 0 0 249299596 Artă. 22 Codul Muncii al Federației Ruse #S ).

Baza de plată a unui bonus în conformitate cu prezentul Regulament este îndeplinirea unei liste specifice de indicatori calculați, prezentată în prezentul document și depunerea pentru stimulente de la directorul comercial pe baza datelor operaționale transmise lunar de către departamentul de contabilitate.

În contractele de muncă cu angajații, se face trimitere la prezentul Regulament (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22.09.2010 N 03-03-06/1/606, din 26.02.2010 N 03-03- 01/06/92, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 01/04/2011N KE-4-3/5165).

Conform graficului de flux de documente aprobat al Alpha SRL, plata primelor lunare prevăzute de sistemul de remunerare se formalizează în Formularul N T-11a.

Plata bonusului lunar pe baza rezultatelor lucrărilor Alpha SRL pentru luna octombrie 2011 a fost documentată cu următoarele documente (vezi Fig. 1, 2).

Poza 1.

Figura 2.

Cum să evitați să faceți publice informații despre bonusurile plătite?

După cum sa menționat mai sus, necesitatea de a completa coloana 6 din formularul N T-11a duce la faptul că informațiile despre valoarea bonusurilor devin disponibile public, ceea ce nu este întotdeauna de dorit pentru angajator. Prin urmare, mulți angajatori introduc un regim de secret comercial în ceea ce privește cuantumul remunerației angajaților.

În practică, aceasta presupune nedezvăluirea de către angajat a unor informații despre cuantumul salariului către terți, precum și obligația angajatului de a nu manifesta interes pentru câștigurile colegilor săi. În special, astfel de condiții pot fi specificate:

Fie ca una dintre atribuțiile angajatului în contractul de muncă;

Sau într-un acord separat de confidențialitate, în care „informațiile despre remunerația primită de angajații companiei” sunt clasificate drept secret comercial;

Sau în actul de reglementare local al angajatorului (de exemplu, în Regulamentul Intern al Muncii, Codul de Conduită, Reglementările privind remunerarea, Regulamentul privind secretele comerciale ale Companiei etc.).

Să ne dăm seama cât de justificate sunt astfel de acțiuni.

Conform părții 1 #M12293 0 901904607 0 0 0 0 0 0 0 206897754 Artă. 3 din Legea federală din 29 iulie 2004 N 98-FZ „Cu privire la secretele comerciale” #S (denumită în continuare #M12293 1 901904607 0 0 0 0 0 0 0 206504532 Legea N 98-ФЗ#S) secret comercial - un regim de confidențialitate a informațiilor care permite proprietarului său, în circumstanțe existente sau posibile, să crească veniturile, să evite cheltuielile nejustificate, să mențină o poziție pe piața de bunuri, lucrări, servicii sau obţine alte beneficii comerciale. Un regim de secret comercial nu poate fi instituit de către persoanele angajate în activități antreprenoriale în legătură cu:

Informații despre sistemul de remunerare ( #M12293 2 901904607 0 0 0 0 0 0 0 248971911 Partea 5 Art. 5 din Legea N 98-ФЗ#S);

Informații privind remunerarea angajaților organizațiilor non-profit ( #M12293 3 901904607 0 0 0 0 0 0 0 248971911 partea 9 art. 5 din Legea N 98-ФЗ#S).

În același timp, „informații despre sistemul de remunerare” și „informații despre remunerare” nu sunt concepte identice. Această concluzie poate fi trasă din prevederile părții 2 #M12293 4 901807664 0 0 0 0 0 0 0 249496204 Artă. 41#S #M12293 5 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294978234 Partea 1, Art. 2 135#S #M12293 6 901807664 0 0 0 0 0 0 0 295764674 Artă. 143 Codul Muncii al Federației Ruse#S. Iar principala lor diferență este că valoarea remunerației este personalizată, deoarece este determinată în raport cu fiecare angajat specific și stabilită printr-un contract de muncă, în timp ce sistemul de remunerare stabilit de angajator nu este personalizat și include mărimea tarifelor, a salariilor. și salariile oficiale, sistemele de plăți suplimentare și bonusuri etc.

#M12291 9039120 Prin decretul președintelui Federației Ruse din 03/06/1997 N 188#S (modificat prin #M12291 901948309 din Decretul președintelui Federației Ruse din 23/09/2005 N 111) informații despre fapte, evenimente și împrejurări din viața privată a unui cetățean, permițând identificarea personalității acestuia (date cu caracter personal), cu excepția informațiilor supuse difuzării în mass-media în cazurile stabilite de legile federale (care, desigur, includ veniturile primite de un cetățean), sunt incluse în Lista informațiilor confidențiale, a căror difuzare nu este permisă. Cu toate acestea, Lista specificată a fost aprobată pentru a îmbunătăți și mai mult procedura de publicare și intrare în vigoare a actelor Președintelui Federației Ruse, Guvernului Federației Ruse și a actelor juridice de reglementare ale autorităților executive federale.

În conformitate cu partea 1 #M12293 7 901990046 0 0 0 0 0 0 0 206897754 Artă. 3 din Legea federală din 27 iulie 2006 N 152-FZ „Cu privire la datele cu caracter personal”#S (denumită în continuare #M12293 8 901990046 0 0 0 0 0 0 0 206504532 Legea N 152-ФЗ#S) date cu caracter personal - orice informație referitoare la o persoană fizică identificată sau identificabilă direct sau indirect (subiectul datelor cu caracter personal). În contextul Codului Muncii al Federației Ruse, datele personale ale unui angajat sunt informații necesare angajatorului în legătură cu relațiile de muncă și referitoare la un anumit angajat ( #M12293 9 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294847163 Artă. 85 Codul Muncii al Federației Ruse #S ).

Contractul de muncă conține datele personale ale angajatului - venitul acestuia (suma salariului). Articolul 7 „Confidențialitatea datelor cu caracter personal” #M12293 10 901990046 0 0 0 0 0 0 0 206504532 Legea N 152-ФЗ#S stabilește că operatorii și alte persoane care au acces la datele cu caracter personal sunt obligate să nu dezvăluie terților sau să distribuie date cu caracter personal fără acordul subiectului datelor cu caracter personal, cu excepția cazului în care legea federală prevede altfel.

Potrivit Părții 1 din Decretul Guvernului RSFSR din 5 decembrie 1991 N 35 „Pe lista informațiilor care nu pot constitui secret comercial”, informațiile despre salariile angajaților nu pot constitui un secret comercial al unei întreprinderi și un antreprenor. Însă, după cum reiese din preambulul acestei hotărâri, prezentul regulament a fost adoptat în scopul asigurării activității serviciului fiscal de stat, a organelor de drept și a autorităților de reglementare, precum și pentru prevenirea abuzurilor în procesul de privatizare.

Cu toate acestea, activitățile curente ale unei societăți comerciale, de regulă, nu sunt legate de procesul de privatizare, iar organele guvernamentale abilitate, în virtutea #M12293 11 901904607 0 0 0 0 0 0 0 249234058 Artă. 6 din Legea N 98-ФЗ#S, sub rezerva respectării anumitor cerințe, pot fi furnizate informații care conțin un secret comercial.

Analiza standardelor de mai sus ne permite să tragem următoarele concluzii:

În organizațiile non-profit, informațiile despre cuantumul salariilor nu sunt clasificate drept informații care constituie secret comercial ( #M12293 12 901904607 0 0 0 0 0 0 0 248971911 partea 9 art. 5 din Legea N 98-ФЗ#S);

În organizațiile comerciale și întreprinzătorii individuali, informațiile despre cuantumul salariilor pot face obiectul unui regim de secret comercial, la discreția angajatorului. Nu există restricții legale în acest sens.

Deci, dacă un angajator (organizație comercială) a clasificat informații despre venitul unui angajat ca secret comercial (într-un regulament local, un contract de muncă sau un acord de confidențialitate), atunci completând coloana 6 din formularul N T-11a, emis pentru toți lucrătorilor cu bonusuri, va conduce la punerea la dispoziție publică a informațiilor privind bonusurile acumulate prevăzute de sistemul de remunerare pentru fiecare angajat. O ieșire din această situație poate fi întocmirea, în locul Formularului N T-11a, eliberat imediat pentru toți angajații care primesc bonusuri, a Formularului N T-11 „Ordin (instrucțiune) de recompensare a unui angajat”, întocmit individual pentru fiecare angajat. primind bonusuri.

În acest caz, fiecare angajat va citi comanda individuală și nu va vedea valoarea bonusurilor acumulate colegilor săi. Formularul N T-11 a fost aprobat și prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei N 1. Desigur, această opțiune pentru documentarea bonusurilor lunare va adăuga o cantitate semnificativă de muncă tehnică departamentului de contabilitate sau departamentului de personal (dacă stimulentele de procesare sunt funcția acestora din urmă), în special cu un număr mediu și mare de angajați în companie, dar va permite, în primul rând, păstrarea confidențialității unor astfel de informații și, în al doilea rând, evitarea riscurilor fiscale pentru impozitul pe venit. În caz contrar, va trebui să vă dovediți poziția în instanța de arbitraj.

Vă recomandăm să fixați procedura pe care ați ales-o pentru procesarea plății bonusurilor (folosind Formularul N T-11a sau Formularul N T-11) în graficul de flux de documente adoptat de societate (clauza 3 din articolul 6 din Legea N 129-FZ, clauza 4 din PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”, aprobată #M12291 902126008 prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 octombrie 2008 N 106н#S).

În orice caz, pentru a nu provoca conflicte cu autoritățile fiscale și inspectoratele de muncă la plata bonusurilor, rețineți:

Plata bonusurilor trebuie să fie formalizată numai în formularele unificate N T-11a sau N T-11 cu completarea obligatorie a tuturor detaliilor acestor formulare (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 25 aprilie 2011 N 16-15/ 040299@). Coloana 6 „Am citit ordinul. Semnătura personală a salariatului” din formularul N T-11a nu poate fi lăsată necompletată;

Niciunul dintre detalii (cu excepția detaliului „în valoare de ____ ruble ____ copeici”, care poate fi șters dacă stimulentul angajatului nu prevede o remunerație monetară), incl. rândul 6 „Am citit ordinul. Semnătura personală a angajatului”, din formularele N N T-11 și T-11a nu trebuie eliminat, deoarece contrariul va fi considerat de inspectorii de la Serviciul Fiscal Federal ca o încălcare directă a Procedura de aplicare a formelor unificate de documentatie contabila primara, aprobata. Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei #M12291 901734230 din 24 martie 1999 N 20#S; și de către inspectorii GIT - ca încălcare a legislației muncii;

Niciun regim de confidențialitate pentru informațiile privind veniturile angajaților stabilit de angajator nu va ajuta la justificarea necompletării coloanei 6 din formularul N T-11a și la evitarea riscurilor fiscale pentru impozitul pe venit (clauzele 1, 2, art. 9 din Legea nr. 129-FZ, clauza 1 #M12293 13 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237 Artă. 252#S, art. #M12293 14 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 313 Codul fiscal al Federației Ruse)#S;

Înregistrarea bonusurilor prin comenzi (instrucțiuni) într-o formă dezvoltată și aprobată independent, care oferă toate detaliile necesare, sau sub orice formă (fără aprobarea formularului de stimulare) nu va permite ca astfel de cheltuieli să fie luate în considerare în scopuri de impozit pe profit ( clauza 2 din art. 9 din Legea nr. 129-FZ, pct. 1 #M12293 15 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237 Artă. 252#S, art. #M12293 16 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea #S a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 25 aprilie 2011 N 16-15/040299@).