Acasă Rate de schimb Vânzările de articole de îmbrăcăminte autoproduse sunt supuse impozitării. Cu privire la clasificarea vânzărilor de produse auto-produse ca comerț cu amănuntul în scopul aplicării PSN

Vânzările de articole de îmbrăcăminte autoproduse sunt supuse impozitării. Cu privire la clasificarea vânzărilor de produse auto-produse ca comerț cu amănuntul în scopul aplicării PSN

Multe întreprinderi își vând propriile produse prin divizii structurale. Cum să reflectăm acest lucru în contabilitate? O astfel de vânzare se referă la comerțul cu amănuntul și este necesară plata UTII? Cum să distribuiți cheltuielile între două tipuri de activități dacă, pe lângă propriile dvs., sunt vândute și bunuri achiziționate? Răspunsurile la aceste întrebări sunt în articolul nostru.

Despre Ladozhsky Înțelegerea impozitării

Să presupunem că o companie de producție vinde produse finite prin propriul magazin consumatorilor finali. Desigur, astfel de vânzări se încadrează în conceptul de comerț cu amănuntul (articolul 492 din Codul civil al Federației Ruse). Dar această activitate trebuie transferată la UTII? Nu, deoarece vânzarea produselor de producție proprie (producție) nu face obiectul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este menționat în secțiunea 346.27 din documentul fiscal principal.

Astfel, această activitate este impozitată pe bază generală sau, dacă sunt îndeplinite cerințele stabilite, poate fi trecută la o „taxă simplificată”.

Aranjam transferul la departament

Transferul produselor fabricate din depozit la unitatea structurală unde vor fi vândute se emite cu factură de deplasare internă (formular Nr. TORG-13). Se intocmeste in doua exemplare de catre responsabilul financiar al compartimentului care preda obiectele de inventar. Primul servește drept bază pentru anularea produselor din depozit. Al doilea este pentru depunerea obiectelor de valoare în departamentul de primire. Documentul completat este semnat de expeditor și destinatar și depus la departamentul de contabilitate pentru înregistrarea mișcării articolelor de inventar.

Contabilitate

Contabilitatea mișcării produselor finite în departamentele implicate în activități comerciale se realizează în contul 43 cu același nume într-un subcont separat „Produse finite într-o organizație necomercială”. Acest lucru este prevăzut în paragraful 219 din Ghidul Metodologic pentru Contabilitatea Stocurilor (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n). Transferul produselor din activitatea principală către divizia de comercializare se contabilizează în contul 43 ca mișcare internă.

Vânzările se reflectă în contul 90 „Vânzări” în modul general stabilit, ca și în operațiunile de vânzare a produselor finite dintr-un depozit.

Doar în acest caz se creditează subcontul „Produse finite într-o organizație necomercială” al contului 43.

Să ne uităm la un exemplu despre cum să reflectăm în contabilitate tranzacțiile care implică vânzarea de produse proprii de către o divizie comercială a unei organizații.

Exemplul 1

Compania Aurora LLC își vinde propriile produse în magazinul său. Costul produselor finite este de 100.000 de ruble, iar prețul de vânzare este de 177.000 de ruble. Contabilul Aurora LLC va reflecta operațiunile privind mișcarea produselor finite, după cum urmează:

Debit 43 subcont „Produse finite în depozit” Credit 20
– 100.000 de ruble. – produsele sunt primite în depozit;

Debit 43 subcont „Produse finite într-o organizație necomercială” Credit 43 subcont „Produse finite în depozit”
– 100.000 de ruble. – produsele finite au fost transferate din depozit în divizia de vânzări;

Debit 62 Credit 90
– 177.000 de ruble. – se reflectă veniturile din vânzările cu amănuntul;

Debit 90 Credit 43 subcont „Produse finite într-o organizație necomercială”
– 100.000 de ruble. – se anulează costul produselor finite;

Debit 90 Credit 68
– 27.000 de ruble. – se percepe TVA;

Debit 90 Credit 99
– 50.000 de ruble. (177.000 – 100.000 – 27.000) – rezultatul financiar este anulat la sfârșitul lunii de raportare.

Dacă se vând și produsele achiziționate

În acest caz, acest tip de activitate se încadrează în conceptul de „comerț cu amănuntul”, prevăzut la articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că se poate aplica un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat. Dar numai dacă astfel de activități sunt transferate către UTII din regiunea în care se desfășoară. În plus, suprafața zonei de vânzare nu trebuie să depășească 150 de metri pătrați. m.

Vă rugăm să rețineți: dacă, pe lângă produsele dvs., sunt vândute produse achiziționate, o combinație a două regimuri de impozitare este inevitabilă. Aceasta înseamnă că este necesar să se asigure o contabilitate separată a două tipuri de activități (clauza 7 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să presupunem că o întreprindere combină regimul general și imputarea. În scopul impozitului pe profit, veniturile și cheltuielile aferente UTII nu sunt luate în considerare (clauza 9 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, este necesară o contabilitate separată a veniturilor și cheltuielilor. Ce se întâmplă dacă cheltuielile nu pot fi împărțite? Apoi, acestea sunt determinate proporțional cu ponderea veniturilor organizației din activități „imputate” în venitul total al întreprinderii. Să ne uităm la această situație folosind un exemplu.

Exemplul 2

Venitul total al întreprinderii s-a ridicat la 1.000.000 de ruble, inclusiv veniturile din activitățile supuse UTII - 200.000 de ruble. Cheltuieli generale de afaceri care nu pot fi atribuite niciunui regim de impozitare - 300.000 de ruble.

Este necesar să se facă o proporție:
(200.000 RUB: 1.000.000 RUB) x 300.000 RUB = 60.000 de ruble.

Astfel, cheltuielile pentru activitățile supuse UTII trebuie să includă 60.000 de ruble.

Coeficientul K1 în 2007

Când se calculează UTII, cantitatea de randament de bază trebuie înmulțită cu coeficientul deflator K1. Acest lucru este menționat în paragraful 4 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În anul 2007, acest coeficient a fost stabilit la 1,096 (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 mai 2007 nr. 03-11-02/151).

Adevărat, finanțatorii au insistat anterior să folosească K1 în valoare de 1.241 (scrisoare din 2 martie 2007 nr. 03-11-02/62). Cei care au profitat de aceste precizări și au aplicat acest coeficient în primul trimestru al anului 2007 trebuie acum să recalculeze. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o declarație fiscală actualizată pentru primul trimestru al anului 2007. Ca urmare, va fi dezvăluită o sumă plătită în exces, care, la cerere, poate fi utilizată fie pentru a plăti impozitul în următoarele perioade fiscale, fie returnată într-un cont bancar conform regulilor stabilite de articolul 78 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie.

Sunteți contabil, dar directorul nu vă apreciază? El crede că doar îi irosești banii și plătești taxe în exces?

Deveniți un specialist valoros în ochii managementului. Învață să lucrezi cu conturile de încasat.

Centrul de învățare Clerk are unul nou.

Antrenamentul este complet la distanță, eliberăm un certificat.

Răspunsul la întrebarea dvs. este dat în scrisoarea de mai jos

Scrisoarea precizează clar: În baza articolului 346.27 din Cod, comerțul cu amănuntul include activități comerciale legate de comerțul de bunuri (inclusiv în numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) pe baza contractelor de cumpărare și vânzare cu amănuntul.

Vânzările de produse auto-produse prin intermediul unei rețele de vânzare cu amănuntul reprezintă una dintre modalitățile prin care entitățile comerciale pot extrage venituri din activitățile de producție de produse finite.

În acest sens, activitățile unui întreprinzător individual în vânzarea cu amănuntul a produselor metalice din producția proprie prin magazin propriu nu pot fi transferate în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

Totodată, un antreprenor individual care aplică un sistem de impozitare simplificat în raport cu alte tipuri de activități desfășurate de acesta poate aplica acest regim de impozitare în raport cu activitățile de mai sus, sub rezerva prevederilor capitolului 26.2 din Cod.

Pe baza acestei precizări, nu este nevoie să introduceți codul 47.91.2 - comerț cu amănuntul efectuat direct folosind rețeaua de informare și comunicații de pe Internet

Activitățile dumneavoastră nu sunt reglementate de articolul 492 din Codul civil al Federației Ruse - contract de cumpărare și vânzare cu amănuntul

Scrisoare a Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 aprilie 2013 N 03-11-11/128 Cu privire la aplicarea sistemului de impozitare sub forma UTII, precum și simplificarea sistemul fiscal în legătură cu activitățile de afaceri din domeniul vânzărilor de bunuri de producție proprie și prestării de servicii de fabricare a produselor metalice

Întrebare: 1. Un antreprenor este angajat în forjarea și producerea de produse metalice (cod OKVED 28.4), se menține o contabilitate separată. Aplică două sisteme de impozitare: sistemul de impozitare simplificat (15%) pentru lucrul cu organizațiile și UTII pentru lucrul cu populația. Planifică să deschidă un magazin pentru a accepta comenzi și a-și vinde produsele conform comenzilor individuale ale populației. Se pune întrebarea: în ce sistem de impozitare ar trebui să clasificăm produsele fabricate pentru vânzare într-un magazin? Dacă anterior UTII plătea pe numărul de oameni angajați în producția de produse pentru populație, atunci ce se va întâmpla în viitor cu spațiul de vânzare cu amănuntul al magazinului pentru vânzarea produselor finite?

2. Pe parcurs, antreprenorul plănuiește să vândă produse metalice laminate. Vânzări către public și organizații din magazin. Ce sistem de impozitare ar trebui aplicat acestui tip de activitate?

Raspuns: Departamentul Politica Fiscala si Tarifara Vamala a revizuit contestatia privind procedura de aplicare a sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati, precum si a unui sistem de impozitare simplificat si, pe baza informatiilor cuprinsă în recurs, raportează următoarele.

În conformitate cu paragraful 6 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități poate fi aplicat activități de afaceri în domeniul comerțului cu amănuntul desfășurate prin magazine și pavilioane cu o zonă comercială o hală de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate de organizare a comerțului.

Potrivit articolului 346.27 din Cod, o rețea comercială staționară cu etaje de tranzacționare include o rețea comercială situată în clădiri și structuri (părți ale acestora) destinate comercializării, care au spații separate, dotate cu echipamente speciale și destinate desfășurării comerțului cu amănuntul și deservirii clienților. Această categorie de facilități de vânzare cu amănuntul include magazine și pavilioane.

Prin suprafața unui etaj de vânzări se înțelege partea unui magazin, pavilion (zonă deschisă) ocupată de echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor, efectuării plăților în numerar și deservirii clienților, zona caselor de marcat și caselor de marcat , zona locurilor de muncă pentru personalul de service, precum și zona culoarului pentru cumpărători. Zona de tranzacționare include și partea închiriată a zonei de tranzacționare. Zona de utilități, spații administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu este asigurat serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei de tranzacționare. Suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu.

Documentele de inventar și titlu includ orice documente disponibile unei organizații sau unui antreprenor individual pentru un lanț de retail staționar, care conțin informațiile necesare despre scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul spațiilor unei astfel de unități, precum și informații care confirmă dreptul de utilizare. această facilitate (contract de cumpărare și vânzare pentru spații nerezidențiale, pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații, contract de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau partea acestuia (părți) și alte documente).

În baza articolului 346.27 din Cod, comerțul cu amănuntul include activități comerciale legate de comerțul cu bunuri (inclusiv în numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) în baza contractelor de cumpărare și vânzare cu amănuntul.

Articolul specificat din Cod stabilește că comerțul cu amănuntul nu include, în special, vânzarea produselor de producție proprie (fabricație).

Astfel, activitatea de întreprinzător în domeniul vânzărilor cu amănuntul a mărfurilor de producție proprie (prelucrări), în sensul aplicării capitolului 26.3 din Cod, nu este recunoscută ca comerț cu amănuntul și nu se transferă la plata unui singur impozit pe venitul imputat. .

În plus, potrivit paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Cod, sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat poate fi aplicat activităților de afaceri din domeniul prestării de servicii casnice, grupele, subgrupele, tipurile acestora. și (sau) servicii individuale de gospodărie clasificate în conformitate cu clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație.

Articolul 346.27 din Cod definește că serviciile casnice includ serviciile plătite furnizate persoanelor fizice (cu excepția serviciilor de amanet și a serviciilor de reparare, întreținere și spălare a vehiculelor), prevăzute de Clasificatorul panrus de servicii pentru populație, cu cu excepţia serviciilor de fabricaţie de mobilier şi de construcţie de case individuale .

Clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație OK 002-93 (OKUN), aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 28 iunie 1993 N 163, include serviciile casnice furnizate în subgrupa „Repararea și fabricarea produselor metalice” (cod 013400).

Alineatul 1 al articolului 730 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că, în temeiul unui contract de gospodărie (în baza căruia sunt furnizate servicii casnice), antreprenorul care desfășoară activitatea comercială relevantă se obligă, la instrucțiunile unui cetățean (client), să execute anumite lucrări concepute pentru a satisface nevoile casnice sau alte nevoi personale ale clientului, iar clientul se angajează să accepte și să plătească pentru lucrare. Ținând cont de cele de mai sus, în legătură cu activitățile din domeniul prestării de servicii către populație (persoane fizice) pentru fabricarea de produse metalice pe baza de contracte casnice, în conformitate cu paragraful 1 alin.2 al art. 346.26 din Cod, se poate aplica un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

Activitățile antreprenoriale în furnizarea serviciilor menționate mai sus către organizații nu se aplică activităților de furnizare a serviciilor de consum către populație, iar normele capitolului 26.3 din Cod nu se aplică acestor activități.

Totodată, trebuie menționat că, potrivit articolului 346.29 din Cod, la calcularea cuantumului impozitului unic pe venitul imputat în raport cu activitățile de afaceri din prestarea de servicii, indicatorul fizic „numărul de salariați, inclusiv întreprinzători individuali”.

Totodată, procedura de repartizare a zonei de tranzacționare a unui lanț de comerț cu amănuntul staționar (magazin) atunci când se desfășoară simultan pe acesta tipuri de activități comerciale impozitate în cadrul sistemului de impozitare simplificat și tipuri de activități comerciale pentru care se plătește un singur impozit pe venitul imputat și se folosesc diverși indicatori fizici (pentru comerțul cu amănuntul - „suprafața de vânzare (în metri pătrați)”, pentru servicii personale - „număr de angajați, inclusiv întreprinzători individuali”, nedefinit de Cod.

Totodată, la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, în scopul calculării impozitului, sunt semnificative doar rezultatele de cost ale activităților.

Cuantumul impozitului unic pe venitul imputat aferent activităților de afaceri din domeniul prestării de servicii casnice se calculează pe baza numărului de lucrători angajați în acest domeniu de activitate.

Prin urmare, odată cu implementarea simultană a unor tipuri de activități comerciale supuse unui singur impozit pe venitul imputat (servicii casnice și comerțul cu amănuntul cu bunuri achiziționate) pe aceeași suprafață a etajului de vânzare al magazinului (mai puțin de 150 mp), ca precum și tipurile de activități a căror impozitare se desfășoară în cadrul sistemului de impozitare simplificat (vânzarea de bunuri de producție proprie și prestarea de servicii către organizații de producție de produse metalice), la calcularea cuantumului impozitului unic pe venitul imputat aferent activităților de vânzare cu amănuntul a bunurilor achiziționate, trebuie luată în considerare suprafața totală a suprafeței de vânzare a magazinului.

În plus, prevederile paragrafelor 6 și 7 ale articolului 346.26 din Cod prevăd că la desfășurarea mai multor tipuri de activități comerciale care sunt supuse unui singur impozit pe venitul imputat în conformitate cu capitolul 26.3 din Cod, indicatorii necesari pentru calcularea impozitul se înregistrează separat pentru fiecare tip de activitate.

Contribuabilii care, împreună cu activitățile comerciale supuse unui impozit unic pe venitul imputat, desfășoară alte tipuri de activități comerciale sunt obligați să țină evidențe separate ale proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale în legătură cu activitățile comerciale supuse impozitării pe un singur impozit pe impozitul imputat. venituri și activități comerciale în legătură cu care contribuabilii plătesc impozite în conformitate cu un regim de impozitare diferit. Totodată, contabilizarea proprietăților, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în raport cu tipurile de activități comerciale supuse impozitării cu un singur impozit pe venitul imputat se efectuează de către contribuabili în modul general stabilit.

De asemenea, vă informăm că, în conformitate cu Regulamentul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iunie 2004 N 329, și cu Regulamentul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse aprobat de ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 iunie 2012 N 82 n, Ministerul Finanțelor al Rusiei ia în considerare apelurile individuale și colective din partea cetățenilor și organizațiilor cu privire la problemele de competența Ministerului de Finanțe al Rusiei.

În conformitate cu Regulamentele și Regulamentele, dacă prin lege nu se prevede altfel, cererile de examinare a contractelor, actelor constitutive și a altor documente ale organizațiilor, precum și pentru evaluarea unor situații economice specifice nu se iau în considerare pe fond.

În baza paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 21 din Cod, contribuabilii au dreptul de a primi informații gratuite de la autoritățile fiscale de la locul înregistrării lor (inclusiv în scris) despre impozitele și taxele curente, legislația privind impozitele și taxele și legislația de reglementare. actele adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, competențele autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și primirea formularelor de declarație fiscală (calcule) și explicații privind procedura de completare ei afară.

La rândul lor, potrivit paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 32 din Cod, autoritățile fiscale sunt obligate să informeze gratuit (inclusiv în scris) contribuabilii, plătitorii de taxe și agenții fiscali despre impozitele și taxele în vigoare, legislația privind impozitele și taxele. și cele adoptate în conformitate cu actele juridice de reglementare ale acesteia, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și responsabilitățile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali, competențele organelor fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și formele actuale de impozitare. declaraţiile (calculele) şi explicaţi procedura de completare a acestora.

Pe baza celor de mai sus, în ceea ce privește posibilitatea aplicării sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat la vânzarea produselor din metal laminate către populație prin intermediul unui magazin, din cauza lipsei unor informații mai complete despre modul în care acest tip de activitate comercială. se desfășoară, trebuie să contactați organele fiscale de la locul dvs. care desfășoară activitățile specificate.

Director adjunct al Departamentului S.V. Razgulin

În prezent, practica deschiderii magazinelor de vânzare cu amănuntul de către organizațiile industriale, care sunt diviziile lor separate și vând cu amănuntul atât produsele finite ale acestor organizații, cât și bunurile achiziționate, a devenit destul de răspândită. V.V. vorbește despre contabilitatea și impozitarea vânzărilor în cadrul unui contract de comerț cu amănuntul al produselor de producție proprie. Patrov și M.L. Pyatov, Universitatea de Stat din Sankt Petersburg.

Organizarea contabilității tranzacțiilor cu mărfuri în propriile magazine ridică o serie de probleme. Acestea includ: alegerea unei game de conturi sintetice care să contabilizeze mișcarea mărfurilor de producție proprie într-un magazin, stabilirea prețului contabil al mărfurilor, calificarea în scopuri contabile și fiscale a faptelor de transfer al produselor finite în depozitul magazinului, calculul cantitatea de marjă comercială realizată etc.

Rezolvarea acestor probleme este îngreunată de lipsa cerințelor directe de reglementare care să determine metodologia de reflectare a acestor tranzacții în contabilitate.

Atunci când se reflectă tranzacțiile de vânzare cu amănuntul a produselor finite, în primul rând, se pune problema calificării în scopuri contabile și fiscale a faptelor de transfer al produselor finite din atelierele și depozitele fabricii către magazin. În acest caz, are loc vânzarea de bunuri și, prin urmare, cifra de afaceri din transferul valorilor este supusă TVA-ului și altor taxe pe vânzări? Apare un rezultat financiar deja în această etapă a circulației mărfurilor, care afectează valoarea profitului impozabil?

Dacă un magazin de vânzare cu amănuntul este o entitate juridică independentă în relație cu producătorul (de exemplu, o filială a fabricii), bunurile sunt vândute în baza unui contract de cumpărare și vânzare sau transferate în temeiul unui contract de comision, mandat sau contract de agenție. În acest caz, faptul transferului de bunuri trebuie să se reflecte în evidențele părților la tranzacție (magazinul și unitatea de producție a mărfurilor) în modul stabilit pentru înregistrarea executării contractelor relevante.

Dacă magazinul este o subdiviziune structurală a organizației de producție (și tocmai aceasta este opțiunea pe care o luăm în considerare), atunci transferul mărfurilor în depozitul magazinului în conformitate cu normele actuale de drept civil și fiscal nu poate fi calificat drept vânzare ( vânzare) a acestora de către fabrică către magazin, deoarece acestea nu pot avea loc între divizii structurale separate ale aceleiași persoane juridice.

În acest caz, normele legislației fiscale ne trimit direct la cerințele dreptului civil. În conformitate cu definiția generală dată de articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, vânzarea de bunuri în scopuri fiscale este recunoscută ca fapt de transfer al proprietății asupra acestora către terți pe bază de rambursare.

În conformitate cu definiția specială a conceptului de vânzare în scopuri de TVA, care este dată la paragraful 1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, vânzarea bunurilor înseamnă transferul dreptului de proprietate asupra acestora către terți, atât cu plată, cât și cu titlu gratuit. În același timp, conform paragrafelor. 2 p. 1 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în scopuri de TVA, transferul de bunuri pentru nevoile proprii este recunoscut ca vânzare numai dacă costurile acestor bunuri nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe profit.

În consecință, conform normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, transferul de bunuri către un punct de vânzare cu amănuntul - o unitate structurală a unei organizații, deoarece nu implică pierderea dreptului de proprietate asupra acestor bunuri de către organizație, nu este vânzarea acestora pentru impozit scopuri.

Cifra de afaceri pentru vânzarea acestor bunuri apare numai după vânzarea cu amănuntul a acestora către clienți, i.e. faptul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărători.

Conform cerințelor generale ale Instrucțiunilor de utilizare a planului de conturi, produsele transferate în magazin ar trebui să fie reflectate într-un subcont separat în contul 43 „Produse finite” (de exemplu, „Produse finite în magazin”). Faptul de transfer al produselor în magazin, așadar, trebuie înregistrat în contabilitate printr-o înregistrare în debitul contului 43 subcontul „Produse finite în magazin” și creditul contului 43 subcontul „Produse finite în depozit”. Totuși, acest lucru face imposibilă contabilizarea la prețurile de vânzare, deoarece contul 42 „Marja comercială”, conform acelorași Instrucțiuni de utilizare a planului de conturi, este deschis exclusiv pentru contul 41 „Marfa”. Da, și reflectarea la prețurile de vânzare a produselor finite contabilizate într-unul dintre subconturile la contul 43 „Produse finite”, atunci când contabilizarea acestora în subconturile rămase pentru acest cont se efectuează la cost, este incorectă, deoarece una sau alta opțiune de evaluare ceea ce este reflectat în orice cont al obiectului contabil ar trebui aplicat întregului cont.

Mai mult decât atât, destul de des magazinele organizate de organizațiile de producție își vând atât produsele proprii, cât și mărfurile achiziționate, iar organizarea contabilității mișcării mărfurilor doar în termeni totali face dificilă anularea acestora, cu condiția ca tranzacțiile cu mărfuri să fie reflectate atât în contul 41. "Marfuri" si in contul 43 "Produse finite". Prin urmare, în opinia noastră, o opțiune mai rațională pare să fie atunci când contabilitatea produselor transferate la magazinul de vânzare cu amănuntul al unei organizații de producție se efectuează pe contul 41 „Marfuri”.

Acest lucru face posibilă înregistrarea mărfurilor în magazin la prețuri de vânzare folosind contul 42 „Marja comercială” pentru a reflecta marcajul comercial, ceea ce facilitează foarte mult contabilizarea tranzacțiilor pentru primirea și vânzarea mărfurilor. În ceea ce privește faptul că Instrucțiunile de utilizare a planului de conturi nu conțin intrări în schema de corespondență standard:

Debit 41 „Marfa” Credit 43 „Produse finite”

apoi, potrivit acestui document de reglementare, „în cazul apariției unor fapte de activitate economică, corespondență pentru care nu este prevăzută în schema standard, organizația o poate completa, cu respectarea abordărilor uniforme stabilite prin prezenta instrucțiune”.

Pe baza prevederilor avute în vedere, se poate propune următoarea metodologie de contabilizare a tranzacțiilor de vânzare cu amănuntul a produselor finite:

Faptul de transfer al produselor finite într-un magazin de vânzare cu amănuntul este reflectat de o înscriere în debitul contului 41 „Marfuri” subcontul „Produse din producție proprie” și creditul contului 43 „Produse finite” pentru costul valorilor primite de către magazin.

Reflectarea sumei TVA aferente valorii de vânzare a mărfurilor achiziționate de magazin ar trebui să se facă pe creditul contului 42 „Marja comercială” subcontul „Marja comercială pe produse de producție proprie”. În acest caz, se face o înregistrare în debitul contului 41 „Marfa” subcontul „Produse din producție proprie” în corespondență cu contul 42 „Marja comercială” subcontul „Marja comercială pentru produse din producție proprie” pentru valoarea comerțului magazinului. majorare și TVA la prețul de vânzare cu amănuntul al bunurilor.

Exemplu

La magazin au fost livrate 1.000 de unități. produse, cost pe unitate. care este de 200 de ruble, iar prețul cu amănuntul este de 260 de ruble. (fără TVA - 20%). În contabilitate se vor face următoarele înregistrări:

Debit 41 Subcontul „Marfuri” „Produse din producție proprie” Credit 43 „Produse finite” - 200.000 de ruble. (200 rub. x 1000);
Debit 41 Subcontul „Mărfuri” „Produse din producție proprie” Credit 42 „Marja comercială” Subcontul „Marja comercială pentru produse din producție proprie” - 60.000 de ruble. [(260 rub. - 200 rub.) x 1000];
Debit 41 Subcontul „Mărfuri” „Produse din producție proprie” Credit 42 „Marja comercială” Subcontul „Marja comercială pentru produse din producție proprie” - 52.000 de ruble. (260 rub. x 1000 x 20%).

Contabilitatea separată a vânzărilor de produse proprii și de bunuri achiziționate

Documentele de reglementare privind contabilitatea determină necesitatea menținerii unei contabilități separate pe baza nevoilor managementului și controlului, rezumând informațiile pentru întocmirea situațiilor financiare.

În conformitate cu clauza 7 din articolul 346.26 din capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care desfășoară activități comerciale supuse unui singur impozit pe venitul imputat și, în același timp, desfășoară alte tipuri de activități comerciale pentru care un regim general este stabilită sunt obligate să țină evidențe separate ale impozitării proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale. Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat se aplica anumitor tipuri de activitati. Acestea includ comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare pentru fiecare organizație comercială de cel mult 150 de metri pătrați, corturi, tăvi și alte facilități comerciale, inclusiv cele fără spațiu de vânzare cu amănuntul staționar.

Proprietatea, pasivele și tranzacțiile comerciale din vânzarea de bunuri în comerțul cu amănuntul trebuie contabilizate de către organizație separat de proprietate, pasive, tranzacții comerciale din vânzarea produselor din propria producție și de vânzarea mărfurilor achiziționate în comerțul cu ridicata.

Producția și vânzarea de produse din producția proprie este un tip independent de activitate a organizației și nu face obiectul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. O explicație cu privire la această problemă a fost dată în Scrisoarea Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 19 ianuarie 2001 N VG-6-26/48@.

Vânzarea bunurilor achiziționate către sanatorie și case de odihnă, spitale și alte instituții similare prin transfer bancar și în numerar în scopuri fiscale este recunoscută ca comerț cu ridicata. Organizațiile care vând bunuri prin magazine către public și instituții specificate trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor și costurilor vânzărilor și să genereze rezultate financiare pentru vânzarea cu ridicata a mărfurilor către instituții.

Contabilitatea deplasării produselor finite în departamentele care desfășoară activități comerciale se ține în contul 43 „Produse finite”, pe un subcont separat „Produse finite într-o organizație necomercială”. Transferul produselor finite din producție în magazine este contabilizat în contul 43 „Produse finite” ca o mișcare internă. Radierea produselor finite din activitățile de bază ale organizației se realizează la costul real.

Într-o divizie angajată în activități comerciale, produsele finite sunt achiziționate la costul real. În documentele de primire (facturi, certificate de acceptare etc.) în coloana „Preț”, poate fi indicat prețul contabil, procedura de formare a căruia este stabilită chiar de organizație.

Este permis organizațiilor necomerciale să evalueze soldurile produselor finite și ale mărfurilor la prețuri de vânzare pe baza prețului mediu ponderat pentru luna (perioada) de raportare.

La sfarsitul lunii (perioadei) de raportare, pretul contabil al produselor finite este adus la nivelul costului sau real.

Să luăm în considerare posibilele opțiuni pentru metodologia de reflectare în operațiunile contabile a vânzării produselor de producție proprie și de identificare a rezultatului financiar la vânzarea produselor prin magazinele organizației, care sunt diviziile sale structurale, în funcție de prețurile de reducere aplicate.

Exemplu. Veniturile din vânzările de produse proprii s-au ridicat la 132.000 RUB pentru luna de raportare. Costul produselor la prețuri de vânzare este de 120.000 de ruble, TVA la o rată de 10% este de 12.000 de ruble. Produsele nu sunt supuse taxei de vânzare. Costul real de producție al produselor finite pentru perioada de raportare a fost de 110.000 de ruble. Abaterea dintre prețul contabil și costul real de producție al produselor este de 10.000 de ruble. (economisire).

Varianta 1. Produsele din productie proprie se iau in considerare in evaluarea la preturi de vanzare fara taxa pe valoarea adaugata si taxa pe vanzare.

Vânzarea produselor de producție proprie și formarea rezultatelor financiare se reflectă în contabilitate prin următoarele înregistrări în conturile contabile:

produsele din producția proprie a organizației au fost transferate în magazin;

Dt sch. 43-2 „Produse finite în magazin”,

K-t sch. 76, subcont. „TVA la produsele din producție proprie”

se reflectă valoarea TVA;

Dt sch. 50 „Casiera”,

K-t sch. 90-1-1 „Vânzări din vânzări de produse”

chitanța de numerar a primit suma încasărilor din vânzarea produselor finite către public în numerar;

costul produselor vândute este anulat la prețuri contabile;

Dt sch. 76, subcont. „TVA la produsele din producție proprie”

K-t sch. 43-2 „Produse finite în magazin”

se reflectă valoarea TVA-ului.

Dt sch. 43-2 „Produse finite în magazin”,

K-t sch. 43-1 „Produse finite în depozit”

Dt sch. 90-2-1 „Costul vânzărilor de produse din producție proprie”,

K-t sch. 43-1 „Produse finite în depozit”

Dt sch. 90-2-1 „Costul vânzărilor de produse din producție proprie”,

K-t sch. 44 „Cheltuieli de vânzări”

se anulează valoarea cheltuielilor de vânzare aferente produselor vândute din producție proprie;

Dt sch. 90-2-1 „Costul vânzărilor de produse din producție proprie”,

K-t sch. 26 „Cheltuieli generale de afaceri”

se anulează valoarea cheltuielilor generale de afaceri legate de producția de produse;

Dt sch. 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”,

K-t sch. 68 „Calcule cu bugetul pentru impozite și taxe”

s-a acumulat suma TVA datorată pentru plata către buget;

Dt sch. 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”,

K-t sch. 99 „Profituri și pierderi”

reflectă rezultatul financiar din vânzarea produselor finite (profit).

Opțiunea 2. Produsele din producție proprie sunt luate în considerare în evaluarea la prețurile de vânzare, inclusiv taxa pe valoarea adăugată și taxa pe vânzări.

Vânzarea produselor proprii și formarea rezultatelor financiare sunt reflectate în evidențele contabile:

Dt sch. 43-2 „Produse finite în magazin”,

K-t sch. 43-1 „Produse finite în depozit”

produsele din producția proprie au fost transferate în magazinul organizației, evaluate la prețurile de vânzare, inclusiv TVA și taxa de vânzare;

Dt sch. 90-2-1 „Costul vânzărilor de produse din producție proprie”,

K-t sch. 43-2 „Produse finite în magazin”

costul mărfurilor vândute este anulat.

Ajustarea intrărilor pentru valoarea diferenței dintre costul produselor la prețuri contabile și costul real al acestora:

Dt sch. 43-1 „Produse finite în depozit”,

K-t sch. 20 „Producție principală”

Dt sch. 43-2 „Produse finite în magazin”,

K-t sch. 43-1 „Produse finite în depozit”

Vindem produse finite prin magazin

90-2-1 „Costul vânzărilor de produse din producție proprie”,

K-t sch. 43-1 „Produse finite în depozit”

S.G. Gazde

Profesor

REA numit după. G.V. Plehanova

45 de idei de afaceri profitabile pentru producția casnică

Cititor

Acasă→ Cititor

Vânzări de produse proprii prin magazinul dvs

Subiecte: UTII Antreprenor individual

Este afișat doar începutul documentului. Pentru a vizualiza întregul text, trebuie să vă abonați la revista AMB-Express:

Un antreprenor individual are o producție de cusut (OSN) și un lanț de magazine cu amănuntul (EVND). Vreau să vând produse de producție proprie la retail dintr-un depozit și prin magazinele mele, care vând mărfuri de la alți producători.

Vă rog să-mi spuneți cum să păstrez evidența fiscală aferentă vânzării de produse din producția proprie către persoane fizice dintr-un depozit și prin magazinele dvs.? Cum se procesează eliberarea produselor finite în magazin, în ce moment este vânzarea către cumpărător (momentul transferului în magazin sau momentul plății de către cumpărător)? Este necesar ca un magazin sa elibereze o chitanta pentru marfa proprie cu TVA sau fara TVA?

Fiscul ne-a spus că la transferul produselor finite într-un magazin de vânzare trebuie să emitem o factură, un bon de livrare, iar acest moment va fi considerat vânzare pentru producția de cusături. E chiar asa?

În conformitate cu clauza 2 art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități poate fi aplicat comerțului cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate comercială.

Conceptul de comerț cu amănuntul în scopuri UTII este dat în Artă. 346.27 Codul fiscal al Federației Ruse.

În același timp, pentru acest tip de activitate de afaceri nu se aplică vânzări de produse de producție proprie (producție).

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse într-o scrisoare din 05/07/2007 nr. 03-11-04/3/144 a indicat că, având în vedere că implementarea producție proprie nu intră sub incidența capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile obținute de entitățile comerciale din vânzarea de produse din producția proprie prin magazine de vânzare cu amănuntul deținute (utilizate de acestea); supuse impozitării în conformitate cu procedura general stabilită sau la cererea acestora, în modul prevăzut de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (dacă aceste entități comerciale nu sunt transferate la plata unui singur impozit pe venitul imputat pentru alte tipuri de activități comerciale desfășurate de acestea).

Dacă entitățile comerciale care activează în domeniul producției vând prin magazine de vânzare cu amănuntul deținute (utilizate de acestea) pe lângă produsele autoproduse și bunurile achiziționate, veniturile pe care le încasează din vânzarea bunurilor achiziționate sunt supuse impozitării conform procedurii stabilite cu un impozit unic pe venitul imputat pentru activități din domeniul comerțului cu amănuntul.

Și prin scrisoarea din 18 iunie 2007 nr.03-11-04/3/221, departamentul financiar a reținut că activitățile contribuabilului de vânzare a produselor finite din producție proprie din depozitul fabricii pentru persoane fizice de asemenea, nu fac obiectul trecerii în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

Astfel, in cazul dumneavoastra, vanzarea produselor din productie proprie catre persoane fizice dintr-un depozit si prin magazinul propriu nu este supusa transferului catre UTII si este supusa impozitelor in cadrul sistemului general de impozitare (NDFL).

În conformitate cu clauza 2 art. 54 Codul Fiscal al Federației Ruse antreprenorii individuali calculează baza de impozitare la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pe baza datelor contabile pentru venituri și cheltuieli și tranzacții comerciale, în modul stabilit de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale pentru întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul general de impozitare a fost aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și al Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 13 august 2002 Nr. 86n/ ...

Buna ziua!

Continuăm să publicăm sfaturi utile pentru cei care se află la începutul drumului creării și dezvoltării unui magazin online de succes. În publicațiile anterioare, am vorbit despre cum să găsiți produsul „dvs.” (și), care sunt caracteristicile sale?, ideea ta de afaceri și .

Astăzi vom vorbi despre ceea ce trebuie să luați în considerare dacă decideți să vă vindeți propriile produse online

Bunuri și servicii proprii

Internetul a deschis o lume cu totul nouă pentru producători: vânzarea produselor a devenit mult mai ușoară și mai rapidă. Dar aici există o serie de nuanțe.

Exista avantaje indubitabile in a-ti vinde propriul produs: ai control deplin asupra brandului tau si asupra dezvoltarii acestuia, ai sansa de a ocupa o nisa libera in piata, ajusta produsul tinand cont de solicitarile clientilor etc. Dar, pe lângă organizarea procesului de tranzacționare în sine, va trebui să investiți timp și efort în producția în sine.

De aceea, trebuie neapărat să vă gândiți în avans la modul în care vă veți extinde afacerea, la modul în care linia de produse va crește și se va schimba, ce provocări puteți întâmpina în viitor și ce va fi nevoie pentru a rămâne competitiv și a oferi ceva nou clienților dvs.

Magazin de produse handmade Plushkin.club

Care ar trebui să fie primii tăi pași în vânzarea online?

Evaluați datele inițiale. De unde veți obține materiile prime (în funcție de tipul afacerii dvs., aceasta ar putea fi angrosisti sau cu amănuntul, prieteni sau chiar o piață de vechituri). Trebuie să identificați clar furnizorii și să calculați toate costurile.
Stabiliți cum veți livra comenzile: veți alege companii de transport sau alegeți Russian Post? Veți trimite singur coletele sau veți cheltui bani pe curieri și servicii de livrare? Livrarea este unul dintre aspectele cheie ale vânzării produselor online.
Gândiți-vă la ambalajul produsului: cât de fiabil este, cum va afecta costul total și dacă va rezista la transport.
Calculați complet procesul de producție: cât timp va dura pentru a produce o unitate de mărfuri, cât de mult puteți face într-o zi, într-o săptămână, într-o lună. Veți lucra pentru a comanda sau intenționați să păstrați un stoc de bunuri pentru a le trimite prompt clienților? Documentați absolut totul, de la costurile de producție până la timpul petrecut.
Înainte de a vinde un produs într-un magazin online, gândiți-vă unde veți depozita produsul. Chiar dacă aveți spațiu liber în casa dvs., probabil că va trebui să căutați ceva mai mare pe măsură ce vă extindeți afacerea. Explorați alternative: cât costă închirierea spațiilor potrivite, cât vor costa serviciile de logistică de la un furnizor 3PL (Third Party Logistics).
Timpul joacă un rol important în vânzarea produselor online. Site-ul dvs. web ar trebui să indice în mod clar cât timp va dura pentru ca produsul să fie fabricat și livrat cumpărătorului după plata comenzii. Puteți plasa aceste informații în descrierea produsului, precum și le puteți duplica în e-mailurile de confirmare a tranzacției. Fii sincer, fă procesul cât mai transparent posibil, respectă termenele limită, iar apoi clienții vor avea încredere în tine.

Lucrul cu un producător sau un angrosist

Această opțiune implică găsirea unui partener pentru a dezvolta, produce și vinde produsul dvs. Aceasta este o opțiune grozavă dacă nu aveți ocazia sau nu doriți să o faceți singur. Sau vă îndoiți că vă puteți descurca singur cu extinderea afacerii dvs. și, prin urmare, sunteți gata să lucrați în colaborare cu un producător sau un angrosist mai mare care se va ocupa de vânzări.

Magazin online al holdingului Miratorg, care reuneste mai multi producatori

Cu toate acestea, este probabil ca investiția să fie mai semnificativă. Și va trebui, de asemenea, să fii responsabil pentru marca și calitatea produsului față de clienți.

La ce puncte ar trebui să acordați atenție înainte de a începe să vindeți un produs nou?

Puteți stabili parteneriate cu o companie care funcționează deja cu succes sau puteți găsi un producător „nepromovat” care să îndeplinească toate cerințele dumneavoastră. În orice caz, găsirea unui partener poate dura destul de mult, așa că pregătiți-vă pentru asta în avans.
Asigurați-vă că partenerul dumneavoastră respectă legea și are toate documentele necesare (licențe, permise). Căutați recomandări de la cei care au lucrat deja cu acest producător sau angrosist. Este un semn bun dacă compania pe care o cercetezi îți cere și aceleași informații pentru a dovedi că afacerea ta este legitimă.
Evaluează-ți capacitățile și perspectivele de parteneriat:
- Care va fi costul final al produsului, luând în considerare producția externalizată, livrarea și potențialele taxe ascunse?
- Cât de repede poate partenerul să expedieze mărfurile?
- Cum este organizată livrarea și gestionarea stocurilor în companie? Este inclus în prețul produsului sau este un serviciu suplimentar? Vei controla branding-ul?
- Studiază contractul: este loc de manevră în el, este posibil să faci ajustări de care are nevoie afacerea ta? Condițiile pot fi numite stricte? Ce riști mai exact? -Cum este structurată comunicarea în compania parteneră? Cât de des vi se vor furniza informații actualizate despre modificări, inovații și reduceri aduse produsului?
- Care sunt cantitățile minime de comandă?

Asigurați-vă că ați studiat un eșantion de produs înainte de a semna contractul. Asigurați-vă că corespunde așteptărilor dvs. Producătorii percep de obicei o taxă pentru trimiterea eșantionului, dar puteți negocia o opțiune prin care plata se va face dacă contractul este semnat.

Deci, cântărește toate opțiunile și începe! Amintiți-vă: în cel mai rău caz, dacă nimic nu merge, puteți alege o altă direcție și mergeți mai departe. A vinde într-un magazin online nu este atât de dificil pe cât pare!

Împărtășește-ți experiența în comentarii!
Pregătit de Victoria Chernysheva

Pentru a nu rata știrile și numerele noastre ale revistei electronice, abonați-vă la noi