De la 1 iulie 2017, la achiziționarea online, este necesară transmiterea cumpărătorului unei chitanțe electronice de numerar (scrisoare Ministerului Finanțelor din 1 martie 2017 Nr. 03-01-15/11618). Și pentru achiziții obișnuite, utilizați casa de marcat online.

Înregistrare

Înregistrarea unui magazin online la autoritățile fiscale nu este diferită de înregistrarea unei alte afaceri.

Mai întâi trebuie să decideți: . Alte forme de înregistrare a persoanelor juridice nu sunt de obicei folosite pentru magazinele online.

OKVED

Puteți introduce până la 57 de coduri în aplicația de deschidere, dar acestea sunt necesare:

[OkVED vechi] 52,6 Comerț cu amănuntul în afara magazinelor [OKVED nou] 47,9 Comerț cu amănuntul în afara magazinelor, corturilor, piețelor

[OkVED vechi] 52,61 Comerț cu amănuntul la comandă [OKVED nou] 47,99 Alte comerț cu amănuntul în afara magazinelor, corturilor, piețelor

[OkVED vechi] 52.61.1 Comerț poștal (colet) cu amănuntul [OKVED nou] 47.91.1 Comerț cu amănuntul prin poștă

[OkVED vechi] 52.61.2 Comerț cu amănuntul desfășurat prin teleshopping și rețele de calculatoare (comerț electronic, inclusiv internet) [OKVED nou] 47.91.2 Comerț cu amănuntul efectuat direct utilizând rețeaua de informații și comunicații Internet

[OkVED vechi] 52,63 Alte comerț cu amănuntul în afara magazinelor [OKVED nou] 47,9 Comerț cu amănuntul în afara magazinelor, corturilor, piețelor Acest grup include:
- comerțul cu amănuntul al oricărui tip de mărfuri efectuat prin mijloace mobile de distribuție și comerț de distribuție
- tranzacționare prin mașini

[OkVED vechi] 72,60 Alte activități legate de utilizarea tehnologiei informatice și a tehnologiei informației [OKVED nou] 62,09 Activități legate de utilizarea tehnologiei informatice și a tehnologiei informației, altele

Comert cu ridicata sau cu amanuntul?

Vânzări cu ridicata - vânzări pentru organizații și antreprenori individuali pentru revânzarea ulterioară (sau utilizarea în producție). Retail - pentru consumatorul final. Aceste concepte nu depind de cantitatea de mărfuri.

Permise și licențe

Nu sunt necesare licențe sau permise speciale. Excepții: alcool, medicamente, arme, echipamente militare și alte tipuri de mărfuri periculoase.

Impozite

Pentru comerțul cu ridicata, UTII și Patent nu sunt furnizate. Va exista USN sau OSNO. Sistemul de impozitare simplificat este mai profitabil, dar OSNO merită să ne gândim dacă partenerii au nevoie de TVA.

Fara spatiu comercial

Magazin online fara spatiu comercial(livrare prin curier sau prin posta) poate fi pe sistemul fiscal simplificat (simplificat) sau OSN.

Dacă vânzarea bunurilor are loc direct pe site (plătită direct pe site), iar apoi persoana primește bunurile prin punctul de eliberare, atunci aceasta nu intră sub incidența UTII.

Articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse „Comerțul cu amănuntul este o activitate comercială legată de comerțul cu mărfuri (inclusiv în numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) pe baza contractelor de cumpărare și vânzare cu amănuntul. Acest tip de activitate comercială nu include comerțul prin teleshopping, comunicații telefonice și rețele de calculatoare... Vânzările de bunuri și (sau) produse de alimentație publică fabricate în aceste automate prin distribuitoare automate sunt clasificate ca comerț cu amănuntul în sensul prezentului capitol."

Dacă compania are mai puțin de o sută de angajați, atunci este mai bine să scrieți imediat o cerere de angajare simplificată.

Există, de asemenea, o opțiune de a prezenta comerțul ca spread...

Carry trade

Dacă vânzarea mărfurilor are loc în numerar și se efectuează folosind un vehicul special echipat, atunci aceasta intră sub incidența UTII sau Patent (comerț de efectuare și livrare). Desigur, un magazin online este un comerț cu amănuntul bazat pe comenzi și nu este comerț cu amănuntul. Dar companiile foarte mici (fără spațiu comercial și fără dorința de a cumpăra case de marcat) ar trebui să se gândească la imputarea vânzărilor cu amănuntul. La urma urmei, biroul fiscal (mai ales în regiuni) nu verifică încă cu atenție dacă există un site web și cum anume a fost efectuată vânzarea prin comandă sau nu prin comandă. Fără probleme de la fisc, puteți utiliza sistemul simplificat de taxe doar dacă nu există spațiu comercial.

Carry trade- comert cu amanuntul desfasurat in afara unei retele stationare de retail prin contact direct intre vanzator si cumparator in organizatii, in transport, acasa sau pe strada. Acest tip de comerț include comerțul din mâini, tăvi, coșuri și cărucioare de mână;

Pentru tranzacționarea cu amănuntul, puteți utiliza UTII. Conform acestui tip de imputare, acestea sunt înregistrate la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual (locația biroului organizației). Poate fi folosit, de exemplu, la Moscova (unde nu există UTII), dacă antreprenorul individual este înregistrat în regiunea Moscovei sau într-un alt oraș în care acest tip de imputare este disponibil.

Permiteți-mi să observ că autoritățile fiscale vor crede în comerțul cu mărfuri ieftine, de preferință de uz curent. Este puțin probabil ca frigiderele, televizoarele sau iPhone-urile să poată fi vândute „din mâini, tăvi, coșuri și cărucioare de mână”. Îmbrăcămintea și mâncarea, precum și articolele de uz casnic mici (chibrituri, vase de plastic, șervețele, rechizite pentru pisici) sunt cele mai potrivite aici.

Cu spatiu comercial

Magazin online cu spatiu comercial(punctul de livrare a mărfurilor) este supus UTII (imputare) în toate regiunile, cu excepția Moscovei. La Moscova, sistemul fiscal simplificat sau OSNO.

Un magazin online cu un spațiu de vânzare cu amănuntul este comerț cu amănuntul folosind un site web ca vitrină online și nu mai este comerț cu amănuntul bazat pe comenzi.

În același timp, este important de știut că imputarea pentru comerțul cu amănuntul se plătește la locul de desfășurare a activității (trebuie să vă înregistrați la locul de desfășurare a activității). Acestea. Locul de înregistrare a întreprinzătorului individual nu este important.

OKVED (52,4) Alt comerț cu amănuntul în magazine specializate

UTII depinde de suprafața de vânzare cu amănuntul și pentru o suprafață de 5-10 mp. va fi de 500-1000 de ruble pe lună. În cadrul sistemului de impozitare simplificat, va trebui să deduceți 6% din toate veniturile.

De asemenea, din 2013, a devenit posibilă achiziționarea unui brevet (PSN) pentru comerțul cu amănuntul. Acest sistem este similar cu UTII. Dar PSN este achiziționat pentru o anumită perioadă. .

Avizul Ministerului de Finanțe

scrisoarea Ministerului Finantelor nr.03-11-11/77 din 03.07.2012

Întrebare: Sunt antreprenor individual, mă ocup de vânzarea mărfurilor cu amănuntul printr-o zonă închiriată în care se află o parte din mărfurile vândute, în zonă există un terminal unde cumpărătorii pot comanda alte bunuri care nu se află în prezent. magazin (clienții pot folosi și o listă de mărfuri vezi pe site-ul companiei), dar vor fi livrate acolo în termen de 2 zile și eliberate în același sediu. Daca clientul doreste, marfa poate fi livrata gratuit la adresa clientului. Nu există depozit, mărfurile sunt livrate de la contractori locali și la distanță. Acest tip de activitate se încadrează în UTII?

Raspuns: Departamentul Politica Fiscala si Tarifara Vamala a luat in considerare cererea privind procedura de aplicare a sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati si, pe baza informatiilor cuprinse in cerere, raporteaza ca urmare a.

Conform paragrafului 6 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități poate fi aplicat afacerilor. activități în domeniul comerțului cu amănuntul desfășurate prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 mp pentru fiecare unitate comercială.

Articolul 346.27 din Cod stabilește că comerțul cu amănuntul include activități comerciale legate de comerțul cu mărfuri (inclusiv în numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) în baza contractelor de cumpărare și vânzare cu amănuntul.

Acest tip de activitate comercială nu include, în special, vânzarea de mărfuri pe bază de mostre și cataloage în afara unei rețele staționare de vânzare cu amănuntul (inclusiv sub formă de trimiteri poștale (comerț de colete), precum și prin teleshopping, comunicații telefonice și rețele de calculatoare. ).

Astfel, activitatea antreprenorială în domeniul vânzării de mărfuri pe bază de mostre și cataloage în afara sediului unui lanț de retail staționar, precum și vânzarea de la distanță a mărfurilor prin site-uri de internet (magazine online), cu condiția livrării ulterioare a mărfurilor către clienți. ' case.

În același timp, trebuie remarcat faptul că, dacă comerțul cu amănuntul cu mărfuri conform mostrelor afișate pe site-ul web se realizează printr-o unitate comercială, care, conform documentelor de inventar și titlu, face obiectul unui lanț de vânzare cu amănuntul staționar, atunci astfel de activitatea, în sensul aplicării capitolului 26.3 din Cod, poate fi recunoscută ca comerț cu amănuntul și transferată la plata unui impozit unic pe venitul imputat.

Activitățile antreprenoriale care implică vânzarea de mărfuri prin terminale speciale instalate în facilitățile unui lanț de retail staționar, pe teritoriul căruia se efectuează plăți pentru bunuri alese de cumpărători (se încheie tranzacții de cumpărare și vânzare cu amănuntul), pot fi, de asemenea, transferate la plată. a unui singur impozit pe venitul imputat.

Totodată, comerțul cu mărfuri efectuat de cumpărători care comandă mărfuri prin terminale speciale instalate în spații care nu au legătură cu instalațiile unui lanț de retail staționar nu este recunoscut ca comerț cu amănuntul și nu se transferă la plata unui singur impozit pe venitul imputat. .

În același timp, vă rugăm să rețineți că, în conformitate cu Regulamentul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iunie 2004 N 329, și Regulamentul Ministerului Finanțelor din Rusia aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 martie 2005 N 45n, în Ministerul de Finanțe al Rusiei sunt luate în considerare apelurile individuale și colective ale cetățenilor și organizațiilor cu privire la problemele de competența Ministerului. Totodată, în conformitate cu Regulamentele și Regulamentele, dacă prin lege nu se prevede altfel, cererile de examinare a contractelor, actelor constitutive și a altor documente ale organizațiilor, precum și pentru evaluarea unor situații economice specifice nu se iau în considerare pe fond.

Ce regim fiscal este mai bun?

Opțiuni:

• USN, UTII retail, Patent (dacă există un spațiu de vânzare cu amănuntul și vânzări de la acesta)
• STS, UTII transport și livrare, brevet (dacă nu există spațiu de vânzare cu amănuntul)

Desigur, pentru orice afacere există și opțiunea OSNO, dar de obicei este cea mai neprofitabilă. Poate fi luat în considerare doar pentru comerțul cu ridicata, atunci când este necesar TVA.

Certificate de conformitate

Este necesar să înțelegem că mărfurile destinate revânzării trebuie să fie înregistrate și vămuite în mod corespunzător.

Multe produse necesită certificate de conformitate. Astfel de certificate nu sunt necesare pentru îmbrăcăminte (cu excepția îmbrăcămintei și îmbrăcămintei de lucru pentru copii).

Certificatele pot fi obținute de către vânzătorul produsului, orice alt dealer sau producătorul însuși.

Livrare

Ridica

Zona de comert

Livrare prin curier

Livrare prin Posta Rusa

Alte servicii de livrare (DHL, EMS etc.)

Crearea site-ului web

Cu ajutor, puteți efectua impozite și contabilitate pe sistemul fiscal simplificat și UTII, puteți genera plăți, PFR, SZV, Unified Settlement 2017, puteți trimite orice rapoarte prin Internet etc. (de la 250 de ruble / lună). 30 de zile gratuite, cu prima dvs. plată (dacă urmați aceste link-uri de pe acest site) trei luni gratuite. Pentru antreprenorii individuali nou creați acum (gratuit).

Antreprenor individual, salon de înfrumusețare (solarium, manichiură, pedichiură, colorare), transferat la UTII. Din acest bloc au montat o vitrina (3*3), se vindeau lacuri, fierăstraie etc. Este necesar să deschideți un nou tip de activitate folosind UTII? Dacă da, care?

Da nevoie.

În situația în cauză, organizația desfășoară două tipuri de activități: servicii pentru consumatori și comerț cu amănuntul. Comerțul cu amănuntul într-un salon de înfrumusețare poate fi transferat la imputare ca tip separat de afacere.). Pentru activitățile de tranzacționare fără utilizarea platformelor de tranzacționare, UTII trebuie calculat pe baza suprafeței spațiului de vânzare cu amănuntul (clauza 3 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculați UTII separat pentru fiecare tip de activitate. Adică, pentru serviciile de spălătorie auto, luați în considerare numărul mediu de angajați. Determinați taxa de vânzare cu amănuntul în funcție de suprafața spațiului de vânzare cu amănuntul.

Pe baza OKUN, serviciile „imputate” ale saloanelor de înfrumusețare includ servicii de coafură și cosmetică, precum și servicii de solar.

Pentru confortul dvs., v-am oferit mai jos o listă cu toate serviciile pentru care un salon de înfrumusețare poate folosi sistemul sub forma UTII. ?

Lista serviciilor de salon de înfrumusețare supuse UTII

Nu.	Numele serviciului	Cod OKUN
1	Tuns simplu (cu o mașină de tuns)	019301
2	Model de tunsoare (cu foarfece sau brici)	019302
3	Tunderea bărbii, mustații, percurile, tunderea sprâncenelor	019303
4	Cap de bărbierit, barbă, mustață	019304
5	Cap de spalat	019305
6	Coafarea părului cu uscător de păr	019306
7	Pieptănarea fierbinte a părului	019307
8	Pieptănarea părului la rece	019308
9	Permanenta de par (permanenta) cu tuns si sampon	019309
10	Permanentă chimică pentru păr cu tunsoare și spălare	019310
11	Albirea părului	01931
12	Străluci de păr	019312
13	Nuanțarea părului	019313
14	Colorare păr, barbă, mustață	019314
15	Pieptănarea parțială și uscarea părului scurt	019315
16	Efectuarea unei coafuri model și uscarea părului	019316
17	Utilizarea produselor de îngrijire a părului	019317
18	Efectuarea unei coafuri pentru femei folosind împletituri și chignons	019318
19	Atașarea voalurilor și a bijuteriilor	019319
20	Fixarea părului cu fixativ	019320
21	Uscarea părului	019321
22	Machiaj simplu și complex pentru față	019322
23	Nuanțarea sprâncenelor și a genelor, modelarea sprâncenelor, extensii de gene, ondularea genelor	019323
24	Îngrijirea corpului SPA, inclusiv relaxare igienă, metode estetice folosind produse cosmetice, factori naturali și preformați	019324
25	Măști cosmetice pentru îngrijirea pielii feței și gâtului folosind produse cosmetice	019325
26	Masaj igienic al feței și gâtului, inclusiv estetic, stimulator, drenaj, masaj hardware, masaj SPA	019326
27	Îngrijire cosmetică cuprinzătoare pentru pielea feței și a gâtului, inclusiv testarea pielii, curățare, curățare cosmetică, curățare profundă, tonifiere, masaj igienic, mască, protecție, machiaj, selecție de produse de îngrijire la domiciliu	019327
28	Manichiura igienica cu si fara oja. Îngrijire cuprinzătoare pentru pielea mâinilor. Extensii de unghii	019328
29	Pedichiura igienica cu si fara oja. Îngrijirea completă a pielii piciorului, inclusiv eliminarea rugozității și calusurilor. Extensii de unghii	019330
30	Curățarea, spălarea și pieptănarea perucii, extensiilor, posturii	019333
31	Tuns, potrivire, pieptănare peruci, extensii de păr	019334
32	Colorarea unei peruci, posturi de păr, posturi de păr urmată de pieptănare	019335
33	Curling o perucă, extensii, păr	019336
34	Fabricarea si repararea perucilor, posturilor de par, posturilor de par	019337
35	Tatuaj cosmetic (tatuaj de artă, machiaj permanent), pictura corporală, piercing-ul urechii, îngrijirea completă a pielii corporale, îndepărtarea părului cu produse cosmetice	019338
36	Servicii solare	019339

După cum puteți vedea, lista serviciilor de salon de înfrumusețare „imputate” este destul de extinsă. Dar, în ciuda acestui fapt, multe saloane de înfrumusețare sunt angajate în furnizarea de alte tipuri de servicii care nu sunt denumite în OKUN. Ca urmare, apar tipuri suplimentare de activități „imputate”. Sau este nevoie să plătească impozite în alte regimuri fiscale. În continuare, vom lua în considerare mai multe tipuri de astfel de activități care ridică cel mai mare număr de întrebări.

Vanzare de produse cosmetice. La intrarea într-un salon de înfrumusețare, există adesea vitrine cu șampoane, balsamuri, creme, măști și alte produse cosmetice pe care nu le puteți încerca doar de la un specialist, ci și le puteți cumpăra pentru uz personal. Deci, vânzarea unor astfel de produse prin intermediul unui ghișeu staționar (recepție) este recunoscută ca comerț cu amănuntul și poate fi transferată la plata UTII. În consecință, în acest caz, va trebui să calculați UTII separat pentru două tipuri de activități: servicii casnice și comerț cu amănuntul (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei

Calculați UTII ținând cont de suprafața închiriată a zonei de vânzare.

Pentru organizația de chiriași, suprafața primită pentru închiriere face parte din zona unității staționare a lanțului de vânzare cu amănuntul care are un etaj de vânzare (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indiferent de ce obiect este amplasat acolo (suport de afișare, tavă, suport etc.), UTII în acest caz trebuie calculat în funcție de suprafața suprafeței de vânzare închiriate (în mp). Mărimea acestei suprafețe trebuie specificată în contractul de închiriere. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 mai 2007 Nr. 03-11-04/3/164.

Factori de corecție

Pe lângă indicatorul fizic și profitabilitatea de bază, atunci când calculați UTII din numărul de locații de vânzare cu amănuntul, utilizați următoarele valori:

• coeficientul deflator K1 (clauza 4 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• factor de corecție K2 (clauza 4 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, valoarea coeficientului K1 nu este rotunjită, dar valoarea coeficientului K2 este rotunjită la trei zecimale (clauza 11 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cota de impozitare

Dacă autoritățile locale nu au stabilit o cotă de impozitare redusă, calculați suma UTII la o cotă de 15 la sută (articolul 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare

Procedura de determinare a bazei de impozitare pentru UTII depinde de zona punctelor de vânzare cu amănuntul.

Pentru toate locațiile de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mai mică de 5 metri pătrați. m, determinați baza de impozitare pentru trimestrul folosind formula:

Baza de impozitare pentru UTII pentru trimestrul, calculată după numărul de locații de vânzare cu amănuntul

=

Rentabilitatea de bază pe lună (9.000 RUB)

×

Numărul de locuri de tranzacționare utilizate pentru tranzacții de cumpărare și vânzare în prima lună a trimestrului

+

Numărul de locuri de tranzacționare utilizate pentru tranzacții de cumpărare și vânzare în a doua lună a trimestrului

+

Numărul de locuri de tranzacționare utilizate pentru tranzacții de cumpărare și vânzare în a treia lună a trimestrului

×

×

K2

Dacă în timpul trimestrului numărul locațiilor de vânzare cu amănuntul a crescut sau a scăzut, luați în considerare modificările de la începutul lunii în care au avut loc (clauza 9 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru toate locațiile de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mai mare de 5 metri pătrați. m, determinați baza de impozitare pentru trimestrul folosind formula:

Baza de impozitare pentru UTII pentru trimestrul, calculată pe suprafața punctelor de vânzare cu amănuntul

=

Rentabilitatea de bază pe lună (1.800 RUB)

×

Suprafața spațiilor comerciale utilizate pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare în prima lună a trimestrului

+

Suprafața spațiilor comerciale utilizate pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare în a doua lună a trimestrului

+

Suprafața spațiilor comerciale utilizate pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare în luna a treia a trimestrului

×

K1

×

K2

Valoarea indicatorului fizic - zona locurilor de vânzare cu amănuntul - este inclusă în calculul UTII rotunjit la unități întregi (clauza 11 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rotunjind dimensiunea indicatorului fizic, valorile acestuia sunt mai mici de 0,5 metri pătrați. m aruncați și 0,5 mp. m sau mai mult, rotunjiți la cea mai apropiată unitate întreagă (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 iunie 2009 nr. 03-11-11/111). În acest caz, rotunjirea se efectuează în raport cu suprafața totală a tuturor locurilor de vânzare cu amănuntul. Includeți aria fiecărui spațiu comercial în calcul fără rotunjire (de exemplu, 15,42 mp). Aceasta rezultă din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 noiembrie 2011 Nr. 03-11-06/3/116.

Dacă în timpul trimestrului suprafața spațiilor comerciale a crescut sau a scăzut, luați în considerare modificările de la începutul lunii în care au avut loc (clauza 9 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă pe parcursul trimestrului organizația a folosit spații comerciale de diferite dimensiuni (mai puțin și mai mult de 5 mp), atunci baza de impozitare totală pentru trimestrul va fi:

Calculul UTII

După ce a determinat dimensiunea bazei de impozitare, calculați suma UTII utilizând formula:

Aceasta rezultă din paragraful 10 al paragrafului 5.2 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 ianuarie 2012 nr. ММВ-7-3/13.

Un exemplu de calcul al UTII din comerțul cu amănuntul prin facilități care nu au etaje de vânzare. Numărul de locații de vânzare cu amănuntul s-a modificat în timpul perioadei fiscale

Alpha LLC vinde cu amanuntul printr-un cort situat la piata alimentara si aplica UTII.

În 2016, valoarea coeficientului deflator K1 este 1,798. Valoarea factorului de corecție K2 de către autoritățile locale este stabilită la 0,7. Cota de impozitare este de 15%.

Suprafața cortului pe care organizația a folosit-o până pe 8 februarie a fost de 4 metri pătrați. m. Din 10 februarie, suprafața cortului a fost mărită de o dată și jumătate și s-a ridicat la 6 metri pătrați. m. Astfel, la calcularea bazei de impozitare pentru UTII pentru primul trimestru se folosesc următorii indicatori:

• in ianuarie - 1 spatiu comercial;
• în februarie - 6 mp. m;
• în martie - 6 mp. m.

Venitul imputat pentru calcularea UTII pentru primul trimestru a fost:

• pentru ianuarie: 9000 rub./comerț. loc × 1 chilipir. loc × 0,7 × 1,798 = 11.327 ruble;
• pentru februarie-martie: 1800 rub./mp. m × (6 mp + 6 mp) × 0,7 × 1,798 = 27.186 ruble;
• total pentru primul trimestru: 11.327 RUB. + 27.186 rub. = 38.513 rub.

Suma UTII pentru primul trimestru este egală cu:

38.513 RUB × 15% = 5777 rub.

Aparent, nimeni nu va „lichida imputațiile ca clasă” în viitorul apropiat. Aceasta înseamnă că întrebările referitoare la acestea sunt încă relevante.
Mulți dintre imputatori sunt angajați în comerțul cu amănuntul. Iar impozitul unic este calculat pe baza unor indicatori fizici precum spațiul comercial sau suprafața spațiului de vânzare cu amănuntul (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar nu este întotdeauna ușor pentru un contabil să determine ce statut are o unitate de vânzare cu amănuntul și, în consecință, ce indicator fizic ar trebui utilizat pentru calcul. Să încercăm să fim clari.

Pentru trimitere
Dacă comerțul se desfășoară printr-un lanț de vânzare cu amănuntul staționar cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 de metri pătrați. m, atunci UTII se calculează pe baza indicatorului fizic " zona de vanzare". Dacă nu există un sol de tranzacționare, atunci trebuie să utilizați fie indicatorul " loc de tranzacționare", dacă suprafața sa nu depășește 5 mp, sau " zona spatiului comercial„, dacă suprafața acestuia depășește 5 mp.

Este important scopul premiselor pentru comerțul „imputat”?

În primul rând, trebuie să vă dați seama unde puteți organiza vânzarea mărfurilor cu amănuntul pentru a aplica în siguranță UTII.
Comerțul cu amănuntul este transferat la imputare dacă este efectuat prin facilități staționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul(Paragrafele 6, 7, alineatul 2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea, la rândul lor, includ clădiri (structuri, spații etc.), destinate sau utilizate pentru activități comerciale(Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Scopul localului este indicat în titlul și/sau documentele de inventar. Acestea includ un contract de cumpărare și vânzare sau de închiriere, un pașaport tehnic, planuri, diagrame și explicații.
S-ar părea că cuvintele „ folosit pentru activități comerciale" permit utilizarea imputației la comercializarea oricăror obiecte, chiar și a celor care nu sunt comerciale în scopul propus. De exemplu, într-un sediu situat într-un depozit sau într-o zonă industrială. Și Ministerul Finanțelor într-una dintre Scrisorile au indicat că scopul sediului trebuie determinat nu numai de documente, ci și de fapt: cum este utilizat efectiv (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 aprilie 2009 N 03-11-06/3/ 113).Cu toate acestea, în explicația lor ulterioară, finanțatorii au precizat că vânzarea de bunuri în birou nu se traduce în UTII (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 ianuarie 2012 N 03-11-06/3). /2).
Există, de asemenea, două rezoluții ale Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, în care instanța a considerat că utilizarea imputației este ilegală din cauza faptului că bunurile au fost vândute în spații care nu sunt destinate acestui scop: în primul caz - într-un proces administrativ. clădire de birouri, în al doilea - în atelier de producție (Rezoluții Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj RF din 01.11.2011 N 3312/11, din 15.02.2011 N 12364/10).

Concluzie
Autoritățile fiscale nu folosesc un astfel de argument ca „incoerența cu scopul sediului” în instanțe. Și dacă se referă la el, atunci, de regulă, nu este primul pe lista plângerilor. Dar este absolut sigur să folosiți imputarea numai atunci când vindeți bunuri în locuri desemnate.

Cum să determinați suprafața unei zone de vânzare

În majoritatea scrisorilor, autoritățile de reglementare, citând Codul Fiscal, spun că aria podelei de vânzări este determinată conform documentelor de inventar si titlu(Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 noiembrie 2011 N 03-11-11/284, din 26 septembrie 2011 N 03-11-11/243). O situație similară, de altfel, este și cu zona unui spațiu de vânzare cu amănuntul (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 decembrie 2009 N 03-11-06/3/289).
Adesea, disputele între autoritățile fiscale și antreprenori apar din cauza faptului că documentele indică o zonă a sălii, dar o alta, de obicei mai mică, este folosită pentru comerțul cu amănuntul. Potrivit instanțelor, taxa „imputată” ar trebui calculată în funcție de suprafața efectiv utilizată în activitatea „imputată”, și nu menționată în documente (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol ZSO din 26 mai 2010 în cazul nr. A75). -512/2009;FAS UO din 19 aprilie 2010 N Ф09-2486/10-С3). Dar trebuie și să poți demonstra acest lucru. În lipsa pereților despărțitori, mărturii, fotografii sau alte dovezi care să confirme că doar o parte a suprafeței a fost folosită pentru comerț, instanțele de judecată sunt de partea autorităților fiscale (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol din 14 octombrie 2010 în dosarul nr. A72-16399). /2009; Serviciul Federal Antimonopol al Federației Ruse din 15 iulie 2011 N Ф03-2543/2011).

Sfat
Dacă închiriați un spațiu, dar utilizați doar o parte din acesta pentru vânzarea cu amănuntul, asigurați-vă că contractul de închiriere prevede clar tot ceea ce privește zona pe care o ocupați.

Dacă închiriați o parte din suprafața de vânzare (subînchiriere), nu trebuie să luați în considerare suprafața acesteia la calcularea taxei „imputate”, inclusiv dacă nu au fost aduse modificări documentelor de inventar (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Orientului Îndepărtat al Rusiei din 13 ianuarie 2011 N F03-9441 /2010) (ceea ce practic este imposibil într-o situație cu subînchiriere).
Pătrate spatii de primire si depozitare a marfurilor, spatii administrative si de utilitatiși așa mai departe. (să le numim auxiliare) nu sunt luate în considerare la determinarea suprafeței podelei de vânzare (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vor exista mai puține reclamații din partea inspectorilor dacă astfel de spații sunt separate fizic de platforma comercială în sine (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 martie 2009 N 03-11-09/115). Odată, instanța a susținut imputarea, bazându-se pe contractul de închiriere, conform căruia chiriașul a instalat pereți despărțitori ușor demontabile pentru a separa zona de vânzare de spațiile depozitului (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol ZSO din 18 octombrie 2010 în dosarul nr. A45). -7149/2010).

Avertizăm managerul
Dacă scopul zonei utilizate în activitățile de tranzacționare s-a schimbat sau s-a schimbat zona zonei de tranzacționare, pe baza căruia se calculează impozitul unic, pentru a evita disputele cu inspectorii, este mai bine să reflectăm acest lucru în documentele de inventar.

Showroom poate fi, de asemenea, un etaj comercial dacă mărfurile sunt vândute acolo. Aceasta este o condiție obligatorie (în special în lumina deciziilor Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse privind posibilitatea de a desfășura comerț numai în locurile desemnate în acest scop). Dacă sunt alocate spații diferite pentru afișarea mărfurilor, plata și eliberarea acestora, atunci taxa se calculează pe baza sumei suprafețelor tuturor acestor spații (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 septembrie 2010 N 03-11). -11/246). Și, cel puțin o dată, instanța a fost de acord cu acest demers (Rezoluția FAS VSO din 26 iulie 2010 în dosarul nr. A33-14088/2009).
De asemenea, se întâmplă ca un antreprenor (organizație) să ia imediat mai multe camere într-o clădireși vinde mărfuri cu amănuntul în toate acestea. De exemplu, o organizație închiriază mai multe unități de vânzare cu amănuntul separate la etaje diferite într-un centru comercial. Apoi puteți calcula cu ușurință UTII pentru fiecare sediu separat (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01.02.2012 N 03-11-06/3/5, din 03.11.2011 N 03-11-11/274; Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 02.07.2010 N ShS-37-3/5778@).
Dar o cameră poate fi folosită pentru comerț, pur și simplu împărțită în mai multe departamente, de exemplu, după tipul de mărfuri vândute. Uneori fac acest lucru deoarece sunt stabiliți diferiți coeficienți K2 pentru diferite grupuri de bunuri din regiuni (clauza 7 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și, uneori, aceasta devine singura șansă pentru persoana imputată să nu „zboare” de pe UTII. La urma urmei, există o limită a suprafeței de vânzare de 150 de metri pătrați. m. Cum se calculează taxa „imputată” în acest caz?
Autoritățile de reglementare argumentează după cum urmează: dacă spațiile sunt situate în aceeași clădire și, conform documentelor, aparțin aceluiași magazin, atunci zonele trebuie rezumate (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02/01/ 2012 N 03-11-06/3/5). În acest caz, dacă sediul aparține aceluiași obiect sau altora diferit se stabilește, firește, conform documentelor de inventar a localului (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 noiembrie 2011 N 03-11-11/ 274).
Pentru instanțe, informațiile conținute în acestea nu sunt adevărul absolut. Ei acordă atenție izolării spațiilor (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 06/08/2011 N KA-A41/5949-11), prezenței în fiecare magazin a propriei case de marcat, a propriului auxiliar sediul, personalul propriu al angajaților, să contabilizeze separat veniturile, gama de bunuri vândute, scopul țintă al fiecărei părți a sediului (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol din 26 septembrie 2011 în cazul nr. A55-426/2011; FAS Regiunea Caucaz de Nord din data de 1 iunie 2011 în dosarul Nr. A53-16868/2010).
În general, oricare ar fi motivele pentru a împărți suprafața totală în mai multe părți, este mai bine să separați fizic camerele una de cealaltă, de exemplu cu pereți despărțitori.

Notă
Atunci când se desfășoară comerț „imputat” și alte tipuri de activități într-un sediu pentru care se aplică regimul general de impozitare sau sistemul simplificat de impozitare, taxa „imputată” trebuie calculată din întreaga suprafață a unui astfel de sediu (Scrisori de Ministerul de Finanțe al Rusiei din 29 martie 2011 N 03-11-11/74 , din 06/07/2010 N 03-11-11/158; Rezoluții Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 02.11 .2010 N 8617/10, din data de 20.10.2009 N 9757/09).

Cum să determinați suprafața unui spațiu comercial

Codul Fiscal nu spune care este suprafața unui spațiu comercial și cum este determinată. Potrivit Ministerului de Finanțe, atunci când se calculează, este necesar să se țină cont nu numai zona în care bunurile sunt vândute direct, ci și zona spațiilor auxiliare(Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 decembrie 2011 N 03-11-11/320, din 22 decembrie 2009 N 03-11-09/410). Adică, dacă închiriezi un container, o parte din care o folosești pentru a vinde mărfuri, iar cealaltă parte ca depozit, atunci taxa trebuie calculată pe întreaga suprafață a containerului (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 decembrie 2009 N 03-11-09/410).
Anul trecut, această problemă a fost examinată de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 iunie 2011 N 417/11). În ceea ce privește suprafața spațiului de vânzare cu amănuntul, instanța a precizat că aceasta se stabilește luând în considerare toate spațiile care sunt utilizate pentru primirea și depozitarea mărfurilor. Și de atunci, nu mai există discordie în instanțe (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Caucaz de Nord din 31 august 2011 în dosarul nr. A53-22636/2010; Districtul Militar de Est FAS din 28 septembrie 2011 în cauza nr. A29-1419/2011).
Dar atunci când închirieți un teren pe care mărfurile sunt vândute printr-un chioșc mic cu o suprafață de peste 5 metri pătrați. m, conform explicațiilor Serviciului Fiscal Federal, trebuie să calculați UTII numai din zona chioșcului (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iunie 2009 N ShS-22-3/507@).

Concluzie
Se dovedește că, în unele situații, este mai profitabil pentru antreprenori să insiste să desfășoare afaceri într-un sediu cu un loc de tranzacționare. La urma urmei, atunci vor putea plăti impozit pe o suprafață mai mică.

Comerț sau spațiu comercial?

Aceasta este poate cea mai frecventă și mai dificilă întrebare, după cum o demonstrează abundența practicii judiciare.
Când putem vorbi despre prezența unei zone de vânzare? Când un anumit loc în cameră este alocat cumpărătorilor, unde aceștia pot, trecând de la un raft cu mărfuri la altul, să se familiarizeze mai îndeaproape cu produsul. Desigur, un spațiu comercial nu poate avea o sală. De obicei, este un ghișeu sau vitrină din care se efectuează vânzările, iar cumpărătorii nu pot decât să stea lângă el și să se uite la bunurile afișate.
Potrivit Serviciului Fiscal Federal, în cazul în care titlul și documentele de inventar ale sediului nu indică nicăieri că acesta este un „magazin” sau un „pavilion”, sau dacă o parte a sediului nu este definită în mod clar ca un „sol de tranzacționare” , atunci un astfel de sediu este considerat obiect al unui lanț de comerț cu amănuntul staționar fără un spațiu comercial (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05/06/2010 N ШС-37-3/1247@, din 27/07/2009 N 3-2-12/83).
Unele instanțe ajung chiar la concluzia că lista obiectelor care pot avea o zonă de vânzare este exhaustivă, adică trebuie să fie fie un magazin, fie un pavilion (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 14 august 2009 N KA-A41/6419-09). Deci, de exemplu, într-un fost depozit încă mai trebuie dovedită prezența unei zone de vânzare. Iar într-un pavilion tip container este a priori, pentru că este un pavilion (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 decembrie 2010 N 03-11-11/310).

Pentru trimitere
Magazin- o clădire special utilată (parte din aceasta), destinată vânzării de bunuri și prestării de servicii către clienți și prevăzută cu spații comerciale, de utilități, administrative și de agrement, precum și spații pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare.
Pavilion- o clădire care are o zonă de vânzare și este proiectată pentru unul sau mai multe locuri de muncă (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În general, dacă suprafața dvs. de vânzare cu amănuntul nu depășește 5 metri pătrați. m, nu are rost să discutăm despre ce indicator fizic ar trebui utilizat la calcularea impozitului. La urma urmei, profitabilitatea de bază atunci când se vinde mărfuri la nivelul vânzărilor va fi de maximum 9.000 de ruble. (1800 ruble x 5 mp) și exact aceeași sumă este profitabilitatea de bază a unui spațiu comercial (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și holul are mai puțin de 5 metri pătrați. m (când venitul impozabil ar fi mai mic) este greu de imaginat. Coeficienții K2 adoptați de autoritățile regionale (clauza 4, 7, articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse) își pot face propriile ajustări, dar chiar și luând în considerare, diferența dintre sumele finale ale impozitului va fi cel mai probabil mică. Dacă vorbim de o suprafață mai mare de 5 metri pătrați. m, atunci calculul trebuie efectuat pe baza suprafeței spațiului de vânzare cu amănuntul sau a zonei podelei de tranzacționare, a cărei profitabilitate este stabilită la aceeași - 1800 de ruble. pe mp m.

Concluzie
Daca spatiul de retail este mare, atunci este mai profitabil sa il echipati in asa fel incat sa aveti o zona de vanzare. La urma urmei, așa cum am observat deja, atunci când se determină suprafața unui etaj de vânzări, zona spațiilor auxiliare nu este luată în considerare. Și pentru locurile de vânzare cu amănuntul - se ia în considerare.

Dacă există spații auxiliare, instanța poate recunoaște unitatea comercială ca magazin (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 15 ianuarie 2010 în cazul nr. A56-36135/2009), ceea ce înseamnă că va exista să fie un centru comercial în această unitate. Dar acestea ar trebui să fie spații adiacente și nu un hangar sau o cameră separată într-o clădire învecinată. Un caz similar a fost examinat recent de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse. Instanța a indicat că comerțul s-a desfășurat prin intermediul unui obiect cu etaj de tranzacționare, deoarece:
- contractul de subînchiriere a precizat care parte din spatiu este folosita ca depozit si care parte din spatiu este folosita pentru vanzarea de bunuri;
- conform pașaportului tehnic și explicației, camera era formată din două părți;
- fiecare parte a zonei a fost utilizată în scopul propus.
În consecință, taxa ar fi trebuit calculată pe baza suprafeței podelei de tranzacționare și nu pe suprafața spațiului de vânzare cu amănuntul (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 iunie 2011 N 417/11).
Iar hotărârile judecătorești luate după publicarea acestei rezoluții indică faptul că aceasta a fost deja adoptată de către instanțele de judecată (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Militar de Est din 26 decembrie 2011 în dosarul nr. A79-2716/2010; FAS ZSO din data de 22 noiembrie 2011 în dosarul Nr. A45-3709 /2011).

În ciuda unui număr destul de mare de hotărâri judecătorești privind platformele de tranzacționare și locurile de vânzare cu amănuntul, există încă multe întrebări cu privire la calcularea impozitului unic. Formularea neclară a Codului Fiscal va aduce cel mai probabil mai mult de un contribuabil în instanță. Dar dacă unitatea dvs. de vânzare cu amănuntul are spații auxiliare, atunci probabil că este mai profitabil pentru dvs. să organizați comerțul astfel încât să aveți și un podea de tranzacționare. Atunci poți plăti mai puțin UTII.

Olga Mișcenko, expert revistă

• Se transferă comerțul dintr-un depozit către UTII?
• Tranzacționarea la birou este întotdeauna supusă UTII?
• Comerțul cu amănuntul va fi „imputat” dacă spațiile nu sunt destinate comerțului?

Comerțul cu amănuntul poate fi organizat în aproape orice incintă potrivită pentru asigurarea accesului clienților și instalarea unei vitrine. Comerțul cu amănuntul în multe regiuni a fost transferat către UTII. Numai vânzarea anumitor tipuri de bunuri nu se traduce prin „imputare” (Tabelul 1). Dar comerțul va fi trecut într-un regim special dacă se desfășoară într-un depozit, clădire de birouri, apartament sau alte încăperi nedestinate inițial comerțului?

Tabelul 1. Mărfuri ale căror vânzări cu amănuntul nu fac obiectul UTII

Nu.	Tip produs
1	Autoturisme și motociclete cu o putere a motorului de peste 112,5 kW (150 CP), benzină pentru motor, motorină, uleiuri de motor, benzină directă (produse accizabile specificate în subclauza 6 -10 clauza 1 din articolul 181 din Codul fiscal al Rusiei federatie)
2	Alimente și băuturi (inclusiv băuturi alcoolice) atât în ​​ambalajul și ambalajul producătorului, cât și fără acestea, în cazul vânzării lor în baruri, restaurante, cafenele și alte unități de catering
3	Gaz
4	Camioane si autospeciale, remorci, semiremorci, remorci, autobuze de toate tipurile
5	Medicamente care se eliberează pe bază de rețete preferențiale (gratuite).
6	Produse din producția proprie (producție)
7	Orice bunuri dacă sunt vândute conform mostrelor și cataloagelor în afara unei rețele de distribuție staționare, inclusiv sub formă de trimiteri poștale (comerț de colete), precum și prin teleshopping, comunicații telefonice și rețele de calculatoare

Există două opțiuni posibile pentru lucru: folosiți complet spațiul camerei (birou, depozit) pentru a aranja mărfurile și organizați vânzările sau instalați un fel de punct mobil (tavă, masă, tejghea, cort). În prima situație, vom vorbi despre o rețea de tranzacționare staționară (cu sau fără zonă de vânzare), în a doua - o rețea non-staționară, așa-numitul comerț de distribuție sau livrare.

Definitii si documente

O rețea nestaționară include o rețea comercială care funcționează pe principiile comerțului de distribuție și distribuție. Aceasta include comerțul cu vehicule special echipate, alte echipamente mobile (comerț de distribuție), precum și comerțul prin contact direct între vânzător și cumpărător în organizații, în transport, acasă sau pe stradă. Acest tip de comerț include comerțul din mâini, tăvi, coșuri și cărucioare de mână (comerțul ambulant). În acest caz, camera și scopul ei nu joacă un rol. Vânzările cu amănuntul de la un tejghea sau o tavă instalate pe stradă sau în interior sunt supuse UTII fără nicio cerință suplimentară. Și pentru calcularea taxei, va fi importantă suprafața zonei de tranzacționare ocupată de ghișeul instalat - mai mult sau mai puțin de 5 metri pătrați. m (Tabelul 2).

Tabelul 2. Indicatori fizici și rentabilitate de bază pentru calcularea UTII în comerțul cu amănuntul

Locul comerțului cu amănuntul		Indicator fizic	Venit de bază pe lună (RUB)
Obiecte ale unui lanț de vânzare cu amănuntul staționar cu etaje comerciale		Suprafata de vanzare (in metri patrati)	1800
Obiecte ale unui lanț de comerț cu amănuntul staționar fără un centru comercial și obiecte ale unui lanț de vânzare cu amănuntul nestaționar:>
>	- suprafața spațiului comercial nu depășește 5 mp.	Loc de tranzacționare	9000
	- suprafața spațiului comercial depășește 5 mp.	Suprafața spațiului comercial (în metri pătrați)	1800
Livrare si distributie comert cu amanuntul		Numărul de angajați, inclusiv întreprinzători individuali	4500

O rețea staționară de vânzare cu amănuntul este situată în clădiri, structuri, structuri destinate sau utilizate pentru comerț și conectate la utilități (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din această definiție rezultă că scopul nu joacă un rol; este permisă simpla folosire a localului ca spațiu comercial. Vă rugăm să rețineți că această formulare este în vigoare din acest an. Înainte de 1 ianuarie 2009, articolul vorbea despre obiecte destinate inițial comerțului.

Când munca se desfășoară printr-o rețea fixă, UTII se determină în funcție de suprafața sălii, iar dacă nu există, atunci se ia ca bază numărul de locuri de vânzare cu amănuntul. Și aici apare a doua definiție - „un lanț de retail staționar cu etaje de tranzacționare” - în care legiuitorii au lăsat o clarificare. Aceasta este considerată a fi o rețea situată în clădiri și structuri destinate comerțului. Aceeași clarificare există și pentru un lanț care nu are etaje de vânzare. Se dovedește, dacă este luat la propriu, că spațiile care nu sunt destinate comerțului nu aparțin rețelei staționare, iar comerțul nu este supus UTII. Cum determinăm scopul unei camere? Codul Fiscal nu răspunde la această întrebare. În practică, inspectorii recomandă să se bazeze pe documente de inventar și titlu: pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, plan, diagramă, explicație. Apropo, scopul poate fi inclus în cumpărare și vânzare, indicând în acesta că sediul este transferat pentru organizarea comerțului. Adevărat, se poate încerca să conteste această opțiune dacă documentele de înregistrare și tehnice ale sediului indică în mod direct că nu este destinată comercializării. Cu toate acestea, această opțiune este posibilă, mai ales că contractele sunt documente de proprietate.

În unele dintre scrisorile sale, Ministerul de Finanțe al Rusiei a recomandat ca acesta să se bazeze pe inventar și documente tehnice (din 28 ianuarie 2008 nr. 03-11-05/17, din 2 mai 2007 nr. 03-11-05). /91, din 9 aprilie 2007 Nr. 03-11-04/3/107). Și dacă spațiile nu sunt destinate comerțului, aceasta înseamnă că nu poate fi clasificată ca o rețea staționară; prin urmare, comerțul cu amănuntul într-un astfel de spatiu nu poate fi clasificat drept „imputat”. Rețineți că aceste scrisori se referă la perioada în care Codul Fiscal a vorbit despre scopul sediului. Acum, cel puțin una dintre definiții menționează posibilitatea clasificării spațiilor utilizate ca spații de vânzare cu amănuntul ca obiecte staționare.

Cumpără prin vocație

În practică, inspectorii în majoritatea cazurilor acordă atenție utilizării efective a spațiilor. Atunci când, conform documentelor, nu este destinat tranzacționării, ci este de fapt utilizat în aceste scopuri, este recunoscut ca obiect al unei rețele fixe, desigur, sub rezerva conectării la comunicații. Apropo, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 iunie 2007 nr. 03-11-04/3/234 vorbește și despre utilizarea efectivă a spațiilor. În plus, dacă un obiect de comerț conform documentelor este înscris ca tavă, adică aparține unei rețele nestaționare, dar este de fapt amplasat permanent și conectat la utilități, atunci este considerat obiect al unui comerț staționar. rețea care nu are un podea de tranzacționare (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 ianuarie 2007 nr. 03-11-05/12).

De asemenea, finanțatorii nu au nicio obiecție cu privire la tranzacționarea dintr-un depozit. Dacă acolo este înființat un loc de tranzacționare, unde mărfurile vor fi transferate către client și plata va fi acceptată, atunci tranzacția va fi considerată „imputată” (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 aprilie 2009 nr. 03- 11-06/3/113). Dacă un apartament dintr-o clădire rezidențială, care inițial nu a fost destinat organizării comerțului, este transferat în stoc nerezidențial și un magazin este efectiv echipat în acesta, atunci activitatea se încadrează în UTII. Și trebuie determinat pe baza faptului că lucrarea se desfășoară printr-o rețea de distribuție staționară.

Din nou, atunci când decideți asupra prezenței sau absenței unei zone de vânzare, pentru a calcula UTII trebuie să vă concentrați pe utilizarea efectivă a spațiilor (rezoluție a Curții Federale de Arbitraj din Districtul Ural din 20 aprilie 2009 Nr. F09-2186/ 09-S2, din 26 ianuarie 2009 Nr. Ф09-10447/08-С3). Sau un alt exemplu: unui om de afaceri i s-a oferit un spațiu nerezidențial ca spațiu comercial în baza unui contract de închiriere. Însă omul de afaceri a organizat în incintă o intrare separată și un stand de tranzacționare, ocupat de echipamente pentru afișarea și demonstrarea mărfurilor, cu culoar pentru clienți, adică acesta nu mai este un loc de comerț, ci un obiect legat de o rețea staționară care are un etaj de tranzacționare (Definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2007 nr. 12111/07).

Vă rugăm să rețineți că organizația comercială joacă un rol. Dacă mărfurile sunt transferate clientului la fața locului, atunci activitatea chiar se încadrează în UTII. Când clientul tocmai se familiarizează cu mărfurile, mostrele sunt afișate în apartament (incintă), există cataloage, iar cumpărătorul va primi mărfurile la depozit sau se organizează livrarea din depozit, atunci activitatea nu este transferată. la „imputare”. Comerțul efectuat prin demonstrarea mărfurilor la birou, cu condiția achiziției ulterioare a bunurilor specificate de către cumpărători într-un depozit situat într-o altă clădire, se referă la tipul de comerț cu mărfuri folosind mostre și cataloage în afara unui lanț de retail staționar. Nu intră sub incidența UTII (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 februarie 2008 Nr. 03-11-04/3/88).