Penalizare pentru exces la casa de marcat. Încălcări ale disciplinei de numerar

Pentru a înțelege conceptul de „disciplină de numerar”, mai întâi trebuie să înțelegeți diferența dintre termenii „Casă de marcat” și „Casă”:

Casa de marcat (KKM, KKT) este un dispozitiv necesar pentru primind fonduri de la clienții dvs. Pot exista orice număr de astfel de dispozitive și fiecare dintre ele trebuie să aibă propriile documente de raportare.

Casă pentru întreprinderi (casă operațională) este o colecție toate tranzacțiile în numerar(recepție, depozitare, livrare). Casa de marcat primeste venituri primite, inclusiv din casa de marcat. Toate cheltuielile de numerar legate de activitățile întreprinderii sunt efectuate de la casierie și banii sunt predați colectorilor pentru a fi transferați în continuare la bancă. Casa de marcat poate fi o cameră separată, un seif în cameră sau chiar un sertar în birou.

Așadar, toate tranzacțiile cu numerar trebuie să fie însoțite de executarea documentelor de numerar, ceea ce se înțelege de obicei prin respectarea disciplinei de numerar.

Disciplina de numerar este un set de reguli care trebuie respectate la efectuarea operațiunilor legate de primirea, emiterea și stocarea numerarului (tranzacții cu numerar).

Regulile de bază ale disciplinei de numerar sunt:

Cine trebuie să se conformeze

Necesitatea menținerii disciplinei de numerar nu depinde de prezența unei case de marcat sau de sistemul de impozitare ales.

Cum se calculează limita soldului de numerar?

Procedura de calcul a limitei soldului de numerar este prezentată în anexa la Directiva Băncii Rusiei din 11 martie 2014 Nr. 3210-U.

Potrivit acestuia, în 2019 limita soldului de numerar poate fi calculată în unul din două moduri:

Opțiunea 1. Calcul pe baza volumului încasărilor de numerar la casierie

L = V / P x N c

L

V– volumul încasărilor în numerar pentru bunurile vândute, munca efectuată, serviciile prestate pentru perioada de facturare în ruble (întreprinzătorii și organizațiile individuali nou creați indică volumul așteptat al încasărilor).

P– perioada de calcul pentru care se ia în calcul volumul încasărilor de numerar (la determinarea acestuia, puteți lua orice perioadă de timp, de exemplu, luna în care s-au înregistrat volumele de vârf ale încasărilor de numerar). Perioada de facturare trebuie să fie nu mai mult de 92 de zile lucrătoare

Nc– perioada de timp dintre ziua primirii numerarului și ziua depunerii banilor la bancă. Această perioadă nu trebuie să depășească 7 zile lucrătoare, iar în lipsa unei bănci în localitate - 14 zile lucrătoare. De exemplu, dacă banii se depun la bancă o dată la 3 zile lucrătoare, atunci N c = 3. La determinarea N c se poate lua în considerare locația, structura organizatorică, specificul activității (sezonalitate, program de lucru etc.).

Exemplu de calcul. SRL „Compania” este angajată în comerțul cu amănuntul. Conducerea organizației a decis să stabilească o limită a soldului de numerar pentru 2019, luând decembrie 2018 ca perioadă de facturare. În decembrie, compania a lucrat timp de 21 de zile și a primit venituri în numerar în valoare de 357.000 de ruble. În același timp, casieria organizației a predat băncii încasările o dată la 2 zile. Limita soldului de numerar în acest caz va fi egală cu: 34.000 de ruble.(357.000 RUB / 21 zile x 2 zile).

Opțiunea 2. Calcul pe baza volumului de numerar eliberat din casa de marcat

Această metodă este folosită de obicei de către întreprinzătorii individuali și organizațiile care nu primesc numerar în cursul activităților lor, dar retrag periodic bani de la bancă (de exemplu, pentru decontări cu furnizorii lor).

În acest caz, se aplică formula:

L = R / P x N n

L– limita soldului de numerar în ruble;

R– volumul de numerar emis pentru perioada de facturare în ruble (cu excepția sumelor destinate plății salariilor, burselor și altor transferuri către angajați). Întreprinzătorii și organizațiile individuali nou creați indică volumul așteptat al plăților de numerar;

P– perioada de facturare pentru care se ia în considerare volumul retragerilor de numerar (la determinarea acestuia, puteți lua orice perioadă de timp, de exemplu, luna în care au existat cele mai mari volume de retrageri de numerar). Perioada de facturare trebuie să fie nu mai mult de 92 de zile lucrătoare, iar valoarea sa minimă poate fi oricare.

Nn– perioada de timp dintre zilele de primire a banilor de la bancă (cu excepția sumelor destinate plății salariilor, burselor și altor plăți către angajați). Această perioadă nu trebuie să depășească 7 zile lucrătoare, iar în lipsa unei bănci în localitate - 14 zile lucrătoare. De exemplu, dacă banii sunt retrași de la o bancă o dată la 3 zile lucrătoare, atunci N n = 3.

Exemplu de calcul. SRL „Compania” este angajată în comerțul cu amănuntul. Compania nu acceptă venituri în numerar; cumpărătorii plătesc prin bancă. Cu toate acestea, din când în când compania retrage numerar de la bancă pentru a plăti furnizorii. Conducerea organizației a decis să stabilească o limită a soldului de numerar pentru 2019, luând decembrie 2018 ca perioadă de facturare.

În decembrie, compania a lucrat timp de 21 de zile și a primit numerar de la bancă în valoare de 455.700 de ruble. În același timp, casieria organizației primea numerar de la bancă o dată la 4 zile. Salariile nu au fost emise de la casa de marcat. Limita de sold în acest caz va fi egală cu: 86.800 RUB(455.700 RUB / 21 zile x 4 zile).

Comanda pentru stabilirea unei limite de numerar

După ce calculați limita soldului de numerar pentru casa de marcat, trebuie să emiteți un ordin intern de aprobare a sumei limită. În comandă, puteți indica perioada de valabilitate a limitei, de exemplu, 2019 (exemplu de comandă).

Legea nu prevede obligativitatea resetarii limitei in fiecare an, asa ca daca perioada de valabilitate nu este specificata in ordin, atunci indicatorii stabiliti se pot aplica atat in 2019, cat si in continuare pana la emiterea unei noi comenzi.

Procedura simplificata

Începând cu 1 iunie 2014 - antreprenori individuali și întreprinderi mici (numărul de angajați nu mai mult de 100 de persoane și venituri nu mai mult de 800 de milioane de ruble pe an) mai mult nu trebuie să setați o limită soldul de numerar la casa de marcat.

Pentru a anula limita de numerar, este necesară emiterea unei comenzi speciale. Acesta trebuie să se bazeze pe Directiva Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U și trebuie să conțină următoarea formulare: „Păstrați numerarul în casa de marcat fără a stabili o limită pentru soldul din casa de marcat”(model de comandă).

Emiterea de numerar către persoane responsabile

Banii responsabili sunt banii care sunt dați persoanelor responsabile (angajaților) pentru călătorii de afaceri, cheltuieli de divertisment și nevoi de afaceri.

Banii pot fi emiși în cont doar pe bază declarațiile unui angajat. În ea, el trebuie să indice: suma de bani, scopul primirii acesteia și perioada pentru care sunt luate. Cererea este scrisă sub orice formă și trebuie semnată de manager (IP).

Dacă un angajat și-a cheltuit banii personali, atunci trebuie să-i compenseze; în acest caz, este scrisă și o declarație, dar cu o formulare diferită (eșantioane de declarații).

Notă: Este de dorit ca declarația să conțină linia: „Angajatul nu are datorii la avansuri emise anterior”(intrucat prin lege este imposibil sa emita bani in cont angajatilor care nu au raportat avansurile anterioare).

Pe parcursul 3 zile lucratoare după încheierea perioadei pentru care au fost emise fondurile (sau de la data revenirii la locul de muncă), angajatul trebuie să prezinte contabilului (managerului) raport de cheltuieli cu atașarea documentelor care confirmă cheltuielile efectuate (bone KKM, bonuri de vânzare etc.).

În caz contrar, fondurile eliberate angajatului nu pot fi considerate cheltuieli și impozitul poate fi redus în mod corespunzător. Mai mult, dacă nu există documente justificative, atunci va trebui să reține impozitul pe venitul personal și să plătești prime de asigurare din suma emisă.

Limitarea plăților în numerar

O altă regulă importantă a disciplinei numerarului este respectarea restricțiilor privind plățile în numerar între entitățile comerciale (antreprenori individuali și organizații) în cadrul unui singur contract Cantitate nu mai mult de 100 de mii de ruble.

Într-o organizație care lucrează cu o casă de marcat, este necesară respectarea și cunoașterea disciplinei de numerar. Dacă nu te conformezi, va trebui să plătești amenzi. Pentru ce poți primi o amendă și în ce sumă, poți afla din acest articol.

Toate tranzacțiile cu fonduri de numerar trebuie efectuate în strictă conformitate cu legea. Există amenzi pentru încălcarea tranzacțiilor cu numerar. Dacă a fost efectuat un control fiscal în timpul căruia au fost identificate încălcări, atât organizația, cât și persoana responsabilă vor trebui să plătească o amendă. Aceștia vor trebui să plătească următoarele sume:

• Angajat responsabil care a provocat încălcarea - de la patru la cinci mii de ruble;
• Organizare - de la patruzeci la cincizeci de mii de ruble.

De regulă, angajatul responsabil este contabilul șef, dar în unele cazuri poate fi un alt angajat care efectuează tranzacții cu numerar. Înainte de a începe să-și îndeplinească atribuțiile, casierul semnează un acord care stipulează răspunderea pentru încălcarea disciplinei de numerar.

Respectarea disciplinei de numerar

Pentru a nu încălca disciplina de numerar, trebuie să cunoașteți următoarele reguli:

1. Numerarul și documentele în numerar trebuie păstrate în condiții în care vor fi complet în siguranță.
2. Un contract de răspundere trebuie încheiat cu casieria. O excepție este situația în care casa de marcat este condusă de un antreprenor care lucrează fără angajați.
3. Dacă încasările în numerar merg la casa de marcat, organizația trebuie să aibă o casă de marcat. Casierii trebuie să emită chitanțe.
4. Tranzacțiile efectuate prin casa de marcat trebuie documentate cu documente speciale de numerar. Documentele trebuie întocmite direct în timpul operațiunii. Dacă fondurile au fost primite în afara casieriei de operare, documentele pentru acestea sunt completate la sfârșitul fiecărei zile lucrătoare.
5. Când casierul acceptă bani, îi verifică pentru autenticitate în conformitate cu o anumită procedură.
6. Suma maximă în numerar în cadrul unui contract este de o sută de mii de ruble.
7. Banii primiți la casierie ar trebui cheltuiți numai în scopuri specifice: decontări cu vânzătorii, plata salariilor. Antreprenorii pot cheltui veniturile primite pentru orice nevoie.
8. Emiterea de fonduri în cont are loc conform unei note scrise de managerul companiei. Pentru ca un angajat să raporteze asupra sumelor primite, i se acordă trei zile lucrătoare de la data expirării pentru care au fost emise fondurile. Banii necheltuiți sunt returnați casieriei.
9. Tranzacțiile cu valută pot fi efectuate prin intermediul casieriei. În cele mai multe cazuri, acestea sunt legate de emiterea de bani pentru călătorii de afaceri în străinătate și schimbul valutar în bănci.
10. La sfarsitul zilei de lucru trebuie sa ramana in casa de marcat o suma care sa nu depaseasca limita stabilita. Procedura de calcul poate fi aleasă de un antreprenor sau organizație independent dintre două opțiuni.

Citiți mai multe despre regulile pentru menținerea disciplinei de numerar.

Tipuri de încălcări ale disciplinei de numerar

Există o listă de încălcări care apar cel mai des în organizații. Dacă auditul le va scoate la iveală, societatea va trebui să plătească o amendă prevăzută de lege.

Principalele încălcări includ:

• În casa de marcat există o sumă care depășește limita stabilită;
• Au fost încălcate condițiile de stocare a fondurilor;
• În casa de marcat există o sumă de bani care nu are nicio dovadă documentară;
• Plățile în numerar sunt efectuate peste limita stabilită (peste o sută de mii de ruble).

Încălcarea disciplinei în numerar este nerespectarea sau ignorarea regulilor stabilite de lege sau de statutul organizației.

Cum se plătesc amenzile?

În contabilitate există un subcont 64, numit „calcul impozitelor și plăților”. Așa se plătesc amenzile.

Noi reguli pentru păstrarea înregistrărilor în 2016

În 2016, au fost introduse câteva reguli noi pentru păstrarea documentației de numerar:

1. Raportarea numerarului poate fi menținută și transmisă electronic. Trebuie să aibă semnătură electronică.
2. Documentele pot fi certificate nu doar de casier, ci și de contabilul sau managerul companiei.
3. Casierul trebuie să aibă o ștampilă specială care să confirme dreptul său de a păstra documentația.
4. Pentru păstrarea documentelor se folosesc doar formulare speciale, care trebuie să conțină lista necesară de detalii.
5. Dacă a apărut o sumă de fonduri depusă, aceasta trebuie remarcată numai după plata salariilor către angajați.

Responsabilitatea pentru respectarea Procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar revine șefilor de organizații, contabililor șefi și casierii. Persoanele vinovate de încălcări repetate ale disciplinei în numerar sunt trase la răspundere în conformitate cu legislația Federației Ruse. Băncile verifică sistematic procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. Pentru nerespectarea condițiilor de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, în conformitate cu Decretul președintelui Federației Ruse din 23 mai 1994 nr. 1006 „Cu privire la punerea în aplicare a măsurilor cuprinzătoare în timp util și complet. plata impozitelor și a altor plăți obligatorii către buget”, amenzile sunt aplicate organizației:

• 1) pentru neprimirea (primirea incompletă) a numerarului la casierie - amendă de 3 ori suma neprimită;
• 2) pentru efectuarea decontărilor în numerar cu alte întreprinderi, instituții și organizații care depășesc sumele maxime stabilite - amendă de 2 ori valoarea plății efectuate. Conform paragrafului 5 din scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 16 martie 1995. Nr. 14-4/95 penalitățile sunt supuse aplicării unilaterale din partea cumpărătorului;
• 3) pentru nerespectarea procedurii actuale de stocare a numerarului gratuit, precum și pentru acumularea de numerar în casele de marcat peste limitele stabilite - o amendă de 3 ori valoarea numerarului în exces identificat (excesul de numerar se înțelege ca valoarea medie calculată pe baza sumei și numărului de zile în excesul limită a soldului de numerar).

Conducătorilor întreprinderilor și instituțiilor care au comis aceste încălcări se aplică amenzi administrative în valoare de 50 de ori salariul minim lunar stabilit de lege.

Nu există nicio răspundere pentru nestabilirea unei limite de numerar. Cu toate acestea, după cum sa menționat deja, conform Regulilor pentru o întreprindere care nu a furnizat un calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar pentru oricare dintre instituțiile bancare, limita de sold este considerată zero, iar numerarul nedepus de întreprindere este considerat mai sus. limita. Nu au fost stabilite penalități pentru numerarul primit. O astfel de răspundere poate fi stabilită între întreprindere și bancă. În cazul în care, în conformitate cu termenii acordului de decontare și servicii de numerar privind încasarea numerarului între întreprindere, banca de deservire a acesteia și departamentul de colectare, se stabilește un sold peste limita în casa de marcat în cazul unei nesosirea colectorului, atunci aceasta nu este o încălcare a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. În conformitate cu clauza 9 din Decretul președintelui Federației Ruse din 23 mai 1994 nr. 1006, răspunderea administrativă pentru acumularea de numerar care depășește limitele stabilite în casa de marcat nu este aplicabilă în astfel de circumstanțe. Această concluzie este confirmată de rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 noiembrie 1996. nr 3561/96. Cuantumul amenzii administrative se calculează pe baza salariului minim în vigoare la momentul săvârșirii încălcării specificate.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată de Banca Centrală a Federației Ruse în 1993, păstrează practic procedura de înregistrare a acestor tranzacții stabilită prin Rezoluția Băncii de Stat a URSS din 8 august 1991 nr. 2. Regulamentul 1 la Procedura de desfășurare a operațiunilor cu numerar în Federația Rusă (1993) stabilește semnele și regulile pentru determinarea plății bancnotelor (bancnote) și monedelor Băncii Rusiei (semne de plată, daune acceptabile ale bancnotelor de plată, procedura de schimb de bancnote și monede, procedura de examinare a bancnotelor) , care ar trebui să ghideze casierii atunci când efectuează tranzacții în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei. Momentul de auditare a tranzacțiilor cu numerar a fost schimbat; acum, în locul auditurilor lunare, calendarul auditurilor este stabilit de șeful organizației.

Totodată, noul document conține instrucțiuni privind utilizarea obligatorie a caselor de marcat la efectuarea plăților către populație. Dacă organizațiile, din cauza specificului activităților sau locației lor, nu au capacitatea de a utiliza casele de marcat, atunci formularele speciale de formulare de documente aprobate de ministrul Rusiei pot fi folosite ca documente de raportare stricte atunci când efectuează plăți către populație.

Pentru încălcarea cerințelor Legii Federației Ruse „Cu privire la utilizarea caselor de marcat la efectuarea decontărilor în numerar cu populația”, organizațiilor se aplică sancțiuni de la 10 la 350 de ori salariul minim lunar stabilit, în funcție de natura încălcare. Să luăm în considerare acest punct mai detaliat:

În cazul efectuării decontărilor cu populația fără case de marcat -350-

multiplu;

• - la folosirea utilajelor defecte - de 200 de ori valoarea;
• - dacă nu există nicio etichetă de preț postată pentru produsul vândut sau o listă de prețuri pentru

servicii furnizate - de 100 de ori dimensiunea;

În caz de neemitere a unui cec sau subestimare a sumei din cec - de 10 ori mai mare decât suma, dar nu

mai putin de 20% din pretul de achizitie.

Un raport Z intempestiv pe o casă de marcat (nu la data veniturilor) este o încălcare gravă a disciplinei de numerar. Dacă în termen de 2 luni de la data acestor infracțiuni (conform părții 1 a articolului 4.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse), Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal nu verifică, compania nu va primi o amendă. În caz contrar, cel mai probabil va exista o amendă în temeiul art. 15.1 din Codul contravențiilor administrative pentru încălcarea procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, rezultând neprimirea (primirea incompletă) a numerarului la casierie. Poate fi impus fie întreprinderii în sine de la 40 la 50 de mii de ruble, fie personal contabilului șef (sau directorului) de la 4 la 5 mii de ruble.

Atât antreprenorii individuali, cât și SRL-urile sunt obligați să urmeze procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. Dacă un antreprenor individual primește plata pentru bunuri și servicii numai prin transfer bancar (de exemplu, vânzarea de produse prin internet), el trebuie să efectueze tranzacții pentru a emite un cec. Totodata, puteti printa o chitanta inainte de a plati comanda daca, de exemplu, banii vor fi virati la curier la livrare.

Veniturile primite la casierie în ultima zi sunt înregistrate cu ordine de primire de numerar (poate fi o singură hârtie), la fel și cu restituirea fondurilor contabile, numerar primit de la bancă și bani contribuți de antreprenor pentru desfășurarea activităților curente. .

Pentru încălcarea disciplinei în numerar, aceștia plătesc de două ori, deoarece amenzile sunt aplicate atât directorului, cât și întreprinderii în ansamblu.

Un ordin de plată în numerar este utilizat pentru a documenta numerarul încasat la bancă, banii eliberați în cont angajaților și antreprenorului individual însuși pentru nevoi de afaceri sau personale. Un antreprenor individual are dreptul de a retrage fonduri pentru nevoi personale, deoarece este proprietarul întreprinderii. În același timp, nici impozitele și nici alte autorități de reglementare nu au dreptul de a controla cheltuirea acestor fonduri. Toate chitanțele și consumabilele trebuie înscrise într-un registru special de casă, în care, la finalizarea tuturor operațiunilor, este necesar să se retragă numerarul rămas în casa de marcat.

Atât pentru persoanele juridice, cât și pentru antreprenorii individuali, cerințele disciplinei în numerar stabilesc o limită unică a plăților în numerar între organizații - 100 de mii de ruble. în cadrul unei singure tranzacții. La sfârșitul zilei lucrătoare, după ce toate tranzacțiile au fost finalizate, în casa de marcat se poate păstra doar o anumită limită de numerar. Suma se stabileste de catre conducatorul intreprinderii prin ordin sub orice forma. Orice depășește această sumă trebuie colectat în bancă și nu există obligația de a informa banca cu privire la limita de numerar. În depășirea limitei, puteți păstra numerar în casa de marcat timp de cinci zile pentru salarii și alte plăți obligatorii către angajați. În același timp, băncile au dreptul de a-și verifica clienții cel puțin o dată la doi ani.

Amenda pentru încălcarea disciplinei de numerar

Responsabilitatea pentru respectarea cerințelor de disciplina de numerar stabilite prin lege revine casierului, contabilului șef și conducătorului întreprinderii. Nerespectarea cerințelor pentru menținerea disciplinei în numerar este o infracțiune administrativă (articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). De exemplu, efectuarea decontărilor cu organizațiile în numerar care depășește limita sau depășirea limitei soldului de numerar implică o amendă de 4-5 mii de ruble. pentru funcționari și 40-50 de mii de ruble. pentru persoane juridice. Aceeași pedeapsă îi așteaptă pe cei care nu au depus numerar în casa de marcat sau au făcut-o într-o sumă incompletă. De obicei, companiile care încalcă disciplina de numerar plătesc de două ori, deoarece amenzile sunt aplicate atât directorului, cât și întreprinderii în ansamblu.

Dacă o companie face plăți în numerar, trebuie să știe clar ce este disciplina de numerar. Procedura de disciplinare a numerarului și regulile de efectuare a tranzacțiilor cu numerar sunt strict definite de legislația rusă.

În acest articol veți citi:

• Ce este disciplina de numerar într-o întreprindere?
• Pentru cine este obligatorie respectarea disciplinei de numerar?
• Care sunt regulile de bază pentru menținerea disciplinei de numerar?
• Cum este controlată disciplina de numerar?
• Cum se verifică disciplina de numerar la o întreprindere?
• Ce răspundere este prevăzută pentru încălcarea disciplinei în numerar?

Toate organizațiile și întreprinzătorii individuali sunt obligați să respecte standardele legale. Dacă nu se respectă disciplina în numerar, făptuitorii vor fi trași la răspundere.

Cel mai bun articol al lunii

Am pregătit un articol care:

✩va arăta cum programele de urmărire ajută la protejarea unei companii de furt;

✩ vă va spune ce fac de fapt managerii în timpul programului de lucru;

✩ explică modul de organizare a supravegherii angajaților pentru a nu încălca legea.

Cu ajutorul instrumentelor propuse, vei putea controla managerii fără a reduce motivația.

Ce înseamnă disciplina de numerar într-o întreprindere?

Cei care nu au desfășurat activități de tranzacționare cred adesea că o casă de marcat și o casă de marcat sunt concepte identice între ele. Dar asta nu este adevărat. Pentru a înțelege mai bine diferența dintre ele, să definim ambii termeni.

Casa de marcat (KKM) se referă la echipamentul special necesar pentru a primi bani de la clienți și clienți. Poate exista un număr nelimitat de case de marcat într-o singură organizație. Totul este determinat de câte dispozitive sunt necesare pentru a servi în mod convenabil clienții. Trebuie întocmite documentație de raportare separată pentru fiecare casă de marcat.

U case de marcat firma (caseria de exploatare) are un scop diferit. Este necesar pentru toate tranzacțiile cu numerar, cum ar fi acceptarea, oferirea sau stocarea banilor. Încasările primite prin orice mijloace sunt trimise la casieria operațională. Acest lucru se aplică și fondurilor primite printr-o casă de marcat.

De la casieria operațională, întreprinderea preia fonduri pentru cheltuielile curente necesare funcționării sale normale. De aici extrag bani, care sunt transferați ulterior colectorului. Colecționarul primește fondurile și le duce la bancă. Unele organizații alocă spații separate pentru operarea caselor de casă. Alte companii le plasează în seifuri sau dulapuri metalice, în timp ce altele organizează chiar case de marcat în sertare obișnuite de birou.

Disciplina de numerar a unei organizații implică un suport documentar clar și o contabilitate exactă a tuturor tranzacțiilor cu numerar. Prin urmare, toate tranzacțiile cu bani trebuie să fie documentate. Cu alte cuvinte, disciplina de numerar reprezintă ansamblul cerințelor și reglementărilor în ansamblu privind manipulările de primire, stocare și emitere a resurselor financiare de la casieria operațională. Un om de afaceri ar trebui să se bazeze pe ei în munca sa.

Disciplina de numerar este un proces în cadrul căruia trebuie respectate anumite condiții.

1. Întocmește corect documentele de numerar care să reflecte cu acuratețe toate mișcările fondurilor de la casieria operațională.
2. Controlează limita de bani în casa de marcat; la finalizarea activității organizației, nicio sumă care depășește maximul stabilit nu trebuie să rămână în casieria de operare.
3. Controlează distribuirea finanțelor către angajații întreprinderii - persoane responsabile.
4. Reglementarea tranzacțiilor de decontare efectuate între entitățile comerciale; fiecare acord nu trebuie să depășească 100 de mii de ruble.

Pentru cine este obligatorie disciplina de numerar?

Disciplina de numerar este o condiție indispensabilă pentru orice întreprindere. Nu contează în ce sistem de impozitare operează compania și dacă are o casă de marcat (casă de marcat). Există o singură regulă, conform căreia o companie poate să nu aibă o casă de marcat și să folosească SSR (formulare de raportare stricte). Dar înregistrarea fondurilor care trec prin casa de marcat este o procedură obligatorie. Datorită actelor normative și legale care au intrat în vigoare, pe baza cărora antreprenorii individuali trebuie să lucreze, menținerea disciplinei de numerar a devenit mult mai ușoară. Din 06.01.2015, conform noilor reguli, antreprenorii nu trebuie neapărat să întocmească documente de numerar.

Astăzi, antreprenorii trebuie în principal să păstreze documentația financiară direct legată de plata salariilor către angajații care sunt înregistrați în baza unui contract de muncă. O astfel de documentație include:

• extrase de plată;
• borderouri de plată.

La prima vedere, datorită inovațiilor, industria de afaceri ar trebui să se dezvolte mai rapid și cu succes. Nu mai există cerințe stricte pentru întocmirea rapoartelor financiare, ceea ce a simplificat semnificativ procesul. În plus, antreprenorii individuali nu trebuie să stabilească o limită a soldului de numerar dacă numărul total de angajați din companie nu depășește 100 de persoane și suma veniturilor anuale este de 800 de milioane de ruble. Dar, în ciuda relaxării și simplificării regulilor de întocmire a documentelor financiare, numărul amenzilor pentru gestionarea necorespunzătoare a disciplinei de numerar nu a scăzut în 2017, ci, dimpotrivă, a crescut.

Nu toate formele de afaceri pot funcționa sub o disciplină simplificată de numerar. De aceea fiecare antreprenor ar trebui să știe cum să conducă o casă de marcat. Să presupunem că nu este nevoie să pregătim documente de numerar în organizație. Dar dacă se respectă disciplina de numerar, contabilitatea va deveni mai ușoară. Dacă afacerea trece la un nivel superior, nu va fi nevoie să se schimbe radical procesele de documentare a tranzacțiilor financiare.

Ce documente de reglementare reglementează disciplina de numerar în 2017?

Există anumite reguli pentru menținerea disciplinei de numerar. Acestea sunt reflectate într-un număr de documente, printre care:

1. Directiva Băncii Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U, care stabilește regulile de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali;
2. Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 2013 Nr. 3073-U, care conține condițiile pentru plăți în numerar;
3. Legea Federației Ruse din 22 mai 2003 nr. 54-FZ, care stabilește regulile de utilizare a sistemelor de case de marcat;
4. Legea Federației Ruse din 3 iulie 2016 nr. 290-FZ sau Legea cu privire la casele de marcat online, care a schimbat semnificativ regulile Legii nr. 54-FZ; Principalele etape de implementare a acestor legi vor avea loc în perioada 2017-2018.

Cea mai recentă lege s-a schimbat semnificativ. Principala diferență a fost trecerea la utilizarea caselor de marcat online. Astfel de case de marcat transmit informații despre numerar și plăți electronice prin intermediul operatorului de date fiscale către organele fiscale în format electronic. Informațiile sunt primite în momentul calculării.

Au existat unele schimbări în disciplina de numerar în ceea ce privește casele de marcat online. Ministerul Finanțelor prin Scrisoarea nr. 03-01-15/37692 din 16 iunie 2017 a reținut că după introducerea unei case de marcat online într-o companie, se păstrează un jurnal al casierului-operator (Formular nr. KM-4) și întocmește adeverință-raport al casierului-operator (Formular nr. KM-6) opțional.

Trebuie remarcat faptul că disciplina de numerar de la 1 iulie 2017 a obligat majoritatea companiilor să treacă la noi case de marcat online. Întreprinderile sunt responsabile pentru utilizarea caselor de marcat vechi. Pentru neutilizarea unei case de marcat, un antreprenor sau o companie va fi amendat de la 75% la 100% din suma decontării, dar nu mai puțin de 30 de mii de ruble. (Partea 2 a articolului 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). De asemenea, o companie sau un antreprenor individual poate fi amendat dacă utilizează echipamente de casă de marcat (CCT) care nu îndeplinesc cerințele legale. Valoarea amenzii în acest caz este de la 5 la 10 mii de ruble. (Partea 4 a articolului 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

De asemenea, pe baza Directivei Băncii Federației Ruse din 19 iunie 2017 Nr. 4416-U, schema de efectuare a tranzacțiilor cu numerar s-a schimbat. Momentan, pentru a emite fonduri contabile, nu este necesară rambursarea integrală a datoriei pentru suma primită anterior. În plus, persoana responsabilă nu poate scrie o declarație. Înregistrarea emiterii se realizează pe baza documentației administrative (de exemplu, un ordin din partea conducerii).

Care sunt caracteristicile disciplinei de numerar pentru antreprenorii individuali și SRL-uri?

Să ne uităm mai detaliat la ce este disciplina de numerar pentru SRL-uri și antreprenorii individuali.

1. Caracteristicile IP.

Mulți oameni de afaceri nu au idee despre gestionarea adecvată a numerarului în conformitate cu reglementările legale. Dacă un antreprenor decide să folosească o disciplină simplificată, el emite o comandă adecvată. Fără el, nu puteți refuza să păstrați documentele de numerar în întregime.

În conformitate cu Decretul nr. 3210-U, întreprinzătorii individuali pot:

• refuza întocmirea unui PQR la acceptarea numerarului; ca documente justificative vor servi extrase de casă, BSO, cecuri etc.;
• nu utilizați servicii de decontare în numerar la transferul finanțelor: baza de eliberare a salariilor este statul de plată;
• nu utilizați un registru de numerar (toate tranzacțiile legate de activitățile unui antreprenor individual, inclusiv primirea și emiterea de bani, sunt înscrise în registrul de venituri și cheltuieli (KUDiR); banii pe care un om de afaceri îi ia din casa de marcat pentru scopuri personale scopuri nu se înregistrează în evidența veniturilor și cheltuielilor).

Vă rugăm să rețineți că numerarul nu poate fi cheltuit pentru toate scopurile unui antreprenor individual. De exemplu, nu le puteți cheltui pentru plata împrumuturilor, efectuarea de tranzacții cu valori mobiliare, emiterea de împrumuturi etc. Decretul oferă o listă completă de restricții. Pentru astfel de cheltuieli, este mai bine să utilizați un card bancar emis unei persoane. În plus, suma necesară de fonduri poate fi depusă într-un cont curent și apoi retrasă pentru a fi utilizată în aceste scopuri.

2. Caracteristicile LLC.

Schimbările de disciplină permit doar SRL-urilor să nu respecte limitele de echilibru. În toate celelalte aspecte, SRL-urile trebuie să respecte regulile stabilite pentru persoanele juridice.

Limita, sau soldul reportat, este suma maximă admisă de numerar care poate fi lăsată în casa de marcat în fiecare zi la sfârșitul activității companiei. Este mai bine să predați băncii fonduri care depășesc norma. Singurele excepții sunt weekendurile, vacanțele și zilele în care se plătesc salariile dacă fondurile au fost primite în acel moment.

Anterior, SRL-urile erau supuse unei fixări obligatorii a limitei soldului de numerar. Dacă o entitate de afaceri mici nu a definit-o, autoritățile fiscale stabilesc o limită de 0 ruble. Toate fondurile din soldul contului 50 care au fost detectate peste norma în timpul inspecțiilor au fost considerate o încălcare.

De la 1 iunie 2014, toate SRL-urile cu cel mult 100 de angajați și venituri de cel mult 800 de milioane de ruble anual au dreptul să nu aprobe limita. Limita actuală a soldului va fi anulată. Managerul întocmește o comandă specială, ale cărei cerințe sunt reflectate în Decretul nr. 3210-U. Dacă societatea ține contabilitatea, decizia se reflectă în politica contabilă. Dacă societatea nu face acest lucru, depășirea limitelor stabilite este considerată o încălcare administrativă a disciplinei de numerar în 2017. Pentru o astfel de încălcare, companiei i se aplică o amendă.

Ce documente trebuie păstrate prin disciplinare în numerar?

În conformitate cu legislația Federației Ruse, toate acțiunile legate într-un fel sau altul de casieria operațională pot fi efectuate numai de casier. Poate fi, de asemenea, un alt angajat al întreprinderii învestit cu autoritatea corespunzătoare. În absența unui astfel de angajat în companie, aceasta se ocupă direct de antreprenor.

În cazul în care societatea nu are una, ci mai multe case de marcat, este numit un casier superior. Documentele sunt intocmite fie de contabilul sef, fie de un alt angajat responsabil cu aceasta. Casierul, administratorul și antreprenorul însuși pot păstra documentația. Dar acest lucru necesită un anumit acord, conform căruia unui anumit angajat i se încredințează contabilitatea.

Pentru a înregistra o casă de marcat, veți avea nevoie de anumite documente.

1. Chitanță comandă numerar. Se completează întotdeauna când sosesc banii la casieria operațională. În cazul în care tranzacțiile cu numerar sunt confirmate prin emiterea de chitanțe de numerar sau formulare de raportare, se creează un document care ia în considerare întreaga sumă de numerar primită în perioada de lucru.

2. Mandatul de numerar de cont. Documentul se completează după eliberarea banilor de la casieria organizației. Dacă compania a emis fonduri unui angajat pentru ca acesta să poată cumpăra materiale necesare procesului de lucru, atunci după ce persoana responsabilă primește o comandă de la acesta, ar trebui să se asigure că documentul poartă semnătura contabilului-șef sau managerului. Se verifică și pașaportul angajatului.

3. Cartea de numerar. Când pregătiți o carte de numerar, ar trebui să respectați formatul KO4. Documentul reflectă toate informațiile privind comenzile în numerar primite și ieșite. La sfârșitul zilei de lucru, casierul compară informațiile din carte cu informațiile din documentația de numerar și se asigură că acestea se potrivesc. În continuare, fondurile rămase în casa de marcat sunt retrase. Dacă nu au fost efectuate tranzacții în numerar în timpul zilei, nu se înregistrează date în carte. În același timp, lipsa de informații din acesta nu este o încălcare a disciplinei de numerar.

4. Cartea de cont. Este necesar doar dacă firma are mai multe casierie. Fiecare tranzacție de transfer de numerar de la un casier la un casier senior și invers este înregistrată în registru. Când primesc bani, angajații semnează cartea, confirmând astfel primirea și transferul fondurilor.

5. Salarizare și salarizare.Întocmirea unui document este obligatorie doar la eliberarea de burse, salarii, sporuri etc., către angajați.

Documentele pot fi depuse nu numai pe hârtie, ci și în format electronic. Dacă se alege un format de hârtie, la compilare sunt respectate anumite reguli. Documentul poate fi scris de mână sau tipărit pe computer. Condiția principală este prezența semnăturii persoanei responsabile pe ea.

Documentele electronice sunt compilate pe computer, dar sunt aprobate cu semnătură electronică pentru a preveni accesul neautorizat. Rețineți că registrele de formulare contabile, rapoartele și jurnalele casieriei operaționale nu au nimic în comun cu documentele de casă.

Menținerea disciplinei de numerar conform regulilor stricte

Disciplina de numerar este importantă pentru orice organizație. Datorită întreținerii corecte a documentației de numerar, puteți evita multe erori și amenzi. Vă prezentăm mai jos principalele cerințe pentru formarea actelor de casă.

1. Întocmirea documentelor primare.

Toate tranzacțiile în numerar legate de acceptarea, emiterea și stocarea resurselor financiare trebuie efectuate de casier, adică de o persoană autorizată. În cazul în care societatea nu deține o astfel de funcție, un antreprenor individual are dreptul să facă acest lucru el însuși sau să transfere aceste funcții unui contabil care desfășoară activități financiare și economice. Într-un fel sau altul, este numit un angajat responsabil. Disciplina de numerar presupune menținerea documentației obligatorii enumerate anterior în articol.

2. Stabilirea unei limite la soldul de numerar.

Dacă fondurile rămase în casa de marcat la sfârșitul procesului de lucru depășesc limita, vorbim despre o încălcare a disciplinei de numerar. Există un concept al așa-numitului sold report (sau limită). Aceasta este o anumită sumă pe care nu o poate depăși soldul din casa de marcat la sfârșitul zilei de lucru. Toate fondurile peste maxim sunt transferate la bancă. Depășirea soldului reportat este permisă numai în cazurile în care este zi liberă, sărbătoare sau dacă salariile, bonusurile și angajamentele au fost plătite în acea zi.

Stabilirea unei limite este o necesitate. Dacă organizația nu face acest lucru, valoarea soldului reportat este setată automat la zero. În consecință, fiecare primire de numerar este considerată o încălcare a disciplinei de numerar în 2017, adică depășirea limitei. Din cauza unor astfel de acțiuni, se aplică o amendă întregii companii sau întreprinzătorului - disciplina de numerar în astfel de cazuri este considerată încălcată. În 2014, Rusia a stabilit schema prin care ar trebui calculată limita soldului de numerar. Mai jos sunt două metode pe care oamenii de afaceri le pot folosi atunci când efectuează plăți.

Opțiunea 1.

Calculele se bazează pe suma tuturor fondurilor primite anterior la casierie. Când calculați, utilizați formula:

L=V/P*NS,

L aici este valoarea admisibilă a soldului reportat; B - cantitatea de resurse materiale primite de casele de marcat după vânzarea produselor, lucrărilor sau prestarea de servicii în perioada de raportare. Dacă compania a fost creată nu cu mult timp în urmă și nu a reușit încă să câștige nimic, se ia ca bază suma care este planificată să fie primită în viitor. P în acest caz este perioada selectată pentru calcul. Aceasta este, de exemplu, o tură, o săptămână sau o lună calendaristică. Totul este determinat de perioada în care firma primește mai multe fonduri. Perioada de raportare poate fi chiar și de o zi, dar perioada nu poate depăși trei luni. NS este perioada de timp care separă ziua primirii fondurilor și ziua transferului acestora la bancă. Această perioadă nu poate dura mai mult de o săptămână. Dacă în localitate nu există instituție bancară, se acceptă o perioadă de două săptămâni. În acest caz, coeficientul este cinci. Pentru a determina indicatorul, ar trebui să țineți cont de locul în care se află întreprinderea, care este structura ei organizatorică și activitățile specifice, precum și programul de funcționare al punctului de desfacere.

Opțiunea 2.

Baza de calcul este suma emisă din casele de marcat. Această metodă poate fi folosită de către antreprenorii individuali și organizațiile care nu primesc fonduri în numerar, dar în același timp sunt nevoiți să retragă o anumită sumă de la bancă din când în când. Să presupunem că trebuie să cumpere materiale sau să plătească aprovizionarea cu materii prime. În acest caz, formula este utilizată pentru a calcula soldul de tranziție:

L=R/P*Np,

A aici este suma restului de tranziție; P - suma de fonduri emise către societate în perioada de raportare. Banii alocați pentru plata salariilor, burselor și altor plăți către angajați nu sunt luați în considerare. Dacă organizația este nouă și nu are încă fonduri suficiente, baza este suma pe care omul de afaceri intenționează să o împrumute de la bancă. P este o perioadă de timp luată ca bază pentru analiza deducerilor de la bancă. Această perioadă nu poate fi mai mare de trei luni. Minimul admisibil nu a fost stabilit. În mod ideal, se ia ca bază momentul în care compania a solicitat cel mai des la bancă fonduri.

Np este perioada de timp dintre datele la care omul de afaceri a preluat fonduri de la bancă. Perioada nu poate depăși o săptămână. Dacă în localitate nu există o instituție bancară, este permisă o prelungire a perioadei de până la două săptămâni. Dacă un om de afaceri retrage bani la fiecare patru zile, coeficientul este de patru.

După ce compania a stabilit limita acceptabilă pentru soldul reportat, introduce aceste informații într-o comandă internă, adică notează valoarea calculată. Documentul indică și perioada în care limita va fi valabilă, de exemplu, 2017. Legislația nu spune nimic despre modificarea anuală obligatorie a limitei. În acest sens, dacă un om de afaceri nu indică perioada de valabilitate a comenzilor, limita poate fi aplicată pe o perioadă nelimitată, iar companiei nu i se va aplica o amendă pentru încălcarea disciplinei de numerar.

În vara lui 2014, întreprinderile mici au fost eliberate de nevoia de a stabili orice limite. Dar trebuie să ne amintim că cele mici sunt acele organizații al căror număr de angajați este mai mic de 100 și al căror venit anual este mai mic de 800 de milioane de ruble.

Dacă compania decide să înceteze utilizarea limitei, emite un ordin corespunzător.

3. Emiterea de numerar către angajații responsabili.

Fondurile care sunt date angajaților pentru călătorii de afaceri sunt numite fonduri responsabile. Acești bani sunt destinați cheltuielilor de divertisment și nevoilor de afaceri. Plata fondurilor contabile este confirmată de documentele financiare relevante. Ele dovedesc faptul că finanțele sunt cheltuite în scopul propus. Astfel de documente pot fi facturi, cecuri etc.

Dacă un angajat a cheltuit bani personali în anumite scopuri din cauza lipsei de fonduri responsabile, el întocmește o declarație corespunzătoare, pe baza căreia compania îl compensează pentru cheltuieli. Salariatul trebuie să raporteze asupra banilor cheltuiți în termen de trei zile de la data expirării pentru care i-au fost emise fondurile, sau din momentul în care a sosit dintr-o călătorie de afaceri.

Este foarte important să se controleze transmiterea la timp a rapoartelor și generarea documentelor care confirmă cheltuirea fondurilor. În cazul în care termenele de depunere a rapoartelor sunt încălcate, fondurile emise nu pot fi incluse în latura de cheltuieli și, prin urmare, valoarea impozitelor plătite nu poate fi redusă cu valoarea acestora. În plus, plata impozitului pe venitul personal din partea acestora și calcularea primelor de asigurare devin condiții obligatorii.

4. Limitarea decontărilor cu numerar.

În conformitate cu Directiva 3073-U, entitățile economice au dreptul de a efectua tranzacții pentru numerar în limitele a 100 de mii de ruble. Limita stabilită se aplică companiilor și oamenilor de afaceri, cu unele excepții. Pentru tranzacțiile cu persoane fizice (adică nu întreprinzători individuali), limita de 100 de mii de ruble nu se aplică. În acest sens, societatea poate face decontări cu persoane fizice în numerar în orice sumă.

Limita nu este luată în considerare atunci când:

• angajaților li se acordă salarii și beneficii sociale;
• personalului li se asigură fonduri responsabile;
• antreprenorii individuali folosesc numerarul în scopuri care nu au legătură cu afacerile.

Un antreprenor individual are dreptul de a folosi toți banii primiți în scopuri proprii, luându-i în considerare în totalitate. Dacă trebuie cheltuite fonduri, este posibil să nu trimită toate veniturile în numerar băncii. Un om de afaceri are posibilitatea de a lua toți banii din casa de marcat, dar îi cheltuiesc în scopuri personale.

Persoanele juridice și întreprinzătorii individuali au dreptul de a face decontări reciproce în numerar pe baza acordurilor încheiate. Dar există o condiție - suma fondurilor nu trebuie să depășească 100 de mii de ruble. Aceeași cerință se aplică acordurilor care prevăd plăți în etape (de exemplu, contracte de închiriere, conform cărora plățile se fac lunar). Dacă suma totală de plată pentru întreaga perioadă de închiriere este mai mare de 100 de mii de ruble, atunci soldul care depășește limita permisă este transferat locatorului prin transfer bancar. Este necesar să se controleze momentul în care suma fondurilor contribuite în temeiul acordului ajunge la 100 de mii de ruble.

5. Preluarea de fonduri din casa de marcat in scopuri personale.

Ar trebui să fiți conștienți de limitările și opțiunile care se aplică oricărei forme de proprietate legală. De exemplu, dacă vorbim de un SRL, prelevarea de fonduri din casa de marcat în scopuri personale este strict interzisă, chiar dacă în companie există un singur fondator. Această restricție nu se aplică întreprinzătorilor individuali. Ei au dreptul să folosească banii de la casa de marcat după cum consideră de cuviință. Principalul lucru este să plătiți toate taxele și să plătiți primele de asigurare necesare.

Practicantul spune

Cine ar trebui să fie numit responsabil pentru disciplina de numerar în companie?

Alexandru Osipov,

Alaska Originale CFO

În reglementările de gestionare a numerarului stabilite de companie, este mai bine să îi indicați pe cei responsabili cu disciplina de numerar:

• director financiar sau contabil șef (de regulă, aceștia sunt responsabili de organizarea generală și controlul disciplinei de numerar);
• director al unei sucursale sau divizii a unei întreprinderi situate pe un teritoriu separat (acest specialist este responsabil pentru organizarea activității casei de marcat locale, monitorizează modul în care funcționează, ia decizii privind returnarea fondurilor către clienții cu amănuntul, aprobă cererile acestora, semnează documentația de casă și actele de returnare a banilor din casa de marcat (f . KM-3));
• un specialist care controlează disciplina de casă la casa de marcat locală, funcționarea ghișeelor ​​casei de marcat, verifică informațiile din registrul casier-operator, recalculează și acceptă numerar din casa de marcat, verifică informațiile din certificatul-raport al casierului-operator , întocmește informații despre citirile aparatelor de contor de marcat și veniturile întreprinderii (f. KM-7), acționează cu privire la restituirea fondurilor din casa de marcat (f. KM-3), semnează documentele de cheltuieli și de încasări de numerar pe în numele contabilului șef;
• casier sau casier-operator (este responsabil cu efectuarea tranzactiilor cu numerar, emiterea si primirea banilor, intocmirea documentatiei de casa si rapoartelor de casa, semnarea tuturor formularelor si actelor legate de functionarea casei de marcat).

Alți specialiști responsabili pentru anumite proceduri sunt adesea numiți la întreprinderi pe baza unor comenzi separate (de exemplu, componența comisiei de inventariere dacă este planificat un audit al disciplinei fiscale în numerar).

Cum este controlată disciplina de numerar?

Toți angajații companiei trebuie să respecte cu strictețe regulile pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar. Cu toate acestea, contabilul șef ar trebui să controleze disciplina de numerar în ansamblu (cu excepția cazului în care, desigur, prezența unui astfel de specialist este prevăzută de reglementările organizației). Dacă activitatea este desfășurată de un antreprenor individual și el este singurul din afacere, atunci el însuși este responsabil pentru tot.

Unele tipuri de control asupra disciplinei de numerar sunt responsabilitatea statului. În conformitate cu normele alin.1 al art. 7 din Legea Federației Ruse din 21 martie 1991 nr. 943-1, Serviciul Fiscal Federal trebuie să verifice disciplina de numerar.

În cadrul controlului, inspectoratul fiscal intenționează să afle:

• dacă au existat cazuri în care veniturile nu au fost primite în totalitate sau au fost încălcate termenii procedurii;
• dacă a fost depășită limita de decontare admisibilă de 100 de mii de ruble;
• dacă este depășit nivelul admisibil al soldului de casă din casa de marcat;
• dacă s-au efectuat operațiuni prin casa de marcat cu încălcări;
• dacă ordinele de numerar necesare au fost întotdeauna emise, dacă au existat erori în executarea acestora;
• compania a perforat și a emis întotdeauna chitanțe de numerar atunci când a fost necesar și a întocmit formulare stricte de raportare în cazurile adecvate;
• soldurile de numerar se potrivesc cu informațiile reflectate în documentația de numerar;
• dacă s-au acordat sume mari persoanelor responsabile pentru perioade care depăşesc cele admisibile.

Cum se verifică disciplina de numerar la o întreprindere?

În conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 17 octombrie 2011 nr. 133n, șeful serviciului fiscal ia inițiativa de a efectua un audit pentru respectarea disciplinei de numerar, emitând un ordin corespunzător. Indică timpul în care va avea loc auditul de disciplină fiscală de numerar și obiectivele acestuia. În cadrul evenimentului de control, fiscaliştii studiază:

• documentația întocmită în timpul tranzacțiilor cu numerar;
• benzi de raportare fiscală și control ale sistemelor de case de marcat;
• înregistrare și documentație operațională pentru CCP;
• documentație care reflectă informații despre primirea BSO, contabilizarea și eliminarea acestora;
• registre pentru înregistrarea tranzacțiilor legate de contabilitate și activități comerciale;
• ordine care stabilesc limite ale soldurilor de numerar;
• raportare anticipată.

Reprezentanții serviciului fiscal au dreptul să verifice nu numai documentația și registrele enumerate mai sus. În conformitate cu cerințele acestora, organizația inspectată este obligată să explice și alte puncte legate direct de obiectul controlului.

Ce răspundere este prevăzută pentru încălcarea disciplinei de numerar în 2017?

Dacă sunt detectate un număr de încălcări, se aplică răspunderea administrativă. Disciplina de numerar trebuie respectată de toate companiile și antreprenorii individuali. Până la 15 iulie 2016, răspunderea a apărut dacă organizațiile:

1. a încălcat regulile de lucru cu numerar (a depășit limitele, nu a înregistrat venituri): amenda pentru încălcarea disciplinei de numerar pentru funcționari a fost de 4-5 mii de ruble, pentru persoanele juridice - de la 40 la 50 de mii de ruble. (Clauza 1 a articolului 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse);
2. nu a folosit case de marcat sau a folosit echipamente de marcat care nu îndeplinesc standardele existente, nu a eliberat un document de confirmare a plății, care, în funcție de gradul de încălcare, a implicat un avertisment sau o amendă: pentru persoane fizice, aceasta a variat de la 1.500 la 2.000 de ruble , pentru funcționari - de la 3 la 4 mii de ruble, pentru persoane juridice - de la 30 la 40 de mii de ruble. (Clauza 2 a articolului 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Acum se poate aplica răspunderea administrativă pentru încălcarea disciplinei în numerar comisă înainte de 15 iulie 2016.

În conformitate cu Legea federală nr. 290-FZ din 3 iulie 2016, din 2016, amenzile pentru încălcarea disciplinei de numerar (în special, răspunderea pentru neutilizarea echipamentului de casă de marcat) au crescut semnificativ. Neutilizarea caselor de marcat din 15 iulie 2016 riscă:

• o amendă pentru funcționari în valoare de 25 până la 50% din valoarea calculului efectuat fără utilizarea unei case de marcat, dar nu mai puțin de 10 mii de ruble;
• o amendă pentru persoanele juridice în valoare de 75 până la 100% din suma decontării efectuată fără utilizarea casei de marcat, dar nu mai puțin de 30 de mii de ruble. (Clauza 2 a articolului 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 290-FZ).

Dacă o companie încalcă o cerință legală legată de utilizarea unei case de marcat pentru a doua oară, valoarea decontărilor fără utilizarea unei case de marcat este egală (inclusiv în total) cu 1 milion de ruble. și multe altele, urmate de:

• descalificarea funcționarilor pentru 1-2 ani;
• suspendarea activității întreprinzătorilor individuali și a organizațiilor pentru până la 90 de zile (clauza 3 a articolului 14.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 290-FZ).

Sancțiuni pentru astfel de încălcări ale disciplinei de casă în 2017, cum ar fi utilizarea unei case de marcat care nu respectă standardele, utilizarea unei case de marcat, care este însoțită de încălcări ale normelor legislative stabilite și condițiile de înregistrare și utilizare a acesteia înainte de 02.01.2017, nu s-au modificat (clauza 15 din art. 7 Legea federală nr. 290-FZ). Însă, începând cu 02.01.2017, pentru aceste încălcări, precum și pentru încălcările procedurii, termenilor și condițiilor de reînregistrare a caselor de marcat se aplică următoarele sancțiuni:

• avertisment sau amendă pentru încălcarea disciplinei în numerar în valoare de 1.500 până la 3.000 de ruble. pentru funcționari;
• avertisment sau amendă în valoare de 5 până la 10 mii de ruble. pentru persoane juridice (articolul 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, paragraful 15 al articolului 7 din Legea nr. 290-FZ).

Conform Legii federale nr. 290-FZ din 3 iulie 2016, companiile pot fi trase la răspundere pentru alte încălcări atunci când folosesc o casă de marcat. De exemplu:

• dacă nu transmit cumpărătorului o chitanță de numerar sau un formular de raportare strict în format electronic sau dacă nu transferă aceste documente pe hârtie la solicitarea clientului;
• Operatorii fiscali, producătorii de case de marcat și organizațiile de experți sunt, de asemenea, obligați să fie responsabili pentru încălcări.

Există un termen de prescripție pentru încălcarea disciplinei în numerar. Astfel, din momentul încălcării, este posibilă aducerea făptuitorilor la răspundere administrativă numai în termen de 2 luni (clauza 1 a articolului 4.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Este posibil ca în 2017 multe încălcări unice ale disciplinei în numerar să rămână nepedepsite. Însă încălcarea disciplinei de numerar în 2017 ar putea deveni un motiv pentru o monitorizare deosebit de atentă a contribuabilului și un motiv pentru un audit timpuriu la fața locului. Reprezentanții serviciului fiscal vor fi cu siguranță interesați dacă încasările nu sunt valorificate în întregime și la timp, precum și dacă se dezvăluie neconcordanțe între soldurile de numerar documentare și efective din casa de marcat.

Dacă o sumă contabilă de resurse financiare a fost emisă într-o sumă mare pentru o perioadă nerezonabil de lungă, impozitul pe venitul personal poate fi adăugat la aceasta (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 martie 2013 nr. 14376/ 12).