Acasă Povesti de succes Bugetele curente (de exploatare) și financiare. Bugetele curente (de exploatare) și financiare Bugetele de exploatare nu includ

Bugetele curente (de exploatare) și financiare. Bugetele curente (de exploatare) și financiare Bugetele de exploatare nu includ

Un buget de funcționare este un document care conține o diagramă a veniturilor și cheltuielilor unei întreprinderi. Este format din mai multe articole care caracterizează grupuri de costuri și încasări de fonduri. În funcție de specificul lucrării, bugetul organizațiilor va varia. În articol vom lua în considerare ce sunt bugetele operaționale și financiare, componența și scopul acestora.

Conceptul de buget, tipuri de estimări operaționale într-o întreprindere

Un buget este un plan care descrie în detaliu veniturile și cheltuielile unei întreprinderi. Este compilat atât pentru departamentele individuale, cât și pentru întreaga organizație în ansamblu. Acest lucru este necesar pentru a se concentra în mod clar pe indicatorii de cost și rezultate financiare. Pentru a oferi cea mai completă reflectare a informațiilor și ușurință în utilizare, se disting diferite tipuri de planuri. Dar, indiferent de direcția de activitate a întreprinderii, ele formează un buget general. Este alcătuit din blocuri de planuri financiare individuale, coordonate într-un singur întreg.

Dezvoltarea unei imagini de ansamblu a cheltuielilor și veniturilor unei întreprinderi începe cu formarea unui buget de funcționare. Depinde direct de direcția activităților întreprinderii și poate include următoarele planuri:

vânzări - prezent în bugetul general al oricărei firme, stă la baza altor bugete, arată volumele de vânzări trimestriale și lunare pentru întreprindere în ansamblu și pentru fiecare tip de produs în termeni naturali și de cost;
stocuri de produse finite, mărfuri - conține date privind stocurile de bunuri și materiale pe departamente și întreprindere în ansamblu, este adesea combinată cu bugetul de producție;
producție (inclusiv pentru anumite tipuri de costuri: forță de muncă, materiale directe, cheltuieli generale);
cheltuieli administrative – conține informații despre cheltuielile administrative;
cheltuieli comerciale – combină costurile de vânzare a produselor (reclamă, servicii de transport, comisioane etc.);
costuri de producție - vă permite să calculați costul de producție al produselor fabricate.

Compoziția bugetului de funcționare este alegerea unei organizații individuale. La determinarea acestuia, merită să ne amintim că estimările din structura sa sunt o sursă de informații pentru bugetare.

Caracteristicile bugetului de vânzări

Primul pas în crearea unui plan general pentru veniturile și cheltuielile întreprinderii este elaborarea unei estimări de vânzări. Acesta este un buget de funcționare care conține informații despre volumele de vânzări așteptate, costurile produselor și veniturile. Pentru a formula corect indicatorii, este necesar să se analizeze și să studieze în mod constant piața, ceea ce se face de obicei de către departamentul de marketing.

În procesul de elaborare a bugetului de vânzări, specialiștii decid ce categorii de produse vor fi produse, precum și care sunt volumele și costurile de vânzare ale acestora. Se ia in calcul si procentul cheltuielilor acoperite in luna curenta si in lunile urmatoare. Este luată în considerare necesitatea planificării datoriilor neperformante.

Bugetul operațional de vânzări trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

volumul vânzărilor trimestriale sau lunare se reflectă în cost şi în termeni fizici;
formarea sa are loc pe baza categoriilor de clienți, a sezonului și a geografiei vânzărilor, a cererii de produse;
include valoarea fluxului de numerar așteptat din vânzări;
prognoza veniturilor din vânzări conține rate de colectare, care informează despre raportul produselor plătite în luna curentă/următoarea și datorii neperformante.

Când se elaborează un buget de vânzări, sunt utilizate concepte precum venit, profit și costuri. Acestea din urmă sunt împărțite în variabile și constante. Costurile variabile se modifică direct proporțional cu dinamica producției. Cu alte cuvinte, cu cât sunt produse mai multe produse, cu atât au apărut costuri mai variabile. Aceasta poate include plata pentru materiale și materii prime, forță de muncă și contribuții sociale către angajați etc. Costurile fixe nu depind de volumele de producție. Acestea includ, de exemplu, amortizarea, plățile de închiriere și cheltuielile administrative.

Pregatirea bugetului de vanzari

Devizul se formează în indicatori de cost și fizici pe trimestru sau lună. Valorile naturale sunt calculate ținând cont de sezonul vânzărilor, iar valorile de cost sunt calculate în funcție de nivelul inflației sau de modificările cursurilor de schimb. Bugetul de funcționare pentru implementare este întocmit conform următorului algoritm:

Calculați volumele de vânzări planificate în termeni fizici pentru fiecare tip de produs și grup de clienți.
Calculați și înregistrați soldurile planificate în depozite în limita volumului lor minim admis.
Determinați prețurile de cumpărare și vânzare ținând cont de inflație, de valoarea vânzărilor planificate ținând cont de sezonalitate (suma indicatorilor de creștere/scădere și vânzări din luna precedentă).
Calculați volumul planificat de mărfuri achiziționate folosind formula: Ob = Ob p + O k – O n, unde Ob p este volumul planificat al vânzărilor, iar O k și O n sunt soldurile din depozit la sfârșitul și începutul perioada, respectiv.
Determinați volumul lunar al vânzărilor pentru fiecare tip de produs la prețuri stabilite.
Calculați dinamica vânzărilor și dinamica prețurilor pentru perioada bugetară.
Determinați volumul anual de vânzări pe lună și produs al perioadei.

Economiștii consideră că este recomandabil să se întocmească un plan pentru cheltuielile afacerii concomitent cu formarea estimărilor de vânzări. Acest lucru se explică prin faptul că acestea sunt întocmite de aceiași specialiști folosind indicatori interrelaționați.

Bugetul cheltuielilor afacerii

Costurile de promovare a produselor sunt direct legate de volumul vânzărilor, prin urmare, după planul de implementare, de obicei încep să formuleze o estimare a cheltuielilor comerciale. Acestea includ costurile pentru:

comisioane datorate intermediarilor;
plata serviciilor de transport;
ambalaje și containere;
publicitate;
depozitare;
acoperirea altor cheltuieli (reprezentare, depozitare, sortare etc.).

La formare, bugetul de exploatare din punct de vedere al costurilor comerciale este direct corelat cu volumul de vanzari specificat in planul de vanzari. Mai mult, majoritatea cheltuielilor sunt planificate ca procent din vânzări.

Estimarea inventarului

Bugetul de inventar al produselor caracterizează soldurile din depozit pentru fiecare tip de produs, precum și pe divizii și întreprindere în ansamblu. Se formează în indicatori de cost și naturali. Estimarea stocurilor pentru articolele de stoc este alocată separat sau inclusă în bugetul de producție. Se calculează de două ori pe perioadă: la început și la sfârșit. La începutul perioadei stabilite, indicați mărimea soldurilor estimate, care include produse:

expediat cu plata neexigibilă;
neplătite de cumpărători la timp;
deținute de cumpărători pentru păstrare;
rămânând efectiv sau așteptat în stoc.

Bugetul de funcționare al întreprinderii pentru stocurile de mărfuri și materiale la sfârșitul perioadei include solduri în depozite de produse în sumele stabilite prin reglementări și mărfuri expediate pentru care plata nu a sosit încă. Cantitatea admisibilă de rezerve se calculează folosind formula: Z k = N d × V d × C ed, unde:

N d – stocul de produse standard în zile;
În d – numărul de produse produse într-o zi;
C ed – costul planificat pe unitatea de producție.

Indicatorul N d este format din timpul petrecut cu ambalarea, documentele și ridicarea loturilor. Valoarea rezultată a stocurilor de mărfuri și materiale este o condiție pentru livrări ritmate și expedieri neîntrerupte de produse.

Bugetele de funcționare ale organizației se formează la propria discreție. O întreprindere are dreptul de a combina un plan de inventar cu o estimare a costurilor de producție. Dar dacă este nevoie de a reflecta mai precis articolele de inventar în depozit la începutul și la sfârșitul perioadei, atunci elaborarea unui plan separat de inventar al produselor va avea un efect pozitiv asupra contabilității acestora.

Costurile productiei

Bugetul de funcționare al producției al unei întreprinderi poate consta din mai multe elemente de venituri și costuri care caracterizează pe deplin procesul de fabricație a produselor. Este de obicei format din 4 componente, a căror listă poate fi extinsă în condiții specifice.

După întocmirea estimărilor de vânzări și stocuri, aceștia încep să formuleze un plan de program de producție în termeni fizici. Pe baza datelor bugetului de vânzări și a cantității de stoc la sfârșitul perioadei, se calculează volumele de producție necesare. După care devine posibilă întocmirea unui plan complet de producție în termeni monetari pentru fiecare tip de produs.

Datele obținute devin baza pentru compilarea altora bugetele de funcționare. De exemplu, având informații despre volumele de producție, puteți dezvolta un plan pentru direct costuri materiale. Conținutul său este împărțit în trei părți principale:

nevoie de materiale de bază;
estimări de stoc la începutul și sfârșitul perioadei;
planul de aprovizionare a materialelor.

Ele sunt direct legate între ele: pe baza indicatorilor necesarului de materiale, se întocmește un plan de achiziții, care include inventare.

Bugetul costurilor de operare din punct de vedere al costurilor directe de producție se formează pe baza următorului algoritm:

Determinarea principalelor tipuri de materiale și materii prime necesare pentru fabricarea produselor.
Calculul ratelor de consum pentru materiale și materii prime pe unitatea de producție.
Întocmirea unei previziuni a modificărilor costurilor materiale directe în legătură cu revizuirea ratelor de consum și a prețurilor la stocuri.

Alte costuri directe ale materiilor prime și materialelor sunt determinate prin înmulțirea ratei în ruble pe unitatea de producție și a volumului estimat al vânzărilor în fiecare lună a perioadei.

Estimarea costului direct al muncii

Una dintre cele mai mari părți ale costurilor în procesul de fabricație este plata forței de muncă către muncitorii din principalele ateliere. Mărimea acestuia poate fi determinată folosind un plan de program de producție generat anterior, care determină durata totală a timpului de lucru. Valoarea costurilor depinde direct de sistemul de plată stabilit de organizație și de intensitatea forței de muncă din procesul de fabricație a produsului. Ultimul indicator este determinat pentru fiecare tip de produs în ore-om sau ore. Salariile muncitorilor din producția primară se calculează în unități monetare, înmulțindu-se fiecare ora de munca la valoarea tarifară stabilită.

Bugetul de funcționare al întreprinderii în ceea ce privește costurile directe cu forța de muncă este întocmit conform următorului algoritm:

Determinați categorii de cheltuieli variabile, a căror valoare se va modifica pe parcursul perioadei bugetare proporțional cu volumul vânzărilor.
calculati valori standard intensitatea muncii pentru fiecare tip de produs și costul de 1 oră de om. Pe baza valorilor obținute, determinați suma totală a costurilor directe cu forța de muncă.
Indicați în plan posibila indexare a salariilor.
Întocmește o estimare a costurilor directe cu forța de muncă pentru perioada bugetară necesară și un program de plată a remunerației forței de muncă.

Bugetul general

Costurile generale de producție sunt clasificate ca cheltuieli generale. Ele apar în mod eterogen, ceea ce duce la diferențe de calcule. Majoritatea Cheltuielile generale de producție vizează întreținerea și întreținerea echipamentelor și a altor mijloace de muncă. În plus, acestea includ costurile pentru:

amortizarea bunurilor utilizate la fabricarea produselor;
asigurare OS;
facturi de utilitati pentru intretinerea spatiilor de productie;
plata pentru inchirierea proprietatii;
salariile angajaților din departamentele auxiliare și de servicii;
alte cheltuieli administrative.

Elaborarea unui buget de operare pentru costurile generale începe cu clasificarea costurilor în variabile și fixe. După aceea, se formează o estimare pe baza următorului algoritm de acțiuni:

Determinați costurile de exploatare și întreținere a echipamentelor de muncă.
Evidențiați costurile generale ale magazinului.
Pregătiți estimări pentru elementele generale importante.
Selectați dintre acestea costuri fixe și variabile (fixe condiționat).
Determinați valoarea costurilor planificate cu forța de muncă.

În scop de control, unele întreprinderi întocmesc un grafic al cheltuielilor generale de producție pentru fiecare lună care trebuie îndeplinită.

Estimarea costurilor de management

Costurile generale de operare bugetare sunt împărțite în două plan suplimentar. Întocmirea unui buget pentru cheltuielile afacerii a fost discutată mai sus, deoarece pentru comoditate, mulți experți recomandă formarea acestuia imediat după determinarea volumului vânzărilor.

Cheltuielile administrative includ costurile de întreținere a personalului administrativ și unele nevoi minore de afaceri. Sunt clasificate drept costuri fixe care afectează profitul. Prin urmare, planificarea valorii acestora este însoțită de stabilirea unor limite, care sunt sume fixe pentru perioada bugetară.

Calculul costului de producție

Întocmirea bugetului de funcționare se încheie cu calcularea costului mărfurilor fabricate, care constă în costuri directe și cheltuieli generale. Disponibil planuri bugetare ne permit să luăm în considerare relația dintre costurile de producție și volumele produselor finite. Dirijarea analiza calitativa indicatori, întreprinderea îi va putea monitoriza și planifica eficient.

Pe parcursul management economic organizaţia poate avea nevoie de alt sprijin, operaţional şi bugetele financiare. Ele joacă un rol inițial în pregătire și prelucrare informatie necesara să întocmească un plan de bază de venituri și cheltuieli.

Bugetul de funcționare permite întreprinderii, în funcție de organizarea sa, să planifice curentul activitate economică. La formarea unui plan, în primul rând, se întocmește o estimare a volumului vânzărilor, pe baza căreia are loc o bugetare ulterioară. Luând treptat în considerare toate componentele costurilor, economistul procedează la crearea unui document de venituri și cheltuieli, ale cărui componente au fost deja determinate. După care se întocmește o prognoză de bilanț pentru perioada viitoare.

Crearea și aprobarea unui buget de funcționare este etapa principală a planificării financiare la sfârșitul perioadei de raportare (lună, trimestru, an). Angajații departamentului financiar analizează volumul tranzacțiilor viitoare din companie, iau în considerare cheltuielile și veniturile așteptate, costuri fixe, rata inflației, diferențe de curs valutar (dacă firma lucrează cu tranzacții valutare).

Etapele construirii unui buget de funcționare într-o companie

Bugetarea într-o companie este un proces în mai multe etape, construirea plan operational constă de asemenea din mai multe etape.

Estimarea volumului vânzărilor pentru următoarea perioadă de raportare. Costurile variabile ale firmei depind de volumul producţiei şi produsele vândute, așadar, finanțatorii construiesc o prognoză ținând cont de profiturile perioadelor anterioare și de situația actuală a pieței. Model financiar pentru bugetul de funcționare ar trebui să includă un maxim factori externi(nivelul inflației, cursul de refinanțare, cursul de schimb curent) pentru a furniza suma necesară de cheltuieli.
Creați bugete pentru a acoperi costurile administrative și aferente. În funcție de volumul vânzărilor, costuri variabile(cantitatea de materii prime si materiale achizitionate, fond de salarii pentru sporurile angajatilor, plata orelor suplimentare si ture suplimentare). Cheltuielile administrative (chiria, salariile angajaților) rămân neschimbate.
Creați bugete pentru a acoperi costurile de producție de bază. Sunt alocate fonduri pentru achiziționarea de materii prime și materiale, întreținerea și repararea instalațiilor de producție și introducerea de noi tehnologii. Costurile de producție reprezintă o parte centrală a bugetului de funcționare în producție, inovare și companii intensive în cunoștințe. Case comerciale, companiile de servicii și intermediarii nu planifică bugetele de producție, înlocuindu-le cu cheltuieli de exploatare.
Prognoza bilantului companiei pentru perioada viitoare. Angajații departamentelor de producție și financiare construiesc modele ale modului în care se va dezvolta situația și întocmesc un bilanț preliminar (uneori o situație de profit și pierdere). Aceste date vă permit să calculați indicatori stabilitate Financiară companii, prezice performanța afacerii și alocă fonduri pentru a acoperi cheltuielile suplimentare așteptate.

Construirea bugetului de funcționare se bazează pe statistici din perioadele anterioare și modelări economice. În funcție de sectorul economic, documentul este fixat pentru următoarele perioada financiara sau este revizuită în mod regulat. De exemplu, companiile cu capital de risc care produc produse inovatoare își revizuiesc bugetul de funcționare în fiecare lună. Casele comerciale adoptă un singur document pentru întregul an care urmează.

Metode de construire a unui buget de funcționare într-o companie

Elementele minore ale bugetului de exploatare sunt planificate pe baza datelor din perioadele anterioare, iar cheltuielile de exploatare sunt calculate folosind una dintre metode.

Analiza CVP - compararea costurilor curente, volumului de producție planificat și profitului. Metoda este folosită pe mici întreprinderile producătoare sau companii noi. Aceste modele CVP vă permit să calculați pragul de rentabilitate, să estimați volumul producției și să planificați structura vânzărilor.
Analiza EOQ - calculul costurilor de exploatare pe baza lotului optim pentru livrare. Metoda este folosită în companii mari care lucrează cu rețele de dealeri. Costul vânzării unui lot de mărfuri este înmulțit cu volumul livrărilor.
Analiza EPR - calculul costurilor pe baza costului unui lot de produs cu costuri minime (modificarea analizei EOQ). Metoda este utilizată în companiile nevoite să depoziteze cantități mari de mărfuri depozite Deținut. Costul de producție și depozitare a unui lot este înmulțit cu volumul estimat de aprovizionare.

Bugetul de funcționare este pregătit pentru a determina valoarea profitului din activitățile organizației.
Componentele bugetului de funcționare sunt:
bugetul de vanzari;
programul de fabricație;
bugetul costurilor de producție;
bugetul cheltuielilor afacerii;
Bugetul general de cheltuieli.
Cheltuieli generale de afaceri, in functie de acceptate politica contabila, pot fi incluse în costul de producție al produselor.
Planificarea bugetului de funcționare se realizează pe baza normelor și standardelor privind costul forței de muncă, obiectele de muncă, utilizarea mijloacelor de muncă și organizarea producției.
Standardele pentru costurile forței de muncă sunt standarde de timp pentru tipurile de produse și muncă, întreținerea echipamentelor și a locurilor de muncă, raportul dintre numărul de lucrători principali și auxiliari și alte categorii de lucrători, ratele de îndeplinire a standardelor etc.
Standardele de cost pentru articolele de muncă stabilesc consumul planificat de materii prime, materiale de bază și auxiliare, tipuri variate energie, semifabricate și componente pentru anumite tipuri de produse și lucrări, precum și deșeuri și pierderi.
Normele și standardele de utilizare a instrumentelor de muncă includ rata de utilizare a capacității medii anuale de producție, rata producției pe unitate de echipament, rata intensității muncii pentru repararea unei piese de echipament, productivitatea orară a echipamentului etc.
Normele și standardele de organizare a producției stabilesc durata ciclului de producție, volumul de lucru în curs, normele de stocuri de materii prime și materiale etc.
Pe lângă normele și standardele enumerate mai sus, la planificarea unui program de producție, sunt utilizate standarde de mediu, socio-economice și alte standarde stabilite.
Bugetul de vânzări determină volumul, prețurile și costurile diferitelor tipuri de produse și servicii programate pentru vânzare. La întocmirea acestui buget sunt utilizate estimări ale specialiștilor și experților cu privire la cererea așteptată de produse și servicii, date de analiză privind satisfacerea cererii pentru perioade comparabile trecute, tehnici și modele speciale de cercetare de marketing.
Bugetul de vânzări servește drept punct de plecare pentru planificare. Pe baza acestuia, un program de producție, buget de cost de producție, buget Baniși alte secțiuni ale bugetului general.
Programul de producție determină volumul de producție al tuturor tipurilor de produse și servicii furnizate, ținând cont de solduri produse terminateîn stoc la începutul și sfârșitul perioadei corespunzătoare. Pentru a calcula volumul de producție al fiecărui tip de produs, soldurile produselor finite din depozit la începutul perioadei se scad din volumul de vânzări planificat și se adaugă soldurile produselor finite din depozit la sfârșitul perioadei. diferența rezultată. În mod obișnuit, se întocmește un program de producție pentru organizație în ansamblu și diviziile acesteia pentru anul în curs, pe trimestru și lună.
Bugetul costurilor de producție pentru produse și servicii se întocmește pe baza bugetelor pentru pregătirea și dezvoltarea producției pentru utilizarea și achiziționarea de materii prime și materiale, costurile cu forța de muncă, costurile generale de producție și alte cheltuieli. Cheltuielile generale de afaceri pot fi incluse în costurile de producție.
Bugetul pentru pregătirea și dezvoltarea producției include cheltuieli care sunt luate în considerare la acest post în contabilitatea financiară (clauza 13.2).
În bugetul de utilizare și achiziție de materii prime și consumabile, pe baza programului de producție, consumul planificat al fiecărui tip de active materiale se determină prin înmulțirea volumului de producție planificat al fiecărui tip de produs și serviciu cu rata de consum al fiecăruia.
multe tipuri de materii prime și consumabile. După determinarea costurilor materiilor prime și materialelor, se calculează volumul achizițiilor pentru fiecare tip, luând în considerare soldurile stocurilor de depozit la începutul și sfârșitul perioadei corespunzătoare. Este recomandabil să planificați consumul și achizițiile de materii prime și materiale nu numai pe lună, ci și pe decenii, săptămâni, zile și uneori în schimburi, atât în natură, cât și în în termeni monetari.
Bugetul forței de muncă determină timpul și costurile forței de muncă în termeni monetari necesari pentru finalizarea programului de producție.
Calculul necesarului de personal se efectuează pe categorii de salariați separat pentru personalul activității principale (producție industrială) și personalul activității non-core (personalul organizațiilor neindustriale aflate în bilanțul organizației).
Numărul planificat de personal din activitatea principală se determină pe baza volumului planificat de producție, a intensității forței de muncă pentru fabricarea fiecărui tip de produs sau serviciu și a întregului producție, a fondului util al timpului de lucru și a indicatorilor de creștere a productivității muncii.
Fondul de salarii planificat pentru lucrători este determinat, de regulă, folosind date privind volumul de producție planificat și standardele de salariu pentru o rublă (oră standard) de volum de producție sau date privind numărul planificat angajați și salariul mediu planificat per angajat (pentru fiecare categorie separat).
Bugetul general al cheltuielilor de producție indică costurile planificate pentru întreținerea și exploatarea echipamentelor de producție și costurile pentru întreținerea, organizarea și managementul unei unități structurale. Planificarea cheltuielilor generale de producție se realizează în funcție de elementele de cost utilizate în contabilizarea acestor cheltuieli (clauza 13.2), dar fără cheltuieli neproductive.
Bugetul pentru alte cheltuieli de producție determină valorile planificate ale cheltuielilor luate în considerare la acest articol de cost (clauza 13.2).
O parte integrantă a bugetului de funcționare este bugetul pentru cheltuieli comerciale (cheltuieli de vânzare). Acest buget oferă o listă detaliată a tuturor cheltuielilor asociate cu vânzarea produselor și bunurilor. Trebuie avut în vedere faptul că unele costuri de vânzare a produselor pot fi variabile (costurile de transport a produselor finite și a mărfurilor), în timp ce altele sunt constante.
În bugetul general de cheltuieli ale afacerii, conform elementelor utilizate în contabilitatea financiară (clauza 13.2), dar fără cheltuieli generale neproductive, sunt planificate cheltuielile generale ale organizației pentru managementul acesteia.
După întocmirea acestor bugete, se calculează indicatorii costurilor de producție complete și incomplete ale produselor, costurile de producție.
costul produselor vândute, indicatorii indicați pentru tipurile individuale de produse și servicii, indicatori ai planului de profit, profitabilitate etc.
La distribuirea valorilor planificate ale costurilor indirecte între diviziile individuale, tipurile de produse, servicii furnizate și alte obiecte de contabilitate și calcul, de regulă, se folosesc metodele utilizate în contabilitatea financiară și de gestiune.

Bugetele de funcționare

Bugetele de funcționare includ următoarele:

Bugetul de vânzări

prezintă volumele de vânzări lunare și trimestriale pe tip de produs și pentru companie în ansamblu în termeni fizici și valorici pe toată perioada bugetului.

Bugetul de productie

reflectă volumele de producție lunară și trimestrială (ieșire) pe tip de produs și pentru întreprindere în ansamblu în termeni fizici, luând în considerare stocurile de produse finite la începutul și sfârșitul perioadei bugetare.

Bugetul stocurilor de produse finite

conține informații despre stocurile pe tip de produs, pentru companie în ansamblu și pentru afaceri individuale în termeni fizici și valorici.

Bugetul pentru stocurile de bunuri, materii prime si provizii

(materiale fixe și stocuri de articole de inventar - mărfuri și materiale) include informații privind stocurile pe tipuri de articole de inventar pentru societate în ansamblu și pentru afaceri individuale în termeni fizici și valorici.

Bugetul pentru costuri materiale directe

(materiale fixe și stocuri) conține informații privind costurile materiilor prime și consumabilelor, produselor achiziționate și componentelor pe unitatea de produs finit pe tip de produs și pentru societate în ansamblu în termeni fizici și de cost, precum și informații privind stocurile de materiale de bază în termeni valorici la începutul perioadei bugetare.

Bugetul direct al muncii

reflectă costul salariilor personalului cheie de producție în cursul perioadei bugetare per unitate de produs finit pe tip de produs și pentru companie în ansamblu în termeni fizici și de cost, de exemplu. ținând cont de costul timpului de lucru în ore de muncă și tarife.

Bugetul costurilor directe de producție (exploatare). poate fi compilat atunci când o contabilitate mai precisă a producției (operațional - pentru societăţi comercialeși întreprinderi din sectorul serviciilor) cheltuieli care pot fi clasificate drept costuri directe (variabile).

Bugetul pentru cheltuieli generale de producție (magazin general). arată costurile salariale ale personalului administrativ, managerial, de inginerie, tehnic și de suport direct angajat într-o anumită afacere (atelier, unitate structurală), plățile de închiriere, cheltuielile cu utilitățile și deplasarea, costurile reparațiilor de rutină, costurile cu valoare redusă și uzură. - sculele și alte costuri (în principal cheltuieli generale ale magazinului) asociate operațiunii a acestei afaceri pe toată perioada bugetară.

Bugetul de gestiune

conține informații despre costurile salariilor ale personalului administrativ, managerial, de inginerie, tehnic și de suport din aparatul de conducere al unei întreprinderi sau companie, plățile de închiriere, cheltuielile de utilități și de călătorie, costurile reparațiilor de rutină, costurile de valoare redusă și de uzură. instrumente și alte cheltuieli (în principal organizatorice generale) pe parcursul perioadei bugetare.

Bugetul cheltuielilor afacerii

Bugetul general conţine

informații despre alte cheltuieli ale întreprinderii, cum ar fi amortizarea, plățile dobânzilor la împrumuturi și alte cheltuieli generale ale fabricii în cursul perioadei bugetare.

Diferența dintre bugetul pentru cheltuieli generale de producție și bugetele pentru cheltuieli administrative și comerciale în ceea ce privește structura și setul de articole este nesemnificativă, iar formatele acestora pot fi aceleași. Principala diferență este că în primul caz toate costurile pot fi calculate direct pentru un tip separat afacere (produs, atelier, unitate structurală), iar în al doilea, aceleași costuri pot fi determinate doar pentru societate în ansamblu.

Mergi la pagina:
1 2

Ce este un buget de funcționare | Buget operational

Buget operational — Engleză Buget operational, sunt bugete atent detaliate care sunt pregătite pentru a gestiona cheltuielile de zi cu zi.

Ele diferă de alte tipuri de strategii de bugetare, care pot include prevederi pentru tranzacții viitoare sau Cheltuieli suplimentare care se va realiza în afara bugetului principal. Un buget de funcționare trebuie să asigure nu numai că fondurile necesare funcționării continue a afacerii sunt disponibile, ci și că acestea sunt alocate în cel mai eficient mod.

Aproape fiecare organizație proiectează și implementează un buget de funcționare. Indiferent de dimensiunea companiei, crearea acestui tip de buget ajută la determinarea de câte venituri sunt necesare pentru a continua să funcționeze la același nivel.

Organizațiile nonprofit creează, de asemenea, un buget anual, care reflectă suma estimată a donațiilor și alte surse de venit care vor fi utilizate pentru acoperirea cheltuielilor. Un buget de funcționare poate fi pregătit chiar de către gospodării, deoarece facilitează determinarea tipurilor și sumelor cheltuielilor lunare.

Un buget de funcționare pentru o afacere va include în primul rând elemente de cheltuieli care apar de la o lună la alta în mod continuu. De exemplu, acestea vor include salariile angajaților, precum și costurile asociate pentru pachet social, cum ar fi asigurarea de sănătate. De asemenea, bugetul va planifica cu atenție cheltuielile de operare pentru a menține operațiunile în curs ale companiei la un nivel care să îi permită să obțină profit. În multe cazuri, bugetul de funcționare contabilizează și planifică plățile datoriei, inclusiv plățile dobânzilor la împrumuturi.

Fundamentul pentru crearea unui buget de funcționare este o evaluare a volumului de muncă necesar pentru a sprijini operațiunile afacerii. Acesta este de obicei reprezentat ca unități de lucru complete identificate prin elemente de cost care sunt asociate cu activitățile de exploatare. Structurarea unui buget pe baza unor informatii sigure faciliteaza crearea unui buget de functionare.Adeseori aceste informatii sunt importante pentru rezolvarea problemei repartizării optime a fondurilor intre diverse departamente ale companiei astfel incat acestea sa-si desfasoare eficient activitatile.

Ca și în cazul oricărui tip de buget, bugetul de funcționare poate fi modificat sau ajustat din când în când. Acest lucru poate fi cauzat de factori precum modificări ale veniturilor, lansarea unei noi linii de produse, deschiderea de noi divizii sau închiderea unor divizii vechi, modificări ale cererii consumatorilor etc. Prin urmare, un anumit grad de flexibilitate este de obicei integrat în bugetul de funcționare, ceea ce permite managerilor să ia decizii de creștere sau scădere a anumitor elemente de cheltuieli, după caz.

Tipurile de bugete utilizate în planificarea financiară pot fi împărțite în patru grupuri principale:

· bugete de bază (numite și financiare);

· bugete de funcționare;

· bugete de sprijin;

· bugete speciale.

Toate aceste bugete sunt necesare pentru a crea un buget de producție consolidat sau principal (buget principal). În același timp, un buget principal poate fi elaborat atât pentru organizație în ansamblu, cât și pentru o afacere individuală.

Principalele bugete:

1. Esența și scopul bugetării

1.1. Bugetarea ca tehnologie de management

Bugetarea în contabilitatea de gestiune se referă la procesul de planificare. Planificarea este un tip special de proces de luare a deciziilor care nu privește un singur eveniment, ci acoperă activitățile întregii întreprinderi. Procesul de planificare este indisolubil legat de procesul de control. Fără control, planificarea devine lipsită de sens. Planificarea, alături de control, este una dintre funcțiile managementului și este procesul de determinare a acțiunilor care urmează să fie realizate în viitor.

Orice întreprindere care a ajuns la dimensiune medie și, ca urmare, are așa ceva structura organizationala, în care serviciile întreprinderii au un anumit nivel de independență și necesită planificare și control.

Planificarea și controlul se bazează pe analiza financiară din trecut și

informatii nefinanciare. Informațiile financiare necesare pentru planificare sunt colectate și procesate în sistem contabilitate.

Estimarea (sau bugetul) este document financiar, creat înainte ca acțiunile propuse să fie efectuate. Aceasta este o prognoză a viitoarelor tranzacții financiare. Bugetul fiind parte integrantă controlul managementului, creează o bază obiectivă pentru evaluarea performanței organizației în ansamblu și a diviziilor sale. În absența unui buget, compararea performanței perioadei curente cu perioadele anterioare poate duce la concluzii eronate, și anume că performanța trecută poate include rezultatele muncii productive. O îmbunătățire a acestor indicatori înseamnă că întreprinderea a început să funcționeze mai bine, dar nu și-a epuizat capacitățile. La utilizarea indicatorilor din perioadele anterioare, nu sunt luate în considerare noile oportunități care nu existau în trecut. Bugetul, ca mijloc de coordonare a activității diferitelor departamente ale organizației, încurajează managerii de la nivel individual să-și construiască activitățile ținând cont de interesele organizației în ansamblu.

Una dintre funcțiile principale ale bugetării este prognoza (starea financiară, resurse, venituri și costuri). Acesta este motivul pentru care bugetarea este valoroasă pentru adoptare. decizii de management. Rolul sistemului contabilitate de gestiune iar bugetarea este să prezinte toate informatie financiara, arată fluxul de numerar, resurse financiare, conturile și activele întreprinderii în forma cea mai convenabilă pentru orice manager, chiar și unul care nu cunoaște foarte bine subtilitățile contabilității, pentru a prezenta indicatorii relevanți activitate economicăîn forma cea mai acceptabilă pentru luarea unor decizii de management eficiente.Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii către un consumator care doreşte să le cumpere nu este însoţită neapărat de plată iar produsele expediate sunt convertite în venituri din vânzări.

Sistemul bugetar îndeplinește o funcție de control, determinând aria de responsabilitate a managerilor la diferite niveluri și corelând-o cu indicatorii bugetelor și estimărilor. Controlul financiar și evaluarea performanței au caracter direct și feedback. Compararea indicatorilor bugetari cu cei atinși efectiv se realizează prin controlul feedback-ului, iar controlul feedback-ului direct se bazează pe compararea indicatorilor bugetari cu obiectivele stabilite de organizație. Prin mecanisme de control cu direct și feedback se construiește un sistem de remunerare a managerilor (bonusuri, beneficii etc.) De remarcat însă că pentru munca eficienta mecanismelor de control bugetar, este necesar ca sistemul de bugetare să-și asume o anumită libertate de acțiune pentru personalul de conducere fără acuzații și sancțiuni imediate în cazul abaterilor pe termen scurt de la indicatorii bugetari.Cu ajutorul bugetării se elaborează indicatori (sarcini) pentru grupuri specifice lucrătorilor, ceea ce le crește responsabilitatea pentru rezultatele muncii. În plus, participarea angajaților organizației la pregătirea bugetelor și estimărilor crește efectul motivațional. Cu toate acestea, stilul orientat spre buget de evaluare a performanței managerilor este inacceptabil în condiții de incertitudine.

Sistemul de bugetare formează conștientizarea financiară a angajaților organizației. Ei trebuie să cunoască și să înțeleagă clar consecințele acțiunilor lor, trebuie să se gândească la faptul că alte soluții alternative ar putea fi mai eficiente din punct de vedere financiar.

Multe decizii care influențează performanța anului bugetar sunt luate în prealabil ca componente plan pe termen lung, care ar trebui să fie punctul de plecare pentru pregătirea bugetului anual. Cei responsabili cu pregătirea bugetelor și estimărilor ar trebui să obțină informații despre aceasta de la conducerea superioară. În plus, ei trebuie să aibă informații despre posibilele modificări ale condițiilor de operare, modificări care modifică prețurile, ratele inflației, cererea industriei și producția de produse. În procesul de prezentare a informațiilor către managerii principalelor activități responsabile cu pregătirea secțiunilor individuale ale bugetelor și estimărilor, este necesar să se dea instrucțiuni cu privire la natura răspunsului la eventualele schimbări ale situației economice Funcția de comunicare a bugetării este îmbunătățită când procesul se desfășoară sub forma unei combinații de fluxuri de informații care se deplasează în direcții contrare.

La implementarea funcției de comunicare a procesului de bugetare, trebuie avut în vedere că este destul de intensivă în muncă și costisitoare, iar dacă costurile sale sunt mai mari decât beneficiile sale, se va transforma într-o frână birocratică.

Perioada bugetară (durata intervalului de timp acoperit de buget) pentru bugetarea strategică variază de la 3 la 10 ani, pentru bugetul operațional – 1 an.

Scopurile și obiectivele bugetării depind de misiunea organizației, de obiectivele sale principale și private. În acest caz ar trebui să:

● formula clar principalele obiective financiare și non-financiare;

● selectarea indicatorilor care pot fi utilizați pentru a monitoriza atingerea acestor obiective;

● identificarea sarcinilor (asigurarea atingerii obiectivelor principale) care pot fi rezolvate prin bugetare.

● Principalele obiective bugetare sunt formate după cum urmează:

● îndeplinirea funcţiilor unui instrument de planificare;

● control cu direct si feedback;

● asigurarea unei influenţe motivante asupra activităţilor angajaţilor;

● formarea unui mediu de comunicare;

● asigurarea coordonarii activitatilor organizatiei.

1.2. Tipuri de bugete

Componentele bugetării intra-companie sunt:

a) tehnologie (managerial);

b) organizarea sistemului bugetar;

c) automatizare.

La stabilirea bugetului în cadrul companiei, este necesar să se respecte principiile sale de bază:

● utilizarea metodologiei de bugetare bazată pe principiile occidentale management financiar, adaptat la Condițiile rusești;

● crearea bazelor de date corporative bazate pe colectarea și prelucrarea documentației primare, inclusiv a tuturor informațiilor contabile (și pe lângă acestea) într-un mod mai la timp decât termenele de raportare;

● respectarea strictă a principiilor confidenţialităţii.

Instrumentul procesului de bugetare sunt bugetele (planuri, estimări). Ele pot fi împărțite în patru grupuri principale:

● bugetele principale (bugetul de venituri si cheltuieli, bugetul fluxului de numerar, bilantul contabil);

● bugete de exploatare (bugetul vânzărilor, bugetul producţiei, bugetul costurilor directe materiale, costurilor directe cu forţa de muncă etc.);

● bugete auxiliare (plan de investiții de capital, plan de creditare, bugete fiscale);

● bugete suplimentare (speciale) (bugetul de distribuție a profitului, planuri pentru proiecte și programe individuale).

Toate aceste tipuri de bugete sunt necesare pentru realizarea unei prognoze a stării financiare a întreprinderii și pentru efectuarea analizei plan-fapt. .

Bugetarea, de regulă, începe cu elaborarea bugetelor de funcționare, dintre care se disting de obicei următoarele:

1. Bugetul de vânzări.

Bugetul de vânzări arată volumele de vânzări lunare și trimestriale pe tip de produs și pentru organizație în ansamblu în termeni fizici și de cost. Acesta oferă o prognoză a veniturilor totale pe baza cărora vor fi estimate încasările în numerar de la consumatori. Volumul vânzărilor stă la baza altor bugete (estimări).

2. Bugetul de producție (program de producție);

Bugetul de productie se formeaza lunar si trimestrial doar cantitativ si este in sarcina directorului productiei. Sarcina sa este de a asigura un volum de producție suficient pentru a satisface cererea consumatorilor și de a crea un nivel de inventar fezabil din punct de vedere economic.

3. Bugetul stocurilor de produse finite.

Bugetul de stocuri de produse finite conține informații despre stocurile pe tip de produs, pentru organizație în ansamblu și pentru întreprinderile individuale din cadrul acesteia în termeni fizici și de cost. Poate fi combinat cu bugetul de producție și poate face parte din acesta.

Bugetul de inventar de produse finite se calculează la începutul și la sfârșitul perioadei bugetare. La începutul perioadei, valoarea rezervelor se stabilește pe baza soldurilor așteptate la sfârșitul anului curent (de raportare) și include:

– soldurile reale sau preconizate ale produselor finite din depozit;

– produse expediate pentru care nu a sosit termenul de plata;

– produse neachitate la timp de către clienți;

– produse aflate în custodia cumpărătorilor.

4. Bugetul pentru costurile materiale directe.

Bugetul costurilor directe materiale generează informații privind costurile pentru achiziționarea și achiziționarea articolelor de inventar necesare pentru fabricarea produselor, pe unitatea de produs și pentru organizație în ansamblu în termeni fizici și de cost.

De asemenea, conține informații despre stocurile de materiale de bază în termeni valorici la începutul și sfârșitul perioadei bugetare.

Bugetul de funcționare și componența acestuia.

Buget operational- acesta este un sistem de bugete care caracterizează costurile de producție, vânzările de produse, managementul întreprinderii, precum și costurile pentru etapele individuale ale producției și funcțiile de management al întreprinderii.

Include:

1) bugetul de vânzări;

2) bugetul de producție;

3) bugetul pentru costurile directe cu materii prime și materiale;

4) bugetul pentru costurile directe cu forța de muncă;

5) buget variabil al cheltuielilor generale;

6) bugetul pentru stocurile de materii prime și produse finite;

7) buget pentru cheltuieli administrative și comerciale;

8) bugetul pentru costul mărfurilor vândute.

Bugetele de funcționare necesari pentru formarea indicatorilor naturali si planificati de cost utilizati la intocmirea bugetelor de baza.

Scopul bugetelor de funcționare este planificarea activităților în curs. Se disting următoarele tipuri de bugete de funcționare.

1. Bugetul de vânzări. În funcție de capacitatea de producție, obiectivele stabilite pentru viitor și piețele de vânzare, volumul de vânzări planificat este calculat pe baza cantității proiectate de produse și a prețurilor planificate. Calculele se fac pe tip de produs. Întocmirea acestui tip de buget este obligatorie pentru toate întreprinderile. Formele sale sunt activate diverse intreprinderi pot diferi unele de altele în funcție de specific.

2. Bugetul de producție. Se calculează volumul de producție planificat. Se iau ca bază bugetul de vânzări și soldurile produselor finite. Calculul acestui tip de buget este necesar pentru formarea unui program de producție.

3. Bugetul pentru costuri directe cu materiale și materii prime. Se calculează pe baza normelor de consum de materiale pe unitatea de producție, a datelor prognozate din bugetul de producție al materiilor prime și materialelor rămase în depozite, preturile pietei. Acest buget determină volumul achizițiilor de resurse materiale și tehnice. Datele sunt generate atât în termeni monetari, cât și în natură. Acest tip de buget este tipic pentru întreprinderile de producție și construcții.

4. Bugetul pentru costurile directe cu forța de muncă. Se calculează costul total al atracției resurselor de muncă. Date de intrare: buget de producție.

Se utilizează un sistem de standardizare a muncii.

5. Bugetul variabil al cheltuielilor generale. Calculul se efectuează pe baza costurilor generale defalcate pe articole: amortizare, energie electrică, costuri de asigurare etc.

6. Bugetul pentru stocurile de materii prime si produse finite. Se calculează pe baza datelor privind soldurile de materii prime și materiale în unități naturale, stocurile de produse finite, prețuri și costuri. În organizațiile cu cicluri lungi de producție, un buget de lucru în proces poate fi pregătit împreună cu sau în locul unui buget de inventar. ÎN organizatii de constructii Prin analogie, se poate întocmi și un buget pentru construcția neterminată.

7. Buget pentru cheltuieli administrative si comerciale. Aici se calculează estimarea de prognoză a costurilor fixe. Compoziția articolelor depinde de mulți factori, inclusiv de specificul activităților întreprinderii.

8. Bugetul pentru costul mărfurilor vândute. Calculat pe baza bugetelor de funcționare anterioare pe baza metodologiei de calcul a costurilor aprobată de întreprindere.

Bugetul financiar și componența acestuia.

Un buget financiar este un plan care reflectă sursele așteptate de resurse financiare și direcțiile de utilizare a acestora în perioada viitoare.
Bugetul financiar este utilizat pentru analiză conditii financiare divizii prin analiza raportului dintre active și pasive, fluxul de numerar, capitalul de lucru, rentabilitatea.
O componentă importantă a bugetului principal (consolidat) al organizației este buget financiar(plan). În cele mai multe vedere generala reprezintă soldul veniturilor și cheltuielilor organizației. În el estimări cantitative veniturile si cheltuielile date in bugetul de functionare se transforma in numerar. Scopul său principal este de a reflecta sursele așteptate de resurse financiare și direcțiile de utilizare a acestora.

Folosind un buget financiar (plan), puteți obține informații despre indicatori precum:

Volumul vânzărilor și profitul total;

Costul vânzărilor;

Raportul procentual dintre venituri și cheltuieli;

Volumul total al investiției;

Utilizarea fondurilor proprii și împrumutate;

Perioada de rambursare a investițiilor etc.

Bugetul financiar include bugetele de investiții și de trezorerie, precum și un bilanț previzional (situația poziției financiare).

Biletul numărul 14

Relația dintre bugetele operaționale și cele financiare din perspectiva reflectării proceselor de afaceri. 2. Relația dintre bugetele de funcționare și cele financiare din punct de vedere al completității informațiilor necesare calculării bugetelor.

Sistemul de bugetare al oricărei întreprinderi este un set de bugete de operare, investiții și financiare interconectate. Bugetul de funcționare este alcătuit din bugete pentru vânzări, producție, achiziții etc., bugetul de investiții - din bugetele pentru investiții de capital, vânzări de active imobilizate și venituri din investiții. Bugetul financiar include de obicei un buget de numerar, un buget de profit și pierdere (buget de venituri și cheltuieli) și un sold previzional. Un buget principal care include bugete financiare, de operare și de investiții este adesea numit buget principal.

Atunci când se dezvoltă un sistem de bugetare, ar trebui să se țină seama nu numai de tipurile de bugete compilate, ci și de relația dintre acestea, precum și de succesiunea formării lor. Totalitatea tuturor bugetelor și procedura de întocmire a acestora se numește de obicei model bugetar.

De obicei, procesul de bugetare începe cu crearea unui buget de vânzări. Pe baza acestui buget se determină programul de producție al întreprinderii, precum și necesarul de capacitate de producție, personal, materii prime și provizii și se calculează costurile de întreținere a unităților de servicii. În etapa următoare, se formează un buget pentru costul produselor fabricate, un buget de achiziții și alte bugete care fac parte din bugetul de funcționare. Pe baza datelor bugetului de funcționare se creează un buget financiar.

Biletul numărul 15

Modele bugetare de bază.

Bugetul principal rezumă obiectivele tuturor departamentelor organizației responsabile de vânzări, producție, cercetare și dezvoltare, marketing, servicii pentru clienți și finanțe.

Bugetarea se bazează pe bugetul general (principal), care este un plan de lucru pentru întreprindere în ansamblu, coordonat în toate departamentele sau funcțiile. Se compune din bugete operaționale și financiare.

Un buget principal este o expresie financiară, cuantificabilă a marketingului și planuri de producție necesare atingerii obiectivelor.

Bugetul principal este format din trei documente financiare obligatorii:

· Prognoza raportului de profit si pierdere

· Prognoza situației fluxului de numerar

Prognoza bilantului

Procesul de bugetare poate fi împărțit în două componente:

Bugetul de funcționare este format din:

· Bugetul de implementare

· Bugetul de productie

· Bugetul de inventar

· Bugetul costurilor directe pentru materiale

· Bugetul general de producție

· Bugetul costurilor directe cu forța de muncă

· Bugetul cheltuielilor afacerii

· Bugetul general de cheltuieli

· Buget de profit și pierdere

Un buget financiar este un plan care reflectă sursele așteptate de resurse financiare și direcțiile de utilizare a acestora.

Bugetul financiar este compus din:

· Bugetul de investiții

Plan flux de fonduri

Bilanțul prognozat

Procesul de planificare ar trebui să înceapă cu un plan de vânzări.

Alte planuri ar trebui construite pe baza acestui plan și ținând cont de realizarea indicatorilor strategici planificați.

Anterior1234567891011Următorul

Un buget este un document financiar creat înainte ca activitățile propuse să fie realizate. Spre deosebire de o declarație de venit sau de bilanţ formalizat, un buget nu are o formă standardizată care trebuie respectată cu stricteţe.

Structura bugetului depinde de ceea ce este bugetat, de dimensiunea organizației, de măsura în care procesul de bugetare este integrat cu structura financiaraîntreprinderilor. Bugetul trebuie să prezinte informațiile într-o manieră accesibilă și clară, astfel încât conținutul acestuia să fie înțeles de utilizator. Ciclul bugetar include următorii pași:

Planificarea activităților întreprinderii în ansamblu și pe divizii.
Intocmirea proiectelor de bugete individuale.
Întocmirea unui proiect de buget general.
Efectuarea de ajustari si coordonarea bugetelor.
Aprobare buget, proiectare părereși luând în considerare condițiile în schimbare.

I. Bugetul de exploatare.

Bugetul de vânzări.
Bugetul de productie.
Bugetul de inventar.
Bugetul de achiziții (utilizarea materialelor sau costurile directe ale materialelor).
Bugetul general de producție.
Bugetul muncii
Bugetul cheltuielilor afacerii.
Bugetul cheltuielilor generale si administrative.
Declarația de venit previzionată.

II. Bugetul financiar.

Bugetul de cheltuieli de capital (bugetul de investiții).
Buget de numerar (buget de numerar).
Bilanțul prognozat.

Buget operational.

Un buget de funcționare arată operațiunile planificate pentru anul următor pentru un segment sau funcție individuală a unei companii. În procesul de elaborare a acestuia, volumele de vânzări și producție proiectate sunt transformate în estimări cantitative ale veniturilor și cheltuielilor pentru fiecare dintre unitati de operare companiilor.

Bugetul de vânzări

O prognoză a volumului vânzărilor este o etapă preliminară necesară a lucrărilor de pregătire a bugetului de vânzări.
Prognoza vânzărilor se transformă într-un buget de vânzări dacă conducerea companiei consideră că volumul de vânzări prognozat poate fi atins.

La pregătirea unui buget de vânzări, este necesar să se țină cont de nivelurile volumului vânzărilor din perioadele anterioare și să se analizeze o serie de factori macroeconomici, fiecare dintre care poate avea un impact semnificativ asupra volumului vânzărilor și dependența acestuia de rentabilitatea produsului.

Fiabilitatea prognozei de vânzări crește ca urmare a utilizării combinațiilor de metode experte și statistice:

Pregatirea bugetului de vanzari:

Bugetul de vânzări - pas importantîn întocmirea bugetului principal; Estimările volumului vânzărilor influențează toate bugetele ulterioare.
Bugetul de vânzări reflectă volumul de vânzări lunar sau trimestrial în termeni fizici și valorici.
Bugetul de vânzări se întocmește ținând cont de: nivelul cererii pentru produsele companiei, geografia vânzărilor, categoriile de cumpărători și factorii sezonieri.
Bugetul de vânzări include fluxul de numerar așteptat din vânzări, care va fi ulterior inclus în partea de venituri a bugetului fluxului de numerar.
Pentru a prognoza încasările de numerar din vânzări, este necesar să se țină cont de ratele de încasare, care arată ce parte din produsele expediate va fi plătită în prima lună (luna expedierii), în a doua etc., ținând cont de ajustări pentru rău. datorii.

Bugetul de productie.

Bugetul de producție este un plan de producție în termeni fizici.
Bugetul de producție se bazează pe bugetul de vânzări; se ține cont de capacitatea de producție, de creșterile sau scăderile stocurilor (bugetul de inventar) și de cantitatea achizițiilor externe.
Volumul necesar de producție este determinat ca stocul estimat de produse finite la sfârșitul perioadei plus volumul vânzărilor pentru perioada dată și minus stocul de produse finite la începutul perioadei.

Bugetul de inventar.

Bugetul de inventariere contine informatiile necesare intocmirii unui raport prognozat de profit si pierdere - in ceea ce priveste intocmirea datelor privind costul de productie al marfurilor vandute si a unui bilant de previziune - in ceea ce priveste intocmirea datelor privind starea standardizata. capital de lucru(materiile prime, materialele și stocurile de produse finite) la sfârșitul perioadei de planificare
Volumul de lucru în curs este determinat pe baza caracteristicilor tehnologice ale fabricării produsului.

Bugetul de achiziții.

Bugetul de achiziții este un plan de achiziție de produse din gama de produse pe tip de produs sau pe principalii furnizori. Arată câte și ce produse ar trebui să fie achiziționate de întreprindere de la furnizori externi (de import) și interni.
Bugetul de achiziții este întocmit de departamentul de achiziții pe baza bugetului de vânzări, deoarece volumul achizițiilor depinde direct de volumul vânzărilor. Volumul achizițiilor de materii prime și bunuri depinde de volumul așteptat de utilizare a acestora, precum și de nivelul așteptat al rezervelor

Formula de calcul a volumului de achiziții este următoarea:

Volumul de achiziții = volumul de utilizare + inventarul final - inventarul de deschidere

Bugetul de achiziții, de regulă, se întocmește ținând cont de calendarul și procedura de rambursare a conturilor de plătit pentru materiale.

Bugetul general de producție.

Bugetul cheltuielilor generale de producție reflectă volumul tuturor costurilor asociate producției de produse, cu excepția costurilor cu materialele directe și costurile directe cu forța de muncă.
Costurile generale de producție includ piese fixe și variabile. Partea constantă este planificată pe baza nevoilor de producție, partea variabilă este planificată ca standard, de exemplu, pe baza costurilor forței de muncă ale lucrătorilor principali de producție
Bugetul cheltuielilor generale de producție include de obicei o serie de elemente de cost standard: amortizare și chirie echipament de productie, asigurare, plăți suplimentare muncitori, plata timpului neproductiv etc.

Bugetul muncii.

Costurile directe cu forța de muncă sunt costurile salariale pentru personalul cheie de producție
Bugetul costului muncii este întocmit pe baza bugetului de producție, a datelor privind productivitatea muncii și a ratelor salariale pentru personalul cheie de producție
Bugetul de salarii pentru personalul cheie de producție trebuie să includă două componente:
1. parte fixă a remunerației
2. plata la bucata
Dacă până la întocmirea bugetului, s-au acumulat datorii semnificative pentru plata salariilor, atunci este necesar să se prevadă un program pentru rambursarea acestuia.

Bugetul cheltuielilor afacerii.

Bugetul de cheltuieli de afaceri ia în considerare toate costurile asociate cu vânzarea, promovarea și depozitarea mărfurilor.
Bugetul de cheltuieli ale afacerii se formează ținând cont de bugetul pentru cheltuieli generale variabile, bugetul de publicitate și alte cheltuieli fixe de afaceri.
Cheltuielile variabile ale afacerii (comisioane, costuri de ambalare, procesare în depozit, transportul mărfurilor către clienți) depind de volumul vânzărilor și achizițiilor și sunt transferate din bugetul variabil al cheltuielilor generale.
Cheltuielile comerciale sunt grupate după criterii, dintre care principalele sunt: tipuri de produse, categorii de cumpărători.
La întocmirea unui buget pentru cheltuielile de afaceri, este alocat un grup separat costuri fixe: costuri de publicitate și marketing și costuri de depozitare. Valoarea acestor cheltuieli este planificată pe baza datelor statistice (cheltuieli din perioada anterioară, ținând cont de sezonalitate) și a deciziilor de management. De exemplu, se poate lua o decizie de a schimba locația unui depozit sau zona spațiilor închiriate sau de a revizui valoarea acoperirii de asigurare inventar si altul.

Bugetul cheltuielilor generale si administrative.

Bugetul arată toate cheltuielile care nu au legătură cu activitati comercialeîntreprinderi, și anume: costuri de întreținere a birourilor, costuri de personal, iluminat și încălzire a instalațiilor neproductive, călătorii de afaceri, servicii de comunicații, taxe și dobânzi la împrumuturi aferente costului etc.
Cheltuielile generale și administrative sunt în curs de desfășurare.
Bugetul general și de cheltuieli administrative se întocmește pe baza bugetelor întocmite de centrele de responsabilitate.

Declarația de venit prognozată.

Raportul prognozat de profit și pierdere este primul dintre principalele documente bugetare, care arată cât de mult a câștigat compania pentru perioadă de raportareși ce costuri au fost suportate.
Informațiile despre venituri provin din bugetul de vânzări. Datele privind costurile necesare pentru a asigura volumul de vânzări planificat sunt determinate la calcularea costului bunuri vândute. Informații despre costurile asociate cu activitati curenteîntreprinderi provine din bugetul cheltuielilor comerciale și din bugetul cheltuielilor generale și administrative.
Întocmirea unei prognoze a situației de profit și pierdere este ultimul pas în pregătirea bugetului de funcționare.

Bugetul financiar.

Un buget financiar este un plan care reflectă sursele așteptate de resurse financiare și direcțiile de utilizare a acestora în perioada viitoare. Bugetul financiar include bugetul de capital, bugetul de numerar al companiei și bilanțul bugetar.

Bugetul de cheltuieli de capital.

Un buget de capital este un plan pentru cheltuielile de capital care identifică sursele de finanțare.
Bugetul de cheltuieli de capital include atât planuri de achiziție de active fixe și necorporale, cât și proiecte de investiții pe termen lung. În acest din urmă caz, se fac calcule separate proiecte de investitii pentru a determina rentabilitatea investiției. Proiectele care îndeplinesc criteriile de rentabilitate sunt incluse în bugetul de cheltuieli de capital.

Bugetul de numerar.

Crearea unei prognoze a fluxului de numerar este unul dintre cei mai importanți și dificili pași în bugetare; Baza pentru pregătirea acestuia este prognoza volumului vânzărilor.
Acesta este un plan pentru primirea de fonduri și plăți și plăți pentru o perioadă viitoare de timp.
În general, acest buget arată soldul final așteptat în contul de numerar la sfârșitul perioadei bugetare.
Veniturile din activitățile de bază sunt calculate luând în considerare modificările în conturile de încasat, cheltuieli - luând în considerare modificările în conturile de plătit.

Bilanțul prognozat.

Arată ce finanțare are compania și cum sunt utilizate aceste fonduri.
Caracterizează starea financiară a întreprinderii la o anumită dată
Pentru prognoza bilanțului se utilizează valoarea activelor circulante normalizate și valoarea creanțelor.
Partea pasivă a bilanţului se formează pe baza cifrei de afaceri estimate a conturilor de plătit, a altor datorii curente şi a altor surse de finanţare.
Discrepanța în previziuni pentru părțile active și pasive ale bilanțului dă o idee despre lipsa (excesul) de finanțare. Decizia asupra modului de finanțare se ia pe baza unei analize suplimentare.
Modificarea structurii bilanţului afectează fluxul de numerar.

Metoda contabilă normativă complexă ca baza de informatii proces bugetar.

Metoda normativă este utilizată în principal în întreprinderile care angajează productie in masa, dar poate fi folosit și în producția la scară medie. Costul real aici este calculat din costul standard luând în considerare modificările standardelor și abaterile de la aceste standarde. Contabilitatea abaterilor de la norme se organizeaza in functie de caracteristici tehnice materii prime și provizii, raționalizarea consumului acestora și tehnologia procesului de producție. Abaterile de la standardele actuale în sine sunt determinate prin compararea consumului real de materiale pentru producție pe lot cu consumul standard.

CONTABILIARE PENTRU COSTURI OBLIGATE

Costuri standard pe unitatea de produs produs	Componente	Definiție	Factori care influențează
1	2	3	4
Costuri materiale directe standard	Preț standard pe unitate de materiale	Estimarea costurilor unui anumit tip de material pentru următoarea perioadă contabilă	Posibile creșteri de preț, modificări cantitative pe piața materialelor, noi surse de aprovizionare etc.
	Cantitate standard de materiale	Estimarea cantității așteptate de materiale care vor fi utilizate pentru a produce o unitate de produs	Specificații tehnice ale produsului, calitatea materialelor, stare tehnica echipamentele, calificările și experiența lucrătorilor
Costuri standard directe cu forța de muncă	Timp standard (costuri cu forța de muncă) pe unitatea de producție	Estimarea timpului necesar fiecărui departament, mașină sau proces pentru a produce o unitate sau un lot de produse	Înlocuirea mașinilor și echipamentelor, schimbarea calificărilor forței de muncă
	Rata salarială standard	Costurile orare cu forța de muncă preconizate în următoarea perioadă contabilă pentru fiecare operațiune sau tip de muncă	Standarde la nivel de industrie, comenzi de management, modificări de contract
Costuri generale standard	Coeficientul standard al costurilor generale variabile	Raportul dintre valoarea totală a costurilor generale variabile planificate și valoarea standard a indicatorului luat ca bază de calcul (cel mai adesea acesta este un indicator al costurilor directe pentru salariile, adică ore standard de muncă)	Modificarea bazei de calcul
	Coeficientul standard al costurilor fixe generale	Raportul dintre valoarea totală a costurilor generale fixe planificate și capacitatea normală în ore standard de muncă	Modificarea bazei de calcul

Managementul abaterilor.

Variația totală a costului material direct = Abatere pentru prețul costurilor directe materiale - Abatere pentru utilizarea costurilor directe materiale
= (preț real - preț standard) cantitate reală - (cantitate reală - cantitate standard) preț standard
= cantitatea efectivă prețul efectiv - cantitatea standard prețul standard

Variația totală a muncii directe = Abaterea pentru rata salariului direct al muncii - Abaterea pentru productivitatea directă a muncii
= (rată reală - tarif standard) ore efective - (ore efective - ore standard) - tarif salarial standard
= orele reale rata reală de plată - orele standard rata standard de plată

Gestionarea abaterilor (abaterile costurilor generale).

Regulile contului:

toate înregistrările în conturi sunt păstrate conform standardelor;

pentru fiecare tip de abatere se alocă un cont separat („Avaria pentru prețul materialelor directe”, „Avaria pentru utilizarea materialelor directe”, etc.);

abaterile nefavorabile se reflectă în debitul acestor conturi, abaterile favorabile - în credit.

Exemplu (analiza varianței). Compania folosește un sistem standard de contabilitate a costurilor. Produsul principal este produs într-un singur atelier. Costuri variabile standard pe unitate produs finit următoarele:

$37.50

10.80

6.00

$54.30

Capacitatea normală este de 15.000 de ore de muncă directă, cu o AOD permanentă planificată pentru anul egală cu 54.000 USD. Pe parcursul anului, compania a produs și vândut 12.000 de unități de produse finite.

Se cunosc următoarele date:

Au fost achiziționați și folosiți 37.500 mp. metri de materiale directe; prețul de achiziție a fost de 12,40 USD pe mp. m;

Costurile directe cu forța de muncă au fost de 15.250 de ore, iar rata medie de muncă directă a fost de 9,20 USD pe oră;

AOD reală pentru perioada s-a ridicat la: 73.200 USD - AOD variabilă și 55.000 USD - AOD constantă.

1. Orele standard pentru lansarea efectivă= 12.200 de unități 1,2 ore/unitate = 14,640 ore.

2. Coeficient standard al ODA constantă= 54.000 USD: 15.000 oră. = 3,60 USD pe oră de muncă directă.

3. Variația directă a prețului materialelor= (12,40 USD - 12,50 USD) 37.500 sq. m = 3.750 USD (B)

4. Varianta pentru utilizarea materialelor directe= (37.500 mp - 12.200 unități 3 mp) 12,50 USD/mp. m = 11.250 USD (N)

5. Variația directă a ratei salariului muncii= (9,20 USD - 9,00 USD) 15.250 ore = 3.050 USD (N)

6. Variația directă a productivității muncii= (15.250 ore - 12.200 unități 1,2 ore/unitate) 9,00 USD/oră = 5.490 USD (N)