Ce formulă ar trebui folosită atunci când se calculează salariul unui manager de vânzări, astfel încât motivația acestuia să crească constant și, în același timp, să nu existe nemulțumiri în rândul angajaților? Merită să folosiți coeficienți pentru vechimea în muncă într-o companie? Experții Business.ru își împărtășesc experiența.

Opinii experților cu privire la calcularea salariilor pentru managerii de vânzări

Nu exista o formula salariala ideala pentru managerii de vanzari, din cauza specificului postului, unde scopul principal este sa actioneze in functie de situatie. Adică, principala motivație a managerului este să vândă mai mult, să finalizeze sarcina în funcție de interesele angajatorului și să obțină procentul acestuia.

Singurul lucru care merită luat în considerare este flexibilitatea KPI-urilor. De exemplu, dacă un anumit produs se află într-un depozit și trebuie vândut, ar trebui făcută o schemă motivațională, astfel încât vânzătorul să dorească (este profitabil pentru el însuși) să vândă acest produs.

De exemplu: când planul de vânzări este îndeplinit - cutare și cutare procente, când planul este îndeplinit după anumite modele - un coeficient în creștere.

Al doilea punct este planul de vânzări. Luam in calcul aici ca vanzatorul nu trebuie doar sa-si indeplineasca planul personal de vanzari, ci trebuie sa fie interesat si de indeplinirea planului de vanzari de catre departamentul sau; trebuie sa existe un coeficient in crestere pentru ca intreg departamentul sa indeplineasca planul de vanzari. Adică vânzătorul își îndeplinește planul personal de vânzări - unu la sută, departamentul îl îndeplinește complet - un coeficient în creștere.

Dacă vânzătorul și-a îndeplinit planul de vânzări, dar departamentul în ansamblu nu a făcut-o, atunci coeficientul salarial al acestui angajat ar trebui să fie redus în raport cu vânzările întregului departament. De asemenea, pe lângă vânzarea produsului principal, vânzătorul ar trebui să aibă un sistem de recompensă motivațional pentru vânzarea încrucișată.

Sistemul Business.Ru CRM vă va permite să controlați pe deplin departamentul de vânzări, să calculați salariile managerilor, să gestionați relațiile cu clienții, să desfășurați o muncă productivă cu clienții potențiali și, de asemenea, să creșteți eficiența angajaților.

Există, de asemenea, un profit bun din vânzarea de produse sau servicii încrucișate, iar vânzătorul nu trebuie să neglijeze acest fapt. De asemenea, puteți adăuga o creștere a recompenselor pentru satisfacția clienților. În general, totul depinde de imaginația managerului de afaceri și de capacitățile companiei.

De exemplu, un anumit procent pentru finalizare propriul plan, plus un factor crescător (de exemplu, 1,5) pentru implementarea completă a planului de către departament, plus un procent din profitul vânzărilor servicii aditionaleși un factor general de creștere de 0,5 la întreaga sumă pentru un scor ridicat al satisfacției clienților.

Este important doar ca managerul să înțeleagă că sistemul de motivare trebuie să fie transparent (de înțeles pentru vânzător) și simplu de calculat, astfel încât vânzătorul să înțeleagă cum i se calculează salariul. Dar, în același timp, nu ar trebui să o simplificați prea mult.

De exemplu, stabiliți un plan pentru vânzarea unei astfel de cantități de bunuri și asta este tot. Acesta este mai degrabă un demotivator, deoarece vânzătorul va urmări să îndeplinească acest plan special, să-l îndeplinească și apoi să stea liniștit și să aștepte sfârșitul lunii.

Este necesar sau util pentru afaceri? Sistemul de motivare ar trebui să motiveze, să stimuleze vânzătorul, să-l oblige să-și părăsească zona de confort, dar în același timp trebuie să fie sigur că va primi toate bonusurile promise la sfârșitul lunii.

Ekaterina Ovcharenko, co-fondatoare, Spikes Rusia:

În a noastră companie en-gros Salariul managerului Spikes Rusia este format din 5 indicatori:

1. Parte fixă ​​(25% din suma totală care urmează să fie emisă).
2. Bonus pentru suma vânzări personale (25%).
3. Bonus pentru îndeplinirea planului general al companiei (15%).
4. Primă pentru plan în funcție de numărul de clienți principali (31%).
5. Premiul „pentru absența reclamațiilor din partea clienților” (9%).

De exemplu, partea fixă ​​este de 8.000 de ruble. Premiul „pentru absența stâlpilor” - 2.000 de ruble. Acestea sunt cantități imuabile. De fapt, acesta este minimul pe care un manager se poate baza pentru o muncă constantă pozitivă.

Planul de cifra de afaceri al companiei este stabilit lunar. De exemplu, planul este de 2 milioane de ruble. Dacă la sfârșitul lunii planul este 100% complet, managerul va primi + 5.000 de ruble. Dacă planul este îndeplinit în proporție de 80%, adică venitul a fost de 1,6 milioane de ruble, atunci managerul va primi 80% din 5.000 de ruble, adică 4.000 de ruble.

Acest sistem vă permite să motivați managerul să vândă mai mult (comenzi inițiale) și să revinde clienților existenți (bonus pentru planul de cifra de afaceri al companiei).

Timur Lavronov, Director PR, Vertex:

Există mai multe capcane în care poate cădea un manager. Capcana numărul unu - nu ai patru functii de management care ar trebui să fie: motivarea subordonaților, organizarea corectă a muncii, stabilirea unui plan, controlul. De foarte multe ori una dintre funcțiile de management nu vă este dată.

De exemplu, nu puteți schimba motivația angajaților la discreția dvs. Managerul spune: „Vreau să plătesc un bonus pentru îndeplinirea planului, dă-mi o dublare a planului”. Dragă proprietar! Este imposibil să dublezi planul menținând în același timp motivația „bonus pentru îndeplinirea planului”. Dacă vrei o creștere puternică a vânzărilor, atunci motivația ar trebui să fie „procent”, sau mai precis, „procent progresiv”.

Aceasta înseamnă că, cu cât managerul vinde mai mult, cu atât comisionul va primi mai mult. Dacă, de exemplu, un manager a vândut bunuri în valoare de 1 milion de ruble pe lună, atunci el primește 5% din venituri. Dacă ați vândut pentru 1,2 milioane de ruble, atunci dintr-o parte din această sumă de 1 milion de ruble. va primi și 5%, iar de la 200 de mii de ruble. primește deja 7% din venituri.

Și dacă managerul a vândut pentru 1,5 milioane de ruble, atunci comisionul din această sumă este defalcat după cum urmează: de la 1 milion de ruble. - 5%, de la 200 de mii de ruble. - 7% și de la 300 de mii de ruble. - 10%. Aici poți folosi o formulă mai fină, nu neapărat pas cu pas. De asemenea, puteți utiliza o relație liniară între procentul minim și maxim pe care îl primește managerul.

Cu cât vinzi mai mult, cu atât comisionul este mai mare pe suma totală. O astfel de motivație financiară îl ajută pe manager să vândă cât mai mult posibil. Această motivație financiară ar trebui folosită dacă compania dumneavoastră este tânără și aveți nevoie de vânzări mari sau dacă introduceți un nou produs pe piață.

Nu există „procent din profitul net” - aceasta este o minciună pe care managerul nu o va crede. El nu vede profitul tău net, pentru că profitul net este calculat minus salariul tău, nu vei spune nimănui salariul tău, ca director, nu vei spune nimănui toate cheltuielile tale de birou și așa mai departe. Prin urmare, se calculează din venituri sau profit brut.

Dacă motivația este „un bonus pentru îndeplinirea planului”, atunci aceasta este o motivație stabilizatoare care nu duce la o creștere bruscă a creșterii vânzărilor, ci duce la stabilizarea vânzărilor. Dacă tu, ca lider, nu ai capacitatea de a schimba motivația, atunci ești limitat, mâinile tale sunt legate.

Există o altă modalitate de motivare financiară – bazată pe îndeplinirea planului. Dacă managerul îndeplinește planul, el primește un bonus. Dacă nu se conformează, primește un bonus mai mic sau nu îl primește deloc. Dacă managerul depășește planul, el are dreptul la un bonus regulat sau sporit.

In ce cazuri se foloseste aceasta? Când societatea a depășit deja perioada de constituire. Să presupunem că utilizați o schemă de comisioane progresive. În etapa inițială, un manager de vânzări poate vinde 1 milion de ruble pe lună. și primiți 5%. Aceasta este 50 de mii de ruble. plus un salariu de, să zicem, 20 de mii de ruble. Total - venit 70 de mii de ruble. pe luna.

Trec doi-trei ani, managerul dobândește clienți, iar vânzările sunt deja repetabile. Munca pe care o face un manager necesită mai puțină muncă. Și suma pentru care vinde a crescut, să zicem, la 5 milioane de ruble. pe luna. Ca rezultat, 5% din 5 milioane de ruble. - 250 de mii de ruble. Plus salariu. Venitul managerului este de 270 de mii de ruble. Sunt prea mulți bani. Îl plătești în plus pe manager: el face vânzări repetate care necesită mai puțin efort și timp.

În acest caz, este înțelept să utilizați sistemul de bonusuri planificat. În același timp, setați un plan mai mic pentru un manager începător și unul mai mare pentru un manager experimentat. Acest sistem vă permite să reduceți dependența de manager și să nu-l plătiți în exces. Dar provoacă nemulțumiri din partea managerilor de vânzări.

În primul rând, pentru că managerul nu are încredere în corectitudinea modului în care stabiliți planul. Cert este că realizarea planului va determina dacă își primește bonusul sau nu. Dacă planul este prea mare, există o probabilitate mare ca managerul să nu primească bonusul. În al doilea rând, managerii nu sunt de acord cu faptul că li se oferă planuri diferite.

De exemplu, unul lucrează de cinci ani și planul lui este de 5 milioane de ruble. Un alt angajat lucrează un an și pentru el planul este de 1,5 milioane de ruble. În același timp, ei primesc același salariu și bonus. Nemulțumirea unui angajat cu experiență poate fi depășită cu stimulente financiare, cum ar fi un bonus de vechime în muncă sau o promovare.

Nu este necesar să numiți un manager ca lider. Îl poți face manager senior, manager de conducere, clienți cheie, Manager Conturi.

Dacă nu aveți ocazia să stabiliți un plan și un standard, da, există un plan care vi se va potrivi director general, dar ai discreție să stabilești planul între angajați? Distribuiți acest plan între diferite produse? Regiuni? Departamente? Nu, nu poți - bine, picioarele tale sunt, de asemenea, încătușate.

Mai este un lucru. Încrederea dă naștere dorinței de a justifica această încredere, și nu de a o înșela, așa cum cred mulți oameni. La ultimul meu antrenament, au apărut multe întrebări despre videoclipul care este pe canalul nostru despre faptul că unii dintre angajații noștri își scriu bonusuri.

La urma urmei, teoretic ar trebui să-și umfle bonusurile, să le majoreze pentru a smulge biroul. Nu. Încrederea creează un sentiment de responsabilitate în angajat. Nu am avut niciodată nimic stricat, doar așa. Nu te așteptai la o asemenea reacție? De ce te gândești atât de rău despre oameni?

Sistemul CRM pentru un magazin de la Business.Ru vă permite să controlați timp de lucru vanzatori, inregistreaza deschiderea si inchiderea magazinului. Un jurnal special de evenimente vă va permite să identificați rapid un angajat incompetent.

Sergey Oseledko, managing partner al agenției Notamedia:

Notamedia nu are o formulă de calcul salariile pentru managerii de vanzari. Suma fixă ​​plătibilă la sfârșitul lunii este destul de mare, dar se poate face mai mare. Folosim un sistem pe care îl numim „karma angajaților”. Această metodă de motivare dă roade. „Employee Karma” este un fel de cont virtual, flexibil și ușor de înțeles. Dacă KPI-ul unui angajat este mai mare, atunci karma lui crește.

Această metodă este aplicabilă tuturor angajaților, inclusiv celor implicați în vânzări. Introducere sistem special, prin care s-ar putea determina cuantumul salariului directorului de vânzări, ni se pare nepotrivit. Indiferent de direcția în care lucrează o persoană, motivația nu trebuie crescută doar cu ajutorul componentei financiare.

Sau, parțial cu ajutorul componentei financiare, dar într-o singură direcție, de exemplu, vânzările. Motivația tuturor angajaților trebuie să crească. În cele din urmă, fiecare dintre ele contribuie la o cauză comună mare.

Svetlana Makarova, director, Makarova S.A.:

Un manager de vânzări este un performant, așa că atunci când elaborează o formulă universală de calcul a salariului, este important să se acorde atenție părții motivaționale. Un manager nu poate primi doar un salariu - acesta este condiție cerută, care nu afectează dorința de a deveni lider de vânzări, de a stabili recorduri de vânzări etc.

Prin urmare, atunci când dezvoltăm o formulă de calcul a salariilor, vom stabili o astfel de înțelegere precum bonusurile/primele din vânzări. Zgârcenia în această chestiune poate duce la pierderi financiare pentru companie. Regula funcționează aici - cu cât managerul primește mai repede un bonus din vânzare, cu atât va aduce mai mult profit companiei.

Deci, stabilim partea de salariu fix, pe care managerul o va primi în orice condiții. A doua componentă a venitului sunt bonusurile, care nu ar trebui să aibă un „plafon”. Oricât am câștigat, atât am primit. Mai simplu spus, alocăm un procent pe care suntem dispuși să-l plătim din vânzarea fiecărui produs al companiei.

Managerul ar trebui să primească implicit acest procent, așa că va înțelege că își poate crește veniturile. Totuși, trebuie luat în considerare faptul că un manager de vânzări este o forță de muncă destul de volubilă, prin urmare un salariu + bonus de vânzări nu este un panaceu pentru reținerea și dezvoltarea unui angajat.

Prin urmare, să adăugăm o motivație suplimentară acestei formule, care va deveni un catalizator pentru creșterea volumelor de vânzări pentru întregul departament. Astfel compania va obține rezultate maxime, fiecare angajat se va strădui să aducă și mai multe vânzări companiei.

Motivația suplimentară este construită de la mai multe niveluri; puteți face 3 pași ca bază. Pentru a nu reinventa roata, vom crește bonusul de vânzări cu 5, 10 și 25%, așadar, dacă volumul vânzărilor este depășit cu 25, 50 și 70%:

• Volumul de vânzări planificat = salariu + bonus de vânzări.
• Depășire cu 25% = salariu + bonus de vânzări x 5%.
• Depășire cu 50% = salariu + bonus de vânzări x 10%.
• Depășire cu 70% sau mai mult = salariu + bonus de vânzări x 25%.

Iar ca finală ne-am stabilit mai multe obiective - volume de vânzări pentru 3-6-12 luni, la atingerea cărora managerul își mărește salariul.

Astfel, compania primește un angajat care va da 200% și va înțelege cât poate câștiga și de ce are nevoie pentru asta.

De asemenea, puteți separa cu ușurință grâul de pleava, deoarece un angajat care nu este concentrat pe rezultate, în comparație cu colegii care câștigă de mai multe ori mai mult, fie va începe să ia măsuri active, fie compania va putea înlocui sistematic personalul fără a dăuna. productivitatea companiei.

Vă rugăm să nu uitați să deschideți un post vacant din timp și să înlocuiți un angajat care nu aduce rezultatul dorit, o astfel de persoană din staff își va demotiva colegii!

Citiți articole despre organizarea muncii unui manager de vânzări:

Acasă " Informații utile» Servicii de contabilitate » Contabilitatea bonusurilor cumparatorilor pentru indeplinirea termenilor contractului

Contabilizarea bonusurilor cumparatorilor pentru indeplinirea termenilor contractului

Lista cheltuielilor neexploatare pentru vânzător care reduc impozitul pe venit include costul unei prime (reducere), care reprezintă un stimulent suplimentar pentru atragerea cumpărătorilor și le este furnizată la îndeplinirea termenilor contractului (subclauza 19.1, clauza 1, articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când se acumulează astfel de cheltuieli, este necesar să se respecte condițiile de valabilitate și dovezi documentare (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce este un bonus în numerar?

Premiu- Aceasta este o recompensă bănească pentru cumpărător pentru îndeplinirea oricăror condiții contractuale. De exemplu, pentru depășirea volumului de transporturi, pentru plata anticipată sau vânzarea unei anumite game de mărfuri. Vânzătorul decide în mod independent cât procent din costul mărfurilor furnizate să plătească fiecărei contrapărți. Procedura de plata a primei este reflectata in contract sau separat acord suplimentar.

Vânzătorul/cumpărătorul nu are obligația de a recalcula TVA în cazul în care contractul nu reduce valoarea bunurilor cu valoarea primei (clauza 2.1 al art.

Contabilizarea bonusurilor de la vânzător

154 din Codul Fiscal al Federației Ruse) sau se precizează clar că primele nu afectează valoarea produsului. Atunci nu este nevoie să ajustați facturile sau documentele de expediere.

Excepție fac produsele alimentare, al căror preț nu se modifică indiferent de conținutul contractului. Prima pentru astfel de bunuri nu poate depăși maximum 10 la sută din valoarea totală a contractului (Legea federală nr. 381-FZ din 28 decembrie 2009).

O primă care afectează prețul unui produs necesită ajustări ale documentelor. Această opțiune este adesea incomodă și neprofitabilă atât pentru vânzător, cât și pentru cumpărător.

Caracteristici contabile

Primele către cumpărător prevăzute de termenii contractului nu modifică prețul mărfurilor. Sunt luate în considerare fie în cheltuielile de afaceri (clauza 5 din PBU 10/99), fie în alte cheltuieli (clauza 11 din PBU 10/99). Metoda aleasă trebuie să se reflecte în politica contabila.

Înregistrările depind de opțiunea de alocare a cheltuielilor și de metoda de plată a primei:

• Dt 76 Kt 51 - bonus transferat din contul curent sau
• Dt 76 Kt 62 - cuantumul primei este creditat pentru decontari viitoare;
• Dt 91.2 (44) Kt 76 - cuantumul primei se impută la cheltuieli;
• Dt 90,2 Kt 44 - cheltuielile comerciale sunt incluse in cost.

Caracteristicile contabilității fiscale

Bonusurile în numerar sunt contabilizate ca cheltuieli neoperaționale.

Următoarele sunt documentate:

1. Procedura de calcul și plata primei trebuie reflectată în contract.
2. Baza pentru acumulare este îndeplinirea de către cumpărător a termenilor contractuali.
3. Faptul de acumulare a primei este confirmat printr-un act care este semnat pe ambele părți.

   Compania poate dezvolta forma actului în mod independent.

Prima este inclusă în cheltuielile vânzătorului în funcție de metodă:

• cu metoda de angajamente - la data întocmirii actului;
• pentru metoda numerar - la data plății.

Este important de reținut că bonusurile emise de produsele bonus autoritățile fiscale pot fi atribuite transferului gratuit de bunuri, cu acumularea ulterioară de TVA asupra acestora valoare de piață.

Bonusul cumpărătorului - cheltuielile vânzătorului

Co anul urmator organizațiile vor putea lua în considerare reducerile oferite clienților ca cheltuieli neoperaționale pentru impozitul pe venit. Desigur, o astfel de inovație se va consolida semnificativ legături economiceîntre contrapărți. Ne vom uita la ceea ce trebuie să luați în considerare atunci când oferiți reduceri și cum să le luați în considerare.

Acum autoritățile fiscale cred că atunci când oferă o reducere despre care vorbim privind transferul gratuit al drepturilor de proprietate (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 ianuarie 2005 N 02-1-08/8). Prin urmare, reducerea nu este o cheltuială a vânzătorului (clauza 16, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deși există argumente împotriva<*>.

<*>Pentru mai multe informații despre motivul pentru care o reducere nu este un transfer gratuit, citiți articolul „Reducere cumulativă - impozit zero” din UNP Nr. 40, 2005, p. 10.

De la 1 ianuarie 2006, această problemă va dispărea, deoarece reducerile pot fi luate în considerare la cheltuielile cu impozitul pe venit.

Angrosistul a oferit un bonus cumpărătorului

Cităm legea. „Inclus în cheltuielile neexploatare<…>sunt incluse costurile rezonabile pentru desfășurarea activităților care nu sunt direct legate de producție și (sau) vânzări. Astfel de cheltuieli includ, în special:...19.1) cheltuieli sub forma unei prime (reduceri) plătite (oferite) de vânzător cumpărătorului ca urmare a îndeplinirii anumitor termeni din contract, în special volumul cumpărăturilor. ..” (Clauza 1 a articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat Lege federala din data de 06.06.2005 N 58-FZ).

Pe baza acestei formulări a noii norme a Codului apare o condiție obligatorie pentru recunoașterea unor astfel de cheltuieli. Aceasta este prezența unui acord cu cumpărătorul, care prevede cuantumul reducerii și procedura de acordare a acestuia.

Reducerile pot fi acordate imediat în momentul achiziționării bunurilor sau, de exemplu, la atingerea unui anumit volum de vânzări. Acțiunile contabilului de a le reflecta în contabilitate depind de tipul de reduceri<**>.

<**>Pentru schema de contabilitate a reducerilor a vânzătorului, vezi p. 14.

Contabilizarea reducerilor de la vânzător

—————¬ ——————————————¬
¦ ¦ —->¦Venitul real este reflectat în contabilitate¦
¦ ¦ ¦ ¦(inclusiv reducere) ¦
¦ ¦ ¦ L———————————————
¦ ¦ ¦ ——————————————¬

¦ Vânzător ¦ +—>¦venitul real este reflectat (ținând cont de ¦
¦ ofer㦠¦ ¦reduceri) ¦
¦ reducere +—+ L——————————————
¦înainte de implementare,¦ ¦ ——————————————¬
¦la încheiere¦ +—>¦TVA se plătește pe veniturile reale ¦
¦ contract ¦ ¦ ¦ (inclusiv reducere) ¦
¦ ¦ ¦ L———————————————
¦ ¦ ¦ ——————————————¬

¦ ¦ L—>¦facturile) se emit imediat pe baza ¦
¦ ¦ ¦din valoarea reală a vânzărilor (luând în considerare¦
¦ ¦ ¦reduceri) ¦
LL--------------
—————¬ ——————————————¬
¦ ¦ —->¦În contabilitate după acordarea reducerii ¦
¦ ¦ ¦ ¦se fac intrări de inversare ¦
¦ ¦ ¦ L———————————————
¦ ¦ ¦ ——————————————¬
¦ ¦ ¦ ¦În contabilitatea fiscală pentru impozitul pe venit ¦
¦ ¦ ¦ ¦suma reducerii este inclusă în ¦
¦ ¦ +—>¦cheltuieli neexploatare. In taxe
¦ Vânzătorul ¦ ¦ ¦autoritățile par a fi actualizate ¦
¦ ofer㦠¦ ¦declarație ¦
¦ reducere după +—+ L——————————————
¦ implementare, ¦ ¦ ——————————————¬
¦ deja ¦ ¦ ¦TVA este redus cu valoarea impozitului pe suma ¦
¦ prizonierului ¦ +—>¦reduceri. Se depune la organele fiscale¦
¦ acord ¦ ¦ ¦ declarație clarificată ¦
¦ ¦ ¦ L———————————————
¦ ¦ ¦ ——————————————¬
¦ ¦ ¦ ¦Documente (bile de parcurs, ¦
¦ ¦ L—>¦facturile) se emit conform ¦
¦ ¦ ¦prețul inițial, după furnizare¦
¦ ¦ ¦reducerile sunt ajustate ¦
LL--------------

Prima opțiune este o reducere imediată

Să luăm un exemplu de opțiune în care se oferă o reducere la momentul vânzării bunurilor.

Exemplul 1. În ianuarie 2006, Buyer LLC a achiziționat laptopuri de la Computer Market LLC la un preț de 40.000 de ruble. În contract se prevede că pentru o achiziție unică a mai mult de 10 laptopuri pentru întregul lot de mărfuri, cumpărătorul primește o reducere egală cu 3% din prețul inițial. SRL „Cumparatorul” a achiziționat 15 laptopuri deodată.

Prețul unui laptop, ținând cont de reducere, va fi de 38.800 de ruble. (40.000 RUB - (40.000 RUB x 3% / 100%)). Costul total al întregului lot de mărfuri, ținând cont de reducere, este de 582.000 de ruble. (RUB 38.800 x 15 buc.).

În acest caz, condițiile pentru reducerea prețului sunt îndeplinite imediat. Prin urmare, nu este nevoie să o reflectăm în mod specific în contabilitate. Înregistrările în conturile organizației de vânzare la vânzarea mărfurilor ținând cont de reducere vor fi următoarele:

Debit 62 Credit 90-1
582.000 de ruble.
— veniturile sunt reflectate;
Debit 90-3 Credit 68
88.779,66 RUB
(582.000 RUB x 18%: 118%)
— TVA se percepe la vânzări;
Debit 51 Credit 62
582.000 de ruble.
— plata primită pentru laptopuri.

În contabilitatea fiscală, vânzătorul reflectă vânzarea bunurilor imediat la un preț redus, adică prețul real de vânzare.

Va fi unul de piață, deoarece este stipulat în contract de către părțile la tranzacție (clauza 1, articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma primită de la cumpărător va fi venituri din vânzare (clauza 2 a articolului 249 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rețineți că pentru a calcula TVA-ul, veniturile trebuie luate în considerare și ținând cont de reducere (clauza 1 a articolului 154, clauza 4 a articolului 166 din Codul fiscal al Federației Ruse). Într-o astfel de situație, nu va trebui să faceți modificări documentelor de expediere. La urma urmei, știind că condiția de reducere a prețului a fost îndeplinită, vânzătorul le va oferi imediat ținând cont de reducere.

A doua opțiune este o reducere ulterioară.

Dacă se oferă o reducere la un produs după ce acesta a fost vândut, procedura contabilă a vânzătorului va fi ușor diferită. Aceasta situatie este posibila in cazul in care contractul prevede ca la atingerea unui anumit volum de cumparaturi in decurs de o luna, cumparatorul primeste o reducere la toate loturile de marfa achizitionate in luna respectiva.

Vânzătorul nu poate ști în prealabil dacă cumpărătorul va îndeplini condițiile cerute. Prin urmare, emite bonuri de livrare si facturi la pretul initial. Și numai după expirarea perioadei de revizuire (sau la îndeplinirea condițiilor convenite) poate revizui și reduce prețul inițial al produsului. Să ne uităm la un exemplu despre cum să reflectăm în contabilitate acordarea unei reduceri după ce produsul a fost deja vândut.

Exemplul 2. Să modificăm puțin condițiile din exemplul 1. Să presupunem că acordul de furnizare dintre Computer-Market LLC și Buyer LLC prevede următoarele. În decurs de o lună, laptopurile sunt vândute la prețul inițial de 40.000 de ruble. indiferent de volumul cumpărăturilor. Dacă Buyer LLC achiziționează mai mult de 30 de laptopuri, primește o reducere de 5% la toate bunurile expediate anterior. În martie 2006, Buyer LLC a achiziționat 15 laptop-uri. Și în aprilie 2006, am achiziționat încă 20 de laptopuri și am primit o reducere la livrarea anterioară. Computer-Market LLC calculează impozitul pe venit pe bază de angajamente și TVA-ul pe bază de expediere.

Reducerea la costul unui laptop va fi de 2000 de ruble. (40.000 RUB x 5%: 100%). Adică, veniturile din vânzări ale Computer Market LLC pentru luna martie vor fi reduse cu 30.000 de ruble. (RUB 2000 x 15 buc.). În contabilitatea fiscală, această sumă este inclusă în cheltuielile neexploatare. De asemenea, este necesară ajustarea TVA-ului acumulat la vânzări în martie 2006.

În plus, vânzătorul va trebui să depună la inspectorat declarații actualizate de TVA și impozit pe venit. Într-adevăr, în cazul nostru, în condițiile contractului de furnizare, reducerea este prevăzută în altul perioadă de raportare, mai degrabă decât cea în care a avut loc implementarea. Iar conform art. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă la calcularea bazei de impozitare sunt detectate denaturări, se fac corecții în perioada în care a fost comisă eroarea.

În contabilitate, pentru a face ajustări, trebuie să inversați veniturile din vânzări și TVA. Aceasta se face în aprilie 2006 (clauza 11 din Instrucțiunile privind procedura de întocmire și prezentare a situațiilor financiare, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 N 67n):

Debit 62 Credit 90
————¬
¦30.000 de ruble.¦
L————
— venitul este inversat cu valoarea reducerii;
Debit 90 Credit 68
————-¬
¦4576.27 rub.¦
L————-
(30.000 RUB x 18%: 118%)
— TVA inversat.

În acest caz, este necesar să se schimbe documentele de expediere care au fost emise anterior. La urma urmei, atât vânzătorul, cât și cumpărătorul vor avea nevoie de un „document primar” care va confirma transferul mărfurilor la prețul revizuit. De asemenea, va servi ca bază pentru modificarea datelor contabile fiscale ale furnizorului privind costul transporturilor de mărfuri vândute.

Rectificările bonurilor de livrare și facturilor trebuie să fie certificate de aceleași persoane care au semnat aceste documente. În plus, sunt necesare sigiliul vânzătorului și data modificărilor. Referitor la documentele primare contabilitate aceasta este prevăzută la paragraful 5 al art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”. Procedura de corectare a facturilor emise este stabilită de clauza 29 din Regulile pentru păstrarea registrelor facturilor primite și emise, registrelor de achiziții și registrelor de vânzări la calcularea taxei pe valoarea adăugată (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie, 2000 N 914).

Material pregătit

T. Olhovatskaya

Director

CJSC „Fin-Audit”

Bonus de cumpărător pentru volumul de achiziții

ÎN În ultima vreme Recompensarea clienților pentru atingerea diferitelor etape devine din ce în ce mai comună. Printre metodele de astfel de încurajare se numără reducerile, primele și bonusurile. Despre contabilitate si contabilitate fiscala sistem de bonusuri Vă vom spune despre stimulentele clienților în materialul nostru.

Contribuabilii adesea nu văd diferența dintre metodele de stimulare, cum ar fi reducerile, bonusurile și bonusurile. Să vă reamintim că aceste concepte nu sunt în prezent definite legal. Prin urmare, de regulă, într-o astfel de situație ar trebui să se apeleze la obiceiurile de afaceri și literatura economică. Cu toate acestea, în literatură, aceste concepte sunt adesea definite diferit. Practică unificată nu există în afaceri. Prin urmare, este foarte important ca în contract și (sau) în documentul de definire Politica de prețuri vânzător (furnizor), a fost descrisă în detaliu metoda folosită pentru a încuraja cumpărătorii.

Vom avea în vedere procedura de contabilizare a remunerației (prima) cumpărătorului pentru realizarea unui anumit volum de achiziții fără modificarea prețurilor stabilite de părți.

În sensul prezentului articol, bonusurile sunt înțelese ca remunerație plătită cumpărătorului de către vânzător pentru obținerea anumitor rezultate, în special volumul de achiziții stabilit de părți.

Nuanțe ale acordului

În opinia noastră, contractul ar trebui să definească cel puțin următoarele puncte:

• volumul achizițiilor în preț sau echivalent cantitativ, la atingerea căruia ia naștere dreptul cumpărătorului la o primă (pot exista mai multe niveluri);
• perioada pentru care se determină volumul achizițiilor (de obicei o lună, un trimestru sau un an, sau o combinație a acestor perioade);
• stabiliți dacă volumul achizițiilor este determinat pe baza de angajamente;
• procedura de plată a primei (de exemplu, transferul de fonduri în contul cumpărătorului sau compensarea creanțelor reconvenționale);
• partea responsabilă cu înregistrarea volumului cumpărăturilor.

Dacă cumpărătorul este responsabil în temeiul contractului, atunci este recomandabil ca acesta, în confirmarea dreptului său de a primi o primă, să întocmească un proces-verbal de cerere, a cărui formă și termen de depunere trebuie să fie, de asemenea, indicate în contract. În acest caz, este de asemenea recomandabil să se stabilească o perioadă în care furnizorul va verifica datele specificate în raportul de aplicare și va aproba cuantumul primei.

Consimțământul vânzătorului poate fi confirmat printr-un act, forma și termenul limită de semnare care vor trebui, de asemenea, specificate în contract.

Taxa pe valoare adaugata

În prezent, nu există un consens cu privire la dacă prima plătită cumpărătorului este supusă TVA-ului.

Contabilizarea bonusurilor pentru cumpărători

Astfel, unii experți consideră bonusurile pentru volume crescute de achiziții drept o recompensă pentru un serviciu din partea cumpărătorului. Oponenții acestei poziții spun că contractul de vânzare-cumpărare, în principiu, prevede achiziții ca atare, iar creșterea acestora nu poate fi considerată și ca un serviciu. Ministerul de Finanțe al Rusiei și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei au aderat recent la cel de-al doilea punct de vedere, deși anterior era opusul.

Pare posibil ca o creștere a numărului de achiziții într-adevăr să nu poată fi privită ca un serviciu din partea cumpărătorului, ceea ce înseamnă că obiectul TVA nu apare în acest caz. În plus, conform paragrafelor. 19.1 clauza 1 art. 265 din Codul fiscal, în scopul impozitului pe venit, prima vânzătorului este recunoscută ca o cheltuială neexploatare, ceea ce indică indirect că nu vorbim de vânzarea de servicii. Între timp, acest lucru este adesea neprofitabil pentru vânzător, deoarece acesta nu are TVA la intrare care ar putea fi dedus.

În practică, există adesea cazuri când părțile întocmesc un acord mixt în care obligațiile cumpărătorului, pe lângă obligația de a accepta și de a plăti bunurile, includ și obligația de a furniza vânzătorului servicii de promovare a mărfurilor pe piață. (acord de distribuție). Mai mult decât atât, destul de des o astfel de condiție este introdusă doar pentru a apărea un obiect de TVA, iar serviciile nu sunt efectiv prestate. În acest caz, nu ar trebui să mai vorbim de bonus, ci de remunerarea serviciilor prestate.

Însă, chiar dacă vânzătorul întreprinde efectiv unele măsuri pentru promovarea produsului pe piață, rămâne un risc semnificativ pentru vânzător, despre care va fi discutat mai detaliat în partea din articol dedicată impozitului pe venit.

În plus, trebuie spus câteva cuvinte despre cazul în care rambursarea datoriilor pentru plata bonusurilor (remunerarea) se va efectua prin compensare. Să ne amintim că conform noua editie clauza 4 art. 168 din Codul fiscal, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2007, la compensarea creanțelor reciproce, cuantumul TVA perceput de contribuabil cumpărătorului de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, se plătește de către contribuabil la data baza unui ordin de plată pentru transferul de fonduri. Astfel, declanșarea cererilor reconvenționale poate fi incomodă pentru părți.

Impozit pe venit

Pentru vânzător, cheltuielile neexploatare includ cheltuielile sub forma unei prime plătite cumpărătorului ca urmare a îndeplinirii anumitor termeni ai contractului, în special volumul achizițiilor (clauza 19.1, clauza 1, articolul 265 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Pe baza principiului oglinzii, se poate presupune că suma primei cumpărătorului se referă la veniturile neexploatare. Rețineți că Codul Fiscal nu conține o regulă „oglindă” pentru cumpărător. Totodată, Ministerul Finanțelor prin Scrisoarea din 5 septembrie 2005 N 03-03-04/1/190 indică faptul că pentru cumpărător o astfel de primă va fi primită în mod gratuit proprietatea supusă includerii în baza de impozitare a impozitului pe profit. în conformitate cu paragraful 8 linguriță. 250 din Codul fiscal (ca parte a veniturilor neexploatare).

În cazul în care se încheie un acord de distribuție între părți, vânzătorul, așa cum sa menționat mai sus, se confruntă cu riscuri fiscale semnificative. În primul rând, nu va fi posibilă aplicarea paragrafelor. 19.1 clauza 1 art. 265 din Codul fiscal, întrucât prevederile acestuia nu prevăd prestarea niciunui serviciu de către cumpărător. În al doilea rând, este destul de greu de confirmat chiar faptul de a furniza astfel de servicii (mai ales dacă de fapt acestea nu au fost furnizate).

Astfel, serviciile de promovare a produselor, de exemplu, includ:

• asigurarea prezenței mărfurilor clientului în sortimentul convenit în magazinele deținute de cumpărător;
• asigurarea cotei de afișare a mărfurilor clientului într-o anumită cantitate față de afișarea totală a mărfurilor similare;
• asigurarea stocului minim curent de marfa clientilor in fiecare magazin.

Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea din 5 aprilie 2005 N 03-03-01-04/1/170 a reținut că actul întocmit pe baza rezultatelor perioadei stabilite de părți nu poate reflecta îndeplinirea efectivă a celor de mai sus. obligatiile executorului pe parcursul trimestrului. Prin urmare, cheltuielile organizației efectuate în baza acestui act nu îndeplinesc condițiile de evidență documentară.

Astfel, la încheierea unui astfel de acord, părțile ar trebui să aibă grijă să confirme furnizarea efectivă a serviciului. De exemplu, în acest caz, se poate recomanda întocmirea periodică a unui raport de observație vizuală cu anexă rapoarte foto și (sau) video.

Dar prezența unui pachet de documente justificative nu scutește vânzătorul de riscurile fiscale. Astfel, potrivit unor experți, costurile promovării unui produs care a fost deja vândut nu sunt justificate din punct de vedere economic, întrucât cumpărătorul însuși este interesat de vânzările ulterioare. Acest lucru va duce la refuzul deducerii TVA-ului.

Contabilitatea bonusurilor

Să luăm în considerare modul în care tranzacțiile în cauză sunt reflectate în evidențele contabile ale vânzătorului. Să adăugăm că contul 62-1 este „Decontări cu cumpărătorul pentru achiziții”, contul 62-2 este „Decontări cu cumpărătorul pentru prime”.

Opțiunea 1.

Debit 62-1 Credit 90-1

Debit 90-2 Credit 41

Debit 90-3 Credit 68

Debit 91 Credit 62-2

• a fost acumulată o primă pentru cumpărător;

Debit 62-2 Credit 51

• prima este transferată cumpărătorului.

Opțiunea 2.

Debit 62-1 Credit 90-1

• următorul lot de mărfuri a fost expediat cumpărătorului;

Debit 90-2 Credit 41

• costul mărfurilor expediate este anulat;

Debit 90-3 Credit 68

Debit 91 Credit 62-2

• a fost acumulată o primă pentru cumpărător;

Debit 62-2 Credit 62-1

Debit 51 Credit 62-1

Să luăm în considerare modul în care vânzătorul ia în considerare remunerația pentru promovarea unui produs pe piață.

Opțiunea 1.

Debit 62-1 Credit 90-1

• următorul lot de mărfuri a fost expediat cumpărătorului;

Debit 90-2 Credit 41

• costul mărfurilor expediate este anulat;

Debit 90-3 Credit 68

Debit 44 Credit 62-2

Debit 19 Credit 62-2

• TVA la valoarea remunerației;

Debit 62-2 Credit 51

• remunerația transferată cumpărătorului.

Opțiunea 2.

Debit 62-1 Credit 90-1

• următorul lot de mărfuri a fost expediat cumpărătorului;

Debit 90-2 Credit 41

• costul mărfurilor expediate este anulat;

Debit 90-3 Credit 68

Debit 44 Credit 62-2

• a fost acumulată remunerația pentru promovarea produsului;

Debit 19 Credit 62-2

• TVA la valoarea remunerației;

Debit 62-2 Credit 62-1

Debit 51 Credit 62-1

• TVA este transferat din suma compensată;

Debit 62-2 Credit 51

• TVA este transferat din suma compensată.

V. Chernavskaya

Consultant financiar

SRL „Nexia Pacioli”

Bonusuri și premii. Riscuri fiscale

Vânzătorul poate oferi cumpărătorului o reducere (compensa o parte din costurile sale) fără a revizui prețul bunurilor deja expediate. Acestea pot fi fie bonusuri în numerar (bonusuri), fie o reducere a sumei datoriei cumpărătorului. Astfel de opțiuni de reducere au anumite consecințe fiscale pentru ambele părți la contract. Să vorbim despre ei.

Tipuri de premii

În practică, cele mai comune opțiuni sunt:

• vânzătorul plătește cumpărătorului o primă în numerar (bonus);
• vânzătorul reduce suma totală a datoriei cumpărătorului pentru bunurile expediate anterior către acesta;
• vânzătorul trimite gratuit un lot suplimentar de mărfuri cumpărătorului.

Bonusuri în numerar

În practică, reducerile în această formă sunt adesea oferite întreprinderilor cu amănuntul(la dealeri) furnizori majori. De exemplu, o astfel de primă poate fi plătită pentru livrarea de bunuri către un magazin nou deschis rețeaua comercială, pentru includere articole de marfa furnizor la sortimentul magazinului sau pentru un anumit volum de cumpărături.

Ce ar trebui să facă furnizorul?

Avantajul acestei opțiuni este faptul că documentele (factura de transport, factură) pentru mărfurile expediate anterior nu sunt ajustate, adică baza de impozitare pentru TVA și impozitul pe venit pentru expedierile anterioare nu se modifică (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 decembrie 2006 N 03 -03-04/1/847). În contabilitate, o primă (bonus), care nu modifică prețul produsului, este inclusă în celelalte cheltuieli ale organizației (clauza 11 din PBU 10/99, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999). N 33n). În contabilitatea fiscală, un bonus pentru cumpărătorii care au îndeplinit anumite condiții (de exemplu, volumul achizițiilor, introducerea unui nou articol de produs) este luat în considerare ca parte a cheltuielilor neoperaționale (clauza 19.1, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, în această situație, trebuie acordată o atenție deosebită documentarea reduceri.

În primul rând, nu trebuie să uităm că toate cheltuielile efectuate de companie trebuie să fie justificate economic și documentate. Prin urmare, condițiile de acordare a reducerilor trebuie fixate în documentele interne ale companiei (politici de marketing sau contabile). În plus, condițiile în care cumpărătorul are dreptul la o primă (bonus) trebuie stabilite în contract (sau într-un acord suplimentar la acesta). Și în sfârșit, însuși faptul acordării unei astfel de prime trebuie să fie formalizat printr-un act corespunzător care să confirme că cumpărătorul a îndeplinit condițiile contractului care dă dreptul la reducere. Nu există un formular standard pentru un astfel de act, astfel încât acesta poate fi întocmit sub orice formă (trebuie să conțină toate detaliile obligatorii ale documentului primar prevăzute la paragraful 2 al articolului 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129). -FZ „Cu privire la contabilitate”) . În al doilea rând, actul nu ar trebui să conțină un limbaj care să lege mărimea primei de prețul unei unități de mărfuri. În caz contrar, autoritățile fiscale pot interzice ca această sumă să fie luată în considerare ca parte a cheltuielilor neoperaționale și să solicite recalcularea pe baza pret nou venituri din perioadele anterioare (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 mai 2006 N 03-03-04/1/411, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 14 noiembrie 2006 N 20-12/100238).

Deci, dacă vânzătorul folosește metoda de angajamente atunci când calculează impozitul pe venit, atunci bonusul în numerar pentru cumpărător este recunoscut la data executării actului corespunzător. Dacă vânzătorul folosește metoda numerar - la data transferului efectiv de bani către cumpărător.

Vă rugăm să rețineți următoarele punct important. În general, există două tipuri de bonusuri în numerar pentru clienți: legate și nu legate de promovarea produsului. Deci, bonusurile pe care le-am menționat (pentru intrare rețeaua de vânzare cu amănuntul, pe intrare Pozitie noua, pentru furnizarea de mărfuri către lanțurile de magazine de vânzare cu amănuntul nou deschise etc.), sunt considerate că nu au legătură cu promovarea mărfurilor (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 iulie 2007 N 03-07-15/112). Potrivit finanțatorilor, la plata unor astfel de prime nu apare nici un obiect de TVA. Adică, cumpărătorul, după ce a primit o astfel de primă, nu trebuie să plătească TVA la buget (vom vorbi despre asta mai târziu). Iar vânzătorul, la rândul său, după ce a plătit bonusul, nu poate accepta impozit ca deducere.

Informațiile noastre. Recompensele care nu au legătură cu promovarea produsului sunt, de regulă, diverse bonusuri, de exemplu:

• bonus pentru intrarea într-o rețea de retail - o taxă pentru dreptul de a intra într-o rețea de vânzare cu amănuntul, sub rezerva respectării obligatorii și constante a anumitor criterii. În special, calitatea mărfurilor; prețuri exclusiv mici pentru mărfuri pentru acest lanț de vânzare cu amănuntul; cererea de bunuri pe piață;
• bonus fix unic pentru introducerea fiecărei poziții noi;
• bonus anual de prezență - un bonus anual pentru proprietarii de mărci, valabil din al doilea an de cooperare.

  Caracteristici de plată a bonusurilor pentru volumul de achiziții

  Furnizorul plătește pentru un număr fix de posturi pe an în lista de sortimente rețea de vânzare cu amănuntul;

• bonus pentru deschiderea unui nou magazin - un bonus unic, plătit la deschiderea fiecărui magazin nou. Bonusul se plătește prin livrarea mărfurilor pe fiecare magazin nou la preturi zero.

Un alt lucru sunt așa-numitele bonusuri de promovare, atunci când furnizorul plătește cumpărătorul pentru serviciile de merchandising. Ar putea fi afișare prioritară mărfuri în locurile specificate pe etajul de vânzări, alocarea de spațiu permanent sau suplimentar pentru acestea, plasarea unei linii de produse complete, întreținerea podeaua de tranzacționare stocul necesar de produse. Finanțatorii (a se vedea scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 iulie 2007 N 03-07-15/112) consideră că taxele pentru astfel de servicii sunt supuse TVA-ului de la cumpărătorul de bunuri (baza de impozitare este valoarea reducerii , prima, remuneratia primita). Iar pentru vânzătorul de mărfuri căruia magazinul oferă servicii de merchandising, cuantumul acestei taxe trebuie dedus.

În contabilitate, cumpărătorul reflectă valoarea primei în numerar primite ca parte a altor venituri (clauza 10.6 din PBU 9/99). În contabilitatea fiscală, cuantumul bonusului primit este inclus în veniturile neexploatare în baza clauzei 8 a art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 noiembrie 2005 N 03-03-04/1/354). Primele primite de cumpărătorul de bunuri de la vânzător pe baza rezultatelor vânzărilor pentru o anumită perioadă nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată, deoarece nu au legătură cu plata bunuri vândute(lucrări, servicii). Această poziție a fost exprimată în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 septembrie 2006 N 03-04-11/182, din 20 decembrie 2006 N 03-03-04/1/847.

Același lucru se poate spune despre bonusurile pentru intrarea într-un lanț de retail, pentru introducerea unei noi poziții, pentru furnizarea de bunuri către magazinele nou deschise ale unui lanț de retail etc. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 iulie 2007 N 03-07-15/112).

Exemplu. Acordul dintre Setstroymarket LLC și Technolink LLC prevede: dacă volumul achizițiilor pentru trimestrul depășește 1.000.000 de ruble. (fără TVA), cumpărătorului i se acordă o primă (bonus) în valoare de 5 la sută la suma excedentară. În primul trimestru al anului 2008, Technolink LLC a achiziționat bunuri de la Setstroymarket LLC pentru o sumă totală de 1.200.000 de ruble. (fara TVA). Astfel, suma bonusului a fost de 10.000 de ruble. ((1.200.000 RUB - 1.000.000 RUB) x 5%). Pe 10 aprilie 2008, părțile au semnat actul corespunzător, iar în aceeași zi suma primei a fost virata în contul bancar al Technolink LLC. Astfel de înregistrări au fost făcute în evidențele contabile ale companiilor.

De la LLC „Setstroymarket”:

Debit 91 Credit 62

• 10.000 de ruble. — valoarea primei oferite cumpărătorului este reflectată ca parte a altor cheltuieli;

Debit 62 Credit 51

• 10.000 de ruble. — banii sunt transferați cumpărătorului.

În aprilie 2008, departamentul de contabilitate al Setstroymarket LLC a inclus 10.000 de ruble în cheltuieli neoperaționale în contabilitatea fiscală.

De la Technolink LLC:

Debit 60 Credit 91

• 10.000 de ruble. — cuantumul bonusului acordat este reflectat ca parte a altor venituri (de la data primirii actului);

Debit 51 Credit 60

• 10.000 de ruble. — a fost primită suma primei (de la data primirii banilor).

În aprilie 2008, departamentul de contabilitate al Technolink LLC a inclus 10.000 de ruble în venituri neoperaționale în contabilitatea fiscală.

Să subliniem încă o dată: dacă cumpărătorul a primit o primă (bonus) de la vânzător pentru serviciile de merchandising furnizate (pentru promovarea mărfurilor furnizorului), atunci aceasta este supusă TVA-ului. Aceasta înseamnă că cumpărătorul trebuie să emită o factură către vânzător cu valoarea reducerii, primei sau recompensei și să plătească TVA la buget. Vânzătorul, la rândul său, are dreptul de a deduce TVA „input” pentru astfel de tranzacții.

Ar trebui să reduc valoarea datoriei?

Contractul poate prevedea ca vanzatorul are dreptul de a reduce datoria cumparatorului daca acesta indeplineste anumite conditii. De exemplu, va depăși volumul achizițiilor. Aceasta poate fi considerată o altă opțiune pentru acordarea unei reduceri fără modificarea prețului produsului.

Să spunem imediat: această opțiune de acordare a unui discount poate implica riscuri fiscale pentru vânzător. Potrivit autorităților fiscale, în acest caz există un transfer gratuit al unei părți din bunuri. Și costul obiectelor de valoare transferate gratuit, după cum se știe, nu este inclus în cheltuielile fiscale (clauza 16, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adevărat, în ciuda acestui fapt, inspectorii de la Moscova, dintr-un motiv oarecare, permit ca valoarea unei astfel de reduceri să fie reflectată ca parte a cheltuielilor fiscale nefuncționale (a se vedea scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 14 noiembrie 2006 nr. 20-12). /100238).

În plus, o reducere a datoriei cumpărătorului poate fi interpretată și ca o iertare parțială (stegere) a datoriei sale. Și finanțatorii în Scrisoarea din 12 iulie 2006 N 03-03-04/1/579 echivalează o datorie anulată cu transferul gratuit de bunuri, muncă și servicii (cu toate acestea, Scrisoarea se referă la o datorie iertată ca atare, fără referire la reduceri). Prin urmare, potrivit oficialilor, valoarea „creantelor” iertate nu este luată în considerare la impozitarea profiturilor.

Totuși, în cazul unei reduceri, datoria nu este iertată gratuit, ci în schimbul anumitor acțiuni din partea cumpărătorului. Și credem că în această situație vânzătorul are fiecare drept luați în considerare valoarea datoriilor anulate parțial ca parte a cheltuielilor neoperaționale în baza aceluiași alineat. 19.1 clauza 1 art. 265 Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, dacă decideți să acționați în acest fel, probabilitatea unei dispute cu inspectorii este destul de mare. Dacă sunteți gata să apărați această abordare (inclusiv în instanță), asigurați-vă că pregătiți argumente suplimentare în apărarea dvs. Astfel, în acordul și actul privind acordarea unei reduceri, nu este necesar să se folosească termenul „iertare a datoriilor”. Pur și simplu precizați că dacă sunt îndeplinite anumite condiții, datoria cumpărătorului va fi redusă cu suma reducerii. Și la actul de acordare a unei reduceri, este recomandabil să atașați suplimentar un act de anulare a datoriei cumpărătorului și un act de reconciliere a decontărilor reciproce.

O alta problema pe care vanzatorul o va avea: ce sa faca cu TVA-ul, care este inclus in suma reducerii? Codul Fiscal nu reglementează această situație. În acest caz, nu va fi posibilă ajustarea (reducerea) veniturilor și, în consecință, reducerea TVA-ului acumulat. La urma urmei, acest lucru este permis numai atunci când vorbim de o reducere care modifică prețul unei unități de mărfuri<1>.

<1>Citiți mai multe despre asta la p. 16.

De asemenea, este puțin probabil ca acest TVA să fie inclus în cheltuieli (împreună cu „datoria” anulată). În ciuda faptului că, în vechile sale clarificări, Ministerul de Finanțe a permis anularea datoriilor (creante neperformante) împreună cu TVA (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 octombrie 2004 N 03-03-01-04/1/68) ), autoritățile fiscale cu această abordare vor, cel mai probabil, nu vor fi de acord.

Consecințele fiscale pentru cumpărător

În contabilitatea și contabilitatea fiscală a cumpărătorului, valoarea unei astfel de reduceri este reflectată în același mod ca atunci când se primește un bonus în numerar de la vânzător (adică este inclus în venit). Singura problemă care poate apărea este deducerea TVA-ului „input” la bunurile achiziționate în raport cu conturile de plătite anulate. Autoritățile fiscale pot solicita restabilirea părții din TVA „input” atribuită sumei datoriilor anulate, întrucât cumpărătorul nu a suportat costurile reale pentru a plăti această parte a mărfurilor.

Rezumând tot ceea ce s-a spus, putem concluziona că o reducere sub formă de anulare a unei părți din datoria cumpărătorului pentru bunurile care i-au fost expediate anterior implică riscuri fiscale foarte semnificative atât pentru vânzător, cât și pentru cumpărător. Pentru a evita aceste riscuri, este mai bine să folosiți opțiunea de reducere sub forma plății cumpărătorului unui bonus în numerar care nu are legătură cu recalcularea prețului mărfurilor.

Produs bonus

Contractul de cumpărare și vânzare poate prevedea că cumpărătorul, în anumite condiții, primește o primă de la vânzător nu în bani, ci sub forma unui transport suplimentar al unui lot de mărfuri fără a plăti costul acestora. Prețul bunurilor expediate anterior și plătite de cumpărător nu este recalculat.

Consecințele fiscale pentru vânzător

Să spunem imediat: dintre toate opțiuni posibile pentru vânzător aceasta este cea mai nefavorabilă din punct de vedere fiscal. În primul rând, va fi foarte dificil să convingi autoritățile fiscale că costul bunurilor bonus transferate cumpărătorului poate fi luat în considerare la impozitarea profiturilor (chiar dacă toate documentele sunt completate cu atenție și se indică faptul că bunurile au fost transferate nu gratuit). , dar ca reducere).

În al doilea rând, vânzătorul va fi obligat să plătească TVA pentru costul bunurilor bonus transferate cumpărătorului (clauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Mai mult, cuantumul impozitului în acest caz va trebui calculat conform regulilor art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică pe baza valorii de piață a bunurilor transferate (clauza 2 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Consecințele fiscale pentru cumpărător

Dacă bunurile primite gratuit sunt înregistrate oficial în evidențele cumpărătorului, această opțiune este, de asemenea, neprofitabilă pentru acesta. În primul rând, în scopuri fiscale, costul bunurilor bonus va trebui să fie luat în considerare ca parte a veniturilor neexploatare, ca proprietate primită gratuit (clauza 8 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cuantumul venitului în acest caz se calculează pe baza valorii de piață a bunurilor primite, determinată conform regulilor art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dar nu mai mici decât costurile de cumpărare (producție) a acestor bunuri de la vânzător. Adică, cumpărătorul va trebui să plătească impozit pe venit pe valoarea de piață a bunurilor bonus primite.

Cu toate acestea, la vânzarea ulterioară a acestor bunuri, cumpărătorul nu va putea anula valoarea lor ca o reducere a profitului impozabil. Ministerul rus de Finanțe interzice acest lucru, deoarece, potrivit oficialilor, cumpărătorul nu a suportat costuri reale pentru achiziția lor (Scrisoarea Ministerului Rusiei de Finanțe din 19 ianuarie 2006 N 03-03-04/1/44).

Notă. La vânzarea bunurilor bonus primite, valoarea acestora nu poate fi luată în considerare ca parte a cheltuielilor fiscale. De asemenea, nu va fi posibilă compensarea TVA „intrată” pentru astfel de bunuri.

În al doilea rând, cumpărătorul nu va putea deduce TVA „intrată” pentru bunurile bonus primite. Finanțatorii consideră că atunci când transferă bunuri în mod gratuit, TVA-ul nu este obligat să fie plătit de către cumpărător (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 martie 2006 N 03-04-11/60).

Concluzie: o reducere sub formă de bunuri bonus implică cele mai mari riscuri fiscale și este nerentabilă din punct de vedere fiscal.

Consultant financiar

LA. Elina, economist-contabil

Bonus de cumpărător de la vânzător

Caracteristici de impozitare și contabilizare a primelor pentru îndeplinirea termenilor unui contract de furnizare în cadrul OSN

Scrisorile de la Ministerul Finanțelor menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Consultări financiare și de personal” a sistemului ConsultantPlus

În scopul impozitului pe profit, o primă care nu reduce prețul mărfurilor este luată în considerare de către vânzător în cheltuielile neexploatare, iar de către cumpărător - în venituri. Plata unor astfel de prime nu afectează calculul TVA-ului. Dar situația se schimbă atunci când o astfel de primă se transformă într-un avans pentru o livrare ulterioară.

Studierea contractului

Când vânzătorul oferă cumpărător en-gros (organizare comercială), este de obicei:

• este asociată cu îndeplinirea unui număr de condiţii. De exemplu, cumpărătorul trebuie să cumpere o anumită cantitate de bunuri de la vânzător;
• este transferat în contul cumpărătorului.

Ne-am ocupat deja de caracteristicile contabilității și contabilității fiscale pentru reduceri retro:

Aceasta este exact situația pe care o vom lua în considerare.

Dacă contractul prevede o reducere a costului mărfurilor expediate anterior cu valoarea primei (sau alte plăți stimulative), atunci atât vânzătorul, cât și cumpărătorul trebuie să o ia în considerare în același mod ca o reducere retro. Și invers: chiar dacă în contract se prevede că cumpărătorului i se oferă o reducere retro, care nu reduce prețul mărfurilor, atunci aceasta trebuie reflectată ca o primă care nu afectează prețul mărfurilor.

Regulile de emitere a primei depind de ceea ce este specificat în contractul de furnizare de bunuri:

• <если>prevede direct condițiile în care vânzătorul este obligat să plătească cumpărătorului o primă într-o anumită sumă, atunci atât vânzătorul, cât și cumpărătorul pot percepe o astfel de primă automat;
• <если>se precizează că prima se acordă cumpărătorului pe bază document separat(notificări, înștiințări de la vânzător), atunci va trebui să întocmiți un astfel de document. De exemplu, un acord pentru a oferi un bonus ar putea arăta astfel.

În legătură cu realizarea în trimestrul II al anului 2016 de către Cumpărătorul Sinitsa LLC a volumului de bunuri achiziționate în valoare de peste 300.000 RUB. (fără TVA), Vânzătorul SRL „Zhuravl” asigură Cumpărătorului o primă de 4% din costul bunurilor achiziționate (fără TVA).

Costul total al bunurilor achiziționate în a doua jumătate a anului (fără TVA) este de 460.000 de ruble.

Suma bonusului este de 18.400 de ruble. (460.000 RUB x 4%), nu afectează costul mărfurilor expediate.

Prima trebuie transferată în contul bancar al Cumpărătorului în termen de 10 zile calendaristice.

De asemenea, condiția de plată a primei poate fi prevăzută într-un acord adițional la contract.

Contabilitatea TVA a primelor

În scopuri de TVA premium clauza 2.1 art. 154 Codul Fiscal al Federației Ruse:

• nu reduce veniturile vânzătorului;
• nu afectează deducerea TVA-ului acompaniat de la cumpărător. Deci nu este nevoie să restabiliți TVA-ul, acceptat anterior pentru deducere la depunerea mărfurilor. Cu toate acestea, nu este necesar să includeți suma primei în venitul impozabil din TVA.

ATENȚIM MANAGERUL

La încheierea unui acord care prevede acordarea unei prime, trebuie să se asigure că afirmă clar Prima modifică prețul produsului?

Această regulă se aplică atât vânzării de alimente cât și Nu Produse alimentare.

Astfel, atunci când se oferă un bonus, acesta nu este necesar:

• efectuați modificări la facturi (alte documente de expediere);
• întocmește orice document pentru evidența TVA (de exemplu, o factură sau o factură de ajustare) Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 09 octombrie 2013 Nr.03-07-11/42059.

Dacă prima nu este plătită cumpărătorului în bani, ci este luată în calcul pentru plata unei expedieri viitoare de mărfuri, adică devine de fapt o plată în avans pentru livrarea viitoare, atunci clauza 1 art. 154, alin.4 al art. 164, sub. 2 p. 1 art. 167 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 11 iulie 2013 Nr. 03-07-11/27047, din 31 august 2012 Nr. 03-07-15/118:

• este mai bine să documentați o astfel de compensare, astfel încât atât vânzătorul, cât și cumpărătorul să înțeleagă în mod egal acordările lor reciproce;
• vânzătorul trebuie să perceapă TVA în avans la prima transformată în avans la cota de 18/118 sau 10/110, să emită o factură în avans, să o înregistreze în carnetul de vânzări și să transfere un al doilea exemplar al unei astfel de facturi către cumpărător;
• cumpărătorul nu va putea deduce TVA pe o astfel de factură de avans, deoarece nu are un ordin de plată pentru transferul în avans clauza 12 art. 171 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cum poate un vânzător să reflecte primele?

Prima acumulată este o cheltuială:

• în contabilitate fiscală „profitabilă” – nefuncțională subp. 19.1 clauza 1 art. 265, sub. 3 alin.7 art. 272 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 10 aprilie 2015 Nr.03-07-11/20448;
• în contabilitate – pentru activități obișnuite. De exemplu, poate fi atribuită cheltuielilor de vânzare și reflectată în contul 44 cu același nume.

Citiți despre disputele privind legalitatea reducerilor și bonusurilor retro la vânzarea anumitor bunuri:

O astfel de cheltuială este recunoscută folosind metoda de angajamente la data semnării unui acord separat sau a altui document pentru furnizarea unei prime sau la data acumulării automate a acesteia (dacă termenii acordului nu necesită întocmirea unui document separat) .

Inspectorii impun anumite restricții în cazurile în care acordarea unui bonus este contrară legii. De exemplu, Ministerul Finanțelor este împotriva luării în considerare în cheltuielile fiscale a primelor plătite pentru achiziționarea de produse din tutun și Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 15 ianuarie 2016 Nr.03-03-06/1/831. Deci, dacă includeți bonusuri ilegale pentru cumpărători în cheltuielile dvs., sunt posibile dispute cu inspectorii.

Exemplu. Reflectarea vânzătorului asupra primei

/ condiție / Pe baza rezultatelor celui de-al doilea trimestru (11 iulie 2016), vânzătorul Zhuravl LLC a oferit organizației comerciale Sinitsa LLC un bonus pentru realizarea volumului de achiziții în trimestrul doi al anului 2016 în valoare de 18.400 de ruble. Prima a fost transferată în contul bancar al cumpărătorului pe 15 iulie 2016.

/ solutie / Vânzătorul a făcut următoarele înregistrări în contabilitate.

Dacă prima ar fi compensată cu livrările viitoare, nu ar fi nevoie să se facă înregistrarea finală, dar ar fi necesară o înregistrare pentru a percepe TVA la avans.

Cum poate un cumpărător să ia în considerare prima?

În contabilitatea fiscală Pentru cumpărător totul este simplu: el ia în calcul suma primei în venitul neexploatare x clauza 8 art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 27 septembrie 2012 Nr. 03-03-06/1/506, din 7 mai 2010 Nr. 03-03-06/1/316; Serviciul Federal de Taxe pentru Moscova din 03.05.2010 Nr. 16-15/023302@. Un astfel de venit trebuie să se reflecte la data la care bonusul este oferit de vânzător. Adică fie la data documentului de acordare a bonusului, fie la data specificată în contract (dacă, conform termenilor acestuia, bonusul ar trebui furnizat automat) clauza 1 art. 271 Codul fiscal al Federației Ruse.

Nu este necesar să se recalculeze costul bunurilor primite anterior în contabilitatea fiscală.

Si aici în contabilitate opțiunile sunt posibile.

OPȚIUNEA 1. Considerați bonusul ca un alt venit independent, evitând diferențele dintre fiscal și contabilitate.

OPȚIUNEA 2. Reduceți costul de achiziție a bunurilor conform contractului cu valoarea primei. Această abordare se bazează pe principiul priorității continut economicînainte de forma juridică clauza 6 Explicații ale Fondului „NRBU „BMC”” din 25 ianuarie 2013 Nr. 15/2013-KPT. La urma urmei, dacă primirea unui bonus este indisolubil legată de achiziția de bunuri, atunci ar trebui să reducă costul acestor bunuri - ca o reducere retro. Cu toate acestea, valoarea TVA-ului aferent acceptată anterior pentru deducere nu trebuie ajustată.

Citiți despre cum poate un cumpărător să țină cont de reducerile retro:

Dacă urmați opțiunea 2, pot exista diferențe între contabilitate și contabilitatea fiscală. Aceasta înseamnă că va trebui să faceți postări conform regulilor PBU 18/02.

Exemplu. Contabilizarea primei cumpărătorului

/ condiție / Să folosim condițiile exemplului anterior și să le completăm.

Organizația comercială Sinitsa SRL a stabilit în politica sa contabilă că bonusurile care nu reduc prețul bunurilor furnizate sunt luate în considerare în contabilitate ca alte venituri independente.

/ solutie / Cumpărătorul va reflecta primirea bonusului după cum urmează.

Când un premiu nu este un premiu

Vă rugăm să rețineți că, dacă un acord de furnizare de bunuri conține elemente ale altor acorduri care prevăd furnizarea de către cumpărător către vânzător a oricăror servicii pentru care vânzătorul plătește prime sau bonusuri, atunci regulile de impozitare a acestor prime sunt complet diferite. . Astfel de prime ar trebui considerate tocmai drept plată pentru serviciile furnizate de cumpărător vânzătorului. Iar cumpărătorul care a prestat serviciile trebuie să emită o factură în termen de 5 zile calendaristice de la data prestării acestora

Pentru a menține relații stabile și pe termen lung cu clienții, furnizorii folosesc sisteme diferiteîncurajare. Companiile sunt adesea de acord în avans că vânzătorul va plăti un bonus pentru îndeplinirea anumitor condiții. Aceasta ar putea fi o recompensă în bani sau, de exemplu, produse gratuite. Nu există o definiție a bonusului ca atare în legislație. Finanțatorii consideră că o primă de la un furnizor este o sumă de bani plătită cumpărătorului pentru îndeplinirea anumitor termeni ai contractului. De exemplu, pentru volumul de bunuri achiziționate (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 septembrie 2012 nr. 03-07-11/364).

Mai mult, condiția pentru o primă de la furnizor poate fi specificată atât în ​​contractul propriu-zis, cât și într-un acord separat. La urma urmei, orice acord suplimentar este parte integrantă a contractului în sine (clauza 2 a articolului 424 din Codul civil al Federației Ruse). Dar mărimea bonusului poate fi orice. Este determinat de vânzător și convenit cu cumpărătorul (clauza 4 din articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse).

Contabilii întreabă adesea dacă vânzătorul poate plăti prima nu în bani, ci în mărfuri și este posibil să se stipuleze această condiție în contract? Voi spune imediat că o astfel de condiție poate fi specificată în contract. Cu toate acestea, stimulentele sub formă de bunuri sunt mai corect numite bonusuri. Această operațiune presupune livrarea gratuită către cumpărător a unui lot suplimentar de mărfuri sau lucrări. În acest caz, un astfel de bonus trebuie luat în considerare ca două operațiuni: se primește o reducere și se acceptă mărfurile împotriva creanțelor vânzătorului. În acest caz, suma datorată de furnizor ar trebui considerată ca o plată în avans. Oficialii Ministerului de Finanțe din Rusia au explicat acest punct într-o scrisoare din 31 august 2012 nr. 03-07-15/118.

Cum să postezi un bonus în contabilitate

Bonusul de la furnizor pentru faptul ca firma dumneavoastra a indeplinit volumul de achizitii specificat in contract se reflecta ca alte venituri. Faceți postările:

DEBIT 60 CREDIT 91 subcont „Alte venituri”
– a fost acumulată datoria furnizorului pentru plata stimulentelor pentru îndeplinirea termenilor contractului;

DEBIT 51 CREDIT 60
– recompensa în numerar primită de la furnizor.

ÎNTREBARE PARTICIPANT

În ce moment trebuie făcute înregistrările contabile pentru remunerare?

În ziua în care dumneavoastră și contrapartea dumneavoastră semnați documentele relevante. La urma urmei, fiecare operațiune trebuie să fie confirmată printr-un document primar (Partea 1, articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Formele primare pe care compania le va folosi pot fi dezvoltate independent. Trebuie doar să le asigurați în politicile dvs. contabile. Principalul lucru este că documentele conțin toate detaliile obligatorii cerute de lege. Lista acestora este stabilită de partea 2 a articolului 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

Acesta poate fi un act în formă liberă în care vânzătorul va indica faptul că compania dumneavoastră a îndeplinit volumul de achiziții. Documentul trebuie semnat de ambele părți - aceasta va fi baza pentru înregistrarea înregistrărilor contabile.

Cum va afecta recompensa primită impozitele?

De regulă, prima primită de la furnizor nu modifică prețul mărfurilor sau al lucrării. În acest caz, nu trebuie să ajustați baza de impozitare a TVA (clauza 2.1 din articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, acordul dumneavoastră cu contrapartea poate prevedea separat că prima reduce prețul mărfurilor. Dacă acesta este cazul, atunci baza de impozitare a TVA trebuie ajustată. Valoarea taxei atribuibile diferenței care rezultă din scăderea costului mărfurilor cu valoarea primei trebuie să vă fie restituită.

Acest lucru trebuie făcut în perioada fiscală în care se încadrează prima dintre cele două date. Aceasta este fie ziua primirii documentelor primare care confirmă că vânzătorul a redus costul bunurilor achiziționate cu valoarea stimulentului. Sau data primirii facturii de ajustare emisa de vanzator pentru prima. Această concluzie a fost făcută de reprezentanții Ministerului de Finanțe al Rusiei în scrisorile din 3 septembrie 2012 nr. 03-07-15/120 și din 31 mai 2012 nr. 03-07-11/163.

Și dacă prima de la furnizor a afectat valoarea TVA pentru perioada curentă, atunci veți ajusta suma taxei la data curentă (clauza 2 a articolului 171, clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Se întâmplă ca prețurile să se modifice pentru bunurile pe care furnizorul le-a expediat conform mai multor facturi. În acest caz, vânzătorul poate întocmi un singur document de ajustare adresat cumpărătorului (paragraful 2, subparagraful 13, alineatul 5.2 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).

ÎNTREBARE PARTICIPANT

Cum va fi contabilizat TVA-ul restabilit?

La calcularea impozitului pe venit, veți lua în considerare TVA-ul restabilit ca parte a altor cheltuieli asociate producției și vânzărilor. Oficialii din Ministerul de Finanțe al Rusiei au fost și ei de acord cu această poziție într-o scrisoare din 23 iunie 2010 nr. 03-07-11/265.

Pentru a calcula impozitul pe venit, este important și dacă prima de la furnizor afectează prețul produsului. Dacă nu, atunci nu sunt necesare ajustări. Luați în considerare bonusul ca parte a veniturilor din afara exploatării. Această procedură este consacrată în paragraful 8 al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceeași poziție o iau și finanțatorii prin scrisorile din 19 decembrie 2012 nr.03-03-06/1/668, din 27 septembrie 2012 nr.03-03-06/1/506. Cu metoda de acumulare, astfel de venituri trebuie luate în considerare în perioada de raportare la care se referă (clauza 1, articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dar când, în condițiile contractului, prima poate modifica prețul produsului, situația este alta. Dacă este prevăzută în aceeași perioadă în care are loc vânzarea, atunci baza de impozitare actuală trebuie ajustată. Modificarea va fi egală cu valoarea stimulentului (clauza 7 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).

ÎNTREBARE PARTICIPANT

Se dovedește că dacă anul trecut s-a plătit un bonus de la un furnizor pentru volumul achizițiilor, va trebui să depunem o actualizare a impozitului pe venit?

Da, în acest caz trebuie să depuneți o declarație actualizată, deoarece veniturile primite se vor referi la perioada fiscală anterioară.

Prima de la furnizor este luată în considerare de către toate companiile în mod simplificat, indiferent de obiect - „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”. Faceți o înregistrare în registrul de venituri și cheltuieli în ziua în care banii ajung efectiv în contul bancar al companiei.

Dacă o organizație combină impozitarea simplificată cu UTII, atunci o parte din prima primită de la furnizor poate fi reflectată ca venit din activități imputate. Pentru a face acest lucru, pe baza datelor contabile separate, este necesar să se calculeze cuantumul bonusului care se referă la activitățile pe UTII (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 septembrie 2013 Nr. 03-11-06/2/ 36949). Subconturile suplimentare la conturile de venituri și cheltuieli vă vor ajuta să mențineți o contabilitate separată.

Ei bine, in contabilitate, tine cont de bonusul primit de la furnizor ca si alte venituri.

ÎNTREBARE PARTICIPANT

Ar trebui o organizație pe UTII să plătească impozit pe venit pentru bonusul primit?

Nu, dar numai dacă stimulentul primit se referă la bunuri care sunt utilizate în activitățile transferate către UTII. Astfel de venituri sunt recunoscute ca primite în cadrul acestei activități și nu sunt supuse impozitului pe venit. O poziție similară este stabilită în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 februarie 2013 nr. 03-11-11/78 și din 27 august 2009 nr. 03-11-06/3/223.

Ce acte sunt necesare?

Așadar, pentru ca firma să nu aibă probleme cu inspectorii, condiția de bonus trebuie să fie consemnată în contractul de furnizare sau în contractul adițional. Într-un fel sau altul, trebuie înregistrate toate condițiile în care furnizorul trebuie să plătească stimulente.

În perioada în care finalizați volumul specificat de achiziții, va trebui să întocmiți un raport. În acesta veți consemna că au fost îndeplinite toate condițiile pentru primirea bonusului.

Nu vor fi necesare alte documente.

Acasă » Informații utile » Servicii de contabilitate » Contabilitatea bonusurilor pentru cumpărători pentru îndeplinirea termenilor contractului

Lista cheltuielilor neexploatare pentru vânzător care reduc impozitul pe venit include costul unei prime (reducere), care reprezintă un stimulent suplimentar pentru atragerea cumpărătorilor și le este furnizată la îndeplinirea termenilor contractului (subclauza 19.1, clauza 1, articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când se acumulează astfel de cheltuieli, este necesar să se respecte condițiile de valabilitate și dovezi documentare (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce este un bonus în numerar?

Premiu- Aceasta este o recompensă bănească pentru cumpărător pentru îndeplinirea oricăror condiții contractuale. De exemplu, pentru depășirea volumului de transporturi, pentru plata anticipată sau vânzarea unei anumite game de mărfuri. Vânzătorul decide în mod independent cât procent din costul mărfurilor furnizate să plătească fiecărei contrapărți.

Procedura de plată a primei este reflectată în contract sau într-un acord suplimentar separat.

Obligația de a recalculare TVA nu apare pentru vânzător/cumpărător dacă contractul nu reduce valoarea mărfurilor cu valoarea primei (clauza 2.1 din articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse) sau este clar menționat. că primele nu afectează valoarea mărfurilor. Atunci nu este nevoie să ajustați facturile sau documentele de expediere.

Excepție fac produsele alimentare, al căror preț nu se modifică indiferent de conținutul contractului. Prima pentru astfel de bunuri nu poate depăși maximum 10 la sută din valoarea totală a contractului (Legea federală nr. 381-FZ din 28 decembrie 2009).

O primă care afectează prețul unui produs necesită ajustări ale documentelor.

Această opțiune este adesea incomodă și neprofitabilă atât pentru vânzător, cât și pentru cumpărător.

Caracteristici contabile

Primele către cumpărător prevăzute de termenii contractului nu modifică prețul mărfurilor. Sunt luate în considerare fie în cheltuielile de afaceri (clauza 5 din PBU 10/99), fie în alte cheltuieli (clauza 11 din PBU 10/99). Metoda aleasă trebuie reflectată în politica contabilă.

Înregistrările depind de opțiunea de alocare a cheltuielilor și de metoda de plată a primei:

• Dt 76 Kt 51 - bonus transferat din contul curent sau
• Dt 76 Kt 62 - cuantumul primei este creditat pentru decontari viitoare;
• Dt 91.2 (44) Kt 76 - cuantumul primei se impută la cheltuieli;
• Dt 90,2 Kt 44 - cheltuielile comerciale sunt incluse in cost.

Caracteristicile contabilității fiscale

Bonusurile în numerar sunt contabilizate ca cheltuieli neoperaționale.

Următoarele sunt documentate:

1. Procedura de calcul și plata primei trebuie reflectată în contract.
2. Baza pentru acumulare este îndeplinirea de către cumpărător a termenilor contractuali.
3. Faptul de acumulare a primei este confirmat printr-un act care este semnat pe ambele părți. Compania poate dezvolta forma actului în mod independent.

Prima este inclusă în cheltuielile vânzătorului în funcție de metodă:

• cu metoda de angajamente - la data întocmirii actului;
• pentru metoda numerar - la data plății.

Este important de menționat că bonusurile emise cu bunuri bonus pot fi considerate de către autoritățile fiscale drept un transfer gratuit de bunuri, cu acumularea ulterioară a TVA asupra valorii lor de piață.

Procedura de aplicare a prevederilor capitolului. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu bonusurile (recompensele) plătite de vânzătorul de bunuri cumpărătorului lor pentru realizarea anumitor volume de achiziții.

Atunci când achiziționează produse de la furnizori pentru vânzarea ulterioară în magazine, cumpărătorul insistă adesea ca furnizorul să-și asume obligații suplimentare, printre care locul principal este plata unor bonusuri către cumpărător pentru realizarea unui anumit volum de achiziții și plata remunerației pentru furnizare. de diverse servicii de marketing legate de promovarea produsului furnizorului și creșterea recunoașterii acestuia pe piață.

Astfel de servicii sunt furnizate de către cumpărător furnizorului fie în baza unui contract de furnizare, fie în baza unui acord separat, care este propus spre încheiere concomitent cu semnarea contractului de furnizare.
La includerea serviciilor de marketing într-un contract separat, cumpărătorul riscă ca furnizorul să aibă întotdeauna dreptul de a le refuza în baza clauzei 1 a art. 782 din Codul civil al Federației Ruse. Prin urmare, contractul de furnizare trebuie să indice această împrejurare ca bază a rezilierii sale extrajudiciare unilaterale la inițiativa cumpărătorului, ceea ce va împiedica furnizorul să renunțe la contractul de prestare a serviciilor de marketing. În ultimul contract, în plus, în interesul cumpărătorului, este necesar să se precizeze că dacă furnizorul (clientul) refuză respectivul acord el este obligat să plătească o anumită sumă de bani cumpărătorului, de exemplu, sub forma unei taxe lunare sau trimestriale pentru serviciile furnizate (Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 martie 2014 N 16).
Ar fi recomandabil ca cumpărătorul să includă condiții pentru furnizarea de servicii de marketing către furnizor în contractul de furnizare ca element al unui contract mixt (clauza

3 linguri. 421 din Codul civil al Federației Ruse) indicând imposibilitatea încetării acesteia decât prin acordul părților sau la expirarea perioadei de valabilitate sau din alte motive prevăzute în contractul de furnizare. În acest caz, întrucât părțile încheie un acord mixt, care include un singur set de obligații care sunt strâns legate între ele, cumpărătorul nu va mai putea exercita dreptul de refuz unilateral, întrucât acesta nu poate fi aplicat în mod autonom, fără a lua în considerare luați în considerare esența acestui acord mixt.
La calcularea impozitului pe venit, remunerația pentru serviciile de marketing este luată în considerare ca parte a venitului cumpărătorului și ca parte a cheltuielilor furnizorului. Deoarece furnizarea de servicii de marketing este o vânzare, valoarea remunerației este luată în considerare la calcularea bazei de TVA a furnizorului și este acceptată de cumpărător pentru deducere (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia pentru Moscova din 04.06.2010 N 16-15/035737).
Pe lângă perceperea furnizorului de o taxă pentru prestarea serviciilor de marketing, cumpărătorul, atunci când discută despre termenii contractului de furnizare, insistă de obicei să includă prevederi pentru plata bonusurilor în favoarea sa pentru realizarea unui anumit volum de cumpărături, legate de cantitatea sau costul total al produselor achiziționate, pentru faptul încheierii cu vânzătorul a contractului de furnizare, pentru furnizarea de bunuri către magazinele nou deschise ale rețelei de distribuție, pentru includerea articolelor de produs în sortimentul de magazine etc.
Prevederea contractului de furnizare privind plata primelor de către furnizor în favoarea cumpărătorului nu este direct prevăzută de lege, dar nu o contrazice; în consecință, este recunoscută ca admisibilă datorită principiului libertății contractuale (Rezoluție). al Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din data de 21 iunie 2013 în dosarul Nr. A32-35643/2011) .
Prima este supusă plății de către furnizor către cumpărător în modul și în condițiile prevăzute în contractul de furnizare. Acesta poate fi determinat, în special, sub forma unui procent fix din volumul de achiziție realizat, din costul întreg al volumului de mărfuri achiziționat în timpul anumită perioadăși altele (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 22 mai 2009 în dosarul nr. A68-7374/08-288/17).
Părțile pot conveni atât asupra plății de către furnizor în favoarea cumpărătorului a primei convenite, cât și asupra dreptului cumpărătorului de a reține suma primei care i se cuvine din fondurile pe care acesta trebuie să le plătească furnizorului pentru mărfuri expediate, care nu contravine legii și încetează obligațiile părților în partea relevantă (Rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Caucaz de Nord din 20 noiembrie 2014 în dosarul nr. A32-27972/2013).
Contractul de furnizare poate prevedea o plată de garanție (garanție, asigurare), care se formează din suma plătită de furnizor sau din fonduri plătibile de către cumpărător furnizorului pentru bunurile achiziționate, utilizate ca garanție a execuției corespunzătoare de către furnizor. a tuturor obligațiilor sale față de cumpărător (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 03.12 .2009 N KG-A40/12506-09).
Acesta din urmă are dreptul să facă deduceri din suma plății garanției oricărei care i se cuvine sume de bani- de la taxe rambursabile pentru mărfurile returnate până la amenzi stabilite pentru o varietate de încălcări (timpul de livrare, primirea mărfurilor, neprezentarea documentației de însoțire și a altor documente etc.). Chiar dacă cumpărătorul reține amenzi și alte plăți din suma depozitului de garanție, furnizorul nu este privat de posibilitatea de a ridica problema returnării acestora în viitor (clauza 5 din Hotărârea Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 22 decembrie 2011 N 81).
Cumpărătorul are, de asemenea, dreptul de a reține suma primei din plata garanției cu obligația furnizorului de a reînnoi ulterior plata garanției cheltuite și cu plata unei penalități pentru încălcarea unei astfel de obligații, cu condiția ca acest lucru să fie menționat în mod expres în contract de furnizare (Rezoluția Tribunalului Districtual Moscova din 21 aprilie 2015 în dosarul nr. A40-124936/14).
Dacă contractul de furnizare prevede dreptul cumpărătorului de a returna produs specific(de exemplu, de calitate scăzută sau nevândute), atunci părțile trebuie să convină asupra procedurii de calculare a primelor: poate fi calculată pe baza costului bunurilor care au fost efectiv achiziționate și au rămas la cumpărător (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtul Moscova din 11 martie 2012 în cazul nr. A40-54313/11-136 -294), sau indiferent de faptele de returnare pentru costul integral al bunurilor achiziționate inițial.
În cazul în care cumpărătorul abuzează de dreptul său de a primi un bonus în cazurile excesiv de frecvente de returnare a mărfurilor, furnizorul poate refuza plata acestuia în baza art. 10 Cod civil al Federației Ruse. O primă plătită în exces poate fi recuperată de furnizor de la cumpărător (Rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Ural din 12 martie 2014 N F09-475/14).
În ceea ce privește excluderea bonusurilor din baza impozitului pe venit, ar trebui să ne ghidăm după paragrafe. 19.1 clauza 1 art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în temeiul căruia componența cheltuielilor neoperaționale care nu sunt legate de producție și vânzări include costuri rezonabile pentru desfășurarea activităților care nu sunt direct legate de producție și (sau) vânzări. Astfel de cheltuieli includ, în special, cheltuieli sub forma unei prime (reduceri) plătite (oferite) de către vânzător (în acest caz, furnizorul) cumpărătorului ca urmare a îndeplinirii anumitor termeni ai contractului, în special volumul. a cumpărăturilor.
Pentru organizatia de achizitii, cuantumul bonusului prevazut pentru indeplinirea termenilor contractului in ceea ce priveste volumul vanzarilor primit de la furnizor este recunoscut ca venit neexploatare. În baza art. 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse, folosind metoda de angajamente, venitul este recunoscut în perioada de raportare (de impozitare) în care a avut loc, indiferent de primirea efectivă de fonduri, alte proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) proprietăți. drepturi (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 03.05.2010 N 16-15/023302@).
Deoarece plata primelor de către furnizor către cumpărător nu are ca rezultat vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), această tranzacție comercială în sine nu este inclusă în baza de TVA. Deoarece bani gheata primite de contribuabil nu au legătură cu plata bunurilor (lucrări, servicii) vândute; nu sunt supuse TVA. În consecință, primele primite de cumpărător de bunuri de la vânzător și care nu sunt legate de furnizarea de servicii de către cumpărător nu sunt supuse TVA (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 04.06.2010 N 16-15/ 035737).
Cu toate acestea, părțile la contractul de furnizare trebuie să țină cont de procedura de calcul a TVA în cazul în care prețul total al contractului se modifică, întrucât în ​​această situație vorbim despre acordarea unei reduceri la prețul bunurilor, ceea ce presupune trebuie să recalculeze obligațiile fiscale.
În ceea ce privește produsele alimentare, o astfel de întrebare nu se pune, deoarece în conformitate cu paragraful 4 al art. 9 din Legea federală din 28 decembrie 2009 N 381-FZ „Cu privire la elementele fundamentale reglementare guvernamentală activități comerciale în Federația Rusă» acordul părților la un contract de furnizare de produse alimentare poate prevedea includerea în prețul acestuia a remunerației plătite entității economice care efectuează activitati comerciale, în legătură cu achiziționarea de către acesta a unei anumite cantități de produse alimentare de la o entitate economică furnizoare de produse alimentare.

Valoarea remunerației este convenită de părțile contractului, urmează să fie inclusă în prețul acestuia și nu trebuie luată în considerare la stabilirea prețului produselor alimentare. Cuantumul remunerației nu poate depăși 10% din prețul produselor alimentare achiziționate.
Astfel, indiferent de termenii contractului, în cazul în care vânzătorul de produse alimentare transferă un bonus (recompensă) cumpărătorului pentru realizarea unui anumit volum de achiziții ale acestor bunuri, bonusurile (recompensele) specificate nu modifică costul livrat anterior. Produse alimentare. În consecință, nu există motive pentru ajustarea bazei de TVA a vânzătorului și restabilirea deducerilor fiscale pentru cumpărător.
În ceea ce privește produsele nealimentare, trebuie avut în vedere că procedura de aplicare a prevederilor capitolului. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu bonusurile (recompensele) plătite de vânzătorul de bunuri cumpărătorului lor pentru realizarea stabilit prin acord volumul achizițiilor de bunuri, explicat în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09/03/2012 N 03-07-15/120. În cazul în care vânzătorul de produse nealimentare transferă orice primă cumpărătorului său, în baza termenilor contractului, acesta poate fie să modifice costul mărfurilor livrate anterior (adică, prin natura sa juridică, să fie o reducere la prețul produsului). ), sau nu-l schimba.
Primele (împreună cu reducerile) sunt o formă de reduceri comerciale aplicate costului mărfurilor care afectează baza de TVA. Ca urmare a plății bonusurilor de către furnizori pe baza rezultatelor livrărilor de mărfuri pe perioada determinată în contractele de furnizare și acordurile anuale, costul mărfurilor scade, ceea ce presupune ajustarea de către furnizori a bazei de TVA pentru vânzările de mărfuri. În acest sens, valoarea deducerilor de TVA declarată anterior de către cumpărător este, de asemenea, supusă reducerii proporționale în perioadele fiscale corespunzătoare (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 02/07/2012 N 11637/11) .
În același timp, atunci când litigiile fiscale sunt examinate în instanțe în circumstanțe similare, se dezvoltă practici contradictorii de aplicare a legii.
Astfel, Curtea Supremă a Federației Ruse susține concluziile instanțelor inferioare privind necesitatea ajustării deducerilor de TVA declarate anterior prin restabilirea taxei în perioada în care cumpărătorul primește prime (bonusuri) pentru realizarea volumului achizițiilor de bunuri (Definiții datate 10 decembrie 2014 N 310-KG14-4621, din 10 noiembrie 2014 N 304-KG14-3222, din 14 noiembrie 2014 N 304-KG14-3204). În același timp, Curtea Supremă a Federației Ruse a ajuns la concluzia că nu există motive pentru ajustarea sumei deducerilor de TVA declarate anterior de către cumpărător la primirea de bonusuri pentru realizarea unui anumit volum de achiziții de bunuri (Definiții din 10.10. 2014 N 306-KG14-1504, din 17.02.2015 N 304- KG14-3095, din 03.05.2015 N 302-KG15-1523).
Curtea Supremă a Federației Ruse în aceste hotărâri notează că lipsa de acțiune din partea vânzătorului pentru ajustarea bazei de TVA în legătură cu plata unei prime (oferirea unei reduceri) indică legalitatea cererii cumpărătorului de deduceri de TVA. fără a lua în considerare primele (reducerile) oferite. Mai mult, în Definiție Curtea Supremă de Justiție RF din 03.05.2015 N 302-KG15-1523 se face referire la prevederile clauzei 2.1 a art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse, care a intrat în vigoare la 1 iulie 2013.
Ținând cont de cele de mai sus, pentru a reduce numărul de litigii fiscale și juridice, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a atras atenția contribuabililor asupra faptului că atunci când cumpărătorul primește prime (bonusuri) de la vânzători pentru achiziționarea unui anumit volum a mărfurilor în perioada anterioară datei de 01.07.2013, când, în condițiile contractului, costul mărfurilor expediate a însumat prima (bonusul) plătită (furnizată) nu se modifică, sau în lipsa unor astfel de condiții în contract, cumpărătorul nu are obligația de a ajusta deducerile și vânzătorul nu are dreptul de a ajusta baza de TVA și cuantumul impozitului.
Dacă în aceste cazuri, contribuabilii, atunci când plătesc prime (bonusuri), și-au clarificat în mod independent obligațiile fiscale (adică, vânzătorul a ajustat baza de TVA și valoarea impozitului, iar cumpărătorul a redus în mod corespunzător deducerile declarate anterior cu aceeași sumă de impozit), atunci contribuabilii au dreptul de a nu face recalculări cu bugetul (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 06.09.2015 N GD-4-3/9996@).