บ้าน ตัวแปลง การตรวจสอบ มาตรฐานทางจริยธรรม

การตรวจสอบ มาตรฐานทางจริยธรรม

ตามกฎหมายของรัสเซีย มีรายการกฎ บรรทัดฐาน และข้อจำกัดบางประการที่แนะนำผู้ตรวจสอบมืออาชีพ:

ความซื่อสัตย์สุจริต;
ความเป็นอิสระขาดความสนใจส่วนตัว
ความสามารถ แนวทางวิชาชีพ
การรักษาความลับ การรักษาความลับในการตรวจสอบ
ความเป็นมืออาชีพ - ความเที่ยงธรรม, การศึกษา, ความสงสัย

หลักการทางจริยธรรมพื้นฐานของการตรวจสอบระบุไว้ในกฎบัตรของบริษัท เช่นเดียวกับในเอกสารของสมาคมและองค์กรกำกับดูแลตนเอง ในบรรยากาศทางธุรกิจในปัจจุบัน การรักษาให้อยู่ในระดับสูงเป็นสิ่งสำคัญมาก คุณสมบัติส่วนบุคคลซึ่งรับประกันว่าลูกค้าจะได้รับผลลัพธ์ที่สมบูรณ์ตามข้อเท็จจริงที่แท้จริง

มาตรฐานทางจริยธรรมสำหรับผู้ตรวจสอบส่วนใหญ่ไม่ได้ถูกกำหนดไว้มากนัก กฎระเบียบมากพอๆ กับโครงสร้างของบริษัท ความคิดส่วนตัวเกี่ยวกับความสูงส่งและความเป็นมืออาชีพ

รหัสการตรวจสอบ: ข้อกำหนดหลัก

เมื่อสั่งการตรวจสอบสินทรัพย์และการเงิน เจ้าของวิสาหกิจ บริษัท บริษัท ให้ความสนใจกับกฎพื้นฐานของการทำงานของผู้ตรวจสอบบัญชี สิ่งเหล่านี้คือการรักษาความลับของข้อมูล ความเป็นอิสระ ความกังขาทางวิชาชีพ และการฝึกอบรมผู้เชี่ยวชาญ แต่ละประเด็นได้รับการออกแบบเพื่อรับประกันคุณภาพของการวิจัย:

จรรยาบรรณวิชาชีพการตรวจสอบที่ Hold-Invest-Audit

บริษัทที่ทำงานให้กับ ตลาดภายในประเทศเป็นเวลากว่าสิบปีที่รับประกันการปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ จริยธรรม และมาตรฐานวิชาชีพทั้งหมดเมื่อดำเนินการตรวจสอบในองค์กร กฎเกณฑ์การปฏิบัติงานระบุไว้อย่างชัดเจนในกฎบัตรของบริษัท และต้องมีการชี้แจงเมื่อสรุปสัญญา ลูกค้ารู้อยู่เสมอว่าเขาสามารถมอบข้อมูลใดๆ ให้กับผู้เชี่ยวชาญของ Hold-Invest-Audit ได้

การแนะนำ

วัตถุประสงค์ของการทำงานคือระบบจริยธรรมของผู้ตรวจสอบบัญชี

หัวข้อการศึกษาคือกิจกรรมของระบบจรรยาบรรณสำหรับผู้ประกอบวิชาชีพบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชี

วัตถุประสงค์ของงานคือเพื่อศึกษา จรรยาบรรณวิชาชีพนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพจากมุมมองของรัสเซียและต่างประเทศ

การวิเคราะห์หัวข้อหลักจรรยาบรรณ นักบัญชีมืออาชีพและผู้ตรวจสอบค่อนข้างมีความเกี่ยวข้องและมีความสนใจทางวิทยาศาสตร์และในทางปฏิบัติ

วิชาชีพบัญชีถือเป็นอาชีพที่มีความสำคัญต่อสังคมซึ่งหมายถึงการยอมรับและยอมรับความรับผิดชอบในการดำเนินการเพื่อประโยชน์สาธารณะ ตามที่นำไปใช้กับชุมชนการบัญชีมืออาชีพ สาธารณะรวมถึงลูกค้า นายจ้าง ลูกจ้าง หน่วยงานการบัญชีวิชาชีพ ชุมชนการเงิน และบุคคลอื่น ๆ ที่พึ่งพาความเป็นกลาง ความเป็นอิสระ และความซื่อสัตย์ของนักบัญชีมืออาชีพเพื่อรับรองการดำเนินธุรกิจที่เป็นระเบียบเรียบร้อย ดังนั้นความรับผิดชอบของนักบัญชีมืออาชีพจึงไม่ได้จำกัดอยู่เพียงการตอบสนองความต้องการของลูกค้าหรือนายจ้างรายบุคคลเท่านั้น เมื่อดำเนินการเพื่อประโยชน์สาธารณะ นักบัญชีมืออาชีพจะต้องปฏิบัติตามและปฏิบัติตามข้อกำหนดของหลักจรรยาบรรณสำหรับนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชี

มาตรฐานการปฏิบัติของพนักงานบัญชี บทบัญญัติของจรรยาบรรณการบัญชีได้รับการพัฒนาครั้งแรกในสหรัฐอเมริกาในปี 1987 สมาคมการบัญชีอเมริกันได้นำหลักจรรยาบรรณสำหรับนักบัญชีมาใช้ซึ่งได้รับการปรับปรุงเป็นครั้งคราว บทบัญญัติหลัก:

1) นักบัญชีก่อนเข้ารับตำแหน่งจะต้องศึกษางานของบรรพบุรุษอย่างรอบคอบ

2) หากบรรพบุรุษไม่ทำงานอีกต่อไป ควรติดต่อเขาพร้อมคำขอเป็นลายลักษณ์อักษร

3) หากจากการตรวจสอบเบื้องต้นของไฟล์พบว่านายจ้างละเมิดหรืออาจละเมิดกฎหมายปัจจุบันนักบัญชีจะต้องปฏิเสธข้อเสนอ (งาน)

4) นักบัญชีไม่มีสิทธิ์เรียกร้องความรู้และความเข้าใจจากฝ่ายบริหารในสิ่งที่เขากำลังทำอยู่

5) นักบัญชีไม่สามารถเรียกร้องการเลื่อนตำแหน่งได้

6) ผลกำไรของนายจ้างไม่สามารถรวมส่วนแบ่งสำหรับหัวหน้าฝ่ายบัญชีได้เช่น นักบัญชีไม่สามารถรับโบนัสหรือการชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินที่ตนเองได้รับ

7) นักบัญชีไม่ควรแนะนำนายจ้างถึงวิธีการกระทำและซ่อนร่องรอยอาชญากรรมของเขา

8) สำหรับการบิดเบือนการรายงานนายจ้างและนักบัญชีต้องรับผิดร่วมกันและร่วมกัน

9) นักบัญชีมีหน้าที่ต้องปรับปรุงคุณสมบัติทางวิชาชีพของเขาอย่างสม่ำเสมอ ฯลฯ เชื่อกันว่าการมีรหัสช่วยเสริมสร้างสถานะของนักบัญชีและเพิ่มความต้องการจากนายจ้างในการทำงานของเขา

การตรวจสอบได้กลายเป็นปรากฏการณ์ที่เห็นได้ชัดเจนของชีวิตทางเศรษฐกิจยุคใหม่ ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ผ่านการรับรองเป็นผู้เชี่ยวชาญที่ได้รับค่าจ้างค่อนข้างสูง ผู้สอบบัญชีจะดำเนินกิจกรรมของเขาโดยอาศัยความไว้วางใจของลูกค้าและผู้ใช้งบการเงินในตัวเขา องค์กรเลือกและเชิญผู้ตรวจสอบบัญชีที่มีคุณสมบัติและเป็นกลาง ซึ่งได้รับความไว้วางใจจากผู้ถือหุ้นและบุคคลอื่นที่สนใจในข้อมูลทางบัญชี แถว ข้อกำหนดบังคับและข้อจำกัดในกิจกรรมของผู้ตรวจสอบบัญชีถูกกำหนดไว้ในกฎหมาย เป็นพื้นฐานทางกฎหมายของวิชาชีพตรวจสอบบัญชี

ชุมชนของผู้ตรวจสอบและองค์กรของพวกเขาซึ่งรวมกันโดยหอตรวจสอบแห่งรัสเซียถูกเรียกร้องให้ปรับปรุงการตรวจสอบในประเทศ ปลูกฝังคุณสมบัติทางศีลธรรมในระดับสูงในผู้ตรวจสอบและที่ปรึกษา และติดตามการปฏิบัติตามของผู้ตรวจสอบอย่างเคร่งครัดไม่เพียงแต่ตามกฎหมายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงมาตรฐานทางจริยธรรมด้วย ของพฤติกรรมทางวิชาชีพและของมนุษย์

1 ต้นกำเนิดของจรรยาบรรณวิชาชีพ

การค้นหาที่มาของจรรยาบรรณวิชาชีพคือการสืบค้นความสัมพันธ์ระหว่างข้อกำหนดทางศีลธรรมกับการแบ่งแยกงานสังคมสงเคราะห์และการเกิดขึ้นของวิชาชีพ อริสโตเติล แล้วก็กงเต และเดอร์ไคม์ให้ความสนใจกับคำถามเหล่านี้เมื่อหลายปีก่อน พวกเขาพูดคุยเกี่ยวกับความสัมพันธ์ระหว่างการแบ่งงานสังคมสงเคราะห์และหลักศีลธรรมของสังคม นับเป็นครั้งแรกที่เค. มาร์กซ์และเอฟ. เองเกลส์ได้ให้พื้นฐานทางวัตถุสำหรับปัญหาเหล่านี้

การเกิดขึ้นของหลักวิชาชีพและจริยธรรมครั้งแรกย้อนกลับไปถึงช่วงเวลาของการแบ่งงานหัตถกรรมในเงื่อนไขของการก่อตั้งกิลด์ยุคกลางในศตวรรษที่ 11-12 เป็นครั้งแรกที่พวกเขาสังเกตเห็นว่ามีข้อกำหนดทางศีลธรรมหลายประการในกฎระเบียบของร้านค้าที่เกี่ยวข้องกับวิชาชีพลักษณะของงานและหุ้นส่วนในด้านแรงงาน

อย่างไรก็ตาม อาชีพจำนวนหนึ่งที่มีความสำคัญอย่างยิ่งต่อสมาชิกทุกคนในสังคมเกิดขึ้นในสมัยโบราณ ดังนั้นหลักวิชาชีพและจริยธรรมเช่น "คำสาบานของฮิปโปเครติส" และหลักศีลธรรมของนักบวชที่ปฏิบัติหน้าที่ตุลาการจึงเป็นที่รู้จักมาก่อนหน้านี้มาก .

การเกิดขึ้นของจรรยาบรรณวิชาชีพเกิดขึ้นก่อนการสร้างคำสอนและทฤษฎีด้านจริยธรรมทางวิทยาศาสตร์เกี่ยวกับเรื่องนี้ ประสบการณ์ในชีวิตประจำวันและความจำเป็นในการควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างผู้คนในวิชาชีพหนึ่งๆ นำไปสู่การตระหนักรู้และการกำหนดข้อกำหนดบางประการของจรรยาบรรณวิชาชีพ จรรยาบรรณวิชาชีพซึ่งปรากฏให้เห็นถึงจิตสำนึกด้านศีลธรรมในชีวิตประจำวัน แล้วจึงพัฒนาบนพื้นฐานของพฤติกรรมทั่วไปของผู้แทนกลุ่มวิชาชีพแต่ละกลุ่ม ลักษณะทั่วไปเหล่านี้มีอยู่ในจรรยาบรรณทั้งที่เป็นลายลักษณ์อักษรและไม่ได้เขียนไว้ และในรูปแบบของข้อสรุปทางทฤษฎี ดังนั้นสิ่งนี้บ่งบอกถึงการเปลี่ยนจากจิตสำนึกในชีวิตประจำวันไปสู่จิตสำนึกทางทฤษฎีในด้านคุณธรรมวิชาชีพ ความคิดเห็นของประชาชนมีบทบาทสำคัญในการจัดทำและการดูดซึมมาตรฐานจรรยาบรรณวิชาชีพ บรรทัดฐานของจรรยาบรรณวิชาชีพไม่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปในทันทีซึ่งอาจเกิดจากการดิ้นรนทางความคิดเห็น ความสัมพันธ์ระหว่างจรรยาบรรณวิชาชีพกับจิตสำนึกทางสังคมก็มีอยู่ในรูปแบบของประเพณีเช่นกัน จรรยาบรรณวิชาชีพประเภทต่างๆ ก็มีประเพณีของตนเอง ซึ่งบ่งบอกถึงความต่อเนื่องของมาตรฐานจรรยาบรรณขั้นพื้นฐานที่พัฒนาขึ้นโดยตัวแทนของวิชาชีพนั้นๆ ตลอดหลายศตวรรษที่ผ่านมา ความเป็นมืออาชีพเป็นลักษณะบุคลิกภาพทางศีลธรรม

1.1 ความเป็นมืออาชีพเป็นลักษณะบุคลิกภาพทางศีลธรรม

จรรยาบรรณวิชาชีพคือชุดของมาตรฐานทางศีลธรรมที่กำหนดทัศนคติของบุคคลต่อการปฏิบัติหน้าที่ในวิชาชีพ

ความสัมพันธ์ทางศีลธรรมของผู้คนในแวดวงแรงงานถูกควบคุมโดยจรรยาบรรณวิชาชีพ สังคมสามารถดำเนินไปได้ตามปกติและพัฒนาได้ก็ต่อเมื่อกระบวนการผลิตวัสดุและสิ่งมีค่าอย่างต่อเนื่อง

การศึกษาจรรยาบรรณวิชาชีพ:

ความสัมพันธ์ กลุ่มแรงงานและผู้เชี่ยวชาญแต่ละคนเป็นรายบุคคล

คุณธรรม คุณธรรม บุคลิกภาพของผู้เชี่ยวชาญที่จัดให้

การปฏิบัติหน้าที่ทางวิชาชีพที่ดีที่สุด

ความสัมพันธ์ภายในทีมงานมืออาชีพและอื่นๆ

มาตรฐานคุณธรรมเฉพาะของวิชาชีพนี้

คุณสมบัติของการศึกษาวิชาชีพ

ความเป็นมืออาชีพและทัศนคติต่อการทำงานเป็นลักษณะสำคัญของลักษณะทางศีลธรรมของบุคคล มีความสำคัญยิ่งในลักษณะส่วนบุคคลของแต่ละบุคคล แต่อยู่ในขั้นตอนที่ต่างกัน การพัฒนาทางประวัติศาสตร์เนื้อหาและการประเมินแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ ในสังคมชนชั้น พวกเขาถูกกำหนดโดยความไม่เท่าเทียมกันทางสังคมของประเภทของแรงงาน การต่อต้านของแรงงานทางจิตและทางกายภาพ และการมีอยู่ของวิชาชีพที่มีสิทธิพิเศษและไม่ได้รับสิทธิพิเศษ ลักษณะชนชั้นของศีลธรรมในโลกแห่งการทำงานมีหลักฐานจากงานเขียนที่เขียนในช่วงสามแรกของศตวรรษที่ 2 ก่อนคริสต์ศักราช หนังสือพระคัมภีร์คริสเตียนเรื่อง “ปัญญาของพระเยซู บุตรศิรัช” ซึ่งมีคำสอนเกี่ยวกับวิธีการปฏิบัติต่อทาสว่า “อาหาร ไม้และภาระมีไว้สำหรับลา ขนมปัง การลงโทษและงานมีไว้สำหรับทาส จงรักษา ทาสที่ยุ่งอยู่กับงานแล้วคุณจะมีความสงบสุข "ปล่อยมือเขาออก - แล้วเขาจะแสวงหาอิสรภาพ" ใน กรีกโบราณ งานทางกายภาพในด้านมูลค่าและนัยสำคัญอยู่ในระดับต่ำสุด และในสังคมศักดินา ศาสนามองว่าแรงงานเป็นการลงโทษสำหรับบาปดั้งเดิม และสวรรค์ก็ถูกจินตนาการว่าเป็น ชีวิตอมตะอย่างง่ายดาย.

สถานการณ์ที่ผู้คนพบว่าตนเองอยู่ในกระบวนการปฏิบัติงานทางวิชาชีพมีอิทธิพลอย่างมากต่อการสร้างจรรยาบรรณทางวิชาชีพ ในกระบวนการทำงานความสัมพันธ์ทางศีลธรรมบางอย่างจะพัฒนาขึ้นระหว่างผู้คน ประกอบด้วยองค์ประกอบหลายประการที่มีอยู่ในจรรยาบรรณวิชาชีพทุกประเภท

ประการแรกนี่คือทัศนคติต่อ งานสังคมสงเคราะห์แก่ผู้เข้าร่วมกระบวนการแรงงาน

ประการที่สองนี่คือความสัมพันธ์ทางศีลธรรมที่เกิดขึ้นในพื้นที่ของการติดต่อโดยตรงระหว่างผลประโยชน์ของกลุ่มวิชาชีพระหว่างกันและสังคม

จรรยาบรรณวิชาชีพไม่ได้เป็นผลมาจากความไม่เท่าเทียมกันในระดับคุณธรรมของกลุ่มวิชาชีพต่างๆ เพียงแต่สังคมได้เพิ่มข้อกำหนดทางศีลธรรมสำหรับกิจกรรมทางวิชาชีพบางประเภทเท่านั้น โดยพื้นฐานแล้ว สิ่งเหล่านี้เป็นสาขาวิชาชีพที่กระบวนการแรงงานต้องการการประสานงานในการดำเนินการของผู้เข้าร่วมทั้งหมด ความสนใจเป็นพิเศษนั้นจ่ายให้กับคุณสมบัติทางศีลธรรมของคนงานในขอบเขตนั้นที่เกี่ยวข้องกับสิทธิในการจัดการชีวิตของผู้คน ที่นี่ เรากำลังพูดถึงไม่เพียงแต่เกี่ยวกับระดับศีลธรรมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสิ่งแรกสุดเกี่ยวกับการปฏิบัติหน้าที่อย่างเหมาะสมด้วย . ความรับผิดชอบทางวิชาชีพ. กิจกรรมด้านแรงงานของคนในอาชีพเหล่านี้มากกว่ากิจกรรมอื่น ๆ ไม่ได้ให้ความสำคัญกับกฎระเบียบเบื้องต้นและไม่สอดคล้องกับกรอบคำสั่งอย่างเป็นทางการ มันเป็นความคิดสร้างสรรค์โดยเนื้อแท้ ลักษณะเฉพาะของงานของกลุ่มวิชาชีพเหล่านี้ทำให้ความสัมพันธ์ทางศีลธรรมซับซ้อนและเพิ่มเข้าไป องค์ประกอบใหม่: การโต้ตอบกับผู้คน - วัตถุประสงค์ของกิจกรรม นี่คือจุดที่ความรับผิดชอบทางศีลธรรมมีความสำคัญ สังคมถือว่าคุณสมบัติทางศีลธรรมของพนักงานเป็นหนึ่งในองค์ประกอบสำคัญในความเหมาะสมทางวิชาชีพของเขา จะต้องระบุบรรทัดฐานทางศีลธรรมทั่วไปในกิจกรรมการทำงานของบุคคลโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของอาชีพของเขา

ดังนั้นจรรยาบรรณวิชาชีพจึงต้องคำนึงถึงความเป็นหนึ่งเดียวกับระบบศีลธรรมอันเป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป การละเมิดจรรยาบรรณในการทำงานจะมาพร้อมกับการทำลายหลักศีลธรรมทั่วไปและในทางกลับกัน ทัศนคติที่ขาดความรับผิดชอบของพนักงานต่อการปฏิบัติหน้าที่ทางวิชาชีพก่อให้เกิดอันตรายต่อผู้อื่น เป็นอันตรายต่อสังคม และท้ายที่สุดสามารถนำไปสู่ความเสื่อมโทรมของตัวบุคคลเองได้

ในสังคมยุคใหม่ คุณสมบัติส่วนบุคคลของแต่ละบุคคลเริ่มต้นจากลักษณะทางธุรกิจ ทัศนคติต่อการทำงาน และระดับความเหมาะสมทางวิชาชีพ ทั้งหมดนี้กำหนดความเกี่ยวข้องพิเศษของประเด็นที่ประกอบขึ้นเป็นเนื้อหาของจรรยาบรรณวิชาชีพ ความเป็นมืออาชีพที่แท้จริงนั้นตั้งอยู่บนมาตรฐานทางศีลธรรม เช่น หน้าที่ ความซื่อสัตย์ การเรียกร้องตนเองและเพื่อนร่วมงาน และความรับผิดชอบต่อผลงาน

2 จากประวัติการตรวจสอบ

อาชีพนักบัญชี-ผู้สอบบัญชีอิสระเกิดขึ้นในศตวรรษที่ 19 ในบริษัทร่วมหุ้นในยุโรป สิ่งนี้มีสาเหตุมาจากความจำเป็นในการประเมินตามวัตถุประสงค์ของการรายงานของ บริษัท ร่วมหุ้นและการได้รับข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับสถานะทางการเงินขององค์กร ข้อมูลวัตถุประสงค์นี้สามารถให้ได้โดยผู้เชี่ยวชาญอิสระจากบริษัทเท่านั้น สามารถสังเกตได้ว่านักบัญชี - ผู้ตรวจสอบบัญชีปรากฏตัวในบริเตนใหญ่ในกลางศตวรรษที่ 19 ซึ่งมีการผ่านกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบภาคบังคับในปี พ.ศ. 2405 ในฝรั่งเศส - ในปี พ.ศ. 2410 ในสหรัฐอเมริกา - ในปี พ.ศ. 2480

จนกระทั่งต้นศตวรรษที่ 20 การตรวจสอบอิสระในสหรัฐอเมริกาใช้แบบจำลองภาษาอังกฤษ ซึ่งมีไว้สำหรับการศึกษารายละเอียดของข้อมูลในงบดุล ในเรื่องนี้ R. Montgomery เรียกการตรวจสอบของชาวอเมริกันในช่วงแรกนี้ว่า "การตรวจสอบบัญชี" โดยสังเกตว่าสามในสี่ของเวลาของผู้ตรวจสอบบัญชีถูกใช้ไปในการคำนวณและรวบรวมหนังสือ กฎระเบียบอย่างเป็นทางการฉบับแรกเกี่ยวกับการตรวจสอบในสหรัฐอเมริกาเผยแพร่ในปี 1917 และมุ่งเน้นไปที่ "การตรวจสอบงบดุล" คำตัดสินนี้จัดทำโดย American Institute of CPAs (ปัจจุบันคือ American Institute of Certified Public Accountants - AICPA)

มาตรฐานการตรวจสอบในประเทศสหรัฐอเมริกาเริ่มขึ้นในปี พ.ศ. 2482 เมื่อ AICPA ได้จัดตั้งคณะกรรมการขั้นตอนการตรวจสอบขึ้น และได้ออกแถลงการณ์ขั้นตอนการตรวจสอบ จนถึงปี พ.ศ. 2515 คณะกรรมการชุดนี้ได้ออกข้อบังคับ 54 ฉบับ จึงได้เปลี่ยนชื่อเป็นคณะกรรมการบริหารมาตรฐานการสอบบัญชี (ภายหลังเปลี่ยนชื่อเป็นคณะกรรมการมาตรฐานการสอบบัญชี) สภาได้สรุปข้อบังคับทั้งหมดแล้วนำมารวมกันเป็นระเบียบว่าด้วยขั้นตอนการตรวจสอบซึ่งมีผลใช้บังคับอยู่ในปัจจุบัน

ในปี พ.ศ. 2423 Institute of Chartered Accountants ก่อตั้งขึ้นในอังกฤษและเวลส์ หนึ่งร้อยปีต่อมามีสมาชิกถึง 76,000 คนแล้ว สถาบันนี้ดำเนินงานด้านระเบียบวิธีมากมาย พัฒนามาตรฐานการบัญชีและการตรวจสอบ และจัดพิมพ์นิตยสาร "นักบัญชี" ซึ่งเผยแพร่สื่อต่างๆ เกี่ยวกับการตรวจสอบ

ในประเทศเยอรมนี ความพยายามครั้งแรกในการแนะนำการตรวจสอบเกิดขึ้นในปี พ.ศ. 2413 เมื่อมีการเพิ่มกฎหมายว่าด้วยบริษัทร่วมหุ้น กำหนดให้คณะกรรมการกำกับดูแลของบริษัทเหล่านี้ตรวจสอบแบบฟอร์มการรายงานหลัก - งบดุลและรายงานการกระจายผลกำไร - และรายงาน ผลการตรวจสอบในที่ประชุมผู้ถือหุ้น

วิธีการในการจัดการตรวจสอบภายนอกมีการกำหนดไว้ชัดเจนยิ่งขึ้นในข้อบังคับเกี่ยวกับบริษัทร่วมหุ้นในปี พ.ศ. 2474 ในปี พ.ศ. 2475 ได้มีการก่อตั้ง Institute of Auditors ในประเทศเยอรมนี ซึ่งดำรงอยู่จนถึงปี พ.ศ. 2484 หลังจากสิ้นสุดสงครามโลกครั้งที่สอง สถาบัน Auditors ก่อตั้งขึ้นในเมืองดุสเซลดอร์ฟ ซึ่งเปลี่ยนชื่อในปี 1954 เป็น Institute of Auditors of Germany ได้รับชื่อเสียงอย่างสูงและเป็นองค์กรโดยรวมของเยอรมนี

ปัจจุบัน Institute of Auditors มีผู้ตรวจสอบบัญชีมากกว่า 6,000 ราย และองค์กรตรวจสอบ 700 แห่ง เงื่อนไขหลักของการเป็นสมาชิกคือการปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ทางวิชาชีพโดยสมัครใจแต่เข้มงวด รวมถึงการปฏิบัติตามมาตรฐานทางจริยธรรม

อิทธิพลของรัฐต่อกิจกรรมการตรวจสอบในเยอรมนีถูกกำหนดโดยข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ตรวจสอบและสำนักงานตรวจสอบทั้งหมดจะต้องเป็นสมาชิกของหอตรวจสอบบัญชีของสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมนี

ในฝรั่งเศส มีองค์กรหลักสององค์กรที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบ ได้แก่ สภานักบัญชีผู้เชี่ยวชาญ และ บริษัทแห่งชาติกรรมาธิการบัญชี ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างนักบัญชีและกรรมาธิการบัญชีคือ ฝ่ายแรกได้รับเชิญให้ดำเนินการตรวจสอบการบัญชีและการรายงานในบริษัทร่วมหุ้น ในขณะที่ฝ่ายหลังได้รับการแต่งตั้งโดยไม่ล้มเหลวตามกฎหมายที่มีอยู่ในบริษัทร่วมหุ้น กรรมาธิการบัญชีดำเนินการตรวจสอบที่สำคัญที่สุด วิชาชีพของนักบัญชีผู้เชี่ยวชาญไม่ได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวดโดยหน่วยงานของรัฐ

ในอิตาลี กิจกรรมการตรวจสอบทางกฎหมายสามารถดำเนินการได้เฉพาะตามกฤษฎีกาของรัฐบาลปี 1992 โดยบุคคลที่รวมอยู่ในทะเบียนจดทะเบียนพิเศษภายใต้การควบคุมของกระทรวงยุติธรรม เฉพาะผู้ตรวจสอบบัญชีที่สอบผ่านในสาขาบัญชี กฎหมาย คอมพิวเตอร์ และวิทยาการคอมพิวเตอร์เท่านั้นจึงจะสามารถลงทะเบียนนี้ได้ ผู้สมัครในตำแหน่งผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถเป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีการศึกษาด้านเศรษฐศาสตร์ กฎหมาย และพาณิชยศาสตร์ในระดับสูง โดยมีประสบการณ์ภาคปฏิบัติอย่างน้อย 3 ปี

ในปี พ.ศ. 2526 ได้มีการก่อตั้ง Audit Administration ขึ้นในประเทศจีน และบริษัทตรวจสอบบัญชีแห่งแรกๆ ก็ถือกำเนิดขึ้น ซึ่งปัจจุบันประสบความสำเร็จค่อนข้างมาก ระดับสูงการพัฒนา.

การตรวจสอบกำลังกลายเป็นเรื่องปกติมากขึ้นในประเทศในเครือรัฐเอกราช (CIS) เบลารุส คาซัคสถาน รัสเซีย อุซเบกิสถาน และยูเครน ได้นำกฎหมายเกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบมาใช้ CIS ได้กำหนดกระบวนการในการรับรองผู้ตรวจสอบบัญชีและการออกใบอนุญาตทั้งสำหรับสำนักงานตรวจสอบบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีที่ทำงานเป็นผู้ประกอบการ

ในรัสเซีย กิจกรรมการตรวจสอบและวิชาชีพผู้ตรวจสอบบัญชีในรูปแบบสมัยใหม่ปรากฏขึ้นค่อนข้างเร็ว ๆ นี้ ซึ่งเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงทางเศรษฐกิจในประเทศ ขณะเดียวกัน ตามที่ผู้เชี่ยวชาญที่มีชื่อเสียงในด้านการตรวจสอบ ควบคุม และแก้ไข ศาสตราจารย์ ยอ. Danilevsky พยายามที่จะสร้างสถาบันการตรวจสอบในรัสเซียเกิดขึ้นในปี พ.ศ. 2432, 2455 และ 2471 แต่ทั้งหมดจบลงด้วยความล้มเหลว ความพยายามครั้งที่สี่ซึ่งดำเนินการในช่วงปลายทศวรรษที่ 80 ของศตวรรษที่ผ่านมากลับกลายเป็นว่าประสบความสำเร็จมากที่สุดตามที่ฝึกฝนแสดงให้เห็น

2.1 การจัดตั้งและพัฒนาการตรวจสอบในรัสเซีย

ขั้นตอนแรก (พ.ศ. 2530-2536) มีลักษณะเป็นลักษณะคำสั่งของการสร้างองค์กรตรวจสอบ (พ.ศ. 2530 - การสร้างองค์กรตรวจสอบแห่งแรก "Interaudit") ในทางกลับกันโดยธรรมชาติที่เกิดขึ้นเอง ของการเกิดขึ้นของกิจกรรมการตรวจสอบ (การฝึกอบรม, การออกใบรับรองและใบอนุญาตครั้งแรกอย่างไม่เป็นระเบียบในช่วงปี 2533-2536)

ขั้นตอนที่สอง (ธันวาคม 2536 ก่อนที่จะมีการนำกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" - สิงหาคม 2544) เป็นช่วงเวลาของการจัดตั้งการตรวจสอบของรัสเซียในระหว่างที่กฎชั่วคราวสำหรับการตรวจสอบมีบทบาทสำคัญซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของประธานาธิบดี แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อวันที่ 22 ธันวาคม พ.ศ. 2536 ฉบับที่ 2263 พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 6 พฤษภาคม พ.ศ. 2539 ฉบับที่ 482 “เมื่อได้รับอนุมัติ เอกสารกำกับดูแลว่าด้วยการควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบ" และเอกสารอื่นๆ อีกจำนวนหนึ่ง

งานได้เริ่มต้นและดำเนินการเกี่ยวกับการรับรองผู้ตรวจสอบบัญชีและการออกใบอนุญาตกิจกรรมการตรวจสอบ ก่อตั้งสมาคมการตรวจสอบสาธารณะและบริษัทตรวจสอบบัญชี งานเริ่มดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับและให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

ในช่วงปี พ.ศ. 2537-2544 คณะกรรมการตรวจสอบการรับรองและการออกใบอนุญาตกลาง (CALAC) ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียออกใบอนุญาต 23,600 ใบแก่ผู้ได้รับใบอนุญาต (รวมถึงองค์กรตรวจสอบ 14,700 แห่งและผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล 8,900 ราย) จำนวนใบอนุญาตที่ถูกต้องอยู่ที่ประมาณ 8,900 ฉบับ ซึ่งรวมถึง 7,700 ฉบับสำหรับการตรวจสอบทั่วไป 266 ฉบับสำหรับการตรวจสอบสถาบันการลงทุนและการตรวจสอบบริษัทประกันภัย ในช่วงเวลาเดียวกัน TsALAC ของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้อนุมัติการออกใบอนุญาตผู้ตรวจสอบบัญชีเกือบ 36,500 ฉบับ ใบรับรอง จำนวนใบรับรองคุณสมบัติที่ถูกต้องคือ 249,001

ในช่วงปี พ.ศ. 2539-2543 กฎการตรวจสอบ 37 ข้อ (มาตรฐาน) และวิธีการตรวจสอบหนึ่งวิธีได้รับการพัฒนาและอนุมัติโดยคณะกรรมาธิการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นพื้นฐานวิธีการตรวจสอบของรัสเซีย

กิจกรรมการตรวจสอบขั้นตอนที่สามในรัสเซียเริ่มขึ้นหลังจากการนำกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบ" มาใช้ (ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 119-FZ ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 14 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 164-FZ) การนำกฎหมายของรัฐบาลกลางมาใช้ยืนยันการจัดตั้งการตรวจสอบขั้นสุดท้ายในรัสเซีย ทำให้สามารถนำกฎหมายหลายฉบับมาใช้เพื่อควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบในรัสเซียได้ และก้าวไปสู่การบูรณาการการตรวจสอบของรัสเซียเข้ากับระบบการตรวจสอบระหว่างประเทศ

2.2 จรรยาบรรณวิชาชีพของผู้สอบบัญชี

จริยธรรมของผู้ตรวจสอบคือระบบบรรทัดฐานของพฤติกรรมทางศีลธรรมของผู้ตรวจสอบ องค์กรตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบ และการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ แนวคิดเรื่องจริยธรรมทางการแพทย์เป็นที่รู้จักกันมานานแล้ว และหน้าที่ของผู้ตรวจสอบสามารถเปรียบเทียบได้กับหน้าที่ของแพทย์ เฉพาะวัตถุประสงค์ของอิทธิพลที่เป็นประโยชน์ของผู้ตรวจสอบเท่านั้นไม่ใช่บุคคล แต่เป็นองค์กร (องค์กร)

ในเดือนตุลาคม พ.ศ. 2539 ฝ่ายประธานหอการค้าแห่งรัสเซียได้อนุมัติหลักเกณฑ์ดังกล่าว

จรรยาบรรณวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีที่รวมกันโดยหอการค้า ได้รับการอนุมัติจากส่วนรวม

หลักจรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจสอบปรากฏเป็นครั้งแรกในประวัติศาสตร์รัสเซีย ขั้นตอนการใช้งานนั้นมีเอกลักษณ์และผิดปกติ ผู้ตรวจสอบจะปฏิบัติตามมาตรฐานจรรยาบรรณวิชาชีพที่กำหนดขึ้นด้วยความสมัครใจและมโนธรรม ดังนั้นพวกเขาไม่เพียงต้องเป็นที่รู้จักเท่านั้น แต่ยังต้องเข้าใจด้วย หลักจรรยาบรรณระบุมาตรฐานทางจริยธรรมดังต่อไปนี้:

บรรทัดฐานและหลักการทางศีลธรรมที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป

สาธารณประโยชน์

ความเที่ยงธรรมและความเอาใจใส่ของผู้สอบบัญชี

ความสามารถทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี

ข้อมูลลูกค้าที่เป็นความลับ

ความสัมพันธ์ทางภาษี

ค่าธรรมเนียมวิชาชีพ

ความสัมพันธ์ระหว่างผู้สอบบัญชี

ความสัมพันธ์กับพนักงานกับสำนักงานสอบบัญชี

การดำเนินการของผู้ตรวจสอบที่เข้ากันไม่ได้

บริการตรวจสอบบัญชีในประเทศอื่นๆ

ฉันเชื่อว่าเป็นการเหมาะสมที่จะแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับบรรทัดฐานบางประการที่มีอยู่ในหลักจรรยาบรรณนี้

หลักจริยธรรมสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีสรุปมาตรฐานทางจริยธรรมของพฤติกรรมทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบอิสระ กำหนดค่าคุณธรรมที่ชุมชนผู้ตรวจสอบยืนยันในท่ามกลาง พร้อมที่จะปกป้องพวกเขาจากการละเมิดและการโจมตีที่เป็นไปได้ทั้งหมด การปฏิบัติตามมาตรฐานจริยธรรมสากลและวิชาชีพถือเป็นความรับผิดชอบที่ขาดไม่ได้และเป็นหน้าที่สูงสุดของผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้จัดการ และพนักงานทุกคนในสำนักงานตรวจสอบบัญชี

หลักจรรยาบรรณประกอบด้วยข้อกำหนดดังต่อไปนี้

ผู้ตรวจสอบมีหน้าที่ปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ทางศีลธรรมสากลและมาตรฐานทางจริยธรรมในการกระทำและการตัดสินใจของตน เพื่อดำเนินชีวิตและทำงานตามมโนธรรมของตน ปฏิบัติตามกฎแห่งศีลธรรมทั่วไป ความซื่อสัตย์และความซื่อสัตย์ในการกระทำและการตัดสินใจ ความเป็นอิสระและความเที่ยงธรรมในการตัดสินและข้อสรุป การไม่อ้อมค้อมต่อความอยุติธรรม

การปฏิบัติตามผลประโยชน์สาธารณะ

ผู้ตรวจสอบบัญชีภายนอกมีหน้าที่ต้องดำเนินการเพื่อประโยชน์ของสังคมและผู้ใช้งบการเงินทุกคน ไม่ใช่แค่ลูกค้าเท่านั้น เมื่อปกป้องผลประโยชน์ของลูกค้าในด้านภาษี ตุลาการ และหน่วยงานอื่น ๆ รวมถึงในความสัมพันธ์ของเขากับนิติบุคคลและบุคคลอื่นๆ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องเชื่อมั่นว่าผลประโยชน์ที่ได้รับการคุ้มครองนั้นเกิดขึ้นจากพื้นฐานทางกฎหมายและยุติธรรม ทันทีที่ผู้ตรวจสอบบัญชีทราบว่าผลประโยชน์ที่ได้รับการคุ้มครองของลูกค้าเกิดขึ้นโดยฝ่าฝืนกฎหมายหรือความยุติธรรม เขาจำเป็นต้องปฏิเสธการคุ้มครอง

ความเป็นกลางของผู้สอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ควรนำเสนอข้อเท็จจริงโดยเจตนาอย่างไม่ถูกต้องหรือลำเอียง

เมื่อให้บริการทางวิชาชีพใดๆ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องพิจารณาสถานการณ์ที่เกิดขึ้นใหม่และข้อเท็จจริงที่แท้จริงอย่างเป็นกลาง และไม่อนุญาตให้อคติส่วนบุคคล อคติ หรือแรงกดดันจากภายนอกส่งผลกระทบต่อความเป็นกลางของวิจารณญาณของตน

ผู้สอบบัญชีควรหลีกเลี่ยงความสัมพันธ์กับบุคคลที่อาจส่งผลกระทบต่อความเป็นกลางของการตัดสินและข้อสรุปของเขาหรือยกเลิกทันทีซึ่งบ่งชี้ถึงแรงกดดันต่อผู้สอบบัญชีในรูปแบบใด ๆ ที่ไม่อาจยอมรับได้

ความเอาใจใส่ของผู้สอบบัญชี

เมื่อให้บริการอย่างมืออาชีพ ควรใช้ความระมัดระวังอย่างสูงสุด ผู้ตรวจสอบจะต้องรับผิดชอบอย่างรอบคอบและจริงจัง ปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบที่ได้รับอนุมัติ วางแผนและควบคุมงานอย่างเพียงพอ และตรวจสอบผู้เชี่ยวชาญในสังกัด

ความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องปฏิเสธที่จะให้บริการทางวิชาชีพหากมีข้อสงสัยตามสมควรเกี่ยวกับความเป็นอิสระจากองค์กรของลูกค้าและขององค์กร เจ้าหน้าที่ในทุกๆทาง. ในรายงานหรือเอกสารอื่นอันเป็นผลจากการให้บริการ ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องประกาศความเป็นอิสระของตนต่อลูกค้าอย่างสมเหตุสมผล

สถานการณ์หลักที่อาจเป็นอันตรายต่อความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีหรือทำให้เกิดข้อสงสัยต่อความเป็นอิสระที่แท้จริงของเขา:

1) คดีความ (อนุญาโตตุลาการ) ที่กำลังจะเกิดขึ้น (เป็นไปได้) หรือที่กำลังดำเนินอยู่

องค์กรลูกค้า

2) การมีส่วนร่วมทางการเงินของผู้สอบบัญชีในกิจการขององค์กรลูกค้าในรูปแบบใด ๆ

3) การพึ่งพาทางการเงินและทรัพย์สินของผู้สอบบัญชีกับลูกค้า (ตัวอย่างเช่น

การร่วมลงทุน)

4) การมีส่วนร่วมทางการเงินทางอ้อม (การพึ่งพาทางการเงิน) ในองค์กร

ลูกค้าผ่านญาติ พนักงานของบริษัท ผ่านองค์กรหลักและบริษัทในเครือ ฯลฯ

5) ความสัมพันธ์ทางครอบครัวและมิตรไมตรีกับกรรมการและผู้อาวุโส

เจ้าหน้าที่บริหารลูกค้า

6)การต้อนรับลูกค้ามากเกินไปตลอดจนการรับสินค้าจากเขาและ

บริการในราคาลดลงอย่างมากเมื่อเทียบกับราคาตลาดจริง

7) การมีส่วนร่วมของผู้ตรวจสอบบัญชี (หัวหน้าสำนักงานตรวจสอบบัญชี) ในหน่วยงานใด ๆ

การจัดการองค์กรของลูกค้า หลักและบริษัทในเครือ

สำนักงานตรวจสอบบัญชี) เกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินในองค์กรที่พวกเขามีส่วนได้เสียทางการเงิน

9) งานก่อนหน้าของผู้ตรวจสอบในองค์กรของลูกค้าหรือในฝ่ายบริหาร

องค์กรในตำแหน่งใด ๆ

10) ข้อเสนอจากลูกค้าในการแต่งตั้งผู้สอบบัญชีให้ฝ่ายบริหารและตำแหน่งอื่น ๆ

ตำแหน่งในองค์กรของลูกค้า

ภายใต้สถานการณ์ข้างต้น ความเป็นอิสระจะถือว่าลดลงหากเกิดขึ้น ดำรงอยู่ต่อไป หรือถูกยกเลิกในระหว่างระยะเวลาที่จะดำเนินการให้บริการตรวจสอบทางวิชาชีพ

สถานการณ์หลักที่อาจส่งผลเสียต่อความเป็นอิสระของสำนักงานสอบบัญชีหรือทำให้เกิดข้อสงสัยต่อความเป็นอิสระที่แท้จริง:

1) หากองค์กรตรวจสอบมีส่วนร่วมในด้านการเงินและอุตสาหกรรม

ในกลุ่มองค์กรสินเชื่อหรือบริษัทโฮลดิ้ง และให้บริการตรวจสอบอย่างมืออาชีพแก่องค์กรที่รวมอยู่ในกลุ่มอุตสาหกรรมทางการเงินหรือกลุ่มการธนาคาร (โฮลดิ้ง)

2) หากองค์กรตรวจสอบเกิดขึ้นบนพื้นฐานของหน่วยโครงสร้าง

กระทรวงในอดีตหรือปัจจุบัน (คณะกรรมการ) หรือมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมของกระทรวงในอดีตหรือปัจจุบัน (คณะกรรมการ) และให้บริการแก่องค์กรก่อนหน้านี้หรือปัจจุบันอยู่ภายใต้สังกัดกระทรวงนี้ (คณะกรรมการ)

3) หากองค์กรตรวจสอบเกิดขึ้นโดยมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อม

ธนาคาร บริษัทประกันภัย หรือสถาบันการลงทุน และให้บริการแก่องค์กรที่มีหุ้นเป็นเจ้าของ ได้มา หรือได้มาโดยนิติบุคคลข้างต้นในระหว่างระยะเวลาที่สำนักงานสอบบัญชีต้องให้บริการ

ในกรณีที่ผู้ตรวจสอบให้บริการอื่นในนามของลูกค้า (การให้คำปรึกษา การรายงาน การบัญชี ฯลฯ) จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าบริการเหล่านั้นไม่ละเมิดความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบบัญชี รับประกันความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีเมื่อ:

1) การให้คำปรึกษาผู้ตรวจสอบบัญชีไม่พัฒนาเป็นบริการด้านการจัดการ

องค์กร;

2) ไม่มีเหตุผลหรือสถานการณ์ที่ส่งผลกระทบต่อความเที่ยงธรรมของวิจารณญาณของผู้สอบบัญชี

3) บุคลากรที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีและการจัดทำ

การรายงานไม่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบองค์กรของลูกค้า

4) ความรับผิดชอบต่อเนื้อหาของการบัญชีและการรายงาน

จะถูกถือว่าโดยองค์กรของลูกค้า

ความสามารถทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องให้บริการตรวจสอบในระดับมืออาชีพที่เพียงพอตามที่ลูกค้าต้องการ

เมื่อยอมรับภาระผูกพันในการให้บริการทางวิชาชีพบางอย่าง ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องมั่นใจในความสามารถของตนในด้านนี้ มีความรู้และทักษะที่จำเป็นในการปฏิบัติตามภาระผูกพันอย่างมีมโนธรรมและเป็นมืออาชีพ และรับประกันบริการตรวจสอบลูกค้าโดยยึดตาม เทคนิคสมัยใหม่ใช้ทั้งหมดรวมถึงข้อบังคับล่าสุด

ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ต้องละเว้นจากการให้บริการทางวิชาชีพที่อยู่นอกเหนือขอบเขตความสามารถของเขา เช่นเดียวกับบริการที่ไม่สอดคล้องกับใบรับรองคุณสมบัติของเขา

สำนักงานตรวจสอบบัญชีสามารถดึงดูดผู้เชี่ยวชาญที่มีความสามารถมาช่วยเหลือผู้ตรวจสอบในการแก้ปัญหาเฉพาะด้านได้

ความสามารถทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีจะขึ้นอยู่กับทั่วไปและพิเศษ อุดมศึกษา, ผ่านการสอบรับรอง, ได้รับการยืนยันจากอนุปริญญาและใบรับรองที่เกี่ยวข้อง, รวมถึงประสบการณ์การทำงานจริงอย่างต่อเนื่องในการให้บริการตรวจสอบอย่างมืออาชีพร่วมกับผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ ในโปรไฟล์นี้และระดับมืออาชีพ

ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ต้องปรับปรุงความรู้ทางวิชาชีพของเขาอย่างต่อเนื่องในด้านการบัญชีภาษีอากรกิจกรรมทางการเงินและกฎหมายแพ่งองค์กรและวิธีการตรวจสอบกฎหมายบรรทัดฐานของรัสเซียและระหว่างประเทศและมาตรฐานการบัญชีและการตรวจสอบบัญชี

เพื่อให้มั่นใจในคุณภาพของการบริการระดับมืออาชีพ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบของรัสเซียและระหว่างประเทศอย่างเคร่งครัด

ข้อมูลที่เป็นความลับของลูกค้า

ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ต้องเก็บข้อมูลที่เป็นความลับเกี่ยวกับกิจการของลูกค้าที่ได้รับระหว่างการให้บริการทางวิชาชีพโดยไม่มีการจำกัดเวลา และโดยไม่คำนึงถึงความต่อเนื่องหรือยุติความสัมพันธ์โดยตรงกับพวกเขา

ผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ควรใช้ข้อมูลที่เป็นความลับของลูกค้า ซึ่งเป็นที่รู้จักต่อเขาในการให้บริการทางวิชาชีพ เพื่อผลประโยชน์ของตนเองหรือเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่สาม หรือเพื่อความเสียหายต่อผลประโยชน์ของลูกค้า

การเผยแพร่หรือการเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับของลูกค้าไม่ถือเป็นการละเมิดจรรยาบรรณวิชาชีพในกรณีต่อไปนี้:

1) เมื่อดำเนินการนี้โดยได้รับอนุญาตจากลูกค้าตลอดจนคำนึงถึงผลประโยชน์ของทุกคน

ฝ่ายที่อาจได้รับผลกระทบ:

2) เมื่อมีการกำหนดโดยการกระทำทางกฎหมายหรือการตัดสินใจ

หน่วยงานตุลาการ

3) เพื่อปกป้องผลประโยชน์ทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีในราชการ

การสอบสวนหรือการดำเนินคดีส่วนตัวที่ดำเนินการโดยผู้จัดการหรือตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของลูกค้า

4) เมื่อลูกค้าเกี่ยวข้องกับผู้ตรวจสอบในการกระทำที่ขัดแย้งกัน

มาตรฐานวิชาชีพ

ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการรักษาข้อมูลที่เป็นความลับระหว่างผู้ช่วยและบุคลากรของบริษัททั้งหมด

ความสัมพันธ์ทางภาษี

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากรอย่างเคร่งครัดในทุกด้าน โดยต้องไม่จงใจปกปิดรายได้จากการเก็บภาษี หรือฝ่าฝืนกฎหมายภาษีเพื่อประโยชน์ของตนเองหรือผู้อื่น

เมื่อให้บริการด้านภาษีอย่างมืออาชีพ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะได้รับคำแนะนำจากผลประโยชน์ของลูกค้า ในเวลาเดียวกันเขามีหน้าที่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีและจะต้องไม่มีส่วนร่วมในการปลอมแปลงเพื่อหลบเลี่ยงลูกค้าจากการจ่ายภาษีและหลอกลวงบริการภาษี

ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่รายงานการละเมิดกฎหมายภาษี ข้อผิดพลาดในการคำนวณ และการชำระภาษีที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบภาคบังคับ การเขียนแจ้งฝ่ายบริหารของลูกค้าและคณะกรรมการตรวจสอบของบริษัทร่วมหุ้น (ธุรกิจ) และเตือนพวกเขาเกี่ยวกับผลที่ตามมาที่เป็นไปได้และวิธีการแก้ไขการละเมิดและข้อผิดพลาด

ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ให้คำแนะนำและคำแนะนำในด้านภาษีแก่ลูกค้าเป็นลายลักษณ์อักษรเท่านั้น ในเวลาเดียวกัน เขาไม่ควรสร้างความมั่นใจให้กับลูกค้าว่าคำแนะนำของเขาไม่รวมถึงปัญหาใดๆ กับหน่วยงานด้านภาษี และต้องเตือนลูกค้าด้วยว่าความรับผิดชอบในการจัดเตรียมและเนื้อหาของการคืนภาษีและการรายงานภาษีอื่น ๆ เป็นความรับผิดชอบของลูกค้าเอง

ค่าธรรมเนียมวิชาชีพ

ค่าธรรมเนียมวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีจะสอดคล้องกับจรรยาบรรณวิชาชีพหากจ่ายตามปริมาณและคุณภาพของบริการที่จัดให้ อาจขึ้นอยู่กับความซับซ้อนของการบริการ คุณสมบัติ ประสบการณ์ อำนาจทางวิชาชีพ และระดับความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชี

จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการบริการทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบไม่ควรขึ้นอยู่กับความสำเร็จของผลลัพธ์เฉพาะใดๆ หรือถูกกำหนดโดยสถานการณ์อื่นนอกเหนือจากที่ระบุไว้ข้างต้น

ผู้สอบบัญชีไม่มีสิทธิ์ได้รับการชำระเงินสำหรับบริการทางวิชาชีพเป็นเงินสดเกินกว่ามาตรฐานการชำระเงินที่กำหนดโดยทั่วไป ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องละเว้นจากการจ่ายหรือรับค่าคอมมิชชั่นในการรับหรือโอนลูกค้าหรือโอนบริการของบุคคลที่สามให้กับใครก็ตาม

ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ต้องเจรจาล่วงหน้ากับลูกค้าและกำหนดข้อกำหนดและขั้นตอนการชำระเงินสำหรับบริการทางวิชาชีพเป็นลายลักษณ์อักษร ผู้สอบบัญชีไม่จำเป็นต้องประกาศราคาค่าบริการที่ให้ไว้ล่วงหน้า

ความสงสัยเกี่ยวกับการปฏิบัติตามจรรยาบรรณทางวิชาชีพเกิดขึ้นจากสถานการณ์ที่ค่าธรรมเนียมของลูกค้ารายหนึ่งคือทั้งหมดหรือ ที่สุดรายได้ประจำปีของผู้สอบบัญชีสำหรับการให้บริการทางวิชาชีพ

ความสัมพันธ์ระหว่างผู้สอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบจะต้องปฏิบัติต่อผู้ตรวจสอบบัญชีรายอื่นในทางที่ดี และละเว้นจากการวิพากษ์วิจารณ์การปฏิบัติงานของตนอย่างไม่มีมูลความจริงและการกระทำโดยเจตนาอื่น ๆ ที่ก่อให้เกิดอันตรายต่อเพื่อนร่วมงาน

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องละเว้นจากการกระทำที่ไม่ซื่อสัตย์ต่อเพื่อนร่วมงานเมื่อลูกค้าเปลี่ยนผู้ตรวจสอบบัญชี และช่วยเหลือผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับการแต่งตั้งใหม่ในการรับข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้าและเหตุผลในการเปลี่ยนผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับการแต่งตั้งใหม่จะได้รับแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรและปฏิบัติตามหลักเกณฑ์

ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับเชิญใหม่ หากคำเชิญดังกล่าวไม่ได้เกิดขึ้นจากการแข่งขันที่จัดขึ้นโดยลูกค้า ก่อนที่จะยอมรับข้อเสนอดังกล่าว จะต้องส่งคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังผู้ตรวจสอบบัญชีคนก่อน และตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มีเหตุผลทางวิชาชีพสำหรับ ปฏิเสธมัน

ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับเชิญใหม่ซึ่งไม่ได้รับการตอบสนองจากผู้ตรวจสอบคนก่อนต่อคำขอของเขาภายในระยะเวลาที่ยอมรับได้ และถึงแม้จะมีความพยายามแล้ว แต่ไม่มีข้อมูลอื่นใดเกี่ยวกับสถานการณ์ที่ขัดขวางความร่วมมือของเขากับลูกค้ารายนี้ มีสิทธิ์ที่จะให้ผลเชิงบวก การตอบสนองต่อข้อเสนอที่ได้รับ

ผู้ตรวจสอบบัญชีมีสิทธิ์ตามผลประโยชน์ของลูกค้าและด้วยความยินยอมของเขาในการเชิญผู้ตรวจสอบบัญชีรายอื่นและผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ เพื่อให้บริการระดับมืออาชีพ ความสัมพันธ์กับผู้ตรวจสอบบัญชีรายอื่น (ผู้เชี่ยวชาญ) ที่เกี่ยวข้องเพิ่มเติมจะต้องมีลักษณะทางธุรกิจและถูกต้อง

ผู้ตรวจสอบ (ผู้เชี่ยวชาญ) ที่เกี่ยวข้องเพิ่มเติมในการให้บริการจะต้องละเว้นจากการหารือเกี่ยวกับธุรกิจและคุณสมบัติทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบหลักกับตัวแทนลูกค้า และเพื่อแสดงความภักดีสูงสุดต่อเพื่อนร่วมงานที่เชิญพวกเขา

ความสัมพันธ์กับพนักงานกับสำนักงานสอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับการรับรองซึ่งได้ตกลงที่จะเป็นพนักงานของสำนักงานตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ต้องภักดีต่อสำนักงานดังกล่าว มีส่วนร่วมในอำนาจหน้าที่และการพัฒนาต่อไปของบริษัทด้วยกิจกรรมทั้งหมดของพวกเขา และรักษาความสัมพันธ์ที่เป็นมิตรต่อธุรกิจและเป็นมิตรกับผู้จัดการและพนักงานคนอื่น ๆ ของ บริษัท ผู้จัดการ และพนักงานของลูกค้า

ความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานและสำนักงานสอบบัญชีควรตั้งอยู่บนความรับผิดชอบร่วมกันในการปฏิบัติหน้าที่ทางวิชาชีพ ความทุ่มเทและการเปิดกว้าง การปรับปรุงอย่างต่อเนื่องขององค์กรบริการตรวจสอบบัญชี และเนื้อหาทางวิชาชีพของพวกเขา

ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับการรับรองซึ่งเปลี่ยนสำนักงานสอบบัญชีบ่อยครั้งหรือลาออกอย่างกะทันหันซึ่งก่อให้เกิดความเสียหายต่อสำนักงาน ถือเป็นการละเมิดจรรยาบรรณทางวิชาชีพ

ผู้จัดการ (พนักงาน) ของสำนักงานตรวจสอบบัญชีละเว้นจากการหารือกับบุคคลที่สามเกี่ยวกับคุณสมบัติทางวิชาชีพและส่วนบุคคลของอดีตพนักงานและเพื่อนร่วมงาน เว้นแต่ว่าอดีตพนักงานเหล่านี้ได้ก่อให้เกิดความเสียหายอย่างมีนัยสำคัญต่อวิชาชีพและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของ บริษัท ผ่านการกระทำของพวกเขา

เมื่อมีการร้องขอของหัวหน้าสำนักงานสอบบัญชีที่ผู้สอบบัญชีสมัครเข้าทำงาน หัวหน้าสำนักงานสอบบัญชีที่เคยเป็นลูกจ้างอาจให้คำแนะนำเป็นลายลักษณ์อักษรระบุถึงคุณสมบัติทางวิชาชีพและส่วนบุคคลของผู้สอบบัญชีได้

ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ลาออกจากสำนักงานตรวจสอบบัญชีด้วยเหตุผลใดก็ตาม มีหน้าที่โอนไปยังสำนักงานด้วยความสุจริตใจและเอกสารประกอบและข้อมูลทางวิชาชีพอื่น ๆ ที่เขามีอย่างครบถ้วน

3 จรรยาบรรณวิชาชีพของนักบัญชี

หลักจรรยาบรรณประกอบด้วยข้อกำหนดดังต่อไปนี้ นักบัญชีมืออาชีพจะต้องปฏิบัติตามหลักการพื้นฐานต่อไปนี้:

ก) ความซื่อสัตย์;

ข) ความเที่ยงธรรม;

c) ความสามารถทางวิชาชีพและการดูแลที่เหมาะสม;

ง) การรักษาความลับ;

จ) พฤติกรรมทางวิชาชีพ

ความซื่อสัตย์

1.2. นักบัญชีมืออาชีพจะต้องกระทำการอย่างเปิดเผยและซื่อสัตย์ในทุกความสัมพันธ์ทางวิชาชีพและทางธุรกิจ หลักการของความซื่อสัตย์ยังเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติที่ซื่อสัตย์และความจริงด้วย

1.3. นักบัญชีมืออาชีพไม่ควรจัดการกับบันทึก เอกสาร การสื่อสาร หรือข้อมูลอื่น หากมีเหตุผลให้เชื่อได้ว่า:

ก) ข้อมูลมีข้อความที่เป็นเท็จหรือทำให้เข้าใจผิดในสาระสำคัญ;

b) ข้อมูลมีข้อความหรือข้อมูลที่จัดทำขึ้นโดยไม่ได้ตั้งใจ;

c) ข้อมูลมีการละเว้นหรือการบิดเบือนข้อมูลที่จำเป็นซึ่งอาจทำให้เข้าใจผิด

1.4. นักบัญชีมืออาชีพจะไม่ได้รับการพิจารณาว่าฝ่าฝืนข้อ 1.3 หากเขาออกรายงานที่มีการปรับปรุงตามเหตุผลที่ให้ไว้ในข้อนี้

ความเที่ยงธรรม

1.5. ผู้ประกอบวิชาชีพบัญชีไม่ควรปล่อยให้อคติ ความขัดแย้งทางผลประโยชน์ หรือบุคคลอื่นมีอิทธิพลต่อความเที่ยงธรรมของวิจารณญาณทางวิชาชีพของตน

1.6. นักบัญชีมืออาชีพอาจพบว่าตัวเองอยู่ในสถานการณ์ที่อาจทำให้ความเป็นกลางของเขาลดลง ไม่สามารถระบุและอธิบายสถานการณ์ดังกล่าวได้ทั้งหมด ผู้ประกอบวิชาชีพบัญชีควรหลีกเลี่ยงความสัมพันธ์ที่อาจบิดเบือนหรือมีอิทธิพลต่อวิจารณญาณทางวิชาชีพของตน

ความสามารถระดับมืออาชีพและการดูแลที่เหมาะสม

1.7. นักบัญชีมืออาชีพจะต้องรักษาความรู้และทักษะของตนอย่างต่อเนื่องในระดับที่ทำให้แน่ใจว่าลูกค้าหรือนายจ้างสามารถรับบริการทางวิชาชีพที่มีคุณสมบัติตามหลักปฏิบัติล่าสุดและกฎหมายปัจจุบัน เมื่อให้บริการทางวิชาชีพ นักบัญชีมืออาชีพจะต้องดำเนินการด้วยความรอบคอบและเป็นไปตามมาตรฐานทางเทคนิคและวิชาชีพที่เกี่ยวข้อง

1.8. การให้บริการทางวิชาชีพที่มีคุณสมบัติเหมาะสมเกี่ยวข้องกับการจัดทำวิจารณญาณเกี่ยวกับการใช้ความรู้และทักษะทางวิชาชีพในกระบวนการให้บริการ การรับรองความสามารถทางวิชาชีพสามารถแบ่งออกเป็นสองขั้นตอนอิสระ:

ก) บรรลุระดับความสามารถทางวิชาชีพที่ต้องการ

b) การรักษาความสามารถทางวิชาชีพในระดับที่เหมาะสม

1.9. การรักษาความสามารถทางวิชาชีพต้องอาศัยการตระหนักรู้อย่างต่อเนื่องเกี่ยวกับการพัฒนาด้านเทคนิค วิชาชีพ และธุรกิจที่เกี่ยวข้อง การพัฒนาทางวิชาชีพอย่างต่อเนื่องจะพัฒนาและรักษาความสามารถที่ช่วยให้นักบัญชีมืออาชีพสามารถทำงานได้อย่างมีประสิทธิภาพในสภาพแวดล้อมทางวิชาชีพ

1.10. ความขยันหมายถึงภาระผูกพันในการดำเนินการตามข้อกำหนดของการมอบหมายงาน (สัญญา) อย่างระมัดระวัง ทั่วถึง และทันเวลา

1.11. นักบัญชีมืออาชีพจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าบุคคลที่ทำงานภายใต้เขาหรือเธอในฐานะมืออาชีพได้รับการฝึกอบรมและการกำกับดูแลที่จำเป็น

1.12. ในกรณีที่เหมาะสม ผู้ประกอบวิชาชีพบัญชีควรแจ้งให้ลูกค้า นายจ้าง หรือผู้ใช้บริการทางวิชาชีพอื่นๆ ทราบถึงข้อจำกัดที่มีอยู่ในบริการเหล่านั้น เพื่อให้แน่ใจว่าความคิดเห็นของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชีจะไม่ถูกตีความว่าเป็นข้อความแสดงข้อเท็จจริง

การรักษาความลับ

1.13. นักบัญชีมืออาชีพควรรักษาความลับของข้อมูลที่ได้รับอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ทางวิชาชีพหรือทางธุรกิจ และไม่ควรเปิดเผยข้อมูลนั้นแก่บุคคลที่สามที่ไม่ได้รับอนุญาต เว้นแต่นักบัญชีมืออาชีพมีสิทธิตามกฎหมาย วิชาชีพ หรือหน้าที่ในการเปิดเผยข้อมูลดังกล่าว ข้อมูลที่เป็นความลับที่ได้รับจากความสัมพันธ์ทางวิชาชีพหรือทางธุรกิจไม่ควรถูกใช้โดยนักบัญชีมืออาชีพเพื่อให้ได้มาซึ่งข้อได้เปรียบใดๆ สำหรับเขาหรือผู้อื่น

1.14. นักบัญชีมืออาชีพจะต้องรักษาความลับแม้อยู่นอกสภาพแวดล้อมทางวิชาชีพของตน นักบัญชีมืออาชีพควรตระหนักถึงความเป็นไปได้ของการเปิดเผยข้อมูลโดยไม่ตั้งใจ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อต้องรักษาความสัมพันธ์ระยะยาวกับคู่ค้าทางธุรกิจ ญาติสนิทหรือสมาชิกในครอบครัว

1.15. นักบัญชีมืออาชีพจะต้องรักษาความลับของข้อมูลที่เปิดเผยต่อเขาหรือเธอโดยผู้ที่อาจเป็นลูกค้าหรือนายจ้าง

1.16. นักบัญชีมืออาชีพจะต้องรักษาความลับของข้อมูลภายในองค์กรของตนหรือกับนายจ้าง

1.17. นักบัญชีมืออาชีพจะต้องดำเนินการตามขั้นตอนที่เหมาะสมทั้งหมดเพื่อให้แน่ใจว่าผู้ที่ทำงานภายใต้การดูแลของเขาและผู้ที่เขาได้รับคำแนะนำหรือความช่วยเหลือมีความเคารพต่อหน้าที่ในการรักษาความลับของเขา

1.18. ความจำเป็นในการรักษาความลับยังคงดำเนินต่อไปแม้หลังจากสิ้นสุดความสัมพันธ์ระหว่างนักบัญชีมืออาชีพกับลูกค้าหรือนายจ้างแล้ว เมื่อเปลี่ยนงานหรือรับลูกค้าใหม่ นักบัญชีมืออาชีพมีสิทธิ์ใช้ประสบการณ์เดิม อย่างไรก็ตาม นักบัญชีมืออาชีพไม่ควรใช้หรือเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับที่ได้รับอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ทางวิชาชีพหรือทางธุรกิจก่อนหน้านี้

1.19. นักบัญชีมืออาชีพควรหรืออาจจำเป็นต้องเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับในสถานการณ์ต่อไปนี้:

ก) การเปิดเผยข้อมูลได้รับอนุญาตตามกฎหมาย และ/หรือได้รับอนุญาตจากลูกค้าหรือนายจ้าง

b) กฎหมายกำหนดให้เปิดเผย เช่น:

ในการเตรียมเอกสารหรือแสดงหลักฐานในรูปแบบอื่นใดในระหว่างการดำเนินคดี

เมื่อรายงานข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการฝ่าฝืนกฎหมายที่ได้ทราบไปยังหน่วยงานที่เกี่ยวข้องแล้ว อำนาจรัฐ;

c) การเปิดเผยเป็นหน้าที่หรือสิทธิ์ทางวิชาชีพ (เว้นแต่กฎหมายจะห้ามไว้):

เมื่อตรวจสอบคุณภาพงานขององค์กร - สมาชิกขององค์กรวิชาชีพหรือองค์กรวิชาชีพนั้นเอง

หลังจากการสอบสวนหรือการสอบสวนโดยองค์กรสมาชิก หน่วยงานวิชาชีพ หรือหน่วยงานกำกับดูแล

เมื่อนักบัญชีมืออาชีพปกป้องผลประโยชน์ทางวิชาชีพของตนในกระบวนการดำเนินคดีทางกฎหมาย

1.20. ในการตัดสินใจว่าจะเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับหรือไม่ ผู้ประกอบวิชาชีพบัญชีควรพิจารณาสิ่งต่อไปนี้

ก) ผลประโยชน์ของฝ่ายใดฝ่ายหนึ่ง รวมถึงบุคคลที่สามที่อาจได้รับผลกระทบด้วย จะได้รับอันตรายหรือไม่ หากลูกค้าหรือนายจ้างได้รับอนุญาตให้เปิดเผยข้อมูล

b) ข้อมูลดังกล่าวเป็นที่รู้จักเพียงพอและพิสูจน์ได้อย่างสมเหตุสมผลหรือไม่ ในสถานการณ์ที่มีข้อเท็จจริงที่ไม่มีหลักฐาน การอนุมาน ข้อมูลที่ไม่ครบถ้วน หรือข้อสรุปที่ไม่มีมูล ต้องใช้วิจารณญาณทางวิชาชีพเพื่อพิจารณาว่าควรเปิดเผยข้อมูลในรูปแบบใด (หากมี)

c) ลักษณะของข้อความที่คาดหวังและผู้รับ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ผู้ประกอบวิชาชีพบัญชีต้องมั่นใจว่าบุคคลที่ได้รับการสื่อสารเป็นผู้รับที่ถูกต้อง

การปฏิบัติอย่างมืออาชีพ

1.21. นักบัญชีมืออาชีพจะต้องปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง และหลีกเลี่ยงการกระทำใดๆ ที่ทำให้เสื่อมเสียชื่อเสียงหรืออาจทำให้เสื่อมเสียชื่อเสียงในวิชาชีพ หรือที่บุคคลภายนอกที่สมเหตุสมผลและมีความรู้ซึ่งมีข้อมูลที่เกี่ยวข้องทั้งหมดจะรับรู้ได้ว่ามีผลกระทบในทางลบต่อวิชาชีพ ชื่อเสียงที่ดีวิชาชีพ

1.22. นักบัญชีมืออาชีพจะต้องไม่ทำให้วิชาชีพนั้นเสื่อมเสียชื่อเสียงเมื่อเสนอหรือส่งเสริมผู้สมัครรับเลือกตั้งและบริการของตน นักบัญชีมืออาชีพต้องมีความซื่อสัตย์สุจริตและต้องไม่:

ก) จัดทำข้อความที่เกินจริงถึงคุณภาพของบริการที่เขาสามารถให้ได้ คุณสมบัติและประสบการณ์ที่ได้รับ

b) ให้ความคิดเห็นที่ดูหมิ่นเกี่ยวกับงานของนักบัญชีมืออาชีพคนอื่น ๆ หรือทำการเปรียบเทียบงานของคุณกับงานของนักบัญชีอื่นอย่างไม่มีมูล

บทสรุป

นักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีขององค์กรสาธารณะ องค์กรการกุศล และไม่แสวงหาผลกำไรในการทำงานได้รับคำแนะนำจากมาตรฐานทางจริยธรรมที่เป็นที่ยอมรับในภาคส่วนอิสระโดยรวม

1) การอุทิศตนเพื่อการกุศล ความปรารถนาที่จะบรรลุภารกิจขององค์กร

2) ความสมัครใจและความเสียสละ

3) ความมุ่งมั่นต่อสาธารณประโยชน์

4) การเคารพในคุณค่าและศักดิ์ศรีของแต่ละบุคคล

5) ความอดทนและการมุ่งมั่นเพื่อความยุติธรรมทางสังคม

6) ความรับผิดชอบต่อสังคม

7) ความเปิดกว้างและความซื่อสัตย์

8) ความประหยัดที่เกี่ยวข้องกับกองทุน

9) การปฏิบัติตามกฎหมาย

หลักการพื้นฐานของจรรยาบรรณในชีวิตประจำวัน:

1) เป็นแบบอย่างของพฤติกรรมส่วนบุคคล

2) ในกระบวนการทำงานให้ปฏิบัติตามคุณค่าและวัตถุประสงค์ของวิชาชีพของคุณ

3) รับใช้วิชาชีพของคุณเพื่อประโยชน์ของผู้อื่น

4) ไม่มีส่วนร่วมในเรื่องที่เกี่ยวข้องกับการโกหก การหลอกลวง การปลอมแปลง

5) มุ่งมั่นที่จะพัฒนาความรู้ทางวิชาชีพและประสบการณ์เชิงปฏิบัติของคุณ โดยให้ความสำคัญกับหน้าที่ราชการเหนือสิ่งอื่นใด

6) อย่าใช้ความสัมพันธ์ทางวิชาชีพเพื่อบรรลุเป้าหมายส่วนบุคคล

7) รักษาความลับของข้อมูลที่ได้รับ

8) ความพยายามโดยตรงเพื่อป้องกันการกระทำที่ไร้มนุษยธรรมหรือการเลือกปฏิบัติต่อบุคคลหนึ่งหรือกลุ่มบุคคล

องค์กรวิชาชีพพัฒนารหัสโดยละเอียดเกี่ยวกับจรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีโดยพยายามจัดเตรียมพฤติกรรมที่แตกต่างกันทั้งหมดที่เป็นไปได้

หลักจริยธรรมสำหรับนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีสรุปมาตรฐานทางจริยธรรมของพฤติกรรมทางวิชาชีพ กำหนดค่านิยมทางศีลธรรมที่ชุมชนยืนยันในสภาพแวดล้อมของตน ซึ่งพร้อมที่จะปกป้องพวกเขาจากการละเมิดและการโจมตีที่เป็นไปได้ทั้งหมด

การปฏิบัติตามมาตรฐานจริยธรรมสากลและวิชาชีพถือเป็นความรับผิดชอบที่ขาดไม่ได้และเป็นหน้าที่สูงสุดของนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้จัดการ และพนักงานทุกคนของบริษัท

มีการพูดคุยกันมากมายเกี่ยวกับจรรยาบรรณของผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพ แต่แทบจะไม่สามารถพัฒนาผู้เชี่ยวชาญที่มีชื่อเสียงและมีคุณภาพสูงได้ ปัญหาด้านจริยธรรมเกิดขึ้นทุกวันในชีวิตการทำงานของนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชี พวกเขาจำเป็นต้องได้รับการแก้ไขอย่างมีศักดิ์ศรี และด้วยเหตุนี้ คุณจำเป็นต้องรู้บรรทัดฐานของพฤติกรรมทางวิชาชีพและเตรียมตัวที่จะปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัด

รายชื่อแหล่งที่มาที่ใช้

จรรยาบรรณสำหรับสมาชิกของสถาบันนักบัญชีมืออาชีพแห่งรัสเซีย

(อนุมัติโดยคำวินิจฉัยของสภาประธานาธิบดีของ IPBR โปรโตคอลหมายเลข 08/03 ลงวันที่ 26 กันยายน 2550)

จรรยาบรรณสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีแห่งรัสเซีย (ได้รับอนุมัติจากสภาตรวจสอบ

กิจกรรมภายใต้กระทรวงการคลังของรัสเซีย พิธีสารหมายเลข 56 ลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2550)

จริยธรรม

ผู้ตรวจสอบบัญชี

11. หลักจรรยาบรรณวิชาชีพการสอบบัญชี

โดยสรุป มาตรฐานทางจริยธรรมของการตรวจสอบสามารถกำหนดได้ว่าเป็นอิสระ ความสามารถ; ความซื่อสัตย์; ความเที่ยงธรรม

หลักจรรยาบรรณที่เผยแพร่โดย Russian College of Auditors สรุปมาตรฐานทางจริยธรรมของพฤติกรรมทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบอิสระ กำหนดค่าคุณธรรมที่ชุมชนการตรวจสอบยืนยันร่วมกันพร้อมที่จะปกป้องพวกเขาจากการละเมิดและการโจมตีที่เป็นไปได้ทั้งหมด การปฏิบัติตามมาตรฐานจริยธรรมสากลและวิชาชีพถือเป็นความรับผิดชอบที่ขาดไม่ได้และเป็นหน้าที่สูงสุดของผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้จัดการ และพนักงานทุกคนในสำนักงานตรวจสอบบัญชี

หลักจรรยาบรรณประกอบด้วยข้อกำหนดต่อไปนี้:

1. การปฏิบัติตามบรรทัดฐานและหลักการทางศีลธรรมที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป ผู้ตรวจสอบมีหน้าที่ต้องได้รับคำแนะนำในการกระทำของตนโดยกฎของมนุษย์สากล: “พยายามอย่าทำกับผู้อื่นในสิ่งที่คุณไม่ต้องการทำกับคุณ ให้ปฏิบัติตามกฎและบรรทัดฐานของศีลธรรมทั่วไป ความซื่อสัตย์และความซื่อสัตย์ในการกระทำและการตัดสินใจ

2. การปฏิบัติตามผลประโยชน์สาธารณะ

ผู้ตรวจสอบบัญชีภายนอกมีหน้าที่ต้องดำเนินการเพื่อประโยชน์ของสังคมและผู้ใช้งบการเงินทุกคน ไม่ใช่แค่ลูกค้าเท่านั้น

3. ความเที่ยงธรรมของผู้สอบบัญชี

4. ความเอาใจใส่ของผู้สอบบัญชี

เมื่อให้บริการอย่างมืออาชีพ ควรใช้ความระมัดระวังสูงสุด ผู้ตรวจสอบจะต้องรับผิดชอบอย่างรอบคอบและจริงจัง ปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบที่ได้รับอนุมัติ วางแผนและควบคุมงานอย่างเพียงพอ และตรวจสอบผู้เชี่ยวชาญในสังกัด

5. ความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องปฏิเสธที่จะให้บริการทางวิชาชีพหากมีข้อสงสัยตามสมควรเกี่ยวกับความเป็นอิสระจากองค์กรของลูกค้าและเจ้าหน้าที่ทุกประการ

ในรายงานหรือเอกสารอื่นที่เป็นผลจากการให้บริการทางวิชาชีพ ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องประกาศความเป็นอิสระของตนต่อลูกค้าอย่างมีสติและไม่มีคุณสมบัติ

6. ความสามารถทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องให้บริการตรวจสอบในระดับมืออาชีพที่เพียงพอตามที่ลูกค้าต้องการ เมื่อยอมรับภาระผูกพันในการให้บริการทางวิชาชีพบางอย่างผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องมั่นใจในความสามารถของเขาในด้านนี้มีความรู้และทักษะที่จำเป็นเพื่อปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของเขาอย่างมีมโนธรรมและเป็นมืออาชีพ สำนักงานตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ต้องจัดการฝึกอบรมประจำปีสำหรับ ผู้ตรวจสอบบัญชี

7.ข้อมูลที่เป็นความลับของลูกค้า

ผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ควรใช้ข้อมูลที่เป็นความลับของลูกค้าซึ่งเป็นที่รู้จักในขณะที่ให้บริการทางวิชาชีพ เพื่อผลประโยชน์ของตนเองหรือเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่สาม เช่นเดียวกับความเสียหายต่อผลประโยชน์ของลูกค้า

8. ความสัมพันธ์ทางภาษี

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างเคร่งครัดในทุกด้าน: พวกเขาจะต้องไม่จงใจซ่อนรายได้จากการเก็บภาษีหรือฝ่าฝืนกฎหมายภาษีเพื่อผลประโยชน์ของตนเองหรือผู้อื่น

9. ค่าธรรมเนียมวิชาชีพ

ค่าธรรมเนียมสำหรับบริการทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีจะเป็นไปตามมาตรฐานจรรยาบรรณวิชาชีพหากจ่ายขึ้นอยู่กับปริมาณและคุณภาพของบริการที่ให้ ขึ้นอยู่กับความซับซ้อนของบริการที่มอบให้ คุณสมบัติ ประสบการณ์ อำนาจทางวิชาชีพ และระดับความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชี จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับบริการทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบไม่ได้ขึ้นอยู่กับความสำเร็จของผลลัพธ์เฉพาะใดๆ หรือถูกกำหนดโดยสถานการณ์อื่นนอกเหนือจากนี้

12. โครงสร้างของสัญญาการตรวจสอบ

สัญญาการให้บริการสรุปได้บนพื้นฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกฎหมายว่าด้วยกิจกรรมการตรวจสอบและมาตรฐาน 12 "ข้อตกลงเกี่ยวกับเงื่อนไขในการดำเนินการตรวจสอบ"

สัญญาอาจเป็นระยะยาว (3-5 ปี) หรือครั้งเดียว (สำหรับการตรวจสอบหนึ่งครั้ง)

เรื่องของข้อตกลง

กำหนดเวลา

การรักษาความลับของคู่สัญญา

สิทธิและความรับผิดชอบของคู่สัญญา

เงื่อนไขการทำงาน

จำนวนค่าธรรมเนียมและขั้นตอนการชำระค่าบริการ

เหตุสุดวิสัย

ขั้นตอนการพิจารณาข้อพิพาท

ลักษณะพิเศษของสัญญาการให้บริการตรวจสอบคือระบุจำนวนความเสี่ยงในการตรวจสอบและระดับของสาระสำคัญ

13. ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชีกับลูกค้า

กระบวนการสร้างความสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชีกับลูกค้าสามารถแบ่งออกเป็นขั้นตอนต่างๆ ได้ดังต่อไปนี้

การเลือกวัตถุสแกน

การกำหนดปริมาณ ความเข้มข้นของแรงงาน และลำดับของงาน

การสร้างความสัมพันธ์ทางธุรกิจและความไว้วางใจกับลูกค้า

การพัฒนาแผนและโปรแกรมการตรวจสอบ การสรุปข้อตกลงในการให้บริการ

การประเมินประสิทธิผลของระบบบัญชีและการควบคุมภายใน

การรวบรวมหลักฐานการตรวจสอบตามจำนวนที่ต้องการเพื่อแสดงความเห็นต่อความน่าเชื่อถือของข้อความ

การเก็บรักษาเอกสารการตรวจสอบในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ

จัดทำรายงานและรายงานการตรวจสอบตามผลการตรวจสอบ

หน่วยงานทางเศรษฐกิจสามารถเริ่มค้นหาผู้ตรวจสอบได้ในกรณีที่กฎหมายกำหนดให้ต้องตรวจสอบ หรือเมื่อหน่วยงานทางเศรษฐกิจริเริ่ม

14. กิจกรรมการวางแผนล่วงหน้า (ก่อนสัญญา)

ซึ่งเป็นกิจกรรมจนกว่าจะได้รับคำสั่งให้ตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น หากลูกค้าที่ไม่คุ้นเคยกับผู้สอบบัญชีเสนอให้ดำเนินการตรวจสอบงบการเงินสำหรับปีและในเวลาเดียวกันก็กำหนดเวลาของการตรวจสอบและวันที่ส่งรายงานการตรวจสอบและข้อสรุป ดังนั้นผู้สอบบัญชีก่อน การยอมรับคำสั่งจะต้องวิเคราะห์อย่างรอบคอบว่าเขาสามารถให้บริการการตรวจสอบนี้ภายในกรอบเวลาที่กำหนดได้หรือไม่ เฉพาะในกรณีนี้เท่านั้นที่รับประกันการปฏิบัติตามหลักการสุจริตในระหว่างการตรวจสอบ

จรรยาบรรณในการตรวจสอบไม่อนุญาตให้มีการเชื่อมโยงระหว่างผู้ตรวจสอบกับลูกค้าที่ไม่มีชื่อเสียงที่ไร้ที่ติ ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีไม่คุ้นเคยกับลูกค้าและเจ้าขององค์กรและไม่แน่ใจว่าพวกเขามีชื่อเสียงที่ไร้ที่ติ เขาควรตรวจสอบว่าฝ่ายบริหารของบริษัทมีข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้า ผู้ก่อตั้ง หน่วยงานกำกับดูแล อ่านหรือไม่ งบการเงินประจำปี และหากเป็นไปได้ การคืนภาษีของผู้มีโอกาสเป็นลูกค้าในช่วงสามปีที่ผ่านมา

เมื่อเปลี่ยนผู้ตรวจสอบบัญชี แนะนำให้ถามลูกค้าเกี่ยวกับเหตุผล (เช่น มุมมองที่แตกต่างกัน ประเด็นสำคัญ, ไม่ชำระค่าธรรมเนียม, ด้วยเหตุผลขององค์กร ฯลฯ ) เมื่อเปลี่ยนผู้สอบบัญชีฝ่ายบริหารขององค์กรมีหน้าที่ต้องจัดเตรียมสำเนารายงานผลการตรวจสอบให้กับผู้สอบบัญชีใหม่เป็นเวลาอย่างน้อยสามปีการเงินก่อนหน้าที่จัดทำโดยผู้ตรวจสอบบัญชีคนก่อน (ข้อ 4.12 ของกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ “ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้ตรวจสอบถึงฝ่ายบริหารของกิจการทางเศรษฐกิจตามผลการตรวจสอบ”) .

ข้อกำหนดเบื้องต้นที่จำเป็นสำหรับการให้บริการตรวจสอบบัญชีคือการปฏิบัติงานที่เป็นอิสระและไร้ที่ติของพนักงานของสำนักงานสอบบัญชี

การรับประกันและรับรองความเป็นอิสระที่แท้จริงของพนักงานของสำนักงานตรวจสอบบัญชีเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นในการจัดทำรายงานการตรวจสอบที่เป็นอิสระ ขอแนะนำให้หลีกเลี่ยงสถานการณ์ทั้งหมดที่อาจบั่นทอนความเป็นอิสระที่แท้จริงหรือการรับรู้

เมื่อยอมรับคำสั่งซื้อ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องตรวจสอบว่าเขาสามารถให้บริการภายในระยะเวลาที่ลูกค้ากำหนดไว้ล่วงหน้าได้หรือไม่ เช่น ตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้:

มีจำนวนพนักงานที่มีคุณสมบัติตามที่กำหนดเพื่อดำเนินการตามคำสั่งซื้อให้เสร็จสิ้นภายในกรอบเวลาที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้กับลูกค้าหรือไม่

หากจำเป็น บริษัทสามารถให้ผู้เชี่ยวชาญคนอื่นๆ ดำเนินการตรวจสอบได้หรือไม่ (ความสามารถภายในและภายนอก)

ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ต้องปฏิเสธคำสั่งที่เสนอให้เขาหากเขาไม่สามารถรับประกันการปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ระบุทั้งหมดได้

ผู้ตรวจสอบจัดทำเอกสารการทำงาน (บันทึก) เกี่ยวกับขั้นตอนที่ดำเนินการเพื่อยืนยันการดำเนินการของการกระทำเหล่านี้

นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีควรพิจารณาประเด็นเพิ่มเติมเพื่อประเมินระดับความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามคำสั่งที่กำหนด:

อุตสาหกรรมกิจกรรมทางเศรษฐกิจของลูกค้า

การหมุนเวียนของพนักงานในปีที่ผ่านมา

สถานการณ์ทางการเงินของลูกค้าและความสามารถในการเอาชนะปัญหาทางการเงินที่อาจเกิดขึ้น

ระดับคุณสมบัติของพนักงานในสายงานบัญชี ฝ่ายการเงิน และฝ่ายประมวลผลข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ตลอดจนการปฏิบัติตามระบบบัญชี

อัตราการเติบโตของการผลิตและแนวโน้ม

ในบางครั้ง เพื่อให้ได้ข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับลูกค้า โดยเฉพาะอย่างยิ่งเพื่อกำหนดความเสี่ยงที่เป็นไปได้สำหรับผู้ตรวจสอบเมื่อดำเนินการตามคำสั่งที่เสนอ จำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบเบื้องต้น ในระหว่างการตรวจสอบเบื้องต้น คุณควรทราบ:

พื้นฐานทางกฎหมายขององค์กร เอกสารประกอบ และการปฏิบัติตามกฎหมายปัจจุบัน

สถานะของระบบบัญชีและการรายงานเป็นอย่างไรและสามารถตรวจสอบได้หรือไม่?

ตามกฎแล้ว จำเป็นต้องมีการประเมินลูกค้าประจำใหม่หาก:

1. มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในองค์ประกอบของผู้บริหารระดับสูงขององค์กรซึ่งอาจส่งผลกระทบต่อการพัฒนาและนโยบายขององค์กร

2. ผู้ตรวจสอบและลูกค้ามีมุมมองที่แตกต่างกันและไม่สามารถหาวิธีแก้ปัญหาประนีประนอมได้

3. มีความมั่นใจว่าลูกค้าจงใจทำให้ผู้สอบบัญชีเข้าใจผิดไม่ได้ให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบงบการเงินประจำปี

4. มีการตัดสินของศาลต่อลูกค้า ผู้บริหาร หรือพนักงานอื่น ๆ อันเป็นผลมาจากการละเมิดกฎหมายปัจจุบัน

5. พบว่าผู้บริหารหรือพนักงานคนอื่น ๆ ของลูกค้าอาจกระทำการที่นำไปสู่การละเมิดกฎหมายปัจจุบัน

6. การเข้าร่วมกิจกรรมของลูกค้าโดยพนักงานของบริษัทตรวจสอบหรือความเกี่ยวข้องทางธุรกิจอื่น ๆ อาจทำลายความเป็นกลางและความเป็นอิสระ

ด้วยหนังสือแสดงความมุ่งมั่นข้อกำหนดซึ่งควบคุมโดยกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ "หนังสือแสดงความมุ่งมั่นขององค์กรตรวจสอบเมื่อได้รับความยินยอมในการดำเนินการตรวจสอบ" ซึ่งได้รับอนุมัติจากคณะกรรมาธิการกิจกรรมการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีแห่งรัสเซีย สหพันธ์ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2539 โปรโตคอลหมายเลข 6 สำนักงานตรวจสอบยืนยันความยินยอมเกี่ยวกับเป้าหมายและขอบเขตของการตรวจสอบ รูปแบบการนำเสนอรายงาน ระดับความรับผิดชอบต่อลูกค้า จดหมายแสดงความมุ่งมั่นจะถูกส่งไปยังลูกค้าก่อนที่จะสรุปสัญญาเพื่อหลีกเลี่ยงความเข้าใจผิดในภาระผูกพันที่ดำเนินการ

ด้วยความพยายามที่จะดำเนินงานขนาดใหญ่ในการพัฒนาและปฏิบัติตามมาตรฐานจรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีที่มีการประสานงานและเชื่อมโยงถึงกัน ปัจจุบันสภาการตรวจสอบบัญชี กระทรวงการคลัง สหพันธรัฐรัสเซียด้วยการมีส่วนร่วมอย่างแข็งขันของสมาคมการตรวจสอบทางวิชาชีพที่ได้รับการรับรองโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย ประมวลมาตรฐานจริยธรรมสำหรับกิจกรรมทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบได้รับการพัฒนาและรับรองโดยสภาเมื่อวันที่ 28 สิงหาคม 2546

จรรยาบรรณสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นรายการค่านิยมและหลักการอย่างเป็นทางการโดยละเอียดที่แนะนำผู้ตรวจสอบชาวรัสเซียเมื่อดำเนินกิจกรรมทางวิชาชีพ

ตามเงื่อนไขของรหัสจำเป็นต้องรับรู้ว่าวัตถุประสงค์หลักของวิชาชีพการตรวจสอบคือกิจกรรมของผู้เชี่ยวชาญในระดับมืออาชีพสูงสุดเพื่อให้มั่นใจว่า การดำเนินการคุณภาพสูงงานและความพึงพอใจต่อสาธารณประโยชน์

การปฏิบัติตามมาตรฐานจริยธรรมของพฤติกรรมทางวิชาชีพนั้นบรรลุได้ด้วยความรับผิดชอบอันสูงส่งของผู้ตรวจสอบบัญชี การปฏิบัติตามมาตรฐานจริยธรรมสากลและวิชาชีพถือเป็นความรับผิดชอบที่ขาดไม่ได้และเป็นหน้าที่สูงสุดของผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้จัดการ และพนักงานทุกคนในสำนักงานตรวจสอบบัญชี

หลักการที่ผู้ตรวจสอบบัญชีทุกคนควรปฏิบัติตาม

ในประมวลจริยธรรมสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี ให้หลักการพื้นฐานที่ผู้ตรวจสอบทุกคนต้องปฏิบัติตาม: ความซื่อสัตย์ ความเป็นอิสระ ความเที่ยงธรรม ความสามารถทางวิชาชีพและความรอบคอบ การรักษาความลับ การปฏิบัติตามเอกสารกำกับดูแล และหลักการอื่นๆ

ภายใต้ ความซื่อสัตย์ไม่เพียงแต่เข้าใจความจริงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความเป็นกลางและความน่าเชื่อถือด้วย ตามหลักการแห่งความเที่ยงธรรม ผู้ตรวจสอบบัญชีทุกคนควรทำ กระทำการอย่างยุติธรรมด้วยความซื่อสัตย์สุจริตและไม่มีความขัดแย้งทางผลประโยชน์

ในการปฏิบัติหน้าที่ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องมีความเที่ยงธรรม ความเที่ยงธรรมหมายถึง ความเป็นกลาง ความเป็นกลาง และเสรีภาพจากอิทธิพลใด ๆ ในการพิจารณาประเด็นทางวิชาชีพและสร้างข้อสรุปและข้อสรุป

เพื่อให้สอดคล้องกับข้อกำหนดทางจริยธรรมของความเป็นกลาง บุคคลควร:

หลีกเลี่ยงความสัมพันธ์ที่ทำให้เกิดอคติ ความลำเอียง หรืออิทธิพลของผู้อื่นซึ่งส่งผลเสียต่อความเป็นกลาง
ไม่รับหรือเสนอของขวัญหรือการต้อนรับที่สามารถคาดหวังได้อย่างสมเหตุสมผลว่าจะมีอิทธิพลต่อวิจารณญาณทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีอย่างมีนัยสำคัญและไม่เหมาะสม

เมื่อตกลงให้บริการผู้ตรวจสอบบัญชีต้องมั่นใจว่าเขาจะปฏิบัติงานในระดับมืออาชีพระดับสูง ผู้ตรวจสอบบัญชีควรละเว้นจากการให้บริการในพื้นที่ที่เขาไม่มีความสามารถ เว้นแต่เขาจะได้รับความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญที่เหมาะสม ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องให้บริการตรวจสอบบัญชีด้วยความระมัดระวัง ความสามารถ และความขยันหมั่นเพียร เป็นความรับผิดชอบของพวกเขาที่จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจอย่างต่อเนื่องว่าความรู้และประสบการณ์ได้รับการปรับปรุงให้อยู่ในระดับที่ทำให้ทั้งฝ่ายบริหารและลูกค้ามีความมั่นใจ คุณภาพสูงบริการระดับมืออาชีพโดยอาศัยข้อมูลที่อัปเดตอย่างต่อเนื่องในด้านกฎหมาย วิธีการ และแนวปฏิบัติในการตรวจสอบ

ความสามารถระดับมืออาชีพ— การมีความรู้และทักษะที่จำเป็นซึ่งช่วยให้ผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถให้บริการระดับมืออาชีพในลักษณะที่มีคุณวุฒิและมีคุณภาพสูง

ผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ควรพูดเกินจริงถึงความรู้และประสบการณ์ของตน

การรักษาความลับ- หนึ่งในหลักการของการตรวจสอบซึ่งก็คือผู้ตรวจสอบ (องค์กรตรวจสอบ) มีหน้าที่ต้องมั่นใจในความปลอดภัยของเอกสารที่ได้รับหรือรวบรวมโดยพวกเขาในกิจกรรมการตรวจสอบและไม่มีสิทธิ์ถ่ายโอนเอกสารเหล่านี้หรือสำเนาของพวกเขา ( ทั้งหมดหรือบางส่วน) ในทางใดทางหนึ่งต่อบุคคลที่สามหรือเปิดเผยข้อมูลที่มีอยู่ในนั้นโดยไม่ได้รับความยินยอมจากเจ้าของ (ผู้จัดการ) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ ยกเว้นในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อมูลที่ได้รับระหว่างการตรวจสอบที่ดำเนินการในนามของหน่วยงานสอบสวน อัยการ ผู้สอบสวน ศาล และศาลอนุญาโตตุลาการสามารถเปิดเผยต่อสาธารณะได้เฉพาะเมื่อได้รับอนุญาตจากหน่วยงานดังกล่าว และในรูปแบบที่หน่วยงานดังกล่าวรับรู้สิ่งนี้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้

ต้องปฏิบัติตามหลักการของการรักษาความลับอย่างเคร่งครัด แม้ว่าการเปิดเผยหรือการเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบจะไม่ก่อให้เกิดความเสียหายอย่างเป็นรูปธรรมหรือความเสียหายอื่นใด

ตามข้อกำหนดของมาตรา 8 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลจะต้องเก็บความลับเกี่ยวกับธุรกรรมในองค์กรที่ดำเนินการตรวจสอบหรือให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ การรักษาความลับหมายถึงหน้าที่ในการปกป้องข้อมูลไม่ให้ถูกเปิดเผย และรวมถึงข้อกำหนดสำหรับผู้ตรวจสอบที่ได้รับข้อมูลในการให้บริการทางวิชาชีพ จะต้องไม่ใช้ข้อมูลนั้นเพื่อผลประโยชน์ส่วนตัวหรือเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่สาม

หลักจรรยาบรรณสำหรับผู้ตรวจสอบกำหนดข้อกำหนดการรักษาความลับทางวิชาชีพขั้นพื้นฐานต่อไปนี้ ซึ่งรวมถึงการไม่เปิดเผยข้อมูลในลักษณะดังต่อไปนี้:

ความเป็นอิสระ- นี่คือการขาดความสนใจบังคับ (การเงินทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องหรืออื่น ๆ ) ในส่วนของผู้สอบบัญชีเมื่อสร้างความเห็นของเขาในกิจการขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบหรือการพึ่งพาบุคคลที่สาม

เพื่อประโยชน์ของสังคม ผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบทั้งหมดควรเป็นอิสระจากองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบและบุคคลที่สาม

การตรวจสอบที่มีประสิทธิผลสูงสุดดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบอิสระ ในกฎหมายปัจจุบัน (มาตรา 12 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับการตรวจสอบ") มีข้อ จำกัด ที่กำหนดเงื่อนไขสำหรับความเป็นอิสระของการตรวจสอบ ตารางด้านล่างระบุข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับกฎหมายและ บุคคลในข้อจำกัดระหว่างการตรวจสอบ:

ชื่อเสียงของบริษัทตรวจสอบ

ในกิจกรรมของพวกเขา ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดเบื้องต้นหรือหลักการพื้นฐานหลายประการที่ไม่เพียงแต่สร้างชื่อเสียงที่ดีให้กับสำนักงานตรวจสอบบัญชีและพนักงานเท่านั้น แต่ยังเป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปด้านพฤติกรรมทางจริยธรรมในสาขานี้อีกด้วย หลักการเหล่านี้รวมถึงความซื่อสัตย์และการปฏิบัติทางวิชาชีพ

ความซื่อสัตย์— เกี่ยวข้องกับการให้บริการทางวิชาชีพโดยผู้สอบบัญชี ด้วยความเอาใจใส่และเอาใจใส่ตามสมควรประสิทธิภาพและการใช้ความสามารถอย่างเหมาะสม ในขณะเดียวกัน ทัศนคติที่ขยันหมั่นเพียรและมีความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบต่องานของเขาไม่ควรถือเป็นหลักประกันกิจกรรมการตรวจสอบที่ปราศจากข้อผิดพลาด

การปฏิบัติอย่างมืออาชีพ— การปฏิบัติตามลำดับความสำคัญของผลประโยชน์สาธารณะและภาระผูกพันของผู้สอบบัญชีในการรักษาชื่อเสียงในวิชาชีพของเขา ละเว้นจากการกระทำที่ไม่สอดคล้องกับการให้บริการตรวจสอบ

จรรยาบรรณวิชาชีพของผู้ตรวจสอบไม่ได้จำกัดอยู่เพียงกฎเกณฑ์บางประการเหล่านี้ แนวคิดเรื่องจรรยาบรรณทางวิชาชีพนำไปใช้กับกิจกรรมทุกด้านของผู้ตรวจสอบบัญชี จริยธรรมและอิทธิพลทางวินัยเป็นพื้นฐานของการควบคุมตนเองในกิจกรรมของพวกเขา ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องคำนึงถึงผลประโยชน์ของผู้อื่นอยู่เสมอ ไม่ว่าวิธีแก้ปัญหาจะยากแค่ไหน ก็จำเป็นต้องคำนึงถึงรายละเอียดทางเทคนิคเพื่อจดจำแก่นแท้ของปัญหา ความสำคัญสำหรับนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีในการรับรู้จิตวิญญาณของวิชาชีพว่ามีผลกระทบต่อผู้อื่นไม่สามารถกล่าวเกินจริงได้

จรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี กำหนดมาตรฐานการปฏิบัติสำหรับผู้ตรวจสอบกำหนดหลักการพื้นฐานที่เขาต้องปฏิบัติตามในการปฏิบัติหน้าที่ทางวิชาชีพ

เพื่อพัฒนาจรรยาบรรณวิชาชีพจึงนำบทบัญญัติแห่งจรรยาบรรณทั่วไปมาใช้ จริยธรรมเป็นสาขาหนึ่งของปรัชญาที่เกี่ยวข้องกับการศึกษาอย่างเป็นระบบเกี่ยวกับปัญหาการเลือกของมนุษย์ แนวคิดเรื่องความดีและความชั่วที่บุคคลได้รับการชี้นำ และความหมายที่มีอยู่ในท้ายที่สุด ความจำเป็นในการควบคุมพฤติกรรมทางจริยธรรมของกลุ่มวิชาชีพเกิดขึ้นจากความรับผิดชอบของตัวแทนต่อสังคม

ผู้ตรวจสอบมีความรับผิดชอบต่อสาธารณะ รวมถึงทุกคนที่พึ่งพาพวกเขาในเรื่องความเป็นกลาง ความซื่อสัตย์ และความเป็นอิสระ เพื่อช่วยรักษาการดำเนินธุรกิจให้ราบรื่น

จรรยาบรรณวิชาชีพประกอบด้วย ชุดมาตรฐานซึ่งมีลักษณะเป็นกรอบงาน แต่แม้ว่าจะมีอยู่ ปัญหาในการเลือกในบางกรณีก็ยังคงอยู่ที่ผู้เชี่ยวชาญ:

จำเป็น- สร้างขึ้นจากกฎที่เข้มงวดที่ต้องปฏิบัติตาม ข้อเสีย - พิจารณาเฉพาะการปฏิบัติตามกฎเท่านั้น ไม่ใช่ผลที่ตามมาจากการกระทำ
ประโยชน์— มีการศึกษาผลของการกระทำ แทนที่จะปฏิบัติตามกฎ (เช่น อนุญาตให้มีข้อยกเว้นกฎ) ข้อเสียคือแนวทางนี้ให้ ผลเชิงบวกถ้าทุกคนปฏิบัติตามบรรทัดฐาน ถ้าไม่เช่นนั้น ข้อยกเว้นของกฎก็จะกลายเป็นกฎสำหรับทุกคน และบรรทัดฐานของพฤติกรรมจะไม่ได้รับการเคารพ
ลักษณะทั่วไป- การผสมผสานที่สมเหตุสมผลระหว่างแนวทางที่จำเป็นและแนวทางที่เป็นประโยชน์ เกี่ยวข้องกับการแก้ปัญหาที่เลือกโดยการตอบคำถาม: “จะเกิดอะไรขึ้นหากทุกคนกระทำในลักษณะเดียวกันในสถานการณ์เดียวกัน” หากผลของการกระทำไม่เป็นที่พึงปรารถนา การกระทำนั้นผิดจรรยาบรรณและไม่ควรกระทำ

ไฮไลท์ระหว่างประเทศระดับชาติและในประเทศ จรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี.

รหัสสากลจรรยาบรรณวิชาชีพที่ IFAC นำมาใช้ ประกอบด้วยมาตรฐานทั้งโดยทั่วไปสำหรับนักบัญชีมืออาชีพทุกคนและแยกต่างหากสำหรับนักบัญชีมืออาชีพอิสระ (ผู้ตรวจสอบบัญชี)

จรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีของรัสเซียในฐานะระดับชาติได้รับการอนุมัติจากสภากิจกรรมการตรวจสอบภายใต้กระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 28 สิงหาคม 2546 โดยพิธีสารหมายเลข 16 และตกลงกับสภาประสานงานของสมาคมผู้ตรวจสอบและนักบัญชีวิชาชีพแห่งรัสเซีย จัดทำขึ้นโดยคำนึงถึงข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียตามคำแนะนำของประมวลจริยธรรม IFAC พร้อมการรักษาแนวทางและส่วนแนวคิดไว้สูงสุด หลักปฏิบัตินี้กำหนดกฎเกณฑ์ปฏิบัติสำหรับผู้ตรวจสอบในรัสเซียและกำหนดหลักการพื้นฐานที่พวกเขาต้องปฏิบัติตามเมื่อดำเนินกิจกรรมทางวิชาชีพ ในรัสเซีย ตั้งแต่ปี 2544 สมาคมตรวจสอบวิชาชีพที่ได้รับการรับรองได้กำหนดให้ต้องกำหนดข้อกำหนดด้านจรรยาบรรณวิชาชีพ และดำเนินการติดตามการปฏิบัติตามกฎระเบียบอย่างเป็นระบบ จรรยาบรรณที่ใช้บังคับในสมาคมวิชาชีพเป็นของกลุ่มจรรยาบรรณภายใน ตามกฎแห่งความต่อเนื่องบรรทัดฐานไม่ควรขัดแย้งกับประมวลกฎหมายแห่งชาติและมีข้อกำหนดที่ต่ำกว่าข้อกำหนดระดับชาติ

สมาคมตรวจสอบของรัสเซียบางแห่งก่อนที่กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 7 สิงหาคม 2544 เลขที่ 119-FZ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" ได้มีการพัฒนาและนำหลักจรรยาบรรณวิชาชีพภายในสำหรับผู้ตรวจสอบมาใช้ก่อนที่กฎหมายของรัฐบาลกลางจะมีผลใช้บังคับ โดยเฉพาะอย่างยิ่งรหัสดังกล่าวได้รับการอนุมัติในเดือนธันวาคม พ.ศ. 2539 โดยหอตรวจสอบแห่งรัสเซีย สรุปมาตรฐานทางจริยธรรมของการดำเนินการทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบอิสระที่รวบรวมโดยหอตรวจสอบแห่งรัสเซียตามมาตรฐานทางจริยธรรมระหว่างประเทศของ IFAC

การมีอยู่ของจรรยาบรรณในระดับต่างๆ อาจนำไปสู่ความขัดแย้งบางประการได้ ประมวลจริยธรรมระหว่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับประเด็นนี้มีดังต่อไปนี้: หากบทบัญญัติใดๆ ของประมวลจริยธรรมแห่งชาติขัดแย้งกับบทบัญญัติของประมวลจริยธรรมระหว่างประเทศ จะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดระดับชาติ เมื่อให้บริการในประเทศอื่น คุณควรได้รับคำแนะนำดังต่อไปนี้: รหัสจริยธรรมซึ่งกำหนดข้อกำหนดที่เข้มงวดมากขึ้น (เข้มงวด)

การไม่ปฏิบัติตามจรรยาบรรณจะถูกกำหนดโดยสมาคมผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพ

หน้าที่ 5 จาก 16

คุณสมบัติของจรรยาบรรณของผู้ตรวจสอบบัญชี

คุณสมบัติของจรรยาบรรณของผู้ตรวจสอบบัญชีนั้นพิจารณาจากลักษณะและเนื้อหาของกิจกรรมการตรวจสอบซึ่งเป็นสาระสำคัญ ในสหพันธรัฐรัสเซีย การควบคุมทางการเงินดำเนินการในรูปแบบของกิจกรรมการควบคุมทางการเงินและการตรวจสอบของรัฐ การควบคุมทางการเงินของรัฐดำเนินการทั้งในระดับสหพันธรัฐรัสเซียและในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของรัสเซีย อีกทั้งในระดับ รัฐบาลท้องถิ่นมีการควบคุมทางการเงินของเทศบาล กิจกรรมการตรวจสอบ (การตรวจสอบ) ในรัสเซียเป็นกิจกรรมทางธุรกิจสำหรับการตรวจสอบรายงานการบัญชีและการเงิน (การบัญชี) ขององค์กรและ ผู้ประกอบการแต่ละราย(หน่วยงานที่ตรวจสอบแล้ว)

ผู้ตรวจสอบแตกต่างจากผู้ตรวจสอบในสาระสำคัญในแนวทางการตรวจสอบเอกสารในความสัมพันธ์กับลูกค้าในข้อสรุปที่ดึงมาจากผลการตรวจสอบ ฯลฯ กล่าวอีกนัยหนึ่ง การตรวจสอบนั้นกว้างกว่าแนวคิดเช่นการตรวจสอบและการควบคุมมาก ไม่เพียงแต่ให้การตรวจสอบความถูกต้องเท่านั้น ตัวชี้วัดทางการเงินแต่ยังมีความสำคัญไม่น้อยไปกว่าการพัฒนาข้อเสนอสำหรับการเพิ่มประสิทธิภาพกิจกรรมทางธุรกิจเพื่อปรับต้นทุนให้เหมาะสมและเพิ่มผลกำไร กิจกรรมการตรวจสอบ นอกเหนือจากการตรวจสอบแล้ว ยังเกี่ยวข้องกับการให้บริการประเภทต่างๆ เช่น การบัญชีและการบูรณะ การให้คำปรึกษาด้านการบัญชี ภาษี การฝึกอบรม ฯลฯ

ผู้เชี่ยวชาญชาวอเมริกันที่มีชื่อเสียงในด้านทฤษฎีและการปฏิบัติด้านการตรวจสอบบัญชี ศาสตราจารย์ J. Robertson เน้นย้ำว่าการตรวจสอบเป็นกิจกรรมที่มุ่งลดความเสี่ยงทางธุรกิจ เขาเห็นว่าการตรวจสอบช่วยลดความเสี่ยงด้านข้อมูลสำหรับผู้ใช้ให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ รายงานทางการเงิน. คุณสามารถคำนวณ (คาดการณ์) ความเสี่ยงนี้คร่าวๆ และกำหนดความน่าจะเป็นของเหตุการณ์ที่น่าพึงพอใจได้ ในเวลาเดียวกัน ความเสี่ยงทางธุรกิจบริษัท (บริษัท องค์กร) ไม่มีอิทธิพลโดยตรงต่อผู้ตรวจสอบ

การตรวจสอบยังแตกต่างจากการบัญชีทางนิติเวชอีกด้วย ข้อแตกต่างคือการตรวจสอบเป็นการตรวจสอบที่เป็นอิสระ ในขณะที่การตรวจสอบบัญชีทางนิติเวชจะดำเนินการโดยการตัดสินใจของหน่วยงานตุลาการ ความเฉพาะเจาะจงของการบัญชีทางนิติวิทยาศาสตร์แสดงออกมาในรูปแบบขั้นตอนและกฎหมายซึ่งช่วยให้ได้รับแหล่งที่มาของหลักฐานในการประยุกต์ใช้ความรู้ของผู้เชี่ยวชาญในสาขาการบัญชีในระหว่างการสอบสวนทางศาลของธุรกรรมทางธุรกิจที่เสร็จสมบูรณ์ การตรวจสอบมีอยู่โดยไม่คำนึงถึงการมีหรือไม่มีกระบวนการทางอาญาหรือทางแพ่ง ในขณะที่การตรวจสอบทางบัญชีทางนิติเวชไม่สามารถอยู่ได้นอกคดีอาญาหรืออนุญาโตตุลาการ เนื่องจากเป็นรูปแบบขั้นตอนและกฎหมาย (ด้านกฎหมายของการตรวจสอบประเภทนี้) ความแตกต่างนี้ทิ้งรอยประทับไว้ในธรรมชาติของความสัมพันธ์ระหว่างหลักนิติธรรมและจรรยาบรรณวิชาชีพในกิจกรรมของผู้ตรวจสอบบัญชี และทำให้เกิดข้อเรียกร้องทางศีลธรรมในกิจกรรมนี้สูงเป็นพิเศษ

ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจมีส่วนร่วมในฐานะนักบัญชีผู้เชี่ยวชาญเมื่อดำเนินการตรวจสอบบัญชีทางนิติเวช ผู้เชี่ยวชาญในฐานะบุคคลขั้นตอนอิสระในฐานะผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติเหมาะสมในด้านการบัญชีและการควบคุมจะกำหนดวิธีการวิจัยอย่างอิสระเนื่องจากเขารับผิดชอบต่อความถูกต้องของข้อสรุปของเขา ประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อจำกัดใด ๆ สำหรับผู้ตรวจสอบที่เชี่ยวชาญในการปฏิบัติหน้าที่ทางวิชาชีพของตน ประมวลกฎหมายอาญา- กฎหมายที่เป็นระบบซึ่งกำหนดว่าการกระทำใดที่เป็นอันตรายต่อสังคมถือเป็นความผิดทางอาญาและกำหนดบทลงโทษสำหรับการกระทำดังกล่าว

เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของกิจกรรมการตรวจสอบมีหลายแง่มุม การจำแนกประเภททั่วไปกิจกรรมการตรวจสอบสามารถแสดงได้ในรูป 1.

จากการจำแนกประเภทข้างต้น ขอแนะนำให้พิจารณาเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของกิจกรรมการตรวจสอบ ตลอดจนสิทธิ ภาระผูกพัน จริยธรรม และความรับผิดชอบของกิจกรรมการตรวจสอบ ข้อได้เปรียบในเรื่องนี้เป็นของการตรวจสอบภายนอก วัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์หลักถูกกำหนดไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบและ" กฎของรัสเซีย(มาตรฐาน) สำหรับกิจกรรมการตรวจสอบ” เป้าหมายหลักของการตรวจสอบภายนอกคือการให้ข้อมูลที่เป็นกลาง เป็นจริง และถูกต้องเกี่ยวกับวัตถุที่ได้รับการตรวจสอบ

ข้าว. 1. การจำแนกประเภททั่วไปของกิจกรรมการตรวจสอบ

ความสำเร็จ เป้าหมายหลักได้รับการอำนวยความสะดวกตามข้อกำหนดปัจจุบันสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบ ประการแรก นี่คือความเป็นอิสระและความเที่ยงธรรมเมื่อดำเนินการตรวจสอบ รวมถึงการรักษาความลับ ความเป็นมืออาชีพ ความสามารถ และความซื่อสัตย์ของผู้ตรวจสอบ เขาใช้วิธีการทางสถิติและการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ และใช้เทคโนโลยีสารสนเทศใหม่ๆ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องสามารถตัดสินใจได้อย่างมีประสิทธิภาพและให้คำแนะนำอย่างมีเหตุผลตามข้อมูลการตรวจสอบ ความปรารถนาดีและความภักดีของผู้สอบบัญชีต่อลูกค้า ความรับผิดชอบต่อผลที่ตามมาของคำแนะนำและข้อสรุปเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับกิจกรรมของเขา เขามีหน้าที่ดูแลการเติบโตของอำนาจหน้าที่ของวิชาชีพบัญชีเสมอและทุกที่ ข้อกำหนดทั้งหมดนี้กำหนดลักษณะและมาตรฐานพฤติกรรมของผู้ตรวจสอบบัญชี

ความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี– ข้อกำหนดว่าผู้สอบบัญชีไม่ใช่ลูกจ้าง หน่วยงานของรัฐและไม่สังกัดหน่วยงานควบคุมและตรวจสอบ เขาปฏิบัติตามมาตรฐานของสมาคมผู้ตรวจสอบบัญชีวิชาชีพ (สมาคม) อย่างเคร่งครัด โดยไม่มีการเรียกร้องทรัพย์สินหรือผลประโยชน์ส่วนตัวอื่นใดต่อองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ ความเป็นกลางของเขายังได้รับการรับรองจากการฝึกอบรมระดับมืออาชีพ ประสบการณ์ภาคปฏิบัติที่กว้างขวาง และความรู้เชิงลึกเกี่ยวกับระเบียบวิธีล่าสุดและวรรณกรรมเฉพาะทางอื่นๆ

การรักษาความลับของการตรวจสอบ– ข้อกำหนดตามที่ผู้ตรวจสอบบัญชีไม่สามารถและไม่ควรให้ข้อมูลใดๆ เกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจของวัตถุที่เขากำลังตรวจสอบแก่ผู้ใด หากเขาเปิดเผยความลับของลูกค้า เขาจะสร้างความเสียหายทางศีลธรรมให้กับตัวเองและต้องรับผิดภายใต้กฎหมาย และหากสิ่งนี้ระบุไว้ในสัญญา การลงโทษที่สำคัญก็จะถูกนำไปใช้กับเขาด้วย

ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ต้องมีคุณสมบัติทางวิชาชีพที่จำเป็น ดูแลให้อยู่ในระดับที่เหมาะสม และปฏิบัติตามข้อกำหนดของเอกสารกำกับดูแลอย่างเคร่งครัด ข้อกำหนดด้านความเป็นมืออาชีพและจริยธรรมไม่อนุญาตให้เขาให้บริการในพื้นที่เศรษฐกิจที่เขาไม่มีความรู้ทางวิชาชีพเพียงพอ

การประยุกต์วิธีการทางสถิติและ การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจช่วยให้คุณสามารถจัดระเบียบการวิเคราะห์การตรวจสอบที่ดำเนินการในระดับวิทยาศาสตร์ระดับสูง เพื่อให้ได้ข้อมูลที่เป็นกลางและเชื่อถือได้มากขึ้นสำหรับการตัดสินใจ เช่นเดียวกันอาจกล่าวได้เกี่ยวกับเทคโนโลยีสารสนเทศใหม่ มีการใช้เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์อย่างแพร่หลายในการจัดกิจกรรมการตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบ เมื่อวิเคราะห์รายงาน ตลอดจนการรักษาและการกู้คืนบันทึก

จากผลการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบสามารถสรุปผลเชิงเหตุผลที่จำเป็นซึ่งจะช่วยลูกค้าในการจัดระเบียบงาน ดูแลรักษาบันทึกทางบัญชี และวิเคราะห์กิจกรรมทางธุรกิจ

ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี –ข้อกำหนดว่าผู้สอบบัญชีต้องรับผิดชอบต่อความเห็นของตนต่องบการเงินของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ รวมถึงความรับผิดชอบด้านจริยธรรม ความรับผิดชอบต่อเงื่อนไขและเนื้อหาของรายงานดังกล่าวขึ้นอยู่กับฝ่ายบริหารขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ

เนื่องจากการตรวจสอบเป็นกิจกรรมทางธุรกิจที่มุ่งสร้างผลกำไร ผู้ตรวจสอบจะต้องใช้วิธีการตรวจสอบดังกล่าวซึ่งจะช่วยลดเวลาที่ต้องใช้ในการดำเนินการตรวจสอบโดยไม่กระทบต่อคุณภาพ

การตรวจสอบภายนอกดำเนินการตามสัญญาโดยสำนักงานตรวจสอบบัญชีเพื่อประเมินสถานะของกิจการในด้านการบัญชีและ งบการเงินวิชาเศรษฐศาสตร์ รัฐวิสาหกิจ สถาบันการเงิน บริษัทประกันภัย กองทุนรวมที่ลงทุน วิสาหกิจรวม, การแลกเปลี่ยน, กองทุนนอกงบประมาณ ฯลฯ

การตรวจสอบภายในเป็นกิจกรรมอิสระที่ตรวจสอบและประเมินผลงานของบริษัทเพื่อประโยชน์ของผู้จัดการ เป้า ตรวจสอบภายใน– ช่วยให้พนักงานขององค์กรปฏิบัติหน้าที่ได้อย่างมีประสิทธิภาพ งานนี้ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชีที่ทำงานโดยตรงในบริษัท ใน องค์กรขนาดเล็กอาจไม่มีผู้ตรวจสอบบัญชีประจำ ในกรณีนี้ หน่วยงานตรวจสอบภายในสามารถมอบหมายให้คณะกรรมการตรวจสอบหรือสำนักงานตรวจสอบบัญชีได้รับมอบหมายตามสัญญาได้

การตรวจสอบอาจเป็นเชิงรุก (สมัครใจ) เมื่อดำเนินการโดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหารขององค์กรหรือผู้ก่อตั้งหรือได้รับคำสั่งหากการดำเนินการนั้นถูกกำหนดโดยคำสั่งโดยตรงใน กฎหมายของรัฐบาลกลางหรือมติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

เป้าหมายหลักของการตรวจสอบเชิงรุกคือการระบุข้อบกพร่องในการบัญชี การรายงาน และภาษี ดำเนินการวิเคราะห์ สภาพทางการเงินองค์กรธุรกิจและช่วยในการจัดระเบียบบัญชีและการรายงาน โดยปกติจะดำเนินการโดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหารของกิจการทางเศรษฐกิจ เป้าหมายของการตรวจสอบเชิงรุกอาจแตกต่างกันมาก: การตรวจสอบสถานะการบัญชีโดยรวมหรือแต่ละส่วน การศึกษางบการเงิน องค์กรของงานสำนักงาน การบัญชี; การประเมินเครื่องมือและวิธีการบัญชีอัตโนมัติที่ใช้แล้ว การประเมินสถานะการคำนวณภาษี ฯลฯ

มีสาเหตุหลายประการในการดำเนินการตรวจสอบเชิงรุก ดังนั้นองค์กรหลายแห่งโดยเฉพาะอดีตรัฐซึ่งก่อนหน้านี้อยู่ภายใต้การควบคุมภายในแผนกอย่างระมัดระวังจึงได้ผ่านเข้ามา ปีที่ผ่านมากระบวนการแปรรูปและแปรรูปบริษัทและแปรสภาพเป็น บริษัทร่วมหุ้นสูญเสียการควบคุมตามปกติจากหน่วยงานพิเศษ เหตุผลสำคัญคือการหมุนเวียนของพนักงานบัญชีซึ่งเกิดจากหลายสถานการณ์ ในหมู่พวกเขามีค่าจ้างสูงไม่เพียงพอความไม่เต็มใจของการจัดการกับสิ่งใหม่ โครงสร้างทางเศรษฐกิจยอมรับหัวหน้าฝ่ายบัญชีเป็นหนึ่งในผู้ควบคุมหลักด้านความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมทางธุรกิจ ฯลฯ นอกจากนี้ยังมีคุณสมบัติที่ต่ำของพนักงานบัญชีในบางองค์กรโดยเฉพาะในสถานประกอบการที่เพิ่งจัดตั้งใหม่ ไม่ใช่เรื่องบังเอิญที่ผู้จัดการขององค์กรและองค์กรที่เผชิญกับปัญหาดังกล่าวหันไปหาสำนักงานตรวจสอบบัญชีเพื่อขอความช่วยเหลือ ทั้งหมดนี้ก่อให้เกิดปัญหาด้านศีลธรรมและจริยธรรมมากมายสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี

รหัสผู้ตรวจสอบบัญชีของรัสเซีย– กฎหมายที่มีมาตรฐานจริยธรรมทั่วไปของพฤติกรรมทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบอิสระซึ่งกำหนดค่านิยมทางศีลธรรมของชุมชนการตรวจสอบ การปฏิบัติตามมาตรฐานจริยธรรมสากลและวิชาชีพถือเป็นความรับผิดชอบที่ขาดไม่ได้และเป็นหน้าที่สูงสุดของผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้จัดการ และพนักงานทุกคนในสำนักงานตรวจสอบบัญชี ซึ่งรับประกันด้วยคุณธรรมอันสูงส่งและความรับผิดชอบทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี วัตถุประสงค์จำเป็นต้องรักษาความเคารพและความไว้วางใจในวิชาชีพตรวจสอบในความคิดเห็นของสาธารณชน

ผู้ฝ่าฝืนมาตรฐานจริยธรรมของพฤติกรรมทางวิชาชีพแสดงถึงการไม่เคารพชุมชนการตรวจสอบทั้งหมด และก่อให้เกิดความเสียหายทางศีลธรรมและทางวัตถุ ชุมชนของผู้ตรวจสอบโดยรวมและผู้ตรวจสอบแต่ละคนประณามพฤติกรรมที่ผิดจรรยาบรรณของผู้ตรวจสอบแต่ละคนเป็นรายบุคคล และเรียกร้องให้มีการลงโทษ ซึ่งรวมถึงการแยกตัวออกจากสภาพแวดล้อม การเพิกถอนใบรับรองคุณวุฒิ และใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีแต่ละคนที่ถูกเพื่อนร่วมงานวิพากษ์วิจารณ์เกี่ยวกับการละเมิดจรรยาบรรณวิชาชีพ มีสิทธิที่จะมีการสอบสวนอย่างเป็นกลางต่อสาธารณะเกี่ยวกับการเบี่ยงเบนไปจากบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ในหลักจรรยาบรรณ ตามคำขอของผู้ฝ่าฝืนโดยเฉพาะ การสอบสวนสามารถดำเนินการได้อย่างเป็นความลับ

การตรวจสอบ มาตรฐานทางจริยธรรม

รหัสการตรวจสอบ: ข้อกำหนดหลัก

จรรยาบรรณวิชาชีพการตรวจสอบที่ Hold-Invest-Audit

หลักการพื้นฐานของจรรยาบรรณในชีวิตประจำวัน:

เอติโกกลไกทางกฎหมายของการตรวจสอบ

บทบัญญัติหลักของประมวลกฎหมาย จริยธรรมนักบัญชีมืออาชีพของสหพันธ์นักบัญชีนานาชาติ

จริยธรรมและความรับผิดชอบในการประชาสัมพันธ์

หลักการที่ผู้ตรวจสอบบัญชีทุกคนควรปฏิบัติตาม

ชื่อเสียงของบริษัทตรวจสอบ