บ้าน การพัฒนาตนเอง ค่าใช้จ่ายการโฆษณามาตรฐานมีผลอย่างไร? ค่าโฆษณาที่ได้มาตรฐาน ค่าโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐานต่อปี

ค่าใช้จ่ายการโฆษณามาตรฐานมีผลอย่างไร? ค่าโฆษณาที่ได้มาตรฐาน ค่าโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐานต่อปี

การบัญชีจัดให้มีมาตรฐานพิเศษตามเกณฑ์ที่องค์กรจัดประเภทค่าใช้จ่าย มันเกี่ยวกับเรื่องคำสั่งกระทรวงการคลัง สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n “ เมื่อได้รับอนุมัติกฎเกณฑ์การบัญชี“ ค่าใช้จ่ายองค์กร” PBU 10/99” (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 10/99) ตามวรรค 5 ของ PBU 10/99 ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์และการขายสินค้าการซื้อและขายสินค้าการปฏิบัติงานและการให้บริการ

ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการบัญชีต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการที่กำหนดโดยย่อหน้าที่ 16 ของ PBU 10/99:

ค่าใช้จ่ายเป็นไปตามข้อตกลงเฉพาะตามข้อกำหนดของกฎหมายและข้อบังคับ
ต้องกำหนดจำนวนค่าใช้จ่าย
ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมเฉพาะซึ่งจะส่งผลให้ลดลง ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจองค์กรต่างๆ มีความมั่นใจว่ารายการใดรายการหนึ่งจะส่งผลให้ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจของกิจการลดลงเมื่อกิจการได้โอนสินทรัพย์ หรือไม่มีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับการโอนสินทรัพย์

หากไม่ตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้อย่างน้อยหนึ่งข้อที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่เกิดขึ้นโดยองค์กร ลูกหนี้จะถูกรับรู้ในบันทึกทางบัญชีขององค์กร

ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาตามย่อหน้าที่ 18 ของ PBU 10/99 จะถูกรับรู้ในการบัญชีในนั้น ระยะเวลาการรายงานที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงเวลาการชำระเงินจริง เงินสดและการดำเนินการอีกรูปแบบหนึ่ง (การสันนิษฐานถึงความแน่นอนของข้อเท็จจริงชั่วคราว กิจกรรมทางเศรษฐกิจ).

ใส่ใจ!
ตามวรรค 7 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" แบบฟอร์มค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ:
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งวัตถุดิบ วัสดุ สินค้า และสินค้าคงเหลืออื่น ๆ
ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกระบวนการประมวลผลการกลั่นสินค้าคงคลังเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตการปฏิบัติงานและการให้บริการและการขาย เช่นเดียวกับการขาย (ขายต่อ) สินค้า (ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ ตลอดจนการรักษาให้อยู่ในสภาพดี ค่าใช้จ่ายในการเชิงพาณิชย์ ค่าใช้จ่ายในการบริหาร และอื่น ๆ )

ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ (สินค้า งาน บริการ) เป็นค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์สะท้อนให้เห็นโดยองค์กรในบัญชีย่อยแยกต่างหากเพื่อบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ตามผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 หมายเลข 94n "เมื่อได้รับอนุมัติจากแผนภูมิ ของบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัคร " นอกจากนี้ยังเกิดขึ้นกับทั้งองค์กรการค้าและผู้ผลิตอีกด้วย

การเดบิตของบัญชีนี้จะสะสมจำนวนค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่เกิดขึ้น และใช้เครดิตในการตัดออก

สัญญาสำหรับบทบัญญัติ บริการโฆษณา;
โปรโตคอลสำหรับการตกลงราคาสำหรับบริการโฆษณา
หนังสือรับรองสิทธิการพักอาศัย โฆษณากลางแจ้ง;
หนังสือเดินทางพื้นที่โฆษณา
โครงการออกแบบที่ได้รับอนุมัติ
ใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำ (ให้บริการ)
ใบแจ้งหนี้จากตัวแทนบริการโฆษณา
เอกสารยืนยันการชำระค่าบริการโฆษณา
ใบแจ้งหนี้ความต้องการและใบแจ้งหนี้สำหรับการเปิดเผยวัสดุให้กับบุคคลที่สาม
ดำเนินการตัดจำหน่ายสินค้า (ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป)
การกระทำของการลดราคาสินค้า

การจัดเก็บสื่อสิ่งพิมพ์ที่มีการเผยแพร่โฆษณา เทปเสียงหรือวิดีโอที่มีการบันทึกการโฆษณาจะช่วยแก้ไขข้อขัดแย้งกับ เจ้าหน้าที่ภาษีระหว่างการตรวจสอบ

ในการบัญชีจำนวนค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่บันทึกไว้ในเดบิตของบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" จะถูกตัดออกจากต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ที่ขายเต็มจำนวนหรือตามสัดส่วนของปริมาณ สินค้าที่ขาย(สินค้า) ขึ้นอยู่กับวิธีการตัดค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ที่ระบุไว้ในคำสั่งสำหรับ นโยบายการบัญชีองค์กรต่างๆ

ใส่ใจ!
กฎหมายกำหนดไว้สองประการ ตัวเลือกที่เป็นไปได้การตัดค่าใช้จ่ายเหล่านี้องค์กรจะต้องเลือกหนึ่งในตัวเลือกและแก้ไขในนโยบายการบัญชี

หากองค์กรรับรู้ค่าใช้จ่ายการโฆษณาทั้งหมดที่นำมาพิจารณาในรอบระยะเวลารายงานก็ควรจะสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีดังต่อไปนี้:

หากองค์กรตัดสินใจว่าต้นทุนทั้งหมดไม่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงาน ต้นทุนเหล่านั้นก็อาจมีการกระจาย:

หากงานโฆษณา (บริการ) ดำเนินการจริงในรอบระยะเวลารายงานแล้วบนพื้นฐานของใบรับรองความสมบูรณ์หรือใบแจ้งหนี้ เอเจนซี่โฆษณาธุรกรรมนี้จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีดังนี้:

องค์กรต่างๆ มักมีส่วนร่วมในการจัดนิทรรศการเพื่อเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ที่พวกเขาผลิต การให้บริการ และสินค้าที่ขาย และบ่อยครั้งที่ผู้เยี่ยมชมนิทรรศการจะได้รับตัวอย่างสินค้าและผลิตภัณฑ์ที่ขายโดยองค์กรที่เข้าร่วมในนิทรรศการ

การบัญชีสำหรับสื่อโฆษณา (ปฏิทิน ปากกา หนังสือเล่มเล็ก ฯลฯ) ที่ซื้อหรือผลิตขึ้นภายในองค์กรหรือโดยการมีส่วนร่วมของบุคคลภายนอก หรือ นิติบุคคลบัญชีย่อย "สื่อโฆษณา" ได้รับการเก็บรักษาไว้ในบัญชี 10 "วัสดุ"

การบัญชีสำหรับสินค้าและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่โอนตามตัวอย่างจะถูกเก็บไว้ในบัญชีย่อยแยกต่างหากไปยังบัญชี 41 “ สินค้า” และ 43 “ สินค้าสำเร็จรูป- การตัดจำหน่ายสินค้า ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป และวัสดุดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณาจะมีการบันทึกไว้ในการตัดจำหน่าย ไม่ได้มีการกำหนดรูปแบบการกระทำที่เป็นเอกภาพ ดังนั้นองค์กรจึงมีสิทธิ์ในการพัฒนาเอกสารดังกล่าวโดยอิสระ

เนื่องจากการกระทำนี้เป็นเอกสารหลักตามธุรกรรมที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีดังนั้นจึงต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดสำหรับเอกสาร "หลัก" ตามมาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 หมายเลข 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" เอกสารหลักจะต้องจัดทำขึ้นในรูปแบบที่มีอยู่ในอัลบั้ม แบบฟอร์มรวมหลัก เอกสารทางบัญชี- และเอกสารที่ไม่ได้ระบุแบบฟอร์มไว้ในอัลบั้มเหล่านี้จะต้องมีรายละเอียดบังคับดังต่อไปนี้:

ชื่อของเอกสาร
วันที่จัดทำเอกสาร
ชื่อขององค์กรในนามของเอกสารที่จัดทำขึ้น
เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ
การวัดธุรกรรมทางธุรกิจทั้งในแง่กายภาพและการเงิน
ชื่อ เจ้าหน้าที่ซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบต่อการทำธุรกรรมทางธุรกิจให้เสร็จสิ้นและความถูกต้องของการดำเนินการ
ลายเซ็นส่วนตัวของบุคคลเหล่านี้

องค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้ามักจะใช้ส่วนหนึ่งของสินค้าที่มีไว้สำหรับขายต่อเพื่อตกแต่งหน้าต่างของตน

ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2544 ฉบับที่ 44n “เมื่อได้รับอนุมัติกฎระเบียบว่าด้วย การบัญชี“ การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง” PBU 5/01” การตัดต้นทุนสินค้าที่ใช้เพื่อการโฆษณาดำเนินการโดยองค์กรที่เกี่ยวข้อง กิจกรรมการซื้อขายดังต่อไปนี้:

ในการจัดระเบียบการบัญชีเชิงวิเคราะห์ คุณสามารถใช้บัญชีย่อยต่อไปนี้:

41-1 “สินค้าในคลังสินค้า”;

องค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิตผลิตภัณฑ์จะตัดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตซึ่งใช้เพื่อการโฆษณาดังนี้:

ใช้บัญชีย่อยดังต่อไปนี้:

43-1 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า”;

ลองดูรายละเอียดข้างต้นโดยใช้ตัวอย่าง (จำนวนเงินทั้งหมดที่ใช้ในตัวอย่างระบุโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ตัวอย่าง.

องค์กรที่ผลิตโคมไฟกำลังเข้าร่วมในนิทรรศการนี้ ตัวอย่างโคมไฟถูกนำมาใช้ในการตกแต่งขาตั้งนิทรรศการ ค่าใช้จ่ายรวมของตัวอย่างคือ 650,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งและเคลียร์สินค้าเกิดขึ้นเองจำนวน 5,000 รูเบิล ในระหว่างการจัดนิทรรศการผลิตภัณฑ์บางส่วนถูกแจกจ่ายไปยังผู้บริโภคที่มีศักยภาพของผลิตภัณฑ์ส่วนอีกส่วนหนึ่งใช้ไม่ได้ (แตกหัก)

นั่นคือตัวอย่างทั้งหมดได้รับการพิจารณาใช้อย่างเต็มที่ในระหว่างการจัดนิทรรศการ

องค์กรได้ออกพระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเพื่อการโฆษณา

รายการทางบัญชี: องค์กรที่ให้บริการโฆษณาจำเป็นต้องพยายามป้องกันตนเองจากความเสี่ยงของการไม่ชำระเงินจึงจำเป็นต้องมีการโอนเงินล่วงหน้าค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ไม่ได้รับการยอมรับในจำนวนเงิน

ค่าใช้จ่ายข้างต้นจะถูกทำให้เป็นมาตรฐานตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี นอกจากนี้ยังมี แต่ละสายพันธุ์ต้นทุนที่นำมาพิจารณาตามมาตรฐานที่ผู้อื่นกำหนด กฎระเบียบ.

ตัวอย่างเช่นการสูญเสียจากการขาดแคลนและความเสียหายระหว่างการจัดเก็บและการขนส่งวัสดุภายในบรรทัดฐานจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนวัสดุ การสูญเสียตามธรรมชาติ- มาตรฐานเหล่านี้ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 814

ค่าโฆษณา: ได้มาตรฐานและไม่ได้มาตรฐาน

ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาคือค่าใช้จ่ายในการเผยแพร่ในรูปแบบใด ๆ ในรูปแบบใด ๆ และการใช้สื่อใด ๆ ซึ่งจ่าหน้าถึงผู้คนจำนวนไม่ จำกัด และมีวัตถุประสงค์เพื่อดึงดูดความสนใจไปยังวัตถุของการโฆษณาการสร้างหรือรักษาความสนใจในสิ่งนั้นและส่งเสริมมันใน ตลาด (มาตรา 3 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 13 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 38-FZ)

เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ รหัสภาษีจะแบ่งค่าใช้จ่ายในการโฆษณาออกเป็นส่วนที่คำนึงถึงตามจำนวนจริง และส่วนที่ยอมรับตามมาตรฐานเท่านั้น (ค่าใช้จ่ายมาตรฐาน)

ค่าโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐาน

ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามจำนวนต้นทุนจริง ได้แก่ (ข้อ 4 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณากิจกรรมผ่านสื่อ (รวมถึงโฆษณาในสิ่งพิมพ์ การออกอากาศทางวิทยุและโทรทัศน์) เครือข่ายข้อมูลและโทรคมนาคม สำหรับบริการภาพยนตร์และวิดีโอ
ค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณาแสงสว่างและการโฆษณากลางแจ้งอื่น ๆ รวมถึงการผลิตแผงโฆษณาและป้ายโฆษณา
ค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมงานแสดงสินค้า งานออกร้าน งานออกแบบหน้าต่างร้านค้า งานแสดงสินค้า ห้องตัวอย่าง และโชว์รูม รวมถึงการลดราคาสินค้าที่สูญเสียคุณภาพดั้งเดิมไปทั้งหมดหรือบางส่วนในระหว่างการจัดนิทรรศการ
การผลิตโบรชัวร์โฆษณาและแค็ตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย งานที่ทำ การบริการที่ให้ เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ หรือเกี่ยวกับตัวองค์กรเอง

ต้นทุนการโฆษณามาตรฐานในปี 2563

ค่าใช้จ่ายการโฆษณามาตรฐานรวมถึงค่าใช้จ่ายการโฆษณาอื่น ๆ ทั้งหมดที่ไม่ได้ระบุไว้ข้างต้น รวมถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อหรือผลิตรางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะการจับฉลากระหว่างแคมเปญโฆษณาจำนวนมาก

จำกัดจำนวนค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ได้มาตรฐาน

การโฆษณาคือข้อมูลใด ๆ ที่ส่งถึงผู้คนจำนวนไม่ จำกัด และมีวัตถุประสงค์เพื่อดึงดูดความสนใจไปยังวัตถุของการโฆษณาการสร้างหรือรักษาความสนใจในสิ่งนั้นและส่งเสริมมันในตลาด (ข้อ 1 ข้อ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 13 มีนาคม , พ.ศ. 2549 ฉบับที่ 38-FZ) ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไร

ฉันควรใช้บัญชีใดในการบันทึกค่าใช้จ่ายในการโฆษณา

ค่าโฆษณาถือเป็นต้นทุนอย่างหนึ่งขององค์กร ผังบัญชีและคำแนะนำสำหรับการสมัคร (คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n) บัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" มีไว้สำหรับค่าใช้จ่ายในการโฆษณาทางบัญชี ในบัญชีนี้สามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายในการโฆษณาได้ดังนี้ สถานประกอบการผลิต, ดังนั้น องค์กรการค้า.

บัญชี 44 สามารถเชื่อมโยงกับบัญชีต่างๆ กรณีทั่วไปที่สุดคือเมื่อให้บริการโฆษณาโดยองค์กรโฆษณาเฉพาะทางหรือแผนกโฆษณาของบริษัทอื่น ในกรณีนี้จะมีการจัดทำรายการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการโฆษณา:

เดบิตของบัญชี 44 – เครดิตของบัญชี 60 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

สถานการณ์เกิดขึ้นได้เมื่อองค์กรถ่ายโอนวัสดุ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป หรือสินค้า เพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณาสินค้า (งาน บริการ) เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการแจกใบปลิวโฆษณา ตัวอย่างผลิตภัณฑ์ หรือการออกแบบบูธนิทรรศการและตู้โชว์:

บัญชีเดบิต 44 – บัญชีเครดิต 10 “วัสดุ”, 41 “สินค้า”, 43 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป”

เพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณา องค์กรสามารถซื้อทรัพย์สินที่เสื่อมค่าได้ ตัวอย่างเช่น, ป้ายโฆษณาหรือบันทึกวิดีโอ ในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายในรูปค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินดังกล่าวจะแสดงเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณา:

เดบิตของบัญชี 44 – เครดิตของบัญชี 02 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร”, 05 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน”

มีความจำเป็นต้องคำนึงว่าต้นทุนการโฆษณาสามารถนำมาพิจารณาได้ไม่เพียง แต่ในองค์ประกอบเท่านั้น แต่ยังรวมถึงองค์ประกอบด้วย ตัวอย่างเช่น องค์กรมีส่วนร่วมในการเช่าทรัพย์สิน และกิจกรรมประเภทนี้ไม่ใช่กิจกรรมหลักสำหรับองค์กร หรือบริษัทต้องเสียค่าใช้จ่ายการโฆษณาที่เกี่ยวข้องกับการขายวัสดุส่วนเกินหรือรายการสินทรัพย์ถาวร

บัญชีเดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น" - บัญชีเครดิต 10, 41, 60 เป็นต้น

อย่างไรก็ตาม รายการค่าใช้จ่ายนี้กลายเป็นข้อโต้แย้งมากที่สุดจากมุมมองของภาษี (ฐานภาษีเงินได้) ไม่ใช่ทุกปรากฏการณ์ที่คนทั่วไปมองว่าเป็นการโฆษณาจะเป็นเช่นนั้นจากมุมมองทางกฎหมาย นอกจากนี้คุณต้องคำนึงถึงเกณฑ์ที่สำคัญสำหรับความถูกต้องตามกฎหมายของการบัญชีค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี - การทำให้ค่าใช้จ่ายเป็นมาตรฐาน

พิจารณาว่าแนวคิดของบรรทัดฐานสำหรับค่าใช้จ่ายในการโฆษณาสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการบัญชีภาษีอย่างไร

ป้ายโฆษณาที่กำหนดไว้ตามกฎหมาย

กิจกรรมการโฆษณาของผู้ประกอบการได้รับการควบคุม กฎหมายของรัฐบาลกลาง – กฎหมายของรัฐบาลกลาง“ในการโฆษณา” ลงวันที่ 13 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 38 กำหนดการโฆษณาเป็นข้อมูลที่มุ่งเป้าไปที่การสร้างและรักษาความสนใจและความสนใจในวัตถุและระบุลักษณะทางกฎหมาย:

วิธีการรูปแบบและวิธีการกระจายไม่สำคัญ - สามารถเป็นอะไรก็ได้
ไม่ได้กำหนดแวดวงผู้รับข้อมูลนั่นคือมีไว้สำหรับทุกคน

สำคัญ!เกณฑ์สุดท้ายถือเป็นเด็ดขาด ตัวอย่างเช่น ของที่ระลึกที่มีโลโก้บริษัทที่มอบให้กับพันธมิตรและลูกค้าไม่สามารถจัดเป็นการโฆษณาได้ เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายสำหรับพวกเขา เนื่องจากจะทราบล่วงหน้าว่าพวกเขาตั้งใจให้ใคร

กฎหมายยังกำหนดวัตถุที่ไม่จัดว่าเป็นการโฆษณา:

ข้อมูลที่จำเป็นจะต้องเปิดเผยต่อสาธารณะตามกฎหมาย
ป้ายชื่อ ที่อยู่ เวลาทำการของบริษัท
ข้อมูลเกี่ยวกับองค์ประกอบของสินค้า ผู้ผลิต ผู้ส่งออก (ผู้นำเข้า) ที่พิมพ์บนบรรจุภัณฑ์
องค์ประกอบการออกแบบบรรจุภัณฑ์ผลิตภัณฑ์

ทำไมเราต้องมีมาตรฐานค่าโฆษณา?

องค์กรสามารถใช้จ่ายเงินจำนวนมากในการโฆษณาซึ่งฝ่ายบริหารจะเป็นผู้ตัดสินใจโดยคำนึงถึงประสิทธิผลของมาตรการที่นำมาใช้ในเรื่องนี้ การตัดสินใจของฝ่ายบริหารและความสามารถทางการเงินขององค์กร เนื่องจากการโฆษณาไม่ได้เป็นเพียงข้อมูลเท่านั้น แต่ยังรวมถึง กิจกรรมผู้ประกอบการมันสะท้อนให้เห็นในการบัญชีที่เหมาะสมและต้องเสียภาษี

ทำให้เป็นมาตรฐาน - สิ่งที่ได้รับการยอมรับตามเกณฑ์ที่กำหนดเท่านั้น
ไม่ได้มาตรฐาน - นำมาพิจารณาอย่างไม่มีเงื่อนไขเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณา โดยไม่มีข้อจำกัดด้านภาษี

แผนกนี้กำหนดจำนวนต้นทุนที่บริษัทสามารถนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานสำหรับภาษีเงินได้: ภายในขีดจำกัดที่จำกัดหรือทั้งหมด

ค่าโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐาน

ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐานคือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการโฆษณาในทุกกรณีและไม่สามารถถือเป็นอย่างอื่นได้ กฎหมาย "การโฆษณา" และรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ย่อหน้า 2-4 ข้อ 4 บทความ 264) แสดงรายการค่าใช้จ่ายดังกล่าวแบบปิด

ต้นทุนกิจกรรมการโฆษณาที่ใช้สื่อ:
- การโฆษณาในสื่อสิ่งพิมพ์
- วิทยุกระจายเสียง
- รายการโทรทัศน์
- อินเทอร์เน็ต;
- วิธีการสื่อสารอื่น ๆ

ต้นทุนเวลาออกอากาศ
การชำระเงินสำหรับการสร้างและจัดวางวิดีโอโฆษณา
เงินเดือนตัวแทนโฆษณา ฯลฯ

โปรดทราบ!สร้าง สินค้าส่งเสริมการขายหากมีอยู่และดำเนินการอยู่ เวลาที่แน่นอนกลายเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ซึ่งหมายความว่าจะมีมูลค่าตามบัญชีเดิมและจะมีการคิดค่าเสื่อมราคาตลอดอายุการใช้งาน

ค่าโฆษณากลางแจ้งซึ่งรวมถึง:

ความสนใจ!ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ได้รวมเฉพาะค่าใช้จ่ายด้านข้อมูลการโฆษณาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายด้านสื่อด้วย หากสื่อเป็นของบริษัท สื่อนั้นก็จะเป็นทรัพย์สินของบริษัท ซึ่งมูลค่าของสื่อจะถูกคิดค่าเสื่อมราคา

เงินทุนสำหรับการมีส่วนร่วม กิจกรรมนิทรรศการ , เช่น:

งานแสดงสินค้า;
นิทรรศการ;
นิทรรศการและการขาย
ตู้โชว์ ฯลฯ

ข้อมูลสำคัญ!ส่วนหนึ่งของกิจกรรมเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าธรรมเนียมแรกเข้า การออกใบอนุญาต การผลิตโบรชัวร์และแคตตาล็อก การออกแบบหน้าต่างร้านค้าและห้องสาธิตไม่ได้มาตรฐาน ในขณะที่ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเข้าร่วม แต่เป็นทางเลือก เช่น การแจกของที่ระลึก การชิม การเผยแพร่สิ่งพิมพ์โฆษณา ฯลฯ อาจมีการกำหนดปันส่วน

เพื่อให้ค่าใช้จ่ายในการโฆษณารับรู้ตามปกติ

สำนักงานสรรพากรติดตามการรวมหรือการยกเว้นค่าใช้จ่ายในฐานภาษีเงินได้อย่างใกล้ชิด เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทด้านภาษี ควรปฏิบัติตามข้อกำหนดในการพิจารณาค่าใช้จ่ายการโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐานอย่างเคร่งครัด:

ค่าใช้จ่ายควรทำเพื่อการโฆษณาโดยเฉพาะนั่นคือกิจกรรมควรให้ข้อมูลอย่างเคร่งครัดและไม่มีผู้รับที่เฉพาะเจาะจง
คุณต้องมีเอกสารหลักยืนยันการใช้ข้อมูลในการโฆษณา

ตัวอย่างเช่น.นี่คือบางส่วน ปัญหาความขัดแย้งการจัดประเภทค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาตรฐาน:

ค่าโฆษณาที่ได้มาตรฐาน

การคำนวณอัตราค่าใช้จ่ายการโฆษณา

ในการหา 1% ที่ต้องการ คุณจำเป็นต้องรู้จำนวนเงินที่คุณต้องคำนวณ รายได้คำนวณโดยคำนึงถึงรายรับทั้งหมดในงบดุลในช่วงเวลาที่กำหนดทั้งทางการเงินและทางธรรมชาติ:

ขายผลิตภัณฑ์ของตัวเอง
การขายสินค้าที่ซื้อก่อนหน้านี้
ได้รับสิทธิในทรัพย์สิน

จากจำนวนเงินที่ได้รับควรลบภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีสรรพสามิตและรายได้จากสินเชื่อที่ออกโดย บริษัท (เกี่ยวข้องและรายได้รวมเฉพาะรายได้จากการขาย)

เอกสารหลักฐานค่าใช้จ่ายในการโฆษณาเพื่อการบัญชีภาษี

ดังนั้นฐานภาษีเงินได้จะลดลงตามจำนวนเงินที่ใช้ไปกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาตรฐานเต็มจำนวนและค่าใช้จ่ายมาตรฐาน - จำนวน 1% ของรายได้ในช่วงเวลาที่กำหนด ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวเป็นการโฆษณา จะต้องจัดทำเป็นเอกสาร การยืนยันดังกล่าวอาจเป็น:

แผนรายปีหรือรายไตรมาสสำหรับแคมเปญโฆษณา
การประมาณการต้นทุนสำหรับแคมเปญโฆษณาเฉพาะ
เอกสารสำหรับการได้มาและ/หรือการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ที่มีตัวตนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการโฆษณา
ใบรับรองออนแอร์ (เมื่อโฆษณาออนแอร์)

ลดหย่อนภาษีโฆษณา

การโฆษณาที่ต้องชำระเงินจะต้องเกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น ไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการโฆษณาทางสังคมได้ ซึ่งต่างจากการโฆษณาเชิงพาณิชย์)
ใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง

การบัญชีค่าใช้จ่ายในการโฆษณา

แตกต่างจากการบัญชีภาษีในการบัญชีไม่มีการแบ่งค่าใช้จ่ายออกเป็นมาตรฐานและไม่ได้มาตรฐาน โดยจะแสดงครบถ้วนในจำนวนเงินที่ระบุในเอกสารประกอบ

สำหรับการผ่านรายการจะใช้บัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" หรือ 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" ประเภทของสายไฟอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทของการโฆษณา:

สำหรับบริการของเอเจนซี่โฆษณาการโฆษณาในสื่อ - เครดิต 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา";
การตัดจำหน่ายโบรชัวร์แคตตาล็อกและผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวร - เครดิต 10 "วัสดุ"
ตัดค่าเสื่อมราคาในโครงสร้างการโฆษณาที่รับรู้เป็นสินทรัพย์ถาวร - เงินกู้ 02 “ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร”;
การตัดค่าเสื่อมราคาเพื่อใช้ โฆษณารับรู้เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน – เงินกู้ยืม 05 “การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน”

คัดลอก URL

พิมพ์

การโฆษณาอาจแตกต่างกัน - ซึ่งรวมถึงการวางโฆษณาในสื่อสิ่งพิมพ์ โฆษณาทางโทรทัศน์และวิทยุ โฆษณากลางแจ้ง โฆษณาที่มีแสงสว่าง การส่ง SMS การชิมผลิตภัณฑ์ ฯลฯ ในบางกรณี ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาจะถูกทำให้เป็นมาตรฐานเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ในกรณีอื่น ๆ - ไม่ใช่ และบางครั้งการส่งเสริมการขายที่องค์กรพิจารณาว่าการส่งเสริมการขายนั้นไม่ได้เป็นเช่นนั้น ลองทำความเข้าใจคุณลักษณะของการบัญชีและภาษีของค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ดำเนินการโดย บริษัท ต่างๆ

เริ่มต้นด้วยความจริงที่ว่าการโฆษณาเป็นข้อมูลที่เผยแพร่ในรูปแบบใด ๆ ในรูปแบบใด ๆ และใช้วิธีการใด ๆ จ่าหน้าถึงผู้คนจำนวนไม่ จำกัด และมุ่งเป้าไปที่ดึงดูดความสนใจไปยังวัตถุของการโฆษณาสร้างหรือรักษาความสนใจในสิ่งนั้นและส่งเสริมมัน ตลาด คำจำกัดความนี้กำหนดไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 13 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 38-FZ “เกี่ยวกับการโฆษณา” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายการโฆษณา)

ในกรณีนี้ บุคคลจำนวนไม่แน่นอนถือเป็นบุคคลที่ไม่สามารถกำหนดล่วงหน้าเป็นผู้รับได้ ข้อมูลการโฆษณาและลักษณะเฉพาะของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นจากการขายวัตถุที่โฆษณา ป้ายข้อมูลการโฆษณาดังกล่าวซึ่งมีไว้สำหรับผู้คนจำนวนไม่ จำกัด หมายถึงการไม่มีโฆษณาบ่งชี้ถึงบุคคลหรือบุคคลที่สร้างโฆษณาและการรับรู้ของตนมุ่งเป้าไปที่ (จดหมายของ Federal Antimonopoly Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 04/05/2550 เลขที่ ATs/4624 “เกี่ยวกับแนวคิดของแวดวงบุคคล “ไม่แน่นอน” ส่งทางจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 25 เมษายน 2550 เลขที่ ШТ-6-03/348 @เพื่อการตรวจสอบในพื้นที่)

ค่าใช้จ่ายที่ได้มาตรฐานและไม่ได้มาตรฐาน

การโฆษณาผ่านสื่อ ข้อมูล และเครือข่ายโทรคมนาคม (รวมถึงอินเทอร์เน็ต) ตลอดจนระหว่างบริการภาพยนตร์และวิดีโอ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/591) ยืนยันโดยการให้บริการใบรับรองออนแอร์ที่ได้รับจากสื่อ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06/2/71)

การมีส่วนร่วมในนิทรรศการ, งานแสดงสินค้า, งานแสดงสินค้า;

การออกแบบหน้าต่างร้านค้า นิทรรศการการขาย ห้องตัวอย่าง และโชว์รูม

การลดราคาของสินค้าที่สูญเสียคุณภาพดั้งเดิมไปทั้งหมดหรือบางส่วนในระหว่างการสัมผัส

ตำแหน่งในโมดูลโฆษณาของข้อมูลที่ระบุการกำหนดเชิงพาณิชย์ขององค์กรชื่อเครื่องหมายการค้าและสินค้างานหรือบริการที่ขาย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06/ 1/29309);

บริการส่งเสริมและโปรโมตเว็บไซต์อินเทอร์เน็ต (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 27 กันยายน 2555 ฉบับที่ 16–15/091449 ลงวันที่ 8 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/390)

ค่าใช้จ่ายในการโฆษณามาตรฐานรวมถึงการโฆษณาประเภทอื่นๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในข้อ 4 ของมาตรา 4 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงค่าใช้จ่ายในการได้มา (การผลิต) รางวัลที่มอบให้แก่ผู้ชนะการจับฉลากระหว่างแคมเปญโฆษณา รวมถึงค่าใช้จ่ายต่างๆ เช่น:

ผลิตภัณฑ์ของที่ระลึกที่มีสัญลักษณ์ บริษัท (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/04/2556 ฉบับที่ 03-03-06/2/20320)

ดำเนินการ การประชุมทางวิทยาศาสตร์, การสัมมนาเฉพาะเรื่อง, การประชุมสัมมนาเพื่อดึงดูดลูกค้าใหม่ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/09/2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/32239);

การดำเนินการจับสลากจูงใจ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/619)

การซื้อ (การผลิต) รางวัล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2555 เลขที่ 03-03-06/1/619)

ค่าใช้จ่ายในการโฆษณามาตรฐานสามารถรวมอยู่ในต้นทุนได้ไม่เกิน 1% ของรายได้จากการขาย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ข้อ 1 ของมาตรา 248 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 06/ 07/2548 เลขที่ 03-03-01-04 /1/310, UMNS ของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2547 ลำดับที่ 26–12/33228) ฐานภาษีจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี (ข้อ 7 ของมาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาส่วนเกินที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในรอบระยะเวลารายงานหนึ่งสามารถรับรู้ในช่วงเวลาต่อๆ ไป ของปีเดียวกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2552 ฉบับที่ 03 -07-11/285) รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณมาตรฐาน

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้มาตรฐาน

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายที่ได้รับการควบคุมทั้งหมด (รวมถึงการโฆษณา) ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในย่อหน้า 1 ข้อ 7 ข้อ 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ค่าใช้จ่ายในการเดินทางและความบันเทิง) สามารถหักเต็มจำนวนตามใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องและมีเงื่อนไขว่าบริการโฆษณาได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

ข้างต้นเป็นไปตามข้อกำหนดปัจจุบันของข้อย่อย 1 รายการ 2 ศิลปะ มาตรา 171 วรรค 1 ข้อ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูในหัวข้อนี้มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 07/06/2010 ฉบับที่ 2604/10 ในกรณีที่ A75-5296/2009 และ จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/02/2557 ฉบับที่ 03-07-15/26407)

การยืนยันต้นทุนการโฆษณา

การยืนยันค่าใช้จ่ายในการโฆษณาอาจเป็นเอกสารใด ๆ เช่นคำสั่งจากผู้จัดการระบุวันสถานที่และเวลาที่ถือครอง การส่งเสริม(มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่เก้าลงวันที่ 08/05/2013 เลขที่ 09AP-21205/2013) ข้อความของบทความโฆษณาที่วางตามคำขอขององค์กร (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 02 /20/2552 เลขที่ A13-5043/2550) การบันทึกวิดีโอ ใบรับรองผลงานที่ทำ ประมาณการ ฯลฯ

ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการโฆษณา

การบัญชีภาษี

การบัญชี ประเภทต่างๆค่าใช้จ่ายในการโฆษณาอาจแตกต่างกันไป หากสิ่งเหล่านี้เป็นต้นทุนในการสร้างทรัพย์สินเสื่อมราคาที่ซื้อเพื่อการโฆษณา จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายทุกเดือนโดยการคำนวณค่าเสื่อมราคา (ข้อ 1 ของมาตรา 256 ข้อ 3 ของมาตรา 257 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลัง ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 03-03- 06/1/821 ลงวันที่ 15/06/2555 ฉบับที่ 03-03-10/71 ลงวันที่ 26/03/2555 ฉบับที่ 03-03-06/1 /157)

ตัวอย่างเช่นวิดีโอโฆษณาถูกจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและค่าโฆษณาจะถูกคิดตามค่าเสื่อมราคา (ข้อ 1 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2556 ไม่มี . 03-03-06/1/29764). อย่างไรก็ตามหากราคาวิดีโอไม่เกิน 40,000 รูเบิล และบริษัทใช้งานมาไม่ถึงหนึ่งปี ค่าใช้จ่ายดังกล่าวถือได้ว่าเป็นการโฆษณาและนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีกำไรในแต่ละครั้ง (ข้อย่อย 28 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมาย ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/ 703) อายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) ถูกกำหนดตามระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของสิทธิบัตร ใบรับรอง และ (หรือ) ข้อจำกัดอื่น ๆ เกี่ยวกับระยะเวลาการใช้งานวัตถุทรัพย์สินทางปัญญาตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือข้อกำหนดที่เกี่ยวข้อง กฎหมายของรัฐต่างประเทศตลอดจนบนพื้นฐานของอายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่กำหนดโดยข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งไม่สามารถกำหนดอายุการใช้งานได้ อัตราค่าเสื่อมราคาจะกำหนดตามอายุการใช้งานเท่ากับสิบปี (แต่ไม่เกินระยะเวลากิจกรรมของผู้เสียภาษี) สำหรับงานโสตทัศนอุปกรณ์ผู้เสียภาษีมีสิทธิในการกำหนดอายุการใช้งานได้อย่างอิสระซึ่งต้องไม่น้อยกว่าสองปี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 มีนาคม 2558 เลขที่ 03-03-06/1/15750)

หากโฆษณาถูกวางโดย บริษัท ที่จดทะเบียนเป็นสื่อมวลชนหรือโพสต์วิดีโอบนอินเทอร์เน็ต ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถตัดออกได้เต็มจำนวน (วรรค 2 วรรค 4 บทความ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ). หาก บริษัท ไม่ได้จดทะเบียนเป็นสื่อจะต้องทำให้ค่าใช้จ่ายที่สามารถตัดออกได้เป็นมาตรฐาน (วรรค 5 วรรค 4 บทความ 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เดือนมิถุนายน ลงวันที่ 17/05/2556 เลขที่ 03-03-06/1/17267)

การบัญชี

ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายในการโฆษณารับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์) และนำมาพิจารณาในจำนวนต้นทุนตามสัญญาของการให้บริการโฆษณา (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากองค์กรและอาจหักภาษีได้) (ข้อ 5, 6 , 6.1, 7 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 1)

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รับรู้ในวันที่ลงนามในการดำเนินการเกี่ยวกับการให้บริการโฆษณาซึ่งสะท้อนให้เห็นโดยการลงรายการในเดบิตของบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" หรือบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" (ข้อ 5, 7, 16, 18 PBU 10/99 คำแนะนำในการใช้บัญชีแผนบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร 2) ในช่วงระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 9, 20 ของ PBU 10/99)

รายการทางบัญชีสำหรับการบันทึกต้นทุนการโฆษณาจะเป็นดังนี้:

เดบิต 09 เครดิต 68

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะท้อนให้เห็นโดยเกี่ยวข้องกับความแตกต่างในจำนวนค่าใช้จ่ายที่ยอมรับสำหรับการบัญชี (เต็มจำนวน) และการบัญชีภาษี (มาตรฐาน) (กฎการบัญชี "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล" PBU 18/02) 3;

เดบิต 68 เครดิต 09

การลดไอทีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการโฆษณาจะรับรู้ในการบัญชีภาษี (ข้อ 17 ของ PBU 18/02)

ความแตกต่างของคุณสมบัติและการเก็บภาษีของการโฆษณาบางประเภท

การโฆษณากลางแจ้ง

ตามที่ระบุไว้แล้ว ต้นทุนการโฆษณาสามารถตัดออกได้ในแต่ละครั้งหรือทางค่าเสื่อมราคา การโฆษณาประเภทหนึ่งทั่วไปที่มีคุณสมบัติการบัญชีต้นทุนคือการโฆษณากลางแจ้งซึ่งควบคุมโดย Art มาตรา 19 แห่งกฎหมายว่าด้วยการโฆษณา

ดังนั้นในกรณีของการซื้อหรือผลิตโครงสร้างการโฆษณาด้วยตัวเองขั้นตอนการสะท้อนในการบัญชีจะขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานของโครงสร้างดังกล่าวและต้นทุน

หากจะใช้โครงสร้างการโฆษณาเป็นเวลานานกว่า 12 เดือน มีวัตถุประสงค์เพื่อใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ ในการทำงาน หรือให้บริการ เพื่อรองรับความต้องการด้านการจัดการขององค์กร หรือเพื่อจัดเตรียมโดยองค์กรโดยมีค่าธรรมเนียมชั่วคราว การครอบครองและการใช้งานหรือการใช้งานชั่วคราวไม่ได้มีไว้สำหรับการขายและสามารถสร้างรายได้รวมถึงราคา 40,000 รูเบิล และยิ่งกว่านั้นวัตถุดังกล่าวในการบัญชีจะต้องถือเป็นวัตถุของสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 4, 5 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU หมายเลข 6/01 4) ชำระคืนต้นทุนเริ่มต้นเมื่อค่าเสื่อมราคาคำนวณตามอายุการใช้งาน (ข้อ 1 ข้อ 258 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามกฎแล้วอายุการใช้งานมีตั้งแต่ 85 ถึง 120 เดือน (กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ห้าตามคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1 “ ในการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา ").

รายการทางบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะเป็นดังนี้:

เดบิต 08 เครดิต 10, 70, 69, 60, 68

เดบิต 44, 26 เครดิต 02

โอนตัวอย่างผลิตภัณฑ์ไปยังลูกค้าเฉพาะราย

กระทรวงการคลังรัสเซียระบุว่าการโอนตัวอย่างผลิตภัณฑ์ไปยังลูกค้าเฉพาะรายจะไม่นับเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณา (หรือแม้แต่ค่าใช้จ่ายอื่นใดที่ยอมรับเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้) เนื่องจากการโฆษณาจะต้องระบุในจำนวนที่ไม่แน่นอน บุคคล (มาตรา 3 ของกฎหมายว่าด้วยการโฆษณา วรรค 16 ของมาตรา 270 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2553 เลขที่ 03-03-06/1/777) หากตัวอย่าง (ผู้ทดสอบ) ของผลิตภัณฑ์ถูกแจกจ่ายไปยังลูกค้าที่มีศักยภาพ (ใด ๆ ) ในร้านค้า ค่าใช้จ่ายสามารถนำมาพิจารณาเป็นการโฆษณา แต่ได้รับการควบคุม (ข้อย่อย 28 ข้อ 1
ศิลปะ. 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อมีการจำหน่าย โฆษณาผลิตภัณฑ์ขึ้นอยู่กับว่าผลิตภัณฑ์โฆษณาเป็นสินค้าหรือไม่นั่นคือทรัพย์สินที่ "สามารถขายได้ในคุณภาพของตัวเองเนื่องจากในตัวมันเองมีมูลค่าผู้บริโภค" (ข้อ 3 ของข้อ 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 12 ของมติ ของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30/05/2557 ครั้งที่ 33 “ในบางประเด็นที่เกิดขึ้นใน ศาลอนุญาโตตุลาการเมื่อพิจารณากรณีที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ามติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 33))

หากสินค้าส่งเสริมการขายเป็นสินค้า (เช่น ไดอารี่ สมุดบันทึก, สมุดบันทึก, พวงกุญแจ, ปากกา, ดินสอ, ปฏิทิน, ของเล่น, กระเป๋า, เสื้อยืด, ตัวอย่าง ฯลฯ ) จากนั้นเมื่อจำหน่ายผลิตภัณฑ์โฆษณาดังกล่าว (ข้อย่อย 25 ข้อ 3 มาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอักษร จากกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 10.23 น. 2557 ฉบับที่ 03-07-11/53626 ลงวันที่ 16/07/2555 ฉบับที่ 03-07-07/64 ลงวันที่ 27/04/2553 ฉบับที่ 03-07-07 /17):

หากราคาของหน่วยผลิตภัณฑ์รวมภาษีมูลค่าเพิ่มมากกว่า 100 รูเบิล - จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามต้นทุน ภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" จากต้นทุนของผลิตภัณฑ์โฆษณาดังกล่าวสามารถนำไปหักลดหย่อนได้

หากราคาต่อหน่วยรวมภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 100 รูเบิล หรือน้อยกว่า - ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุน ภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อนข้อมูล" สำหรับผลิตภัณฑ์โฆษณาดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนและจำเป็นต้องเก็บบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อนข้อมูล" แยกต่างหาก

จำหน่ายแผ่นพับโฆษณา หนังสือเล่มเล็ก แผ่นพับ และใบปลิว

ตามกฎแล้วการจำหน่ายแผ่นพับโฆษณา หนังสือเล่มเล็ก แผ่นพับ และใบปลิวไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม - ราคาหนึ่งชิ้นไม่เกิน 100 รูเบิล (อนุวรรค 25 วรรค 3 บทความ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 12 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 33) อย่างไรก็ตาม มีความจำเป็นต้องจัดระเบียบการบัญชี VAT แยกต่างหาก (หากต้นทุนของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี VAT เกิน 5% ของค่าใช้จ่ายทั้งหมดในช่วงเวลานั้น ข้อ 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีมูลค่าเพิ่ม“ การป้อน” สำหรับต้นทุนในการผลิตแผ่นพับดังกล่าวไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหัก แต่จะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุน (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 บทความ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 19 ธันวาคม 2557 เลขที่ 03-03-06/1/65952 ลงวันที่ 23 ตุลาคม 2557 เลขที่ 03-07-11/53626 ข้อ 12 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเลข 33)

ค่าใช้จ่ายสำหรับแผ่นพับถือว่าไม่ได้มาตรฐาน (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/681 ลงวันที่ 20 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/2/57 ลงวันที่ 16 มีนาคม 2554 เลขที่ 03-03-06 /1/142 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 14 มีนาคม 2555 ในกรณีที่หมายเลข A40-63461/11-99-280) ค่าใช้จ่ายในการจัดส่ง (แจกจ่าย) แผ่นพับ รวมถึงแคตตาล็อกโฆษณา จะต้องได้รับการปันส่วน บันทึกเป็นเอกสารในการดำเนินการยอมรับและโอนบริการ รายงานจากนักแสดง และสำเนาแผ่นพับจะต้องถูกเก็บไว้

ผลิตแคตตาล็อกโฆษณา โบรชัวร์

การเปิดตัวแคตตาล็อกโฆษณา โบรชัวร์ (ผลิตภัณฑ์ที่ไม่ใช่สินค้า) และการจำหน่ายเช่นไปยังกล่องจดหมาย (ไปยังกลุ่มบุคคลที่ไม่ จำกัด ) ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 2553 ไม่ . 03-03-06/1/688). ต้นทุนของแคตตาล็อกสามารถนำมาพิจารณาได้โดยไม่มีข้อ จำกัด (วรรค 4 วรรค 4 บทความ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และค่าใช้จ่ายในการจัดส่งจะต้องเป็นมาตรฐาน

ต้นทุนในการผลิตโบรชัวร์โฆษณาและแคตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย งานที่ทำ การบริการที่ให้ เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ และ (หรือ) เกี่ยวกับองค์กรนั้น จัดเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐานขององค์กร (จดหมายกระทรวง การเงินของรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2555 เลขที่ 03-03-06/1/544 วรรค 4 ของข้อ 4 ของบทความ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ของที่ระลึกพร้อมโลโก้บริษัท

ต้นทุนสำหรับการผลิต (ซื้อ) ของที่ระลึกที่มีโลโก้ของผู้เสียภาษีเพื่อจำหน่ายในหมู่ลูกค้าจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไรจำนวน 1% ของรายได้จากการขาย (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 23 กันยายน 2547 ฉบับที่ 03 -03-01-04/2/58 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 18 ธันวาคม 2550 เลขที่ KA-A40/13151-07 ในกรณีที่ A40-192/07-4-2)

ข้อความข้างต้นยังใช้กับสถานการณ์ที่มีการแจกจ่ายของที่ระลึกดังกล่าวในระหว่างการจัดนิทรรศการ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาค Volga ลงวันที่ 2 มิถุนายน 2549 ในกรณีที่ A57-11649/05-35)

หากของที่ระลึกมีไว้สำหรับพันธมิตร ค่าของที่ระลึกดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง (ข้อ 2 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การกระจาย SMS

การแจกจ่าย SMS เป็นค่าใช้จ่ายที่ได้รับการควบคุมสำหรับการโฆษณา (วรรค 5 ข้อ 4 บทความ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากข้อมูลที่แจกจ่ายถูกส่งไปยังกลุ่มบุคคลที่ไม่มีกำหนด (นั่นคือไม่มีการอุทธรณ์ต่อ บุคคลที่เฉพาะเจาะจง) และมีวัตถุประสงค์เพื่อดึงดูดความสนใจไปยังวัตถุของการโฆษณา (ตอนที่ 1 ข้อ 3 ของกฎหมายว่าด้วยการโฆษณา ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 10 มีนาคม 2010 หมายเลข F09-1350/10- S1 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 28 ตุลาคม 2556 เลขที่ 03-03-06/1/45479)

ในเวลาเดียวกันการส่งจดหมายผ่านฐานข้อมูลที่ระบุชื่อผู้รับในข้อความจะไม่เป็นไปตามข้อกำหนดการโฆษณา แต่ค่าใช้จ่ายสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตหรือการขาย (ข้อย่อย 49 วรรค 1 บทความ 264 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29.11.2013 ฉบับที่ 03-03-06/2/51839)

นามบัตรสำหรับพนักงาน

ต้นทุนในการผลิตนามบัตรสำหรับพนักงาน ขึ้นอยู่กับข้อมูลที่อยู่ในนั้น สามารถจำแนกได้เป็นทั้งการโฆษณาภายใต้การควบคุมและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามข้อย่อย 49 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 26 ตุลาคม 2550 เลขที่ 20-12/102557 มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางเขตมอสโกลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2551 เลขที่ KA- A41/283-08 กรณีหมายเลข A41-K2-22384)

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการโฆษณาตามปกติหากนามบัตรมีข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ในการโฆษณาขององค์กร (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 26 ตุลาคม 2550 ฉบับที่ 20-12/102557 ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 16 ตุลาคม 2551 เลขที่ A33-14100 /07-F02-5023/08 ในกรณีที่ A33-14100/07)

ต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์ยา

ค่าใช้จ่ายในการผลิตตัวอย่างยาเพื่อจำหน่ายเพื่อการโฆษณาในงานนิทรรศการทางการแพทย์ การสัมมนา การประชุม ฯลฯ ให้กับผู้เข้าร่วมทางการแพทย์ โต๊ะกลมสัมมนาในสถาบันการแพทย์มิใช่การโฆษณาผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ ดังนั้นต้นทุนในการผลิตตัวอย่างยาจึงไม่ถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่าย (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 20 เมษายน 2550 ฉบับที่ 20-12/036374 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 9 มกราคม 2551 เลขที่ KA-A40/13490-07-2 ในกรณีหมายเลข A40-74705/06-126-466 (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 25 เมษายน 2551 เลขที่ 4946/08 ปฏิเสธ เพื่อโอนคดีนี้ไปยังรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย))

อาร์กิวเมนต์หลัก: โอนฟรีตัวอย่าง (ตัวอย่าง) สินค้า ( ยาการขายผ่านเคาน์เตอร์) ให้กับผู้บริโภคที่มีศักยภาพ (ผู้เข้าร่วมโต๊ะกลมและแวดวงเภสัชกรรมในสถาบันทางการแพทย์และร้านขายยา) ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 12 เมษายน 2553 ฉบับที่ 61-FZ“ ในการไหลเวียนของยา” เช่นกัน เนื่องจากกฎหมายว่าด้วยการโฆษณาไม่รวมอยู่ในแนวคิด “การโฆษณายารักษาโรค”

การซื้อของรางวัลสำหรับการจับสลาก

ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการซื้อรางวัลเพื่อการจับรางวัลในหมู่ลูกค้าซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของแคมเปญโฆษณาไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้เนื่องจากการจับรางวัลจะดำเนินการในกลุ่มคนบางกลุ่ม - ลูกค้าขององค์กร ( ข้อ 4 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 25/04/2550 เลขที่ ШТ-6-03/348@ กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 10/08/2551 เลขที่ 03-03-06/1/567 มติของ Federal Antimonopoly Service of the Far Eastern District ลงวันที่ 02/07/2550 เลขที่ F03-A73/06-2 /5053) รางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะการจับรางวัลคือทรัพย์สินที่ได้รับบริจาค ซึ่งมูลค่าของสิ่งนั้นจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (ข้อ 16 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การผลิต) รางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะภาพวาดระหว่างแคมเปญโฆษณาจำนวนมากในจำนวนคนไม่ จำกัด สามารถนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีในจำนวนไม่เกิน 1% ของรายได้จากการขาย (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 29 มีนาคม 2549 ในกรณีที่หมายเลข A56-11128/2005)

ค่าโฆษณาประเภทอื่นๆ

ในทางปฏิบัติ บริษัทต่างๆ จะต้องเสียค่าใช้จ่ายจำนวนมากซึ่งจำเป็นต้องจัดประเภท (เป็นการโฆษณาหรือไม่ก็ได้) เพื่อความสะดวก เราได้จัดทำตารางต้นทุนที่พบบ่อยที่สุด ซึ่งคุณสมบัติที่ทำให้นักบัญชีลำบาก

ประเภทต้นทุน	พื้นฐานสำหรับการบัญชี


	มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 17 มีนาคม 2554 เลขที่ KAA40/149611

หมายถึงการโฆษณากลางแจ้งเนื่องจากวางอยู่บนหลังคา ผนัง และองค์ประกอบโครงสร้างอื่นๆ ของอาคารภายนอก รวมถึงภายนอกอาคารด้วย (มาตรา 1 ของมาตรา 19 ของกฎหมายการโฆษณา) อย่างไรก็ตาม กระทรวงการคลังของรัสเซียเชื่อว่าค่าใช้จ่ายจำเป็นต้องได้รับการปรับให้เป็นมาตรฐาน	จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17/03/2554 เลขที่ KAA40/149611 ลงวันที่ 20/04/2549 เลขที่ 030304/1/361 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 09/06/2554 ในคดีหมายเลข A446339/2552

มีความจำเป็นต้องทำให้เป็นมาตรฐานเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร การโฆษณาดังกล่าวไม่ใช่การโฆษณากลางแจ้ง ซึ่งสามารถนำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายทั้งหมดได้ ตามความหมายของวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 19 แห่งกฎหมายว่าด้วยการโฆษณา	ข้อ 4 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย



การปันส่วนจะปลอดภัยกว่า คำยืนยันจะเป็นหนังสือรับรองการทำงานจากบริษัทโฆษณาที่ผลิตสติ๊กเกอร์ติดรถ,รูปถ่ายรถ	จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2548 เลขที่ 030304/1/334
การออกหนังสือพิมพ์ของบริษัท
ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรวมค่าใช้จ่ายในการจัดพิมพ์ (การออก, การได้มา) ของหนังสือพิมพ์องค์กรท่ามกลางค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามส่วนย่อย 18 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องปฏิบัติตาม ศิลปะ. 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 สิงหาคม 2556 เลขที่ 030306/1/33241 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2552 เลขที่ KAA40/1201209 ในกรณีที่หมายเลข A4087477/08140431 เซ็นทรัลดิสทริกลงวันที่ 22 มิถุนายน 2552 ในกรณีที่ A68AP207/1405
ดำเนินการชิม
ค่าใช้จ่ายในการจัดชิมซึ่งบุคคลใดก็ตามสามารถเข้าร่วมได้นั้นสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าโฆษณาปกติและเมื่อชิมโดยกลุ่มคนบางกลุ่มจะปลอดภัยกว่าที่จะไม่คำนึงถึงต้นทุน หากราคาของผลิตภัณฑ์ชิมหนึ่งหน่วยเกิน 100 รูเบิลจำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีสรรพสามิต) พร้อมกันซึ่งจำนวนเงินจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้	จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/04/2553 เลขที่ 030306/1/520 ลงวันที่ 03/11/2553 เลขที่ 030306/1/123

ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาเพื่อสังคมสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้อย่างสมบูรณ์โดยยืนยันด้วยเอกสาร: ข้อตกลงที่ระบุวิธีการนำเสนอข้อมูลสถานที่และระยะเวลาของแคมเปญโฆษณาใบรับรองการทำงานใบรับรองออนแอร์หรือเอกสารอื่น ๆ	ข้อย่อย 48.4 ข้อ 1 ข้อ 19 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
แบนเนอร์ในเครื่องชำระเงิน
การใช้แบนเนอร์ในเครื่องชำระเงินตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าเป็นการโฆษณาประเภทที่ได้รับการควบคุม เพื่อยืนยันค่าใช้จ่าย หากเป็นไปได้ จำเป็นต้องมีใบรับรองความสมบูรณ์ของงาน - รูปถ่าย (ภาพหน้าจอ) ของสื่อโฆษณา	จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/01/2555 เลขที่ 030306/1/287
จำหน่ายสินค้า
จะปลอดภัยกว่าหากพิจารณาค่าใช้จ่ายในการขายสินค้าเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาตามปกติ อย่างไรก็ตาม ตามกฎแล้วผู้พิพากษาจะสนับสนุนผู้เสียภาษีที่ไม่ได้กำหนดค่าใช้จ่ายดังกล่าวให้เป็นมาตรฐาน	จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 เมษายน 2553 เลขที่ 030306/1/294 มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 4 ธันวาคม 2551 เลขที่ A356838/07С21

ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาเครื่องหมายการค้าเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ หากมีเหตุผลเชิงเศรษฐศาสตร์และจัดทำเป็นเอกสาร จะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะที่กำหนดโดยข้อ 4 ของศิลปะ มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือในจำนวนไม่เกิน 1% ของรายได้จากการขายที่กำหนดตามมาตรา 264 249 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 30 เมษายน 2558 เลขที่ 030306/1/25297

หากองค์กรชดเชยค่าใช้จ่ายการโฆษณาให้กับบุคคลอื่น ค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่สามารถนำมาพิจารณาโดยองค์กรในค่าใช้จ่ายในการโฆษณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร เนื่องจากไม่ใช่ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี	ข้อย่อย 28 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2554 เลขที่ 1615/105692@
ค่าธรรมเนียมแรกเข้าสำหรับการเข้าร่วมนิทรรศการ
ค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมนิทรรศการถือเป็นค่าใช้จ่ายและไม่ได้มาตรฐาน	ข้อย่อย 28 ข้อ 1 ข้อ 4 ข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2547 หมายเลข 2612/74944
การตกแต่ง ชั้นการซื้อขายและหน้าต่างร้านค้า
ค่าใช้จ่ายในการตกแต่งพื้นการค้าและหน้าต่างร้านค้าก่อนวันหยุดสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายภาษีและไม่มีการปันส่วน	ข้อ 4 ข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2552 เลขที่ KAA40/1207009 ในกรณีที่ A4025182/0812971

	มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 16 สิงหาคม 2553 เลขที่ KAA40/8820102 ในกรณีที่หมายเลข A409034/099833

ระยะเวลาการจัดเก็บสื่อโฆษณา

ผู้โฆษณา (ผู้ผลิตหรือผู้ขายสินค้าหรือบุคคลอื่นที่กำหนดวัตถุประสงค์ของการโฆษณาและ (หรือ) เนื้อหาของการโฆษณา - ข้อ 5 ของข้อ 3 ของกฎหมายการโฆษณา) จะต้องจัดเก็บสื่อโฆษณาและสำเนาของพวกเขา (ตามที่ระบุไว้แล้วนี่คือตัวอย่าง ผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์(หนังสือเล่มเล็ก แผ่นพับ) สำเนาสิ่งพิมพ์ที่มีโฆษณาอยู่ในนั้น ภาพหน้าจอของหน้าอินเทอร์เน็ตด้วย ป้ายโฆษณา, รายงานภาพถ่ายเกี่ยวกับการโฆษณากลางแจ้ง, การบันทึกวิดีโอและเสียงของโฆษณา, ข้อมูลออกอากาศเกี่ยวกับการโฆษณาทางช่องโทรทัศน์ - จดหมายของ Federal Antimonopoly Service of Russia ลงวันที่ 28 เมษายน 2554 เลขที่ AK/16266) รวมถึงสัญญาสำหรับ การผลิตการจัดวางและการจัดจำหน่ายโฆษณาภายในหนึ่งปี - นับจากวันที่เผยแพร่โฆษณาหรือนับจากวันที่สัญญาดังกล่าวหมดอายุ (ข้อย่อย 8 ข้อ 1 ข้อ 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม ตามความเห็นของเรา การทำเช่นนั้นเป็นเวลาสี่ปีจะปลอดภัยกว่า (หากไม่มีการขาดทุนในช่วงระยะเวลาภาษี)

สำหรับองค์กร - 20,000 ถึง 200,000 รูเบิล

สำหรับผู้จัดการ (ผู้ประกอบการ) - จาก 2,000 ถึง 10,000 รูเบิล

กิจกรรมการโฆษณาและ UTII

กิจกรรมจำหน่ายสื่อโฆษณากลางแจ้งโดยใช้ โครงสร้างการโฆษณาอยู่ภายใต้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ (มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากผู้เสียภาษีดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการเช่า (การจัดหา) สถานที่ในโครงสร้างโฆษณากิจกรรมดังกล่าวจะไม่ได้รับการยอมรับว่าสามารถโอนไปยัง UTII ได้ว่าเป็นกิจกรรมในด้านการกระจายโฆษณากลางแจ้ง แต่จะต้องเสียภาษีภายในขอบเขตที่กำหนด ระบบทั่วไปการจัดเก็บภาษีหรือระบบภาษีแบบง่าย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 03-11-06/2/108 ลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-11-06/3/62 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 7 เมษายน 2552 ในกรณีที่หมายเลข F09- 1824/09-C3)

กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการวางโฆษณาของตนเองโดยองค์กรที่ให้บริการจัดจำหน่ายโฆษณาและมีส่วนร่วม กิจกรรมการโฆษณาไม่ได้เป็นผู้ประกอบการและไม่อยู่ภายใต้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนด (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 2 มีนาคม 2010 ในกรณีที่หมายเลข KA-A41/355-10, วรรค 2 ของข้อ 346.26 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 3 ข้อ 1 ของข้อ 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 24 มิถุนายน 2553 หมายเลข 03-11-06 /3/87).

กิจกรรมของผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้องกับการผลิต การซ่อมแซม การบำรุงรักษาทางเทคนิคและการดำเนินงานเกี่ยวกับการติดตั้งและรื้อโครงสร้างโฆษณาและงานประเภทอื่นที่คล้ายคลึงกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 มกราคม 2554 ฉบับที่ 03-11-06/3/8)

กิจกรรมในการเผยแพร่โฆษณาบนโซเชียลที่ดำเนินการโดยไม่สนใจ (ฟรี) ได้รับการยอมรับ กิจกรรมการกุศลและไม่ต้องเสียภาษี UTII การโฆษณาเพื่อสังคมเป็นข้อมูลที่เผยแพร่ในลักษณะใด ๆ ในรูปแบบใด ๆ และใช้วิธีการใด ๆ จ่าหน้าถึงบุคคลจำนวนไม่ จำกัด และมุ่งเป้าไปที่การบรรลุเป้าหมายด้านการกุศลและที่เป็นประโยชน์ต่อสังคมอื่น ๆ ตลอดจนรับประกันผลประโยชน์ของรัฐ (ข้อ 11 ของข้อ 3 ของ กฎหมายว่าด้วยการโฆษณา จดหมายจากกระทรวงการคลังรัสเซีย ลงวันที่ 17 กันยายน 2553 เลขที่ 03-11-06/3/128, FAS รัสเซีย ลงวันที่ 16 เมษายน 2556 เลขที่ AK/14957/13)