บ้าน เครดิต แผนกแยกคืออะไร: มาวิเคราะห์สัญญาณกันดีกว่า แผนกแยก: การสร้างและการลงทะเบียนโครงสร้างของแผนกแยก

แผนกแยกคืออะไร: มาวิเคราะห์สัญญาณกันดีกว่า แผนกแยก: การสร้างและการลงทะเบียนโครงสร้างของแผนกแยก

เจ้าหน้าที่ภาษีกำลังพยายามปรับให้เข้ากับกิจกรรมของบริษัทภายใต้แนวคิด "การแบ่งแยก" เรามาดูรายละเอียดว่าอะไรคือแผนกแยกและอะไรไม่ใช่ และเมื่อคุณต้องการลงทะเบียน และจะมีโทษสำหรับการละเมิดอะไรบ้าง

แยกส่วนคืออะไร

แนวคิด "แยกส่วน"องค์กรได้รับในวรรค 2 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นการแบ่งแยกขององค์กรจึงถือเป็นแผนกใด ๆ ที่แยกออกจากดินแดน ณ สถานที่ตั้งซึ่งมีสถานที่ทำงานประจำอยู่ สถานที่ทำงานจะถือเป็นสถานที่หยุดนิ่งหากสร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน

จากคำจำกัดความนี้เราสามารถสรุปได้ว่า ส่วนประกอบองค์กรจะได้รับการยอมรับว่าเป็นแผนกแยกต่างหากหากมีลักษณะดังต่อไปนี้:

ที่ตั้งอาณาเขตนอกที่ตั้งขององค์กร นั่นคือที่อยู่ของหน่วยโครงสร้างจะต้องแตกต่างจากที่อยู่ขององค์กรที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ
อุปกรณ์ในสถานที่ แยกส่วนงานเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน

แนวคิดเรื่องสถานที่ทำงานไม่มีอยู่ในกฎหมายภาษี ดังนั้นควรใช้คำจำกัดความที่กำหนดไว้ในกฎหมายด้านอื่น นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แนวคิดเรื่องสถานที่ทำงานมีอยู่ในมาตรา 209 รหัสแรงงาน. เป็นสถานที่ที่ลูกจ้างจะต้องไปหรือต้องเดินทางไปทำงานซึ่งอยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างทั้งทางตรงและทางอ้อม

ในทางปฏิบัติ บางครั้งคำถามเกิดขึ้นว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่จะพูดถึงแผนกแยกหากองค์กรได้จัดเตรียมสถานที่ทำงานสำหรับพนักงาน "ต่างชาติ" ตัวอย่างเช่น องค์กรแห่งหนึ่งสร้างอาคารและติดตั้งพื้นที่สำนักงานให้เช่า

จากคำจำกัดความข้างต้นจึงเป็นไปตามนั้น ที่ทำงานเกี่ยวข้องโดยตรงกับลูกจ้างที่ทำสัญญาจ้างงานกับนายจ้างผู้สร้างสถานที่ทำงานแห่งนี้

มาตรา 15 และ 16 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าลูกจ้างและนายจ้างเป็นบุคคลที่บนพื้นฐานของข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างพวกเขา สัญญาจ้างงานได้เข้าสู่ความสัมพันธ์ในการจ้างงาน กล่าวอีกนัยหนึ่งนายจ้างสามารถเป็นองค์กรที่ลูกจ้างได้ทำสัญญาจ้างเท่านั้น

ดังนั้นข้อสรุปดังต่อไปนี้: สถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ซึ่งอ้างถึงในวรรค 2 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นสถานที่ทำงานที่สร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือนซึ่งจัดทำโดยองค์กรสำหรับ ของพวกเขาคนงาน กล่าวคือ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหาก พนักงานขององค์กรจะต้องปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานของตน การจัดตั้งสถานที่ทำงานสำหรับพนักงานขององค์กรอื่นไม่ได้นำไปสู่การจัดตั้งแผนกแยกต่างหาก

ข้อสรุปที่ได้รับการยืนยันโดยคำจำกัดความของสถานที่ที่ระบุในวรรค 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แยกส่วน. ที่นี่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ที่องค์กรดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกที่แยกจากกัน

เป็นไปไม่ได้ที่องค์กรจะดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกแยกต่างหากหากไม่มีพนักงานขององค์กรอยู่ที่ที่ตั้ง

ตัวอย่างที่ 1

LLC "Condor" จดทะเบียนในตเวียร์ บริษัทได้ซื้อสำนักงานในมอสโกและให้เช่า เฉพาะพนักงานของผู้เช่าเท่านั้นที่ทำงานในสำนักงาน

ในกรณีนี้ Condor ไม่มีแผนกแยกต่างหากในมอสโก

ลองพิจารณากรณีที่องค์กรเช่าสถานที่ทำงานที่สร้างโดยองค์กรอื่นให้กับพนักงานนอกที่ตั้งของตน ในสถานการณ์เช่นนี้ มีพื้นฐานในการจำแนกสถานที่ทำงานเหล่านี้ให้เป็นส่วนหนึ่งขององค์กรผู้เช่า ดังนั้นองค์กรจะต้องรับรู้ถึงการเกิดขึ้นของการแบ่งแยก

จะเกิดอะไรขึ้นหากบุคคลทำงานนอกสถานที่ตั้งขององค์กร โดยที่องค์กรได้ทำสัญญาทางแพ่งมากกว่าสัญญาจ้างงาน (เช่น สัญญาหรือข้อตกลงการบริการ)? ในกรณีนี้เพื่อวัตถุประสงค์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นไปไม่ได้ที่จะพูดถึงการสร้างแผนกแยกต่างหาก ไม่มีความสัมพันธ์ด้านแรงงานกับบุคคล ซึ่งหมายความว่าไม่สามารถเรียกว่าพนักงานได้

อย่างไรก็ตาม ระวัง: สัญญาทางแพ่งมักจะซ่อนความสัมพันธ์ด้านแรงงานทั่วไปไว้ ดังนั้นสัญญาดังกล่าวจึงเป็นเป้าหมายที่ต้องให้ความสนใจอย่างใกล้ชิดระหว่างการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยพนักงานตรวจแรงงาน

หากพิสูจน์ได้ว่าสัญญาทางแพ่งสรุปได้เพียงเพื่อวัตถุประสงค์ในการ "อำพราง" ความสัมพันธ์ด้านแรงงานเท่านั้น ไม่สามารถหลีกเลี่ยงการปรับค่าปรับได้ การเรียกร้องที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนภาษีการชำระภาษีและการส่งรายงาน ณ สถานที่แยกส่วนดังกล่าวสามารถทำได้โดย เจ้าหน้าที่ภาษี.

คำถามต่อไปนี้มักถูกถาม: จะทำอย่างไรถ้ามีการสร้างงานเพียงงานเดียว? การตีความตามตัวอักษรของคำจำกัดความที่ให้ไว้ในมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจนำไปสู่ข้อสรุปว่าจะต้องมีอย่างน้อยสองงานเพื่อที่จะได้รับการยอมรับว่าเป็นแผนกแยกต่างหาก ท้ายที่สุดแล้วคำจำกัดความบอกว่าต้องมีสถานที่ตั้งของยูนิตแยกต่างหาก สถานที่ทำงานที่อยู่กับที่.

อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ได้หมายความว่าบทบัญญัติข้างต้นของหลักจรรยาบรรณกำหนดให้ต้องมีงานสองงานขึ้นไป เงื่อนไขในการสร้างสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ที่กำหนดโดยมาตรา 11 ของประมวลกฎหมายจะเป็นไปตามเงื่อนไขแม้ว่าจะมีสถานที่ทำงานเพียงแห่งเดียวเท่านั้น

ด้วยเหตุนี้ หากมีการสร้างสถานที่ทำงานเพียงแห่งเดียวในหน่วยโครงสร้างที่แยกออกจากดินแดน หน่วยดังกล่าวจะถือว่าสร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ตัวอย่างเช่น ตามกฎแล้วสถานที่ทำงานแห่งเดียวจะถูกสร้างขึ้นที่ที่ตั้งของสำนักงานแลกเปลี่ยนเงินตรา ในขณะเดียวกัน ธนาคารจะถือว่าสำนักงานแลกเปลี่ยนเงินตราเหล่านี้เป็นแผนกที่แยกจากกัน

ตัวอย่างที่ 2

Atlant LLC จดทะเบียนใน Omsk บริษัทได้รับ ภูมิภาคทอมสค์สถานที่ผลิตไม่เหมาะสมต่อการใช้งานและต้องมีการซ่อมแซมครั้งใหญ่ เพื่อปกป้องสถานที่ในระหว่างการซ่อมแซม มีการจ้างเจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัยตามสัญญาจ้างงาน

ในกรณีนี้แม้ว่าจะมีการสร้างสถานที่ทำงานนิ่งเพียงแห่งเดียว แต่ Atlant ก็มีแผนกแยกต่างหากในภูมิภาค Tomsk

เมื่อสร้างแผนกแยกต่างหากบริษัทจะออกคำสั่งดังกล่าว

สาขา สำนักงานตัวแทน และแผนกแยก: เกี่ยวข้องกันอย่างไร?

หากคุณอ่านคำจำกัดความของแนวคิดที่ให้ไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างละเอียด "แยกหน่วย"คุณจะสังเกตเห็นรายละเอียดที่น่าสนใจประการหนึ่ง มันถูกกำหนดผ่านแนวคิดของ "หน่วยแยกดินแดนจากองค์กร" หลังควรตีความในความหมายที่ใช้ในกฎหมายสาขาอื่น (ข้อ 1 ของข้อ 11 ของประมวลกฎหมาย)

ตามมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย แยกหน่วย นิติบุคคลตั้งอยู่นอกที่ตั้ง (นั่นคือหน่วยแยกดินแดน) สามารถมีอยู่ได้สองรูปแบบ - สาขาหรือสำนักงานตัวแทน

สาขาและสำนักงานตัวแทนดำเนินงานบนพื้นฐานของบทบัญญัติที่ได้รับอนุมัติและจะต้องระบุไว้ในเอกสารประกอบขององค์กร (ข้อ 3 ของบทความ 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันในขณะที่ระบุแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลเพียงสองประเภทเท่านั้น ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จำกัดนิติบุคคลในการสร้างแผนกแยกประเภทอื่น ๆ ดังนั้นประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้สำหรับนิติบุคคลที่สร้างแผนกแยกต่างหากในรูปแบบอื่นนอกเหนือจากสาขาและสำนักงานตัวแทน ภาระผูกพันในการระบุข้อมูลเกี่ยวกับพวกเขาในเอกสารประกอบ

รหัสภาษีกำหนดเกณฑ์เพิ่มเติม - การสร้างงานถาวร หากเป็นไปตามเกณฑ์ สาขาหรือสำนักงานตัวแทนจะได้รับการยอมรับว่าเป็นแผนกแยกต่างหากจากมุมมองของกฎหมายภาษี

การสร้างสาขาและสำนักงานตัวแทนมักเกี่ยวข้องกับการติดตั้งสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ ดังนั้นในกรณีส่วนใหญ่ สาขาและสำนักงานตัวแทนจึงแยกแผนกเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี แต่สิ่งที่ตรงกันข้ามไม่เป็นความจริง แผนกที่แยกจากกันไม่ได้เป็นเพียงสาขาและสำนักงานตัวแทนเท่านั้น

แผนกแยกต่างหากจะได้รับการพิจารณาโดยไม่คำนึงถึงการดำเนินการตามขั้นตอนการลงทะเบียนที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับสาขาและสำนักงานตัวแทน นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งในการพิจารณาสร้าง ไม่จำเป็นต้องระบุแผนกแยกต่างหากในเอกสารประกอบ

ดังนั้นเพื่อให้แผนกแยกต่างหากได้รับการยอมรับจากมุมมองของกฎหมายภาษีนั้นจะต้องมีลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 11 ของประมวลกฎหมาย สามารถสร้างได้ทั้งในรูปแบบของสำนักงานตัวแทนหรือสาขาหรือในรูปแบบอื่นที่ไม่ขัดแย้งกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างที่ 3

ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 สมมติว่า Condor LLC เปิดสำนักงานตัวแทน ณ ที่ตั้งของสำนักงานที่ได้มา มีการจ้างงานพนักงานของสังคม

ในกรณีนี้ Condor จะสร้างแผนกแยกต่างหากในมอสโก

มีการสร้างแผนกแยกต่างหาก: จะทำอย่างไรต่อไป?

การสร้างแผนกแยกต่างหากต้องการให้องค์กรปฏิบัติตามความรับผิดชอบบางประการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ของแต่ละแผนกแยกกัน ข้อกำหนดนี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ยื่นคำร้องขอจดทะเบียนภายในหนึ่งเดือนหลังจากการจัดตั้งแผนกแยกต่างหาก

หน่วยจะถือว่าสร้างเมื่อใด? เมื่อติดตั้งสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ วันที่ดังกล่าวอาจเป็นวันที่พนักงานเริ่มทำงาน ณ ที่ตั้งของหน่วยงาน

ดังที่คุณทราบนอกเหนือจากการลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแผนกแยกแล้วองค์กรจะต้องลงทะเบียนกับผู้ตรวจภาษี ณ ที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์ที่ตนเป็นเจ้าของและ ยานพาหนะ, ขึ้นอยู่กับการเก็บภาษี. ดังนั้นหากองค์กรใดได้จดทะเบียนกับบริษัทแล้ว สำนักงานภาษีณ ที่ตั้งยูนิตแยกไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนซ้ำ

นอกเหนือจากการลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากแล้ว องค์กรยังมีหน้าที่ต้องรายงานการสร้าง ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนด้วย มีการจัดสรรเดือนหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างหน่วย (ข้อ 2 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วิธีแจ้งเบี้ยประกันหากเกิดความคลาดเคลื่อนโปรดดูบทความ " เบี้ยประกัน 2560: แยกแผนก”

การชำระบัญชีหน่วยควรรายงานในลักษณะเดียวกัน องค์กรอาจลงทะเบียนกับเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีหลายแห่ง ในกรณีนี้เธอต้องแจ้งให้เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีทุกรายที่เธอลงทะเบียนทราบเกี่ยวกับการจัดตั้งแผนกแยกต่างหาก

ตัวอย่างที่ 4

CJSC Topol จดทะเบียนในมอสโกและจดทะเบียนกับสำนักงานภาษีของเมืองหลวงเท่านั้น ในปี 2013 บริษัทได้ซื้อร้านในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กและให้เช่า นับตั้งแต่ซื้ออสังหาริมทรัพย์มา บริษัทได้จดทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2557 บริษัทได้ยกเลิกสัญญาเช่าและตัดสินใจดำเนินการ กิจกรรมการซื้อขายด้วยตัวเอง เพื่อจุดประสงค์นี้ จึงมีการคัดเลือกคนงานเข้าร้าน

ในกรณีนี้ ฝ่ายแยกจะถือว่าสร้างในวันที่ 1 มกราคม 2014 อย่างไรก็ตาม องค์กรไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนอีกครั้งเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก เธอจะต้องแจ้งเฉพาะผู้ตรวจภาษีในมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กเกี่ยวกับการจัดตั้งแผนกแยกต่างหาก

บทลงโทษสำหรับการละเมิด

หากองค์กรยื่นคำขอจดทะเบียนภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากโดยฝ่าฝืนระยะเวลาหนึ่งเดือนที่กำหนดไว้สำหรับสิ่งนี้ จะต้องถูกปรับ หากองค์กรส่งใบสมัครล่าช้า จะถูกปรับ 10,000 รูเบิล นี่คือที่ระบุไว้ในมาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากองค์กรไม่เพียงแต่ส่งใบสมัครล่าช้า แต่ยังเริ่มกิจกรรม ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก ความรับผิดจะเกิดขึ้นตามวรรค 2 ของมาตรา 116 ของประมวลกฎหมาย ค่าปรับจะคำนวณเป็นส่วนแบ่งของรายได้ที่ได้รับอันเป็นผลมาจากกิจกรรมดังกล่าว (10%) ค่าปรับขั้นต่ำคือ 40,000 รูเบิล

การคว่ำบาตรไม่เพียงแต่คุกคามองค์กรเท่านั้น แต่ยังคุกคามเจ้าหน้าที่ขององค์กรที่กระทำการละเมิดตามที่ระบุไว้ด้วย สำหรับการยื่นใบสมัครล่าช้า จะมีการเรียกเก็บค่าปรับ 500 ถึง 1,000 รูเบิล และหากในขณะนั้นแผนกแยกต่างหากกำลังทำงานอยู่ - จาก 2,000 ถึง 3,000 รูเบิล นี่คือที่ระบุไว้ในมาตรา 15.3 ของประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางปกครอง

สุดท้ายนี้ อย่าลืมว่า ณ ที่ตั้งของแผนกแยกกัน คุณจะต้องจ่ายภาษีและส่งรายงาน องค์กรที่ละเมิดความรับผิดชอบเหล่านี้อาจเผชิญกับปัญหาร้ายแรง:

ประการแรก เธอต้องรับผิดชอบภายใต้มาตรา 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี
ประการที่สองภายใต้มาตรา 122 แห่งประมวลกฎหมายสำหรับการไม่ชำระภาษีหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วน
ประการที่สาม ณ ที่ตั้งของแผนกที่แยกจากกันจะมีการค้างชำระซึ่งจะต้องถูกลงโทษ

ทบทวนการเปลี่ยนแปลงล่าสุดในด้านภาษี เงินสมทบ และค่าจ้าง

คุณต้องปรับโครงสร้างงานของคุณใหม่เนื่องจากมีการแก้ไขรหัสภาษีมากมาย สิ่งเหล่านี้ส่งผลกระทบต่อภาษีหลักๆ ทั้งหมด รวมถึงภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

แผนกที่แยกจากกันของนิติบุคคลคือสำนักงานตัวแทนและสาขาที่เกี่ยวข้องกับบริษัทหลัก แต่อยู่ห่างไกลจากที่ตั้งทางภูมิศาสตร์ การคำนวณภาษีและการจัดทำรายงานมีลักษณะเฉพาะของตัวเองดังนั้นบางครั้งปัญหาก็เกิดขึ้น และตั้งแต่ปีใหม่เป็นต้นไป จะมีการแนะนำข้อกำหนดที่เรียบง่ายสำหรับการชำระเงินและการถ่ายโอนข้อมูลเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระแล้วสำหรับแผนกที่แยกจากกัน

หน่วยแยก (SU) คืออะไร

ทุกคนมีสิทธิเปิดสาขาได้ รัฐวิสาหกิจของรัสเซีย. กฎหมายที่มีอยู่ควบคุมป้ายและกิจกรรมทุกด้าน ให้เราตรวจสอบรายละเอียดเกี่ยวกับบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ควบคุมกิจกรรมของหน่วยโครงสร้างของบริษัทเหล่านี้

คำจำกัดความของการแบ่งแยกนิติบุคคลที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ถือเป็นสำนักงานตัวแทนหรือสาขาที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งของสำนักงานใหญ่ เป็นตัวแทนและปกป้องผลประโยชน์ของนิติบุคคล แผนกที่แยกจากกันไม่ใช่นิติบุคคลที่แยกจากกัน เนื่องจากดำเนินการตามกฎระเบียบที่ได้รับอนุมัติจากบริษัทแม่ กล่าวว่าการแยกส่วนใด ๆ ของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งของสำนักงานใหญ่ซึ่งมีสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ซึ่งติดตั้งไว้เป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือนนั้นแยกจากกัน

ลักษณะเฉพาะของสาขาและสำนักงานตัวแทนมีอะไรบ้าง?

จากคำจำกัดความที่ให้ไว้ในประมวลกฎหมายแพ่งและภาษีในมาตรา 5 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 02/08/1998 ฉบับที่ 14-FZ ตามมาว่ามีแผนกแยกสองรูปแบบ: สาขาและสำนักงานตัวแทน พวกเขามีลักษณะดังต่อไปนี้:

แยกอาณาเขตออกจากนิติบุคคล
มีสถานที่ทำงานพร้อมอุปกรณ์
ต้องระบุข้อเท็จจริงของการสร้างสาขาหรือสำนักงานตัวแทนในองค์ประกอบและเอกสารอื่น ๆ
การดำเนินการของฝ่ายบริหารของ OP นั้นดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจในนามขององค์กร

แม้ว่าทั้งสาขาและสำนักงานตัวแทนจะเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้ง แต่ก็มีความแตกต่างกัน สิ่งสำคัญอยู่ในฟังก์ชั่นที่แตกต่างกัน:

สำนักงานตัวแทน (ข้อ 1 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แสดงถึงผลประโยชน์ของนิติบุคคล
สาขา (ข้อ 2 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่เพียงแสดงถึงผลประโยชน์เท่านั้น แต่ยังปฏิบัติหน้าที่ขององค์กรแม่ด้วย - ทั้งหมดหรือบางส่วน

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุเพียงการแยกตัวและการมีสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ซึ่งเป็นสัญลักษณ์ของหน่วยที่แยกจากกันโดยไม่มีการระบุแบบฟอร์มเฉพาะ กฎหมายระบุว่าข้อมูลเกี่ยวกับการสร้างสาขาหรือสำนักงานตัวแทนใหม่จะรวมอยู่ในเอกสารประกอบและจะต้องรายงานไปยัง Federal Tax Service เพื่อรวมไว้ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรของรัฐ ตามเงื่อนไขของการแยกดินแดนจะเป็นไปตามนั้น หากแผนกที่แยกนั้นตั้งอยู่ทางภูมิศาสตร์แยกจากสำนักงานใหญ่ในอาณาเขต และแผนกเหล่านั้นถูกควบคุมโดยผู้ตรวจสอบภาษีที่แตกต่างกัน ดังนั้น OP จึงไม่จำเป็นต้องตั้งอยู่ในเมืองอื่น

ขั้นตอนการสร้างสาขาหรือสำนักงานตัวแทน

แต่ละแผนกแยกกันได้รับการจดทะเบียนกับสำนักงานสรรพากร ณ ที่ตั้งของตน หากมีหลายแห่งและถูกสร้างขึ้นในอาณาเขตของเทศบาลเดียวองค์กรมีสิทธิ์เลือกหนึ่ง OP สำหรับการลงทะเบียนตามดุลยพินิจของตน หากไม่ใช่สาขาหรือสำนักงานตัวแทน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าจำเป็นต้องแจ้งให้ Federal Tax Service ทราบถึงการสร้างภายในหนึ่งเดือนหลังจากการสร้าง

OP ยังได้รับการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเบี้ยประกันด้วย แต่แผนกแยกจะไม่ส่งข้อมูลไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญกองทุนจะได้รับจากสำนักงานสรรพากรโดยอัตโนมัติ คุณจะต้องลงทะเบียนกับกองทุนประกันสังคมเท่านั้น

สำหรับการลงทะเบียนกับกองทุนประกันสังคมและกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28 มิถุนายน 2557 ฉบับที่ 188-FZ สงวนไว้สำหรับสาขาที่ตรงตามเกณฑ์ต่อไปนี้เท่านั้น:

คำนวณการชำระเงินอย่างอิสระเพื่อสนับสนุน บุคคล;
จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก
มีบัญชีกระแสรายวัน

หากไม่ตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ ก็ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียน OP

การแยกส่วนภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ผู้ประกอบการหลายรายที่ต้องการเปิด OP ต่างหวาดกลัวกับความเป็นไปได้ที่จะตกงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย คุณควรระวังสิ่งนี้ในกรณีใด?

ตามอนุวรรค 1 ของวรรค 3 ของมาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีสิทธิ์ใช้ ระบบภาษีที่เรียบง่ายขององค์กรโดยมีสาขาแยกกัน ดังนั้นหากข้อมูลเกี่ยวกับการสร้าง OP ไม่รวมอยู่ในเอกสารประกอบและทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรนิติบุคคลดังกล่าวก็มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย โดยมีเงื่อนไขว่าปฏิบัติตามข้อกำหนดอื่น ๆ ทั้งหมดที่ระบุไว้ในบรรทัดฐานนี้ โปรดทราบว่าจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2559 อนุวรรค 1 ของวรรค 3 ของมาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียห้ามมิให้ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับสำนักงานตัวแทน ปัจจุบันข้อจำกัดนี้ถูกยกเลิกแล้ว และสำนักงานตัวแทนของ OP ก็มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีนี้เช่นกัน

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อสร้างแผนกแยกต่างหาก (ยกเว้นสาขา) จะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของสาขาในอาณาเขตนี้ นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการดำเนินการนี้ จำเป็นต้องส่งข้อความไปยังหน่วยงานด้านภาษีในแบบฟอร์มหมายเลข S-09-3-1 เกี่ยวกับการเปิด OP ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้าง

หลังจากได้รับแล้วหน่วยงานภาษีจะดำเนินการลงทะเบียนภายในห้าวัน

มีบทลงโทษสำหรับการหลบเลี่ยงการลงทะเบียน ตัวอย่างเช่นการละเมิดกำหนดเวลาในการแสดงละครจะส่งผลให้มีโทษปรับ 200 รูเบิล () สำหรับการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนจะมีการลงโทษที่รุนแรงยิ่งขึ้น - 10% ของจำนวนรายได้ แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล (ข้อ 2 ของมาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายงานแยกส่วนในปี 2563

นิติบุคคลที่มี OP และใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีสำหรับองค์กรโดยรวมโดยคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมด แต่การชำระภาษีจะชำระให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของสำนักงานใหญ่ไม่ว่าแผนกจะตั้งอยู่ที่ใดก็ตาม

เมื่อเปิดขึ้น นิติบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะกลายเป็นตัวแทนภาษีสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ไม่เพียงแต่ในสำนักงานใหญ่เท่านั้น แต่ยังอยู่ในแผนกด้วย การรายงานและการชำระภาษีนี้ดำเนินการ ณ สถานที่จดทะเบียนของ OP หากองค์กรมี OP หลายรายการ จะต้องรายงานและชำระภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนของแต่ละองค์กร เนื่องจากบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้สิทธิ์แก่ตัวแทนภาษีในการเลือกหน่วยสำหรับการคำนวณและชำระภาษีอย่างอิสระ ข้อความเดียวกันนี้มีอยู่ในหนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 23 ธันวาคม 2559 เลขที่ 03-04-06/77778

เช่นเดียวกับการชำระภาษีและการรายงาน จะดำเนินการโดยแผนกแยกต่างหาก ณ ที่ตั้งของตน ไม่สามารถรวมรายงานได้ แม้ว่า EP จะลงทะเบียนด้วยการตรวจสอบเดียวกันก็ตาม (ดูจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2018 เลขที่ GD-4-11/2828)

กฎนี้มีผลจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2020 นับจากวันนี้เป็นต้นไป กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 325-FZ ลงวันที่ 29 กันยายน 2019 มีผลบังคับใช้ ซึ่งเปลี่ยนขั้นตอนการชำระเงินและการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เอกสารดังกล่าวอนุญาตให้องค์กรที่มีวิสาหกิจเอกชนที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของเทศบาลแห่งหนึ่งสามารถเลือกสำนักงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลางได้แห่งหนึ่ง ซึ่งจะชำระเงินและรายงานในแบบฟอร์ม 2-NDFL และ 6-NDFL ในระหว่างปี

เพื่อให้หน่วยงานด้านภาษีทราบถึงการตัดสินใจขององค์กรแม่และไม่สงสัยว่าจะมีการหลีกเลี่ยงภาษี นิติบุคคลจะแจ้งให้ผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางทราบแต่ละรายซึ่งมีการลงทะเบียน OP ซึ่งผู้ตรวจสอบข้อมูลจะถูกถ่ายโอนไปยัง ปีหน้า. อนุญาตให้เปลี่ยน Federal Tax Service ปีละครั้งโดยแจ้งการตัดสินใจก่อนวันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป

หากในระหว่างปีปฏิทินนิติบุคคลเปิดอีก แยกสาขาหรือสำนักงานตัวแทน OP จะสามารถชำระและรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังภาษีที่เลือกโดยสำนักงานใหญ่ของ Federal Tax Service หรือไปยังผู้ตรวจสอบ ณ ที่ตั้ง

ส่วนแบ่งกำไรของแผนกแยกต่างหาก

การชำระภาษีและการจ่ายล่วงหน้าจะขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งกำไร ในการคำนวณ จะใช้หนึ่งในสองตัวบ่งชี้เป็นพื้นฐาน:

จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยของ EP (ต่อไปนี้จะเรียกว่า SCOP)
ค่าใช้จ่ายค่าตอบแทนพนักงาน ส.ส. (ต่อไปนี้จะเรียกว่า โอทอป)

ตัวบ่งชี้ที่เลือกตามมาตรา 288 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสะท้อนให้เห็นในนโยบายภาษีทางบัญชี การตัดสินใจเปลี่ยนแปลงนโยบายภาษีจะเริ่มตั้งแต่ต้นปีภาษี เขาพูดถึงเรื่องนี้

การคำนวณส่วนแบ่งกำไรสำหรับ OP ดำเนินการตามอัลกอริทึมบางอย่าง:

การคำนวณความถ่วงจำเพาะของตัวบ่งชี้ที่เลือก - SCOP หรือ OTOP
แรงดึงดูดเฉพาะ SCHOP = SCHOP / SCHORG * 100%

ส่วนแบ่ง OTOP = OTOP / OTORG * 100% โดย SCHORG และ OTORG เป็นตัวบ่งชี้องค์กรโดยรวม

การคำนวณส่วนแบ่งมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาของ OP (ต่อไปนี้จะเรียกว่า OSOP)

ส่วนแบ่ง OSOP = OSOP / OSORG * 100% โดยที่ OSOP คือมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาขององค์กร

การคำนวณส่วนแบ่งกำไรของแผนกแยก (ต่อไปนี้จะเรียกว่า DPOP)

DPOP = (ส่วนแบ่ง SCOP + ส่วนแบ่ง OSOP) / 2

DPOP = (ส่วนแบ่ง OTOP + ส่วนแบ่ง OVOP) / 2.

ขอแนะนำให้ยกตัวอย่างวิธีคำนวณส่วนแบ่งกำไรสำหรับแผนกแยกต่างหากในนโยบายภาษีหรือในเอกสารอื่น ๆ ขององค์กร

โปรดทราบว่าเมื่อเลือกตัวบ่งชี้ต้นทุนแรงงานเพื่อคำนวณส่วนแบ่งกำไรจำเป็นต้องคำนึงถึงต้นทุนค่าจ้างสำหรับพนักงานที่ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของพนักงานของ บริษัท และทำงานตามสัญญาทางแพ่งและข้อตกลงสัญญา

ความรับผิดชอบ

องค์กรมีหน้าที่รับผิดชอบกิจกรรมของสาขาและสำนักงานตัวแทน ใน ประมวลกฎหมายแพ่งไม่มีการกำหนดความรับผิดชอบแยกต่างหากสำหรับ OP

สมาชิกสภาแห่งรัฐที่กระตือรือร้นของสหพันธรัฐรัสเซียชั้น 3

องค์กรมักดำเนินงาน ณ ที่อยู่ที่แตกต่างจากที่ระบุไว้ในกฎบัตร และอาจนำไปสู่การสร้างแผนกแยกต่างหากซึ่งจะก่อให้เกิดความรับผิดชอบใหม่สำหรับองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีและการชำระภาษี (เงินสมทบประกัน) ตามกฎพิเศษ

การสัมภาษณ์ผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวข้องกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการสร้างแผนกแยกกัน

- อะไรคือสัญญาณของการแยกยูนิต?

ตามคำจำกัดความในมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถแยกแยะลักษณะสามประการได้:

การแยกดินแดนออกจากที่ตั้งขององค์กร
ความพร้อมของสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่
การสร้าง (การใช้) สถานที่ทำงานที่ระบุเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน

- การแยกดินแดนหมายถึงอะไร?

การแยกดินแดนคือที่ตั้งของหน่วยที่แตกต่างจากที่ตั้งขององค์กร สภาพนี้สังเกตอย่างเป็นทางการหากที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กรและที่อยู่ของแผนกแยกแตกต่างกันอย่างน้อยตามหมายเลขอาคารหากองค์ประกอบอื่น ๆ ตรงกัน: ถนน บ้าน (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 23 มกราคม 2556 เลขที่ 03-02 -07/1-58)

สถานที่ตั้งของนิติบุคคลระบุไว้ในเอกสารประกอบและในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร หากนิติบุคคลกระทำการบนพื้นฐาน กฎบัตรแบบจำลองได้รับการอนุมัติโดยหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาต สถานที่ดังกล่าวระบุไว้ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร (ข้อ 4 ของข้อ 52 ข้อ 5 ของข้อ 54 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลจะต้องระบุที่อยู่ของนิติบุคคลภายในสถานที่ตั้งของนิติบุคคลนี้ (อนุวรรค "c" ของวรรค 1 ของข้อ 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 8 สิงหาคม 2544 N 129-FZ "บน การลงทะเบียนของรัฐนิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคล")

- ที่อยู่และสถานที่แตกต่างกันอย่างไร?

ตามวรรค 2 ของมาตรา 54 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานที่ตั้งของนิติบุคคลไม่ได้ถูกกำหนดโดยสถานที่จดทะเบียนของรัฐในดินแดนเท่านั้น สหพันธรัฐรัสเซียและชื่อของท้องที่ (นิติบุคคลเทศบาล) ที่ตั้งอยู่

โปรดทราบว่าการก่อตัวของเทศบาลคือการตั้งถิ่นฐานในเมืองหรือในชนบท เขตเทศบาล เขตเมือง เขตเมืองที่มีการแบ่งเขตภายใน เขตเขตภายใน หรืออาณาเขตภายในเมืองของเมืองที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลาง (มาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 131 -FZ “เปิด หลักการทั่วไปองค์กรต่างๆ รัฐบาลท้องถิ่นในสหพันธรัฐรัสเซีย")

ที่อยู่ที่ระบุไว้ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรของนิติบุคคลเป็นคำอธิบายตำแหน่งของวัตถุซึ่งมีโครงสร้างตามหลักการขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น คำอธิบายนี้รวมถึงชื่อขององค์ประกอบของโครงสร้างการวางแผน (หากจำเป็น) องค์ประกอบของเครือข่ายถนนตลอดจนการกำหนดแบบดิจิทัลและ (หรือ) ตัวอักษรและตัวเลขของวัตถุที่ระบุที่อยู่ได้เพื่อให้สามารถระบุได้ (มาตรา 2 ของรัฐบาลกลาง กฎหมายวันที่ 28 ธันวาคม 2556 ฉบับที่ 443 - กฎหมายของรัฐบาลกลาง“ ในระบบที่อยู่ข้อมูลของรัฐบาลกลางและการแก้ไขกฎหมายของรัฐบาลกลาง“ ในหลักการทั่วไปขององค์กรการปกครองตนเองในท้องถิ่นในสหพันธรัฐรัสเซีย”)

ที่อยู่ประกอบด้วยรหัสไปรษณีย์ ชื่อเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย ชื่อเขต เมือง ถนน บ้านเลขที่ อาคาร สถานที่

ดังนั้นตำแหน่งที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบและที่อยู่ของนิติบุคคล (ที่อยู่ของฝ่ายบริหารถาวรของนิติบุคคลภายในที่ตั้งของนิติบุคคล) ที่ระบุไว้ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรของนิติบุคคลจึงแตกต่างกัน

- ความแตกต่างระหว่างที่ตั้งและที่อยู่ส่งผลต่อการรับรู้ยูนิตแยกกันอย่างไร

สถานที่อาจระบุไว้ในกฎบัตรด้วยชื่อของท้องที่เช่น "เมืองมอสโก" นอกจากนี้ การเปลี่ยนแปลงข้อมูลในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลเกี่ยวกับที่อยู่ขององค์กรภายในท้องถิ่นนั้นไม่จำเป็นต้องมีการเปลี่ยนแปลงกฎบัตร

คำจำกัดความของสำนักงานตัวแทนและสาขาเป็นแผนกแยกของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งนั้นประดิษฐานอยู่ในมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเรื่องนี้ เราสามารถสรุปได้ว่าแผนกจะถือว่าแยกจากกันก็ต่อเมื่อมีการสร้างขึ้นในท้องที่ (นิติบุคคลเทศบาล) นอกเหนือจากที่องค์กรจดทะเบียนไว้

แนวทางนี้เป็นไปได้หากระบุที่ตั้งขององค์กรไว้ในกฎบัตรเป็น ท้องที่. และตามคำขอขององค์กรสามารถเปลี่ยนแปลงกฎบัตรได้อย่างเหมาะสม

- มีอะไรอีกที่บ่งบอกถึงการสร้างหน่วยแยกต่างหาก?

สัญญาณที่สองของหน่วยแยกต่างหากคือการมีสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่พร้อมอุปกรณ์ครบครัน ตามแนวทางปฏิบัติของหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย สำหรับการจัดตั้งหน่วยงานแยกต่างหาก การสร้าง (ใช้) แม้แต่สถานที่ทำงานที่อยู่กับที่แห่งเดียวก็เพียงพอแล้ว

สถานที่ทำงานคือสถานที่ที่ลูกจ้างต้องอยู่หรือสถานที่ที่เขาต้องมาถึงเนื่องจากงานของเขา ซึ่งอยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างทั้งทางตรงและทางอ้อม (มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน) ขณะเดียวกันองค์กรจะต้องมีการทำสัญญาจ้างงานกับบุคคลด้วย สัญญาทางแพ่งไม่ได้เกี่ยวข้องกับการสร้างงาน

ดังนั้น นอกเหนือจากความสัมพันธ์ด้านแรงงานสัมพันธ์ นั่นคือ ในกรณีที่ไม่มีพนักงาน จะไม่มีแผนกแยกเกิดขึ้น

อุปกรณ์ของสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่หมายถึงการสร้างเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานตลอดจนการปฏิบัติงานของพนักงานในการปฏิบัติหน้าที่ดังกล่าว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 03-02- 07/1-265, มติของ Federal Antimonopoly Service of the North Caucasus District ลงวันที่ 20 มิถุนายน 2550 เลขที่ F08-3590/2007-1449A, FAS North-Western District ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2550 ในกรณี A26-11293/2005) .

การสร้างสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ไม่ได้ขึ้นอยู่กับ:

เกี่ยวกับวิธีการจัดงาน - งานหมุนเวียนหรือการเดินทางเพื่อธุรกิจ
ชั่วโมงการทำงาน (ระยะเวลาของสัปดาห์ทำงาน การทำงาน กะ ฯลฯ );
ระยะเวลาการเข้าพักของพนักงานคนใดคนหนึ่งในสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่หรือสถานที่จ้างและจ่ายเงิน ค่าจ้าง(มติของฝ่ายบริหารเขตคอเคซัสเหนือ เมื่อวันที่ 21 กรกฎาคม 2558 เลขที่ F08-4287/2015)
องค์กรมีสิทธิ์เป็นเจ้าของสถานที่หรือการใช้งานที่สร้างสถานที่ทำงาน

- การมีอยู่ของสัญญาจ้างงานกับพนักงานที่ทำงานนอกสำนักงานจำเป็นต้องสร้างแผนกแยกต่างหากหรือไม่?

ลองดูตัวอย่าง
งานอาจจะท่องเที่ยวตามธรรมชาติโดยมีคนงานมาเยี่ยม องค์กรต่างๆเพื่อส่งเสริมผลิตภัณฑ์และสร้างความร่วมมือ เห็นได้ชัดว่าพวกเขาไม่ได้ดำเนินการในสำนักงานขององค์กร (ของตัวเองหรือเช่า) เมื่อดำเนินกิจกรรมที่มีลักษณะการเดินทางไม่มีเหตุผลในการจดทะเบียนองค์กรกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ดำเนินกิจกรรมดังกล่าว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 03-02- 07/1-50 ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 03-02-07/1-265)

ผู้ทำที่บ้านถือเป็นบุคคลที่ได้ทำสัญญาจ้างงานเพื่อทำงานที่บ้านโดยใช้วัสดุและใช้เครื่องมือและกลไกที่นายจ้างจัดเตรียมให้หรือซื้อโดยค่าใช้จ่ายของตนเอง (มาตรา 310 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน) แต่หากองค์กรดำเนินการโดยใช้แรงงานของผู้ทำการบ้านโดยไม่มีสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ ก็ไม่มีเหตุผลที่จะจดทะเบียนองค์กรกับหน่วยงานภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยของผู้ทำการบ้าน

ข้อตกลงเกี่ยวกับการทำงานระยะไกลอาจสรุปได้ระหว่างทั้งสองฝ่ายหากเพื่อให้บรรลุผล ฟังก์ชั่นแรงงานและอินเทอร์เน็ตใช้สำหรับการโต้ตอบระหว่างนายจ้างและลูกจ้างในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการ ตามมาตรา 312.1 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน การทำงานระยะไกลคือการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานที่ระบุในสัญญาจ้างงานนอกสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ ดังนั้นไม่ว่าจะจ้างพนักงานระยะไกลนานแค่ไหน ก็ไม่เกิดการแยกแผนก (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2556 เลขที่ 03-02-07/1/25829)

องค์กรที่ทำข้อตกลงเพื่อปฏิบัติงานโดยคนงานที่ได้รับการว่าจ้างจากองค์กรอื่นจะไม่สร้างแผนกแยกต่างหาก (มาตรา 341.1 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน) แผนกแยกต่างหากอาจปรากฏในองค์กรที่จัดหาบุคลากร

- จะเกิดอะไรขึ้นถ้าพนักงานทำงานในสถานที่ของลูกค้า?

เมื่อดำเนินกิจกรรมในสถานที่ของลูกค้า เมื่อพนักงานขององค์กร เช่น ให้คำแนะนำลูกค้า จัดทำขึ้น ซอฟต์แวร์พวกเขาทำความสะอาดสถานที่และงานนี้ดำเนินการโดยไม่มีสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ และไม่มีการสร้างหน่วยแยกต่างหาก

โปรดทราบว่าข้อกำหนดของสัญญากับลูกค้าตามที่การจัดหาอุปกรณ์และอุปกรณ์สื่อสารเป็นความรับผิดชอบของลูกค้าทำให้ศาลสามารถสรุปข้อสรุปเกี่ยวกับการไม่มีสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่สำหรับผู้รับเหมาที่ให้บริการ ( มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 20 ธันวาคม 2553 เลขที่ KA-A41/15744-10)

- จะทำอย่างไรถ้าองค์กรมีส่วนร่วม เช่น ในการก่อสร้างสายไฟ ถนน หรืออย่างอื่น เมื่อสถานที่นิ่งถูกแยกทางภูมิศาสตร์ออกจากที่ตั้งขององค์กร แต่สถานที่ทำงานเองไม่มีที่อยู่ถาวร ?

ในกรณีของการทำงานแบบเคลื่อนที่ การลงทะเบียนสามารถดำเนินการตามข้อตกลงกับหน่วยงานด้านภาษีได้ ขั้นตอนนี้มีระบุไว้ในวรรค 9 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรสามารถส่งคำขอที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่หรือสถานที่ทำกิจกรรม

ในสถานการณ์เช่นนี้ บางองค์กรเช่าสถานที่โดยเฉพาะ ซึ่งมีการใช้ที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ในการจดทะเบียนหน่วยแยกต่างหาก

พระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 122 ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน พ.ศ. 2557 ได้อนุมัติหลักเกณฑ์ในการกำหนด เปลี่ยนแปลง และยกเลิกที่อยู่ ซึ่งเมื่อกำหนดที่อยู่ให้กับอาคาร โครงสร้าง และสถานที่ก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ ที่อยู่จะต้องสอดคล้องกับที่อยู่ ที่ดินภายในขอบเขตที่ตั้งของอาคาร โครงสร้าง และวัตถุก่อสร้างที่ยังสร้างไม่เสร็จ

ในการนี้ในกรณีที่ไม่มีสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ ที่ดิน, ที่อยู่ทางไปรษณีย์, ที่อยู่ของที่ดินที่ใช้ดังกล่าว

- อะไรคือความสำคัญของระยะเวลาการทำงาน ณ ที่ตั้งของหน่วยแยกต่างหาก?

สัญญาณที่สามที่แสดงลักษณะของหน่วยแยกต่างหากนั้นเกิดขึ้นชั่วคราว: ต้องสร้างสถานที่ทำงานเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน

ให้เราดึงความสนใจอีกครั้งถึงความจริงที่ว่าเวลาจริงที่ใช้โดยพนักงานคนใดคนหนึ่งในสถานที่ทำงานซึ่งสร้างหรือใช้โดยองค์กรนอกที่ตั้งนั้นไม่สำคัญสำหรับการรับรู้ของแผนกแยกต่างหาก (จดหมายของกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2553 ฉบับที่ 03-02-07/1- 67)

ดังนั้นการมีอยู่ของหน่วยในเวลาเดียวกันซึ่งมีการแยกดินแดนและงานประจำเป็นเวลานานกว่าหนึ่งเดือนหมายความว่าเป็นหน่วยแยกต่างหากที่องค์กรดำเนินกิจกรรมต่างๆ เพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษี องค์กรรัสเซียแต่ละแห่งจะต้องลงทะเบียนกับ Federal Tax Service (มาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ณ สถานที่ทำกิจกรรมดังกล่าว (ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก)

ลักษณะอื่น ๆ (งบดุลแยกต่างหาก บัญชี ฯลฯ ) ไม่ส่งผลกระทบต่อการรับรู้ของแผนกแยกต่างหาก

- เอกสารอะไรยืนยันการสร้างแผนกแยก?

การกระทำในท้องถิ่นขององค์กรซึ่งบ่งบอกถึงการสร้างแผนกแยกต่างหาก อำนาจของหน่วยนี้ไม่มีความสำคัญขั้นพื้นฐาน และคุณไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารเหล่านี้ไปยังหน่วยงานด้านภาษีเพื่อลงทะเบียน อาจจำเป็นต้องใช้เอกสารเฉพาะในกรณีที่มีข้อพิพาทด้านภาษีเกี่ยวกับวันที่จัดตั้งแผนกแยกต่างหาก

การยืนยันการสร้างสถานที่ทำงานถาวรสามารถยืนยันได้โดย:

สัญญาเช่าสถานที่
สัญญาจ้างงานกับพนักงานซึ่งสถานที่ทำงานจะถูกกำหนดโดยที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหาก
เอกสารหลักที่ยืนยันการดำเนินกิจกรรม ณ ที่ตั้งของแผนกแยก (ใบแจ้งหนี้, ใบรับรองการยอมรับ ฯลฯ )

สิทธิ์ในการใช้สถานที่ในตัวเองไม่ได้ยืนยันการมีอยู่ของสถานที่ทำงานที่ติดตั้งอยู่กับที่เสมอไป

หากจำเป็นต้องได้รับอนุญาตเป็นพิเศษจากหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตโดยเฉพาะใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมวันที่ออกสามารถรับรู้เป็นวันที่สร้างแผนกแยกต่างหากเนื่องจากนับจากวันที่นี้เป็นต้นไปกิจกรรมสามารถเริ่มได้

เอกสารแรกสุดที่ยืนยันการมีสัญญาณทั้งหมดของหน่วยแยกต่างหากจะกำหนดวันที่สร้าง

- จะทำอย่างไรหากองค์กรตัดสินใจเปิดสาขาหรือสำนักงานตัวแทน?

ในกรณีที่มีการลงทะเบียนการเปลี่ยนแปลงในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการสร้างสาขาและสำนักงานตัวแทน การลงทะเบียนที่สถานที่ตั้งของพวกเขาจะเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติตามข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล การมีหรือไม่มีที่ตั้งถาวร ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก ซึ่งจดทะเบียนเป็นสาขาหรือสำนักงานตัวแทน ไม่สำคัญสำหรับการจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี

ในเวลาเดียวกันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดลักษณะเฉพาะของการบริหารหน่วยแยกต่างหากขึ้นอยู่กับแบบฟอร์ม ตัวอย่างเช่น หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่โดยอิสระของแผนกแยกของผู้เสียภาษีซึ่งจดทะเบียนเป็นสาขาและสำนักงานตัวแทน

หากองค์กรได้สร้างแผนกแยกต่างหากซึ่งไม่ใช่สาขาและไม่ได้ระบุไว้ในเอกสารประกอบ องค์กรนั้นมีสิทธิ์ที่จะใช้ระบบภาษีแบบง่าย

- จะแยกสาขาออกจากแผนกแยกเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้อย่างไร?

สาขาเป็นแผนกแยกต่างหากซึ่งตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้งของนิติบุคคลและปฏิบัติหน้าที่ทั้งหมดหรือบางส่วน รวมถึงหน้าที่ของสำนักงานตัวแทน จะต้องระบุสาขาในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล

โปรดทราบว่าองค์กรจะตัดสินใจอย่างอิสระว่าจะมอบหรือไม่มอบสถานะของสาขาให้กับแผนกที่แยกจากกัน

หากต้องการสร้างแผนกแยกต่างหาก องค์กรต้องส่งข้อความไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับการสร้างแผนกแยกต่างหาก ตามข้อความนี้ องค์กรจะถูกลงทะเบียนโดยเกี่ยวข้องกับการสร้างหน่วยแยกต่างหากพร้อมกับการกำหนดจุดตรวจสอบที่เกี่ยวข้อง

หากมีการตัดสินใจที่จะรับรู้แผนกที่แยกจากกันเป็นสาขา การตัดสินใจนี้ต้องมีการลงทะเบียนของรัฐ: การแก้ไขทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลตามบทที่ VI ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 08.08.2001 ฉบับที่ 129-FZ

- การลงทะเบียนดำเนินการ ณ ที่ตั้งของหน่วยแยกต่างหากอย่างไร?

องค์กรจะต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ของตนเกี่ยวกับการสร้างแผนกแยกต่างหาก ภาระผูกพันนี้ใช้ไม่ได้กับหน่วยงานที่แยกจากกันที่สร้างขึ้นนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับสาขาและสำนักงานตัวแทน

ตามอนุวรรค 3 ของวรรค 2 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อความจะต้องส่งภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างหน่วยแยกต่างหาก องค์กรรัสเซีย.

ข้อความอาจถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทน ส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนหรือส่งไปที่ แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์ตาม TKS

แบบฟอร์มการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการสร้างแผนกแยกขององค์กรรัสเซียและเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงข้อมูลที่ส่งไปก่อนหน้านี้เกี่ยวกับแผนกแยกดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 06/09/2011 เลขที่ ММВ-7-6/ 362@ (แบบฟอร์ม S-09-3-1) อย่างไรก็ตาม ยังไม่มีการกำหนดความรับผิดสำหรับความล้มเหลวในการปฏิบัติตามแบบฟอร์มข้อความ

การลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีขององค์กร ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีตามข้อความภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับ

- จำเป็นต้องส่งข้อความเกี่ยวกับการสร้างแผนกแยกหรือไม่หากองค์กรได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ประกอบธุรกิจผ่านแผนกแยกนี้แล้ว?

จำเป็นต้อง. ภาระหน้าที่ขององค์กรที่จะต้องส่งประกาศการสร้างแต่ละแผนกแยกไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ตั้งของตนโดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าแผนกแยกต่างหากอาจตั้งอยู่:

- หากได้รับแจ้งการลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากล่าช้า จำเป็นต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ในช่วงเวลานับจากการสร้างแผนกแยกและส่งรายงานอีกครั้งหรือไม่

บ่อยครั้งที่องค์กรจะได้รับแจ้งการลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากหนึ่งถึงสองเดือนหลังจากการจัดตั้งแผนกแยกต่างหาก

การไม่มีจุดตรวจเนื่องจากการได้รับแจ้งการลงทะเบียนล่าช้านำไปสู่สถานการณ์ของการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป ณ ที่ตั้งของแผนกแยกหนึ่งและค้างชำระ ณ ที่ตั้งของแผนกแยกอื่นซึ่งสามารถแก้ไขได้โดยใช้ ขั้นตอนการชี้แจงการชำระเงิน (ข้อ 7 ของมาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือการชดเชย (มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การดำเนินการตามขั้นตอนเหล่านี้จำเป็นต้องส่งการคำนวณที่อัปเดตในแบบฟอร์ม 6-NDFL

ในเวลาเดียวกันการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่ได้อยู่ในที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก ( ณ ที่ตั้งของแผนกอื่นที่แยกจากกัน) ไม่ควรนำมาซึ่งการลงโทษและนำตัวแทนภาษีไปสู่ความรับผิดภายใต้มาตรา 123 ของประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 04/07/2015 No. BS-4-11 /5717@, ลงวันที่ 08/02/2013 No. BS-4-11/14009)

เราเชื่อว่าในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา การคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับแผนกแยกต่างหากสามารถกรอกได้ตั้งแต่เดือนที่ได้รับการแจ้งเตือน

- ภาษีเงินได้จ่ายสำหรับแผนกแยกกันอย่างไร?

มาตรา 288 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอุทิศให้กับขั้นตอนการจ่ายภาษี ภาษีที่จะโอนเข้างบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมีลักษณะเฉพาะบางประการ หากองค์กรและหน่วยงานที่แยกจากกันตั้งอยู่ในอาณาเขตของวิชาหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซียก็มีสิทธิ์ตัดสินใจจ่ายภาษีเงินได้สำหรับแผนกที่แยกจากกันตามงบประมาณของวิชานี้ และหากองค์กรแม่จ่ายภาษีเงินได้สำหรับแผนกที่แยกจากกันตามงบประมาณของเรื่องก็มีสิทธิ์ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตนเท่านั้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2560 เลขที่ 03-03 -06/1/41778).

- ความรับผิดชอบของผู้จ่ายเบี้ยประกันภัยมีการเปลี่ยนแปลงอะไรบ้างเมื่อสร้างหน่วยแยกต่างหาก

ตามข้อ 7 ของข้อ 3.4 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้จ่ายเบี้ยประกันมีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กรแยกต่างหากเกี่ยวกับการมอบอำนาจให้กับแผนกแยกต่างหากที่มีอำนาจ (การลิดรอนอำนาจ) เพื่อสะสมการชำระเงินและค่าตอบแทนให้กับบุคคล ต้องส่งข้อความไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่เกิดเหตุการณ์ที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้จะต้องปฏิบัติตามกฎนี้ในความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017

จากข้อความเหล่านี้ เจ้าหน้าที่ภาษีจะพิจารณาแผนกที่แยกจากกัน รวมถึงสาขา สำนักงานตัวแทนขององค์กรรัสเซียที่จัดตั้งขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งได้รับอนุญาตหรือปราศจากอำนาจในการรับชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคล (ข้อ 3.1 ของ มาตรา 84 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรชำระเบี้ยประกันและส่งการคำนวณค่าเบี้ยประกัน ณ ที่ตั้งของที่ตั้งและที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากที่ได้รับการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคล (ข้อ 11 ของมาตรา 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

- หากที่อยู่ของที่ตั้งของยูนิตแยกต่างหากเปลี่ยนแปลงไปตามกาลเวลา?

องค์กรจะต้องส่งข้อความเกี่ยวกับเรื่องนี้ไปยังหน่วยงานด้านภาษี (แบบฟอร์ม S-09-3-1) ภายในสามวันนับจากวันที่มีการเปลี่ยนแปลงข้อมูลเกี่ยวกับแผนกแยกต่างหาก

เมื่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีเปลี่ยนที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากที่องค์กรได้รับการจดทะเบียน หน่วยงานจะยกเลิกการจดทะเบียนภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับข้อความ

การลงทะเบียนขององค์กรกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ตำแหน่งใหม่ของแผนกแยกนั้นดำเนินการตามเอกสารที่ได้รับจากหน่วยงานภาษี ณ ตำแหน่งก่อนหน้าของแผนกแยก

- การเปลี่ยนที่อยู่ของแผนกแยกแตกต่างจากการชำระบัญชีของแผนกแยกหรือไม่?

ใช่. ในกรณีที่ปิดแผนกแยกต่างหาก รวมถึงสาขาและสำนักงานตัวแทน จะต้องส่งข้อความที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในสามวันนับจากวันที่ตัดสินใจปิดแผนก

การยกเลิกการลงทะเบียนขององค์กรโดยหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากเมื่อปิดแผนกแยกนั้นจะดำเนินการไม่เร็วกว่าการจัดทำใบรับรองการตรวจสอบภาษีในสถานที่ขององค์กร (สำหรับกรณีที่การตัดสินใจดำเนินการ มีการตรวจสอบนอกสถานที่ก่อนที่จะจัดทำหนังสือแจ้งการยกเลิกการลงทะเบียนขององค์กรรัสเซียกับหน่วยงานด้านภาษี)

- หน่วยงานด้านภาษีจะค้นพบได้อย่างไรว่าองค์กรได้สร้างแผนกแยกต่างหาก?

เป็นส่วนหนึ่งของมาตรการควบคุมภาษีขององค์กรและ (หรือ) คู่ค้า เช่น เจ้าของศูนย์สำนักงานหรือ สิ่งอำนวยความสะดวกการจัดเก็บ,ผู้รับเหมาทั่วไป ฯลฯ

การตรวจสอบภาษีไม่จำเป็นต้องรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการส่งหนังสือแจ้งการสร้างแผนกแยกต่างหาก การดำเนินการจะดำเนินการตามมาตรา 101.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

- จะต้องรับผิดชอบอย่างไรหากองค์กรไม่ได้ลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหาก?

ความล้มเหลวในการส่งรายงานเกี่ยวกับแผนกแยกต่างหากจะต้องรับผิดภายใต้วรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ค่าปรับคือ 200 รูเบิล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2556 เลขที่ 03-02-07/1/12946)

อายุความสามปีสำหรับความผิดด้านภาษีนี้คำนวณจากวันถัดจากวันสุดท้ายของเดือนที่จัดสรรไว้สำหรับการยื่นรายงาน

สำหรับความล้มเหลวในการส่งข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษีตรงเวลา ความรับผิดในการบริหารเกิดขึ้นตามบรรทัดฐานของส่วนที่ 1 ของข้อ 15.6 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของค่าปรับสำหรับ เจ้าหน้าที่ในจำนวน 300 ถึง 500 รูเบิล

1ความรับผิดที่สำคัญยิ่งขึ้นถูกกำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การดำเนินกิจกรรมขององค์กรโดยไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกอาจมีโทษปรับจำนวน 10% ของรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาที่กำหนดอันเป็นผลมาจากกิจกรรมดังกล่าว แต่ไม่น้อยกว่า 40 พันรูเบิล

- เมื่อใดที่ค่าปรับจะถูกนำไปใช้ตามวรรค 2 ของมาตรา 116 ของรหัสภาษี

ตามคำนิยาม ศาลสูงลงวันที่ 26 มิถุนายน 2560 เลขที่ 303-KG17-2377 ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการสร้างแผนกแยก มีหน้าที่ขององค์กรในการแจ้งเกี่ยวกับการสร้างโดยการส่งข้อความภายในระยะเวลาที่กำหนด การไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพันนี้จะต้องรับผิดภายใต้วรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่อยู่ภายใต้วรรค 2 ของมาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงของการดำเนินกิจกรรม

แต่ขั้นตอนในการเก็บภาษีของภาษีบางประเภทได้รับการควบคุมโดยกฎหมายรวมทั้งของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและ กฎระเบียบเทศบาล จากนี้ไปความล้มเหลวในการลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากไม่ได้ยกเลิกภาระหน้าที่ขององค์กรในการคำนวณภาษีตามกฎระเบียบด้านภาษีที่บังคับใช้ในดินแดนที่แผนกแยกต่างหากที่เกี่ยวข้องตั้งอยู่ แม้ว่าจะไม่ได้ลงทะเบียนกับ สำนักงานภาษี อาจกล่าวได้ว่าการเพิกเฉยต่อภาระผูกพันในการรายงานแผนกแยกต่างหากที่สร้างขึ้นนั้นถูกจำกัดไว้ที่ค่าปรับภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวน 200 รูเบิลภายใต้เงื่อนไขภาษีเดียวกัน ณ ตำแหน่งขององค์กรและที่ตั้งของแผนกแยกที่ไม่ได้จดทะเบียน

จากการตัดสินของศาลฎีกาเป็นไปตามความรับผิดตามวรรค 2 ของมาตรา 116 และมาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยมีการคั่นดังนี้

หากองค์กรได้รับการจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี (ใด ๆ ) และหน่วยงานด้านภาษีมีโอกาสที่จะกำหนดปริมาณภาระภาษีขององค์กรรวมถึงจากกิจกรรมที่ดำเนินการผ่านแผนกที่แยกจากกันและบันทึกการไม่ชำระภาษี ความรับผิดเกิดขึ้นภายใต้มาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความรับผิดภายใต้วรรค 2 ของมาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้เมื่อหน่วยงานด้านภาษีไม่สามารถกำหนดประเภทและจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามผลของกิจกรรมที่ซ่อนอยู่จากการเก็บภาษีด้วยเหตุผลใดก็ตาม ด้วยความเข้าใจในคำตัดสินของศาลฎีกานี้ การทำให้องค์กรต้องรับผิดชอบต่อการไม่ชำระภาษีที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนนั้นเป็นไปได้โดยอาศัยผลการพิจารณาเนื้อหาของการตรวจสอบภาษีในสถานที่เท่านั้น

ทำไมคุณต้องเปิดแผนกแยกต่างหากสำหรับ LLC?

มันเกิดขึ้นที่ LLC ที่จัดตั้งขึ้นใหม่ไม่มีสำนักงานเป็นของตัวเองหรือเช่า ในกรณีนี้ รายการจะแสดงตามที่อยู่ตามกฎหมายเท่านั้น เช่น ที่อยู่ของหัวหน้าหรือผู้ก่อตั้งองค์กร ตราบใดที่กิจกรรมยังไม่เริ่ม และการโต้ตอบ รวมถึงจากหน่วยงานราชการมาถึงตรงเวลา ก็ไม่ใช่ปัญหา อย่างไรก็ตาม เมื่อ LLC เริ่มดำเนินการ จำเป็นต้องมีสถานที่ตั้งทางกายภาพ

จำเป็นต้องลงทะเบียน LLC หรือไม่ มีเพียงผู้เชี่ยวชาญของเราเท่านั้นที่รับประกันการประหยัดเวลาและเงินเมื่อสร้าง LLC ใหม่

ในบางกรณี ลักษณะงานขององค์กรช่วยให้สามารถดำเนินธุรกิจจากระยะไกลได้จากที่บ้าน แต่เมื่อเป็นเรื่องของร้านค้า โกดัง และสำนักงาน กิจกรรมขององค์กรเริ่มบ่งบอกถึงการทำงาน ณ ที่อยู่นั้น สถานการณ์นี้บ่งบอกถึงความจำเป็นในการเปิดแผนกแยกต่างหาก

หรือสถานการณ์อื่น คุณต้องขยายธุรกิจของคุณให้ไกลกว่านั้น บ้านเกิด. ไม่ว่าเราจะพูดถึงกิจกรรมใดก็ตาม คุณจะต้องจดทะเบียนสถานที่ใหม่อย่างถูกกฎหมาย

มีหลายตัวเลือกสำหรับการออกแบบนี้ คุณสามารถจดทะเบียนสาขา สำนักงานตัวแทน หรือแยกแผนกได้ บทความนี้จะเน้นที่เรื่องหลัง

แยกส่วน:หมายถึงการมีอยู่ของสถานที่ทำงาน "ที่อยู่กับที่" อย่างน้อยหนึ่งแห่ง สถานที่ทำงานหมายถึงการทำสัญญาจ้างงานกับลูกจ้างเป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งเดือน นายจ้างจะต้องควบคุมงาน และลูกจ้างเองก็จะต้องอยู่ในที่ทำงานตามที่เขากำหนด หน้าที่อย่างเป็นทางการ. (พื้นฐาน: มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน)

ดังนั้นคลังสินค้าที่ไม่มีพนักงานประจำตั้งอยู่จึงไม่ถือเป็นหน่วยแยกต่างหาก ในทำนองเดียวกัน สิ่งต่อไปนี้ไม่ถือเป็นแผนกแยกต่างหาก: เครื่องชำระเงิน ตู้เอทีเอ็ม และอื่นๆ

พนักงานที่ได้รับการว่าจ้างซึ่งมีการทำงานร่วมกันจากระยะไกลไม่ถือเป็น "พนักงานประจำ" เช่นกัน ด้วยเหตุนี้การที่จะสรุปข้อตกลงกับพวกเขาจึงไม่จำเป็นต้องจดทะเบียนแยกส่วนแต่อย่างใด

สำคัญ!ถ้าคุณคือ ผู้ประกอบการรายบุคคลคุณไม่ควรลงทะเบียนหน่วยแยกต่างหาก ตามกฎหมาย ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิดำเนินกิจกรรมของตนได้ทุกที่ในประเทศโดยไม่ต้องผูกติดกับสถานที่จดทะเบียน หากผู้ประกอบการทำงานภายใต้ UTII หรือใช้สิทธิบัตร เขาจะต้องลงทะเบียนกับบริการภาษี ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ

วิธีเปิดแผนกแยกต่างหากสำหรับ LLC ที่เหมาะสมกับระบบภาษีแบบง่าย

ตามมาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบบภาษีแบบพิเศษแบบพิเศษไม่สามารถใช้กับองค์กรที่มีสาขาที่จดทะเบียนและสำนักงานตัวแทนได้ มีคำถามเชิงตรรกะเกิดขึ้น: ควรจดทะเบียนองค์กรแยกต่างหากอย่างไรเพื่อรักษาสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่าย

นี่คือสิ่งที่ภาษี แรงงาน และประมวลกฎหมายแพ่งกล่าวไว้:

ตามศิลปะ 11, NK, แผนกที่แยกจากกันขององค์กรคือแผนกใด ๆ ที่แยกออกจากดินแดนจากองค์กรนี้ซึ่งมีการติดตั้งสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่
ตามศิลปะ มาตรา 55 ประมวลกฎหมายแพ่ง กิจการที่แยกจากกันมีลักษณะเป็นหน่วยงานที่แยกจากกัน ในรูปแบบของสำนักงานตัวแทนและสาขา
(ปรากฎว่าตามประมวลกฎหมายแพ่งยังไม่ชัดเจนว่าประเภทใดนอกจากสำนักงานตัวแทนและสาขาที่อาจมีการแบ่งแยก)
ตามศิลปะ มาตรา 40 ข้อตกลงร่วมของประมวลกฎหมายแรงงานสามารถสรุปได้ในองค์กรโดยรวม ในสาขา สำนักงานตัวแทน และโครงสร้างที่แยกจากกันอื่นๆ

เมื่อพิจารณาจากทั้งหมดข้างต้น ข้อสรุปก็เสนอแนะว่าไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจนขององค์กรที่แยกจากกัน ปรากฎว่าเมื่อลงทะเบียนงานหลักคือหลีกเลี่ยงสิ่งปกติสำหรับสาขาและสำนักงานตัวแทน

กฎหมายกำหนด ลักษณะดังต่อไปนี้สาขาและสำนักงานตัวแทน:

สำนักงานตัวแทนเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้ง มันแสดงถึงผลประโยชน์และปกป้องนิติบุคคล
สาขาเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้ง สาขาปฏิบัติหน้าที่ทั้งหมดหรือบางส่วน รวมถึงหน้าที่ของสำนักงานตัวแทน
สำนักงานตัวแทนและสาขาไม่ใช่นิติบุคคล ข้อมูลจะต้องลงทะเบียนในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรและในกฎบัตรขององค์กร

รายละเอียดดังกล่าวมีความจำเป็นเพราะหากไม่เข้าใจปัญหานี้ผู้จัดการอาจลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากเป็นสาขาหรือสำนักงานตัวแทนโดยไม่รู้ตัวซึ่งจะทำให้เขาไม่สามารถดำเนินกิจกรรมขององค์กรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้ .

องค์กรสามารถจัดประเภทเป็นปฏิบัติการภายใต้ OSN ได้ตั้งแต่ช่วงเวลาของการสร้าง (ต้นไตรมาส) ของแผนกแยกต่างหากที่มี คุณสมบัติลักษณะสาขาหรือสำนักงานตัวแทน และตาม OSN องค์กรจะต้องเรียกเก็บค่าธรรมเนียมภาษีระบอบการปกครองทั่วไปทั้งหมด

คุณสมบัติของการเปิดสาขาและสำนักงานตัวแทนของ LLC

เมื่อพิจารณาถึงสิ่งที่กล่าวมาทั้งหมดแล้ว จึงสมเหตุสมผลที่จะทราบว่าสาขาและสำนักงานตัวแทนมีคุณสมบัติอะไรบ้าง

กฎบัตร LLC กำหนดการสร้างสาขาหรือสำนักงานตัวแทนจริง (โดยตัวมันเองความสามารถในการสร้างสาขาหรือสำนักงานตัวแทนซึ่งสามารถระบุในกฎบัตรได้เช่นกันไม่ส่งผลกระทบต่อระบบภาษี)
องค์กรแม่ได้อนุมัติกฎระเบียบเกี่ยวกับสาขาและสำนักงานตัวแทนแล้ว
สาขาและสำนักงานตัวแทนมีผู้จัดการที่ได้รับการแต่งตั้งซึ่งกระทำการโดยผู้รับมอบฉันทะ
มีการพัฒนาภายใน เอกสารเชิงบรรทัดฐานควบคุมกิจกรรมของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน
ทั้งสาขาและสำนักงานตัวแทนทำหน้าที่เพื่อผลประโยชน์ขององค์กรแม่ต่อหน้าบุคคลที่สาม ในศาลและหน่วยงานอื่น ๆ

เราสรุปได้ว่า: เพื่อให้มีสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่ายคุณต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าแผนกแยกต่างหากที่ถูกสร้างขึ้นนั้นไม่มีลักษณะข้างต้นของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน นอกจากนี้ในข้อบังคับแยกส่วนต้องระบุว่าไม่ใช่สาขาหรือสำนักงานตัวแทน และไม่มีลักษณะคล้ายคลึงกัน และไม่ประกอบ กิจกรรมทางเศรษฐกิจด้วยตัวเอง แผนกแยกต่างหากได้รับการจัดการโดยหัวหน้าของ LLC และไม่มีการแต่งตั้งกรรมการ

การลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากของ LLC กับสำนักงานสรรพากร

ในศิลปะ ตามมาตรา 83.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรจะต้องลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแผนกที่แยกจากกัน นอกจากนี้ จำเป็นต้องรายงานต่อหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับแผนกแยกใหม่แต่ละแผนกภายในหนึ่งเดือน และเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในแผนกเหล่านี้ภายใน 3 วันทำการ (มาตรา 23.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นเมื่อลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากของ LLC จำเป็นต้อง:

แจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่องค์กรแม่จดทะเบียนไว้ (แบบฟอร์มหมายเลข S-09-3-1)
ลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรตามที่อยู่ของหน่วยที่เปิด หากที่อยู่ของสำนักงานสรรพากรแตกต่างจากที่ลงทะเบียนองค์กรแม่

ในกรณีที่มีการลงทะเบียนหน่วยงานแยกหลายแห่งในคราวเดียวซึ่งตั้งอยู่ในอาณาเขตของเทศบาลแห่งหนึ่ง แต่ในดินแดนของหน่วยงานตรวจสอบภาษีที่แตกต่างกัน คุณสามารถลงทะเบียนหน่วยงานทั้งหมดในอาณาเขตของหน่วยงานตรวจสอบภาษีของหน่วยงานตรวจสอบภาษีแห่งใดแห่งหนึ่งได้ และองค์กรในเมืองนี้วางแผนที่จะเปิดร้านค้าสี่แห่งที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของหน่วยงานด้านภาษีที่แตกต่างกัน ในกรณีนี้ ร้านค้าทั้งสี่แห่งสามารถลงทะเบียนเป็นแผนกแยกกันในบริการภาษีเดียวได้ .

หากตำแหน่งของเขตการปกครองแยกต่างหากมีการเปลี่ยนแปลง คุณควรรายงานสิ่งนี้โดยระบุที่อยู่ใหม่ใน NI (แบบฟอร์มหมายเลข S-09-3-1) ณ สถานที่จดทะเบียนของแผนกย่อย

การลงทะเบียนแผนกแยกของ LLC

จำเป็นต้องลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากในกองทุน ณ ที่ตั้งหากจะรักษางบดุลแยกต่างหาก เปิดบัญชีกระแสรายวัน และวางแผนที่จะรับการชำระเงินให้กับพนักงาน การลงทะเบียนจะต้องเสร็จสิ้นภายใน 30 วัน

จะต้องส่งเอกสารดังต่อไปนี้ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ:

หนังสือรับรองการจดทะเบียนภาษี
แจ้งการลงทะเบียนของ LLC ในอาณาเขตของกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซีย
ชุดเอกสารยืนยันการเปิดแผนกแยกต่างหาก รวมถึงการบำรุงรักษาบัญชีกระแสรายวันและงบดุล
คำขอจดทะเบียน (ต้นฉบับ)

เพื่อลงทะเบียนกับกองทุน ประกันสังคมคุณต้องจัดเตรียมสำเนา (รับรอง) ของเอกสารต่อไปนี้:

หนังสือรับรองการจดทะเบียนภาษี
ใบรับรอง GRUL;
คำสั่งให้เปิดแผนกแยกเอกสารยืนยันการมีอยู่ของบัญชีกระแสรายวันและการเปิดงบดุล
จดหมายจากสถิติของรัฐ Rosstat;
การแจ้งการจดทะเบียนภาษี
ต้นฉบับเพียงฉบับเดียวคือใบแจ้งยอดการจดทะเบียน

เป็นที่น่าสังเกตว่าจะมีการชำระภาษีและเบี้ยประกันภัยแบบง่ายสำหรับพนักงานของแผนกแยก ณ สถานที่จดทะเบียนของสำนักงานใหญ่และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานเหล่านี้จะถูกหัก ณ สถานที่จดทะเบียนของแผนกแยกต่างหาก

ความรับผิดชอบต่อการละเมิดเมื่อเปิดแผนกแยก

การละเมิดกำหนดเวลาการลงทะเบียนของแผนกแยกดังต่อไปนี้มีโทษ:

กำหนดเวลาในการส่งหนังสือแจ้งการจดทะเบียนภาษีถูกละเมิด - 10,000 รูเบิล (มาตรา 116 ของ NKRF)
แผนกแยกต่างหากดำเนินการ แต่ไม่ได้ลงทะเบียน - ค่าปรับจะเป็น 10% ของรายได้ตลอดระยะเวลาของกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียน บวก 40,000 รูเบิล (มาตรา 116 ของ NKRF)
ละเมิดกำหนดเวลาการลงทะเบียนกับกองทุนบำเหน็จบำนาญ - 5,000 รูเบิล และ 10,000 ถู (หากการลงทะเบียนล่าช้าเป็นเวลานานกว่า 90 วันตามปฏิทิน) (มาตรา 27 ฉบับที่ 167-FZ ลงวันที่ 15 ธันวาคม พ.ศ. 2544)
มีค่าปรับที่คล้ายกันสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาการลงทะเบียนกับกองทุนประกันสังคม 5,000 รูเบิล และ 10,000 ถู ตามนั้น (มาตรา 19 ฉบับที่ 125-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2541)

ขั้นตอนการเปิดแผนกแยก

ตรวจสอบให้แน่ใจว่าคุณกำลังจดทะเบียนแผนกแยกต่างหาก และไม่ใช่สาขาหรือสำนักงานตัวแทน (อัลกอริธึมการลงทะเบียนที่แตกต่างกัน)
ตรวจสอบว่าสถานที่ทำงานอยู่นิ่งหรือไม่ (สร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน มีคนงานอยู่ที่นั่นตามตารางการทำงาน)
ภายใน 30 วันปฏิทิน ให้แจ้งการจดทะเบียนแยกส่วนงานกับหน่วยงานสรรพากรของวิสาหกิจแม่ให้ทราบ (แบบฟอร์มหมายเลข S-09-3-1)
ภายใน 30 วันตามปฏิทิน ให้ลงทะเบียนกับ FPR และกองทุนประกันสังคม หากแผนกที่แยกต่างหากมีบัญชีกระแสรายวันของตนเองและรักษางบดุล
การเปลี่ยนแปลงทั้งหมด (ที่อยู่, ชื่อ) จะต้องรายงานภายใน 3 วันต่อกรมสรรพากรในอาณาเขตจดทะเบียนของแผนกแยก (แบบฟอร์มหมายเลข S-09-3-1)

มาสรุปกัน บ่อยครั้ง การจดทะเบียนสาขาหรือสำนักงานตัวแทนอาจไม่สมเหตุสมผลเลย การจดทะเบียนแผนกแยกต่างหากทำได้ง่ายกว่าและเร็วกว่ามากโดยการจัดสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่

เอกสารที่จำเป็นนั้นค่อนข้างง่ายในการรวบรวมและขั้นตอนการลงทะเบียนนั้นเกิดขึ้นที่บริการภาษีท้องถิ่น ( ณ สถานที่จดทะเบียนของสำนักงานใหญ่)

กระบวนการลงทะเบียนทั้งหมดอาจใช้เวลาเพียงหนึ่งสัปดาห์เท่านั้น

การแบ่งแยกโครงสร้างตามอาณาเขตขององค์กร

ส่วนหนึ่งของกิจกรรมขององค์กรสามารถถ่ายโอนฟังก์ชันการทำงานบางส่วนไปยังหน่วยโครงสร้างได้ ในเวลาเดียวกัน สิ่งสำคัญคือต้องรักษาเส้นแบ่งระหว่างการแยกส่วนหนึ่งของบริษัทในฐานะนิติบุคคลใหม่และการย้ายอาณาเขตและองค์กรของแผนกที่จะยังคงอยู่ ส่วนสำคัญบริษัท.

ความแตกต่างประการหนึ่งระหว่างการกระทำดังกล่าวคือข้อมูลที่ป้อนลงใน Unified ทะเบียนของรัฐนิติบุคคล (Unified State Register of Entities): ป้อนการจัดตั้งบริษัทตามลำดับการปรับโครงสร้างองค์กร รายการใหม่และเกี่ยวกับแผนกที่แยกจากกัน หน่วยงานด้านภาษีจะจัดทำบันทึกในบรรทัดที่สงวนไว้สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรแม่

จากนี้จะเห็นตำแหน่งรองของหน่วยงานที่ชัดเจน กฎหมายก็เน้นย้ำเช่นกัน ในศิลปะ มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า แผนกที่แยกจากกันไม่ใช่นิติบุคคล แม้ว่าจะมีคุณลักษณะเฉพาะหลายประการก็ตาม

รายการคุณสมบัติที่จำเป็นนั้นสั้น:

การแยกทางการบริหารซึ่งแสดงต่อหน้าส่วนที่แยกจากกันของบริษัทที่มีการจัดการของตนเอง โดยดำเนินการตามข้อกำหนดของศิลปะ 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียบนพื้นฐานของหนังสือมอบอำนาจ
การแบ่งแยกดินแดนตามนั้น ที่อยู่ตามกฎหมายสาขาที่กำหนดของบริษัทแตกต่างจากที่อยู่ของฝ่ายบริหารของนิติบุคคล

จากการตัดสินใจภายใน ส่วนหนึ่งของบริษัทอาจมีลักษณะโดดเดี่ยวอื่นๆ ตัวอย่างเช่น สัญญาณดังกล่าวอาจเป็น:

ยอดคงเหลือแยกกัน
บัญชีส่วนตัวของตัวเอง
การคำนวณการจ่ายเงินส่วนบุคคลให้กับพนักงานและบุคคลอื่น

สถานะทางกฎหมายของส่วนที่แยกจากกันของบริษัทในด้านการประกอบการและแรงงานสัมพันธ์

สถานะทางกฎหมายของแผนกที่แยกจากกันตามมาจากสถานะที่ต้องพึ่งพา:

หากมีการส่งคนงานไปดำเนินการ กิจกรรมแรงงานไปยังหน่วยงานแยกต่างหาก จึงเข้าข่ายเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ (ดูข้อบังคับเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ ซึ่งได้รับอนุมัติโดยกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 749 ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2551)

ประเภทของแผนกแยกตามประมวลกฎหมายแพ่งและประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประมวลกฎหมายแพ่ง (มาตรา 55) และกฎหมายว่าด้วย บางประเภทนิติบุคคลรับรู้ถึงการมีอยู่ของแผนกแยก 2 ประเภท:

สาขาของบริษัทเป็นแผนกแยกต่างหากที่สร้างขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมขององค์กรภายนอกที่ตั้ง หน้าที่ของสำนักงานตัวแทน หรือเพียงส่วนหนึ่งของฟังก์ชันเหล่านี้ ขึ้นอยู่กับขอบเขตอำนาจที่โอนโดยบริษัท
สำนักงานตัวแทนของบริษัทเป็นแผนกแยกต่างหากที่อุทิศให้กับการปกป้องและเป็นตัวแทนผลประโยชน์ของบริษัท สำนักงานตัวแทนมีอยู่ทั่วไปในองค์กรที่ดำเนินงานในหลายประเทศ

ประมวลกฎหมายภาษี (มาตรา 11) ยอมรับส่วนที่แยกจากกันในอาณาเขตของนิติบุคคลว่าเป็นแผนกที่แยกจากกัน หากมีสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ สถานที่ทำงานตามมาตรา. มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นสถานที่ที่ลูกจ้างปฏิบัติหน้าที่หรือจำเป็นต้องอยู่เพื่อปฏิบัติงาน สถานที่ทำงานต้องถูกควบคุมโดยนายจ้าง

สถานที่ทำงานจะอยู่กับที่หากสร้างขึ้นนานกว่าหนึ่งเดือน ข้อกำหนดสุดท้ายเกี่ยวข้องกับกำหนดเวลาในการจดทะเบียนแผนกแยกต่างหากเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ตามมาตรา. มาตรา 23 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นิติบุคคลจะแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการจัดสรรสาขาหรือสำนักงานตัวแทนภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ก่อตั้ง หากสถานที่ทำงานถูกสร้างขึ้นมาเป็นเวลานานกว่านั้น ช่วงเวลาสั้น ๆดังนั้นจึงไม่สมเหตุสมผลที่จะดำเนินการบัญชีภาษีเป็นแผนกแยกต่างหาก หากถูกสร้างขึ้นเป็นระยะเวลาเกินหนึ่งเดือนแล้ว บริการด้านภาษีถือเป็นการแบ่งแยก

การรับรู้ถึงแผนกแยกต่างหากเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีหมายความว่าอย่างไร

แม้ว่าตามมาตรานี้ มาตรา 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่แบ่งเขตแดนของบริษัทที่มีสถานที่ทำงานที่สร้างขึ้นเป็นเวลาหนึ่งเดือนขึ้นไป ได้รับการยอมรับว่าเป็นแผนกแยกต่างหาก ความสามารถทางกฎหมายแตกต่างจากสิทธิและหน้าที่ของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน

ไม่รู้สิทธิของคุณ?

ส่วนที่แยกออกจากกันของบริษัทซึ่งรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีมักจะไม่มีเครื่องมือการจัดการด้านการบริหาร ทรัพย์สินของตัวเองและกองทุนไม่สามารถใช้อำนาจของบริษัทหรือปกป้องผลประโยชน์ของบริษัทได้อย่างอิสระ เหตุผลนี้คือจุดประสงค์ในการรับรู้โดย Federal Tax Service ถึงดินแดนที่มีงานอยู่ในฐานะแผนกของบริษัท

ตามที่ระบุไว้ในข้อ มาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การยอมรับหน่วยงานแยกต่างหากดังกล่าวดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ในการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

เช่นหากองค์กรใดมีการพัฒนาดินใต้ผิวดิน ตะวันออกอันไกลโพ้น, และเธอ หน่วยงานบริหารตั้งอยู่ในรัสเซียตอนกลาง การจ่ายภาษี ณ สถานที่ตั้งของนิติบุคคลนั้นไม่เหมาะสมสำหรับการควบคุมภาษีรวมถึงเหตุผลอื่น ๆ ตามศิลปะ มาตรา 335 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัทจดทะเบียน ณ สถานที่ทำเหมือง เห็นได้ชัดว่าการผลิตของพวกเขากินเวลานานกว่าหนึ่งเดือน และสถานที่ทำงานของพนักงานจะเป็นเหมือง เหมืองหิน ฯลฯ จากนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการจ่ายภาษีการขุดแร่ หน่วยงานภาษีอาจรับรู้ถึงการมีอยู่ของแผนกแยกต่างหากของบริษัท .

ขั้นตอนการสร้างแผนกแยก

ซึ่งแตกต่างจากแผนกที่แยกจากกันซึ่งได้รับสถานะดังกล่าวตามทิศทางของหน่วยงานด้านภาษี สาขาและสำนักงานตัวแทนจะถูกสร้างขึ้นตามข้อมูลเพิ่มเติม ขั้นตอนที่ซับซ้อน. ขั้นตอนต่อไปนี้มีความโดดเด่น:

การตัดสินใจแยกส่วนของบริษัทตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายหรือข้อบังคับภายในของบริษัท

เช่น กฎหมาย “เกี่ยวกับบริษัทที่มี ความรับผิดจำกัด» ลงวันที่ 02/08/1998 เลขที่ 14-FZ กำหนดขั้นตอนการตัดสินใจดังต่อไปนี้:

เสนอเรื่องให้พิจารณา การประชุมใหญ่สามัญผู้ถือหุ้น 30 วันก่อนวันประชุม
ทบทวนคำถาม
ข้อตกลง 2/3 ของผู้เข้าร่วมการประชุมโดยเปิดแผนกแยกต่างหาก

ในศิลปะ 65 ของกฎหมาย “บน บริษัทร่วมหุ้น» ลงวันที่ 26 ธันวาคม 1995 เลขที่ 208-FZ ระบุว่าการสร้างสาขาและสำนักงานตัวแทนอาจตกอยู่ในอำนาจของคณะกรรมการหากเป็นไปตามกฎบัตรของบริษัท

ตัวอย่างข้อบังคับในแผนกแยกต่างหากของ LLC, JSC

ในศิลปะ กฎหมายหมายเลข 5 ฉบับที่ 14-FZ กำหนดว่า LLC ดำเนินงานบนพื้นฐานของกฎระเบียบที่ได้รับอนุมัติจากบริษัทแม่ โดยปกติแล้วสถานการณ์จะคล้ายกับนิติบุคคลอื่น ๆ (ดูมาตรา 91 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ ฯลฯ )

ข้อกำหนดทั่วไปเป็นชุดข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรแม่และส่วนที่จัดสรร เช่น ชื่อ ที่อยู่ ฯลฯ
วัตถุประสงค์ของการสร้าง เช่น รับรองการปฏิบัติตามผลประโยชน์ของนิติบุคคล
สถานะทางกฎหมายอันประกอบด้วยสิทธิ หน้าที่ และความรับผิดชอบ
ขั้นตอนการควบคุมของสำนักงานใหญ่
ข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดการ ความสามารถในการจัดการ
การมีส่วนร่วมในแรงงานสัมพันธ์
ขั้นตอนการยุบหน่วย
ข้อกำหนดอื่น ๆ ตามความจำเป็น

รายงานการแยกส่วนงานในปี 2563

หนึ่งในการแสดงการควบคุมสาขาและสำนักงานตัวแทนโดยนิติบุคคลและ เจ้าหน้าที่รัฐบาลเป็นการตรวจสอบการรายงาน

สำหรับการรายงานภายนอก แผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลจะจัดเตรียมเอกสารต่อไปนี้เป็นรายเดือนในปี 2020:

การคืนภาษีหากหน่วยมีหน้าที่ต้อง:
- ชำระภาษีขนส่งและภาษีทรัพย์สินขององค์กร
- โอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของพนักงานไปเป็นรายได้
แบบฟอร์มตาม KND 1151111 ได้รับการอนุมัติแล้ว คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 18 กันยายน 2019 เลขที่ ММВ-7-11/470@ เกี่ยวกับการชำระเบี้ยประกันให้กับ Federal Tax Service
แบบฟอร์ม 4-FSS ได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งกองทุนประกันสังคมลงวันที่ 26 กันยายน 2559 ฉบับที่ 381 เพื่อรายงานกองทุนประกันสังคมเรื่องการจ่ายเงินสมทบเพื่อประกันความเสี่ยงต่อการบาดเจ็บจากการทำงาน
แบบฟอร์ม SZV-M ได้รับการอนุมัติแล้ว ตามมติของคณะกรรมการกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.02.2016 ฉบับที่ 83p สำหรับข้อมูล กองทุนบำเหน็จบำนาญเรื่องเงินสมทบประกันบำนาญพนักงาน
เอกสารอื่นๆ.

การรายงานภายในกำหนดตามคำแนะนำของบริษัทแม่ รวมถึงการถ่ายโอนเอกสารทางบัญชีข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินการตามแผน ฯลฯ ซึ่งหมายความว่าสำหรับแผนกที่แยกจากกันขององค์กรจำเป็นต้องเตรียมรายงานเพิ่มเติมตามแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้นในองค์กร

มาสรุปกัน แยก การแบ่งส่วนโครงสร้างนิติบุคคลเป็นส่วนหนึ่งของบริษัทที่ถูกแยกออกจากกันในอาณาเขตและฝ่ายบริหารเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินกิจกรรมที่คล้ายคลึงกับกิจกรรมของบริษัทแม่ และหากจำเป็น ก็แสดงถึงผลประโยชน์ของบริษัทด้วย

นอกเหนือจากสาขาและสำนักงานตัวแทนที่ระบุในกฎหมายแพ่งว่าเป็นประเภทของแผนกแยกแล้วหน่วยงานภาษีสำหรับการดำเนินการตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ เกี่ยวกับการเก็บภาษีสามารถรับรู้ส่วนที่จัดสรรในอาณาเขตของนิติบุคคลเป็นแผนกแยกต่างหากหากมี สถานที่ทำงานที่อยู่กับที่