การจัดเก็บภาษีแฟรนไชส์ วิธีการเลือกระบบภาษี
* การคำนวณใช้ข้อมูลเฉลี่ยสำหรับรัสเซีย
ปัจจุบัน กฎหมายภาษีของรัสเซียยังไม่มีคุณลักษณะด้านภาษีใดๆ ที่เป็นลักษณะเฉพาะของแฟรนไชส์ ซึ่งหมายความว่าผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้เข้าทำสัญญาสัมปทานเชิงพาณิชย์เช่นในกรณีของการเปิด เจ้าของธุรกิจตั้งแต่เริ่มต้นสามารถเลือกระบบภาษีแบบทั่วไปและแบบง่ายได้
เมื่อเลือกระบบภาษีปกติ (ทั่วไป) ผู้ประกอบการจะต้องจ่ายภาษีต่อไปนี้: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT), ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เบี้ยประกัน(อดีต อุส.ท.) รายได้ที่ได้รับจากผู้ประกอบการแฟรนไชส์บุคคลธรรมดาจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% (บทที่ 23 “ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เช่นเดียวกับกรณีอื่นๆ ของการทำธุรกิจ ภาษีประเภทนี้จะเรียกเก็บจากรายได้ทั้งหมดที่ผู้รับแฟรนไชส์ได้รับจากการดำเนินธุรกิจ กิจกรรมผู้ประกอบการลดลงด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและบันทึกไว้ซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับการรับรายได้นี้ (ที่เรียกว่าการหักภาษีอย่างมืออาชีพ) ค่าใช้จ่ายรวมเบี้ยประกันที่ชำระแล้ว ผู้เสียภาษีเองเป็นผู้กำหนดว่าควรระบุค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนใดในการประกาศในลักษณะเดียวกับค่าใช้จ่ายที่กำหนดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามบท "ภาษีเงินได้องค์กร"
สินค้ามาแรงปี 2019
ไอเดียมากมายในการทำเงินอย่างรวดเร็ว ประสบการณ์โลกทั้งโลกอยู่ในกระเป๋าของคุณ ..
ค่าใช้จ่ายหลักที่อาจเกิดขึ้นสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในกระบวนการจัดทำข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์คือต้นทุนของ การลงทะเบียนของรัฐข้อตกลงแฟรนไชส์ (รวมถึงหน้าที่ของรัฐ) ค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าตอบแทนให้กับแฟรนไชส์ (ค่าลิขสิทธิ์และค่าธรรมเนียมก้อนจะรวมในลักษณะเดียวกับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ/หรือการขาย) ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมของแฟรนไชส์ (หากจัดสรรค่าธรรมเนียมการฝึกอบรมแล้ว ในสัญญาแยกจากค่าธรรมเนียมเหมาจ่ายและชำระแยกต่างหาก) ค่าใช้จ่ายในรูปของราคาซื้อสินค้าที่ผู้รับสิทธิ์แฟรนไชส์ซื้อโดยตรงจากแฟรนไชส์หรือซัพพลายเออร์รายอื่น (แต่เฉพาะในกรณีที่ผู้รับสิทธิ์แฟรนไชส์ขายต่อในภายหลังเป็นส่วนหนึ่ง) ของกิจกรรมทางธุรกิจของเขา) ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาผลิตภัณฑ์ที่ผู้ใช้ขายหรือผลิต บริการที่เขามอบให้ หรืองานที่เขาทำ ค่าโฆษณามักรวมอยู่ในค่าลิขสิทธิ์ด้วยซึ่งเป็นเรื่องที่เข้าใจได้ เนื่องจากแฟรนไชส์มีความสนใจโดยตรงในการกระตุ้นยอดขายผลิตภัณฑ์ภายใต้แบรนด์ของตน แต่ถ้ามี แคมเปญโฆษณาซึ่งริเริ่มโดยแฟรนไชส์ ผู้รับสิทธิ์แฟรนไชส์ยังมีสิทธิ์ในการโฆษณากิจกรรมของตนในภูมิภาคที่ดำเนินธุรกิจอยู่ ในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาของเขาจะลดฐานภาษี
ตามอนุวรรค 20 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้รับสิทธิ์ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายอาจรวมต้นทุนการโฆษณาที่ผลิตหรือได้มาและ/หรือขายสินค้า งานหรือบริการ เครื่องหมายการค้าเป็นค่าใช้จ่าย หรือเครื่องหมายบริการ ขั้นตอนการบัญชีระบุไว้ในมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ไม่ได้กล่าวถึงในรหัสจะรับรู้เป็นจำนวนเงินไม่เกิน 1% ของรายได้จากการขายซึ่งกำหนดตามมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ให้เราทำซ้ำว่าเป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวเฉพาะในกรณีที่ผู้ประกอบการสามารถยืนยันค่าใช้จ่ายทั้งหมดของเขาบนกระดาษได้ ถ้าเขาไม่มี เอกสารที่จำเป็นพิสูจน์จำนวนค่าใช้จ่ายจากนั้นการลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพจะเท่ากับ 20% ของจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ผู้รับผลประโยชน์ได้รับจากการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจของเขา
ค่าตอบแทนของแฟรนไชส์ยังรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ด้วย ในการดำเนินการนี้ ผู้ใช้จะต้องมีใบแจ้งหนี้ที่ระบุจำนวนค่าตอบแทนทั้งหมดและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องซึ่งผู้ถือลิขสิทธิ์มอบให้ ตามมาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการทั่วประเทศอยู่ที่ 18% อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นบางประการ: ผลิตภัณฑ์บางอย่างสำหรับเด็ก บางอย่าง อาหาร, วารสาร และ สินค้าหนังสือผลิตภัณฑ์ทางการศึกษาตลอดจนผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์บางรายการที่ผลิตในและต่างประเทศจะต้องเสียภาษีในอัตรา 10% จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในการชำระให้กับแฟรนไชส์จะถูกหักออกในลักษณะปกติซึ่งควบคุมโดยมาตรา 171 และ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิ์ในการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นหลังจากชำระเงินสมทบเท่านั้น ในกรณีค่าลิขสิทธิ์สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้หลังจากชำระค่าตอบแทนให้กับผู้ถือลิขสิทธิ์ในแต่ละครั้ง ดังนั้นการหักภาษีจากต้นทุนของงานหรือบริการอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจภายใต้ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์จึงเป็นไปตามบทบัญญัติของบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ผู้รับผลประโยชน์ซึ่งเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลยังจ่ายเบี้ยประกันด้วย (เดิมเรียกว่าภาษีสังคมแบบรวม) ซึ่งคิดเป็น 34% ของ ค่าจ้าง. สำหรับกิจกรรมบางประเภท จะมีเบี้ยประกันในอัตราพิเศษ (เช่น สำหรับองค์กรที่ดำเนินงานในสาขา เทคโนโลยีสารสนเทศหรือการให้ บริการด้านวิศวกรรม, บริษัทที่จ้างงานผู้ทุพพลภาพ และวิสาหกิจอื่นๆ อีกจำนวนหนึ่ง)
หากผู้ประกอบการชอบระบบภาษีแบบง่าย (STS) ในกรณีนี้ อัตราดอกเบี้ยภาษีจะอยู่ที่ 6 ถึง 15% ขึ้นอยู่กับประเภทของการทำให้เข้าใจง่าย ข้อได้เปรียบเพิ่มเติมคือไม่มีการโอนเงินไปยังกองทุนนอกงบประมาณหากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีพนักงาน ภาษีจะเรียกเก็บจากรายได้ที่ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับในระหว่างรอบระยะเวลาภาษีเป็นเงินสดหรือในรูปแบบอื่น ลบด้วยค่าใช้จ่ายที่ใช้เพื่อสร้างกำไร ค่าใช้จ่ายที่ยอมรับสำหรับการหักดังกล่าวถูกกำหนดโดยบทบัญญัติของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่เลือกระบบภาษีแบบง่ายจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายหลังจากชำระจริงตามข้อ 2 ของศิลปะ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ที่ได้รับสามารถลดลงได้ด้วยค่าใช้จ่าย หากรายการหลังมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ สนับสนุนโดยเอกสารที่ตรงตามข้อกำหนดของกฎหมาย และเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเพื่อสร้างรายได้ หากค่าใช้จ่ายไม่เป็นไปตามข้อกำหนดเหล่านี้บางข้อเป็นอย่างน้อย ก็จะไม่สามารถลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้
พร้อมไอเดียสำหรับธุรกิจของคุณ
ในกรณีผู้ประกอบการรายบุคคลที่ทำงานภายใต้สัญญาสัมปทานเชิงพาณิชย์ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมอยู่ในต้นทุน ได้แก่ ค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินสมทบและค่าลิขสิทธิ์, ค่าใช้จ่ายในรูปของราคาซื้อสินค้าที่ซื้อจากแฟรนไชส์หรือซัพพลายเออร์รายอื่น, ค่าใช้จ่าย เพื่ออบรมการรักษาธุรกิจแฟรนไชส์
ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลือกระบบภาษีแบบง่ายจะต้องชำระภาษีทุกไตรมาส ดังนั้นพวกเขาจะต้องชำระเงินสี่ครั้งต่อปี: สำหรับไตรมาสที่หนึ่ง สอง สาม และสี่ ตามลำดับ การชำระเงินสำหรับสามไตรมาสแรกสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องได้รับไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน (นั่นคือไม่เกิน 25 เมษายน 25 กรกฎาคม และ 25 ตุลาคม) และภาษีตามระบบภาษีแบบง่ายสำหรับไตรมาสที่สี่ของปีที่รายงานจะจ่ายไม่ช้ากว่าวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป ผู้ประกอบการสามารถชำระภาษีด้วยการรับผ่าน Sberbank หรือชำระเงินผ่านบัญชีกระแสรายวันของผู้ประกอบการแต่ละรายหรือด้วยความช่วยเหลือจากธนาคารลูกค้า จำนวนภาษีสามารถลดลงได้ตามจำนวนเงินสมทบคงที่ แต่ไม่เกินครึ่งหนึ่ง ซึ่งหมายความว่าผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย 6% สามารถลดอัตราภาษีลงเหลือ 3% ได้
พร้อมไอเดียสำหรับธุรกิจของคุณ
ตั้งแต่ปี 2013 ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถเลือกระบบภาษีสิทธิบัตร (PTS) ที่เรียกว่าซึ่งใช้แทนระบบการปกครองแบบง่าย (STS) ภาษีนำเข้า (UTII) และภาษีการเกษตร (Unified Agricultural Tax) คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีสิทธิบัตรได้โดยมีอัตราภาษี 6% โดยสมัครใจ นอกจากนี้ยังสามารถนำไปใช้พร้อมกับระบบภาษีอื่นๆ ได้อีกด้วย อย่างไรก็ตาม ในการใช้งานก็มีความจำเป็นเช่นกัน จำนวนเฉลี่ยจำนวนพนักงานขององค์กรไม่เกิน 15 คนและรายได้รวมจากการขายบริการและสินค้าทั้งหมดไม่เกิน 60 ล้านรูเบิลต่อปี
วันนี้มี 4 คนกำลังศึกษาธุรกิจนี้
ใน 30 วัน มีผู้เข้าชมธุรกิจนี้ 2,228 ครั้ง
ชุดอุปกรณ์พกพาที่ใช้อุปกรณ์ GaloVita พร้อมชุดอุปกรณ์เสริม เหมาะสำหรับการจัดช่วงฮาโลไฮยีนในสถานที่ของลูกค้า เชื่อถือได้ ปลอดภัย มีประสิทธิภาพ!
ร้านทำจิตวิทยา "1,000 ไอเดีย" เป็นรูปแบบธุรกิจที่เป็นเอกลักษณ์โดยเปิดโอกาสอันไร้ขีดจำกัดสำหรับการตระหนักรู้ในตนเองในธุรกิจสมัยใหม่ที่ได้รับความนิยมมากที่สุดแห่งหนึ่ง
แฟรนไชส์- ตัวเลือกที่ดีที่สุดคือการเริ่มต้นธุรกิจของคุณเองภายใต้แบรนด์ที่มีชื่อเสียงอยู่แล้ว ท้ายที่สุดแล้ว เจ้าของลิขสิทธิ์ของแบรนด์ (แฟรนไชส์) จะมอบแผนงานที่ได้รับการพิสูจน์แล้วให้กับผู้ใช้ (แฟรนไชส์) ซึ่งหากดำเนินการอย่างเหมาะสมจะรับประกันความสำเร็จ แฟรนไชส์แพร่หลายมากที่สุดใน การค้าปลีก, ธุรกิจจัดเลี้ยงและโรงแรม
บันทึก
ข้อตกลงแฟรนไชส์ (แฟรนไชส์) คือข้อตกลงที่ฝ่ายหนึ่ง (แฟรนไชส์) ดำเนินการโดยมีค่าธรรมเนียมเพื่อให้อีกฝ่าย (ผู้รับแฟรนไชส์) มีสิทธิ์ในการผลิตสินค้า (ดำเนินงาน ให้บริการ) โดยใช้เทคโนโลยีและภายใต้ แบรนด์ของผู้ถือลิขสิทธิ์ ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามมาตรฐานบางประการสำหรับสินค้าที่ผลิตโดยผู้รับสิทธิ์ (งานบริการ)
ความแตกต่างตามสัญญา
ในกฎหมายรัสเซีย ความสัมพันธ์ดังกล่าวได้รับการควบคุม ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์. มีเพียงองค์กรและผู้ประกอบการเท่านั้นที่สามารถเป็นภาคีของข้อตกลงดังกล่าวได้ หัวข้อของข้อตกลงนี้คือข้อกำหนดโดยผู้ถือลิขสิทธิ์ของชุดสิทธิพิเศษที่เป็นของเขาโดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับผู้ใช้เพื่อใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ โดยเฉพาะสิทธิในการใช้งาน:
- เครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการ. นอกจากนี้ สิทธิในการใช้วัตถุเหล่านี้จะต้องโอนตามสัญญา
- การกำหนดเชิงพาณิชย์(เช่น ชื่อร้านกาแฟ ร้านค้า ร้านเสริมสวย)
- ความลับในการผลิต (องค์ความรู้).
สำหรับการอ้างอิง
เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการคือการกำหนดใดๆ (ทางวาจา เป็นรูปเป็นร่าง ฯลฯ) ที่ทำหน้าที่ในการกำหนดสินค้าขององค์กรหรือผู้ประกอบการให้เป็นรายบุคคล เช่นเดียวกับงานที่พวกเขาดำเนินการหรือบริการที่พวกเขาให้ตามลำดับ
การกำหนดเชิงพาณิชย์เป็นการกำหนดที่ไม่ใช่ชื่อบริษัท ที่ใช้โดยองค์กรหรือผู้ประกอบการเพื่อแยกร้านค้า การผลิต และองค์กรอื่นๆ ของตน ซึ่งมีคุณสมบัติที่โดดเด่นเพียงพอและเป็นที่รู้จักภายในอาณาเขตที่กำหนด
แต่เนื่องจากผู้ซื้อคาดหวังว่าคุณภาพของสินค้า (งาน บริการ) ที่นำเสนอโดยผู้ใช้จะสอดคล้องกับระดับของแบรนด์ที่รู้จักกันดีซึ่งพวกเขาคุ้นเคย การโอนสิทธิ์การใช้งานเท่านั้น เครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการไม่เพียงพออย่างชัดเจน
เพื่อให้ผู้ใช้ไม่หลอกลวงความคาดหวังของผู้บริโภค เขาจำเป็นต้องรู้และสามารถใช้เทคโนโลยีที่ผู้ถือลิขสิทธิ์ใช้ได้ ดังนั้นเจ้าของลิขสิทธิ์จึงไม่เพียงแต่ให้ข้อมูลทางเทคนิคและแก่ผู้ใช้เท่านั้น การพัฒนาการจัดการ(เอกสารประกอบ) ที่จำเป็นสำหรับการทำงานแต่ยังจัดให้มี คำแนะนำการปฏิบัติช่วยฝึกอบรมพนักงานของผู้ใช้ แน่นอนว่าผู้ถือลิขสิทธิ์ย่อมมีผลประโยชน์เป็นของตัวเอง ท้ายที่สุดหากสินค้า (งาน บริการ) ที่ผู้ใช้ขายไม่เป็นไปตามความคาดหวังของผู้บริโภค ชื่อเสียงของแบรนด์ทั้งหมดก็จะเสื่อมเสีย และตามกฎแล้ว ผู้ถือลิขสิทธิ์ขอสงวนสิทธิ์ในการควบคุมคุณภาพของสินค้าของผู้ใช้ (งาน บริการ)
เนื่องจากข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์เป็นไปตามข้อตกลงใบอนุญาตในการโอนสิทธิในการใช้เครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการจึงต้องจดทะเบียนกับ Rospatent
ความสนใจ! ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์จะต้องลงทะเบียนกับ Rospatent
มีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมสิทธิบัตรสำหรับการจดทะเบียนข้อตกลง ยิ่งไปกว่านั้น เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลง ผู้ถือลิขสิทธิ์จะต้องเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียน
บันทึก
องค์กรและผู้ประกอบการรัสเซียที่ยื่นขอจดทะเบียนข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ที่เกี่ยวข้องกับเครื่องหมายการค้า (เครื่องหมายบริการ) จะต้องชำระค่าธรรมเนียมสิทธิบัตรจำนวน 10,000 รูเบิล (บวก 8,500 RUB สำหรับเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการแต่ละรายการมากกว่าหนึ่งรายการ)
หากข้อตกลงไม่ได้ลงทะเบียนกับ Rospatent ข้อตกลงนั้นจะถือเป็นโมฆะ และอาจนำไปสู่การเรียกร้องจากหน่วยงานกำกับดูแล เนื่องจากทั้งกระทรวงการคลังและ บริการด้านภาษีเชื่อว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นภายใต้สัญญาที่ไม่ถูกต้องไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้ และไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงได้
โชคดีสำหรับผู้เสียภาษี ศาลไม่มีจุดยืนร่วมกัน พวกเขาทราบว่าการไม่มีการจดทะเบียนสัญญาไม่สำคัญสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีหากได้รับสิทธิ์ภายใต้สัญญา มีการให้บริการจริง และค่าใช้จ่ายได้รับการจัดทำเป็นเอกสารและมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ
อย่างไรก็ตาม สัญญาที่ไม่ถูกต้องเป็นเหตุผลของข้อพิพาทไม่เพียงแต่กับผู้ตรวจสอบภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงคู่สัญญาด้วย นอกจากนี้ความขัดแย้งกับพันธมิตรยังสามารถนำไปสู่ การสูญเสียครั้งใหญ่. ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะละเลยการจดทะเบียนสัญญาสัมปทานเชิงพาณิชย์
ผู้ใช้ได้รับสิทธิ์ในการใช้เครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการของผู้ถือลิขสิทธิ์ ณ เวลาที่สรุปสัญญา ในด้านหนึ่งกฎหมายไม่จำเป็นต้องมีการดำเนินการใด ๆ เกี่ยวกับการโอนสิทธิ แต่ในทางกลับกันถ้าคุณต้องการมีเอกสารเช่นนี้ทำไมไม่ร่างขึ้นมา
สำหรับการอ้างอิง
สิทธิพิเศษในเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการมีอายุ 10 ปีนับจากวันที่ยื่นคำขอจดทะเบียนกับ Rospatent ระยะเวลานี้สามารถขยายออกไปได้ตามคำขอของผู้ถือลิขสิทธิ์เป็นเวลา 10 ปี โดยไม่จำกัดจำนวนครั้ง
แต่การถ่ายโอนเอกสารทางเทคโนโลยีและการจัดการ (ซึ่งอาจมีความรู้ความชำนาญของผู้ถือลิขสิทธิ์) ควรดำเนินการอย่างเป็นทางการโดยการกระทำ การกระทำนี้เป็นการยืนยันว่าผู้ถือลิขสิทธิ์ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาบางส่วนแล้ว ยิ่งไปกว่านั้น หากผู้ใช้สามารถเริ่มทำงานภายใต้สัญญาได้จริงหลังจากได้รับเอกสารดังกล่าวแล้วเท่านั้น วันที่โอน (ร่างพระราชบัญญัติ) จะเป็นวันที่เขาได้รับสิทธิ์เต็มรูปแบบภายใต้สัญญา อย่างไรก็ตาม การโอนเอกสารดังกล่าวมักจะเกิดขึ้นไม่เพียงหลังจากการสรุปสัญญาและการลงทะเบียนกับ Rospatent เท่านั้น แต่ยังเกิดขึ้นหลังจากที่ผู้ใช้ชำระเงินก้อนด้วย
เงื่อนไขถัดไปของสัญญาซึ่งไม่สามารถหลีกเลี่ยงได้คือระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ สามารถสรุปข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ได้:
(หรือ) เป็นระยะเวลาหนึ่ง
(หรือ) ระบุว่าไม่จำกัด
(หรือ) โดยไม่ระบุระยะเวลาของสัญญา ในกรณีนี้จะถือว่าเขาถูกจำคุกเป็นเวลา 5 ปี
ไม่ว่าในกรณีใด ระยะเวลาของสัญญาจะต้องไม่เกินระยะเวลาของสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในเครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการ ซึ่งเป็นสิทธิในการใช้ที่ได้รับตามข้อตกลง กล่าวคือหากสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในทรัพย์สินทางปัญญาดังกล่าวสิ้นสุดลง สัญญาสัมปทานเชิงพาณิชย์ก็จะสิ้นสุดลงด้วย
เงื่อนไขที่สำคัญของสัญญาใดๆ ก็คือราคาของมัน และสำหรับการทำสัญญาสัมปทานทางการค้านั้นก็เช่นกัน เงื่อนไขสำคัญ. ดังนั้นการไม่ระบุจำนวนเงินหรือขั้นตอนในการกำหนดค่าตอบแทนของผู้ถือลิขสิทธิ์จะนำไปสู่การถือว่าสัญญาไม่สิ้นสุด สิ่งนี้สามารถนำไปสู่ความขัดแย้งระหว่างคู่สัญญาในสัญญาได้ไม่เพียงเท่านั้น แต่ยังนำไปสู่การคัดเลือกในส่วนของ เจ้าหน้าที่ภาษีหากคุณคำนึงถึงต้นทุนของข้อตกลงดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี
รางวัลอาจจ่ายให้กับผู้ถือลิขสิทธิ์ในรูปแบบของ:
การจ่ายเงินก้อน;
สำหรับการอ้างอิง
จ่ายเงินก้อน - ค่าตอบแทนของผู้ถือลิขสิทธิ์ซึ่งกำหนดไว้ในรูปแบบของจำนวนเงินคงที่ซึ่งจ่ายตามกฎเป็นเงินก้อน
ค่าภาคหลวง - การชำระเงินเป็นงวด - ค่าตอบแทนของผู้ถือลิขสิทธิ์ซึ่งกำหนดเป็นจำนวนเงินคงที่หรือเช่นเป็นเปอร์เซ็นต์ (ส่วนแบ่ง) ของกำไรหรือรายได้ของผู้ใช้
ทำบัญชีกับผู้ถือลิขสิทธิ์
การบัญชีรายรับและรายจ่ายของผู้ถือลิขสิทธิ์ภายใต้ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์นั้นขึ้นอยู่กับว่าแฟรนไชส์เป็นกิจกรรมหลักของคุณหรือไม่ เนื่องจากแฟรนไชส์ของผู้ถือสิทธิ์ส่วนใหญ่เป็นกิจกรรมหลัก เราจะดำเนินการต่อเมื่อพิจารณาการดำเนินการภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว
การบัญชี
ต้นทุนของวัตถุทรัพย์สินทางปัญญา สิทธิ์ในการใช้งานที่โอนไปยังผู้ใช้ในบันทึกทางบัญชีของผู้ถือลิขสิทธิ์สามารถนำมาพิจารณาได้ดังนี้:
(หรือ) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนหากเข้าเงื่อนไขในการรับรู้สินทรัพย์ดังกล่าว;
(หรือ) ค่าใช้จ่ายปัจจุบันหาก ณ เวลาที่เกิด (การสร้าง) ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขในการรับรู้สินทรัพย์ไม่มีตัวตน.
หากวัตถุดังกล่าวเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชีของคุณจากนั้นตั้งแต่ช่วงเวลาของการสรุปข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์คุณจะต้องสะท้อนให้เห็นแยกต่างหากจากสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอื่น ๆ วิธีนี้คุณจะแสดงให้ผู้ใช้รายงานของคุณเห็นว่าสินทรัพย์ไม่มีตัวตนของคุณยังนำรายได้จากการจัดหาให้บุคคลที่สามนำไปใช้อีกด้วย ในการดำเนินการนี้ ให้จัดเตรียมบัญชีย่อยแยกต่างหากสำหรับบัญชี 04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ในผังบัญชีการทำงานของคุณ โดยเรียกว่า "สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่โอนเพื่อใช้" คุณยังคงคำนวณค่าเสื่อมราคาของวัตถุดังกล่าวตามปกติ
ค่าใช้จ่ายในการลงทะเบียนข้อตกลงกับ Rospatent ประกอบด้วยค่าธรรมเนียมสิทธิบัตรและค่าธรรมเนียมทนายความด้านสิทธิบัตร (หากคุณไม่ได้ลงทะเบียนด้วยตนเอง) เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ
ผู้เชี่ยวชาญบางคนเชื่อว่าควรกระจายจำนวนต้นทุนดังกล่าวและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทีละน้อยตลอดระยะเวลาของสัญญาโดยเชื่อว่าพวกเขาจะกำหนดการรับรายได้ภายใต้สัญญา - ค่าตอบแทนของผู้ถือลิขสิทธิ์
อย่างไรก็ตามแม้ว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะเกี่ยวข้องโดยตรงกับการสรุปสัญญา แต่ก็ไม่สามารถพูดได้ว่าเป็นตัวกำหนดการรับรายได้จริงๆ ท้ายที่สุด ประการแรก แม้จะมีข้อสรุปของข้อตกลง คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายอาจไม่เริ่มปฏิบัติตามด้วยซ้ำ อย่างไรก็ตามจะมีค่าใช้จ่ายเกิดขึ้น และประการที่สอง การกระจายค่าใช้จ่ายดังกล่าวอย่างสมเหตุสมผลตลอดระยะเวลาของสัญญาอาจเป็นปัญหาได้หากสรุปสัญญาปลายเปิด นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนสัญญายังมีนัยสำคัญเล็กน้อยเมื่อเทียบกับราคา ดังนั้นเมื่อคำนึงถึงข้อกำหนดของเหตุผลจึงถูกต้องและง่ายกว่าในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาที่เกิดขึ้นนั่นคือ:
อากรสิทธิบัตร - ในระหว่างระยะเวลาการชำระเงิน
บันทึก
ค่าธรรมเนียมสิทธิบัตรไม่ใช่ภาษีหรือค่าธรรมเนียม ดังนั้นแม้ว่าจะให้เครดิตกับรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางเพื่อที่จะสะท้อนให้เห็นในบัญชี การบัญชีเป็นการดีกว่าถ้าไม่ใช้บัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" แต่ใช้บัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"
ของคุณ คุณต้องรวมค่าตอบแทนเป็นรายได้จากกิจกรรมปกติ:
การชำระเงินเป็นงวด (ค่าลิขสิทธิ์) - รวมถึง ระยะเวลาการรายงานซึ่งเกิดขึ้นภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง
การชำระเงินครั้งเดียว (เงินก้อน):
(หรือ) สะท้อนถึงบัญชี 98 “ รายได้รอการตัดบัญชี” และเรียกเก็บเป็นรายได้ทุกเดือนในหุ้นเท่า ๆ กันตลอดอายุของสัญญา ตัวเลือกนี้เป็นไปได้หากเราถือว่าการจ่ายเงินก้อนเกี่ยวข้องกับรายได้ของรอบระยะเวลาการรายงานต่อไปนี้ เมื่อสรุปข้อตกลงปลายเปิดสำหรับการกระจายรายได้ คุณสามารถใช้ระยะเวลาที่เหลือจนกว่าจะสิ้นสุดการจดทะเบียนเครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการ สิทธิ์ในการใช้ที่ได้รับภายใต้ข้อตกลง ระยะเวลานี้ระบุไว้ในใบรับรองเครื่องหมายการค้า (เครื่องหมายบริการ) ท้ายที่สุดแล้ว หากคุณไม่ต่ออายุสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในเครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการ ข้อตกลงสัมปทานทางการค้าจะสิ้นสุดลง
(หรือ) รวมไว้ในรายได้ของรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้นภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง เนื่องจากการจ่ายเงินก้อนเป็นการชำระเงินตามความเป็นจริงของการสรุปข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ซึ่งไม่ได้ขึ้นอยู่กับความสำเร็จของกิจกรรมของผู้ใช้ อาจกลายเป็นว่าด้วยเหตุผลบางอย่างเขาจะไม่สามารถทำงานเป็นแฟรนไชส์ได้และจะไม่จ่ายค่าลิขสิทธิ์ด้วยซ้ำ (ตัวอย่างเช่นหากจำนวนเงินของพวกเขาถูกกำหนดเป็นส่วนแบ่งของรายได้หรือกำไรหรือไม่มีการจ่ายค่าลิขสิทธิ์สำหรับ ตามเงื่อนไขของสัญญา) แต่การชำระเงินก้อนในกรณีนี้จะยังคงเป็นของผู้ถือลิขสิทธิ์ และอีกครั้ง จะไม่สามารถกระจายรายได้ดังกล่าวได้อย่างถูกต้องตลอดระยะเวลาของสัญญาหากสัญญาเป็นแบบปลายเปิด
แน่นอนว่า เมื่อมีตัวเลือกต่างๆ ในการบันทึกรายได้หรือค่าใช้จ่ายใดๆ ให้เลือกตัวเลือกที่คุณเลือกไว้ นโยบายการบัญชี.
ภาษีเงินได้
การจ่ายเงินเป็นงวดตามข้อตกลง (ค่าลิขสิทธิ์) ตามวิธีคงค้างจะรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการขาย ณ วันที่คงค้างของการชำระเงินที่เกี่ยวข้องตามเงื่อนไขของข้อตกลง
ค่าตอบแทนที่จ่ายครั้งเดียว (เงินก้อน) รับรู้ในรายได้:
(หรือ) ผ่อนชำระทุกเดือนเท่าๆ กันตลอดอายุสัญญา หากคุณเชื่อว่ารายได้นี้เกี่ยวข้องกับหลายงวด นี่เป็นแนวทางในการรับรู้รายได้ดังกล่าวที่หน่วยงานกำกับดูแลปฏิบัติตาม นอกจากนี้ ตัวเลือกนี้ยังมีประโยชน์อย่างแน่นอน เนื่องจากช่วยให้คุณสามารถปรับ (กระจาย) ภาระภาษีให้เหมาะสม
(หรือ) ครั้งละระหว่างระยะเวลาที่คงค้างอยู่
คำแนะนำ
ไม่ว่าคุณจะเลือกตัวเลือกใดในการรับรู้การจ่ายเงินก้อนเป็นรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะถูกต้องและสะดวกกว่า (เพื่อหลีกเลี่ยงการเกิดผลแตกต่างชั่วคราวภายใต้ PBU 18/02) เพื่อปฏิบัติตามตัวเลือกเดียวกันทั้งในด้านภาษีและการบัญชี
ค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนสัญญาสัมปทานทางการค้ารวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีเช่นเดียวกับการบัญชีในแต่ละครั้ง:
อากรสิทธิบัตร - ในระหว่างระยะเวลาการชำระเงิน
ค่าตอบแทนของทนายความด้านสิทธิบัตรอยู่ในช่วงเวลาที่ถือว่าให้บริการแล้ว (มีการลงนามในพระราชบัญญัติ)
หากวัตถุในทรัพย์สินทางปัญญาซึ่งสิทธิ์ในการใช้งานที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงถูกนำมาพิจารณาโดยคุณเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในฐานะสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ค่าเสื่อมราคาทางภาษีจะยังคงถูกคำนวณและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายตามปกติ
การให้สิทธิ์ในการใช้วัตถุทรัพย์สินทางปัญญาจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม. ดังนั้นคุณต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนค่าตอบแทนของคุณ (การจ่ายเงินก้อนและค่าลิขสิทธิ์)
ข้อยกเว้นคือค่าตอบแทนในการให้สิทธิในการใช้สิ่งประดิษฐ์ แบบจำลองอรรถประโยชน์ การออกแบบอุตสาหกรรม โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฐานข้อมูล และความลับในการผลิต (องค์ความรู้) โดยที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
แต่ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว วัตถุเหล่านี้เพียงอย่างเดียวไม่สามารถอยู่ภายใต้ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ได้ เพราะภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวจะต้องโอนสิทธิการใช้เครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการ
จากนั้น เฉพาะค่าตอบแทนส่วนหนึ่งที่จ่ายสำหรับสิทธิ์ที่ได้รับในการใช้ทรัพย์สินทางปัญญาที่กล่าวถึงในย่อหน้าเท่านั้นที่สามารถได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม 26 ข้อ 2 ข้อ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และสิ่งนี้จะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อมีการจัดสรรส่วนค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องแยกต่างหากในสัญญา
โดยทั่วไปแล้ว ค่าตอบแทนภายใต้สัญญาคือการชำระค่าสิทธิ์ทั้งหมดที่ได้รับและบริการที่มอบให้แก่ผู้ใช้ โดยไม่เน้นถึงต้นทุนของสิทธิ์ในการใช้วัตถุในทรัพย์สินทางปัญญาที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้จะมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าตอบแทนทั้งหมด
คุณต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม:
สำหรับจำนวนค่าตอบแทนครั้งเดียว:
(ถ้า) สิทธิทั้งหมดที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงสามารถพิจารณาโอนได้เมื่อสรุปข้อตกลง - ในวันที่สรุปข้อตกลง
(ถ้า) สิทธิทั้งหมดที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงสามารถพิจารณาโอนได้หลังจากโอนไปยังผู้ใช้เอกสารใด ๆ (เช่นที่มีความลับทางการค้า) ซึ่งจะเกิดขึ้นช้ากว่าการสรุปข้อตกลง - บน วันที่โอนเอกสารนี้ แน่นอนในกรณีนี้เช่นกัน ณ วันที่สรุปข้อตกลงถือว่าสิทธิ์ในการใช้เครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการถูกโอนไปแล้วซึ่งหมายความว่าถึงเวลากำหนดฐานภาษีแล้ว แต่เนื่องจากการจ่ายค่าตอบแทนภายใต้สัญญาสำหรับสิทธิการโอนที่ซับซ้อนทั้งหมดจึงไม่สามารถกำหนดฐานภาษีสำหรับการโอนสิทธิในการใช้เครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการเท่านั้น
สำหรับจำนวนค่าตอบแทนเป็นงวด:
(ถ้า) ค่าตอบแทนถูกกำหนดเป็นจำนวนคงที่ - ในวันสุดท้ายของแต่ละไตรมาสตามจำนวนค่าตอบแทนที่เป็นของงวดนี้
(ถ้า) ค่าตอบแทนถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ (ส่วนแบ่ง) ของกำไรหรือรายได้ของผู้ใช้ - ในวันที่ได้รับจากผู้ใช้เอกสารที่อนุญาตให้กำหนดจำนวนค่าตอบแทน
ภายใน 5 วันตามปฏิทินนับจากวันที่คำนวณภาษี คุณต้องออกใบแจ้งหนี้ที่เหมาะสมให้กับผู้ใช้
ค่าตอบแทนภายใต้ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์สามารถชำระล่วงหน้าได้:
ค่าตอบแทนครั้งเดียว - ก่อนโอนสิทธิ์ทั้งหมดที่ให้ไว้ภายใต้ข้อตกลง
ค่าตอบแทนเป็นงวด - ก่อนเริ่มไตรมาสที่จ่าย
ในกรณีนี้ ณ วันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า คุณต้องมี:
คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินตามอัตราโดยประมาณ
ออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าให้กับผู้ใช้ภายใน 5 วันตามปฏิทิน
หลังจากโอนสิทธิ์ทั้งชุดที่ให้ไว้ภายใต้สัญญาหรือสิ้นสุดเดือนที่เรียกเก็บเงิน (ไตรมาส) ตามลำดับ คุณจะเรียกเก็บ VAT จากจำนวนค่าตอบแทนทั้งหมดที่คุณได้รับ ออกใบแจ้งหนี้การจัดส่งให้ผู้ใช้ และยอมรับ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระจากการชำระล่วงหน้าเพื่อหักลดหย่อน
ตัวอย่าง . ภาพสะท้อนของธุรกรรมภายใต้ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ในบันทึกทางบัญชีและภาษีของผู้ถือลิขสิทธิ์
เงื่อนไข
เมื่อวันที่ 29 มิถุนายน 2553 Rospatent ได้จดทะเบียนข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ซึ่งสรุปเมื่อวันที่ 15 มิถุนายน 2553 ระหว่าง Pivnoy Dom CJSC (ผู้ถือลิขสิทธิ์) และ Pivo.est LLC (ผู้ใช้) ตามที่ผู้ถือลิขสิทธิ์รับรองที่จะมอบสิทธิ์แก่ผู้ใช้ในการ ใช้เป็นเวลา 5 ปี:
ป้ายบริการ "บ้านเบียร์ "Three Bogatyrs";
ความลับของการผลิตคือสูตรของเบียร์สามประเภทและเทคโนโลยีการต้มเบียร์
ค่าตอบแทนแก่ผู้ถือลิขสิทธิ์จะจ่ายในรูปแบบ:
ชำระเงินครั้งเดียว (เงินก้อน) จำนวน RUB 1,180,000 (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 180,000 รูเบิล)
การชำระเงินเป็นงวด (ค่าลิขสิทธิ์) จำนวน 10% ของกำไรทางบัญชีของผู้ใช้สำหรับไตรมาส
ตามข้อตกลง ผู้ใช้จะต้องโอนการชำระเงินก้อนภายใน 5 วันทำการนับจากวันที่ลงทะเบียนข้อตกลงกับ Rospatent เอกสารที่มีความลับในการผลิตจะถูกโอนโดยผู้ถือลิขสิทธิ์ไปยังผู้ใช้ภายใน 5 วันทำการหลังจากโอนเงินก้อน ผู้ใช้จะชำระค่าลิขสิทธิ์เป็นรายไตรมาสไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่เรียกเก็บเงิน ภายในระยะเวลาเดียวกันผู้ใช้จะต้องจัดเตรียมสำเนางบการเงินในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องแก่ผู้ถือลิขสิทธิ์
ค่าธรรมเนียมสิทธิบัตรจำนวน 10,000 รูเบิล จ่ายโดยผู้ถือลิขสิทธิ์เมื่อวันที่ 06/01/2010 ผู้ถือลิขสิทธิ์ได้รับเงินก้อนเมื่อวันที่ 07/02/2010 เอกสารที่ประกอบด้วยความลับในการผลิตถูกโอนไปยังผู้ใช้ตามพระราชบัญญัติวันที่ 07/05/2010
เมื่อวันที่ 15/10/2553 ผู้ใช้ได้จัดทำงบการเงินให้กับผู้ถือลิขสิทธิ์เป็นเวลา 9 เดือนของปี 2553 โดยกำไรของเขาอยู่ที่ 15,000 รูเบิล รางวัลถูกโอนไปยังผู้ถือลิขสิทธิ์เมื่อวันที่ 20 ตุลาคม พ.ศ. 2553
เครื่องหมายบริการแสดงอยู่ในการจดทะเบียนของผู้ถือลิขสิทธิ์เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนด้วยราคาเริ่มต้น 300,000 รูเบิล
สารละลาย
รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของ Pivnoy Dom CJSC
|
จ่ายสิทธิบัตรแล้ว |
76 "การคำนวณด้วย |
51 "คำนวณแล้ว |
|
|
รวมภาษีสิทธิบัตรแล้ว |
91 บัญชีย่อย 2 |
76 "การคำนวณด้วย |
|
|
ได้รับใบอนุญาตแล้ว |
04 "จับต้องไม่ได้ |
04 "จับต้องไม่ได้ |
|
|
ณ วันที่รับเงินจากผู้ใช้บริการ (07/02/2553) |
|||
|
ได้รับเงินก้อนแล้ว |
51 "คำนวณแล้ว |
76 "การคำนวณด้วย |
|
|
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ |
76 "การคำนวณด้วย |
68 "การคำนวณตาม |
|
|
|
|||
|
สะท้อนการชำระเงินก้อนแล้ว |
76 "การคำนวณด้วย |
90 "การขาย" |
|
|
มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนดังกล่าว |
90 "การขาย" |
68 "การคำนวณตาม |
|
|
ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม |
68 "การคำนวณตาม |
76 "การคำนวณด้วย |
|
|
ค่าลิขสิทธิ์ที่เกิดขึ้น |
76 "การคำนวณด้วย |
90 "การขาย" |
|
|
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากค่าลิขสิทธิ์ |
90 "การขาย" |
68 "การคำนวณตาม |
|
|
ณ วันที่รับเงินจากผู้ใช้บริการ (10/20/2553) |
|||
|
ได้รับค่าลิขสิทธิ์แล้ว |
51 "คำนวณแล้ว |
76 "การคำนวณด้วย |
|
|
ชื่อของการดำเนินการ |
การจัดหมวดหมู่ |
ผลรวม |
เอกสาร |
|
ณ วันที่ชำระค่าธรรมเนียมสิทธิบัตร (06/01/2553) |
|||
|
รวมค่าใช้จ่ายแล้ว |
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
การชำระเงิน |
|
|
ณ วันที่โอนเอกสารที่มีความลับการผลิต |
|||
|
รวมอยู่ในรายได้แล้ว |
รายได้จาก |
ข้อตกลง. |
|
|
ณ วันที่ได้รับงบการเงินของผู้ใช้บริการ (10/15/2553) |
|||
|
รายได้รวมถึงค่าลิขสิทธิ์ด้วย |
รายได้จาก |
ข้อตกลง. |
|
บัญชีผู้ใช้
เมื่อบัญชีสำหรับธุรกรรมภายใต้ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้ใช้ที่จะต้องเข้าใจว่าเขาได้รับสิทธิ์ในการใช้ทรัพย์สินทางปัญญาบางอย่างของผู้ถือลิขสิทธิ์เท่านั้น (เครื่องหมายการค้า เครื่องหมายบริการ การกำหนดเชิงพาณิชย์ ความลับในการผลิต - ความรู้- ยังไง). สิทธิพิเศษในวัตถุเหล่านี้ไม่ได้ส่งต่อถึงเขา
การบัญชี
วัตถุของทรัพย์สินทางปัญญาซึ่งสิทธิ์ในการใช้งานที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงจะต้องถูกนำมาพิจารณาโดยผู้ใช้ในบัญชีนอกงบดุลในการประเมินมูลค่าที่กำหนดเป็นจำนวนเงินที่ชำระภายใต้ข้อตกลง หากไม่สามารถกำหนดจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมดภายใต้ข้อตกลงได้ (เช่น หากค่าลิขสิทธิ์ถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ (ส่วนแบ่ง) ของกำไร) จำนวนเงินโดยประมาณก็สามารถกำหนดได้ตามแผนธุรกิจ และเมื่อสัญญากำหนดให้มีการชำระเงินก้อน -- ขึ้นอยู่กับขนาดของมัน
เนื่องจากผังบัญชีไม่ได้จัดเตรียมบัญชีนอกงบดุลเพื่อสะท้อนถึงสินทรัพย์ดังกล่าว คุณจึงสามารถเปิดได้ด้วยตัวเอง (ตัวอย่างเช่น เรียกมันในผังการทำงานของบัญชี 012 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้")
ค่าตอบแทนอันเนื่องมาจากผู้ถือลิขสิทธิ์คุณจะสะท้อน:
การชำระเป็นงวด (ค่าลิขสิทธิ์) - เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติในช่วงเวลาที่ชำระ
การชำระเงินครั้งเดียว (เงินก้อน) - เป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" ต่อจากนั้น คุณจะแบ่งชำระค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติเป็นรายเดือนเท่าๆ กันตลอดอายุสัญญา หากมีการสรุปสัญญาปลายเปิด เมื่อจัดสรรค่าใช้จ่าย คุณสามารถดำเนินการจากระยะเวลาที่เหลืออยู่ของสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในเครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการ สิทธิ์ในการใช้ที่ได้รับภายใต้สัญญา ณ เวลาที่สรุป สัญญา. ระยะเวลานี้ระบุไว้ในใบรับรองเครื่องหมายการค้า (เครื่องหมายบริการ) ท้ายที่สุดแล้ว ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว หากผู้ถือลิขสิทธิ์ไม่ขยายระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในเครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการ ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์จะสิ้นสุดลง แม้ว่าโดยหลักการแล้วเราสามารถสรุปได้ว่าขั้นตอนการบัญชีสำหรับการจ่ายเงินก้อนในกรณีนี้ไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมายการบัญชีซึ่งหมายความว่าคุณมีสิทธิ์ในการพัฒนา สั่งซื้อของตัวเองการบัญชีรวมทั้งรับรู้การจ่ายเงินดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายก้อน โดยปกติแล้ว ตัวเลือกการบัญชีของคุณเองจะต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี
ภาษีเงินได้
การชำระเงินเป็นงวดตามข้อตกลง (ค่าลิขสิทธิ์)คุณควรพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ:
(หรือ) ณ วันที่ชำระหนี้ตามเงื่อนไขของสัญญา
(หรือ) ณ วันที่แสดงใบแจ้งหนี้แก่คุณ
(หรือ) ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี)
การชำระครั้งเดียว (เงินก้อน) จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีแล้ว:
(หรือ) หุ้นเท่า ๆ กันตลอดระยะเวลาของสัญญา และหากสัญญาเป็นแบบปลายเปิด ให้ดำเนินการตามระยะเวลาที่คุณกำหนดโดยอิสระ สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชี คุณสามารถใช้ระยะเวลาที่เหลือของสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในเครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการ สิทธิ์ในการใช้ที่มอบให้แก่คุณภายใต้สัญญา
(หรือ) ในช่วงระยะเวลาที่คุณต้องชำระเงินตามเงื่อนไขของข้อตกลง (หรือเมื่อคุณได้รับใบแจ้งหนี้) แน่นอนว่าตัวเลือกสำหรับการบัญชีสำหรับการจ่ายเงินก้อนนี้สามารถพิสูจน์ได้เฉพาะในกรณีที่นอกเหนือจากนั้น จะมีการจ่ายเงินเป็นงวด (ค่าลิขสิทธิ์) ให้กับผู้ถือลิขสิทธิ์ จากนั้นเราสามารถพูดได้ว่าการจ่ายเงินก้อนเป็นการจ่ายตามความเป็นจริงของการสรุปสัญญา แต่หากการจ่ายเงินก้อนมากพอตัวเลือกนี้จะทำให้มีการเรียกร้องจากหน่วยงานกำกับดูแลแทบจะหลีกเลี่ยงไม่ได้ อย่างไรก็ตาม มีการตัดสินของศาลหลายประการที่ได้รับการยอมรับว่าถูกต้องตามกฎหมาย
บทสรุป
แน่นอนว่าตัวเลือกแรกนั้นปลอดภัย ประการแรกกระทรวงการคลังก็เห็นด้วยกับเขาเช่นกัน ประการที่สองด้วยการจ่ายเงินก้อนจำนวนมากจะช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงการเสียภาษีซึ่งจะดึงดูดความสนใจของผู้ตรวจสอบภาษีอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้
และประการที่สามสอดคล้องกับขั้นตอนการบัญชีที่กำหนดโดย PBU 14/2550 ดังนั้นการใช้งานจะหลีกเลี่ยงไม่ให้เกิดผลแตกต่างชั่วคราวตาม PBU 18/02
ไม่ว่าคุณจะรับรู้การจ่ายเงินก้อนและค่าลิขสิทธิ์เป็นค่าใช้จ่ายเมื่อใด คุณสามารถหัก VAT ที่ผู้ถือลิขสิทธิ์เรียกเก็บจากคุณได้ทันทีหลังจากสะท้อนถึงสิทธิ์ที่ได้รับและจำนวนค่าตอบแทนเนื่องจากผู้ถือลิขสิทธิ์ในบัญชีทางบัญชีและรับใบแจ้งหนี้ จากเจ้าของลิขสิทธิ์
ตัวอย่าง . ภาพสะท้อนของธุรกรรมภายใต้ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ในการบัญชีและบันทึกภาษีของผู้ใช้
เงื่อนไข
ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้าและเสริมเงื่อนไขเหล่านั้น เจ้าของลิขสิทธิ์ให้ข้อมูลแก่ผู้ใช้เกี่ยวกับต้นทุนเริ่มต้นของเครื่องหมายบริการ ผู้ใช้ยอมรับการหัก VAT ในใบแจ้งหนี้การจัดส่งเท่านั้น
สารละลาย
รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบัญชีของ Pivo.est LLC
|
ณ วันที่ลงนามในสัญญาสัมปทานเชิงพาณิชย์ (06/15/2553) |
|||
|
ได้รับสิทธิ |
012 "น.ม. |
||
|
ณ วันที่จดทะเบียนข้อตกลงสัมปทานทางการค้าโดย Rospatent |
|||
|
เงินก้อนที่เกิดขึ้น |
97 "ค่าใช้จ่าย |
76 "การคำนวณด้วย |
|
|
ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม |
19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มตาม |
76 "การคำนวณด้วย |
|
|
ณ วันที่โอนเงินให้ผู้ถือลิขสิทธิ์ (07/02/2553) |
|||
|
เงินก้อนที่ระบุไว้ |
76 "การคำนวณด้วย |
51 "คำนวณแล้ว |
|
|
ณ วันที่ได้รับเอกสารอันเป็นความลับทางการค้า |
|||
|
ได้รับสิทธิ |
012 "น.ม. |
||
|
ณ วันที่ได้รับใบส่งสินค้าจากผู้ถือลิขสิทธิ์ |
|||
|
ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นก้อน |
68 "การคำนวณตาม |
19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มตาม |
|
|
ในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนตลอดอายุสัญญา |
|||
|
ส่วนหนึ่งของการจ่ายเงินก้อน |
20" พื้นฐาน |
97 "ค่าใช้จ่าย |
|
|
|
|||
|
ค่าลิขสิทธิ์ที่เกิดขึ้น |
20" พื้นฐาน |
76 "การคำนวณด้วย |
|
|
ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม |
19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มตาม |
76 "การคำนวณด้วย |
|
|
ณ วันที่โอนค่าสิทธิให้แก่ผู้ถือลิขสิทธิ์ (10.20.2553) |
|||
|
โอนค่าลิขสิทธิ์แล้ว |
76 "การคำนวณด้วย |
51 "คำนวณแล้ว |
|
|
ณ วันที่ได้รับใบแจ้งหนี้จากผู้ถือลิขสิทธิ์ |
|||
|
ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าลิขสิทธิ์แล้ว |
68 "การคำนวณตาม |
19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มตาม |
|
|
ณ วันสิ้นสุดสัญญา (06/30/2558) |
|||
|
สิทธิสิ้นสุดลง |
012 "น.ม. |
||
|
สิทธิสิ้นสุดลง |
012 "น.ม. |
||
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร รายได้และค่าใช้จ่ายต่อไปนี้จะถูกนำมาพิจารณา
|
ชื่อของการดำเนินการ |
การจัดหมวดหมู่ |
ผลรวม |
เอกสาร |
|
ณ วันสุดท้ายของแต่ละรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ในระหว่าง |
|||
|
ค่าใช้จ่ายรวมส่วนหนึ่ง |
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
ข้อตกลง, |
|
|
ทุกไตรมาสตลอดอายุสัญญา ณ วันที่ได้รับอนุมัติ |
|||
|
ค่าใช้จ่ายรวมค่าลิขสิทธิ์แล้ว |
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
ข้อตกลง. |
|
อย่างที่คุณเห็นความเสี่ยงหลัก (ทั้งธุรกิจและภาษี) เมื่อสรุปข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ตกอยู่ที่ผู้ใช้ แต่ความเสี่ยงเหล่านี้สามารถลดลงได้ด้วยการจัดทำแผนธุรกิจอย่างมีความสามารถและกำหนดนโยบายการบัญชีสำหรับการดำเนินงานเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและการบัญชี
สัญญาแฟรนไชส์ (แฟรนไชส์)- ข้อตกลงที่ฝ่ายหนึ่ง (แฟรนไชส์) ดำเนินการโดยมีค่าธรรมเนียมเพื่อให้อีกฝ่าย (แฟรนไชส์) มีสิทธิ์ในการผลิตสินค้า (ดำเนินงานให้บริการ) โดยใช้เทคโนโลยีและภายใต้แบรนด์ของผู้ถือลิขสิทธิ์ภายใต้ การปฏิบัติตามมาตรฐานบางประการสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ผลิตโดยผู้รับสิทธิ์
ในกฎหมายรัสเซีย ความสัมพันธ์ดังกล่าวได้รับการควบคุมโดยข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ (มาตรา 1027 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) มีเพียงองค์กรและผู้ประกอบการเท่านั้นที่สามารถเป็นภาคีของข้อตกลงดังกล่าวได้ หัวข้อของข้อตกลงนี้คือข้อกำหนดโดยผู้ถือลิขสิทธิ์ของชุดสิทธิพิเศษที่เป็นของเขาโดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับผู้ใช้เพื่อใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ โดยเฉพาะสิทธิในการใช้งาน:
- เครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการ นอกจากนี้ สิทธิในการใช้วัตถุเหล่านี้จะต้องโอนตามสัญญา
- การกำหนดเชิงพาณิชย์ (เช่น ชื่อร้านกาแฟ ร้านค้า ร้านเสริมสวย)
- ความลับในการผลิต (องค์ความรู้)
เนื่องจากข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์เป็นไปตามข้อตกลงใบอนุญาตในการโอนสิทธิ์ในการใช้เครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการจึงต้องจดทะเบียนกับ Rospatent หากไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้ข้อตกลงจะถือเป็นโมฆะ (มาตรา 1028 “ประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซีย(ส่วนที่สอง)" ลงวันที่ 26 มกราคม 2539 N 14-FZ (รับรองโดย State Duma ของสมัชชาสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 ธันวาคม 2538))
องค์กรและผู้ประกอบการรัสเซียที่ยื่นขอจดทะเบียนข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ที่เกี่ยวข้องกับเครื่องหมายการค้า (เครื่องหมายบริการ) จะต้องชำระค่าธรรมเนียมสิทธิบัตรจำนวน 10,000 รูเบิล (บวก 8,500 RUB สำหรับเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการแต่ละอันที่มากกว่าหนึ่ง)
หากข้อตกลงไม่ได้ลงทะเบียนกับ Rospatent ข้อตกลงนั้นจะถือเป็นโมฆะ และอาจนำไปสู่การเรียกร้องจากหน่วยงานกำกับดูแล เนื่องจากทั้งกระทรวงการคลังและกรมสรรพากรเชื่อว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นภายใต้สัญญาที่ไม่ถูกต้องไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อการเสียภาษีได้ และไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงได้
ศาลไม่แบ่งปันตำแหน่งนี้ พวกเขาทราบว่าการไม่มีการจดทะเบียนสัญญาไม่สำคัญสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีหากได้รับสิทธิ์ภายใต้สัญญา มีการให้บริการจริง และค่าใช้จ่ายได้รับการจัดทำเป็นเอกสารและมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ (มติของ FAS SZO ลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2550 ในกรณีที่ A56-19610/2006; FAS UO ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2551 N F09-5057/08-C3)
อย่างไรก็ตาม สัญญาที่ไม่ถูกต้องเป็นเหตุผลของข้อพิพาทไม่เพียงแต่กับผู้ตรวจสอบภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงคู่สัญญาด้วย ยิ่งกว่านั้นความขัดแย้งกับพันธมิตรอาจนำไปสู่ความสูญเสียที่ยิ่งใหญ่กว่ามาก ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะละเลยการจดทะเบียนสัญญาสัมปทานเชิงพาณิชย์
เงื่อนไขถัดไปของสัญญาซึ่งไม่สามารถหลีกเลี่ยงได้คือระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์สามารถสรุปได้:
(หรือ) เป็นระยะเวลาหนึ่ง
(หรือ) ระบุว่าไม่จำกัด
(หรือ) โดยไม่ระบุระยะเวลาของสัญญา ในกรณีนี้จะถือว่าเขาถูกจำคุกเป็นเวลา 5 ปี<20>.
ไม่ว่าในกรณีใด ระยะเวลาของสัญญาจะต้องไม่เกินระยะเวลาของสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในเครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการ ซึ่งเป็นสิทธิในการใช้ที่ได้รับตามข้อตกลง กล่าวคือหากสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในทรัพย์สินทางปัญญาดังกล่าวสิ้นสุดลง สัญญาสัมปทานเชิงพาณิชย์ก็จะสิ้นสุดลงด้วย
เงื่อนไขที่สำคัญของสัญญาใดๆ ก็คือราคาของมัน และสำหรับข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ก็ถือเป็นเงื่อนไขสำคัญเช่นกัน ดังนั้นการไม่ระบุจำนวนเงินหรือขั้นตอนในการกำหนดค่าตอบแทนของผู้ถือลิขสิทธิ์จะนำไปสู่การถือว่าสัญญาไม่สิ้นสุด ในทางกลับกันสิ่งนี้สามารถนำไปสู่ความขัดแย้งระหว่างคู่สัญญาในข้อตกลง แต่ยังรวมถึงการทะเลาะวิวาทจากหน่วยงานด้านภาษีหากคุณคำนึงถึงต้นทุนของข้อตกลงดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี
ค่าตอบแทนสามารถจ่ายให้กับผู้ถือลิขสิทธิ์ได้ในรูปแบบ:
- การจ่ายเงินก้อน;
- ค่าภาคหลวง
ทำบัญชีกับผู้ถือลิขสิทธิ์
การบัญชี
ต้นทุนของวัตถุทรัพย์สินทางปัญญา สิทธิ์ในการใช้งานที่โอนไปยังผู้ใช้ในบันทึกทางบัญชีของผู้ถือลิขสิทธิ์สามารถนำมาพิจารณาได้ดังนี้:
(หรือ) สินทรัพย์ไม่มีตัวตน หากเข้าเงื่อนไขในการรับรู้สินทรัพย์ดังกล่าว
(หรือ) ค่าใช้จ่ายปัจจุบันหาก ณ เวลาที่เกิด (การสร้าง) ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขในการรับรู้สินทรัพย์ไม่มีตัวตน
ค่าใช้จ่ายในการลงทะเบียนข้อตกลงกับ Rospatent ประกอบด้วยค่าธรรมเนียมสิทธิบัตรและค่าธรรมเนียมทนายความด้านสิทธิบัตร (หากคุณไม่ได้ลงทะเบียนด้วยตนเอง) เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ
คุณต้องรวมค่าตอบแทนของคุณเป็นรายได้จากกิจกรรมปกติ:
- การชำระเป็นงวด (ค่าลิขสิทธิ์) - ในรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้นภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง
- ชำระเงินครั้งเดียว (เงินก้อน) ซึ่งสามารถ:
(หรือ) สะท้อนถึงบัญชี 98 “ รายได้รอการตัดบัญชี” และเรียกเก็บเป็นรายได้ทุกเดือนในหุ้นเท่า ๆ กันตลอดระยะเวลาของข้อตกลง
(หรือ) รวมไว้ในรายได้ของรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้นภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง เนื่องจากการจ่ายเงินก้อนเป็นการชำระเงินตามความเป็นจริงของการสรุปข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ซึ่งไม่ได้ขึ้นอยู่กับความสำเร็จของกิจกรรมของผู้ใช้
ภาษีเงินได้
การจ่ายเงินเป็นงวดตามข้อตกลง (ค่าลิขสิทธิ์) ตามวิธีคงค้างจะรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการขาย ณ วันที่คงค้างของการชำระเงินที่เกี่ยวข้องตามเงื่อนไขของข้อตกลง
ค่าตอบแทนที่จ่ายครั้งเดียว (เงินก้อน) รับรู้ในรายได้:
(หรือ) ผ่อนชำระทุกเดือนเท่าๆ กันตลอดอายุสัญญา หากคุณเชื่อว่ารายได้นี้เกี่ยวข้องกับหลายงวด นี่เป็นแนวทางในการรับรู้รายได้ดังกล่าวที่หน่วยงานกำกับดูแลปฏิบัติตาม นอกจากนี้ ตัวเลือกนี้ยังมีประโยชน์อย่างแน่นอน เนื่องจากช่วยให้คุณสามารถปรับ (กระจาย) ภาระภาษีให้เหมาะสม
(หรือ) ครั้งละระหว่างระยะเวลาที่คงค้างอยู่
คำแนะนำ
ไม่ว่าคุณจะเลือกตัวเลือกใดในการรับรู้การจ่ายเงินก้อนเป็นรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะถูกต้องและสะดวกกว่า (เพื่อหลีกเลี่ยงการเกิดผลแตกต่างชั่วคราวภายใต้ PBU 18/02) เพื่อปฏิบัติตามตัวเลือกเดียวกันทั้งในด้านภาษีและการบัญชี
ค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีเช่นเดียวกับการบัญชีในแต่ละครั้ง:
- อากรสิทธิบัตร - ในระหว่างระยะเวลาการชำระเงิน
- ค่าตอบแทนของทนายความด้านสิทธิบัตร - ในช่วงที่ถือว่าให้บริการของเขาแล้ว (มีการลงนามในพระราชบัญญัติ)
หากวัตถุในทรัพย์สินทางปัญญาซึ่งสิทธิ์ในการใช้งานที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงถูกนำมาพิจารณาโดยคุณเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในฐานะสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ค่าเสื่อมราคาทางภาษีจะยังคงถูกคำนวณและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายตามปกติ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
การให้สิทธิในการใช้ทรัพย์สินทางปัญญาจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นคุณต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนค่าตอบแทนของคุณ (การจ่ายเงินก้อนและค่าลิขสิทธิ์)
ข้อยกเว้นคือค่าตอบแทนในการให้สิทธิในการใช้สิ่งประดิษฐ์ แบบจำลองอรรถประโยชน์ การออกแบบอุตสาหกรรม โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฐานข้อมูล และความลับในการผลิต (องค์ความรู้) ซึ่งไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 26 ข้อ 2 มาตรา 149 ของภาษี) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)
แต่ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว วัตถุเหล่านี้เพียงอย่างเดียวไม่สามารถอยู่ภายใต้ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ได้ เพราะภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวจะต้องโอนสิทธิการใช้เครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการ
จากนั้น เฉพาะค่าตอบแทนส่วนหนึ่งที่จ่ายสำหรับสิทธิ์ที่ได้รับในการใช้ทรัพย์สินทางปัญญาที่กล่าวถึงในย่อหน้าเท่านั้นที่สามารถได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม 26 ข้อ 2 ข้อ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และสิ่งนี้จะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อมีการจัดสรรส่วนค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องแยกต่างหากในสัญญา
โดยทั่วไปแล้ว ค่าตอบแทนภายใต้สัญญาคือการชำระค่าสิทธิ์ทั้งหมดที่ได้รับและบริการที่มอบให้แก่ผู้ใช้ โดยไม่เน้นถึงต้นทุนของสิทธิ์ในการใช้วัตถุในทรัพย์สินทางปัญญาที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้จะมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าตอบแทนทั้งหมด
คุณต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม:
- สำหรับจำนวนค่าตอบแทนครั้งเดียว:
(ถ้า) สิทธิทั้งหมดที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงสามารถพิจารณาโอนได้เมื่อสรุปข้อตกลง - ในวันที่สรุปข้อตกลง
(ถ้า) สิทธิทั้งหมดที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงสามารถพิจารณาโอนได้หลังจากโอนไปยังผู้ใช้เอกสารใด ๆ (เช่นที่มีความลับทางการค้า) ซึ่งจะเกิดขึ้นช้ากว่าการสรุปข้อตกลง - บน วันที่โอนเอกสารนี้ แน่นอนในกรณีนี้เช่นกัน ณ วันที่สรุปข้อตกลงถือว่าสิทธิ์ในการใช้เครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการถูกโอนไปแล้วซึ่งหมายความว่าถึงเวลากำหนดฐานภาษีแล้ว แต่เนื่องจากการจ่ายค่าตอบแทนภายใต้สัญญาสำหรับสิทธิการโอนที่ซับซ้อนทั้งหมดจึงไม่สามารถกำหนดฐานภาษีสำหรับการโอนสิทธิในการใช้เครื่องหมายการค้าหรือเครื่องหมายบริการเท่านั้น
- สำหรับจำนวนค่าตอบแทนเป็นงวด:
(ถ้า) ค่าตอบแทนถูกกำหนดเป็นจำนวนคงที่ - ในวันสุดท้ายของแต่ละไตรมาสตามจำนวนค่าตอบแทนที่เป็นของงวดนี้
(ถ้า) ค่าตอบแทนถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ (ส่วนแบ่ง) ของกำไรหรือรายได้ของผู้ใช้ - ในวันที่ได้รับจากผู้ใช้เอกสารที่อนุญาตให้กำหนดจำนวนค่าตอบแทน
ภายใน 5 วันตามปฏิทินนับจากวันที่คำนวณภาษี คุณต้องออกใบแจ้งหนี้ที่เหมาะสมให้กับผู้ใช้
ค่าตอบแทนภายใต้ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์สามารถชำระล่วงหน้าได้:
- ค่าตอบแทนครั้งเดียว - ก่อนโอนสิทธิทั้งชุดที่ได้รับตามสัญญา
- ค่าตอบแทนเป็นระยะ - ก่อนต้นไตรมาสที่จ่าย
ในกรณีนี้ ณ วันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า คุณต้องมี:
- คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินตามอัตราที่คำนวณได้
- ออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าให้กับผู้ใช้ภายใน 5 วันตามปฏิทิน
หลังจากโอนสิทธิ์ทั้งชุดที่ให้ไว้ภายใต้สัญญาหรือสิ้นสุดเดือนที่เรียกเก็บเงิน (ไตรมาส) ตามลำดับ คุณจะเรียกเก็บ VAT จากจำนวนค่าตอบแทนทั้งหมดที่คุณได้รับ ออกใบแจ้งหนี้การจัดส่งให้ผู้ใช้ และยอมรับ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระจากการชำระล่วงหน้าเพื่อหักลดหย่อน
(ข้อความที่ตัดตอนมาจากบทความ: แฟรนไชส์: น่ากลัวเพียงแวบแรกเท่านั้น (การบัญชีและการบัญชีภาษีของธุรกรรมภายใต้ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์) (Krolikova M.N. ) ("บัญชีแยกประเภททั่วไป", 2010, หมายเลข 21))
ตามกฎแล้ว แม้ว่าจะเริ่มต้นธุรกิจของตนเอง ผู้ประกอบการมือใหม่ก็ประสบปัญหามากมาย มีการแข่งขันที่ไม่เท่าเทียมกัน ผู้บริโภคไม่ไว้วางใจชื่อใหม่ที่เข้าใจได้ และอื่นๆ อีกมากมาย อย่างไรก็ตาม ความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการเข้าสู่ตลาดสามารถลดลงได้หากคุณเริ่มต้นธุรกิจภายใต้แบรนด์ที่มีชื่อเสียงอยู่แล้ว ข้อตกลงแฟรนไชส์จะอนุญาตให้คุณทำเช่นนี้ได้
พูดอย่างเคร่งครัด แฟรนไชส์ (franchise) เป็นคำที่มีต้นกำเนิดภาษาอังกฤษในประเทศของเรา คำจำกัดความนี้ไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎหมาย ในความทันสมัย เงื่อนไขของรัสเซียตามกฎแล้ว พวกเขาหมายถึงข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ เนื่องจากในความเป็นจริงมันสันนิษฐานว่ามีระบบความสัมพันธ์ที่คล้ายคลึงกันระหว่างหน่วยงานทางเศรษฐกิจ
ดังนั้นภายใต้ข้อตกลงสัมปทานทางการค้า ฝ่ายหนึ่ง (แฟรนไชส์) ให้โอกาสอีกฝ่ายหนึ่ง (ผู้รับแฟรนไชส์) มีโอกาสที่จะใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ เช่น สิทธิ์ในเครื่องหมายการค้า เครื่องหมายบริการ การกำหนดเชิงพาณิชย์ ความลับทางการค้า ฯลฯ (ข้อ 1 มาตรา 1027 ประมวลกฎหมายแพ่ง) นอกจากนี้ข้อตกลงดังกล่าวกำหนดให้บริษัทสามารถใช้สิทธิที่ได้รับที่ซับซ้อนได้เช่นกัน ชื่อเสียงทางธุรกิจและประสบการณ์ทางการค้าของผู้ถือลิขสิทธิ์
ความลับสู่ความสำเร็จของความสัมพันธ์สัมปทานเชิงพาณิชย์คือการช่วยให้แฟรนไชส์สามารถขยายธุรกิจได้อย่างมีประสิทธิภาพโดยการเข้าสู่ตลาดใหม่ ในขณะที่แฟรนไชส์สามารถทำงานภายใต้ปีกของแบรนด์ที่ "ได้รับการส่งเสริม" โดยมีความเสี่ยงและต้นทุนน้อยที่สุด เห็นได้ชัดว่าบทบาทแรกมักจะเล่นโดย บริษัทขนาดใหญ่ซึ่งได้รับการยอมรับแล้วและประการที่สอง - บริษัท และผู้ประกอบการที่เริ่มต้นธุรกิจขนาดเล็ก
โปรดทราบว่าข้อตกลงแฟรนไชส์จะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษรและลงทะเบียนกับ Rospatent (มาตรา 1028 ของประมวลกฎหมายแพ่ง ข้อ 5.2 ของข้อบังคับ ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของรัฐบาลหมายเลข 299 เมื่อวันที่ 16 มิถุนายน 2547) หากไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดเหล่านี้ ข้อตกลงถือเป็นโมฆะ ตามอนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 333.33 ของรหัสภาษีหน้าที่ของรัฐในการจดทะเบียนข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์คือ 1,000 รูเบิลสำหรับแต่ละสัญญา ใครควรเป็นผู้จ่ายเงิน - แฟรนไชส์หรือผู้รับสิทธิ์แฟรนไชส์ - โดยปกติจะระบุไว้ล่วงหน้าในข้อตกลง
ตามกฎแล้วต้นทุนของแฟรนไชส์ในสัญญาจะแบ่งออกเป็นการชำระเงินครั้งเดียวและเป็นระยะ แต่สามารถสร้าง "การชำระเงิน" ได้เพียงประเภทเดียวเท่านั้น ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่ชำระเป็นงวดสามารถแสดงเป็นจำนวนเงินคงที่หรือในรูปแบบอื่น เช่น เปอร์เซ็นต์ของรายได้
การบัญชี
ต้นทุนของแฟรนไชส์ในการบัญชีจะต้องสะท้อนให้เห็นในบัญชีนอกงบดุลตั้งแต่นั้นมา เรากำลังพูดถึงไม่เกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน แต่เกี่ยวกับสิทธิ์ในการใช้งานเท่านั้น (ข้อ 39 ของ PBU 14/2550) ในการดำเนินการนี้ นโยบายการบัญชีจะต้องจัดให้มีบัญชีนอกงบดุลพิเศษ เช่น 012 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้" เนื่องจากไม่ได้ระบุไว้ในผังบัญชี
ต้นทุนรวมของแฟรนไชส์สามารถกำหนดเป็นผลรวมของการชำระเงินทั้งหมดภายใต้สัญญา หากข้อตกลงกำหนดให้ การชำระเงินรายเดือนซึ่งจำนวนเงินขึ้นอยู่กับรายได้หรือกำไรดังนั้นจึงไม่คงที่ สามารถรับรู้มูลค่านอกงบดุลของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ "เช่า" ได้เท่ากับการชำระเงินครั้งเดียวเริ่มแรก ในกรณีนี้จำนวนเงินที่ชำระดังกล่าวจะแสดงอยู่ในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" และตัดออกเป็นหุ้นเท่า ๆ กันตลอดระยะเวลาของข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ (ข้อ 39 ของ PBU 14/2550 ผังบัญชี) การชำระเงินเป็นงวดภายใต้ข้อตกลงจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติของรอบระยะเวลารายงาน (ข้อ 39 ของ PBU 14/2007 ข้อ 5 ของ PBU 10/99)
การบัญชีภาษี
ที่จริงแล้ว ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับแฟรนไชส์นั้นมีโครงสร้างในลักษณะเดียวกัน ตามอนุวรรค 37 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของประมวลกฎหมายภาษีการชำระเงินเป็นระยะสำหรับการใช้สิทธิ์ในผลของกิจกรรมทางปัญญาจะลดฐานภาษีเงินได้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ยิ่งไปกว่านั้น ตามอนุวรรค 3 ของวรรค 7 ของมาตรา 272 ของประมวลกฎหมาย ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายตามระยะเวลาที่ชำระ
สำหรับการชำระเงินดาวน์หรือการชำระเงินครั้งเดียวนั้น ภาษีประเภทนี้ไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในรหัสภาษี อย่างไรก็ตามเนื่องจากความถูกต้องของมันนั้นยืนยันได้ไม่ยากเลย ประเภทนี้ค่าตอบแทนที่จ่ายสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ตามอนุวรรค 49 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษี เนื่องจากการชำระเงินนี้ใช้กับข้อตกลงทั้งหมดโดยรวม จึงต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเท่า ๆ กันตลอดระยะเวลาของข้อตกลง (ข้อ 1 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษี)
ปัญหาในกรณีนี้อาจเป็นสถานการณ์ที่เงื่อนไขของสัญญาเริ่มปฏิบัติตามก่อนที่จะมีการลงทะเบียนของรัฐ ผู้รับสิทธิ์แฟรนไชส์มีสิทธิที่จะลดฐานภาษีเงินได้สำหรับค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับแฟรนไชส์หรือไม่?
อาจมีคนคิดว่ากระทรวงการคลังจะตอบคำถามนี้ในแง่ลบ อันที่จริงหากไม่มีสัญญาที่จดทะเบียนอย่างถูกต้อง ก็ไม่มีหลักฐานเอกสารเกี่ยวกับค่าใช้จ่าย ยิ่งกว่านั้นดังที่ได้กล่าวไปแล้วหากไม่มีการลงทะเบียนข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์จะถือเป็นโมฆะ
อย่างไรก็ตาม นักการเงินในจดหมายลงวันที่ 4 กันยายน 2551 ฉบับที่ 03-03-06/1/509 กลับกลายเป็นว่ามีความภักดีต่อผู้เสียภาษีมากกว่า พวกเขาตั้งข้อสังเกตว่ามาตรา 1,028 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งไม่ได้พูดอะไรที่เงื่อนไขของข้อตกลงสัมปทานใช้บังคับเฉพาะในช่วงเวลาที่จดทะเบียนของรัฐเท่านั้น ในเรื่องนี้ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังตัดสินใจว่าอาจเป็นไปได้ตั้งแต่เริ่มใช้สิทธิพิเศษที่ได้รับที่ซับซ้อน จริงอยู่ ตัวเลือกนี้จะใช้งานได้ก็ต่อเมื่อตามวรรค 2 ของมาตรา 425 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง สัญญากำหนดว่าบทบัญญัติมีผลใช้กับช่วงเวลานับจากช่วงเวลาของการโอนสิทธิ์จริง
ตัวอย่าง
Vkus LLC ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจเกี่ยวกับเครื่องหมายการค้า การกำหนดเชิงพาณิชย์ และความรู้ความชำนาญของ Bogema CJSC ที่ได้รับเพื่อใช้ภายใต้ข้อตกลงแฟรนไชส์ที่ได้ข้อสรุปในเดือนกันยายน 2551 ข้อตกลงดังกล่าวลงนามเป็นระยะเวลาห้าปี
จำนวนเงินที่ชำระครั้งเดียวคือ 283,200 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว - 43,200 รูเบิล
จำนวนเงินที่ชำระเป็นงวดรายเดือนได้รับการแก้ไขและมีจำนวน 59,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 9,000 รูเบิล
ข้อตกลงดังกล่าวได้รับการจดทะเบียนเมื่อวันที่ 30 ตุลาคม พ.ศ. 2551 ในวันเดียวกันนั้น แฟรนไชส์ได้ออกการชำระเงินแบบครั้งเดียว และ Vkus LLC ชำระเงินแบบครั้งเดียว จะต้องชำระเงินเป็นงวดเริ่มตั้งแต่เดือนพฤศจิกายน
นักบัญชีของ Vkus LLC จำเป็นต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:
012 “สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้”
– 3,283,200 ถู. – สิทธิในการใช้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกนำมาพิจารณา (50,000 รูเบิล x 12 เดือน x 5 ปี + 283,200 รูเบิล)
– 283,200 ถู. – ชำระเงินแบบครั้งเดียวแล้ว
– 240,000 ถู. – จำนวนเงินที่ชำระครั้งเดียวจะแสดงในค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี
– 43,200 ถู. – มีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนการชำระเงินครั้งเดียว
เครดิตเดบิต
ตามกฎแล้วเมื่อค้นหาแฟรนไชส์ที่เหมาะสมมาเป็นเวลานานแล้ว ผู้ประกอบการมือใหม่จึงดำเนินการศึกษาประเด็นต่างๆ กฎระเบียบทางกฎหมายแฟรนไชส์
ผู้สมัครแฟรนไชส์มักจะมีความเข้าใจที่คลุมเครือเกี่ยวกับแนวคิดเช่น "รูปแบบองค์กรและกฎหมาย" "ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์" "ระบบภาษี" ฯลฯ
ในความหมายทั่วไปแฟรนไชส์- ความสัมพันธ์ตามสัญญาระหว่างหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ในกฎหมายรัสเซีย ข้อตกลงแฟรนไชส์สอดคล้องกับข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์ ข้อมูลโดยละเอียดสามารถพบได้ในบทที่ 54 ของประมวลกฎหมายแพ่ง
ผู้ประกอบการมือใหม่จำนวนมากเข้าใจผิดว่าแนวคิดของ "ข้อตกลงแฟรนไชส์" และ "ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์" นั้นมีความหมายเหมือนกัน ในความเป็นจริง แนวคิดแรกนั้นกว้างกว่าแนวคิดที่สองมาก
ซึ่งหมายความว่าสำหรับการทำงานปกติของแฟรนไชส์ในรัสเซีย จำเป็นต้องมีข้อตกลงที่ครอบคลุมซึ่งอิงตามมาตราต่างๆ ของประมวลกฎหมายแพ่ง ข้อตกลงนี้จะต้องจดทะเบียนไว้หลายฉบับ สถาบันของรัฐ( Rospatent, หอทะเบียน, บริการด้านภาษี)
การเลือกรูปแบบธุรกิจขององค์กรและกฎหมาย
ตาม ประมวลกฎหมายแพ่งผู้เข้าร่วมในข้อตกลงแฟรนไชส์ของสหพันธรัฐรัสเซียอาจเป็นองค์กรเชิงพาณิชย์ (ห้างหุ้นส่วน สังคม วิสาหกิจ สหกรณ์) และผู้ประกอบการรายบุคคล (IP) รายการทั้งหมดอยู่ใน ตัวลักษณนามรัสเซียทั้งหมดรูปแบบองค์กรและกฎหมาย (OKOPF)
ดูวิดีโอ: การเลือกรูปแบบธุรกิจที่ถูกกฎหมาย
ผู้ประกอบการส่วนใหญ่เลี่ยงการเรียน ปัญหาทางกฎหมายโดยอาศัยความคิดเห็นของนักกฎหมายประกอบการตัดสินใจ การปฏิบัตินี้เป็นหนึ่งในสิ่งที่ดีที่สุด เนื่องจากข้อผิดพลาดเพียงเล็กน้อยสามารถนำไปสู่ผลลัพธ์ที่เลวร้ายได้
โดยใช้ ระบบทั่วไปภาษีอากร ผู้ประกอบการจะต้องเสียภาษีดังต่อไปนี้
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภาษีเงินได้);
ภาษีนี้ใช้กับทุกคน บุคคล. เป้าหมายของภาษีคือรายได้ของผู้ประกอบการลบด้วยค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการทำกำไร อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 13% ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับภาษีนี้มีอยู่ในบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม
มีการดำเนินการจัดเก็บภาษี VAT ใน ขั้นตอนทั่วไปตามบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการมีสิทธิหักภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งรวมอยู่ในการชำระค่าสิทธิและค่าลิขสิทธิ์
- ภาษีสังคมแบบครบวงจร
ภาษีนี้เรียกเก็บจากนายจ้างที่ชำระเงิน พนักงานตลอดจนบุคคลที่ได้รับรายได้จากกิจกรรมของตนเอง
หากคุณอยู่ในทั้งสองหมวด การชำระภาษีนี้จะดำเนินการเป็นรายกรณี ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับภาษีนี้มีอยู่ในบทที่ 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในทางกลับกัน ผู้ประกอบการสามารถเลือกระบบภาษีแบบง่ายได้ เธอคือที่สุด ตัวเลือกที่ดีที่สุดสำหรับส่วนใหญ่ ผู้ประกอบการแต่ละรายเนื่องจากช่วยให้คุณลดภาระภาษีและทำให้ภาษีและการบัญชีง่ายขึ้น
รัสเซียและยูเครน - นี่เป็นก้าวแรกสู่จุดเริ่มต้น ธุรกิจที่ประสบความสำเร็จด้วยการเริ่มต้นที่ง่ายและสะดวก
เมื่อตัดสินใจซื้อแฟรนไชส์คุณต้องปรึกษาคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญในส่วนนี้:
คุณสามารถอ่านข่าวสารและแนวโน้มธุรกิจแฟรนไชส์ล่าสุดได้
2. องค์กรการค้า
(ห้างหุ้นส่วนเต็ม, ห้างหุ้นส่วนจำกัด, LLC, CJSC, JSC, สหกรณ์การผลิต)
การจดทะเบียนธุรกิจเป็น นิติบุคคล (องค์กรการค้า) มีข้อดีหลายประการ:
- นิติบุคคลง่ายกว่า
- โอกาสในการดึงดูดนักลงทุน
- โอกาสที่กว้างขึ้นในการทำงานร่วมกับคู่ค้า
นิติบุคคลก็มีข้อเสียหลายประการเช่นกัน:
- กระบวนการลงทะเบียนที่ซับซ้อน
- จำเป็นต้องมีทุนจดทะเบียน;
- ความจำเป็นในการรักษาบันทึกทางบัญชีและภาษีที่ซับซ้อน
- ปริมาณการรายงานไปยังหน่วยงานต่างๆ นั้นสูงกว่าปริมาณของผู้ประกอบการรายบุคคลมาก
- ค่าปรับที่สูงขึ้นสำหรับการละเมิดกฎหมายเดียวกัน
- ขาดผลประโยชน์และการสนับสนุนจากรัฐบาล
