บ้าน การทำงานและการศึกษา จะทำให้แยกส่วนหลักได้อย่างไร การแยกส่วน: ผลกระทบทางภาษี

จะทำให้แยกส่วนหลักได้อย่างไร การแยกส่วน: ผลกระทบทางภาษี

แม้จะฟังดูแปลก แต่ก็เป็นไปได้ที่จะสร้างยูนิตแยกต่างหากโดยไม่ได้ตั้งใจ และสิ่งที่แย่ที่สุดคือการสร้างหน่วยแยกต่างหากที่ "ไม่ได้ตั้งใจ" อาจนำไปสู่ผลลัพธ์ด้านลบ ในบทความเราจะดู กรณีที่คล้ายกันซึ่งจะช่วยให้ผู้อ่านของเราหลีกเลี่ยงผลกระทบด้านลบ

การแบ่งแยกขององค์กรคือการแบ่งแยกดินแดนใดๆ จากองค์กร ณ สถานที่ตั้งซึ่งมีสถานที่ทำงานประจำอยู่ ที่ทำงานถือว่าสร้างหากสร้างเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน

นอกจากนี้ ฝ่ายจะได้รับการยอมรับว่าแยกจากกัน โดยไม่คำนึงว่าการสร้างจะสะท้อนหรือไม่สะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบหรือเอกสารองค์กรและการบริหารอื่น ๆ ขององค์กร และตามอำนาจที่ตกเป็นของแผนกที่ระบุ (ข้อ 2 ของข้อ 11 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อพิจารณาแยกส่วนออกไปแล้ว

การแบ่งแยกมีลักษณะเป็นสองลักษณะ:

1. สถานที่ทำงานที่มีอุปกรณ์ครบครันซึ่งสร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน
2. การแยกดินแดนออกจากหัวหน้าหน่วย

ลองดูสัญญาณเหล่านี้โดยละเอียด

สัญญาณแรก.ประมวลกฎหมายภาษีไม่มีแนวคิดเรื่องสถานที่ทำงาน ดังนั้นจึงควรหันไปใช้ประมวลกฎหมายแรงงาน

สถานที่ทำงานคือสถานที่ที่ลูกจ้างต้องอยู่หรือสถานที่ที่เขาต้องมาถึงเนื่องจากงานของเขา ซึ่งอยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างทั้งทางตรงและทางอ้อม (มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่างเช่นเมื่อเร็ว ๆ นี้สิ่งที่เรียกว่า “ สำนักงานเสมือน“เมื่อพนักงานขององค์กรทำงานจากระยะไกล นั่นก็คือ ที่บ้าน บนคอมพิวเตอร์ที่บ้าน เป็นต้น ดังนั้นอพาร์ทเมนต์ของพนักงานและคอมพิวเตอร์ที่บ้านจึงไม่อยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อมดังนั้นจึงไม่มีการสร้างแผนกแยกต่างหาก

นอกจากนี้สถานที่ทำงานจะต้องสร้างขึ้นโดยองค์กรผู้จ้างงานเอง (สถานที่เช่าหรือซื้อ) ตัวอย่างเช่น หากบริษัททำความสะอาดส่งพนักงานทำความสะอาดไปที่สำนักงานของลูกค้าเพื่อทำความสะอาดรายวันเป็นระยะเวลาสองเดือน ก็จะไม่มีหน่วยแยกต่างหากเช่นกัน ท้ายที่สุดหากสถานที่หรือส่วนหนึ่งของสถานที่ไม่ได้เป็นขององค์กรผู้จ้างงาน พนักงานทำความสะอาดจะถือเป็นพนักงานคนที่สอง (166 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าแต่ละกรณีของการสร้างศักยภาพในการสร้างหน่วยแยกต่างหากจะต้องพิจารณาแยกกัน ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญจากฝ่ายการเงินอธิบายว่าในการแก้ไขปัญหาการมีหรือไม่มีสัญญาณของแผนกที่แยกจากกันขององค์กรพวกเขาจะต้องคำนึงถึง เงื่อนไขสำคัญสัญญา (สัญญาเช่าสัญญาการให้บริการหรืออื่น ๆ ) ที่สรุประหว่างองค์กรและคู่สัญญาลักษณะของความสัมพันธ์ระหว่างองค์กรและพนักงานตลอดจนสถานการณ์จริงอื่น ๆ ของกิจกรรมขององค์กรนอกที่ตั้ง (จดหมายของกระทรวง กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2553 N 03- 02-07/1-67)

เหนือสิ่งอื่นใด สถานที่ทำงานต้องได้รับการติดตั้ง กล่าวคือ สถานที่ทำงานแต่ละแห่งจะต้องได้รับการปรับเปลี่ยนให้ทำหน้าที่ตามที่ถูกสร้างขึ้น
ดังนั้นเราสามารถสรุปได้ว่าสถานที่ทำงานจะต้องได้รับการติดตั้งโดยนายจ้างและอยู่ภายใต้การควบคุมโดยตรงหรือโดยอ้อมของเขา

ลงชื่อสอง..รหัสภาษีไม่ได้กำหนดการแยกดินแดน อย่างไรก็ตาม ในความเห็นของเรา แผนกจะถือว่าแยกจากกันในอาณาเขตหากที่อยู่ของที่ตั้งแตกต่างจากที่อยู่ขององค์กรแม่ที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ

สำหรับการอ้างอิง: ที่ตั้งของแผนกแยกขององค์กรคือสถานที่ที่องค์กรนี้ดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกแยก (ข้อ 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
จากที่กล่าวมาข้างต้น เราสามารถสรุปได้ว่าแผนกแยกต่างหากจะถือว่าเปิดทำการตั้งแต่วันที่มีการติดตั้งสถานที่ทำงาน ณ ที่อยู่ที่แตกต่างจากที่อยู่ที่ตั้งขององค์กร

แยกส่วน สาขา สำนักงานตัวแทน

กฎหมายแพ่งแบ่งแยกแผนกออกเป็นสองประเภท: สาขาและสำนักงานตัวแทน
สำนักงานตัวแทนเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งซึ่งแสดงถึงผลประโยชน์ของนิติบุคคลและปกป้องพวกเขา (มาตรา 1 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แนวคิดเรื่อง "สาขา" ค่อนข้างกว้างกว่าแนวคิดเรื่อง "สำนักงานตัวแทน" สาขาเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งและปฏิบัติหน้าที่ทั้งหมดหรือบางส่วนรวมถึงหน้าที่ของสำนักงานตัวแทน (ข้อ 2 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แนวคิดเรื่อง "การแบ่งแยก" ยิ่งกว้างขึ้นและรวมถึงแนวคิดเรื่อง "สาขา" และ "สำนักงานตัวแทน" สาขาหรือสำนักงานตัวแทนแต่ละแห่งเป็นแผนกที่แยกจากกัน แต่ไม่ใช่ทุกแผนกที่เป็นสาขาหรือสำนักงานตัวแทน

นอกจากนี้ สาขาและสำนักงานตัวแทนยังดำเนินงานตามกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องที่ได้รับอนุมัติจากองค์กรแม่และมีผู้จัดการ ข้อมูลเกี่ยวกับสำนักงานตัวแทนและสาขาจะต้องระบุไว้ในเอกสารประกอบของนิติบุคคลที่สร้างขึ้น (ข้อ 3 มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แยกแผนกไม่จำเป็นต้องมีผู้นำ นอกจากนี้ไม่มีภาระผูกพันสำหรับองค์กรแม่ในการอนุมัติกฎระเบียบพิเศษในแผนกที่แยกจากกัน และไม่จำเป็นต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับเรื่องนี้ในเอกสารประกอบ

โปรดทราบว่าสำนักงานตัวแทนและสาขาไม่ใช่นิติบุคคล และด้วยเหตุนี้จึงไม่ทำหน้าที่เป็นวิชาของความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่งหรือภาษี (ข้อ 3 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ แผนกที่แยกออกมาไม่ใช่นิติบุคคลและไม่ได้ทำหน้าที่เป็นหัวข้อของความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่งและภาษี สาขา สำนักงานตัวแทน และหน่วยงานแยกต่างหากอื่นๆ ขององค์กรรัสเซียปฏิบัติตามหน้าที่ขององค์กรเหล่านี้ในการชำระภาษีเท่านั้น (มาตรา 19 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การลงทะเบียนหรือการแจ้งเตือน?

แยกแผนกแล้วไงต่อ? แล้วหากองค์กรดำเนินการผ่านแผนกนี้ก็ต้องยื่นคำขอจดทะเบียนต่อหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกนี้ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างแผนกแยก (ข้อ 4 ของมาตรา 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะเกิดอะไรขึ้นหากมีการสร้างแผนกแยกต่างหากแต่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกนั้น? หากเราตีความบรรทัดฐานนี้อย่างแท้จริง ตราบใดที่กิจกรรมไม่ได้ดำเนินการผ่านแผนกแยกต่างหาก ก็ไม่จำเป็นต้องส่งใบสมัครเพื่อลงทะเบียน อย่างไรก็ตาม หากเช่น สองเดือนหลังจากการสร้างแผนกแยก องค์กรเริ่มดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกนั้น ก็จะต้องลงทะเบียน เป็นไปไม่ได้ที่จะทำเช่นนี้โดยไม่ละเมิดกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ดังนั้นการตัดสินใจที่ถูกต้องคือการยื่นคำขอจดทะเบียนภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างแผนกแยกต่างหากแม้ว่าจะยังไม่ได้ดำเนินกิจกรรมผ่านก็ตาม

นอกเหนือจากการยื่นคำขอจดทะเบียนแล้ว องค์กรยังมีหน้าที่รับผิดชอบในทุกกรณีภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างแผนกแยก เพื่อรายงานสิ่งนี้ต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ขององค์กร การปิดแผนกแยกต่างหากจะต้องรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษีภายในหนึ่งเดือน (ข้อย่อย 3 ข้อ 2 ข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อความถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีตามแบบฟอร์ม N S-09-3 ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 21 เมษายน 2552 N MM-7-6/252@ (ข้อ 7 ของข้อ 23 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรได้สร้างแผนกแยกต่างหากในอาณาเขตของเทศบาลซึ่งองค์กรนั้นตั้งอยู่ ก็ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนใหม่ (ข้อ 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้จำเป็นต้องส่งข้อความเกี่ยวกับการเปิดแผนกแยกต่างหากในลักษณะที่กำหนดโดยอนุวรรค 3 ของวรรค 2 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

และหากหน่วยงานที่แยกจากกันหลายแห่งขององค์กรตั้งอยู่ในเขตเทศบาลเดียวกันในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของหน่วยงานด้านภาษีที่แตกต่างกัน องค์กรนั้นก็สามารถจดทะเบียนได้ หน่วยงานด้านภาษีณ ที่ตั้งของแผนกใดแผนกหนึ่งซึ่งกำหนดโดยองค์กรอย่างอิสระ (ข้อ 4 ของข้อ 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการดำเนินการนี้ องค์กรจะต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรว่าองค์กรภาษีใดได้เลือกให้ลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก นอกจากนี้คุณต้องแจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่องค์กรเลือกให้ลงทะเบียนด้วย ซึ่งสามารถทำได้โดยใช้แบบฟอร์มข้อความที่แนะนำซึ่งพัฒนาโดย Federal Tax Service of Russia (KND N 1111051) (ภาคผนวกกับคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 24 มีนาคม 2010 N MM-7-6/138@)

ที่อยู่ "กฎหมาย" และ "จริง"

ปัจจุบันแนวคิดทั่วไปเช่นที่อยู่ตามกฎหมายขององค์กรเป็นเรื่องปกติ เมื่อเราพูดถึงที่อยู่ตามกฎหมาย เราหมายถึงที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กร

ตำแหน่งขององค์กรถูกกำหนดโดยที่ตั้งขององค์กร การลงทะเบียนของรัฐ. และการลงทะเบียนของรัฐขององค์กรจะดำเนินการ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานบริหารถาวรและในกรณีที่ไม่มีหน่วยงานบริหารถาวร - หน่วยงานหรือบุคคลอื่นที่มีสิทธิดำเนินการในนามขององค์กรโดยไม่มีหนังสือมอบอำนาจ (ข้อ 2 ของ มาตรา 54 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กล่าวอีกนัยหนึ่งที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กรคือที่อยู่ที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ
ที่อยู่จริงคือที่อยู่ซึ่งองค์กรตั้งอยู่และดำเนินงานจริง
ตามที่หน่วยงานภาษีอาณาเขตบางแห่งกล่าวไว้ ความแตกต่างระหว่างที่อยู่ "ตามกฎหมาย" และที่อยู่ "จริง" คือการสร้างแผนกแยกต่างหาก นั่นคือพวกเขาเชื่อว่าที่อยู่ที่แท้จริงไม่ใช่ตัวองค์กร แต่เป็นแผนกที่แยกจากกัน

ในความเห็นของเรา แนวทางนี้ไม่ถูกต้อง ประการแรก ฝ่ายที่แยกออกไป จะต้องแยกออกจากองค์กรหลักตามอาณาเขต และในสถานการณ์ที่องค์กรดำเนินการในที่อยู่แตกต่างจากที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ จะไม่มีการสร้างแผนกแยกต่างหาก เนื่องจากในกรณีนี้ไม่มีองค์กรแม่ (ไม่มีใครในที่อยู่ "กฎหมาย" และกิจกรรม ไม่ได้ดำเนินการที่นั่น) กล่าวคือ การจะรับรู้ถึงการสร้างแผนกแยกได้นั้นจะต้องมีองค์กรแม่
อย่างไรก็ตาม เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทที่ไม่จำเป็นและไม่จำเป็นกับหน่วยงานด้านภาษี เราแนะนำให้ทำการเปลี่ยนแปลงเอกสารประกอบโดยการเปลี่ยนข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งขององค์กร

ความรับผิดอยู่ภายใต้มาตราใด?

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีสองบทความที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียน
มาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการปรับ 5,000 รูเบิลสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นคำขอจดทะเบียนภาษี หากฝ่าฝืนกำหนดเวลานานกว่า 90 วัน ค่าปรับจะเพิ่มเป็นสองเท่าและมีมูลค่า 10,000 รูเบิล
ให้เราจองทันทีว่ารหัสภาษีไม่ได้สร้างความรับผิดสำหรับความล้มเหลวในการแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการสร้างหรือปิดแผนกแยกต่างหาก
มาตรา 117 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีความรับผิดในการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี

นอกจากนี้ การลงโทษภายใต้บทความนี้ยังสูงกว่าการลงโทษภายใต้มาตรา 116 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างมาก ดังนั้นสำหรับความผิดนี้มาตรา 117 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ต้องเสียค่าปรับ 10% ของรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมที่ดำเนินการโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี แต่ไม่น้อยกว่า 20,000 รูเบิล หากดำเนินกิจกรรมดังกล่าวเป็นเวลานานกว่า 90 วัน ค่าปรับจะเพิ่มเป็นสองเท่าและเป็น 20% ของรายได้ แต่ต้องไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล
กล่าวอีกนัยหนึ่งควรใช้มาตรา 116 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่องค์กรยื่นคำขอจดทะเบียนเอง แต่พลาดกำหนดเวลา ควรใช้มาตรา 117 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีค้นพบและบันทึกการดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรที่ไม่มีการลงทะเบียนภาษี

มีความเห็นว่าวัตถุประสงค์ของมาตรา 117 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียครอบคลุมเฉพาะการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนโดยทั่วไปเท่านั้น ไม่ใช่หน่วยแยกต่างหาก นั่นคือหากองค์กรที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีก็ไม่สามารถรับผิดชอบต่อการดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกแยกต่างหากโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตน (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 20 มิถุนายน 2550 N KA-A40/5386 -07 ลงวันที่ 10/05/2550 N KA-A40/10377-07 บริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 29/04/2547 N A66-6713-03)

อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ทุกศาลที่แสดงความคิดเห็นนี้ ตัวอย่างเช่น Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายในการถือผู้เสียภาษีที่ต้องรับผิดภายใต้มาตรา 117 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกแยกต่างหากโดยไม่ต้องลงทะเบียน ( มติลงวันที่ 3 กันยายน 2551 N F03-A04/08-2/3593 )

โดยสรุป เมื่อคุณขยายธุรกิจของคุณ อย่าลืมปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดโดยกฎหมายภาษี ซึ่งจะช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงข้อพิพาทที่ไม่จำเป็นและประหยัดเงิน

การแบ่งแยกโครงสร้างตามอาณาเขตขององค์กร

ส่วนหนึ่งของกิจกรรมขององค์กรสามารถถ่ายโอนฟังก์ชันการทำงานบางส่วนไปยังหน่วยโครงสร้างได้ ในเวลาเดียวกัน สิ่งสำคัญคือต้องรักษาเส้นแบ่งระหว่างการแยกส่วนหนึ่งของบริษัทในฐานะนิติบุคคลใหม่และการย้ายอาณาเขตและองค์กรของแผนกที่จะยังคงอยู่ ส่วนสำคัญบริษัท.

ความแตกต่างประการหนึ่งระหว่างการกระทำดังกล่าวคือข้อมูลที่ป้อนลงใน Unified ทะเบียนของรัฐ นิติบุคคล(ทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร): ป้อนการจัดตั้งบริษัทตามลำดับการปรับโครงสร้างองค์กร รายการใหม่และเกี่ยวกับแผนกที่แยกจากกัน หน่วยงานด้านภาษีจะจัดทำบันทึกในบรรทัดที่สงวนไว้สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรแม่

จากนี้จะเห็นตำแหน่งรองของหน่วยงานที่ชัดเจน กฎหมายก็เน้นย้ำเช่นกัน ในศิลปะ มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า แผนกที่แยกจากกันไม่ใช่นิติบุคคล แม้ว่าจะมีคุณลักษณะเฉพาะหลายประการก็ตาม

รายการคุณสมบัติที่จำเป็นนั้นสั้น:

การแยกทางการบริหารซึ่งแสดงต่อหน้าส่วนที่แยกจากกันของบริษัทที่มีการจัดการของตนเอง โดยดำเนินการตามข้อกำหนดของศิลปะ 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียบนพื้นฐานของหนังสือมอบอำนาจ
การแยกดินแดน ซึ่งที่อยู่ตามกฎหมายของสาขาเฉพาะของบริษัทแตกต่างจากที่อยู่ของฝ่ายบริหารของนิติบุคคล

จากการตัดสินใจภายใน ส่วนหนึ่งของบริษัทอาจมีลักษณะโดดเดี่ยวอื่นๆ ตัวอย่างเช่น สัญญาณดังกล่าวอาจเป็น:

ยอดคงเหลือแยกกัน
บัญชีส่วนตัวของตัวเอง
การคำนวณการจ่ายเงินส่วนบุคคลให้กับพนักงานและบุคคลอื่น

สถานะทางกฎหมายของส่วนที่แยกจากกันของบริษัทในด้านการประกอบการและแรงงานสัมพันธ์

สถานะทางกฎหมายของแผนกที่แยกจากกันตามมาจากสถานะที่ต้องพึ่งพา:

หากมีการส่งคนงานไปดำเนินการ กิจกรรมแรงงานไปยังหน่วยงานแยกต่างหาก จึงเข้าข่ายเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ (ดูข้อบังคับเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ ซึ่งได้รับอนุมัติโดยกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 749 ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2551)

ประเภทของแผนกแยกตามประมวลกฎหมายแพ่งและประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประมวลกฎหมายแพ่ง (มาตรา 55) และกฎหมายว่าด้วย บางประเภทนิติบุคคลรับรู้ถึงการมีอยู่ของแผนกแยก 2 ประเภท:

สาขาของบริษัทเป็นแผนกแยกต่างหากที่สร้างขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมขององค์กรภายนอกที่ตั้ง หน้าที่ของสำนักงานตัวแทน หรือเพียงส่วนหนึ่งของฟังก์ชันเหล่านี้ ขึ้นอยู่กับขอบเขตอำนาจที่โอนโดยบริษัท
สำนักงานตัวแทนของบริษัทเป็นแผนกแยกต่างหากที่อุทิศให้กับการปกป้องและเป็นตัวแทนผลประโยชน์ของบริษัท สำนักงานตัวแทนมีอยู่ทั่วไปในองค์กรที่ดำเนินงานในหลายประเทศ

ประมวลกฎหมายภาษี (มาตรา 11) ยอมรับส่วนที่แยกจากกันในอาณาเขตของนิติบุคคลว่าเป็นแผนกที่แยกจากกัน หากมีสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ สถานที่ทำงานตามมาตรา. มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นสถานที่ที่ลูกจ้างปฏิบัติหน้าที่หรือจำเป็นต้องอยู่เพื่อปฏิบัติงาน สถานที่ทำงานต้องถูกควบคุมโดยนายจ้าง

สถานที่ทำงานจะอยู่กับที่หากสร้างขึ้นนานกว่าหนึ่งเดือน ข้อกำหนดสุดท้ายเกี่ยวข้องกับกำหนดเวลาในการจดทะเบียนแผนกแยกต่างหากเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ตามมาตรา. มาตรา 23 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นิติบุคคลจะแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการจัดสรรสาขาหรือสำนักงานตัวแทนภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ก่อตั้ง หากสถานที่ทำงานถูกสร้างขึ้นมาเป็นเวลานานกว่านั้น ช่วงเวลาสั้น ๆดังนั้นจึงไม่สมเหตุสมผลที่จะดำเนินการบัญชีภาษีเป็นแผนกแยกต่างหาก หากถูกสร้างขึ้นเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งเดือนบริการด้านภาษีจะรับรู้ว่าเป็นแผนกแยกต่างหาก

การรับรู้ถึงแผนกแยกต่างหากเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีหมายความว่าอย่างไร

แม้ว่าตามมาตรานี้ มาตรา 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่แบ่งเขตแดนของบริษัทที่มีสถานที่ทำงานที่สร้างขึ้นเป็นเวลาหนึ่งเดือนขึ้นไป ได้รับการยอมรับว่าเป็นแผนกแยกต่างหาก ความสามารถทางกฎหมายแตกต่างจากสิทธิและหน้าที่ของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน

ไม่รู้สิทธิของคุณ?

ส่วนที่แยกออกไปของบริษัท ซึ่งได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีนั้น มักจะไม่มีเครื่องมือการจัดการด้านการบริหาร ทรัพย์สินและกองทุนของตนเอง และไม่สามารถใช้อำนาจของบริษัทได้อย่างอิสระหรือปกป้องผลประโยชน์ของบริษัท เหตุผลนี้คือจุดประสงค์ในการรับรู้โดย Federal Tax Service ถึงดินแดนที่มีงานอยู่ในฐานะแผนกของบริษัท

ตามที่ระบุไว้ในข้อ มาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การยอมรับหน่วยงานแยกต่างหากดังกล่าวดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ในการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

เช่นหากองค์กรใดมีการพัฒนาดินใต้ผิวดิน ตะวันออกอันไกลโพ้นและฝ่ายบริหารตั้งอยู่ในรัสเซียตอนกลาง ดังนั้นการจ่ายภาษี ณ ที่ตั้งของนิติบุคคลนั้นไม่เหมาะสมสำหรับการดำเนินการควบคุมภาษีรวมถึงเหตุผลอื่น ๆ ตามศิลปะ มาตรา 335 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัทจดทะเบียน ณ สถานที่ทำเหมือง เห็นได้ชัดว่าการผลิตของพวกเขากินเวลานานกว่าหนึ่งเดือน และสถานที่ทำงานของพนักงานจะเป็นเหมือง เหมืองหิน ฯลฯ จากนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการจ่ายภาษีการขุดแร่ หน่วยงานภาษีอาจรับรู้ถึงการมีอยู่ของแผนกแยกต่างหากของบริษัท .

ขั้นตอนการสร้างแผนกแยก

ซึ่งแตกต่างจากแผนกที่แยกจากกันซึ่งได้รับสถานะดังกล่าวตามทิศทางของหน่วยงานด้านภาษี สาขาและสำนักงานตัวแทนจะถูกสร้างขึ้นตามข้อมูลเพิ่มเติม ขั้นตอนที่ซับซ้อน. ขั้นตอนต่อไปนี้มีความโดดเด่น:

การตัดสินใจแยกส่วนของบริษัทตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายหรือข้อบังคับภายในของบริษัท

เช่น กฎหมาย “เกี่ยวกับบริษัทที่มี ความรับผิดจำกัด» ลงวันที่ 02/08/1998 เลขที่ 14-FZ กำหนดขั้นตอนการตัดสินใจดังต่อไปนี้:

เสนอเรื่องให้ที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นพิจารณาล่วงหน้า 30 วันก่อนวันประชุม
ทบทวนคำถาม
ข้อตกลง 2/3 ของผู้เข้าร่วมการประชุมโดยเปิดแผนกแยกต่างหาก

ในศิลปะ มาตรา 65 ของกฎหมาย “ว่าด้วยบริษัทร่วมหุ้น” ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2538 เลขที่ 208-FZ ระบุว่าการสร้างสาขาและสำนักงานตัวแทนอาจตกอยู่ในอำนาจของคณะกรรมการหากกำหนดไว้ตามกฎบัตรของบริษัท

ตัวอย่างข้อบังคับในแผนกแยกต่างหากของ LLC, JSC

ในศิลปะ กฎหมายหมายเลข 5 ฉบับที่ 14-FZ กำหนดว่า LLC ดำเนินงานบนพื้นฐานของกฎระเบียบที่ได้รับอนุมัติจากบริษัทแม่ โดยปกติแล้วสถานการณ์จะคล้ายกับนิติบุคคลอื่น ๆ (ดูมาตรา 91 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ ฯลฯ )

ข้อกำหนดทั่วไปเป็นชุดข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรแม่และส่วนที่จัดสรร เช่น ชื่อ ที่อยู่ ฯลฯ
วัตถุประสงค์ของการสร้าง เช่น รับรองการปฏิบัติตามผลประโยชน์ของนิติบุคคล
สถานะทางกฎหมายอันประกอบด้วยสิทธิ หน้าที่ และความรับผิดชอบ
ขั้นตอนการควบคุมของสำนักงานใหญ่
ข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดการ ความสามารถในการจัดการ
การมีส่วนร่วมในแรงงานสัมพันธ์
ขั้นตอนการยุบหน่วย
ข้อกำหนดอื่น ๆ ตามความจำเป็น

รายงานการแยกส่วนงานในปี 2563

หนึ่งในการแสดงการควบคุมสาขาและสำนักงานตัวแทนโดยนิติบุคคลและ เจ้าหน้าที่รัฐบาลเป็นการตรวจสอบการรายงาน

สำหรับการรายงานภายนอก แผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลจะจัดเตรียมเอกสารต่อไปนี้เป็นรายเดือนในปี 2020:

การคืนภาษีหากหน่วยมีหน้าที่ต้อง:
- ชำระภาษีขนส่งและภาษีทรัพย์สินขององค์กร
- โอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของพนักงานไปเป็นรายได้
แบบฟอร์มตาม KND 1151111 ได้รับการอนุมัติแล้ว คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 18 กันยายน 2019 เลขที่ ММВ-7-11/470@ เกี่ยวกับการชำระเบี้ยประกันให้กับ Federal Tax Service
แบบฟอร์ม 4-FSS ได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของ FSS ลงวันที่ 26 กันยายน 2559 ลำดับที่ 381 เพื่อรายงานต่อกองทุน ประกันสังคมเกี่ยวกับการจ่ายเงินสมทบเพื่อประกันความเสี่ยงการบาดเจ็บจากการทำงาน
แบบฟอร์ม SZV-M ได้รับการอนุมัติแล้ว ตามมติของคณะกรรมการกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.02.2016 ฉบับที่ 83p สำหรับข้อมูล กองทุนบำเหน็จบำนาญเรื่องเงินสมทบประกันบำนาญพนักงาน
เอกสารอื่นๆ.

การรายงานภายในกำหนดตามคำแนะนำของบริษัทแม่ รวมถึงการถ่ายโอนเอกสารทางบัญชีข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินการตามแผน ฯลฯ ซึ่งหมายความว่าสำหรับแผนกที่แยกจากกันขององค์กรจำเป็นต้องเตรียมรายงานเพิ่มเติมตามแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้นในองค์กร

มาสรุปกัน หน่วยโครงสร้างที่แยกจากกันของนิติบุคคลเป็นส่วนหนึ่งของบริษัทที่ถูกแยกออกจากกันในอาณาเขตและฝ่ายบริหารเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินกิจกรรมที่คล้ายกับสายงานของบริษัทแม่ และหากจำเป็น ก็แสดงถึงผลประโยชน์ของบริษัทด้วย

นอกเหนือจากสาขาและสำนักงานตัวแทนที่ระบุในกฎหมายแพ่งว่าเป็นประเภทของแผนกแยกแล้วหน่วยงานภาษีสำหรับการดำเนินการตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ เกี่ยวกับการเก็บภาษีสามารถรับรู้ส่วนที่จัดสรรในอาณาเขตของนิติบุคคลเป็นแผนกแยกต่างหากหากมี สถานที่ทำงานที่อยู่กับที่

ทำไมคุณต้องเปิดแผนกแยกต่างหากสำหรับ LLC?

มันเกิดขึ้นที่ LLC ที่จัดตั้งขึ้นใหม่ไม่มีสำนักงานเป็นของตัวเองหรือเช่า ในกรณีนี้เขาจะถูกระบุโดยเท่านั้น ที่อยู่ตามกฎหมาย. เช่น ที่อยู่ของหัวหน้าหรือผู้ก่อตั้งองค์กร ตราบใดที่กิจกรรมยังไม่เริ่ม และการโต้ตอบ รวมถึงจากหน่วยงานราชการมาถึงตรงเวลา ก็ไม่ใช่ปัญหา อย่างไรก็ตาม เมื่อ LLC เริ่มดำเนินการ จำเป็นต้องมีสถานที่ตั้งทางกายภาพ

จำเป็นต้องลงทะเบียน LLC หรือไม่ มีเพียงผู้เชี่ยวชาญของเราเท่านั้นที่รับประกันการประหยัดเวลาและเงินเมื่อสร้าง LLC ใหม่

ในบางกรณี ลักษณะงานขององค์กรช่วยให้สามารถดำเนินธุรกิจจากระยะไกลได้จากที่บ้าน แต่เมื่อเป็นเรื่องของร้านค้า โกดัง และสำนักงาน กิจกรรมขององค์กรเริ่มบ่งบอกถึงการทำงาน ณ ที่อยู่นั้น สถานการณ์นี้บ่งบอกถึงความจำเป็นในการเปิดแผนกแยกต่างหาก

หรือสถานการณ์อื่น คุณต้องขยายธุรกิจของคุณให้ไกลกว่านั้น บ้านเกิด. ไม่ว่าเราจะพูดถึงกิจกรรมใดก็ตาม คุณจะต้องจดทะเบียนสถานที่ใหม่อย่างถูกกฎหมาย

มีหลายตัวเลือกสำหรับการออกแบบนี้ คุณสามารถจดทะเบียนสาขา สำนักงานตัวแทน หรือแยกแผนกได้ บทความนี้จะเน้นที่เรื่องหลัง

แยกส่วน:หมายถึงการมีอยู่ของสถานที่ทำงาน "ที่อยู่กับที่" อย่างน้อยหนึ่งแห่ง โดยสถานที่ทำงานเราหมายถึงข้อสรุป สัญญาจ้างงานกับลูกจ้างเป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งเดือน นายจ้างจะต้องควบคุมงาน และลูกจ้างเองก็จะต้องอยู่ในที่ทำงานตามที่เขากำหนด หน้าที่อย่างเป็นทางการ. (พื้นฐาน: มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน)

ดังนั้นคลังสินค้าที่ไม่มีพนักงานประจำตั้งอยู่จึงไม่ถือเป็นหน่วยแยกต่างหาก ในทำนองเดียวกัน สิ่งต่อไปนี้ไม่ถือเป็นแผนกแยกต่างหาก: เครื่องชำระเงิน ตู้เอทีเอ็ม และอื่นๆ

พนักงานที่ได้รับการว่าจ้างซึ่งมีการทำงานร่วมกันจากระยะไกลไม่ถือเป็น "พนักงานประจำ" เช่นกัน ด้วยเหตุนี้การที่จะสรุปข้อตกลงกับพวกเขาจึงไม่จำเป็นต้องจดทะเบียนแยกส่วนแต่อย่างใด

สำคัญ!หากคุณเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล คุณไม่ควรจดทะเบียนแผนกแยก ตามกฎหมาย ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิดำเนินกิจกรรมของตนได้ทุกที่ในประเทศโดยไม่ต้องผูกติดกับสถานที่จดทะเบียน หากผู้ประกอบการทำงานภายใต้ UTII หรือใช้สิทธิบัตร เขาจะต้องลงทะเบียนกับบริการภาษี ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ

วิธีเปิดแผนกแยกต่างหากสำหรับ LLC ที่เหมาะสมกับระบบภาษีแบบง่าย

ตามมาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบบภาษีแบบพิเศษแบบพิเศษไม่สามารถใช้กับองค์กรที่มีสาขาที่จดทะเบียนและสำนักงานตัวแทนได้ มีคำถามเชิงตรรกะเกิดขึ้น: การลงทะเบียนควรดำเนินการอย่างไร? องค์กรแยกต่างหากเพื่อที่เขาจะได้รักษาสิทธิในระบบภาษีแบบง่าย?

นี่คือสิ่งที่ภาษี แรงงาน และประมวลกฎหมายแพ่งกล่าวไว้:

ตามศิลปะ 11, NK, แผนกที่แยกจากกันขององค์กรคือแผนกใด ๆ ที่แยกออกจากดินแดนจากองค์กรนี้ซึ่งมีการติดตั้งสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่
ตามศิลปะ มาตรา 55 ประมวลกฎหมายแพ่ง กิจการที่แยกจากกันมีลักษณะเป็นหน่วยงานที่แยกจากกัน ในรูปแบบของสำนักงานตัวแทนและสาขา
(ปรากฎว่าตามประมวลกฎหมายแพ่งยังไม่ชัดเจนว่าประเภทใดนอกจากสำนักงานตัวแทนและสาขาที่อาจมีการแบ่งแยก)
ตามศิลปะ มาตรา 40 ข้อตกลงร่วมของประมวลกฎหมายแรงงานสามารถสรุปได้ในองค์กรโดยรวม ในสาขา สำนักงานตัวแทน และโครงสร้างที่แยกจากกันอื่นๆ

เมื่อพิจารณาจากทั้งหมดข้างต้น ข้อสรุปก็เสนอแนะว่าไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจนขององค์กรที่แยกจากกัน ปรากฎว่าเมื่อลงทะเบียนงานหลักคือหลีกเลี่ยงสิ่งปกติสำหรับสาขาและสำนักงานตัวแทน

กฎหมายกำหนด ลักษณะดังต่อไปนี้สาขาและสำนักงานตัวแทน:

สำนักงานตัวแทนเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้ง มันแสดงถึงผลประโยชน์และปกป้องนิติบุคคล
สาขาเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้ง สาขาปฏิบัติหน้าที่ทั้งหมดหรือบางส่วน รวมถึงหน้าที่ของสำนักงานตัวแทน
สำนักงานตัวแทนและสาขาไม่ใช่นิติบุคคล ข้อมูลจะต้องลงทะเบียนในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรและในกฎบัตรขององค์กร

รายละเอียดดังกล่าวมีความจำเป็นเพราะหากไม่เข้าใจปัญหานี้ผู้จัดการอาจลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากเป็นสาขาหรือสำนักงานตัวแทนโดยไม่รู้ตัวซึ่งจะทำให้เขาไม่สามารถดำเนินกิจกรรมขององค์กรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้ .

องค์กรสามารถจัดประเภทเป็นปฏิบัติการภายใต้ OSN ได้ตั้งแต่ช่วงเวลาของการสร้าง (ต้นไตรมาส) ของแผนกแยกต่างหากที่มี คุณสมบัติลักษณะสาขาหรือสำนักงานตัวแทน และตาม OSN องค์กรจะต้องเรียกเก็บค่าธรรมเนียมภาษีระบอบการปกครองทั่วไปทั้งหมด

คุณสมบัติของการเปิดสาขาและสำนักงานตัวแทนของ LLC

เมื่อพิจารณาถึงสิ่งที่กล่าวมาทั้งหมดแล้ว จึงสมเหตุสมผลที่จะทราบว่าสาขาและสำนักงานตัวแทนมีคุณสมบัติอะไรบ้าง

กฎบัตร LLC กำหนดการสร้างสาขาหรือสำนักงานตัวแทนจริง (โดยตัวมันเองความสามารถในการสร้างสาขาหรือสำนักงานตัวแทนซึ่งสามารถระบุในกฎบัตรได้เช่นกันไม่ส่งผลกระทบต่อระบบภาษี)
องค์กรแม่ได้อนุมัติกฎระเบียบเกี่ยวกับสาขาและสำนักงานตัวแทนแล้ว
สาขาและสำนักงานตัวแทนมีผู้จัดการที่ได้รับการแต่งตั้งซึ่งกระทำการโดยผู้รับมอบฉันทะ
มีการพัฒนาภายใน เอกสารเชิงบรรทัดฐานควบคุมกิจกรรมของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน
ทั้งสาขาและสำนักงานตัวแทนทำหน้าที่เพื่อผลประโยชน์ขององค์กรแม่ต่อหน้าบุคคลที่สาม ในศาลและหน่วยงานอื่น ๆ

เราสรุปได้ว่า: เพื่อให้มีสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่ายคุณต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าแผนกแยกต่างหากที่ถูกสร้างขึ้นนั้นไม่มีลักษณะข้างต้นของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน นอกจากนี้ในข้อบังคับแยกส่วนต้องระบุว่าไม่ใช่สาขาหรือสำนักงานตัวแทน และไม่มีลักษณะคล้ายคลึงกัน และไม่ประกอบ กิจกรรมทางเศรษฐกิจด้วยตัวเอง แผนกแยกต่างหากได้รับการจัดการโดยหัวหน้าของ LLC และไม่มีการแต่งตั้งกรรมการ

การลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากของ LLC กับสำนักงานสรรพากร

ในศิลปะ ตามมาตรา 83.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรจะต้องลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแผนกที่แยกจากกัน นอกจากนี้ จำเป็นต้องรายงานต่อหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับแผนกแยกใหม่แต่ละแผนกภายในหนึ่งเดือน และเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในแผนกเหล่านี้ภายใน 3 วันทำการ (มาตรา 23.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นเมื่อลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากของ LLC จำเป็นต้อง:

แจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่องค์กรแม่จดทะเบียนไว้ (แบบฟอร์มหมายเลข S-09-3-1)
ลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรตามที่อยู่ของหน่วยที่เปิด หากที่อยู่ของสำนักงานสรรพากรแตกต่างจากที่ลงทะเบียนองค์กรแม่

ในกรณีที่มีการลงทะเบียนหน่วยงานแยกหลายแห่งพร้อมกันซึ่งตั้งอยู่ในอาณาเขตของเทศบาลเดียว แต่ในดินแดนของผู้ตรวจสอบภาษีที่แตกต่างกัน สามารถลงทะเบียนหน่วยงานทั้งหมดในอาณาเขตของแผนกได้ สำนักงานภาษีหนึ่งในนั้น. และองค์กรในเมืองนี้วางแผนที่จะเปิดร้านค้าสี่แห่งที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของหน่วยงานด้านภาษีที่แตกต่างกัน ในกรณีนี้ ร้านค้าทั้งสี่แห่งสามารถลงทะเบียนเป็นแผนกแยกกันในบริการภาษีเดียวได้ .

หากตำแหน่งของเขตการปกครองแยกต่างหากมีการเปลี่ยนแปลง คุณควรรายงานสิ่งนี้โดยระบุที่อยู่ใหม่ใน NI (แบบฟอร์มหมายเลข S-09-3-1) ณ สถานที่จดทะเบียนของแผนกย่อย

การลงทะเบียนแผนกแยกของ LLC

จำเป็นต้องลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากในกองทุน ณ ที่ตั้งหากจะรักษางบดุลแยกต่างหาก เปิดบัญชีกระแสรายวัน และวางแผนที่จะรับการชำระเงินให้กับพนักงาน การลงทะเบียนจะต้องเสร็จสิ้นภายใน 30 วัน

จะต้องส่งเอกสารดังต่อไปนี้ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ:

หนังสือรับรองการจดทะเบียนภาษี
แจ้งการลงทะเบียนของ LLC ในอาณาเขตของกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซีย
ชุดเอกสารยืนยันการเปิดแผนกแยกต่างหาก รวมถึงการบำรุงรักษาบัญชีกระแสรายวันและงบดุล
คำขอจดทะเบียน (ต้นฉบับ)

หากต้องการลงทะเบียนกับกองทุนประกันสังคม คุณต้องจัดเตรียมสำเนา (รับรอง) ของเอกสารดังต่อไปนี้:

หนังสือรับรองการจดทะเบียนภาษี
ใบรับรอง GRUL;
คำสั่งให้เปิดแผนกแยกเอกสารยืนยันการมีอยู่ของบัญชีกระแสรายวันและการเปิดงบดุล
จดหมายจากสถิติของรัฐ Rosstat;
การแจ้งการจดทะเบียนภาษี
ต้นฉบับเพียงฉบับเดียวคือใบแจ้งยอดการจดทะเบียน

เป็นที่น่าสังเกตว่าจะมีการชำระภาษีและเบี้ยประกันภัยแบบง่ายสำหรับพนักงานของแผนกแยก ณ สถานที่จดทะเบียนของสำนักงานใหญ่และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานเหล่านี้จะถูกหัก ณ สถานที่จดทะเบียนของแผนกแยกต่างหาก

ความรับผิดชอบต่อการละเมิดเมื่อเปิดแผนกแยก

การละเมิดกำหนดเวลาการลงทะเบียนของแผนกแยกดังต่อไปนี้มีโทษ:

กำหนดเวลาในการส่งหนังสือแจ้งการจดทะเบียนภาษีถูกละเมิด - 10,000 รูเบิล (มาตรา 116 ของ NKRF)
แผนกแยกต่างหากดำเนินการ แต่ไม่ได้ลงทะเบียน - ค่าปรับจะเป็น 10% ของรายได้ตลอดระยะเวลาของกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียน บวก 40,000 รูเบิล (มาตรา 116 ของ NKRF)
ละเมิดกำหนดเวลาการลงทะเบียนกับกองทุนบำเหน็จบำนาญ - 5,000 รูเบิล และ 10,000 ถู (หากการลงทะเบียนล่าช้าเป็นเวลานานกว่า 90 วันตามปฏิทิน) (มาตรา 27 ฉบับที่ 167-FZ ลงวันที่ 15 ธันวาคม พ.ศ. 2544)
มีค่าปรับที่คล้ายกันสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาการลงทะเบียนกับกองทุนประกันสังคม 5,000 รูเบิล และ 10,000 ถู ตามนั้น (มาตรา 19 ฉบับที่ 125-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2541)

ขั้นตอนการเปิดแผนกแยก

ตรวจสอบให้แน่ใจว่าคุณกำลังจดทะเบียนแผนกแยกต่างหาก และไม่ใช่สาขาหรือสำนักงานตัวแทน (อัลกอริธึมการลงทะเบียนที่แตกต่างกัน)
ตรวจสอบว่าสถานที่ทำงานอยู่นิ่งหรือไม่ (สร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน มีคนงานอยู่ที่นั่นตามตารางการทำงาน)
ภายใน 30 วันปฏิทิน ให้แจ้งการจดทะเบียนแยกส่วนงานกับหน่วยงานสรรพากรของวิสาหกิจแม่ให้ทราบ (แบบฟอร์มหมายเลข S-09-3-1)
ภายใน 30 วันตามปฏิทิน ให้ลงทะเบียนกับ FPR และกองทุนประกันสังคม หากแผนกที่แยกต่างหากมีบัญชีกระแสรายวันของตนเองและรักษางบดุล
การเปลี่ยนแปลงทั้งหมด (ที่อยู่, ชื่อ) จะต้องรายงานภายใน 3 วันต่อกรมสรรพากรในอาณาเขตจดทะเบียนของแผนกแยก (แบบฟอร์มหมายเลข S-09-3-1)

มาสรุปกัน บ่อยครั้ง การจดทะเบียนสาขาหรือสำนักงานตัวแทนอาจไม่สมเหตุสมผลเลย การจดทะเบียนแผนกแยกต่างหากทำได้ง่ายกว่าและเร็วกว่ามากโดยการจัดสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่

เอกสารที่จำเป็นนั้นค่อนข้างง่ายในการรวบรวมและขั้นตอนการลงทะเบียนนั้นเกิดขึ้นที่บริการภาษีท้องถิ่น ( ณ สถานที่จดทะเบียนของสำนักงานใหญ่)

กระบวนการลงทะเบียนทั้งหมดอาจใช้เวลาเพียงหนึ่งสัปดาห์เท่านั้น

แผนกแยกต่างหากขององค์กรตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือแผนกใด ๆ ที่แยกออกจากองค์กรในอาณาเขต ณ สถานที่ตั้งซึ่งมีสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ (ข้อ 2 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เรามาศึกษาสัญญาณของแผนกแยกกันให้ละเอียดยิ่งขึ้น พิจารณาว่าสถานะทางกฎหมายของแผนกแยกคืออะไร และชี้แจงเมื่อจำเป็นต้องเปิดแผนกแยก

แผนกแยกต่างหากขององค์กรคืออะไร?

ตามคำจำกัดความของแผนกแยกต่างหากที่กำหนดในรหัสภาษีสามารถระบุลักษณะต่อไปนี้ของแผนกแยกต่างหากได้ (ข้อ 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

การแยกดินแดนของหน่วยออกจากองค์กรเอง เราคุยกันว่าสิ่งนี้หมายถึงอะไร
การมีสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่อย่างน้อยหนึ่งแห่งในหน่วยแยกต่างหาก เราจะไม่อธิบายรายละเอียดที่นี่ว่าหมายความว่าอย่างไร เนื่องจากเราได้พิจารณาปัญหานี้อย่างครอบคลุมแล้ว
การสร้างงานเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน ไม่สำคัญว่าพนักงานจะทำงานในสถานที่นี้เป็นการถาวรหรือเป็นระยะๆ
การควบคุมวัตถุซึ่งเป็นที่ตั้งของที่ทำงานคือองค์กรของคุณ ตัวอย่างเช่น หากพนักงานของคุณทำงานในสำนักงานของคู่สัญญาของคุณนานกว่าหนึ่งเดือน คุณจะไม่สามารถพูดถึงองค์กรของคุณในการสร้างสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่และเปิดแผนกแยกต่างหากได้
จ้างพนักงานอย่างน้อยหนึ่งคนเพื่อทำงานในแผนกแยกต่างหาก เราได้พูดคุยเกี่ยวกับเรื่องนี้แล้ว

เมื่อจะเปิดแผนกแยก

สถานะทางกฎหมายของแผนกแยก

ประมวลกฎหมายแพ่งตั้งชื่อแผนกแยก 2 ประเภท (ข้อ 1, 2 ของข้อ 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):

สาขา. นี่คือแผนกแยกต่างหากที่ทำหน้าที่ทั้งหมดหรือบางส่วนของนิติบุคคล นั่นคือสาขาใช้ทั้งฟังก์ชันตัวแทน (กฎหมาย) ของนิติบุคคลและฟังก์ชันการผลิต
การเป็นตัวแทน นี่คือแผนกที่แสดงถึงผลประโยชน์ของนิติบุคคลและปกป้องพวกเขา กล่าวอีกนัยหนึ่งสำนักงานตัวแทนดำเนินการเท่านั้น ฟังก์ชั่นทางกฎหมายองค์กรต่างๆ

ทั้งสาขาและสำนักงานตัวแทนไม่ใช่นิติบุคคลอิสระ ดำเนินการตามข้อกำหนดที่ได้รับอนุมัติจากนิติบุคคล หัวหน้าแผนกเหล่านี้ได้รับการแต่งตั้งโดยนิติบุคคลและดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจ คุณสมบัติที่โดดเด่นสาขาและสำนักงานตัวแทน - ข้อมูลเกี่ยวกับพวกเขาจะต้องมีอยู่ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร (ข้อ 3 ของมาตรา 55 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกัน รหัสภาษีอนุญาตให้มีการแบ่งประเภทที่สามแยกกัน นี่คือแผนกข้อมูลที่ไม่อยู่ในเอกสารประกอบขององค์กรและไม่มีอยู่ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร (ข้อ 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หัวหน้าแผนกดังกล่าวยังได้รับการแต่งตั้งจากนิติบุคคลและดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจ (อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการแต่งตั้งผู้อำนวยการแผนกแยกต่างหาก)

แผนกแยกใด ๆ ขององค์กรจะต้องได้รับการจดทะเบียนภาษี (ข้อ 1 มาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม การจดทะเบียนองค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ณ สถานที่ตั้งของสาขาหรือสำนักงานตัวแทนจะดำเนินการโดยอัตโนมัติโดยหน่วยงานด้านภาษีตามข้อมูลในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรของนิติบุคคล แต่หน่วยงานแยกส่วนอื่นๆ ได้รับการจดทะเบียนโดยองค์กรโดยยื่นหนังสือแจ้งตามความเหมาะสม (

วี.อี. โปลยาโควาที่ปรึกษากฎหมาย
ดิ. พาราโมโนฟทนายความเอ็มซีเอ
เอเอ ซูซาโรวาทนายความ
"กฎหมาย FBK"
บทความจากนิตยสาร “ที่ปรึกษาทางการเงินและการบัญชี” ฉบับที่ 6 (46) 2556

บ่อยครั้งที่บริษัทต้องเผชิญกับความจำเป็นในการสร้างแผนกที่แยกจากกัน และในกรณีนี้ คำถามสำคัญคือตัวเลือก รูปแบบทางกฎหมายซึ่งหน่วยงานที่เกี่ยวข้องสามารถทำงานได้: สาขา สำนักงานตัวแทน ฯลฯ ลองดูสถานการณ์นี้โดยใช้ตัวอย่างเฉพาะ

บริษัทจดทะเบียนในภูมิภาคมอสโก และวางแผนที่จะสร้างแผนกแยกต่างหากในมอสโก โดยสันนิษฐานว่าฝ่ายจะรับผิดชอบด้านการตลาดผลิตภัณฑ์และการบริหารจัดการของบริษัท ได้แก่ จะทำหน้าที่บางอย่างที่สังคมทำจริงๆ จะถูกจ้างงานในหน่วยแยกต่างหาก ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน, ผู้อำนวยการฝ่ายขาย, ผู้อำนวยการฝ่ายผลิต, ผู้เชี่ยวชาญด้านการขาย (ผู้จัดการ, หัวหน้างาน, ผู้จัดการฝ่ายขายชั้นนำ ลูกค้าคนสำคัญและอื่นๆ) ผู้เชี่ยวชาญด้านการรับรองผลิตภัณฑ์ นักบัญชี

ในเรื่องนี้ทนายความถูกถามคำถามว่ารูปแบบทางกฎหมายใดที่เหมาะสมที่สุดสำหรับการจัดกิจกรรมของแผนกแยกของบริษัทในมอสโก

สถานะทางกฎหมายของแผนกแยกต่างหาก

ใน ประมวลกฎหมายแพ่งในสหพันธรัฐรัสเซีย มีแผนกแยกขององค์กรสองประเภท - สาขาและสำนักงานตัวแทน

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สำนักงานตัวแทนเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้ง ซึ่งเป็นตัวแทนของผลประโยชน์ของนิติบุคคลและปกป้องพวกเขา

สาขาเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งและปฏิบัติหน้าที่ทั้งหมดหรือบางส่วนรวมถึงหน้าที่ของสำนักงานตัวแทน (ข้อ 2 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นสำนักงานตัวแทนอาจได้รับมอบหมายหน้าที่ในการเจรจาต่อรอง สรุปการทำธุรกรรม ดำเนินการ แคมเปญโฆษณากิจกรรมขององค์กรแม่ ดำเนินการ วิจัยการตลาดมีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาตลาดสำหรับสินค้าที่เกี่ยวข้อง (งานบริการ) ในภูมิภาคที่ตั้งของตน การคุ้มครองสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายขององค์กรในศาล

นอกเหนือจากหน้าที่ที่ระบุไว้ของสำนักงานตัวแทนแล้ว สาขายังมีส่วนเกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและอื่นๆ กิจกรรมผู้ประกอบการนิติบุคคลซึ่งรักษาตามกฎหมายและเอกสารประกอบ

คาดว่าพนักงานของหน่วยโครงสร้างที่แยกจากกันจะทำหน้าที่ไม่เพียงแต่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนของบริษัทในมอสโกเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการบริหาร กิจกรรมปัจจุบัน(กรรมการ) จัดการกับการตัดสินใจ ปัญหาทางการเงิน(ฝ่ายการเงิน) และประเด็นการรับรองผลิตภัณฑ์ (ผู้เชี่ยวชาญด้านการรับรองผลิตภัณฑ์) จัดทำบัญชี (การบัญชี) ดังนั้นหน่วยโครงสร้างที่แยกต่างหากจะทำหน้าที่ส่วนหนึ่งของนิติบุคคล ในเรื่องนี้ตามความเห็นของเรา รูปแบบทางกฎหมายที่ยอมรับได้มากที่สุดในการทำงานของหน่วยโครงสร้างที่แยกจากกันคือสาขา

ในเวลาเดียวกัน เราทราบว่ากฎหมายแพ่งไม่มีข้อห้ามโดยตรงในการสร้างแผนกแยกขององค์กรอื่นนอกเหนือจากสำนักงานตัวแทนและสาขา หรือบรรทัดฐานบังคับที่มีรายการปิดประเภทประเภทของแผนกแยกกัน จากนี้เราสามารถสรุปได้ว่าองค์กรมีสิทธิที่จะสร้างแผนกแยกต่างหากขององค์กรนอกเหนือจากสำนักงานตัวแทนและสาขา เช่น สาขา สำนัก สำนักงาน จุดให้คำปรึกษาและจุดข้อมูล ข้อสรุปนี้ยืนยันโดยอนุญาโตตุลาการ

ในเวลาเดียวกัน กฎหมายไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับหน้าที่ที่สามารถดำเนินการโดยแผนกอื่น ๆ ที่แยกจากกันซึ่งไม่มีสถานะเป็นนิติบุคคล

ดังนั้นจึงไม่ควรแยกความเป็นไปได้ในการสร้างแผนกแยกต่างหากของ บริษัท ในมอสโกซึ่งไม่มีสถานะทางกฎหมายของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน

ไม่มีเงื่อนไขบังคับภายใต้การอนุญาตให้สร้างแผนกแยกต่างหากในรูปแบบกฎหมายเดียว และไม่รวมการสร้างแผนกในรูปแบบกฎหมายอื่น อย่างไรก็ตามมีความแตกต่างเล็กน้อยใน สถานะทางกฎหมายหน่วยงานที่แยกจากกันซึ่งอนุญาตให้มีรูปแบบใดรูปแบบหนึ่งที่ได้รับการพิจารณาว่าเป็นที่ต้องการมากที่สุด

เอกสารที่จำเป็นในการสร้างแผนกแยกต่างหาก

เอกสารที่จำเป็นในการสร้างสาขา

เอกสารที่ต้องใช้ในการจัดทำแยกส่วนอื่น

จากคำอธิบายข้างต้นของเอกสารที่จำเป็นในการสร้างแผนกแยกต่างหาก การสร้างสาขาเกี่ยวข้องกับการจัดเตรียมเอกสารจำนวนมากเกินกว่าที่จำเป็นในการสร้างแผนกแยกอื่น ในขณะเดียวกัน เมื่อสร้างสาขา การตัดสินใจหลายอย่างสามารถจัดทำอย่างเป็นทางการในเอกสารเดียว (ในการสร้างสาขา การแก้ไขเอกสารประกอบ การแต่งตั้งผู้จัดการ) ไม่จำเป็นต้องสมัครใหม่กับหน่วยงานด้านภาษีเพื่อจดทะเบียนบริษัท ณ ที่ตั้งสาขา (การดำเนินการเหล่านี้จะดำเนินการเมื่อลงทะเบียนการเปลี่ยนแปลงเอกสารส่วนประกอบของบริษัท) ดังนั้นจำนวนเอกสารที่ออกเมื่อสร้างสาขาและค่าแรงในการจัดเตรียมจะเกินจำนวนเอกสารที่จัดทำขึ้นเล็กน้อยเมื่อสร้างแผนกแยกอื่นและค่าแรงที่เกี่ยวข้องเล็กน้อย

ในกรณีของการจัดสรรสาขาไปยังงบดุลแยกต่างหาก การเปิดบัญชีแยกต่างหาก และการรับการชำระเงินสำหรับบุคคล จำเป็นต้องจดทะเบียนบริษัทกับหน่วยงานในอาณาเขตของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ (PFR, FSS ของรัสเซีย)

บัญชีแยกส่วน

บริษัทมีสิทธิ์เปิดบัญชีธนาคารเพื่อดำเนินกิจการธนาคารโดยสาขา (ข้อ 4.3 ของคำแนะนำในการเปิดบัญชีธนาคาร)

แผนกที่แยกจากกันอีกแผนกหนึ่งไม่ถือเป็นแผนกหนึ่งของนิติบุคคลซึ่งสามารถชำระเงินได้ อย่างไรก็ตาม สิทธิ์ของนิติบุคคลในการเปิดบัญชีธนาคารในนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ถูกจำกัดตามกฎหมาย ดังนั้นจึงไม่สามารถตัดความเป็นไปได้ในการเปิดบัญชีบริษัทในธนาคารมอสโกได้ ในกรณีนี้จะถือว่าการชำระเงินดำเนินการผ่านบริษัทเอง แต่ไม่ใช่ผ่านแผนกที่แยกจากกัน

ดังนั้นการใช้รูปแบบทางกฎหมายเฉพาะของแผนกที่แยกจากกันจึงไม่ส่งผลกระทบต่อความเป็นไปได้ขั้นพื้นฐานในการกำจัด บัญชีธนาคาร. อย่างไรก็ตาม การเปิดบัญชีแยกต่างหากสำหรับแผนกที่แยกต่างหากทำให้คุณสามารถแยกบัญชีสำหรับเงินทุนที่ใช้ไปเพื่อวัตถุประสงค์ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของแผนกที่แยกจากกัน ด้วยเหตุนี้ ในทางปฏิบัติ เมื่อมีการระบุความต้องการในการเปิดบัญชีธนาคาร ณ สถานที่ปฏิบัติงานของแผนกที่แยกจากกัน ตามกฎแล้ว สาขา (หรือสำนักงานตัวแทน) จะถูกสร้างขึ้นและเปิดบัญชีเพื่อให้สาขาดำเนินการได้ การดำเนินงานธนาคารออก

ความจำเป็นในการจัดสรรแผนกแยกต่างหากไปยังงบดุลแยกต่างหาก

ตามวรรค. 20 ข้อ 2 ข้อ มาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แผนกที่แยกจากกันขององค์กรคือแผนกที่แยกออกจากอาณาเขตใด ๆ จากองค์กร ณ สถานที่ตั้งซึ่งมีสถานที่ทำงานประจำอยู่ แผนกที่แยกจากกันขององค์กรจะได้รับการยอมรับเช่นนั้น ไม่ว่าการสร้างนั้นจะสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบหรือเอกสารองค์กรและการบริหารอื่นๆ ขององค์กรหรือไม่ และโดยไม่คำนึงถึงอำนาจที่ตกเป็นของแผนกที่ระบุ ในกรณีนี้ สถานที่ทำงานจะถือว่าไม่อยู่นิ่งหากสร้างขึ้นเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งเดือน

ดังนั้นลักษณะของแผนกแยกต่างหากขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีคือ:

การแยกดินแดนจากองค์กรแม่
ความพร้อมของสถานที่ทำงานเครื่องเขียนที่มีอุปกรณ์ครบครัน

จากที่กล่าวมาข้างต้นเป็นไปตามที่จากมุมมองของการบัญชีภาษีแผนกที่แยกจากกันรวมถึงสาขาสำนักงานตัวแทนและแผนกอื่น ๆ รวมถึงสาขาที่ไม่มีการสร้างในเอกสารที่เป็นส่วนประกอบ ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามเกณฑ์ของศิลปะ 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น เพื่อให้รับรู้ว่าองค์กรมีแผนกแยกต่างหากขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี สถานะทางกฎหมายทางแพ่งของแผนกดังกล่าวจึงไม่สำคัญ

ในเวลาเดียวกันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ทำให้การรับรู้ของแผนกใดแผนกหนึ่งขององค์กรแยกจากกันขึ้นอยู่กับส่วนหลังที่มีงบดุลและบัญชีกระแสรายวันแยกต่างหาก (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เดือนสิงหาคม ฉบับที่ 3 พ.ศ. 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/513 และลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 03-01-10/3-149)

ตามข้อ 33 ของ PVBU และข้อ 8 ของ PBU 4/99 งบการเงินขององค์กรจะต้องมีตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของสาขา สำนักงานตัวแทน และหน่วยโครงสร้างอื่น ๆ รวมถึงที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุไว้ในจดหมายหมายเลข 04-05-06/27 ลงวันที่ 29 มีนาคม 2547 ควรเข้าใจงบดุลแยกต่างหากว่าเป็นรายการตัวบ่งชี้ที่องค์กรกำหนดสำหรับแผนกต่างๆ ซึ่งจัดสรรให้กับยอดคงเหลือแยกต่างหาก แผ่น.

ดังนั้นการตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการจัดสรรแผนกแยกต่างหากไปยังงบดุลแยกต่างหากรวมถึงการกำหนดตัวบ่งชี้ที่จะจัดตั้งขึ้นนั้นจะต้องดำเนินการโดย บริษัท เอง กฎหมายไม่มีข้อกำหนดสำหรับ การจัดสรรฝ่ายบังคับแยกไปยังงบดุลแยกต่างหาก

โปรดทราบว่าการมีอยู่ของแผนกแยกต่างหากของผู้เสียภาษีในตัวเองทำให้จำเป็นต้องจ่ายภาษีบางส่วน ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากดังกล่าว ในเวลาเดียวกัน การมีงบดุลแยกต่างหากสำหรับแผนกแยกต่างหากจะทำให้จำเป็นต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก

ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีแยกส่วน

การจดทะเบียนแผนกแยกต่างหากกับหน่วยงานด้านภาษีตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่มีแผนกแยกที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ตั้งของแต่ละแผนกแยกกัน

ดังนั้น บริษัทจะได้รับการจดทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในกรุงมอสโก โดยมีหน่วยงานด้านภาษีที่รับผิดชอบในพื้นที่ที่จะมีการจัดงานสำหรับพนักงานของบริษัท

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) กฎปัจจุบันบทที่ 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก

ตามที่ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 4 พฤศจิกายน 2545 เลขที่ VG-6-03/1693@ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดจะชำระโดยองค์กรที่มีแผนกแยกจากส่วนกลาง ณ สถานที่ที่จดทะเบียน องค์กรแม่โดยไม่แบ่งภาษีให้แยกส่วน

ดังนั้น ไม่ว่าบริษัทจะมีแผนกที่แยกจากกัน ไม่ว่าจะได้รับการจัดสรรไปยังงบดุลแยกต่างหากหรือไม่ก็ตาม การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มและการชำระภาษีจะดำเนินการโดยบริษัท ณ สถานที่ตั้งโดยไม่มีการแจกจ่ายให้กับแผนกที่แยกจากกัน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (NDFL)ดังที่ทราบกันดีว่าองค์กรต่างๆ ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งจ่ายตามรายได้ของพนักงาน (มาตรา 1 ของบทความ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม การปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยองค์กรที่มีแผนกแยกที่เกี่ยวข้องกับพนักงานของแผนกเหล่านี้มีคุณสมบัติหลายประการ

ตามวรรค 7 ของศิลปะ มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นองค์กรรัสเซียซึ่งรวมถึงแผนกที่แยกจากกันมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณทั้ง ณ ที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละแผนกที่แยกจากกัน

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ ณ สถานที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากจะพิจารณาจากจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีสะสมและจ่ายให้กับพนักงานของแผนกนี้

จากบรรทัดฐานทางกฎหมายข้างต้นเป็นไปตามที่เมื่อเปิดสำนักงานในมอสโกซึ่งเป็นแผนกแยกต่างหาก บริษัท จะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากในมอสโกที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับจากพนักงานของแผนกนี้ .

โปรดทราบว่าบริษัทจะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันนี้ ไม่ว่าฝ่ายที่แยกจากกันจะมีบัญชีกระแสรายวันและงบดุลแยกต่างหากหรือไม่ เนื่องจากไม่มีข้อยกเว้นในข้อ 7 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบทบัญญัติใด ๆ ในเรื่องนี้

ภาษีเงินได้นิติบุคคล.ตามวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 288 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระล่วงหน้า รวมถึงจำนวนภาษีที่ต้องให้เครดิตในด้านรายได้ของงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณของเทศบาล จัดทำโดยผู้เสียภาษีที่ ตำแหน่งขององค์กร รวมถึงที่ตั้งของแต่ละแผนกที่แยกจากกัน โดยพิจารณาจากส่วนแบ่งกำไรที่เป็นของแผนกที่แยกจากกันเหล่านี้

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าตลอดจนจำนวนภาษีที่จะเครดิตเข้าในด้านรายได้ของงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณของเทศบาลจะคำนวณตามอัตราภาษีที่บังคับใช้ในดินแดนที่ องค์กรและหน่วยงานที่แยกจากกันตั้งอยู่

ตามวรรค. 1 ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 289 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีไม่ว่าตนจะมีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและ (หรือ) การชำระภาษีล่วงหน้าหรือไม่ก็ตาม ในตอนท้ายของการรายงานและภาษีแต่ละรายการจะต้องมีลักษณะเฉพาะของการคำนวณและการชำระภาษี ยื่นต่อหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละแผนกแยกกัน เว้นแต่จะไม่ได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในวรรคนี้ การคืนภาษีที่เกี่ยวข้องตามขั้นตอนที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย

ด้วยเหตุนี้ เนื่องจากบริษัทจะรวมแผนกที่แยกจากกัน เมื่อสิ้นสุดการรายงานและรอบระยะเวลาภาษีแต่ละครั้ง บริษัทจะต้องยื่นคำชี้แจงต่อหน่วยงานด้านภาษีทั้งในสถานที่และที่ตั้งของแผนกในมอสโก ในกรณีนี้ บริษัทจะส่งคำประกาศโดยอิสระ (เว้นแต่บริษัทจะออกหนังสือมอบอำนาจให้กับหัวหน้า (พนักงาน) ของแผนกแยกต่างหากเพื่อเป็นตัวแทนต่อหน่วยงานด้านภาษี)

ขั้นตอนที่ระบุในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเริ่มใช้ตั้งแต่รอบระยะเวลารายงานซึ่งวันที่องค์กรลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03- 03-06/2/43).

ข้อ 5 ของศิลปะ 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าองค์กรซึ่งรวมถึงแผนกที่แยกจากกันในตอนท้ายของแต่ละการรายงานและรอบระยะเวลาภาษีส่งไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ตั้งของตนการคืนภาษีสำหรับองค์กรโดยรวมโดยมีการกระจายระหว่างแผนกที่แยกจากกัน .

หากไม่ได้กำหนดส่วนแบ่งกำไรสำหรับแผนกแยกต่างหากเนื่องจากมูลค่าของตัวบ่งชี้สำหรับการคำนวณเป็นศูนย์ ฐานภาษีและภาษีเงินได้ เช่นเดียวกับการชำระเงินล่วงหน้าให้กับแผนกดังกล่าวจะไม่ถูกกระจาย (จดหมาย ของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 14-14/043984)

ภาษีขนส่ง.หากบริษัทวางแผนที่จะซื้อรถยนต์ (หรือยานพาหนะอื่น) ที่พนักงานของแผนกในมอสโกจะใช้ในขณะที่ปฏิบัติหน้าที่ ก็ควรให้ความสนใจกับสิ่งต่อไปนี้

ตามย่อหน้า 1 ช้อนโต๊ะ มาตรา 357 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้จ่ายภาษีการขนส่งคือบุคคลที่ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับการจดทะเบียนกับยานพาหนะที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามมาตรา 357 รหัสภาษี 358 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

อาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 358 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีการขนส่ง รวมถึงรถยนต์ที่จดทะเบียนตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด เหนือสิ่งอื่นใด

ข้อ 1 ของศิลปะ 3631 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีซึ่งเป็นองค์กรหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีในการส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ของตน ยานพาหนะการคืนภาษี. สถานที่ตั้งของยานพาหนะ (ยกเว้นทางทะเล แม่น้ำ และทางอากาศ) เป็นสถานที่สำหรับการลงทะเบียนของรัฐ และในกรณีที่ไม่มีสถานที่ดังกล่าว สถานที่ตั้งของเจ้าของ (ข้อ 5 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

ตามข้อ 24.3 ของกฎการลงทะเบียนยานยนต์และรถพ่วง สารวัตรรัฐความปลอดภัย การจราจรกระทรวงกิจการภายใน สหพันธรัฐรัสเซียการลงทะเบียนยานพาหนะสำหรับนิติบุคคลจะดำเนินการ ณ ที่ตั้งของนิติบุคคลซึ่งกำหนดโดยสถานที่จดทะเบียนของรัฐหรือ ณ ที่ตั้งของแผนกที่แยกจากกัน

ด้วยเหตุนี้ บริษัทจึงมีสิทธิเลือกสถานที่ที่จะจดทะเบียนรถยนต์และ (หรือ) ยานพาหนะอื่น ๆ - ณ ที่ตั้งของบริษัทหรือแผนกที่แยกจากกัน

ดังนั้น หากบริษัทซื้อและจดทะเบียนรถยนต์ (หรือยานพาหนะอื่นๆ) ในมอสโก บริษัทจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีการขนส่งในมอสโก ภาษีจะต้องชำระตามหลักการเดียวกันโดยบริษัทเอง

ภาษีทรัพย์สินขององค์กรตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 373 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้จ่ายภาษีคือองค์กรที่มีทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีตามมาตรา 373 รหัสภาษี 374 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในทางกลับกัน ข้อ 1 และ 4 ของมาตรา มาตรา 374 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับองค์กรรัสเซียนั้นเป็นสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ (รวมถึงทรัพย์สินที่โอนเพื่อการครอบครองชั่วคราว การใช้ การกำจัด การจัดการความไว้วางใจมีส่วนในกิจกรรมร่วมหรือได้รับตามสัญญาสัมปทาน) ซึ่งบันทึกไว้ในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร ยกเว้นสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2556

ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 เฉพาะอสังหาริมทรัพย์ที่นำมาพิจารณาเป็นสินทรัพย์ถาวรเท่านั้นที่จะถูกรับรู้เป็นวัตถุประสงค์ทางภาษี

ในเวลาเดียวกันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีทรัพย์สินและการประกาศสำหรับองค์กรที่มีแผนกแยกกัน

โดยอาศัยอำนาจตามศิลปะ มาตรา 384 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นองค์กรที่มีแผนกแยกต่างหากซึ่งมีงบดุลแยกต่างหากจ่ายภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) ให้กับงบประมาณ ณ ตำแหน่งของแต่ละแผนกแยกกันที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของ การจัดเก็บภาษีซึ่งอยู่ในงบดุลแยกต่างหากของแต่ละรายการ

ตามวรรค. 1 ข้อ 1 ศิลปะ ในตอนท้ายของแต่ละการรายงานและรอบระยะเวลาภาษีตามมาตรา 386 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องส่งไปยังหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของตน ณ สถานที่ของแต่ละแผนกแยกกันซึ่งมีงบดุลแยกต่างหาก การคำนวณภาษีสำหรับการชำระภาษีล่วงหน้าและการคืนภาษี

ดังนั้น หากไม่มีการจัดสรรแผนกแยกต่างหากของบริษัทในมอสโกไปยังงบดุลแยกต่างหาก อสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาสำหรับแผนกแยกต่างหากนี้ (สินทรัพย์ถาวร) จะอยู่ในงบดุลของบริษัทเอง

ในเวลาเดียวกันตามมาตรา. 385 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นองค์กรที่คำนึงถึงวัตถุอสังหาริมทรัพย์ในงบดุลซึ่งอยู่นอกที่ตั้งขององค์กรหรือแผนกแยกต่างหากที่มีงบดุลแยกต่างหากจ่ายภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) ให้กับ งบประมาณ ณ ที่ตั้งของวัตถุอสังหาริมทรัพย์แต่ละรายการที่ระบุในจำนวนที่กำหนดเป็นผลคูณของภาษีอัตราที่บังคับใช้ในอาณาเขตของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งวัตถุอสังหาริมทรัพย์เหล่านี้ตั้งอยู่และฐานภาษี (1/4 ของมูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สิน) กำหนดสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ตามศิลปะ 376 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์แต่ละชิ้น

ซึ่งหมายความว่าบริษัทจะมีภาระผูกพันในการคำนวณ ชำระ และประกาศภาษีทรัพย์สิน ณ ที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์ กล่าวคือ ในมอสโก ไม่ว่าแผนกแยกต่างหากจะมีงบดุลแยกต่างหากหรือไม่ ซึ่งจะบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรในรูปแบบของอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้โดยแผนกแยกต่างหากดังกล่าว

ขณะเดียวกันบริษัทจะไม่มีภาระผูกพันในการคำนวณ ชำระ และประกาศภาษีทรัพย์สิน ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากที่ไม่มีงบดุลแยกต่างหากเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรในรูปแบบสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาก่อนวันที่ 1 มกราคม , 2013 หากแผนกแยกต่างหากมีงบดุลแยกต่างหากซึ่งจะนำสินทรัพย์ถาวรที่ระบุซึ่งใช้โดยแผนกแยกต่างหากดังกล่าวมาพิจารณาด้วย บริษัท จะต้องชำระภาษีทรัพย์สินในมอสโก

เงินสมทบกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐอาศัยอำนาจตามมาตรา 11 ของศิลปะ 15 ของกฎหมายว่าด้วยเงินสมทบประกันภัย แผนกแยกที่มีงบดุลแยกต่างหาก บัญชีกระแสรายวันและการชำระเงินคงค้างและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคล ตอบสนองความรับผิดชอบขององค์กรในการชำระเบี้ยประกัน (การชำระเงินบังคับรายเดือน) รวมถึงความรับผิดชอบสำหรับ ส่งการคำนวณเบี้ยประกัน ณ สถานที่ของตน

ดังนั้นหากแผนกแยกต่างหากของ บริษัท ในมอสโกไม่เป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ในบรรทัดฐานข้างต้น (จะไม่ถูกจัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหากและ (หรือ) จะไม่มีบัญชีกระแสรายวัน) ก็จะไม่ได้รับความไว้วางใจ โดยปฏิบัติตามภาระผูกพันของ บริษัท ในการชำระเบี้ยประกัน ( การชำระเงินบังคับรายเดือน) รวมถึงภาระผูกพันในการส่งการคำนวณเบี้ยประกัน ณ สถานที่ของตน

หากแผนกแยกต่างหากของ บริษัท ในมอสโกมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยบรรทัดฐานข้างต้น (จะถูกจัดสรรไปยังงบดุลแยกต่างหากและจะมีบัญชีกระแสรายวัน) ก็จะได้รับความไว้วางใจในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของ บริษัท ในการชำระเบี้ยประกัน (รายเดือน การชำระเงินภาคบังคับ) รวมถึงภาระผูกพันในการส่งการชำระเบี้ยประกัน ณ สถานที่ของคุณ

การพิจารณาข้อขัดแย้งโดยการมีส่วนร่วมของสังคม

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับแผนกที่แยกจากกันซึ่งมีสถานะเป็นสาขา จะมีการกำหนดกฎพิเศษของเขตอำนาจศาลไว้ การเรียกร้องต่อนิติบุคคลที่เกิดขึ้นจากกิจกรรมของสาขาที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งของนิติบุคคลอาจถูกส่งไปยังศาลอนุญาโตตุลาการ ณ ที่ตั้งของนิติบุคคลหรือสาขาของนิติบุคคลนั้น (ข้อ 5 ของข้อ 36 ของประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

การเรียกร้องที่เกิดขึ้นจากกิจกรรมของแผนกอื่นที่แยกจากกันของนิติบุคคลจะถูกนำมาที่ที่ตั้งของบริษัท (มาตรา 35 ของประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย) การพิจารณาข้อโต้แย้งตามที่ตั้งของสาขาทำให้บริษัทสามารถแสดงหลักฐานได้อย่างมีประสิทธิภาพสูงสุด

วรรณกรรม

ดูตัวอย่าง มติของ FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2008 ในกรณีที่หมายเลข A42-1739/2008 ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2005 เลขที่ A56-45775/2004, FAS ของเขตคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 16 กันยายน 2552 ในกรณีที่หมายเลข A53 -22572/2008, FAS Moscow District ลงวันที่ 04/30/2009 เลขที่ KA-A40/3057-09, FAS Central District ลงวันที่ 05/06/2003 เลขที่ A09-585/03- 30.

กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 02/08/1998 ฉบับที่ 14-FZ “ สำหรับบริษัทจำกัดความรับผิด”

ดูมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga ลงวันที่ 04/09/2010 ในกรณีที่หมายเลข A65-28861/2009 (ในกรณีนี้จะพิจารณาสถานการณ์ที่มีการเป็นตัวแทน การร่วมทุน, อย่างไรก็ตาม การปฏิบัตินี้ใช้กับสาขาของบริษัทจำกัดความรับผิดด้วย)

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 08.08.2001 129-FZ “ ในการจดทะเบียนนิติบุคคลและ ผู้ประกอบการแต่ละราย».

ขั้นตอนการลงทะเบียนและยกเลิกการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี องค์กรรัสเซียตามที่ตั้งของแผนกแยก อสังหาริมทรัพย์และ (หรือ) ยานพาหนะที่เป็นของพวกเขา บุคคล - พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตร (อนุมัติโดยจดหมายของ Federal Tax บริการของรัสเซียลงวันที่ 3 กันยายน 2553 เลขที่ MN-37- 6/10623 “ ในการจัดทำบัญชีกับหน่วยงานด้านภาษีขององค์กรและบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการมีผลบังคับใช้ในวันที่ 2 กันยายน 2553 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2553 เลขที่ 229-FZ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอนการลงทะเบียน)) เมื่อกฎหมายหมายเลข 229-FZ มีผลบังคับใช้ ขั้นตอนการจดทะเบียนภาษี ณ สถานที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากก็เปลี่ยนไป ในขณะเดียวกันก็ยังไม่ได้รับการอนุมัติ คำสั่งซื้อใหม่การลงทะเบียน จนกว่าหน่วยงานด้านภาษีจะอนุมัติขั้นตอนที่เกี่ยวข้อง ขอแนะนำให้ใช้ขั้นตอนการลงทะเบียนที่ได้รับอนุมัติโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 3 กันยายน 2010 เลขที่ MN-37-6/10623

โปรดทราบว่าจำเป็นต้องลงทะเบียนกับกองทุนเฉพาะในกรณีที่ตรงตามเงื่อนไขทั้งสามที่ระบุไว้: บัญชีแยกต่างหาก งบดุล เงินคงค้างโดยสาขา ค่าจ้าง(จดหมายจาก FSS ของรัสเซียลงวันที่ 05.05.2010 ฉบับที่ 02-03-09/08-894p)

กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 เลขที่ 212-FZ “ เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง”

ขั้นตอนการลงทะเบียนและยกเลิกการลงทะเบียนในอาณาเขตของกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียของผู้ถือกรมธรรม์ที่ชำระเงิน บุคคล(อนุมัติโดยมติคณะกรรมการกองทุนบำเหน็จบำนาญเมื่อวันที่ 13 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 296p)

ข้อบังคับการบริหารของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับบทบัญญัติ บริการสาธารณะเกี่ยวกับการลงทะเบียนและการยกเลิกการลงทะเบียนผู้ถือกรมธรรม์ - นิติบุคคล ณ ที่ตั้งของแผนกแยก (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 20 กันยายน 2554 ฉบับที่ 1,052n)

กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2553 เลขที่ 326-FZ “เกี่ยวกับการประกันสุขภาพภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซีย”

คำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 14 กันยายน 2549 ลำดับที่ 28-I "ในการเปิดและปิดบัญชีธนาคารบัญชีเงินฝาก" (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งในการเปิดบัญชีธนาคาร)

กฎระเบียบในการรักษาบันทึกทางบัญชีและงบการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n

กฎระเบียบว่าด้วย การบัญชี“ ใบแจ้งยอดการบัญชีขององค์กร” PBU 4/99 ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 หมายเลข 43n