วิธีลดพื้นที่ค้าปลีกภาษี สถานที่ใดที่ไม่ควรนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณ UTII: การวิเคราะห์การปฏิบัติงานด้านตุลาการ

พาเวล มาคาเรนโก

สวัสดีตอนบ่ายมาริน่า! ไม่ พวกเขาคิดผิด

คุณสามารถดูศิลปะ 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและถึงจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11/207

จากเอกสารเหล่านี้ พื้นที่ขาย เข้าใจว่าเป็นส่วนหนึ่งของร้านค้า ศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ที่ถูกครอบครองโดยอุปกรณ์ที่มีไว้สำหรับจัดแสดง สาธิตสินค้า ชำระเงินสด และให้บริการลูกค้า พื้นที่เงินสด ห้องลงทะเบียนและตู้เก็บเงิน, พื้นที่ทำงานของพนักงานบริการ, และบริเวณทางเดินสำหรับลูกค้า พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย พื้นที่สาธารณูปโภค ธุรการ และสิ่งอำนวยความสะดวก ตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขาย ซึ่งไม่มีการให้บริการลูกค้า ไม่สามารถใช้กับพื้นที่ของพื้นที่การค้าขายได้

อิรินา ชลีอัชโควา

สวัสดี!

ชี้แจงจาก 31 มีนาคม 2558 - 18:23 น
ดูหนังสือกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 13 มกราคม 2558 เลขที่ 03-11-11/69506

อิรินา ชลีอัชโควา

สวัสดี!

ฉันไม่เห็นด้วยกับเพื่อนร่วมงานของฉัน! เนื่องจากเขาอ้างเพียงข้อความที่ตัดตอนมาจากหลักนิติธรรมและไม่ได้อ่านจนจบ

ตามมาตรา. 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ของบทที่ 26.3 ของรหัส (ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII สำหรับกิจกรรมบางประเภท) จะใช้แนวคิดพื้นฐานต่อไปนี้:

พื้นที่ขาย - ส่วนหนึ่งของร้านค้า, ศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ครอบครองโดยอุปกรณ์สำหรับจัดแสดง, สาธิตสินค้า, ชำระเงินสดและให้บริการลูกค้า, พื้นที่เครื่องบันทึกเงินสดและตู้เก็บเงิน, พื้นที่ทำงานของพนักงานบริการ รวมถึงพื้นที่ทางผ่านสำหรับผู้ซื้อ พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย พื้นที่สาธารณูปโภค ธุรการ และสิ่งอำนวยความสะดวก ตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขาย ซึ่งไม่มีการให้บริการลูกค้า ไม่สามารถใช้กับพื้นที่ของพื้นที่การค้าขายได้ พื้นที่ของพื้นที่ขายจะพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง

เพื่อวัตถุประสงค์ของบทนี้ เอกสารสินค้าคงคลังและชื่อรวมถึงเอกสารใด ๆ ที่มีให้กับองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ (องค์กรจัดเลี้ยง) ซึ่งมีข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ ลักษณะการออกแบบ และรูปแบบของสถานที่ดังกล่าว สิ่งอำนวยความสะดวกตลอดจนข้อมูลที่ยืนยันสิทธิ์ในการใช้วัตถุนี้ (ข้อตกลงการซื้อและการขายสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย, หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย, แผน, แผนภาพ, คำอธิบาย, สัญญาเช่า (เช่าช่วง) สำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหรือบางส่วน (s) การอนุญาตให้ให้บริการผู้มาเยือนในพื้นที่เปิดโล่งและเอกสารอื่น ๆ)

หากไม่มีพาร์ติชันดังกล่าวในสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่องหรือระบุวัตถุประสงค์โดยตรงของสถานที่นี้ไว้ก็จะขึ้นอยู่กับว่าพื้นที่ดังกล่าวจะรวมอยู่ในการคำนวณหรือไม่

ดังนั้น ในกรณีของคุณ สิ่งสำคัญคือต้องได้รับการยืนยันว่าพื้นที่เหล่านี้ถูกใช้โดยเฉพาะเพื่อวัตถุประสงค์ที่คุณระบุไว้ ไม่ใช่อย่างอื่น มิฉะนั้น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจโต้แย้งการมีอยู่ของสถานที่ดังกล่าวในเอกสารกรรมสิทธิ์ และด้วยเหตุนี้ จึงถือว่าสถานที่เหล่านั้นเป็นส่วนหนึ่งของพื้นที่ค้าปลีก

หากพื้นที่ดังกล่าวได้รับการแก้ไขในเอกสารแล้ว ก็ไม่จำเป็นต้องกังวล

สวัสดี! ตามศิลปะ มาตรา 346.27 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นที่ของพื้นที่การค้าเป็นส่วนหนึ่งของร้านค้า ศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ที่ถูกครอบครองโดยอุปกรณ์ที่มีไว้สำหรับจัดแสดง สาธิตสินค้า ดำเนินการชำระเงินสด และให้บริการลูกค้า พื้นที่ของ ​​เครื่องบันทึกเงินสดและตู้เก็บเงิน, พื้นที่ทำงานของพนักงานบริการ, และบริเวณทางเดินสำหรับลูกค้า พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย พื้นที่สาธารณูปโภค ธุรการ และสิ่งอำนวยความสะดวก ตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขาย ซึ่งไม่มีการให้บริการลูกค้า ไม่สามารถใช้กับพื้นที่ของพื้นที่การค้าขายได้ พื้นที่ของพื้นที่ขายจะพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง

ดังนั้นคุณควรขอหนังสือเดินทางที่ดินของสถานที่จากเจ้าของบ้านและแผนผังชั้น (แยกจากเอกสารดังกล่าว) หากมี จากเอกสารเหล่านี้ จะพิจารณาว่าสถานที่นี้เป็นพื้นที่การค้าขายหรือไม่

ผู้ประกอบการที่มีส่วนร่วมในการค้าปลีกหรือให้บริการจัดเลี้ยงใช้ UTII เมื่อคำนวณภาษี "ที่เรียกเก็บ" ตัวชี้วัดทางกายภาพเฉพาะสำหรับระบบภาษีที่กำหนดจะถูกนำมาพิจารณาโดยพิจารณาจากการคำนวณพื้นที่ของสถานที่ที่ใช้ในกิจกรรม ในเวลาเดียวกัน ไม่เพียงแต่จำนวนภาษีที่ต้องชำระเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความเป็นไปได้ที่ผู้ประกอบการจะใช้ UTII ขึ้นอยู่กับความถูกต้องในการกำหนดภาพทั้งหมดด้วย ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญที่จะต้องรู้ว่าสถานที่ใดที่ไม่นำมาพิจารณา เคล็ดลับที่พบในการพิจารณาคดีจะช่วยในเรื่องนี้

คุณสามารถประหยัดภาษี "ที่เรียกเก็บ" ได้โดยการลดพื้นที่ของสถานที่ที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ซึ่งสามารถทำได้โดยสมบูรณ์ตามกฎหมาย ลองพิจารณาสถานที่สามประเภทที่ไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในการคำนวณตัวบ่งชี้ทางกายภาพเมื่อคำนวณ UTII

สถานที่อยู่ระหว่างการปรับปรุง

ส่วนใหญ่แล้วผู้ประกอบการแต่ละรายจะเช่าพื้นที่ค้าปลีก และบ่อยครั้งก่อนเริ่มงานจะมีการซ่อมแซมหรือสร้างใหม่ เป็นไปได้ว่าส่วนหนึ่งของสถานที่ยังอยู่ในขั้นตอนการเตรียมงานและบางส่วนสามารถนำไปใช้เพื่อการค้าได้แล้ว เมื่อพิจารณาตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับการคำนวณ UTII "พื้นที่ขาย (เป็นตารางเมตร)" ผู้ประกอบการแต่ละรายอาจต้องเผชิญกับคำถามว่าจำเป็นต้องคำนึงถึงพื้นที่เหล่านั้นที่ยังไม่ได้ใช้งานหรือไม่

ขอแจ้งให้ทราบ

ยุบแสดง

ตามรายย่อย.. ข้อ 6 วรรค 2 มาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII สามารถนำไปใช้กับการขายปลีกที่ดำเนินการผ่านร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตารางเมตร ม. m สำหรับแต่ละวัตถุขององค์กรการค้า ตัวบ่งชี้ทางกายภาพในกรณีนี้คือ "พื้นที่ขาย (เป็นตารางเมตร)"

เพื่อตอบคำถามนี้เราควรอ้างถึงคำจำกัดความของสิ่งที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นพื้นที่ของพื้นที่ขาย มันถูกระบุไว้ในศิลปะ 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ส่วนเอกสาร

ยุบแสดง

<...>พื้นที่ขาย - ส่วนหนึ่งของร้านค้า, ศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ครอบครองโดยอุปกรณ์สำหรับจัดแสดง, สาธิตสินค้า, ชำระเงินสดและให้บริการลูกค้า, พื้นที่เครื่องบันทึกเงินสดและตู้เก็บเงิน, พื้นที่ทำงานของพนักงานบริการ รวมถึงพื้นที่ทางผ่านสำหรับผู้ซื้อ พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย พื้นที่ห้องสาธารณูปโภค สถานที่บริหาร ตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขาย ซึ่งไม่มีการให้บริการลูกค้า ไม่สามารถใช้กับพื้นที่ของพื้นที่การค้าขายได้ พื้นที่ของพื้นที่ขายจะพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง<...>

พื้นที่ที่มีการดำเนินการซ่อมแซมไม่ได้กล่าวถึงที่นี่ ในเวลาเดียวกันสามารถสันนิษฐานได้ว่าเนื่องจากผู้ประกอบการไม่ได้ดำเนินกิจกรรมการค้าผ่านสถานที่ดังกล่าว จึงไม่ควรนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดพื้นที่ของพื้นที่การซื้อขายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในขั้นตอนนี้ หลังจากเสร็จสิ้นงานซ่อมแซม ภาพสถานที่เหล่านี้จะส่งผลต่อตัวบ่งชี้ทางกายภาพขั้นสุดท้าย จริงอยู่หากผู้ประกอบการตัดสินใจที่จะยกเว้นพื้นที่ที่มีการซ่อมแซมหรือสร้างใหม่ชั่วคราวผู้ตรวจภาษีซึ่งเข้าใกล้ปัญหานี้อย่างเป็นทางการมากขึ้นจะไม่เห็นด้วยกับเขา อย่างไรก็ตาม การพิจารณาคดียืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของคำตัดสินดังกล่าว

การปฏิบัติด้านตุลาการ

ยุบแสดง

สถานการณ์ที่คล้ายกันกลายเป็นเรื่องของการพิจารณาโดย Federal Antimonopoly Service ของ Northwestern District

ดังนั้นในระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่ผู้ตรวจพบว่าผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้รวมสถานที่ที่มีการซ่อมแซมและสร้างใหม่ในพื้นที่ของพื้นที่การค้าเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี หน่วยงานด้านภาษีพิจารณาว่าการกระทำเหล่านี้นำไปสู่การกล่าวฐานภาษีที่ต่ำกว่าความเป็นจริง และบนพื้นฐานนี้ พวกเขาจึงกำหนดให้ผู้ประกอบการต้องรับผิดชอบและประเมินเขานอกเหนือไปจากภาษีที่ "เรียกเก็บ" เพียงครั้งเดียว ไม่เห็นด้วยกับการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษี ผู้ประกอบการจึงไปขึ้นศาล

ผู้พิพากษาพบว่าในช่วงระยะเวลาการตรวจสอบผู้ประกอบการแต่ละรายได้เช่าสถานที่ซึ่งมีพื้นที่รวม 141.2 ตารางเมตร ม. อย่างไรก็ตาม เมื่อดำเนินการค้าปลีก ไม่ได้ใช้พื้นที่ทั้งหมดของสถานที่เช่า ความจริงก็คือว่าชั้นใต้ดินยังคงถูกสร้างขึ้นใหม่และงานซ่อมแซมอยู่ระหว่างดำเนินการ เพื่อพิสูจน์สิ่งนี้ ผู้ประกอบการได้นำเสนอโครงการฟื้นฟู ข้อตกลงในการให้บริการซ่อมแซม การประมาณการในท้องถิ่น ใบอนุญาตก่อสร้าง ฯลฯ เป็นที่น่าสังเกตว่าข้อร้องเรียนจากผู้อยู่อาศัยเกี่ยวกับเสียงรบกวนที่มาพร้อมกับสิ่งเหล่านี้เป็นหลักฐานของการซ่อมแซมและการสร้างใหม่ในสถานที่เหล่านี้ งานยังส่งถึงผู้ประกอบการด้วย

ในมติลงวันที่ 15 ตุลาคม 2555 ในกรณีที่หมายเลข A42-8611/2010 โดยอ้างอิงบทบัญญัติของบทที่ 26.3 ของประมวลกฎหมายภาษี ศาลได้ข้อสรุปว่าเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับ UTII พื้นที่ของ ​คำนึงถึงสถานที่ที่ใช้ในการดำเนินกิจกรรมจริงทั้งหมดด้วย ด้วยเหตุนี้ จึงไม่คำนึงถึงพื้นที่ที่มีการดำเนินการซ่อมแซมและการสร้างใหม่ การตัดสินใจของผู้ตรวจที่จะให้ผู้ประกอบการต้องรับผิดชอบและเรียกเก็บเงินจำนวน UTII เพิ่มเติมนั้นถือเป็นโมฆะโดยศาล

พื้นที่ที่ใช้จัดเก็บสินค้า

เมื่อคำนวณพื้นที่ขายจะไม่คำนึงถึงสถานที่ที่ใช้จัดเก็บสินค้า ข้อสรุปนี้เสนอแนะจากการวิเคราะห์คำจำกัดความของตัวบ่งชี้ทางกายภาพนี้ แท้จริงแล้วในมาตรา 346.27 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นที่ห้องสาธารณูปโภค สถานที่บริหาร รวมถึงสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และเตรียมการขาย ซึ่งไม่ได้ให้บริการลูกค้า เกี่ยวข้องกับพื้นที่ชั้นการซื้อขาย แต่สิ่งสำคัญคือต้องได้รับการยืนยันว่าพื้นที่เหล่านี้ถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุโดยเฉพาะ มิฉะนั้น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจรับรู้ได้ว่าเป็นส่วนหนึ่งของพื้นที่ค้าปลีก โอกาสที่จะเกิดเหตุการณ์นี้ค่อนข้างสูง โดยเห็นได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าศาลมักจะต้องพิจารณาข้อโต้แย้งเกี่ยวกับการรวมสถานที่คลังสินค้าในพื้นที่ค้าปลีก อย่างไรก็ตามจุดยืนของศาลในประเด็นนี้มีความชัดเจน

การปฏิบัติด้านตุลาการ

ยุบแสดง

ในมติลงวันที่ 06/03/2556 เลขที่ F03-1604/2013 หน่วยงานป้องกันการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตฟาร์อีสเทิร์นได้ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับความจริงที่ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการจ่ายภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ สิ่งสำคัญคือความเป็นจริง การใช้พื้นที่ในการประกอบการค้า ไม่ใช่วิธีการแยกสถานที่ขายปลีกออกจากสถานที่อื่น เขาได้ข้อสรุปนี้เมื่อพิจารณาข้อพิพาทระหว่างผู้ประกอบการกับสำนักงานภาษีว่าจำเป็นต้องคำนึงถึงสถานที่ที่ใช้จัดเก็บสินค้าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหรือไม่

ผู้ประกอบการตามสัญญาเช่าช่วงได้เช่าสถานที่ซึ่งมีพื้นที่รวม 24 ตารางเมตร ม. ม. อยู่ในร้าน. ในฐานะส่วนหนึ่งของการค้าปลีก เขาได้ติดตั้งฉากกั้นในห้องนี้ เพื่อแยกพื้นที่ขายออกจากพื้นที่เก็บของ จากการกระทำเหล่านี้ พื้นที่ขายคือ 16 ตารางเมตร ตร.ม. พื้นที่ห้องเก็บสินค้า 8 ตร.ม. ม. เมื่อคำนวณภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนด ผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ขาย (เป็นตารางเมตร)" เท่ากับ 16 ตารางเมตร ม. ห้องจัดเก็บสินค้ามีผู้ขายสินค้าและไม่มีบริการลูกค้า

ในส่วนของพนักงานตรวจภาษีนั้นไม่ได้โต้แย้งข้อเท็จจริงของการมีอยู่ของสถานที่จัดเก็บสินค้าตามบุญ อย่างไรก็ตาม เธอเชื่อว่าเนื่องจากห้องถูกแบ่งออกเป็นสองส่วนด้วยฉากกั้นชั่วคราวเท่านั้น จึงกลายเป็นห้องเดียว หมายความว่าต้องคำนวณภาษีโดยคำนึงถึงพื้นที่รวม 24 ตารางเมตร ม. แต่ศาลเข้าข้างผู้ประกอบการและประกาศว่าการตัดสินใจของเจ้าหน้าที่ตรวจภาษีที่จะเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากรายได้ที่ถือว่าผิดกฎหมาย

ยุบแสดง

นาเดจดา โบวาเอวา, นักบัญชีที่ Condor CJSC

จำเป็นต้องทราบว่าในการพิจารณาคดียังมีการตัดสินใจตามพื้นที่ในการรับและจัดเก็บสินค้าที่ต้องรวมไว้ในการคำนวณพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก จริงอยู่สิ่งเหล่านั้นเกี่ยวข้องกับความผิดพลาดของผู้ประกอบการเป็นหลัก ตัวอย่างที่เด่นชัดคือมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 24 ธันวาคม 2555 ในกรณีที่หมายเลข A38-1707/2012

จากผลการตรวจสอบโต๊ะ ผู้ตรวจสอบภาษีได้เพิ่ม UTII เพิ่มเติมให้กับผู้ประกอบการแต่ละราย เนื่องจากผู้ประกอบการแต่ละรายประเมินมูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ขาย" ต่ำเกินไปอย่างผิดกฎหมายตามพื้นที่ที่ใช้สำหรับจัดเก็บสินค้า

ตามที่ผู้พิพากษาพบว่าผู้ประกอบการได้ทำการขายปลีกรองเท้าในส่วนที่เช่าของสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย ตามสัญญาเช่าและหนังสือรับรองการขายสินค้าผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับสิทธิ์ในการใช้สถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยแบบชำระเงินชั่วคราวโดยมีพื้นที่รวม 20.2 ตารางเมตร ม. m ซึ่งตั้งอยู่ในอาณาเขตของศูนย์การค้าและเป็นส่วนค้าปลีกแบบแยกส่วนโดยไม่มีการแบ่งพื้นที่ค้าปลีกและพื้นที่คลังสินค้า

ตามศิลปะ มาตรา 346.27 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ที่ไม่มีพื้นที่การค้าตั้งอยู่ในอาคาร โครงสร้าง และโครงสร้างที่มีไว้สำหรับการค้าขายที่ไม่มีสถานที่แยกต่างหากและติดตั้งอุปกรณ์พิเศษเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ และยังใช้สำหรับการสรุปด้วย สัญญาขายปลีกและการดำเนินการประมูล ซึ่งรวมถึงตลาดในร่ม (งานแสดงสินค้า) ห้างสรรพสินค้า ซุ้ม ตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ ฯลฯ เกณฑ์ที่จำเป็นสำหรับการจัดประเภทสถานที่เป็นเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่พร้อมชั้นการค้าขายคือการมีสาธารณูปโภคและอาคารบริหารตลอดจนสถานที่สำหรับรับจัดเก็บ สินค้าและเตรียมจำหน่าย

สถานที่ซื้อขายหมายถึงสถานที่ที่ใช้สำหรับการทำธุรกรรมการซื้อและการขายปลีก รวมถึงอาคาร โครงสร้าง โครงสร้าง และที่ดินที่ใช้สำหรับการทำธุรกรรมการซื้อและการขายขายปลีก รวมถึงการขายปลีกและสิ่งอำนวยความสะดวกการจัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีชั้นการค้าขายและพื้นที่บริการลูกค้า (เต็นท์ แผงลอย แผงลอย กล่อง ตู้คอนเทนเนอร์ และ วัตถุอื่น ๆ รวมทั้งที่อยู่ในอาคาร โครงสร้างและโครงสร้าง) เคาน์เตอร์ โต๊ะ ถาด (รวมถึงที่ตั้งอยู่บนที่ดิน) ที่ดินที่ใช้เพื่อรองรับการขายปลีก (จัดเลี้ยง) สิ่งอำนวยความสะดวกที่ไม่มีพื้นที่ขาย (ผู้เยี่ยมชมพื้นที่บริการ) ,เคาน์เตอร์,โต๊ะ,ถาดและวัตถุอื่นๆ

ผู้พิพากษาปฏิเสธข้อโต้แย้งของผู้ประกอบการที่ว่าการแบ่งสถานที่ด้วยอุปกรณ์เชิงพาณิชย์ออกเป็นส่วนค้าปลีกและคลังสินค้าเป็นพื้นฐานที่เพียงพอสำหรับการจัดสรรพื้นที่ขาย นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าส่วนที่แยกต่างหากของสถานที่ของร้านค้าปลีกสำหรับการจัดเก็บ (คลังสินค้า) สินค้าโดยใช้ตู้โชว์เคาน์เตอร์และโครงสร้างแบบพกพาอื่น ๆ ไม่สามารถรับรู้ว่าเป็นห้องเอนกประสงค์ได้ ท้ายที่สุดแล้ว แนวคิดของ "ห้อง" เองนั้นสันนิษฐานว่าเป็นการแยกเชิงสร้างสรรค์และอุปกรณ์พิเศษ นักธุรกิจไม่ได้จัดเตรียมเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการฟื้นฟูสถานที่

ผู้พิพากษาได้ข้อสรุปว่าสถานที่พิพาทนั้นไม่ได้อยู่ในวัตถุของเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งมีพื้นที่ขาย และเมื่อดำเนินการขายปลีกผ่านวัตถุที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ค้าขาย ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ “พื้นที่สถานที่ค้าขาย” จะรวมถึงพื้นที่ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับวัตถุการค้านี้ รวมถึงพื้นที่ที่ใช้ในการรับและจัดเก็บสินค้า

บริเวณบาร์

ขึ้นอยู่กับข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กิจกรรมประเภท "ที่ถูกกล่าวหา" รวมถึงการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่มีพื้นที่บริการลูกค้าไม่เกิน 150 ตารางเมตร เมตร สําหรับสถานประกอบการจัดเลี้ยงแต่ละแห่ง

ส่วนเอกสาร

ยุบแสดง

มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<...>สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่มีห้องโถงสำหรับให้บริการผู้มาเยือน - อาคาร (บางส่วน) หรือโครงสร้างที่มีไว้สำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะซึ่งมีห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูป ขนมหวาน และ (หรือ) ซื้อสินค้าและเพื่อกิจกรรมยามว่างด้วย สิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับการจัดเลี้ยงสาธารณะประเภทนี้ ได้แก่ ร้านอาหาร บาร์ ร้านกาแฟ โรงอาหาร สแน็กบาร์

<...>พื้นที่ของห้องบริการลูกค้า - พื้นที่ของสถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) ของสถานที่จัดเลี้ยงที่มีไว้สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูปขนมและ (หรือ) สินค้าที่ซื้อตลอดจนเพื่อการพักผ่อนกำหนดไว้ พื้นฐานของสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อ<...>

ในขณะเดียวกันโถงบริการลูกค้าก็มีเพียงพื้นที่ที่มีไว้สำหรับรับประทานอาหารและใช้เวลาว่างโดยตรงเท่านั้น พื้นที่ของสถานที่อื่น ๆ เช่น ห้องครัว สถานที่จำหน่ายและทำความร้อนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สถานที่แคชเชียร์ ห้องเอนกประสงค์ เป็นต้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการจ่ายเงิน UTII จะไม่รวมพื้นที่โถงบริการนักท่องเที่ยว กระทรวงการคลังรัสเซียกล่าวถึงเรื่องนี้ในจดหมายลงวันที่ 02/03/2552 ฉบับที่ 03-11-06/3/62

แต่ถึงแม้จะมีคำอธิบายที่ชัดเจนจากฝ่ายการเงิน แต่ในทางปฏิบัติก็มีข้อพิพาทเกิดขึ้นเกี่ยวกับประเด็นที่ไม่ได้กล่าวถึงโดยตรงในจดหมายฉบับนี้ เรากำลังพูดถึงโดยเฉพาะเกี่ยวกับเคาน์เตอร์บาร์ อย่างไรก็ตาม ข้อพิพาทดังกล่าวเป็นที่เข้าใจได้: เจ้าหน้าที่ภาษีเชื่อว่าอาณาเขตของตนเป็นของพื้นที่ที่ผู้เข้าชมบริโภคผลิตภัณฑ์โดยตรงอย่างชัดเจน และผู้เสียภาษียืนกรานที่จะรวมพื้นที่เหล่านี้ไว้ในรายชื่อสถานที่จำหน่ายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสถานที่แคชเชียร์ มาดูกันว่ากรรมการคิดอย่างไรกับเรื่องนี้

การปฏิบัติด้านตุลาการ

ยุบแสดง

จากผลการตรวจสอบ ณ สถานที่นั้น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะถือว่าผู้เสียภาษีต้องรับผิดภายใต้ข้อ 1 ของศิลปะ 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการชำระภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บไม่ครบถ้วน พื้นฐานคือข้อสรุปของหน่วยงานด้านภาษีว่าตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ของห้องโถงบริการนักท่องเที่ยว" ถูกประเมินต่ำไปโดยพื้นที่ 18.3 ตารางเมตร ม. เมตร ครอบครองโดยเคาน์เตอร์บาร์

FAS Central District พบว่าพื้นที่พิพาท (18.3 ตร.ม.) ถูกครอบครองโดยเคาน์เตอร์บาร์ ด้านหลังมีตู้โชว์สำหรับจัดแสดงผลิตภัณฑ์ทำอาหาร อุปกรณ์ทำความเย็น อุปกรณ์ทำความร้อนและทำอาหาร และเครื่องบันทึกเงินสด หน่วยงานด้านภาษีไม่ได้แสดงหลักฐานว่าการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารโดยผู้มาเยือนเกิดขึ้นในบริเวณนี้หรือที่เคาน์เตอร์บาร์โดยตรง

นอกจากนี้เคาน์เตอร์บาร์ยังถูกแยกออกจากส่วนอื่น ๆ ของสถานที่โดยทางอพยพซึ่งพื้นที่ซึ่งไม่อยู่ภายใต้สัญญาเช่าและห้ามมิให้ครอบครองพร้อมเฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์อย่างชัดเจนในการกระทำ การรับและโอนพื้นที่เช่า

ด้วยเหตุนี้ ศาลจึงประกาศว่าการตัดสินใจของผู้ตรวจการที่จะถือว่าผู้เสียภาษีต้องรับผิดภายใต้วรรค 1 ของมาตรา 1 ถือเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับการชำระ UTII ที่ไม่สมบูรณ์ FAS ของเขตเซ็นทรัลนำเสนอข้อสรุปในมติลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2555 ในกรณีที่หมายเลข A35-4212/2012

ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII เป็นระบบการปกครองพิเศษสำหรับผู้ประกอบการและนิติบุคคลที่ให้บริการในครัวเรือนต่างๆ แก่บุคคล ตลอดจนการมีร้านค้าปลีกขนาดเล็ก เงื่อนไขหลักสำหรับการใช้ระบบนี้คือการดำเนินกิจกรรมบางประเภทรายการของพวกเขาประดิษฐานอยู่ในรหัสภาษี

ตั้งแต่ปีที่แล้วระบบนี้ได้กลายเป็นระบบสมัครใจในการใช้งาน

ระบบนี้มีข้อได้เปรียบที่ชัดเจนหลายประการ และเป็นระบบภาษีที่เหมาะสมที่สุดสำหรับองค์กรธุรกิจหลายแห่ง การคำนวณภาษีที่ไม่ซับซ้อนและการบัญชีที่เรียบง่ายดึงดูดองค์กรหรือผู้ประกอบการขนาดเล็ก

สูตรการคำนวณ

ในการคำนวณจำนวนภาษี จะใช้ตัวบ่งชี้รายได้ที่ใส่ไว้ มันถูกกำหนดให้เป็นผลิตภัณฑ์ของความสามารถในการทำกำไรพื้นฐานสำหรับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งและเป็นตัวบ่งชี้ทางกายภาพ จำนวนนี้จะถูกปรับด้วยค่าสัมประสิทธิ์ตัวเบน K1 และค่าสัมประสิทธิ์การแก้ไข K2 มูลค่าผลลัพธ์จะคูณด้วยอัตราภาษี 15%

คุณจะลดจำนวนภาษี UTII ได้อย่างไร - เราขอแนะนำให้ดูวิดีโอ สนุกกับการรับชม!

การคำนวณจากพื้นที่ จะคำนวณภาษี UTII สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและ LLC จากพื้นที่ได้อย่างไร เมื่อคำนวณ UTII สำหรับการขายปลีกหรือการจัดเลี้ยงสาธารณะ ตัวบ่งชี้ทางกายภาพคือพื้นที่ค้าปลีก ขณะเดียวกันบริเวณคลังสินค้า ฝ่ายบริหาร และสถานที่อื่นๆ

ไม่รวมอยู่ในการคำนวณภาษี

เช่น พื้นที่ร้านค้า 100 ตร.ม. เมตร ซึ่งพื้นที่ขายครอบคลุมพื้นที่ 50 ตร.ม. เมตร ในการคำนวณภาษีจะคำนึงถึงเพียง 50 ตารางเมตรเท่านั้น เมตร

ตัวอย่างเช่น บริษัทหนึ่งประกอบธุรกิจค้าปลีก ขนาดพื้นที่ค้าปลีก 15 ตร.ม. เมตร ตามรหัสภาษีความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมนี้คือ 1,800 รูเบิลต่อตารางเมตร ม. เมตร. K1 ตั้งไว้ที่ 1.672, K2 เท่ากับ 1.1 การคำนวณภาษีจะมีลักษณะดังนี้:

(1800*15)*1.672*1.1 = 49,658.40 – รายได้ที่คำนวณไว้เป็นเวลา 1 เดือน

49,658.40 * 3 = 148,975.20 – รายได้ที่คำนวณสำหรับไตรมาส

148,975.20*15% = 22,346.28 – จำนวนภาษี "ที่เรียกเก็บ" สำหรับไตรมาส

จำนวนภาษีสามารถลดลงได้หากหักเบี้ยประกันที่จ่ายสำหรับการประกันภาคบังคับของพนักงานแล้ว แต่ไม่เกิน 50% ในเวลาเดียวกันผู้ประกอบการไม่มีสิทธิ์ในการลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้จากเงินสมทบภาคบังคับที่จ่ายสำหรับการประกันของเขา

การรายงานและการชำระภาษี

การประกาศ UTII จะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ทุกไตรมาสภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากระยะเวลาที่ประกาศ สำหรับการยื่นขอคืนล่าช้า องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องเสียค่าปรับจำนวน 5% ของภาษีที่ต้องชำระ แต่ไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล จำนวนภาษีที่คำนวณได้จะถูกโอนภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงานหากไม่ชำระภาษีหรือชำระล่าช้า ผู้เสียภาษีจะถูกปรับตั้งแต่ 20% ถึง 40% ของหนี้ภาษี

นอกจากนี้องค์กรหรือผู้ประกอบการยังคงมีภาระผูกพันในการปฏิบัติตามวินัยทางการเงินตลอดจนส่งรายงานภาษีและเงินสมทบที่คำนวณจากผลประโยชน์ของพนักงาน

หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลใช้ระบบภาษีเป็นระบอบการปกครองภาษี พวกเขาจะต้องทราบความซับซ้อนและคุณสมบัติทั้งหมดในการคำนวณค่าธรรมเนียมภาษีนี้ และมีจำนวนมากอยู่ในนั้น มาเริ่มกันตามลำดับ

ไฮไลท์

ตามกฎหมายองค์กรการค้าและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมบางประเภทมีสิทธิ์ทำงานภายใต้ UTII รายการของพวกเขาถูกกำหนดไว้ใน All-Russian Classifier of Services to the Population และบางส่วนอยู่ใน OKVED อย่างไรก็ตาม กิจกรรมเฉพาะด้านที่สามารถใช้ UTII ในแต่ละภูมิภาคได้นั้นจะถูกกำหนดเป็นรายบุคคลในระดับหน่วยงานท้องถิ่น ในทางกลับกัน พวกเขาได้รับคำแนะนำจากลักษณะทางเศรษฐกิจและอาณาเขตของภูมิภาค

เมื่อพัฒนาองค์กรไปในทิศทางใดทิศทางหนึ่ง นักธุรกิจทุกคนควรรู้ว่าอยู่ภายใต้ UTII หรือไม่ นี่เป็นสิ่งสำคัญด้วยเหตุผลที่ว่าหากการใช้ "การใส่ร้าย" เป็นไปได้ บริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายก็สามารถทำได้อย่างมีนัยสำคัญ

การเปลี่ยนไปใช้ UTII ถือเป็นขั้นตอนโดยสมัครใจอย่างเคร่งครัด

UTII แตกต่างจากภาษีรูปแบบอื่นอย่างไร

ข้อแตกต่างที่สำคัญที่สุดระหว่าง UTII คือภาษีที่นี่ไม่ใช่การจ่ายจากกำไรจริงที่ได้รับ แต่จากรายได้ในอนาคตโดยประมาณ ในขณะเดียวกัน ภาษีเดียวจะเข้ามาแทนที่การชำระภาษีหลายรายการในคราวเดียว เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีทรัพย์สิน และภาษีกำไร

UTII สำหรับการขายปลีก

บ่อยครั้งมีการใช้ “การใส่ร้าย” ในอุตสาหกรรมค้าปลีกโดยเฉพาะ สิ่งนี้เป็นประโยชน์สำหรับนักธุรกิจ: หากธุรกิจไปได้ดีโดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้พวกเขาจะต้องจ่ายภาษีตามจำนวนที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัดให้กับงบประมาณของรัฐ จริงอยู่นี่คือจุดที่ข้อเสียเปรียบหลักของ UTII อยู่: ในกรณีที่การค้าเป็นศูนย์หรือองค์กรเช่นเดียวกับผู้ประกอบการแต่ละรายหยุดดำเนินกิจกรรมของตนด้วยเหตุผลบางประการ แต่ไม่มีเวลาแจ้งบริการภาษีเกี่ยวกับ คุณจะยังคงต้องจ่าย "การใส่ร้าย"

เงื่อนไขการใช้ UTII สำหรับการขายปลีก

ไม่ใช่ทุกบริษัทการค้าที่มีสิทธิ์ใช้ระบบ UTII พิเศษในการทำงาน มีข้อจำกัดหลายประการที่ต้องนำมาพิจารณาหากคุณต้องการทำงานตาม "การใส่ร้าย" พวกเขาอยู่ที่นี่:

• พื้นที่ขายของบริษัทไม่ควรเกิน 150 ตร.ม. มิฉะนั้น การค้าจะต้องดำเนินการผ่านเครือข่ายที่ไม่อยู่กับที่หรือในสถานที่ที่ไม่มีพื้นที่การซื้อขาย
• สถานประกอบการจัดเลี้ยงไม่สามารถใช้ "การใส่ร้าย";
• ผู้ขายน้ำมันเชื้อเพลิง: น้ำมันเบนซิน แก๊ส และน้ำมันเครื่องไม่มีสิทธิ์ทำงานภายใต้การกล่าวหา
• ผู้ประกอบการส่งสินค้าให้ลูกค้าผ่านร้านค้าออนไลน์หรือไปรษณีย์

ผู้ประกอบการและองค์กรรายบุคคลเหล่านี้และบางรายที่ทำงานด้านการขายปลีกไม่สามารถใช้ UTII ได้ ดูรายการข้อจำกัดทั้งหมดได้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สูตรและพารามิเตอร์หลักสำหรับการคำนวณ UTII ในการขายปลีก

เช่นเดียวกับการคำนวณภาษีอื่น ๆ นักบัญชีขององค์กรและองค์กรที่ตั้งอยู่ใน UTII จะต้องทราบสูตรที่ใช้คำนวณภาษีนี้ ตาม UTII มันจะเป็นดังนี้:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

คำอธิบาย:
ดีบี– ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน โดยพื้นฐานแล้ว นี่คือรายได้ต่อเดือนโดยประมาณสำหรับกิจกรรมบางประเภท ณ ปี 2559 ในการค้าปลีกมีค่าเท่ากับ 1,800 รูเบิลต่อตารางเมตร

FP– ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ สำหรับพื้นที่ต่างๆ ตัวบ่งชี้ทางกายภาพอาจเป็นปรากฏการณ์ที่แตกต่างกัน เช่น สำหรับบริษัทขนส่ง ตัวบ่งชี้คือยานพาหนะที่เกี่ยวข้องกับการทำงาน สำหรับบริษัทที่ให้บริการในครัวเรือนแก่ประชากร จะเป็นจำนวนบุคลากร หากเราพูดถึงการค้าปลีก ตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่นี่จะเป็นพื้นที่ของพื้นที่ขาย

โปรดทราบ: หากต้องการลดการชำระภาษีเมื่อทำสัญญาเช่าร้านค้าหรือแผนกค้าปลีก ควรแยกความแตกต่างระหว่างสถานที่ค้าปลีกและคลังสินค้าทันที นี่เป็นสิ่งสำคัญเนื่องจากจะใช้เฉพาะพื้นที่ของพื้นที่ขายซึ่งก็คือวัตถุในการทำกำไรเท่านั้นที่ใช้ในการคำนวณภาษี

เค 1– ค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดขึ้นในระดับรัฐบาลกลางและสะท้อนถึงจำนวนอัตราเงินเฟ้อ ในภาษาของนักเศรษฐศาสตร์ ค่าสัมประสิทธิ์นี้เรียกว่าตัวเบี่ยงเบน ตัวบ่งชี้นี้เปลี่ยนแปลงปีละครั้งตามคำสั่งพิเศษของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจ

เค 2— ค่าสัมประสิทธิ์ที่พัฒนาโดยภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซียในระดับท้องถิ่น โดยคำนึงถึงปัจจัยหลายประการในคราวเดียว เช่น ฤดูกาล เวลาทำการขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล เงินเดือนพนักงาน เป็นต้น หากต้องการทราบ K 2 คุณต้องติดต่อฝ่ายบริการภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน

% — ขนาดของอัตราภาษี

ลองดูตัวอย่างการคำนวณ UTII ในกรณีต่างๆ ข้อมูลเริ่มต้นทั้งหมดถูกนำมาใช้ในปี 2559

ตัวอย่างที่ 1 (พื้นที่ขาย 5-150 ตร.ม.)

ในตัวอย่างแรก ลองใช้พื้นที่ค้าปลีกขนาด 70 ตร.ม. ร้านค้าตั้งอยู่ในภูมิภาคที่ K2 คือ 0.6

โดยรวมแล้วเรามี:

รายได้ขั้นพื้นฐาน – 1800;
ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ – 70;
% — 15;
เค 1 - 1.798;
เค 2 - 0.6;

ตอนนี้เรามาดูการคำนวณโดยตรง:

UTII = 1800 x 70 x 1.798 x 0.6 x 15% = 20389.32 รูเบิล

นี่คือจำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษีต้องจ่ายเป็นเวลาหนึ่งเดือน

ตัวอย่างที่ 2 (พื้นที่ขายน้อยกว่า 5 ตร.ม.)

หากพื้นที่ค้าปลีกไม่เกิน 5 ตร.ม. ต้องใช้สูตรอื่นในการคำนวณ ในกรณีนี้ พารามิเตอร์เช่นความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานและตัวบ่งชี้ทางกายภาพจะเป็นค่าคงที่ที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัดที่ 9000

ตามตัวอย่างด้านล่าง ให้พื้นที่ร้านค้าปลีก 3 ตร.ม. พื้นที่จะเหมือนกันกับ K 2 เท่ากับ 0.6

ข้อมูลเริ่มต้นคือ:

รายได้พื้นฐาน + ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ – 9000;
% — 15;
เค 1 – 1, 798;
เค 2 – 0.6;

เราพิจารณา UTII:

UTII = 9000 x 1.798 x 0.6 x 15% = 1456.38 รูเบิล

- นี่คือจำนวนเงินที่เจ้าของเช่นตู้ที่มีพื้นที่ขาย 3 ตร.ม. ต้องจ่ายให้กับคลังภายใต้ UTII เป็นเวลาหนึ่งเดือน

ตัวอย่างที่ 3 (การค้าสินค้าผสม)

ที่นี่เราให้การคำนวณโดยละเอียดมากขึ้น โดยคำนึงถึงปัจจัยบางประการที่มีอิทธิพลต่อการลดภาษี

ความสนใจ! หากองค์กรซื้อขายสินค้าหลายประเภทพร้อมกัน คุณควรศึกษา K2 ระดับภูมิภาคอย่างระมัดระวัง ในบางกรณี สิ่งนี้สามารถลดภาษีได้อย่างมาก ลองยกตัวอย่างที่เฉพาะเจาะจง

เอาร้านไวน์ที่มีพื้นที่ 25 ตร.ม. เป็นวัตถุที่ต้องเสียภาษี K2 ระดับภูมิภาคสำหรับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ในภูมิภาคที่กำหนดจะเท่ากับ 1

เราคำนวณโดยใช้สูตรข้างต้น:

1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 รูเบิล

เนื่องจากจะต้องชำระ UTII ทุกไตรมาส เราจึงคูณจำนวนเงินผลลัพธ์ด้วย 3

เป็นผลให้เรามี 36409.5 - นี่คือจำนวนเงินที่เราต้องจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐเป็นเวลาหนึ่งไตรมาส

อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ มีเคล็ดลับเล็กๆ น้อยๆ ที่สามารถนำมาใช้ลดภาษีได้อย่างถูกกฎหมาย ร้านขายเหล้าไม่เพียงจำหน่ายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์เท่านั้น แต่ยังจำหน่ายผลิตภัณฑ์หลายประเภท (รวมถึงของว่าง) ซึ่งหมายความว่าสามารถถือเป็นร้านขายอาหารผสมได้ แต่สำหรับหมวดนี้ค่าสัมประสิทธิ์จะแตกต่างอย่างสิ้นเชิง – เพียง 0.27

1800*25*1.798*0, 27*0.15=3, 276.85 * 3 = 9830.5 รูเบิล

ดังนั้นความแตกต่างระหว่างการคำนวณครั้งแรกและครั้งที่สองคือ 26,579 รูเบิล

แต่นี่ไม่ใช่ขีดจำกัด หากเราพิจารณาการคำนวณนี้จากมุมมองของผู้ประกอบการแต่ละรายเขาสามารถลดภาษีนี้จากเงินสมทบที่จ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับตัวเขาเองเป็นจำนวน 100% แต่จะมีเงื่อนไขเท่านั้น ได้ทำอย่างสม่ำเสมอและไม่ชักช้า หากมีผู้ขาย ภาษีนี้จะลดลง 50% ของการชำระเงินให้กับกองทุนนอกงบประมาณ

ด้วยแนวทางที่มีความสามารถและคำนึงถึงปัจจัยทั้งหมด ภาษีที่จ่ายภายใต้ UTII จะลดลงอย่างมาก ดังที่เห็นจากตัวอย่างข้างต้น ขนาดของมันได้รับผลกระทบจากการจ่ายเงินเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ นอกจากนี้ หากคุณคำนึงถึงความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานอย่างถูกต้อง (และจะแตกต่างกันไปตามกิจกรรมแต่ละประเภท) จากนั้นคุณสามารถเพิ่มประสิทธิภาพ UTII ด้วยวิธีที่น่าสนใจยิ่งขึ้น

หากผู้ประกอบการแต่ละรายวางแผนที่จะมีส่วนร่วมในการค้าปลีก หนึ่งในระบบภาษีที่สะดวกที่สุดสำหรับเขาก็คือ UTII โหมดนี้ช่วยให้คุณดำเนินธุรกิจโดยไม่ต้องใช้อุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสดและไม่ต้องเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี อย่าลืมตรวจสอบ ยกเว้นคุณไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่ม หากต้องการเปลี่ยนไปใช้ UTII คุณต้องคำนึงถึงข้อกำหนดต่อไปนี้:

• จำนวนพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างจากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ควรเกิน 100 คน
• พื้นที่ซื้อขายสูงสุดที่อนุญาตคือ 150 ตร.ม. ม.

นักธุรกิจที่ใช้ UTII จ่ายเงินให้รัฐ 15% ของรายได้ที่คิดไว้ รายได้ที่กำหนดสำหรับการขายปลีกคำนวณโดยคำนึงถึงพื้นที่ค้าปลีก ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน และค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ

ก่อนอื่น เรามาพิจารณาสิ่งที่รวมอยู่ในแนวคิด "พื้นที่ค้าปลีก":

• ส่วนหนึ่งของห้องที่มีชั้นวางของ เคาน์เตอร์ และตู้โชว์สินค้า
• พื้นที่สำหรับการบริการลูกค้า (ทางเดิน โต๊ะขาย ฯลฯ );
• ส่วนหนึ่งของสถานที่ที่มีไว้สำหรับการตั้งถิ่นฐานกับลูกค้า

สำคัญ: สถานที่สาธารณูปโภค การบริหาร และคลังสินค้าไม่ได้อยู่ในพื้นที่ค้าปลีกและไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อชำระภาษีเดี่ยว

ในการคำนวณภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องจ่ายสำหรับพื้นที่ค้าปลีก คุณจำเป็นต้องทราบความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานและค่าสัมประสิทธิ์ K1 (สัมประสิทธิ์ตัวปล่อยลม) และ K2 (สัมประสิทธิ์การปรับ) ตัวชี้วัดเหล่านี้สามารถชี้แจงได้เสมอบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service สำหรับการค้าปลีกในปี 2559 ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานกำหนดไว้ที่ 1,800 รูเบิลต่อเดือน ตัวบ่งชี้ K1 คือ 1.798 ส่วนค่าสัมประสิทธิ์การปรับค่าจะถูกกำหนดโดยหน่วยงานเทศบาลสำหรับแต่ละภูมิภาคโดยเฉพาะและต้องไม่น้อยกว่า 0.005 และไม่เกิน 1 เพื่อความสะดวกในการคำนวณฐานภาษีคุณสามารถใช้สูตรพิเศษได้

เมื่อแทนที่ข้อมูลที่ทราบลงในสูตร เราจะได้รายได้ตามที่กำหนด (ฐานภาษี) จากนั้นเราจะโอน 15% เป็น UTII ไปยังคลังของรัฐ

สำคัญ: ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ UTII สามารถใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีได้อย่างถูกกฎหมาย จำนวนภาษีสามารถลดลงได้ตามจำนวนเงินสมทบประกันที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายให้กับพนักงานของเขา การหักเงินต้องไม่เกิน 50% ของ UTII

ทีมงานเว็บไซต์ World of Business แนะนำให้ผู้อ่านทุกคนเข้าร่วมหลักสูตร Lazy Investor ซึ่งคุณจะได้เรียนรู้วิธีจัดระเบียบการเงินส่วนบุคคลของคุณและเรียนรู้วิธีสร้างรายได้แบบพาสซีฟ ไม่มีการล่อลวง มีเพียงข้อมูลคุณภาพสูงจากนักลงทุนฝึกหัด (ตั้งแต่อสังหาริมทรัพย์ไปจนถึงสกุลเงินดิจิทัล) สัปดาห์แรกของการฝึกอบรมฟรี! ลงทะเบียนเพื่อรับการฝึกอบรมฟรีหนึ่งสัปดาห์

ภาษีขายปลีกสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล

นอกจาก UTII แล้ว ผู้ประกอบการที่ทำงานในการค้าปลีกยังสามารถใช้ระบบภาษีอื่นๆ ได้ บ่อยครั้งที่ผู้ประกอบการแต่ละรายให้ความสำคัญกับระบบภาษีแบบง่าย มีเหตุผลหลายประการดังนี้: ระบบการรายงานที่ยุ่งยากน้อยกว่าเมื่อเทียบกับ OSN และจำนวนภาษีที่น้อยกว่า มีตัวเลือกการจัดเก็บภาษี 2 แบบเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย:

• วัตถุคือรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายและถูกเก็บภาษีในอัตรา 6%
• เป้าหมายคือกำไรของผู้ประกอบการแต่ละราย อัตราคือ 15%

สำหรับผู้ประกอบการที่มีค่าใช้จ่ายไม่สูงจนเกินไป (ไม่เกิน 60%) ทางแก้ที่ดีที่สุดคือเลือกตัวเลือกแรก อย่างไรก็ตาม ในการค้าปลีก เปอร์เซ็นต์ของค่าใช้จ่ายมักจะค่อนข้างสูง ดังนั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายจึงมักหันไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้-ค่าใช้จ่าย" ดังนั้นภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายสำหรับการขายปลีกในกรณีนี้คือ 15% ของกำไรของเขา

สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าค่าใช้จ่ายที่มีอยู่ทั้งหมดต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสาร หรืออีกนัยหนึ่งคือได้รับการพิสูจน์ มีระบบที่เป็นเอกภาพสำหรับสิ่งนี้

ภาษีการขายของผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาในปี 2559

ในปี 2014 รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเกิดแนวคิดที่จะคืนสิ่งที่ลืมไปนานแล้ว ภาษีการขาย- วัตถุประสงค์ของร่างกฎหมายที่เขาแนะนำคือการระดมทุนเพิ่มเติมสำหรับภูมิภาค เนื่องจาก A. Siluanov เสนอให้สิทธิ์ในการจัดตั้งภาษีการขายแก่หน่วยงานระดับภูมิภาค สันนิษฐานว่าในปี 2558 ด้วยอัตราภาษี 3% อาจทำให้ภูมิภาคมีมูลค่าสูงถึง 200 พันล้านรูเบิล แต่รัฐบาลละทิ้งแนวคิดนี้ โดยให้เหตุผลในการปฏิเสธโดยหลีกเลี่ยงไม่ได้ที่ผู้ประกอบการจะเข้าไปอยู่ในเงามืด ลดต้นทุน และท้ายที่สุดก็คือราคาที่สูงขึ้น บิลถูกปฏิเสธ ดังนั้นผู้ประกอบการรายบุคคลไม่ต้องเสียภาษีการขายในปี 2559

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการค้าส่งจ่ายภาษีอะไรบ้าง?

มักจะมีผู้ประกอบการที่ขายสินค้าขายส่งหรือประกอบการค้าส่งโดยเฉพาะนอกเหนือจากการขายปลีก ในกรณีนี้ควรใช้ระบบภาษีทั่วไปจะดีกว่า ทุกอย่างเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทส่วนใหญ่ที่ร่วมมือกับผู้ค้าส่งจะจ่ายภาษีนี้ เป็นไปได้สำหรับพวกเขาที่จะลดภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวน “ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อน” ที่พวกเขาจ่ายเมื่อซื้อสินค้าจากผู้ค้าส่ง ดังนั้น หากผู้ประกอบการรายบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการค้าส่งใช้ระบบภาษีพิเศษอย่างใดอย่างหนึ่งและไม่ใช่ผู้ชำระ VAT เขาอาจสูญเสียลูกค้าจำนวนมาก

หากผู้ประกอบการรายบุคคลประกอบการค้าส่ง , ทำงานบน OSN จากนั้นเขาจะจ่ายภาษีดังต่อไปนี้:

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 13% ของรายได้ที่ธุรกิจนำมาให้เขา
• ภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 18% (ในปี 2558 ค่านี้ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง)
• ภาษีทรัพย์สิน

นอกจากนี้หากผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นนายจ้าง เขาจะต้องหักและจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับคลังจากเงินเดือนของพนักงานของเขา

โดยสรุป ผมอยากเน้นย้ำว่าไม่มีระบบภาษีสากลที่เหมาะกับทุกคนอย่างแน่นอน สิ่งที่ทำกำไรและสะดวกสำหรับบางธุรกิจอาจไม่เป็นที่ยอมรับของบางธุรกิจ ในการเลือกตัวเลือกที่เหมาะสมสำหรับธุรกิจของคุณ คุณต้องวิเคราะห์ทุกแง่มุมของธุรกิจของคุณอย่างรอบคอบ ระบบภาษีที่เลือกอย่างถูกต้องจะช่วยให้ผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในการค้าสามารถปรับค่าใช้จ่ายให้เหมาะสมได้