ความแตกต่างของการเปลี่ยนไปใช้ usn ขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร Ano การบัญชีและภาษี องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรสามารถใช้ usn ได้

กฎหมายอนุญาตให้มีการก่อตั้งสังคมต่างๆ ส่วนใหญ่จัดตั้งขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ อย่างไรก็ตาม เมื่อเร็ว ๆ นี้ องค์กรไม่แสวงผลกำไรได้กลายเป็นเรื่องธรรมดามากขึ้น ภาษีและการบัญชีของสมาคมดังกล่าวมีลักษณะเฉพาะหลายประการ เรามาดูความแตกต่างเพิ่มเติมกัน

ข้อมูลทั่วไป

สมาคมที่ดำเนินกิจกรรมที่เป็นประโยชน์ต่อสังคมได้รับการจดทะเบียนเป็น องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร การบัญชีและภาษีอากรของสังคมดังกล่าวให้เป็นไปตามกฎเกณฑ์ทั่วไปและกฎพิเศษ ในกรณีส่วนใหญ่ สมาคมจะถูกสร้างขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมทางกฎหมายที่สำคัญทางสังคม อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ ยังมีบุคคลที่ไร้ศีลธรรมซึ่งจัดตั้ง NPO เพื่อซ่อนรายได้และหลบเลี่ยงการปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านงบประมาณ กิจกรรมของสมาคมดังกล่าวได้รับการควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 7 และข้อบังคับอื่น ๆ กำหนดเงื่อนไขและกฎเกณฑ์ในการทำงาน ขั้นตอนการเตรียมและส่งเอกสารการรายงาน ตลอดจน ต้องบอกว่าไม่ว่าวัตถุประสงค์ในการจัดตั้ง NPO จะเป็นอย่างไรสมาคมก็มีส่วนร่วมอย่างเต็มที่ในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านงบประมาณ

การจำแนกประเภท

องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรแบ่งออกเป็นประเภทต่างๆ ดังต่อไปนี้:

1. ไม่ใช่ของรัฐ พวกเขาดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเอง
2. สถานะ. NPO ดังกล่าวได้รับทุนจากงบประมาณ
3. อัตโนมัติ

รหัสภาษีกำหนดให้ NPO มีภาระหน้าที่ในการจัดทำรายงานและส่งคำประกาศที่แสดงการคำนวณทั้งหมดสำหรับการบริจาคให้กับงบประมาณท้องถิ่น รัฐบาลกลาง และภูมิภาค นอกจากนี้ องค์กรจำเป็นต้องเก็บบันทึกทางบัญชีและส่งเอกสารเป็นประจำ

กฎพิเศษ

เมื่อพิจารณาการบัญชีและภาษีขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรควรสังเกตว่าสมาคมต่างๆ มีสิทธิในการพัฒนาแบบฟอร์มการรายงานอย่างอิสระตามตัวอย่างที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลัง เอกสารที่ใช้ในการคำนวณการชำระงบประมาณจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับการประกอบการและงานตามกฎหมายของสมาคม หากไม่มีกิจกรรมเชิงพาณิชย์ จะไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมดังกล่าว และองค์กรมีสิทธิ์ที่จะไม่จัดทำรายงานเกี่ยวกับ:

1. การปรับทุน
2. การเคลื่อนย้ายเงินทุน

นอกจากนี้ NPO ไม่อาจส่งเอกสารประกอบงบดุลและหมายเหตุอธิบายได้ บริษัทที่ได้รับเงินทุนงบประมาณจะต้องรายงานการใช้เงินทุนที่ได้รับ ข้อมูลเป็นไปตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลัง เอกสารนี้รวมอยู่ในการรายงานทั่วไป แนบไปกับจดหมายที่มีรายการเอกสารที่ส่งไปยังหน่วยงานควบคุม

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มและรายได้

ก็สามารถพูดได้ว่า การเก็บภาษีขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรเชิงสังคมขึ้นอยู่กับการชำระเงินทั้งสองนี้ เมื่อคำนวณและรวบรวมผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมเฉพาะของ NPO จะถูกนำมาพิจารณาด้วย ถูกกำหนดโดยสิ่งต่อไปนี้:

1. การทำกำไรไม่ใช่เรื่องสำคัญ อย่างไรก็ตาม ในการดำเนินกิจกรรมบางประเภท สมาคมจะต้องมีใบอนุญาต
2. NPO ถูกบังคับให้ให้บริการบางประเภทแก่พลเมืองและนิติบุคคลหรือทำงานที่ก่อให้เกิดผลกำไร สถานการณ์นี้ถูกกำหนดโดยความจำเป็นในการดูแลกิจกรรมหลักของสมาคม ในเวลาเดียวกัน NPO ไม่ได้จดทะเบียนเป็นองค์กรธุรกิจ

สัญญาณทั้งสองนี้กำหนด คุณสมบัติของการเก็บภาษีขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร.

เงื่อนไขการรับสิทธิประโยชน์

รายการประเภทรายได้ที่อาจไม่รวมอยู่ในจำนวนวัตถุประสงค์ของภาระผูกพันด้านงบประมาณเมื่อใช้เงินตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลัง การเก็บภาษีขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรในสหพันธรัฐรัสเซียอาจดำเนินการตามเงื่อนไขสิทธิพิเศษดังกล่าวได้ภายใต้ข้อกำหนดหลายประการ ได้รับการแก้ไขตามมาตรฐานอุตสาหกรรม มีเพียงสองข้อกำหนดเท่านั้น:

1. การเก็บรักษาบันทึกรายได้เป้าหมายแยกต่างหาก และใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้โดยเฉพาะ เมื่อสิ้นปีที่รายงาน NPO จะส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service
2. การเก็บบันทึกไม่เพียงแต่รายได้เป้าหมายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงรายได้อื่นๆ ด้วย

หลังสามารถแบ่งออกเป็นสองประเภท:

1. รายได้จากการขาย. NPO ได้รับตามผลการให้บริการหรือการปฏิบัติงาน
2. รายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงาน รวมถึงเงินทุนที่สมาคมได้รับจากแหล่งอื่นด้วย ตัวอย่างเช่น อาจเป็นรายได้จากทรัพย์สินให้เช่า ค่าปรับ และค่าปรับสำหรับการไม่ชำระเงินสมทบ เป็นต้น

หากไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งข้างต้น NPO จะสูญเสียผลประโยชน์

ค่าใช้จ่ายและรายได้

การเก็บภาษีจากผลกำไรขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรดำเนินการในทุกกรณีที่สมาคมได้รับรายได้ที่ทำให้งานมีกำไร สำหรับการคำนวณ ขั้นแรกให้กำหนดฐาน ซึ่งแสดงถึงความแตกต่างระหว่างจำนวนรายได้ (ไม่รวมภาษีสรรพสามิตและภาษีมูลค่าเพิ่ม) และต้นทุน หลังต้องมีเอกสารหลักฐานและเหตุผล

1. เกี่ยวข้องกับการจัดสรรค่าใช้จ่าย:
2. ต้นทุนเงินเดือนพนักงาน.
3. ต้นทุนวัสดุ
4. ค่าเสื่อมราคา

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ.

เฉพาะต้นทุนที่ระบุไว้ในเอกสารการรายงานหลักหรืออื่นๆ (ข้อตกลง เอกสารการชำระเงิน ฯลฯ) เท่านั้นที่สามารถพิจารณาเป็นเอกสารได้ ต้นทุนมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจเมื่อเกิดขึ้นภายในกรอบการดำเนินการตามกฎระเบียบท้องถิ่นของบริษัท ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึงค่าเดินทาง ค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น เป็นต้น ตามที่มาตรา 41 ของประมวลกฎหมายภาษีระบุไว้ มีเพียงผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจเท่านั้นที่สามารถทำหน้าที่เป็นรายได้ได้ NPO สามารถรับเป็นเงินสดหรือสิ่งของก็ได้ ดังนั้นหากใบเสร็จรับเงินไม่ได้นำมาซึ่งผลประโยชน์ก็จะไม่ถูกรับรู้เป็นรายได้

ภาษีมูลค่าเพิ่มการเก็บภาษีขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

1. ที่ขายสินค้าหรือให้บริการให้หักลดหย่อนนี้ด้วย ในขณะเดียวกันกฎหมายกำหนดให้ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกิจกรรมบางประเภท ควรเน้นย้ำเป็นพิเศษว่าไม่มีการผ่อนปรนแก่สมาคมโดยรวม อนุญาตให้ได้รับการยกเว้นสำหรับกิจกรรมบางประเภทของบริษัทเท่านั้น รวมถึงงานทั้งหมดที่มีความสำคัญต่อสังคม โดยเฉพาะอย่างยิ่งการกำกับดูแลผู้รับบำนาญและผู้พิการในสถาบันคุ้มครองทางสังคมเฉพาะทางของเทศบาลและของรัฐ ในขณะเดียวกัน การมีอยู่เพียงลักษณะที่มีความสำคัญทางสังคมไม่เพียงพอที่จะยกเว้นกิจกรรมจากภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎหมายกำหนดข้อกำหนดเพิ่มเติมดังต่อไปนี้:
2. การปฏิบัติตามการให้บริการตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ (เช่น สถานที่หรือระยะเวลาในการให้บริการ)

ความพร้อมใช้งานของการอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรม (หากอยู่ภายใต้ใบอนุญาต)

อัตราค่าธรรมเนียมเฉพาะไม่ได้ขึ้นอยู่กับประเภทองค์กรและกฎหมายของบริษัท ลักษณะของธุรกรรม หรือปัจจัยอื่น ๆ กฎหมายอนุญาตให้ยกเว้นสินค้าบางอย่างจากอากรศุลกากร หมวดหมู่นี้รวมถึง:

การหักเงินจากทรัพย์สิน

ภาษีมูลค่าเพิ่มรวมถึงการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมภูมิภาคจำนวนหนึ่ง ซึ่งส่วนใหญ่รวมถึงการหักจากทรัพย์สิน ในเวลาเดียวกัน NPO ทั้งหมด แม้แต่ผู้ที่ได้รับสิทธิประโยชน์ จะต้องส่งรายงานเกี่ยวกับการจ่ายเงินเหล่านี้ จะต้องแสดงสิทธิในการบรรเทาทุกข์ในการชำระภาษีทรัพย์สินเมื่อยื่นคำประกาศ มูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินใช้ในการกำหนดจำนวนเงินที่ชำระ ในการคำนวณ คุณจำเป็นต้องทราบมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สิน (จริงและสังหาริมทรัพย์) มันถูกกำหนดให้เป็นความแตกต่างระหว่างต้นทุนเริ่มต้นและค่าเสื่อมราคาที่คำนวณทุกเดือน ขั้นตอนการคำนวณนี้ใช้ในทุกบริษัท ทั้งเชิงพาณิชย์และไม่แสวงหาผลกำไร รหัสภาษีกำหนดอัตราการหักลดหย่อนทรัพย์สินที่ 2.2% อย่างไรก็ตามหน่วยงานระดับภูมิภาคสามารถลดปัญหาดังกล่าวได้

คุณสมบัติของคุณประโยชน์

ภาษีมูลค่าเพิ่มดำเนินการตามกฎเกณฑ์ต่างๆ ขึ้นอยู่กับลักษณะของสัมปทานที่กฎหมายบัญญัติไว้ ตามเกณฑ์นี้ NPO สามารถแบ่งออกเป็น 3 กลุ่ม:

ชำระค่าขนส่ง

ระบบภาษีสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจัดให้มีภาระผูกพันในการหักเงินดังกล่าวตามกฎทั่วไป สมาคมจะต้องส่งการชำระเงินไปยังงบประมาณภูมิภาคสำหรับยานพาหนะใดๆ ที่จดทะเบียนในลักษณะที่กำหนดและเป็นเจ้าของตามกฎหมาย (ในการจัดการการปฏิบัติงาน ความเป็นเจ้าของ การจัดการทางเศรษฐกิจ) ในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึงไม่เพียงแต่เกี่ยวกับรถยนต์เท่านั้น แต่ยังรวมถึงเครื่องบิน เรือ เรือ สโนว์โมบิล และยานพาหนะอื่นๆ ด้วย

ค่าลิขสิทธิ์ที่ดิน

ซึ่งจัดอยู่ในประเภทของภาษีท้องถิ่น ภาระผูกพันในการชำระเงินดังกล่าวกำหนดไว้สำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรซึ่งมีกรรมสิทธิ์ในที่ดิน การครอบครองตลอดชีวิต หรือการใช้ประโยชน์ตลอดไป ในกรณีหลัง แปลงดังกล่าวจะถูกโอนไปยังเทศบาลและรัฐวิสาหกิจ หน่วยงานของรัฐ โครงสร้างการปกครองตนเองในอาณาเขต รวมถึงหน่วยงานของรัฐ อัตราภาษีที่ดินคือ 1.5% ของมูลค่าที่ดินของแปลง กฎหมายอนุญาตให้ได้รับการยกเว้นอย่างไม่มีเงื่อนไขจากภาระผูกพันในการชำระเงินสำหรับ:

1. สังคมคนพิการหากพวกเขาทำหน้าที่เป็นเจ้าของที่ดินแต่เพียงผู้เดียวและคนพิการอย่างน้อย 80% เข้าร่วมในสังคมเหล่านั้น
2. สมาคมทางศาสนา
3. สถาบันของทรงกลมดัดสันดาน

องค์กรงบประมาณที่ดำเนินงานในด้านวัฒนธรรม กีฬา ศิลปะ ภาพยนตร์ การดูแลสุขภาพ และการศึกษาจะไม่ได้รับสิทธิประโยชน์ หน่วยงานท้องถิ่นอาจให้สัมปทานบางอย่างแก่พวกเขา

ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับองค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์

ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรจัดให้มีการปลดสมาคมออกจากภาระผูกพันในการจัดสรรงบประมาณจำนวนหนึ่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สิทธิประโยชน์จะนำไปใช้กับการชำระเงินจากรายได้และทรัพย์สิน รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้บริษัทจะต้องโอนภาษีเดียวที่กำหนดไว้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย สมาคมสามารถเลือกหนึ่งในสองตัวเลือกที่ประดิษฐานอยู่ในรหัสภาษี ดังนั้นสำหรับ NPO จึงกำหนดอัตราดังต่อไปนี้:

1. 6% เมื่อเลือกประเภทภาษี “รายได้” การหักเงินจะทำจากรายได้ใด ๆ ที่รับรู้เป็นผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจตามประมวลกฎหมายภาษี
2. 15% เมื่อเลือกประเภทภาษี “รายได้ลบต้นทุน” ดังนั้นค่าใช้จ่ายจะถูกหักออกจากรายได้และจะมีการหักจากส่วนต่าง หากไม่มี (หรือหากต้นทุนเกินรายได้) จะต้องชำระภาษีในอัตราขั้นต่ำ 1%

จุดสำคัญ

ในทางปฏิบัติมักมีคำถามเกิดขึ้น: มีให้หรือไม่? ท้ายที่สุดแล้วพวกเขาคือรายได้ ในขณะเดียวกันรายได้ดังกล่าวจะรับรู้เป็นกองทุนเป้าหมาย ตามลำดับ การเก็บภาษีจากการบริจาคให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้ สำหรับรายได้เป้าหมายทั้งหมด รายได้และค่าใช้จ่ายจะต้องสะท้อนให้เห็น เป็นที่น่าสังเกตว่าไม่มีให้ การเก็บภาษี:

• ค่าธรรมเนียมสมาชิกขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร;
• เงินช่วยเหลือ;
• เงินอุดหนุนตามเป้าหมาย
• เงินที่โอนโดยผู้ก่อตั้ง

เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายหัวหน้าสมาคมสามารถเก็บรักษาเอกสารการรายงานได้อย่างอิสระ

องค์กรอิสระที่ไม่แสวงหากำไร: การจัดเก็บภาษี

ก่อนที่จะพิจารณาลักษณะเฉพาะของการคงค้างและการจ่ายเงินตามงบประมาณจำเป็นต้องเข้าใจว่าองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่เป็นอิสระคืออะไร องค์กรที่จัดตั้งขึ้นด้วยความสมัครใจจะได้รับการยอมรับว่าเป็นอิสระ ตามกฎแล้ว สมาคมดังกล่าวถูกสร้างขึ้นเพื่อให้บริการต่างๆ ในสาขาวัฒนธรรม วิทยาศาสตร์ กีฬา การดูแลสุขภาพ และอื่นๆ บริษัทสามารถก่อตั้งได้ทั้งจากประชาชนและนิติบุคคล ในกรณีนี้ส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมแต่ละคนในทุนจะต้องไม่เกิน 1/4 ผู้ก่อตั้งโอนทรัพย์สินของตนให้กับสมาคมโดยไม่สามารถเพิกถอนได้ ในทางปฏิบัติคำถามที่พบบ่อยที่สุด: องค์กรอิสระที่ไม่แสวงหากำไรสามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้หรือไม่? การเก็บภาษีแบบง่ายมีบัญญัติไว้ตามกฎหมาย กฎเดียวกันนี้ใช้กับ ANO เช่นเดียวกับการเชื่อมโยงอื่นๆ กล่าวอีกนัยหนึ่งฝ่ายบริหารของบริษัทสามารถเลือกอัตราที่เหมาะสมที่สุดได้ (6% หรือ 15%) ในเวลาเดียวกันการคำนวณองค์ประกอบทางเศรษฐกิจที่จะกลายเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีอย่างแม่นยำเป็นสิ่งสำคัญ

ตัวอย่าง

พิจารณารูปแบบการคำนวณภาษีตามระบบภาษีแบบง่ายสำหรับการเชื่อมโยงแบบมีเงื่อนไขซึ่งได้รับผลกำไร 485,000 รูเบิล และใช้เงินไป 415,000 รูเบิล ขั้นแรกเรากำหนดจำนวนเงินที่หักในอัตรา 6% โดยคูณรายได้ด้วยภาษี:

485,000 x 6% = 29,100

ตอนนี้มาคำนวณในอัตรา 15%:

(485,000 - 415,000) x 15% = 10,500

ดังนั้นจากการคำนวณจึงเห็นได้ชัดเจนว่าภาษีประเภทใดที่เป็นประโยชน์ต่อสมาคม เราไม่ควรลืมว่าการเลือกนั้นขึ้นอยู่กับกิจกรรมเฉพาะของสังคมอย่างเคร่งครัด การคำนวณที่เป็นประโยชน์สำหรับองค์กรหนึ่งจะไม่มีผลกับอีกองค์กรหนึ่งเสมอไป

UTII

องค์กรอิสระสามารถใช้การจัดเก็บภาษีประเภทนี้ได้ จำนวนเงินที่หักจะถูกกำหนดโดยสูตร:

UTII = P x B x KK x KD x 15% โดยที่:

1. P คือปริมาณทางกายภาพที่กำหนดขึ้นสำหรับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่ง โดยขึ้นอยู่กับพื้นที่ทำงาน จำนวนพนักงาน ฯลฯ
2. B - ระดับรายได้พื้นฐานที่จัดตั้งขึ้นในระดับรัฐสำหรับงานประเภทเฉพาะที่ดำเนินการโดยสมาคม
3. ซีดี - สัมประสิทธิ์ตัวดัน รัฐบาลจัดตั้งขึ้นเป็นประจำทุกปีและคำนึงถึงตัวชี้วัดหลายประการ
4. CC - ปัจจัยการปรับ มีให้ในระดับท้องถิ่น

ในการคำนวณจำเป็นต้องคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของกิจกรรมของสมาคมและหลักเกณฑ์ที่ได้รับอนุมัติจากทางการ

กำหนดเวลาในการส่งเอกสาร

เช่นเดียวกับบริษัทอื่นๆ NPO จะต้องส่งรายงานอย่างทันท่วงทีเพื่อควบคุมหน่วยงานด้านภาษีทั้งหมด ในเวลาเดียวกัน การหักเงินแต่ละครั้งจะมีกำหนดเวลาในการส่งคำประกาศของตนเอง ลองดูบางช่วงเวลา:

1. รายงานภาษีแบบรวม จัดทำโดยผู้ชำระเงินที่ดำเนินกิจกรรมที่ไม่นำไปสู่การเคลื่อนย้ายเงินในบัญชีธนาคารหรือในเครื่องบันทึกเงินสดและไม่มีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีสำหรับการหักเงินที่เกี่ยวข้อง
2. รายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม จะมีการเช่ารายไตรมาสจนถึงวันที่ 25 ของเดือนแรกถัดจากไตรมาสที่สร้างเสร็จ
3. ประกาศการหักเงินจากรายได้ มันถูกส่งไปยังนิติบุคคลที่มีภาระผูกพันในการชำระภาษีดังกล่าวเท่านั้น การรายงานจะถูกส่งจนถึงวันที่ 28 มีนาคมของรอบระยะเวลาถัดจากปีที่รายงาน
4. การประกาศภาษีเดี่ยวตามระบบภาษีแบบง่าย มีกำหนดจนถึงวันที่ 31 มีนาคมของระยะเวลาถัดจากวันที่ดำเนินการเสร็จสิ้น

ลักษณะเฉพาะของการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรมีสิทธิ์ที่จะเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายใต้เงื่อนไขหลายประการ:

1. รายได้ของเธอเป็นเวลา 9 เดือน ไม่เกิน 45 ล้านรูเบิล จำนวนนี้กำหนดเป็นปีที่สมาคมยื่นคำขอ
2. จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยไม่เกิน 100 คน
3. สมาคมไม่มีสาขา
4. มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่เกิน 100 ล้านรูเบิล
5. NPO ไม่ได้ผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี

อนุญาตให้เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป ต้องส่งการแจ้งเตือนไปยัง Federal Tax Service ก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของรอบระยะเวลาปัจจุบัน ผู้เชี่ยวชาญไม่แนะนำให้รีบเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย เว้นแต่จะมีความจำเป็นเร่งด่วนในการรวมกลุ่มกัน

วิธีการและแหล่งที่มาของการสนับสนุนทางการเงินมีความหลากหลายตามขอบเขตของกิจกรรม การเปลี่ยนแปลงกฎหมายและสถานการณ์อื่น ๆ ส่งผลให้ความสนใจในเรื่องภาษีเพิ่มขึ้น ปัญหาของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรเป็นสิ่งสำคัญซึ่งเราจะพิจารณาในบทความนี้

มักมีคำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย ๆ เนื่องจากเป็นระบบที่ได้รับความนิยมมากที่สุด เวอร์ชันที่เรียบง่ายปรากฏในเดือนกรกฎาคม พ.ศ. 2545 และเดิมมีไว้สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ตามที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ เพื่อให้สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ รายได้ขององค์กรไม่ควรเกิน 11 ล้านรูเบิล (ไม่รวมภาษีการขายและภาษีมูลค่าเพิ่ม) เพื่อให้สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้

ตั้งแต่เดือนมกราคม พ.ศ. 2546 ถึงข้อจำกัดที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา มาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ขาดกิจกรรมของผู้ประกอบการ" ใช้ไม่ได้ ดังนั้นเราจึงมีโอกาสใช้ระบบภาษีแบบง่าย การเปลี่ยนแปลงอาจเป็นประโยชน์แม้กระทั่งกับองค์กรที่ไม่ได้รับรายได้จากกิจกรรมของตน นอกจากนี้ ระบบภาษีแบบง่าย (ตามที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะไม่จ่ายภาษีสำหรับกำไร ทรัพย์สิน ภาษีสังคมแบบรวม และภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่รวมภาษีที่ต้องชำระเมื่อนำเข้าการนำเข้า และ ภาษีภายใต้มาตรา 174.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายอาจเป็นประโยชน์แม้กระทั่งกับองค์กรที่ไม่ได้รับรายได้จากกิจกรรมของตน

การใช้ระบบภาษีแบบง่ายในการชำระภาษีมีสองรูปแบบ:

• “รายได้” – เมื่ออัตราดอกเบี้ยคือ 6% ของกำไร
• “รายได้ลบค่าใช้จ่าย” – 15% ของความแตกต่างระหว่างกำไรและเงินทุนที่ใช้ไป

องค์กรตัดสินใจเลือกรูปแบบใดรูปแบบหนึ่ง และขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมที่องค์กรมีส่วนร่วม คุณสามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้โดยส่งใบสมัครระหว่างการลงทะเบียนหรือเปลี่ยนเป็นระบบปัจจุบันแบบง่าย (เริ่มตั้งแต่ปีปฏิทินถัดไป)

NPO ใด ๆ จะเปลี่ยนไปใช้ระบบที่เรียบง่ายได้อย่างอิสระ โดยมีเงื่อนไขว่ากิจกรรมจะต้องเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนด โปรดทราบว่ามีข้อจำกัดในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับองค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์:

• ไม่เกิน 100 คน – จำนวนพนักงาน
• ไม่เกิน 45 ล้านรูเบิล – รายได้ต่อปี
• ไม่เกิน 100 ล้านรูเบิล – มูลค่าทรัพย์สินขององค์กร

NPO จำนวนมากไม่ได้จำกัดอยู่ในความปรารถนาที่จะใช้ประโยชน์จากการลดความซับซ้อน เมื่อกำหนดเกณฑ์รายได้ (60 ล้านรูเบิล) ซึ่งทำหน้าที่เป็นข้อ จำกัด ในการใช้ระบบภาษีนี้จำนวนเงินนี้จะไม่คำนึงถึงเงินทุนที่ได้รับเป็นการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย นี่คือคุณสมบัติหลักของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในองค์กรที่ไม่แสวงหากำไร

ผู้ที่เลือกเวอร์ชันที่เรียบง่ายจะต้องสร้างบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายและจัดระเบียบบันทึกตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของตนเอง ฐานภาษีและจำนวนภาษีจะถูกคำนวณตามพื้นฐานของพวกเขา การบัญชีก็ไม่ห้ามเช่นกัน หากสูญเสียสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่ายองค์กรสามารถกลับไปสู่ระบบภาษีทั่วไปได้อย่างง่ายดายและด้วยความรับผิดชอบของการบัญชี NPO บางแห่งที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ตนพำนักอยู่จริง

NPO ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย - การรายงานประเภทใดที่จะส่งเป็นคำถามที่องค์กรไม่แสวงหากำไรทั้งหมดที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเผชิญในปีแรกของการดำเนินงาน NPO เช่นเดียวกับบริษัทการค้า จะต้องส่งรายงานให้หน่วยงานของรัฐตรงเวลา ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมในเนื้อหาของเราเกี่ยวกับคุณสมบัติของการส่งรายงาน NPO โดยใช้แนวทางที่เรียบง่าย

NPO: แนวคิดและคุณลักษณะ

องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรแตกต่างจากองค์กรเชิงพาณิชย์ตรงที่มีวัตถุประสงค์ในการสร้างและดำเนินกิจกรรมที่แตกต่างกัน เป้าหมายหลักของบริษัทการค้าคือการเพิ่มผลกำไรสูงสุด NPO ไม่ได้ถูกสร้างขึ้นเพื่อสร้างรายได้ สิ่งนี้มีให้โดยกฎหมายรัสเซีย (มาตรา 50 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อดำเนินกิจกรรม NPO จะได้รับคำแนะนำจากประมวลกฎหมายแพ่งและกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 12 มกราคม 2539 หมายเลข 7-FZ

เมื่อพัฒนาเอกสารประกอบ NPO จะต้องระบุประเภทของกิจกรรมที่พวกเขาจะทำ ในเวลาเดียวกัน กิจกรรมของ NPO จะต้องดำเนินการอย่างเคร่งครัดตามวัตถุประสงค์ของการก่อตั้ง NPO มีวัตถุประสงค์เพื่อปฏิบัติหน้าที่ของรัฐบาลในด้านสังคม การศึกษา การแพทย์ วัฒนธรรม ศาสนา และด้านอื่นๆ

กฎหมายไม่ได้ห้าม NPO ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจที่นำไปสู่ผลกำไร ดังนั้นสถาบันการศึกษามีสิทธิเรียกเก็บค่าธรรมเนียมการบริการของตนได้ อย่างไรก็ตาม กิจกรรมนี้ไม่ควรขัดแย้งกับเป้าหมายหลักของการสร้างและการดำเนินงานของ NPO และต้องกำหนดไว้ในเอกสารประกอบด้วย การบัญชีรายได้จากกิจกรรมเชิงพาณิชย์ของ NPO จะต้องแยกกัน

การจัดหาเงินทุนสำหรับ NPO สามารถทำได้โดยการรับ:

• การมีส่วนร่วมจากผู้เข้าร่วมและผู้ก่อตั้งองค์กร
• การบริจาคและการบริจาคเพื่อการกุศลโดยสมัครใจ
• กำไรจากการทำธุรกิจ
• รายได้จากทรัพย์สินของ NPO;
• รายได้อื่น ๆ

องค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์และระบบภาษีแบบง่าย: เงื่อนไขการสมัคร

NPO ที่สร้างขึ้นในรูปแบบใด ๆ สามารถใช้ระบอบการปกครองที่เรียบง่ายได้ อีกทั้งเป็นทางเลือกทั้งรายได้และรายจ่าย NPO เป็นนิติบุคคลที่ปฏิบัติตามรหัสภาษีและเก็บบันทึกตามมาตรฐานที่กำหนด

ไม่อนุญาตให้ใช้การทำให้เข้าใจง่ายโดยกองทุนเพื่อการลงทุนและนิติบุคคล (มาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับ NPO มีการจัดเตรียมเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยมากขึ้นสำหรับการใช้ระบอบการปกครองที่เรียบง่าย มีสองคุณสมบัติของการใช้การทำให้ NPO ง่ายขึ้น:

• NPO สามารถใช้การลดความซับซ้อนได้แม้ว่าส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของนิติบุคคลอื่นจะมากกว่า 25% (ข้อ 12 ข้อ 3 ข้อ 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• คุณสามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับองค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ซึ่งมีต้นทุนสินทรัพย์ถาวรของตนเองมากกว่า 150 ล้านรูเบิล สิ่งนี้ใช้กับสินทรัพย์ถาวรที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ สำหรับทรัพย์สินที่เหลือจะต้องปฏิบัติตามข้อ จำกัด (ข้อ 1 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายได้และค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายของ NPO จะถูกนำมาพิจารณาโดยใช้กฎทั่วไป ในขณะเดียวกัน การมีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้งและสมาชิก รวมถึงการบริจาคเพื่อดำเนินกิจกรรมตามกฎบัตรของ NPO ไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในการคำนวณรายได้ (มาตรา 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

NPO ที่เลือกระบอบการปกครองรายได้สามารถลดระบบภาษีแบบง่ายสำหรับเบี้ยประกันจากค่าจ้างที่ออกจากแหล่งใดก็ได้ ทั้งนี้ระบุไว้ในหนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 08/09/2555 ฉบับที่ 03-11-06/2/55

NPO ในระบบภาษีแบบง่าย: อันไหน?ส่งงบการเงิน

ตามวรรค 4 ของมาตรา 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402-FZ NPO มีสิทธิ์ส่งรายงานในรูปแบบที่เรียบง่าย ในเวลาเดียวกัน NPO สามารถส่งไม่เพียงแต่การรายงานเวอร์ชันที่เรียบง่ายเท่านั้น แต่ยังส่งเวอร์ชันเต็มมาตรฐานอีกด้วย การตัดสินใจเกี่ยวกับเรื่องนี้จะกระทำโดย NPO เป็นรายบุคคล

ตามมาตรา. มาตรา 14 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402-FZ งบการเงินสำหรับองค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายประกอบด้วย:

• งบดุล. แบบฟอร์มสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรนี้แตกต่างจากแบบฟอร์มสำหรับวิสาหกิจเชิงพาณิชย์ตรงที่ส่วน "ทุนและทุนสำรอง" จะถูกแทนที่ด้วย "การจัดหาเงินทุนแบบกำหนดเป้าหมาย" ที่นี่ NPO จะต้องแสดงข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนแหล่งที่มาของการก่อตัวของสินทรัพย์ ในขณะเดียวกันองค์กรต่างๆ เองก็กำหนดรายละเอียดว่าข้อมูลบางอย่างจะแสดงในงบดุลอย่างไร ตัวอย่างเช่น หากบริษัทมีสินค้าคงคลังจำนวนมาก คุณสามารถสะท้อนรายละเอียดองค์ประกอบของสินค้าคงคลังในงบดุลได้หากต้องการ แต่คุณไม่จำเป็นต้องทำเช่นนี้ แต่เพียงสะท้อนจำนวนสินค้าคงคลังในหนึ่งบรรทัด
• รายงานวัตถุประสงค์การใช้เงินทุน เอกสารนี้สะท้อนถึงจำนวนเงินที่ใช้ในการดำเนินกิจกรรมของบริษัท ซึ่งรวมถึงค่าจ้าง ค่าใช้จ่ายเพื่อการกุศล การจัดกิจกรรมตามเป้าหมาย ฯลฯ รายงานยังจะต้องแสดงยอดเงินสด ณ ต้นปีและสิ้นปี จำนวนการบริจาคทั้งหมดที่ได้รับ และกำไรจากกิจกรรมทางธุรกิจ
• รายงานผลประกอบการทางการเงิน ไม่จำเป็นต้องส่งให้ NPO แต่สามารถแทนที่ด้วยรายงานการใช้เงินทุนได้ มีผลบังคับใช้เฉพาะเมื่อตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:
• ในระหว่างปีที่รายงาน NPO ได้รับรายได้จำนวนมาก
• ข้อมูลกำไรไม่ได้สะท้อนถึงสถานะทางการเงินขององค์กรอย่างสมบูรณ์

ข้อมูลที่เป็นสาระสำคัญสามารถเปิดเผยเพิ่มเติมได้ในหมายเหตุอธิบายในงบดุล

หาก NPO ไม่มีนักบัญชี ผู้จัดการสามารถกรอกรายงานได้อย่างอิสระ NPO สามารถรายงานได้ทั้งในรูปแบบกระดาษและอิเล็กทรอนิกส์ องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรใช้แบบฟอร์มการรายงานมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติตามภาคผนวกหมายเลข 6 ของคำสั่งหมายเลข 66 ของกระทรวงการคลังลงวันที่ 07/02/2553 รายงานเหล่านี้จะถูกส่งในช่วงปลายปีไม่เกินวันที่ 31 มีนาคม

จำเป็นต้องสังเกตคุณลักษณะที่มีอยู่ใน NPO ที่มีการวางแนวทางสังคม (SO) แยกกัน นั่นคือเมื่อทำกิจกรรม พวกเขาทำหน้าที่ทางสังคมต่างๆ (การกุศล การคุ้มครองทางสังคม การดูแลสุขภาพ การศึกษา ฯลฯ) องค์กรดังกล่าวกรอกแบบฟอร์มการรายงานพิเศษ ได้แก่ งบดุลของ SO NPO และรายงานเกี่ยวกับการใช้เงินทุนตามวัตถุประสงค์ (มาตรา 2 ของกฎหมายรัฐบาลกลางหมายเลข 7-FZ)

การรายงานภาษี

องค์กรไม่แสวงผลกำไรแบบง่ายจะต้องรายงานต่อ Federal Tax Service ด้วย ณ สิ้นปี (ภายในวันที่ 31 มีนาคม) จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย องค์กรสามารถกรอกรายงานด้วยตนเองหรือทางอิเล็กทรอนิกส์ก็ได้ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรกรอกแบบฟอร์มประกาศที่เรียบง่ายแบบเดียวกับบริษัทการค้า (แบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดย Order of the Federal Tax Service ลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2016 เลขที่ ММВ-7-3/99@) หาก NPO ไม่มีรายได้และค่าใช้จ่าย จะต้องส่งการประกาศเป็นศูนย์ตามระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 1 ของมาตรา 346.23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันในการประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย NPO จะกรอกส่วนที่ 3 เพิ่มเติม "รายงานเกี่ยวกับการใช้ทรัพย์สินตามวัตถุประสงค์" สิ่งนี้ควรดำเนินการโดย NPO ที่ได้รับเงินทุนเป้าหมายในระหว่างปี หรือเมื่อต้นปีมียอดคงเหลือของเงินทุนเป้าหมายจากงวดก่อนหน้า แม้ว่าจะไม่มีรายรับในปีที่รายงานก็ตาม

นอกจากนี้ NPO แบบง่ายจะต้องเก็บสมุดรายได้และค่าใช้จ่าย (มาตรา 346.24 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

NPO ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน และภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 ของบทความ 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น NPO ส่วนใหญ่จึงไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเหล่านี้

การรวมกันของ NPO และระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้หมายความว่าองค์กรไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีอื่นนอกเหนือจากภาษีเดียวเสมอไป มีข้อยกเว้นหลายประการสำหรับกฎนี้:

• ภาษีทรัพย์สินจ่ายโดยองค์กรที่มีการเก็บภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดิน (ข้อ 2 ของบทความ 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องชำระโดยตัวแทนภาษี VAT ที่ไม่แสวงหากำไร
• ภาษีการขนส่งจะจ่ายโดยองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่เป็นเจ้าของยานพาหนะ
• ชำระภาษีที่ดินหากองค์กรเป็นเจ้าของที่ดิน ฯลฯ

รายงานอื่นๆ

การรายงานของพนักงาน:

• ในบริการภาษีของรัฐบาลกลาง - 2-NDFL, 6-NDFL, ERSV และจำนวนเฉลี่ย
• ใน FSS -4-FSS;
• ในกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซีย - SZV-M

นอกจากนี้ องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรยังจัดเตรียมเอกสารบังคับสองฉบับให้กับ Rosstat:

• แบบฟอร์มหมายเลข 1-NPO ซึ่งสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กร
• แบบฟอร์มหมายเลข 11 (สั้น) ซึ่งควรมีข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงสินทรัพย์ถาวร

จำเป็นต้องส่งรายงานไปยังกระทรวงยุติธรรม:

• แบบฟอร์มหมายเลข 0N0001 - สะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับหัวหน้า NPO และกิจกรรมที่ดำเนินการ
• แบบฟอร์มหมายเลข 0N0002 - แสดงให้เห็นว่าทรัพย์สินของ NPO ถูกใช้อย่างไรและเงินทุนเป้าหมายถูกใช้ไปกับอะไร
• แบบฟอร์มหมายเลข 0N0003 - แสดงถึงจำนวนเงินที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศและระหว่างประเทศ พลเมือง และบุคคลไร้สัญชาติ

แบบฟอร์มดังกล่าวได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงยุติธรรมของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 72 การรายงานนี้จัดทำขึ้นเพื่อให้รัฐสามารถควบคุมได้ว่า NPO มีพลเมืองต่างชาติในหมู่ผู้เข้าร่วมและผู้ก่อตั้งและแหล่งที่มาจากต่างประเทศหรือไม่ การระดมทุน (ส่วนที่ 3.1 ของข้อ 32 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 12 มกราคม 2539 ฉบับที่ 7-FZ)

องค์กรไม่จำเป็นต้องกรอกสองแบบฟอร์มแรกหาก:

• พวกเขาไม่ได้รับทรัพย์สินจากหน่วยงานต่างประเทศ
• ผู้ก่อตั้งและสมาชิกของ NPO เป็นพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย
• รายได้ของ NPO ในปีนี้มีจำนวนมากกว่า 3 ล้านรูเบิล

แต่คุณต้องกรอกคำชี้แจงที่ระบุว่า NPO ปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายแทน

ผลลัพธ์

ดังนั้นการรายงานที่ส่งโดย NPO จึงค่อนข้างแตกต่างจากการรายงานที่สถานประกอบการพาณิชย์ต้องยื่น องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรสามารถส่งงบการเงินในรูปแบบที่เรียบง่ายและยังมีรายละเอียดรายการในงบดุลตามลักษณะเฉพาะของแต่ละบุคคล นอกจากนี้ NPO จะต้องส่งรายงานพิเศษไปยังกระทรวงยุติธรรมรัสเซีย

องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรมีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย แต่มีคุณสมบัติที่เป็นเอกลักษณ์เฉพาะของ NPO นี้ , และยัง - รายละเอียดเพิ่มเติมในคำแนะนำนี้

เงื่อนไขในการใช้กฎภาษีแบบง่ายในองค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์

องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรจะได้รับเงื่อนไขผ่อนปรนมากขึ้นสำหรับการประยุกต์ใช้การลดความซับซ้อน NPO อาจใช้ระบอบการปกครองพิเศษเพื่อ ภายใต้ข้อกำหนดและเงื่อนไขเดียวกัน - แต่ไม่มีข้อจำกัดสองประการ

ไม่มีการจำกัดส่วนแบ่งการมีส่วนร่วม 25 เปอร์เซ็นต์- NPO สามารถใช้ขั้นตอนที่เรียบง่ายได้ แม้ว่าส่วนแบ่งขององค์กรอื่นในนั้นจะมีมากกว่า 25 เปอร์เซ็นต์ก็ตาม . สิ่งนี้ระบุไว้โดยตรงในวรรค 3 ของย่อหน้าย่อย 14 ของวรรค 3 ของมาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ต้นทุนสินทรัพย์ถาวรของตัวเองอาจเกิน 100 ล้านรูเบิลสิ่งนี้ใช้กับออบเจ็กต์เหล่านั้นที่ไม่ได้ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจเท่านั้น นั่นคือสินทรัพย์ถาวรที่ NPO ไม่คิดค่าเสื่อมราคา สำหรับทรัพย์สินที่เสื่อมราคา วงเงินคือ 100 ล้านรูเบิล จำเป็นต้องนำมาพิจารณา

ข้อสรุปนี้ตามมาจากอนุวรรค 16 ของวรรค 3 ของมาตรา 346.12 และวรรค 1 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 กันยายน 2556 ฉบับที่ 03-05-06-02/ 40169.

วิธีบัญชีรายรับและรายจ่ายใน NPO

กฎดังกล่าวกำหนดขึ้นโดยมาตรา VIII ของขั้นตอน ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-3/352

ในทางปฏิบัติองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรมักประสบปัญหาเกี่ยวกับการเก็บภาษีสำหรับกิจกรรมของตน ตัวอย่างเช่นองค์กรอิสระที่ไม่แสวงหากำไรมีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและให้บริการการศึกษาแบบชำระเงินในด้านการฝึกอบรมขั้นสูงสำหรับบุคลากรฝ่ายการจัดการและผู้เชี่ยวชาญขององค์กรและองค์กรและไม่รวมรายได้จากการให้บริการการศึกษาแบบชำระเงิน ในฐานภาษี

โปรดทราบว่าองค์กรอิสระที่ไม่แสวงหากำไรมีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย การเปลี่ยนแปลงขององค์กรเป็นระบบภาษีแบบง่าย (STS) ดำเนินการโดยสมัครใจโดยองค์กรในลักษณะที่กำหนดในบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 2.1 และ 3 ของศิลปะ มาตรา 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายการประเภทของกิจกรรมและเงื่อนไขอื่น ๆ ที่ผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ตัวอย่างเช่นตามย่อหน้า 14 ข้อ 3 ข้อ มาตรา 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับองค์กรที่ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรอื่นมากกว่า 25% อย่างไรก็ตาม ข้อจำกัดนี้ใช้ไม่ได้กับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไร ซึ่งตามวรรค 3 ของศิลปะ มาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 12 มกราคม 2539 หมายเลข 7-FZ “ในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร” ยังรวมถึงองค์กรอิสระที่ไม่แสวงหาผลกำไรด้วย (ดูมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2547 หมายเลข 3114/04 จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2547 หมายเลข 22-0 -10/1986@)

กฎหมายภาษีไม่มีบทบัญญัติที่ห้ามไม่ให้องค์กรอิสระที่ไม่แสวงหากำไรใช้ระบบภาษีแบบง่าย ดังนั้นขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามที่ระบุไว้ในย่อหน้า 2.1 และ 3 ศิลปะ มาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นองค์กรอิสระที่ไม่แสวงหาผลกำไรมีสิทธิ์ที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 346.13 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับองค์กรในช่วงระหว่างวันที่ 1 ตุลาคมถึง 30 พฤศจิกายนของปีก่อนหน้าปีก่อนที่ตั้งใจจะเปลี่ยนไปใช้ ระบบภาษีที่เรียบง่าย เพื่อส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตน แบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 04/13/2010 เลขที่ ММВ-7-3/182@

องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่มีสิทธิ์ยื่นคำขอเพื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายในห้าวันนับจากวันที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่ระบุในใบรับรองการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 2 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซียโปรดดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-06/2/92) แอปพลิเคชันดังกล่าวสามารถส่งพร้อมกันกับคำขอที่จำเป็นสำหรับการลงทะเบียนนิติบุคคล ในกรณีนี้ การสมัครเพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้ระบุ OGRN และ INN/KPP (จดหมายของกระทรวงภาษีของรัสเซีย ลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2547 เลขที่ 09-0-10/2190)

เกี่ยวกับการให้บริการการศึกษาแบบชำระเงินในด้านการฝึกอบรมขั้นสูงของบุคลากรการจัดการและความเป็นไปได้ที่จะไม่รวมรายได้จากการให้บริการการศึกษาแบบชำระเงินในฐานภาษีผู้เขียนตั้งข้อสังเกตว่า งรายได้ที่ได้รับโดยองค์กรอิสระที่ไม่แสวงหากำไรจากการขายบริการการศึกษาแบบชำระเงินซึ่งจัดสรรเพื่อสนับสนุนกระบวนการศึกษานั้น จะถูกรวมไว้ในรายได้เมื่อคำนวณภาษีที่จ่ายโดยเกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ตามมาตรา 1 ของมาตรา 46 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 กรกฎาคม 1992 ฉบับที่ 3266-1 “เกี่ยวกับการศึกษา” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายว่าด้วยการศึกษา) สถาบันการศึกษาที่ไม่ใช่ของรัฐมีสิทธิ์ที่จะเรียกเก็บเงินจากนักเรียนสำหรับบริการทางการศึกษารวมถึง สำหรับการฝึกอบรมภายในขอบเขตของมาตรฐานการศึกษาของรัฐบาลกลางหรือข้อกำหนดของรัฐบาลกลาง ในเวลาเดียวกันกิจกรรมการศึกษาที่ต้องชำระเงินของสถาบันการศึกษาจะไม่ถือเป็นผู้ประกอบการหากรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมนั้นถูกนำไปใช้อย่างเต็มที่เพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายในการจัดให้มีกระบวนการศึกษา (รวมถึงค่าจ้าง) การพัฒนาและปรับปรุงในสถาบันการศึกษาแห่งนี้ ( ข้อ 2 ของศิลปะ 46 ของกฎหมายว่าด้วยการศึกษา)

ตามวรรค 1 ของศิลปะ เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามมาตรา 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะต้องรวมไว้ในรายได้ที่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษี รายได้จากการขาย และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ รายได้เหล่านี้ถูกกำหนดตามบทบัญญัติของศิลปะ 249 และ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามลำดับ รายได้ที่กำหนดไว้ในศิลปะ รายได้ตามมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามบทบัญญัติแห่งศิลปะ มาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร รวมถึงโดยเฉพาะรายได้จากการขายสินค้า งาน และบริการ ซึ่งรับรู้รายได้จากการขายสินค้า งาน และบริการ

การขายสินค้างานหรือบริการตามมาตรา มาตรา 39 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตระหนักถึงการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าตามหลักเกณฑ์การชำระผลงานที่ดำเนินการโดยบุคคลหนึ่งสำหรับอีกบุคคลหนึ่งและการให้บริการโดยมีค่าธรรมเนียมโดยบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่ง .

รายการธุรกรรมที่ไม่รับรู้เป็นการขายสินค้า งาน หรือบริการ เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ซึ่งกำหนดขึ้นตามข้อ 3 ของศิลปะ มาตรา 39 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่รวมถึงการดำเนินการสำหรับการให้บริการการศึกษาแบบชำระเงิน

นอกจากนี้ รายการรายได้โดยละเอียดที่ไม่ได้นำมาพิจารณาสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไร ตามที่ระบุไว้ในมาตรา มาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีรายได้ประเภทดังกล่าวเป็นรายได้จากการให้บริการแบบชำระเงิน

ดังนั้นรายได้ที่ได้รับจากสถาบันการศึกษาที่ไม่ใช่ของรัฐจากการขายบริการการศึกษาแบบชำระเงินจึงรับรู้ตามมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นรายได้จากการขายและอาจรวมอยู่ในรายได้เมื่อคำนวณภาษีที่จ่ายโดยเกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ตำแหน่งที่คล้ายกัน (ที่เกี่ยวข้องกับองค์กรที่จ่ายภาษีเงินได้) ได้รับในจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 มิถุนายน 2553 ฉบับที่ 03-03-06/4/63 ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 03- 03-04/1/701, Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 13 กันยายน 2549 เลขที่ 20-12/81131

ผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินและภาษีอธิบายว่าเงินที่ได้รับจากผู้เสียภาษีสำหรับการให้บริการแบบชำระเงินรวมถึงสถาบันการศึกษาที่ไม่ใช่ของรัฐซึ่งจัดสรรเพื่อสนับสนุนกระบวนการศึกษาเป็นรายได้จากการขายและนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับองค์กร ภาษีเงินได้ในลักษณะที่กำหนดในบทที่ 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายควรรวมรายได้จากการให้บริการการศึกษาแบบชำระเงินเข้าในฐานภาษี

หากองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรมีส่วนร่วมในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ เราจะพิจารณาว่าจะยอมรับ VAT สำหรับการหักในกิจกรรมเชิงพาณิชย์และไม่ใช่เชิงพาณิชย์อย่างไร วิธีกระจาย VAT สำหรับค่าใช้จ่ายทางอ้อมและทางตรง และจำเป็นต้องกรอกส่วนที่ 7 ใน การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามศิลปะ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร (ต่อไปนี้จะเรียกว่า NPO) มาตรา 143 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นผู้ชำระ VAT

ดังนั้น ไม่ว่า NPO จะดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการหรือไม่ก็ตาม ก็มีสิทธิและภาระผูกพันทั้งหมดของผู้ชำระ VAT ตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในบทที่ 21 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) ด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนเป้าหมายและมีไว้สำหรับใช้ในการดำเนินกิจกรรมที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ (ตามกฎหมาย) ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการรับรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์คือ ไม่สามารถหักลดหย่อนได้ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ในกรณีนี้จะต้องรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าดังกล่าว (งานบริการ) ตามวรรค 1 รายการ 2 ศิลปะ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบแจ้งหนี้ไม่ได้ถูกป้อนลงในบัญชีแยกประเภทการซื้อ แต่จะถูกบันทึกไว้ในสมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ

อย่างไรก็ตาม สำหรับกิจกรรมของผู้ประกอบการ NPO จะต้องสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจะเป็นรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ที่จ่ายจากการได้มาซึ่งสินค้า ทรัพย์สิน งานและบริการที่จะใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจได้หากเป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยศิลปะ 171 และ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่:

• สินค้าได้รับการลงทะเบียนตามเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง
• สินค้าถูกซื้อเพื่อใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• มีใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง

นอกจากนี้เรายังทราบด้วยว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีเงื่อนไขว่าสิทธิ์ในการหักเงินจะขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของเงินทุนที่โอนไปยังซัพพลายเออร์ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 4 กันยายน ,2550 เลขที่ 3266/50).

ดังนั้นในความเห็นของเรา NPO มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าเหล่านั้น (งานบริการ) ที่ซื้อจากรายได้เป้าหมายจากผู้ก่อตั้ง แต่อาจนำไปใช้ในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2549 เลขที่ 03-03- 04/4/194).

ขั้นตอนการรักษาบัญชีแยกต่างหาก

ในกรณีที่สินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) จะถูกใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจะต้องเก็บบันทึกค่าใช้จ่ายและภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหาก (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย สำหรับมอสโกลงวันที่ 02/09/2550 ฉบับที่ 19- 11/12142)

ขั้นตอนในการรักษาบัญชีแยกต่างหากจะต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 20 ตุลาคม 2547 ฉบับที่ 24-11/68949)

โปรดทราบทันทีว่าหากเป็นไปได้ที่จะสร้างข้อเท็จจริงของการใช้สินค้าโดยตรง (งานบริการ) เมื่อทำธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีหรือที่ต้องเสียภาษี การบัญชีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซื้อจะดำเนินการตามวรรคสองหรือ วรรคสามของข้อ 4 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่:

• ถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของสินค้าดังกล่าว (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินตามข้อ 2 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ใช้ในการทำธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ยอมรับการหักเงินตามมาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) ถูกใช้ในกิจกรรมทั้งที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้มีลักษณะเฉพาะคือไม่สามารถนำมาพิจารณาด้วยวิธีการใด ๆ ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนสำหรับประเภทบางประเภท ของกิจกรรมและการกระจายอย่างถูกต้อง (ตามลำดับภาษีนำเข้า) ระหว่างธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม กล่าวอีกนัยหนึ่งในตอนแรกเป็นไปไม่ได้ที่จะคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ที่สามารถหักได้และจำนวนเท่าใดที่สามารถนำมาพิจารณาในต้นทุนสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ตามกฎแล้วปัญหาหลักในกรณีนี้เกิดขึ้นเมื่อจำเป็นต้องกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปเช่นการซื้อเครื่องเขียนบริการที่จำเป็นสำหรับการทำงานขององค์กรในฐานะ ทั้งหมด (บริการสำหรับการรักษาระบบอ้างอิงและกฎหมาย ค่าเช่า ฯลฯ)

ในกรณีนี้ ตามบทบัญญัติของวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มควรดำเนินการโดยการคำนวณสัดส่วนตามการกำหนดส่วนแบ่งของต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานบริการ) การดำเนินการขายที่ต้องเสียภาษี (ได้รับการยกเว้น จากภาษี) ในราคาต้นทุนรวมของสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่งในช่วงระยะเวลาภาษี

กล่าวอีกนัยหนึ่งสัดส่วนที่ระบุจะพิจารณาจากรายได้ทั้งหมดที่ได้มาจากการขายสินค้า (งานบริการ) ทั้งที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษีนี้

ไม่สำคัญว่ารายได้ที่ระบุจะแสดงในบัญชีบัญชีใด (ในบัญชี 90 "การขาย" หรือในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ") (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 มีนาคม 2548 ฉบับที่ 03-06 -01-04/133 ). นอกจากนี้เมื่อคำนวณสัดส่วนที่ระบุก็ไม่สำคัญว่าการโอนกรรมสิทธิ์ (ผลงาน) จะเกิดขึ้นบนพื้นฐานใด (จ่ายหรือให้เปล่า)

เพื่อกำหนดสัดส่วนให้ใช้ข้อมูลจากระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 03-07-11/237 ลงวันที่ 20 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 03-07-11/ 232, Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 24 มิถุนายน 2551 เลขที่ ShS-6-3 /450@) ตามมาตรา. มาตรา 163 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือหนึ่งในสี่ ดังนั้นการกำหนดสัดส่วนในการคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจึงควรพิจารณาจากผลการดำเนินงานของไตรมาสปัจจุบัน ตำแหน่งนี้แสดงโดยหน่วยงานด้านภาษีและตกลงกับกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 3-1-11/150)

เพื่อให้มั่นใจในการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้เมื่อกำหนดสัดส่วนที่ระบุควรคำนึงถึงต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งในระหว่างรอบระยะเวลาภาษีธุรกรรมการขายที่ต้องเสียภาษีโดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 03-07-11/251).

โปรดทราบว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีวิธีการสากลในการดูแลรักษาบัญชีแยกกันดังนั้นองค์กรจำเป็นต้องพัฒนาและสะท้อนถึงนโยบายการบัญชีของตนเองอย่างอิสระ วิธีการบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่เข้ามา

ตัวอย่างเช่น สามารถเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหากสำหรับบัญชี 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ”:

• 19-1 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม”;
• 19-2 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมปลอดภาษีมูลค่าเพิ่ม”;
• 19-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี"

จำนวนเงินที่บันทึกไว้ในบัญชีย่อย 19-3“ ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี” อาจมีการกระจาย ณ สิ้นไตรมาสตามสัดส่วนที่คำนวณได้ของส่วนแบ่งต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานบริการ) การขาย ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ในต้นทุนสินค้าทั้งหมด (งานบริการ) ที่จัดส่งในช่วงระยะเวลาภาษี

การกรอกแบบแสดงรายการภาษี

ตามขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษี VAT ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ตุลาคม 2552 หมายเลข 104n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอน) ส่วนที่ 7 จะรวมอยู่ในการคืนภาษีเฉพาะเมื่อ ผู้เสียภาษีดำเนินการที่เกี่ยวข้อง ในกรณีนี้ การดำเนินการที่จะรวมอยู่ในส่วนที่ 7 จะอยู่ในชื่อของตนเอง เช่นเดียวกับในข้อ 44.3 ของขั้นตอน

รายการรหัสและชื่อของธุรกรรมที่จะแสดงในการประกาศมีอยู่ในภาคผนวก 1 ของขั้นตอน

ดังนั้นจะต้องทำให้มาตรา 7 สมบูรณ์หากองค์กรดำเนินการดังต่อไปนี้

• ธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) บนพื้นฐานของศิลปะ 149 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• การดำเนินงานที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีตามวรรค 2 ของศิลปะ 146 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• การดำเนินงานสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) สถานที่ขายที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามศิลปะ รหัสภาษี 147-148 ของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• จำนวนเงินที่ชำระ, การชำระเงินบางส่วนจากการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ), ระยะเวลาของวงจรการผลิตซึ่งมากกว่าหกเดือนตามรายการที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2549 เลขที่ 468 “เมื่อได้รับอนุมัติรายการสินค้า (งาน การบริการ) ระยะเวลาของวงจรการผลิตของการผลิต (การดำเนินการ การจัดหา) ซึ่งเกินกว่า 6 เดือน”

หากองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรไม่ได้ดำเนินการใดๆ ที่ระบุไว้ในบทความข้างต้น ส่วนที่ 7 จะไม่อยู่ภายใต้บังคับและจะไม่ถูกส่งเป็นส่วนหนึ่งของการคืนภาษี

อ้างอิง

1. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตอนที่ 2)
2. กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 12 มกราคม 2539 หมายเลข 7-FZ "ในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร"
3. คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 468“ ในการอนุมัติรายการสินค้า (งานบริการ) ระยะเวลาของวงจรการผลิตซึ่งมากกว่า 6 เดือน”
4. คำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 104n
5. กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2535 ฉบับที่ 3266-1 “ด้านการศึกษา”

อี. ติโตวา
โอ. โมนาโก,
วี. ปิเมนอฟ
เอ็ม. พันล้าน
อ. อเล็กซานดรอฟ
ผู้เชี่ยวชาญจากบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT