บ้าน นิตยสาร การให้อภัยหนี้โดยผู้ก่อตั้งไม่ต้องเสียภาษีเงินได้และการเก็บภาษีเฉพาะในกรณีที่ไปเพิ่มสินทรัพย์สุทธิหรือไม่? การบัญชีสำหรับการปลดหนี้ของแต่ละบุคคลจากเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ LLC โครงร่างบัญชีการติดต่อสื่อสาร

การให้อภัยหนี้โดยผู้ก่อตั้งไม่ต้องเสียภาษีเงินได้และการเก็บภาษีเฉพาะในกรณีที่ไปเพิ่มสินทรัพย์สุทธิหรือไม่? การบัญชีสำหรับการปลดหนี้ของแต่ละบุคคลจากเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ LLC โครงร่างบัญชีการติดต่อสื่อสาร

700 ราคา
คำถาม

ปัญหาได้รับการแก้ไขแล้ว

ทรุด

คำตอบจากทนาย (6)

ได้รับ
ค่าธรรมเนียม 50%

แชท

มาคารอฟ พาเวล

ทนายความ เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

ประเมินสถานการณ์ของคุณฟรี

1082 ตอบกลับ

699 รีวิว

สวัสดี ฉันเข้าใจว่าคุณมี LLC?

แชท

ประเมินสถานการณ์ของคุณฟรี

มาคารอฟ พาเวล

ทนายความ, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

แชท

1 0

แชท

ประเมินสถานการณ์ของคุณฟรี

มาคารอฟ พาเวล

ทนายความ, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

แชท

2 0

ได้รับ
ค่าธรรมเนียม 40%

สวัสดี!

รายการรายได้โดยละเอียดที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ถูกกำหนดไว้ในศิลปะ 251 NK.

กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 28 ธันวาคม 2553 N 409-FZ “ในการแก้ไขกฎหมายบางประการ” สหพันธรัฐรัสเซียในการควบคุมการจ่ายเงินปันผล (การกระจายกำไร)” ขยายรายการรายได้ที่ไม่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล

ด้วยเหตุนี้จึงขึ้นอยู่กับย่อหน้า 3.4 ข้อ 1 ข้อ ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 251 ได้รับการยกเว้นจากรายได้ภาษีในรูปของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน หรือสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินในมูลค่าเงิน ซึ่งโอนไปยังบริษัทธุรกิจเพื่อเพิ่ม สินทรัพย์สุทธิรวมถึงผ่านการจัดตั้งทุนเพิ่มเติมโดยผู้เข้าร่วมที่เกี่ยวข้อง

กฎข้อนี้ยังใช้กับกรณีการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทธุรกิจโดยมีการยกเลิกภาระผูกพันของบริษัทธุรกิจต่อผู้เข้าร่วมที่เกี่ยวข้องพร้อมกัน หากการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิดังกล่าวเป็นผลจากความประสงค์ของผู้เข้าร่วมโดยเฉพาะ ในบริษัทธุรกิจ

บริษัท ไม่ได้ปฏิบัติตามข้อผูกมัดที่ระบุไว้ในสัญญาเงินกู้และผู้เข้าร่วม (คุณ) ตัดสินใจที่จะเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ (โดยการสร้างทุนเพิ่มเติม) ของบริษัทด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่โอนไปก่อนหน้านี้และ สิทธิในทรัพย์สินพร้อมการยกเลิกภาระผูกพันของบริษัทต่อผู้เข้าร่วมพร้อมกัน

ในเรื่องนี้ คุณสามารถใช้ย่อหน้าในสถานการณ์ดังกล่าวได้ 3.4 ข้อ 1 ข้อ 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษี และไม่คำนึงถึงรายได้ในรูปแบบของเงินที่โอนโดยผู้เข้าร่วมเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

สวัสดีตอนบ่ายคาเทริน่า!

ใช่ มีความเป็นไปได้เช่นนี้:

มาตรา 19 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง “กับบริษัทที่มี ความรับผิดจำกัด» การเพิ่มทุนจดทะเบียนของบริษัทเนื่องจากการมีส่วนร่วมเพิ่มเติมของผู้เข้าร่วมและการมีส่วนร่วมของบุคคลที่สามที่ยอมรับเข้ามาในบริษัท
1. การประชุมใหญ่ของผู้เข้าร่วมประชุมของบริษัท ด้วยคะแนนเสียงข้างมากอย่างน้อยสองในสามของจำนวนเสียงทั้งหมดของผู้เข้าร่วมประชุมของบริษัท หากความจำเป็นในการลงคะแนนเสียงจำนวนมากขึ้นในการตัดสินใจดังกล่าวไม่ได้ถูกกำหนดไว้โดย กฎบัตรของบริษัทอาจตัดสินใจเพิ่มทุนจดทะเบียนของบริษัทโดยการมีส่วนร่วมเพิ่มเติมจากผู้เข้าร่วมของบริษัท การตัดสินใจดังกล่าวควรกำหนดต้นทุนรวมของการบริจาคเพิ่มเติม และยังสร้างอัตราส่วนที่สม่ำเสมอสำหรับผู้เข้าร่วมทุกคนในบริษัท ระหว่างต้นทุนของการบริจาคเพิ่มเติมของผู้เข้าร่วมบริษัทและจำนวนเงินที่มูลค่าเล็กน้อยของหุ้นของเขาเพิ่มขึ้น อัตราส่วนนี้กำหนดขึ้นจากข้อเท็จจริงที่ว่ามูลค่าเล็กน้อยของหุ้นของผู้เข้าร่วมบริษัทสามารถเพิ่มขึ้นได้ในจำนวนที่เท่ากับหรือน้อยกว่ามูลค่าของการบริจาคเพิ่มเติมของเขา
สมาชิกแต่ละคนของบริษัทมีสิทธิที่จะบริจาคเงินเพิ่มเติมได้ไม่เกินส่วนหนึ่งของต้นทุนรวมของการบริจาคเพิ่มเติมตามสัดส่วนของขนาดของส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมรายนี้ ทุนจดทะเบียนสังคม. ผู้เข้าร่วมของบริษัทอาจบริจาคเพิ่มเติมได้ภายในสองเดือนนับจากวันที่ที่ประชุมใหญ่ของผู้เข้าร่วมของบริษัทยอมรับการตัดสินใจที่ระบุไว้ในวรรคหนึ่งของวรรคนี้ หากกฎบัตรหรือการตัดสินใจของบริษัท การประชุมใหญ่สามัญสมาชิกของบริษัทยังไม่มีการกำหนดช่วงเวลาอื่น
ไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่ครบกำหนดระยะเวลาในการบริจาคเพิ่มเติม ที่ประชุมใหญ่ของผู้เข้าร่วมของบริษัทจะต้องตัดสินใจอนุมัติผลการบริจาคเพิ่มเติมของผู้เข้าร่วมของบริษัท และในการเปลี่ยนแปลงกฎบัตรของบริษัทที่เกี่ยวข้องกับ เพื่อเพิ่มขนาดทุนจดทะเบียนของบริษัท ในกรณีนี้ มูลค่าหุ้นของผู้เข้าร่วมแต่ละรายในบริษัทที่บริจาคเพิ่มเติมจะเพิ่มขึ้นตามอัตราส่วนที่ระบุไว้ในวรรคหนึ่งของวรรคนี้
2. การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมบริษัทอาจตัดสินใจเพิ่มทุนจดทะเบียนตามใบสมัครจากผู้เข้าร่วมบริษัท (ใบสมัครของผู้เข้าร่วมบริษัท) เพื่อบริจาคเพิ่มเติม และ (หรือ) ใบสมัคร เว้นแต่จะได้รับอนุญาตตามกฎบัตรของบริษัท จากบุคคลที่สาม (ใบสมัครจากบุคคลที่สาม) เพื่อยอมรับเขาเข้าสู่สังคมและมีส่วนร่วม การตัดสินใจครั้งนี้มีมติเป็นเอกฉันท์จากสมาชิกทุกคนของบริษัท
การสมัครของผู้เข้าร่วมบริษัทและการสมัครของบุคคลที่สามจะต้องระบุขนาดและองค์ประกอบของการบริจาค ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการดำเนินการ ตลอดจนขนาดของหุ้นที่ผู้เข้าร่วมบริษัทหรือบุคคลที่สามต้องการ ในทุนจดทะเบียนของบริษัท ใบสมัครอาจระบุเงื่อนไขอื่น ๆ ในการบริจาคและเข้าร่วมบริษัทด้วย
พร้อมกับการตัดสินใจเพิ่มทุนจดทะเบียนของบริษัทตามใบสมัครของผู้เข้าร่วมบริษัทหรือคำชี้แจงของผู้เข้าร่วมบริษัทเกี่ยวกับการบริจาคเพิ่มเติมโดยเขาหรือพวกเขา จะต้องตัดสินใจแก้ไขกฎบัตรของบริษัทที่เกี่ยวข้องกับ การเพิ่มทุนจดทะเบียนของบริษัท ตลอดจนการตัดสินใจเพิ่มมูลค่าเล็กน้อยของหุ้นของผู้เข้าร่วมบริษัทหรือหุ้นของผู้เข้าร่วมบริษัทที่ส่งใบสมัครเพื่อบริจาคเพิ่มเติม และหากจำเป็น การตัดสินใจในการเปลี่ยนแปลง ขนาดหุ้นของผู้เข้าร่วมบริษัท การตัดสินใจดังกล่าวได้รับมติเป็นเอกฉันท์จากผู้เข้าร่วมทุกคนในสังคม ในกรณีนี้ มูลค่าเล็กน้อยของหุ้นของผู้เข้าร่วมบริษัทแต่ละรายที่ส่งใบสมัครเพื่อบริจาคเพิ่มเติมจะเพิ่มขึ้นเป็นจำนวนเท่ากับหรือน้อยกว่ามูลค่าของการบริจาคเพิ่มเติมของเขา
2.1. การสมัครสำหรับการลงทะเบียนของรัฐของการเปลี่ยนแปลงที่ระบุไว้ในบทความนี้ในกฎบัตรของบริษัทจะต้องลงนามโดยบุคคลที่ปฏิบัติหน้าที่ของ แต่เพียงผู้เดียว ผู้บริหารสังคม. ใบสมัครยืนยันว่าผู้เข้าร่วมของบริษัทได้ให้การสนับสนุนเพิ่มเติมหรือสนับสนุนโดยบุคคลที่สามเต็มจำนวน เป็นเวลาสามปีนับจากวันที่จดทะเบียนของรัฐเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องในกฎบัตรของ บริษัท ผู้เข้าร่วมของ บริษัท จะร่วมกันและแบกรับภาระหากทรัพย์สินของ บริษัท ไม่เพียงพอความรับผิดของ บริษัท ย่อยสำหรับภาระผูกพันในจำนวนต้นทุนของการบริจาคเพิ่มเติมที่ไม่ได้ทำ
แอปพลิเคชันที่ระบุและเอกสารอื่น ๆ สำหรับการลงทะเบียนของรัฐของการเปลี่ยนแปลงที่ระบุไว้ในบทความนี้เกี่ยวข้องกับการเพิ่มทุนจดทะเบียนของ บริษัท การเพิ่มมูลค่าเล็กน้อยของหุ้นของผู้เข้าร่วม บริษัท ที่บริจาคเพิ่มเติมการรับบุคคลที่สาม ให้กับบริษัท การกำหนดมูลค่าเล็กน้อยและขนาดของหุ้นของพวกเขา และหากจำเป็น ด้วยการเปลี่ยนแปลงขนาดของหุ้นของผู้เข้าร่วมของบริษัท เช่นเดียวกับเอกสารที่ยืนยันว่ามีการบริจาคหรือสนับสนุนเพิ่มเติมโดยบุคคลที่สามเต็มจำนวน โดยผู้เข้าร่วมของบริษัทจะต้องส่งไปยังหน่วยงานที่ดำเนินการ การลงทะเบียนของรัฐนิติบุคคลภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ตัดสินใจอนุมัติผลการบริจาคเพิ่มเติมโดยผู้เข้าร่วมของบริษัทตามวรรค 1 ของบทความนี้ หรือการสนับสนุนเพิ่มเติมจากผู้เข้าร่วมของบริษัทหรือบุคคลที่สามตามใบสมัครของพวกเขา
สำหรับบุคคลที่สาม การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะมีผลตั้งแต่เวลาที่ลงทะเบียนตามรัฐ
โฆษณา ประมวลกฎหมายแพ่งสหพันธรัฐรัสเซีย.
สำหรับผู้เข้าร่วมของบริษัทและบุคคลที่สามที่ได้บริจาคเงินแล้ว บริษัทมีหน้าที่ต้องคืนเงินมัดจำภายในระยะเวลาอันสมควร และในกรณีที่ไม่คืนเงินมัดจำภายในระยะเวลาที่กำหนด จะต้องชดเชยด้วย สูญเสียกำไรเนื่องจากการไม่สามารถใช้ทรัพย์สินที่บริจาคเป็นเงินสมทบได้
4. โดยการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัท ซึ่งผู้เข้าร่วมทั้งหมดของบริษัทรับรองอย่างเป็นเอกฉันท์ ผู้เข้าร่วมของบริษัท เพื่อแลกกับการบริจาคเพิ่มเติม และ (หรือ) บุคคลที่สาม มีสิทธิที่จะกำหนด จากการเรียกร้องทางการเงินต่อบริษัท

ขอให้โชคดี!

ขอแสดงความนับถือ,
วาซิลีฟ มิทรี.

ได้รับ
ค่าธรรมเนียม 10%

สวัสดี Katerina จริง ๆ แล้วกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียได้แสดงจุดยืนเกี่ยวกับการเก็บภาษีของผู้เข้าร่วม LLC เมื่อเพิ่มขนาดของทุนจดทะเบียนและมูลค่าเล็กน้อยของหุ้นของผู้เข้าร่วมของ บริษัท นี้เนื่องจากทุนเพิ่มเติม ( โดยไม่เปลี่ยนขนาดของหุ้นเอง) ในจดหมายลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2550 N 03-03-06 /1/324:

“ รายการรายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ซึ่งกำหนดโดยศิลปะ มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีรายได้ประเภทดังกล่าวเป็นรายได้ของผู้เข้าร่วมในองค์กรในรูปแบบของการเพิ่มมูลค่าเล็กน้อยของส่วนแบ่งของเขาในทุนจดทะเบียนขององค์กร

ดังนั้นเมื่อบริษัทจำกัดความรับผิดเพิ่มทุนจดทะเบียนโดยไม่ต้องเปลี่ยนหุ้นของผู้เข้าร่วมผู้เสียภาษีที่เป็นผู้เข้าร่วมใน บริษัท นี้จะได้รับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งนำมาพิจารณาเมื่อประเมินภาษีเงินได้นิติบุคคลในจำนวนที่เพิ่มขึ้น มูลค่าเล็กน้อยของหุ้นของเขาในทุนจดทะเบียนของบริษัทจำกัดความรับผิด”

เนื่องจากคุณเป็นผู้ให้กู้และผู้ก่อตั้ง จึงเป็นไปได้ที่จะเปลี่ยนหัวข้อของสัญญาเงินกู้ในลักษณะที่เงินกู้ (ผลของเงินกู้) จะเป็นเงินสมทบ ทุนจดทะเบียน.

ฉบับลงวันที่ 18 มีนาคม 2559

แผนการโต้ตอบทางบัญชี

การเลือกตามวัสดุ ธนาคารข้อมูล“การโต้ตอบใบแจ้งหนี้” ของระบบ ConsultantPlus

สถานการณ์:

วิธีสะท้อนความจริงของการให้อภัยในการบัญชีขององค์กรผู้ยืม (LLC) อดีตสมาชิก - บุคคล(ผู้ให้กู้) หนี้ตามสัญญากู้ยืมปลอดดอกเบี้ยเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของบริษัท?

ผู้เข้าร่วมให้ LLC ด้วยเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจำนวน RUB 200,000 เงินที่ยืมมาถูกโอนเข้าบัญชีกระแสรายวันและใช้เพื่อชำระค่าใช้จ่ายปัจจุบัน ต่อจากนั้นได้รับหนังสือแจ้งการยกหนี้จากผู้ให้กู้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ LLC ในขณะที่ LLC ได้รับหนังสือแจ้ง ผู้ให้กู้ไม่ได้เป็นสมาชิกของ LLC อีกต่อไป องค์กรใช้วิธีการคงค้างเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร

การติดต่อทางบัญชี:

ความสัมพันธ์ทางแพ่ง

การให้กู้ยืมปลอดดอกเบี้ยแก่องค์กรตามข้อตกลงเงินกู้ที่ทำไว้ การเขียนโดยมีข้อบ่งชี้โดยตรงในสัญญาเงื่อนไขว่าเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย ข้อตกลงเงินกู้จะถือว่าสรุปได้ตั้งแต่วินาทีที่ผู้ให้กู้โอนเงินไปยังบัญชีขององค์กรที่กู้ยืม (ข้อ 1 ของมาตรา 807 ข้อ 1, 3 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาระผูกพันตามสัญญาอาจสิ้นสุดลงได้ รวมทั้งการยกหนี้ด้วย การให้อภัยหนี้คือการที่เจ้าหนี้ของลูกหนี้ได้รับการปล่อยตัวจากภาระผูกพันของเขาหากสิ่งนี้ไม่ละเมิดสิทธิของบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินของเจ้าหนี้ (ข้อ 1 ของข้อ 407 ข้อ 1 ของข้อ 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย สหพันธ์)

ภาระผูกพันจะถือว่าสิ้นสุดลงทันทีที่ลูกหนี้ได้รับแจ้งการยกหนี้จากเจ้าหนี้หากลูกหนี้ไม่ส่งคำคัดค้านเจ้าหนี้ในการยกหนี้ภายในระยะเวลาอันสมควร (มาตรา 2 ของมาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบว่าการให้อภัยของผู้ให้กู้หนี้เพื่อชำระคืนเงินกู้ซึ่งกำหนดอย่างเป็นทางการโดยการแจ้งเตือนที่สอดคล้องกันของลูกหนี้นั้นไม่สามารถถือเป็นการบริจาคได้ เนื่องจาก (ไม่เหมือนกับการบริจาค) เป็นการแสดงออกถึงความประสงค์ของบุคคลหนึ่งคน ( ผู้ให้กู้) นั่นคือธุรกรรมฝ่ายเดียว (ข้อ 2 ของมาตรา 154 มาตรา 155 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02/08/2010 เลขที่ VAS-384/10 กรณีหมายเลข A65-5037/2009-SG-3) การให้อภัยหนี้สามารถรับรู้เป็นของขวัญได้ก็ต่อเมื่อศาลกำหนดความตั้งใจของเจ้าหนี้ที่จะปล่อยลูกหนี้จากภาระผูกพันในการชำระหนี้เป็นของขวัญ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2010 N 2833/10 ในกรณีที่ N A82-7247/2008-99 วรรค 3 จดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2548 N 104 “ การทบทวนแนวทางปฏิบัติของการสมัครโดยศาลอนุญาโตตุลาการของ บรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียด้วยเหตุผลบางประการในการยุติภาระผูกพัน”) สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการยกหนี้ โปรดดูคู่มือข้อตกลง

ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ผู้ให้กู้จะยกหนี้ตามสัญญาเงินกู้โดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนหนี้ที่ได้รับการยกโทษจะใช้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ LLC

การบัญชี

การรับโดยองค์กรของกองทุนที่ยืมมาภายใต้สัญญาเงินกู้ไม่ได้นำไปสู่การเพิ่มทุนขององค์กรนั่นคือจะไม่รับรู้เป็นรายได้ที่เกี่ยวข้องกับข้อ 2 ของข้อบังคับว่าด้วย การบัญชี“ รายได้ขององค์กร” PBU 9/99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 N 32n

จำนวนเงินกู้ที่ได้รับจะแสดงเป็นเจ้าหนี้การค้า (ข้อ 2 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีค่าใช้จ่ายในการกู้ยืมและสินเชื่อ" (PBU 15/2551) ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ตุลาคม 2551 N 107น)

เมื่อหนี้ได้รับการอภัยภายใต้สัญญาเงินกู้ จำนวนภาระผูกพันที่สิ้นสุดจะเพิ่มทุนของ LLC และรับรู้เป็นรายได้อื่น ณ เวลาที่ได้รับแจ้งการยกหนี้ สิ่งนี้ตามมาจากข้อ 2, 7, 10.6, 16 PBU 9/99

รายการบัญชีสำหรับธุรกรรมที่อยู่ระหว่างการพิจารณาจะแสดงในบัญชีการบัญชีในลักษณะที่กำหนดโดยคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เดือนตุลาคม 31, 2000 N 94n และแสดงอยู่ในตารางรายการ

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร เงินที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้จะไม่รวมอยู่ในรายได้ขององค์กร (ข้อ 10 ข้อ 1 ข้อ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดยทั่วไปตามคำอธิบายอย่างเป็นทางการ จำนวนหนี้เงินกู้ที่ได้รับการอภัยจะถือเป็นเงินที่ได้รับและไม่มีค่าธรรมเนียมคงเหลือในการกำจัดของผู้กู้ ซึ่งรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามข้อ 2 ของศิลปะ 248 ย่อหน้าที่ 8 ตอนที่ 2 ข้อ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มุมมองนี้ได้รับการยืนยันโดยเฉพาะโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 ตุลาคม 2554 N 03-03-06/1/652 ลงวันที่ 31 มกราคม 2554 N 03-03-06/1/45 .

ตามย่อหน้า 3.4 ข้อ 1 ข้อ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่รับรู้เป็นรายได้ในจำนวนที่เพิ่มขึ้นในสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท ธุรกิจพร้อมกับการยกเลิกภาระผูกพันของ บริษัท นี้ต่อผู้เข้าร่วมพร้อมกันหากการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิดังกล่าว อันเป็นผลมาจากความประสงค์ของผู้เข้าร่วมบริษัท คำอธิบายเกี่ยวกับการใช้บรรทัดฐานนี้ในแง่ของจำนวนเงินต้นของหนี้ (จำนวนเงินกู้) มีระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 2014 N 03-03-06/1/30267, Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2555 N ED-3-3/1581@

เนื่องจากในกรณีนี้ ณ เวลาที่สรุปข้อตกลงการยกหนี้ผู้ให้กู้ไม่ได้เป็นสมาชิกใน LLC อีกต่อไปเราจึงเชื่อว่าเป็นบรรทัดฐานในย่อหน้า 3.4 ข้อ 1 ข้อ ไม่สามารถใช้รหัสภาษี 251 ของสหพันธรัฐรัสเซียได้เมื่อชำระหนี้เงินกู้ มุมมองที่คล้ายกันเกี่ยวกับการใช้บรรทัดฐานของย่อหน้า 3.4 ข้อ 1 ข้อ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อบุคคลที่ไม่ได้เป็นสมาชิกของ บริษัท ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับการอภัยหนี้อีกต่อไปจะแสดงในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2558 N 03-11-06/2/9035.

ดังนั้นจำนวนเงินกู้ที่ได้รับการยกโทษในกรณีนี้จะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

แอล.วี. กูเชเลวา
ให้คำปรึกษาและวิเคราะห์ ศูนย์บัญชี และการเก็บภาษี

หลายคนเชื่อว่าการปลดหนี้เป็นการดำเนินการที่ยากและไม่เกิดผลกำไร อย่างไรก็ตาม นี่เป็นความเข้าใจผิด การยกหนี้ไม่เพียงสะดวกเมื่อคุณต้องการแจกจ่ายเงินภายในบริษัทโฮลดิ้งเท่านั้น แต่ในบทความเราจะบอกวิธียกหนี้ให้คุณ: สองวิธีที่ง่ายที่สุด บริษัทใดที่อยู่ในกลุ่มเดียวกันนำไปใช้ในทางปฏิบัติ

วิธีที่ 1 บริษัทต่างๆ จัดทำสัญญากู้ยืมเงินก่อนแล้วจึงยกหนี้ให้

มีประโยชน์อะไรบ้าง:คุณสามารถแจกจ่ายเงินระหว่างบริษัทต่างๆ ได้ ในขณะที่ลูกหนี้จะไม่มีรายได้ใดๆ หากผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยหนี้ด้วยส่วนแบ่ง 50%

สัญญาเงินกู้มักใช้เพื่อกระจายเงินระหว่างบริษัทที่อยู่ในกลุ่มเดียวกัน วิธีนี้มีข้อดีที่จะใช้เมื่อผู้ให้กู้เป็นเจ้าของทุนจดทะเบียนของลูกหนี้มากกว่าร้อยละ 50

แต่การออกสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยให้กับบริษัทย่อยถือเป็นความเสี่ยง ตนเห็นว่าในการออกสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยควรสะท้อนรายได้ในรูปดอกเบี้ยที่จะได้รับเมื่อออกเงินกู้แบบมีดอกเบี้ย (จดหมายลงวันที่ 5 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-01-18/7-137 และลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2555 ครั้งที่ 03-01-18/1-58)

ดังนั้นจึงปลอดภัยกว่าหากระบุอัตราในสัญญาเงินกู้ นอกจากนี้ยังเป็นประโยชน์ต่อ บริษัท ย่อย: ดอกเบี้ยเงินกู้ลดลง แน่นอนว่าต้องคำนึงถึงข้อจำกัดที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ต่อมาบริษัทแม่ก็ยกหนี้ให้ ในการดำเนินการนี้ ก็เพียงพอที่จะลงนามในข้อตกลงที่เหมาะสม (ดูตัวอย่างด้านล่าง)

บริษัท ย่อย.หากส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียนของบริษัทมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ จำนวนเงินกู้ที่ได้รับการยกโทษไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี ในกรณีนี้เงินจะถือเป็นทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย

นั่นคือคุณสามารถใช้กฎของอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กระทรวงการคลังของรัสเซียก็เห็นด้วยกับแนวทางนี้เช่นกัน (จดหมายลงวันที่ 30 กันยายน 2556 เลขที่ 03-03-06/1/40367)

ในขณะเดียวกัน สิ่งสำคัญคือต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขเกี่ยวกับขนาดของหุ้นของผู้ก่อตั้ง ณ เวลาที่กู้ยืม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 31 มกราคม 2554 เลขที่ 03-03-06/1/ 45)

โปรดทราบ: เจ้าหน้าที่ภาษียืนยันว่าจำนวนดอกเบี้ยเมื่อมีการยกหนี้จะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้ยืม (ข้อ 18 มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ท้ายที่สุดแล้ว บริษัท ได้รับจากผู้ก่อตั้งในจำนวนเงินที่สอดคล้องกับเนื้อความของเงินกู้ แต่องค์กรไม่ได้รับดอกเบี้ยเช่นนี้จากผู้ก่อตั้ง แต่สะสมไว้และรวมไว้ในค่าใช้จ่าย นั่นคือไม่มีการโอนทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ ซึ่งหมายความว่าไม่สามารถใช้สิทธิประโยชน์ได้

นอกจากนี้การโต้เถียงกับผู้ตรวจสอบมีความเสี่ยง - ผู้พิพากษาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียอาจอยู่เคียงข้างพวกเขา (คำตัดสินลงวันที่ 21 มีนาคม 2557 เลขที่ VAS-2494/14) แต่ถึงแม้ดอกเบี้ยค้างรับจะสะท้อนให้เห็นในรายได้ แต่บริษัทก็ไม่สูญเสียอะไรเลย ท้ายที่สุดแล้ว ก่อนหน้านี้เธอได้รวมจำนวนเงินเหล่านี้ไว้ในค่าใช้จ่ายแล้ว

ผู้สร้าง.จำนวนเงินกู้ที่ได้รับการอภัยไม่สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีได้ ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าต้นทุนดังกล่าวไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจ นั่นคือไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 4 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06/2/34) อย่างไรก็ตาม จะไม่สามารถคำนึงถึงจำนวนดอกเบี้ยของเงินกู้ที่ตัดออกที่เกี่ยวข้องกับการยกเลิกภาระผูกพันซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06/1/728).

วิธีการยกหนี้อาจมีดังต่อไปนี้

วิธีที่ 2 บริษัทเพิ่มบริษัทย่อย

มีประโยชน์อะไรบ้าง:บริษัท อาจไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้หากหนี้ได้รับการอภัยโดยผู้ก่อตั้งโดยมีส่วนแบ่งร้อยละ 50 หรือน้อยกว่าในทุนจดทะเบียน

วิธีนี้มีประโยชน์ในสองกรณี ประการแรกเมื่อผู้ก่อตั้งมีส่วนแบ่งในบริษัทย่อยน้อยกว่าร้อยละ 50 และประการที่สอง เมื่อบริษัทเป็นหนี้ผู้ก่อตั้งสำหรับค่าสินค้า งาน หรือบริการ

กระทรวงการคลังรัสเซียเชื่อมานานแล้วว่าจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยเพื่อชำระค่าสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2554 ฉบับที่ 03-03- 06/1/76). ผู้ตรวจสอบท้องถิ่นให้เหตุผลเช่นนี้ องค์กรรวมต้นทุนสินค้า (งานบริการ) เป็นค่าใช้จ่ายโดยไม่ต้องจ่ายเงิน นอกจากนี้หากไม่นำจำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายไปพิจารณาในรายได้บริษัทจะลดภาษีเงินได้ลงเท่าเดิม

ในกรณีนี้ การใช้จำนวนหนี้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิจะปลอดภัยกว่า ตัวอย่างเช่นโดยการจัดตั้งทุนเพิ่มเติมหรือกองทุนอื่น ๆ (ข้อย่อย 3.4 ข้อ 1 บทความ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือควบคู่ไปกับข้อตกลงในการยกหนี้คุณต้องมีรายงานการประชุมของผู้ก่อตั้ง เอกสารจะต้องระบุว่าทรัพย์สินหรือสิทธิ์ถูกโอนไปยังองค์กรโดยเฉพาะเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ (ดูตัวอย่างด้านล่าง)

บริษัท ย่อย.เมื่อหักหนี้กับสินทรัพย์สุทธิที่เพิ่มขึ้น บริษัทย่อยจะไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ นอกจากนี้ ขนาดของส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนของบริษัทนั้นไม่สำคัญ

ข้อดีอีกประการหนึ่งคือไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขการเก็บรักษาทรัพย์สินเป็นเวลาหนึ่งปีนับจากวันที่ได้รับ (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/257 ลงวันที่ 18 เมษายน 2554 เลขที่ 03-03-06 /1/243 ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2555 เลขที่ ED-4-3/19653)

จำนวนเงินกู้ที่ยังไม่ได้ชำระยังสามารถใช้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิได้ ซึ่งจะเป็นการยุติภาระผูกพันของบริษัทภายใต้ข้อตกลง (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 20 กรกฎาคม 2554 เลขที่ ED-4-3/11698)

ดอกเบี้ยที่ได้รับการอภัยโทษของเงินกู้ซึ่งบริษัทถือเป็นค่าใช้จ่าย ยังสามารถใช้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิได้ อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีมักจะกำหนดให้จำนวนดอกเบี้ยรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามวรรค 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ท้ายที่สุดแล้ว เงินเหล่านี้ไม่ได้ถูกโอนไปยังบริษัทย่อย โดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อสรุปดังกล่าวได้จัดทำไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2012 เลขที่ ED-3-3/1581@

ผู้สร้าง.สำหรับเจ้าหนี้ไม่ควรคำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยในค่าใช้จ่ายภาษี (มาตรา 1 ของมาตรา 252 มาตรา 16 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำชี้แจงดังกล่าวได้รับการชี้แจงโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียมากกว่าหนึ่งครั้ง (จดหมายลงวันที่ 4 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06/2/34 ลงวันที่ 18 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/147) .

เอกสารจะช่วยให้คุณประหยัดเงินได้อย่างไรหากมีหนี้บริษัทในกลุ่มเดียวกัน วิธีลด “เจ้าหนี้” ที่ชัดเจนที่สุดคือการโอนหนี้ดังกล่าวให้มีสถานะเป็น ทุนรวมทั้งผ่านการปลดหนี้ด้วย จากมุมมองด้านภาษี การยกหนี้ดังกล่าวจะไม่นำไปสู่ภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นเนื่องจากการใช้ข้อย่อย 3.4 ของข้อ 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎนี้ระบุว่าเมื่อผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยหนี้เพื่อเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทย่อย รายได้ที่ได้รับจากการให้อภัยดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีเงินได้

ขอให้เราระลึกว่ากฎนี้มีผลใช้บังคับมาตั้งแต่ปี 2554 แต่ใช้กับภาระผูกพันที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2550 (ข้อ 1 และ 2 ของข้อ 4 ของกฎหมายหมายเลข 409-FZ ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2553) ซึ่งหมายความว่าผู้ก่อตั้งสามารถให้อภัยหนี้ของ "บริษัท ย่อย" ของตนได้อย่างมีกำไรไม่เพียงแต่ในขณะนี้ แต่ยังพิจารณาภาระผูกพันทางภาษีในอดีตอีกด้วย กฎนี้ใช้กับเท่านั้น บริษัทธุรกิจและหุ้นส่วน นั่นเป็นเหตุผล องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร, และ สหกรณ์การผลิตและ วิสาหกิจรวมไม่มีสิทธิ์นำไปใช้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-07/39)

วัตถุประสงค์ของผลประโยชน์ดังกล่าวคือเพื่อให้ผู้ก่อตั้งสามารถปรับปรุงตนเองได้ ตัวชี้วัดทางการเงินบริษัท ย่อยของพวกเขา นี่เป็นสิ่งสำคัญ เช่น ในการดึงดูดเงินทุนจากนักลงทุนบุคคลที่สาม ธนาคารและบริษัทการลงทุนจะประเมินโครงสร้างของงบดุลของผู้ยืมเบื้องต้นเมื่อจัดหาเงินทุน จะไม่มีใครให้เงินกู้แก่บริษัทที่มีสินทรัพย์สุทธิติดลบ

อีกสาเหตุที่เป็นไปได้ที่ทำให้มูลค่าสินทรัพย์สุทธิเพิ่มขึ้นคือโอกาสในการขายบริษัทย่อย ยิ่งมูลค่าทรัพย์สินสุทธิสูงเท่าใด มูลค่าตลาดของหุ้นของบริษัทย่อยก็จะยิ่งสูงขึ้นตามไปด้วย ส่งผลให้สามารถขายธุรกิจได้ในราคาที่สูงขึ้น

ด้วยมูลค่าทรัพย์สินสุทธิเพียงเล็กน้อย บริษัทอาจประสบปัญหาอื่นๆ ตัวอย่างเช่นตัวบ่งชี้นี้จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณขีด จำกัด สำหรับการรับรู้ดอกเบี้ยของหนี้ที่ถูกควบคุม (ข้อ 2 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ยิ่งสินทรัพย์สุทธิสูงเท่าใด ดอกเบี้ยที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น นอกจากนี้ กฎหมายยังห้ามมิให้บริษัทกระจายผลกำไรและจ่ายเงินปันผลหากมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียน หรือจะน้อยลงเนื่องจากการจ่ายเงินดังกล่าว (ข้อ 1 ข้อ 29 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 02/08/98 ฉบับที่ 14-FZ, p. 1 ช้อนโต๊ะ 43 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ) ในกรณีนี้การประเมินมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิจะต้องดำเนินการทุกไตรมาสและ ณ สิ้นปีตามวันที่รายงานที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 5 ของขั้นตอนการประเมินสินทรัพย์สุทธิใน บริษัทร่วมหุ้นได้รับการอนุมัติตามคำสั่งลงวันที่ 29 มกราคม พ.ศ. 2546 ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย หมายเลข 10n และคณะกรรมการกลางสำหรับตลาดหลักทรัพย์ของรัสเซีย หมายเลข 03-6/pz) บริษัท ในรูปแบบองค์กรและกฎหมายอื่น ๆ ใช้ขั้นตอนเดียวกันนี้โดยเฉพาะ LLCs (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 มกราคม 2553 เลขที่ 03-02-07/1-27 ลงวันที่ 7 ธันวาคม 2552 เลขที่ . 03-03-06/1/791).

โปรดทราบว่ามีความเสี่ยงที่การยกหนี้จะถูกจัดประเภทใหม่เป็นของขวัญภายในกลุ่มบริษัท และบริจาคระหว่าง นิติบุคคล- ธุรกรรมที่เป็นโมฆะ (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 บทความ 575 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) พร้อมผลที่ตามมาทั้งหมด (ข้อ 8 ข้อ 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียยอมรับโดยตรงถึงความเป็นไปได้ของการให้อภัยหนี้ระหว่างบริษัทต่างๆ (มติหมายเลข 2833/10 ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2553)

แต่หน่วยงานด้านภาษีอาจเรียกร้องอีกครั้ง เป็นผลมาจากการยกหนี้หนี้จึงไม่มีการโอนทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ดังนั้นการดำเนินการนี้ทั้งหมดหรือบางส่วน (ในจำนวนดอกเบี้ย - จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 02.05.12 ฉบับที่ ED-3 -3/1581@) ไม่เข้าข่ายผลประโยชน์ แต่ศาลไม่เห็นด้วยกับแนวทางนี้ (มติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 22 ธันวาคม 2554 เลขที่ A27-4570/2011)

โปรดทราบว่าบริษัทในเครือก่อนหน้านี้มีโอกาสที่จะโอนทรัพย์สินให้กันในระบบปลอดภาษี (ข้อย่อย 11 ข้อ 1 บทความ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามตัวเลือกใหม่ (ข้อย่อย 3.4 ข้อ 1 บทความ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีข้อดีหลายประการ

ประการแรกขนาดของส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมเพื่อใช้ผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ในข้อ 3.4 ของข้อ 1 ของข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สำคัญ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04.20.11 ฉบับที่ 03 -03-06/1/257 ลงวันที่ 03.21.11 เลขที่ 03- 03-06/1/160 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 23/05/54 เลขที่ AS-4-3/8157@) ประการที่สองแม้ว่า บริษัท ย่อยจะโอนทรัพย์สินที่ได้รับให้กับบุคคลที่สาม แต่ก็จะไม่สูญเสียสิทธิ์ในผลประโยชน์ (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/18/54 ฉบับที่ 03-03-06/1/243 ลงวันที่ 20/02/55 เลขที่ 03-11-06/2/26) ประการที่สาม ความเสี่ยงในการรับรู้ถึงดอกเบี้ยที่ได้รับการอภัยโทษในรายได้ของผู้กู้จะลดลง เนื่องจากข้อย่อย 3.4 ของข้อ 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เพียงใช้บังคับกับทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสิทธิในทรัพย์สินด้วย

บางทีข้อเสียเปรียบเพียงอย่างเดียว ผลประโยชน์ใหม่เป็นการจำกัดจำนวนผู้ที่สามารถใช้งานได้ สามารถใช้เพื่อเพิ่มมูลค่าทรัพย์สินสุทธิของบริษัทย่อยได้เท่านั้น ในขณะที่ข้อย่อย 11 ของข้อ 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ชำระหนี้ของบริษัทแม่ได้

เรียบเรียงในรูปแบบใด?แม้ว่าการยกหนี้อาจเป็นธุรกรรมฝ่ายเดียว (มาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ก็เป็นการดีที่สุดที่จะจัดทำข้อตกลงทวิภาคีเป็นลายลักษณ์อักษรระหว่างเจ้าหนี้และลูกหนี้ ข้อตกลงดังกล่าวสรุปในรูปแบบเดียวกับสัญญาซึ่งมีการยุติภาระผูกพัน (ข้อ 1 ของมาตรา 452 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สิ่งที่ต้องมีในเอกสารข้อตกลงนี้จะต้องระบุว่าหนี้ถูกสร้างขึ้นภายใต้ข้อตกลงใด ขนาด วันที่ชำระหนี้ และสาเหตุที่ลูกหนี้ไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนได้ พร้อมทั้งให้ความสำคัญกับการปลดหนี้ในการเติมสินทรัพย์สุทธิของบริษัทและวัตถุประสงค์ทางธุรกิจของการเติมเต็มดังกล่าว

มาตรการรักษาความปลอดภัยเพิ่มเติมเพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องที่เป็นไปได้จากหน่วยงานด้านภาษีจำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดของข้อย่อย 3.4 ของข้อ 1 ของข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกเหนือจากข้อตกลงดังกล่าวแล้ว บริษัทยังควรจัดทำเอกสารของบริษัทโดยพิจารณาจากการที่หนี้จะได้รับการอภัย เช่น รายงานการประชุมหรือมติที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุมหรือผู้ถือหุ้นของบริษัท ภายใต้การโอนทรัพย์สินทรัพย์สินหรือศีลธรรมให้กับบริษัทเพื่อเพิ่มมูลค่าทรัพย์สินสุทธิ

ขอแนะนำให้ระบุในโปรโตคอลว่าจุดประสงค์ในการเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทคืออะไร ด้วยความช่วยเหลือของเอกสารดังกล่าว บริษัทมีแนวโน้มที่จะสามารถถอนการเรียกร้องของผู้ควบคุมได้โดยไม่ต้องนำเรื่องนี้ไปพิจารณาคดี

นอกจากนี้เมื่อใช้การยกหนี้ภายในกลุ่มบริษัทจำเป็นต้องประเมินการประหยัดภาษีทั้งหมดเนื่องจากไม่สามารถคำนึงถึงจำนวนหนี้เป็นค่าใช้จ่ายของผู้ให้อภัยได้ เนื่องจากผู้ควบคุมจะถือว่าการทำธุรกรรมดังกล่าวเป็นการโอนเงินโดยเปล่าประโยชน์ (ข้อ 16 ของบทความ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นกลุ่มบริษัทจึงควรกำหนดคุณสมบัติของรายการดังกล่าวและผลประโยชน์ที่ใช้ หากลูกหนี้ไม่ได้รวมจำนวนหนี้เป็นรายได้ เจ้าหนี้ควรแยกเงินจำนวนนี้ออกจากค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดว่าเอกสารใดบ้างที่สามารถนำมาใช้ในการชำระหนี้อย่างเป็นทางการได้ นี่อาจเป็นข้อตกลง (ข้อตกลง) หรือหนังสือแจ้งการให้อภัยหนี้ที่เจ้าหนี้ร่างขึ้นและส่งไปยังลูกหนี้ สิ่งนี้ตามมาจากมาตรา 407, 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและวรรค 1 ของมาตรา 9 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ

การบัญชี

ในการบัญชี สะท้อนถึงจำนวนหนี้ที่ยกโทษให้กับองค์กรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่นของเงินกู้ในบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” (ข้อ 7 ของ PBU 9/99) ทำสายไฟ:

เดบิต 60 (66, 67, 75, 76...) เครดิต 91-1
- สะท้อนปริมาณการปลดหนี้

ตามมาจากคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 91, 60, 66, 67, 76)

สะท้อนรายได้ในรูปของหนี้ที่ยกหนี้มาเป็นรายได้อื่นในนั้น ระยะเวลาการรายงานซึ่งลงนามในประกาศ (ข้อตกลงสัญญา) เกี่ยวกับการยกหนี้ (รับ) (ข้อ 16 ของ PBU 9/99)

แทนที่จะปลดหนี้ คุณก็ทำได้ จ่ายเงินสมทบเพิ่มให้กับบริษัท . นั่นคือเพื่อชดเชยการเรียกร้องทางการเงินต่อบริษัท (ข้อ 4 ของข้อ 19 ของกฎหมายลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2541 ฉบับที่ 14-FZ)

ตัวอย่างของการให้อภัยหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดหาสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของลูกหนี้

เมื่อวันที่ 20 มกราคม Alpha LLC ได้จัดส่ง " บริษัท การค้าสินค้า "Hermes" มูลค่า 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล) ระยะเวลาการชำระเงินค่าสินค้าตามข้อตกลงการจัดหาคือ 21 วันตามปฏิทินนับจากวันที่จัดส่ง

เนื่องจากมีการเริ่มดำเนินคดีล้มละลายกับ Hermes อัลฟ่าจึงยกโทษให้ผู้ซื้อ เมื่อวันที่ 19 กุมภาพันธ์ Hermes ได้รับหนังสือแจ้งการยกหนี้จำนวน 118,000 รูเบิล

เดบิต 41 เครดิต 60
- 118,000 ถู - สินค้าที่ซื้อจะถือเป็นตัวพิมพ์ใหญ่

เดบิต 19 เครดิต 60
- 18,000 ถู - สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ

เดบิต 60 เครดิต 91-1
- 118,000 ถู - สะท้อนปริมาณการปลดหนี้

ตัวอย่างของการยกหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้กับองค์กรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของลูกหนี้อย่างไร

เมื่อวันที่ 28 กุมภาพันธ์ Alpha LLC ให้เงินกู้แก่บริษัทการค้า Hermes LLC ในจำนวน 500,000 รูเบิล สำหรับระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมถึง 31 มีนาคม (รวม) จำนวนดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับผู้ให้กู้สำหรับการใช้เงินที่ยืมมาคือ 4,000 รูเบิล

ในวันที่ชำระคืนเงินกู้ (31 มีนาคม) มีการลงนามข้อตกลงการยกหนี้ตามที่ Alpha ปลด Hermes จากภาระผูกพันในการชำระคืนเงินกู้ที่ได้รับและจ่ายดอกเบี้ยจากการใช้เงินที่ยืมมา

เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมภายใต้ข้อตกลงเงินกู้นักบัญชี Hermes ได้เปิดบัญชีย่อยสำหรับบัญชี 66 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม":
- “การคำนวณหนี้เงินต้น”;
- “การคำนวณตามดอกเบี้ย”

นักบัญชีของ Hermes บันทึกธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการยกหนี้ดังนี้

เดบิต 51 เครดิต 66 บัญชีย่อย “การชำระเงินหลัก”
- 500,000 ถู - จำนวนเงินกู้จะเข้าบัญชีปัจจุบัน

เดบิต 91-2 เครดิต 66 บัญชีย่อย “การจ่ายดอกเบี้ย”
- 4,000 ถู - ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้ที่ได้รับ

เดบิต 66 บัญชีย่อย "การชำระเงินหลัก" เครดิต 91-1
- 500,000 ถู - หนี้ตามจำนวนเงินต้นของหนี้ถูกตัดออก

เดบิต 66 บัญชีย่อย “การจ่ายดอกเบี้ย” เครดิต 91-1
- 4,000 ถู - หนี้ที่ต้องชำระดอกเบี้ยเงินกู้ถูกตัดออก

พื้นฐาน: ภาษีเงินได้

จำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัย (ภายใต้ข้อตกลงสำหรับการซื้อสินค้างานบริการสิทธิในทรัพย์สิน - รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม) ควรรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 8 และ 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

รับรู้รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในวันที่ลงนาม (ใบเสร็จรับเงิน) ของประกาศ (ข้อตกลงสัญญา) เกี่ยวกับการให้อภัยหนี้ (ข้อย่อย 3 ข้อ 4 ข้อ 271 ข้อ 2 ข้อ 273 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนนี้ใช้โดยไม่คำนึงถึงข้อตกลงที่จะตัดหนี้ด้วยวิธีนี้ (ข้อตกลงสำหรับการซื้อสินค้า งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน หรือเงินกู้) และวิธีการใดที่องค์กรใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้

นอกจากนี้หากหนี้ถูกตัดออกภายใต้ข้อตกลงสำหรับการซื้อสินค้า (รวมถึงการขายในภายหลัง) งานบริการสิทธิในทรัพย์สินและองค์กรใช้วิธีการเงินสด ณ เวลาที่ลงนาม (รับ) ประกาศ (ข้อตกลงสัญญา ) เกี่ยวกับการปลดหนี้ สินค้าที่ซื้อ (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) จะถือว่าได้ชำระแล้ว สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าตามข้อ 3 ของมาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการชำระเงินถือเป็นอีกวิธีหนึ่งในการยกเลิกภาระผูกพัน (ในกรณีนี้คือการยกหนี้) (ข้อ 1 ของมาตรา 407 มาตรา 415 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากหนี้ได้รับการอภัยภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยดอกเบี้ยค้างรับจะถูกนำมาพิจารณาเป็นรายได้ด้วย (มาตรา 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันแม้แต่ผลประโยชน์ที่ได้รับการอภัยซึ่งองค์กรไม่ได้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายด้วยเหตุผลบางประการก่อนหน้านี้ก็ยังสะท้อนให้เห็นในรายได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1 /191)

เมื่อใช้วิธีการคงค้างในเวลาที่ลงนาม (รับ) ประกาศ (ข้อตกลงสัญญา) เกี่ยวกับการยกหนี้ให้ตัดดอกเบี้ยที่อาจคงค้างในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน แต่ไม่ได้นำมาพิจารณาในเวลาของการยกหนี้ เป็นการลดกำไรที่ต้องเสียภาษี (ข้อ 2 ข้อ 1 บทความ 265 ข้อ 8 ของข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รวมดอกเบี้ยในการคำนวณฐานภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 269 ข้อ 2 ของข้อ 1 ของข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: จำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยภายใต้ข้อตกลงสำหรับการซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) หรือไม่? ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยหนี้ซึ่งมีส่วนสนับสนุนมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ในทุนจดทะเบียนขององค์กร

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่า จำนวนหนี้ที่ได้รับการยกโทษควรเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม Federal Tax Service ของรัสเซียแสดงจุดยืนที่แตกต่างออกไป

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะไม่เพิ่มขึ้นเพียงมูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจากผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกินร้อยละ 50 (ข้อย่อย 11 ข้อ 1 บทความ 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย). อันเป็นผลมาจากการยกหนี้การโอนทรัพย์สินจะไม่เกิดขึ้น (ข้อ 2 ของมาตรา 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีการดำเนินการนี้ควรถือเป็นการตัดบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามวรรค 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อยกเว้นใด ๆ ให้กับกระบวนการจัดเก็บภาษี

ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยคำอธิบายของหน่วยงานกำกับดูแล (ดูตัวอย่างจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 เมษายน 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/232 ลงวันที่ 30 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03 -03-06/1/201 ลงวันที่ 28 มีนาคม 2549 เลขที่ 03-03-04/1/295 ลงวันที่ 17 มีนาคม 2549 เลขที่ 03-03-04/1/257 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่เดือนพฤษภาคม 22/09/2552 ครั้งที่ 3-2-13/76)

อย่างไรก็ตาม ในจดหมายลงวันที่ 6 มีนาคม 2552 ฉบับที่ 3-2-06/32 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียได้แสดงมุมมองที่แตกต่างออกไป ผลจากการปลดหนี้ทำให้องค์กรประหยัด เงินสดซึ่งสามารถเทียบได้กับการรับเงินนั่นคือทรัพย์สิน (ข้อ 3 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 98) ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจากผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในองค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์จะไม่รับรู้เป็นรายได้ (ข้อย่อย 11 ข้อ 1 บทความ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นธุรกรรมนี้จึงไม่ควรต้องเสียภาษีเงินได้

นอกจากนี้ในจดหมายนี้ Federal Tax Service ของรัสเซียระบุว่าในเรื่องของการบัญชีสำหรับจำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยเมื่อชำระคืนเงินกู้กระทรวงการคลังของรัสเซียก็ปฏิบัติตามจุดยืนที่คล้ายกัน เนื่องจากการยกเลิกข้อผูกพันในกรณีของการยกหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้มีลักษณะคล้ายคลึงกับการยกเลิกข้อผูกพันโดยการยกหนี้สำหรับสินค้าที่จัดหา (งานที่ทำ การให้บริการ สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับ) อนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของข้อ 251 ของ ควรใช้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกับธุรกรรมเหล่านี้ด้วย

ในสถานการณ์นี้ องค์กรต้องตัดสินใจอย่างอิสระว่าจะติดตามตำแหน่งใดในตำแหน่งเหล่านี้ อย่างไรก็ตาม เนื่องจากการเปิดเผยคำชี้แจงในภายหลังจากหน่วยงานกำกับดูแล ข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบจึงอาจเกิดขึ้นได้ ในเวลาเดียวกันในทางปฏิบัติอนุญาโตตุลาการมีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่ทำเพื่อประโยชน์ขององค์กร (ดูตัวอย่างคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข VAS-8675/09 คำตัดสิน ของ Federal Antimonopoly Service ของ North Caucasus District ลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2009 No. A63-9238/2008-C4-37, Central District ลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2007 No. A54-125/2007-C13, Northwestern District ลงวันที่ 4 เมษายน, 2546 เลขที่ A56-39007/02)

คำแนะนำ:มีวิธีที่จะไม่คำนึงถึงรายได้ถึงจำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยภายใต้ข้อตกลงสำหรับการซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน)

สถานการณ์: จำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยเพื่อชำระคืนเงินกู้เป็นรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้หรือไม่? ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยหนี้ซึ่งมีส่วนสนับสนุนมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ในทุนจดทะเบียนขององค์กร

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าจำนวนเงินกู้ที่ได้รับการอภัยไม่จำเป็นต้องนำมาพิจารณาในรายได้ อย่างไรก็ตาม ไม่สามารถตัดการเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบภาษีได้

กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าจำนวนเงินกู้ที่ได้รับซึ่งได้รับการอภัยจากผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์นั้นไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในรายได้ (ดูตัวอย่างจดหมายลงวันที่ 30 กันยายน ,2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/40367 ลงวันที่ 21 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/656 ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/646) อธิบายไว้อย่างนี้.

เมื่อชำระหนี้ตามภาระผูกพันเงินกู้หลักแล้ว องค์กรจะได้รับทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจริง ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 8 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ในกรณีที่ผู้บริจาคเป็นผู้ก่อตั้งองค์กรจะได้รับข้อยกเว้น ทรัพย์สินที่ได้รับฟรีจะไม่รวมอยู่ในรายได้หากในขณะที่ลงนามในหนังสือแจ้ง (ข้อตกลง) เกี่ยวกับการยกหนี้หนี้ ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์ สิ่งนี้ตามมาจากอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กระทรวงการคลังรัสเซียเชื่อมั่นว่าจะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขเกี่ยวกับขนาดของการบริจาค (หุ้น) ในทุนจดทะเบียน ณ เวลาที่สรุปข้อตกลงเงินกู้ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 31 มกราคม 2554 ฉบับที่ 03 -03-06/1/45).

การให้อภัยจำนวนเงินต้นของหนี้ (ไม่รวมหนี้ดอกเบี้ย) ภายใต้ข้อตกลงเงินกู้อาจอยู่ภายใต้บทบัญญัติของอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นจึงไม่เพิ่มฐานภาษีของ องค์กร.

แผนกภาษียังเห็นด้วยกับมุมมองดังกล่าว (ดูตัวอย่างจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2552 หมายเลข 3-2-13/76 ลงวันที่ 6 มีนาคม 2552 หมายเลข 3-2 -06/32).

อย่างไรก็ตามตามตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแลในเรื่องเดียวกันของการบัญชีสำหรับจำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยภายใต้ข้อตกลงสำหรับการซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) เป็นไปได้ว่าความล้มเหลวในการสะท้อนรายได้เมื่อ การชำระหนี้ตามสัญญาเงินกู้อาจทำให้เกิดการเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบได้ ความจริงก็คือหากคุณปฏิบัติตามบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่ง การยกหนี้เป็นวิธีหนึ่งในการยกเลิกภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงการชดเชยดั้งเดิม (มาตรา 407 และ 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยรวมถึงภายใต้ข้อตกลงเงินกู้จึงไม่ถือเป็นทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (มาตรา 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีการดำเนินการนี้ควรถือเป็นการตัดบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามวรรค 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีข้อยกเว้นเกี่ยวกับการไม่สะท้อนรายได้ที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งที่เกี่ยวข้องกับย่อหน้านี้ ดังนั้นการปลดหนี้ตามสัญญาเงินกู้ (เช่นเดียวกับสัญญาอื่นใด) จึงจำเป็นต้องสร้างรายได้

ในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรมีสิทธิ์ตัดสินใจได้อย่างอิสระว่าจะติดตามตำแหน่งใด ความคลุมเครือทั้งหมดในกฎหมายได้รับการตีความเพื่อสนับสนุนผู้เสียภาษี (ข้อ 7 มาตรา 3 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำแนะนำ:มีวิธีที่จะไม่คำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยภายใต้สัญญาเงินกู้

นอกจากข้อตกลงในการยกหนี้แล้วยังจำเป็นต้องจัดทำรายงานการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุมของบริษัท (ผู้ถือหุ้น) ตามที่ได้โอนทรัพย์สิน ทรัพย์สิน หรือสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินให้แก่องค์กรเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ (ข้อย่อย 3.4 ข้อ 1 บทความ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ขนาดของส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรไม่สำคัญ โอกาสในการใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์ดังกล่าวปรากฏเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2554 และใช้กับภาระผูกพันที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2550 (ข้อ 1 และ 2 ของข้อ 4 ของกฎหมายวันที่ 28 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 409-FZ)

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดู .

สถานการณ์: จำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยสำหรับการจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้เป็นรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้หรือไม่? ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยหนี้ซึ่งมีส่วนสนับสนุนมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ในทุนจดทะเบียนขององค์กร

จำนวนดอกเบี้ยเมื่อมีการยกหนี้จะต้องนำมาพิจารณาซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 18 มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อธิบายไว้อย่างนี้. โดยแก่นแท้แล้ว ดอกเบี้ยคือค่าธรรมเนียมที่ผู้ยืมต้องจ่ายสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาตามสัญญาเงินกู้ (มาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อมีการชำระหนี้บัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรจะถูกตัดออก (มาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎหมายไม่ได้กำหนดข้อยกเว้นใดๆ ให้กับกระบวนการจัดเก็บภาษี

ตำแหน่งนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 30 กันยายน 2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/40367 ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/646 ลงวันที่ 17 เมษายน , 2552 ครั้งที่ 03-03-06/1/259.

แผนกภาษียืนยันมุมมองที่ระบุไว้ (ดูตัวอย่างจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2009 No. 3-2-13/76, Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2008 เลขที่ 19-12/121854).

อย่างไรก็ตามในจดหมายลงวันที่ 6 มีนาคม 2552 ฉบับที่ 3 -2-06/32 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียแสดงมุมมองที่แตกต่างออกไป

อันเป็นผลมาจากการยกหนี้องค์กรประหยัดเงินซึ่งเทียบเท่ากับการรับเงินนั่นคือทรัพย์สิน (ข้อ 3 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2548 ลำดับที่ 98) ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจากผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในองค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์จะไม่รับรู้เป็นรายได้ (ข้อย่อย 11 ข้อ 1 บทความ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นธุรกรรมนี้จึงไม่ควรต้องเสียภาษีเงินได้

นอกจากนี้ในจดหมายนี้ Federal Tax Service ของรัสเซียระบุว่าในเรื่องของการบัญชีสำหรับจำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยเมื่อชำระคืนเงินกู้กระทรวงการคลังของรัสเซียก็ปฏิบัติตามจุดยืนที่คล้ายกัน เนื่องจากการให้อภัยหนี้เงินต้นภายใต้สัญญาเงินกู้มีลักษณะคล้ายคลึงกับการสิ้นสุดภาระดอกเบี้ยของเงินให้สินเชื่อ อนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงควรนำไปใช้กับธุรกรรมเหล่านี้ด้วย

ตัวอย่างว่าจำนวนดอกเบี้ยของเงินกู้ที่ผู้ก่อตั้งให้นั้นสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและภาษีอย่างไร หนี้เงินกู้ถูกตัดออกโดยการยกหนี้ องค์กรใช้ระบบภาษีทั่วไป

หนึ่งในผู้ก่อตั้ง Alpha LLC คือ Master Manufacturing Company LLC ส่วนแบ่งของอาจารย์ในทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 51 เปอร์เซ็นต์

เมื่อวันที่ 17 มกราคม “อาจารย์” มอบเงินกู้ให้ “อัลฟ่า” จำนวน 200,000 รูเบิล ในอัตราร้อยละ 15 ต่อปี เป็นระยะเวลาสองเดือน (ไม่ใช่ปีอธิกสุรทิน) ตามเงื่อนไขในสัญญาจะจ่ายดอกเบี้ยไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดไป องค์กรไม่ได้รับเงินกู้อื่นใด

เมื่อวันที่ 16 กุมภาพันธ์ ฝ่ายบริหารของมาสเตอร์ตัดสินใจยกหนี้เงินกู้ที่ให้ไว้ เมื่อสะท้อนถึงการดำเนินการปลดหนี้นักบัญชีได้รับคำแนะนำจากตำแหน่งกระทรวงการคลังของรัสเซีย

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี

เดบิต 51 เครดิต 66
- 200,000 ถู - ได้รับเงินกู้จากผู้ก่อตั้งองค์กร

เดบิต 91-2 เครดิต 66
- 1151 ถู (200,000 รูเบิล × 15%: 365 วัน × 14 วัน) - ดอกเบี้ยค้างรับสำหรับเดือนมกราคม

อัลฟ่าจ่ายภาษีเงินได้เป็นรายเดือนและใช้วิธีการคงค้าง เมื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับเดือนมกราคมนักบัญชีคำนึงถึงดอกเบี้ยเงินกู้จำนวน 1,151 รูเบิลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

เดบิต 91-2 เครดิต 66
- 1,315 ถู (200,000 รูเบิล × 15%: 365 วัน × 16 วัน) - ดอกเบี้ยค้างรับสำหรับเดือนกุมภาพันธ์

เดบิต 66 เครดิต 91-1
- 200,000 ถู - จำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยจากเงินกู้ที่ได้รับจะรวมอยู่ในรายได้อื่นขององค์กร

เดบิต 66 เครดิต 91-1
- 2466 ถู (1,151 รูเบิล + 1,315 รูเบิล) - ดอกเบี้ยของหนี้ที่ได้รับการยกหนี้จะรวมอยู่ในรายได้อื่น

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ในเดือนกุมภาพันธ์ นักบัญชีคำนึงถึงดอกเบี้ยหนี้ที่ได้รับการอภัยเป็นรายได้ - 2,466 รูเบิล (1151 ถู. + 1315 ถู.)

นักบัญชีคำนึงถึงดอกเบี้ยเงินกู้จำนวน 1,315 รูเบิล ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

คำแนะนำ:มีวิธีที่จะไม่คำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งยกโทษให้ในรูปดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูวิธีการจัดทำและบันทึกการรับความช่วยเหลือทางการเงินจากผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม, ผู้ถือหุ้น) .

สถานการณ์: จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยภายใต้ข้อตกลงสำหรับการซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) หรือไม่? สินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ซื้อเพื่อใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม.

ไม่จำเป็น.

การให้อภัยหนี้โดยผู้ขาย (นักแสดง) นำไปสู่การลดภาระผูกพันของผู้ซื้อ (ลูกค้า) ในการชำระค่าสินค้าที่จัดหาให้กับเขา (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน (มาตรา 407, 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) . อย่างไรก็ตามราคาของสัญญาและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งก่อนหน้านี้เมื่อมีการยกหนี้ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงผู้ซื้อมีสิทธิหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขาย (ผู้ดำเนินการ) นำเสนอพร้อมกับการรับสินค้า (งาน, บริการสิทธิในทรัพย์สิน) (ข้อ 2 ของข้อ 171 ข้อ 1 ของข้อ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ) สิทธิ์ในการหัก VAT ซื้อไม่ได้ขึ้นอยู่กับ ดังนั้นหากสินค้าที่จัดหา (งานบริการทรัพย์สิน สิทธิ์) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการจัดสรรในใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้องดังนั้นการสมัครลดหย่อนภาษีโดยผู้ซื้อ (ลูกค้า) จึงถือว่าสมเหตุสมผล

รายการเงื่อนไขที่ผู้ซื้อ (ลูกค้า) จะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักเงินได้รับไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การให้อภัยหนี้นั่นคือการปฏิเสธของผู้ขาย (นักแสดง) ที่จะรับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดหา (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ไม่ได้ระบุไว้ในรายการนี้ ดังนั้นจึงไม่มีเหตุสำหรับการคืนสถานะ VAT ซื้อในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 4 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 324-O ซึ่งเมื่อได้รับการอภัยหนี้ผู้ซื้อ (ลูกค้า) จะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อซึ่งขณะนี้สูญเสียความเกี่ยวข้องไปแล้ว พื้นฐานสำหรับข้อสรุปนี้คือความจริงที่ว่าเมื่อชำระหนี้แล้วผู้ซื้อ (ลูกค้า) จะไม่รับผิดชอบต้นทุนจริงในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ตั้งแต่ปี 2549 การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้ขาย (นักแสดง) ได้ถูกแยกออกจากรายการเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการสมัครลดหย่อนภาษี (ข้อ 21 ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 5 ของกฎหมายวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 เลขที่ 119-FZ) ดังนั้น ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ดำเนินการในช่วงเวลาต่อๆ ไป คำชี้แจงของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียจึงใช้ไม่ได้

ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น

จำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยทั้งภายใต้ข้อตกลงในการซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) และภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ควรรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 8 และ 18 ของข้อ 250 ข้อ 1 ของข้อ 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ทำสิ่งนี้ในวันที่ลงนาม (รับ) การแจ้งเตือน (ข้อตกลงสัญญา) เกี่ยวกับการยกหนี้โดยไม่คำนึงถึงวัตถุที่ต้องเสียภาษีที่ใช้ (ข้อ 1 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ว่าลูกหนี้สามารถคำนึงถึงรายได้เมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยโดยผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนสนับสนุนทุนจดทะเบียนของลูกหนี้มากกว่าร้อยละ 50 หรือไม่ (ข้อย่อย 1 ข้อ 1.1 บทความ 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรคำนวณภาษีเดียวจากความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) จะถูกตัดออกหลังจากชำระเงินเท่านั้น การชำระเงินดังกล่าวถือเป็นการยกเลิกภาระผูกพันในขณะที่มีการลงนามในประกาศ (ข้อตกลงสัญญา) เกี่ยวกับการยกหนี้ (ข้อ 1 มาตรา 407 มาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นหากองค์กรยกหนี้สำหรับสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน หรือสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อ สินทรัพย์ดังกล่าวจะถือว่าได้ชำระและตัดจำหน่ายไปยัง ขั้นตอนทั่วไป(ข้อย่อย 2 และ 4 ของข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในทำนองเดียวกัน ต้นทุนการทำงานและบริการที่ไม่ใช่ลักษณะการผลิตจะถูกตัดออก (ข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการตัดต้นทุนวัตถุดิบส่วนประกอบงานบริการการผลิตและทุกสิ่งที่ระบุไว้ในมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นค่าใช้จ่ายวัสดุข้อกำหนดการชำระเงินจะต้องปฏิบัติตามในลักษณะเฉพาะ มีความจำเป็นต้องโอนเงินจากบัญชีกระแสรายวันฝากไว้ในเครื่องบันทึกเงินสดหรือชำระหนี้ด้วยวิธีอื่น (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อปลดหนี้แล้ว จะไม่มีการชำระหนี้คืน ดังนั้นค่าใช้จ่ายที่เป็นสาระสำคัญจึงไม่สามารถตัดทอนออกไปได้ มุมมองที่คล้ายกันแสดงไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-11-06/2/57

หากองค์กรยกหนี้ตามสัญญาเงินกู้ที่มีดอกเบี้ย ดอกเบี้ยจะไม่สามารถตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายได้

เมื่อวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้องค์กรจะไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายใด ๆ (ข้อ 1 ของข้อ 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรจ่ายภาษีเดี่ยวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ดอกเบี้ยจะถือว่าจ่าย ณ เวลาที่ชำระหนี้ และเมื่อมีการลงนามในประกาศ (ข้อตกลง สัญญา) เกี่ยวกับการปลดหนี้ จะไม่เป็นไปตามเงื่อนไขนี้ ขั้นตอนนี้ตามมาจากอนุวรรค 9 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 และอนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: จำเป็นต้องคำนึงถึงเมื่อคำนวณรายได้ภาษีเดียวในรูปแบบของจำนวนเงินกู้ที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งหรือไม่? ผู้ก่อตั้งให้อภัยหนี้ขององค์กร องค์กรใช้การลดความซับซ้อน

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับว่าส่วนใดของทุนจดทะเบียนขององค์กรคือการมีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้งรายนี้

หากส่วนแบ่งที่ผู้ก่อตั้งมีส่วนร่วมคือร้อยละ 50 หรือน้อยกว่า ให้นำจำนวนหนี้เงินกู้ที่ตัดบัญชีไปพิจารณาเป็นรายได้ ทำเช่นเดียวกันหากทรัพย์สินที่โอนไปยังองค์กรอันเป็นผลมาจากการยกหนี้ถูกโอนไปยังบุคคลที่สามในระหว่างปี สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 1 ของมาตรา 346.15 และวรรค 8 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รับรู้รายได้ในวันที่ลงนามในข้อตกลงเรื่องการยกหนี้ (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ข้อ 2 ของข้อ 273 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างการชำระหนี้กับผู้ก่อตั้งองค์กรเพื่อขอสินเชื่อ ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 45 เปอร์เซ็นต์ องค์กรใช้การลดความซับซ้อน

หนึ่งในผู้ก่อตั้ง Alpha LLC คือ A.V. ลวิฟ. ส่วนแบ่งที่ Lvov บริจาคให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 45 เปอร์เซ็นต์

นักบัญชีขององค์กรคำนึงถึงจำนวนเงินกู้เมื่อคำนวณภาษีเดียวในช่วงระยะเวลาของการลงนามในข้อตกลงการยกหนี้ (ในไตรมาสแรก)

หากส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ คำถามในการรวมจำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายเป็นรายได้นั้นคลุมเครือ เนื่องจากสถานการณ์ที่มีการโต้เถียงนั้นขึ้นอยู่กับบทบัญญัติของข้อย่อย 11 ของข้อ 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อสรุปที่มีอยู่สามารถได้รับคำแนะนำไม่เพียง แต่โดยผู้จ่ายภาษีเงินได้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงองค์กรที่ใช้การลดความซับซ้อนด้วย (อนุประโยค 1 ของข้อ 1.1 ของมาตรา 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

สำหรับการบัญชีสำหรับดอกเบี้ยหนี้ที่ผู้ก่อตั้งได้รับการยกหนี้ โปรดดู วิธีคำนึงถึงดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) ที่ได้รับเพื่อเสียภาษี .

ตัวอย่างการชำระหนี้กับผู้ก่อตั้งองค์กรเพื่อขอสินเชื่อ ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ องค์กรใช้การลดความซับซ้อน

หนึ่งในผู้ก่อตั้ง Alpha LLC คือ A.V. ลวิฟ. ส่วนแบ่งที่ Lvov บริจาคให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 51 เปอร์เซ็นต์

ในเดือนมกราคม Lvov ให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่ Alpha จำนวน 100,000 รูเบิล เป็นระยะเวลาสามเดือน ในเดือนมีนาคมเนื่องจากอาการรุนแรง สถานการณ์ทางการเงินองค์กร Lvov ยกโทษให้อัลฟ่าเป็นหนี้จากเงินกู้ที่ให้ไว้

เมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวนักบัญชีอัลฟ่าจะได้รับคำแนะนำจากตำแหน่งกระทรวงการคลังของรัสเซีย ดังนั้นเขาจึงไม่รวมจำนวนหนี้ที่ได้รับการยกหนี้เป็นรายได้

UTII

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี UTII คือรายได้ที่นำเข้า (ข้อ 1 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจำนวนหนี้ที่ได้รับการยกโทษจะไม่ส่งผลกระทบต่อฐานภาษีสำหรับ UTII

การชำระภาษีเดียวจัดให้มีการยกเว้นโดยเฉพาะจากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้ (ข้อ 4 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากลูกหนี้ดำเนินการเพียงประเภทเดียว กิจกรรมผู้ประกอบการรับผิดชอบ การจัดเก็บภาษีของ UTIIจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยจะถือว่าได้รับภายใต้ระบบภาษีนี้ ด้วยเหตุนี้ รายได้ดังกล่าวจึงได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ (ข้อ 4 ของมาตรา 346.26 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อสรุปที่คล้ายกันเกิดขึ้นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กันยายน 2549 ฉบับที่ 03-11-04/3/419 ลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04/3/338 พวกเขาแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับการบัญชีรายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงานอื่น ๆ ขององค์กรใน UTII (ตัวอย่างเช่นจำนวนเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ)

OSNO และ UTII

หากลูกหนี้ใช้ระบบภาษีทั่วไปและชำระเงิน UTII เขามีหน้าที่ต้องคงไว้ แยกการบัญชีรายรับรายจ่ายและธุรกรรมทางธุรกิจ (ข้อ 7 ของบทความ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ให้รวมเฉพาะจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยที่เกิดขึ้นเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเท่านั้น ระบบทั่วไปการเก็บภาษี

หากหนี้ได้รับการอภัยสำหรับสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ที่ใช้ในกิจกรรมทั้งสองประเภท เมื่อตัดออกแล้ว ให้รวมจำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดไว้ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มีนาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-01-04/1/116 ตำแหน่งนี้ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายภาษีในปัจจุบันไม่มีกลไกในการกระจายรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการระหว่าง ประเภทต่างๆกิจกรรม.