บ้าน อัตราแลกเปลี่ยน การขายเสื้อผ้าที่ผลิตเองจะต้องเสียภาษี ในการแบ่งประเภทการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองเป็นการขายปลีกเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ PSN

การขายเสื้อผ้าที่ผลิตเองจะต้องเสียภาษี ในการแบ่งประเภทการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองเป็นการขายปลีกเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ PSN

องค์กรหลายแห่งจำหน่ายผลิตภัณฑ์ของตนเองผ่านแผนกโครงสร้าง จะสะท้อนสิ่งนี้ในการบัญชีได้อย่างไร? การขายดังกล่าวเกี่ยวข้องกับการขายปลีกหรือไม่ และจำเป็นต้องจ่าย UTII หรือไม่ จะกระจายค่าใช้จ่ายระหว่างกิจกรรมสองประเภทได้อย่างไรหากขายสินค้าที่ซื้อนอกเหนือจากของคุณเองด้วย คำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้อยู่ในบทความของเรา

เกี่ยวกับ ลาโดซกี้ ทำความเข้าใจเรื่องภาษี

สมมติว่าบริษัทผู้ผลิตขายสินค้าสำเร็จรูปผ่านร้านค้าของตนเองให้กับผู้บริโภค แน่นอนว่าการขายดังกล่าวอยู่ภายใต้แนวคิดของการขายปลีก (มาตรา 492 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่กิจกรรมนี้จำเป็นต้องโอนไปยัง UTII หรือไม่ ไม่ เนื่องจากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง (การผลิต) ไม่อยู่ภายใต้บทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีระบุไว้ในมาตรา 346.27 ของเอกสารภาษีหลัก

ดังนั้นกิจกรรมนี้จะถูกเก็บภาษีโดยทั่วไปหรือหากเป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดก็สามารถโอนเป็น "ภาษีแบบง่าย" ได้

เราจัดให้มีการโอนไปยังแผนก

การโอนผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจากคลังสินค้าไปยังหน่วยโครงสร้างที่จะขายนั้นจะมีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการเคลื่อนย้ายภายใน (แบบฟอร์มหมายเลข TORG-13) มันถูกจัดทำขึ้นเป็นสองชุดโดยผู้รับผิดชอบทางการเงินของแผนกที่ส่งมอบรายการสินค้าคงคลัง ส่วนแรกทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการตัดสินค้าในคลังสินค้า ประการที่สองคือการผ่านรายการสิ่งของมีค่าในแผนกรับ เอกสารที่เสร็จสมบูรณ์จะมีการลงนามโดยผู้จัดส่งและผู้รับและส่งไปยังแผนกบัญชีเพื่อบันทึกความเคลื่อนไหวของรายการสินค้าคงคลัง

การบัญชี

การบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหวของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในแผนกที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้าดำเนินการในบัญชี 43 ที่มีชื่อเดียวกันในบัญชีย่อยแยกต่างหาก "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในองค์กรที่ไม่ใช่การค้า" สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 219 ของแนวทางระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n) การโอนผลิตภัณฑ์จากกิจกรรมหลักไปยังแผนกการค้าถือเป็นบัญชี 43 ว่าเป็นการเคลื่อนไหวภายใน

ยอดขายจะแสดงในบัญชี 90 "การขาย" ในลักษณะที่กำหนดโดยทั่วไปเช่นเดียวกับในการดำเนินงานเพื่อขายสินค้าสำเร็จรูปจากคลังสินค้า

เฉพาะในกรณีนี้บัญชีย่อย "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในองค์กรที่ไม่ใช่การค้า" ของบัญชี 43 จะได้รับเครดิต

ลองดูตัวอย่างวิธีสะท้อนในธุรกรรมทางบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ของตัวเองโดยแผนกการค้าขององค์กร

ตัวอย่างที่ 1

บริษัท Aurora LLC จำหน่ายผลิตภัณฑ์ของตัวเองในร้าน ราคาของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปคือ 100,000 รูเบิลและราคาขายคือ 177,000 รูเบิล นักบัญชีของ Aurora LLC จะสะท้อนถึงการดำเนินงานเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปดังนี้:

เดบิต 43 บัญชีย่อย “สินค้าสำเร็จรูปในคลังสินค้า” เครดิต 20
– 100,000 ถู. – รับสินค้าเข้าคลังสินค้า

บัญชีย่อยเดบิต 43 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในองค์กรที่ไม่ใช่การค้า” เครดิตบัญชีย่อย 43 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า”
– 100,000 ถู. – สินค้าสำเร็จรูปถูกโอนจากคลังสินค้าไปยังฝ่ายขาย

เดบิต 62 เครดิต 90
– 177,000 ถู. – รายได้จากการขายปลีกสะท้อนให้เห็น

เดบิต 90 เครดิต 43 บัญชีย่อย “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในองค์กรที่ไม่ใช่การค้า”
– 100,000 ถู. – ตัดต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปออก

เดบิต 90 เครดิต 68
– 27,000 ถู. – มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

เดบิต 90 เครดิต 99
– 50,000 ถู. (177,000 – 100,000 – 27,000) – ผลลัพธ์ทางการเงินจะถูกตัดออก ณ สิ้นเดือนที่รายงาน

หากซื้อสินค้าก็จำหน่ายด้วย

ในกรณีนี้ กิจกรรมประเภทนี้อยู่ภายใต้แนวคิด "การค้าปลีก" ที่กำหนดไว้ในมาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหมายความว่าสามารถใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่เข้าไปได้ แต่เฉพาะในกรณีที่กิจกรรมดังกล่าวถูกโอนไปยัง UTII ในภูมิภาคที่ดำเนินการเท่านั้น นอกจากนี้พื้นที่ขายไม่ควรเกิน 150 ตารางเมตร ม.

โปรดทราบ: หากมีการขายผลิตภัณฑ์ที่ซื้อนอกเหนือจากของคุณเองแล้ว การรวมระบบการเก็บภาษีสองแบบเข้าด้วยกันก็เป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ ซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการบัญชีแยกต่างหากสำหรับกิจกรรมสองประเภท (ข้อ 7 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สมมติว่าองค์กรผสมผสานระบอบการปกครองทั่วไปและการใส่ร้ายเข้าด้วยกัน เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ UTII จะไม่ถูกนำมาพิจารณา (ข้อ 9 ของมาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงจำเป็นต้องมีการบัญชีรายรับและรายจ่ายแยกต่างหาก จะเกิดอะไรขึ้นถ้าไม่สามารถแบ่งปันค่าใช้จ่ายได้? จากนั้นจะถูกกำหนดตามสัดส่วนของส่วนแบ่งรายได้ขององค์กรจากกิจกรรม "ที่ถูกกล่าวหา" ในรายได้รวมขององค์กร ลองดูสถานการณ์นี้โดยใช้ตัวอย่าง

ตัวอย่างที่ 2

รายได้รวมขององค์กรอยู่ที่ 1,000,000 รูเบิลรวมถึงรายได้จากกิจกรรมภายใต้ UTII - 200,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่ไม่สามารถนำมาประกอบกับระบบภาษีใดระบบหนึ่งได้ - 300,000 รูเบิล

มีความจำเป็นต้องสร้างสัดส่วน:
(200,000 รูเบิล : 1,000,000 รูเบิล) x 300,000 รูเบิล = 60,000 ถู.

ดังนั้นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมภายใต้ UTII จะต้องรวม 60,000 รูเบิล

ค่าสัมประสิทธิ์ K1 ในปี 2550

เมื่อคำนวณ UTII จำนวนผลผลิตพื้นฐานจะต้องคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ตัวเบี่ยง K1 นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในปี 2550 ค่าสัมประสิทธิ์นี้ตั้งไว้ที่ 1.096 (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 03-11-02/151)

จริงอยู่ ก่อนหน้านี้นักการเงินยืนยันให้ใช้ K1 จำนวน 1.241 (จดหมายลงวันที่ 2 มีนาคม 2550 เลขที่ 03-11-02/62) ผู้ที่ใช้ประโยชน์จากการชี้แจงเหล่านี้และใช้สัมประสิทธิ์นี้ในไตรมาสแรกของปี 2550 จำเป็นต้องคำนวณใหม่ ในการดำเนินการนี้ คุณต้องส่งการคืนภาษีที่อัปเดตสำหรับไตรมาสแรกของปี 2550 เป็นผลให้จำนวนเงินที่ชำระเกินจะถูกเปิดเผยซึ่งเมื่อสมัครแล้วสามารถใช้เพื่อชำระภาษีในรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้หรือคืนเข้าบัญชีธนาคารตามกฎที่กำหนดโดยมาตรา 78 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์.

คุณเป็นนักบัญชี แต่ผู้อำนวยการไม่เห็นคุณค่าคุณใช่ไหม? เขาคิดว่าคุณแค่เสียเงินและจ่ายภาษีมากเกินไปหรือเปล่า?

มาเป็นผู้เชี่ยวชาญที่ทรงคุณค่าในสายตาของฝ่ายบริหาร เรียนรู้การทำงานกับบัญชีลูกหนี้

ศูนย์การเรียนรู้เสมียนมีศูนย์การเรียนรู้ใหม่

การฝึกอบรมเป็นแบบระยะไกล เราออกใบรับรองให้

คำตอบสำหรับคำถามของคุณอยู่ในจดหมายด้านล่าง

จดหมายระบุอย่างชัดเจน: ตามมาตรา 346.27 ของหลักจรรยาบรรณ การค้าปลีกรวมถึงกิจกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการค้าสินค้า (รวมถึงเงินสด รวมถึงการใช้บัตรชำระเงิน) บนพื้นฐานของสัญญาการซื้อและการขายปลีก

การขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองผ่านเครือข่ายค้าปลีกเป็นวิธีหนึ่งสำหรับองค์กรธุรกิจในการดึงรายได้จากกิจกรรมในการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

ในเรื่องนี้กิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละรายในการขายปลีกผลิตภัณฑ์โลหะที่ผลิตเองผ่านร้านค้าของตนเองไม่สามารถโอนไปยังระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่เข้าไป

ในเวลาเดียวกัน ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทอื่น ๆ ที่ดำเนินการโดยเขาสามารถใช้ระบบการจัดเก็บภาษีนี้ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมข้างต้นได้ ภายใต้บทบัญญัติของบทที่ 26.2 ของประมวลกฎหมาย

จากการชี้แจงนี้ คุณไม่จำเป็นต้องป้อนรหัส 47.91.2 - การขายปลีกดำเนินการโดยตรงโดยใช้ข้อมูลอินเทอร์เน็ตและเครือข่ายการสื่อสาร

กิจกรรมของคุณไม่ได้รับการควบคุมโดยมาตรา 492 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย - ข้อตกลงการซื้อและการขายปลีก

จดหมายของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 เมษายน 2556 N 03-11-11/128 เกี่ยวกับการประยุกต์ใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII เช่นเดียวกับตัวย่อ ระบบภาษีที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจในด้านการขายสินค้าที่ผลิตเองและการให้บริการการผลิตผลิตภัณฑ์โลหะ

คำถาม: 1. ผู้ประกอบการมีส่วนร่วมในการปลอมและการผลิตผลิตภัณฑ์โลหะ (รหัส OKVED 28.4) โดยจะมีการแยกบัญชีแยกกัน ใช้ระบบภาษีสองระบบ: ระบบภาษีแบบง่าย (15%) สำหรับการทำงานกับองค์กรและ UTII สำหรับการทำงานกับประชากร เขาวางแผนที่จะเปิดร้านเพื่อรับคำสั่งซื้อและขายสินค้าตามคำสั่งซื้อของประชาชน คำถามเกิดขึ้น: เราควรจัดประเภทผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเพื่อขายในร้านค้าในระบบภาษีใด หากก่อนหน้านี้ UTII จ่ายตามจำนวนคนที่ทำงานในการผลิตผลิตภัณฑ์สำหรับประชากรแล้วจะเกิดอะไรขึ้นในอนาคตกับพื้นที่ค้าปลีกของร้านค้าเพื่อจำหน่ายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป?

2. ระหว่างทาง ผู้ประกอบการมีแผนจะจำหน่ายผลิตภัณฑ์เหล็กแผ่นรีด การขายให้กับประชาชนและองค์กรภายในร้าน กิจกรรมประเภทนี้ควรใช้ระบบภาษีแบบใด

คำตอบ: กรมสรรพากรและนโยบายภาษีศุลกากรได้ทบทวนคำอุทธรณ์เกี่ยวกับขั้นตอนการนำระบบภาษีไปใช้ในรูปแบบภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับกิจกรรมบางประเภทรวมถึงระบบภาษีที่ง่ายขึ้นและขึ้นอยู่กับข้อมูล ที่มีอยู่ในคำอุทธรณ์รายงานดังต่อไปนี้

ตามอนุวรรค 6 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับกิจกรรมบางประเภทสามารถนำไปใช้กับ กิจกรรมทางธุรกิจด้านการขายปลีกดำเนินการผ่านร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่การค้าห้องโถงไม่เกิน 150 ตารางเมตรสำหรับแต่ละสถานที่ขององค์กรการค้า

ตามมาตรา 346.27 ของหลักจรรยาบรรณ เครือข่ายการค้าแบบอยู่กับที่พร้อมพื้นการค้ารวมถึงเครือข่ายการค้าที่ตั้งอยู่ในอาคารและโครงสร้าง (บางส่วน) ที่มีไว้สำหรับการค้าขาย ซึ่งมีสถานที่แยกต่างหากพร้อมอุปกรณ์พิเศษและมีจุดประสงค์เพื่อดำเนินการค้าปลีกและให้บริการลูกค้า สิ่งอำนวยความสะดวกการค้าปลีกประเภทนี้ ได้แก่ ร้านค้าและศาลา

พื้นที่ขายเข้าใจว่าหมายถึงส่วนหนึ่งของร้านค้า ศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ที่ถูกครอบครองโดยอุปกรณ์ที่มีไว้สำหรับจัดแสดง สาธิตสินค้า ชำระเงินสดและให้บริการลูกค้า พื้นที่เครื่องบันทึกเงินสด และเครื่องบันทึกเงินสด , พื้นที่สถานที่ทำงานสำหรับพนักงานบริการตลอดจนพื้นที่ทางเดินสำหรับผู้ซื้อ พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย พื้นที่สาธารณูปโภค ธุรการ และสิ่งอำนวยความสะดวก ตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขาย ซึ่งไม่มีการให้บริการลูกค้า ไม่สามารถใช้กับพื้นที่ของพื้นที่การค้าขายได้ พื้นที่ของพื้นที่ขายจะพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง

เอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่องรวมถึงเอกสารใด ๆ ที่องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถใช้ได้สำหรับร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งมีข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ คุณสมบัติการออกแบบ และรูปแบบของสถานที่ของสถานที่ดังกล่าว รวมถึงข้อมูลที่ยืนยันสิทธิ์ในการใช้ สิ่งอำนวยความสะดวกนี้ (ข้อตกลงการซื้อและการขายสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย แผน แผนภาพ คำอธิบาย สัญญาเช่า (เช่าช่วง) สำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหรือบางส่วน (บางส่วน) และเอกสารอื่น ๆ )

ตามมาตรา 346.27 ของประมวลกฎหมาย การค้าปลีกรวมถึงกิจกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการค้าสินค้า (รวมถึงเงินสด รวมถึงการใช้บัตรชำระเงิน) บนพื้นฐานของสัญญาการซื้อและการขายขายปลีก

บทความที่ระบุของหลักจรรยาบรรณกำหนดว่าการค้าปลีกไม่รวมถึงการขายสินค้าที่ผลิตเอง (การผลิต) โดยเฉพาะ

ดังนั้นกิจกรรมของผู้ประกอบการในด้านการขายปลีกสินค้าที่ผลิตเอง (การผลิต) เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้บทที่ 26.3 ของประมวลกฎหมายไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นการขายปลีกและไม่ได้โอนไปเป็นการชำระภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ .

นอกจากนี้ตามอนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.26 ของประมวลกฎหมายระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บสามารถนำไปใช้กับกิจกรรมทางธุรกิจในด้านการให้บริการในครัวเรือนกลุ่มกลุ่มย่อยประเภท และ (หรือ) บริการในครัวเรือนส่วนบุคคลที่จำแนกตามตัวจำแนกประเภทบริการสำหรับประชากรของรัสเซียทั้งหมด

มาตรา 346.27 ของประมวลกฎหมายกำหนดว่าบริการในครัวเรือนรวมถึงบริการแบบชำระเงินที่มอบให้กับบุคคล (ยกเว้นบริการโรงรับจำนำและบริการสำหรับการซ่อมแซม บำรุงรักษา และล้างยานพาหนะ) ซึ่งจัดทำโดยผู้จำแนกประเภทของบริการทั้งหมดของรัสเซียแก่ประชากร โดยมี ยกเว้นบริการผลิตเฟอร์นิเจอร์และก่อสร้างบ้านเดี่ยว

ตัวแยกประเภทบริการของรัสเซียทั้งหมดสำหรับประชากร OK 002-93 (OKUN) ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐของรัสเซียเมื่อวันที่ 28 มิถุนายน 2536 N 163 รวมถึงบริการในครัวเรือนที่มีให้ในกลุ่มย่อย "การซ่อมแซมและการผลิตผลิตภัณฑ์โลหะ" (รหัส 013400)

วรรค 1 ของข้อ 730 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าภายใต้สัญญาครัวเรือน (ภายใต้การให้บริการในครัวเรือน) ผู้รับเหมาที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องดำเนินการตามคำแนะนำของพลเมือง (ลูกค้า) เพื่อดำเนินการ งานบางอย่างที่ออกแบบมาเพื่อตอบสนองความต้องการในครัวเรือนหรือความต้องการส่วนบุคคลอื่น ๆ ของลูกค้า และลูกค้าตกลงที่จะยอมรับและชำระค่างาน คำนึงถึงข้างต้นที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในด้านการให้บริการแก่ประชากร (บุคคล) สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์โลหะบนพื้นฐานของสัญญาครัวเรือนตามอนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.26 ของประมวลกฎหมาย อาจใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้

กิจกรรมของผู้ประกอบการในการให้บริการดังกล่าวข้างต้นแก่องค์กรไม่เกี่ยวข้องกับการให้บริการผู้บริโภคแก่ประชากรและบรรทัดฐานของบทที่ 26.3 ของประมวลกฎหมายไม่ใช้กับกิจกรรมดังกล่าว

ในเวลาเดียวกันควรสังเกตว่าตามมาตรา 346.29 ของประมวลกฎหมายเมื่อคำนวณจำนวนภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บซึ่งเกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจในการให้บริการตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนพนักงานรวมถึง ผู้ประกอบการรายบุคคล” ถูกนำมาใช้

ในเวลาเดียวกันขั้นตอนในการกระจายพื้นที่ของพื้นที่การค้าของเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบคงที่ (ร้านค้า) เมื่อดำเนินการพร้อม ๆ กันกับประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายและประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้อง จ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดและใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพต่างๆ (สำหรับการค้าปลีก - "พื้นที่ขาย (เป็นตารางเมตร)" สำหรับบริการส่วนบุคคล - "จำนวนพนักงานรวมถึงผู้ประกอบการแต่ละราย" ซึ่งไม่ได้กำหนดไว้ในหลักจรรยาบรรณ

ในเวลาเดียวกันเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเฉพาะผลลัพธ์ต้นทุนของกิจกรรมเท่านั้นที่มีนัยสำคัญ

จำนวนภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจในด้านการให้บริการในครัวเรือนคำนวณจากจำนวนคนงานที่ทำงานในสาขากิจกรรมนี้

ดังนั้นด้วยการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจประเภทต่าง ๆ พร้อมกันภายใต้การเสียภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด (บริการในครัวเรือนและการขายปลีกในสินค้าที่ซื้อ) ในพื้นที่เดียวกันของพื้นที่ขายของร้านค้า (น้อยกว่า 150 ตร.ม. ม.) เนื่องจาก รวมถึงประเภทของกิจกรรมที่การเก็บภาษีซึ่งดำเนินการภายในกรอบของระบบภาษีแบบง่าย (การขายสินค้าที่ผลิตเองและการให้บริการแก่องค์กรสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์โลหะ) เมื่อคำนวณจำนวนภาษีเดียว สำหรับรายได้ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการขายปลีกสินค้าที่ซื้อควรคำนึงถึงพื้นที่รวมของพื้นที่ขายของร้านค้าด้วย

นอกจากนี้บทบัญญัติของวรรค 6 และ 7 ของมาตรา 346.26 ของประมวลกฎหมายระบุว่าเมื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจหลายประเภทที่ต้องเสียภาษีเดียวจากรายได้ที่ถูกกล่าวหาตามบทที่ 26.3 ของประมวลกฎหมายตัวบ่งชี้ที่จำเป็นสำหรับการคำนวณ ภาษีจะถูกบันทึกแยกกันสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท

ผู้เสียภาษีที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจประเภทอื่นๆ จะต้องเก็บบันทึกทรัพย์สิน หนี้สิน และธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีจากภาษีเดียวที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีจากภาษีเดียวที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนด รายได้และกิจกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการที่ผู้เสียภาษีจ่ายภาษีตามระบบการจัดเก็บภาษีที่แตกต่างกัน ในเวลาเดียวกันการบัญชีทรัพย์สินหนี้สินและธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีโดยมีภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บนั้นดำเนินการโดยผู้เสียภาษีในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป

นอกจากนี้เรายังแจ้งให้คุณทราบว่าตามข้อบังคับของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มิถุนายน 2547 N 329 และข้อบังคับของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ได้รับอนุมัติโดย คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มิถุนายน 2555 N 82 n กระทรวงการคลังของรัสเซียพิจารณาการอุทธรณ์ส่วนบุคคลและโดยรวมจากพลเมืองและองค์กรในประเด็นภายในเขตอำนาจศาลของกระทรวงการคลังรัสเซีย

ตามข้อบังคับและข้อบังคับ เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น การร้องขอให้ตรวจสอบสัญญา องค์ประกอบ และเอกสารอื่น ๆ ขององค์กร รวมถึงการประเมินสถานการณ์ทางเศรษฐกิจเฉพาะจะไม่ได้รับการพิจารณาในข้อดี

ตามอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 21 ของประมวลกฎหมาย ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับข้อมูลฟรีจากหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน (รวมถึงลายลักษณ์อักษร) เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมในปัจจุบัน กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม และกฎหมายด้านกฎระเบียบ การกระทำที่นำมาใช้ตามนั้น ขั้นตอนการคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม สิทธิและหน้าที่ของผู้เสียภาษี อำนาจของหน่วยงานภาษีและเจ้าหน้าที่ของพวกเขา ตลอดจนรับแบบฟอร์มการคืนภาษี (การคำนวณ) และคำอธิบายเกี่ยวกับขั้นตอนการกรอก พวกเขาออกไป

ในทางกลับกัน ตามอนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของมาตรา 32 ของประมวลกฎหมาย หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม และตัวแทนภาษีทราบโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (รวมถึงเป็นลายลักษณ์อักษร) เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมในปัจจุบัน กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม และสิ่งที่นำมาใช้ตามพระราชบัญญัติทางกฎหมายขั้นตอนการคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมสิทธิและความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีผู้ชำระค่าธรรมเนียมและตัวแทนภาษีอำนาจของหน่วยงานด้านภาษีและเจ้าหน้าที่ของพวกเขารวมถึงการคืนภาษีปัจจุบัน ( การคำนวณ) แบบฟอร์มและอธิบายขั้นตอนการกรอก

จากที่กล่าวมาข้างต้นเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บเมื่อขายผลิตภัณฑ์เหล็กรีดให้กับประชากรผ่านร้านค้าเนื่องจากขาดข้อมูลที่ครบถ้วนมากขึ้นเกี่ยวกับวิธีการดำเนินธุรกิจประเภทนี้ ดำเนินการแล้วคุณควรติดต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ของคุณเพื่อดำเนินกิจกรรมที่ระบุ

รองผู้อำนวยการฝ่าย S.V. ราซกูลิน

ปัจจุบันแนวปฏิบัติในการเปิดร้านค้าปลีกโดยองค์กรอุตสาหกรรมซึ่งเป็นแผนกแยกและขายปลีกทั้งผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปขององค์กรเหล่านี้และสินค้าที่ซื้อได้แพร่หลายมากขึ้น V.V. พูดคุยเกี่ยวกับการบัญชีและภาษีการขายภายใต้สัญญาการขายปลีกผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง Patrov และ M.L. Pyatov มหาวิทยาลัยแห่งรัฐเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

การจัดการบัญชีธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์ในร้านค้าของคุณเองทำให้เกิดปัญหาหลายประการ ซึ่งรวมถึง: การเลือกบัญชีสังเคราะห์ประเภทต่างๆ เพื่อพิจารณาการเคลื่อนย้ายสินค้าที่ผลิตเองในร้านค้า การกำหนดราคาทางบัญชีของสินค้า มีคุณสมบัติตามวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษี ข้อเท็จจริงของการโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังคลังสินค้าของร้านค้า การคำนวณ จำนวนมาร์กอัปทางการค้าที่รับรู้ ฯลฯ

การแก้ปัญหาเหล่านี้ถูกขัดขวางเนื่องจากขาดข้อกำหนดด้านกฎระเบียบโดยตรงซึ่งกำหนดวิธีการในการสะท้อนธุรกรรมเหล่านี้ในการบัญชี

เมื่อสะท้อนถึงธุรกรรมสำหรับการขายปลีกผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปก่อนอื่นคำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับคุณสมบัติสำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษีของข้อเท็จจริงของการโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากการประชุมเชิงปฏิบัติการและคลังสินค้าของโรงงานไปยังร้านค้า ในกรณีนี้การขายสินค้าเกิดขึ้นและดังนั้นจึงมีการหมุนเวียนของการโอนของมีค่าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขายอื่น ๆ หรือไม่? ผลลัพธ์ทางการเงินเกิดขึ้นในขั้นตอนนี้ของการเคลื่อนย้ายสินค้าซึ่งส่งผลกระทบต่อจำนวนกำไรที่ต้องเสียภาษีหรือไม่?

หากร้านค้าปลีกเป็นนิติบุคคลอิสระที่เกี่ยวข้องกับผู้ผลิต (เช่น บริษัทสาขาของโรงงาน) สินค้าจะถูกขายภายใต้ข้อตกลงการซื้อและการขายหรือโอนตามข้อตกลงค่าคอมมิชชัน ข้อตกลงข้อบังคับหรือตัวแทน ในกรณีนี้ข้อเท็จจริงของการโอนสินค้าจะต้องสะท้อนให้เห็นในบันทึกของคู่สัญญาในการทำธุรกรรม (ร้านค้าและโรงงานผลิตสินค้า) ในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นเพื่อบันทึกการดำเนินการตามสัญญาที่เกี่ยวข้อง

หากร้านค้าเป็นแผนกย่อยโครงสร้างขององค์กรการผลิต (และนี่คือตัวเลือกที่เรากำลังพิจารณาอย่างชัดเจน) การโอนสินค้าไปยังคลังสินค้าของร้านค้าตามกฎปัจจุบันของกฎหมายแพ่งและภาษีอากรจะไม่มีคุณสมบัติเป็นการขาย ( การขาย) ของพวกเขาโดยโรงงานไปยังร้านค้าเนื่องจากไม่สามารถมีสถานที่ระหว่างแผนกโครงสร้างที่แยกจากกันของนิติบุคคลเดียวกันได้

ในกรณีนี้ บรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอ้างอิงถึงข้อกำหนดของกฎหมายแพ่งโดยตรง ตามคำจำกัดความทั่วไปที่กำหนดโดยมาตรา 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การขายสินค้าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีถือเป็นข้อเท็จจริงของการโอนกรรมสิทธิ์ให้กับบุคคลที่สามบนพื้นฐานที่สามารถคืนเงินได้

ตามคำจำกัดความพิเศษของแนวคิดการขายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งกำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การขายสินค้าหมายถึงการโอนกรรมสิทธิ์ให้กับบุคคลที่สามทั้งแบบชำระเงินและแบบไม่คิดมูลค่า ขณะเดียวกันตามย่อหน้า 2 น. 1 ศิลปะ มาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม การโอนสินค้าตามความต้องการของตนเองจะรับรู้เป็นการขายเฉพาะในกรณีที่ต้นทุนของสินค้าเหล่านี้ไม่สามารถหักลดหย่อนได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

ดังนั้นตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการโอนสินค้าไปยังร้านค้าปลีก - หน่วยโครงสร้างขององค์กรซึ่งไม่ได้หมายความถึงการสูญเสียความเป็นเจ้าของสินค้าเหล่านี้ขององค์กรไม่ใช่การขายภาษี วัตถุประสงค์

มูลค่าการซื้อขายของการขายสินค้าเหล่านี้เกิดขึ้นหลังจากการขายปลีกให้กับลูกค้าเท่านั้นเช่น ข้อเท็จจริงของการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าให้กับผู้ซื้อ

ตามข้อกำหนดทั่วไปของคำแนะนำในการใช้ผังบัญชี ผลิตภัณฑ์ที่โอนไปยังร้านค้าควรแสดงในบัญชีย่อยแยกต่างหากในบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" (เช่น "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในร้านค้า") ดังนั้นข้อเท็จจริงของการโอนสินค้าไปที่ร้านค้าจึงควรบันทึกลงในบัญชีโดยรายการในเดบิตของบัญชีย่อย 43 บัญชี "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในร้านค้า" และเครดิตของบัญชี 43 บัญชีย่อย "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า" อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ทำให้เป็นไปไม่ได้ที่จะบัญชีในราคาขาย เนื่องจากบัญชี 42 "อัตรากำไรทางการค้า" ตามคำแนะนำเดียวกันในการใช้ผังบัญชี เปิดเฉพาะสำหรับบัญชี 41 "สินค้า" เท่านั้น ใช่และสะท้อนถึงราคาขาย ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปซึ่งคิดเป็นในบัญชีย่อยหนึ่งในบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" เมื่อการบัญชีในบัญชีย่อยที่เหลือสำหรับบัญชีนี้ดำเนินการในราคาทุนนั้นไม่ถูกต้องเนื่องจากตัวเลือกหนึ่งหรือตัวเลือกอื่นในการประเมิน สิ่งที่สะท้อนให้เห็นในบัญชีของวัตถุทางบัญชีใด ๆ ควรนำไปใช้กับบัญชีโดยรวม

ยิ่งไปกว่านั้น บ่อยครั้งที่ร้านค้าที่จัดโดยองค์กรการผลิตขายทั้งผลิตภัณฑ์ของตนเองและสินค้าที่ซื้อและการบัญชีสำหรับการเคลื่อนย้ายสินค้าตามเงื่อนไขทั้งหมดเท่านั้นทำให้ยากต่อการตัดออกโดยมีเงื่อนไขว่าธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์สะท้อนให้เห็นทั้งในบัญชี 41 "สินค้า" และในบัญชี 43 " ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป". ดังนั้นในความเห็นของเรา ดูเหมือนว่าตัวเลือกที่มีเหตุผลมากกว่าเมื่อมีการบัญชีของผลิตภัณฑ์ที่โอนไปยังร้านค้าปลีกขององค์กรการผลิตดำเนินการในบัญชี 41 "สินค้า"

ทำให้สามารถบันทึกสินค้าในร้านค้าในราคาขายโดยใช้บัญชี 42 "อัตรากำไรทางการค้า" เพื่อสะท้อนถึงส่วนเพิ่มทางการค้าซึ่งอำนวยความสะดวกอย่างมากในการบัญชีธุรกรรมการรับและการขายสินค้า สำหรับข้อเท็จจริงที่ว่าคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีไม่มีรายการในรูปแบบการติดต่อมาตรฐาน:

เดบิต 41 "สินค้า" เครดิต 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"

จากนั้นตามเอกสารกำกับดูแลนี้ "ในกรณีที่ข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจเกิดขึ้น การติดต่อที่ไม่ได้ระบุไว้ในโครงการมาตรฐาน องค์กรสามารถเสริมได้โดยปฏิบัติตามแนวทางที่สม่ำเสมอที่กำหนดโดยคำสั่งนี้"

ตามข้อกำหนดที่พิจารณาสามารถเสนอวิธีการต่อไปนี้สำหรับการบัญชีสำหรับธุรกรรมการขายปลีกผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป:

ความจริงของการโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังร้านค้าปลีกนั้นสะท้อนให้เห็นโดยการเข้าเดบิตของบัญชี 41 "สินค้า" บัญชีย่อย "ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง" และเครดิตของบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" สำหรับต้นทุนของมีค่าที่ได้รับจาก เก็บ.

การสะท้อนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับมูลค่าการขายของสินค้าที่ซื้อโดยร้านค้าควรทำในเครดิตของบัญชี 42 "มาร์จิ้นการค้า" บัญชีย่อย "มาร์จิ้นการค้ากับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง" ในกรณีนี้รายการเดบิตของบัญชี 41 "สินค้า" บัญชีย่อย "ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง" สอดคล้องกับบัญชี 42 "มาร์จิ้นการค้า" บัญชีย่อย "มาร์จิ้นการค้าสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง" ถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนการค้าของร้านค้า มาร์กอัปและภาษีมูลค่าเพิ่มจากราคาขายปลีกของสินค้า

ตัวอย่าง

มีการส่งมอบให้กับร้านค้าจำนวน 1,000 ชิ้น สินค้าต้นทุนต่อหน่วย ซึ่งก็คือ 200 รูเบิล และราคาขายปลีกคือ 260 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 20%) รายการต่อไปนี้จะทำในการบัญชี:

เดบิต 41 บัญชีย่อย "สินค้า" "ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง" เครดิต 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" - 200,000 รูเบิล (200 ถู x 1,000)
เดบิต 41 บัญชีย่อย "สินค้า" "ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง" เครดิต 42 "ส่วนต่างการค้า" บัญชีย่อย "ส่วนต่างการค้าสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง" - 60,000 รูเบิล [(260 ถู - 200 ถู.) x 1,000];
เดบิต 41 บัญชีย่อย "สินค้า" "ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง" เครดิต 42 "ส่วนต่างการค้า" บัญชีย่อย "ส่วนต่างการค้าสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง" - 52,000 รูเบิล (260 ถู x 1,000 x 20%]

แยกการบัญชีการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองและสินค้าที่ซื้อ

เอกสารกำกับดูแลด้านการบัญชีกำหนดความจำเป็นในการรักษาการบัญชีแยกต่างหากตามความต้องการของการจัดการและการควบคุมโดยสรุปข้อมูลสำหรับการจัดทำงบการเงิน

ตามข้อ 7 ของข้อ 346.26 ของบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจภายใต้การเสียภาษีเดียวจากรายได้ที่ถูกกล่าวหา และในเวลาเดียวกันก็ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจประเภทอื่น ๆ ที่ระบอบการปกครองทั่วไป กำหนดให้ต้องเก็บบันทึกทรัพย์สิน หนี้สิน และธุรกรรมทางธุรกิจแยกกัน ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไปนั้นถูกนำไปใช้กับกิจกรรมบางประเภท ได้แก่ การขายปลีกที่ดำเนินการผ่านร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่ขายสำหรับองค์กรการค้าแต่ละแห่งไม่เกิน 150 ตารางเมตร เต็นท์ ถาด และสิ่งอำนวยความสะดวกทางการค้าอื่น ๆ รวมถึงที่ไม่มีพื้นที่ค้าปลีกแบบอยู่กับที่

ทรัพย์สินหนี้สินและธุรกรรมทางธุรกิจจากการขายสินค้าในการขายปลีกจะต้องถูกบัญชีโดยองค์กรแยกต่างหากจากทรัพย์สินหนี้สินธุรกรรมทางธุรกิจจากการขายสินค้าที่ผลิตเองและจากการขายสินค้าที่ซื้อในการค้าส่ง

การผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นเองเป็นกิจกรรมอิสระขององค์กรและไม่อยู่ภายใต้บทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำอธิบายเกี่ยวกับปัญหานี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซีย ลงวันที่ 19 มกราคม 2544 N VG-6-26/48@

การขายสินค้าที่ซื้อให้กับสถานพยาบาลและสถานพักฟื้น โรงพยาบาล และสถาบันอื่นที่คล้ายคลึงกันโดยการโอนเงินผ่านธนาคารและเป็นเงินสดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ถือเป็นการค้าส่ง องค์กรที่ขายสินค้าผ่านร้านค้าให้กับสาธารณะและสถาบันที่ระบุจะต้องแยกบันทึกรายได้และต้นทุนการขาย และสร้างผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับการขายสินค้าให้กับสถาบัน

การบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหวของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในแผนกที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้าจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" ในบัญชีย่อยแยกต่างหาก "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในองค์กรที่ไม่ใช่การค้า" การโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากการผลิตไปยังร้านค้าจะถือเป็นบัญชี 43 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป” เป็นการเคลื่อนย้ายภายใน การตัดจำหน่ายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากกิจกรรมหลักขององค์กรจะดำเนินการตามราคาทุนจริง

ในแผนกที่ดำเนินกิจกรรมการค้า จะมีการซื้อผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปตามราคาทุนจริง ในเอกสารการรับ (ใบแจ้งหนี้ใบรับรองการยอมรับ ฯลฯ ) ในคอลัมน์ "ราคา" อาจมีการระบุราคาทางบัญชีซึ่งเป็นขั้นตอนในการสร้างซึ่งองค์กรกำหนดขึ้นเอง

อนุญาตให้องค์กรที่ไม่ใช่การค้าประเมินยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าในราคาขายตามราคาถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักสำหรับเดือน (งวด) ที่รายงาน

ณ สิ้นเดือนที่รายงาน (รอบระยะเวลา) ราคาทางบัญชีของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจะถูกนำไปที่ระดับต้นทุนจริง

พิจารณาตัวเลือกที่เป็นไปได้สำหรับวิธีการสะท้อนในธุรกรรมทางบัญชีของการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองและระบุผลลัพธ์ทางการเงินเมื่อขายผลิตภัณฑ์ผ่านร้านค้าขององค์กรซึ่งเป็นแผนกโครงสร้างขึ้นอยู่กับราคาส่วนลดที่ใช้

ตัวอย่าง. รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองมีจำนวน 132,000 รูเบิลสำหรับเดือนที่รายงาน ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ในราคาขายคือ 120,000 รูเบิลภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% คือ 12,000 รูเบิล สินค้าไม่ต้องเสียภาษีการขาย ต้นทุนการผลิตจริงของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปสำหรับรอบระยะเวลารายงานอยู่ที่ 110,000 รูเบิล ส่วนเบี่ยงเบนระหว่างราคาทางบัญชีกับต้นทุนการผลิตจริงของผลิตภัณฑ์คือ 10,000 รูเบิล (ประหยัด).

ตัวเลือกที่ 1 ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองจะถูกนำมาพิจารณาในการประเมินราคาในราคาขายโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขาย

การขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองและการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินสะท้อนให้เห็นในการบัญชีตามรายการต่อไปนี้ในบัญชีการบัญชี:

สินค้าที่ผลิตขององค์กรเองถูกโอนไปที่ร้านค้า

ดีที ช. 43-2 "สินค้าสำเร็จรูปในร้าน"

เค-ที ช. 76 บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง"

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนให้เห็น

ดีที ช. 50 "แคชเชียร์"

เค-ที ช. 90-1-1 “รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์”

ใบเสร็จรับเงินได้รับจำนวนเงินรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปให้กับประชาชนเป็นเงินสด

ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายจะถูกตัดออกตามราคาทางบัญชี

ดีที ช. 76 บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง"

เค-ที ช. 43-2 "สินค้าสำเร็จรูปในร้าน"

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงแล้ว

ดีที ช. 43-2 "สินค้าสำเร็จรูปในร้าน"

เค-ที ช. 43-1 "สินค้าสำเร็จรูปในโกดัง"

ดีที ช. 90-2-1 “ต้นทุนการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง”,

เค-ที ช. 43-1 "สินค้าสำเร็จรูปในโกดัง"

ดีที ช. 90-2-1 “ต้นทุนการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง”,

เค-ที ช. 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย"

จำนวนค่าใช้จ่ายในการขายที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ที่ขายในการผลิตของตัวเองจะถูกตัดออก

ดีที ช. 90-2-1 “ต้นทุนการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง”,

เค-ที ช. 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป"

ตัดจำนวนค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์ออก

ดีที ช. 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม"

เค-ที ช. 68 "การคำนวณด้วยงบประมาณภาษีและค่าธรรมเนียม"

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระสำหรับการชำระงบประมาณเกิดขึ้นแล้ว

ดีที ช. 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย",

เค-ที ช. 99 "กำไรและขาดทุน"

สะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (กำไร)

ตัวเลือกที่ 2 ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองจะถูกนำมาพิจารณาในการประเมินราคาในราคาขายรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขาย

การขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองและการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชี:

ดีที ช. 43-2 "สินค้าสำเร็จรูปในร้าน"

เค-ที ช. 43-1 "สินค้าสำเร็จรูปในโกดัง"

ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองถูกโอนไปยังร้านค้าขององค์กรโดยมีมูลค่าตามราคาขายรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขาย

ดีที ช. 90-2-1 “ต้นทุนการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง”,

เค-ที ช. 43-2 "สินค้าสำเร็จรูปในร้าน"

ต้นทุนขายถูกตัดออก

การปรับรายการสำหรับจำนวนความแตกต่างระหว่างต้นทุนของผลิตภัณฑ์ตามราคาทางบัญชีและต้นทุนจริง:

ดีที ช. 43-1 "สินค้าสำเร็จรูปในคลังสินค้า",

เค-ที ช. 20 "การผลิตหลัก"

ดีที ช. 43-2 "สินค้าสำเร็จรูปในร้าน"

เค-ที ช. 43-1 "สินค้าสำเร็จรูปในโกดัง"

เราขายสินค้าสำเร็จรูปผ่านร้านค้า

90-2-1 “ต้นทุนการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง”,

เค-ที ช. 43-1 "สินค้าสำเร็จรูปในโกดัง"

เอส.จี. โฮสต์ส์

ศาสตราจารย์

REA ตั้งชื่อตาม จี.วี. เพลฮาโนวา

45 แนวคิดธุรกิจการผลิตบ้านที่ทำกำไรได้

ผู้อ่าน

หน้าแรก→ ผู้อ่าน

การขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองผ่านร้านค้าของคุณ

หัวข้อ: UTII ผู้ประกอบการรายบุคคล

แสดงเฉพาะส่วนต้นของเอกสารเท่านั้น หากต้องการดูเนื้อหาทั้งหมด คุณต้องสมัครรับนิตยสาร AMB-Express:

ผู้ประกอบการแต่ละรายมีการผลิตเย็บผ้า (OSN) และเครือข่ายร้านค้าปลีก (EVND) ฉันต้องการขายสินค้าที่ผลิตเองในร้านค้าปลีกจากคลังสินค้าและผ่านร้านค้าของฉันซึ่งขายสินค้าจากผู้ผลิตรายอื่น

โปรดบอกฉันว่าจะเก็บบันทึกภาษีที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ที่คุณผลิตเองให้กับบุคคลจากคลังสินค้าและผ่านร้านค้าของคุณอย่างไร การส่งมอบผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังร้านค้าได้รับการประมวลผลอย่างไร การขายให้กับผู้ซื้อคือช่วงเวลาใด (ช่วงเวลาที่โอนไปยังร้านค้าหรือช่วงเวลาที่ผู้ซื้อชำระเงิน) ร้านค้าจำเป็นต้องออกใบเสร็จรับเงินสำหรับสินค้าของตนเองพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่?

สำนักงานสรรพากรแจ้งเราว่าเมื่อโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังร้านค้าเพื่อขายเราต้องออกใบแจ้งหนี้ใบส่งมอบและช่วงเวลานี้จะถือเป็นการขายการผลิตตัดเย็บ เป็นอย่างนั้นเหรอ?

ตาม ข้อ 2 ศิลปะ 346.26 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทสามารถนำไปใช้กับการค้าปลีกที่ดำเนินการผ่านร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตารางเมตรสำหรับศูนย์การค้าแต่ละแห่ง

แนวคิดของการขายปลีกเพื่อวัตถุประสงค์ UTII มีระบุไว้ใน ศิลปะ. 346.27 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ขณะเดียวกันสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจประเภทนี้ ไม่สามารถใช้ได้การขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง (การผลิต)

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 05/07/2550 ฉบับที่ 03-11-04/3/144 ระบุว่าเนื่องจากการดำเนินการ การผลิตของตัวเองไม่อยู่ภายใต้บทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ที่ได้รับโดยองค์กรธุรกิจจากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตของตนเองผ่านร้านค้าปลีกที่เป็นเจ้าของ (ใช้โดยพวกเขา) ต้องเสียภาษีตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไปหรือตามคำขอของพวกเขาในลักษณะที่กำหนดไว้ในบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (หากองค์กรธุรกิจเหล่านี้ไม่ได้โอนไปชำระภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจประเภทอื่น ๆ ที่ดำเนินการโดยพวกเขา)

หากองค์กรธุรกิจที่ดำเนินงานในด้านการผลิตขายผ่านร้านค้าปลีกที่เป็นเจ้าของ (ใช้เอง) นอกจากสินค้าที่ผลิตเองและสินค้าที่ซื้อแล้วรายได้ที่พวกเขาได้รับจากการขายสินค้าที่ซื้อจะต้องเสียภาษีตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยมีภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับกิจกรรมในด้านการขายปลีก

และในจดหมายลงวันที่ 18 มิถุนายน 2550 เลขที่ 03-11-04/3/221 ฝ่ายการเงินตั้งข้อสังเกตว่ากิจกรรมของผู้เสียภาษีในการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ผลิตเอง จากโกดังโรงงานสำหรับบุคคลทั่วไปยังไม่อยู่ภายใต้การโอนไปยังระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้

ดังนั้นในกรณีของคุณ การขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตของคุณเองให้กับบุคคลจากคลังสินค้าและผ่านร้านค้าของคุณเองจะไม่ถูกโอนไปยัง UTII และต้องเสียภาษีภายใต้ระบบภาษีทั่วไป (NDFL)

ตาม ข้อ 2 ศิลปะ 54 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ประกอบการแต่ละรายคำนวณฐานภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีแต่ละงวดตามข้อมูลทางบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและธุรกรรมทางธุรกิจในลักษณะที่กำหนดโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายและธุรกรรมทางธุรกิจสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีทั่วไปได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 สิงหาคม 2545 ลำดับที่ 86n/ ...

สวัสดี!

เรายังคงเผยแพร่เคล็ดลับที่เป็นประโยชน์สำหรับผู้ที่อยู่ในจุดเริ่มต้นของการเดินทางในการสร้างและพัฒนาร้านค้าออนไลน์ที่ประสบความสำเร็จ ในสิ่งพิมพ์ก่อนหน้านี้ เราได้พูดคุยเกี่ยวกับวิธีค้นหาผลิตภัณฑ์ "ของคุณ" (และ) มีคุณสมบัติอะไรบ้าง?, แนวคิดทางธุรกิจของคุณและ

วันนี้เราจะพูดถึงสิ่งที่คุณต้องพิจารณาหากคุณตัดสินใจขายผลิตภัณฑ์ของคุณเองทางออนไลน์

เป็นเจ้าของสินค้าและบริการ

อินเทอร์เน็ตได้เปิดโลกใหม่สำหรับผู้ผลิต การขายสินค้ากลายเป็นเรื่องง่ายและรวดเร็วยิ่งขึ้น แต่มีความแตกต่างหลายประการที่นี่

มีข้อดีอย่างไม่ต้องสงสัยในการขายผลิตภัณฑ์ของคุณเอง: คุณสามารถควบคุมแบรนด์และการพัฒนาของคุณได้อย่างเต็มที่ คุณมีโอกาสที่จะครอบครองตลาดเฉพาะกลุ่มฟรี ปรับเปลี่ยนผลิตภัณฑ์โดยคำนึงถึงคำขอของลูกค้า และอื่นๆ แต่นอกเหนือจากการจัดการกระบวนการซื้อขายแล้ว คุณจะต้องลงทุนเวลาและความพยายามในการผลิตด้วย

นั่นเป็นเหตุผลที่คุณต้องคิดล่วงหน้าอย่างแน่นอนว่าจะขยายธุรกิจของคุณอย่างไร สายผลิตภัณฑ์ของคุณจะเติบโตและเปลี่ยนแปลงอย่างไร ความท้าทายใดที่คุณอาจเผชิญในอนาคต และสิ่งที่ต้องทำเพื่อรักษาความสามารถในการแข่งขันและนำเสนอสิ่งใหม่ๆ ให้กับลูกค้าของคุณ

ร้านขายของทำมือ Plushkin.club

ขั้นตอนแรกของคุณในการขายออนไลน์ควรเป็นอย่างไร

การทำงานร่วมกับผู้ผลิตหรือผู้ค้าส่ง

ตัวเลือกนี้เกี่ยวข้องกับการหาพันธมิตรเพื่อพัฒนา ผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ของคุณ นี่เป็นตัวเลือกที่ดีถ้าคุณไม่มีโอกาสหรือไม่อยากทำเอง หรือคุณสงสัยว่าจะสามารถรองรับการขยายขนาดธุรกิจของคุณได้ด้วยตัวเองจึงพร้อมที่จะทำงานร่วมกับผู้ผลิตหรือผู้ค้าส่งรายใหญ่ที่จะดูแลด้านการขาย

ร้านค้าออนไลน์ของการถือครอง Miratorg ซึ่งรวมผู้ผลิตหลายรายเข้าด้วยกัน

อย่างไรก็ตามการลงทุนน่าจะมีนัยสำคัญมากขึ้น และคุณจะต้องรับผิดชอบต่อแบรนด์และคุณภาพของสินค้าให้กับลูกค้าด้วย

คุณควรใส่ใจประเด็นใดก่อนเริ่มขายผลิตภัณฑ์ใหม่

ควรศึกษาตัวอย่างสินค้าก่อนเซ็นสัญญา ตรวจสอบให้แน่ใจว่าตรงตามความคาดหวังของคุณ โดยทั่วไปผู้ผลิตจะเรียกเก็บค่าธรรมเนียมในการส่งตัวอย่าง แต่คุณสามารถเจรจาตัวเลือกที่จะชำระเงินได้หากลงนามในสัญญา

ดังนั้น ชั่งน้ำหนักตัวเลือกทั้งหมดของคุณแล้วเริ่มต้นได้เลย! ข้อควรจำ: ในกรณีที่เลวร้ายที่สุด หากไม่มีสิ่งใดได้ผล คุณสามารถเลือกทิศทางอื่นและเดินหน้าต่อไปได้ ขายของออนไลน์ไม่ยากอย่างที่คิด!

แบ่งปันประสบการณ์ของคุณในความคิดเห็น!
จัดทำโดย Victoria Chernysheva

เพื่อไม่ให้พลาดข่าวสารและฉบับนิตยสารอิเล็กทรอนิกส์ของเรา สมัครสมาชิกกับเรา