ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2017 เมื่อซื้อสินค้าทางออนไลน์จำเป็นต้องส่งใบเสร็จรับเงินอิเล็กทรอนิกส์ให้กับผู้ซื้อ (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 1 มีนาคม 2017 เลขที่ 03-01-15/11618) และสำหรับการซื้อสินค้าเป็นประจำ ให้ใช้เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์

การลงทะเบียน

การลงทะเบียนร้านค้าออนไลน์กับหน่วยงานด้านภาษีก็ไม่ต่างจากการจดทะเบียนธุรกิจอื่น

ก่อนอื่นคุณต้องตัดสินใจ: . การจดทะเบียนนิติบุคคลในรูปแบบอื่นมักจะไม่ใช้สำหรับร้านค้าออนไลน์

ตกลง

คุณสามารถป้อนรหัสได้สูงสุด 57 รหัสในแอปพลิเคชันเพื่อเปิด แต่จำเป็นต้องใช้:

[OKVED เก่า] 52.6 การขายปลีกนอกร้านค้า [OKVED ใหม่] 47.9 การขายปลีกนอกร้านค้า เต็นท์ ตลาด

[OKVED เก่า] 52.61 การขายปลีกตามคำสั่งซื้อ [OKVED ใหม่] 47.99 การขายปลีกอื่น ๆ ภายนอกร้านค้า เต็นท์ ตลาด

[OKVED เก่า] 52.61.1 ขายปลีกไปรษณีย์ (พัสดุ) การค้า [OKVED ใหม่] 47.91.1 ขายปลีกทางไปรษณีย์

[OKVED เก่า] 52.61.2 การขายปลีกดำเนินการผ่านการซื้อทางไกลและเครือข่ายคอมพิวเตอร์ (พาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ รวมถึงอินเทอร์เน็ต) [OKVED ใหม่] 47.91.2 การค้าปลีกดำเนินการโดยตรงโดยใช้เครือข่ายข้อมูลและการสื่อสาร อินเทอร์เน็ต

[OKVED เก่า] 52.63 การขายปลีกอื่น ๆ นอกร้านค้า [OKVED ใหม่] 47.9 การขายปลีกนอกร้านค้า เต็นท์ ตลาด กลุ่มนี้รวมถึง:
- การขายปลีกสินค้าประเภทใด ๆ ที่ดำเนินการโดยวิธีการจัดจำหน่ายและการกระจายสินค้าแบบเคลื่อนที่
- การซื้อขายผ่านเครื่องจักร

[OKVED เก่า] 72.60 กิจกรรมอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการใช้เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์และเทคโนโลยีสารสนเทศ [OKVED ใหม่] 62.09 กิจกรรมอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการใช้เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์และเทคโนโลยีสารสนเทศอื่น ๆ

ขายส่งหรือขายปลีก?

การขายส่ง - การขายสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลเพื่อขายต่อ (หรือใช้ในการผลิต) ขายปลีก - สำหรับผู้บริโภคขั้นสุดท้าย แนวคิดเหล่านี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับปริมาณของสินค้า

ใบอนุญาตและใบอนุญาต

ไม่จำเป็นต้องมีใบอนุญาตหรือใบอนุญาตพิเศษ ข้อยกเว้น: แอลกอฮอล์ ยา อาวุธ อุปกรณ์ทางทหาร และสินค้าอันตรายบางประเภท

ภาษี

สำหรับการค้าส่ง จะไม่มี UTII และสิทธิบัตรให้ จะมี USN หรือ OSNO ระบบภาษีแบบง่ายให้ผลกำไรมากกว่า แต่ OSNO ก็คุ้มค่าที่จะพิจารณาว่าพันธมิตรต้องการ VAT หรือไม่

โดยไม่มีพื้นที่ค้าปลีก

ร้านค้าออนไลน์ที่ไม่มีพื้นที่ค้าปลีก(การจัดส่งทางไปรษณีย์หรือทางไปรษณีย์) สามารถอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย (แบบง่าย) หรือ OSN

หากการขายสินค้าเกิดขึ้นบนเว็บไซต์โดยตรง (ชำระเงินบนเว็บไซต์โดยตรง) แล้วบุคคลนั้นได้รับสินค้าผ่านจุดที่ออก สิ่งนี้จะไม่อยู่ภายใต้ UTII

มาตรา 346.27 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย “การค้าปลีกเป็นกิจกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการค้าสินค้า (รวมถึงเงินสด รวมถึงการใช้บัตรชำระเงิน) บนพื้นฐานของสัญญาซื้อขายปลีก กิจกรรมทางธุรกิจประเภทนี้ ไม่รวมถึงการค้าผ่านการซื้อทางไกล การสื่อสารทางโทรศัพท์ และเครือข่ายคอมพิวเตอร์... การขายสินค้าและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงสาธารณะที่ผลิตในตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติเหล่านี้ผ่านตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติจัดเป็นการค้าขายปลีกตามวัตถุประสงค์ของบทนี้"

หากบริษัทมีพนักงานน้อยกว่าร้อยคน ควรเขียนใบสมัครงานแบบง่ายทันทีจะดีกว่า

นอกจากนี้ยังมีตัวเลือกในการนำเสนอการค้าเป็นสเปรด...

ดำเนินการซื้อขาย

หากการขายสินค้าเกิดขึ้นเป็นเงินสดและดำเนินการโดยใช้ยานพาหนะที่มีอุปกรณ์พิเศษ สิ่งนี้จะอยู่ภายใต้ UTII หรือสิทธิบัตร (การค้าการดำเนินการและการส่งมอบ) แน่นอนว่าร้านค้าออนไลน์เป็นการขายปลีกตามคำสั่งซื้อและไม่ใช่การขายปลีก แต่บริษัทขนาดเล็กมาก (ไม่มีพื้นที่ค้าปลีกและต้องการซื้อเครื่องบันทึกเงินสด) ควรคำนึงถึงยอดขายปลีก ท้ายที่สุดสำนักงานสรรพากร (โดยเฉพาะในภูมิภาค) ยังไม่ได้ตรวจสอบอย่างละเอียดว่ามีเว็บไซต์หรือไม่และดำเนินการขายตามคำสั่งซื้อหรือไม่ตามคำสั่งซื้ออย่างชัดเจน โดยไม่มีปัญหาจากสำนักงานสรรพากร คุณสามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ก็ต่อเมื่อไม่มีพื้นที่ค้าปลีก

ดำเนินการซื้อขาย- การค้าปลีกที่ดำเนินการนอกเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่ผ่านการติดต่อโดยตรงระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อในองค์กร ในการขนส่ง ที่บ้าน หรือบนท้องถนน การค้าประเภทนี้รวมถึงการค้าจากมือ ถาด ตะกร้า และรถเข็นมือ

สำหรับการขายปลีก คุณสามารถใช้ UTII ได้ ตามการใส่ร้ายประเภทนี้ พวกเขาจะจดทะเบียน ณ สถานที่จดทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละราย (ที่ตั้งสำนักงานขององค์กร) ตัวอย่างเช่น สามารถใช้ในมอสโก (ในกรณีที่ไม่มี UTII) หากผู้ประกอบการแต่ละรายจดทะเบียนในภูมิภาคมอสโกหรือในเมืองอื่นที่มีการใส่ร้ายประเภทนี้

โปรดทราบว่าหน่วยงานด้านภาษีจะเชื่อในการค้าขายสินค้าราคาถูกและควรเป็นของใช้ในชีวิตประจำวัน ไม่น่าเป็นไปได้ที่จะขายตู้เย็น โทรทัศน์ หรือไอโฟน “จากมือ ถาด ตะกร้า และรถเข็น” เสื้อผ้าและอาหารตลอดจนของใช้ในครัวเรือนชิ้นเล็ก (ไม้ขีด จานพลาสติก ผ้าเช็ดปาก อุปกรณ์สำหรับแมว) เหมาะสมที่สุดที่นี่

พร้อมพื้นที่ค้าปลีก

ร้านค้าออนไลน์พร้อมพื้นที่ค้าปลีก(จุดส่งมอบสินค้า) อยู่ภายใต้ UTII (การใส่ร้าย) ในทุกภูมิภาคยกเว้นมอสโก ในมอสโก ระบบภาษีแบบง่ายหรือ OSNO

ร้านค้าออนไลน์ที่มีพื้นที่ค้าปลีกคือการขายปลีกโดยใช้เว็บไซต์เป็นหน้าร้านออนไลน์ และไม่มีการขายปลีกตามคำสั่งซื้ออีกต่อไป

ในเวลาเดียวกัน สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่ามีการชำระค่าธรรมเนียมการขายปลีกที่สถานที่ประกอบธุรกิจ (คุณต้องลงทะเบียน ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ) เหล่านั้น. สถานที่จดทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สำคัญ

OKVED (52.4) การขายปลีกอื่น ๆ ในร้านค้าเฉพาะ

UTII ขึ้นอยู่กับพื้นที่ค้าปลีกและสำหรับพื้นที่ 5-10 ตร.ม. จะเป็น 500-1,000 รูเบิลต่อเดือน ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย คุณจะต้องหัก 6% ของรายได้ทั้งหมด

นอกจากนี้ ตั้งแต่ปี 2013 เป็นต้นมา ก็เป็นไปได้ที่จะซื้อสิทธิบัตร (PSN) เพื่อการค้าปลีก ระบบนี้คล้ายกับ UTII แต่ PSN ซื้อมาช่วงระยะเวลาหนึ่ง .

ความเห็นกระทรวงการคลัง

หนังสือกระทรวงการคลัง เลขที่ 03-11-11/77 ลงวันที่ 03/07/2555

คำถาม: ฉันเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล ฉันมีส่วนร่วมในการขายสินค้าในการขายปลีกผ่านพื้นที่เช่าซึ่งส่วนหนึ่งของสินค้าที่ขายตั้งอยู่ ในพื้นที่มีท่าเทียบเรือที่ผู้ซื้อสามารถสั่งซื้อสินค้าอื่น ๆ ที่ไม่มีอยู่ในปัจจุบัน ร้านค้า (ลูกค้าสามารถใช้รายการสินค้าดูบนเว็บไซต์ของบริษัทได้เช่นกัน) แต่จะจัดส่งภายใน 2 วันและออกให้ในสถานที่เดียวกัน หากลูกค้าประสงค์สามารถส่งสินค้าไปยังที่อยู่ของลูกค้าได้ฟรี ไม่มีคลังสินค้า สินค้าจัดส่งจากผู้รับเหมาในพื้นที่และระยะไกล กิจกรรมประเภทนี้อยู่ภายใต้ UTII หรือไม่

คำตอบ: กรมสรรพากรและนโยบายภาษีศุลกากรได้พิจารณาคำขอเกี่ยวกับขั้นตอนการใช้ระบบภาษีในรูปแบบภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับกิจกรรมบางประเภทแล้วและตามข้อมูลที่มีอยู่ในคำขอจะรายงาน กำลังติดตาม.

ตามอนุวรรค 6 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับกิจกรรมบางประเภทสามารถนำไปใช้กับธุรกิจได้ กิจกรรมด้านการขายปลีก โดยดำเนินการผ่านร้านค้าและศาลา โดยมีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตารางเมตรต่อสถานการค้าแต่ละแห่ง

มาตรา 346.27 ของประมวลกฎหมายกำหนดว่าการค้าปลีกรวมถึงกิจกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการค้าสินค้า (รวมถึงเงินสด รวมถึงการใช้บัตรชำระเงิน) บนพื้นฐานของสัญญาการซื้อและการขายขายปลีก

กิจกรรมทางธุรกิจประเภทนี้ไม่รวมถึงการขายสินค้าตามตัวอย่างและแค็ตตาล็อกนอกเครือข่ายการขายปลีกแบบอยู่กับที่ (รวมถึงในรูปแบบของรายการไปรษณีย์ (การค้าพัสดุ) เช่นเดียวกับการช็อปปิ้งทางโทรศัพท์ การสื่อสารทางโทรศัพท์ และเครือข่ายคอมพิวเตอร์ ).

ดังนั้นกิจกรรมของผู้ประกอบการในด้านการขายสินค้าตามตัวอย่างและแคตตาล็อกนอกสถานที่ของเครือข่ายค้าปลีกแบบอยู่กับที่ตลอดจนการขายสินค้าทางไกลผ่านเว็บไซต์อินเทอร์เน็ต ( ร้านค้าออนไลน์) โดยมีเงื่อนไขในการส่งมอบสินค้าให้กับลูกค้าในภายหลัง ' บ้าน.

ในเวลาเดียวกันควรสังเกตว่าหากการขายปลีกสินค้าตามตัวอย่างที่แสดงบนเว็บไซต์นั้นดำเนินการผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกทางการค้าซึ่งตามเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่องเป็นเป้าหมายของเครือข่ายการค้าปลีกที่อยู่กับที่ ดังนั้น กิจกรรมเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้บทที่ 26.3 ของหลักจรรยาบรรณสามารถรับรู้เป็นการขายปลีกและโอนไปเป็นการชำระภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ

กิจกรรมของผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าผ่านอาคารพิเศษที่ติดตั้งในโรงงานของเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่ในอาณาเขตที่มีการชำระเงินสำหรับสินค้าที่เลือกโดยผู้ซื้อ (สรุปธุรกรรมการซื้อปลีกและการขาย) ก็สามารถโอนไปยังการชำระเงินได้ ของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้

ในเวลาเดียวกันการค้าสินค้าที่ดำเนินการโดยผู้ซื้อที่สั่งซื้อสินค้าผ่านอาคารผู้โดยสารพิเศษที่ติดตั้งในสถานที่ที่ไม่เกี่ยวข้องกับสิ่งอำนวยความสะดวกของเครือข่ายค้าปลีกที่อยู่กับที่จะไม่รับรู้ว่าเป็นการค้าปลีกและไม่ได้โอนไปเป็นการชำระภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ .

ในเวลาเดียวกันโปรดทราบว่าตามข้อบังคับของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มิถุนายน 2547 N 329 และข้อบังคับของกระทรวงการคลังของ รัสเซียได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 มีนาคม 2548 N 45n ในกระทรวงการคลังของรัสเซีย การพิจารณาอุทธรณ์ทั้งรายบุคคลและโดยรวมจากพลเมืองและองค์กรในประเด็นภายในเขตอำนาจศาลของกระทรวง ในเวลาเดียวกัน ตามข้อบังคับและข้อบังคับ เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น การร้องขอในการตรวจสอบสัญญา องค์ประกอบ และเอกสารอื่น ๆ ขององค์กร รวมถึงการประเมินสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่เฉพาะเจาะจงจะไม่ได้รับการพิจารณาในข้อดี

ระบบภาษีไหนดีกว่ากัน?

ตัวเลือก:

• USN, UTII การค้าปลีก, สิทธิบัตร (หากมีพื้นที่ค้าปลีกและการขาย)
• STS, UTII การดำเนินการและการค้าส่ง, สิทธิบัตร (หากไม่มีพื้นที่ค้าปลีก)

แน่นอนว่าสำหรับธุรกิจใด ๆ ก็มีตัวเลือก OSNO เช่นกัน แต่โดยปกติแล้วจะไม่ได้ผลกำไรมากที่สุด สามารถพิจารณาได้เฉพาะการค้าส่งเมื่อต้องมีภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น

ใบรับรองความสอดคล้อง

มีความจำเป็นต้องเข้าใจว่าสินค้าที่จะขายต่อจะต้องได้รับการจดทะเบียนและผ่านพิธีการศุลกากรอย่างถูกต้อง

ผลิตภัณฑ์จำนวนมากจำเป็นต้องมีใบรับรองความสอดคล้อง ใบรับรองดังกล่าวไม่จำเป็นสำหรับเสื้อผ้า (ยกเว้นเสื้อผ้าเด็กและชุดทำงาน)

ผู้ขายผลิตภัณฑ์ ตัวแทนจำหน่ายรายอื่น หรือผู้ผลิตสามารถรับใบรับรองได้

จัดส่ง

หยิบ

พื้นที่การค้า

จัดส่งเคอรี่

จัดส่งโดยไปรษณีย์รัสเซีย

บริการจัดส่งอื่นๆ (เช่น DHL, EMS เป็นต้น)

การสร้างเว็บไซต์

ด้วยความช่วยเหลือ คุณสามารถดำเนินการภาษีและการบัญชีเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายและ UTII, สร้างสลิปการชำระเงิน, กองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซีย, SZV, Unified Settlement 2017, ส่งรายงานใด ๆ ผ่านทางอินเทอร์เน็ต ฯลฯ (จาก 250 รูเบิล/เดือน) ฟรี 30 วัน โดยชำระเงินครั้งแรก (หากคุณติดตามลิงก์เหล่านี้จากเว็บไซต์นี้) ฟรี 3 เดือน สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลที่เพิ่งสร้างใหม่ตอนนี้ (ฟรี)

ผู้ประกอบการรายบุคคล ร้านเสริมสวย (ห้องอาบแดด ทำเล็บมือ เล็บเท้า ระบายสี) ย้ายไปที่ UTII จากบล็อกนี้พวกเขาวางตู้โชว์ (3*3) มีน้ำยาเคลือบเงา เลื่อย ฯลฯ ขาย จำเป็นต้องเปิดกิจกรรมประเภทใหม่โดยใช้ UTII หรือไม่ ถ้าเป็นเช่นนั้นอันไหน?

ใช่ต้อง.

ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา องค์กรดำเนินกิจกรรมสองประเภท: การบริการผู้บริโภคและการค้าปลีก การขายปลีกในร้านเสริมสวยสามารถโอนไปเป็นการใส่ร้ายเป็นธุรกิจประเภทแยกต่างหากได้) สำหรับกิจกรรมการซื้อขายที่ไม่ใช้พื้นที่การซื้อขาย UTII จะต้องคำนวณตามพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก (ข้อ 3 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำนวณ UTII แยกกันสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท กล่าวคือ ในส่วนของบริการล้างรถให้คำนึงถึงจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยด้วย กำหนดภาษีขายปลีกตามพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก

จาก OKUN บริการ "ที่ได้รับผลกระทบ" ของร้านเสริมสวย ได้แก่ บริการทำผมและความงาม รวมถึงบริการอบผิวสีแทน

เพื่อความสะดวกของคุณ เราได้จัดทำรายการบริการทั้งหมดที่ร้านเสริมสวยสามารถใช้ระบบได้ในรูปแบบ UTII ด้านล่างนี้ ?

รายชื่อบริการร้านเสริมสวยภายใต้ UTII

เลขที่	ชื่อของบริการ	รหัส OKUN
1	ตัดผมง่ายๆ (ด้วยปัตตาเลี่ยน)	019301
2	ตัดผมโมเดล (ด้วยกรรไกรหรือมีดโกน)	019302
3	ตัดแต่งเครา หนวด จอน เล็มคิ้ว	019303
4	หัวโกน, เครา, หนวด	019304
5	ล้างหัว	019305
6	จัดแต่งทรงผมด้วยเครื่องเป่าผม	019306
7	หวีผมร้อน	019307
8	หวีผมเย็น	019308
9	ดัดผม (ถาวร) พร้อมสระผมและสระผม	019309
10	ดัดผมเคมีพร้อมสระผมและสระผม	019310
11	การฟอกสีผม	01931
12	ไฮไลท์ผม	019312
13	การทำสีผม	019313
14	ทำสีผม หนวด เครา	019314
15	การหวีผมบางส่วนและเป่าผมสั้นให้แห้ง	019315
16	ทำทรงผมนางแบบและเป่าผมให้แห้ง	019316
17	การใช้ผลิตภัณฑ์ดูแลเส้นผมที่เป็นกรรมสิทธิ์	019317
18	การทำทรงผมของผู้หญิงโดยใช้ผมเปียและมวยผม	019318
19	ติดผ้าคลุมและเครื่องประดับ	019319
20	แก้ไขผมด้วยสเปรย์ฉีดผม	019320
21	ผมแห้ง	019321
22	การแต่งหน้าใบหน้าที่เรียบง่ายและซับซ้อน	019322
23	การย้อมคิ้วและขนตา การแต่งทรงคิ้ว การต่อขนตา การดัดขนตา	019323
24	การดูแลร่างกายของ SPA รวมถึงการผ่อนคลายอย่างถูกสุขลักษณะ วิธีการเสริมความงามโดยใช้เครื่องสำอาง ปัจจัยทางธรรมชาติและปัจจัยสำเร็จรูป	019324
25	มาสก์เครื่องสำอางสำหรับดูแลผิวหน้าและลำคอโดยใช้เครื่องสำอาง	019325
26	การนวดใบหน้าและลำคออย่างถูกสุขลักษณะ รวมถึงความงาม การกระตุ้น การระบายน้ำ การนวดด้วยฮาร์ดแวร์ การนวดสปา	019326
27	การดูแลเครื่องสำอางที่ครอบคลุมสำหรับผิวหน้าและลำคอ รวมถึงการทดสอบผิว การทำความสะอาด การทำความสะอาดเครื่องสำอาง การทำความสะอาดอย่างล้ำลึก การปรับสี การนวดที่ถูกสุขลักษณะ มาส์ก การปกป้อง การแต่งหน้า การเลือกผลิตภัณฑ์ดูแลบ้าน	019327
28	ทำเล็บอย่างถูกสุขลักษณะทั้งแบบมีและไม่มียาทาเล็บ ดูแลผิวมืออย่างครอบคลุม ต่อเล็บ	019328
29	ทำเล็บเท้าที่ถูกสุขลักษณะทั้งแบบมีและไม่มียาทาเล็บ การดูแลผิวเท้าที่ครอบคลุม รวมถึงการขจัดความหยาบและหนังด้าน ต่อเล็บ	019330
30	ทำความสะอาด สระ และหวีวิกผม ต่อผม แฮร์พีซ	019333
31	ตัดผม, ฟิตติ้ง, หวีวิกผม, ต่อแฮร์พีซ	019334
32	ระบายสีวิกผม แฮร์พีช แฮร์พีช ตามด้วยการหวี	019335
33	ดัดผม ดัดผม ดัดผม	019336
34	ผลิตและซ่อมแซมวิกผม,แฮร์พีช,แฮร์พีช	019337
35	การสักเพื่อความงาม (สักศิลปะ แต่งหน้าถาวร) เพ้นท์ร่างกาย เจาะใบหูส่วนล่าง การดูแลผิวกายอย่างครบวงจร การกำจัดขนโดยใช้เครื่องสำอาง	019338
36	บริการห้องอาบแดด	019339

อย่างที่คุณเห็นรายการบริการร้านเสริมสวยที่ "ถูกกล่าวหา" นั้นค่อนข้างกว้างขวาง แต่ถึงกระนั้น ร้านเสริมสวยหลายแห่งก็มีส่วนร่วมในการให้บริการประเภทอื่นที่ไม่มีชื่อใน OKUN ด้วยเหตุนี้ กิจกรรม "ที่ถูกกล่าวหา" ประเภทเพิ่มเติมจึงปรากฏขึ้น หรือมีความจำเป็นต้องเสียภาษีตามระบบภาษีอื่นๆ ต่อไป เราจะพิจารณากิจกรรมหลายประเภทที่ทำให้เกิดคำถามจำนวนมากที่สุด

จำหน่ายเครื่องสำอาง.ที่ทางเข้าร้านเสริมสวย มักจะมีตู้โชว์แชมพู บาล์ม ครีม มาส์ก และเครื่องสำอางอื่น ๆ ที่คุณไม่เพียงแต่สามารถลองจากผู้เชี่ยวชาญเท่านั้น แต่ยังซื้อเพื่อใช้ส่วนตัวด้วย ดังนั้นการขายผลิตภัณฑ์ดังกล่าวผ่านเคาน์เตอร์เครื่องเขียน (แผนกต้อนรับ) จึงรับรู้เป็นการขายปลีกและสามารถโอนไปชำระเงิน UTII ได้ ดังนั้น ในกรณีนี้ คุณจะต้องคำนวณ UTII แยกต่างหากสำหรับกิจกรรมสองประเภท: บริการในครัวเรือนและการค้าปลีก (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย

คำนวณ UTII โดยคำนึงถึงพื้นที่เช่าของพื้นที่ขาย

สำหรับองค์กรผู้เช่าพื้นที่ที่ได้รับการให้เช่าเป็นส่วนหนึ่งของพื้นที่ของเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งมีพื้นที่ขาย (มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ว่าวัตถุจะอยู่ที่ใด (ขาตั้งจอแสดงผล ถาด ขาตั้ง ฯลฯ) ในกรณีนี้ UTII จะต้องคำนวณตามพื้นที่ของพื้นที่ขายที่เช่า (เป็นตาราง ม.) ขนาดของพื้นที่นี้ต้องระบุในสัญญาเช่า มุมมองที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 03-11-04/3/164

ปัจจัยการแก้ไข

นอกเหนือจากตัวบ่งชี้ทางกายภาพและความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานแล้ว เมื่อคำนวณ UTII จากจำนวนร้านค้าปลีก ให้ใช้ค่าต่อไปนี้:

• ค่าสัมประสิทธิ์ตัวเบน K1 (ข้อ 4 ของบทความ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• ปัจจัยการแก้ไข K2 (ข้อ 4 ของบทความ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ค่าของสัมประสิทธิ์ K1 จะไม่ถูกปัดเศษ แต่ค่าของสัมประสิทธิ์ K2 จะถูกปัดเศษเป็นทศนิยมสามตำแหน่ง (ข้อ 11 ของบทความ 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตราภาษี

หากหน่วยงานท้องถิ่นไม่ได้กำหนดอัตราภาษีที่ลดลง ให้คำนวณจำนวน UTII ในอัตราร้อยละ 15 (มาตรา 346.31 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฐานภาษี

ขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีสำหรับ UTII ขึ้นอยู่กับพื้นที่ของร้านค้าปลีก

สำหรับร้านค้าปลีกทุกแห่งที่มีพื้นที่ไม่เกิน 5 ตารางเมตร m กำหนดฐานภาษีสำหรับไตรมาสโดยใช้สูตร:

ฐานภาษีสำหรับ UTII สำหรับไตรมาส คำนวณตามจำนวนร้านค้าปลีก

=

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานต่อเดือน (9,000 รูเบิล)

×

จำนวนสถานที่ซื้อขายที่ใช้สำหรับธุรกรรมการซื้อและการขายในเดือนแรกของไตรมาส

+

จำนวนสถานที่ซื้อขายที่ใช้สำหรับธุรกรรมการซื้อและการขายในเดือนที่สองของไตรมาส

+

จำนวนสถานที่ซื้อขายที่ใช้สำหรับธุรกรรมการซื้อและการขายในเดือนที่สามของไตรมาส

×

×

K2

หากในระหว่างไตรมาสจำนวนร้านค้าปลีกเพิ่มขึ้นหรือลดลงให้คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ต้นเดือนที่เกิดขึ้น (ข้อ 9 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับร้านค้าปลีกทุกแห่งที่มีพื้นที่ตั้งแต่ 5 ตารางเมตรขึ้นไป m กำหนดฐานภาษีสำหรับไตรมาสโดยใช้สูตร:

ฐานภาษีสำหรับ UTII สำหรับไตรมาส คำนวณโดยพื้นที่ร้านค้าปลีก

=

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานต่อเดือน (1,800 รูเบิล)

×

พื้นที่พื้นที่ค้าปลีกที่ใช้ทำธุรกรรมการซื้อและขายในเดือนแรกของไตรมาส

+

พื้นที่พื้นที่ค้าปลีกที่ใช้สำหรับธุรกรรมการซื้อและขายในเดือนที่สองของไตรมาส

+

พื้นที่พื้นที่ค้าปลีกที่ใช้ทำธุรกรรมการซื้อและขายในเดือนที่ 3 ของไตรมาส

×

K1

×

K2

ค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพ - พื้นที่ร้านค้าปลีก - รวมอยู่ในการคำนวณ UTII ที่ปัดเศษเป็นหน่วยทั้งหมด (ข้อ 11 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อปัดเศษขนาดของตัวบ่งชี้ทางกายภาพแล้วค่าจะน้อยกว่า 0.5 ตารางเมตร ม. ม. ทิ้งและ 0.5 ตร.ม. ม. ขึ้นไปปัดเศษเป็นหน่วยที่ใกล้ที่สุด (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 มิถุนายน 2552 เลขที่ 03-11-11/111) ในกรณีนี้จะทำการปัดเศษตามพื้นที่รวมของร้านค้าปลีกทั้งหมด รวมพื้นที่ของแต่ละพื้นที่ค้าปลีกในการคำนวณโดยไม่ต้องปัดเศษ (เช่น 15.42 ตร.ม.) สิ่งนี้ตามมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 03-11-06/3/116

หากในช่วงไตรมาสพื้นที่ค้าปลีกเพิ่มขึ้นหรือลดลงให้คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ต้นเดือนที่เกิดขึ้น (ข้อ 9 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากในระหว่างไตรมาสองค์กรใช้พื้นที่ค้าปลีกขนาดต่างๆ (น้อยกว่าและมากกว่า 5 ตร.ม.) ฐานภาษีรวมสำหรับไตรมาสจะเป็น:

การคำนวณ UTII

เมื่อกำหนดขนาดของฐานภาษีแล้วให้คำนวณจำนวน UTII โดยใช้สูตร:

สิ่งนี้ตามมาจากอนุวรรค 10 ของวรรค 5.2 ของขั้นตอนซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 มกราคม 2555 เลขที่ ММВ-7-3/13

ตัวอย่างการคำนวณ UTII จากการขายปลีกผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกที่ไม่มีพื้นที่ขาย จำนวนร้านค้าปลีกมีการเปลี่ยนแปลงในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

Alpha LLC ขายปลีกผ่านเต็นท์ที่ตั้งอยู่ในตลาดอาหารและใช้ UTII

ในปี 2559 ค่าสัมประสิทธิ์ตัวดัน K1 เท่ากับ 1.798 ค่าของปัจจัยการแก้ไข K2 โดยหน่วยงานท้องถิ่นตั้งไว้ที่ 0.7 อัตราภาษีคือ 15 เปอร์เซ็นต์

พื้นที่เต็นท์ที่องค์กรใช้จนถึงวันที่ 8 กุมภาพันธ์คือ 4 ตารางเมตร ม. ตั้งแต่วันที่ 10 กุมภาพันธ์ พื้นที่เต็นท์เพิ่มขึ้นหนึ่งเท่าครึ่งเป็น 6 ตารางเมตร ม. ดังนั้นเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับ UTII สำหรับไตรมาสแรกจะใช้ตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

• ในเดือนมกราคม - 1 พื้นที่ค้าปลีก
• ในเดือนกุมภาพันธ์ - 6 ตร.ม. ม.;
• ในเดือนมีนาคม - 6 ตร.ม. ม.

รายได้ที่เรียกเก็บสำหรับการคำนวณ UTII สำหรับไตรมาสแรกคือ:

• สำหรับเดือนมกราคม: 9000 rub./trade สถานที่ × 1 ต่อรองราคา สถานที่ × 0.7 × 1.798 = 11,327 รูเบิล;
• สำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - มีนาคม: 1800 rub./sq. ม. × (6 ตร.ม. + 6 ตร.ม.) × 0.7 × 1.798 = 27,186 รูเบิล;
• ยอดรวมสำหรับไตรมาสแรก: RUB 11,327 + 27,186 ถู = 38,513 ถู

จำนวน UTII สำหรับไตรมาสแรกเท่ากับ:

38,513 รูเบิล × 15% = 5777 ถู

เห็นได้ชัดว่าจะไม่มีใคร "ชำระบัญชีการใส่ร้ายแบบชั้นเรียน" ในอนาคตอันใกล้นี้ ซึ่งหมายความว่าคำถามที่เกี่ยวข้องยังคงมีความเกี่ยวข้อง
ผู้ใส่ร้ายหลายรายมีส่วนร่วมในการค้าปลีก และภาษีเดี่ยวจะคำนวณตามตัวชี้วัดทางกายภาพเช่นพื้นที่ค้าปลีกหรือพื้นที่ค้าปลีก (ข้อ 3 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ไม่ใช่เรื่องง่ายเสมอไปสำหรับนักบัญชีในการพิจารณาว่าสถานประกอบการค้าปลีกมีสถานะใดและควรใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพใดในการคำนวณ เรามาพยายามให้ชัดเจนกันดีกว่า

สำหรับการอ้างอิง
หากทำการค้าผ่านเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งมีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตารางเมตร m ดังนั้น UTII จะถูกคำนวณตามตัวบ่งชี้ทางกายภาพ " พื้นที่ขาย" หากไม่มีพื้นการซื้อขาย คุณจะต้องใช้ตัวบ่งชี้อย่างใดอย่างหนึ่ง " สถานที่ซื้อขาย“หากพื้นที่ไม่เกิน 5 ตร.ม. หรือ” พื้นที่ค้าปลีก"หากพื้นที่เกิน 5 ตร.ม.

วัตถุประสงค์ของสถานที่สำหรับการค้าที่ "ถูกกล่าวหา" มีความสำคัญหรือไม่?

ขั้นแรกคุณต้องพิจารณาว่าคุณสามารถจัดการขายสินค้าขายปลีกได้ที่ไหนเพื่อใช้ UTII อย่างปลอดภัย
การค้าปลีกจะถูกโอนไปสู่การใส่ร้ายหากดำเนินการผ่าน สิ่งอำนวยความสะดวกเครือข่ายการค้าปลีกแบบอยู่กับที่(อนุวรรค 6, 7 วรรค 2, บทความ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งเหล่านี้รวมถึงอาคาร (โครงสร้าง สถานที่ ฯลฯ) มุ่งหมายหรือใช้เพื่อกิจกรรมการค้า(มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วัตถุประสงค์ของสถานที่ระบุไว้ในชื่อและ/หรือเอกสารสินค้าคงคลัง ซึ่งรวมถึงข้อตกลงการซื้อและการขายหรือเช่า หนังสือเดินทางทางเทคนิค แผนงาน ไดอะแกรม และคำอธิบาย
ดูเหมือนว่าคำว่า " ใช้แล้วสำหรับกิจกรรมการค้า" อนุญาตให้ใช้การกล่าวอ้างในการซื้อขายวัตถุใด ๆ แม้จะไม่ใช่เชิงพาณิชย์ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ก็ตาม เช่น ในสถานที่ซึ่งตั้งอยู่ในโกดังสินค้าหรือในเขตอุตสาหกรรม และกระทรวงการคลังแห่งหนึ่งใน จดหมายระบุว่าวัตถุประสงค์ของสถานที่จะต้องถูกกำหนดไม่เพียง แต่โดยเอกสาร แต่ยังรวมถึงในความเป็นจริง: วิธีการใช้งานจริง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 เมษายน 2552 N 03-11-06/3/ 113)อย่างไรก็ตามในคำอธิบายในภายหลังนักการเงินได้ชี้แจงอย่างชัดเจนว่าการขายสินค้าในสำนักงานไม่ได้แปลเป็น UTII (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 มกราคม 2555 N 03-11-06/3 /2)
นอกจากนี้ยังมีมติสองประการของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งศาลพิจารณาว่าการใช้การใส่ร้ายนั้นผิดกฎหมายเนื่องจากการขายสินค้าในสถานที่ที่ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อจุดประสงค์นี้: ในกรณีแรก - ในฝ่ายบริหาร อาคารสำนักงานในครั้งที่สอง - ในการประชุมเชิงปฏิบัติการการผลิต (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด RF ลงวันที่ 01.11.2011 N 3312/11 ลงวันที่ 15.02.2011 N 12364/10)

บทสรุป
เจ้าหน้าที่ภาษีไม่ได้ใช้ข้อโต้แย้งดังกล่าวว่า "ไม่สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ของสถานที่" ในศาล และหากพวกเขาอ้างถึงเขา ตามกฎแล้วเขาไม่ใช่คนแรกในรายการร้องเรียน แต่จะปลอดภัยอย่างยิ่งที่จะใช้การใส่ร้ายเฉพาะเมื่อขายสินค้าในสถานที่ที่กำหนดเท่านั้น

วิธีการกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ขาย

ในจดหมายส่วนใหญ่หน่วยงานกำกับดูแลที่อ้างถึงรหัสภาษีกล่าวว่ามีการกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ขาย ตามสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง(จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2554 N 03-11-11/284 ลงวันที่ 26 กันยายน 2554 N 03-11-11/243) สถานการณ์ที่คล้ายกันคือกับพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ธันวาคม 2552 N 03-11-06/3/289)
บ่อยครั้งที่ข้อพิพาทระหว่างหน่วยงานด้านภาษีและผู้ประกอบการเกิดขึ้นเนื่องจากการที่เอกสารระบุพื้นที่หนึ่งของห้องโถง แต่อีกพื้นที่หนึ่งซึ่งมักจะเล็กกว่านั้นใช้เพื่อการขายปลีก ตามที่ศาลระบุ ภาษี "ที่เรียกเก็บ" ควรคำนวณตามพื้นที่ที่ใช้จริงในกิจกรรม "ที่ถูกฟ้อง" และไม่ได้ระบุไว้ในเอกสาร (มติของ Federal Antimonopoly Service ZSO ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2010 ในกรณีที่หมายเลข A75 -512/2009; FAS UO ลงวันที่ 19 เมษายน 2010 N Ф09-2486/10-С3) แต่คุณต้องสามารถพิสูจน์สิ่งนี้ด้วย หากไม่มีฉากกั้น คำให้การ ภาพถ่าย หรือหลักฐานอื่น ๆ ที่ยืนยันว่าพื้นที่ดังกล่าวใช้เพื่อการค้าเพียงบางส่วน ศาลจะเข้าข้างหน่วยงานภาษี (มติของ Federal Antimonopoly Service ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2553 ในกรณีที่หมายเลข A72-16399 /2009; Federal Antimonopoly Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2011 N Ф03-2543/2011)

คำแนะนำ
หากคุณเช่าสถานที่ แต่ใช้เพียงบางส่วนเพื่อการขายปลีก ตรวจสอบให้แน่ใจว่าสัญญาเช่าระบุทุกอย่างเกี่ยวกับพื้นที่ที่คุณครอบครองไว้อย่างชัดเจน

หากคุณเช่าพื้นที่ขายบางส่วน (เช่าช่วง) คุณไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงพื้นที่นั้นเมื่อคำนวณภาษี "ที่เรียกเก็บ" รวมถึงหากไม่มีการเปลี่ยนแปลงเอกสารสินค้าคงคลัง (การแก้ไขของ Federal Antimonopoly Service แห่งตะวันออกไกลของรัสเซีย ลงวันที่ 13 มกราคม 2554 N F03-9441 /2010) (ซึ่งโดยพื้นฐานแล้วเป็นไปไม่ได้ในสถานการณ์ที่มีการเช่าช่วง)
สี่เหลี่ยม สถานที่รับและจัดเก็บสินค้า สถานที่บริหารและสาธารณูปโภคและอื่น ๆ (เรียกว่าเสริม) จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดพื้นที่ขาย (มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะมีการเรียกร้องน้อยลงจากผู้ตรวจสอบหากสถานที่ดังกล่าวถูกแยกออกจากพื้นที่การค้าขายเอง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มีนาคม 2552 N 03-11-09/115) ครั้งหนึ่ง ศาลสนับสนุนการใส่ร้ายโดยอาศัยสัญญาเช่าตามที่ผู้เช่าติดตั้งพาร์ทิชันที่ถอดออกได้ง่ายเพื่อแยกพื้นที่ขายออกจากสถานที่คลังสินค้า (มติของ Federal Antimonopoly Service ZSO ลงวันที่ 18 ตุลาคม 2553 ในกรณีที่หมายเลข A45 -7149/2010)

เราขอเตือนผู้จัดการ
ถ้า วัตถุประสงค์ของพื้นที่ที่ใช้ในกิจกรรมการค้ามีการเปลี่ยนแปลงหรือพื้นที่ของชั้นการค้ามีการเปลี่ยนแปลงบนพื้นฐานของการคำนวณภาษีเดียวเพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบควรสะท้อนสิ่งนี้ในเอกสารสินค้าคงคลังจะดีกว่า

โชว์รูมยังสามารถเป็นพื้นที่การค้าขายได้หากมีการขายสินค้าที่นั่น นี่เป็นเงื่อนไขบังคับ (โดยเฉพาะอย่างยิ่งในแง่ของคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการดำเนินการค้าขายเฉพาะในสถานที่ที่กำหนดไว้สำหรับจุดประสงค์นี้เท่านั้น) หากมีการจัดสรรสถานที่ที่แตกต่างกันสำหรับการจัดแสดงสินค้าการชำระเงินและการปล่อยภาษีจะคำนวณตามผลรวมของพื้นที่ของสถานที่เหล่านี้ทั้งหมด (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 กันยายน 2553 N 03-11 -11/246). และอย่างน้อยครั้งหนึ่งศาลก็เห็นด้วยกับแนวทางนี้ (มติ FAS VSO ลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2553 คดีหมายเลข A33-14088/2552)
นอกจากนี้ยังเกิดขึ้นที่ผู้ประกอบการ (องค์กร) ดำเนินการทันที หลายห้องในอาคารเดียวและจำหน่ายสินค้าขายปลีกในทั้งหมด ตัวอย่างเช่น องค์กรแห่งหนึ่งเช่าร้านค้าปลีกหลายแห่งแยกกันบนชั้นต่างๆ ในศูนย์การค้า จากนั้นคุณสามารถคำนวณ UTII สำหรับแต่ละสถานที่แยกกันได้อย่างง่ายดาย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.02.2012 N 03-11-06/3/5, ลงวันที่ 03.11.2011 N 03-11-11/274; Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 02.07.2010 N ShS-37-3/5778@)
แต่ห้องหนึ่งสามารถนำไปใช้ค้าขายได้เพียงแค่แบ่งออกเป็นหลายแผนก เช่น ตามประเภทของสินค้าที่ขาย บางครั้งพวกเขาทำเช่นนี้เนื่องจากมีการกำหนดค่าสัมประสิทธิ์ K2 ที่แตกต่างกันสำหรับกลุ่มสินค้าต่าง ๆ ในภูมิภาค (ข้อ 7 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และบางครั้งนี่กลายเป็นโอกาสเดียวสำหรับผู้ถูกกล่าวหาว่าจะไม่ "บินหนี" UTII ท้ายที่สุดมีการจำกัดพื้นที่ขายไว้ที่ 150 ตารางเมตร ฐ. ในกรณีนี้จะคำนวณภาษี “ที่เรียกเก็บ” ได้อย่างไร?
หน่วยงานกำกับดูแลให้เหตุผลดังนี้: หากสถานที่นั้นตั้งอยู่ในอาคารเดียวกันและตามเอกสารที่เป็นของร้านค้าเดียวกัน จะต้องสรุปพื้นที่เหล่านั้น (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 02/01/ 2555 ยังไม่มีข้อความ 03-11-06/3/5) ในกรณีนี้ไม่ว่าจะมีการสร้างสถานที่เป็นของวัตถุเดียวกันหรือต่างกันก็ตามตามเอกสารสินค้าคงคลังสำหรับสถานที่นั้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 2554 N 03-11-11/ 274)
สำหรับศาล ข้อมูลที่มีอยู่ในนั้นไม่ใช่ความจริงโดยสมบูรณ์ พวกเขาให้ความสนใจกับการแยกสถานที่ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 06/08/2011 N KA-A41/5949-11) จนถึงการมีอยู่ในร้านค้าแต่ละแห่งของเครื่องบันทึกเงินสดของตนเองซึ่งเป็นผู้ช่วยของตัวเอง สถานที่, พนักงานของตัวเองของพนักงาน, เพื่อแยกการบัญชีรายได้, ช่วงของสินค้าที่ขาย, วัตถุประสงค์เป้าหมายของแต่ละส่วนของสถานที่ (มติของ Federal Antimonopoly Service ลงวันที่ 26 กันยายน 2554 ในกรณีที่หมายเลข A55-426/2011; FAS North Caucasus Region ลงวันที่ 1 มิถุนายน 2554 ในกรณีที่ A53-16868/2010)
โดยทั่วไปไม่ว่าแรงจูงใจของคุณในการแบ่งพื้นที่ทั้งหมดออกเป็นหลายส่วนจะเป็นการดีกว่าที่จะแยกห้องออกจากกันเช่นมีฉากกั้น

บันทึก
เมื่อดำเนินกิจกรรมการค้าที่ "ถูกฟ้อง" และกิจกรรมประเภทอื่น ๆ ในสถานที่แห่งหนึ่งซึ่งใช้ระบบภาษีทั่วไปหรือระบบภาษีแบบง่ายภาษี "ที่เรียกเก็บ" จะต้องคำนวณจากพื้นที่ทั้งหมดของสถานที่ดังกล่าว (จดหมายของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2554 N 03-11-11/74 ลงวันที่ 06/07/2553 N 03-11-11/158 มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02.11 .2010 N 8617/10 ลงวันที่ 10.20.2009 N 9757/09)

วิธีการกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก

รหัสภาษีไม่ได้บอกว่าพื้นที่ค้าปลีกคือพื้นที่ใดและกำหนดอย่างไร ตามที่กระทรวงการคลังกำหนดเมื่อคำนวณแล้วจำเป็นต้องคำนึงถึงด้วย ไม่เพียงแต่พื้นที่ที่ขายสินค้าโดยตรงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพื้นที่ของสถานที่เสริมด้วย(จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 N 03-11-11/320 ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2552 N 03-11-09/410) นั่นคือหากคุณเช่าตู้คอนเทนเนอร์ซึ่งส่วนหนึ่งที่คุณใช้ขายสินค้าและอีกส่วนหนึ่งเป็นคลังสินค้า จะต้องคำนวณภาษีบนพื้นที่ทั้งหมดของตู้คอนเทนเนอร์ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2552 N 03-11-09/410)
เมื่อปีที่แล้ว ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้พิจารณาปัญหานี้ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 มิถุนายน 2554 N 417/11) ในส่วนของพื้นที่พื้นที่ค้าปลีกนั้น ศาล ระบุว่า กำหนดโดยคำนึงถึงสถานที่ทั้งหมดที่ใช้ในการรับและจัดเก็บสินค้า และตั้งแต่นั้นมา ก็ไม่มีความขัดแย้งในศาลอีกต่อไป (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 31 สิงหาคม 2554 ในคดีหมายเลข A53-22636/2010; FAS Eastern Military District เมื่อวันที่ 28 กันยายน 2554 ใน คดีหมายเลข A29-1419/2554)
แต่เมื่อเช่าที่ดินเพื่อขายสินค้าผ่านตู้เล็กๆที่มีพื้นที่มากกว่า 5 ตารางเมตร m ตามคำอธิบายของ Federal Tax Service คุณต้องคำนวณ UTII จากพื้นที่คีออสก์เท่านั้น (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 2552 N ShS-22-3/507@)

บทสรุป
ปรากฎว่าในบางสถานการณ์ผู้ประกอบการจะทำกำไรได้มากกว่าที่จะยืนกรานว่าพวกเขาดำเนินธุรกิจในสถานที่ที่มีพื้นที่การค้าขาย ท้ายที่สุดแล้วพวกเขาจะสามารถจ่ายภาษีในพื้นที่ขนาดเล็กได้

พื้นการค้าหรือพื้นที่ค้าปลีก?

นี่อาจเป็นคำถามที่พบบ่อยที่สุดและยากที่สุด ดังที่เห็นได้จากกระบวนการยุติธรรมที่มีอยู่มากมาย
เมื่อไหร่ที่เราจะพูดถึงการมีอยู่ของพื้นที่ขาย? เมื่อมีการจัดสรรสถานที่บางแห่งในห้องสำหรับผู้ซื้อซึ่งพวกเขาสามารถย้ายจากชั้นวางสินค้าหนึ่งไปอีกชั้นหนึ่งเพื่อทำความคุ้นเคยกับผลิตภัณฑ์มากขึ้น โดยปกติพื้นที่ค้าปลีกไม่สามารถมีห้องโถงได้ โดยปกติจะเป็นเคาน์เตอร์หรือตู้โชว์สำหรับการขายและผู้ซื้อสามารถยืนใกล้ ๆ และดูสินค้าที่แสดงเท่านั้น
ตามข้อมูลของ Federal Tax Service หากชื่อและเอกสารสินค้าคงคลังของสถานที่ไม่ได้ระบุว่านี่คือ "ร้านค้า" หรือ "ศาลา" หรือหากบางส่วนของสถานที่ไม่ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าเป็น "พื้นที่การค้าขาย" ดังนั้นสถานที่ดังกล่าวถือเป็นวัตถุของเครือข่ายค้าปลีกแบบคงที่โดยไม่มีพื้นการซื้อขาย (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 05/06/2010 N ШС-37-3/1247@, ลงวันที่ 27/07/2009 N 3-2-12/83).
ศาลบางแห่งถึงกับสรุปว่ารายการสิ่งของที่อาจมีพื้นที่ขายนั้นครบถ้วนสมบูรณ์นั่นคือจะต้องเป็นร้านค้าหรือศาลา (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 14 สิงหาคม 2552 N KA-A41/6419-09) ตัวอย่างเช่น ในคลังสินค้าเก่า จำเป็นต้องมีการพิสูจน์พื้นที่ขาย และในศาลาแบบตู้คอนเทนเนอร์มันเป็นนิรนัยเพราะเป็นศาลา (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 ธันวาคม 2553 N 03-11-11/310)

สำหรับการอ้างอิง
ร้านค้า- อาคารที่มีอุปกรณ์พิเศษ (บางส่วน) มีไว้สำหรับขายสินค้าและให้บริการแก่ลูกค้าและจัดให้มีสถานที่ค้าปลีก สาธารณูปโภค การบริหารและสิ่งอำนวยความสะดวกตลอดจนสถานที่สำหรับรับจัดเก็บสินค้าและเตรียมการขาย
ศาลา- อาคารที่มีพื้นที่ขายและออกแบบมาสำหรับสถานที่ทำงานหนึ่งแห่งขึ้นไป (มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดยทั่วไปหากพื้นที่ค้าปลีกของคุณไม่เกิน 5 ตารางเมตร m ไม่มีเหตุผลที่จะโต้แย้งว่าควรใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพใดในการคำนวณภาษี ท้ายที่สุดความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานเมื่อขายสินค้าในพื้นที่ขายจะสูงสุด 9,000 รูเบิล (1,800 รูเบิล x 5 ตร.ม.) และจำนวนที่เท่ากันคือความสามารถในการทำกำไรพื้นฐานของพื้นที่ค้าปลีก (ข้อ 3 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และห้องโถงไม่ถึง 5 ตารางเมตร m (เมื่อรายได้ที่ต้องเสียภาษีน้อยกว่า) เป็นเรื่องยากที่จะจินตนาการ ค่าสัมประสิทธิ์ K2 ที่หน่วยงานระดับภูมิภาคนำมาใช้ (ข้อ 4, 7, มาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สามารถปรับเปลี่ยนได้เอง แต่แม้จะคำนึงถึงความแตกต่างในจำนวนภาษีสุดท้ายก็มักจะมีขนาดเล็ก หากจะพูดถึงพื้นที่มากกว่า 5 ตารางเมตร m จากนั้นการคำนวณจะต้องดำเนินการตามพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีกหรือพื้นที่ของพื้นที่การค้าซึ่งความสามารถในการทำกำไรตั้งไว้ที่เดียวกัน - 1,800 รูเบิล ต่อตารางเมตร ม.

บทสรุป
หากพื้นที่ค้าปลีกมีขนาดใหญ่ การจัดเตรียมในลักษณะที่คุณมีพื้นที่ขายจะทำกำไรได้มากกว่า ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วเมื่อพิจารณาพื้นที่ของพื้นที่ขายพื้นที่ของสถานที่เสริมจะไม่ถูกนำมาพิจารณา และสำหรับร้านค้าปลีก - นำมาพิจารณาด้วย

หากมีสถานที่เสริม ศาลสามารถรับรู้สิ่งอำนวยความสะดวกทางการค้าเป็นร้านค้าได้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 15 มกราคม 2010 ในกรณีที่หมายเลข A56-36135/2009) ซึ่งหมายความว่าจะมี เป็นพื้นที่การค้าขายในสถานที่นี้ แต่สิ่งเหล่านี้ควรเป็นสถานที่ที่อยู่ติดกัน และไม่ใช่โรงเก็บเครื่องบินหรือห้องแยกต่างหากในอาคารใกล้เคียง คดีที่คล้ายกันนี้เพิ่งได้รับการตรวจสอบโดยศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ศาลระบุว่าการค้าขายดำเนินการผ่านวัตถุที่มีพื้นการซื้อขาย เนื่องจาก:
- สัญญาเช่าช่วงระบุว่าจะใช้พื้นที่ส่วนใดเป็นคลังสินค้า และใช้พื้นที่ส่วนใดในการขายสินค้า
- ตามหนังสือเดินทางทางเทคนิคและคำอธิบาย ห้องประกอบด้วยสองส่วน
- แต่ละส่วนของพื้นที่ถูกใช้ไปตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้
ดังนั้นควรคำนวณภาษีตามพื้นที่ของพื้นที่ซื้อขายไม่ใช่พื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 มิถุนายน 2554 N 417/11)
และการตัดสินของศาลที่เกิดขึ้นหลังจากการเผยแพร่ข้อมตินี้บ่งชี้ว่าศาลได้นำข้อมติดังกล่าวไปใช้แล้ว (มติของ Federal Antimonopoly Service of the Eastern Military District ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ในกรณีที่หมายเลข A79-2716/2010; FAS ZSO ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2554 ในกรณีที่ A45-3709/2554)

แม้จะมีคำตัดสินของศาลเกี่ยวกับพื้นที่การค้าและสถานที่ค้าปลีกเป็นจำนวนมาก แต่ก็ยังมีคำถามมากมายเกี่ยวกับการคำนวณภาษีเดี่ยว ข้อความที่ไม่ชัดเจนของรหัสภาษีมีแนวโน้มที่จะนำผู้เสียภาษีมากกว่าหนึ่งรายขึ้นศาล แต่หากร้านค้าปลีกของคุณมีสถานที่เสริม ก็อาจมีผลกำไรมากกว่าสำหรับคุณในการจัดการการค้าเพื่อให้คุณมีพื้นที่การค้าขายด้วย จากนั้นคุณสามารถจ่าย UTII น้อยลง

โอลก้า มิชเชนโก้,ผู้เชี่ยวชาญนิตยสาร

• การค้าจากคลังสินค้าถูกโอนไปยัง UTII หรือไม่
• การซื้อขายในสำนักงานอยู่ภายใต้ UTII เสมอหรือไม่?
• การค้าปลีกจะถูก "ใส่ร้าย" หรือไม่หากสถานที่นั้นไม่ได้มีไว้เพื่อการค้า?

การขายปลีกสามารถจัดระเบียบได้ในเกือบทุกสถานที่ที่เหมาะสมสำหรับการให้การเข้าถึงลูกค้าและติดตั้งตู้โชว์ การค้าปลีกในหลายภูมิภาคได้ถูกโอนไปยัง UTII แล้ว เฉพาะการขายสินค้าบางประเภทเท่านั้นที่ไม่ได้แปลเป็น "การใส่ร้าย" (ตารางที่ 1) แต่การค้าจะถูกโอนไปยังระบอบการปกครองพิเศษหรือไม่ หากดำเนินการในคลังสินค้า อาคารสำนักงาน อพาร์ทเมนต์ หรือสถานที่อื่น ๆ ที่ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อการค้าในตอนแรก

ตารางที่ 1. สินค้าที่มียอดขายปลีกไม่อยู่ภายใต้ UTII

เลขที่	ประเภทสินค้า
1	รถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์ที่มีกำลังเครื่องยนต์มากกว่า 112.5 กิโลวัตต์ (150 แรงม้า) เครื่องยนต์เบนซิน น้ำมันดีเซล น้ำมันเครื่อง น้ำมันเบนซินแบบวิ่งตรง (สินค้าสรรพสามิตที่ระบุไว้ในอนุมาตรา 6 -10 ข้อ 1 ของมาตรา 181 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)
2	อาหารและเครื่องดื่ม (รวมถึงเครื่องดื่มแอลกอฮอล์) ทั้งในบรรจุภัณฑ์ของผู้ผลิตและบรรจุภัณฑ์ และไม่มีในกรณีที่มีการขายในบาร์ ร้านอาหาร ร้านกาแฟ และสถานที่จัดเลี้ยงอื่น ๆ
3	แก๊ส
4	รถบรรทุกและยานพาหนะพิเศษ รถพ่วง รถกึ่งพ่วง รถพ่วง รถโดยสารทุกประเภท
5	ยาที่ออกภายใต้ใบสั่งยาพิเศษ (ฟรี)
6	สินค้าที่เราผลิตเอง (Manufacturing)
7	สินค้าใด ๆ หากขายตามตัวอย่างและแค็ตตาล็อกนอกเครือข่ายการจำหน่ายแบบอยู่กับที่ รวมถึงในรูปแบบของสิ่งของทางไปรษณีย์ (การค้าพัสดุ) เช่นเดียวกับการช็อปปิ้งทางโทรศัพท์ การสื่อสารทางโทรศัพท์ และเครือข่ายคอมพิวเตอร์

มีสองทางเลือกในการทำงาน: คุณใช้พื้นที่ของห้อง (สำนักงาน, คลังสินค้า) โดยสมบูรณ์เพื่อจัดวางสินค้าและจัดระเบียบการขายหรือคุณติดตั้งจุดเคลื่อนที่บางประเภท (ถาด โต๊ะ เคาน์เตอร์ เต็นท์) ในสถานการณ์แรก เราจะพูดถึงเครือข่ายการซื้อขายแบบอยู่กับที่ (มีหรือไม่มีพื้นที่ขาย) ในสถานการณ์ที่สอง - เครือข่ายที่ไม่อยู่กับที่ ที่เรียกว่าการค้าการกระจายหรือการจัดส่ง

คำจำกัดความและเอกสาร

เครือข่ายที่ไม่อยู่กับที่รวมถึงเครือข่ายการค้าที่ดำเนินงานบนหลักการของการจัดจำหน่ายและการค้าการจัดจำหน่าย ซึ่งรวมถึงการค้าโดยใช้ยานพาหนะที่มีอุปกรณ์พิเศษ อุปกรณ์เคลื่อนที่อื่นๆ (การค้าการจัดจำหน่าย) ตลอดจนการค้าผ่านการติดต่อโดยตรงระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อในองค์กร ในการขนส่ง ที่บ้าน หรือบนท้องถนน การค้าประเภทนี้รวมถึงการค้าจากมือ ถาด ตะกร้า และเกวียน (การค้าเร่) ในกรณีนี้ห้องและจุดประสงค์ของห้องไม่มีผล ยอดขายปลีกจากเคาน์เตอร์หรือถาดที่ติดตั้งบนถนนหรือในอาคารจะต้องเป็นไปตาม UTII โดยไม่มีข้อกำหนดเพิ่มเติม และในการคำนวณภาษีพื้นที่ของพื้นที่การค้าที่เคาน์เตอร์ที่ติดตั้งจะมีความสำคัญ - มากกว่าหรือน้อยกว่า 5 ตารางเมตร เมตร (ตารางที่ 2)

ตารางที่ 2. ตัวชี้วัดทางกายภาพและความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับการคำนวณ UTII ในการค้าปลีก

สถานที่ขายปลีก		ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ	รายได้พื้นฐานต่อเดือน (RUB)
วัตถุของเครือข่ายค้าปลีกแบบอยู่กับที่พร้อมพื้นการซื้อขาย		พื้นที่ขาย (เป็นตารางเมตร)	1800
วัตถุของเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่ที่ไม่มีพื้นที่การซื้อขาย และวัตถุของเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่:>
>	- พื้นที่พื้นที่ค้าปลีกไม่เกิน 5 ตร.ม.	สถานที่ซื้อขาย	9000
	- พื้นที่ค้าปลีกเกิน 5 ตร.ม.	พื้นที่ค้าปลีก (เป็นตารางเมตร)	1800
ประกอบกิจการจัดส่งและจำหน่ายปลีก		จำนวนพนักงานรวมทั้งผู้ประกอบการรายบุคคล	4500

เครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่ตั้งอยู่ในอาคาร โครงสร้าง โครงสร้างที่มีไว้สำหรับการค้าขายและเชื่อมต่อกับสาธารณูปโภค (มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากคำจำกัดความนี้ เป็นไปตามวัตถุประสงค์ว่าไม่ได้มีบทบาท เพียงแต่อนุญาตให้ใช้สถานที่เป็นพื้นที่ค้าปลีกได้ โปรดทราบว่าถ้อยคำนี้มีผลใช้บังคับมาตั้งแต่ปีนี้ ก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2552 บทความนี้ได้กล่าวถึงวัตถุที่เดิมมีไว้เพื่อการค้า

เมื่อทำงานผ่านเครือข่ายแบบประจำที่ UTII จะถูกกำหนดตามพื้นที่ของห้องโถง และหากไม่มีก็จะพิจารณาจำนวนที่นั่งขายปลีกเป็นพื้นฐาน และนี่คือคำจำกัดความที่สองที่เกิดขึ้น - “เครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่พร้อมพื้นที่การค้า” ซึ่งสมาชิกสภานิติบัญญัติได้ชี้แจงให้กระจ่าง ซึ่งถือเป็นเครือข่ายที่ตั้งอยู่ในอาคารและสิ่งปลูกสร้างที่มีไว้เพื่อการค้าขาย มีการชี้แจงเดียวกันสำหรับเครือข่ายที่ไม่มีพื้นที่ขาย ปรากฎว่าหากพิจารณาตามตัวอักษร สถานที่ที่ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อการค้านั้นไม่ได้เป็นของเครือข่ายที่อยู่กับที่ และการค้าไม่อยู่ภายใต้ UTII จะกำหนดวัตถุประสงค์ของห้องได้อย่างไร? รหัสภาษีไม่ตอบคำถามนี้ ในทางปฏิบัติ ผู้ตรวจสอบแนะนำให้อาศัยเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่อง: หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย แผน แผนภาพ คำอธิบาย โดยวิธีการนี้สามารถรวมวัตถุประสงค์ในการซื้อและการขายโดยระบุว่ามีการโอนสถานที่สำหรับองค์กรการค้า จริงอยู่ เราสามารถลองท้าทายตัวเลือกนี้ได้หากเอกสารการลงทะเบียนและทางเทคนิคของสถานที่ระบุโดยตรงว่าไม่ได้มีไว้สำหรับการซื้อขาย อย่างไรก็ตาม ตัวเลือกนี้เป็นไปได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากสัญญาเป็นเอกสารกรรมสิทธิ์

ในจดหมายบางฉบับกระทรวงการคลังของรัสเซียแนะนำให้อ้างอิงตามสินค้าคงคลังและเอกสารทางเทคนิค (ลงวันที่ 28 มกราคม 2551 ฉบับที่ 03-11-05/17 ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 03-11-05 /91 ลงวันที่ 9 เมษายน 2550 ฉบับที่ 03-11-04/3/50) และหากสถานที่นั้นไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อการค้าก็หมายความว่าไม่สามารถจัดประเภทเป็นเครือข่ายที่อยู่กับที่ ดังนั้น การขายปลีกในสถานที่ดังกล่าวจึงไม่สามารถจัดประเภทเป็น "ถูกกล่าวหา" โปรดทราบว่าจดหมายเหล่านี้หมายถึงช่วงเวลาที่รหัสภาษีกล่าวถึงวัตถุประสงค์ของสถานที่ ตอนนี้คำจำกัดความอย่างน้อยหนึ่งข้อกล่าวถึงความเป็นไปได้ในการจำแนกสถานที่ที่ใช้เป็นสถานที่ค้าปลีกเป็นวัตถุที่อยู่นิ่ง

ช้อปตามอาชีพ

ในทางปฏิบัติ ผู้ตรวจสอบส่วนใหญ่จะให้ความสำคัญกับการใช้งานจริงของสถานที่ ตามเอกสารนั้น เมื่อไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อการค้า แต่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้จริง ๆ ก็ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของเครือข่ายคงที่ ซึ่งแน่นอนว่าขึ้นอยู่กับการเชื่อมต่อกับการสื่อสาร อย่างไรก็ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 03-11-04/3/234 ยังกล่าวถึงการใช้งานจริงของสถานที่ด้วย นอกจากนี้ หากวัตถุทางการค้าตามเอกสารระบุเป็นถาด นั่นคือ เป็นของเครือข่ายที่ไม่อยู่กับที่ แต่จริงๆ แล้วตั้งอยู่อย่างถาวรและเชื่อมต่อกับสาธารณูปโภค ก็ถือว่าเป็นวัตถุของการค้าที่อยู่กับที่ เครือข่ายที่ไม่มีพื้นที่การซื้อขาย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มกราคม 2550 ฉบับที่ 03-11-05/55)

นักการเงินก็ไม่คัดค้านการซื้อขายจากคลังสินค้าเช่นกัน หากมีการจัดตั้งสถานที่ซื้อขายที่นั่น โดยที่สินค้าจะถูกโอนไปยังลูกค้าและจะยอมรับการชำระเงิน การค้านั้นจะถูกพิจารณาว่า "ถูกใส่ร้าย" (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 30 เมษายน 2552 ฉบับที่ 03- 3/11-06/113). หากอพาร์ทเมนต์ในอาคารที่อยู่อาศัยซึ่งเดิมทีไม่ได้มีไว้สำหรับการจัดการการค้าถูกโอนไปยังสต็อกที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยและมีร้านค้าติดตั้งอยู่จริง กิจกรรมดังกล่าวจะอยู่ภายใต้ UTII และจะต้องพิจารณาจากข้อเท็จจริงที่ว่างานนี้ดำเนินการผ่านเครือข่ายการจำหน่ายแบบคงที่

อีกครั้งเมื่อตัดสินใจว่ามีหรือไม่มีพื้นที่ขายในการคำนวณ UTII คุณต้องมุ่งเน้นไปที่การใช้งานจริงของสถานที่ (มติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตอูราลลงวันที่ 20 เมษายน 2552 หมายเลข F09-2186/ 09-S2 ลงวันที่ 26 มกราคม 2552 เลขที่ Ф09-10447/08-С3) หรืออีกตัวอย่างหนึ่ง: นักธุรกิจได้รับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยเป็นพื้นที่ค้าปลีกภายใต้สัญญาเช่า แต่นักธุรกิจได้จัดทางเข้าแยกต่างหากและพื้นการค้าขายในสถานที่ซึ่งมีอุปกรณ์สำหรับจัดแสดงและสาธิตสินค้าพร้อมทางเดินสำหรับลูกค้านั่นคือนี่ไม่ใช่สถานที่ค้าขายอีกต่อไป แต่เป็นวัตถุที่เกี่ยวข้องกับเครือข่ายที่อยู่กับที่ซึ่งมี ชั้นการซื้อขาย (คำจำกัดความของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 12 ตุลาคม 2550 ฉบับที่ 12111/07)

โปรดทราบว่าองค์กรการค้ามีบทบาท หากสินค้าถูกโอนไปยังลูกค้าทันที กิจกรรมจะอยู่ภายใต้ UTII จริงๆ เมื่อลูกค้าเพิ่งทำความคุ้นเคยกับสินค้าจะมีการจัดแสดงตัวอย่างในอพาร์ทเมนต์ (สถานที่) มีแค็ตตาล็อกและผู้ซื้อจะได้รับสินค้าที่คลังสินค้าหรือจัดส่งจากคลังสินค้าแล้วกิจกรรมจะไม่ถูกถ่ายโอน สู่ "การกล่าวอ้าง" การค้าที่ดำเนินการโดยการสาธิตสินค้าในสำนักงาน โดยมีเงื่อนไขในการได้มาซึ่งสินค้าที่ระบุโดยผู้ซื้อในคลังสินค้าที่ตั้งอยู่ในอาคารอื่นในภายหลัง หมายถึง ประเภทของการค้าสินค้าโดยใช้ตัวอย่างและแค็ตตาล็อกนอกเครือข่ายการขายปลีกแบบอยู่กับที่ ไม่อยู่ภายใต้ UTII (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2551 ฉบับที่ 03-11-04/3/88)