ควรใช้สูตรใดในการคำนวณเงินเดือนของผู้จัดการฝ่ายขายเพื่อให้แรงจูงใจของเขาเติบโตอย่างต่อเนื่องและในขณะเดียวกันก็ไม่มีความไม่พอใจในหมู่พนักงาน? มันคุ้มค่าที่จะใช้ค่าสัมประสิทธิ์สำหรับระยะเวลาการทำงานในบริษัทหรือไม่? ผู้เชี่ยวชาญของ Business.ru แบ่งปันประสบการณ์ของพวกเขา

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับการคำนวณเงินเดือนสำหรับผู้จัดการฝ่ายขาย

ไม่มีสูตรเงินเดือนที่เหมาะสำหรับผู้จัดการฝ่ายขาย เนื่องจากตำแหน่งงานเฉพาะเจาะจงซึ่งเป้าหมายหลักคือการดำเนินการขึ้นอยู่กับสถานการณ์ นั่นคือแรงจูงใจหลักของผู้จัดการคือการขายให้มากขึ้น ทำงานให้เสร็จตามความสนใจของนายจ้าง และรับเปอร์เซ็นต์ของเขา

สิ่งเดียวที่ควรพิจารณาคือความยืดหยุ่นของ KPI ตัวอย่างเช่น หากผลิตภัณฑ์บางอย่างวางอยู่ในโกดังและจำเป็นต้องขาย ควรมีการสร้างแผนการสร้างแรงบันดาลใจเพื่อให้ผู้ขายต้องการ (ซึ่งสร้างผลกำไรให้กับตัวเขาเอง) เพื่อขายผลิตภัณฑ์นี้

ตัวอย่างเช่น: เมื่อปฏิบัติตามแผนการขาย - เปอร์เซ็นต์ดังกล่าวเมื่อปฏิบัติตามแผนตามรุ่นบางรุ่น - ค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้น

จุดที่สองคือแผนการขาย เราคำนึงถึงที่นี่ว่าผู้ขายไม่เพียงต้องปฏิบัติตามแผนการขายส่วนบุคคลของเขาเท่านั้น แต่ยังต้องสนใจในการปฏิบัติตามแผนการขายของแผนกของเขาด้วย จะต้องมีค่าสัมประสิทธิ์เพิ่มขึ้นสำหรับทั้งแผนกเพื่อปฏิบัติตามแผนการขาย นั่นคือผู้ขายปฏิบัติตามแผนการขายส่วนบุคคลของเขา - หนึ่งเปอร์เซ็นต์ แผนกปฏิบัติตามอย่างสมบูรณ์ - ค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้น

หากพนักงานขายปฏิบัติตามแผนการขายของเขา แต่โดยรวมแล้วแผนกไม่ปฏิบัติตาม ค่าสัมประสิทธิ์เงินเดือนของพนักงานรายนี้ควรจะลดลงเมื่อเทียบกับยอดขายของทั้งแผนก นอกจากนี้ นอกเหนือจากการขายผลิตภัณฑ์หลักแล้ว ผู้ขายควรมีระบบรางวัลจูงใจสำหรับการขายต่อเนื่อง

ระบบ Business.Ru CRM จะช่วยให้คุณควบคุมแผนกขายได้อย่างเต็มที่ คำนวณเงินเดือนสำหรับผู้จัดการ จัดการความสัมพันธ์กับลูกค้า ดำเนินงานอย่างมีประสิทธิผลร่วมกับลูกค้าเป้าหมาย และยังเพิ่มประสิทธิภาพของพนักงานอีกด้วย

นอกจากนี้ยังมีกำไรที่ดีจากการขายผลิตภัณฑ์หรือบริการข้ามสายและผู้ขายไม่ควรละเลยข้อเท็จจริงข้อนี้ คุณยังสามารถเพิ่มผลตอบแทนเพื่อความพึงพอใจของลูกค้าได้อีกด้วย โดยทั่วไปแล้วทั้งหมดขึ้นอยู่กับจินตนาการของผู้จัดการธุรกิจและความสามารถของบริษัท

เช่น เปอร์เซ็นต์ที่แน่นอนในการทำให้สำเร็จ แผนของตัวเองบวกกับปัจจัยที่เพิ่มขึ้น (เช่น 1.5) สำหรับการดำเนินการตามแผนของแผนกอย่างเต็มรูปแบบ บวกด้วยเปอร์เซ็นต์ของกำไรจากการขาย บริการเพิ่มเติมและปัจจัยที่เพิ่มขึ้นโดยทั่วไปคือ 0.5 ของจำนวนทั้งหมด เพื่อให้ได้คะแนนความพึงพอใจของลูกค้าสูง

สิ่งสำคัญสำหรับผู้จัดการคือต้องเข้าใจว่าระบบแรงจูงใจต้องโปร่งใส (ผู้ขายเข้าใจได้) และคำนวณง่าย เพื่อให้ผู้ขายเข้าใจวิธีการคำนวณเงินเดือนของเขา แต่ในขณะเดียวกัน คุณไม่ควรทำให้มันง่ายเกินไป

ตัวอย่างเช่น วางแผนการขายสินค้าตามจำนวนดังกล่าว เท่านี้ก็เรียบร้อย นี่เป็นตัวลดแรงจูงใจเนื่องจากผู้ขายตั้งเป้าที่จะปฏิบัติตามแผนเฉพาะนี้ ปฏิบัติตามแผนนั้น จากนั้นจึงนั่งเงียบๆ และรอจนถึงสิ้นเดือน

จำเป็นหรือมีประโยชน์ต่อธุรกิจหรือไม่? ระบบแรงจูงใจควรกระตุ้น กระตุ้นผู้ขาย บังคับให้เขาออกจากเขตความสะดวกสบาย แต่ในขณะเดียวกันเขาต้องแน่ใจว่าเขาจะได้รับโบนัสที่สัญญาไว้ทั้งหมดเมื่อสิ้นเดือน

Ekaterina Ovcharenko ผู้ร่วมก่อตั้ง Spikes Russia:

ในตัวเรา บริษัทขายส่งเงินเดือนผู้จัดการ Spikes Russia ประกอบด้วย 5 ตัวชี้วัด:

1. ส่วนคงที่ (25% ของจำนวนเงินทั้งหมดที่จะออก)
2. โบนัสสำหรับจำนวนเงิน การขายส่วนบุคคล (25%).
3. โบนัสสำหรับการบรรลุแผนทั่วไปของบริษัท (15%)
4. พรีเมียมสำหรับแผนตามจำนวนลูกค้าหลัก (31%)
5. รางวัล “ในกรณีที่ไม่มีการร้องเรียนจากลูกค้า” (9%)

ตัวอย่างเช่น ชิ้นส่วนคงที่คือ 8,000 รูเบิล รางวัล "สำหรับการไม่มีวงกบ" - 2,000 รูเบิล เหล่านี้เป็นปริมาณที่ไม่เปลี่ยนรูป อันที่จริง นี่เป็นขั้นต่ำที่ผู้จัดการสามารถวางใจได้ในการทำงานเชิงบวกอย่างสม่ำเสมอ

แผนการหมุนเวียนของบริษัทกำหนดเป็นรายเดือน ตัวอย่างเช่น แผนคือ 2 ล้านรูเบิล หาก ณ สิ้นเดือนแผนเสร็จสมบูรณ์ 100% ผู้จัดการจะได้รับ + ​​5,000 รูเบิล หากเป็นไปตามแผน 80% นั่นคือรายได้ 1.6 ล้านรูเบิล ผู้จัดการจะได้รับ 80% ของ 5,000 รูเบิล นั่นคือ 4,000 รูเบิล

ระบบนี้ช่วยให้คุณจูงใจผู้จัดการให้ขายได้มากขึ้น (คำสั่งซื้อเริ่มต้น) และขายต่อให้กับลูกค้าปัจจุบัน (โบนัสสำหรับแผนการหมุนเวียนของบริษัท)

Timur Lavronov ผู้อำนวยการฝ่ายประชาสัมพันธ์ของ Vertex:

มีกับดักหลายอย่างที่ผู้จัดการสามารถตกเข้าไปได้ กับดักหมายเลขหนึ่ง - คุณไม่มีสี่อัน ฟังก์ชั่นการจัดการซึ่งควรจะเป็น: จูงใจลูกน้อง, จัดระเบียบงานให้ถูกต้อง, วางแผน, ควบคุม. บ่อยครั้งที่ไม่ได้มอบฟังก์ชันการจัดการอย่างใดอย่างหนึ่งให้กับคุณ

ตัวอย่างเช่น คุณไม่สามารถเปลี่ยนแรงจูงใจของพนักงานได้ตามดุลยพินิจของคุณ ผู้จัดการพูดว่า: “ฉันต้องการจ่ายโบนัสสำหรับการทำตามแผน ให้แผนฉันเพิ่มเป็นสองเท่า” เรียนท่านเจ้าของ! เป็นไปไม่ได้ที่จะเพิ่มแผนเป็นสองเท่าในขณะที่ยังคงรักษาแรงจูงใจ "โบนัสสำหรับการปฏิบัติตามแผน" หากคุณต้องการให้ยอดขายเติบโตอย่างแข็งแกร่ง แรงจูงใจควรเป็น "เปอร์เซ็นต์" หรือถ้าให้เจาะจงกว่านั้นคือ "เปอร์เซ็นต์ที่ก้าวหน้า"

ซึ่งหมายความว่ายิ่งผู้จัดการขายได้มากเท่าไร เขาก็จะยิ่งได้รับค่าคอมมิชชั่นมากขึ้นเท่านั้น ตัวอย่างเช่น หากผู้จัดการขายสินค้ามูลค่า 1 ล้านรูเบิลต่อเดือน เขาจะได้รับ 5% ของรายได้ หากคุณขายได้ 1.2 ล้านรูเบิลแสดงว่าจากส่วนหนึ่งของจำนวน 1 ล้านรูเบิลนี้ เขาจะได้รับ 5% และจาก 200,000 รูเบิล เขาได้รับ 7% ของรายได้แล้ว

และหากผู้จัดการขายได้ 1.5 ล้านรูเบิล ค่าคอมมิชชั่นจากจำนวนนี้จะแบ่งออกเป็นดังนี้: จาก 1 ล้านรูเบิล - 5% จาก 200,000 รูเบิล - 7% และจาก 300,000 รูเบิล - 10% คุณสามารถใช้สูตรที่เรียบเนียนกว่าได้ที่นี่ ไม่จำเป็นต้องเป็นแบบทีละขั้นตอน คุณยังสามารถใช้ความสัมพันธ์เชิงเส้นระหว่างเปอร์เซ็นต์ขั้นต่ำและสูงสุดที่ผู้จัดการได้รับ

ยิ่งคุณขายได้มากเท่าไร ค่าคอมมิชชั่นจากยอดรวมก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น แรงจูงใจทางการเงินดังกล่าวช่วยให้ผู้จัดการขายได้มากที่สุด แรงจูงใจทางการเงินนี้ควรใช้หากบริษัทของคุณยังอายุน้อยและคุณต้องการยอดขายจำนวนมาก หรือหากคุณกำลังแนะนำผลิตภัณฑ์ใหม่ออกสู่ตลาด

ไม่มี "เปอร์เซ็นต์ของกำไรสุทธิ" - ทั้งหมดนี้เป็นเรื่องโกหกที่ผู้จัดการจะไม่เชื่อ เขาไม่เห็นกำไรสุทธิของคุณ เนื่องจากกำไรสุทธิคำนวณลบเงินเดือนของคุณ คุณจะไม่บอกเงินเดือนของคุณให้ใครทราบ ในฐานะผู้อำนวยการ คุณจะไม่บอกค่าใช้จ่ายในสำนักงานทั้งหมดของคุณให้ใครฟัง และอื่นๆ ดังนั้นจึงคำนวณจากรายได้หรือกำไรขั้นต้น

หากแรงจูงใจคือ "โบนัสสำหรับการปฏิบัติตามแผน" แสดงว่านี่เป็นแรงจูงใจที่มั่นคงซึ่งไม่ได้นำไปสู่การเติบโตของยอดขายที่เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็ว แต่นำไปสู่การรักษาเสถียรภาพของยอดขาย หากคุณในฐานะผู้นำ ไม่สามารถเปลี่ยนแรงจูงใจได้ แสดงว่าคุณถูกจำกัด มือของคุณถูกมัด

มีแรงจูงใจทางการเงินอีกวิธีหนึ่ง - ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามแผน หากผู้จัดการปฏิบัติตามแผน เขาจะได้รับโบนัส หากเขาไม่ปฏิบัติตาม เขาจะได้รับโบนัสเล็กน้อยหรือไม่ได้รับเลย หากผู้จัดการเกินแผน เขาจะได้รับโบนัสปกติหรือเพิ่มขึ้น

สิ่งนี้ใช้ในกรณีใดบ้าง? เมื่อบริษัทผ่านช่วงก่อตั้งไปแล้ว สมมติว่าคุณกำลังใช้แผนค่าคอมมิชชั่นแบบก้าวหน้า ในระยะเริ่มแรก ผู้จัดการฝ่ายขายสามารถขายได้ 1 ล้านรูเบิลต่อเดือน และรับ 5% นี่คือ 50,000 รูเบิล บวกเงินเดือน 20,000 รูเบิล รวม - รายได้ 70,000 รูเบิล ต่อเดือน.

เวลาผ่านไปสองหรือสามปี ผู้จัดการก็ได้ลูกค้า และการขายก็สามารถทำซ้ำได้แล้ว งานที่ผู้จัดการทำต้องใช้แรงงานน้อยลง และจำนวนเงินที่เขาขายก็เพิ่มขึ้นเป็น 5 ล้านรูเบิล ต่อเดือน. เป็นผลให้ 5% ของ 5 ล้านรูเบิล - 250,000 รูเบิล บวกเงินเดือน. รายได้ของผู้จัดการคือ 270,000 รูเบิล นี่เป็นเงินมากเกินไป คุณจ่ายเงินมากเกินไปให้กับผู้จัดการ: เขาทำการขายซ้ำซึ่งต้องใช้ความพยายามและเวลาน้อยลง

ในกรณีนี้ ก็ควรใช้ระบบโบนัสที่วางแผนไว้ ในเวลาเดียวกัน ให้กำหนดแผนที่เล็กลงสำหรับผู้จัดการมือใหม่ และแผนใหญ่กว่าสำหรับผู้จัดการที่มีประสบการณ์ ระบบนี้ช่วยให้คุณลดการพึ่งพาผู้จัดการและไม่จ่ายเงินมากเกินไป แต่ทำให้เกิดความไม่พอใจในส่วนของผู้จัดการฝ่ายขาย

ประการแรก เนื่องจากผู้จัดการไม่ไว้วางใจในความเป็นธรรมของวิธีที่คุณกำหนดแผน ความจริงก็คือการบรรลุตามแผนจะเป็นตัวกำหนดว่าเขาจะได้รับโบนัสหรือไม่ หากแผนสูงเกินไป มีความเป็นไปได้สูงที่ผู้จัดการจะไม่ได้รับโบนัส ประการที่สอง ผู้จัดการไม่เห็นด้วยกับข้อเท็จจริงที่ว่าพวกเขาได้รับแผนการที่แตกต่างกัน

ตัวอย่างเช่น คนหนึ่งทำงานมาห้าปีแล้วและแผนของเขาคือ 5 ล้านรูเบิล พนักงานอีกคนทำงานมาหนึ่งปีและสำหรับเขาแผนคือ 1.5 ล้านรูเบิล ในขณะเดียวกันก็ได้รับเงินเดือนและโบนัสเท่ากัน ความไม่พอใจของพนักงานที่มีประสบการณ์สามารถเอาชนะได้ด้วยสิ่งจูงใจทางการเงิน เช่น โบนัสสำหรับผู้อาวุโส หรือการเลื่อนตำแหน่ง

ไม่จำเป็นต้องแต่งตั้งผู้จัดการเป็นผู้นำ คุณสามารถทำให้เขาเป็นผู้จัดการอาวุโส ผู้จัดการชั้นนำ ลูกค้าคนสำคัญ, ผู้จัดการฝ่ายบัญชี

หากคุณไม่มีโอกาสกำหนดแผนและมาตรฐาน ใช่แล้ว มีแผนที่เหมาะกับคุณ ผู้อำนวยการทั่วไปแต่คุณมีดุลยพินิจในการกำหนดแผนระหว่างพนักงานหรือไม่? กระจายแผนนี้ไปยังผลิตภัณฑ์ต่างๆ หรือไม่ ภูมิภาค? หน่วยงาน? ไม่ คุณไม่สามารถ - โอเค ขาของคุณก็ถูกใส่กุญแจมือเช่นกัน

มีอีกสิ่งหนึ่ง ความไว้วางใจก่อให้เกิดความปรารถนาที่จะพิสูจน์ความไว้วางใจนี้และไม่หลอกลวงอย่างที่หลายคนคิด ในการฝึกอบรมครั้งล่าสุดของฉัน มีคำถามมากมายเกิดขึ้นเกี่ยวกับวิดีโอที่อยู่ในช่องของเราเกี่ยวกับการที่พนักงานของเราบางคนเขียนโบนัสให้ตนเอง

ท้ายที่สุดแล้ว ตามทฤษฎีแล้ว พวกเขาควรเพิ่มโบนัสให้สูงขึ้น ยกระดับขึ้นเพื่อที่จะฉีกออกจากตำแหน่ง เลขที่ ความไว้วางใจสร้างความรู้สึกรับผิดชอบให้กับพนักงาน เราไม่เคยมีอะไรเสียหายเหมือนกัน คุณไม่คาดหวังปฏิกิริยาเช่นนี้หรือ? ทำไมคุณถึงคิดไม่ดีเกี่ยวกับผู้คน?

ระบบ CRM สำหรับร้านค้าจาก Business.Ru ช่วยให้คุณควบคุมได้ เวลางานผู้ขายบันทึกการเปิดและปิดร้าน บันทึกเหตุการณ์พิเศษจะช่วยให้คุณสามารถระบุพนักงานที่ไร้ความสามารถได้อย่างรวดเร็ว

Sergey Oseledko หุ้นส่วนผู้จัดการของหน่วยงาน Notamedia:

Notamedia ไม่มีสูตรการคำนวณ ค่าจ้างสำหรับผู้จัดการฝ่ายขาย จำนวนเงินคงที่ที่ต้องชำระ ณ สิ้นเดือนค่อนข้างสูง แต่ก็สามารถทำให้สูงขึ้นได้ เราใช้ระบบที่เราเรียกว่า “กรรมของพนักงาน” วิธีการจูงใจนี้เกิดผล “กรรมของพนักงาน” เป็นบัญชีเสมือนประเภทหนึ่ง ยืดหยุ่นและเข้าใจได้ หาก KPI ของพนักงานสูงขึ้น กรรมของเขาก็จะเพิ่มมากขึ้น

วิธีการนี้ใช้ได้กับพนักงานทุกคน รวมถึงผู้ที่เกี่ยวข้องกับการขายด้วย การแนะนำ ระบบพิเศษซึ่งทำให้เรากำหนดจำนวนเงินเดือนของผู้จัดการฝ่ายขายได้ ซึ่งดูเหมือนว่าไม่เหมาะสมสำหรับเรา ไม่ว่าบุคคลนั้นจะทำงานไปในทิศทางใด ไม่ควรเพิ่มแรงจูงใจด้วยความช่วยเหลือจากองค์ประกอบทางการเงินเท่านั้น

หรือบางส่วนได้รับความช่วยเหลือจากองค์ประกอบทางการเงิน แต่ไปในทิศทางเดียว เช่น ยอดขาย แรงจูงใจของพนักงานทุกคนจะต้องเพิ่มขึ้น ท้ายที่สุดแล้ว แต่ละคนมีส่วนทำให้เกิดสาเหตุใหญ่ร่วมกันประการหนึ่ง

Svetlana Makarova ผู้อำนวยการ Makarova S.A.:

ผู้จัดการฝ่ายขายคือผู้ที่ประสบความสำเร็จ ดังนั้นเมื่อพัฒนาสูตรการคำนวณเงินเดือนแบบสากล สิ่งสำคัญคือต้องใส่ใจกับส่วนที่สร้างแรงบันดาลใจ ผู้จัดการไม่สามารถรับเฉพาะเงินเดือนได้ - นี่คือ เงื่อนไขที่จำเป็นซึ่งไม่กระทบต่อความปรารถนาที่จะเป็นผู้นำการขาย, สร้างสถิติการขาย ฯลฯ

ดังนั้นเมื่อพัฒนาสูตรคำนวณค่าจ้างเราจะวางความเข้าใจ เช่น โบนัส/เบี้ยประกันภัยจากการขาย ความตระหนี่ในเรื่องนี้อาจส่งผลให้บริษัทสูญเสียทางการเงินได้ กฎนี้ใช้ได้ผลที่นี่ - ยิ่งผู้จัดการได้รับโบนัสจากการขายเร็วเท่าไร เขาก็จะนำกำไรมาสู่บริษัทมากขึ้นเท่านั้น

ดังนั้นเราจึงวางส่วนของเงินเดือนคงที่ซึ่งผู้จัดการจะได้รับภายใต้เงื่อนไขใดๆ องค์ประกอบที่สองของรายได้คือโบนัสซึ่งไม่ควรมี “เพดาน” เท่าที่ฉันได้รับฉันก็ได้รับมาก พูดง่ายๆ ก็คือ เราจัดสรรเปอร์เซ็นต์ที่เรายินดีจ่ายจากการขายผลิตภัณฑ์แต่ละผลิตภัณฑ์ของบริษัท

ผู้จัดการควรได้รับเปอร์เซ็นต์นี้ตามค่าเริ่มต้น ดังนั้นเขาจะเข้าใจว่าเขาสามารถเพิ่มรายได้ได้ อย่างไรก็ตาม จะต้องคำนึงว่าผู้จัดการฝ่ายขายเป็นพนักงานที่ค่อนข้างไม่แน่นอน ดังนั้นเงินเดือน + โบนัสการขายจึงไม่ใช่ยาครอบจักรวาลสำหรับการรักษาและพัฒนาพนักงาน

เลยมาเพิ่มแรงจูงใจให้กับสูตรนี้ซึ่งจะกลายเป็นตัวเร่งในการเพิ่มยอดขายให้กับทั้งแผนก ด้วยวิธีนี้บริษัทจะได้รับผลลัพธ์สูงสุด พนักงานแต่ละคนจะพยายามนำยอดขายมาสู่บริษัทมากยิ่งขึ้น

แรงจูงใจเพิ่มเติมถูกสร้างขึ้นจากหลายระดับ คุณสามารถดำเนินการได้ 3 ขั้นตอนเป็นพื้นฐาน เพื่อไม่ให้สร้างล้อใหม่ เราจะเพิ่มโบนัสการขาย 5, 10 และ 25% ดังนั้น หากปริมาณการขายเกิน 25, 50 และ 70%:

• ปริมาณการขายที่วางแผนไว้ = เงินเดือน + โบนัสการขาย
• เติมเต็มเกิน 25% = เงินเดือน + โบนัสการขาย x 5%
• เกินความต้องการ 50% = เงินเดือน + โบนัสการขาย x 10%
• เติมเต็มเกิน 70% ขึ้นไป = เงินเดือน + โบนัสการขาย x 25%

และในขั้นสุดท้าย เราได้ตั้งเป้าหมายหลายประการ - ปริมาณการขายในช่วง 3-6-12 เดือน เมื่อบรรลุถึงนั้น ผู้จัดการจะเพิ่มเงินเดือนของเขา

ดังนั้นบริษัทจึงได้พนักงานที่จะให้เงิน 200% และจะเข้าใจว่าเขาสามารถหารายได้ได้เท่าไรและสิ่งที่เขาต้องการสำหรับสิ่งนี้

คุณยังสามารถแยกข้าวสาลีออกจากแกลบได้อย่างง่ายดาย เนื่องจากพนักงานที่ไม่ให้ความสำคัญกับผลลัพธ์ เมื่อเทียบกับเพื่อนร่วมงานที่มีรายได้มากกว่าหลายเท่า จะเริ่มดำเนินการอย่างแข็งขัน หรือบริษัทจะสามารถทดแทนบุคลากรอย่างเป็นระบบโดยไม่ทำร้าย ผลผลิตของบริษัท

โปรดอย่าลืมเปิดตำแหน่งที่ว่างให้ทันเวลาและเปลี่ยนพนักงานที่ไม่นำมาด้วย ผลลัพธ์ที่ต้องการบุคคลดังกล่าวในทีมงานจะลดระดับเพื่อนร่วมงานของเขา!

อ่านบทความเกี่ยวกับการจัดงานของผู้จัดการฝ่ายขาย:

บ้าน " ข้อมูลที่เป็นประโยชน์» บริการด้านบัญชี » การบัญชีโบนัสให้กับผู้ซื้อตามเงื่อนไขของสัญญา

การบัญชีโบนัสให้กับผู้ซื้อสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญา

รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานสำหรับผู้ขายที่ลดภาษีเงินได้รวมถึงต้นทุนของเบี้ยประกันภัย (ส่วนลด) ซึ่งเป็นแรงจูงใจเพิ่มเติมในการดึงดูดผู้ซื้อและมอบให้เมื่อปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญา (ข้อย่อย 19.1 ข้อ มาตรา 1 มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อมีค่าใช้จ่ายดังกล่าวจำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขความถูกต้องและหลักฐานเอกสาร (ข้อ 1 ของมาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โบนัสเงินสดคืออะไร?

รางวัล- นี่คือรางวัลเป็นตัวเงินสำหรับผู้ซื้อสำหรับการปฏิบัติตามเงื่อนไขตามสัญญา ตัวอย่างเช่น สำหรับปริมาณการขนส่งที่เกิน การชำระเงินล่วงหน้าหรือการขายสินค้าบางประเภท ผู้ขายตัดสินใจอย่างอิสระว่าร้อยละของต้นทุนของสินค้าที่จ่ายให้กับคู่สัญญาแต่ละราย ขั้นตอนการชำระเบี้ยประกันภัยจะแสดงอยู่ในสัญญาหรือแยกต่างหาก ข้อตกลงเพิ่มเติม.

ผู้ขาย/ผู้ซื้อไม่มีภาระผูกพันในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหากสัญญาไม่ลดมูลค่าของสินค้าตามจำนวนเบี้ยประกันภัย (ข้อ 2.1 ของมาตรา 2.1)

การบัญชีโบนัสจากผู้ขาย

154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือมีการระบุชัดเจนว่าเบี้ยประกันภัยไม่ส่งผลกระทบต่อมูลค่าของผลิตภัณฑ์ จากนั้นจึงไม่จำเป็นต้องปรับใบแจ้งหนี้หรือเอกสารการจัดส่ง

ข้อยกเว้นคือผลิตภัณฑ์อาหารซึ่งมีราคาไม่เปลี่ยนแปลงโดยไม่คำนึงถึงเนื้อหาของสัญญา เบี้ยประกันภัยสำหรับสินค้าดังกล่าวต้องไม่เกินสูงสุดร้อยละ 10 ของมูลค่าสัญญาทั้งหมด (กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 381-FZ วันที่ 28 ธันวาคม 2552)

เบี้ยประกันภัยที่ส่งผลต่อราคาของผลิตภัณฑ์จำเป็นต้องมีการปรับปรุงเอกสาร ตัวเลือกนี้มักจะไม่สะดวกและไม่ทำกำไรสำหรับทั้งผู้ขายและผู้ซื้อ

คุณสมบัติทางบัญชี

เบี้ยประกันภัยให้กับผู้ซื้อตามเงื่อนไขของสัญญาจะไม่เปลี่ยนแปลงราคาของสินค้า จะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ (ข้อ 5 ของ PBU 10/99) หรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 11 ของ PBU 10/99) วิธีการที่เลือกจะต้องสะท้อนให้เห็น นโยบายการบัญชี.

การผ่านรายการขึ้นอยู่กับตัวเลือกการปันส่วนค่าใช้จ่ายและวิธีการชำระเบี้ยประกันภัย:

• Dt 76 Kt 51 - โบนัสโอนจากบัญชีปัจจุบันหรือ
• Dt 76 Kt 62 - จำนวนเบี้ยประกันจะถูกโอนเข้าไปสู่การชำระหนี้ที่จะเกิดขึ้น
• Dt 91.2 (44) Kt 76 - จำนวนเบี้ยประกันภัยถือเป็นค่าใช้จ่าย
• Dt 90.2 Kt 44 - ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์รวมอยู่ในต้นทุนแล้ว

คุณสมบัติของการบัญชีภาษี

โบนัสเงินสดถือเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

มีเอกสารดังต่อไปนี้:

1. ขั้นตอนการคำนวณและการชำระเบี้ยประกันภัยจะต้องสะท้อนให้เห็นในสัญญา
2. พื้นฐานสำหรับยอดคงค้างคือการปฏิบัติตามข้อกำหนดในสัญญาของผู้ซื้อ
3. ความจริงของการคงค้างของเบี้ยประกันภัยได้รับการยืนยันโดยการกระทำที่ลงนามทั้งสองฝ่าย

   บริษัทสามารถพัฒนารูปแบบของพระราชบัญญัติได้อย่างอิสระ

เบี้ยประกันภัยจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของผู้ขายโดยขึ้นอยู่กับวิธีการ:

• ด้วยวิธีคงค้าง - ณ วันที่ร่างพระราชบัญญัติ
• สำหรับวิธีเงินสด - ณ วันที่ชำระเงิน

สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าโบนัสที่ออกโดยผลิตภัณฑ์โบนัส เจ้าหน้าที่ภาษีอาจเกิดจากการโอนสินค้าโดยเปล่าประโยชน์โดยจะมีการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในภายหลัง มูลค่าตลาด.

โบนัสของผู้ซื้อ - ค่าใช้จ่ายของผู้ขาย

บริษัท ปีหน้าองค์กรต่างๆ จะสามารถพิจารณาส่วนลดที่มอบให้กับลูกค้าเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับภาษีเงินได้ แน่นอนว่านวัตกรรมดังกล่าวจะแข็งแกร่งขึ้นอย่างมาก การเชื่อมต่อทางเศรษฐกิจระหว่างคู่สัญญา เราจะพิจารณาสิ่งที่คุณต้องพิจารณาเมื่อเสนอส่วนลดและวิธีพิจารณาส่วนลดเหล่านั้น

ตอนนี้หน่วยงานภาษีเชื่อว่าเมื่อให้ส่วนลด เรากำลังพูดถึงเกี่ยวกับการโอนสิทธิในทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 25 มกราคม 2548 N 02-1-08/8) ดังนั้นส่วนลดจึงไม่ใช่ค่าใช้จ่ายของผู้ขาย (ข้อ 16 มาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แม้ว่าจะมีข้อโต้แย้งต่อต้าน<*>.

<*>หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมว่าเหตุใดส่วนลดจึงไม่ใช่การโอนโดยไม่มีค่าใช้จ่าย โปรดอ่านบทความ “ส่วนลดสะสม - ภาษีเป็นศูนย์” ใน UNP No. 40, 2005, p. 10.

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 ปัญหานี้จะหายไปเนื่องจากส่วนลดสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้

ผู้ค้าส่งให้โบนัสแก่ผู้ซื้อ

เราอ้างกฎหมาย “รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ<…>รวมต้นทุนที่สมเหตุสมผลสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและ (หรือ) การขายด้วย ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่ง:...19.1) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเบี้ยประกันภัย (ส่วนลด) ที่จ่าย (ให้) โดยผู้ขายให้กับผู้ซื้ออันเป็นผลมาจากการปฏิบัติตามข้อกำหนดบางประการของสัญญา โดยเฉพาะปริมาณการซื้อ .. ” (ข้อ 1 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06.06.2005 N 58-FZ)

จากการกำหนดบรรทัดฐานใหม่ของหลักจรรยาบรรณนี้ เงื่อนไขบังคับจะปรากฏขึ้นสำหรับการรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าว นี่คือการมีอยู่ของข้อตกลงกับผู้ซื้อซึ่งกำหนดจำนวนส่วนลดและขั้นตอนในการจัดหา

สามารถให้ส่วนลดได้ทันทีเมื่อซื้อสินค้าหรือเช่นเมื่อถึงปริมาณการขายที่กำหนด การกระทำของนักบัญชีเพื่อสะท้อนให้เห็นในการบัญชีขึ้นอยู่กับประเภทของส่วนลด<**>.

<**>สำหรับแผนการบัญชีส่วนลดของผู้ขาย โปรดดูหน้า 14.

การบัญชีส่วนลดจากผู้ขาย

—————¬ ——————————————¬
¦ ¦ —->¦รายได้จริงสะท้อนให้เห็นในการบัญชี¦
¦ ¦ ¦ ¦ (รวมส่วนลด) ¦
¦ ¦ ¦ ล———————————————
¦ ¦ ¦ ——————————————¬

¦ ผู้ขาย ¦ +—>¦รายได้จริงสะท้อนให้เห็น (โดยคำนึงถึง ¦
¦ ให้¦ ¦ ¦ส่วนลด) ¦
¦ ส่วนลด +—+ L——————————————
¦ก่อนการใช้งาน¦ ¦ ——————————————ฌ
¦เมื่อสรุป¦ +—>¦VAT จะจ่ายตามรายได้จริง ¦
¦ สัญญา ¦ ¦ ¦ (รวมส่วนลด) ¦
¦ ¦ ¦ ล———————————————
¦ ¦ ¦ ——————————————¬

¦ ¦ L—>¦ใบแจ้งหนี้) จะออกทันทีตาม ¦
¦ ¦ ¦จากยอดขายจริง (โดยคำนึงถึง¦
¦ ¦ ¦ส่วนลด) ¦
ล————— ล——————————————
—————¬ ——————————————¬
¦ ¦ —->¦ในการบัญชีหลังจากได้รับส่วนลด ¦
¦ ¦ ¦ ¦รายการกลับรายการถูกสร้างขึ้น ¦
¦ ¦ ¦ ล———————————————
¦ ¦ ¦ ——————————————¬
¦ ¦ ¦ ¦ในการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ¦
¦ ¦ ¦ ¦จำนวนส่วนลดรวมอยู่ใน ¦ แล้ว
¦ ¦ +—>¦ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน ในด้านภาษี
¦ ผู้ขาย ¦ ¦ ¦ ดูเหมือนว่าเจ้าหน้าที่จะได้รับการอัปเดต ¦
¦ ให้¦ ¦ ¦ประกาศ ¦
¦ ลดหลัง +—+ L——————————————
¦ การใช้งาน, ¦ ¦ —————————————— ¦
¦ แล้ว ¦ ¦ ¦VAT จะลดลงตามจำนวนภาษีของจำนวน ¦
¦ ถึงนักโทษ ¦ +—>¦ส่วนลด มันถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี¦
¦ ข้อตกลง ¦ ¦ ¦ ประกาศชี้แจง ¦
¦ ¦ ¦ ล———————————————
¦ ¦ ¦ ——————————————¬
¦ ¦ ¦ ¦เอกสาร (ใบนำส่งสินค้า, ¦
¦ ¦ L—>¦ใบแจ้งหนี้) จะออกตาม ¦
¦ ¦ ¦ราคาเดิม หลังจากจัดเตรียม¦
¦ ¦ ¦ส่วนลดมีการปรับ ¦
ล————— ล——————————————

ตัวเลือกแรกคือส่วนลดทันที

ลองยกตัวอย่างตัวเลือกที่ให้ส่วนลด ณ เวลาที่ขายสินค้า

ตัวอย่างที่ 1. ในเดือนมกราคม พ.ศ. 2549 Buyer LLC ซื้อแล็ปท็อปจาก Computer Market LLC ในราคา 40,000 รูเบิล สัญญาระบุว่าสำหรับการซื้อแล็ปท็อปมากกว่า 10 เครื่องเพียงครั้งเดียวสำหรับสินค้าทั้งหมดผู้ซื้อจะได้รับส่วนลดเท่ากับ 3% ของราคาเดิม LLC "ผู้ซื้อ" ซื้อแล็ปท็อป 15 เครื่องในคราวเดียว

ราคาแล็ปท็อปหนึ่งเครื่องโดยคำนึงถึงส่วนลดจะอยู่ที่ 38,800 รูเบิล (40,000 รูเบิล - (40,000 รูเบิล x 3% / 100%)) ต้นทุนรวมของสินค้าทั้งชุดโดยคำนึงถึงส่วนลดคือ 582,000 รูเบิล (38,800 รูเบิล x 15 ชิ้น).

ในกรณีนี้จะตรงตามเงื่อนไขการลดราคาทันที ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องสะท้อนให้เห็นเป็นการเฉพาะในการบัญชี รายการในบัญชีขององค์กรการขายเมื่อขายสินค้าโดยคำนึงถึงส่วนลดจะเป็นดังนี้:

เดบิต 62 เครดิต 90-1
582,000 ถู
— รายได้สะท้อนให้เห็น;
เดบิต 90-3 เครดิต 68
88,779.66 รูเบิล
(582,000 รูเบิล x 18%: 118%)
— มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย
เดบิต 51 เครดิต 62
582,000 ถู
— การชำระเงินที่ได้รับสำหรับแล็ปท็อป

ในการบัญชีภาษีผู้ขายจะสะท้อนการขายสินค้าทันทีในราคาที่ลดลงนั่นคือราคาขายจริง

มันจะเป็นตลาดหนึ่งเนื่องจากมีการกำหนดไว้ในสัญญาโดยคู่สัญญาในการทำธุรกรรม (ข้อ 1 มาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อจะเป็นรายได้จากการขาย (ข้อ 2 ของมาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบว่าในการคำนวณ VAT จะต้องคำนึงถึงรายได้โดยคำนึงถึงส่วนลดด้วย (ข้อ 1 ของมาตรา 154 ข้อ 4 ของมาตรา 166 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในสถานการณ์เช่นนี้ คุณจะไม่ต้องทำการเปลี่ยนแปลงเอกสารการจัดส่ง ท้ายที่สุดเมื่อรู้ว่าตรงตามเงื่อนไขการลดราคาแล้วผู้ขายจะเสนอให้โดยคำนึงถึงส่วนลดทันที

ตัวเลือกที่สองคือส่วนลดตามความเป็นจริง

หากมีการให้ส่วนลดสำหรับผลิตภัณฑ์หลังจากขายไปแล้ว ขั้นตอนการบัญชีของผู้ขายจะแตกต่างออกไปเล็กน้อย สถานการณ์นี้เกิดขึ้นได้หากสัญญากำหนดว่าเมื่อมียอดซื้อถึงจำนวนที่กำหนดภายในหนึ่งเดือน ผู้ซื้อจะได้รับส่วนลดสำหรับสินค้าทุกชุดที่ซื้อในเดือนนั้น

ผู้ขายไม่สามารถทราบล่วงหน้าได้ว่าผู้ซื้อจะปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนดหรือไม่ ดังนั้นเขาจึงออกใบส่งมอบและใบแจ้งหนี้ในราคาเดิม และหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภายใต้การตรวจสอบ (หรือเมื่อปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ตกลงกันไว้) จะสามารถแก้ไขและลดราคาเดิมของผลิตภัณฑ์ได้ ลองดูตัวอย่างวิธีสะท้อนการให้ส่วนลดในการบัญชีหลังจากขายผลิตภัณฑ์ไปแล้ว

ตัวอย่างที่ 2. ลองเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 เล็กน้อย สมมติว่าข้อตกลงการจัดหาระหว่าง Computer-Market LLC และ Buyer LLC ระบุไว้ดังต่อไปนี้ ภายในหนึ่งเดือนแล็ปท็อปจะขายในราคาเดิม 40,000 รูเบิล โดยไม่คำนึงถึงปริมาณการซื้อ หาก Buyer LLC ซื้อแล็ปท็อปมากกว่า 30 เครื่อง จะได้รับส่วนลด 5 เปอร์เซ็นต์สำหรับสินค้าที่จัดส่งก่อนหน้านี้ทั้งหมด ในเดือนมีนาคม พ.ศ. 2549 Buyer LLC ได้ซื้อแล็ปท็อปจำนวน 15 เครื่อง และในเดือนเมษายน พ.ศ. 2549 ฉันซื้อแล็ปท็อปอีก 20 เครื่องและได้รับส่วนลดสำหรับการจัดส่งครั้งก่อน Computer-Market LLC คำนวณภาษีเงินได้ตามเกณฑ์คงค้าง และภาษีมูลค่าเพิ่มตามเกณฑ์การจัดส่ง

ส่วนลดค่าแล็ปท็อปหนึ่งเครื่องคือ 2,000 รูเบิล (40,000 รูเบิล x 5%: 100%) นั่นคือรายได้จากการขายของ Computer Market LLC ในเดือนมีนาคมจะลดลง 30,000 รูเบิล (ถู 2000 x 15 ชิ้น). ในการบัญชีภาษีจำนวนเงินนี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องปรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการขายในเดือนมีนาคม 2549

นอกจากนี้ผู้ขายจะต้องส่งภาษีมูลค่าเพิ่มและการคืนภาษีเงินได้ฉบับปรับปรุงไปยังผู้ตรวจสอบ ในกรณีของเราภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงการจัดหาจะมีการให้ส่วนลดในอีกกรณีหนึ่ง ระยะเวลาการรายงานแทนที่จะเป็นการดำเนินการที่เกิดขึ้น และตามศิลปะ 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากตรวจพบการบิดเบือนเมื่อคำนวณฐานภาษีจะมีการแก้ไขในช่วงเวลาที่เกิดข้อผิดพลาด

ในการบัญชี หากต้องการปรับเปลี่ยน คุณจำเป็นต้องกลับรายการรายได้จากการขายและภาษีมูลค่าเพิ่ม เสร็จสิ้นในเดือนเมษายน 2549 (ข้อ 11 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดทำและนำเสนองบการเงินซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 N 67n):

เดบิต 62 เครดิต 90
————¬
¦30,000 ถู.¦
ล————
— รายได้จะกลับรายการตามจำนวนส่วนลด
เดบิต 90 เครดิต 68
————-¬
¦4576.27 ถู.¦
ล————-
(30,000 รูเบิล x 18%: 118%)
- ภาษีมูลค่าเพิ่มกลับคืนแล้ว

ในกรณีนี้จำเป็นต้องเปลี่ยนเอกสารการจัดส่งที่ออกให้ก่อนหน้านี้ ท้ายที่สุดทั้งผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องมี "เอกสารหลัก" ที่จะยืนยันการโอนสินค้าในราคาที่แก้ไข นอกจากนี้ยังจะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการเปลี่ยนแปลงข้อมูลการบัญชีภาษีของซัพพลายเออร์เกี่ยวกับต้นทุนการขายสินค้าฝากขาย

การแก้ไขบันทึกการจัดส่งและใบแจ้งหนี้จะต้องได้รับการรับรองโดยบุคคลเดียวกันกับที่ลงนามในเอกสารเหล่านี้ นอกจากนี้จำเป็นต้องมีตราประทับของผู้ขายและวันที่เปลี่ยนแปลง ว่าด้วยเรื่องเอกสารเบื้องต้น การบัญชีสิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 5 ของมาตรา มาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" ขั้นตอนในการแก้ไขใบแจ้งหนี้ที่ออกนั้นกำหนดขึ้นตามข้อ 29 ของกฎสำหรับการเก็บรักษาบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้หนังสือซื้อและสมุดการขายเมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 2 ธันวาคม 2000 ยังไม่มีข้อความ 914)

วัสดุที่เตรียมไว้

ต. โอลโควาตสกายา

ผู้อำนวยการ

CJSC "การตรวจสอบ Fin"

โบนัสผู้ซื้อสำหรับปริมาณการซื้อ

ใน เมื่อเร็วๆ นี้การให้รางวัลแก่ลูกค้าสำหรับการบรรลุเป้าหมายต่างๆ กำลังกลายเป็นเรื่องปกติมากขึ้น วิธีการให้กำลังใจดังกล่าว ได้แก่ ส่วนลด เบี้ยประกันภัย และโบนัส เกี่ยวกับการบัญชีและการบัญชีภาษี ระบบโบนัสเราจะบอกคุณเกี่ยวกับสิ่งจูงใจของลูกค้าในเนื้อหาของเรา

ผู้เสียภาษีมักไม่เห็นความแตกต่างระหว่างวิธีการจูงใจ เช่น ส่วนลด โบนัส และโบนัส เราขอเตือนคุณว่าแนวคิดเหล่านี้ไม่ได้ถูกกำหนดไว้อย่างถูกกฎหมายในปัจจุบัน ดังนั้นตามกฎแล้วในสถานการณ์เช่นนี้เราควรหันไปหาขนบธรรมเนียมทางธุรกิจและวรรณกรรมทางเศรษฐกิจ อย่างไรก็ตาม ในวรรณกรรม แนวคิดเหล่านี้มักถูกกำหนดให้แตกต่างออกไปเช่นกัน การปฏิบัติแบบครบวงจรไม่มีอยู่ในธุรกิจ ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญมากที่ในสัญญาและ (หรือ) ในการกำหนดเอกสาร นโยบายการกำหนดราคาผู้ขาย (ซัพพลายเออร์) โดยมีการอธิบายวิธีการที่ใช้จูงใจผู้ซื้ออย่างละเอียด

เราจะพิจารณาขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าตอบแทนของผู้ซื้อ (พรีเมียม) เพื่อให้ได้ปริมาณการซื้อที่แน่นอนโดยไม่เปลี่ยนแปลงราคาที่คู่สัญญากำหนด

สำหรับวัตถุประสงค์ของบทความนี้ โบนัสถือเป็นค่าตอบแทนที่ผู้ขายจ่ายให้กับผู้ซื้อเพื่อให้ได้ผลลัพธ์ที่แน่นอน โดยเฉพาะอย่างยิ่งปริมาณการซื้อที่ทั้งสองฝ่ายกำหนดไว้

ความแตกต่างของข้อตกลง

ในความเห็นของเรา สัญญาควรกำหนดประเด็นต่อไปนี้เป็นอย่างน้อย:

• ปริมาณการซื้อในราคาหรือปริมาณเทียบเท่าเมื่อถึงซึ่งสิทธิ์ของผู้ซื้อในเบี้ยประกันภัยเกิดขึ้น (อาจมีหลายระดับ)
• ระยะเวลาที่กำหนดปริมาณการซื้อ (โดยปกติจะเป็นหนึ่งเดือน ไตรมาส หรือปี หรือการรวมกันของช่วงเวลาเหล่านี้)
• กำหนดว่าจะกำหนดปริมาณการซื้อตามเกณฑ์คงค้างหรือไม่
• ขั้นตอนการชำระเบี้ยประกันภัย (เช่น การโอนเงินไปยังบัญชีของผู้ซื้อ หรือการชดเชยการเรียกร้องแย้ง)
• ฝ่ายที่รับผิดชอบในการบันทึกปริมาณการซื้อ

หากผู้ซื้อเป็นผู้รับผิดชอบภายใต้สัญญาขอแนะนำให้เขาจัดทำรายงานการสมัครแบบฟอร์มและกำหนดเวลาในการส่งเพื่อยืนยันสิทธิ์ในการรับของกำนัลซึ่งจะต้องระบุไว้ในสัญญาด้วย ในกรณีนี้ขอแนะนำให้กำหนดช่วงเวลาที่ซัพพลายเออร์จะตรวจสอบข้อมูลที่ระบุในรายงานการสมัครและอนุมัติจำนวนเบี้ยประกันภัย

ความยินยอมของผู้ขายสามารถยืนยันได้ด้วยการกระทำ แบบฟอร์ม และกำหนดเวลาในการลงนามซึ่งจะต้องระบุไว้ในสัญญาด้วย

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ปัจจุบันยังไม่มีความเห็นพ้องต้องกันว่าเบี้ยประกันภัยที่ชำระให้กับผู้ซื้อจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

การบัญชีสำหรับโบนัสผู้ซื้อ

ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญบางคนจึงถือว่าโบนัสสำหรับปริมาณการซื้อที่เพิ่มขึ้นเป็นรางวัลสำหรับการบริการจากผู้ซื้อ ฝ่ายตรงข้ามของตำแหน่งนี้กล่าวว่าโดยหลักการแล้วข้อตกลงการซื้อและการขายจัดให้มีการซื้อเช่นนี้และการเพิ่มขึ้นไม่สามารถถือเป็นบริการได้ กระทรวงการคลังของรัสเซียและ Federal Tax Service ของรัสเซียเพิ่งปฏิบัติตามมุมมองที่สองแม้ว่าก่อนหน้านี้จะตรงกันข้ามก็ตาม

ดูเหมือนว่าเป็นไปได้ที่การเพิ่มจำนวนการซื้อไม่สามารถถือเป็นบริการใด ๆ ในส่วนของผู้ซื้อได้ ซึ่งหมายความว่าในกรณีนี้จะไม่เกิด VAT object นอกจากนี้ตามวรรค 19.1 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 265 ของรหัสภาษี เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ เบี้ยประกันภัยของผู้ขายจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งบ่งชี้ทางอ้อมว่าเราไม่ได้พูดถึงการขายบริการใด ๆ ในขณะเดียวกัน สิ่งนี้มักจะไม่ก่อให้เกิดผลกำไรสำหรับผู้ขาย เนื่องจากเขาไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มที่สามารถหักได้

ในทางปฏิบัติมักมีกรณีที่คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายจัดทำข้อตกลงแบบผสมซึ่งภาระผูกพันของผู้ซื้อนอกเหนือจากภาระผูกพันในการยอมรับและชำระค่าสินค้ายังรวมถึงภาระผูกพันในการให้บริการแก่ผู้ขายเพื่อส่งเสริมสินค้าในตลาด (สัญญาการจัดจำหน่าย). ยิ่งไปกว่านั้น บ่อยครั้งที่มีการแนะนำเงื่อนไขดังกล่าวเพื่อให้วัตถุ VAT เกิดขึ้นเท่านั้น และไม่ได้ให้บริการจริง ๆ ในกรณีนี้ เราไม่ควรพูดถึงโบนัสอีกต่อไป แต่เกี่ยวกับค่าตอบแทนสำหรับการให้บริการ

แต่แม้ว่าผู้ขายจะดำเนินการบางอย่างเพื่อโปรโมตผลิตภัณฑ์ในตลาดจริง ๆ แต่ก็ยังมีความเสี่ยงที่สำคัญสำหรับผู้ขายซึ่งจะกล่าวถึงรายละเอียดเพิ่มเติมในส่วนของบทความเกี่ยวกับภาษีเงินได้

นอกจากนี้ควรกล่าวคำสองสามคำเกี่ยวกับกรณีที่การชำระหนี้สำหรับการจ่ายโบนัส (ค่าตอบแทน) จะดำเนินการโดยการชดเชย ให้เราระลึกว่าตาม ฉบับใหม่ข้อ 4 ศิลปะ มาตรา 168 ของรหัสภาษี ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2550 เมื่อหักล้างการเรียกร้องร่วมกัน จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้เสียภาษีเรียกเก็บจากผู้ซื้อสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน จะถูกชำระโดยผู้เสียภาษีในวันที่ พื้นฐานของคำสั่งการชำระเงินสำหรับการโอนเงิน ดังนั้นการยุติข้อเรียกร้องแย้งอาจไม่สะดวกสำหรับทั้งสองฝ่าย

ภาษีเงินได้

สำหรับผู้ขาย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเบี้ยประกันภัยที่จ่ายให้กับผู้ซื้ออันเป็นผลมาจากการปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการของสัญญา โดยเฉพาะปริมาณการซื้อ (ข้อ 19.1 ข้อ 1 ข้อ 265 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามหลักการของการมิเรอร์ สามารถสันนิษฐานได้ว่าจำนวนเงินเบี้ยประกันภัยของผู้ซื้อเกี่ยวข้องกับรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน โปรดทราบว่ารหัสภาษีไม่มีกฎ "กระจกเงา" สำหรับผู้ซื้อ ในเวลาเดียวกันกระทรวงการคลังในจดหมายลงวันที่ 5 กันยายน 2548 N 03-03-04/1/190 ระบุว่าสำหรับผู้ซื้อเบี้ยประกันภัยดังกล่าวจะได้รับทรัพย์สินโดยเสรีซึ่งรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามวรรค 8 ช้อนโต๊ะ 250 ของรหัสภาษี (ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ)

หากมีการสรุปข้อตกลงการจัดจำหน่ายระหว่างทั้งสองฝ่าย ผู้ขายตามที่กล่าวไว้ข้างต้นจะเผชิญกับความเสี่ยงด้านภาษีที่สำคัญ ประการแรก ไม่สามารถใช้ย่อหน้าได้ 19.1 ข้อ 1 ข้อ 265 ของรหัสภาษี เนื่องจากบทบัญญัติไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการให้บริการใด ๆ โดยผู้ซื้อ ประการที่สอง เป็นการยากที่จะยืนยันข้อเท็จจริงของการให้บริการดังกล่าว (โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากไม่ได้ให้บริการจริง ๆ )

ดังนั้นบริการส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์ ได้แก่

• ตรวจสอบให้แน่ใจว่าสินค้าของลูกค้ามีอยู่ตามประเภทที่ตกลงกันในร้านค้าที่ผู้ซื้อเป็นเจ้าของ
• ตรวจสอบให้แน่ใจว่าส่วนแบ่งของการจัดแสดงสินค้าของลูกค้าในปริมาณที่แน่นอนสัมพันธ์กับการจัดแสดงรวมของสินค้าที่คล้ายคลึงกัน
• ตรวจสอบให้แน่ใจว่าสต็อกสินค้าของลูกค้าขั้นต่ำในปัจจุบันในแต่ละร้านค้า

กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 5 เมษายน 2548 N 03-03-01-04/1/170 ตั้งข้อสังเกตว่าการกระทำที่ร่างขึ้นตามผลลัพธ์ของระยะเวลาที่กำหนดโดยทั้งสองฝ่ายไม่สามารถสะท้อนถึงการปฏิบัติตามที่แท้จริงของข้างต้น ภาระผูกพันของผู้ดำเนินการในระหว่างไตรมาส ดังนั้นค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกิดขึ้นตามพระราชบัญญัตินี้ไม่เข้าเงื่อนไขหลักฐานเอกสาร

ดังนั้นเมื่อสรุปข้อตกลงดังกล่าว คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายควรดูแลยืนยันการให้บริการจริง ตัวอย่างเช่นในกรณีนี้ แนะนำให้จัดทำรายงานการสังเกตด้วยภาพพร้อมแนบรายงานภาพถ่ายและ (หรือ) วิดีโอเป็นประจำ

แต่การมีชุดเอกสารประกอบไม่ได้ช่วยลดความเสี่ยงด้านภาษีของผู้ขาย ดังนั้นตามที่ผู้เชี่ยวชาญจำนวนหนึ่งระบุว่าค่าใช้จ่ายในการส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์ที่ขายไปแล้วนั้นไม่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐศาสตร์เนื่องจากผู้ซื้อเองก็สนใจที่จะขายในภายหลัง ซึ่งจะส่งผลให้ถูกปฏิเสธการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

การบัญชีสำหรับโบนัส

พิจารณาว่าธุรกรรมดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีของผู้ขายอย่างไร เรามาเพิ่มบัญชี 62-1 ว่า "การชำระหนี้กับผู้ซื้อเพื่อการซื้อ" บัญชี 62-2 คือ "การชำระหนี้กับผู้ซื้อเพื่อซื้อของพรีเมียม"

ตัวเลือกที่ 1.

เดบิต 62-1 เครดิต 90-1

เดบิต 90-2 เครดิต 41

เดบิต 90-3 เครดิต 68

เดบิต 91 เครดิต 62-2

• ผู้ซื้อได้รับเบี้ยประกันภัยแล้ว

เดบิต 62-2 เครดิต 51

• พรีเมี่ยมจะถูกโอนไปยังผู้ซื้อ

ตัวเลือกที่ 2

เดบิต 62-1 เครดิต 90-1

• สินค้าชุดถัดไปได้ถูกส่งไปยังผู้ซื้อแล้ว

เดบิต 90-2 เครดิต 41

• ตัดต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งออก

เดบิต 90-3 เครดิต 68

เดบิต 91 เครดิต 62-2

• ผู้ซื้อได้รับเบี้ยประกันภัยแล้ว

เดบิต 62-2 เครดิต 62-1

เดบิต 51 เครดิต 62-1

พิจารณาว่าผู้ขายคำนึงถึงค่าตอบแทนในการโปรโมตผลิตภัณฑ์ในตลาดอย่างไร

ตัวเลือกที่ 1.

เดบิต 62-1 เครดิต 90-1

• สินค้าชุดถัดไปได้ถูกส่งไปยังผู้ซื้อแล้ว

เดบิต 90-2 เครดิต 41

• ตัดต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งออก

เดบิต 90-3 เครดิต 68

เดบิต 44 เครดิต 62-2

เดบิต 19 เครดิต 62-2

• ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับจำนวนค่าตอบแทน

เดบิต 62-2 เครดิต 51

• ค่าตอบแทนที่โอนไปยังผู้ซื้อ

ตัวเลือกที่ 2

เดบิต 62-1 เครดิต 90-1

• สินค้าชุดถัดไปได้ถูกส่งไปยังผู้ซื้อแล้ว

เดบิต 90-2 เครดิต 41

• ตัดต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งออก

เดบิต 90-3 เครดิต 68

เดบิต 44 เครดิต 62-2

• มีค่าตอบแทนในการส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์

เดบิต 19 เครดิต 62-2

• ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับจำนวนค่าตอบแทน

เดบิต 62-2 เครดิต 62-1

เดบิต 51 เครดิต 62-1

• ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกโอนจากจำนวนเงินชดเชย

เดบิต 62-2 เครดิต 51

• ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกโอนจากจำนวนเงินที่หักล้าง

V. Chernavskaya

ที่ปรึกษาด้านภาษี

LLC "เน็กเซีย ปาซิโอลี"

โบนัสและรางวัล ความเสี่ยงด้านภาษี

ผู้ขายสามารถให้ส่วนลดแก่ผู้ซื้อ (ชดเชยค่าใช้จ่ายบางส่วน) โดยไม่ต้องแก้ไขราคาของสินค้าที่จัดส่งไปแล้ว สิ่งเหล่านี้อาจเป็นได้ทั้งโบนัสเงินสด (โบนัส) หรือการลดจำนวนหนี้ของผู้ซื้อ ตัวเลือกส่วนลดดังกล่าวมีแน่นอน ผลทางภาษีสำหรับทั้งสองฝ่ายในสัญญา มาพูดถึงพวกเขากันดีกว่า

ประเภทของรางวัล

ในทางปฏิบัติ ตัวเลือกที่พบบ่อยที่สุดคือ:

• ผู้ขายจ่ายเบี้ยประกันภัยเงินสด (โบนัส) ให้กับผู้ซื้อ
• ผู้ขายลดจำนวนหนี้ของผู้ซื้อสำหรับสินค้าที่จัดส่งไปให้เขาก่อนหน้านี้
• ผู้ขายจะจัดส่งสินค้าเพิ่มเติมอีกชุดให้กับผู้ซื้อโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย

โบนัสเงินสด

ในทางปฏิบัติมักมีการมอบส่วนลดในแบบฟอร์มนี้ให้กับองค์กร ขายปลีก(ถึงตัวแทนจำหน่าย) ซัพพลายเออร์รายใหญ่. ตัวอย่างเช่นสามารถชำระเบี้ยประกันภัยดังกล่าวสำหรับการจัดหาสินค้าให้กับร้านค้าที่เพิ่งเปิดใหม่ได้ เครือข่ายการค้าเพื่อรวมไว้ด้วย รายการสินค้าโภคภัณฑ์ซัพพลายเออร์ในการเลือกสรรของร้านค้าหรือสำหรับการซื้อในปริมาณหนึ่ง

ซัพพลายเออร์ควรทำอย่างไร?

ข้อดีของตัวเลือกนี้คือความจริงที่ว่าเอกสาร (ใบนำส่งสินค้า, ใบแจ้งหนี้) สำหรับสินค้าที่จัดส่งก่อนหน้านี้จะไม่ได้รับการปรับปรุงนั่นคือฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้สำหรับการจัดส่งที่ผ่านมาไม่เปลี่ยนแปลง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 20 ธันวาคม 2549 N 03 -03-04/1/847) ในการบัญชีเบี้ยประกันภัย (โบนัส) ซึ่งไม่เปลี่ยนแปลงราคาของผลิตภัณฑ์จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กร (ข้อ 11 ของ PBU 10/99 ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 น 33น) ในการบัญชีภาษี โบนัสสำหรับผู้ซื้อที่ปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการ (เช่น ปริมาณการซื้อ การแนะนำรายการผลิตภัณฑ์ใหม่) จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 19.1 ข้อ 1 ข้อ 265 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม ในสถานการณ์เช่นนี้ จะต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษ การจัดทำเอกสารส่วนลด

ประการแรก เราต้องไม่ลืมว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยบริษัทจะต้องได้รับการพิสูจน์และบันทึกไว้ในเชิงเศรษฐศาสตร์ ดังนั้นเงื่อนไขในการให้ส่วนลดจะต้องได้รับการแก้ไขในเอกสารภายในของบริษัท (นโยบายการตลาดหรือการบัญชี) นอกจากนี้เงื่อนไขที่ผู้ซื้อมีสิทธิ์ได้รับเบี้ยประกันภัย (โบนัส) จะต้องถูกกำหนดไว้ในสัญญา (หรือข้อตกลงเพิ่มเติม) และสุดท้าย ความจริงในการจัดหาของกำนัลดังกล่าวจะต้องได้รับการทำให้เป็นทางการโดยการกระทำที่เหมาะสมเพื่อยืนยันว่าผู้ซื้อได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญาที่ให้สิทธิ์ในการรับส่วนลด ไม่มีรูปแบบมาตรฐานสำหรับการกระทำดังกล่าวดังนั้นจึงสามารถร่างขึ้นในรูปแบบใดก็ได้ (จะต้องมีรายละเอียดบังคับทั้งหมดของเอกสารหลักที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129 -FZ “เกี่ยวกับการบัญชี”) . ประการที่สอง พระราชบัญญัติไม่ควรมีภาษาที่เชื่อมโยงขนาดของเบี้ยประกันกับราคาของหน่วยสินค้า มิฉะนั้น หน่วยงานด้านภาษีอาจห้ามมิให้นำเงินจำนวนนี้มาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ และกำหนดให้มีการคำนวณใหม่ตาม ราคาใหม่รายได้จากช่วงเวลาก่อนหน้า (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2549 N 03-03-04/1/411, Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2549 N 20-12/100238)

ดังนั้นหากผู้ขายใช้วิธีการคงค้างในการคำนวณภาษีเงินได้โบนัสเงินสดให้กับผู้ซื้อจะรับรู้ในวันที่ดำเนินการตามการกระทำที่เกี่ยวข้อง หากผู้ขายใช้วิธีการเงินสด - ในวันที่โอนเงินจริงให้กับผู้ซื้อ

โปรดทราบสิ่งต่อไปนี้ จุดสำคัญ. โดยทั่วไปแล้วโบนัสเงินสดสำหรับลูกค้ามีสองประเภท: ที่เกี่ยวข้องและไม่เกี่ยวข้องกับการส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์ ดังนั้นโบนัสที่เรากล่าวถึง (สำหรับการเข้า เครือข่ายการค้าปลีกต่ออินพุต ตำแหน่งใหม่สำหรับการจัดหาสินค้าให้กับร้านค้าปลีกในเครือที่เพิ่งเปิดใหม่ ฯลฯ ) ถือว่าไม่เกี่ยวข้องกับการส่งเสริมการขายสินค้า (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2550 N 03-07-15/112) ตามที่นักการเงินกล่าวว่าเมื่อชำระเบี้ยประกันภัยดังกล่าวจะไม่มีวัตถุภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น นั่นคือผู้ซื้อเมื่อได้รับเบี้ยประกันภัยดังกล่าวแล้วไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณ (เราจะพูดถึงเรื่องนี้ในภายหลัง) และผู้ขายในทางกลับกันเมื่อจ่ายโบนัสแล้วไม่สามารถรับภาษีเป็นการหักลดหย่อนได้

ข้อมูลของเรา. รางวัลที่ไม่เกี่ยวข้องกับการส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์ตามกฎแล้วคือโบนัสต่างๆ เช่น

• โบนัสสำหรับการเข้าสู่เครือข่ายการค้าปลีก - ค่าธรรมเนียมสำหรับสิทธิ์ในการเข้าสู่เครือข่ายการค้าปลีกภายใต้การปฏิบัติตามเกณฑ์ที่กำหนดและสม่ำเสมอ โดยเฉพาะคุณภาพของสินค้า ราคาต่ำโดยเฉพาะสำหรับสินค้าสำหรับเครือข่ายการค้าปลีกนี้ ความต้องการสินค้าในตลาด
• โบนัสคงที่ครั้งเดียวสำหรับการเข้าสู่แต่ละตำแหน่งใหม่
• โบนัสการแสดงตนประจำปี - โบนัสประจำปีสำหรับเจ้าของแบรนด์ ซึ่งใช้ได้ตั้งแต่ปีที่สองของความร่วมมือ

  คุณสมบัติของการจ่ายโบนัสสำหรับปริมาณการซื้อ

  ซัพพลายเออร์จะจ่ายเงินตามจำนวนตำแหน่งที่แน่นอนต่อปี รายการการแบ่งประเภทเครือข่ายการค้าปลีก

• โบนัสสำหรับการเปิดร้านใหม่ - โบนัสครั้งเดียวจ่ายเมื่อเปิดร้านใหม่แต่ละแห่ง โบนัสจะจ่ายโดยการจัดส่งสินค้าในแต่ละ ร้านใหม่ในราคาศูนย์

อีกสิ่งหนึ่งคือสิ่งที่เรียกว่าโบนัสส่งเสริมการขายเมื่อซัพพลายเออร์จ่ายเงินให้กับผู้ซื้อสำหรับบริการขายสินค้า มันอาจจะเป็น การแสดงลำดับความสำคัญสินค้าในสถานที่ที่ระบุบนพื้นการขาย, จัดสรรพื้นที่ถาวรหรือเพิ่มเติมสำหรับสินค้า, วางสายผลิตภัณฑ์เต็มรูปแบบ, บำรุงรักษา ชั้นการซื้อขายสต็อกสินค้าที่จำเป็น นักการเงิน (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2550 N 03-07-15/112) เชื่อว่าค่าธรรมเนียมสำหรับบริการดังกล่าวจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อสินค้า (ฐานภาษีคือจำนวนส่วนลด ,เบี้ยประกันภัย,ค่าตอบแทนที่ได้รับ) และสำหรับผู้ขายสินค้าที่ร้านค้าให้บริการขายสินค้าจะต้องหักภาษีจำนวนนี้

ในการบัญชีผู้ซื้อสะท้อนถึงจำนวนเบี้ยประกันภัยเงินสดที่ได้รับซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น (ข้อ 10.6 ของ PBU 9/99) ในการบัญชีภาษีจำนวนโบนัสที่ได้รับจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามข้อ 8 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2548 N 03-03-04/1/354) เบี้ยประกันภัยที่ผู้ซื้อได้รับจากผู้ขายตามผลการขายในช่วงระยะเวลาหนึ่งไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากไม่เกี่ยวข้องกับการชำระเงิน สินค้าที่ขาย(งานบริการ) ตำแหน่งนี้แสดงอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 กันยายน 2549 N 03-04-11/182 ลงวันที่ 20 ธันวาคม 2549 N 03-03-04/1/847

เช่นเดียวกันอาจกล่าวได้เกี่ยวกับโบนัสสำหรับการเข้าสู่เครือข่ายการค้าปลีก การแนะนำตำแหน่งใหม่ การจัดหาสินค้าให้กับร้านค้าที่เพิ่งเปิดใหม่ของเครือข่ายการค้าปลีก เป็นต้น (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2550 N 03-07-15/112)

ตัวอย่าง. ข้อตกลงระหว่าง Setstroymarket LLC และ Technolink LLC ระบุ: หากปริมาณการซื้อสำหรับไตรมาสเกิน 1,000,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ผู้ซื้อจะได้รับเบี้ยประกันภัย (โบนัส) จำนวน 5 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินส่วนเกิน ในไตรมาสแรกของปี 2551 Technolink LLC ซื้อสินค้าจาก Setstroymarket LLC เป็นจำนวนเงินรวม 1,200,000 รูเบิล (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม) ดังนั้นจำนวนโบนัสคือ 10,000 รูเบิล ((1,200,000 รูเบิล - 1,000,000 รูเบิล) x 5%) เมื่อวันที่ 10 เมษายน 2551 คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายได้ลงนามในพระราชบัญญัติที่เกี่ยวข้องและในวันเดียวกันนั้นจำนวนเงินเบี้ยประกันก็ถูกโอนไปยังบัญชีธนาคารของ Technolink LLC รายการดังกล่าวจัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของบริษัท

จาก LLC "Setstroymarket":

เดบิต 91 เครดิต 62

• 10,000 ถู — จำนวนเบี้ยประกันที่ให้แก่ผู้ซื้อจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

เดบิต 62 เครดิต 51

• 10,000 ถู — เงินจะถูกโอนไปยังผู้ซื้อ

ในเดือนเมษายน 2551 แผนกบัญชีของ Setstroymarket LLC ได้รวม 10,000 รูเบิลเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีภาษี

จาก Technolink LLC:

เดบิต 60 เครดิต 91

• 10,000 ถู — จำนวนโบนัสที่มอบให้จะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น (ณ วันที่ได้รับการกระทำ)

เดบิต 51 เครดิต 60

• 10,000 ถู — ได้รับจำนวนเงินเบี้ยประกันภัยแล้ว (ณ วันที่ได้รับเงิน)

ในเดือนเมษายน 2551 แผนกบัญชีของ Technolink LLC ได้รวม 10,000 รูเบิลในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีภาษี

ให้เราเน้นอีกครั้ง: หากผู้ซื้อได้รับเบี้ยประกันภัย (โบนัส) จากผู้ขายสำหรับบริการจัดวางสินค้าที่มีให้ (เพื่อส่งเสริมสินค้าของซัพพลายเออร์) จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งหมายความว่าผู้ซื้อจะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ขายตามจำนวนส่วนลด เบี้ยประกันภัย หรือรางวัล และชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณ ผู้ขายมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมดังกล่าว

ควรลดจำนวนหนี้ลงหรือไม่?

สัญญาอาจกำหนดให้ผู้ขายมีสิทธิในการลดหนี้ของผู้ซื้อหากปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการ ตัวอย่างเช่นจะเกินปริมาณการซื้อ ถือได้ว่าเป็นอีกทางเลือกหนึ่งในการให้ส่วนลดโดยไม่ต้องเปลี่ยนราคาสินค้า

สมมติว่า: ตัวเลือกในการออกส่วนลดนี้อาจก่อให้เกิดความเสี่ยงทางการเงินสำหรับผู้ขาย ตามที่หน่วยงานด้านภาษีในกรณีนี้มีการโอนสินค้าบางส่วนโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย และค่าใช้จ่ายของของมีค่าที่โอนโดยไม่มีค่าใช้จ่ายตามที่ทราบจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษี (ข้อ 16 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จริงอยู่แม้จะมีสิ่งนี้ ผู้ตรวจสอบของมอสโกด้วยเหตุผลบางประการอนุญาตให้จำนวนส่วนลดดังกล่าวแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายภาษีที่ไม่ใช่การดำเนินงาน (ดูจดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2549 หมายเลข 20-12 /100238)

นอกจากนี้ การลดหนี้ของผู้ซื้อยังสามารถตีความได้ว่าเป็นการให้อภัยบางส่วน (ตัดจำหน่าย) หนี้ของเขา และนักการเงินในจดหมายลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2549 N 03-03-04/1/579 ถือว่าหนี้ที่ตัดจำหน่ายแล้วเท่ากับการโอนสินค้า งาน และบริการโดยให้เปล่า (อย่างไรก็ตาม จดหมายอ้างถึงหนี้ที่ได้รับการอภัยดังกล่าว โดยไม่มี อ้างอิงถึงส่วนลด) ดังนั้นตามที่เจ้าหน้าที่ระบุจำนวน "ลูกหนี้" ที่ได้รับการอภัยจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร

อย่างไรก็ตาม ในกรณีของส่วนลด หนี้จะไม่ได้รับการอภัยโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย แต่เพื่อแลกกับการดำเนินการบางอย่างในส่วนของผู้ซื้อ และเราเชื่อว่าในสถานการณ์เช่นนี้ผู้ขายมี ทุกสิทธิ์คำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายบางส่วนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามวรรคเดียวกัน 19.1 ข้อ 1 ข้อ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม หากคุณตัดสินใจที่จะดำเนินการในลักษณะนี้ โอกาสที่จะเกิดข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบก็ค่อนข้างสูง หากคุณพร้อมที่จะปกป้องแนวทางนี้ (รวมถึงในศาล) อย่าลืมเตรียมข้อโต้แย้งเพิ่มเติมในการต่อสู้ของคุณ ดังนั้นในข้อตกลงและการดำเนินการเกี่ยวกับการให้ส่วนลดจึงไม่จำเป็นต้องมีคำว่า "การยกหนี้" เพียงระบุว่าหากตรงตามเงื่อนไขบางประการ หนี้ของผู้ซื้อจะลดลงตามจำนวนส่วนลด และในการให้ส่วนลดขอแนะนำให้แนบการกระทำในการตัดหนี้ของผู้ซื้อเพิ่มเติมและการกระทบยอดการชำระหนี้ร่วมกัน

ปัญหาอีกประการที่ผู้ขายจะต้องเจอ: จะทำอย่างไรกับภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งรวมอยู่ในจำนวนส่วนลดแล้ว? รหัสภาษีไม่ได้ควบคุมสถานการณ์นี้ ในกรณีนี้ จะไม่สามารถปรับ (ลด) รายได้ และลด VAT สะสมได้ ท้ายที่สุดแล้ว การทำเช่นนี้ทำได้ก็ต่อเมื่อเรากำลังพูดถึงส่วนลดที่เปลี่ยนแปลงราคาของหน่วยสินค้า<1>.

<1>อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ในหน้า 16.

ไม่น่าเป็นไปได้ที่จะรวมภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ไว้ในค่าใช้จ่าย (รวมถึง "หนี้ที่ได้รับการอภัย") แม้ว่าข้อเท็จจริงในการชี้แจงเก่า ๆ กระทรวงการคลังอนุญาตให้ตัดหนี้ (ลูกหนี้เสีย) พร้อมกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 7 ตุลาคม 2547 N 03-03-01-04/1/68 ) เจ้าหน้าที่ภาษีที่ใช้แนวทางนี้มักจะไม่เห็นด้วย

ผลทางภาษีสำหรับผู้ซื้อ

ในการบัญชีและการบัญชีภาษีของผู้ซื้อ จำนวนส่วนลดดังกล่าวจะแสดงในลักษณะเดียวกับเมื่อได้รับโบนัสเงินสดจากผู้ขาย (นั่นคือรวมอยู่ในรายได้) ปัญหาเดียวที่อาจเกิดขึ้นคือการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" สำหรับสินค้าที่ซื้อซึ่งสัมพันธ์กับการตัดบัญชีเจ้าหนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีอาจเรียกร้องให้คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ที่เกี่ยวข้องกับจำนวนหนี้ที่ตัดบัญชีแล้ว เนื่องจากผู้ซื้อไม่ต้องรับภาระ ต้นทุนจริงเพื่อชำระค่าสินค้าส่วนนี้

สรุปทั้งหมดที่กล่าวมาเราสามารถสรุปได้ว่าส่วนลดในรูปแบบของการตัดหนี้ส่วนหนึ่งของผู้ซื้อสำหรับสินค้าที่จัดส่งไปก่อนหน้านี้นั้นก่อให้เกิดความเสี่ยงด้านภาษีที่สำคัญมากสำหรับทั้งผู้ขายและผู้ซื้อ เพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงเหล่านี้ ควรใช้ตัวเลือกส่วนลดในรูปแบบของการจ่ายโบนัสเงินสดให้ผู้ซื้อซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการคำนวณราคาสินค้าใหม่

สินค้าโบนัส

ข้อตกลงการซื้อและการขายอาจกำหนดว่าภายใต้เงื่อนไขบางประการผู้ซื้อจะได้รับเบี้ยประกันภัยจากผู้ขายไม่ใช่เงิน แต่อยู่ในรูปแบบของการขนส่งสินค้าเพิ่มเติมโดยไม่ต้องชำระค่าใช้จ่าย ราคาของสินค้าที่ผู้ซื้อจัดส่งและชำระก่อนหน้านี้จะไม่ถูกคำนวณใหม่

ผลทางภาษีสำหรับผู้ขาย

สมมติว่าทันที: จากทั้งหมด ตัวเลือกที่เป็นไปได้สำหรับผู้ขาย นี่เป็นสิ่งที่ไม่เอื้ออำนวยที่สุดจากมุมมองด้านภาษี ประการแรก มันจะเป็นเรื่องยากมากที่จะโน้มน้าวหน่วยงานภาษีว่าต้นทุนของสินค้าโบนัสที่โอนไปยังผู้ซื้อนั้นสามารถนำมาพิจารณาได้เมื่อเก็บภาษีกำไร (แม้ว่าเอกสารทั้งหมดจะกรอกอย่างระมัดระวังและระบุว่าสินค้าถูกโอนโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย) แต่เป็นส่วนลด)

ประการที่สองผู้ขายจะถูกบังคับให้ชำระ VAT จากต้นทุนสินค้าโบนัสที่โอนไปยังผู้ซื้อ (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้จำนวนภาษีในกรณีนี้จะต้องคำนวณตามกฎของศิลปะ มาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งขึ้นอยู่กับมูลค่าตลาดของสินค้าที่โอน (มาตรา 2 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผลทางภาษีสำหรับผู้ซื้อ

หากสินค้าที่ได้รับฟรีได้รับการบันทึกอย่างเป็นทางการในบันทึกของผู้ซื้อ ตัวเลือกนี้ก็จะไม่ทำกำไรสำหรับเขาเช่นกัน ประการแรก เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ต้นทุนของสินค้าโบนัสจะต้องนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเนื่องจากทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (ข้อ 8 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนรายได้ในกรณีนี้คำนวณตามมูลค่าตลาดของสินค้าที่ได้รับซึ่งกำหนดตามกฎของศิลปะ 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่ต่ำกว่าค่าใช้จ่ายในการซื้อ (การผลิต) สินค้าเหล่านี้จากผู้ขาย นั่นคือผู้ซื้อจะต้องจ่ายภาษีเงินได้ตามมูลค่าตลาดของสินค้าโบนัสที่ได้รับ

อย่างไรก็ตาม เมื่อมีการขายสินค้าเหล่านี้เพิ่มเติม ผู้ซื้อจะไม่สามารถตัดมูลค่าของตนเป็นกำไรทางภาษีที่ลดลงได้ กระทรวงการคลังรัสเซียห้ามสิ่งนี้ เนื่องจากตามที่เจ้าหน้าที่ระบุ ผู้ซื้อไม่ต้องเสียค่าใช้จ่ายจริงสำหรับการซื้อของพวกเขา (จดหมายกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 19 มกราคม 2549 N 03-03-04/1/44)

บันทึก.เมื่อขายสินค้าโบนัสที่ได้รับ มูลค่าของสินค้าดังกล่าวไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายภาษีได้ นอกจากนี้ยังไม่สามารถชดเชยภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" สำหรับสินค้าดังกล่าวได้

ประการที่สอง ผู้ซื้อจะไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "เข้า" จากสินค้าโบนัสที่ได้รับ นักการเงินเชื่อว่าเมื่อโอนสินค้าโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายผู้ซื้อไม่จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 มีนาคม 2549 N 03-04-11/60)

สรุป: ส่วนลดในรูปของสินค้าโบนัสก่อให้เกิดความเสี่ยงทางการเงินที่ยิ่งใหญ่ที่สุดและไม่ได้ผลกำไรจากมุมมองทางภาษี

ที่ปรึกษาด้านภาษี

แอลเอ เอลินา นักเศรษฐศาสตร์-นักบัญชี

โบนัสของผู้ซื้อจากผู้ขาย

คุณสมบัติของภาษีและการบัญชีของเบี้ยประกันภัยสำหรับการปฏิบัติตามเงื่อนไขของข้อตกลงการจัดหาภายใต้ OSN

จดหมายจากกระทรวงการคลังที่กล่าวถึงในบทความนี้มีอยู่: ส่วน “การให้คำปรึกษาทางการเงินและบุคลากร” ของระบบ ConsultantPlus

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ผู้ขายจะพิจารณาเบี้ยประกันภัยที่ไม่ได้ลดราคาสินค้าในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและโดยผู้ซื้อ - ในรายได้ การชำระเบี้ยประกันภัยดังกล่าวไม่กระทบต่อการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่สถานการณ์เปลี่ยนไปเมื่อเบี้ยประกันภัยดังกล่าวกลายเป็นการจ่ายล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบครั้งต่อไป

กำลังศึกษาสัญญา

เมื่อผู้ขายจัดให้ ผู้ซื้อขายส่ง (องค์กรการค้า) โบนัส โดยปกติจะเป็น:

• เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ ตัวอย่างเช่นผู้ซื้อจะต้องซื้อสินค้าจำนวนหนึ่งจากผู้ขาย
• ถูกโอนไปยังบัญชีของผู้ซื้อ

เราได้จัดการกับคุณสมบัติของการบัญชีและการบัญชีภาษีสำหรับส่วนลดย้อนยุคแล้ว:

นี่คือสถานการณ์ที่เราจะพิจารณา

หากสัญญากำหนดให้ลดต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งก่อนหน้านี้ด้วยจำนวนเบี้ยประกันภัย (หรือการชำระเงินจูงใจอื่น ๆ ) ทั้งผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องคำนึงถึงในลักษณะเดียวกับส่วนลดย้อนยุค และในทางกลับกัน: แม้ว่าสัญญาจะระบุว่าผู้ซื้อจะได้รับส่วนลดย้อนยุคซึ่งไม่ได้ลดราคาของสินค้า แต่จะต้องสะท้อนให้เห็นเป็นของกำนัลที่ไม่ส่งผลกระทบต่อราคาของสินค้า

กฎในการออกเบี้ยประกันภัยขึ้นอยู่กับสิ่งที่ระบุไว้ในสัญญาการจัดหาสินค้า:

• <если>กำหนดเงื่อนไขโดยตรงที่ผู้ขายมีหน้าที่ต้องชำระเบี้ยประกันภัยแก่ผู้ซื้อในจำนวนที่กำหนดจากนั้นทั้งผู้ขายและผู้ซื้อสามารถเรียกเก็บเบี้ยประกันภัยดังกล่าวได้โดยอัตโนมัติ
• <если>โดยระบุว่าจะมีการมอบเบี้ยประกันภัยให้กับผู้ซื้อตามเกณฑ์ เอกสารแยกต่างหาก(การแจ้งเตือนประกาศจากผู้ขาย) จากนั้นคุณจะต้องจัดทำเอกสารดังกล่าว ตัวอย่างเช่น ข้อตกลงในการให้โบนัสอาจมีลักษณะเช่นนี้

เกี่ยวข้องกับความสำเร็จในไตรมาสที่สองของปี 2559 โดยผู้ซื้อ Sinitsa LLC ปริมาณสินค้าที่ซื้อในจำนวนเกิน 300,000 RUB (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ผู้ขาย LLC "Zhuravl" มอบเบี้ยประกันภัยให้กับผู้ซื้อ 4% ของต้นทุนสินค้าที่ซื้อ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ต้นทุนรวมของสินค้าที่ซื้อในช่วงครึ่งหลังของปี (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) คือ 460,000 รูเบิล

จำนวนโบนัสคือ 18,400 รูเบิล (460,000 รูเบิล x 4%) ไม่ส่งผลกระทบต่อต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง

เบี้ยประกันภัยจะต้องโอนไปยังบัญชีธนาคารของผู้ซื้อภายใน 10 วันตามปฏิทิน

นอกจากนี้เงื่อนไขในการชำระเบี้ยประกันภัยสามารถระบุได้ในข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญา

การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มของเบี้ยประกันภัย

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อ 2.1 ข้อ 154 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ไม่ทำให้รายได้ของผู้ขายลดลง
• ไม่ส่งผลกระทบต่อการหักภาษีซื้อจากผู้ซื้อ ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินเมื่อมีการผ่านรายการสินค้า อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องรวมจำนวนเบี้ยประกันภัยไว้ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี VAT

เราขอเตือนผู้จัดการ

เมื่อทำข้อตกลงให้กำหนดเบี้ยประกันภัยแล้วจะต้องแน่ใจว่าได้ระบุไว้อย่างชัดเจน เบี้ยประกันภัยทำให้ราคาสินค้าเปลี่ยนแปลงหรือไม่?

กฎนี้ใช้กับการขายทั้งอาหารและ ไม่ ผลิตภัณฑ์อาหาร.

ดังนั้นเมื่อให้โบนัสจึงไม่จำเป็น:

• ทำการเปลี่ยนแปลงใบแจ้งหนี้ (เอกสารการจัดส่งอื่น ๆ );
• จัดทำเอกสารใด ๆ สำหรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น ใบแจ้งหนี้หรือใบแจ้งหนี้การปรับปรุง) หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 9 ตุลาคม 2556 ฉบับที่ 03-07-11/42059.

หากเบี้ยประกันภัยไม่ได้ชำระให้กับผู้ซื้อเป็นเงิน แต่ถูกนับรวมกับการชำระเงินสำหรับการขนส่งสินค้าในอนาคตนั่นคือจริง ๆ แล้วจะกลายเป็นการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดส่งที่กำลังจะมาถึง ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 154 วรรค 4 ของมาตรา 4 164 ย่อย 2 น. 1 ศิลปะ 167 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-07-11/27047 ลงวันที่ 31 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-15/118:

• เป็นการดีกว่าที่จะจัดทำเอกสารการชดเชยดังกล่าวเพื่อให้ทั้งผู้ขายและผู้ซื้อเข้าใจการชำระหนี้ร่วมกันอย่างเท่าเทียมกัน
• ผู้ขายจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าจากเบี้ยประกันภัยที่เปลี่ยนเป็นล่วงหน้าในอัตรา 18/118 หรือ 10/110 ออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าลงทะเบียนในสมุดการขายและโอนสำเนาที่สองของใบแจ้งหนี้ดังกล่าวไปยังผู้ซื้อ
• ผู้ซื้อจะไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าดังกล่าวได้ เนื่องจากเขาไม่มีคำสั่งชำระเงินสำหรับการโอนล่วงหน้า ข้อ 12 ข้อ 171 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ผู้ขายสามารถสะท้อนเบี้ยประกันได้อย่างไร?

เบี้ยประกันภัยค้างจ่ายเป็นค่าใช้จ่าย:

• ในการบัญชีภาษี "มีกำไร" - ไม่ได้ดำเนินการ ย่อย 19.1 ข้อ 1 ข้อ 265 ย่อย ข้อ 3 วรรค 7 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 10 เมษายน 2558 ฉบับที่ 03-07-11/20448;
• ในการบัญชี - สำหรับกิจกรรมปกติ ตัวอย่างเช่นสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในการขายและสะท้อนให้เห็นในบัญชี 44 ที่มีชื่อเดียวกัน

อ่านเกี่ยวกับข้อพิพาทเรื่องความถูกต้องตามกฎหมายของส่วนลดและโบนัสย้อนยุคจากการขายสินค้าบางอย่าง:

ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรับรู้โดยใช้วิธีคงค้าง ณ วันที่ลงนามในข้อตกลงแยกต่างหากหรือเอกสารอื่น ๆ สำหรับการจัดเตรียมเบี้ยประกันภัยหรือในวันที่คงค้างอัตโนมัติ (หากเงื่อนไขของข้อตกลงไม่จำเป็นต้องจัดทำเอกสารแยกต่างหาก) .

ผู้ตรวจสอบจะกำหนดข้อจำกัดบางประการในกรณีที่การให้โบนัสขัดต่อกฎหมาย ตัวอย่างเช่นกระทรวงการคลังไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายภาษีเบี้ยประกันที่จ่ายสำหรับการซื้อผลิตภัณฑ์ยาสูบและ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 15 มกราคม 2559 ฉบับที่ 03-03-06/1/831. ดังนั้นหากคุณรวมโบนัสที่ผิดกฎหมายให้กับผู้ซื้อไว้ในค่าใช้จ่ายของคุณ อาจเกิดข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบได้

ตัวอย่าง. ผู้ขายสะท้อนถึงความพรีเมี่ยม

/ เงื่อนไข /จากผลของไตรมาสที่สอง (11 กรกฎาคม 2559) ผู้ขาย Zhuravl LLC มอบโบนัสแก่องค์กรการค้า Sinitsa LLC สำหรับการบรรลุปริมาณการซื้อในไตรมาสที่สองของปี 2559 จำนวน 18,400 รูเบิล เบี้ยประกันถูกโอนไปยังบัญชีธนาคารของผู้ซื้อเมื่อวันที่ 15 กรกฎาคม 2016

/ สารละลาย /ผู้ขายจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี

หากเบี้ยประกันภัยถูกหักล้างกับอุปทานในอนาคต ไม่จำเป็นต้องจัดทำรายการสุดท้าย แต่จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า

ผู้ซื้อจะคำนึงถึงเบี้ยประกันภัยได้อย่างไร?

ในการบัญชีภาษีสำหรับผู้ซื้อ ทุกอย่างง่าย: เขาคำนึงถึงจำนวนเบี้ยประกันในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ x ข้อ 8 ข้อ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 27 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/506 ลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/316 Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 03/05/2553 ฉบับที่ 16-15/023302@. รายได้ดังกล่าวจะต้องสะท้อนให้เห็นในวันที่ผู้ขายให้โบนัส นั่นคือในวันที่ในเอกสารการให้โบนัสหรือตามวันที่ระบุในสัญญา (หากเป็นไปตามเงื่อนไขควรให้โบนัสโดยอัตโนมัติ) ข้อ 1 ศิลปะ 271 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ไม่จำเป็นต้องคำนวณต้นทุนของสินค้าที่ได้รับก่อนหน้านี้ใหม่ในการบัญชีภาษี

และที่นี่ ในการบัญชีมีตัวเลือกที่เป็นไปได้

ตัวเลือกที่ 1.พิจารณาโบนัสเป็นรายได้อื่นที่เป็นอิสระ หลีกเลี่ยงความแตกต่างระหว่างภาษีและการบัญชี

ตัวเลือกที่ 2ลดต้นทุนการซื้อสินค้าตามสัญญาด้วยจำนวนเบี้ยประกันภัย แนวทางนี้ยึดหลักการจัดลำดับความสำคัญ เนื้อหาทางเศรษฐกิจก่อนแบบฟอร์มทางกฎหมาย ข้อ 6 คำอธิบายกองทุน “NRBU “BMC”” ลงวันที่ 25 มกราคม 2556 ครั้งที่ 15/2556-KPT. ท้ายที่สุดแล้ว หากการรับโบนัสเชื่อมโยงกับการซื้อสินค้าอย่างแยกไม่ออก ก็ควรลดต้นทุนของสินค้าเหล่านี้ - เหมือนส่วนลดย้อนยุค อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องปรับจำนวน VAT ซื้อที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักเงิน

อ่านเกี่ยวกับวิธีที่ผู้ซื้อสามารถจัดทำบัญชีส่วนลดย้อนยุค:

หากคุณปฏิบัติตามตัวเลือกที่ 2 อาจมีความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี ซึ่งหมายความว่าคุณจะต้องทำการโพสต์ตามกฎของ PBU 18/02

ตัวอย่าง. การบัญชีเบี้ยประกันภัยของผู้ซื้อ

/ เงื่อนไข /ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้าและเสริมเงื่อนไขเหล่านั้น

องค์กรการค้า Sinitsa LLC ได้กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีว่าโบนัสที่ไม่ลดราคาสินค้าที่จัดหาจะถูกนำมาพิจารณาในการบัญชีเป็นรายได้อื่นที่เป็นอิสระ

/ สารละลาย /ผู้ซื้อจะแสดงการรับโบนัสดังนี้

เมื่อรางวัลไม่ใช่รางวัล

โปรดทราบว่าหากข้อตกลงในการจัดหาสินค้ามีองค์ประกอบของข้อตกลงอื่น ๆ ที่กำหนดโดยผู้ซื้อต่อผู้ขายของบริการใด ๆ ที่ผู้ขายจ่ายเบี้ยประกันภัยหรือโบนัสดังนั้นกฎในการเก็บภาษีของเบี้ยประกันภัยดังกล่าวจะแตกต่างอย่างสิ้นเชิง . เบี้ยประกันภัยดังกล่าวควรได้รับการพิจารณาอย่างชัดเจนว่าเป็นการชำระค่าบริการที่ผู้ซื้อมอบให้ผู้ขาย และผู้ซื้อที่ให้บริการจะต้องออกใบแจ้งหนี้ภายใน 5 วันปฏิทินนับจากวันที่ให้บริการ

เพื่อรักษาความสัมพันธ์ที่มั่นคงและระยะยาวกับลูกค้าที่ซัพพลายเออร์ใช้ ระบบที่แตกต่างกันกำลังใจ. บริษัทมักตกลงล่วงหน้าว่าผู้ขายจะจ่ายโบนัสสำหรับการปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการ นี่อาจเป็นรางวัลเป็นตัวเงินหรือผลิตภัณฑ์ฟรี เป็นต้น ไม่มีคำจำกัดความของโบนัสเช่นนี้ในกฎหมาย นักการเงินเชื่อว่าเบี้ยประกันภัยจากซัพพลายเออร์คือจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ซื้อเพื่อปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการของสัญญา ตัวอย่างเช่นสำหรับปริมาณสินค้าที่ซื้อ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-07-11/364)

นอกจากนี้สามารถระบุเงื่อนไขในการรับเบี้ยประกันภัยจากซัพพลายเออร์ได้ทั้งในสัญญาและในข้อตกลงแยกต่างหาก ท้ายที่สุดข้อตกลงเพิ่มเติมใด ๆ ก็เป็นส่วนหนึ่งของสัญญา (ข้อ 2 ของมาตรา 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ขนาดของโบนัสสามารถเป็นเท่าใดก็ได้ ถูกกำหนดโดยผู้ขายและตกลงกับผู้ซื้อ (ข้อ 4 ของมาตรา 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นักบัญชีมักถามว่าผู้ขายสามารถชำระเบี้ยประกันภัยไม่ใช่เงิน แต่เป็นสินค้าได้หรือไม่และเป็นไปได้หรือไม่ที่จะกำหนดเงื่อนไขนี้ในสัญญา? ฉันจะบอกทันทีว่าเงื่อนไขดังกล่าวอาจระบุไว้ในสัญญา อย่างไรก็ตามสิ่งจูงใจในรูปแบบของสินค้าจะเรียกว่าโบนัสอย่างถูกต้องมากกว่า การดำเนินการนี้เกี่ยวข้องกับการส่งมอบชุดสินค้าหรืองานเพิ่มเติมให้กับผู้ซื้อโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ในกรณีนี้ โบนัสดังกล่าวจะต้องนำมาพิจารณาเป็นสองการดำเนินการ: ได้รับส่วนลดและยอมรับสินค้ากับลูกหนี้ของผู้ขาย ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่ซัพพลายเออร์ค้างชำระควรถือเป็นการชำระเงินล่วงหน้า เจ้าหน้าที่จากกระทรวงการคลังรัสเซียอธิบายประเด็นนี้ในจดหมายลงวันที่ 31 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-15/118

วิธีการโพสต์โบนัสในการบัญชี

โบนัสจากซัพพลายเออร์สำหรับการที่บริษัทของคุณบรรลุปริมาณการสั่งซื้อที่ระบุในสัญญาจะแสดงเป็นรายได้อื่น ทำการโพสต์:

เดบิต 60 เครดิต 91 บัญชีย่อย “รายได้อื่น”
– หนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับการจ่ายสิ่งจูงใจในการปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญาเกิดขึ้นแล้ว

เดบิต 51 เครดิต 60
– รางวัลเงินสดที่ได้รับจากซัพพลายเออร์

คำถามของผู้เข้าร่วม

การลงบัญชีค่าตอบแทนควรทำ ณ จุดใด?

ในวันที่คุณและคู่สัญญาลงนามในเอกสารที่เกี่ยวข้อง ท้ายที่สุดแล้ว การดำเนินการแต่ละครั้งจะต้องได้รับการยืนยันโดยเอกสารหลัก (ส่วนที่ 1 มาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 เลขที่ 402-FZ) แบบฟอร์มหลักที่บริษัทจะใช้สามารถพัฒนาได้อย่างอิสระ คุณเพียงแค่ต้องรักษาความปลอดภัยไว้ในนโยบายบัญชีของคุณ สิ่งสำคัญคือเอกสารประกอบด้วยรายละเอียดบังคับทั้งหมดตามที่กฎหมายกำหนด รายชื่อของพวกเขาจัดทำขึ้นโดยส่วนที่ 2 ของมาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ

นี่อาจเป็นการกระทำรูปแบบอิสระที่ผู้ขายจะระบุว่าบริษัทของคุณได้ดำเนินการตามปริมาณการซื้อแล้ว เอกสารจะต้องลงนามโดยทั้งสองฝ่าย - นี่จะเป็นพื้นฐานสำหรับการลงทะเบียนรายการบัญชี

รางวัลที่ได้รับจะส่งผลต่อภาษีอย่างไร?

ตามกฎแล้วเบี้ยประกันที่ได้รับจากซัพพลายเออร์จะไม่ทำให้ราคาสินค้าหรืองานเปลี่ยนแปลง ในกรณีนี้ คุณไม่จำเป็นต้องปรับฐานภาษี VAT (ข้อ 2.1 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตามข้อตกลงของคุณกับคู่สัญญาอาจกำหนดแยกต่างหากว่าเบี้ยประกันภัยลดราคาของสินค้า หากเป็นกรณีนี้ จำเป็นต้องปรับฐานภาษี VAT จำนวนภาษีที่เกี่ยวข้องกับส่วนต่างที่เกิดขึ้นเนื่องจากการลดลงของต้นทุนสินค้าตามจำนวนเบี้ยประกันภัยจะต้องคืนให้กับคุณ

จะต้องดำเนินการในรอบระยะเวลาภาษีซึ่งเป็นวันก่อนหน้าของทั้งสองวัน นี่คือวันที่ได้รับเอกสารหลักที่ยืนยันว่าผู้ขายได้ลดต้นทุนการซื้อสินค้าตามจำนวนสิ่งจูงใจ หรือวันที่ได้รับใบปรับราคาที่ผู้ขายออกให้สำหรับเบี้ยประกันภัย ข้อสรุปนี้จัดทำโดยตัวแทนของกระทรวงการคลังรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 3 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-07-15/120 และลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-11/163

และหากเบี้ยประกันภัยจากซัพพลายเออร์ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงเวลาปัจจุบัน คุณจะต้องปรับจำนวนภาษีในวันที่ปัจจุบัน (ข้อ 2 ของมาตรา 171 วรรค 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

มันเกิดขึ้นที่ราคาเปลี่ยนแปลงสำหรับสินค้าที่ซัพพลายเออร์จัดส่งตามใบแจ้งหนี้หลายใบ ในกรณีนี้ผู้ขายสามารถจัดทำเอกสารการปรับค่าใช้จ่ายที่ส่งถึงผู้ซื้อได้เพียงฉบับเดียว (วรรค 2 วรรคย่อย 13 วรรค 5.2 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำถามของผู้เข้าร่วม

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกคืนจะถูกนำมาพิจารณาอย่างไร?

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ คุณจะต้องคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกคืนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย เจ้าหน้าที่จากกระทรวงการคลังรัสเซียก็เห็นด้วยกับจุดยืนนี้ในจดหมายลงวันที่ 23 มิถุนายน 2553 เลขที่ 03-07-11/265

ในการคำนวณภาษีเงินได้ สิ่งสำคัญคือว่าเบี้ยประกันภัยจากซัพพลายเออร์จะส่งผลต่อราคาสินค้าหรือไม่ ถ้าไม่เช่นนั้นก็ไม่จำเป็นต้องทำการปรับเปลี่ยน พิจารณาโบนัสเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ขั้นตอนนี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 8 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นักการเงินมีสถานะเดียวกันในจดหมายลงวันที่ 19 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/668 ลงวันที่ 27 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/506 ด้วยวิธีการรับรู้รายได้ดังกล่าวจะต้องนำมาพิจารณาในรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 1 ข้อ 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แต่เมื่อตามเงื่อนไขสัญญาเบี้ยประกันภัยสามารถเปลี่ยนราคาสินค้าได้สถานการณ์กลับแตกต่างออกไป หากมีการระบุในช่วงเวลาเดียวกับที่เกิดการขาย จะต้องปรับปรุงฐานภาษีปัจจุบัน การเปลี่ยนแปลงจะเท่ากับจำนวนสิ่งจูงใจ (ข้อ 7 ของมาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำถามของผู้เข้าร่วม

ปรากฎว่าหากจ่ายโบนัสจากซัพพลายเออร์สำหรับปริมาณการซื้อในปีที่แล้วเราจะต้องส่งการอัปเดตภาษีเงินได้หรือไม่

ใช่ ในกรณีนี้ คุณต้องส่งคำประกาศที่อัปเดต เนื่องจากรายได้ที่ได้รับจะเกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า

ทุกบริษัทจะพิจารณาเบี้ยประกันภัยจากซัพพลายเออร์ในลักษณะที่เรียบง่าย โดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ - "รายได้" หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" จัดทำรายการในบัญชีแยกประเภทรายรับและรายจ่ายในวันที่เงินเข้าบัญชีธนาคารของบริษัทจริง

หากองค์กรรวมภาษีแบบง่ายเข้ากับ UTII ส่วนหนึ่งของเบี้ยประกันที่ได้รับจากซัพพลายเออร์สามารถสะท้อนให้เห็นเป็นรายได้จากกิจกรรมที่ถูกกล่าวหา ในการดำเนินการนี้ตามข้อมูลทางบัญชีแยกต่างหาก จำเป็นต้องคำนวณจำนวนโบนัสที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมใน UTII (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 กันยายน 2556 เลขที่ 03-11-06/2/ 36949) บัญชีย่อยเพิ่มเติมในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายจะช่วยให้คุณรักษาบัญชีแยกกัน

ในการบัญชีให้คำนึงถึงโบนัสที่ได้รับจากซัพพลายเออร์เป็นรายได้อื่นด้วย

คำถามของผู้เข้าร่วม

องค์กรใน UTII ควรจ่ายภาษีรายได้จากโบนัสที่ได้รับหรือไม่

ไม่ แต่เฉพาะในกรณีที่สิ่งจูงใจที่ได้รับเกี่ยวข้องกับสินค้าที่ใช้ในกิจกรรมที่โอนไปยัง UTII เท่านั้น รายได้ดังกล่าวรับรู้เมื่อได้รับภายในกรอบของกิจกรรมนี้และไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ ตำแหน่งที่คล้ายกันระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2556 ฉบับที่ 03-11-11/78 และลงวันที่ 27 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-06/3/223

ต้องใช้เอกสารอะไรบ้าง?

ดังนั้นเพื่อให้บริษัทไม่มีปัญหากับผู้ตรวจสอบ เงื่อนไขโบนัสจะต้องเขียนลงในสัญญาการจัดหาหรือในข้อตกลงเพิ่มเติม ไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง จะต้องบันทึกเงื่อนไขทั้งหมดที่ซัพพลายเออร์ต้องจ่ายสิ่งจูงใจ

ในระยะเวลาที่คุณซื้อครบตามจำนวนที่กำหนดคุณจะต้องจัดทำรายงาน ในนั้นคุณจะบันทึกว่าตรงตามเงื่อนไขการรับโบนัสทั้งหมดแล้ว

ไม่จำเป็นต้องมีเอกสารอื่นใด

หน้าแรก » ข้อมูลที่เป็นประโยชน์ » บริการบัญชี » การบัญชีโบนัสให้กับผู้ซื้อสำหรับการปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญา

รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานสำหรับผู้ขายที่ลดภาษีเงินได้รวมถึงต้นทุนของเบี้ยประกันภัย (ส่วนลด) ซึ่งเป็นแรงจูงใจเพิ่มเติมในการดึงดูดผู้ซื้อและมอบให้เมื่อปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญา (ข้อย่อย 19.1 ข้อ มาตรา 1 มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อมีค่าใช้จ่ายดังกล่าวจำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขความถูกต้องและหลักฐานเอกสาร (ข้อ 1 ของมาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โบนัสเงินสดคืออะไร?

รางวัล- นี่คือรางวัลเป็นตัวเงินสำหรับผู้ซื้อสำหรับการปฏิบัติตามเงื่อนไขตามสัญญา ตัวอย่างเช่น สำหรับปริมาณการขนส่งที่เกิน การชำระเงินล่วงหน้าหรือการขายสินค้าบางประเภท ผู้ขายตัดสินใจอย่างอิสระว่าร้อยละของต้นทุนของสินค้าที่จ่ายให้กับคู่สัญญาแต่ละราย

ขั้นตอนการชำระเบี้ยประกันภัยจะแสดงอยู่ในสัญญาหรือข้อตกลงเพิ่มเติมแยกต่างหาก

ภาระผูกพันในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่จะไม่เกิดขึ้นสำหรับผู้ขาย / ผู้ซื้อหากสัญญาไม่ได้ลดมูลค่าของสินค้าตามจำนวนเบี้ยประกันภัย (ข้อ 2.1 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือมีระบุไว้อย่างชัดเจน เบี้ยประกันภัยนั้นไม่กระทบต่อมูลค่าของสินค้า จากนั้นจึงไม่จำเป็นต้องปรับใบแจ้งหนี้หรือเอกสารการจัดส่ง

ข้อยกเว้นคือผลิตภัณฑ์อาหารซึ่งมีราคาไม่เปลี่ยนแปลงโดยไม่คำนึงถึงเนื้อหาของสัญญา เบี้ยประกันภัยสำหรับสินค้าดังกล่าวต้องไม่เกินสูงสุดร้อยละ 10 ของมูลค่าสัญญาทั้งหมด (กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 381-FZ วันที่ 28 ธันวาคม 2552)

เบี้ยประกันภัยที่ส่งผลต่อราคาของผลิตภัณฑ์จำเป็นต้องมีการปรับปรุงเอกสาร

ตัวเลือกนี้มักจะไม่สะดวกและไม่ทำกำไรสำหรับทั้งผู้ขายและผู้ซื้อ

คุณสมบัติทางบัญชี

เบี้ยประกันภัยให้กับผู้ซื้อตามเงื่อนไขของสัญญาจะไม่เปลี่ยนแปลงราคาของสินค้า จะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ (ข้อ 5 ของ PBU 10/99) หรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 11 ของ PBU 10/99) วิธีการที่เลือกจะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี

การผ่านรายการขึ้นอยู่กับตัวเลือกการปันส่วนค่าใช้จ่ายและวิธีการชำระเบี้ยประกันภัย:

• Dt 76 Kt 51 - โบนัสโอนจากบัญชีปัจจุบันหรือ
• Dt 76 Kt 62 - จำนวนเบี้ยประกันจะถูกโอนเข้าไปสู่การชำระหนี้ที่จะเกิดขึ้น
• Dt 91.2 (44) Kt 76 - จำนวนเบี้ยประกันภัยถือเป็นค่าใช้จ่าย
• Dt 90.2 Kt 44 - ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์รวมอยู่ในต้นทุนแล้ว

คุณสมบัติของการบัญชีภาษี

โบนัสเงินสดถือเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

มีเอกสารดังต่อไปนี้:

1. ขั้นตอนการคำนวณและการชำระเบี้ยประกันภัยจะต้องสะท้อนให้เห็นในสัญญา
2. พื้นฐานสำหรับยอดคงค้างคือการปฏิบัติตามข้อกำหนดในสัญญาของผู้ซื้อ
3. ความจริงของการคงค้างของเบี้ยประกันภัยได้รับการยืนยันโดยการกระทำที่ลงนามทั้งสองฝ่าย บริษัทสามารถพัฒนารูปแบบของพระราชบัญญัติได้อย่างอิสระ

เบี้ยประกันภัยจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของผู้ขายโดยขึ้นอยู่กับวิธีการ:

• ด้วยวิธีคงค้าง - ณ วันที่ร่างพระราชบัญญัติ
• สำหรับวิธีเงินสด - ณ วันที่ชำระเงิน

สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าโบนัสที่ออกมาพร้อมกับสินค้าโบนัสอาจได้รับการพิจารณาโดยหน่วยงานด้านภาษีว่าเป็นการโอนสินค้าโดยไม่มีค่าใช้จ่าย โดยจะมีการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามมูลค่าตลาดในภายหลัง

ขั้นตอนการใช้บทบัญญัติในหมวด มาตรา 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับโบนัส (รางวัล) ที่ผู้ขายสินค้าจ่ายให้กับผู้ซื้อเพื่อให้บรรลุปริมาณการซื้อที่แน่นอน

เมื่อซื้อผลิตภัณฑ์จากซัพพลายเออร์เพื่อขายในร้านค้าในภายหลังผู้ซื้อมักจะยืนยันว่าซัพพลายเออร์รับภาระผูกพันเพิ่มเติมโดยที่สถานที่หลักคือการจ่ายโบนัสให้กับผู้ซื้อเพื่อให้ได้ปริมาณการซื้อที่แน่นอนและการจ่ายค่าตอบแทนสำหรับข้อกำหนด ของต่างๆ บริการด้านการตลาดที่เกี่ยวข้องกับการส่งเสริมผลิตภัณฑ์ของซัพพลายเออร์และเพิ่มการยอมรับในตลาด

บริการดังกล่าวจัดทำโดยผู้ซื้อต่อซัพพลายเออร์ภายใต้ข้อตกลงการจัดหาหรือบนพื้นฐานของข้อตกลงแยกต่างหากซึ่งเสนอให้สรุปพร้อมกันกับการลงนามในข้อตกลงการจัดหา
เมื่อรวมบริการทางการตลาดไว้ในสัญญาแยกต่างหาก ผู้ซื้อจะมีความเสี่ยงที่ซัพพลายเออร์จะมีสิทธิ์ปฏิเสธบริการดังกล่าวเสมอตามข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 782 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นสัญญาการจัดหาจะต้องระบุสถานการณ์นี้เป็นพื้นฐานสำหรับการยุตินอกศาลฝ่ายเดียวตามความคิดริเริ่มของผู้ซื้อ ซึ่งจะทำให้ซัพพลายเออร์ไม่ละทิ้งสัญญาสำหรับการให้บริการทางการตลาด ในสัญญาฉบับสุดท้าย นอกจากนี้ เพื่อประโยชน์ของผู้ซื้อจำเป็นต้องระบุว่าหากซัพพลายเออร์ (ลูกค้า) ปฏิเสธ ข้อตกลงดังกล่าวเขามีหน้าที่ต้องจ่ายเงินจำนวนหนึ่งให้กับผู้ซื้อเช่นในรูปแบบของค่าธรรมเนียมรายเดือนหรือรายไตรมาสสำหรับการบริการที่ให้ไว้ (มติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 มีนาคม 2014 N 16)
ขอแนะนำให้ผู้ซื้อรวมเงื่อนไขสำหรับการให้บริการทางการตลาดแก่ซัพพลายเออร์ในสัญญาการจัดหาเป็นองค์ประกอบของสัญญาแบบผสม (ข้อ

3 ช้อนโต๊ะ มาตรา 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ระบุถึงความเป็นไปไม่ได้ในการยกเลิก ยกเว้นโดยข้อตกลงของคู่สัญญาหรือเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้หรือตามเหตุอื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในข้อตกลงการจัดหา ในกรณีนี้ เนื่องจากทั้งสองฝ่ายทำข้อตกลงแบบผสมซึ่งรวมถึงภาระผูกพันชุดเดียวที่เชื่อมโยงกันอย่างใกล้ชิด ผู้ซื้อจะไม่สามารถใช้สิทธิในการปฏิเสธฝ่ายเดียวได้อีกต่อไป เนื่องจากไม่สามารถใช้ได้อย่างอิสระโดยไม่ต้องคำนึงถึง คำนึงถึงสาระสำคัญของข้อตกลงผสมนี้
เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าตอบแทนสำหรับบริการทางการตลาดจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ของผู้ซื้อและเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของซัพพลายเออร์ เนื่องจากการให้บริการทางการตลาดคือการขาย จำนวนค่าตอบแทนจึงถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐาน VAT ของซัพพลายเออร์และผู้ซื้อยอมรับสำหรับการหักเงิน (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 04/06/2010 N 16-15/035737).
นอกเหนือจากการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมจากซัพพลายเออร์สำหรับการให้บริการทางการตลาดแล้ว ผู้ซื้อเมื่อพูดถึงเงื่อนไขของสัญญาการจัดหามักจะยืนกรานที่จะรวมข้อกำหนดสำหรับการจ่ายโบนัสเพื่อประโยชน์ของเขาในการบรรลุปริมาณการซื้อที่แน่นอนซึ่งเชื่อมโยงกับ ปริมาณหรือต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์ที่ซื้อเพื่อสรุปข้อตกลงการจัดหากับผู้ขายสำหรับการจัดหาสินค้าไปยังร้านค้าที่เพิ่งเปิดใหม่ของเครือข่ายการจัดจำหน่ายเพื่อรวมรายการผลิตภัณฑ์ในการแบ่งประเภทของร้านค้า ฯลฯ
ข้อกำหนดของข้อตกลงการจัดหาเกี่ยวกับการชำระเบี้ยประกันภัยโดยซัพพลายเออร์เพื่อประโยชน์ของผู้ซื้อไม่ได้กำหนดไว้โดยตรงตามกฎหมาย แต่ไม่ขัดแย้งกัน ดังนั้นจึงได้รับการยอมรับว่าได้รับอนุญาตเนื่องจากหลักการของเสรีภาพในการทำสัญญา (มติ ของ Federal Antimonopoly Service ของ North Caucasus District ลงวันที่ 21 มิถุนายน 2013 ในกรณีที่หมายเลข A32-35643/2011)
เบี้ยประกันภัยจะขึ้นอยู่กับการชำระเงินโดยซัพพลายเออร์ให้กับผู้ซื้อในลักษณะและตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในข้อตกลงการจัดหา โดยเฉพาะอย่างยิ่งสามารถกำหนดได้ในรูปแบบของเปอร์เซ็นต์คงที่ของปริมาณการซื้อที่ได้รับของต้นทุนทั้งหมดของปริมาณสินค้าที่ซื้อในระหว่าง ระยะเวลาหนึ่งและอื่นๆ (มติของ Federal Antimonopoly Service of the Central District ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2552 ในกรณีที่หมายเลข A68-7374/08-288/17)
คู่สัญญาสามารถตกลงทั้งในเรื่องการชำระเงินโดยซัพพลายเออร์เพื่อประโยชน์ของผู้ซื้อของเบี้ยประกันภัยที่ตกลงกันไว้ และทางด้านขวาของผู้ซื้อในการหักจำนวนเงินของเบี้ยประกันภัยเนื่องจากเขาจากเงินทุนที่เขาต้องจ่ายให้กับซัพพลายเออร์สำหรับ สินค้าที่จัดส่งซึ่งไม่ขัดต่อกฎหมายและยุติภาระผูกพันของคู่สัญญาในส่วนที่เกี่ยวข้อง (ศาลอนุญาโตตุลาการแห่งเขตคอเคซัสเหนือลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2014 ในกรณีที่หมายเลข A32-27972/2013)
ข้อตกลงการจัดหาอาจจัดให้มีการชำระเงินเพื่อความปลอดภัย (การรับประกันการประกันภัย) ซึ่งเกิดขึ้นจากจำนวนเงินที่ซัพพลายเออร์จ่ายหรือจากกองทุนที่ผู้ซื้อจ่ายให้กับซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่ซื้อซึ่งใช้เป็นหลักประกันการปฏิบัติตามอย่างเหมาะสมโดยซัพพลายเออร์ ของภาระผูกพันทั้งหมดที่มีต่อผู้ซื้อ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 03.12 .2009 N KG-A40/12506-09)
ฝ่ายหลังมีสิทธิที่จะหักจากจำนวนเงินประกันอันถึงกำหนดอันใดอันถึงแก่ตนได้ จำนวนเงิน- จากค่าธรรมเนียมที่ขอคืนได้สำหรับสินค้าที่ส่งคืนไปจนถึงค่าปรับที่กำหนดขึ้นสำหรับการละเมิดต่างๆ (เวลาจัดส่ง การรับสินค้า การไม่สามารถจัดเตรียมเอกสารประกอบและเอกสารอื่น ๆ ฯลฯ ) แม้ว่าผู้ซื้อจะระงับค่าปรับและการชำระเงินอื่น ๆ จากจำนวนเงินประกัน แต่ซัพพลายเออร์ก็ไม่ขาดโอกาสในการหยิบยกประเด็นเรื่องการคืนสินค้าในอนาคต (ข้อ 5 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด สหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2554 N 81)
ผู้ซื้อยังมีสิทธิ์ที่จะระงับจำนวนเงินพรีเมี่ยมจากการชำระค่าประกันโดยมีภาระผูกพันของซัพพลายเออร์ในการเติมเต็มการชำระเงินประกันที่ใช้ไปในภายหลังและด้วยการชำระค่าปรับสำหรับการละเมิดภาระผูกพันดังกล่าว โดยมีเงื่อนไขว่าจะมีการระบุไว้อย่างชัดแจ้งใน ข้อตกลงการจัดหา (มติของศาลแขวงมอสโกเมื่อวันที่ 21 เมษายน 2558 คดีหมายเลข A40- 124936/14)
หากข้อตกลงการจัดหาให้สิทธิของผู้ซื้อในการคืนสินค้า ผลิตภัณฑ์เฉพาะ(เช่นคุณภาพต่ำหรือขายไม่ออก) คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายจะต้องตกลงเกี่ยวกับขั้นตอนการคำนวณเบี้ยประกันภัย: สามารถคำนวณได้จากต้นทุนของสินค้าที่ซื้อจริงและยังคงอยู่กับผู้ซื้อ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ เขตมอสโกลงวันที่ 11 มีนาคม 2555 ในกรณีที่หมายเลข A40-54313/11-136 -294) หรือโดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงของการคืนสินค้าในราคาเต็มของสินค้าที่ซื้อครั้งแรก
หากผู้ซื้อใช้สิทธิ์ในการรับโบนัสในทางที่ผิดในกรณีที่มีการส่งคืนสินค้าบ่อยเกินไป ซัพพลายเออร์อาจปฏิเสธที่จะจ่ายเงินตามมาตรา 4 10 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ซัพพลายเออร์อาจได้รับคืนเบี้ยประกันภัยที่ชำระเกินจากผู้ซื้อ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 12 มีนาคม 2014 N F09-475/14)
ในประเด็นของการยกเว้นโบนัสจากฐานภาษีเงินได้ ควรมีคำแนะนำในย่อหน้า 19.1 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 265 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยอาศัยองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย รวมถึงต้นทุนที่เหมาะสมสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและ (หรือ) การขาย ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึงค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเบี้ยประกันภัย (ส่วนลด) ที่จ่าย (ให้) โดยผู้ขาย (ในกรณีนี้คือซัพพลายเออร์) ให้กับผู้ซื้ออันเป็นผลมาจากการปฏิบัติตามข้อกำหนดบางประการของสัญญา โดยเฉพาะปริมาณ ของการซื้อ
สำหรับองค์กรจัดซื้อจำนวนโบนัสที่มอบให้สำหรับการปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญาในแง่ของปริมาณการขายที่ได้รับจากซัพพลายเออร์จะรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ขึ้นอยู่กับศิลปะ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยใช้วิธีคงค้าง รายได้จะถูกรับรู้ในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ที่เกิดขึ้น โดยไม่คำนึงถึงการรับเงินจริง ทรัพย์สินอื่น (งาน บริการ) และ (หรือ) ทรัพย์สิน สิทธิ์ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 03/05/2010 N 16-15/023302@)
เนื่องจากการชำระเบี้ยประกันภัยโดยซัพพลายเออร์ให้กับผู้ซื้อไม่ส่งผลให้มีการขายสินค้า (งานบริการ) ธุรกรรมทางธุรกิจนี้จึงไม่รวมอยู่ในฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม เพราะว่า เงินสดผู้เสียภาษีที่ได้รับไม่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้า (งานบริการ) ที่ขาย พวกเขาไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นเบี้ยประกันที่ได้รับจากผู้ซื้อสินค้าจากผู้ขายและไม่เกี่ยวข้องกับการให้บริการของผู้ซื้อจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 04/06/2010 N 16-15/ 035737)
อย่างไรก็ตามคู่สัญญาในสัญญาการจัดหาจะต้องคำนึงถึงขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีที่ราคารวมของสัญญาเปลี่ยนแปลงเนื่องจากในสถานการณ์นี้เรากำลังพูดถึงการให้ส่วนลดราคาสินค้าซึ่งเกี่ยวข้องกับ จำเป็นต้องคำนวณภาระภาษีใหม่
ในส่วนที่เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์อาหารนั้น คำถามดังกล่าวจะไม่เกิดขึ้น เนื่องจากเป็นไปตามวรรค 4 ของข้อ 4 มาตรา 9 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 28 ธันวาคม 2552 N 381-FZ “ ในเรื่องพื้นฐาน ระเบียบราชการกิจกรรมการค้าใน สหพันธรัฐรัสเซีย» ข้อตกลงของคู่สัญญาในสัญญาการจัดหาผลิตภัณฑ์อาหารอาจกำหนดให้รวมไว้ในราคาค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับองค์กรทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการ กิจกรรมการซื้อขายในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการซื้อผลิตภัณฑ์อาหารจำนวนหนึ่งจากหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่จัดหาผลิตภัณฑ์อาหาร

จำนวนค่าตอบแทนที่คู่สัญญาตกลงกันในสัญญาจะรวมอยู่ในราคาและไม่ควรนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดราคาผลิตภัณฑ์อาหาร จำนวนค่าตอบแทนต้องไม่เกิน 10% ของราคาสินค้าอาหารที่ซื้อ
ดังนั้น ไม่ว่าเงื่อนไขของสัญญาจะเป็นอย่างไร หากผู้ขายผลิตภัณฑ์อาหารโอนโบนัส (รางวัล) ให้กับผู้ซื้อเพื่อให้บรรลุการซื้อสินค้าเหล่านี้ในปริมาณที่กำหนด โบนัส (รางวัล) ที่ระบุจะไม่เปลี่ยนแปลงต้นทุนของการจัดหาก่อนหน้านี้ ผลิตภัณฑ์อาหาร. ดังนั้นจึงไม่มีเหตุผลในการปรับฐานภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ขายและคืนการหักภาษีสำหรับผู้ซื้อ
ส่วนผลิตภัณฑ์ที่ไม่ใช่อาหารต้องคำนึงถึงขั้นตอนการใช้บังคับตามบทบัญญัติในหมวด มาตรา 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับโบนัส (รางวัล) ที่ผู้ขายสินค้าจ่ายให้กับผู้ซื้อเพื่อให้บรรลุผล กำหนดโดยข้อตกลงปริมาณการซื้อสินค้าอธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09/03/2555 N 03-07-15/120 หากผู้ขายผลิตภัณฑ์ที่ไม่ใช่อาหารโอนเบี้ยประกันภัยใด ๆ ให้กับผู้ซื้อตามเงื่อนไขของสัญญา ผู้ขายสามารถเปลี่ยนต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งก่อนหน้านี้ได้ (เช่น โดยลักษณะทางกฎหมาย ให้เป็นส่วนลดจากราคาของผลิตภัณฑ์ ) หรือไม่เปลี่ยน
เบี้ยประกันภัย (พร้อมด้วยส่วนลด) เป็นรูปแบบหนึ่งของส่วนลดทางการค้าที่ใช้กับต้นทุนสินค้าที่ส่งผลต่อฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม อันเป็นผลมาจากการจ่ายโบนัสโดยซัพพลายเออร์ตามผลการจัดส่งสินค้าในช่วงเวลาที่กำหนดในสัญญาจัดหาและข้อตกลงรายปี ต้นทุนของสินค้าลดลง ซึ่งทำให้ซัพพลายเออร์ต้องปรับฐาน VAT สำหรับการขายสินค้า ในเรื่องนี้ จำนวนการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ประกาศไว้ก่อนหน้านี้โดยผู้ซื้อยังอยู่ภายใต้การลดตามสัดส่วนในช่วงเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องด้วย (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02/07/2012 N 11637/11) .
ในเวลาเดียวกัน เมื่อข้อพิพาทด้านภาษีได้รับการพิจารณาในศาลภายใต้สถานการณ์ที่คล้ายคลึงกัน แนวปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมายที่ขัดแย้งกันก็จะพัฒนาขึ้น
ดังนั้นศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียจึงสนับสนุนข้อสรุปของศาลล่างเกี่ยวกับความจำเป็นในการปรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ประกาศไว้ก่อนหน้านี้โดยการคืนภาษีในช่วงเวลาที่ผู้ซื้อได้รับเบี้ยประกันภัย (โบนัส) เพื่อให้ได้ปริมาณการซื้อสินค้า (คำจำกัดความลงวันที่ 10 ธันวาคม 2014 N 310-KG14-4621 ลงวันที่ 10 พฤศจิกายน 2014 N 304-KG14-3222 ลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2014 N 304-KG14-3204) ในเวลาเดียวกัน ศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียได้ข้อสรุปว่าไม่มีเหตุผลในการปรับจำนวนการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ซื้อประกาศไว้ก่อนหน้านี้เมื่อได้รับโบนัสสำหรับการซื้อสินค้าในปริมาณที่กำหนด (คำจำกัดความลงวันที่ 10.10.2019) 2014 N 306-KG14-1504, ลงวันที่ 17.02.2015 N 304- KG14-3095, ลงวันที่ 05/03/2558 N 302-KG15-1523)
ศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียในข้อกำหนดเหล่านี้ตั้งข้อสังเกตว่าการขาดการดำเนินการในส่วนของผู้ขายในการปรับฐานภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการชำระเบี้ยประกันภัย (ให้ส่วนลด) บ่งชี้ถึงความถูกต้องตามกฎหมายของการสมัครขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ซื้อ โดยไม่คำนึงถึงเบี้ยประกันภัย (ส่วนลด) ที่มอบให้ นอกจากนี้ในคำนิยาม ศาลสูง RF ลงวันที่ 03/05/2015 N 302-KG15-1523 มีการอ้างอิงถึงบทบัญญัติของข้อ 2.1 ของศิลปะ มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2013
เมื่อพิจารณาถึงสิ่งข้างต้น เพื่อลดจำนวนภาษีและข้อพิพาททางกฎหมาย Federal Tax Service ของรัสเซียได้ดึงความสนใจของผู้เสียภาษีไปที่ความจริงที่ว่าเมื่อผู้ซื้อได้รับเบี้ยประกันภัย (โบนัส) จากผู้ขายสำหรับการซื้อในปริมาณหนึ่ง ของสินค้าในช่วงก่อนวันที่ 07/01/2556 เมื่อตามเงื่อนไขของสัญญาต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งเป็นจำนวนพรีเมี่ยม (โบนัส) ที่จ่าย (ให้) ไม่เปลี่ยนแปลงหรือในกรณีที่ไม่มีเงื่อนไขดังกล่าวใน สัญญา ผู้ซื้อไม่มีภาระผูกพันในการปรับการหักลดหย่อน และผู้ขายไม่มีสิทธิในการปรับฐานภาษีมูลค่าเพิ่มและจำนวนภาษี
หากในกรณีเหล่านี้ผู้เสียภาษีเมื่อชำระเบี้ยประกันภัย (โบนัส) ได้ชี้แจงภาระภาษีของตนอย่างอิสระ (เช่นผู้ขายปรับฐานภาษีมูลค่าเพิ่มและจำนวนภาษีและผู้ซื้อลดการหักเงินที่ประกาศไว้ก่อนหน้านี้ตามจำนวนภาษีเดียวกัน) จากนั้นผู้เสียภาษี มีสิทธิ์ที่จะไม่คำนวณซ้ำด้วยงบประมาณ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 06/09/2015 N GD-4-3/9996@)