Як розводити медичних п'явок у домашніх умовах. Ферма, де вирощують п'явок
Як заповнити податкову декларацію з податку на прибуток? Розберемося з цим звітом у цій статті. Завантажити актуальний бланк декларації можна наприкінці статті. Крім того, наведено заповнений зразок декларації з податку на прибуток, а стислі коментарі до цієї форми допоможуть вам в оформленні декларації.
Декларація з податку на прибуток подається:
- при квартальних платежах: І квартал – до 28 квітня, півріччя – до 28 липня, 9 місяців – до 28 жовтня, рік – до 28 березня.
- при щомісячних платежах за фактичним прибутком: до 28-го числа кожного місяця, наступного за звітним.
Як заповнити податкову декларацію з прибутку?
Існує офіційний документ: Порядок заповнення податкової декларації з податку на прибуток, скачати його ви можете за посиланням наприкінці статті, там містяться докладні рекомендації щодо оформлення кожного листа, кожного розділу декларації. Всі роз'яснення там цілком вичерпні, тому повторювати все це тут немає сенсу. Крім того, цей документ має кілька додатків, в яких наведено різні коди, що використовуються при оформленні декларації.
Зазначимо деякі моменти, на які варто звернути увагу під час оформлення декларації:
- всі суми у декларації подані в рублях, всі копійки округляються до рублів.
- декларацію можна подати до друкованому виглядіособисто до податкової, поштою (дата подання вважається дата поштового відправлення) і в електронному вигляді(Дата подачі - день відправки).
- якщо заповнюється вручну, то всі літери мають бути друковані, чіткі та великі.
- у кожній порожній клітині як заповнених, і незаповнених рядків, ставляться прочерки.
Декларація складається з аркушів, розділів та додатків, але далеко не вся організація має заповнити.
За загальної системи оподаткування потрібно заповнити обов'язково:аркуш 01 та до нього розділ 1.1, аркуш 02 та до нього додатка 1-2. Інші аркуші заповнюються за необхідності, якщо було здійснено операції, зазначені у цих аркушах.
За інших систем оподаткування здається обов'язково:лист 01, 03 та розділ 1.3.
Зразок заповнення декларації з податку на прибуток для організації, що має загальну систему оподаткування
Заповнювати декларацію краще у тій послідовності, яка вказана нижче.
Заповнюємо лист 01 декларації з податку на прибуток
Аркуш 01 являє собою титульний лист, Що містить основну інформацію про платника податків. Як правило, оформлення цього листа не викликає труднощів.
Декларацію заповнено на організацію ТОВ «Кондитер», яка сплачує квартальні платежі. Організація звітує за податковий період – 2012 рік.
Заповнюємо Додаток 3 до листа 02 декларації з податку на прибуток
Оформлення цієї програми потрібно у тому випадку, якщо мали місце операції, зазначені в цьому додатку.
ТОВ «Кондитер» у IV кварталі продав автомобіль, тобто було здійснено . Отже, цей розділ доведеться заповнити.
Дані для заповнення цього розділу:
Залишкова вартість автомобіля: 300 000 руб.
Продано автомобіль за 200 000 руб., Відповідно збиток від реалізації 100 000 руб.
Цей лист обов'язковий заповнення, у ньому міститься інформація про доходи організації.
Дані щодо ТОВ «Кондитер»:
- доходи від: 20 млн крб.
- виторг від продажу автомобіля: 200 000 руб.
- позареалізаційні доходи: 10 000 руб. - Отриманий % від банку за користування кредитом, 20 000 руб. - Штраф, отриманий з контрагента за порушення умов договору, 100 000 руб. - Надлишки, виявлені при інвентаризації.
Тут відбиваємо всі витрати, що виникли протягом податкового періоду.
Дані щодо ТОВ «Кондитер»:
- Прямі витрати: 10 300 000 руб., У тому числі 200 000 руб.
- непрямі витрати: 1500000 руб. (Комерційні витрати 1 440 000 руб., 30 000 руб., Транспортний податок 10 000 руб., Земельний податок 20 000 руб.)
- залишкова вартість автомобіля: 300 000 руб.
- позареалізаційні витрати: 10 000 руб. (В тому числі 4 000 руб. -% За користування позикою).
Тут варто звернути увагу на рядок 100 «Сума збитку від реалізації майна, що амортизується», в даному випадку це збиток від продажу автомобіля. У податковому обліку збиток від майна, що амортизується, рівномірно розподіляється за залишковим терміном корисного використання. У даному випадку спостерігаємо розбіжності між бухгалтерським та податковим обліком. Якби автомобіль був проданий із прибутком, то розбіжностей не було б.
У нашому випадку збиток від продажу автомобіля становив 100 000 руб., Припустимо, що термін корисного використання, що залишився, становить 20 місяців, тоді щомісячна сума збитку = 100 000 / 20 = 5 000 руб. Якщо автомобіль продано у жовтні, то рядку 100 вказуємо збиток протягом двох місяців (листопад, грудень) = 10 000 крб.
Заповнення листа 02 декларації з податку на прибуток
У цьому аркуші відбувається розрахунок прибуток. Заповнюється він виходячи з заповнених додатків до аркушу 02. У разі на підставі заповнених Додатків 1-3 до аркуша 02.
Тут слід врахувати, що ТОВ «Кондитер» протягом року квартальними платежами сплатив вже 1200000 руб.
Заповнення Розділу 1.1 декларації з податку на прибуток
Останнім нашим кроком під час заповнення декларації з податку на прибуток буде оформлення Розділу 1.1, де вказуємо підсумкові суми з обчисленого податку, що підлягає сплаті до бюджету. Якщо організація платить щомісячні платежі, слід заповнити також Розділ 1.2.
Завантажити зразки декларації з податку на прибуток
Дивіться зразок декларації з податку на прибуток за півріччя 2014 року – .
Дивіться зразок заповнення декларації за 2014 рік –
Підприємець або організація, вирішивши стати на стежку бізнесу, прагнуть того, щоб цей бізнес процвітав. Купуючи чи продаючи товари, бізнесмени нараховують свою ставку прибуток. Усі бухгалтерські дані заносяться до певного журналу, і з їхньої підставі можна дійти невтішного висновку: чи прибутково підприємство чи збитково.
Розрахунок самого доходу - одна зі складних дій. У цій статті ми розглянемо приклади для «чайників».
Податковим кодексом встановлено стандартну ставку. Вона дорівнює 20%, з них:
- відраховується до бюджету Федерації – 2%;
- на рівні регіону – 18%.
Регіональна влада може зменшити ставку податку, але вона не може бути нижчою за 15,5% (13,5%+2%).
Крім стандартної ставки, є спец.ставки, які повністю спрямовуються до центрального бюджету Росії. Ці ставки розраховані для підприємств, які мають певний статус чи займаються особливим виглядомдіяльності.
- 20% оплачують іноземні компаніїбез Російського представництва, що займаються видобутком вуглеводнів.
- Додатково 10% оплачують зарубіжні фірми, які займаються здаванням у найм міжнародного транспорту
- Додатково 13% для російських компаній, які отримують прибуток з ренти закордонних та російських організаційз дивідендів акцій.
- 15% повинні платити всі організації та люди, які мають доходи з муніципальних цінних паперів.
- 9% оплачується додатково із відсотків за паперами ЦП.
- 0% для всіх медичних та освітніх організацій.
Як розрахувати податок на прибуток
Якщо рядок декларації немає числове значення, отже, ставиться прочерк. Суми менше 50 копійок відкидаються, більше 50 копійок округляються до рубля.
Сторінки потрібно пронумерувати по порядку:
- і таке інше.
Сама декларація з прибутку складається з наступних листів.
- Сторінка 001 – Титульний лист.
- Сторінка 002 – Ставка прибуток.
- Сторінка 003 - Розрахунок податку.
- Сторінка 004 – Витрати підприємства.
- Сторінка 005 - Виплати на підприємство.
- Сторінка 006 - Облік підприємства.
- Сторінка 007 - Податок авансовий.
На кожній сторінці є рядки, які мають бути заповнені обов'язково. Декларація має на увазі певну кількість додатків.
Починати заповнення декларації правильно з 2 розділу. Інші листи заповнюються окремо, якщо це потрібно. Зміст або титульний лист бажано заповнити наприкінці. Ви заздалегідь не можете знати, скільки додатків доведеться заповнювати.
Техніка заповнення кожної організації своя. Тому якщо ви заповнюєте такий документ, то маєте знати про своє підприємство абсолютно все.
Російські організації за кожний звітний (податковий) період, починаючи з I кварталу (січня) 2016 р., повинні подавати до ІФНС декларацію з податку на прибуток за формою (електронним форматом).Наказом ФНП Росії від 19.10.2016 № ММВ-7-3 /572@ «Про затвердження форми податкової декларації з податку на прибуток організацій, порядку її заповнення, а також формату подання податкової декларації з податку на прибуток організацій електронної форми» затверджено нову форму декларації з податку на прибуток, Порядок її заповнення та Формат подання в електронній формі.
Наказ ФНП Росії від 26.11.2014 № ММВ-7-3 /600 @ визнається таким, що втратив чинність.
Таким чином, нову формунеобхідно застосовувати до звітності за 2016 рік.
Основні зміни у декларації з податку на прибуток
Зокрема, зазнав змін Лист 02 «Розрахунок податку» податкової декларації (скориговано формулу розрахунку податкової бази за рядком 100, додано нові рядки, у тому числі для зазначення обсягу капвкладень, здійснених з метою реалізації інвестиційного проекту).У податковій декларації також з'явились поля для відображення сум торговельного збору.
Резидентам територій випереджуючого соціально-економічного розвитку надано код 6 для відображення за реквізитом «Ознака платника податків (код)».
Додані нові листи:
- Лист 08 «Доходи та витрати платника податків, який здійснив самостійне (симетричне, зворотне) коригування;
- Лист 09 «Розрахунок прибуток організацій з доходів як прибутку контрольованої іноземної компанії».
Термін подання декларації з податку на прибуток
Декларацію з податку з прибутку протягом року (податковий період) треба подати пізніше 28 березня року, наступного за звітним роком (п. 4 ст. 289 НК РФ).За порушення терміну подання декларації може бути накладено штраф як на організацію, так і її керівника.
Штраф за неподання декларації з податку на прибуток
За неподання чи несвоєчасне подання річної декларації з податку на прибуток на організацію ІФНС може накласти штраф.Якщо у строк не подана річна декларація, то штраф становитиме 5% не сплаченої у строк суми податку, що підлягає сплаті за цією декларацією, за кожен повний або неповний місяць, що пройшов з дня, встановленого для подання декларації, і до дня, коли вона була представлена.
При цьому штраф не може бути (п. 1 ст. 119 НК РФ, Лист Мінфіну від 14.08.2015 № 03-02-08/47033):
- більше 30% не сплаченої у строк суми податку, що підлягає сплаті за декларацією, що спізнилася;
- менше 1000 руб. Таким чином, навіть якщо податок, що підлягає сплаті за декларацією, сплачено вчасно, штраф за несвоєчасне подання цієї декларації становитиме 1000 руб.
приклад. Розрахунок штрафу за несвоєчасне подання декларації з податку на прибуток
Декларацію з податку на прибуток за 2016 р. подано організацією 01.04.2017 (останній день строку, встановленого законом, — 28.03.2017).
У декларації зазначено суму податку до зменшення.
За таких умов сума штрафу становитиме:
- за несвоєчасне подання декларації за 2016 р. - 1000 руб. (оскільки на підставі річної декларації податок доплачувати не треба, штраф сплачується у мінімальній сумі незалежно від часу прострочення).
Порядок заповнення декларації з податку на прибуток
Усі організації, які сплачують податок на прибуток, повинні за підсумками кожного звітного періоду та року заповнювати та подавати до ІФНС (п. 1.1 Порядку заповнення декларації):- титульний лист (аркуш 01);
- підрозділ 1.1 розд. 1;
- Аркуш 02;
- Додаток № 1 до Аркуша;
- Додаток № 2 до Аркуша 02.
| Лист (розділ) декларації | Хто і у яких випадках заповнює | За який період представляється |
|---|---|---|
| Підрозділ 1.2 розд. 1 | Організації, які сплачують щомісячні авансові платежі протягом кварталу | За кожний звітний період (п.п. 1.1, 4.3 Порядку заповнення декларації): - І квартал; - півріччя; - 9 місяців |
| Підрозділ 1.3 розд. 1 з видом платежу "1" | Організації, які виплачували дивіденди іншим організаціям | За звітний період, в останньому місяці (кварталі) якого було виплачено дивіденди. Наприклад, якщо дивіденди виплачувались у червні, то підрозділ 1.3 Розділу 1 треба заповнювати у декларації за півріччя (п.п. 4.4, 4.4.1 Порядку заповнення декларації) |
| Підрозділ 1.3 розд. 1 з видом платежу "4" | Організації, які отримали дивіденди від іноземних організацій | За звітний період, в останньому місяці (кварталі) якого було отримано дивіденди (п.п. 4.4, 4.4.4 Порядку заповнення декларації) |
| Додаток № 3 до Аркуша 02 | 1. Організації, які продали майно, що амортизується, в т.ч. ОС. 2. Організації - первісні кредитори, які поступилися правом вимоги до настання терміну платежу. 3. Організації, що продали земельні ділянки, Витрати на придбання яких обліковуються за п. 5 ст. 264.1 НК РФ. 4. Організації, які використовують об'єкти ОПХ. 5. Організації - засновники (вигодонабувачі) довірчого управліннямайном | За кожний звітний період та за рік, в якому відбувалася будь-яка з цих операцій |
| Додаток № 4 до Аркушу 02 | Організації, які зазнають збитків, отриманих у минулих роках | За І квартал року, на який перенесено збиток, та цей рік загалом (п. 1.1 Порядку заповнення декларації) |
| Додаток № 5 до Аркушу 02 | Організації, що мають відокремлені підрозділи. Виняток становлять випадки, коли податок за все ВП сплачується за місцезнаходженням головного підрозділу організації (п. 10.1 Порядку заповнення декларації, Лист ФНП від 26.01.2011 № КЕ-4-3/935@) | За кожен звітний період та рік |
| Аркуш 03, що складається з розд. А й розд. В з ознакою приналежності "А" | Організації, що виплачували своїм акціонерам (учасникам) дивіденди, крім ТОВ, у яких усі учасники - фізичні особи(П.п. 2, 4 ст. 230 НК РФ) | За кожний звітний період та рік, у якому було виплачено дивіденди. При цьому за кожним рішенням про виплату дивідендів треба заповнити окреме Лист 03 (п. 11.2.1 Порядку заповнення декларації) |
| Аркуш 04 з кодом виду доходів "4" або "5" | Організації, які отримали дивіденди від іноземних організацій | За кожний звітний період та рік, у якому було отримано дохід у вигляді дивідендів або відсотків |
| Аркуш 05 | Організації, які отримали доходи від операцій із цінними паперами (в т.ч. векселями) та ФІСС | За кожний звітний період та рік, у якому були отримані доходи від таких операцій |
| Аркуш 07 | Організації, які одержують кошти цільового призначення, перелічені у Додатку № 3 до Порядку заповнення декларації. Це, наприклад, ТСЖ, ЖК або ЖБК, які отримують від власників приміщень у багатоквартирних будинкахгроші на проведення капітального ремонтувдома | За кожний звітний період і рік, в якому організація мала кошти цільового призначення |
| Додаток №1 до декларації | Організації, які мали доходи або витрати, перелічені в Додатку № 4 до Порядку заповнення декларації. Це, наприклад: - доходи орендодавців як вартості невіддільних поліпшень, вироблених орендарем; - Витрати на ДМС, навчання працівників; - недостачі, якщо винних осіб не встановлено | За кожний звітний період та рік, у якому в організації були такі доходи та витрати |
| Додаток №2 до декларації | Організації (крім ТОВ), які виплачували дивіденди фізичним особам | За рік, у якому було виплачено дивіденди |
Організація надає послуги.
У 2016 р. компанія надала послуги на суму 3584840 руб. (У т. ч. ПДВ - 546 840 руб.).
Окрім того, Організація продала товар. Виручка від цього виду діяльності за податковий період склала 356360 руб. (У т. ч. ПДВ - 54 360 руб.).
У 2016 році було продано основний засіб за 118 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 18 000 руб.) І були отримані такі позареалізаційні доходи:
- від здачі майна в оренду - 25 000 руб. (без ПДВ);
- відсотки, нараховані банком на залишок грошей на розрахунковому рахунку, - 1000 руб.;
- надлишки матеріально-виробничих запасів, які були виявлені при інвентаризації, - 500 руб.;
- відсотки за договором позики, наданого працівнику фірми, - 700 руб.
Тоді заповнюємо декларацію з податку на прибуток таким чином:
По рядку 010 Додатка 1 до аркуша 02 треба зазначити:
3584840 - 546840 + 356360 - 54360 = 3340000 руб.
Цю суму буде розподілено так:
- по рядку 011 - виручка від надання послуг - 3038000 руб. (3584840 - 546840);
- по рядку 012 - виторг від продажу товару - 302 000 руб. (356 360 - 54 360).
118 000 - 18 000 = 100 000 руб.
Загальна сума доходів від реалізації за податковий період (рядок 040 Додатка 1 до листа 02) становила 3440000 руб. (3340000 + 100000).
Позареалізаційні доходи у сумі 34 280 руб. (25 000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) відображено у рядку 100 Додатка 1 до аркуша 02.
Додаток № 1 до Аркушу 02
Доходи від реалізації та позареалізаційні доходи
| Показники | Код рядка | Сума у рублях |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Виторг від реалізації - всього | 010 | │3│3│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| у тому числі: | ||
| виторг від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва | 011 | │3│0│3│8│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| виторг від реалізації покупних товарів | 012 | │3│0│2│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| виручка від реалізації майнових прав, за винятком доходів від реалізації прав вимог боргу, зазначених у Додатку № 3 до Аркуша 02 | 013 | |
| прибуток від реалізації іншого майна | 014 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Виручка від реалізації (вибуття, у т.ч. дохід від погашення) цінних паперів професійних учасників ринку цінних паперів – всього | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| у тому числі: | ||
| сума відхилення фактичного виторгу від реалізації (вибуття) цінних паперів, що звертаються і не звертаються на організованому ринку цінних паперів, нижче: | ||
| мінімальної (розрахункової) ціни за цінними паперами, що обертаються | 021 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| мінімальної (розрахункової) ціни за цінними паперами, що не звертаються. | 022 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Виручка від (вибуття, зокрема дохід від погашення) цінних паперів, звертаються на організованому ринку цінних паперів - всього | 023 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| у тому числі сума відхилення від мінімальної (розрахункової) ціни | 024 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Виторг від реалізації підприємства як майнового комплексу | 027 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Виручка від реалізації за операціями, відображеними в Додатку № 3 до Аркуша 02 (стор. 340 Додатка № 3 до Аркуша 02) | 030 | │1│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Разом сума доходів від реалізації (стор. 010 + стор. 020 + стор. 023 + стор. 027 + стор. 030) | 040 | │3│4│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Позареалізаційні доходи – всього | 100 | │3│4│2│8│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Витрати Організації за 2016 р. відображаються у Додатку 2 до аркуша 02.
Вони були такі.
Вартість матеріалів, які використані при наданні послуг, - 100 000 руб. (без ПДВ). На оплату непрямих витрат (палива та електроенергії) витрачено 60 000 руб. (без ПДВ).
Співробітникам Організації нараховано зарплату зі страховими внесками у сумі 1 090 000 крб., зокрема:
- адміністрації - 400 000 руб.;
- менеджерам - 690 000 руб.
Прямі витрати компанії рівні:
100000 + 690000 + 150000 = 940000 руб.
Непрямі витрати товариства склали:
60000 + 400000 + 50000 = 510000 руб.
Загальна сума всіх визнаних витрат протягом року складе 1 450 000 крб. (940000 + 510000).
Позареалізаційні витрати товариства склали 21 900 руб., У тому числі:
- відсотки за кредитом - 5400 руб.;
- витрати на розрахунково-касове обслуговування в банку - 3000 руб.;
- амортизація по майну, переданому в оренду, - 1500 руб.;
- збитки минулих років, якими не можна встановити податковий період виникнення, - 12 000 руб.
Його первісна вартість - 20 000 руб., Сума нарахованої амортизації - 19 900 руб.
Збиток від списання комп'ютера дорівнює 100 руб. (20 000 - 19 900).
Додаток № 2 до Аркуша 02
Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, позареалізаційні витрати та збитки, що прирівнюються до позареалізаційних витрат
Ознака платника податків (код) │ │
1 - організація, що не відноситься до зазначених за кодами 2, 3, 4 та 6
2 - сільськогосподарський товаровиробник
3 - резидент (учасник) особливої (вільної) економічної зони
4 - організація, яка здійснює діяльність на новому морському родовищі вуглеводневої сировини
6 - резидент території випереджаючого соціально-економічного розвитку
Ліцензія: серія │ │ │ │ номер │ │ │ │ │ │ вид │ │ │/│ │ │
| Показники | Код рядка | Сума у рублях |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Прямі витрати, що стосуються реалізованим товарам(Робота, послуги) | 010 | │9│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Прямі витрати платників податків, які здійснюють оптову, дрібнооптову та роздрібну торгівлю у поточному звітному (податковому) періоді, що належать до реалізованих товарів | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| у тому числі вартість реалізованих покупних товарів | 030 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Непрямі витрати - всього | 040 | │5│1│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Разом визнаних витрат (сума рядків 010, 020, 040, 059 – 070, 072, 080 – 120) | 130 | │1│4│5│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Позареалізаційні витрати - всього | 200 | │2│1│9│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Організація визначає доходи та витрати методом нарахування та розраховує податок на прибуток щокварталу.
За звітний рік доходи та витрати Організації склали (без ПДВ):
- доходи від реалізації - 3440000 руб.;
- витрати, пов'язані з реалізацією, - 1450000 руб.;
- позареалізаційні доходи - 34 280 руб.;
- позареалізаційні витрати - 21 900 руб.
3440000 - 1450000 + 34280 - 21900 = 2002380 руб.
Тоді сума податку на прибуток за 2016 рік складає:
- у федеральний бюджет - 40 048 руб. (2002380 руб. х2%);
- в регіональний бюджет - 360428 руб. (2002380 руб. х18%).
- у федеральний бюджет - 30 036 руб.;
- в регіональний бюджет - 270 321 руб.
Сума податку до доплати до федерального бюджету (рядок 040 підрозділу 1.1) дорівнює 10 012 руб. (Рядок 070) (40 048 руб. - 30 036 руб.).
Податок до доплати до бюджету суб'єкта РФ (рядок 070 підрозділу 1.1) дорівнює 90107 руб. (Рядок 271) (360 428 руб. - 270 321 руб.).
