Як зменшити торгову площу податкової. Які приміщення не треба враховувати при розрахунку ЕНВД: аналіз судової практики

Павло Макаренко

Доброго дня, Марино! Ні, не праві.

Ви можете послатись на ст. 346.27 НК РФ, та на Лист Мінфіну від від 16 липня 2012 р. № 03-11-11/207.

Виходячи з цих документів під площею торгового залу розуміється частина магазину, павільйону (відкритого майданчика), зайнята обладнанням, призначеним для викладення, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків та обслуговування покупців, площа контрольно-касових вузлів та касових кабін, площа робочих місць обслуговуючого персоналу, а також площу проходів для покупців. До площі торгового залу належить також частина площі торгового залу, що орендується. Площа підсобних, адміністративно-побутових приміщень, а також приміщень для приймання, зберігання товарів та підготовки їх до продажу, в яких не здійснюється обслуговування покупців, не належить до площі торгової зали.

Ірина Шлячкова

Привіт!

Уточнення від 31 березня 2015 - 18:23
див. Лист Міністерства Фінансів Російської Федерації від 13 січня 2015 року №03-11-11/69506

Ірина Шлячкова

Привіт!

Не погоджуся з колегою! Тому що він наводить лише витримку із норми закону і не читає її до кінця.

Відповідно до ст. 346.27 Податкового кодексу РФ, з метою глави 26.3 кодексу (система оподаткування як ЕНВД окремих видів діяльності) застосовуються такі основні поняття:

площа торгового залу - частина магазину, павільйону (відкритого майданчика), зайнята обладнанням, призначеним для викладення, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків та обслуговування покупців, площа контрольно-касових вузлів та касових кабін, площа робочих місць обслуговуючого персоналу, а також площа проходів для покупців. До площі торгового залу належить також частина площі торгового залу, що орендується. Площа підсобних, адміністративно-побутових приміщень, а також приміщень для приймання, зберігання товарів та підготовки їх до продажу, в яких не здійснюється обслуговування покупців, не належить до площі торгової зали. Площа торгового залу визначається на підставі інвентаризаційних та правовстановлюючих документів.

З метою даного розділу до інвентаризаційних та правовстановлюючих документів відносяться будь-які наявні в організації або індивідуального підприємця документи на об'єкт стаціонарної торгової мережі (організації громадського харчування), що містять необхідну інформацію про призначення, конструктивні особливості та планування приміщень такого об'єкта, а також інформацію, що підтверджує право даним об'єктом (договір купівлі-продажу нежитлового приміщення, технічний паспорт на нежитлове приміщення, плани, схеми, експлікації, договір оренди (субаренди) нежитлового приміщення або його частини (частин), дозвіл на право обслуговування відвідувачів на відкритому майданчику та інші документи).

Якщо в інвентаризаційних та правовстановлюючих документах така перегородка відсутня або в них прописано пряме призначення даного приміщення, то саме від цього і залежатиме, чи підлягає така площа включенню до розрахунку чи ні.

Відповідно, у Вашому випадку важливо мати підтвердження того, що ці площі використовуються саме для зазначених Вами цілей і не інакше. В іншому випадку податкові інспектори можуть оскаржити факт наявності такого приміщення у документах, що встановлюють право, і відповідно визнати їх частиною торгової площі.

Якщо ж у документах така площа закріплена, то не варто турбуватися.

Привіт! Відповідно до ст. 346.27 НК РФ площа торгового залу - частина магазину, павільйону (відкритого майданчика), зайнята обладнанням, призначеним для викладення, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків та обслуговування покупців, площа контрольно-касових вузлів та касових кабін, площа робочих місць обслуговуючого персоналу, а також площу проходів для покупців. До площі торгового залу належить також частина площі торгового залу, що орендується. Площа підсобних, адміністративно-побутових приміщень, а також приміщень для приймання, зберігання товарів та підготовки їх до продажу, в яких не здійснюється обслуговування покупців, не належить до площі торгової зали. Площа торгового залу визначається на підставі інвентаризаційних та правовстановлюючих документів.

Таким чином, вам слід запросити у орендодавця кадастровий паспорт приміщення та, якщо є, поверховий план (витяг з нього). За даними цих документів і буде визначено, чи це приміщення є торговим залом.

Підприємець, який займається роздрібною торгівлею або надає послуги громадського харчування, застосовує ЕНВД. При розрахунку «поставленого» податку враховуються специфічні для даної системи оподаткування фізичні показники, що ґрунтуються на обчисленні площі використовуваних у діяльності приміщень. При цьому від правильності визначення їх загального метражу залежить не тільки розмір податку до сплати, а й можливість застосування підприємцем ЕНВД. Тому важливо знати про те, які приміщення до уваги не приймаються. У цьому допоможуть підказки, які можна знайти у судовій практиці.

Заощадити на «поставленому» податку можна, зменшивши площу приміщень, що враховуються для цілей оподаткування. Зробити це можна на цілком законних підставах. Розглянемо три види приміщень, які потрібно включати до розрахунку фізичного показника при обчисленні ЕНВД.

Приміщення, де ведеться ремонт

Найчастіше торгові приміщення індивідуальні підприємці орендують. І нерідко перед початком роботи вони роблять у них ремонт чи навіть реконструкцію. Можлива ситуація, коли частина приміщення ще перебуває на стадії підготовчих робіт, а частину вже можна використовувати для торгівлі. При визначенні фізичного показника для розрахунку ЕНВД «площа торгової зали (у квадратних метрах)» ІП може зіткнутися з питанням, чи потрібно враховувати площі, які ще не експлуатуються.

До уваги

Згорнути Показати

Відповідно до підп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система оподаткування у вигляді ЕНВД може застосовуватись щодо роздрібної торгівлі, що здійснюється через магазини та павільйони з площею торгового залу не більше 150 кв. м за кожним об'єктом організації торгівлі. Фізичним показником у разі є «площа торгового залу (у квадратних метрах)».

Для відповіді це питання слід звернутися до визначення те, що визнається площею торгового залу. Воно наводиться у ст. 346.27 таки Податкового кодексу РФ.

Фрагмент документа

Згорнути Показати

<...>площа торгового залу - частина магазину, павільйону (відкритого майданчика), зайнята обладнанням, призначеним для викладення, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків та обслуговування покупців, площа контрольно-касових вузлів та касових кабін, площа робочих місць обслуговуючого персоналу, а також площа проходів для покупців. До площі торгового залу належить також частина площі торгового залу, що орендується. Площа підсобних, адміністративно-побутових приміщень, а також приміщень для приймання, зберігання товарів та підготовки їх до продажу, в яких не здійснюється обслуговування покупців, не належить до площі торгової зали. Площа торгової зали визначається на підставі інвентаризаційних та правовстановлюючих документів<...>

Безпосередньо площі, де ведуться ремонтні роботи, тут не згадуються. У той самий час можна зробити припущення, що оскільки підприємець не здійснює через такі приміщення торговельну діяльність, то й враховувати їх щодо площі торгового залу з метою оподаткування цьому етапі годі було. Після закінчення ремонтних робіт метраж цих приміщень впливатиме на підсумковий фізичний показник. Щоправда, швидше за все, якщо підприємець вирішить тимчасово виключити площі, де проводять ремонт чи реконструкцію, податкові інспекції, які підходять до цього питання більш формально, не погодяться з ним. Проте судова практика підтверджує правомірність такого рішення.

Судова практика

Згорнути Показати

Аналогічна ситуація стала предметом розгляду ФАС Північно-Західного округу.

Так, у ході виїзної податкової перевірки інспекція встановила, що індивідуальний підприємець не включив до площі торгової зали з метою оподаткування приміщення, де вели ремонт та реконструкцію. Податківці вважали, що ці дії призвели до заниження податкової бази, і на цій підставі притягнули підприємця до відповідальності та донарахували йому єдиний «поставлений» податок. Не погодившись із рішенням податкового органу, підприємець звернувся до суду.

Судді з'ясували, що у період, що перевіряється, ІП орендував приміщення загальною площею 141,2 кв. м. Однак при здійсненні роздрібної торгівлі була задіяна не вся площа приміщень, що орендуються. Справа в тому, що у підвальних приміщеннях ще проводилася реконструкція та велися ремонтні роботи. В обґрунтування цього підприємець подав проект реконструкції, договір на надання послуг з ремонту, локальні кошториси, дозволи на будівництво та ін. Примітно, що як доказ проведення ремонту та реконструкції у зазначених приміщеннях виступили і скарги мешканців на шум, що супроводжував ці роботи, направлені на адресу підприємця.

У ухвалі від 15.10.2012 у справі № А42-8611/2010 з посиланням на положення глави 26.3 Податкового кодексу суд дійшов висновку, що при обчисленні податкової бази щодо ЕНВД враховується площа всіх приміщень, що фактично використовуються для провадження діяльності. Як наслідок, площі, на яких проводиться ремонт та реконструкція, до уваги не беруться. Рішення інспекції про притягнення підприємця до відповідальності та донарахування йому суми ЕНВД суд визнав неправомірним.

Площа, що використовується для зберігання товарів

При обчисленні площі торгового залу не враховуються приміщення, що використовуються зберігання товарів. Такий висновок напрошується з аналізу визначення цього фізичного показника. Адже у статті 346.27 Податкового кодексу РФ площа підсобних, адміністративно-побутових приміщень, а також приміщень для приймання, зберігання товарів та підготовки їх до продажу, в яких не здійснюється обслуговування покупців, не відноситься до площі торгового залу. Але важливо мати підтвердження того, що ці площі використовуються саме для вказаних цілей. Інакше податкові інспектори можуть визнати їх частиною торгової площі. Імовірність цього досить висока, про що свідчить той факт, що судам нерідко доводиться розглядати суперечки про включення до торгової площі складських приміщень. Втім, позиція судів із цього питання однозначна.

Судова практика

Згорнути Показати

У ухвалі від 03.06.2013 № Ф03-1604/2013 ФАС Далекосхідного округу особливу увагу звернув на те, що для цілей сплати єдиного податку на поставлений дохід має значення фактичне використання площі при здійсненні торгівлі, а не спосіб відокремлення торговельного приміщення від інших приміщень. Такого висновку він дійшов при розгляді спору між підприємцем та податковою інспекцією про те, чи необхідно враховувати для цілей оподаткування приміщення, що використовуються для зберігання товарів.

Підприємець на підставі договору суборенди орендував приміщення загальною площею 24 кв. м, розташоване у магазині. В рамках здійснення роздрібної торгівлі він встановив у цьому приміщенні перегородку, відокремивши цим торговий зал від складського приміщення. Внаслідок цих дій площа торгового залу склала 16 кв. м, площа приміщення для зберігання товару – 8 кв. м. При розрахунку єдиного податку на поставлений дохід індивідуальний підприємець використав фізичний показник «площа торгової зали (у квадратних метрах)», що дорівнює 16 кв. м. Приміщення для зберігання товару обладнане підтоварниками та в ньому не здійснюється обслуговування покупців.

Щодо податкової інспекції, то вона не заперечувала факт наявності приміщення для зберігання товару по суті. Однак вважала, що оскільки приміщення розділене на дві частини лише тимчасовою перегородкою, то є єдиним. Отже, податок має обчислюватися з урахуванням загальної площі 24 кв. м. Але суд став на бік підприємця та рішення податкової інспекції про донарахування йому єдиного податку на поставлений дохід визнав неправомірним.

Згорнути Показати

Надія Боваєва, бухгалтер ЗАТ «Кондор»

Необхідно звернути увагу, що в судовій практиці є і рішення, згідно з якими площі для приймання та зберігання товару слід включати до розрахунку площі торгового місця. Щоправда, вони пов'язані переважно з помилками самого підприємця. Яскравим прикладом є ухвала ФАС Волго-В'ятського округу від 24.12.2012 у справі № А38-1707/2012.

За результатами камеральної перевірки податкова інспекція донарахувала індивідуальному підприємцю ЕНВД, оскільки ІП неправомірно занизив величину фізичного показника «площу торговельного місця» на площу, яка використовується для складування товару.

Як з'ясували судді, підприємець вів роздрібну торгівлю взуттям на частині нежитлового приміщення, що орендується. Згідно з договором оренди та актом приймання-передачі для реалізації товару ІП надано право тимчасового відплатного користування нежитловим приміщенням загальною площею 20,2 кв. м, яке знаходиться на території торговельного комплексу і є ізольованою торговельною секцією без поділу на торгову площу та складські приміщення.

Відповідно до ст. 346.27 НК РФ стаціонарна торговельна мережа, що не має торгових залів, розташовується в призначених для ведення торгівлі будинках, будівлях і спорудах, що не мають відокремлених і спеціально оснащених для цих цілей приміщень, а також використовуються для укладання договорів роздрібного купівліпродажу та для проведення торгів. До них відносяться криті ринки (ярмарки), торгові комплекси, кіоски, торговельні автомати та ін. підготовки їх до продажу.

Під торговим розуміється місце, що використовується для здійснення операцій роздрібної купівлі-продажу. До нього належать будівлі, будівлі, споруди та земельні ділянки, що використовуються для здійснення угод роздрібної купівлі-продажу, а також об'єкти організації роздрібної торгівлі та громадського харчування, які не мають торгових залів та залів обслуговування відвідувачів (намети, кіоски, бокси, контейнери та інші об'єкти). , у тому числі розташовані в будівлях, будівлях та спорудах), прилавки, столи, лотки (у тому числі розташовані на земельних ділянках), земельні ділянки, що використовуються для розміщення об'єктів організації роздрібної торгівлі (громадського харчування), які не мають торгових залів (залів обслуговування відвідувачів), прилавків, столів, лотків та інших об'єктів.

Доказ підприємця про те, що поділ приміщення торговим обладнанням на торгову та складську площі є достатньою підставою для виділення торгової зали, судді відхилили. Пов'язано це з тим, що відокремлена частина приміщення торгової точки для зберігання (складування) товару за допомогою вітрин, прилавків та інших переносних конструкцій не може бути визнана підсобним приміщенням. Адже саме поняття «приміщення» передбачає його конструктивну відокремленість та спеціальне оснащення. Документів, пов'язаних із перебудовою приміщення, комерсант не подав.

Судді дійшли висновку, що спірне приміщення не належить до об'єктів стаціонарної торгової мережі, яка має торговий зал. А при здійсненні роздрібної торгівлі через об'єкт, що визнаний торговим місцем, фізичний показник «площа торговельного місця» включає всі площі, що відносяться до даного об'єкта торгівлі, у тому числі й для приймання і зберігання товару.

Площа барної стійки

На підставі п. 2 ст. 346.26 Податкового кодексу РФ до «поставлених» видів діяльності відноситься надання послуг громадського харчування через об'єкти організації громадського харчування з площею залу обслуговування відвідувачів не більше 150 кв. м за кожним об'єктом організації громадського харчування.

Фрагмент документа

Згорнути Показати

Стаття 346.27 таки Податкового кодексу РФ

<...>об'єкт організації громадського харчування, що має зал обслуговування відвідувачів, - будівля (його частина) або будівля, призначена для надання послуг громадського харчування, що має спеціально обладнане приміщення (відкритий майданчик) для споживання готової кулінарної продукції, кондитерських виробів та (або) покупних товарів, а також щодо дозвілля. До цієї категорії об'єктів організації комунального харчування належать ресторани, бари, кафе, їдальні, закусочні;

<...>площа залу обслуговування відвідувачів - площа спеціально обладнаних приміщень (відкритих майданчиків) об'єкта організації громадського харчування, призначених для споживання готової кулінарної продукції, кондитерських виробів та (або) покупних товарів, а також для проведення дозвілля, що визначається на підставі інвентаризаційних та правовстановлюючих документів<...>

При цьому зал обслуговування відвідувачів включає лише площу, яка призначена безпосередньо для вживання їжі та проведення дозвілля. Площа інших приміщень, наприклад, кухні, місця роздачі та підігріву готової продукції, місця касира, підсобних приміщень тощо. з метою сплати ЕНВД у площу залу обслуговування відвідувачів не включається. Про це Мінфін Росії говорив ще у своєму листі від 03.02.2009 № 03-11-06/3/19.

Але, незважаючи на такі однозначні роз'яснення фінансового відомства, на практиці виникають суперечки щодо площ, які прямо не згадані в цьому листі. Йдеться, зокрема, про барні стійки. Втім, суперечки зрозумілі: податківці вважають, що їхні території однозначно ставляться до тих, де відвідувачі безпосередньо вживають продукцію, а платники податків наполягають на включенні цих площ до переліку місць для роздачі готової продукції та місць касира. Побачимо, що про це думають судді.

Судова практика

Згорнути Показати

За результатами виїзної перевірки податкова інспекція притягнула платника податків до відповідальності за п. 1 ст. 122 Податкового кодексу РФ за неповну сплату єдиного податку на поставлений дохід. Підставою стало виведення податкового органу про заниження фізичного показника «площа зали обслуговування відвідувачів» на площу розміром 18,3 кв. м, зайняту барною стійкою.

ФАС Центрального округу з'ясував, що спірна площа (18,3 кв. м) зайнята барною стійкою, за якою розташовувалися вітрини для викладення кулінарної продукції, холодильне обладнання, обладнання для розігріву та приготування їжі, касовий апарат. Доказів того, що на цій площі або безпосередньо біля барної стійки відбувалося споживання кулінарної продукції відвідувачами, податковим органом не представлено.

Крім того, від інших частин приміщення барна стійка відокремлена евакуаційним проходом, площа якого не була предметом договору оренди та заборона займати який меблями та обладнанням прямо передбачалася в актах приймання-передачі площ, що орендуються.

Внаслідок цього суд визнав неправомірним рішення інспекції про притягнення платника податків до відповідальності, передбаченої п. 1 ст. 122 НК РФ, за неповну сплату ЕНВД. Свої висновки ФАС Центрального округу навів у ухвалі від 21.11.2012 у справі № А35-4212/2012.

Податкова система як ЕНВД – спеціальний режим для підприємців та юридичних, які надають різні послуги побутового характеру для фізичних осіб, і навіть мають невеликі точки роздрібної торгівлі. Основною умовою застосування цієї системи є здійснення певних видів діяльності, їх перелік закріплений у Податковому кодексі. З минулого року ця система стала добровільною до застосування.

Ця система має кілька очевидних плюсів та є оптимальним податковим режимом для багатьох суб'єктів підприємництва. Нескладне обчислення податку та простий облік залучають невеликі організації чи підприємців.

Формула розрахунку

Для розрахунку суми податку використовується показник поставленого доходу. Він визначається як добуток величини базової прибутковості для конкретного виду діяльності та фізичного показника. Потім ця сума коригується коефіцієнт-дефлятор К1 і коригуючий коефіцієнт К2. Отримана величина множиться на податкову ставку, що дорівнює 15%.

Як можна зменшити суму податку ЕНВД – пропонуємо подивитися відео. Приємного перегляду!

Розрахунок із площі

Як розрахувати податок ЕНВД для ІП та ТОВ з площі? При розрахунку ЕНВД для роздрібної торгівлі чи громадського харчування фізичним показником є ​​торгова площа. При цьому площа складських, адміністративно-господарських та інших приміщень не включається до розрахунку податку.

Наприклад, площа магазину 100 кв. метрів, із них торговий зал займає 50 кв. метрів. Для обчислення податку враховується лише 50 кв. метрів.

Розрахунок за квартал

Наприклад, фірма займається роздрібною торгівлею. Розмір торгової площі 15 кв. метрів. Відповідно до ПК базова дохідність цієї діяльності становить 1800 рублів за кв. метр.К1 встановлено у вигляді 1,672, К2 дорівнює 1,1. Розрахунок податку виглядатиме так:

(1800 * 15) * 1,672 * 1,1 = 49 658,40 - поставлений дохід за 1 місяць

49 658,40 * 3 = 148 975,20 - поставлений дохід за квартал

148 975,20 * 15% = 22 346,28 - сума «поставленого» податку за квартал.

Суму податку можна зменшити, якщо зарахувати страхові внески, сплачені на обов'язкове страхування працівників, але не більше ніж на 50%. У той самий час підприємець немає права зменшити суму обчисленого податку обов'язкові внески, сплачені на страхування.

Звітність та сплата податку

Декларація з ЕНВД подається до ІФНС щокварталу до 20 числа наступного за декларованим періодом місяця. За подання декларації із запізненням на організацію чи ІП накладається штраф у сумі 5% від належного до сплати податку, але не менше ніж 1000 рублів. Обчислена сума податку перераховується не пізніше 25 числа наступного за звітним кварталом місяця.У разі несплати податку або сплати його із запізненням платнику податків загрожує штраф, що становить від 20% до 40% від заборгованості з податку.

Крім цього, за організацією або підприємцем зберігається обов'язок дотримання касової дисципліни, а також подання звітності з податків та внесків, що обчислюються з винагород працівникам.

Якщо організація або індивідуальний підприємець використовують як режим оподаткування, то вони повинні знати всі тонкощі та особливості розрахунку даного податкового збору. А їх у ньому чимало. Почнемо по порядку.

Основні моменти

За законом, працювати з ЕНВД мають право ті комерційні організації та індивідуальні підприємці, які опікуються певними видами діяльності. Перелік їх прописаний в загальноросійському класифікаторі послуг населенню і частково в ЗКВЕД. Проте, конкретні сфери діяльності, у яких можливе використання ЕНВД у кожному регіоні визначається індивідуально лише на рівні місцевої влади. У свою чергу, вони керуються економічними та територіальними особливостями регіону.

Розвиваючи своє підприємство у тому чи іншому напрямі, кожен бізнесмен повинен знати, чи підпадає воно під ЕНВД чи ні. Важливо це з тієї причини, що якщо застосування «вменя» можливо, то компанія або індивідуальний підприємець можуть істотно .

Перехід на ЕНВД є добровільною процедурою.

Чим відрізняється ЕНВС від інших форм податків

Найголовніша відмінність ЕНВД у тому, що тут виплачується не з фактично отриманого прибутку, і з гаданого майбутнього доходу. При цьому єдиний податок замінює одразу кілька податкових виплат, таких як ПДФО, ПДВ, податок на майно та на прибуток.

ЕНВД для роздрібної торгівлі

Досить часто «звинувачення» використовується саме у сфері роздрібної торгівлі. Комерсантам це вигідно: якщо бізнес йде добре, то, незалежно від величини доходу, їм необхідно виплачувати до державного бюджету суворо певний розмір податків. Щоправда тут криється і основний недолік ЕНВД: у разі, коли торгівля на нулі чи організація, як індивідуальний підприємець з якихось причин перестали вести свою діяльність, але не встигли сповістити про це податкову службу, «вмененку» платити все одно доведеться.

Умови застосування ЕНВД для роздрібної торгівлі

Не кожна торгова компанія має право застосовувати спеціальний режим ЕНВД у своїй роботі. Є низка обмежень, які потрібно обов'язково враховувати за бажання працювати за «вмененка». Ось вони:

• площа торгового залу в компанії не повинна бути вищою за 150 кв.м. В іншому випадку торгівля повинна вестись або через нестаціонарну мережу, або в приміщенні без торгового залу;
• установи громадського харчування не можуть користуватися «вмененкою»;
• не мають права працювати за «вмененком» продавці палива: бензину, газу, а також машинних масел;
• підприємці, які доставляють свою продукцію покупцям через інтернет-магазини чи пошту.

Ці та ще деякі інші ІП та організації, що працюють у галузі роздрібного продажу, не можуть використовувати ЕНВД. Повний список обмежень можна знайти у Податковому кодексі РФ.

Формула та основні параметри для розрахунку ЕНВД у роздрібній торгівлі

Як і під час розрахунку будь-якого іншого податку, бухгалтери підприємств та організацій, що перебувають на ЕНВД, повинні знати формулу, за якими даний податок розраховується. За ЕНВД вона буде такою:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

Пояснення:
БД- Базова прибутковість. За своєю суттю це передбачуваний щомісячний дохід за тими чи іншими видами діяльності. На 2016 рік у роздріб він дорівнює 1800 рублів з одного квадратного метра;

ФП- Фізичний показник. p align="justify"> Для різних сфер фізичним показником можуть бути різні явища, наприклад, для транспортних компаній - це автомобілі, задіяні в роботі, для компаній, що надають побутові послуги населенню - це кількість персоналу. Якщо говорити про роздрібну торгівлю, то фізичним показником тут буде площа торгової зали.

До уваги: ​​для скорочення податкових виплат під час укладання договору з оренди магазину чи торгового відділу, краще відразу розмежувати торгові та складські приміщення. Це важливо, оскільки розрахунку податку використовується лише площа торгового залу, тобто об'єкт для отримання прибутку.

До 1- Коефіцієнт, що встановлюється на федеральному рівні і відображає розмір інфляції. Мовою економістів цей коефіцієнт інакше називається дефлятором. Цей показник змінюватиметься один раз на рік спеціальним наказом Міністерства економічного розвитку.

До 2- Коефіцієнт, який розробляється регіонами РФ на місцевому рівні. У ньому враховується відразу безліч факторів: таких як сезонність, режим роботи підприємства або ІП, заробітна плата співробітників і т.д. Щоб дізнатися До 2, необхідно звертатися до податкової служби за місцем реєстрації;

% - Розмір ставки з податку.

Розглянемо приклади розрахунків ЕНВД у різних випадках. Усі вихідні дані беруться на 2016 рік.

Приклад 1 (майданчик торгового залу 5-150 кв.м.)

У першому прикладі візьмемо площу торгового приміщення 70 кв.м. Магазин знаходиться в регіоні, де До 2 дорівнює 0,6.

Усього ми маємо:

Базовий дохід – 1800;
Фізичний показник – 70;
% — 15;
До 1 - 1,798;
До 2 - 0,6;

Тепер переходимо безпосередньо до розрахунку:

ЕНВД = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 рублів

Це сума податку, яку платник податків має сплачувати за місяць.

Приклад 2 (площа торгового залу менше 5 кв.

Якщо площа торгового місця вбирається у 5 кв.м., треба застосовувати іншу формулу до розрахунку. У разі такі параметри як базова прибутковість і фізичний показник становитимуть суворо певне незмінне значення 9000.

У наведеному нижче прикладі нехай площа торгової точки дорівнюватиме 3 кв.м. Регіон той самий з До 2 дорівнює 0,6.

Вихідні дані такі:

Базовий дохід + фізичний показник – 9000;
% — 15;
До 1 - 1, 798;
До 2 – 0.6;

Вважаємо ЕНВД:

ЕНВД = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 рублів

– саме стільки має заплатити до скарбниці по ЄНВС за один місяць роботи власник, наприклад, кіоску з торговою площею 3 кв.м.

Приклад 3 (торгівля змішаними товарами)

Тут наведемо докладніший розрахунок з урахуванням деяких факторів, що впливають на зниження податку.

Увага! Якщо підприємство торгує відразу по безлічі видів товарів, слід дуже уважно вивчати регіональний К 2. У деяких випадках це може суттєво знизити податок. Наведемо конкретний приклад.

За об'єкт оподаткування візьмемо винний магазин площею 25 кв. Регіональний До 2 по алкоголесодержащим напоям у цьому регіоні дорівнюватиме 1.

Вважаємо за наведеною вище формулою:

1800 * 25 * 1.798 * 1 * 0,15 = 12136,5 рублів.

Оскільки ЕНВД треба сплачувати поквартально, то множимо отриману суму на 3.

У результаті маємо 36409,5 – стільки треба заплатити до державного бюджету за один квартал

Однак у разі існує невелика хитрість, якої можна цілком законно скористатися зниження податку. Винний магазин торгує не лише алкоголем, а й різного виду продуктами (в т.ч. закусками), отже, його можна розцінювати як змішаний продовольчий. А для цієї категорії коефіцієнт вже зовсім інший – лише 0,27.

1800 * 25 * 1.798 * 0, 27 * 0,15 = 3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублів

Таким чином, різниця між першим та другим розрахунком становить 26 579 рублів.

Але це ще не межа. Якщо розглядати цей розрахунок з погляду індивідуального підприємця, то він може зменшити цей податок на внески, сплачені до ПФР та ФОМС за себе у 100% розмірі, але лише за умови, що вони проводилися регулярно та без затримок. За наявності продавців цей податок зменшується на 50% здійснених за них виплат до позабюджетних фондів.

При грамотному підході та обліку всіх факторів податок, що оплачується за ЕНВД, можна суттєво зменшити. Як видно з вищенаведеного прикладу, на його розмір впливають виплати до ПФР та ФОМС, крім того, якщо правильно враховувати базову дохідність (а вона для кожного виду діяльності своя), то можна оптимізувати ЕНВД ще цікавіше.

Якщо ІП планує займатися роздрібною торгівлею, одним із найзручніших податкових режимів для нього буде ЕНВД. Цей режим дозволяє вести бізнес без використання контрольно-касового обладнання, без бухгалтерської звітності. Обов'язково ознайомтеся з . Він звільняє від виплати ПДФО та ПДВ. Щоб перейти на ЕНВД, потрібно взяти до уваги такі вимоги:

• кількість працівників, найнятих ІП, не повинна перевищувати 100 осіб;
• максимальна площа торгового залу – 150 кв. м.

Бізнесмен, який використовує ЕНВД, сплачує державі 15% від поставленого йому доходу. Змінний дохід для роздрібної торгівлі розраховується з урахуванням торгової площі, базової прибутковості та спеціальних коефіцієнтів.

Насамперед, розглянемо, що входить у поняття «торгової площі»:

• частина приміщення, на якій розташовуються стелажі, прилавки та вітрини для демонстрації товарів;
• простір обслуговування клієнтів (прохідні шляхи, робочі місця продавців тощо);
• частина приміщення, призначена для розрахунків із покупцями.

Важливо: підсобні, адміністративно-побутові та складські приміщення не належать до торгової площі та не враховуються при сплаті єдиного податку.

Для того щоб розрахувати податок, який ІП необхідно заплатити з торгової площі, необхідно також знати базову прибутковість та коефіцієнти К1 (коефіцієнт-дефлятор) та К2 (корегуючий коефіцієнт). Ці показники завжди можна уточнити на офіційному сайті ФНП. Для роздрібної торгівлі у 2016 р. базова прибутковість встановлена ​​у розмірі 1800 рублів на місяць, показник К1 дорівнює 1,798. Що стосується коригуючого коефіцієнта, то його величину встановлюють органи муніципальної влади для кожного конкретного регіону, і вона може бути не менше 0,005 і не більше 1. Для зручності обчислення податкової бази можна застосувати спеціальну формулу,

Підставивши у формулу відомі дані, отримуємо той самий поставлений дохід (податкову базу), з якого потім перераховуємо 15% як ЕНВД у державну скарбницю.

Важливо: ІП, який застосовує ЕНВД, на законних підставах може скористатися податковим вирахуванням. Суму податку можна зменшити на розмір страхових відрахувань, які платить ІП за своїх співробітників. Відрахування не може бути більшим за 50% від ЕНВД.

Команда сайту Світ Бізнесу рекомендує всім читачам пройти Курс Лінивого Інвестора, на якому ви дізнаєтесь як навести лад у особистих фінансах та навчитися отримувати пасивний дохід. Жодних заманух, тільки якісна інформація від практикуючого інвестора (від нерухомості до криптовалюти). Перший тиждень навчання безкоштовний! Реєстрація на безкоштовний тиждень навчання

Податок на роздрібну торгівлю для ІП

Крім ЕНВД, підприємці, які працюють у роздрібній торгівлі, можуть використовувати й інші режими оподаткування. Найчастіше ІП віддають перевагу УСН. На те є свої причини: не громіздка порівняно з ОСН система звітності і менша сума податку. Існує 2 варіанти оподаткування під час використання УСН:

• об'єктом виступає дохід ІП та оподатковується за ставкою 6%;
• об'єктом виступає прибуток ІП, ставка дорівнює 15%.

Для тих підприємців, чиї витрати не надто великі (не перевищують 60%), найкращим рішенням буде обрати перший варіант. Однак у роздрібній торгівлі відсоток витрат зазвичай буває досить високим, тому ІП частіше вдаються до УСН «Доходи-Витрати». Відповідно, податок, який сплачує ІП на роздрібну торгівлю, у цьому випадку становить 15% від його прибутку.

Важливо розуміти, що всі існуючі витрати необхідно підтверджувати документально, тобто доводити. Для цього існує єдина система.

Податок з продажу ІП у 2016 р.

У 2014 р. міністр фінансів РФ виступив з ідеєю повернути давно забутий податок з продажу. Метою введеного ним законопроекту було додаткове фінансування регіонів, бо право встановлювати податок із продажу А. Силуанов пропонував надати саме регіональній владі. Передбачалося, що у 2015 р. за ставки податку рівною 3% може принести регіонам до 200 млрд. крб. Але уряд відмовився від цієї ідеї, обґрунтувавши відмову неминучістю відходу підприємців у тінь, скорочення витрат і зрештою – зростання цін. Законопроект було відхилено. Таким чином, податок із продажу ІП у 2016 р. платити не повинні.

Які податки сплачує ІП, який здійснює оптову торгівлю?

Нерідко зустрічаються підприємці, які разом із роздрібною торгівлею здійснюють продаж товарів і оптом, або займаються виключно оптовою торгівлею. У разі краще буде загальна система оподаткування. Вся справа у ПДВ. Більшість компаній, які співпрацюють із оптовиками, є платниками цього податку. Для них існує можливість зменшити свій ПДВ на величину «вхідного ПДВ», який вони сплачують, купуючи товари у підприємця-оптовика. Відповідно, якщо ІП, який здійснює оптову торгівлю, застосовує один із спеціальних податкових режимів і не є платником ПДВ, він може втратити чимало клієнтів.

Якщо ІП, зайнятий в оптовій торгівлі , працює на ОСН, він платить такі податки:

• ПДФО, що становить 13% від доходу, що приносить йому бізнес;
• ПДВ у розмірі 18% (у 2015 р. ця величина залишилася незмінною);
• податку власність.

Крім того, якщо ІП є роботодавцем, то він зобов'язаний утримувати та сплачувати до скарбниці ПДФО із зарплати своїх співробітників.

Підсумовуючи, хотілося б наголосити, що немає універсального податкового режиму, який би підходив абсолютно всім. Те, що вигідно та зручно для одних підприємств, для інших може виявитися неприйнятним. Щоб підібрати для свого бізнесу підходящий варіант, необхідно ретельно проаналізувати всі аспекти своєї діяльності. Правильно обрана система оподаткування допоможе ІП, який займається торгівлею, оптимізуватиме свої витрати.