Головна Саморозвиток Принципи організації фінансової роботи для підприємства. Основні засади організації фінансів підприємств

Принципи організації фінансової роботи для підприємства. Основні засади організації фінансів підприємств

Організація фінансів підприємства будується на певних засадах: господарська самостійність, самофінансування, матеріальна відповідальність, зацікавленість у результатах діяльності, формування фінансових резервів.

Принцип господарської самостійності припускає, що підприємство самостійно незалежно від організаційно-правової форми господарювання визначає свою економічну діяльність, спрямування вкладень коштів з метою отримання прибутку. Однак про повну господарську самостійність говорити не можна. Держава регламентує окремі сторони підприємств. Так, законодавчо регламентуються взаємини підприємств із бюджетами різних рівнів, позабюджетними фондами, держава визначає амортизаційну політику.

Принцип самофінансування означає повну окупність витрат за виробництво і продукції, інвестування у розвиток виробництва рахунок власних коштів і за необхідності банківських і комерційних кредитів. До основним власним джерелам фінансування підприємств у РФ належать: амортизаційні відрахування, прибуток, відрахування на ремонтний фонд.

Принцип матеріальної відповідальності означає наявність певної системи відповідальності за ведення та результати господарської діяльності. У разі неефективної діяльності до підприємства може бути застосовано процедуру банкрутства. Для керівників підприємства принцип матеріальної відповідальності реалізується через систему штрафів у разі порушення підприємством податкового законодавства. p align="justify"> До окремих працівників підприємства застосовується система штрафів, позбавлення премій, звільнення з роботи у випадках порушення трудової дисципліни, допущеного шлюбу.

p align="justify"> Принцип зацікавленості в результатах діяльності обумовлений основною метою підприємницької діяльності - отриманням прибутку. Зацікавленість у результатах господарську діяльність однаково притаманна працівникам підприємства, самому підприємству та державі загалом. Працівники підприємства повинні бути забезпечені гідною оплатою праці, за рахунок фонду оплати праці та прибутку, що спрямовується на споживання у вигляді премій, винагород за підсумками роботи за рік, винагород за вислугу років. Для підприємства принцип зацікавленості може бути реалізований шляхом дотримання економічно обґрунтованих пропорцій у розподілі чистого прибутку на фонд споживання та фонд накопичення. Інтереси держави забезпечуються рентабельною діяльністю підприємств.

Принцип забезпечення фінансових резервів обумовлений необхідністю формування фінансових резервів, які забезпечують підприємницьку діяльність, яка пов'язана з ризиком через можливі коливання ринкової кон'юнктури. Фінансові вкладення підприємства також пов'язані з ризиком отримання недостатнього відсотка доходу порівняно з темпами інфляції чи прибутковими сферами докладання капіталу.

Фінансові резерви можуть формуватися підприємствами всіх організаційно-правових форм власності із чистого прибутку, після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету. Кошти, що направляються у фінансовий резерв, доцільно зберігати у ліквідній формі, щоб вони приносили дохід і за необхідності могли легко бути перетворені на готівковий капітал.

Принцип розподілу оборотних засобів (активів) на власні та позикові передбачає розподіл оборотних коштів у складі власного капіталу підприємства на дві частини: власний оборотний капітал та позиковий (залучений) оборотний капітал. Такий поділ необхідний стійкої роботи підприємства, його платоспроможності та збереження незалежності. Проте збільшення частки власного капіталу загальному обсязі коштів призводить до зниження ліквідності підприємства.

Окрім перелічених принципів, у діяльності підприємства повинні використовуватись й інші принципи (принципи управління):

· Облік та аналіз минулого досвіду;
· Плановість;
· Облік ступеня ризику;
· Облік специфіки галузевої, господарської та фінансової діяльності;
· Взаємозв'язок економічних та фінансових показників;
· Маневрування фінансовими ресурсами та ін.

Суб'єкти управління фінансами: фінансові служби (відділи) підприємств (організацій, установ), страхові органи, фінансові органи та податкові інспекції. Найважливішими завданнями фінансової служби є:

· Забезпечення фінансовими ресурсами встановлених завдань з виробництва, капітального будівництва, впровадження нової техніки, науково-дослідних робіт та інших планових витрат;
· Виконання фінансових зобов'язань перед бюджетом, банками, постачальниками, працівниками з виплати заробітної плати та інших зобов'язань;
· Своєчасне та якісне здійснення аналізу виробничо-господарської діяльності підприємства та входять до нього одиниць, пошук шляхів збільшення прибутку та підвищення рентабельності виробництва;
· сприяння найбільш ефективному використанню виробничих фондів та капітальних вкладень;
· Контроль за правильним використанням фінансових ресурсів та прискоренням оборотності оборотних коштів.

До обов'язків фінансових служб підприємств (організацій) входить:

· Швидка підготовка фінансових документів, якісно за змістом та в обсязі, необхідному для прийняття керівництвом підприємства ефективних управлінських рішень;
· Координація та напрямок діяльності всіх підрозділів для досягнення головної мети підприємства;
· несення відповідальності за якісне складання фінансових планів підприємства;
· Забезпечення нормального функціонування підприємства в ринкових умовах господарювання.

Підприємство як соціально-економічна система, що має основною метою генерування прибутку, доцільність будь-яких своїх дій розглядає здебільшого з позиції їх економічної вигідності. Безумовно, в окремих ситуаціях можуть спрацьовувати й інші критерії, проте критерій економічної ефективності у додатку до бізнесу очевидно є домінуючим.

У термінах фінансів підприємство може бути представлене як сукупність приток та відтоків коштів, що мають місце в результаті раніше зроблених інвестицій. Для того, щоб сукупність цих потоків була оптимальною, у будь-якому підприємстві формується певна організаційна структура управління фінансами. Ця структура покликана як оптимізувати ресурсний потік, а й забезпечити реалізацію описаних вище основних функції фінансів.

Будь-яка соціально-економічна система у момент її створення формує якусь систему управління, що організує технологічні та фінансово-господарські процеси та сприяє їх нормальному перебігу. В основі системи управління - так звана організаційна структура, тобто сукупність взаємопов'язаних та взаємодіючих структурних та функціональних підрозділів. Без сумніву, найважливішим компонентом загальної системи управління діяльністю підприємства є система управління фінансами. Залежно від величини підприємства та масштабів його діяльності оргструктура управління фінансами може суттєво
.

У малому підприємстві ця структура може взагалі бути відсутнім, а всі фінансові питання можуть вирішуватися керівником підприємства спільно з головним бухгалтером. Більше того, нагадаємо, що згідно з Федеральним законом *0 бухгалтерського обліку» керівники підприємств можуть залежно від обсягу облікової роботи:
* заснувати бухгалтерську службу як структурний підрозділ,
очолюване головним бухгалтером;
ввести до штату посаду бухгалтера;
передати на договірних засадах ведення бухгалтерського обліку централізованої бухгалтерії, спеціалізованої організації або бухгалтера-фахівця;
* вести бухгалтерський облік особисто.

Таким чином, не виключена ситуація, коли будь-яка самостійна фінансова служба відсутня взагалі, а всі рішення фінансового характеру керівником приймаються самостійно.

Щодо великого підприємства, то подібна служба в організаційному плані обов'язково відокремлюється і, у найбільш загальному вигляді, має схему, представлену на рис. 12.2.

У наведеній схемі структурно виділено два великі підрозділи фінансової служби підприємства; планово-аналітичне та обліково-контрольне. Перший підрозділ відповідає за питання прогнозування, планування та організації фінансових потоків; друге організує облік, фінансовий контроль та інформаційне забезпечення різних осіб, зацікавлених у діяльності підприємства.

Очевидно, що обидва підрозділи просто повинні тісно взаємодіяти - принаймні їх пов'язує спільність інформаційної бази, в основі якої лежать дані системи бухгалтерського обліку, і спільність головних цільових установок (зокрема, забезпечення ефективної роботи підприємства та генерування ним прибутку).

Оскільки жодна оргструктура не може бути створена раз і назавжди у незмінній формі, процес її формування та оптимізації протяжний у часі. При цьому намагаються дотримуватися низки принципів. Наведемо їх коротку характеристику.

Принцип економічної ефективності. Його смислове навантаження визначається тією обставиною, що, оскільки створення та функціонування деякої системи управління фінансами підприємства з неминучістю передбачає витрати, ця система має бути економічно доцільною в тому сенсі, що прямі витрати виправдані прямими й непрямими доходами. Оскільки далеко не завжди можна дати однозначні кількісні оцінки, що аргументують чи підтверджують цю доцільність, оптимізація оргструктури здійснюється на основі експертних оцінок у динаміці - іншими словами, вона формується поступово і завжди суб'єктивна.

Принцип фінансового контролю. Діяльність підприємства в цілому, його підрозділів та окремих працівників має періодично контролюватись. Системи контролю можуть бути побудовані по-різному, проте практика показує, що фінансовий контроль є найефективнішим та найдієвішим. Зокрема, одним із найважливіших способів контролю за конгруентністю цільових установок власників компанії та її управлінського персоналу є проведення аудиторських перевірок. Аудиторська діяльність є підприємницькою діяльністю аудиторів (аудиторських фірм) щодо здійснення незалежних позавідомчих перевірок бухгалтерської (фінансової) звітності, платіжно-розрахункової документації, податкових декларацій та інших фінансових зобов'язань та вимог економічних суб'єктів, а також надання інших аудиторських послуг (бухгалтерський облік, оцінка, податкове планування, управління корпоративними фінансами та ін.). Внутрішній фінансовий контроль здійснюється шляхом організації системи внутрішнього аудиту.

У великих компаніях завжди є служба внутрішнього аудиту; більше, в економічно розвинених, країнах створено звані інститути внутрішніх аудиторів. Як приклад можна згадати про американський Інститут внутрішніх аудиторів (The Institute of Internal Auditors), членами якого стають його випускники-сертифіковані внутрішні аудитори (certified internal auditors), які є фахівцями з внутрішньофірмового фінансового аналізу та контролю.

Принцип фінансового стимулювання (заохочення/покарання). Цей принцип, по суті, тісно кореспондує з попереднім, сенс його полягає в тому, що саме в рамках системи управління фінансами розробляється механізм підвищення ефективності роботи окремих підрозділів та оргструктури управління підприємством загалом. Досягається це шляхом встановлення заходів заохочення та покарання (мова, природно, йдеться про заходи фінансового характеру). Найбільш ефективно цей принцип реалізується шляхом організації про центрів відповідальності.

Під центром відповідальності розуміється підрозділ суб'єкта господарювання, керівництво якого наділене певними ресурсами та повноваженнями, достатніми для виконання встановлених планових завдань. При цьому:
вищим керівництвом визначаються одне чи кілька базових (системообразующих) - критеріїв і встановлюються планові їх значення;
судження про ефективність роботи центру відповідальності виробляється виходячи з виконання планових завдань за системообразующим критеріям;
керівництво підрозділу наділяється ресурсами у узгоджених обсягах, достатніх для виконання планових завдань;
обмеження за ресурсами мають досить загальний характер, тобто керівництво центру відповідальності має повну свободу дій щодо структури ресурсів, організації виробничо-технологічного процесу, систем постачання та збуту тощо.

Сенс виділення центрів відповідальності - у заохоченні ініціативи у керівників середньої ланки, підвищенні ефективності роботи підрозділів, отриманні відносної економії витрат
виробництва та звернення.

Залежно від цього, який критерій - витрати, доходи, прибуток, інвестиції - визначається як системоутворюючий, прийнято виділяти чотири типи центрів відповідальності.

Витрата-утворюючий центр (cost center) - підрозділ, що працює за затвердженим кошторисом витрат. Для підрозділу подібного типу важко оцінити доходи, тому концентрується увага на витратах. Як приклад можна навести університетську кафедру; її керівництво має повне право визначати напрями використання коштів, що централізовано виділяються (купівля комп'ютера, запрошення відомого професора для читання короткострокового курсу, направлення співробітників на наукові конференції тощо). Ще один приклад – бухгалтерія підприємства; важко оцінити, яка частина прибутку підприємства обумовлена роботою бухгалтерів, проте можна встановити планові орієнтири з витрат.

Доходоутворюючий центр (revenue center) - підрозділ, керівництво якого відповідає за генерування доходів; приклади – відділ збуту великого підприємства, регіональний центр продажу. У разі керівник такого підрозділу несе відповідальність за основні витрати господарюючого суб'єкта. Наприклад, під час продажу продукції заводу керівник комерційної служби відповідає за її собівартість; головне його завдання - організація торгівлі, робота з клієнтами, варіювання знижками в рамках встановленої цінової політики і т. п. Безумовно, у цьому випадку виникають витрати, але вони є об'єктом пильного контролю з боку вищого керівництва.

Прибуткоутворюючий центр (profit center) - підрозділ, у якому основним критерієм виступає прибуток чи рентабельність продажів. Найчастіше в їх ролі виступають самостійні підрозділи великої фірми: дочірні та залежні компанії, дивізіональні підрозділи із замкнутим виробничим циклом, технологічно самостійні виробництва, що відокремлюються в рамках диверсифікації виробничої діяльності, тощо. у разі, якщо нею використовується політика трансфертних цін. коли продукція, що знаходиться на різних стадіях обробки, не передається від одного підрозділу до іншого, а «продається» за внутрішніми цінами.

Інвестиційно-розвиваючий центр (investment center) - підрозділ, керівництво якого не лише відповідальне за організацію рентабельної роботи, а й наділене повноваженнями здійснювати інвестиції відповідно до встановлених критеріїв; наприклад, якщо очікувана норма прибутку не нижче встановленого кордону. Як системотворчий критерій тут найчастіше виступає показник рентабельності інвестицій; крім того, можуть накладатися обмеження зверху на обсяг допустимих капіталовкладень (мається на увазі, що рішення щодо інвестиції, що не перевищує задану величину, є винятковою компетенцією керівника цього центру відповідальності; перевищення кордону вимагає обґрунтування та погодження з вищим керівництвом), Центр відповідальності даного типу - найбільш загальний за функціональними можливостями підрозділ; тут більше число субкритеріїв-витрати, доходи, прибуток, обсяг дозволених інвестицій, показники рентабельності та інших.

У числі ключових елементів системи організації управління-на базі виділення прибутків та інвестиційно-розвиваючих центрів відповідальності знаходиться політика трансфертних цін компанії. Вона, зазвичай менше ринкової ціни, використовуваної під час продажу продукції зовнішнім контрагентам.

Трансфертне ціноутворення здійснюється за участю трьох сторін: вищих топ-менеджерів і керівництва центрів відповідальності, що постачає та придбаває продукцію. Топ-менеджери визначають основні параметри трансфертної політики, виступають у ролі арбітрів між керівництвом центрів відповідальності та приймають остаточне вольове рішення щодо ціноутворення у разі, якщо конфлікт між центрами відповідальності не вирішується полюбовно.

Існують три основні типи трансфертних цін: ринково-орієнтовані, затратно-орієнтовані та компромісні. У першому випадку за орієнтир береться ринкова вартість. При цьому центр відповідальності всередині компанії, що купує продукцію, не повинен платити більше, ніж зовнішньому продавцю, а центр, що продає, не повинен отримувати за неї більше доходу, ніж при продажу зовнішньому покупцю. У другому випадку орієнтиром виступають повні чи змінні витрати; такий підхід досить ефективний у системі стандарт-костінгу. У третьому випадку за основу береться або ринкова ціна, або собівартість продукції, а остаточний варіант ціни визначається ітеративно під час переговорів між керівництвом центрів та за активної участі вищого керівництва.

Принцип матеріальної ответственности. У будь-якому підприємстві складається система заходів заохочення та критеріїв оцінки діяльності структурних одиниць та окремих працівників. Складовим елементом такої системи є ідея матеріальної відповідальності, суть якої полягає в тому, що окремі особи, які стосуються управління матеріальними цінностями, відповідають рублем за невиправдані результати своєї діяльності. Форми організації матеріальної відповідальності може бути різними, проте основні їх дві: індивідуальна і колективна матеріальна відповідальність.

Індивідуальна матеріальна відповідальність означає, що конкретна матеріально-відповідальна особа (комірник, керівник підрозділу, продавець, касир та ін.) укладає договір з керівництвом підприємства, згідно з яким будь-яка нестача товарно-матеріальних цінностей, тобто їх вибуття, що не супроводжується виправдувальними документами , має бути відшкодована цією особою. У деяких ситуаціях встановлюються нормативи, у яких може мати місце відхилення облікових оцінок від фактичних; у цьому випадку матеріально-відповідальна особа має відшкодувати лише наднормативні потерни (зокрема, у торгівлі за рахунок прибутку до оподаткування робляться резерви на забудькуватість покупців, на усихання та утруску товарів та ін.). Перелік матеріально відповідальних осіб визначається підприємством.

У разі колективної матеріальної відповідальності за можливі недостачі відповідає вже не конкретна матеріально-відповідальна особа, а колектив (наприклад, бригада продавців, які змінюють один одного у відділі магазину, коли робоча зміна менша за загальну тривалість робочого дня магазину в цілому). Ця форма відповідальності допомагає уникнути невиправдано частих інвентаризацій.

Будь-який підприємець на початку своєї справи ставить собі за мету – отримання прибутку. Взаємодія над ринком виробника і споживача – є відносини між виробником конкретного товару та обличчям, які мають попит цей товар.

Першопричиною виробництва є незадоволений попит.

Попит є форму прояви потреби у сфері звернення, але фінансистів важливий не попит взагалі, а важливий платоспроможний попит. Попит, забезпечений грошима, і є платоспроможний попит.

Обмін платоспроможного попиту товар представляє собою обмін попиту гроші.

Для всієї системи ринкових відносин характерними є принципи організації, створюють самовідтворювану систему, як забезпечує їй стійкість, а й умови у розвиток і вдосконалення, тобто, основні засади організації фінансів підприємств.

Основними засадами організації ринкових відносин підприємства:

Принцип повної самостійності. Самостійність у використанні власних та прирівняних до них коштів, завдяки чому забезпечується необхідна маневреність ресурсів, що у свою чергу дозволяє концентрувати фінансові ресурси на необхідних напрямках господарської та інших видів діяльності підприємства.

Відповідальність за результати господарську діяльність. Фінансовий результат для підприємства є якісним показником діяльності як керівництва підприємства, і всього колективу підприємства. Відповідальність виникає також і з приводу всіх ризиків, які приймає він підприємство за умов ринку.

Фінансове планування. Фінансове планування визначає напрями руху грошових потоків на найближче майбутнє та на перспективу, передбачає отримання та напрямки використання коштів. Завдяки фінансове планування забезпечується планування фінансового результату.

Фінансові резерви– принцип як обов'язкова умова будь-якого підприємства. Фінансові резерви забезпечують стійку виробничу діяльність за умов можливих коливань ринкової кон'юнктури, ризиків тощо. Якщо підприємство створює у достатньому і необхідному розмірі фінансові резерви, це забезпечує підприємству відповідний позитивний імідж над ринком.

До основних причепів організації фінансів підприємства, безумовно, належить фінансова дисципліна. Підприємство має своєчасно та повно забезпечувати виконання фінансових зобов'язань перед партнерами, банківськими інститутами, органами влади та різноманітними фондами (бюджетними чи позабюджетними), перед своїми працівниками тощо.

Самоокупність підприємства. Підприємство має забезпечувати покриття своїх витрат рахунок результатів своєї власної виробничої діяльності, цим забезпечується відновлюваність виробництва та кругообіг ресурсів підприємства.

Розподіл коштів, що у обслуговуванні обороту підприємства, на власні та позикові. (Короткострокові банківські кредити – джерело позикових коштів).

Розмежування основної та інвестиційної діяльності.

4.Управління фінансовим станом підприємства (організації)

Фінансове становище підприємства (ФСП) характеризується системою показників, що відбивають стан капіталу процесі його кругообігу і спроможність суб'єкта господарювання фінансувати своєї діяльності на фіксований час.

У процесі постачальницької, виробничої, збутової та фінансової діяльності відбувається безперервний процес кругообігу капіталу, змінюються структура коштів та джерел їх формування, наявність та потреба у фінансових ресурсах і як наслідок фінансовий стан підприємства, зовнішнім проявом якого виступає платоспроможність.

Фінансовий стан може бути стійким, нестійким (передкризовим) та кризовим. Здатність підприємства успішно функціонувати і розвиватися, зберігати рівновагу своїх активів і пасивів у внутрішньому та зовнішньому середовищі, що постійно змінюється, постійно підтримувати свою платоспроможність та інвестиційну привабливість у межах допустимого рівня ризику свідчить про його стійкий фінансовий стан, і навпаки.

Якщо платоспроможність - це зовнішній прояв фінансового становища підприємства, то фінансова стійкість - його внутрішня сторона, що відбиває збалансованість грошових і товарних потоків, прибутків і витрат, коштів та джерел формування. Для забезпечення фінансової стійкості підприємство повинне мати гнучку структуру капіталу, вміти організувати його рух таким чином, щоб забезпечити постійне перевищення доходів над витратами з метою збереження платоспроможності та створення умов для нормального функціонування.

Фінансовий стан підприємства, його стійкість та стабільність залежать від результатів його виробничої, комерційної та фінансової діяльності. Якщо виробничий та фінансовий плани успішно виконуються, це позитивно впливає на фінансове становище підприємства. Навпаки, внаслідок спаду виробництва та реалізації продукції відбувається підвищення її собівартості, зменшення виручки та суми прибутку і як наслідок -погіршення фінансового стану підприємства та його платоспроможності. Отже, стійке фінансове становище є грою випадку, а результатом грамотного, вмілого управління всім комплексом чинників, визначальних результати фінансово-господарську діяльність підприємства.

Стійке фінансове становище, своєю чергою, позитивно впливає обсяги основний діяльності, забезпечення потреб виробництва необхідними ресурсами. Тому фінансова діяльність як складова частина господарської діяльності має бути спрямована на забезпечення планомірного надходження та витрачання грошових ресурсів, виконання розрахункової дисципліни, досягнення раціональних пропорцій власного та позикового капіталу та найбільш ефективне його використання.

Головна мета фінансової діяльності підприємства зводиться до одного стратегічного завдання - нарощування власного капіталу та забезпечення сталого становища на ринку. Для цього воно має постійно підтримувати платоспроможність та рентабельність, а також оптимальну структуру активу та пасиву балансу.

Основні завдання аналізу.

1. Своєчасна та об'єктивна діагностика фінансового стану підприємства, встановлення його «больових точок» та вивчення причин їх утворення.

2. Пошук резервів покращення фінансового стану підприємства, його платоспроможності та фінансової стійкості.

3. Розробка конкретних заходів, вкладених у більш ефективне використання фінансових ресурсів та зміцнення фінансового становища підприємства.

4. Прогнозування можливих фінансових результатів та розробка моделей фінансового стану за різноманітних варіантів використання ресурсів.

Аналіз фінансового становища ділиться на внутрішній та зовнішній. Вони суттєво відрізняються за своїми цілями та змістом.

Внутрішній фінансовий аналіз – це процес дослідження механізму формування, розміщення та використання капіталу з метою пошуку резервів зміцнення фінансового стану, підвищення прибутковості та нарощування власного капіталу суб'єкта господарювання.

Зовнішній фінансовий аналіз є процес дослідження фінансового стану суб'єкта господарювання з метою прогнозування ступеня ризику інвестування капіталу та рівня його прибутковості. Чинники, що визначають фінансовий стан підприємства

На фінансовий стан підприємства впливає величезне різноманіття факторів:

ü за місцем виникнення – зовнішні та внутрішні;

ü за важливістю результату - основні та другорядні;

ü за структурою - прості та складні;

ü за часом дії – постійні та тимчасові.

Внутрішні чинники залежить від організації роботи самого підприємства, а зовнішні не підвладні волі підприємства.

Розглянемо основні внутрішні чинники.

Фінансове становище підприємства, передусім, залежить від складу і структури своєї продукції та надання послуг у нерозривному зв'язку з витратами виробництва. Причому важливе співвідношення між постійними та змінними витратами.

Іншим важливим фактором фінансового стану підприємства, тісно пов'язаним з видом продукції, що виробляється технологією виробництва, є оптимальний склад і структура активів, а також правильний вибір стратегії управління ними.

Значним внутрішнім фактором фінансового стану є склад та структура фінансових ресурсів, правильний вибір стратегії та тактики управління ними. Чим більше у підприємства власних фінансових ресурсів, насамперед прибутку, тим спокійніше воно може почуватися.

Великий вплив на фінансовий стан підприємства надають кошти, що додатково мобілізуються на ринку позичкових капіталів. Чим більше коштів може залучити підприємство, тим вищі його фінансові можливості, проте зростає і ризик - чи здатне підприємство своєчасно розплачуватися зі своїми кредиторами.

Отже, внутрішніми факторами, що впливають на фінансове становище, є:

Галузева приналежність суб'єкта господарювання;

Структура продукції, що випускається (послуг), її частка в загальному платоспроможному попиті;

Розмір сплаченого статутного капіталу;

Розмір витрат, їх динаміка проти грошовими доходами;

Стан майна та фінансових ресурсів, включаючи запаси та резерви, їх склад та структуру.

До зовнішніх чинників відносять вплив економічних умов господарювання, що панує у суспільстві техніку та технологію, платоспроможний попит і рівень доходів споживачів, податкову кредитну політику Уряду РФ, законодавчі акти контролю за діяльністю підприємства, зовнішньоекономічні зв'язки, систему цінностей у суспільстві.

Фінансові відносини комерційних організацій та підприємств будуються на певних засадах, пов'язаних із основами господарської діяльності: господарська самостійність, самофінансування, матеріальна зацікавленість, матеріальна відповідальність, забезпечення фінансовими резервами.

Принцип господарської самостійності може бути реалізований без самостійності у сфері фінансів. Однак про повну господарську самостійність говорити не можна, оскільки держава регламентує окремі сторони їхньої діяльності.

Принцип самофінансування. Реалізація цього принципу – одна з основних умов підприємницької діяльності, що забезпечує конкурентоспроможність суб'єкта господарювання.

Принцип матеріальної зацікавленості – об'єктивна необхідність цього принципу, що забезпечує основна мета підприємницької діяльності – отриманням прибутку.

Принцип матеріальної відповідальності означає наявність певної системи відповідальності за ведення та результати фінансово-господарської діяльності. Фінансові методи реалізації цього принципу різні та регламентуються законодавством.

Принцип забезпечення фінансовими резервами диктується умовами підприємницької діяльності, що з певними ризиками неповернення вкладених у бізнес коштів. В умовах ринкових відносин наслідки ризику лягають на підприємця, який добровільно та самостійно на свій страх та ризик реалізують розроблену ним програму.

Усі принципи організації фінансів підприємства перебувають у постійному розвитку та їх реалізації у кожної конкретної економічної ситуації застосовуються свої форми та методи, відповідні стану продуктивних зусиль і виробничих взаємин у суспільстві (рис. 1.10).

Мал. 1.10. Принципи організації фінансів підприємства

Реалізація фінансової політики у її конкретному механізмі функціонування фінансів підприємства має базуватися на певних засадах управління, адекватних ринковій економіці.

Узагальнення закордонного досвіду організації корпоративних фінансів, досвіду вітчизняних підприємств, аналізу підходів комерційних банків до оцінки фінансової діяльності своїх клієнтів дозволяє рекомендувати керуватися такими основними принципами управління фінансами підприємства:

- Плановості;

- Фінансового співвідношення термінів;

- Взаємозалежності фінансових показників;

- Гнучкості (маневрування);

- Мінімізації фінансових витрат;

- Раціональності;

- Фінансової стійкості (рис. 1.11).

Мал. 1.11. Принципи управління фінансами підприємства

Природно, що реалізація цих принципів має здійснюватися розробки фінансової політики та організації системи управління фінансами конкретного підприємства. При цьому необхідно враховувати:

- сферу діяльності (матеріальне виробництво; невиробнича сфера);

- Галузеву приналежність (промисловість, транспорт, будівництво, сільське господарство, торгівля та інші);

– види (напрями) діяльності (експорт, імпорт);

- Організаційно-правові форми підприємницької діяльності.

У сучасних умовах в Республіці Білорусь з метою «виживання» багато підприємств істотно диверсифікують свою діяльність, займаючись одночасно і промисловим виробництвом, і будівництвом, і торгівлю. Тому фінансисту, де б він не працював, потрібно серйозно вивчити галузеву економіку та технологію виробництва, особливості ринку продукції, що виробляється.

1). Принцип повної самостійності.Самостійність у використанні власних та прирівняних до них коштів, завдяки чому забезпечується необхідна маневреність ресурсів, що у свою чергу дозволяє концентрувати фінансові ресурси на необхідних напрямках господарської та інших видів діяльності підприємства.

2). Відповідальність за результати господарської діяльності діяльності.Фінансовий результат для підприємства є якісним показником діяльності як керівництва підприємства, і всього колективу підприємства. Відповідальність виникає також і з приводу всіх ризиків, які приймає він підприємство за умов ринку.

3). Фінансове планування.Фінансове планування визначає напрями руху грошових потоків на найближче майбутнє та на перспективу, передбачає отримання та напрямки використання коштів. Завдяки фінансове планування забезпечується планування фінансового результату.

4). Цей принцип як обов'язкова умова передбачає формування фінансових резервів для будь-якого підприємства.Фінансові резерви забезпечують стійку виробничу діяльність за умов можливих коливань ринкової кон'юнктури, ризиків тощо. Якщо підприємство створює у достатньому і необхідному розмірі фінансові резерви, це забезпечує підприємству відповідний позитивний імідж над ринком.

5). Фінансова дисципліна.Підприємство має своєчасно та повно забезпечувати виконання фінансових зобов'язань перед партнерами, банківськими інститутами, органами влади та різноманітними фондами (бюджетними чи позабюджетними), перед своїми працівниками тощо.

6). Самоокупність підприємства.Підприємство має забезпечувати покриття своїх витрат за рахунок результатів своєї власної виробничої діяльності, тим самим забезпечується відновлюваність виробництва та кругообіг ресурсів підприємства.

7). Розподіл коштів, що у обслуговуванні обороту підприємства, на власні та позикові.(Короткострокові банківські кредити - джерело позикових коштів.)

8). Розмежування основної та інвестиційної діяльності підприємства.

Умовою існування ринкової економіки взагалі є присутність ринку товаровиробника.

Головна відмінність товаровиробника - форма власностіяка є першоосновою будь-якого підприємства.

· Приватна

· Державна

· Колективна

· Іноземна,

які відображають внутрішню організаційну специфіку підприємства, а це відрізняє підприємства одне від одного за формами володіння капіталом, розподілу та використання доходів та фінансового результату - прибутку.

Специфіка окремих підприємств вирізняється особливостями організаційно-правового характеру.

За цією ознакою підприємства поділяються:

· За кількістю працюючих (МП);

· За виробничим характером.

Відносини власності виділяють підприємства:

1. колективні (різні форми товариств);

2. акціонерні товариства;

3. орендні підприємства;

4. різноманітна участь грошей власників у створенні та формуванні капіталу (по-різному розподіляється відповідальність).

Існують і доповнюють одне одного різні підприємства, що у відносинах конкурентної боротьби. Це забезпечує змагання у підвищенні ефективності виробництва, економії витрат живої та уречевленої праці.

Власник підприємства на свій розсуд може володіти, користуватися і розпоряджатися всім майном, що належить йому, може передавати свої повноваження іншій особі. Використовувати майно як заставу. Вчиняти щодо свого майна будь-які дії, що не суперечать закону.

Підприємницька діяльність здійснюється самим власником або суб'єктом, який керує його майном.

Власник майна вирішує обмежувати чи не обмежувати права володіння та управління при передачі його іншій особі.

Підприємства є юридичними особами: отже, організовує власну фінансову діяльність. Кожне підприємство використовує такі підстави для організації:

1. відокремлення майна підприємства, яким ця юридична особа відповідає за своїми зобов'язаннями. Це відокремлення майна фіксується у Статуті підприємства, та був у балансі;

2. ведення самостійного балансу

3. використання власного імені при здійсненні угод та прийнятті відповідальності за ними;

4. отримані доходи підприємства є власність підприємства, а отже, розподіл та використання їх відбувається на правах власності.

За рахунок яких джерел забезпечується формування майна підприємства:

1. грошові та матеріальні внески засновників чи учасників підприємства;

2. отримані підприємством доходи від усіх видів діяльності;

3. відсотки, дивіденди, отримані внаслідок володіння різними цінними паперами;

4. кредити банків;

5. кошти кредиторів;

6. тимчасове володіння чужими засобами у обороті;

7. субсидії, дотації, інвестиції з бюджетних та позабюджетних фондів та інші види сонацій;

8. орендна плата;

9. благодійні внески;

10. прибутки від довгострокових фінансових вливань.

Форми власності накладають певний відбиток зовнішні відносини підприємств.

ТОВ: "+" - не треба публікувати різні види звітності;

"-" - немає способів залучення зовнішніх фінансових коштів, які є у АТ.

АТ- Відмінна риса у вільному ходінні акцій. Широкі можливості залучення фінансових ресурсів шляхом додаткового випуску акцій та облігацій. Специфічні відносини із засновниками, що виникають при розподілі акціонерного доходу та виплати дивідендів.

Якщо підприємство орендне, то власністю орендарів є як вироблена продукція, а й отриманий прибуток і, як частина, орендна плата.

Державну форму власностівідрізняє специфіка відносин розподілу доходу, канали розподілу виявляються іншими, оскільки власником є держава, тому дещо більша частина доходу перебуває у власності підприємства ще до моменту розподілу. Держава відповідає за результати діяльності, фінансовий результат.

Держава формує господарське середовище фірм.Державне регулювання має певний вплив на фінанси підприємств, що визначається нормативними актами, що регламентують дії держави на ринку. Залежно від цих законодавчих актів підприємства та формують свої відносини з державою та іншими підприємствами.

Основні риси:

1. ліцензування діяльності суб'єктів господарювання;

2. держава тими чи іншими актами регулює систему грошового звернення країни;

3. податкова система;

4. основні засади ціноутворення та формування витрат;

5. система та організація розрахунків;

6. зовнішньоекономічна діяльність;

7. організація ринку;

8. взаємовідносини з бюджетною системою;

9. Визначення державних гарантій.