Витрати на обслуговуючі виробництва та господарства. Витрати на обслуговуючі виробництва та господарства Рахунок 29 обслуговуючі виробництва та
Рахунок 29 бухгалтерського обліку— це активний рахунок «Обслуговуючі виробництва та господарства», що служить для узагальнення інформації про витрати обслуговуючого виробництва з випуску продукції, виконання робіт або надання послуг, включаючи витрати на балансі таких видів діяльності:
- житлово-комунальне господарство;
- майстерня побутового обслуговуваннянаприклад, пошивальна;
- їдальня, буфет;
- дошкільний заклад для дітей;
- санаторій, будинок відпочинку тощо.
Витрати обслуговуючого виробництва можуть бути прямими безпосередньої діяльностіта частково непрямими з управління та обслуговування.
За дебетом рахунки враховуються прямі витрати, пов'язані з виконанням робіт, випуском продукції та наданням послуг, а також витрати допоміжних підрозділів. За кредитом враховується фактична собівартість завершеної виробництвом продукції, наданих послуг чи виконаних работ. Залишок по рахунку відображає вартість незавершеного виробництва:
Аналітичний облік за 29 рахунком ведуть за:
- кожному обслуговуючому виробництву:
- їх статтям витрат.
Проведення рахунка 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»
Кореспонденція та основні проводки 29 рахунку наведені нижче у таблиці:
Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:
| Дт | Кт | Опис проводки | Документ-основа |
| 29 | 23 | Віднесення вартості робіт/послуг допоміжного провадження з обслуговування виробництв/господарств | 301-АПК, ТТН тощо. |
| 29 | 28 | У собівартість продукції включені втрати від шлюбу | Акт списання забракованої продукції |
| 29 | 68 | Нарахування суми платежів до дорожніх фондів | Бухгалтерська довідка |
| 29 | 69 | Нарахування єдиного соціального податку до ФСС, ПФР тощо. | Т-49, Розрахунок визначення частки єдиного податку, Бухгалтерська довідка |
| 29 | 70 | Нарахування оплати праці працівникам | Т-49,136-АПК, 137-АПК тощо. |
| 29 | 71 | Оплата різних витратчерез підзвітних осіб | АТ-1 + документи на купівлю МПЗ |
| 29 | 73.03 | Списання у витрати компенсації за використання особистого авто персоналу для потреб виробництва | Договір на використання особистого транспорту, Бухгалтерська довідка |
| 45 | 29 | Передача продукції сторонньої організації | Акт прийому-передачі |
| 80 | 29 | Обсяг незавершеного виробництва передано товаришеві | Договір товариства |
| 97 | 29 | Витрати віднесено до складу витрат майбутніх періодів | Акт виконаних робіт, ТОРГ-12 |
| 29 | 11 | Списано вартість молодняку тварин на вирощуванні, відгодівлі | Акт прийому-передачі, Накладна |
Приклади операцій та проводок за 29 рахунком
Приклад 1. Надання послуг сторонній організації
Допустимо, ТОВ «Весна» на балансі має пральню для надання платних послугстороннім організаціям. За підсумком звітного періоду:
- виторг - 11 800руб., ПДВ - 1 800руб.;
- витрати - 4500руб.
В обліку ТОВ «Весна» робляться такі проведення за 29 рахунком з надання послуг стороннім організаціям:
| Дт | Кт | Сума проводки, руб. | Опис проводки | Документ-основа |
| 29 | 10/70/69 | 4 500 | Враховано витрати пральні | |
| 62 | 90.01 | 11 800 | Враховано виторг від продажу послуг | Договір на надання послуг пральні |
| 90.02 | 29 | 4 500 | Витрати списані | Акт виконаних робіт, Зарплатна відомість |
| 90.03 | 68 ПДВ | 1 800 | ПДВ нараховано до сплати до бюджету | Рахунок-фактура |
| 51 | 62 | 11 800 | Надходження оплати за послуги | Банківська виписка |
| 90.09 | 99 | 21 000 | Відображення фінансового результату(Прибутки) від реалізації за підсумком місяця | Акт виконаних робіт, Бухгалтерська довідка-розрахунок, ОСВ |
Приклад 2. Облік витрат дитячого дошкільного закладу
Припустимо, на балансі ТОВ «Весна» має дитячий садок. За підсумком звітного періоду:
- амортизація обладнання - 2500руб.;
- Витрати електроенергію і тепло – 18 100руб, зокрема. ПДВ - 2761руб.;
- зарплата працівникам - 22 000руб.;
- страхові внески, включаючи травматизм - 7900руб.
В обліку ТОВ «Весна» робляться такі проведення за 29 рахунком для відображення витрат дитячої дошкільної установи:
| Дт | Кт | Сума проводки, руб. | Опис проводки | Документ-основа |
| 29 | 02 | 2 500 | Відображення нарахованої амортизації | Амортизаційна відомість |
| 29 | 60 | 18 100 | Витрати за тепло та електроенергію прийняті до обліку | Акт надання послуг, Квитанції на оплату |
| 19 | 60 | 2 761 | ПДВ прийнято до обліку | Рахунок-фактура |
| 60 | 51 | 15 339 | Оплата послуг (тепло та електроенергія) | Платіжне доручення |
| 68 ПДВ | 19 | 2 761 | Податковий вирахування | Рахунок-фактура |
| 29 | 70 | 22 000 | Нарахування зарплати працівникам | Зарплатна відомість |
| 29 | 69 | 7 900 | Нарахування страхових внесків |
Рахунок 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства" призначений для узагальнення інформації про витрати, пов'язані з випуском продукції, виконанням робіт та наданням послуг обслуговуючими виробництвами та господарствами організації.
На цьому рахунку можуть бути відображені витрати тих, хто перебуває на балансі організації обслуговуючих виробництв і господарств, діяльність яких не пов'язана з виробництвом продукції, виконанням робіт та наданням послуг, які стали метою створення даної організації: житлово-комунального господарства (експлуатація житлових будинків, гуртожитків, пралень, бань і т.п.); пошивальних та інших майстерень побутового обслуговування; їдалень та буфетів; дитячих дошкільних закладів (садів, ясел); будинків відпочинку, санаторіїв та інших закладів оздоровчого та культурно-освітнього призначення.
За дебетом рахунки 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства" відображаються прямі витрати, пов'язані безпосередньо з випуском продукції, виконанням робіт та наданням послуг, а також витрати допоміжних виробництв. Прямі витрати списуються з цього приводу 29 " Обслуговуючі виробництва та господарства " з кредиту рахунків обліку виробничих запасів, розрахунків із працівниками з праці та інших. Витрати допоміжних виробництв списуються з цього приводу 29 " Обслуговуючі виробництва та господарства" з кредиту рахунки 23 " Допоміжні виробництва " .
За кредитом рахунки 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства" відображаються суми фактичної собівартості завершеної виробництвом продукції, виконаних робіт та наданих послуг. Ці суми списуються з рахунку 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства" до дебету рахунків:
Обліку матеріальних цінностей та готових виробів, випущених обслуговуючими виробництвами та господарствами;
Урахування витрат підрозділів - споживачів робіт та послуг, виконаних обслуговуючими виробництвами та господарствами;
"Продажі" (при продажу стороннім організаціям та особам робіт та послуг, виконаних обслуговуючими виробництвами та господарствами) та ін.
Залишок за рахунком 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства" на кінець місяця показує вартість незавершеного виробництва.
Аналітичний облік за рахунком 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства" ведеться по кожному обслуговуючому виробництву та господарству та за окремими статтями витрат цих виробництв та господарств.
Рахунок 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства"
кореспондує з рахунками:
По дебету по кредиту 02 Амортизація основних засобів 10 Матеріали 04 Нематеріальні активи 11 Тварини на вирощуванні 05 Амортизація нематеріальних та відгодівлі активів 25 Загальновиробничі 10 Матеріали витрати 11 Тварини на вирощуванні 26 Загальногосподарські та 19 Податок на додану 40 Випуск продукції (робіт, вартість послуг) придбаним цінностям 43 Готова продукція 23 Допоміжні 44 Витрати на продаж виробництва 45 Товари відвантажені 25 Загальновиробничі 73 Розрахунки з персоналом за витрати на інші операції 26 Загальногосподарські 76 Розрахунки з різними витратами дебіторами та кредиторами
Є одним із рахунків витрат. На цьому рахунку відображаються допоміжні витрати на обслуговування виробництва, що не належать до виробництва безпосередньо продукції. Як і всі витрати, рахунок — активний.
Допоміжні витрати списуються з проводкою Дт - Кт.
Кореспонденції рахунку
По кредиту рахунки відбивається списання фактичної собівартості завершеного виробництва, залишок кінець місяця показує вартість незавершеного производства.
Відображення прямих витрат виробництва
ТОВ "ГК Афіна" має на своєму балансі пансіонат "Лебедине озеро", призначений для відпочинку співробітників.
Витрати пансіонату за підсумками липня 2016 року становили:
- амортизація основних засобів та обладнання - 360000 рублів;
- витрати на комунальні послуги(Газ, електрика, водопостачання) - 24000 рублів, вкл. ПДВ - 3661 рубль;
- зарплата працівникам пансіонату - 120000 рублів;
- страхові внески із зарплати - 35520 рублів.
Бухгалтер «ДК Афіна» відображає ці витрати:
| Дт | Кт | Опис операції | Сума | Документ |
| 02 | Відображено суму амортизації | 360000 | Бухгалтерська довідка | |
| 60 | Відображення розрахунків із постачальником комунальних послуг(24000-3661) | 20339 | Акт | |
| 19 | 60 | Відображено ПДВ вхідний | 3661 | Рахунок-фактура постачальника |
| 60 | Перераховано оплату за комунальні послуги | 24000 | Платіжне доручення вих. | |
| 68 | 19 | ПДВ пред'явлено до відрахування | 3661 | Книга покупок |
| Відображено зарплату працівників пансіонату | 120000 | Бухгалтерська довідка | ||
| 69 | Відображено нарахування внесків із зарплати | 35520 | Бух. довідка |
Відображення витрат на обслуговування виробництва
ТОВ «Грифон» виробляє та продає обладнання для дитячих установ: гойдалки та інше обладнання для дитячих майданчиків. Підрозділ «Грифона», що складається на балансі, — швейна майстерня, яка займається виготовленням спецодягу для працівників. виробничих цехів: цех №1 - власне виробництво, цех № 2 - допоміжне виробництво (пуск-налагодження).
За вересень 2016 року відображено такі витрати:
- прямі витрати цеху №1 - 180000 рублів;
- прямі витрати цеху №2 - 60000 рублів;
- зарплата працівників швейного виробництва- 100000 рублів;
- страхові внески із зарплати - 30500 рублів;
- придбання матеріалів для швейної майстерні - 78000 рублів;
- нарахування амортизації за швейне обладнання- 36500 рублів.
Бухгалтер «Грифон» відображає ці операції:
| Дт | Кт | Опис операції | Сума | Документ |
| 20 | 10,69,02… | Відображено прямі витрати цеху №1 | 180000 | |
| 10,69,02… | Прямі витрати цеху №2 | 60000 | ||
| 10 | Відображення придбання матеріалів для швейної майстерні | 78000 | Накладна | |
рах. 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» застосовується організаціями для калькулювання витрат відокремлених виробництв і господарств, що є активами підприємства, але послуги яких пов'язані з основною діяльністю фірми.
Рахунок 29 у бухгалтерському обліку - це збір відомостей про витрачені обслуговуючими службами кошти виготовлення продукції, виконання робіт, надання послуг забезпечення потреб організації. До цих господарств, зареєстрованих на балансі підприємства, можуть бути віднесені:
- Житлово-комунальні служби
- Майстерні побутового забезпечення (ремонт взуття, пошиття одягу тощо);
- Дитячі дошкільні заклади;
- Їдальні, кафе тощо;
- Пансіонати, будинки відпочинку, які числяться в активах підприємства;
- Культурні центри (ДК).
За рах. 29 відображаються як прямі витрати, пов'язані безпосередньо із здійсненням основної діяльності підрозділами, так і частка непрямих витрат, що розподіляється між виробництвами наприкінці періоду з витратних рахунків згідно з методикою, обраною підприємством самостійно та затвердженою обліковою політикоюфірми.
Обслуговуючі виробництва можуть виконувати наступні видиробіт:
- Забезпечення основного та допоміжного виробничого процесу;
- Забезпечення невиробничих потреб підприємства (дитячі садки та ясла, санаторно-курортне лікування тощо). Може здійснюватись безоплатно або на платній основі;
- Виготовлення продукції або надання послуг стороннім контрагентам (реалізація виробів, виконання різних видівпослуг).
Рахунок 29 у бухгалтерському обліку є активним. Дебет - відображення прямих витрат, що виникають у кореспонденції з відповідними рахунками обліку (за розрахунками з оплати праці співробітників, амортизації врахованого обладнання). За кредитом здійснюється списання витрат, що виникають під час обслуговування господарствами виробничого процесу організації та є фактичною собівартістю виконаних работ.
Випускається в виробничої діяльностіобслуговуючих господарств продукція припадає на відповідні рахунки (наприклад, 43). Собівартість діяльності, спрямованої на забезпечення потреб основного виробництва, відображається на об'єктах витрат за цільовим призначенням.
Увага!Кінцеве сальдо за сч.29 свідчить наявність незавершеного виробництва.
Моніторинг витрат
Витрата коштів, що виникає під час здійснення діяльності обслуговуючих служб, розподіляється по кожному відокремленому підрозділу, виду продукції, що виготовляється, або послуг, що надаються (номенклатурним групам), а також відокремленим статтям витрат.
Нормативна база
Використання рах. 29 для відображення витрат, спрямованих на забезпечення функціонування обслуговуючих господарств, що числяться на балансі підприємства, здійснюється у відповідність до чинного Плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну від 31.10.2000 №94, ПБО 10/99 «Витрати організації» та іншими законодавчо затверджуваними документами.
Основні господарські операції
- Амортизаційні відрахування
Дт 02 Кр 29 - з обладнання, що застосовується відокремленими службами
Дт 05 Кр 29 - за НМА
- Списання використаних ТМЦ
- Облік у складі витрат виробництва виявленої бракованої продукції
Навіщо потрібен рахунок 29
На рахунку 29 - Обслуговуючі виробництва та господарства - відображаються витрати підрозділів організації, діяльність яких не пов'язана з основною, яка є метою створення організації. До них належать, зокрема:
- житлово-комунальні підрозділи;
- побутові майстерні;
- корпоративні їдальні.
Призначення обслуговуючих підрозділів - пряме чи опосередковане забезпечення роботи основного виробництва. Наприклад, якщо це їдальня, то в ній можуть обідати працівники основних підрозділів.
Діяльність обслуговуючих підрозділів може бути спрямована на задоволення потреб:
- самого обслуговуючого підрозділу (тут фіксуються прямі витрати у межах даного виробництва);
- інших виробництв, передусім основного (рахунок 20), допоміжного (рахунок 23);
- сторонніх фірм.
Розглянемо які проводки на рахунку 29 відповідають кожному напрямку роботи обслуговуючих підрозділів.
Як застосовується і як закривається рахунок: проводки
Отже, обслуговуючий підрозділ може:
- Функціонувати собі, несучи прямі витрати. До них можуть належати:
- амортизація (її нарахування показується проводкою Дп 29 Кт 02);
- співробітникам, внески (Дп 29 Кт 70, Дп 29 Кт 69);
- оплата сторонніх послуг, Наприклад комунальних (Дп 29 Кт 60).
- Функціонувати, задовольняючи потреби інших підрозділів.
У рамках цієї функції обслуговуючий підрозділ може:
Чи не знаєте свої права?
- закуповувати товари та матеріали на виготовлення продукції на своїх потужностях (Дп 29 Кт 10);
- виплачувати зарплату зайнятим на таких потужностях працівникам (Дт 29 Кт 70, ДтТ 29 Кт 69);
- здійснювати амортизацію таких потужностей (Дп 29 Кт 02).
Усі витрати, що пішли в дебет рахунки 29, списуються на витрати виробництва, яке підтримується:
- Дп 20 Кт 29 (якщо підтримується основне виробництво);
- Дп 23 Кт 29 (якщо підтримується допоміжне виробництво).
- Функціонувати, виконуючи на замовлення від сторонніх фірм.
У цьому випадку обслуговуючий підрозділ може:
- як і у випадку з діяльністю для інших підрозділів, закуповувати матеріали, платити зарплату працівникам (проводки аналогічні), а потім списувати скоєні витрати на загальні витрати (Дт 90.2 Кт 29);
- отримувати доходи від надання послуг на стороні (після укладання договору відображається виручка: Дп 62 Кт 90.1, пізніше коштизараховуються на розрахунковий рахунок: Дп 51 Кт 62).
Якщо рахунку 90 утворилася , вона фіксується проводкою Дт 90.9 Кт 99.
Як ведеться аналітичний облік на рахунку 29: нюанси
Розглядається синтетичний рахунок, і всередині нього можуть відкриватися різні аналітичні рахунки (або субрахунки) з метою деталізації (додаткової ідентифікації) господарських операцій. Аналітичний облік за рахунком 29 ведеться відповідно до:
- із галузевими нормативами;
- корпоративними нормативами.
Якщо говорити про галузеві нормативи, Мінсільгосп Росії рекомендує застосовувати такі субрахунки (наказ Мінсільгоспу Росії від 13.06.2001 № 654):
- 29.1 (для урахування комунальних витрат);
- 29.2 (використовується сільськогосподарськими підприємствами для обліку витрат, спрямованих на забезпечення врожайності, пов'язаних із доглядом тварин);
- 29.3 (побутові витрати);
- 29.4 (витрати у рамках діяльності дитячих садків на балансі організації);
- 29.5 (діяльність лікувально-профілактичних закладів);
- 29.6 (діяльність культурних установ);
- 29.7 (діяльність об'єктів громадського харчування).
Підприємство водночас має право відкривати будь-які субрахунки до рахунку 29. Їх потрібно закріпити у робочому плані рахунків, що затверджується в обліковій політиці.
Організація, крім основного виробництва та доповнюють його, може мати різні обслуговуючі потужності. Ті витрати, які відбуваються ними, можуть співвідноситися з роботою обслуговуючого підрозділи він, з діяльністю у сфері інших підрозділів фірми чи спрямованої задоволення потреб сторонніх організацій.
