hjem Arbeid og utdanning Hvordan lage en egen divisjon til den viktigste. Separat avdeling: skattemessige konsekvenser

Hvordan lage en egen divisjon til den viktigste. Separat avdeling: skattemessige konsekvenser

Merkelig nok høres det ut, men det er mulig å lage en egen enhet utilsiktet. Og verst av alt, en slik "utilsiktet" opprettelse av en egen underavdeling kan føre til negative konsekvenser. I artikkelen vil vi vurdere slike tilfeller, som vil hjelpe leserne våre å unngå negative konsekvenser.

En separat underavdeling av en organisasjon er enhver underavdeling som er territorielt atskilt fra den, hvor stasjonære arbeidsplasser er utstyrt, mens arbeidsplassen anses som opprettet hvis den er opprettet for en periode på mer enn én måned.

Videre vil underavdelingen bli anerkjent som separat, uavhengig av om dens opprettelse gjenspeiles eller ikke gjenspeiles i organisasjonens konstituerende eller andre organisatoriske og administrative dokumenter, og på myndighetene til den spesifiserte underavdelingen (klausul 2, artikkel 11 i organisasjonen). Den russiske føderasjonens skattekode).

Når en egen divisjon anses opprettet

En egen underavdeling karakteriserer to funksjoner:

1. utstyrte arbeidsplasser opprettet for en periode på mer enn én måned;
2. territoriell isolasjon fra hovedenheten.

La oss analysere disse tegnene mer detaljert.

Det første tegnet. Skatteloven inneholder ikke begrepet arbeidsplass, så det er verdt å henvise til arbeidsloven.

Arbeidsplass - et sted hvor en ansatt må være eller hvor han trenger å ankomme i forbindelse med arbeidet sitt, og som er direkte eller indirekte under kontroll av arbeidsgiveren (artikkel 209 i den russiske føderasjonens arbeidskode).
For eksempel har de såkalte "virtuelle kontorene" nylig blitt stadig mer populære når ansatte i en organisasjon jobber eksternt, det vil si hjemme, på hjemmedatamaskiner, etc. Følgelig er den ansattes leilighet, hjemmedatamaskinen hans ikke under kontroll av arbeidsgiveren, enten direkte eller indirekte, og derfor oppstår ikke opprettelsen av en egen divisjon.

I tillegg må arbeidsplassen opprettes av arbeidsgiverorganisasjonen selv (leie lokaler eller ervervet eierskap). For eksempel, hvis et renholdsfirma sender en renholder til klientens kontor for daglig renhold i en periode på to måneder, så vil det heller ikke være en egen enhet. Tross alt, hvis lokalet eller deler av det ikke tilhører arbeidsorganisasjonen, vil renholderen bli ansett som en utsendt ansatt (166 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

I følge Finansdepartementet må hvert tilfelle av potensiell opprettelse av en egen underavdeling vurderes separat. Derfor forklarte spesialistene i finansavdelingen at for å løse spørsmålet om tilstedeværelse eller fravær av tegn på en separat avdeling av organisasjonen, ble de grunnleggende vilkårene i kontraktene (leie, kontrakt, levering av tjenester eller andre) inngått mellom organisasjonen og dens motpart, arten av forholdet mellom organisasjonen og dens ansatte bør tas i betraktning, så vel som andre faktiske forhold rundt organisasjonens aktiviteter utenfor dens beliggenhet (brev fra Russlands finansdepartement datert 18. februar 2010 N 03-02-07 / 1-67).

Blant annet skal arbeidsplasser utstyres, det vil si at hver arbeidsplass skal tilpasses for å utføre den funksjonen den er opprettet for.
Dermed kan vi konkludere med at arbeidsplassen må være utstyrt, opprettet av arbeidsgiver og være under dennes direkte eller indirekte kontroll.

Signer to. Skatteloven definerer ikke territoriell isolasjon. Etter vår oppfatning vil imidlertid en underavdeling anses som territorielt isolert dersom adressen til dens beliggenhet er forskjellig fra adressen til moderorganisasjonens beliggenhet angitt i stiftelsesdokumentene.

Til referanse: plasseringen av en separat underavdeling av en organisasjon er stedet der denne organisasjonen utfører aktiviteter gjennom sin separate underavdeling (klausul 2, artikkel 11 i den russiske føderasjonens skattekode).
Basert på det foregående kan vi konkludere med at en egen underavdeling vil anses åpen fra den dagen arbeidsplassene utstyres på en annen adresse enn adressen til organisasjonens lokalisering.

Egen underavdeling, filial, representasjonskontor

Sivilrett skiller to typer separate underavdelinger: en filial og et representasjonskontor.
Et representasjonskontor er en egen underavdeling av en juridisk enhet, plassert utenfor dens beliggenhet, som representerer interessene til den juridiske enheten og beskytter dem (klausul 1, artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Begrepet «gren» er noe bredere enn begrepet «representasjon». En filial er en egen underavdeling av en juridisk enhet som ligger utenfor dens beliggenhet og utfører hele eller deler av funksjonene, inkludert funksjonene til et representasjonskontor (klausul 2, artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Begrepet "separat underavdeling" er enda bredere og inkluderer begrepene "avdeling" og "representantkontor". Hver avdeling eller representasjonskontor er en egen underavdeling, men ikke hver separat underavdeling er en avdeling eller representasjonskontor.

I tillegg driver avdelingen og representasjonskontoret etter relevant regelverk godkjent av moderorganisasjonen og har ledere. Informasjon om representasjonskontorer og filialer må angis i dokumentene til den juridiske enheten som opprettet dem (klausul 3, artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode).

En egen enhet trenger ikke ha en leder. Det er heller ingen plikt for moderorganisasjonen til å godkjenne en særskilt bestemmelse om egen underavdeling. Og informasjon om det er ikke nødvendig å være angitt i konstituerende dokumenter.

Vær oppmerksom på at henholdsvis et representasjonskontor og en filial ikke er juridiske enheter, de opptrer ikke som gjenstander for sivile eller skattemessige juridiske forhold (klausul 3 i artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivile lov). En egen underavdeling er heller ikke en juridisk enhet og fungerer ikke som et gjenstand for sivile og skattemessige rettsforhold. Filialer, representasjonskontorer og andre separate underavdelinger av russiske organisasjoner oppfyller bare forpliktelsene til disse organisasjonene til å betale skatt (artikkel 19 i den russiske føderasjonens skattekode).

Registrering eller varsel?

En egen divisjon er opprettet, hva er det neste? Og så, hvis organisasjonen driver virksomhet gjennom denne avdelingen, er den forpliktet, innen en måned fra datoen for opprettelsen av en separat avdeling, å sende inn en søknad om registrering til skattemyndigheten på stedet for denne separate avdelingen (klausul 4, artikkel 83 i den russiske føderasjonens skattekode).

Og hvis det opprettes en egen underavdeling, men ingen aktivitet utføres gjennom den? Hvis vi tolker denne normen bokstavelig, er det ikke nødvendig å søke om registrering, mens aktiviteter ikke utføres gjennom en egen underavdeling. Imidlertid, hvis for eksempel to måneder etter opprettelsen av en egen underavdeling, organisasjonen begynner å drive virksomhet gjennom den, må den registreres. Det vil være umulig å gjøre dette uten å bryte den fastsatte fristen i saken som behandles. Derfor vil den riktige avgjørelsen være å søke om registrering innen en måned fra datoen for opprettelsen av en egen underavdeling, selv om det ikke er noen aktivitet gjennom den ennå.

I tillegg til å sende inn søknad om registrering, plikter organisasjonen i alle tilfeller, innen en måned fra datoen for opprettelsen av en egen underavdeling, å rapportere dette til skattemyndigheten på organisasjonens lokalitet. Stengingen av en egen underavdeling må også rapporteres til skattemyndigheten innen en måned (del 3, paragraf 2, artikkel 23 i den russiske føderasjonens skattekode). Meldingen sendes til skattemyndigheten i skjemaet N C-09-3, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 21.04.2009 N MM-7-6 / [e-postbeskyttet](klausul 7, artikkel 23 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis organisasjonen har opprettet en egen underavdeling på territoriet til kommunen der selve organisasjonen er lokalisert, er det ikke nødvendig å registrere seg på nytt (klausul 1 i artikkel 83 i den russiske føderasjonens skattekode). I dette tilfellet vil det bare være nødvendig å sende inn en melding om åpningen av en egen underavdeling på den måten som er foreskrevet i punkt 3 i paragraf 2 i artikkel 23 i skatteloven til Den russiske føderasjonen.

Og hvis flere separate divisjoner av organisasjonen er lokalisert i samme kommune i territoriene som er underlagt forskjellige skattemyndigheter, kan registreringen av organisasjonen utføres av skattemyndigheten på stedet for en av dens separate divisjoner, bestemt av organisasjonen uavhengig (klausul 4 i artikkel 83 i den russiske føderasjonens skattekode) .

For å gjøre dette må organisasjonen skriftlig informere om hvilken skattemyndighet den har valgt for registrering på stedet for egen underavdeling. I tillegg må du rapportere til skattemyndigheten som organisasjonen har valgt for registrering. Dette kan gjøres ved å bruke det anbefalte meldingsskjemaet utviklet av Federal Tax Service of Russia (KND N 1111051) (vedlegg til ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 24. mars 2010 N MM-7-6 / [e-postbeskyttet]).

"Lovlige" og "faktiske" adresser

Nå er et slikt filisterkonsept som den juridiske adressen til en organisasjon ganske vanlig. Når vi snakker om den juridiske adressen, mener de adressen til organisasjonens beliggenhet.

Plasseringen av organisasjonen bestemmes av stedet for dens statlige registrering. Og den statlige registreringen av en organisasjon utføres på stedet for dens permanente utøvende organ, og i fravær av et permanent utøvende organ, et annet organ eller person som har rett til å handle på vegne av organisasjonen uten fullmakt (klausul 2, artikkel 54 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Med andre ord, adressen til organisasjonens beliggenhet er adressen som er angitt i konstituerende dokumenter.
Under den faktiske adressen forstå adressen der organisasjonen er lokalisert og faktisk opererer.
I følge noen territorielle skattemyndigheter er forskjellen mellom en "lovlig" adresse og en "faktisk" adresse faktisk opprettelsen av en egen underavdeling. Det vil si at de mener at selve adressen ikke er selve organisasjonen, men dens separate underavdeling.

Etter vår mening er denne tilnærmingen feil. En egen underavdeling bør først og fremst være territorielt isolert fra moderorganisasjonen. Og i en situasjon der en organisasjon opererer på en annen adresse enn den som er angitt i de konstituerende dokumentene, opprettes ikke en egen underavdeling, siden det i dette tilfellet ikke er noen overordnet organisasjon (det er ingen på den "lovlige" adressen, og ingen aktivitet drives der). Det vil si at for å anerkjenne opprettelsen av en egen underavdeling, må det være en overordnet organisasjon.
For å unngå unødvendige og unødvendige tvister med skattemyndighetene anbefaler vi likevel at du gjør endringer i konstituerende dokumenter ved å endre informasjonen om organisasjonens beliggenhet.

Hva ligger ansvaret under?

Det er to artikler i den russiske føderasjonens skattekode knyttet til registrering.
Artikkel 116 i den russiske føderasjonens skattekode gir en bot på 5000 rubler for brudd på fristen for å sende inn en søknad om skatteregistrering. Hvis fristen brytes med mer enn 90 dager, vil boten dobles og beløpe seg til 10 000 rubler.
La oss ta forbehold med en gang om at skatteloven ikke etablerer ansvar for manglende melding til skattemyndigheten om opprettelse eller nedleggelse av en egen underavdeling.
Artikkel 117 i den russiske føderasjonens skattekode gir ansvar for å utføre aktiviteter uten registrering hos en skattemyndighet.

Dessuten er sanksjonene under denne artikkelen mye større enn sanksjonene i henhold til artikkel 116 i den russiske føderasjonens skattekode. For den spesifiserte lovbruddet gir artikkel 117 i den russiske føderasjonens skattekode en bot på 10% av inntekten mottatt fra aktiviteter som ble utført uten registrering hos skattemyndigheten, men ikke mindre enn 20 000 rubler . Hvis slike aktiviteter ble utført i mer enn 90 dager, vil boten dobles og utgjøre 20% av inntekten, men ikke mindre enn 40 000 rubler.
Med andre ord, artikkel 116 i den russiske føderasjonens skattekode bør brukes i tilfeller der organisasjonen selv sendte inn en søknad om registrering, men gikk glipp av fristen. Artikkel 117 i den russiske føderasjonens skattekode bør brukes i tilfeller der skattemyndigheten oppdaget og registrerte gjennomføringen av aktiviteter av organisasjonen uten skatteregistrering.

Det er en oppfatning at den objektive siden av artikkel 117 i den russiske føderasjonens skattekode bare dekker gjennomføring av aktiviteter uten registrering generelt, og ikke en egen avdeling. Det vil si at hvis en organisasjon er registrert hos skattemyndigheten, er det umulig å holde den ansvarlig for å utføre aktiviteter gjennom en egen underavdeling uten å registrere seg hos skattemyndigheten på stedet (Dekret fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert juni 20, 2007 N KA-A40 / 5386 -07, datert 05.10.2007 N KA-A40 / 10377-07, FAS Nordvestdistriktet datert 29.04.2004 N A66-6713-03).

Imidlertid deler ikke alle domstoler denne oppfatningen, for eksempel bekreftet FAS i det fjerne østlige distrikt legitimiteten av å holde en skattyter ansvarlig i henhold til artikkel 117 i den russiske føderasjonens skattekode for å utføre aktiviteter gjennom en egen underavdeling uten registrering (dekret av 03.09.2008 N F03-A04 / 08-2 / 3593 ).

Avslutningsvis bemerker vi: Når du utvider virksomheten din, ikke glem å oppfylle forpliktelsene som er pålagt av skattelovgivningen, dette vil bidra til å unngå unødvendige tvister og spare penger.

Strukturell territorielt isolert underavdeling av organisasjonen

Som en del av organisasjonens virksomhet kan en del av funksjonaliteten overføres til strukturelle enheter. Samtidig er det viktig å observere linjen mellom separasjon av en del av selskapet som ny juridisk enhet og territoriell og organisatorisk flytting av enheten, som vil forbli en integrert del av selskapet.

En av forskjellene mellom slike handlinger ligger i informasjonen som er lagt inn i Unified State Register of Legal Entities (EGRLE): en ny oppføring gjøres om etableringen av et selskap i løpet av omorganiseringen, og om en egen avdeling, skattemyndighetene gjør notater i linjene som er reservert for informasjon om moderorganisasjonen.

Av dette er underavdelingenes underordnede stilling åpenbar. Det er også understreket av loven. I Art. 55 i den russiske føderasjonens sivilkode sier at separate underavdelinger ikke er juridiske enheter, selv om de har en rekke individualiserende funksjoner.

Listen over nødvendige funksjoner er kort:

administrativ separasjon, uttrykt i nærvær av en egen del av selskapet av egen ledelse, som handler i samsvar med forskriften i art. 55 i den russiske føderasjonens sivilkode på grunnlag av en fullmakt;
territoriell isolasjon, der den juridiske adressen til den separerte grenen av selskapet er forskjellig fra adressen til det utøvende organet til den juridiske enheten.

I henhold til en intern beslutning kan en del av selskapet være utstyrt med andre kjennetegn. For eksempel kan disse tegnene være:

egen balanse;
egen personlig konto;
personlig periodisering av betalinger til ansatte og andre personer.

Den juridiske statusen til de utvalgte delene av selskapet i forretnings- og arbeidsforhold

Den juridiske statusen til en egen underavdeling følger av dens avhengige status:

Rettighetene til den valgte delen av selskapet er betydelig begrenset i forhold til funksjonaliteten til mororganisasjonen.
For eksempel har separate avdelinger bare rett til å fremme krav for retten hvis de opptrer på vegne av organisasjonen. Separate underavdelinger anerkjennes ikke som en riktig saksøkt, selv om art. 29 Code of Civil Prosedyre for den russiske føderasjonen og tillater inngivelse av et krav i retten på deres sted.
Aktivitetene til separate avdelinger er det samme arbeidet som selskapet utfører i samsvar med kodene for typer økonomisk aktivitet som er tildelt det, samt aktivitetene til ansatte (sekretærer, advokater, regnskapsførere, etc.) for å skape betingelser for slikt arbeid , eller bare en del av slike aktiviteter. Tildeling til separate underavdelinger av myndighet til å utføre de etablerte aktivitetstypene utføres av en juridisk enhet.
Separate underavdelinger er mellommenn i arbeidsforhold, og ikke deres parter. Den utskilte del av selskapet er ikke utstyrt med rettslig handleevne, og egne avdelinger kan derfor ikke opptre som arbeidsgivere.

Dersom en arbeidstaker sendes til arbeid i en egen underavdeling, kvalifiserer dette som utsendelse på tjenestereise (se Forskrift om trekk ved utsendelse på tjenestereiser, godkjent ved vedtak nr. 749 av 13. oktober 2008).

Typer separate divisjoner i henhold til den russiske føderasjonens sivilkode og skattekode

Civil Code (artikkel 55) og lover om visse typer juridiske enheter anerkjenner eksistensen av 2 typer separate underavdelinger:

En filial av et selskap er en egen underavdeling opprettet for å utføre aktivitetene til en organisasjon utenfor dens beliggenhet, funksjonene til et representasjonskontor, eller bare en del av disse funksjonene, avhengig av hvor mye myndighet selskapet har overført.
Et representasjonskontor for et selskap er en egen avdeling dedikert til å beskytte og representere selskapets interesser. Representasjoner er spesielt vanlig i organisasjoner som opererer i flere land.

Skatteloven (artikkel 11) anerkjenner som separate underavdelinger alle territorielt adskilte deler av juridiske enheter hvis de har stasjonære jobber. Arbeidssted under art. 209 i den russiske føderasjonens arbeidskode er et sted hvor en ansatt utfører sine arbeidsoppgaver eller hvor han må være for å utføre arbeid. Arbeidsstedet skal kontrolleres av arbeidsgiver.

Arbeidsplassen er stasjonær hvis den er opprettet i mer enn en måned. Det siste kravet er knyttet til fristen for skatteregistrering av egen underavdeling. I samsvar med art. 23 i den russiske føderasjonens skattekode, varsler en juridisk enhet skattemyndighetene om tildeling av filialer eller representasjonskontorer innen en måned fra tidspunktet for opprettelsen. Hvis arbeidsplassen opprettes for en kortere periode, er det ikke fornuftig å gjennomføre skatteregnskapet som en egen enhet. Hvis den ble opprettet for en periode på mer enn en måned, anerkjenner skattetjenesten den som en egen avdeling.

Hva vil det si å anerkjenne en egen underavdeling som sådan for skatteregnskapsformål

Til tross for at det i henhold til art. 11 i den russiske føderasjonens skattekode, er en territorielt avgrenset del av et selskap med en jobb opprettet i en måned eller mer anerkjent som en egen underavdeling, dens juridiske kapasitet er forskjellig fra rettighetene og forpliktelsene til en filial eller representasjonskontor.

Kjenner du ikke rettighetene dine?

Den separerte delen av selskapet, anerkjent som sådan for skatteformål, har vanligvis ikke et administrativt apparat for forvaltning, egen eiendom og midler, og kan ikke uavhengig utøve selskapets myndighet eller beskytte dets interesser. Årsaken til dette ligger i formålet med anerkjennelse av Federal Tax Service som en avdeling av selskapet av territorier med ledige jobber.

Som det fremgår av art. 11 i den russiske føderasjonens skattekode, godkjennelse av en egen underavdeling som sådan utføres for å overholde lovgivningen om skatter og avgifter.

For eksempel, hvis en organisasjon utvikler undergrunnsressurser i Fjernøsten, og dens utøvende organ er lokalisert i Sentral-Russland, er det upassende å betale skatt på stedet for den juridiske enheten for skattekontroll, så vel som av andre grunner. I følge art. 335 i den russiske føderasjonens skattekode, er selskapet registrert på stedet for utvinning av mineraler. Det er åpenbart at utvinningen deres er strukket i mer enn en måned, og arbeidsplassen til de ansatte vil være en gruve, et steinbrudd osv. Så, for å betale en skatt på utvinning av mineraler, kan skattemyndighetene anerkjenne at selskapet har en egen avdeling.

Prosedyren for å opprette en egen divisjon

I motsetning til separate underavdelinger, som får en slik status etter instruks fra skattemyndigheten, opprettes filialer og representasjonskontorer etter en mer komplisert prosedyre. Følgende stadier skilles ut:

Vedtak av en beslutning om separasjon av en del av selskapet i samsvar med prosedyren fastsatt ved lov eller interne handlinger i selskapet.

For eksempel definerer loven "On Limited Liability Companies" datert 8. februar 1998 nr. 14-FZ følgende beslutningsprosedyre:

sende saken til behandling i generalforsamlingen 30 dager før innkallingen;
gjennomgang av spørsmålet;
samtykke fra 2/3 av møtedeltakerne med åpning av egen underavdeling.

I Art. 65 i lov om aksjeselskaper av 26.12.1995 nr. 208-FZ sier at opprettelse av filialer og representasjonskontorer kan falle inn under styrets kompetanse, dersom dette er fastsatt i vedtektene til firmaet.

Vedtak av en lokal lov som regulerer arbeidet i en egen avdeling av selskapet. Vanligvis er dette en bestemmelse om filial / representasjonskontor.
Utnevnelse etter ordre fra lederen av foreldreorganisasjonen til ledelsen for en egen underavdeling. Vanligvis utstedes en fullmakt i navnet til avdelingslederen samtidig, siden uten den vil lederen ikke være i stand til å administrere avdelingen til selskapet (artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode) .
Innlevering til Federal Tax Service av en søknad i skjemaet P14001, godkjent. etter ordre fra Federal Tax Service "Ved godkjenning av skjemaer og krav ..." datert 25. januar 2012 nr. ММВ-7-6 / [e-postbeskyttet], ved å legge inn informasjon om enheten i Unified State Register of Legal Entities. Som det fremgår av brevet fra avdelingen for skattepolitikk i finansdepartementet i Den russiske føderasjonen av 16. desember 2009 nr. 03-02-07 / 1-541, anses en egen underavdeling av en juridisk enhet opprettet fra øyeblikket det gjøres endringer i statsregisteret.
Innlevering til Federal Tax Service av skjema C-09-3-1, godkjent. etter ordre fra Federal Tax Service datert 09.06.2011 nr. ММВ-7-6/ [e-postbeskyttet] innen en måned etter separasjon av en del av organisasjonen. Dette gjøres for å registrere en egen underavdeling hos skatteetaten.

Eksempelbestemmelse om en egen avdeling av LLC, JSC

I Art. 5 i lov nr. 14-FZ, er det bestemt at en LLC opererer på grunnlag av en forskrift godkjent av morselskapet. Vanligvis er situasjonen lik med andre juridiske enheter (se artikkel 91 i lov nr. 208-FZ, etc.).

generelle bestemmelser som et sett med informasjon om overordnet organisasjon og den tildelte delen, for eksempel: navn, adresser, etc.;
formålet med opprettelsen, for eksempel å sikre overholdelse av interessene til en juridisk enhet;
juridisk status som en forening av rettigheter, plikter og ansvar;
prosedyren for kontroll utført av hovedkontoret;
data om ledelsesprosedyren, ledelseskompetanse;
deltakelse i arbeidsforhold;
prosedyren for å oppløse enheten;
andre bestemmelser etter behov.

Rapportering av egne divisjoner i 2020

En av manifestasjonene av kontroll over filialer og representasjonskontorer fra en juridisk enhet og statlige organer er verifisering av rapportering.

For ekstern rapportering gir en egen avdeling av en juridisk enhet i 2020 månedlig dokumenter:

Selvangivelser, dersom enheten har plikt til å:
- betale transportskatt og bedriftseiendomsskatt;
- overføre tilbakeholdt skatt fra arbeidsinntektene til deres inntekt.
Skjema etter KND 1151111, godkjent. Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 18. september 2019 nr. ММВ-7-11/ [e-postbeskyttet], om betaling av forsikringspremier til Federal Tax Service.
Skjema 4-FSS, godkjent. ved pålegg fra FSS av 26. september 2016 nr. 381 å rapportere til Trygdekassen om innbetaling av bidrag til yrkesskaderisikoforsikring.
Skjema SZV-M, godkjent. Dekret fra styret for pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen av 1. februar 2016 nr. 83p, for å informere pensjonsfondet om bidrag til ansattes pensjonsforsikring.
Andre dokumenter.

Intern rapportering fastsettes i henhold til instruks fra morselskapet. Det inkluderer overføring av regnskapsdokumentasjon, informasjon om gjennomføring av planer etc., noe som betyr for en egen avdeling av organisasjonen behovet for å utarbeide tilleggsrapporter i de skjemaene som er etablert i organisasjonen.

La oss oppsummere. En egen strukturell underavdeling av en juridisk enhet er en del av et selskap som er territorielt og administrativt adskilt for å utføre aktiviteter som ligner morselskapets retning, og om nødvendig også representere dets interesser.

I tillegg til filialer og representasjonskontorer som er tildelt i sivilrett som typer separate underavdelinger, kan skattemyndighetene for implementeringen av den russiske føderasjonens skattekode og andre skattelover anerkjenne territorielt tildelte deler av en juridisk enhet som separate underavdelinger hvis de er utstyrt med stasjonære arbeidsplasser.

Hvorfor er det nødvendig å åpne en egen avdeling for en LLC?

Det hender at en nyopprettet LLC ikke har et kontor som ikke er eget eller leid. I dette tilfellet er det kun registrert på den juridiske adressen. For eksempel på adressen til lederen eller grunnleggeren av organisasjonen. Så lenge aktiviteten ennå ikke har startet, og korrespondansen, inkludert fra offisielle myndigheter, kommer i tide, er ikke dette noe problem. Men når en LLC begynner å operere, er det behov for en fysisk plassering.

Trenger du å registrere en LLC? Kun våre spesialister garanterer at du sparer tid og penger når du oppretter en ny LLC.

I noen tilfeller lar arten av organisasjonens arbeid deg gjøre forretninger eksternt, rett hjemmefra, men når det gjelder butikker, varehus og kontorer, begynner virksomheten til virksomheten å bety arbeid på adressen. Denne situasjonen innebærer behovet for å åpne en egen avdeling.

Eller en annen situasjon. Du må utvide virksomheten utenfor hjembyen din. Uansett hvilken aktivitet du snakker om, må du lovlig og korrekt utarbeide et nytt sted.

Det er flere alternativer for dette designet. Du kan registrere en filial, representasjonskontor eller egen underavdeling. Denne artikkelen vil fokusere på sistnevnte.

Egen avdeling: innebærer tilstedeværelsen av minst én "stasjonær" arbeidsplass. Med arbeidsplass menes inngåelse av arbeidsavtale med arbeidstaker for minst én måned. Arbeidet bør kontrolleres av arbeidsgiver, og arbeidstakeren selv bør være på sin arbeidsplass, i henhold til sine offisielle plikter. (Årsak: artikkel 209 i arbeidsloven)

Et lager uten fast ansatt lokalisert der anses følgelig ikke som en egen underavdeling. Tilsvarende regnes ikke følgende som en egen avdeling: betalingsterminaler, minibanker og lignende.

Innleide arbeidere som samarbeider med eksternt regnes heller ikke som «stasjonære». Derfor, for å inngå kontrakter med dem, er det slett ikke nødvendig å registrere en egen avdeling.

Viktig! Er du enkeltperson, trenger du ikke registrere separate divisjoner. Ved lov har individuelle gründere rett til å drive sin virksomhet hvor som helst i landet, uten referanse til registreringsstedet. Hvis gründeren jobber på UTII eller bruker et patent, må han registrere seg hos skattetjenesten på forretningsstedet.

Hvordan åpne en egen avdeling for en LLC, egnet for det forenklede skattesystemet

I henhold til artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode kan det forenklede skattesystemet ikke brukes på organisasjoner som har registrerte filialer og representasjonskontorer. Her oppstår et logisk spørsmål: hvordan skal et eget foretak registreres slik at det beholder retten til det forenklede skattesystemet?

Her er hva skatte-, arbeids- og sivilloven sier:

I følge art. 11, NC, En egen underavdeling av en organisasjon er enhver underavdeling som er territorielt atskilt fra denne organisasjonen og har stasjonære arbeidsplasser.
I følge art. 55, Civil Code Separate virksomheter karakteriseres som egne avdelinger, i form av representasjonskontorer og filialer.
(Det viser seg at i henhold til Civil Code er det ikke klart hvilke typer, bortsett fra representasjonskontorer og filialer, separate underavdelinger kan ha.)
I følge art. 40, TC Tariffavtaler kan inngås i organisasjonen som helhet, i filialer, representasjonskontorer og andre separate strukturer.

Gitt alt det ovennevnte, tyder konklusjonen på seg selv at en klar definisjon av et eget foretak ganske enkelt ikke eksisterer. Det viser seg at ved registrering vil hovedoppgaven være å unngå det som er typisk for filialer og representasjonskontorer.

Følgende egenskaper ved filialer og representasjonskontorer er foreskrevet i lovgivningen:

Et representasjonskontor er en egen underavdeling av en juridisk enhet som ligger utenfor lokaliteten. Den representerer interessene og beskytter den juridiske enheten
En filial er en egen underavdeling av en juridisk enhet som ligger utenfor dens beliggenhet. Filialen utfører alle eller deler av funksjonene, inkludert representasjonsfunksjonene.
Representasjonskontorer og filialer er ikke juridiske enheter, dataene deres må være registrert i Unified State Register of Legal Entities og i organisasjonens charter.

Slike detaljer er nødvendige, fordi hvis du ikke forstår dette problemet, kan lederen, uten å være klar over det, registrere en egen underavdeling som en filial eller representasjonskontor, noe som vil frata ham muligheten til å utføre virksomheten til organisasjonen under forenklet skattesystem.

En organisasjon kan klassifiseres som opererer under DOS fra tidspunktet for opprettelsen (begynnelsen av et kvartal) av en egen underavdeling som har de karakteristiske egenskapene til en filial eller et representasjonskontor. Og ifølge DOS vil organisasjonen være forpliktet til å belaste alle skatteavgifter i det generelle regimet.

Funksjoner ved å åpne filialer og representasjonskontorer til LLC

Tatt i betraktning alt ovenfor, er det rimelig å vite hvilke egenskaper som skiller en filial og et representasjonskontor.

Charteret av en LLC sier at den faktiske opprettelsen av en filial eller representasjonskontor. (I seg selv påvirker ikke muligheten til å opprette en filial eller representasjonskontor, som også kan skrives ut i charteret, skattesystemet)
Moderorganisasjonen godkjente forskrift om filialer og representasjonskontorer.
Filialer og representasjonskontorer har utpekt leder som opptrer ved fullmektig.
Det er utviklet intern forskriftsdokumentasjon for å regulere virksomheten til en filial eller et representasjonskontor.
Både avdelinger og representasjonskontorer opptrer i mororganisasjonens interesse overfor tredjeparter, i domstoler og andre instanser.

Vi konkluderer: at for å være kvalifisert for det forenklede skattesystemet, er det nødvendig å kontrollere at den separate underavdelingen som opprettes ikke har de ovennevnte tegnene til en filial eller representasjonskontor. Også, i forskriften om separate underavdelinger, bør det angis at det ikke er en filial og representasjonskontor, og ikke har slike skilt, ikke driver økonomisk virksomhet selvstendig. En egen avdeling ledes av sjefen for LLC, og ingen direktør er utnevnt.

Registrering av separate divisjoner av LLC i skattekontoret

I Art. 83.1 i den russiske føderasjonens skattekode, må organisasjonen registrere seg på stedet for separate underavdelinger. I tillegg er det nødvendig å rapportere til skatteetaten om hver ny egen underavdeling innen en måned og om endringer i disse underavdelingene innen 3 virkedager. (Artikkel 23.3 i den russiske føderasjonens skattekode)

Derfor, når du registrerer separate divisjoner av en LLC, er det nødvendig:

Gi beskjed til skattemyndigheten der mororganisasjonen er registrert (skjema nr. С-09-3-1);
Utfør en erklæring til skattekontoret, på adressen til enheten som åpnes, hvis adressen til skattetjenesten er forskjellig fra den som hovedorganisasjonen er registrert på.

I tilfelle flere separate underavdelinger er registrert på en gang, lokalisert på territoriet til en kommune, men på territoriene til forskjellige skatteinspektorater, er det mulig å registrere alle underavdelinger på territoriet til skattetilsynet til en av dem. For eksempel, i en by er det flere skattetjenester, og organisasjonen i denne byen planlegger å åpne fire butikker som ligger på territoriet til forskjellige NS, i dette tilfellet kan alle fire butikkene registreres som separate divisjoner i en skattetjeneste .

Dersom en egen underavdeling endrer lokaliseringsadresse, bør du melde dette med angivelse av ny adresse til Nasjonalt forskningsinstitutt (skjema nr. С-09-3-1) på registreringsstedet for underavdelingen.

Registrering av separate divisjoner av LLC

Det er nødvendig å registrere en egen underavdeling i fondene på stedet hvis den har en egen balanse, åpner en brukskonto og planlegger å påløpe betalinger til ansatte. Registreringen må gjennomføres innen 30 dager.

Følgende dokumenter skal sendes til pensjonskassen:

Attest for skatteregistrering;
Melding om registrering av en LLC på territoriet til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen;
En pakke med dokumenter som bekrefter åpningen av en egen underavdeling, samt en brukskonto og balanse.
søknad om registrering (original)

For å registrere deg i trygdekassen må du fremlegge kopier (notarisert) av følgende dokumenter:

Attest for skatteregistrering;
Sertifikat av GRUL;
En ordre om å åpne en egen underavdeling, dokumenter som bekrefter eksistensen av en brukskonto og åpne en balanse;
Brev fra statsstatistikken til Rosstat;
Melding om skatteregistrering;
Den eneste originalen er søknaden om registrering;

Det er bemerkelsesverdig at den forenklede skatten og forsikringspremien for ansatte i en egen underavdeling betales på registreringsstedet for hovedkontoret, og personlig inntektsskatt for disse ansatte holdes tilbake på registreringsstedet for en egen underavdeling.

Ansvar for overtredelser ved åpning av egen underavdeling

Følgende brudd på registreringsperioden for separate underavdelinger medfører straff:

Fristen for å sende inn en rapport om skatteregistrering er brutt - 10 000 rubler. (Art. 116 NKRF);
En egen underavdeling fungerer, men ikke registrert - bøter vil utgjøre 10% av inntekten, for aktivitetsperioden uten registrering, pluss 40 000 rubler. (Artikkel 116 i NKRF);
Brudd på vilkårene for registrering i pensjonsfondet - 5000 rubler. og 10 000 rubler. (i tilfelle registreringsforsinkelsen varer mer enn 90 kalenderdager); (Artikkel 27 nr. 167-FZ av 15.12.2001);
Lignende bøter er gitt for brudd på vilkårene for registrering i Social Insurance Fund 5000 rubler. og 10 000 gni. henholdsvis (artikkel 19 nr. 125-FZ av 24.07.98).

Prosedyre for å åpne en egen avdeling

Sørg for at du registrerer en egen avdeling, og ikke en filial eller representasjonskontor. (En annen registreringsalgoritme)
Sjekk om arbeidsplassene er stasjonære (opprettet for en periode på mer enn en måned, ansatte er til stede der i henhold til arbeidsplanen).
Informer skattemyndigheten til morselskapet innen 30 kalenderdager om registreringen av en egen underavdeling (skjema nr. С-09-3-1)
Registrer deg innen 30 kalenderdager hos FPR og FSS, dersom den separate underavdelingen har egen brukskonto og opprettholder saldo.
Rapporter alle endringer (adresse, navn) innen 3 dager til skattetjenesten, i territoriet for registrering av en egen underavdeling (skjema nr. С-09-3-1)

La oss oppsummere. Som oftest kan det være at registrering av en filial eller et representasjonskontor ikke er berettiget i det hele tatt. Det er mye enklere og raskere å registrere en egen underavdeling ved å organisere en stasjonær arbeidsplass.

De nødvendige dokumentene er ganske enkle å samle inn, og selve registreringsprosessen foregår hos den lokale skattetjenesten (på registreringsstedet til hovedkontoret).

Hele søknadsprosessen kan ta så lite som en uke.

En separat underavdeling av en organisasjon i henhold til den russiske føderasjonens skattekode er enhver underavdeling som er territorielt isolert fra organisasjonen, hvor stasjonære arbeidsplasser er utstyrt (klausul 2, artikkel 11 i den russiske føderasjonens skattekode) . La oss se nærmere på tegnene til en egen underavdeling, fastslå hva den juridiske statusen til separate underavdelinger er, og avklare når det er nødvendig å åpne en egen underavdeling.

Hva er en egen avdeling av organisasjonen

Basert på definisjonen av en egen underavdeling gitt i skattekoden, kan følgende tegn på en separat underavdeling skilles ut (klausul 2, artikkel 11 i den russiske føderasjonens skattekode):

territoriell isolasjon av enheten fra selve organisasjonen. Om hva som menes med dette fortalte vi;
tilstedeværelsen av minst én stasjonær arbeidsplass i en egen underavdeling. Vi vil ikke gå i detalj her om hva dette betyr, da vi har dekket emnet i dybden;
opprettelse av jobb for en periode på mer enn en måned. Samtidig spiller det ingen rolle om den ansatte vil jobbe på dette stedet konstant eller periodisk;
kontroll over objektet hvor arbeidsplassen befinner seg, nemlig din organisasjon. For eksempel, hvis din ansatte har jobbet på kontoret til motparten din i mer enn en måned, kan du ikke snakke om opprettelsen av en stasjonær arbeidsplass av organisasjonen din og åpningen av en egen avdeling;
å ansette minst én ansatt til å jobbe i en egen divisjon. Vi har allerede snakket om dette.

Når du skal åpne en egen avdeling

Rettslig status for separate divisjoner

Civil Code navngir 2 typer separate underavdelinger (klausuler 1, 2 i artikkel 55 i Civil Code of the Russian Federation):

gren. Dette er en egen avdeling som utfører alle funksjonene til en juridisk enhet eller deler av dem. Det vil si at filialen implementerer både den representative (juridiske) funksjonen til en juridisk enhet og produksjonsfunksjonen;
representasjon. Dette er en enhet som representerer interessene til en juridisk enhet og beskytter dem. Med andre ord realiserer representasjonen kun den juridiske funksjonen til organisasjonen.

Verken en filial eller et representasjonskontor er et eget rettssubjekt. De handler på grunnlag av regelverket godkjent av den juridiske enheten. Lederne for disse avdelingene oppnevnes av en juridisk person og opptrer på grunnlag av en fullmakt. Et særtrekk ved en filial og et representasjonskontor er at informasjon om dem må finnes i Unified State Register of Legal Entities (klausul 3 i artikkel 55 i den russiske føderasjonens skattekode).

Samtidig åpner skatteloven for en tredje type egen underinndeling. Dette er en avdeling, informasjon om hvilken ikke er inneholdt i organisasjonens konstituerende dokumenter og ikke er inneholdt i Unified State Register of Legal Entities (klausul 2, artikkel 11 i den russiske føderasjonens skattekode). Leder for en slik avdeling er også oppnevnt av en juridisk person og opptrer på grunnlag av en fullmakt (les mer om oppnevnelse av direktør i en egen avdeling).

Enhver separat underavdeling av en organisasjon er underlagt skatteregistrering (klausul 1, artikkel 83 i den russiske føderasjonens skattekode). Skatteregistreringen av organisasjonen på stedet for filialen eller representasjonskontoret utføres imidlertid automatisk av skattemyndighetene på grunnlag av informasjon i Unified State Register of Legal Entity. Men andre separate divisjoner registreres av organisasjonen ved å sende inn en passende melding (

V.E. Polyakova juridisk rådgiver
DI. Paramonov ICA-advokat
A.A. Susarova advokat
"FBK lov"
Artikkel fra bladet «Økonomi- og regnskapskonsultasjoner», nr. 6 (46), 2013

Ofte står bedrifter overfor behovet for å opprette en egen divisjon. Og i dette tilfellet er nøkkelspørsmålet valget av den juridiske formen som den aktuelle enheten kan operere i: filial, representasjonskontor, annet. La oss vurdere denne situasjonen med et spesifikt eksempel.

Selskapet er registrert i Moskva-regionen og planlegger å opprette en egen avdeling i Moskva. Det forutsettes at divisjonen skal ha ansvar for markedsføring av produkter og forvaltning av samfunnet, d.v.s. faktisk vil den utføre noen av funksjonene som samfunnet selv utfører. En egen avdeling vil ansette en finansdirektør, en salgsdirektør, en produksjonsdirektør, salgsspesialister (ledere, veiledere, nøkkelkontoansvarlige og andre), en produktsertifiseringsspesialist og regnskapsførere.

I denne forbindelse ble advokatene spurt om hvilken juridisk form som er mest hensiktsmessig for å organisere aktivitetene til en egen underavdeling av selskapet i Moskva.

Rettslig status for en egen avdeling

Den russiske føderasjonens sivilkode skiller to typer separate divisjoner av organisasjonen - en filial og et representasjonskontor.

I samsvar med paragraf 1 i art. 55 i den russiske føderasjonens sivilkode, er et representasjonskontor en egen underavdeling av en juridisk enhet som ligger utenfor dens beliggenhet, som representerer interessene til den juridiske enheten og beskytter dem.

En filial er en egen underavdeling av en juridisk enhet som ligger utenfor dens beliggenhet og utfører hele eller deler av funksjonene, inkludert funksjonene til et representasjonskontor (klausul 2, artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Dermed kan representasjonen bli betrodd funksjonene til å forhandle; inngåelse av transaksjoner; gjennomføre reklamekampanjer for aktivitetene til mororganisasjonen; gjennomføre markedsundersøkelser rettet mot å studere markedet for relevante varer (verk, tjenester) i regionen der den befinner seg; beskyttelse av organisasjonens rettigheter og legitime interesser i rettsvesenet.

Filialen, i tillegg til de spesifiserte funksjonene til representasjonskontoret, er direkte involvert i produksjonen og andre forretningsaktiviteter til den juridiske enheten, som den utfører i samsvar med loven og dens konstituerende dokumenter.

Det antas at de ansatte i en egen strukturell enhet ikke bare vil utføre funksjonene til å representere selskapet i Moskva, men også administrere nåværende aktiviteter (direktør), håndtere økonomiske spørsmål (finansiell enhet) og produktsertifiseringsspørsmål (spesialist for produktsertifisering) , organisere regnskapsføring (bokføring). Dermed vil en egen strukturell enhet utføre en del av funksjonene til en juridisk enhet. I denne forbindelse, etter vår mening, er den mest akseptable juridiske formen for funksjon av en separat strukturell enhet en filial.

Samtidig bemerker vi at den sivile lovgivningen verken inneholder et direkte forbud mot opprettelse av separate avdelinger i en organisasjon utenom representasjonskontorer og avdelinger, eller en tvingende norm som inneholder en lukket liste over typer separate avdelinger. Fra dette kan vi konkludere med at organisasjonen har rett til å opprette andre, forskjellig fra representasjonskontorer og filialer, separate divisjoner av organisasjonen, for eksempel filialer, byråer, kontorer, konsulent- og informasjonspunkter. Denne konklusjonen bekreftes av voldgiftspraksis.

Samtidig inneholder ikke lovverket begrensninger på hvilke funksjoner som kan utføres av andre separate divisjoner som ikke har status som juridisk enhet.

Dermed bør man ikke utelukke muligheten for å opprette en egen underavdeling av selskapet i Moskva, som ikke har juridisk status som en filial eller representasjonskontor.

Det er ingen obligatoriske vilkår for at opprettelse av en egen underavdeling i én juridisk form er tillatt og opprettelse av en underavdeling i en annen juridisk form er utelukket. I mellomtiden er det mindre forskjeller i den juridiske statusen til separate underavdelinger, som gjør at en eller annen form kan anses som den mest foretrukne.

Dokumenter som kreves for å opprette en egen avdeling

Dokumenter som kreves for å opprette en filial

Dokumenter som kreves for å opprette en annen separat underavdeling

Av ovenstående beskrivelse av dokumentene som kreves for å opprette en egen underavdeling, følger det at opprettelsen av en filial er forbundet med utførelse av et større antall dokumenter enn det som kreves ved opprettelse av en annen separat underavdeling. I mellomtiden, når du oppretter en filial, kan flere beslutninger utarbeides i ett dokument (om opprettelse av en filial, endringer i konstituerende dokumenter, utnevnelse av en leder). Det er ikke nødvendig å søke skattemyndigheten på nytt for å registrere selskapet på filialstedet (disse handlingene vil bli utført ved registrering av endringer i selskapets konstituerende dokumenter). Følgelig vil antallet dokumenter som utstedes når du oppretter en filial, og arbeidskostnadene for deres utarbeidelse, litt overstige antallet dokumenter som utstedes når du oppretter en annen separat underavdeling, og de tilsvarende arbeidskostnadene.

Hvis en filial er tildelt en egen balanse, åpnes en egen konto og betalinger påløper til fordel for enkeltpersoner, registrering av selskapet hos de territorielle organene til statlige ikke-budsjettmidler (PFR, FSS of Russia) er nødvendig.

Egen delingskonto

Selskapet har rett til å åpne bankkontoer for utførelse av bankvirksomhet i filialen (punkt 4.3 i Instruksen om åpning av bankkonti).

En annen egen underavdeling anses ikke som en underavdeling av en juridisk enhet som kan foretas oppgjør gjennom. Retten til en juridisk enhet til å åpne bankkontoer i andre konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen er imidlertid ikke begrenset ved lov. Følgelig er muligheten for å åpne en selskapskonto i en Moskva-bank ikke utelukket. I dette tilfellet vil det vurderes at oppgjørene gjennomføres gjennom selskapet selv, men ikke gjennom dets egen underavdeling.

Bruken av en bestemt juridisk form av en egen underavdeling påvirker således ikke den grunnleggende muligheten for å disponere en bankkonto. Å åpne en separat konto for en egen avdeling lar deg imidlertid regnskapsføre midler som er brukt til formål knyttet til aktivitetene til en separat avdeling. Av denne grunn, i praksis, når et behov for å åpne en bankkonto identifiseres på aktivitetsstedet til en egen underavdeling, opprettes som regel en filial (eller representasjonskontor) og en konto åpnes for at filialen skal utføre bankvirksomhet.

Behovet for å allokere en egen divisjon til en egen balanse

I samsvar med stk. 20 s. 2 art. 11 i den russiske føderasjonens skattekode, er en egen underavdeling av en organisasjon enhver underavdeling som er territorielt isolert fra den, hvor stasjonære arbeidsplasser er utstyrt. En separat underavdeling av en organisasjon er anerkjent som sådan, uavhengig av om dens opprettelse gjenspeiles i organisasjonens konstituerende eller andre organisatoriske og administrative dokumenter, og på myndighetene som er tillagt den spesifiserte underavdelingen. Samtidig regnes arbeidsplassen som stasjonær dersom den er opprettet for en periode på mer enn én måned.

Dermed er tegnene på en separat avdeling av organisasjonen for skatteformål:

territoriell isolasjon fra moderorganisasjonen;
tilgjengelighet av utstyrte stasjonære arbeidsplasser.

Det følger av det foregående at, fra et skatteregnskapssynspunkt, inkluderer separate underavdelinger filialer, representasjonskontorer og andre underavdelinger, inkludert de hvis opprettelse ikke er reflektert i de konstituerende dokumentene, underlagt kriteriene i art. 11 i den russiske føderasjonens skattekode.

For å anerkjenne at en organisasjon har en separat underavdeling av en organisasjon for skatteformål, spiller den sivilrettslige statusen til en slik underavdeling ingen rolle.

Samtidig gjør den russiske føderasjonens skattekode ikke anerkjennelsen av en bestemt avdeling av organisasjonen separat avhengig av om sistnevnte har en separat balanse og brukskonto (se brev fra Russlands finansdepartement datert august 3, 2010 nr. 03-03-06 / 1/513 og datert 7. juli 2006 nr. 03-01-10/3-149).

I samsvar med paragraf 33 i RAS og paragraf 8 i PBU 4/99, må organisasjonens regnskap inneholde resultatindikatorer for filialer, representasjonskontorer og andre strukturelle divisjoner, inkludert de som er allokert til separate balanser.

Som det russiske finansdepartementet påpekte i et brev datert 29. mars 2004 nr. 04-05-06 / 27, skal en separat balanse forstås som en liste over indikatorer etablert av organisasjonen for dens avdelinger som er allokert til en separat balanse.

Avgjørelsen om behovet for å tildele en egen underavdeling til en egen balanse, samt fastsettelse av indikatorene som vil bli satt for det, må derfor tas av selskapet selv; lovgivningen inneholder ikke et krav om at obligatorisk allokering av separate underavdelinger til egen balanse.

Merk at tilstedeværelsen av en egen underavdeling av en skattyter i seg selv fører til behovet for å betale visse skatter på stedet for en slik separat underavdeling. Samtidig vil tilstedeværelsen av en egen balanse for en egen underavdeling medføre behov for å betale ytterligere skatter og avgifter på stedet for en egen underavdeling.

Prosedyre for beskatning av egen underavdeling

Registrering av egen underavdeling hos skattemyndighetene. I samsvar med paragraf 1 i art. 83 i den russiske føderasjonens skattekode er organisasjoner som inkluderer separate underavdelinger lokalisert på territoriet til den russiske føderasjonen underlagt registrering hos skattemyndighetene på stedet for hver av deres separate underavdelinger.

Dermed vil selskapet skatteregistreres i Moskva hos skattemyndigheten som er ansvarlig for territoriet hvor jobber for selskapets ansatte skal organiseres.

Merverdiavgift (mva). De nåværende reglene i kapittel 21 i den russiske føderasjonens skattekode gir ikke betaling av merverdiavgift og innsending av merverdiavgiftsoppgaver på stedet for separate underavdelinger.

Som angitt i brevet fra Russlands skattedepartement datert 4. november 2002 nr. VG-6-03 / [e-postbeskyttet], betales hele merverdiavgiftsbeløpet av en organisasjon som har separate underavdelinger, sentralt på registreringsstedet til moderorganisasjonen uten å fordele avgiften på separate underavdelinger.

Derfor, uavhengig av om selskapet har egne underavdelinger, om de er avsatt til egen balanse eller ikke, foretas innlevering av merverdiavgiftsoppgaver og innbetaling av avgift av selskapet på sitt sted uten fordeling til egne underavdelinger.

Personlig inntektsskatt (PIT). Som du vet, fungerer organisasjoner som skatteagenter i forhold til personlig inntektsskatt som skal betales på inntekten til ansatte (klausul 1, artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode). Imidlertid har utførelsen av pliktene til en skatteagent for personlig inntektsskatt av en organisasjon som inkluderer separate divisjoner i forhold til ansatte i disse divisjonene en rekke funksjoner.

I samsvar med paragraf 7 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, en russisk organisasjon, som inkluderer separate underavdelinger, er forpliktet til å overføre de beregnede og tilbakeholdte beløpene for personlig inntektsskatt til budsjettet både på stedet og på stedet for hver av sine separate underavdelinger.

Beløpet for personlig inntektsskatt som skal betales til budsjettet på stedet for en egen underavdeling bestemmes basert på mengden skattepliktig inntekt som påløper og betales til ansatte i denne underavdelingen.

Det følger av de ovennevnte lovgivningsnormene at når selskapet åpner et kontor i Moskva, som er en egen underavdeling, vil selskapet være forpliktet til å betale personlig inntektsskatt på stedet for sin separate underavdeling i Moskva i forhold til inntekt mottatt av ansatte i denne underavdelingen .

Merk at selskapet vil måtte oppfylle denne forpliktelsen, uavhengig av tilstedeværelse eller fravær av en brukskonto og en separat balanse for en separat enhet, siden det ikke er unntak fra paragraf 7 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode inneholder ikke i denne forbindelse.

Selskapsskatt. I samsvar med paragraf 2 i art. 288 i den russiske føderasjonens skattekode, betaling av forskuddsbetalinger, samt skattebeløp som skal krediteres inntektssiden av budsjettene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen og budsjettene til kommunene, utføres av skattebetalere ved plassering av organisasjonen, samt lokalisering av hver av dens separate divisjoner basert på andelen av overskuddet som kan tilskrives disse separate divisjonene.

Forskuddsbeløpene, samt skattebeløpene som skal krediteres inntektssiden av budsjettene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen og budsjettene til kommunene, beregnes etter skattesatsene som er gjeldende i territoriene der organisasjonen og dens separate underavdelinger er lokalisert.

I samsvar med stk. 1 s. 1 art. 289 i den russiske føderasjonens skattekode, må skattebetalere, uavhengig av om de har en forpliktelse til å betale skatt og (eller) forskuddsbetalinger, spesifikasjonene for beregning og betaling av skatt, sende inn til skattemyndighetene på deres beliggenhet og lokasjon av hver separat underavdeling ved slutten av hver rapporterings- og skatteperiode, med mindre annet ikke er fastsatt i denne paragraf, skal de relevante selvangivelsene på den måten som er foreskrevet i loven.

Derfor, siden selskapet vil inkludere en egen underavdeling, ved slutten av hver rapporterings- og skatteperiode, må selskapet sende inn erklæringer til skattemyndighetene, både på stedet og stedet for underavdelingen i Moskva. Samtidig avgis erklæringer fra selskapet selvstendig (med mindre selskapet har utstedt fullmakt til lederen (ansatt) i en egen underavdeling for å representere ham i skattemyndighetene).

Den spesifiserte prosedyren for å sende inn selvangivelser begynner å fungere fra rapporteringsperioden som datoen for skatteregistrering av organisasjonen på stedet for den separate underavdelingen refererer til (brev fra Russlands finansdepartementet datert 5. mars 2007 nr. 03- 03-06 / 2/43).

Paragraf 5 i art. 289 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at en organisasjon, som inkluderer separate divisjoner, ved slutten av hver rapporterings- og skatteperiode, sender til skattemyndighetene på stedet en skatteerklæring for hele organisasjonen med fordeling etter separate divisjoner.

Hvis overskuddsandelen for en egen underavdeling ikke bestemmes på grunn av at verdien av indikatorene for beregningen er null, blir ikke skattegrunnlaget og inntektsskatten, samt forskuddsbetalinger til en slik underavdeling distribuert (brev av Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 6. mai 2008 nr. 14-14/043984).

Transportavgift. Hvis selskapet planlegger å kjøpe biler (eller andre kjøretøyer) som skal drives av ansatte i divisjonen i Moskva i utførelsen av arbeidsoppgavene deres, bør du være oppmerksom på følgende.

Etter stk. 1 st. 357 i den russiske føderasjonens skattekode anerkjennes betalere av transportskatt som personer som, i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, er registrert kjøretøy som er anerkjent som et skatteobjekt i henhold til art. 358 i den russiske føderasjonens skattekode.

I kraft av paragraf 1 i art. 358 i den russiske føderasjonens skattekode, er kjøretøy registrert i samsvar med loven anerkjent som gjenstander for beskatning for transportskatt.

Paragraf 1 i art. 3631 i den russiske føderasjonens skattekode etablerer plikten for skattebetalere som er organisasjoner til å sende inn en skatteerklæring til skattemyndigheten på stedet for kjøretøy etter utløpet av skatteperioden. Plasseringen av kjøretøyer (med unntak av sjø-, elve- og luftkjøretøyer) er stedet for deres statlige registrering, og i mangel av slikt, plasseringen av eieren (klausul 5, artikkel 83 i den russiske føderasjonens skattekode). ).

I samsvar med paragraf 24.3 i reglene for registrering av motorkjøretøyer og tilhengere for dem i Statens inspektorat for trafikksikkerhet i den russiske føderasjonens innenriksdepartement, utføres registrering av kjøretøy for juridiske enheter på stedet for juridiske personer enheter, bestemt av stedet for deres statlige registrering, eller på stedet for deres separate underavdelinger.

Følgelig har selskapet rett til å velge hvor biler og (eller) andre kjøretøy skal registreres - på stedet til selskapet eller en egen underavdeling.

Således, hvis et selskap anskaffer og registrerer biler (eller andre kjøretøy) i Moskva, vil det måtte levere en selvangivelse for transport i Moskva. Skatten betales etter samme prinsipp av samfunnet selv.

Bedrifts eiendomsskatt. I samsvar med paragraf 1 i art. 373 i den russiske føderasjonens skattekode er skattebetalere organisasjoner som har eiendom anerkjent som et skatteobjekt i samsvar med art. 374 i den russiske føderasjonens skattekode.

I sin tur, paragraf 1 og 4 i art. 374 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at skatteobjektene for russiske organisasjoner er løsøre og fast eiendom (inkludert eiendom overført for midlertidig besittelse, bruk, avhending, forvaltning av tillit, bidratt til felles aktiviteter eller mottatt under en konsesjonsavtale), balanseført som gjenstand for anleggsmidler, med unntak av løsøre registrert fra 1. januar 2013.

Fra 1. januar 2013 er det følgelig kun fast eiendom som er regnskapsført som anleggsmidler som er skattemessig gjenstand for skatt.

Samtidig gir den russiske føderasjonens skattekode en spesiell prosedyre for å beregne og betale eiendomsskatt og erklære den for organisasjoner som har separate divisjoner.

I kraft av art. 384 i den russiske føderasjonens skattekode, en organisasjon som inkluderer separate underavdelinger med en separat balanse, betaler skatt (forskuddsskattebetalinger) til budsjettet på stedet for hver av de separate underavdelingene med hensyn til eiendom anerkjent som et objekt av beskatning, plassert på en separat balanse for hver av dem.

I samsvar med stk. 1 s. 1 art. 386 i den russiske føderasjonens skattekode, er skattebetalere forpliktet, etter utløpet av hver rapporterings- og skatteperiode, å sende til skattemyndighetene på deres sted, på stedet for hver av deres separate underavdelinger som har en separat balanse, skatteberegninger for forskuddsbetaling og selvangivelse for skatt.

Følgelig, hvis en separat underavdeling av et selskap i Moskva ikke er allokert til en separat balanse, vil eiendommen (anleggsmidler) anskaffet for denne separate underavdelingen være på balansen til selve selskapet.

Samtidig er det i henhold til art. 385 i den russiske føderasjonens skattekode, en organisasjon som på balansen tar hensyn til eiendomsobjekter som ligger utenfor organisasjonens beliggenhet eller dens separate underavdeling som har en separat balanse, betaler skatt (forskuddsskattebetalinger) til budsjett på stedet for hver av disse eiendomsobjektene i beløpet bestemt som produktet av skatten satsen som er gjeldende på territoriet til det tilsvarende subjektet i Den russiske føderasjonen hvor disse eiendomsobjektene er lokalisert, og skattegrunnlaget (1 /4 av gjennomsnittlig eiendomsverdi) fastsatt for skatte(rapporterings)perioden iht. 376 i den russiske føderasjonens skattekode, i forhold til hvert eiendomsobjekt.

Dette innebærer at selskapet vil ha en plikt til å beregne, betale og oppgi eiendomsskatt på plassering av fast eiendom, d.v.s. i Moskva, uavhengig av om den separate divisjonen vil ha en egen balanse, som vil ta hensyn til anleggsmidler i form av fast eiendom som brukes av en slik egen avdeling.

Samtidig vil selskapet ikke være forpliktet til å beregne, betale og oppgi eiendomsskatt på stedet for en egen underavdeling som ikke har egen balanse for anleggsmidler i form av løsøre ervervet før 1. januar, 2013. Hvis den separate underavdelingen har en egen balanse, som vil ta hensyn til de spesifiserte anleggsmidlene som brukes av en slik separat underavdeling, vil eiendomsskatten betales av selskapet i Moskva.

Bidrag til statlige midler utenfor budsjettet. I kraft av paragraf 11 i art. 15 i lov om forsikringsavgift, separate underavdelinger som har en egen balanse, brukskonto og påløper betalinger og annen godtgjørelse til fordel for enkeltpersoner, oppfyller organisasjonens forpliktelser til å betale forsikringspremier (månedlige obligatoriske betalinger), samt plikt til å fremlegge beregninger for forsikringspremie på sitt sted.

Således, hvis en separat underavdeling av et selskap i Moskva ikke oppfyller kravene fastsatt i normen ovenfor (den vil ikke bli allokert til en separat balanse og (eller) den vil ikke ha en brukskonto), vil den ikke bli betrodd med utførelsen av selskapets forpliktelser til å betale forsikringspremier (månedlige obligatoriske betalinger), samt forpliktelsen til å sende inn beregninger for forsikringspremier på stedet.

Hvis en separat underavdeling av selskapet i Moskva oppfyller kravene fastsatt av normen ovenfor (den vil bli tildelt en egen balanse og den vil ha en brukskonto), vil den bli betrodd oppfyllelsen av selskapets forpliktelser til å betale forsikringspremier (månedlige obligatoriske innbetalinger), samt forpliktelser til å levere oppgjør for forsikringspremier på stedet.

Behandling av tvister med medvirkning fra selskapet

Når det gjelder egne underavdelinger som har status som filial, er det gitt særlige vernetingsregler. Et krav mot en juridisk enhet som oppstår fra virksomheten til dens filial som befinner seg utenfor den juridiske enhetens beliggenhet, kan fremmes for voldgiftsdomstolen på stedet for den juridiske enheten eller dens filial (klausul 5, artikkel 36 i voldgiftsprosedyrekoden for den russiske føderasjonen).

Krav som oppstår fra aktivitetene til en annen separat underavdeling av en juridisk enhet innleveres på stedet til selskapet (artikkel 35 i den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyre). Betraktning av tvister ved filialens beliggenhet tillater den mest effektive måten å sikre bevisføring fra selskapet.

Litteratur

Se for eksempel resolusjonene fra Federal Antimonopoly Service of the North-Western District datert 18. november 2008 i sak nr. A42-1739 / 2008, datert 28. november 2005 nr. A56-45775 / 2004, Federal Antimonopoly Service av det nordkaukasiske distriktet datert 16. september 2009 i sak nr. A53 -22572/2008, Federal Antimonopoly Service of the Moscow District datert 30. april 2009 nr. КА-А40/3057-09, Federal Antimonopoly Service of the Central District datert 6. mai 2003 nr. А09-585/03-30.

Føderal lov nr. 14-FZ av 8. februar 1998 "On Limited Liability Companies".

Se dekretet fra den føderale antimonopoltjenesten i Volga-distriktet datert 04/09/2010 i sak nr. А65-28861/2009 (i dette tilfellet ble situasjonen med representasjonskontoret til et aksjeselskap vurdert, men denne praksisen gjelder også for en filial av et aksjeselskap).

Føderal lov nr. 129-FZ av 08.08.2001 "Om statlig registrering av juridiske enheter og individuelle entreprenører".

Prosedyren for registrering, avregistrering hos skattemyndighetene til en russisk organisasjon på stedet for deres separate underavdelinger, eiendommer og (eller) kjøretøyer som tilhører dem, enkeltpersoner - borgere av den russiske føderasjonen, samt individuelle gründere som bruker en forenklet beskatning system basert på et patent (godkjent ved brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 03.09.2010 nr. MN-37-6/10623 "Om organisering av regnskap med skattemyndighetene til organisasjoner og enkeltpersoner i forbindelse med ikrafttredelsen den 2. september 2010 av føderal lov datert 27.07.2010 nr. 229-FZ" (heretter referert til som prosedyren for registrering)). Med ikrafttredelsen av lov nr. 229-FZ ble prosedyren for skatteregistrering på stedet for en egen underavdeling endret. I mellomtiden er en ny registreringsprosedyre ennå ikke godkjent. Før godkjenning av den relevante prosedyren av skattemyndigheten, anbefales registreringsprosedyren godkjent ved brev fra Federal Tax Service of Russia datert 03.09.2010 nr. MN-37-6 / 10623 for bruk.

Vær oppmerksom på at registrering med midlene bare er nødvendig hvis alle tre av følgende betingelser er oppfylt: en separat konto, balanse, lønn fra filialen (brev fra FSS i Russland datert 05.05.2010 nr. 02-03-09 / 08-894p).

Føderal lov nr. 212-FZ datert 24. juli 2009 "Om forsikringsbidrag til den russiske føderasjonens pensjonsfond, Den russiske føderasjonens sosialforsikringsfond og den føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet".

Prosedyren for registrering og avregistrering i de territorielle organene til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen av forsikringsselskaper som betaler til enkeltpersoner (godkjent ved resolusjon fra PFR-styret av 13. oktober 2008 nr. 296p).

Administrative forskrifter fra Social Insurance Fund of the Russian Federation for levering av offentlige tjenester for registrering og avregistrering av forsikringsselskaper - juridiske enheter på stedet for separate divisjoner (godkjent etter ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 20. september , 2011 nr. 1052n).

Føderal lov nr. 326-FZ datert 29. november 2010 "Om obligatorisk medisinsk forsikring i den russiske føderasjonen".

Bank of Russia Instruksjon nr. 28-I datert 14. september 2006 "Om åpning og lukking av bankkontoer, innskuddskontoer" (heretter referert til som instruksjonen om åpning av bankkontoer).

Forskriften om regnskap og finansiell rapportering i den russiske føderasjonen ble godkjent etter ordre fra det russiske finansdepartementet datert 29. juli 1998 nr. 34n.

Forskrift om regnskap "Regnskapsuttalelser for organisasjonen" RAS 4/99 ble godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 6. juli 1999 nr. 43n.