Handelsskatt: hvem, hvordan og når skal betale den. Handelsavgift: hvem betaler, hvor mye og når Hvilke individuelle gründere betaler handelsavgift

1. januar 2015 begynte kapittelet i den russiske føderasjonens skattekode å fungere, dedikert til en ny type skatteinnkreving - handel (). Men i henhold til den russiske føderasjonens skattekode kan denne avgiften bare innføres fra 1. juli 2015. La oss finne ut hva denne betalingen er, hvem som skal betale den og hvilke gjenstander som er underlagt den.

Hvor fungerer det?

En handelsskatt kan innføres av kommuner og byer av føderal betydning (Moskva, St. Petersburg og Sevastopol) (). Men for øyeblikket ble beslutningen om å innføre et gebyr tatt bare i Moskva - en ny avgift vil vises i hovedstaden fra 1. juli 2015 (Moskva-loven av 17. desember 2014 nr. 62 ""; heretter referert til som Moskva-loven). Myndighetene i Sevastopol og St. Petersburg har ennå ikke innført en handelsskatt, og kommunene i landet vil kun kunne gjøre dette etter vedtakelsen av en spesiell føderal lov (foreløpig er det ingen informasjon om utviklingen av et utkast til en slik lov). ). Derfor vil vi videre vurdere funksjonene til denne avgiften på grunnlag av Moskva-loven.

For informasjon om prosedyrer og frister for betaling av handelsavgifter, personlig inntektsskatt, moms, UTII og andre betalinger, les i "Encyclopedia of solutions. Beskatning" . Benytt deg av gratis tilgang i 3 dager, finn ut svarene på skattespørsmålene dine og spar på bøter og gjeld!

VÅR HJELP

Handel er en type forretningsaktivitet knyttet til detaljhandel, liten engros og engros kjøp og salg av varer, utført gjennom gjenstandene til et stasjonært handelsnettverk, ikke-stasjonært handelsnettverk, samt gjennom varelager ().

For søknadsformål inkluderer handelsaktiviteter følgende typer handel:

• gjennom stasjonære kjedeanlegg som ikke har salgsområder, unntatt bensinstasjoner;
• gjennom ikke-stasjonære detaljnettverksobjekter (for eksempel telt, brett, biler og andre midlertidige objekter);
• gjennom stasjonære butikkkjedeanlegg med handelsgulv (for eksempel butikker og paviljonger);
• utføres ved å frigjøre varer fra lageret ().

Også aktivitetene til å organisere detaljmarkeder () likestilles med handelsaktiviteter.

Med handelsgjenstand (også gjenstand for beskatning) forstås løsøre og fast eiendom som brukes i handelsvirksomhet av avgiftsbetaleren minst en gang i kvartalet ().

Det vil si at gebyret ikke må betales fra inntekten mottatt fra handel, men fra de gjenstandene som brukes i handelen (bod, telt, butikk, etc.) ().

Entreprenører som er forpliktet til å betale en handelsskatt, må registrere seg hos skattekontoret på registreringsstedet for eiendommen eller på registreringsstedet for organisasjonen eller individuell gründer, hvis eiendom ikke brukes til handel (,). Så hvis eiendom er registrert i Moskva, og en organisasjon eller individuell gründer er registrert i en annen region, må meldingen sendes til Moskva-inspektoratet på stedet for registrering av eiendommen. Dette gjelder også løsøre registrert i en annen region, men brukt i handelsaktiviteter i Moskva (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 16. juni 2015 nr. GD-4-3/10382@ " "). Hvis det er registrert flere avgiftspliktige objekter på territoriet til en kommune (forbundsby), men i forskjellige distriktsinspektorater, må alle objekter angis i én melding. I dette tilfellet fylles det ut en egen side med informasjon om objektet for hvert objekt. En slik melding skal sendes til skattemyndigheten på stedet for objektet hvis opplysninger er oppført først ().

Dersom betaler eide et detaljhandelsanlegg før innføringen av gebyret (det vil si før 1. juli 2015), skal meldingen sendes senest 7. juli 2015 inklusive. I tilfeller hvor eiendommen skal erverves etter 1. juli 2015, settes tinglysingsfristen til fem virkedager fra dato for erverv av eiendommen ().

For å registrere seg som betaler i begge tilfeller, er det nødvendig å sende inn en spesiell melding i anbefalt form, godkjent ved brev fra Russlands finansdepartementet datert 10. juni 2015 nr. GD-4-3/10036@ “På anbefalte former for meldinger for handelsgebyrer» ().

Hvis en organisasjon eller individuell gründer slutter å drive aktiviteter ved å bruke et objekt som er underlagt avgiften, kan de avregistreres (). For å gjøre dette må du sende inn en tilsvarende melding til det territorielle skattekontoret på registreringsstedet (). I dette tilfellet vil datoen for avregistrering anses som datoen for avslutning av handelsaktiviteter spesifisert i meldingen.

Enhver av meldingene kan genereres og fylles ut elektronisk på nettstedet til Federal Tax Service of Russia ved å bruke programmet "Legal Taxpayer" og sendes via telekommunikasjonskanaler. Eller - sende inn melding til tilsynet i papirform.

SKJEMAER OG PRØVER

I tillegg må skattemyndigheten varsles når indikatorene for avgiftssubjektet endres, noe som påvirker størrelsen, for eksempel arealet av salgsgulvet ().

Innen fem virkedager etter innsendelse av registreringsmelding vil skattemyndigheten sende søkeren et registreringsbevis som næringsskattyter ().

For manglende registrering som skattebetaler innen fristene fastsatt ved lov, kan skattetilsynet ilegge en bot på 10 tusen rubler. (). Men å utføre handelsaktiviteter uten en slik ordning vil "koste" mer - 10% av handelsinntekten for rapporteringsperioden, men ikke mindre enn 40 tusen rubler. ().

Hvis betaleren av gebyret ikke umiddelbart gir inspeksjonen en melding om endringer i indikatorene for det gebyrpliktige objektet, vil en bot på 200 rubler bli innkrevd fra ham. ().

I tilfelle betaleren har sendt inn en melding som inneholder uriktige opplysninger og dette medførte ufullstendig betaling av gebyret, kan skattemyndigheten holde ham ansvarlig etter eller under - valget av norm avhenger faktisk av kontrollørens skjønn, siden sammensetningen av disse to artiklene er ikke klart skilt (). I både det første og andre tilfellet står betaleren overfor en bot på 20 % av beløpet for det ubetalte gebyret, og hvis skattemyndigheten beviser en bevisst undervurdering av grunnlaget - 40 % av dette beløpet i tillegg til tilleggsbetalingen av selve avgiften. Vær oppmerksom på at den fikser minimumsboten (40 tusen rubler), men gjør det ikke.

Prosedyre for beregning og betaling av gebyret

Først av alt er det verdt å nevne at gebyret er kvartalsvis, noe som betyr at alle indikatorer som brukes til å beregne det, beregnes per kvartal ().

Handelsgebyret betales senest den 25. dagen i måneden etter slutten av rapporteringsperioden (kvartal) (). Fristen for betaling av gebyret for tredje kvartal 2015 vil således være 26. oktober 2015 (siden 25. oktober 2015 er en helligdag, utsettes fristen for betaling av gebyret til nærmeste nærmeste virkedag).

For manglende eller ufullstendig betaling av gebyret, gir den russiske føderasjonens skattekode et ansvar i form av en bot på 20%, og hvis forsettlig manglende betaling (ufullstendig betaling) er bevist - 40% av beløpet på det ubetalte gebyret i tillegg til tilleggsbetalingen av selve gebyret ().

For å beregne beløpet for gebyret som skal betales, må du multiplisere den faktiske verdien av de fysiske egenskapene til handelsobjektet (for eksempel området til gjenstanden, som kan hentes fra registreringsdokumenter) med gebyret vurdere ().

De fysiske egenskapene til et objekt forstås (avhengig av typen aktivitet som utføres) enten området på handelsgulvet eller selve handelsobjektet.

Den russiske føderasjonens skattekode fastsetter bare maksimale maksimalverdier for innkrevingssatser, og kommunene er pålagt å sette de endelige satsene uavhengig (,).

Siden handelsskatten i 2015 bare vil bli brukt i hovedstaden, vil vi analysere Moskva-satsene (). De skiller seg ikke bare i typen handelsaktiviteter, men også i plasseringen av handelsobjektet, noe som er ganske rettferdig. Tross alt vil inntekten til eieren avhenge av om for eksempel en aviskiosk er plassert på Tverskaya Street eller i utkanten av Moskva.

Totalt er det identifisert tre grupper av distrikter (fig.):

• gruppe 1 – områder inkludert i det sentrale administrasjonsdistriktet;
• gruppe 2 - distrikter inkludert i de administrative distriktene Zelenograd, Novomoskovsky og Troitsky, samt Molzhaninovsky-distriktet (SAO), Northern (NEAD), Vostochny, Novokosino og Kosino-Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (SEAD), Northern Butovo og Southern Butovo ( SWAD), Solntsevo, Novo-Peredelkino og Vnukovo (ZAO), Mitino og Kurkino (SZAO);
• gruppe 3 - alle andre distrikter i Moskva.

Følgende satser er fastsatt for 2015 (tabell).

Bord. Handelsskattesatser i Moskva i 2015

Type handelsaktivitet	Handelsskattesats (RUB per kvartal)			Fysisk indikator
Handel gjennom stasjonære butikkkjedeanlegg som ikke har salgsgulv (unntatt bensinstasjoner) og ikke-stasjonære kjedeanlegg (unntatt levering og kjøpmannhandel)				Gjenstand for handel
Levering og distribusjon detaljhandel				Gjenstand for handel
Handle gjennom objektene til et stasjonært detaljhandelsnettverk med handelsgulv: a) opptil 50 kvm. m (inkludert)				Gjenstand for handel
b) over 50 kvm. meter (hver kvm salgsgulvareal overstiger ikke 50 kvm, og 50 rubler for hver full (ufullstendig) kvm salgsgulvareal over 50 kvm.)				1 kvm. m av salgsareal
Organisering av sluttbrukermarkeder (per 1 kvm detaljhandelsareal)				1 kvm. m av detaljmarkedet område

Moskvaloven gir også fordeler for visse typer aktiviteter. Følgende gjenstander for løsøre og fast eiendom er derfor ikke avgiftsbelagt:

• i detaljhandel ved bruk av salgsautomater;
• på spesialiserte, regionale eller helgemesser;
• gjennom stasjonære og ikke-stasjonære handelsnettverksfasiliteter lokalisert på territoriet til detaljmarkeder;
• i detaljhandel utført i bygninger (strukturer, lokaler) administrert av autonome, budsjettmessige og statlige institusjoner ().

Dermed vil verken en automat som selger drikke eller snacks, eller en stand på en honningmesse eller en kiosk eller skranke på et offisielt detaljmarked være avgiftsbelagt.

I tillegg, uavhengig av gjenstanden for handel og handelsaktiviteten som utføres, vil føderale postorganisasjoner, så vel som autonome, budsjettmessige og statlige institusjoner ikke betale gebyret ().

La oss se på prosedyren for å beregne handelsgebyret for tredje kvartal 2015 ved å bruke et eksempel.

EKSEMPEL

Hovedstadens gründer eier tre handelsboder (ikke-stasjonære butikkkjedeanlegg) der han selger trykte produkter. Telt nr. 1 og nr. 3 ligger i Maryino-området, telt nr. 2 ligger på detaljmarkedets territorium. Samtidig ble ikke telt nr. 3 brukt i juli, august og september. Siden telt nr. 2 ligger på territoriet til et sluttbrukermarked (og derfor er underlagt en fordel), og telt nr. 3 ikke ble brukt i næringsvirksomhet i hele kvartalet, vil kun telt nr. 1 være underlagt gebyr for tredje kvartal 2015. Tatt i betraktning at det ligger i Maryino-distriktet (priser for gruppe 3 gjelder (se tabell) og er et objekt av et ikke-stasjonært detaljhandelsnettverk; for tredje kvartal må gründeren betale 40 500 rubler for bruk.

Handelsavgift og andre skattebetalinger

Den føderale lovgiveren har sørget for muligheten for å redusere andre skatter med beløpet for den betalte handelsskatten. Så for eksempel kan en individuell gründer som utførte handelsaktiviteter på stedet for registreringen hans, på grunn av den betalte handelsskatten, redusere beløpet for personlig inntektsskatt basert på resultatene av skatteperioden (). Det er imidlertid et lite, men svært viktig forbehold. Denne fordelen kan ikke benyttes dersom næringsdrivende ikke har sendt inn melding om registrering som næringsskattyter.

Den samme regelen gjelder for organisasjoner - med beløpet for den betalte avgiften er det tillatt å redusere overskuddsskatten eller enkeltskatten for de som bruker det forenklede skattesystemet (,). Samtidig reduseres skattebeløpet som betales til budsjettet til en føderal by eller til det konsoliderte budsjettet til regionen hvis territorium kommunen som bestemte seg for å innføre handelsskatten ligger.

Under utarbeidelsen av materialet mottok redaktørene mange spørsmål fra leserne av portalen vår om prosedyren for å beregne og betale handelsskatten, som ble sendt til nestlederen for avdelingen for økonomisk politikk og utvikling i byen Moskva. Maria Bagreeva. Les svarene på dem i vår neste artikkel.

Har du fortsatt spørsmål om reglene for beregning og betaling av handelsgebyrer, kan du spørre våre eksperter på .

Handelsgebyret sørger for avregistrering av betaleren i henhold til en viss prosedyre fastsatt i den russiske føderasjonens skattekode. Fra artikkelen vår vil du lære om prosedyren for å avregistrere et selskap som ikke lenger er skattebetaler hos Federal Tax Service.

Hva er prosedyren for å avregistrere en næringsskattyter?

Avregistrering av en handelsavgiftsbetaler er en prosedyre som kan utføres på 2 måter:

1. Et selskap som har rett til å avregistrere seg under et kjøretøy kan sende en melding til Federal Tax Service i foreskrevet form - TS-2, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of the Russian Federation datert 22. juni 2015 nr. ММВ-7-14/249. Frafallsdatoen for handelsgebyr vil være som angitt i denne kunngjøringen.

MERK! Skattyter som har opphørt med næringsavgiftspliktig virksomhet, men ikke har levert melding i skjema TS-2, fritas ikke for plikten til å betale næringsavgiften.

2. Avregistrering av et kjøretøy kan utføres uten deltakelse fra skattyter - på grunnlag av informasjon om kansellering av handlingen som bekrefter identifiseringen av det avgiftspliktige kjøretøyobjektet av myndigheten som ga informasjon om det relevante objektet til Federal Tax Service. Samtidig, ved avregistrering hos Federal Tax Service som kjøretøysbetaler, vil selskapet motta en tilsvarende melding fra skattemyndighetene. Federal Tax Service sender et lignende dokument til individuelle gründere og organisasjoner som er avregistrert under TS, og sender skattemyndighetene TS-2-skjemaet.

TC må betales av alle juridiske enheter og individuelle gründere (i de byene i Den russiske føderasjonen der den tilsvarende avgiften er innført, og dette er bare Moskva foreløpig) som selger gjennom:

• detaljhandelsanlegg som ikke er handelsgulv og ikke brukes på bensinstasjoner;
• gjenstander fra detaljhandelskjeder klassifisert som ikke-stasjonære;
• gjenstander til butikkjeder med tilsvarende type haller, klassifisert som stasjonære.

Hvor mange ganger å betale kjøretøyet hvis uttaket stoppet og gjenopptok arbeidet i løpet av ett kvartal, les Her .

Den russiske føderasjonens skattelovgivning sørger også for innsamling av TC fra selskaper som handler fra varehus og i detaljmarkeder, men så langt har denne normen i praksis ikke blitt brukt noe sted i Russland.

På sin side gis rett til å avregistrere handelsavgiften for selskaper som:

• er ikke engasjert i detaljhandel (slutt å engasjere seg i det);
• arbeid i form av individuelle gründere på patentbeskatningssystemet (byttet til PSN);
• representere landbruksnæringen og arbeider under Samlet landbruksskatt.

Samtidig kan selgere som i utgangspunktet jobber som individuelle gründere på PSN og bønder ikke en gang registrere seg som TS-betalere.

La oss vurdere hvordan prosedyren for avregistrering på initiativ av et handelsselskap som bruker TS-2-varslingen, utføres i praksis.

Melding om avregistrering til Federal Tax Service: nyanser ved utfylling

Skjema TS-2 består av en tittelside og sendes inn ved opphør av alle typer næringsvirksomhet ved bruk av handelsobjekter som det er fastsatt handelsavgift for. Til tross for enkelheten i strukturen til TS-2-skjemaet, er det en rekke nyanser forbundet med å fylle det ut. Skjema TS-2 kan fylles ut av skattyter på 2 måter - manuelt med kulepenn eller på datamaskin. I dette tilfellet må alle feltene fylles ut, med mindre annet er angitt i reguleringsloven. I tilfeller der det ikke er nødvendig å legge inn data i noe felt (eller det ikke er noen), plasseres bindestreker i de tilsvarende feltene. Når du fyller ut skjemaet på en datamaskin, er det ikke nødvendig å legge inn bindestreker, siden feltene kan stå tomme.

Du må legge inn informasjon i TS-2-skjemaet ved å plassere hvert tegn i en egen celle, og starter med den aller første til venstre. Tegn skal skrives inn med store bokstaver med en penn. Når du fyller ut skjemaet på en PC, må du bruke Courier New font, størrelse 16 eller 18, i store bokstaver. Dagen, måneden og året som angir datoen dokumentet ble kompilert er atskilt med en prikk. Det er uakseptabelt å rette feil i TS-2-skjemaet ved hjelp av en korrekturleser.

Hvilken informasjon er angitt i TS-2-skjemaet

Skattebetalerens oppgave er å korrekt reflektere på den første siden av TS-2-skjemaet slik informasjon som:

• TIN og KPP (for individuelle gründere - kun TIN);
• skattemyndighetskode;
• datoen for opphør av typen aktivitet som involverer et objekt som er underlagt TC-beskatning;
• navnet på den juridiske enheten eller det fulle navnet på gründeren;
• OGRN eller OGRNIP;
• hvis TS-2-skjemaet sendes inn til Federal Tax Service ikke personlig av eieren av selskapet eller den individuelle gründeren, men ved fullmakt, er det totale antallet ark som denne fullmakten er utstedt angitt på;
• navnet på dokumentet som bekrefter myndigheten til representanten for selskapet eller den enkelte gründeren;
• kode som indikerer statusen til personen som sender inn TS-2-skjemaet til Federal Tax Service;
• Fullt navn på selskapets leder, individuell gründer eller deres representanter, deres skattebetalers identifikasjonsnummer - hvis tilgjengelig;
• telefonnummer, e-postadresse til personen som sendte inn TS-2-skjemaet til Federal Tax Service.

Tittelsiden til dokumentet inneholder også datoen for ferdigstillelse og signaturen til personen som sendte inn TS-2-skjemaet til skattemyndighetene.

Du kan laste ned TS-2-skjemaet på nettsiden vår.

I den russiske føderasjonen er enkeltpersoner og juridiske personer skattebetalere. All inntekt, formue og overskudd skal betales skatt og rapporteres til skattemyndighetene. Å utføre forretningsaktiviteter i Russland er ikke lett på grunn av det store antallet månedlige rapporter, obligatoriske betalinger og avgifter.

Personer som driver kommersiell og industriell virksomhet i Moskva, St. Petersburg og Sevasopol er pålagt å betale handelsskatten. Tidspunkt og beløp for bidrag reguleres av skatteetaten. Hun følger også nøye med på tidspunktet for overføring av midler og rettidig registrering av utsalgssteder.

Økonomisk sans

Størrelsen avhenger av:

• type handelsaktivitet utført;
• fra stedet hvor utsalgsstedet ligger;
• på areal og andre fysiske parametere.

Alle regler og forpliktelser for betaling av kjøretøy er regulert av den russiske føderasjonens skattekode, nemlig kapittel 33. Innføringen av plikten er rettet mot å sikre at gründere bruker butikkareal mer rasjonelt og effektivt.

TS ble også introdusert for å sikre at betalerne angir deres reelle inntekt, fordi betaling av gebyret reduserer beløpet for andre skatter betydelig. For øyeblikket er TC siktet i Moskva, St. Petersburg og Sevastopol. Det er foreløpig ingen informasjon om innføring av denne typen plikter i andre byer.

Den som plikter å betale TC må melde fra til skattekontoret i følgende tilfeller:

• da de begynte å handle og offisielt registrerte organisasjonen sin;
• hvis det har skjedd endringer (type uttak eller området har endret seg);
• når en organisasjon avslutter sin virksomhet og blir avregistrert.

Selskapet må registrere seg senest fem dager fra datoen for oppstart av handelsvirksomhet. Dersom den angitte fristen ble overtrådt, ilegges selskapet en økonomisk bot.

Skattegrunnlag og satser

Når du betaler for et kjøretøy, brukes en spesiell økende faktor. Den brukes til å endre innkrevingsgraden. Den opprinnelige verdien av denne prisen er 550 rubler per m² butikkareal. Dette beløpet forblir uendret, bare verdien av den økende koeffisienten endres.

Størrelsen på økningsraten i 2018 er 1.285. Ved å bruke denne koeffisienten på basisrenten får vi følgende verdi:

550 rubler * 1.285 = 706.75 rubler - dette fast maksimumssats installert i 2018.

Prisene varierer ikke bare i henhold til typen handelsaktivitet som utføres, men også i henhold til plasseringen av handelsobjektet, siden fortjenesten først og fremst avhenger av dette.

	Distrikter som er en del av det sentrale administrative distriktet i Moskva	Southern Administrative Okrug, samt alle distriktene i det nordlige administrative distriktet (unntatt Molzhaninovsky), det nordøstlige administrative distriktet (unntatt det nordlige), det østlige administrative distriktet (bortsett fra Vostochny-, Novokosino- og Kosino-Ukhtomsky-distriktene), South-Eastern Administrative Distrikt (bortsett fra Nekrasovka-distriktet), det sørvestlige administrative distriktet (bortsett fra de nordlige Butovo- og Sør-Butovo-distriktene), ZAO (bortsett fra distriktene Solntsevo, Novo-Peredelkino og Vnukovo), nordvestlige administrative okrug (bortsett fra Mitino og Kurkino-distrikter)	De autonome distriktene Zelenogradsky, Troitsky og Novomoskovsky, Molzhaninovsky-distriktet i det nordlige administrative distriktet, det nordlige distriktet i det nordøstlige administrasjonsdistriktet, østlige, Novokosino og Kosino-Ukhtomsky-distriktene i det østlige administrasjonsdistriktet, Nekrasovka sør-øst administrative distrikt, og det nordlige Butovo Sør-Butovo sørvestlige administrative distrikt, Solntsevo, Novo-Peredelkino og Vnukovo CJSC, Mitino og Kurkino nordvestlige administrative distrikt
Handel utført gjennom stasjonære utsalgssteder uten handelsgulv (unntatt bensinstasjoner) og gjennom ikke-stasjonære utsalgssteder	81 000	40 500	28 350
Handel utført gjennom stasjonære punkter med handelsgulv (opptil 50 m²)	60 000	30 000	21 000
Handel utført gjennom stasjonære punkter med handelsgulv (over 50 m²)	1200 for hver m² (opptil 50 m²)	600 for hver m² (opptil 50 m²) 50 rubler for hver meter etter 50 m²	420 per m² (opptil 50 m²) 50 rubler for hver meter etter 50 m²
Detaljhandelsaktiviteter (relatert til distribusjon og levering)	40 500 rubler
Detaljhandelsmarkeder	50 rubler for hver m² butikkareal (beløpet kan ikke overstige 550 rubler per m², tatt i betraktning den økende koeffisienten)

Satsene gitt i tabellen er angitt for ett kvartal. Betaling for kjøretøy skjer en gang hver tredje måned senest den 25. i måneden etter skatteperioden.

BCC for innkreving, bot, straff

Budsjettklassifiseringskoden (BCC) er et spesielt nummer, hvis numre kan brukes til å bestemme typen skatter, avgifter eller avgifter som betales. Klassifiseringen er lik i alle fag, og hvert tall i dette nummeret har sin egen betydning.

KBK er en slags garanti for at betalingen blir akseptert og sendt til destinasjonen. Takket være det kan du spore alle bevegelsene av midler som skattebetalerne betaler til budsjettet.

KBK består av følgende blokker:

1. Administrativt. Består av tre sifre. Nummeret angir mottakeren av midlene. Adressat kan være skatteetaten, ulike avdelinger og fond. Hver av disse organisasjonene har sitt eget nummer.
2. Inntekt. Består av ti sifre og inneholder informasjon om betalingskategorien.
3. Program. Består av fire sifre og deler inn mottatte kvitteringer etter destinasjon.
4. Klassifisering. De tre siste tallene, som karakteriserer typen inntekt som offentlige etater mottar (skatteinntekt eller inntekt fra transaksjoner med formuen).

TS betales til følgende KBK-nummer:

Når du fyller ut alle feltene, må du være ekstremt forsiktig, fordi hvis nummeret er feil spesifisert, vil de overførte midlene ikke nå mottakeren. Dette kan anses som bevisst unndragelse av betaling og vil medføre alvorlige straffer.

Det oppstår ofte situasjoner at du i tillegg til hovedbetalingen må betale bøter og bøter for forsinket betaling eller av annen grunn. KBK av betaling av bot følgende:

Betaling av bøter finner sted på KBK:

Hvis du legger merke til, vil du legge merke til at bare den tredje blokken, som er ansvarlig for formålet med betalingen, er annerledes. Alle andre KBK-nummer gjenstår uten endringer.

Gebyrberegning

Det er en enkel formel for å beregne handelsgebyret:

Total mengde kjøretøy = Pris (C) * faktisk verdi av den fysiske indikatoren (FL)

Hvis det må belastes skatt på butikklokaler, bør formelen inneholde:

• del av butikklokalet som leies;
• steder for kunder å bevege seg (ganger);
• ansattes arbeidsplasser;
• betalings- og betalingssteder (kasse);
• alle deler av butikklokalet hvor varer vises ut, kunder blir servert og betalt for, og steder der kampanjer finner sted.

Ikke alle områder er underlagt TC-skatt. Følgende er ikke tatt i betraktning:

• bevegelsessteder for kunder som fører til detaljhandelsområdet, men som ikke er plassert på det (trapper, korridorer, rulletrapper, etc.);
• lokaler som ikke er beregnet for kundeservice (bakrom, lager, administrative lokaler etc.).

For å nøyaktig bestemme arealet til et butikklokale, kan du bruke følgende dokumenter:

• avtale om kjøp av butikklokaler;
• leieavtale for lokaler beregnet for kommersiell virksomhet;
• teknisk pass til lokalene;
• planer og diagrammer over butikklokaler.

Alle disse dokumentene indikerer det nøyaktige området til detaljhandelen. Når du kjenner denne verdien, kan du enkelt beregne størrelsen på kjøretøyet for hvert butikkområde.

Eksempel. Det er et stasjonært butikklokale med handelsgulv, hvor salgsarealet er 75 m². Butikkområdet ligger i det sentrale distriktet i Moskva. Beregningen av kjøretøystørrelsen vil se slik ut:

1 200 rubler * 50 m² + 50 rubler * 25 m² = 60 000 + 1 250 = 61 250 rubler.

Dermed vil kjøretøybeløpet for kvartalet være 61 250 rubler.

Betalingsfordeler

For øyeblikket er det en rekke kategorier av butikklokaler som har fordeler for å betale TC. Fritatt for betaling følgende typer handelsaktiviteter:

Fritatt for å betale bilavgifter følgende organisasjoner:

• postkontor;
• budsjett- og statseide foretak;
• religiøse organisasjoner i forhold til handel utført i religiøse bygninger og strukturer og på tomter knyttet til dem.

Foretak og gründere som driver handelsvirksomhet ved bruk av stasjonære anlegg som ikke har salgsområde, er ikke pålagt å betale TC. Også ikke-stasjonære og stasjonære utsalgssteder, hvis areal ikke overstiger 100 m², er fritatt for å betale gebyret, hvis de overholder følgende forhold:

1. Ved registrering av organisasjonen var hovedaktiviteten som ble angitt levering av frisør-stylisttjenester og andre tjenester til en skjønnhetssalong, klesvask, renseri, reparasjon og restaurering av klær og sko, reparasjon av klokker og smykker, restaurering og produksjon av nøkler.
2. Området okkupert av spesialutstyr overstiger ikke 10% av det totale arealet til utsalgsstedet.

Hvis disse to betingelsene samtidig er oppfylt, er utsalgsstedet fritatt for å betale TC. Entreprenører er også fritatt for å betale TC:

• som er på patentskattesystemet;
• ved Unified Agricultural Sciences.

Betalingsbetingelser og ansvar for manglende betaling

Kjøretøybetalere er pålagt å betale til den 25 i måneden etter faktureringskvartalet. For første kvartal 2018 skal for eksempel det nødvendige beløpet betales senest 25. april 2018. Midlene overføres til skatteetaten, og går deretter til budsjettet. Skattekontoret følger nøye med på betalingsfrister for kjøretøy. For nektelse av å betale og for sen betaling er det straffer straffer.

Straff brukes ikke bare i tilfeller av forsinket betaling eller betalingsnektelse. Hvis en gründer registrerer sin handelsbedrift senere enn fristen som er fastsatt i loven eller ikke registrerer seg hos skattemyndighetene i det hele tatt, risikerer han også en pengestraff.

Beløp for mulige pengestraff:

For å unngå at det påløper bøter, er det nødvendig å betale for kjøretøyet i tide og sørge for at betalingsdokumenter er korrekt utfylt. En feil i en KBK-figur truer gründeren med det faktum at midlene til betaling av gebyrbeløpet ikke vil nå adressaten, og det vil oppstå en forsinkelse i betalingen. Dette truer straffeutøvelsen.

Regnskap for skatter

Lovverket gir mulighet for å redusere beløpet for avgifter som betales med kjøretøyets beløp. En gründer som driver handelsvirksomhet kan regne med en reduksjon i personskatten med størrelsen på kjøretøyet. Denne fordelen kan kun oppnås dersom skattyter har varslet skatteetaten om at han er registrert som kjøretøybetaler.

Denne regelen gjelder ikke bare for enkeltpersoner, men også for organisasjoner. Med mengden av kjøretøyet kan de redusere den betalte inntektsskatten eller skatten for organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet.

Betalere av handelsskatten er både organisasjoner og gründere, uavhengig av hvilket system de bruker (Skattekodeksen til den russiske føderasjonen, art. 411, paragraf 1). Det eneste unntaket er patentsystemet og Unified Agricultural Tax, som ikke betaler avgiften. I artikkelen vil vi vurdere spørsmålet om beskatning i tilfelle betaleren bruker denne betalingen, hvordan vil det påvirke skatter, øker det skattebyrden eller ikke?

Innbetalere av inntektsskatt har rett til å redusere beløpet (forskuddsbetaling) for rapporteringsperioden med beløpet betalt næringsskatt for samme skatteperiode som inntektsskatten.

Det er imidlertid verdt å merke seg at overskuddsskatten kan reduseres basert på en betaling som krediteres det konsoliderte budsjettet til den konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen, dens konstituerende kommune (Sevastopol, St. Petersburg, Moskva) for hvilke en handelsavgift etableres. Navnene er nedfelt i den russiske føderasjonens skattekode, art. 286 klausul 10 fra 01.01.2015. Det vil si, for eksempel, hvis en organisasjon har et hovedkontor i Moskva, hvor handelsskatten betales, og også har en egen avdeling i Voronezh, betales inntektsskatt på begge forretningsstedene, så kan inntektsskatten bare reduseres i samsvar med beløpet som betales i Moskva.

La oss merke seg at beløpet for handelsskatt ikke tas i betraktning i utgiftene til organisasjonens overskuddsskatt (Den russiske føderasjonens skattekode, art. 270, klausul 19).

Handelsskatt og forenklet skattesystem

Skattytere som benytter det forenklede skattesystemet har også rett til å redusere innbetalt næringsskatt med beløpet. Hvis skatteobjektet er "inntekt", har betaleren rett til å redusere skattebeløpet som ble beregnet for rapporteringsskatteperioden med beløpet for avgiften betalt for samme periode (Den russiske føderasjonens skattekode, art. 346.21, punkt 8).

Betalere som anvender skatteobjektet i form av inntekt redusert med utgiftsbeløpet ved bruk av det forenklede skattesystemet, tar hensyn til det betalte gebyrbeløpet ved beregning av skattegrunnlaget til det forenklede skattesystemet i utgifter (Russernes skattekode). Føderasjonen art. 346.16, paragraf 1, paragraf 22).

I likhet med inntektsskatten, reduser skattebeløpet i henhold til det forenklede skattesystemet («Inntekt») og skattegrunnlaget for det («Inntekter minus utgifter»), beløpet for handelsavgifter for samme skatteperioder for skatter betalt til de kommunene til budsjettet det betales som avgiftsbeløpet og det forenklede skattesystemet.

Handelsavgift og personlig inntektsskatt for individuelle gründere

Sammen med betalere som bruker det forenklede skattesystemet og betaler inntektsskatt, kan også gründere som bruker det generelle skattesystemet redusere størrelsen på inntektsskatten.

Individuelle gründere har rett til å redusere beløpet for personlig inntektsskatt med en sats på 13%, som beregnes ved slutten av året med beløpet for handelsskatt betalt for denne perioden (Den russiske føderasjonens skattekode, art. 225 , klausul 5).

Les også:

Styringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen i 2019: hva påvirker den, verditabell for i dag

Viktig for alle betalere

Vær oppmerksom på at betalere har rett til å redusere skattebeløpet under det forenklede skattesystemet, inntektsskatt og personlig inntektsskatt hvis de uavhengig sender inn en melding til den relevante føderale skattetjenesten om registrering som gebyrbetaler.

Hvis de autoriserte organene oppdager det faktum at betaleren ikke er registrert, vil de overføre den relevante informasjonen til Federal Tax Service, og du vil automatisk bli registrert, og vil også bli belastet med ubetalte skattebeløp, og du vil ikke kunne å redusere skattene ovenfor med disse beløpene.

Nyttige artikler

Fra 1. juli 2015 har lokale myndigheter mulighet til å etablere en tilleggsavgift for næringsvirksomhet for visse kategorier av gründere. Følgelig er det planlagt å bruke det på organisasjoner og individuelle gründere (IE) som driver med salg av varer.

Handelsskatten for 2018 er allerede i kraft. La oss finne ut hvem som er i faresonen og hvor mye mer disse menneskene må betale inn i budsjettet.

Definisjon

For å innføre et nytt skattebidrag, måtte lovgiveren innføre et eget kapittel i skatteloven - den 33. Den bærer samme navn som selve samlingen (TC). Teksten i kapittelet indikerer at retten til å innføre denne typen byrder på bedrifter og individuelle gründere gis til regionale og lokale myndigheter i byer av føderal betydning:

1. Moskva;
2. St. Petersburg;
3. Sevastopol.

En ny avgift gjelder for bedrifter og enkeltentreprenører som driver handel. Men ikke alle deltakere i økonomisk aktivitet som er engasjert i salg av produktene deres eller videresalg er underlagt bestemmelsene i dette kapittelet i den russiske føderasjonens skattekode.

Definisjon: handel er et tilleggsgebyr som pålegges ved beslutning fra lokale myndigheter i det aktuelle budsjettet fra deltakere i økonomiske aktiviteter engasjert i handel.

Last ned for visning og utskrift:

Hvor allerede fungerer

Hva er skattlagt

Essensen av loven er prinsippet som knytter skattefradrag ikke til volumet av transaksjoner, men med gjennomføringen av dem. Fra dette følger følgende regler:

1. Betalerne er de som gjennomfører kjøpet og salget, og ikke eierne av lokalene.
2. Skattebeløpet avhenger ikke av inntektssiden av balansen, men av:
   • område av et punkt;
   • dens type (stasjonær, mobil);
   • plassering og andre faktorer.

Viktig: utbetalinger skjer regelmessig - en gang i kvartalet.

Betaler regnskap

Det er opprettet meldingsskjema for registrering for betalere. Derfor:

1. Entreprenøren må sende inn en søknad til skattemyndighetene ved å bruke skjema TS-1:
   • innen fem dager fra starten av den aktuelle aktiviteten;
   • på plasseringen av salgsområdet;
   • på bostedsstedet til den enkelte gründer (når det gjelder bedrifter - for mobilpoeng);
2. applikasjonsform:
   • personlig på papir;
   • via post;
   • via en Internett-tilkobling på den offisielle nettsiden til Federal Tax Service;
3. ved endring av data (område, plassering osv.), leveres følgende:
   • søknad om avregistrering;
   • TS-skjema -1 med nye data.

Til informasjon: hvis det er flere utsalgssteder, sendes kun ett skjema TC -1. Videre vil adressaten være skattemyndigheten i hvis jurisdiksjon den første handelsgulvet fra listen er lokalisert.

Etter behandling av søknaden utsteder skatteetaten søkeren en tilsvarende attest.

Straff for brudd på frister

Skattemyndighetene overvåker etterlevelse av gjeldende lovverk. I tillegg, i hovedstaden, er Institutt for økonomisk utvikling og handel ansvarlig for å overvåke implementeringen av tollunionen. Spesialister fra disse offentlige etatene utfører følgende aktiviteter:

• spore etter dokumenter som økonomiske enheter ikke har sendt inn søknader;
• utføre inspeksjoner på stedet.

For overtredelse av fristen for å gi melding idømmes følgende straff:

• straffer for ulovlig handel på 10% av omsetningen, men ikke mindre enn 40 000 rubler;
• en ekstra bot på 200 rubler.

Råd: du må ha ett av følgende dokumenter på salgs- og kjøpsstedet:

• bevis for å sende en melding i skjema TS-1 til skattekontoret;
• mottatt sertifikat.

Hvor mye du skal betale

Beregningen av betalinger til det lokale budsjettet er overlatt til betaleren. I dette tilfellet må en person stole på regional lovgivning. For eksempel, i hovedstaden er følgende satser satt:

Se videoen om betaling av handelsgebyret

Om samme tema