В умовах вільного ринку є безліч способів заробити гроші без зайвих зусиль. Купити дешевше та продати дорожче, а різницю покласти собі в кишеню – що може бути простіше? Які товари купувати для вигідного перепродажу, де їх купувати та перепродувати, як не залишитись у мінусі – поговоримо у цій статті.

• Що потрібно знати для цього бізнесу
• Де можна перепродати товари
• Де купувати товари для перепродажу
• Як можна перепродати послуги
• Як заробити на перепродажі товарів: корисні поради

Що потрібно знати для цього бізнесу

Історія перепродажу починається з того моменту, як люди навчилися торгувати. Якщо на зорі століть послуги посередників були не дуже затребувані, то в міру розвитку цивілізації ланцюжок проміжних ланок між виробником і кінцевим споживачем ставав дедалі довшим. Сучасна людинакупує безліч товарів з усіх куточків світу - більшість із них пройшли довгий шлях і значно додали в ціні в процесі їх перепродажу.

Перед початком цього невеликого бізнесубагато хто задається питанням, які товари можна вигідно перепродати, щоб багато заробити?

Майте на увазі, що перепродаж - справа тонка: щоб не опинитися в мінусі, потрібно чітко розуміти різницю між ціною купівлі та ціною продажу, а також кількість швидкість продажу цієї категорії товарів. Має сенс перепродувати товари з високою націнкою, невеликими накладними витратами та швидким товарообігом.

Для того, щоб заробляти на перепродажі, потрібно розуміти всі тонкощі ринку, знати про своїх конкурентів і розуміти, яка ціна є прийнятною. Перш ніж розпочинати цей бізнес, ретельно вивчіть та проаналізуйте всі ці показники.

Де можна перепродати товари

Найпростіший спосіб – перепродаж через дошки оголошень. Ви купуєте певний товар, а потім перепродаєте його у своєму місті через Авітоабо інші дошки безкоштовних оголошень. Скільки на цьому можна заробити – залежить від попиту на товар, а також від співвідношення закупівельної ціни та середньої ціни продажу цього товару у вашому місті. Наприклад, ви можете дешево купити на Алі Експрес якісь товари для дітей, чохли для телефонів, а потім продати їх у 2-3 рази дорожче. На деякі категорії товарів націнка може становити 100–500%.

Важливо розуміти, чи попит на цей товар існує, і яку ціну люди готові за нього заплатити. Щоб це зробити, достатньо протестувати попит, давши оголошення ще до закупівлі товару. До плюсів цього методу належить те, що вам не потрібно реєструвати підприємство чи ставати ІП, сплачувати податки тощо.

Складний спосіб для просунутих бізнесменів - перепродаж на сайті/в інтернет-магазині. Ви можете зробити простий односторінковий сайт або замовити його у фрілансера. Також ви можете створити власний магазинабо перепродувати на вже існуючих великих сайтах:

• Ebay - на цій найбільшому майданчикуможна купити чи продати електроніку і не лише. Можливий продаж по фіксованою ціноюта виставляння лотів на аукціон.
• Aliexpress - тепер на найбільшому майданчику китайських товарівможуть зареєструватись продавці з Росії. Щоправда, для цього потрібно бути юридичною особоюта укласти контракт із посередником - компанією PickPoint.

Продаж через сайти підійде тим, хто хоче збудувати серйозний бізнес на перепродажі товарів, а не просто разово продати якусь річ. Зрозуміло, що не обійдеться без супутніх витрат, включаючи витрати на рекламу.

Це найпопулярніші способи продажу товарів в Інтернеті. Звичайно, ніхто не може завадити вам діяти по-старому: орендувати місце в магазині або на ринку, або навіть ходити по квартирах, пропонуючи свій товар. Але в двадцять першому столітті має сенс торгувати онлайн - це набагато простіше і вигідніше для будь-якого продавця.

Де купувати товари для перепродажу

Ось ми й підійшли до найголовнішого питання – де купувати товари для перепродажу? На нього не можна відповісти однозначно: одна річ, якщо ви хочете торгувати породистими цуценятами, і зовсім інша – якщо вирішили продавати комп'ютери.

Якщо ви плануєте закуповувати товари з-за кордону, насамперед потрібно вибрати країну. Безумовним лідером майже у всіх напрямках є Китай – там можна купити і дешевий одяг, і техніку, і ще мільйон різних товарів. Перепродаж товарів із Китаю все більше набирає обертів. А ось за брендовим одягом є сенс їхати до Франції чи Італії. Якщо у вас немає можливості особисто летіти за товаром, можна замовити онлайн із доставкою до потрібного міста.

Ebay – на цьому найбільшому майданчику можна купити чи продати електроніку і не тільки. Можливий продаж за фіксованою ціною та виставлення лотів на аукціон. Aliexpress – тепер на найбільшому майданчику китайських товарів можуть зареєструватися продавці з Росії. Щоправда, для цього потрібно бути юридичною особою та укласти контракт із посередником – компанією PickPoint.

Необов'язково замовляти товар у виробника. Якщо ви плануєте продавати товар на Авіто та інших дошках оголошень, можливо достатньо замовити його на АліЕкспрес - за умови, що вас влаштує пропонована там ціна.

У поодиноких випадках придбати відповідний товарможна навіть у знайомих, сусідів, колег тощо.

Як можна перепродати послуги

Перепродаж блогів, сайтів, статей, відеороликів. Суть цього методу полягає в тому, що ви шукаєте веб-майстра, який дешево робитиме для вас якусь роботу, а ви перепродасте її вдвічі дорожче іншим людям, виступивши в ролі посередника. Але тут треба врахувати, що більшість людей не шукають готовий сайт/блог/статтю/ролик, а замовляють їх з нуля під свої вимоги. Тому логічніше брати конкретне замовлення та віддавати його виконавцю за дешевшою ціною, ніж платить замовник.

Так часто роблять відеомаркетологи - шукають клієнтів на ролик, дають рекламу, знаходять замовника і домовляються з ним, а всю технічну роботувіддають фрілансеру. Ні замовник, ні кінцевий виконавець у цій схемі не знають один одного – вони мають справу лише з посередником. Функції посередника можуть бути зведені до спілкування із замовником та виконавцем/виконавцями, або він може робити якусь частину роботи (наприклад, писати сценарій для відео).

Перепродаж чужих послуг. Ще один спосіб – перепродаж чужих послуг; він дуже близький до попереднього. Відмінність полягає в тому, що тут заробити легше легені, і ваша робота не обмежується написанням тестових завдань. Ви можете зробити сайт та пропонувати на ньому певні послуги, отримуючи за це свій відсоток.

Це можуть бути послуги компанії зі звільнення від армії, компанії з пошуку домашнього персоналу: домробітниць, нянечок, садівників і так далі. Інший варіант – просто запустити контекстну рекламуабо рекламу у соцмережах. Дуже багато людей, навіть будучи професіоналами своєї справи, не вміють і не люблять "продавати себе", і з радістю перекладають продаж своїх послуг на чужі плечі.

Дивіться відеолайфхак від Андрія Меркулова на цю тему:

Які товари можна перепродати, щоб заробити

Нижче наведено всі види товарів, на перепродажі яких можна заробити.

• Електроніка Самий ходовий на сьогоднішній день товар - різні гаджети: смартфони, планшети, ноутбуки та ін. Ви можете купувати оптом за однією ціною і продавати у своєму інтернет-магазині дещо дорожче.
• Іграшки дитячі. Їх також можна купувати оптом та продавати на вищевказаних сайтах.
• Антикваріат. Ці товари цінувалися за всіх часів: колекціонери готові віддати мільйони, якщо річ того варта.
• Одяг. Більшість людей купують одяг саме через інтернет-магазини, тож цю категорію можна перепродувати.
• Назви сайтів. за кожне доменне ім'яможна заробити від 10 доларів і вище.
• Автомобілі. Можна створити компанію і заробити мільйони, перепродаючи авто вушні з пробігом.
• Чохли та інші аксесуари для мобільних телефонів, планшети та інші гаджети. Як правило, у звичайних магазинах такі речі коштують недешево, а на АліЕкспрес чи Китаї їх можна купити за копійки. Сюди можна віднести адаптери, шнури тощо.
• Прикраси. Зараз багато хто робить прикраси ручної роботиале далеко не всі вміють їх продавати. Хенд-мейд завжди у ціні, так що ви можете взяти на себе роль посередника і працювати за відсоток.
• Дрібна побутова техніка - на розпродажах в інтернет-магазинах можна знайти дуже дешеві товари (особливо якщо потрапити на акції та знижки), а на Авіті або власному сайті їх можна продати набагато дорожче.

Це далеко не повний перелік товарів, на перепродажі яких ви можете заробити. Торгувати можна чим завгодно, хоч борзими цуценятами (у прямому і переносному сенсі), аби на це був попит, а також прийнятна для вас різниця між закупівельною ціною та ціною перепродажу.

Якщо ви хочете займатися перепродажем, важливо дотримуватися кількох важливих правил.

1. Тестуйте попит. Перш ніж купити товар, дайте оголошення, сплатіть недорогу рекламуі подивіться, скільки людей зацікавить вашу пропозицію.
2. Прораховуйте маржу. Важливо розуміти, скільки ви заробите на продаж однієї одиниці товару. Не забудьте врахувати ціну доставки та інші витрати.
3. Враховуйте форс-мажори. Товар може затриматися в дорозі або можуть виникнути проблеми на митниці - ви повинні бути готові вирішувати подібні проблеми.
4. Готуйте сани влітку. Ви повинні завжди бути на крок попереду. Купувати шкільні рюкзаки краще не в серпні, коли ціни на них злітають до небес, а в березні. Купальники має сенс замовити взимку, а шуби – влітку.
5. Аналізуйте конкурентів. Ви не будете єдиним продавцем на ринку, тому важливо знати, що за якою ціною пропонують інші. Пам'ятайте, що покупець майже завжди вибирає найдешевшу пропозицію - якщо ви не можете продавати дешевше за інших, вам доведеться сильно постаратися, щоб пояснити різницю в ціні.
6. Любіть своїх клієнтів - і вони дадуть вам відповідь взаємністю. Проводьте акції, даруйте невеликі подарунки та завжди дотримуйтесь прийнятих на себе зобов'язань.
7. Рекламуйте свій товар. Тестуйте різні способи реклами та вибирайте найефективніший.

Перепродаж товарів та послуг може бути досить прибутковим бізнесомЯкщо підійти до справи з розумом, ретельно проаналізувати ринок і вибрати правильну нішу. Якщо ви хочете знати більше про найкращі способи заробітку в Інтернеті – вам сюди: 50 кращих способівзаробити в Інтернеті

Щоб отримати прибуток, потрібно встановити торгову націнку на товар - надбавку до закупівельної ціни. У середньому націнка на одяг та взуття становить 60-100%, біжутерію та сувеніри – 200-300% і більше, побутову техніку- 10-60% тощо. У цій статті ми дамо вам кілька порад щодо того, як встановлювати націнку в роздрібній торгівлі.

Проаналізуйте цінову політику ваших найближчих конкурентів. Якщо ви встановлюєте ціни на такому ж рівні або вище, додатково залучити покупців допоможе зручне розташування магазину, чудовий сервіс, широкий асортиментчи рідкісні товарні позиції.

Якщо у вас є можливість знизити витрати або закуповувати товари дешевше, то встановлюйте більше низькі ціниніж у конкурентів. Часто це може стати важливою перевагою, але багато залежить від того, як ви позиціонуєте свою торгову точку. Не завжди потрібно рухатися у бік зменшення цін, наприклад, дешевші товари елітного сегменту можуть сприйматися відвідувачам вашого магазину менш якісними. Значне зниження ціни може бути виправданим, якщо ви хочете залучити таким чином нових клієнтів, збут товар, що залежався, або продавати менше ходові товариу комплекті.

Як правило, постачальники вказують у прайс-листі рекомендовані роздрібні ціни. Ви можете орієнтуватися навіть на них, особливо, якщо тільки почали власний бізнесі не знаєте, як продаватимуться ті чи інші товари.

Порада 4. Встановлюйте різну націнку на різні групи товарів

Розділіть товари на три групи: «заманливі», «основні» та «надприбуткові». «Залучаючі» - товари широкого попиту, зразкову вартістьяких покупець знає і за якою, ймовірно, зробить висновок про цінової політикивашого магазину. Націнка на ці товари має бути мінімальною. «Основні» товари становлять основу асортименту. «Надприбуткові» – товари з максимальною націнкою, на яких ви зможете заробити більше грошей.

Спробуйте поекспериментувати із ціною на товари. Підвищіть ціни на невеликий термін, краще вибрати звичайні будні дні, а потім проаналізуйте результати. Якщо наприкінці першого дня виручка така сама, як і в попередній день, а також того ж дня тиждень тому, продовжуйте експеримент. Протягом кількох тижнів продаж стабільний? Можна сміливо приймати ціну за базову і за кілька місяців знову провести аналогічний досвід. Виторг знизився? Поверніться до попередньої ціни. Вона зараз і є оптимальною.

Підбирайте відповідну стратегію

Єдиного підходу до вибору ціни на роздрібній торгівлі немає. Для ефективного ціноутворення визначайте, як той чи інший товар сприймається покупцями, підраховуйте ваші щомісячні витрати, аналізуйте ціни конкурентів та постачальників. Експериментуйте з цінами та спробуйте різні стратегії. Виставляйте ціни, які будуть вигідними і вам, і вашим покупцям. Тим самим ви зможете придбати постійні клієнти, хорошу репутацію і отримати гідний прибуток.

В даний час багато організацій змушені реалізувати товар за ціною, нижчою від ціни його придбання. Деякі бухгалтери сумніваються у правомірності таких дій. Про податкові наслідкитаких угод читайте у матеріалі, підготовленому фахівцями проекту "1С: Консалтинг. Стандарт".

Підставою для написання матеріалу стало питання, що надійшло на лінію консультацій проекту "1С: Консалтинг. Стандарт":

Російське законодавство не містить заборони на реалізацію товару за ціною, нижчою від вартості придбання. Тому, безумовно, можна продати цей товар за 600 000 рублів.

Але в такому разі слід мати на увазі можливість настання несприятливих податкових наслідків.

1. Звинувачення у відсутності розумної ділової мети.

   Посилаючись на збитковість угоди, перевіряючі заявляють про відсутністьу діях платника податків розумної ділової метиі про отримання їм необґрунтованої податкової вигоди у вигляді незаконного відшкодування ПДВіз бюджету. При цьому вони намагаються оскаржити право на відрахування "вхідного" податкущодо даного товару. І у цьому випадку судді підтримують контролерів досить часто.

   Так, наприклад, ФАС Східно-Сибірського округу в ухвалі від 17.01.2007 № А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1 у справі № А33-5877/05 підтримав податківців, вказавши, що операції, здійснені платником податків, економічно недоцільні, так як закупівельна ціна товару була вищою від ціни продажуна експорт.

   У ухвалі ФАС Поволзького округу від 29.03.2006 у справі № А12-27621/05-С21 судді дійшли висновку про відсутність розумної ділової мети, оскільки угоди були свідомо збитковими для платника податків.

   А ФАС Західно-Сибірського округу відмовив платнику податків у вирахуванні ПДВ, оскільки ціна придбання товару була завищена у сім разів, а наступна продажна ціна не покривала всі витрати платника податків. Суд також зазначив, що подібні господарські операції не проводяться, якщо за ними не криється інше(Постанова від 10.08.2005 у справі № Ф04-5166/2005 (13823-А46-18)).

   На щастя, прикладів судових рішень на користь платників податків в арбітражній практиці також достатньо. Наприклад, у Постанові Президії ВАС РФ від 20.06.2006 № 3946/06 у справі № А40-19572/04-14-138 арбітри зробили висновок про те, що факт реалізації товару на експорт за ціною, яка нижча за ціну придбаннятовару у російського постачальника, сам собою, поза зв'язки України з іншими обставинами конкретної справи, неспроможна свідчити про недобросовісність нашого суспільства та розглядатися як об'єктивного ознаки недобросовісності.

   Аналогічні висновки можна знайти у постановах ФАС Московського округу від 11.03.2008 № КА-А40/1209-08 у справі № А40-35330/07-99-146, ФАС Поволзького округу від 15.01.2008 у справі № А6 СА3-48, ФАС Уральського округу від 13.06.2007 № Ф09-4305/07-С2 у справі № А07-28178/06, ФАС Центрального округувід 19.02.2008 у справі № А35-1831/07-С18.

   У Постановах Президії ВАС РФ від 28.02.2006 № 13234/05 у справі № А40-245/05-117-4 та від 28.02.2006 № 12669/05 у справі № А40-3898/05-1 продажу товару за ціною нижчою від ціни придбання ще не свідчить про відсутність розумної ділової мети.

   А ФАС Уральського округу у постанові від 11.02.2008 № Ф09-208/08-С2 у справі № А71-4398/07 заявив, що сам собою факт відсутності прибутку не свідчить про несумлінність платника податків, як і про відсутність реального економічного ефектувід взаємин із даними постачальниками.

   Також судді вказують на те, що право на застосування податкових відрахувань не залежить від прибутку, яку отримав платник податків. Відповідно до ст. 2 ЦК України підприємницька діяльністьє самостійною та здійснюється на свій ризик, тобто в результаті діяльність організації може виявитися як прибутковою, так і збитковою (постанова ФАС Московського округу від 21.01.2008 № КА-А40/12666-07 у справі № А40-67664/06-75- 390).

   Подібні висновки містяться і в ухвалі ФАС Московського округу від 14.08.2008 № КА-А40/6296-08 у справі № А40-59005/07-129-351. Суд відхилив аргумент інспекції про збитковість діяльності платника податків, вказавши, що цей факт не є підставою для відмови у відшкодуванні ПДВ, оскільки чинне законодавство не пов'язує декларація про застосування відрахування з наявністю прибутку чи збитку, тобто з рентабельністю угод.

   Ще один приклад із арбітражної практики. На наш погляд, він може виявитися корисним у ситуації. Ця ухвала ФАС Центрального округу від 04.06.2008 у справі № А54-2364/2007С21. Приймаючи рішення, суд відхилив аргумент податкового органупро збитковість угоди та вказав, що платник податків продав товар за ціною, нижчою від придбання через зниження його якості. Зрозуміло, при використанні цього аргументу платнику податків необхідно бути готовим підтвердити факт зниження якості товару.

2. Контроль податковими органами ціни їх відповідність ринковим.

   Відповідно до пункту 1 статті 40 Податкового кодексу РФ з метою оподаткування приймається вартість товарів, робіт чи послуг, зазначена сторонами угоди. І доки не доведено протилежне, передбачається, що ця ціна відповідає рівню ринкових цін .

   Податкові органи вправі перевіряти правильність застосування цін за угодами лише у випадках (п. 2 ст. 40 НК РФ):

   1. між взаємозалежними особами;
   2. за товарообмінними (бартерними) операціями;
   3. під час здійснення зовнішньоторговельних угод;
   4. у разі відхилення більш ніж на 20 % у бік підвищення або у бік зниження рівня цін, застосовуваних платником податків за ідентичним (однорідним) товарам (роботам, послуг) у межах нетривалого періоду времени.

   У разі якщо ціна товару відрізняється від ринкової більш ніж на 20%, податкові органи мають право перевірити правильність застосування цін і винести мотивоване рішення про донарахування податку та пені, розрахованих таким чином, якби результати цієї угоди були оцінені виходячи із застосування ринкових цін на відповідні товари (п. 2 та 3 ст. 40 НК РФ).

   У цьому ст. 40 НК РФ містить принципи визначення ринкових цін. Зауважимо, що згідно з пунктом 3 статті 40 НК РФ щодо ринкової ціни можуть бути враховані знижки, викликані:

   • сезонними та іншими коливаннями споживчого попиту товари (роботи, послуги);
   • втратою товарами якості чи інших споживчих властивостей;
   • закінченням (наближенням дати закінчення) термінів придатності чи реалізації товарів;
   • маркетингової політикою, у тому числі при просуванні на ринки нових товарів, які не мають аналогів, а також при просуванні товарів (робіт, послуг) на нові ринки;
   • реалізацією досвідчених моделей та зразків товарів з метою ознайомлення з ними споживачів.

   У разі, якщо з урахуванням положень статті 40 НК РФ податкові органи дійдуть обгрунтованого висновку у тому, що застосована платником податків ціна товару відхиляється від ринкової ціни більш як 20 %, вони мають право донарахувати відповідні податки з ринкових цен. При цьому донараховано як ПДВ, так і податок на прибуток, а також відповідні пені за зазначеними податками.

   Зверніть увагу!При застосуванні статті 40 НК РФ спірна ціна має порівнюватися саме з ринковими цінами на ідентичні (однорідні) товари. Порівняння із закупівельною ціною товару (з собівартістю продукції, робіт, послуг) не допускається. На це неодноразово звертав увагу ВАС РФ. Так, у Інформаційний листПрезидії ВАС РФ від 17.03.2003 № 71 (п. 4) судді вказали на недійсність рішення податкового органу про донарахування податків за статтею 40 НК РФ з тієї причини, що податковий орган під час перевірки не досліджував питання щодо рівня відхилення ціни угод від ринкових цін . При цьому ринкові ціни взагалі не встановлювалися, а з метою перерахунку податку на прибуток використано показник собівартості послуг(Послуги були продані за цінами нижчими за собівартість).

   Нещодавно вищий судовий орган підтвердив свою точку зору щодо цього питання (див. Визначення ВАС РФ від 06.05.2008 № 5849/08). Приймаючи рішення про донарахування суспільству податку на додану вартість, пені та штрафу, інспекція виходила з того, що, реалізуючи товар нижче за закупівельну ціну, суспільство працює собі на збиток. Довод податкового органу про заниження цін нижче за собівартість судді до уваги не взяли, оскільки питання щодо встановлення ринкової ціни товару інспекцією не досліджувалося.

За сферою обслуговування національної економіки диференціація цін будується з урахуванням урахування особливостей різних сфер економіки.

Ціни цієї групи класифікуються в такий спосіб.

Ціни оптові- ціни, за якими промислові підприємстваабо їх посередники реалізують свою продукцію у великих обсягах (оптом), не вдаючись до послуг торгових роздрібних організацій. За оптовими цінами продукція реалізується між підприємствами, галузями, оптової сфериу роздрібну — шляхом продажу торговим організаціям, але не населенню, яке здійснює покупки щодо дрібних партій. Реалізація товарів за оптовими цінами супроводжується, як правило, безготівковими розрахунками.

Ціни роздрібні— ціни, якими товари реалізуються кінцевому споживачеві — населенню, оскільки ці товари є переважно продукцією споживчого призначення. Використання роздрібних цін зазвичай супроводжується розрахунками готівкою.

Ціни закупівельні- ціни, якими сільськогосподарські виробники реалізують сільськогосподарську продукцію великими обсягами державі та підприємствам. Якщо такі виробники реалізують продукцію несільськогосподарського походження (наприклад надмірну техніку), ці ціни є оптовими. У великих обсягах сільськогосподарська продукція закуповується переважно державними органами для створення фондів як матеріальної бази державної політики. Закупівельними називаються також ціни, за якими сільськогосподарську продукцію великими партіями закуповують та недержавні підприємства, та організації (наприклад, м'ясокомбінати). Якщо сільськогосподарська продукція реалізується населенню, використовують поняття «роздрібні ціни».

Від поняття «закупівельні ціни» слід відрізняти поняття «ціни державних закупівель». Ціни державних закупівель - ціни, за якими державні органиведуть закупівлі різних видівпродукції (а не лише сільськогосподарської) для формування централізованих державних фондів. Продукція, що є об'єктом державних закупівель, характеризується підвищеним народногосподарським, стратегічним та соціальним значенням (найважливіші видисировини, палива, зерно, бавовна та ін.).

На відміну від інших видів у вигляді цін державних закупівель вирішуються насамперед загальнонаціональні завдання, тому держава надає продавцю певні пільги.

Стадії ціноутворення

p align="justify"> При диференціації цін по стадіях ціноутворення ціна на кожній попередній стадії руху товарів є елементом ціни наступної стадії.

Формування цін процесі руху товарів то, можливо представлено як табл. 1.

приклад.Собівартість випуску одиниці товару становить 4000 руб. Запланована виробником рентабельність - 20% до собівартості.

Вільна оптова ціна виробника дорівнює

4000 + (4000 · 20: 100) = 4800 (крб.).

Розглядаючи ціни виробника, не можна зупинитися на внутрішньогосподарських цінах.

Внутрішньогосподарські, чи трансфертні, ціни — ціни, якими розраховуються між собою підрозділи однієї господарської структури. Ці ціни часто не орієнтовані на зовнішню ринкову кон'юнктуру, вони мають вирішувати внутрішні обліково-розподільчі завдання відповідно до загальної політики даної господарської структури. У окремому випадку внутрішньогосподарські ціни кількісно можуть збігатися з цінами виробника.

Таблиця 1. Види цін на стадіях ціноутворення

Ціни оптові відпускнівключають крім цін виробника непрямі податки, є найважливішими статтями доходу бюджетів.

Ціни оптові закупівлі формуються на стадії посередництва. Окрім оптової відпускної ціни оптова ціна закупівлі включає посередницькі надбавки (знижки). Гуртові ціни закупівлі забезпечують необхідні фінансові умовидля функціонування посередницької ланки.

Посередницька знижка (надбавка) має й інші найменування (наприклад, постачальницько-збутова знижка (надбавка), комісійна винагорода або збір). Але в будь-якому випадку це ціна за послуги посередника з просування товару від виробника до споживача.

Ціни роздрібніформуються у сфері роздрібної торгівлі. Крім оптових цінзакупівлі вони включають торгові знижки (надбавки). Роздрібні ціни забезпечують необхідні умовидля прибуткової роботи роздрібної торгівлі

О.В. Кулагіна, атестований податковий консультант

Ціна товару нижча за собівартість, або Податкові ризики розпродажу

Часто буває так, що нова лінійка товарів запускається у продаж ще до того, як повністю продано товари старої. Або просто попит на товар значно знизився, а може, компанія освоює новий сегментринку. І тоді товар продається за дуже зниженими цінами. Але багато бухгалтерів побоюються зменшувати ціну продажу нижче за закупівельну ціну, оскільки це нібито і законом заборонено, і загрожує донарахування податків. Давайте розберемося, чи це так насправді.

ОПАСЕННЯ 1.Продавати за ціною, нижчою від собівартості, заборонено законом

У випадку ціну товару сторони визначають самі. Виняток - ціни, що регулюються державою, наприклад у галузі електроенергетики, газопостачання, зв'язок та п. 1 ст. 424 ГК РФ; п. 1 ст. 4 ст. 6 Закону від 17.08.95 № 147-ФЗ; підп. 4 п. 2, п. 4 ст. 8 Закону від 28.12.2009 № 381-ФЗ. Отже, для звичайного договору з боку ЦК обмеження нижньої межі ціни немає. Головне, щоб ця ціна влаштовувала обидві сторони.

А ще за цінами стежить Федеральна антимонопольна служба, щоб запобігти зловживанням «великих гравців» у галузі ціноутворення. Однак компаніям, які не здатні своїми діями поодинці або з групою інших компаній вплинути на цінову ситуацію на ринку, побоюватися нічого ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 7, п. 1 ч. 1 ст. 10 Закону від 26.07.2006 № 135-ФЗ.

У 2013 р. ФАС підготувала поправки до Закону про торгової діяльності, ратуючи за заборону продажу за ціною, нижчою від собівартості, проте проект не знайшов підтримки в уряді, був відправлений на доопрацювання і поки навіть не дійшов до Держдуми.

Висновок

Якщо ваша компанія не надає вирішального впливу на ціноутворення на ринку і не продає товари, ціни на які регулюються державою, нижня межа цін не обмежена.

ОПАСЕННЯ 2.Збиток від продажу за ціною, нижчою від собівартості, не враховується для цілей оподаткування

Відразу скажемо, що це негаразд. Податкова база з прибутку розраховується сукупно за всіма угодами. п. 1 ст. 274 НК РФ. І лише якщо встановлено особливий порядок розрахунку податкової бази, доходи та витрати за цими операціями вважаються окремо. Наприклад, спеціальний порядокпередбачений для операцій з цінними паперамиі п. 2 ст. 274, ст. 280 НК РФ. Крім того, є пряма заборона на визнання у витратах цінової різниці між ринковою ціною та ціною продажу товару працівникові. Якщо ви продали працівнику товар за неринковою ціною, яка навіть нижча за закупівельну, то очевидно, що утворюється така цінова різниця і, по суті, вона є збитком при продажу нижче за собівартість. п. 27 ст. 270 НК РФ.

А от щодо інших операцій купівлі-продажу зі збитком жодних особливих правил немає. Тому схематично це виглядає так: підсумовуються доходи за всіма угодами і з отриманої суми віднімаються всі визнані в звітний періодвитрати від реалізації та п. 1 ст. 247, підп. 3 п. 1, п. 3 ст. 268 НК РФ. Очевидно, що виручка за збитковою угодою буде визнана у доходах від реалізації разом із виручкою від інших продажів, а витрати по ній визнаються разом із витратами за іншими угодами. Якщо ви працюєте в мінус не систематично, виявити збиткові угоди взагалі малореально. Вони просто потонуть у загальній масі, і в декларації з податку на прибуток їх не буде видно п. 2 ст. 268 НК РФ; Лист Мінфіну від 18.09.2009 № 03-03-06/1/590.

При «прибутковому» спрощенні продаж зі збитком ніяк не впливає на суму податку: скільки отримали грошей за товар - з тієї суми і розрахували податок п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.18 НК РФ. Якщо спрощенка «прибутково-витратна», то й у цьому випадку відстежити збиткову угоду не так просто, доходи та витрати на неї взагалі можуть потрапити в різні звітні та навіть податкові періоди. Адже витрати визнаються в міру оплати товару постачальнику та його реалізації, а доходи - за фактом отримання грошей від покупця. п. 1 ст. 346.15, підп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 1, підп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Лист Мінфіну від 29.10.2010 № 03-11-09/95. При продажах товарів працівникам цінова різниця між роздрібною ціною та ціною продажу також не враховується у витратах.

ВИСНОВОК

Відстежити збиткову угоду малоймовірно, якщо ви не працюєте мінус систематично. Навряд чи податківці цим займатимуться, адже збитки від продажу, якщо товари продаються не працівникам, все одно враховується для цілей оподаткування.

ОПАСЕННЯ 3.При ціні продажу нижче за закупівельну податківці донараховують податки, виходячи з ринкової ціни

У цьому судженні є частка істини. Все залежить від того, чи є така угода контрольованою. Припустимо, ви продали яблука за ціною, нижчою від закупівельної сторонньої російської компанії. Тоді можна сміливо дивитися в очі інспектору, оскільки ціна угоди між сторонами, які не є залежними по відношенню один до одного, спочатку вважається ринковою. п. 1 ст. 105.3 НК РФ. Тобто податківці не перевірятимуть ваші ціни на відповідність їх ринковим. Просто тому, що такий вид перевірки передбачений тільки за контрольованими угодами, а угоди між незалежними. російськими організаціямидо контрольованих не належать п. 1 ст. 105.17, п. 1 ст. 105.14 НК РФ.

«А як же ст. 40 ПК?» - Запитайте ви. Незважаючи на те, що горезвісна ст. 40 ПК про ринкові ціни все ще не скасовано, її дія значно звужена: вона застосовується лише до тих угод, доходи та витрати за якими визнані до 01.01.2012. Тобто зараз податківці можуть спробувати перерахувати податки, виходячи з ринкових цін, лише якщо «розпродаж» відбувався у 2011 р., оскільки 2010 р. та більш ранні періоди вже не можуть бути охоплені виїзною перевіркою, призначеною у 2014 р. п. 4 ст. 89 НК РФ

РОЗКАЗУЄМО КЕРІВНИКУ

Якщо продавець самостійно порахує та сплатить податки за ринковою ціноюз доходів за контрольованою угодою, то покупець зможе перерахувати податкову базу у бік зменшення. Адже таке право у нього виникне, тільки якщо після перевірки цін та сплати продавцем недоїмки покупець отримає від податкового органу повідомлення на проведення симетричних коригування. п. 1 ст. 105.3, пп. 1, 2 ст. 105.18 НК РФ.

А ось якщо ви продали товар за неринковою ціною і така угода для вас контрольована, наприклад ви продали яблука за копійки своєю своєю. дочірньої компаніїна ОСНО, сума доходів за угодами з якою перевищила неконтрольований поріг (2013 р. - 2 млрд руб., 2014 р. - 1 млрд руб.) підп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, то в цьому випадку прийде я п. 4 ст. 105.3 НК РФ:

• <или>добровільно порахувати податок на прибуток та ПДВ виходячи з ринкової ціни (відразу або після закінчення податкового періоду) пп. 3, 6 ст. 105.3 НК РФ;
• <или>на «ціновій» перевірці доводити податковим органам, що яблука були неможливо кислі і ціна угоди цілком укладається в інтервал цін, за якими такий товар продають незалежні особи. підп. 1 п. 1, п. 3 ст. 105.7, пп. 1, 7 ст. 105.9 НК РФ. Якщо податківці все ж таки вважатимуть, що ціни були непорівнянні з ринковими, то після «цінової» перевірки звернуться до суду з метою стягнення недоїмки та пені з податку на прибуток та ПДВ п. 5 ст. 105.3, підп. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ. А якщо доходи за угодою відносяться до 2014 р., то податківці можуть ще й штраф накласти у розмірі 20% від суми несплачених податків. п. 1 ст. 129.3 НК РФ; п. 9 ст. 4 Закону від 18.07.2011 № 227-ФЗ.

А ось угоди продавців на спрощеній системі оподаткування під ціновий контроль не потрапляють, оскільки такі організації не сплачують ні податок на прибуток, ні ПДВ, за якими можливі донарахування за «цінових» перевірок х підп. 1, 4 п. 4 ст. 105.3, п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Висновок

Твердження, що податки будуть перераховані з ринкових цін, правильне лише частково. Все залежить від того, чи буде угода визнана контрольованою. Якщо так, то доведеться доводити податковим органам, що ціна угоди можна порівняти з ринковою. Якщо ні, то побоюватися донарахувань не потрібно.

ОПАСЕННЯ 4.Витрати на придбання товару, проданого зі збитком, економічно необґрунтовані, а тому їх не можна врахувати при розрахунку податку на прибуток

Кожна комерційна організаціяза визначенням прагне отримання прибув і п. 1 ст. 50 ЦК України. Однак разові збиткові угоди також вписуються в цю концепцію, адже бажання систематично отримувати прибуток пов'язане з ризиком та не виключає отримання збитків. Крім того, продаючи сьогодні за низькою ціною, компанія страхує себе від збільшення втрат у майбутньому, тому й вигідність угоди керівництво оцінює саме на даний момент.

У яких випадках угоди між взаємозалежними особами не вважаються контрольованими, ви можете прочитати у статті «Про взаємозалежність та контрольованість начистоту»:

Податковий кодекс не дає податківцям права оцінювати, наскільки ефективно платник податків управляє капіталом, а тому поняття «економічна обґрунтованість витрат» слід розглядати через спрямованість витрат на отримання доходів. ст. 252 НК РФ; Визначення КС від 16.12.2008 № 1072-О-О (п. 2 мотивувальної частини), від 04.06.2007 № 366-О-П (п. 3 мотивувальної частини), від 04.06.2007 № 320-О-П (п. . 3 мотивувальні частини). І в прикладі з яблуками витрати на придбання товарів були економічно обґрунтовані, адже, по-перше, придбали їх не для благодійної акції, А збиралися успішно, із прибутком, продати. Інша річ, що обставини дещо змінилися і зараз набагато важливіше звільнити заморожені в невдалій партії яблук оборотні кошти. А по-друге, доходи все-таки отримали, адже виручка якась є Лист УФНС по м. Москві від 02.08.2012 № 16-15/070063@. А від збитків ніхто не застрахує. Постанови ФАС МО від 18.07.2013 № А40-86022/12-20-468; ФАС СЗО від 16.06.2011 № А56-60826/2010.

Щоб підтвердити обґрунтованість своїх витрат, можна зробити таке. По-перше, керівник має видати наказ про уцінку товарів. По-друге, уцінка має бути обґрунтована. Наприклад, можна додати до наказу висновок товарознавця або менеджера з продажу, що яблука торішнього врожаю, зберігати їх більше 1 місяця в умовах вашого складу неможливо, а в разі втрати товарного виглядузбитки від списання будуть набагато вищими і т. д. У будь-якому випадку в обґрунтуванні має бути зазначено, з якою метою і чому ви зважилися на збиткову угоду. Все це допоможе вам зміцнити свою позицію у разі суперечки з податковими органами.

ВИСНОВОК

Витрати будуть економічно обґрунтованими, якщо вони були спрямовані на отримання прибутку. Кінцевий результат немає вирішального значення.

ОПАСЕННЯ 5.Якщо товари будуть продані зі збитком, то прийняти ПДВ до вирахування за ними не можна

Податкові органи схильні побачити у збитковій угоді отримання необґрунтованої податкової вигоди, адже вирахування при придбанні було більшим, ніж сума податку, нарахована при реалізації товару. А все тому, що розумна економічна мета укладання збиткової угоди для податкового органу зовсім не є очевидною. А як ми пам'ятаємо, її відсутність - одна з ознак отримання необґрунтованої податкової вигоди пп. 1 , , 9 Постанови Пленуму ВАС від 12.10.2006 № 53.

Тому так само, як і для обґрунтування витрат, потрібно заздалегідь запастись аргументами на свою користь. Підійдуть самі документи: наказ керівника, висновок товарознавців, фінансистів тощо.

У судових спорах справа вирішується на користь платника податків, якщо він наводить суду докази наявності розумної економічної мети, яка переслідувалася під час укладання збиткової угоди та Постанови ФАС МО від 30.05.2013 № А40-40420/12-91-224, від 05.05.2012 № А40-43413/11-90-184; 15 ААС від 02.04.2013 № 15АП-2735/2013. Але якщо такої мети не було, а за всіма ознаками організація – учасник податкової схеми, то пощади від податківців не чекайте. Крім неочевидної економічної мети, контролери виявлять та інші ознаки отримання необгрунтованої податкової вигоди, наприклад, відсутність можливості виконати договір. Наприклад, організація закупила партію товару, а де її зберігала цілий місяць – незрозуміло, бо складських приміщеньв організації немає ні у власності, ні в оренді, а договір відповідального зберігання хоч і був укладений, але не виконувався Постанова ФАС СКО від 24.01.2013 № А32-3122/2012.

ВИСНОВОК

Податкова вигода у вигляді відрахування ПДВ за товарами, проданими зі збитком, може бути обґрунтована, якщо організація доведе, що під час укладання збиткової угоди переслідувала розумну економічну метунаприклад уникнути ще великих збитківвід повного списання товару. Але якщо товар продано лише на папері та реальних операцій не було, то податківці такі вирахування знімуть.

Отже, із усіх розглянутих побоювань найбільш реальне – зняття витрат та відрахувань. Щоб цього не сталося, готуйте заздалегідь обґрунтування витрат. А якщо ви, не дай боже, учасник податкової схеми, то лише липові документи без реальних операцій навряд чи вам допоможуть.