تفاوت شعبه و نمایندگی چیست؟ تفاوت بین یک شاخه و یک تقسیم جداگانه چیست؟

بسیاری از شرکت هایی که به دنبال توسعه کسب و کار خود هستند، در عمل با مشکل انتخاب شکل صحیح برای تامین وضعیت قانونی دفتر یا کارگاه اضافی مواجه هستند.

چه چیزی را باید انتخاب کنید - شعبه یا نمایندگی؟ تفاوت آنها چیست و این فرم ها چه تفاوتی با سایر واحدهای جداگانه دارند؟ یا شاید هم یکی باشه؟ تفاوت های بین شعب، دفاتر نمایندگی و سایر بخش های جداگانه را درک کنید، ویژگی های اصلی آنها را برجسته کنید و به انتخاب کمک کنید. فرم صحیحاین مقاله به شما کمک می کند تا بدون فراموش کردن ویژگی های رژیم مالیاتی شرکت، تجارت کنید.

قبل از هر چیز، اجازه دهید یک شرط داشته باشیم که اصطلاحات حقوق مدنی و مالیاتی متفاوت است. در قانون مالیات فدراسیون روسیه(از این پس به عنوان قانون مالیات فدراسیون روسیه، کد) تعریفی از مفهوم شعبه و همچنین مفهوم دفتر نمایندگی وجود ندارد. در عین حال ، ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که موسسات ، مفاهیم و اصطلاحات مدنی و سایر شاخه های قانون فدراسیون روسیه که در این قانون استفاده می شود به معنایی که در این قانون استفاده می شود اعمال می شود. شاخه های قانون، مگر اینکه در قانون به گونه دیگری مقرر شده باشد. بنابراین، ما این اصطلاحات را دقیقاً به معنایی که در قانون مدنی به کار می رود، برای اهداف مالیاتی استفاده خواهیم کرد.

مفاهیم "شعبه" و "دفتر نمایندگی" در ماده 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون مدنی فدراسیون روسیه نامیده می شود) آورده شده است. با توجه به مفاد این هنجار، یک دفتر نمایندگی است تقسیم جداگانهیک شخص حقوقی واقع در خارج از محل خود که منافع شخص حقوقی را نمایندگی می کند و از آنها محافظت می کند.

شعبه یک بخش جداگانه از یک شخص حقوقی است که در خارج از محل آن قرار دارد و تمام یا بخشی از وظایف آن از جمله وظایف دفتر نمایندگی را انجام می دهد.

بر اساس تعاریف، می توان نتیجه گرفت که تفاوت اصلی بین شعبه و نمایندگی از یکدیگر هدف عملکردی آنهاست: یک دفتر نمایندگی فقط در روابط خود با شرکت کنندگان در معاملات مدنی منافع یک شخص حقوقی را نمایندگی می کند، به عنوان مثال: وظایف انجام مذاکرات و انعقاد بعدی معاملات و همچنین حفاظت از منافع سازمان در دادگاه ها را انجام می دهد.

شعبه همچنین نشان دهنده منافع شخص حقوقی است، یعنی. از جمله انجام وظایف نمایندگی. با این حال، علاوه بر این، شعبه تمام یا بخشی از وظایف یک شخص حقوقی را انجام می دهد. به عبارت دیگر، شعبه نه تنها از طرف شخص حقوقی مذاکره و معاملات انجام می دهد، بلکه اقدامات واقعی را با هدف تحقق قراردادهای منعقده انجام می دهد. تولید، تجارت یا سایر فعالیت ها را انجام می دهد که اجرای آن توسط خود شخص حقوقی انجام می شود. در این صورت شعبه می تواند انواع فعالیت های سازمان یا برخی از آنها را انجام دهد.

با در نظر گرفتن هر دو مفهوم، می‌توانیم ویژگی‌هایی را شناسایی کنیم که هم برای شعبه و هم برای نمایندگی مشابه هستند. اولین و شاید تعیین کننده ترین ویژگی به این واقعیت مربوط می شود که نه شعبه و نه دفتر نمایندگی اشخاص حقوقی، یعنی شرکت کنندگان مستقل در معاملات مدنی نیستند، بلکه از طرف آن وارد روابط حقوقی مدنی، کارگری، مالیاتی و سایر روابط حقوقی می شوند. شخص حقوقی که آنها را ایجاد کرده است. در عمل، این ویژگی در موارد زیر منعکس می شود:

معاملات از طرف یک شعبه یا نمایندگی توسط خود شخص حقوقی انجام می شود.

همچنین مسئول تعهدات ناشی از فعالیت های آنها است.

شعب و دفاتر نمایندگی نمی توانند در دادگاه به عنوان شاکی و خوانده عمل کنند، یعنی. نمی توانند به طور مستقل از طرف خود در مراحل قانونی شرکت کنند. هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه (از این پس SAC RF نامیده می شود) این موضوع را تنظیم می کند: اطلاعات نامهمورخ 14 مه 1998 N 34 "در مورد رسیدگی به دعاوی ناشی از فعالیت های بخش های جداگانه اشخاص حقوقی": "...بخش جداگانه که شخص حقوقی نباشد فقط از طرف شخص حقوقی می تواند اقامه دعوی کند... دادخواست با امضای رئیس شعبه تفکیکی باید همراه با وکالتنامه باشد ( یا یک کپی از آن) شخص حقوقی که صلاحیت خود را برای امضای اظهارنامه ادعایی از طرف یک شخص حقوقی تأیید می کند.

در صورت عدم وجود چنین وکالتنامه ای بیانیه ادعابدون ملاحظه بر اساس بند 2، قسمت 1، ماده. 108 قانون آیین دادرسی داوری فدراسیون روسیه.

نتیجه مشابهی در قطعنامه پلنوم آمده است دیوان عالی کشورفدراسیون روسیه و پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 11 ژوئن 1999 N 41/9 "در مورد برخی از مسائل مربوط به لازم الاجرا شدن بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه." به موجب بند 9 این قطعنامه، شعب و دفاتر نمایندگی اشخاص حقوقی روسیه به عنوان شرکت کننده در روابط حقوقی مالیاتی محسوب نمی شوند و وضعیت مالیات دهندگان، ماموران مالیاتی و سایر افراد متعهد را ندارند. مسئولیت عدم انجام کلیه تعهدات در قبال پرداخت مالیات، عوارض، جرائم و جرایم بر عهده شخص حقوقی است که شعبه مربوطه (نمایندگی) را شامل می شود.

با هدایت این موقعیت قانونی، مقام FAS مسکو در قطعنامه مورخ 15 آوریل 2009 خود به شماره KA-A40/1708-09 خاطرنشان کرد که شعب موضوع روابط حقوقی مالیاتی نیستند، بنابراین، نمی توان آنها را مشمول مسئولیت مالیاتی کرد، زیرا مسئولیت برای اقدامات (عدم فعالیت) شعب فقط یک شخص حقوقی می تواند درگیر باشد.

انزوای سرزمینی یا قرار گرفتن در خارج از محل سازمان نیز یکی از ویژگی های مهم تعیین کننده شعبه و نمایندگی است. مطابق با بندهای 2 و 3 هنر. 54 قانون مدنی فدراسیون روسیه، محل یک شخص حقوقی با توجه به محل ثبت نام دولتی آن تعیین می شود و در اسناد تشکیل دهنده آن ذکر شده است.

در ادبیات حقوقی نوین در مورد مفهوم «محل شخصیت حقوقی» نظرات مختلفی وجود دارد. برخی تمایل دارند بر این باورند که مکان یک شخص حقوقی یک آدرس خاص است، یعنی. شهرک، خیابان، خانه، دفتری که در آن دستگاه اجرایی دائمی یک شخص حقوقی در آن قرار دارد، یا در صورت عدم وجود آن - نهاد یا شخص دیگری که بدون وکالتنامه حق دارد از طرف شخص حقوقی اقدام کند، اطلاعات مربوط به آن موجود در Unified ثبت دولتیاشخاص حقوقی (از این پس به عنوان ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی نامیده می شود). مطابق با این فرض، انزوای سرزمینی به این معناست که اگر یک دفتر اضافی از یک شرکت در همان محل، در همان خیابان و حتی در همان خانه شخص حقوقی که آنها را ایجاد کرده است، اما در مکانی متفاوت از آن واقع شده باشد. ، با خیال راحت می توان آنها را به عنوان شعبه یا دفتر نمایندگی طبقه بندی کرد.

مطابق با نظریه مخالف، مکان یک شخص حقوقی باید نه به عنوان یک آدرس پستی خاص موجود در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی، بلکه به عنوان متعلق به یک موضوع خاص از فدراسیون روسیه (به عنوان مثال، سنت پترزبورگ) در نظر گرفته شود. ). بر اساس منطق این فرض، انزوای سرزمینی به عنوان نشانه شعبه یا نمایندگی به این معنی است که یک شخص حقوقی می تواند آنها را فقط در خارج از محل خود ایجاد کند، یعنی. در موضوع دیگری از فدراسیون روسیه. با این حال، در عمل، می توان متوجه شد که مقامات مالیاتی، اکثراً توسط قانون مالیات هدایت می شوند و بدون پرداختن به جنبه های نظریقانون مدنی، حق مالیات دهندگان را برای ایجاد شعب و دفاتر نمایندگی در همان موضوع فدراسیون روسیه که خود شخص حقوقی در آن قرار دارد، محدود نمی کند.

انزوا اموال شعب و دفاتر نمایندگی به عنوان ویژگی مهم بعدی آنها به این معناست که اولاً دارای حق تخصیص اموال توسط شخص حقوقی به ترازنامه جداگانه و ثانیاً حق داشتن حساب جاری جداگانه می باشد. در عین حال، طبق نامه اداره امور مالیاتی فدراسیون روسیه برای مسکو مورخ 06/09/2004 N 23-10/1/38453، تخصیص شعبه یا دفتر نمایندگی به ترازنامه جداگانه تعیین می شود. به موجب اسناد تشکیل دهنده سازمان از جمله اساسنامه و مقررات مربوط به این شعبه یا نمایندگی. با این حال، این ملک و پول نقدشعب و دفاتر نمایندگی حق مالکیت، مدیریت عملیاتی یا مدیریت اقتصادی ندارند - شخص حقوقی خود حقوق واقعی و اجباری نسبت به آنها دارد و شعبه یا دفتر نمایندگی فقط مالکیت واقعی و استفاده از آنها را دارد.

شعب و دفاتر نمایندگی از نظر سازمانی از شخص حقوقی ایجاد کننده آنها جدا هستند. یعنی مدیران آنها توسط یک شخص حقوقی منصوب می شوند و بر اساس وکالتنامه ای که برای آنها صادر شده عمل می کنند. اهمیت وکالتنامه به عنوان سندی که اختیارات رئیس شعبه یا دفتر نمایندگی را تعیین می کند در بند 20 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه و پلنوم دادگاه عالی داوری بحث شده است. فدراسیون روسیه مورخ 1 ژوئیه 1996 N 6/8 "در مورد برخی از مسائل مربوط به اعمال قسمت یک قانون مدنی فدراسیون روسیه"، که در آن به طور خاص آمده است:

«باید در نظر داشت که اختیارات مربوطه رئیس شعبه (نمایندگی) باید با وکالتنامه تأیید شود و نمی‌تواند تنها بر اساس دستورالعمل مندرج در اسناد تشکیل دهنده شخص حقوقی، مقررات مربوط به شعبه (دفتر نمایندگی) و غیره، یا از موقعیتی که رئیس شعبه در آن فعالیت می کند ظاهر شود.

هنگام حل اختلاف ناشی از توافق نامه ای که توسط رئیس شعبه (نمایندگی) به نمایندگی از شعبه امضا شده است و بدون اشاره به اینکه قرارداد از طرف شخص حقوقی و با وکالت نامه منعقد شده است، این است. لازم است معلوم شود که آیا رئیس شعبه (دفتر نمایندگی) در زمان امضای قرارداد از اختیارات مربوطه مندرج در آیین نامه شعبه و وکالتنامه برخوردار بوده است یا خیر. معاملات انجام شده توسط رئیس شعبه (نمایندگی) در صورت وجود چنین اختیاراتی از طرف شخص حقوقی انجام شده تلقی شود.

همچنین باید در نظر داشت که رئیس شعبه (نمایندگی) این حق را دارد که با رعایت ضوابط مقرر در ماده 187 ق.م.ا. کد."

شعب و دفاتر نمایندگی بر این اساس فعالیت می کنند سند جداگانه(آیین نامه) که سند داخلی سازمان است (یعنی مشمول ثبت دولتی نمی باشد) و به تایید ارگانی می رسد که صلاحیت آن شامل تصمیم گیری در مورد ایجاد شعبه یا نمایندگی می باشد. توجه داشته باشیم که هیچ گونه الزامی برای محتوای مقررات توسط قانون تعیین نشده است.

اطلاعات مربوط به شعب و دفاتر نمایندگی باید در اسناد تشکیل دهنده شخص حقوقی ایجاد کننده آنها منعکس شود. به عنوان مثال، این مورد در بند 5 هنر مورد بحث قرار گرفته است. 5 قانون فدرال«درباره جوامع با مسئولیت محدود"، بند 6 هنر. 5 قانون فدرال "در مورد شرکت های سهامی"، بند 5 هنر. 5 قانون فدرال "در مورد شرکت های واحد دولتی و شهرداری".

مالیات دهندگان اغلب می پرسند که آیا منطقی است که اطلاعات مربوط به شعبه یا دفتر نمایندگی را در ویرایش جدید منشور که مطابق با الزامات قانون فدرال شماره 312-FZ مورخ 30 دسامبر 2008 به تصویب رسیده است گنجانده شود. این سوال توسط دادگاه داوری فدرال ناحیه سیبری غربی در تصمیم خود در 17 دسامبر 2009 شماره F04-7560/2009 در پرونده شماره A03-6220/2009 به صراحت پاسخ داده شد: اطلاعات مربوط به شعبه نیز باید در این مورد منعکس شود. نسخه جدیداساسنامه شرکت.

ما ویژگی های اصلی که شعبه ها و دفاتر نمایندگی را مشخص می کند و آنها را از اشخاص حقوقی متمایز می کند، بررسی کردیم. حالا بیایید به موضوع رفع مشکل بپردازیم وضعیت حقوقیشعب و دفاتر نمایندگی - بیایید در مورد ثبت ایجاد آنها صحبت کنیم.

شرکت ها اغلب فراموش می کنند که تصمیم گیری برای ایجاد شعبه یا دفتر نمایندگی و ثبت آن برای اهداف مالیاتی کافی نیست. همچنین لازم است تغییرات مناسبی در آن ایجاد شود اسناد تشکیل دهندهسازمان ها بنابراین برای افتتاح شعبه یا نمایندگی باید مراحل زیر را طی کنید:

اتخاذ تصمیم در مورد ایجاد شعبه/نمایندگی توسط مقام صلاحیتدار که به موجب قانون و اساسنامه تعیین شده است.

ایجاد تغییرات مناسب در اسناد تشکیل دهنده سازمان از نظر نشان دادن اطلاعات مربوط به شعبه یا نمایندگی خاصی که تصمیم ایجاد آن گرفته شده است.

در نهایت سازمان را برای امور مالیاتی در محل شعبه/نمایندگی مستقر ثبت نمایید.

تا همین اواخر، مودیان مالیاتی مجبور بودند هر سه مرحله از این رویه را به تنهایی طی کنند و آستانه دفاتر مالیاتی را با حجم کاملی از اسناد تأیید کننده واقعیت ایجاد شعبه یا دفتر نمایندگی و ایجاد تغییرات مناسب در آن بالا ببرند. ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی و اسناد تشکیل دهنده. این رویه از نظر ثبت مالیات توسط قانون فدرال شماره 229-FZ مورخ 27 ژوئیه 2010، که در 2 سپتامبر 2010 لازم الاجرا شد، ساده شد. اکنون ثبت نام، حسابداری تغییرات اطلاعات، لغو ثبت سازمان نزد سازمان مالیاتی در محل شعبه و دفتر نمایندگی بر اساس اطلاعات ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی انجام می شود. این بدان معنی است که پس از ایجاد تغییرات در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی و اسناد تشکیل دهنده در ارتباط با ایجاد شعبه یا دفتر نمایندگی، مرجع ثبت پرونده ای حاوی اطلاعات مربوطه را به سازمان مالیاتیدر محل سازمان و به نوبه خود به سازمان مالیاتی محل ایجاد شعبه یا نمایندگی. به این سازمان پنج روز فرصت داده می شود تا سازمان را برای امور مالیاتی در محل شعبه یا نمایندگی خود ثبت کند. مودیان فقط می توانند از این اداره مالیاتی اطلاعیه ثبت مالیات دریافت کنند.

با این حال، من می خواهم اضافه کنم که ساده کردن این رویه در نگاه اول مستلزم ایجاد یک مکانیسم دقیق برای رفع اشکال فرآیند تعامل بین مقامات مالیاتی است. به عنوان مثال، امروزه نمونه ای به دور از گویا توسط MIFTS شماره 46 در مسکو ارائه می شود، یک مرجع ثبت، که در عمل آن مواردی وجود داشته است که داده های مربوط به شعبه تاسیس شده را به اداره مالیات در محل سازمان ارائه نکرده است. که روند ثبت شعبه برای مقاصد مالیاتی را به طور قابل توجهی به تاخیر انداخت. برای از بین بردن چنین شرایطی، توصیه می کنیم مودیان مالیاتی منتظر انجام وظایف بازرسی بین ناحیه ای نباشند، بلکه پس از وارد کردن اطلاعات در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی، به طور مستقل با اداره مالیات در محل خود تماس گرفته و برای درخواست مربوطه لابی کنند. به مرجع ثبت ارسال می شود.

از چه لحظه ای باید شعبه یا نمایندگی را تاسیس دانست؟ پاسخ به این سوال را می توان در نامه اداره سیاست تعرفه های مالیاتی و گمرکی وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 16 دسامبر 2009 شماره 03-02-07/1-541 یافت: تاریخ ایجاد یک شعبه (نمایندگی) سازمان تاریخ ورود به آن می باشد اطلاعات ثبت دولتی واحد حقوقیدر مورد او

شباهت های شعبه و نمایندگی و تفاوت آنها را بررسی کردیم و مراحل ثبت آنها را مشخص کردیم. اکنون ارزش آن را دارد که در مورد مفهوم دیگری که در قانون و در عمل استفاده می شود ، یعنی تقسیم جداگانه یک شخص حقوقی صحبت کنیم.

محتوای معنایی مفهوم "تقسیم جداگانه" که در قانون مالیات استفاده می شود، گسترده تر از قانون مدنی است. طبق ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، یک بخش جداگانه سازمان هر بخش جداگانه ارضی از آن است که در محل آن مکان های کار ثابت مجهز شده است. به رسمیت شناختن یک بخش جداگانه از یک سازمان بدون توجه به اینکه ایجاد آن در تشکیلات یا سایر اسناد سازمانی و اداری سازمان منعکس شده است یا خیر و در اختیارات مربوط به بخش مشخص شده انجام می شود. در عین حال محل کاردر صورتی که برای مدت بیش از یک ماه ایجاد شود، ثابت محسوب می شود.

بنابراین ، قانون مالیات فدراسیون روسیه نوع دیگری از تقسیم جداگانه یک شخص حقوقی را متفاوت از شعبه و دفتر نمایندگی متمایز می کند.

ما مشخص کرده‌ایم که شعب و دفاتر نمایندگی دارای تعدادی ویژگی هستند که آنها را نه تنها از اشخاص حقوقی، بلکه از سایر بخش‌های جداگانه متمایز می‌کند، یعنی:

1) مکان خارج از محل سازمان؛

2) واگذاری اموال توسط سازمانی که آنها را ایجاد کرده است.

3) در دسترس بودن اطلاعات مربوط به آنها در اسناد تشکیل دهنده شخص حقوقی و در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی.

4) وجود یک سند جداگانه (آیین نامه) که به درستی تأیید شده است و بر اساس آن عمل می کنند.

5) تعیین مدیران آنها توسط مرجع ذیصلاح سازمان و اعمال اختیارات آنها بر اساس وکالتنامه صادره از طرف سازمان.

6) اجرای کلیه وظایف سازمان یا بخشی از آن (برای یک شعبه).

7) نمایندگی از منافع سازمان و حفظ آنها (برای دفاتر نمایندگی).

علاوه بر این، مقامات قضایی از این واقعیت استنباط می کنند که برای احراز صلاحیت یک واحد ساختاری جداگانه به عنوان شعبه یا دفتر نمایندگی، تمام ویژگی های ذکر شده در هنر. 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه (به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 4 ژوئیه 2007 N KA-A41/5937-07-P مراجعه کنید). و عدم وجود حداقل یکی از آنها به این معنی است که چنین تقسیمی از یک شخص حقوقی را نمی توان به عنوان شعبه یا نمایندگی شناخت.

بر اساس تعریف آنها در قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک بخش جداگانه برای اهداف مالیاتی با ویژگی های زیر مشخص می شود: وجود مکان های کاری ثابت، مجهز، ایجاد شده در خارج از محل خود سازمان برای مدت زمان بیشتر. بیش از یک ماه که فعالیت های این سازمان در محل آن انجام می شود.

در دسترس بودن مشاغل یکی از ویژگی های اساسی هر واحد ساختاری جداگانه است که به فرد امکان می دهد تعیین کند که آیا سازمان تعهدی برای ثبت آن دارد یا خیر. نتیجه مشابهی در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 4 مه 2007 آمده است. N 03-02-07/1-214: «از معنای مفاد مشخص شده بند 2 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه در ارتباط با مواد 16، 20، 22 و 209 قانون کاراز فدراسیون روسیه (از این پس - قانون کار فدراسیون روسیه) نتیجه می شود که ویژگی اصلی یک بخش جداگانه یک سازمان اجرای فعالیت های این سازمان در فدراسیون روسیه خارج از محل آن از طریق یک محل کار ثابت مجهز به آن است. کارمند." ماده 209 قانون کار فدراسیون روسیه محل کار را به عنوان مکانی که کارمند باید در آن قرار داشته باشد یا جایی که باید در ارتباط با کار خود به آنجا برسد و به طور مستقیم یا غیرمستقیم تحت کنترل کارفرما است تعریف می کند. بر اساس این هنجار، اداره مالیات و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی فدراسیون روسیه بارها در نامه های خود اشاره کرده است که اگر سازمان برای خود ایجاد نکرده باشد، حداقل یک محل کار ثابت دارد که به طور مستقیم یا غیرمستقیم است تحت کنترل این سازمان، هیچ دلیلی برای ثبت مالیات این سازمان در محل فعالیت وجود ندارد (به نامه مورخ 5 مرداد 1384 N 03-02-07/1-211 و نامه مورخ 8 اوت 2006 N 03- مراجعه کنید. 02-07/1-212).
تفاوت بین شعب و دفاتر نمایندگی و سایر بخش های ساختاری جداگانه یک شخص حقوقی مهم می شود. اهمیت عملیبرای اهداف مالیاتی خود سازمان.

واقعیت این است که طبق بندهای. ماده 1 بند 3 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان هایی با شعبه ها و/یا دفاتر نمایندگی حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را از دست می دهند. با این حال، این ممنوعیت در مورد سایر بخش های جداگانه ایجاد شده با رعایت قوانین مالیاتی اعمال نمی شود. بنابراین، یک مؤدی که علاقه مند به داشتن حق اعمال یک سیستم مالیاتی ساده شده است، باید این قانون را هنگام ایجاد یک واحد ساختاری در نظر داشته باشد.

شایان ذکر است که علیرغم علائم قابل مشاهده، واقعیت ایجاد شعبه و نه یک بخش جداگانه، مودیان مالیاتی موفق به اعتراض در دادگاه شدند و از حق خود برای اعمال "ساده سازی" مورد نظر دفاع کردند. دادگاه ها هنگام رسیدگی به چنین مواردی از موارد زیر اقدام کردند.

برای اعمال قوانین در یک سیستم مالیاتی ساده، تنها تجمیع تصمیم برای ایجاد شعبه یا دفتر نمایندگی روی کاغذ کافی نیست. شرکت باید اقدامات واقعی خاص را با هدف انجام فعالیت ها از طریق شعبه یا دفتر نمایندگی خود انجام دهد. به عنوان مثال، در یک مورد، دادگاه متوجه شد که شرکت مقررات مربوط به شعبه را تصویب نکرده، مدیر خود را منصوب نکرده است، هیچ ملکی به شعبه منتقل نشده است، حتی یک محل کار برای عملکرد آن تجهیز نشده است و شرکت انجام داده است. برای مالیات در محل شعبه ثبت نام نکنید. محل شعبه به نشانی مندرج در اصلاحات اسناد تشکیل دهنده شرکت برای استفاده مالک به شرکت واگذار نشده و قرارداد اجاره نیز منعقد نشده است. علاوه بر این، دادگاه توضیح داد که از مفاد بندهای. ماده 1 بند 3 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین است که حق اعمال سیستم مالیاتی ساده فقط به سازمانهایی اعطا نمی شود که در واقع دارای بخش های جداگانه ای هستند که دارای کلیه وظایف یک شعبه هستند و مطابق با الزامات قانون مدنی تشکیل شده اند. . در این صورت تقسیم بندی مندرج در اسناد تشکیل دهنده شرکت عملاً وجود ندارد و بنابراین نمی توان شرکت را دارای شعبه دانست. اعمال اصلاحات در اسناد تشکیل دهنده در مورد ایجاد شعبه، در صورتی که شعبه واقعاً ایجاد نشده باشد، به خودی خود نمی تواند نشان دهنده عدم انطباق شرکت با الزامات مندرج در بندها باشد. 1 بند 3 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه (به قطعنامه فدرال مراجعه کنید دادگاه داوریناحیه شمال غربی مورخ 14 ژوئیه 2009 N A56-40765/2008).

در مورد دیگری، دادگاه به این نتیجه رسید که بخش جداگانه ایجاد شده توسط شرکت، در اصل، ویژگی های شعبه تعریف شده در ماده 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه را ندارد، زیرا نشان دهنده منافع نیست. بنیانگذاران شرکت، وظایف و اختیارات مقرر در ماده مذکور را به آن واگذار نکرده اند (قطعنامه دادگاه داوری فدرال ناحیه قفقاز شمالی مورخ 11 اوت 2010 در پرونده شماره A32-4638/ 2010).

علاوه بر عدم وجود زمینه برای از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده، بخش های جداگانه برخلاف شعب و دفاتر نمایندگی دارای مزیت دیگری نیز هستند. این در این واقعیت نهفته است که ثبت یک بخش جداگانه بسیار ساده تر از یک شعبه یا دفتر نمایندگی است. اولاً، این نیازی به اجرای تصمیم مربوطه ندارد. ثانیاً ، نیازی به وارد کردن اطلاعات در مورد تقسیم جداگانه به اسناد تشکیل دهنده و ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی نیست. فقط ثبت نام برای اهداف مالیاتی طبق قوانین هنر کافی است. 83 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این استثنا به ویژه در مورد ایجاد متناوب چندین بخش جداگانه در یک دوره زمانی کوتاه، که باعث صرفه جویی در زمان اختصاص داده شده به مرجع ثبت برای اجرا می شود، مهم می شود. تابع حالتو وظیفه دولتی. به ویژه در آن دسته از نهادهایی که مکانیسم انتقال داده ها در مورد ایجاد شعب و دفاتر نمایندگی مطابق با قوانین جدید هنوز کار نشده است و با تاخیر طولانی اتفاق می افتد.

در هر صورت، حتی با وجود تمام سادگی سازمانی طراحی و عملکرد یک بخش جداگانه، فراموش نکنید که آداب و رسوم تجاری مدرن قوانین فعلی انجام تجارت را دیکته می کند و شرکت کنندگان آن را ملزم می کند که شکل ایجاد روابط تجاری را به طور قانونی رسمی کنند.

شرکت هایی که موقعیت های پیشرو در زمینه فروش را اشغال می کنند خدمات خاصو کالاها، می توانند در قلمرو چندین واحد اداری-سرزمینی یا حتی کشورها فعالیت کنند. تقسیمات ساختاری مجزا به شما این امکان را می دهد که به طور موثر تجارت خود را به دور از تولید اصلی تبلیغ کنید. آن دسته از شرکت‌هایی که هنوز به ارتفاعات بالایی نرسیده‌اند، تلاش می‌کنند تا تولید خود را گسترش دهند، حجم فروش را افزایش دهند، رهبری بازار و سود بالایی را کسب کنند. در مسیر موفقیت، رهبران چنین شرکت هایی به این نتیجه می رسند که بدون فراتر رفتن از یک تسویه حسابقادر به رسیدن به اهداف خود نخواهید بود.

برای تبلیغ محصول با حداکثر بهره وری، و نام تجاری قابل تشخیص شده است، لازم است تا نیمه راه را ملاقات کنید مشتریان بالقوه، باز کردن بخش های شرکت در نزدیکی محل سکونت خود. هنگام تصمیم گیری برای باز کردن یک بخش جداگانه، باید بدانید چه چیزی فرم های سازمانیوجود دارند و چه تفاوت هایی بین آنها وجود دارد.

شعبه و نمایندگی: تعریف اصطلاحات

بخش های مستقلی که از دفتر اصلی شرکت دور هستند می توانند شعب یا دفاتر نمایندگی باشند.

شعبه شکلی از سازمان است فعالیت های تجاریبه طور جداگانه، که در آن یک بخش حق انجام بخشی یا تمام وظایف شرکت را دریافت می کند.

وظایف حفاظت از منافع شرکت و همچنین نمایندگی آنها به دفتر نمایندگی سپرده شده است.

مبنای تشخیص تفاوت بین واحدهای مجزا

مدارک زیر مبنای تشخیص نمایندگی از شعبه می باشد. آنها قوانینی را ارائه می دهند که توسط آن فعالیت های مستقل انجام می شود تقسیمات ساختاری.

• قوانین مالیاتی و مدنی.
• دستورالعمل افتتاح و بستن حساب های بانکی
• اساسنامه شرکت.
• مقررات تنظیم کننده کار بخش های جداگانه.

ویژگی های مشترک شعب و دفاتر نمایندگی

تعیین تفاوت بین پدیده ها بدون تجزیه و تحلیل شباهت های آنها غیرممکن است. درک ویژگی های عملکرد واحدهای راه دور از هر نوع ضروری است. برای فعالیت کامل هم دفاتر نمایندگی و هم شعب باید اقدامات زیر انجام شود.

int(54)
• با فاصله گذاری ارضی از دفتر اصلی شرکت و ایجاد مقدار مشخصی از استقلال، تقسیمات را با جداسازی از شرکت اصلی فراهم کنید.
• بخش ها را قادر می سازد تا دامنه شرکت را به طور کلی گسترش دهند.
• ذکر شعب و دفاتر نمایندگی در اساسنامه شرکت.
• با تعیین مدیران و سایر نمایندگان تیم مدیریت، وکالتنامه های لازم را برای آنها صادر کنید.
• تدوین مقررات مربوط به تقسیمات ساختاری.
• تامین اموال لازم برای انجام فعالیت.

تفاوت های اصلی بین شعب و دفاتر نمایندگی

دفتر نمایندگی با ویژگی های زیر مشخص می شود:

• فقط اختیار نمایندگی شرکت را اعطا کرد.
• فعالیت اقتصادی انجام نمی دهد.
• بر اساس مقررات و اساسنامه خود شرکت عمل می کند.
• تعادل خود وجود ندارد.
• حساب بانکی باز نمی شود.

این شاخه با ویژگی های زیر مشخص می شود:

• وظایف شرکت به طور جزئی یا کامل انجام می شود.
• فعالیت اقتصادی در حال انجام است.
• مبنای عملکرد، مقررات و اساسنامه سازمان است.
• تعادل خودش را دارد.
• به عنوان یک قاعده، یک حساب بانکی باز می شود.

تفاوت اصلی بین اشکال تقسیمات از راه دور این است که یک شعبه دارای استقلال بیشتری نسبت به دفتر نمایندگی است.

کدام نوع واحد را انتخاب کنم؟

برای تعیین اینکه کدام واحد بهتر است باز شود، دانستن تفاوت آنها کافی نیست. لازم است که هدف و چشم انداز افتتاح یک دفتر خاص به وضوح مشخص شود.

به عنوان مثال، در صورت نیاز به انجام وظایفی مانند:

• انعقاد قراردادها و حمایت از آنها.
• گسترش دایره مشتریان
• حل مسئله.
• افزایش محبوبیت برند.
• تبلیغ محصول شرکت.

شعبه ای باز می شود که مشکلات با پیچیدگی بیشتر باید حل شوند. با این حال، ابتدا باید ارزیابی کنید که آیا چنین تقسیم بندی درآمدی ایجاد می کند، زیرا نگهداری یک شعبه اغلب می تواند بسیار گران باشد. علاوه بر این، هنگام انجام فعالیت هایی که نیاز به اخذ مجوز دارند، باید هزینه هایی را برای این کار متحمل شوید. اغلب، یک شعبه موظف است به طور مستقل حقوق کارمندان را پرداخت کند، بنابراین لازم است آن را با بودجه مناسب نیز ثبت کنید.

یک شخص حقوقی، بر خلاف یک کارآفرین فردی، این فرصت و حق را دارد که بخش جداگانه خود را باز کند. ممکن است چندین مورد از آنها وجود داشته باشد. تعدادی از انواع "ایزوله" وجود دارد. رایج ترین آنها دفاتر نمایندگی و شعب هستند. محل های کار مجهز نیز وجود دارد. بیایید دریابیم تفاوت بین یک شاخه و یک تقسیم جداگانه چیست؟به عنوان چنین.

ویژگی های خاص

قانون مدنی حق ایجاد سازمان هایی را برای انجام فعالیت ها فراهم می کند فعالیت کارآفرینی. اشخاص حقوقی معمولاً توسط شهروندان عادی باز می شوند. آنها همچنین شرکت خود را مدیریت می کنند.

هر شرکتی برای به دست آوردن نتایج مثبت باز می شود. اشخاص حقوقی از حقوقی مشابه سایر نهادهای اقتصادی برخوردارند.

به معنای واقعی کلمه هر سازمان ثبت شده در فدراسیون روسیه می تواند باز شود شعبه یا تقسیم جداگانه(از این پس به عنوان OP نیز نامیده می شود). این حق در ماده 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه ذکر شده است.

هنگام باز کردن یک بخش جداگانه از شرکت خود، مدیران باید درک کنند که در این مورد ما در مورد ایجاد یک شخص حقوقی جدید صحبت نمی کنیم. OP وضعیت قانونی یکسانی ندارد.

اما میل به تنهایی برای گشودن یک تقسیم بندی جداگانه کافی نیست. طبق قانون مالیات (ماده 11) باید دارای تعدادی ویژگی باشد. یعنی:

• آدرس دفتر مرکزی (آنی که در اسناد ثبتی و قانونی نوشته شده است) و آدرس OP نباید یکسان باشد.
• داشتن محل کار مجهز برای کار کارکنان برای مدت یک ماه یا بیشتر الزامی است.

کد مالیاتی همچنین حاوی اطلاعاتی در مورد انواع احتمالی است بخش های جداگانه: شعبه یا دفتر نمایندگی، یامحل کار ثابت (از این پس SWP نیز نامیده می شود). هر کدام از آنها هم ویژگی های خاص خود را دارند و هم ویژگی های مشترک.

به عنوان مثال، داده های مربوط به PSA در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی وارد نمی شود. و در مورد شعبه یا نمایندگی این امر الزامی است.

هنگام ایجاد یک بخش جداگانه از یک سازمان، باید یک فرم اطلاعات ویژه را پر کنید (برای هر نوع OP متفاوت است) و آن را به خدمات مالیاتی فدرال ببرید.

انواع

اطلاعات مربوط به انواع تقسیمات ساختاری در چندین قانون قانونی موجود است، اما داده های موجود در آنها متفاوت است. بنابراین:

معلوم می شود که این کدها تا حدودی با یکدیگر در تضاد هستند.

توجه داشته باشید که محل کار مکانی است که تحت کنترل افراد مسئول است مقاماتتا کارمند وظایف و مسئولیت های فوری خود را بر روی آن انجام دهد.

انواع OP نه تنها شامل یک شعبه و یک دفتر نمایندگی است. این لیست تا حدودی طولانی تر است. قانون اجازه می دهد تا سایر بخش های ساختاری سازمان به عنوان بخش های جداگانه شناخته شوند. همه آنها ویژگی های مشترک و ویژگی های خاص خود را دارند.

مشخصات شعبه

شاخه یکی از رایج ترین اشکال تقسیمات جداگانه است. این نوع به شما امکان می دهد نه تنها یک OP از راه دور جغرافیایی ایجاد کنید، بلکه به آن عملکردهای زیادی نیز بدهید.

یک ویژگی مهم این است که شعبه یک بخش جداگانه از یک شخص حقوقی استکه ممکن است در عین حال وظایف و مسئولیت های یک دفتر نمایندگی را نیز بر عهده بگیرد.

مفاهیم شعبه و نمایندگی قابل ترکیب نیستند. این دو شکل تقسیم جداگانه تفاوت های زیادی دارند، مثلاً عملکردی. حتی تعاریف قانون مدنی فدراسیون روسیه نیز این را نشان می دهد.

برای اینکه درک واضح تری از چیست تفاوت بین یک شاخه و یک تقسیم جداگانه (جدولارائه شده در زیر)، لازم است عملکردها، قابلیت ها و سایر ویژگی های هر یک از فرم ها را در نظر بگیرید.

سازمان و ثبت نام شاخه ها، باز کردن دفاتر نمایندگیو خلقت تقسیمات جداگانهدر قلمرو فدراسیون روسیه مطابق با الزامات قانون و سایر قوانین فدرال و در خارج از کشور نیز مطابق با قوانین کشور خارجی که در قلمرو آن شعبه یا دفتر نمایندگی ایجاد شده است انجام می شود. یا زیرمجموعه جداگانه باز می شود.

تفاوت بین مفاهیم "شاخه" و "تقسیم جداگانه"

شعبه- بخش جدا شده از سازمان که خارج از محل سازمان قرار دارد و کلیه وظایف آن را انجام می دهد. تشکیلات شعبه باید در اسناد تشکیل دهنده سازمان مادر منعکس شود.

تقسیم بندی جدا- هر بخش جدا شده از سازمان که محل کار ثابت در آن قرار دارد. به رسمیت شناختن یک بخش جداگانه از یک سازمان بدون توجه به اینکه ایجاد این بخش در تشکیلات یا سایر اسناد سازمانی و اداری سازمان منعکس شده است یا خیر و در اختیارات مربوط به بخش مشخص شده انجام می شود. یعنی سازمان مادر نیازی به ایجاد تغییرات نیستدر اسناد تشکیل دهنده آن تنها چیزی که لازم است تصمیم گیری در جلسه عمومی شرکت کنندگان سازمان است.

تفاوت بین مفاهیم "شعبه" و "دفتر نمایندگی"

نمایندگی- یک بخش جداگانه از یک شخص حقوقی واقع در خارج از محل آن است که نشان دهنده منافع یک شخص حقوقی استو از آنها محافظت می کند.

شعبه- تقسیم یک شخص حقوقی که انجام می دهد عملکرد سازمان مادراز جمله انجام وظایف دفاتر نمایندگی. دامنه فعالیت های شعبه بیشتر از محدوده وظایف دفتر نمایندگی است.

ثبت شعبه، نمایندگی و بخش جداگانه

ثبت شعبه، دفتر نمایندگی و بخش جداگانه با خدمات مالیاتی فدرال (بازرسی فدرال) انجام می شود. خدمات مالیاتی) با توجه به موقعیت آنها. مهلت بررسی مدارک و تصمیم گیری در مورد ثبت نام در حال حاضر پنج روز کاری می باشد.

ثبت شعبه و بخش جداگانه متفاوت از ثبت نام سازمان جدید حداقل در آن شعبه که در ماده 55 قسمت اول تعریف شده است قانون مدنیفدراسیون روسیه، اشخاص حقوقی مستقل نیستند - آنها به آنها وابسته هستند که شعبه ای از سازمان مادر ایجاد کرد.

سازمان شعبه یا نمایندگی

شعبه یک بخش جداگانه از یک شخص حقوقی است که در خارج از محل آن قرار دارد و تمام یا بخشی از وظایف آن را انجام می دهد. شخص حقوقی که شعبه را ایجاد کرده است به آن وقف می کند. این شعبه بر اساس آیین نامه ای که توسط سازمان ایجاد کننده آن تصویب شده است فعالیت می کند. در مجمع عمومی شرکت کنندگان (موسسین) سازمان مادر، تصمیم به ایجاد شعبه و/یا تقسیم جداگانه با دو سوم آرای کل کلیه شرکت کنندگان گرفته می شود. شرط کمی دو سوم در صورتی معتبر است که سند تشکیل دهنده (منشور یا اساسنامه) در غیر این صورت تنظیم نمی شود. در همان جلسه تصویب می شود رئیس شعبه یا نمایندگیو همچنین مکان آن.

در اسناد تشکیل دهنده سازمان مادر هنگام ثبت شعبهاطلاعات مربوط به شعب سازمان باید ثبت شود. لذا در همان جلسه به تصویب می رسد تصمیم اصلاح اسناد تشکیل دهنده سازمان مادر. ثبت ایالتی تغییرات ایجاد شده در منشور در ارتباط با تشکیل شعبه (دفتر نمایندگی) از 1 ژوئیه 2002 به روشی که توسط فصل ششم قانون فدرال 08.08.01 N 129-FZ "در مورد ایالت تعیین شده است" انجام می شود. ثبت اشخاص حقوقی». فقط پس از تکمیل مراحل ثبت تغییرات توسط سازمان مادردر منشور، قانون گذاری شده است دوره سی روزهثبت شعبه یا بخش جداگانه

فعالیت های شعبه یا نمایندگی

سند داخلی اصلی تنظیم کننده فعالیت یک شعبه یا نمایندگی است مقررات مربوط به شعبه (نمایندگی). ترکیب اطلاعاتی که باید در این سند افشا شود توسط سازمان مادر به طور مستقل تعیین می شود.

توصیه می شود در آیین نامه حداقل بخش های زیر را در نظر بگیرید:

• اهداف، اهداف و وظایف شعبه (دفتر نمایندگی)؛
• انواع فعالیت های انجام شده؛
• نهادهای مدیریت شعبه (دفتر نمایندگی)؛
• منابع تشکیل اموال؛
• روش تعامل با ارگانهای سازمان مادر؛
• کنترل فعالیت های شعبه (دفتر نمایندگی).

مالیات شعبه، نمایندگی و بخش جداگانه

اگر مالیات وجود دارد پرداخت سازمان مادر، سپس شعبه، دفتر نمایندگی و بخش جداگانه نیازی به ثبت نام با صندوق های محلی ندارند: MHIF (صندوق بیمه اجباری سلامت)، صندوق بازنشستگی (PFR) صندوق بازنشستگیروسیه)، FSS (صندوق بیمه اجتماعی).

در غیر این صورت درخواست ثبت نام در صندوق بیمه اجباری درمان، صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه اجتماعی در محل شعبه، نمایندگی یا زیرمجموعه جداگانه حداکثر ظرف 30 روز از تاریخ ایجاد شعبه، نمایندگی یا شعبه ارائه می شود. زیربخش جداگانه برای عدم رعایت مهلت - جریمه 5000 روبل.

اشخاص حقوقی در طول فعالیت خود شعبه، دفاتر نمایندگی یا سایر بخشهای جداگانه ایجاد می کنند که در خارج از محل ثبت شرکت مادر واقع شده است.

دو شکل رایج از بخش های جداگانه وجود دارد - شعب و دفاتر نمایندگی. لازم به ذکر است که هنگام افتتاح شعبه یا نمایندگی واریز وجه الزامی است تغییرات خاصبا اعمال روش به اسناد تشکیل دهنده ثبت تغییراتدر ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی.

هدف شعبه و نمایندگی تفاوت های چشمگیری دارد. شعبه کلیه وظایف شرکت و وظایف نمایندگی را انجام می دهد و دفتر نمایندگی نیز به نوبه خود منافع شخص حقوقی را نمایندگی می کند و حمایت از آنها را اجرا می کند. ثبت نام دولتی آنها به عنوان اشخاص حقوقی توسط قانون پیش بینی نشده است. واقعیت این است که شعب و دفاتر نمایندگی یک شخص حقوقی مجزا نیستند، بلکه تنها یک بخش جداگانه از همین اشخاص حقوقی هستند. بنابراین لازم است در اسناد تشکیل دهنده سازمان مادر تغییراتی ایجاد شود. شعبه خود را حفظ می کند فعالیت اقتصادیمنحصراً از طرف سازمانی که آن را تأسیس کرده است، دارای وقف است، اما مالک آن ملک نیست.

قانون مدنی فدراسیون روسیه همچنین سازمان ها را از تشکیل بخش های جداگانه از انواع دیگر منع نمی کند. آنها "بخش جداگانه" نامیده می شوند. اینها سازمان های فرعی هستند که مجهز به محل کار ثابت هستند، یعنی. برای مدت بیش از 30 روز ایجاد می شوند. در عین حال، تشکیل یک بخش جداگانه در اسناد تشکیل دهنده سازمان منعکس نمی شود.

تصمیم برای تشکیل هر شکلی از زیربخش شرکت سهامیتصویب شده توسط هیئت مدیره و در LLC - مجمع عمومیشرکت کنندگان رؤسای ادارات توسط سازمان منصوب می شوند. آنها بر اساس وکالتنامه ای عمل می کنند که به نام صادر می شود و نه برای شعبه، نمایندگی یا بخش جداگانه به طور کلی.

شما باید از سازمان مالیاتی سرزمینی در مورد لیست دقیق اسناد مورد نیاز برای ثبت هر شکلی از بخش جداگانه مطلع شوید. مدیران باید ظرف مدت یک ماه از تاریخ تأسیس شعبه جداگانه یا خاتمه فعالیت آن توسط سازمان، مراتب را کتباً به سازمان امور مالیاتی گزارش دهند.

تمام شعب، دفاتر نمایندگی و بخش های جداگانه را می توان به طور مشروط به دو نوع اصلی تقسیم کرد: تخصیص یافته و عدم تخصیص به ترازنامه جداگانه.

اگر تعداد عملیات و کارکنان کم است، پس نگهداری حسابداریبدون تخصیص به ترازنامه جداگانه رخ می دهد. آنها معمولاً حساب بانکی خود را ندارند. این شعبه با منابع مالی و مادی توسط سازمان مادر تامین می شود. در این صورت شعبه دارای حسابدار در کارکنان خود نیست.

بخش های جداگانه ای که به ترازنامه جداگانه اختصاص داده شده اند دارای یک بخش حسابداری شخصی با یک حسابدار ارشد هستند. حسابدار ارشد پردازش، سازماندهی و ذخیره می کند اسناد اولیه، کلیه عملیات را انجام می دهد و صورت های مالی را برای یک بخش جداگانه تهیه می کند.

بنابراین، هنگام انتخاب فرم یک تقسیم جداگانه، باید تصمیم بگیرید که آیا لازم است داده ها را به اسناد تشکیل دهنده اضافه کنید. یادآوری می کنیم که فقط زمانی اضافه می شوند ثبت شعبهو ثبت نمایندگی فقط پس از اخذ گواهی تغییرات، شعبه را می توان در منطقه ثبت کرد اداره مالیات. هنگام انتخاب این فرم، شما مجاز به استفاده از سیستم مالیاتی ساده نیستید. تشکیل یک بخش جداگانه در این مورد بسیار ساده تر است: ثبت نام در سازمان مالیاتی کافی است و می توانید از روش "ساده شده" استفاده کنید. در عین حال ثبت شعبه یک شرکت خارجیدر قلمرو روسیه باید ویژگی های خود را در نظر گرفت.