Головна Ідеї Поняття, предмет, цілі та завдання аналізу господарської діяльності. Аналіз господарської діяльності (АХД) Цілі та зміст економічного аналізу

Поняття, предмет, цілі та завдання аналізу господарської діяльності. Аналіз господарської діяльності (АХД) Цілі та зміст економічного аналізу

Ціль економічного аналізу - Виявлення та реалізація резервів підвищення ефективності діяльності підприємств, збільшення виробництва продукції (робіт, послуг) при мінімальних витратахпраці та коштів, забезпечення рентабельної роботи підприємства.

Завдання економічного аналізу:

1) вивчення та об'єктивна оцінка виконання плану та ефективності виробництва по підприємству в цілому та за окремими підрозділами;

2) встановлення кількісних характеристик дії різних факторівна розвиток економіки підприємства та його підрозділів;

3) забезпечення науково-технічного та розрахунково-економічного обґрунтування прийнятих рішень;

4) виявлення внутрішньовиробничих резервів та шляхів їх раціонального використання . Виявлення резервів відбувається шляхом порівняльного вивчення виконання плану внутрішніми підрозділами підприємства, однорідними підприємствами, а також вивчення та повного використання вітчизняного та зарубіжного передового досвіду;

5) узагальнення та розподіл передового досвіду для підвищення ефективності виробництва;

6) сприяння здійсненню поточного контролю над діяльністю підприємств та її підрозділів.Вся виробнича діяльністьпідприємств та його фінансові результати залежить від дотримання принципів комерційного розрахунку. Він сприяє здійсненню зв'язку між підприємствами, що об'єднуються однією формою власності, між підприємствами, що базуються на різних формахвласності, між підприємствами та державою. Правильна оцінка дотримання принципів комерційного розрахунку та фінансових результатіввимагає аналізу факторів, що вплинули на досліджувані показники, що залежать від підприємств;

7) підвищення науково-економічної обґрунтованості бізнес-планів та нормативів (у процесі їх розробки).Досягається здійсненням ретроспективного аналізу господарської діяльності. Побудова часових рядів за значний період дозволяє встановити певні економічні закономірності в господарський розвиток. Далі виявляються основні чинники, які надавали у минулому й можуть у майбутньому істотно впливати на господарську діяльність підприємства. Висновки ретроспективного аналізу поєднуються з поточними спостереженнями й у узагальненому вигляді використовують у планових розрахунках. Ретроспективний та поточний аналіз завершується перспективним (прогнозним) аналізом, що дає вихід на планово-імовірні показники. Використовуються методи порівняльного аналізу кінцевих виробничо-фінансових результатів, показників соціально- економічної ефективностіпередових підприємств та організацій;

8) визначення економічної ефективності використання трудових, матеріальних та фінансових ресурсів;

9) обґрунтування та перевірка оптимальності управлінських рішень. Успіх господарську діяльність усім щаблях управлінської ієрархії безпосередньо залежить і рівня керівництва, від своєчасно прийнятих управлінські рішення.

Поняття економічного аналізу

Визначення 1

Економічний аналіз є наукою, що включає сукупність спеціальних знань, заснованих на законах розвитку та дії систем. Ці закони спрямовані на пізнання методологій оцінки, діагностики та прогнозування фінансової та господарської діяльності підприємств.

Економічний аналіз має велике значенняв економічному розвиткувиступаючи провідним сполучним елементом бухгалтерського облікута процесу прийняття управлінських рішень. За допомогою економічного аналізу можуть бути створені умови забезпечення безкризового ефективної діяльностісуб'єкта господарювання.

Функції економічного аналізу

Економічний аналіз покликаний виконувати найважливіші та різноманітні функції, серед яких можна назвати:

Цілі економічного аналізу

Зауваження 1

Економічний аналіз є визнаний у світі інструмент обгрунтування господарських рішень, широко застосовуваний в оцінці фінансово-господарську діяльність підприємств.

Основна мета економічного аналізу - підготовка інформації для прийняття оптимальних управлінських рішень, обґрунтування поточних та перспективних планів, які спрямовані на досягнення короткострокових та довгострокових цілей підприємства.

Реалізація цієї мети полягає в оцінці ситуації, що склалася, діагностиці та прогнозуванні її розвитку та пошуку шляхів досягнення бажаного результатунайефективнішими способами.

Цілі аналізу поділяються на:

Загальні цілі, з допомогою яких шукають можливості зростання ефективності господарську діяльність;
Приватні цілі, що включають збирання інформації при прийнятті управлінських рішень.

Примітка 2

Приватні цілі завжди залежать від відповідних умов господарювання та перебувають у підпорядкуванні загальної мети.

Будь-яка мета економічного аналізу може бути досягнута шляхом постановки наступних завдань:

Об'єктивна оцінка результату фінансової та господарської діяльності компанії,
Розслідування причин, що впливають на результати господарської діяльності, якісного та кількісного характеру,
Виявлення резервів збільшення ефективності господарської діяльності та максимізація ринкових можливостейорганізації,
Вироблення управлінських рішень у сфері мобілізації резервів
Планування та прогнозування на базі проведеного аналізу очікуваних результатів.

Встановіть відповідність зазначених характеристик видів економічного аналізу.

1. Техніко-економічний

2. Управлінський

Варіантів відповідності:

A. вивчення внутрішньогосподарської та зовнішньої економічної інформації для цілей обґрунтування прийняття

управлінських рішень

D. вивчення взаємодії технічних та економічних процесів та їх впливу на результати

Вірні відповіді: 1-D; 2-A діяльності підприємства Варіантів відповідностей: 2

3. Мета економічного аналізу господарської діяльності полягає у:

3. інформаційно-аналітичному забезпеченні прийнятих управлінських рішень

4. За методами вивчення об'єктів виділяють...

1. функціонально-вартісний, порівняльний, факторний, маржинальний, балансовий та кореляційний

5. До користувачів аналітичної економічної інформації не належать:

4. органи законодавчої влади

6. В економічному аналізі резерви за стадіями процесу відтворення поділяються на:

4. постачальні, виробничі та збутові

7. Економічний аналіз виступає однією з функцій:

1. управління

Встановіть відповідність зазначених характеристик видам економічного аналізу

Варіантів відповідей:

1. перспективний

2. оперативний

Варіантів відповідності:

A. проводиться до здійснення господарських операцій, необхідних для обґрунтування прогнозних

C. проводиться повсякденно для вивчення виконання планових завдань з метою швидкого втручання у вплив на результати діяльності підприємства

господарські процесита підвищення ефективності функціонування підприємства

Вірні відповіді: 1-A; 2-C Варіантів відповідностей: 4

4. перспективний (попередній), оперативний та поточний (ретроспективний)

10. До користувачів аналітичної економічної інформації не належать:

4. навчальні заклади

11. Вкажіть послідовність етапів реалізації аналітичної роботи на підприємстві:

1. приведення вихідної інформації у порівняний вид

2. порівняння фактичних показників з показниками плану, даними минулих років та показниками

аналогічних підприємств

3. проведення факторного аналізуосновних показників

4. виявлення резервів підвищення ефективності виробництва

Усі відповіді вірні

12. В економічному аналізі за термінами використання (часу) резерви поділяються на:

3. невикористані, поточні та перспективні

13. До функцій (завдань) економічного аналізу господарської діяльності не належить:

2. розробка цінової стратегії на новий товар;

14. За просторовою ознакою виділяють...

3. внутрішньогосподарський та міжгосподарський;

15. Вкажіть послідовність етапів ухвалення управлінського рішення:

1. інформаційне забезпечення

2. аналітичне забезпечення;

3. акт ухвалення рішення

Усі відповіді вірні

16. Банк як суб'єкт економічного аналізу насамперед цікавлять дані про оцінку... підприємства:

2. кредитоспроможності

17. За просторовою ознакою резерви в економічному аналізі поділяються на:

2. внутрішньогосподарські, галузеві, регіональні та народно-господарські

Передмова

Запропоноване читачам навчальний посібникдопоможе освоїти теоретичні основиекономічного аналізу господарської діяльності у поєднанні з виробничим (управлінським) та фінансовим аналізом.

Економічний аналіз сприймається як наукова дисципліна, призначена для:

Розуміння сутності економічних явищ та процесів, їх взаємозв'язку та взаємозалежності;

Систематизації та моделювання факторних моделей;

визначення впливу факторів на результати діяльності організації;

Виявлення та підрахунку економічних резервів розвитку бізнесу;

Оволодіння навичками організації аналітичної роботи на підприємстві та підвищення науково-економічної обґрунтованості бізнес-планів.

Вивчення економічного аналізу сприяє формуванню компетентнісно-кваліфікаційної характеристики випускника.

Цей навчальний посібник відповідає Державному освітнього стандартуспеціальності 060400 «Фінанси та кредит» та 060500 – «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит».

Питання 1
Предмет, об'єкт та зміст економічного аналізу

Термін «аналіз»походить від грецького слова analysis «розкладання, розчленовування».

Економічний аналізявляє собою спосіб пізнання предметів та явищ навколишнього середовища, заснований на розчленуванні цілого на складові частини та вивченні їх у всьому різноманітті зв'язків та залежностей. Наприклад, щоб зрозуміти сутність собівартості продукції, необхідно знати не лише які статті витрат у неї включені, а й від яких чинників залежить величина кожного виду витрат.

Економічний аналіз розкривається через такі поняття, як теорія пізнання, судження, висновок, наукова абстракція, мислення.

Теорія пізнання визначає сутність, необхідність та послідовність економічного аналізу. Об'єктом пізнання є практика та людське мислення. Мислення як творчого процесувключає судження та висновок. Через судження будь-що заперечується чи затверджується. Судження може бути від часткового до загального (індукція) і навпаки від загального до часткового (дедукція).

Індукція і дедукція нерозривно пов'язані один з одним і в сукупності представляють висновок. Індуктивно-дедуктивний спосіб мислення, що пройшов логічну обробку об'єктивних даних, розкриває сутність економічних явищ, що вивчаються, дозволяє виявити певні закономірності і прийняти грамотні управлінські рішення.

Під предметомекономічного аналізу розуміють:

Господарські процеси підприємств, соціально-економічну ефективність та кінцеві фінансові результати їх діяльності, що складаються під впливом об'єктивних та суб'єктивних факторів, що отримують відображення через систему економічної інформації;

Причинно-наслідкові зв'язки економічних явищ і процесів, тобто причини змін, пізнання яких дозволяє визначити сутність економічних явищ і на цій основі дати правильну оцінку та обґрунтування будь-якого управлінського рішення.

У останнім часомбільшість наукових дослідників предметом економічного аналізу вважають господарські процеси організацій, які включають організаційно-виробничу, комерційну, фінансову, соціальну, технічну та технологічну сфери діяльності.

Об'єктами аналізує результати економічних процесів. Це показники джерел та коштів основного та оборотного капіталу, інвестиційної та інноваційної діяльності, ефективності використання ресурсів підприємства, обсягу виробництва, продажу, прибутку та рентабельності Наприклад, у будь-якій сфері діяльності до об'єктів аналізу відносяться виробництво та продаж продукції, надання робіт та послуг, їх собівартість, фінансові результати, ступінь використання різних видівресурсів (фондовіддача, матеріаломісткість, продуктивність праці та ін.).

Питання 2
Принципи економічного аналізу

Економічний аналіз, як і будь-яка наука, має принципи чи вимоги, яким вона повинна відповідати.

Питання 3
Мета та завдання економічного аналізу

Цільекономічного аналізу фінансово-господарської діяльності організацій полягає у пошуку та вимірі резервів підвищення ефективності виробництва, зростання конкурентоспроможності та фінансової стійкості. Завданняекономічного аналізу:

Встановлення закономірностей та тенденцій економічних явищ та процесів у конкретних умовах підприємства. Наприклад, закон випереджаючого зростання продуктивності праці щодо рівня її оплати має виконуватися у масштабах всієї національної економіки, а й у кожному конкретному підприємстві та її підрозділах;

Наукове обґрунтування перспективних планів та прогнозів. Без глибокого економічного аналізу результатів діяльності підприємства за минулі 5-10 років, без виявлення недоліків і переваг, що мали місце, не можна розробити обґрунтований план, вибрати оптимальний варіантуправлінського рішення;

Розмежування суб'єктивних та об'єктивних причин відхилення фактичних показників від базисних та кількісний їх вимір;

Оцінка результатів діяльності фірми щодо виконання планів, досягнутого рівня розвитку економіки, використання наявних ресурсів та потенціалу організації, вибір оптимального управлінського рішення;

Прогнозування показників на перспективу та розробка заходів щодо використання виявлених резервів;

Контроль за впровадженням розроблених заходів, виконанням рівня планових показників та економним використанням ресурсів.

Питання 4
Класифікація видів економічного аналізу

Види економічного аналізу класифікують:

за змістом і повнотою об'єктів, що вивчаються(комплексний аналізвсієї господарської діяльності, локальний аналіз окремих підрозділів, тематичний аналіз окремих питань). При комплексномуАналіз діяльності підприємства вивчається всебічно, а при тематичному –лише окремі її сторони, які мають у певний момент найбільший інтерес;

за методами, вивчення об'єктів(порівняльний, факторний, маржинальний, економіко-математичний, стохастичний, функціонально-вартісний, діагностичний аналіз (експрес-аналіз)).

♦ Порівняльнийаналіз обмежується порівнянням звітних показників – результатів господарської діяльності з показниками плану поточного року, минулих років та даними конкурентів.

♦ Факторнийаналіз спрямований на виявлення кількісної величини впливу факторів на приріст та рівень результативних показників.

♦ Маржинальнийаналіз – це метод оцінки та обґрунтування ефективності управлінських рішень у бізнесі на підставі причинно-наслідкового взаємозв'язку обсягу продажів, собівартості та прибутку та розподілу витрат на постійні та змінні.

♦ Діагностичнийаналіз є спосіб встановлення тенденцій змін економічних процесів на основі характерних для них типових ознак. Наприклад, якщо темпи зростання валової продукції випереджають темпи зростання товарної продукції, це свідчить про зростання залишків незавершеного виробництва. Якщо темпи зростання валової продукції вищі за темпи зростання продуктивності праці, то це ознака невиконання плану заходів щодо механізації та автоматизації виробництва, поліпшення організації праці та на цій основі скорочення чисельності працівників;

за періодичністю(Річний, квартальний, декадний, разовий, щоденний);

за ознакою часу(Ретроспективний і перспективний).

♦ Перспективний(Попередній) аналіз проводиться до здійснення господарських операцій. Він необхідний для обґрунтування управлінських рішень та прогнозованих показників, а також для контролю за виконанням плану та запобігання небажаним результатам. Перспективний аналіз широко використовується при розробці бізнес-планів та обґрунтуванні інвестиційних проектів.

♦ Ретроспективний(Наступний, історичний) аналіз проводиться після здійснення господарських актів. Він використовується контролю за виконанням програм розвитку фірм у поступовій динаміці років, виявлення невикористаних резервів, об'єктивної оцінки результатів діяльності організацій. Недоліком аналізу є те, що виявлені резерви означають назавжди втрачені можливості зростання ефективності виробництва, оскільки належать до минулого періоду. Ретроспективний аналіз є основою перспективного аналізу. У свою чергу, від глибини та якості попереднього аналізуна перспективу залежать результати подальшого аналізу. Ретроспективний аналіз поділяється на оперативний та поточний. Оперативний(Ситуаційний) аналіз проводиться відразу після здійснення господарських операцій або зміни ситуації за короткі відрізки часу (зміну, декаду, добу тощо). Його мета оперативно виявляти недоліки та впливати на господарські процеси. Він широко використовується, наприклад, при аналізі рівня виконання плану роздрібного та оптового товарообігу за день, ритмічності виробництва, асортименту та якості продукції, руху грошових потоків, забезпеченості матеріалами, використання робочого дня

Відмінна риса оперативного аналізу – дослідження переважно натуральних показників, його неточність, пов'язана з наближеністю до розрахунків. Поточнийаналіз проводиться за важливими звітними періодами господарювання в основному на базі періодичної, річної бухгалтерської звітності. Головне завданняпоточного аналізу об'єктивна оцінка результатів комерційної діяльності, комплексне виявлення недоліків у роботі, невикористаних резервів та мобілізації їх на підвищення економічної ефективності виробництва, поліпшення фінансового стануу довгостроковій перспективі. Поточний аналіз є найбільш повним, що акумулює результати оперативного аналізу та службовцем базою перспективного аналізу. Він рекомендується щодо комплексного виявлення та вимірювання причинно-наслідкових взаємозв'язків у використанні ресурсів підприємства;

по об'єктах управління(техніко-економічний аналіз, фінансово-економічний, аудиторський, соціально-економічний, економіко-екологічний та маркетинговий аналіз).

♦ Техніко-економічниманалізом займаються технічні службипідприємства. Його змістом є вивчення взаємодії технічних, технологічних та економічних процесів та встановлення їх впливу на економічні результати діяльності фірми. Приклад використання енергозберігаючих технологій виробництва.

♦ У фінансово-економічномуаналізі основна увага приділяється фінансовим результатам діяльності підприємства, ефективності використання позикового та власного капіталу, Виявлення резервів збільшення суми прибутку, зростання рентабельності, платоспроможності.

♦ Соціально-економічнийаналіз вивчає взаємозв'язок соціальних та економічних процесів, їх вплив один на одного.

♦ Економіко-статистичнийаналіз застосовується вивчення масових суспільних явищ різних рівнях управління: підприємства, галузі, регіону.

♦ Економіко-екологічнийаналіз досліджує взаємодію економічних та екологічних процесів, пов'язаних із збереженням та поліпшенням навколишнього середовища та витратами на екологію.

♦ Маркетинговийаналіз застосовується для вивчення зовнішнього середовищафункціонування підприємства, ринку сировини та збуту готової продукції, її конкурентоспроможності, попиту та пропозиції, комерційного ризику тощо.

♦ Управлінськийаналіз більш докладний і зачіпає всі сфери діяльності підприємства, дані первинного та оперативного обліку. У той же час інформація, що піддається управлінського аналізу, представляє комерційну таємницю та результати аналізу використовуються тільки для внутрішньогосподарського управління.

♦ Фінансовийаналіз менш надійний у точності оцінки фінансового стану, оскільки багато показників бухгалтерської офіційної звітності спотворюють з метою приховування прибутку та механізму її отримання.

Кожен із перелічених видів економічного аналізу різний за змістом, організацією та методикою його проведення. У практичній діяльності використовуються одночасно декілька видів аналізу, що представляють єдину системуухвалення ефективних управлінських рішень.

Питання 5
Метод економічного аналізу, його характерні особливості та класифікація

Методекономічного аналізу представляє системне комплексне вивчення, виявлення, вимірювання та узагальнення впливу факторів на результати діяльності організації шляхом обробки системи показників спеціальними прийомами. Він складається з низки послідовно здійснюваних дій:

Спостереження за об'єктом, розрахунок абсолютних та відносних показників, Приведення їх у порівнянний вигляд;

Систематизація, угруповання та деталізація факторів, вивчення їх впливу на результативні показники;

Узагальнення побудова підсумкових та прогнозних таблиць, підготовка висновків та рекомендацій для прийняття управлінських рішень.

Характерні риси методунаступні.

Необхідність постійних порівнянь.

Необхідність вивчення внутрішніх протиріч, позитивних та негативних сторін кожного явища, кожного процесу. Наприклад, науково-технічний прогрес(НТП) позитивно впливає на зростання продуктивності праці, нарощування прибутку та підвищення рівня рентабельності, але при цьому може мати місце забруднення навколишнього середовища.

Системність та комплексність проведення економічного аналізу; вивчення господарської діяльності підприємств проводиться з урахуванням усіх взаємозв'язків та взаємозалежностей. Так, із впровадженням нової технікизбільшуються витрати виробництва, але при цьому зростає продуктивність праці, що, у свою чергу, сприяє економії заробітної плати. І якщо темпи зростання продуктивності праці будуть перевищувати темпи зростання витрат на утримання та експлуатацію нової техніки, то управлінське рішення економічно обґрунтоване та правомірне.

Встановлення причинно-наслідкових зв'язків, тобто виявлення причин змін економічних показниківта прогноз можливих тенденцій.

Визначення кількісного впливу факторів на результативні показники діяльності фірми, розрахунок економічних втрат та резервів підприємства.

Класифікація методів економічного аналізунаступна: НеформалізованіМетоди ґрунтуються на відображенні аналітичних процедур на логічному рівні, а не на суворих аналітичних залежностях. До них відносяться: розробка системи показників, метод порівнянь, побудова аналітичних таблиць, прийом деталізації, метод експертних оцінок, методи ситуаційного аналізу та прогнозування

До формалізованимналежать методи, які дозволяють представити показники у суворій залежності (переважно математичній). Серед них виділяють:

Класичні методи економічного аналізу (балансовий спосіб, методи детермінованого факторного аналізу (ланцюгових підстановок, абсолютних та відносних різниць), інтегральний та логарифмічний методи);

традиційні методи економічної статистики (метод середніх величин, метод угруповань, індексний метод);

Математико-статистичні методи вивчення зв'язків (кореляційний, регресійний, дисперсійний, кластерний аналіз);

Методи фінансових обчислень;

Методи теорії прийняття рішень (метод побудови дерева рішень, лінійне програмування та аналіз чутливості).

Економічний аналіз Клімова Наталія Володимирівна

Питання 3 Мета та завдання економічного аналізу

Мета та завдання економічного аналізу

Прогнозування показників на перспективу та розробка заходів щодо використання виявлених резервів;

Цей текст є ознайомлювальним фрагментом.З книги Аналіз фінансової звітності. Шпаргалки автора Ольшевська Наталія

11. Мета та завдання аналізу фінансової звітності Важливо орієнтуватися і в таких поняттях ринкової економіки, як ділова активність, платоспроможність, кредитоспроможність, поріг рентабельності, запас фінансової стійкості, ступінь ризику, ефект фінансового важеля та

Із книги Комплексний економічний аналіз підприємства. Короткий курс автора Колектив авторів

1.1. Поняття, предмет та завдання економічного аналізу Зміст економічного аналізу (ЕА) зрозуміло з наступного визначення. ЕА є комплексним системним вивченням економіки підприємств, організацій, всіх суб'єктів ринкових відносин, а також їх

автора Литвинюк Ганна Сергіївна

52. Мета та завдання аналізу інвестиційної діяльності Мета аналізу інвестицій полягає у: об'єктивній оцінці потреби, можливості, масштабності, доцільності, прибутковості та безпеки здійснення короткострокових та довгострокових інвестицій; визначенні

З книги Фінансовий аналіз автора Бочаров Володимир Володимирович

1.1. Мета та завдання фінансового аналізу В сучасних умовахпідвищується самостійність підприємств у прийнятті та реалізації управлінських рішень, їх економічна та юридична відповідальність за результати господарської діяльності. Об'єктивно зростає

автора Ольшевська Наталія

17. Поняття та завдання економічного аналізу Термін «аналіз» (від грец. analysis) означає розчленування цілого на складові елементи, або розкладання об'єкта, що вивчається, на частини, на внутрішні, властиві цьому об'єкту складові (думкові або реальні). Він виступає в

Із книги Економічний аналіз. Шпаргалки автора Ольшевська Наталія

20. Завдання економічного аналізу Завдання економічного аналізу пов'язані з його змістом та предметом, а також із соціально-економічною тактикою та стратегією підприємства на найближчу та тривалу перспективи. До найважливіших їх ставляться: перевірка дійсності і

З книги Економічний аналіз автора

Питання 2 Принципи економічного аналізу Економічний аналіз, як і будь-яка наука, має принципи або вимоги, яким вона має