خانه وبلاگ های تجاری ارائه خدمات مدیریتی به شرکت شما سیستم مالیاتی ساده: در نظر گرفتن هزینه های خدمات مدیریت سازمان غیرممکن است

ارائه خدمات مدیریتی به شرکت شما سیستم مالیاتی ساده: در نظر گرفتن هزینه های خدمات مدیریت سازمان غیرممکن است

قانون روسیه شامل نهاد قانونی "برون سپاری" نیست. در عین حال یکی از اصول اساسی حقوق مدنی آزادی قراردادهاست.

جنبه های حقوقی

برون سپاری در مفهوم حقوقی، خدمتی است که در آن پرسنل برای انجام برخی فعالیت ها به نفع مشتری می باشد. برای رسمی کردن روابط حقوقی برای این خدمات، از طراحی یک قرارداد قانون مدنی برای ارائه خدمات پولی استفاده می شود.

همه روابط قراردادی برون سپاری دارای ویژگی های زیر هستند:

· هنگام ارائه خدمات، سازمان برون سپاری حق جذب پرسنل روسی و خارجی را دارد. مسئولیت ثبت نیروی کار و همچنین رعایت قوانین مهاجرت و مالیات بر عهده سازمان برون سپاری است.

· نتیجه نهایی دریافت شده از سازمان برون سپاری، خواه گزارش حسابداری یا هر چیز دیگری باشد، پیامدهای قانونی منحصراً برای مشتری ایجاد می کند.

· در دسترس بودن کنترل بر خدمات برون سپاری؛

· حفظ محرمانه بودن، یعنی محرمانه بودن اطلاعات تجاری و اختصاصی که برای سازمان برون سپاری شناخته شده است.

همه این شرایط باید در قرارداد منعکس شود. علاوه بر این، باید مسئولیت نقض روابط قراردادی را پیش بینی کند که می تواند به صورت جریمه (به دلیل نقض مهلت های سازماندهی تامین مواد و غیره) و در قالب جبران خسارت (از جمله از دست رفته) بیان شود. سود).

به عنوان مثال، هنگام انتقال وظایف نگهداری سوابق حسابداری و مالیاتی و همچنین تهیه و ارائه گزارش، لازم است این موارد در نظر گرفته شود:

· واقعیت انتقال حسابداری باید در دستور منعکس شود سیاست حسابداریبرای سال مالی مربوطه؛

· لیست توابع منتقل شده باید تا حد امکان دقیق باشد و شامل یک برنامه جریان اسناد باشد.

· مسئولیت نقض قوانین قانونی باید به وضوح تعریف شود.

· لیست افرادی که حق امضای اسناد اولیه را دارند توسط رئیس شرکت با توافق حسابدار اصلی تأیید می شود. بنابراین، در توافقنامه، و همچنین در پیوست سیاست حسابداری، لازم است مشخص شود که چه کسی آنها را امضا می کند.

· این گزارش ها به امضای روسای هر دو سازمان رسیده است.

جنبه های مالی

از منظر مالیات بر ساختارهای هلدینگ، مدیریت برون سپاری یک هلدینگ به طور کلی بار مالیاتی بر آن اضافه نمی کند. اگر خدمات به قیمت فروخته شود افزایش نمی یابد هزینه های واقعیمنوط به درخواست سیستم مشترکمالیات شرکت ها

هنگام برون سپاری، شرکت هلدینگ مالیات بر ارزش افزوده را بر خدمات اعمال می کند و شرکت های تابعه آن را کسر می کنند.

اگر در نظر بگیریم که هر خدمت باید معنای اقتصادی (سود) داشته باشد، فروش خدمات باید با حاشیه سود کمی انجام شود. در این صورت شرکت هلدینگ سود ناچیزی دریافت می کند و شرکت های تابعه این خدمات را به عنوان هزینه مالیات بر درآمد دریافت می کنند.

بنابراین، هنگام ادغام گزارش، بار مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد افزایش نمی یابد.

باید به بهای تمام شده خدمات به شرکت های فرعی که سودی ندارند یا سود ناچیزی دارند و همچنین آنهایی که از سال های قبل زیان دارند توجه شود.

اگر یک شرکت فرعی سود ناچیز ایجاد کند، ممکن است شرایطی ایجاد شود که شرکت هلدینگ سود دریافت کند و شرکت فرعی زیان ایجاد کند.

در شرایطی که یک شرکت فرعی زیان سال های گذشته را به پایه مالیاتی جاری منتقل می کند، قسمت ترجیحی سود کاهش می یابد.

دو حالت آخر منجر به افزایش بار مالیاتی بر مالیات بر سود کل هلدینگ می شود.

به منظور کاهش خطرات مالیاتی، باید به وضوح درک کنید که چرا یک سیستم برون سپاری داخلی معرفی شده است.

اساساً، معنای اقتصادی برون سپاری داخلی را می توان در یک مطالعه امکان سنجی (TES) برای قرارداد تعیین کرد. در این سند، لازم است محاسباتی از امکان‌سنجی روی آوردن به برون‌سپاری داخلی و همچنین نتیجه‌گیری‌های تحلیلی ارائه شود که بر اساس آن بتوان در مورد بهبود کیفی مورد انتظار در موقعیت شرکت‌های تابعه در آینده قابل پیش‌بینی قضاوت کرد.

این بدان معناست که با برون سپاری داخلی سرویس تککنترل با مجموع حسابی واحدهای کنترل قبلی برابر نیست. از این گذشته ، پیش نیاز اصلی برای معرفی یک سیستم برون سپاری داخلی در هلدینگ ها وجود عواملی است که در صورت ترکیب می توانند نه تنها یک بهبود کمی، بلکه یک بهبود کیفی در موقعیت آن در بازار ایجاد کنند - هم افزایی رخ می دهد.

در پایان هر دوره گزارش، هلدینگ موظف است گزارشی از خدمات ارائه شده و همچنین گواهی پذیرش خدمات و فاکتور ارائه کند. این گزارش خدمات ارائه شده را به تفصیل شرح می دهد که انتظار می رود به هدف شرح داده شده در مطالعه امکان سنجی دست یابد. بنابراین گزارش ها منعکس کننده روند دستیابی به اهداف از پیش تعیین شده خواهد بود که بسیاری از سوالات را از سازمان مالیاتی حذف می کند.

اختلافات مالیاتی

در برخی موارد، مقامات مالیاتی برون سپاری را بر اساس توجیه ناکافی خدمات و همچنین به دلیل ناکافی بودن شواهد مستند از خدمات ارائه شده به چالش می کشند.

بنابراین، FAS منطقه ولگا-ویاتکا قطعنامه ای به تاریخ 19 ژانویه 2004 در مورد شماره A11-4426/2003-K2-E-1961 صادر کرد که در آن قانونی بودن تصمیم سازمان مالیاتی برای اعمال تحریم های مالیاتی برای مالیات دهنده در نتیجه توجیه ناکافی هزینه های انجام شده در مدیریت سازمان و مغایرت اسناد اولیه با قانون 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری".

اما عدم شناسایی هزینه های یک شرکت فرعی توسط مقامات مالیاتی به معنای عدم شناسایی خودکار درآمد شرکت هلدینگ نیست که منجر به افزایش بار مالیاتی کل شرکت هلدینگ می شود.

توجه به پیچیدگی کاربرد هنر نیز ضروری است. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه به این خدمات، زیرا مفاهیم هویت و همگنی به دلیل عدم وجود خدمات مشابه در چنین حجمی و مطابق با این ویژگی و سایر شرایط معامله استفاده نمی شود.

اما نظر مخالف دادگاه تجدیدنظر وجود دارد. بنابراین، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی، قطعنامه ای به تاریخ 14 نوامبر 2005 در پرونده شماره F04-3268/2005 (16644-A27-33) صادر کرد تا پرونده را برای رسیدگی مجدد به دادگاه بدوی ارسال کند. در همان زمان، دادگاه شواهد مالیات دهندگان را معقول، هرچند ناقص تشخیص داد. توجه داشته باشید که در همان ابتدا دادگاه داوری در کنار مالیات دهندگان قرار گرفت.

در بیشتر موارد، هزینه های مدیریت شرکت ها، مشابه وظایف مدیر کل، به چالش کشیده می شود.

در مورد مورد بررسی، سیستم برون سپاری داخلی به معنای ارائه خدمات برای مدیریت فرآیندهای فردی شرکت های تابعه است و تصمیم گیری بر اساس نتایج خدمات، یعنی مدیریت مستقیم، با مدیران کل باقی می ماند.

در صورت نیاز به انتقال وظایف مدیر کل به یک شرکت هلدینگ، باید موارد زیر را در نظر بگیرید:

· مطابق بند 1 هنر. 53 قانون مدنی فدراسیون روسیه، یک شخص حقوقی از طریق نهادهای خود که مطابق با قانون، سایر اقدامات قانونی و اسناد تشکیل دهنده عمل می کنند، حقوق مدنی را به دست می آورد و مسئولیت های مدنی را بر عهده می گیرد.

· نحوه تعیین یا انتخاب نهادهای یک شخص حقوقی توسط قانون و اسناد تشکیل دهنده تعیین می شود.

· مطابق با بند 3 قاشق غذاخوری 69 قانون فدرال 26 دسامبر 1995 شماره 208-FZ "در مورد شرکت های سهامیآه» مشخص شد که طبق تصمیم مجمع عمومیاختیارات سهامداران تنها دستگاه اجراییشرکت ها با توافق قابل انتقال هستند سازمان بازرگانی (سازمان مدیریت) یا یک کارآفرین فردی (مدیر). تصمیم در این مورد توسط مجمع عمومی صاحبان سهام تنها به پیشنهاد هیئت مدیره اتخاذ می شود. هیئت نظارت) جامعه.

بنابراین، در صورت رعایت این استانداردها، مسائل مربوط به انتقال وظایف مدیریتی پیش نخواهد آمد.

(برای مسائل سازمانی برون سپاری، به «EZh»، ص 35 مراجعه کنید.)

برون سپاری خارجی یا داخلی: مزایا و معایب

دو نوع برون سپاری وجود دارد: خارجی و داخلی.

برون سپاری خارجی به معنای انتقال بخشی از وظایف مدیریت هلدینگ یا شرکت فرعیسازمان شخص ثالث در این حالت، یک سازمان شخص ثالث بخشی از فرآیندهای تجاری هلدینگ را مدیریت می کند.

با برون سپاری داخلی، مدیریت هلدینگ به خود هلدینگ یا سازمان خاصی مشمول آن محول می شود.

معایب برون سپاری خارجی عبارتند از:

· پیچیدگی رابطه با سازمان خدماتی؛

· محدودیت توابع با توافق (سوال - پاسخ)؛

· وجود سوالاتی که نمی توان به آنها پرداخت سازمان خارجیبه دلیل حفظ امنیت اقتصادی (تعیین استراتژی هلدینگ)؛

· عدم کنترل بر فرآیند انتخاب پرسنل (امنیت اقتصادی)؛

· عدم وجود انگیزه برند در بین کارکنان سازمان خدماتی

مزایا عبارتند از:

· وجود مجازات برای نقض شرایط ارائه خدمات (ابزار نفوذ) در قرارداد؛

· انتقال بخشی از مسئولیت تخلف از قانون (جبران تحریم های اعمال شده قانونی) و غیره.

· معایب برون سپاری داخلی عبارتند از:

· وجود جریمه در قرارداد نیست ابزار موثرتأثیر؛

· وجود یک دوره گذار از ساختار قدیمی به سیستم.

مزایای:

· افزایش سرمایه؛

· مدیریت موثر فرآیندهای کسب و کار؛

· کاهش هزینه های اداری و مدیریتی؛

· شفافیت مدیریت؛

· سلسله مراتب تابعیت، اثربخشی اجرای رویه های جدید را از پیش تعیین می کند.

· یکنواختی در عملکردها یکپارچگی سریع گزارش را تضمین می کند.

· استانداردهای گزارش دهی داخلی یکسان تجزیه و تحلیل شرکت های هلدینگ را تسهیل می کند.

· توجیه قانونی «محتوای» مدیریت عالی و میانی در هلدینگ؛

· وجود اموال موجود "به طور جداگانه" به دلیل عدم امکان ایجاد فوری تیمی که قادر به مدیریت فرآیندهای تجاری در شرکت "جذب شده" باشد، خطر تصرف خصمانه را کاهش می دهد.

این بدان معناست که وقتی یک شرکت خریداری می شود، قرارداد برون سپاری را می توان به سرعت فسخ کرد، در نتیجه باعث ایجاد فرآیندهای برگشت ناپذیری می شود که منجر به کاهش ارزش شرکت می شود.

مدیریت یک سازمان تلاشی مستمر برای تأثیرگذاری همه جانبه بر عملکرد سازمان به عنوان یک کل و همچنین هر یک از کارکنان آن به صورت جداگانه برای دستیابی به تمام اهداف آن است. فرآیند مدیریت شامل استفاده از تمام منابع ممکن سازمان و همچنین هماهنگی و هماهنگی کامل اقدامات مدیریت برای به دست آوردن نتایج لازم از فعالیت های سازمان است.

اهداف مدیریت سازمانی

اهداف مدیریت یک سازمان به حداکثر رساندن سودآوری، افزایش سطح کارایی عملیاتی در تمامی زمینه ها، حل مسائل سازمانیهر عنصر ساختاری

مدیریت تغییر

مدیریت بحران

شرکت ما در سال 2000 در یکاترینبورگ تأسیس شد. اکنون این شرکت در بازار تقریباً همه کشورهای CIS سابق فعالیت می کند ، دفاتر نمایندگی عمومی در روسیه ، قزاقستان ، گرجستان ، بلاروس و اوکراین قرار دارند.

این شرکت یکی از پیشروان در بازارهای مشاوره و اتوماسیون روسیه و اوکراین در زمینه مدیریت استراتژیک، مالی و فرآیند، توسعه و پیاده سازی است. شاخص های کلیدیبهره وری (KPI).

چند کلمه در یک جمله که بیشتر از ابعاد تصویر است. در بلوک های زیر انواع مشاوره وجود دارد که با کلیک بر روی دکمه "جزئیات" به صفحه جداگانه ای از بخش مربوطه می رویم.

مدیریت پروژه

این شرکت یکی از پیشروان در بازارهای مشاوره و اتوماسیون روسیه و اوکراین در زمینه مدیریت استراتژیک، مالی و فرآیند، توسعه و اجرای شاخص های کلیدی عملکرد (KPI) است.

خدمات مدیریت سازمان

خدمات مدیریت سازمان شامل کمک واجد شرایط به مدیریت در یافتن راه حل های موثر و مستدل برای مشکلات مدیریتی است که در مرحله ایجاد، توسعه یا بازسازی ایجاد می شود.

تایید شده

مجمع عمومی صاحبان سهام ________________________________

(نام نهاد مجاز مدیریت

شرکت و نام کامل شرکت مدیریت با

نشان دهنده شکل سازمانی و قانونی است)

شماره پروتکل _____ به تاریخ "____"_________ 20__

با وکالت __________________________ با اقدام بر اساس ____________ که از این پس «شرکت» نامیده می شود، و _______________________ به نمایندگی _______________________________________ با اقدام بر اساس _____________، از این پس، شرکت مطابق با ماده 9 م. قانون فدرال فدراسیون روسیه "در مورد شرکت های سهامی" این توافق نامه را در مورد موارد زیر منعقد کرد:

1. موضوع موافقتنامه

1.1. شرکت مدیریت به نمایندگی از شرکت نسبت به ارائه خدمات جهت اداره امور و اموال شرکت از جمله در اختیار گرفتن کامل اختیارات دستگاه اجرایی دائمی می باشد. (نام کف پا یا بدنه دانشگاهی، مثلا: مدیر عاملیا مدیریت و غیره)، و شرکت متعهد می شود هزینه خدمات ارائه شده را به میزان، به نحو و شرایط مقرر در این قرارداد پرداخت کند.

1.2. هنگام مدیریت فعالیت های شرکت، شرکت مدیریت موظف است از منشور و کلیه مفاد اسناد داخلی شرکت مدیریت شده و همچنین هنجارهای قانون فدراسیون روسیه پیروی کند. شرکت مدیریت موظف است وظایف مدیریتی را تا حد امکان به نحو احسن، عاقلانه و با وجدان در راستای منافع شرکت انجام دهد، در حالی که برای دوره (مشخص كردن دوره گزارشبه عنوان مثال 6 (شش) ماه)دستیابی به اهداف و شاخص های مالی و اقتصادی زیر: (نشان دهید که شرکت تحت رهبری شرکت مدیریت باید به چه اهداف و شاخص هایی دست یابد، به عنوان مثال، دستیابی به سطح معینی از سودآوری، حجم فروش، هزینه، حداکثر کردن سود تا یک سطح مشخص و به حداقل رساندن هزینه ها، افزایش سرمایه و غیره).

1.3. حقوق و تعهدات شرکت مدیریت نسبت به اعمال مدیریت فعالیت های جاریشرکت ها بر اساس شرایط این قرارداد، اساسنامه شرکت تعیین می شوند. (نشان دهید چه اسناد دیگری روابط مربوط به مدیریت شرکت را تنظیم می کند، به عنوان مثال: مقررات مربوط به مدیریت شرکت و غیره)و همچنین قوانین فعلی فدراسیون روسیه.

2. اختیارات، صلاحیت ها و مسئولیت های شرکت مدیریت

2.1. شرکت برای مدت اعتبار این قرارداد کلیه اختیارات دستگاه اجرایی دائمی شرکت را به شرکت مدیریت واگذار می کند. (نام ارگان را ذکر کنید، به عنوان مثال: مدیر کل یا اداره و غیره)پیش بینی شده توسط منشور شرکت و همچنین هر گونه اختیارات دیگری که مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه به دستگاه های اجرایی شرکت های سهامی واگذار شده است.

2.2. مطابق با بند 2.1بر اساس این قرارداد، شرکت مدیریت کلیه فعالیت های جاری شرکت را مدیریت و کلیه مسائل مربوط به صلاحیت مجری دائم را حل و فصل می نماید. (افراد و کالج را مشخص کنید)هیأت شرکت سهامی به استثنای موضوعاتی که در صلاحیت انحصاری مجمع عمومی صاحبان سهام و هیئت مدیره شرکت است.

از جمله شرکت مدیریت با نمایندگی (درج نام دستگاه اجرایی دائمی شرکت مدیریت به عنوان مثال: مدیر کل)به وکالت از طرف شرکت بر اساس اساسنامه شرکت بدون وکالتنامه:

2.3. ظرف _______ روز از تاریخ لازم الاجرا شدن این قرارداد، شرکت مدیریت به نمایندگی از (نام دستگاه اجرایی دائم قید شود)موظف است برای ایجاد تغییرات مناسب در Unified با مرجع ثبت در محل شرکت تماس بگیرد ثبت نام دولتی اشخاص حقوقیدر دستگاه اجرایی دائمی شرکت.

2.4. فقط از طرف و به نفع شرکت بدون وکالتنامه (درج سمت رئیس دستگاه اجرایی دائمی شرکت مدیریت)شرکت مدیریت و سایر کارکنان شرکت مدیریت و شرکت فقط بر اساس وکالتنامه صادره از طرف رئیس شرکت مدیریت به نمایندگی از شرکت اقدام می کنند.

2.5. شرکت مدیریت موظف است حداقل ارائه دهد (فرکانس را مشخص کنید، به عنوان مثال: یک بار در ماه، و غیره)یا در هر زمان بنا به درخواست مجمع عمومی صاحبان سهام شرکت (یا هیئت مدیره شرکت) گزارشی از نتایج فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت شامل اطلاعات هزینه های تولید و فروش محصولات، گزارشی از حرکت واقعی جریان های نقدی پولبا ضمیمه اسناد نقدی مربوطه، طرح تجاری، گزارشات مالی، آماری و مالیاتی شرکت، اسناد اداری (دستورالعمل، دستورالعمل) (لیست سایر اسناد و گزارش های ارائه شده توسط شرکت مدیریت)و همچنین گواهی پذیرش خدمات ارائه شده، که باید حاوی جزئیاتی باشد که الزامات قانون حسابداری را برآورده کند.

2.6. شرکت مدیریت موظف است هر ماه قبل از _______ روز ماه بعد از ماه پرداختی، گزارشی مبنی بر اقلام هزینه ها و مبالغ پرداختی شرکت مدیریت در فرآیند انجام فعالیت های مدیریتی به شرکت ارائه کند. شرکت. رونوشت پرداخت و سایر مدارک تایید کننده هزینه های سازمان مدیریت به پیوست گزارش می باشد.

2.7. هنگام انجام وظایف اجرایی و اداری در فرآیند مدیریت فعالیت های جاری شرکت، شرکت مدیریت و اشخاصی که از طرف آن اقدام می کنند باید براساس اساسنامه شرکت، اسناد داخلی شرکت و هنجارهای قانون فعلی هدایت شوند. در صورتی که هر یک از مفاد اساسنامه یا اسناد داخلی شرکت مغایر با قانون باشد، شرکت مدیریت مستقیماً بر اساس حکم مربوطه در قانون یا سایر اقدامات قانونی هدایت خواهد شد.

2.8. شرکت مدیریت موظف است دسترسی رایگان به اسناد و مدارک مربوطه را برای نمایندگان مجاز مجمع عمومی صاحبان سهام فراهم کند و همچنین اطلاعات جامعی را در مورد کلیه موارد ناشی از فرآیند بررسی و نظارت بر اجرای تعهدات شرکت مدیریت و اجرای آن ارائه دهد. از اختیارات اعطا شده توسط این موافقتنامه در صورتی که مجمع عمومی صاحبان سهام شرکت، حسابرس مستقل شرکت را به منظور انجام حسابرسی از فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت تعیین کند، شرکت مدیریت موظف است در اختیار حسابرس (سازمان حسابرسی) قرار دهد. همه اطلاعات لازمو مدارک جهت تایید

2.9. شرکت مدیریت معاملات عمده و معاملاتی را که در آن منفعت وجود دارد، طبق روال تعیین شده انجام می دهد قانون فدرال«در مورد شرکت های سهامی».

2.10. به منظور منطقی‌سازی مدیریت و کاهش هزینه‌های حفظ کادر مدیریتی، شرکت مدیریت حق دارد کارکنان شرکت را به دلایل مقرر در قانون عزل و کلیه وظایف مدیریتی و اقتصادی شرکت را بر عهده بگیرد. در این مورد اسناد مالیو گزارش مالیاتی شرکت به امضای رئیس دستگاه اجرایی دائمی شرکت مدیریت و حسابدار ارشد (حسابدار) شرکت مدیریت می‌رسد.

3. حقوق و تعهدات شرکت

3.1. شرکت موظف است کلیه موارد را به شرکت مدیریت واگذار نماید مدارک مورد نیازاز جمله اسناد تشکیل دهنده شرکت، مجوزها و مجوزهای مربوط به حق انجام نوع خاصی از فعالیت، گواهینامه های ثبت نام ایالتیحقوق مالکیت املاک، قراردادهای تجاری، حسابداری و گزارش آماری، مدارک سوابق پرسنلی و غیره و همچنین مهر شرکت مطابق با گواهی پذیرش و انتقال اسناد و مهر شرکت که پیوست و جزء لاینفک این قرارداد می باشد.

3.2. شرکت موظف است در انجام تعهدات خود در این قرارداد کمک های لازم را به شرکت مدیریت ارائه دهد. هیأت های مدیریت شرکت (مجمع عمومی صاحبان سهام، هیأت مدیره) حق اجتناب غیر منطقی از تصمیم گیری، تأیید معاملات پیشنهادی شرکت مدیریت و یا امتناع از اتخاذ این گونه تصمیمات و تأیید معاملات را ندارند. ضمناً شرکت حق ندارد در طول مدت اعتبار این قرارداد بدون توافق با شرکت مدیریت تصمیماتی مبنی بر ایجاد تغییراتی در اسناد تشکیل دهنده اتخاذ کند که دامنه اختیارات شرکت مدیریت را نسبت به نحوه آنها کاهش دهد. در زمان انعقاد قرارداد مشخص شدند.

3.3. مجمع عمومی صاحبان سهام شرکت حق دریافت اطلاعات و اعمال کنترل بر اجرای تعهدات شرکت مدیریت به موجب این موافقتنامه را دارد.

3.4. کمیته حسابرسیشرکت بازرسی از فعالیت های مالی و اقتصادی را تحت رهبری شرکت مدیریت مطابق با قوانین جاری و اساسنامه شرکت انجام می دهد.

3.5. مجمع عمومی صاحبان سهام حق تعیین حسابرس مستقل را برای حسابرسی فعالیتهای مالی و اقتصادی شرکت تحت رهبری شرکت مدیریت دارد.

4. رویه مدیریت شرکت

4.1. شرکت مطابق با قوانین جاری اداره می شود فدراسیون روسیه، هنجارهای اساسنامه شرکت و این قرارداد.

4.2. مجمع عمومی صاحبان سهام بالاترین مرجع اداره شرکت است. صلاحیت مجمع عمومی صاحبان سهام شامل کلیه موارد ذکر شده در ماده می باشد. 48 قانون فدرال "در مورد شرکت های سهامی" و همچنین سایر موارد ذکر شده در منشور شرکت. هیئت مدیره (هیئت نظارت) شرکت مدیریت کلی فعالیت های شرکت را اعمال می کند، به استثنای حل و فصل مسائل مربوط به صلاحیت مجمع عمومی سهامداران توسط قانون فدرال "در مورد شرکت های سهامی" و اساسنامه شرکت.

4.3. کلیه تصمیمات مربوط به امور مربوط به مدیریت فعالیتهای جاری شرکت که در صلاحیت انحصاری مجمع عمومی صاحبان سهام شرکت و هیئت مدیره نیست، یعنی. وظایف دستگاه اجرایی دائمی شرکت در چارچوب این موافقتنامه به نمایندگی از شرکت مدیریت توسط دستگاه اجرایی دائمی آن پذیرفته می شود. . در کلیه موضوعات مدیریت فعلی فعالیت های شرکت، شرکت مدیریت تابع مجمع عمومی و هیئت مدیره شرکت می باشد. هدف اصلی شرکت مدیریت ساماندهی اجرای تصمیمات مجمع عمومی صاحبان سهام و هیئت مدیره شرکت می باشد.

4.4. مدیر کل شرکت بدون وکالتنامه به نمایندگی از شرکت اقدام و در مورد مسائل مربوط به فعالیت شرکت دستورات و دستورالعمل ها را صادر و اسناد داخلی شرکت را تأیید و قراردادها را منعقد و سایر معاملات را انجام می دهد.

4.5. معاملات و سایر اقدامات مهم قانونی که توسط مدیر کل شرکت مدیریت در فرآیند مدیریت شرکت انجام می شود مستقیماً عواقب قانونی برای شرکت به همراه دارد و نیازی به مجوز قبلی یا تأیید بعدی از سایر دستگاه های مدیریتی شرکت مدیریت یا سازمان مدیریت ندارد. شرکت، به استثنای مواردی که توسط قانون فدرال "در مورد شرکت های سهامی" یا سایر اقدامات قانونی پیش بینی شده است.

4.6. شرکت مدیریت حق دارد تمام یا قسمتی از اختیارات یا وظایفی که به موجب این موافقتنامه و قانون به آن اعطا شده است به هر یک از کارکنان شرکت یا شرکت مدیریت یا شخص دیگری واگذار کند و وظایف اداری، اداری و نمایندگی را بین آنها تقسیم کند. و همچنین حق تشکیل ساختارهای عملکردی (بخش ها، مدیریت) از پرسنل خود را برای انجام وظایف مدیریتی شرکت (به عنوان مثال، حسابداری و حسابداری مالیاتی، خدمات پرسنلیو غیره.). که در آن افراد مشخص شدهبر اساس وکالتنامه های صادره اقدام کنند (نام دستگاه اجرایی دائمی شرکت مدیریت به عنوان مثال: مدیر کل)شرکت مدیریت.

4.7. فعالیت های مدیریت شرکت با مشارکت کارکنان تمام وقت شرکت مدیریت و شرکت و همچنین بر اساس قراردادهای عمرانی با مشاوران و سایر سازمان ها و شهروندان انجام می شود.

4.8. اسناد مالی و پرداختی شرکت به امضاء می رسد (نام دستگاه اجرایی دائمی شرکت مدیریت به عنوان مثال: مدیر کل)شرکت مدیریت یا شخص دیگری که توسط شرکت مدیریت مجاز است و سر حسابدارجامعه.

5. تسویه معاملات انجام شده توسط شرکت

5.1. تسویه معاملات شرکت توسط شرکت مدیریت از محل تسویه، ارز یا سایر حساب های خود یا از حساب های مربوطه شرکت انجام می شود.

5.2. وجوه دریافتی از معاملات شرکت به حساب های مربوطه شرکت مدیریت یا شرکت ارسال می شود. تصمیم در مورد روش تسویه حساب توسط (نام دستگاه اجرایی دائمی شرکت مدیریت به عنوان مثال: مدیر کل)شرکت مدیریت.

5.3. مسئولیت معاملات شرکت در حدود وجوه باقی مانده شرکت در حساب های آن بر عهده شرکت مدیریت است.

5.4. مالیات و سایر پرداخت های تکلیفی به ترتیبی که در قوانین قانونی تعیین می شود از حساب های شرکت انجام می شود. در موارد مقرر در قانون، پرداخت مالیات و سایر پرداخت های اجباری ممکن است از حساب شرکت مدیریت انجام شود.

6. میزان حق الزحمه و نحوه تسویه حساب طبق قرارداد

6.1. هزینه خدمات شرکت مدیریت از دو جزء تشکیل شده است:

جبران هزینه های اجرا فعالیت های مدیریتی;
پاداش برای اجرای موفقیت آمیز وظایف مدیریت شرکت.

6.2. شرکت هزینه های مدیریت شرکت را به طور کامل به شرکت مدیریت پرداخت می کند که شامل: دستمزدپرسنل شرکت مدیریت، مالیات حقوق و دستمزد، هزینه های جاری برای نگهداری دفتر، حمل و نقل، مکالمات تلفنی (لیست انواع هزینه های شرکت مدیریت)

شرکت مدیریت پیش از تاریخ _______ ماه بعد از ماه پرداختی، یک فاکتور برای پرداخت و همچنین گزارش مفصلی که موارد هزینه ها و مبالغ قابل پرداخت را فهرست می کند، به صورت ماهانه به شرکت ارائه می دهد. رونوشت پرداخت و سایر مدارک تایید کننده هزینه های سازمان مدیریت به پیوست گزارش می باشد. شرکت موظف است ظرف مدت _________________ از تاریخ دریافت اسناد مندرج، هزینه های سازمان مدیریت را با واریز وجه به حساب تسویه شرکت مدیریت پرداخت نماید.

6.3. برای انجام وظایف برای اجرای مدیریت و مدیریت فعلی شرکت، یعنی زمانی که شرکت می رسد شاخص های مالی (داده های عینی را نشان دهید که کیفیت و/یا حجم خدمات مدیریت ارائه شده را مشخص می کند، به عنوان مثال، متوسط گردش مالی ماهانه شرکت باید حداقل _______ روبل باشد، حجم فروش باید حداقل _________ در ماه باشد، و غیره، یعنی مقدار را تعیین کنید. پاداش به گونه ای که با اثر اقتصادی اجرای وظایف مدیریت قابل مقایسه باشد..

برای شرکت مدیریت پاداشی به مبلغ _________ (________________) روبل در ماه تعیین می شود.

6.4. پاداش انجام وظایف مربوط به مدیریت و مدیریت فعلی شرکت به شرکت مدیریت پرداخت می شود (فرکانس را مشخص کنید، به عنوان مثال، ماهانه و غیره)ظرف _______________ از تاریخ ارائه گزارش مربوطه از فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت و همچنین گواهی پذیرش خدمات ارائه شده با واریز به حساب تسویه حساب شرکت مدیریت.

7. مسئولیت طرفین

7.1. در صورت عدم انجام یا اجرای نادرست تعهدات تحت این قرارداد، طرفین مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه مسئول هستند.

7.2. شرکت مدیریت در قبال خسارات ناشی از اقدامات مجرمانه (عدم اقدام) به شرکت مسئول است، مگر اینکه دلایل و میزان مسئولیت دیگر توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین شده باشد. از جمله اینکه شرکت مدیریت موظف است در موارد زیر به شرکت غرامت بدهد:

میزان جریمه ها و سایر مجازات های اخذ شده از شرکت به ترتیب مقرر در قانون برای نقض قانون مالیات ها و هزینه ها توسط شرکت.
مبلغ جریمه ای که طرف مقابل برای عدم انجام یا اجرای نادرست تعهدات شرکت در قراردادهای تجاری دریافت می کند.

در عین حال، شرکت مدیریت مسئولیتی در قبال زیان‌هایی که وقوع آن به دلیل شرایطی است که قبل از لازم‌الاجرا شدن این قرارداد به وجود آمده و همچنین در صورتی که شرکت در بروز زیان مقصر باشد، ندارد.

7.3. در صورت تأخیر در پرداخت خدمات شرکت مدیریت، شرکت موظف است به انتخاب جریمه نهایی به میزان _____ (_____) درصد از مبلغ قابل پرداخت به ازای هر روز تاخیر به شرکت مدیریت پرداخت کند. ، یا جریمه ای به مبلغ _____ (_____) روبل و همچنین جبران خسارت تا حدی که مشمول جریمه نمی شود.

7.4. به دلیل فرار غیرصادقانه از تأیید اقدامات و معاملات پیشنهادی شرکت مدیریت (به عنوان مثال تأیید معامله بزرگ، پیشنهادی توسط شرکت مدیریت برای تصویب مجمع عمومی صاحبان سهام و غیره) شرکت موظف است جریمه ای به مبلغ ________ (________________) روبل به شرکت مدیریت بپردازد. در عین حال، شرکت مدیریت مسئولیتی در قبال بروز هرگونه عواقب نامطلوب برای شرکت ندارد.

8. مدت اعتبار، نحوه تغییر و فسخ قرارداد

8.1. این موافقتنامه از لحظه تصویب در مجمع عمومی صاحبان سهام شرکت لازم الاجرا می باشد (نام نهاد مجاز، به عنوان مثال، مجمع عمومی صاحبان سهام یا هیئت مدیره را ذکر کنید)شرکت مدیریت و تا "____"_________ 20__ معتبر است.

8.2. از زمان لازم الاجرا شدن این موافقتنامه، اختیارات دستگاه اجرایی دائمی شرکت برای مدت این موافقتنامه به حالت تعلیق درآمده است.

8.3. این قرارداد ممکن است با توافق طرفین که به تأیید هیئت های مدیریت مجاز شرکت و شرکت مدیریت برسد، فسخ شود.

8.4. همچنین در صورت امتناع یک طرفه از اجرای آن توسط هر یک از شرکت کنندگان، قرارداد فسخ شده تلقی می شود. تصمیم به امتناع یک طرفه از اجرای قرارداد توسط مراجع مجاز شرکت یا شرکت مدیریت اتخاذ می شود. طرفین موظفند امتناع یکجانبه خود از اجرای قرارداد را حداکثر تا قبل از آن به اطلاع یکدیگر برسانند (مهلت تعیین کنید).

8.5. قرارداد از لحظه ای که مرجع مجاز شرکت در مورد امتناع یک جانبه از انجام آن تصمیم می گیرد، در صورتی که دلیل اتخاذ چنین تصمیمی تهدید فوری منافع شرکت ناشی از اقدامات غیر صادقانه شرکت مدیریت باشد، فسخ شده تلقی می شود. .

8.6. اختیارات دستگاه اجرایی دائمی شرکت از لحظه فسخ این قرارداد اعاده می شود.

9. مقررات نهایی

9.1. کلیه اختلافات و اختلافات پیش آمده بین طرفین در خصوص انجام تعهدات مندرج در این قرارداد از طریق مذاکره بر اساس قوانین جاری و آداب و رسوم تجاری حل و فصل خواهد شد.

9.2. اگر مسائل بحث برانگیز در طول مذاکرات حل و فصل نشود، اختلافات در دادگاه به روشی که در قانون فعلی مقرر شده است حل می شود.

9.3. در صورت تغییر در نام، مکان، مشخصات بانکی و سایر داده ها، هر یک از طرفین موظف به _______________ در داخل هستند نوشتنبه طرف مقابل در مورد تغییرات رخ داده اطلاع دهید.

9.4. در سایر مواردی که در این توافقنامه پیش بینی نشده است، طرفین بر اساس قوانین جاری هدایت می شوند.

9.5. این قرارداد در دو نسخه با قدرت قانونی مساوی تنظیم و امضا شده است و یک نسخه نزد هر یک از طرفین نگهداری می شود.

"حسابداری"، 2010، N 4

سازمانی که از خدمات یک شرکت مدیریتی استفاده می کند برای شناسایی هزینه های این خدمات و هنگام تعیین پایه مالیات بر درآمد باید چه چیزهایی را بداند؟

بسیاری از سازمان ها از خدمات یک شرکت مدیریت استفاده می کنند، به عنوان مثال، به منظور بهبود عملکرد مالی خود، ارائه مدیران با صلاحیت بالا، یا ایجاد کنترل کامل توسط سازمان مادر بر افراد تحت تکفل خود.

هزینه های خرید خدمات برای مدیریت یک سازمان یا بخش های فردی آن را می توان برای محاسبه مالیات بر درآمد بر اساس بندها در نظر گرفت. ماده 18 بند 1 264 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. به منظور شناسایی خدمات یک شرکت مدیریت به عنوان توجیه اقتصادی برای انعکاس آنها به عنوان هزینه های شناسایی شده برای اهداف مالیات بر سود، سازمان ها باید: کلیه الزامات رسمی در مورد انتقال اختیارات تنها دستگاه اجرایی را انجام دهند. اثبات واقعیت خدمات ارائه شده توسط شرکت مدیریت؛ سند اعتبار هزینه های انجام شده؛ از بین بردن وظایف تکراری شرکت مدیریت؛ دستیابی به کارایی در شرکت مدیریت

الزامات رسمی برای انتقال اختیارات تنها دستگاه اجرایی

زمینه های انتقال وظایف دستگاه انحصاری اجرایی به شرکت مدیریت عبارتند از:

برای شرکت های سهامی: تصمیم مجمع عمومی صاحبان سهام؛ تصمیم هیئت مدیره (هیئت نظارت) در مورد نامزدی شرکت مدیریت؛ توافق نامه بین شرکت و شخصی که وظایف تنها دستگاه اجرایی آن (شرکت مدیریت) را انجام می دهد.
برای شرکت هایی با مسئولیت محدود: اساسنامه شرکت که مستقیماً امکان انتقال وظایف واحد اجرایی به شرکت مدیریت را فراهم می کند. تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان که نشان دهنده یک نامزد خاص برای شرکت مدیریت است. اسناد داخلی شرکت (آیین نامه مدیرکل، آیین نامه مجمع عمومی شرکت کنندگان، آیین نامه هیأت مدیره/هیئت نظارت، ضوابط اتخاذ قوانین محلی و ...) مطابق با مفاد اساسنامه شرکت در خصوص واگذاری اختیارات به شرکت مدیریت؛ توافق نامه بین شرکت و شخصی که وظایف تنها دستگاه اجرایی آن (شرکت مدیریت) را انجام می دهد.

کلیه اختیارات مدیر کل قابل انتقال به شرکت مدیریت می باشد. اینها شامل مسائل مربوط به مدیریت فعالیتهای جاری سازمان مدیریت شده از جمله سازمان حسابداری است.

وظایف خاص برای اجرای قرارداد توسط شخصی انجام می شود که بر اساس وکالتنامه ای که توسط مدیر کل شرکت مدیریت (مدیر عامل) اعطا می شود، حق دارد از طرف شرکت مدیریت اقدام کند. چندین نفر می توانند به نمایندگی از شرکت مدیریت فعالیت کنند که وظایف اداری و اداری بین آنها توزیع شده است. اختیارات این افراد نیز با وکالتنامه صادره از سوی مدیر کل شرکت مدیریت تایید می شود.

شواهدی از واقعیت خدمات مدیریتی ارائه شده به سازمان و شواهد مستند هزینه ها

مقامات مالیاتی اغلب انتقال وظایف تنها دستگاه اجرایی به یک شرکت مدیریت را تلاشی برای کاهش مبالغ مالیات بر درآمد می دانند. هزینه بالاخدمات. بنابراین، برای سازمانی که وظایف تنها دستگاه اجرایی را به یک شرکت مدیریتی واگذار کرده است، داشتن مدرکی دال بر واقعیت خدمات ارائه شده به آن مهم است.

برای انجام این کار، باید به موقع و به درستی گواهی های پذیرش خدمات و گزارش های شرکت مدیریت در مورد ارائه خدمات را تهیه کنید.

گواهی پذیرش خدمات برای مدیریت یک سازمان یک سند حسابداری اولیه است که به هر شکلی مطابق با الزامات قانون محاسبات تنظیم می شود. در صورتی که این سند حاوی تمام جزئیات مورد نیاز باشد و آنها به درستی پر شوند، چنین عملی به درستی اجرا شده تلقی می شود. با این حال، باید در نظر داشت که تنها یک عمل به درستی اجرا شده برای اثبات واقعیت ارائه خدمات برای مدیریت یک سازمان کافی نیست. سایر اسناد حاوی توصیف همراه با جزئیاتمحتوا و دامنه خدمات

این می تواند یک گزارش ماهانه از شرکت مدیریت باشد که باید حاوی اطلاعات دقیق در مورد لیست و حجم خدمات مدیریتی ارائه شده، هزینه های نیروی کار پیمانکار، زمان صرف شده برای ارائه چنین خدماتی توسط متخصصان شرکت مدیریت و غیره باشد.

نیاز به تهیه گزارش توسط قانون فعلی پیش بینی نشده است. اما خود سازمان مدیریت شده باید علاقه مند به داشتن درک کامل از اقدامات انجام شده توسط شرکت مدیریت باشد. بنابراین توصیه می شود در قرارداد مدیریت، تهیه گزارش یا سایر اسناد مشابه توسط شرکت مدیریت پیش بینی شود.

فرآیند مدیریت یک شرکت یک فرآیند مداوم است و همیشه نمی توان در گزارش ماهانه دقیقاً نشان داد که چه کاری انجام شده است. بنابراین ، تأیید واقعیت ارائه خدمات در دسترس بودن اسناد عملیاتی در مورد فعالیت های تجاری است که توسط متخصصان شرکت مدیریت در حین انجام وظایف تحت توافق نامه مدیریت تهیه شده است.

پاراگراف های هنجارها ماده 18 بند 1 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه محدودیتی در شناسایی هزینه های خدمات مدیریت در حسابداری مالیاتی ندارد. و مفاد هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه شرایطی را برای رابطه بین هزینه ها و نتایج مالی به منظور تشخیص این هزینه ها غیر منطقی ندارد.

به نظر ما توصیه می شود موضوع قرارداد مشخص شود و اطمینان حاصل شود که هزینه خدمات ارائه شده متناسب با حجم، کیفیت و هزینه نیروی کار است. روش تعیین هزینه خدمات شرکت مدیریت باید در پیوست قرارداد با آن قید شود.

همچنین برای کاهش ریسک‌های مالیاتی، سازمان‌ها باید توجیه اقتصادی کتبی برای واگذاری اختیارات تنها دستگاه اجرایی به شرکت مدیریت و هزینه خدمات آن تهیه کنند.

رفع تکراری بودن وظایف شرکت مدیریت

سازمان مدیریت شده باید تکراری بودن را حذف کند وظایف شغلیاو کارکنانو مسئولیت های شرکت مدیریت تحت قرارداد مدیریت.

اگر نمی توان از تکرار به طور کامل جلوگیری کرد، باید توجیهی برای آن تهیه کرد. مثلا، کارکنان سازمان مدیریت شده تجربه لازم یا صلاحیت مناسب برای انجام برخی وظایف را ندارند. در عین حال کارکنان شرکت مدیریت دارای صلاحیت های بالا و توانایی حل مسائلی هستند که در اختیار کارکنان تمام وقت سازمان مدیریت شده نیست که به توسعه کسب و کار و افزایش کارایی عملکرد سازمان مدیریت شده کمک می کند.

کارایی شرکت مدیریت

هیچ لیست رسمی مشخصی از شاخص های تأثیر اقتصادی خدمات یک شرکت مدیریت وجود ندارد. اما می توان فرض کرد که یکی از شاخص های مهمایجاد درآمد است.

هر گونه هزینه به شرطی به عنوان هزینه شناسایی می شود که برای انجام فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد انجام شده باشد. آنها باید از نظر اقتصادی توجیه شوند.

دادگاه های داوری، به عنوان یک قاعده، توجیه اقتصادی هزینه های مدیریت را با عملکرد مالی سازمان مدیریت شده مرتبط نمی کنند. آنها به نشانه های واقعیت هزینه های مدیریت و صحت اسناد معامله توجه ویژه ای دارند.

موقعیت های حاصل از تمرین

بیایید شرایطی را که حسابرسان هنگام انجام حسابرسی سازمانها در عمل با آن مواجه می شوند از نظر امکان سنجی اقتصادی، شواهد واقعیت و شواهد مستند هزینه های مدیریت در نظر بگیریم.

وضعیت 1

شرکت با مسئولیت محدود "آلفا" (شرکت مدیریت شده) در تاریخ 20 ژوئن 2009 با CJSC "بتا" توافق نامه ای را در مورد انتقال اختیارات تنها نهاد اجرایی منعقد کرد. شرکت مدیریت). برای ارائه خدمات مدیریتی، شرکت به شرکت مدیریت پاداشی به مبلغ 2،360،000 روبل پرداخت می کند. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 360000 روبل). در مجموع، برای نیمه دوم سال 2009، شرکت چنین هزینه هایی را به مبلغ 12،000،000 روبل شناسایی کرد. (بدون مالیات بر ارزش افزوده). مقدار مالیات بر ارزش افزوده هزینه خدمات مدیریتی که توسط Alpha LLC برای کسر برای این دوره ادعا شده است 2,160,000 روبل است.

در جریان حسابرسی بعدی، حسابرسان اسناد مربوط به خدمات مدیریتی Alpha LLC را بررسی کردند. در نتیجه موارد زیر مشخص شد:

در قوانین ارائه شده در مورد ارائه خدمات مدیریت لیست خاصی از کار وجود ندارد و حجم کار انجام شده توسط شرکت مدیریت CJSC "بتا" مشخص نشده است.
گزارش های ماهانه شرکت مدیریت، مندرج در توافقنامه انتقال اختیارات تنها دستگاه اجرایی مورخ 20 ژوئن 2009، به CJSC Beta ارائه نشده است.
داده های صورت سود و زیان سال 2009 نشان دهنده بدتر شدن عملکرد مالی Alfa LLC نسبت به گزارش سال 2008 است: درآمد حاصل از فروش خدمات 40٪ نسبت به داده های 2008 کاهش یافته است، سود حاصل از فروش خدمات 50٪ کاهش یافته است.
V میز پرسنل Alpha LLC به عنوان مدیر اجرایی ذکر شده است.

حسابرسان با در نظر گرفتن تمام موارد فوق به این نتیجه رسیدند که هزینه های مدیریت غیر معقول بوده و در تعیین پایه مالیات بر درآمد و همچنین کسر مالیات بر ارزش افزوده قابل شناسایی نیست.

موقعیت 2

با تصمیم مجمع عمومی صاحبان سهام شرکت KBK OJSC، اختیارات دستگاه اجرایی آن به شرکت مدیریت منتقل شد. توافقنامه انتقال اختیارات دستگاه اجرایی OJSC و ارائه خدمات برای مدیریت شرکت در 25 دسامبر 2008 بین OJSC KBK و CJSC ENP منعقد شد.

شرکت مدیریت K.A. Tikhonov را که با ENP CJSC رابطه استخدامی داشت به عنوان مدیر عامل KBK OJSC منصوب کرد. کلیه اقدامات مدیرعامل انجام شده توسط وی در حدود اختیارات تعیین شده در وکالتنامه، اقدامات شرکت مدیریت ENP CJSC با نمایندگی مدیر کل تلقی شد. وکالتنامه ای به نام Tikhonov K.A. صادر شد. شركت مديريت از انجام وظيفه يگانه دستگاه اجرايي شركت انصراف نگرفت، لذا فعاليتهاي مديريتي فعاليت يك فرد نبود.

در جریان حسابرسی، حسابرسان دریافتند که واگذاری وظایف تنها دستگاه اجرایی به شرکت مدیریت، ساختار هزینه‌های حفظ دستگاه‌های مدیریتی را برای سهامداران شفاف‌تر کرده است.

سهم هزینه های تجاری عمومی در قیمت تمام شده از 11.35% (2008) به 9.14% (2009) کاهش یافت. رشد سود خالص به 156.15 درصد رسید.

بنابراین، در این مورد، هزینه های شرکت برای خدمات مدیریت کاملاً موجه است و می تواند در تعیین پایه مالیات بر درآمد لحاظ شود.

وضعیت 3

در 20 دسامبر 2007، Prima LLC با ویستا CJSC برای انتقال اختیارات تنها نهاد اجرایی شرکت به آن (سازمان مدیریت) قرارداد منعقد کرد.

سازمان مدیریت بر اساس توافقنامه، فعالیت های جاری شرکت تحت مدیریت را مدیریت و کلیه مواردی را که به موجب قوانین جاری و اساسنامه سازمان مدیریت شده در صلاحیت انحصاری دستگاه اجرایی قرار گرفته بود، حل و فصل کرد.

برای انجام وظایف مدیریت شرکت، قرارداد پاداش ماهانه به مبلغ 2784800 روبل تعیین می کند. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 424800 روبل).

در نتیجه حسابرسی صورتهای مالی سال 1387، حسابرسان موارد زیر را فاش کردند. Prima LLC واقعیت هزینه های انجام شده را مستند نکرد. از گواهی های پذیرش خدمات ارائه شده توسط شرکت، نمی توان تشخیص داد که چه خدمات مدیریتی به شرکت ارائه شده است و تا چه حد و یا چه کار خاصی توسط سازمان مدیریت انجام شده است. این اقدامات نام خدمات ارائه شده و قیمت آنها را ارائه نکرده است. اجرای این اقدامات با الزامات قانون حسابداری مطابقت نداشت و بنابراین نمی توانست به عنوان تأیید اعتبار هزینه های متحمل شده توسط LLC باشد.

حسابرسان به این نتیجه رسیدند. از آنجایی که هزینه های شرکت تحت توافق با سازمان مدیریت مستند نشده بود، LLC به طور غیر منطقی پایه مالیات بر درآمد را 28،320،000 روبل کاهش داد. (2,360,000 روبل در 12 ماه) و مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر از بودجه به مبلغ 5,097,600 روبل مطالبه کرد. (424800 در 12 ماه روبل).

وضعیت 4

برای سال 2008، OJSC سود 2،500،000 روبل، و برای سال 2009، ضرر 3،000،000 روبل دریافت کرد. این شرکت برای سال 2009 با یک شرکت مدیریت قرارداد مدیریتی منعقد کرد. مخارج در سال 2009 شامل هزینه های مدیریت به مبلغ 5,400,000 روبل بود.

در نگاه اول، در این وضعیت وجود ندارد اثر اقتصادیاز فعالیت های سازمان مدیریت. اما در جریان حسابرسی، حسابرسان به موارد زیر پی بردند.

شرکت مدیریت کلیه وظایف تنها دستگاه اجرایی مربوط به فعالیت کارآفرینیشرکت با هزینه 450000 روبل. هر ماه. تنها بدنه شرکت در لیست کارکنان سازمان قرار نگرفت. گواهی های پذیرش برای خدمات ارائه شده، با در نظر گرفتن الزامات قانون، گزارش های سازمان مدیریت با فهرست دقیق و حجم خدمات ارائه شده، در دسترس بود. واقعیت خدمات مدیریت توسط اسناد داخلی شرکت که توسط شرکت مدیریت تهیه شده است تأیید می شود.

باید در نظر داشت که توجیه اقتصادی هزینه های انجام شده توسط شرکت باید نه با دریافت واقعی درآمد در یک دوره مالیاتی خاص، بلکه با تمرکز این هزینه ها بر ایجاد درآمد تعیین شود. مشروط بودن فعالیت اقتصادیجامعه. طبق بند 8 هنر. 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پذیرش هزینه ها برای مقاصد مالیاتی مستثنی نیست، حتی اگر مالیات دهنده در نتیجه زیان دریافت کند. فعالیت های مالیبرای دوره گزارش (مالیاتی).

هیچ ارتباط مستقیمی بین اقدامات شرکت مدیریت و دریافت زیان از فعالیت های شرکت در این مورد وجود نداشت. بنابراین، حسابرسان به این نتیجه رسیدند که شرکت به طور معقول هزینه هایی را که باعث کاهش درآمد می شود، لحاظ کرده است حسابداری مالیاتی، هزینه های خدمات مدیریتی به مبلغ 5,400,000 روبل.

به عبارت دیگر، دریافت زیان توسط مؤدی همیشه نشان دهنده غیر منطقی بودن هزینه های پرداخت خدمات شرکت مدیریت نیست.

وضعیت 5

قراردادی بین سیگما OJSC و شرکت مدیریت Omega CJSC برای انتقال اختیارات تنها دستگاه اجرایی برای سال 2009 منعقد شد.

در جریان حسابرسی، حسابرسان موارد زیر را تعیین کردند.

که در توافقات اضافیطبق قرارداد، میزان پاداش برای شرکت مدیریت افزایش می یابد، به عنوان مثال (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده)، ماهانه:

برای ژانویه - مارس - 1،500،000 روبل؛
برای آوریل - ژوئن - 2،400،000 روبل؛
برای ژوئیه - سپتامبر - 3،000،000 روبل؛
برای اکتبر - دسامبر - 3،500،000 روبل.

هیچ سندی در جامعه وجود نداشت که افزایش هزینه خدمات را توجیه کند.

حجم خدمات ارائه شده توسط شرکت مدیریت در حالی که این شرکت حق الزحمه پرداختی به شرکت مدیریت را افزایش داد، تغییری نکرد و ثابت ماند. شواهدی که وجود دارد خدمات اضافیانجام شده توسط شرکت مدیریت، وجود نداشت.

در این مورد، حسابرسان به این نتیجه رسیدند که وجود ندارد توجیه اقتصادیچنین هزینه هایی و از مسئولان مالیاتخطر شناسایی کاهش غیرموجه در پایه مالیات بر درآمد وجود دارد.

بنابراین توجیه اقتصادی هزینه ها با افزایش مستمر بهای تمام شده خدمات شرکت مدیریت بدون تغییر در حجم خدمات ارائه شده، تردیدهایی را ایجاد می کند.

موقعیت 6

MIR LLC با کارآفرینان فردیدر مورد اجرای اختیارات تنها دستگاه اجرایی شرکت، در مورد ارائه خدمات برای اعمال اختیارات رئیس بخش، در مورد ارائه خدمات برای اعمال اختیارات حسابدار ارشد.

در جریان حسابرسی، حسابرسان به موارد زیر پی بردند.

قوانین پذیرش خدمات که مطابق با الزامات قانون محاسبات صادر شده است، این هزینه ها را مستند می کند. رئیس اداره و حسابدار ارشد دارای صلاحیت و تجربه مناسب در این زمینه ها بوده و وظایف خود را در قراردادها به درستی انجام داده و حق الزحمه مندرج در قراردادها به آنها پرداخت می شود.

این شرکت معاملات تجاری واقعی را که از توافق نامه های مربوط به مدیریت شرکت و بخش های فردی آن ناشی می شد، در نظر گرفت. در نتیجه استفاده از چنین اشکال مدیریتی، یک اثر اقتصادی مثبت به دست آمد: نتیجه مالیفعالیت های شرکت به سود تبدیل شد که در سال 2009 به 23521000 روبل رسید در حالی که در سال 2008 به 18019000 روبل رسید.

روش مدیریت انتخاب شده توسط شرکت با قوانین فعلی از جمله قوانین مالیاتی مغایرتی نداشت.

هزینه‌های انجام‌شده تمام الزامات قانونی لازم برای درج در هزینه‌های حسابداری و مالیاتی را برآورده می‌کرد، زیرا مربوط به تولید، توجیه اقتصادی و مستند بود.

چگونه سند به شما امکان می دهد در پول خود صرفه جویی کنید.در عمل، وظایف مدیریت یک شرکت اغلب به یک سازمان دوستانه منتقل می شود. اگر شرکت مدیریت سودآور نباشد یا از رویکرد "ساده شده" استفاده کند، چنین انتقالی به گروه شرکت ها اجازه می دهد در مالیات بر درآمد صرفه جویی کنند. یک شرکت مدیریت شده می تواند مالیات بر درآمد محاسبه شده را با نرخ 20 درصد کاهش دهد و دریافت کننده درآمد یا به هیچ وجه مالیات پرداخت نمی کند (در صورت ضرر) یا آن را با نرخ 6 درصد می پردازد. مالیات ساده شده» اعمال می شود).

اما مقامات مالیاتی اغلب از شناسایی هزینه های مدیریت امتناع می ورزند و بیان می کنند که خدمات واقعاً ارائه نشده است و انتقال قدرت صرفاً با هدف کم کردن مالیات بر درآمد انجام شده است. گاهی اوقات کنترل کننده ها موفق می شوند دادگاه را در این مورد متقاعد کنند ().

با این حال، دادگاه ها همیشه با چنین استدلال های کنترل کنندگان موافق نیستند. آنها نشان می دهند که بازرسان حق بررسی امکان سنجی اقتصادی تصمیمات مالیات دهندگان را ندارند ().

علاوه بر این، قانون مالیات فدراسیون روسیه رویه و شرایط انجام فعالیت های تجاری اشخاص حقوقی (به عنوان مثال، تصمیمات دادگاه های داوری فدرال، مناطق) را تنظیم نمی کند.

مقامات مالیاتی به دنبال جبران ضعف پایه شواهد با عیب جویی هستند مستندات. به ویژه، به گزارش شرکت مدیریت، که به گفته وزارت دارایی روسیه، اجباری است (،). اگر دارای کاستی باشد، احتمال ادعاها به شدت افزایش می یابد.

به چه شکلی تدوین شده است؟به هر شکل، اما با ذکر تمام جزئیات اجباری اسناد اولیه (ماده 9 "در مورد حسابداری"). به عنوان مثال، در یکی از اختلافاتی که در آن مقامات مالیاتی تلاش کردند هزینه های خدمات مشاوره را حذف کنند، وجود چنین جزئیاتی در اسناد به مبارزه با هزینه های اضافی کمک کرد ().

این گزارش به امضای نمایندگان شرکت و شرکت مدیریت می رسد. تایید شده توسط مهر و موم هر دو طرف معامله. بسته به نحوه مندرج در قرارداد، سند به صورت ماهانه، هفتگی یا فصلی تنظیم می شود. اما حداقل هر ربع یک بار.

آنچه باید در سند باشد.توصیه می شود در گزارش لیست مفصلی از خدمات ارائه شده توسط شرکت مدیریت را ذکر کنید. به خصوص اگر میزان حق الزحمه ثابت نباشد اما در صورت افزایش حجم کار قابل تجدید نظر باشد. به عنوان مثال، ممکن است در ماه هایی که شرکت مدیریت مجامع عمومی سالانه سهامداران را سازماندهی و برگزار می کند، کارمزد افزایش یابد. یا زمانی که کارمندانش را برای فروش خدمات به یک سفر کاری می فرستد.

در عین حال، خدمات موجود در گزارش نباید وظایف کارکنان شرکت مدیریت شده را تکراری کند. سپس حتی حضور موقعیت های رهبریدر یک جامعه مدیریت شده نباید در حسابداری هزینه ها دخالت کند ().

با این حال، توصیه می شود از این گونه پست های تکراری سوء استفاده نکنید. در عمل، اغلب توصیه می شود پس از انتقال وظایف مدیریتی به شخص ثالث، تعداد پرسنل شرکت مدیریت شده را کاهش دهید. علاوه بر این، توافق با شرکت مدیریت می تواند تصریح کند که وظایف خاصی تحت مدیریت فعلی، به عنوان مثال، مسائل مالیبا مشارکت کارکنان تمام وقت شرکت مدیریت شده انجام می شود.

تمام داده های لازم برای محاسبه میزان دستمزد باید همراه با اشاره به مفاد قراردادی که این روش را فراهم می کند در گزارش موجود باشد. چنین ارجاعی برای دادگاه مهم است (با حکم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 20 سپتامبر 2010 شماره VAS-12803/10 لازم الاجرا شده است).

به طور کلی، وزارت دارایی روسیه به یک شرکت اجازه می دهد تا با توافق طرفین، هزینه خدمات مدیریت را تعیین کند، مشروط به انطباق آن با سطح بازار (). بنابراین، توجیه در گزارش امن تر است قیمت بالاحجم و محتوای مناسب خدمات ارائه شده.

اقدامات امنیتی اضافیعلاوه بر گزارش، سند کلیدی برای تأیید هزینه ها، توافق با شرکت مدیریت است. این باید محتوای خدمات، روش ارائه آنها، ایجاد اشکال کنترل و گزارش، حدود مسئولیت و دوره ای را که شرکت مدیریت وظایف تنها دستگاه اجرایی شرکت را انجام می دهد، تعیین کند.