Поріг рентабельності: це, формула, приклад розрахунку excel. Фінансовий поріг рентабельності: у чому користь цього показника Поріг рентабельності постійні витрати

Одним з найважливіших етапів планування діяльності організації є розгляд варіантів можливих змін ринкової ситуації та можливостей діяльності організації у цих умовах.

Одним з найбільш доступних методів управління підприємницькою діяльністю та фінансовими результатами діяльності є операційний аналіз, Здійснюваний за схемою: витрати - обсяг продажів - прибуток. Цей метод дозволяє виявити залежність фінансового результатувід зміни витрат, цін, обсягу виробництва та реалізації продукції.

За допомогою операційного аналізу можна:

1. оцінити прибутковість господарської діяльності;

2. прогнозувати рентабельність організації;

3. оцінити підприємницький ризик;

4. вибрати оптимальні шляхи виходу з кризового стану;

5. оцінити прибутковість інвестицій;

6. розробити найвигіднішу для організації асортиментну політику у сфері виробництва та реалізації.

Ключовими елементамиопераційного аналізу наступні показники:

Критичний обсяг виробництва та реалізації продукції;

поріг рентабельності;

запас фінансової міцності.

Аналіз беззбитковості бізнесу є одним із головних інструментів вирішення великого класу управлінських завдань. За допомогою такого аналізу можна визначати точку беззбитковості та запасу фінансової міцності (зону безпеки), планувати цільовий обсяг виробництва, встановлювати ціни на продукцію, здійснювати вибір найбільш ефективних технологій виробництва, приймати оптимальні виробничі плани.

Крапка беззбитковості (поріг рентабельності)- це мінімально допустимий обсяг продажів, який покриває всі витрати на виготовлення продукції, не завдаючи при цьому ні прибутку, ні збитків.

Якщо підприємство виробляє лише один вид продукції, точка беззбитковості розраховується за такою формулою:

ТБ = ПЗ / (Ц -Пер.З.уд.),

ТБ - точка беззбитковості, од.

ПЗ - постійні витрати, руб.;

Ц - ціна одиниці продукції, руб. / Од.;

Пер.З.уд. - Змінні витрати на одиницю продукції, руб. / Од.;

(Ц -. Пер.З.уд) - маржинальний дохід на одиницю продукції, руб. / Од.

У вартісному вираженні поріг рентабельності визначається так:

ТБ = ПЗ/Кмд,

ТБ - критична величина виручки, руб.

Кмд - коефіцієнт маржинального доходу;

Кмд = МД/N

N - Виручка від продажів, руб.

МД = N - Пер.З.

За наявності більше однієї виду продукції точку беззбитковості можна визначити з бізнесу загалом чи з окремих видів продукції.

Різниця між фактичною чи планованою виручкою від продажу (Nфакт,- Nплан) і критичною величиною виручки (ТБ) характеризує запас фінансової міцності (ЗФП):

ЗФП = Nфакт - ТБ

або ЗФП = Nплан - ТБ

Організація без ризику збитків може знизити обсяг виручки від продажу величину ЗФП. Запас фінансової міцності можна визначити не тільки в абсолютному вираженні, а й щодо:

КЗФП = ЗФП / Nфакт * 100%

або КЗФП = ЗФП/Nплан * 100%

Коефіцієнт запасу фінансової міцностівідбиває відсоток припустимого зниження виручки від продажу без ризику збитків.

Показник безпеки часто використовується для оцінки операційного ризику: що вище показник, то безпечніша ситуація, оскільки ризик зниження точки рівноваги менший.

Контрольні питанняпо темі

1. Яка роль економічного аналізуу плануванні діяльності організації?

2. У чому сенс бюджетного планування організації?

3. Назвіть основні методи, які використовуються при розробці бізнес-плану?

4. Як розробляється бюджет продажів?

5. Що становить бюджет виробництва?

6. Як складається кошторис прямих матеріальних витрат?

7. Як складається кошторис витрат на оплату праці та загальновиробничих витрат?

8. Як здійснюється кошторисний розрахунок собівартості продукції?

9. Які витрати відносяться до постійних та змінних?

10. За допомогою якого методу можна загальні витрати поділити на постійні та змінні?

11. Як розраховується маржинальний дохід?

12. Як розраховує поріг рентабельності?

Тести

1. Сукупна потреба в оборотному капіталі визначається:

а) структурою власного капіталу

б) рентабельністю виробництва цього виду продукції

в) масштабами виробництва та часом обороту поточних активів

2. У разі зниження змінних витрат поріг рентабельності організації:

а) залишається на колишньому рівні

б) підвищується

в) знижується

3. Як впливатиме збільшення постійних витрат на запас фінансової міцності організації:

а) збільшиться

б) зменшиться

в) залишиться незмінним

4. Як впливатиме зростання постійних витрат на критичний обсяг продажів?

а) критичний обсяг зменшиться

б) критичний обсяг не зміниться

в) критичний обсяг зросте

5. До складу операційного бюджетуорганізації входить:

а) бюджет прямих витрат за оплату труда;

б) бюджет потоку грошових коштів;

в) інвестиційний бюджет.

6. Прогнозний звіт про рух грошових коштів розробляється на основі:

А) довгострокового прогнозу обсягу продажу

Б) бюджету загальногосподарських накладних витрат

В) бюджету капітальних вкладень

г) прогнозного звіту про прибутки та збитки

7. Фінансові показникибізнес-плану мають бути збалансовані:

а) з показниками капіталомісткості

б) з показниками обсягу виробництва та реалізації продукції

в) із показниками рентабельності

8. Поріг рентабельності продукції (точка критичного обсягу продукції) визначається ставленням:

а) постійних витрат до виручки від продукції

б) постійних витрат до змінних

в) постійних витрат до маржинального доходу на одиницю продукції

9. До складу операційного бюджету підприємства входить:

а) бюджет прямих витрат за оплату праці

б) бюджет потоку коштів

в) інвестиційний бюджет

10. Процес бюджетування "згори донизу":

а) здійснюється працівниками, які безпосередньо беруть участь у процесі виробництва

б) вимагає наявності генеральних бюджетних директив

в) характеризується позитивним ставленням менеджерів на більш низьких рівняхуправління

г) краще відображає організаційні цілі

11. Зона безпечної чи сталої роботи організації характеризується:

а) різницею між маржинальним доходом та постійними витратами

б) різницею між маржинальним доходом та прибутком від реалізації продукції

в) різницею між фактичним та критичним обсягом реалізації

12. Елементами витрат на виробництво та реалізацію продукції (робіт, послуг) є:

а)сировина, матеріали, паливо, енергія, заробітна плата, амортизація

б) амортизація, матеріальні затрати, вести, загальногосподарські витрати.

13. Одним із методів складання фінансового планує:

а) метод відсотка від реалізації

б) метод ланцюгових підстановок

14. Бюджет організації – це:

а) прогнозний баланс

б) кількісний план грошах, що показує плановану величину доходів та витрат

Практичні завдання

1. Визначити поріг рентабельності продажів нової продукції(ПР). Передбачувана вартість одиниці виробленої продукції (Ц) – 500 крб. Змінні витрати на одиницю продукції (перюз.од.) - 60%. Річна сума постійних витрат (ПЗ) - 200 тис. руб.

2. Визначити величину запасу фінансової міцності, якщо:

виручка від (N) становить 600 т.р., змінні витрати (Пер.З) – 300т.р., постійні витрати (ПЗ) – 150 т.р.

3. . Питома вагамаржинального доходу на виручці від продажу становить 30%; обсяг продажів у точці беззбитковості – 600 тис. рублів. Яка сума постійних витрат?

4. Визначити критичний обсяг продажів (ТБ), якщо:

Постійні витрати (ПЗ) – 200т. рублів

Змінні витрати на одиницю продукції (Пер.З.ед) - 800 рублів

Ціна одиниці продукції - 1800 рублів.

5. Яке значення маржинального доходу, якщо:

Виручка від – 120000 крб.

Постійні витрати - 30000 руб.

Змінні витрати – 70000руб.

6. Визначити точку критичного обсягу продажу (ТВ), якщо:

Виручка від (N) – 6000т.руб.

Постійні витрати (ПЗ) - 1000 т.руб.

Змінні витрати (Пер.З) - 2000 т.руб.

7. Визначити величину прибутку (П),якщо:

Маржинальний дохід (МД) - 3000т.р.

Постійні витрати (ПЗ) - 1500т.р.

Виручка від (N) –8200т.р.

8. На звітну дату організація має такі показники:

На початок періоду На кінець періоду

Запаси матеріалів: 2750 3250

Витрати на незавершеному виробництві 4 800 4 000

Готова продукція 2 500 1 250

Протягом звітного року було зроблено такі витрати:

На матеріали - 20 000 руб.

На оплату праці – 11000 руб.

Загальновиробничі витрати - 16500 руб.

Поріг рентабельності- це така виручка від реалізації , за якої підприємство не має збитку, але ще немає і прибутку.

Поріг рентабельності - це показник, що характеризує обсяг реалізації продукції , у якому виручка підприємства від продукції (робіт, послуг) дорівнює затратам. Це обсяг продажів, у якому господарюючий суб'єкт немає ні прибутку, ні збитку.

Аналіз порога рентабельності проводитьсяу програмі ФінЕкАналіз у блоці Розрахунок точки беззбитковості з використанням операційного левериджу.

Формула поріг рентабельності

Поріг рентабельності визначається за такою формулою:

Синоніми

точка беззбитковості, точка платоспроможності, критичний обсяг продажів

Сторінка була корисною?

Ще знайдено про поріг рентабельності

1. Необхідність обліку інших доходів та витрат при маржинальному аналізі V 1 min поріг рентабельності критичний обсяг продажів даного продуктуу натуральному вимірі штуках тоннах тощо
2. Використання операційного важеля для визначення фінансової стійкості та ризику На основі наведених показників розрахуємо прибуток поріг рентабельності запас фінансової міцності та силу впливу операційного важеля Нижня межа рентабельності підприємства характеризується
3. Формування виробничої програми машинобудівного підприємства на основі операційного аналізу Однак якщо виручка від реалізації нарощується великими темпами, то при сильному операційному важелі підприємство хоч і платить максимальну суму податку на прибуток, але й має можливість виплачувати великі дивіденди і фінансувати свій розвиток. реалізації при якій підприємство вже не має збитків
4. Обґрунтування управлінських рішень на основі маржинального аналізу Для підприємства дуже важливо розрахувати поріг рентабельності Розрахунок порога рентабельності починають з поділу витрат на змінні та постійні складові.
5. Ефект операційного важеля в системі маржинального аналізу ВМ В 0,4 0,37 0,5 Поріг рентабельності FC KBM Тис руб 9293071 8697659 6257244
6. Сполучений ефект операційно-фінансового левериджу в управлінні фінансовим станом організації АТ Тандер необхідно розрахувати поріг рентабельності Даний показник потрібен для того, щоб з'ясувати, на яку суму необхідно реалізувати продукцію
7. Маржинальний аналіз у плануванні господарської діяльності Коефіцієнт валової маржі 0,172 0,177 0,005 Поріг рентабельності тис руб 212383 220000 7617 Запас фінансової міцності тис руб 182641 253645 71004
8. Підвищення результативності підприємницької діяльності машинобудівних підприємств регіону на основі операційного аналізу прибутку Основними елементами операційного аналізу виступають порогові значення показників діяльності підприємства критичний обсяг виробництва точка беззбитковості поріг рентабельності
9. Використання операційного аналізу при управлінні фінансовими результатами автотранспортної організації ТБ та поріг рентабельності ПР Дані показники дозволяють визначити критичні точки щодо виручки та за обсягами реалізації
10. Низький поріг рентабельності та виїзні перевірки А-М 2009. 564 з 12 Поріг рентабельності URL http www audit-it ru news account 735137.html 13. Півень А
11. Аналітичні можливості консолідованої звітності для характеристики фінансової стійкості операційного левериджудозволяє вирішувати завдання використання порога рентабельності під час розробки виробничих програма також максимізації прибутку за рахунок відносного скорочення постійних
12. Маржинальний аналіз фінансових результатів від продажу продукції у ВАТ «Чишмінське» республіки Башкортостан ВАТ Чишминське поріг рентабельності критична точка обсягу продажів знизився на 9119,0 тис руб.
13. Фінансова рентабельність Далі фінансова стійкість поріг рентабельності Синоніми коефіцієнт рентабельності інвестицій Сторінка була корисною
14. Багатопродуктова точка беззбитковості Продукт d свій поріг рентабельності не перейшов і дав збиток у сумі -1133 руб.
15. Аналіз беззбитковості виробничого процесу підприємства Щоб знайти точку беззбитковості поріг рентабельності необхідно орієнтуватися на те, до якого рівня має впасти виручка підприємства, щоб прибуток
16. Точка беззбитковості підприємства Синоніми поріг рентабельності точка платоспроможності Сторінка була корисною
17. Особливості інтерпретації результатів аналізу фінансового стану сільськогосподарських організацій Взаємодія біологічних та природно-кліматичних факторів з організаційно-технічними та технологічними умовами виробництва звужує можливості прогнозування порога рентабельності продажів сільському господарствіСпецифічність органічної будови та структури майна капіталу та зобов'язань
18. Фінансове оздоровлення підприємства Розрахунок точки беззбитковості порога рентабельності 8.8. Агрегована форма прогнозного балансу 8.9. Розрахунок коефіцієнтів поточної ліквідності та забезпеченості власними
19. Аналіз фінансових результатів Розрахунок порога рентабельності та запасу фінансової міцності Показники Сума тис руб Зміна - тис руб за... При такому виторгу рентабельність дорівнює нулю Фактично виручка склала 6263775 тис руб т
20. Моніторинг фінансового стану підприємства Одним із напрямків моніторингу фінансового стану підприємства є визначення точки беззбитковості по-іншому порога рентабельності або нульової точки в сьогоденні та її прогнозування в майбутньому 1, 2, 3

При проведенні аналізу фінансової діяльності та економічного станубудь-якої фірми, одним із показників, що дозволяє це зробити, є поріг рентабельності.

Поняття порога рентабельності

Показник, у якому отримана від продажів виручка при найменшому обсязі реалізації підприємства, покриває всі виробничі витрати, і навіть витрати на продаж продукції називається порогом рентабельності. Розмір прибутку у своїй буде нульовим.

Іншими словами, дана змінна визначає яку кількість товару необхідно продати за певної ціни, щоб забезпечити прибутковість, за якої фірма не зазнаватиме збитків.

Найчастіше цей показник також називають критичною точкою, критичним обсягом виробництва або точкою беззбитковості.

Необхідно уточнити, що з перевищенні виручкою норми порога прибутковості, почнеться нарощування прибутку.

Таким чином, у разі встановленої ціни за товар його потрібно продавати в кількості, що перевищує значення точки беззбитковості.

Порогову норму прибутковості слід розглядати з різних ракурсів:

1. Її значення покликане охарактеризувати стан підприємства, коли воно ще здатне функціонувати, не приносячи при цьому прибутку.
2. Керівництво організації щодо цього показника зможе планувати обсяг виробництва підвищення прибутковості.

фактори, що впливають

Чинники, що впливають на величину граничної норми рентабельності:

• виручка, отримана від продажу одиниці товару чи послуги;
• постійні витрати;
• змінні витрати;

При коливанні будь-якого з даних показників, поріг прибутковості знижуватиметься чи підвищуватиметься.

Для більш повного розуміння значення цих факторів необхідно докладніше розглянути поняття змінних та постійних витрат.

Постійними витратами (умовно – постійними) називають витрати фірми, які залежать від обсягу виробництва за конкретний період і залишаються відносно незмінними за окремий звітний термін.

• плату за оренду приміщень;
• відрахування на амортизацію;
• комунальні витрати (водопостачання, висвітлення, опалення);
• кошти для видачі заробітної плати працівникам апарату управління організацією;
• страхові виплати;
• оплата відсотків за позиками;
• витрати на зв'язок і таке інше.

Особливість цих витрат у цьому, що й організація має сплатити у разі, незалежно від цього, перебуває вона у плюсі ​​чи збитку.

Скоротити ці витрати дуже складно, на відміну змінних.

Змінні витрати – це витрати підприємства, які змінюються у прямій пропорції від обсягу випуску продукції чи послуг.

У бухгалтерському балансі кожного підприємства є такий пункт, як «Сировина та матеріали». У ньому відбивається вартість всіх коштів, необхідних організації виробництва продукції.

1. Кошти, призначені для оплати праці працівників, які безпосередньо задіяні у виробництві продукції.
2. Транспортні витрати.
3. Кошти для закупівлі сировини та матеріалів.
4. Оплата палива та енергії, необхідні для виробництва.
5. Податки, що обчислюються з фінансового результату (податок на прибуток) та інші.

Формули розрахунку порогової норми прибутковості

Перша формула: Виртб = Зпост + Зпер, де:

• Виртб - виручка в точці беззбитковості;
• Зпост – витрати незмінні;
• Зпер - Витрати змінні;

Постійні витрати також називають валовою маржею, яка дорівнює різниці між виручкою та змінними витратами.
Поріг рентабельності кожної організації можна розраховувати двома способами:

В грошовому еквіваленті: ПРден=Вир*Зпост/(Вир-Зпост), де:

• ПРден – поріг прибутковості у фінансовому представленні;
• Вир - виручка загальна;
• Зпост - витрати постійні;
• Зпер - витрати змінні;

В натуральному еквіваленті: ПРнат=Зпост/(Ц-ЗСпер), де:

• ПРнат – порогова норма прибутковості у натуральному вираженні;
• Зпост - витрати постійні;
• ЗСпер - середні змінні витрати (за одиницю продукції чи послуги);
• Ц - вартість одиниці продукції чи послуги;

Для того, щоб побудувати даний графік, потрібно прорахувати показник порога рентабельності для декількох обсягів виробництва і відзначити ці точки на площині, а потім через них провести криву або пряму, що їх об'єднує.

Розрахунок порогової норми прибутковості у програмі Excel

У цій програмі проводити операції з розрахунку неймовірно зручно.

Для цього необхідно:

1. У першу колонку внести дані про кілька обсягів продажу чи виробництва.
2. У другому стовпці відзначити відповідні цим обсягам постійні витрати.
3. Те саме потрібно зробити в третій графі, тільки для змінних витрат.
4. В окремому осередку необхідно вказати вартість за одиницю продукції чи послуги.
5. В останньому стовпці прописується формула з розрахунку порога прибутковості і продовжується по всій колонці.

На основі цієї таблиці в програмі Excel можна зробити графік.

Приклад розрахунку порога рентабельності

Умова: фірма продає товар у кількості 110 одиниць за ціною 510 рублів. Сума змінних витрат становить 365 рублів, незмінні витрати за одиницю продукції – 115 рублів. Необхідно прорахувати граничну норму рентабельності.

Розрахунок у грошовому еквіваленті:

• Зпост = 115 * 110 = 12650 рублів
• Зпер = 365 * 110 = 40150 рублів
• Вир = 510 * 110 = 56100 рублів
• ПРден = (56100 * 12650) / (56100-40150) = 44493,1 рубля

Таким чином, організація залишатиметься в плюсі ​​у разі продажу своєї продукції або послуг на загальну суму, яка буде вищою за 44493,1 рублів.

Тобто у разі реалізації продукції на цю суму підприємство перебуватиме в точці беззбитковості.

Розрахунок у натуральному вираженні:

• ПРнат = 12650 / (510-365) = 87 штук

Отже, прибуток підприємство зможе отримати під час продажу продукції понад 87 штук.

Показники рентабельності підприємства

А, щоб зрозуміти, наскільки ефективна діяльність підприємства, поруч із величиною порога прибутковості необхідно розраховувати основні коефіцієнти прибутковості організації.

Показники рентабельності характеризують здатність підприємства генерувати прибуток вкладений капітал.

Виділяють такі змінні:

Коефіцієнт рентабельності всіх активів.Він говорить про те, скільки рублів чистого прибутку витягує підприємство на вкладений у бізнес рубль капіталу. Кра=ПП/КАПср, де:Кра - шуканий коефіцієнт; ПП – чистий прибуток; КАПср - сума активів на кінець і початок року, поділена навпіл.

Коефіцієнт рентабельності власного капіталу.Він характеризує інвестиційну привабливість бізнесу та показує, скільки рублів посідає рубль інвестованих акціонерами коштів. Крск=ПП/СКср, де:Крськ - шуканий коефіцієнт; ПП – чистий прибуток; СКср - сума власного капіталу на кінець і початок року, поділена навпіл.

Коефіцієнт рентабельності оборотних активів.Він вказує на ефективність використання поточних активів та операційної діяльності. Крта=ПП/ТАср, де:Крта - шуканий коефіцієнт; ПП – чистий прибуток; ТАср - сума поточних активів на кінець і початок року, поділена навпіл.

Коефіцієнт рентабельності довгострокових активів.Він показує, наскільки ефективно використовуються необоротні активи загалом і переважно основних засобів. З іншого боку, показник характеризує інвестиційну діяльність підприємства. Крда=ПП/ДАср, де:Крда - шуканий коефіцієнт; ПП – чистий прибуток; ДАср - сума необоротних активів на кінець і початок року, поділена навпіл.

Коефіцієнт рентабельності продажів.Він вказує на ефективність маркетингової діяльностіта характеризує попит на продукцію фірми. Крп=ПП/Вир, де:Крп - шуканий коефіцієнт; ПП – чистий прибуток; Вир – виторг.

Коефіцієнт рентабельності виробничої собівартості.Він показує, наскільки ефективно організована та затребувана компанія, тобто, скільки рублів отриманого чистого прибутку припадає на один карбованець інвестованих у виробництво витрат. Крпс=ПП/Сс, де:Крпс - шуканий коефіцієнт; ПП – чистий прибуток; Сс - собівартість.

Таким чином, необхідно зробити висновок, що розрахувати показник порога прибутковості та проаналізувати за його допомогою окремі економічні сторони діяльності підприємства зовсім не складно.

Проте роль його надзвичайно важлива. А у разі проведення аналізу економічного стану за допомогою основних коефіцієнтів рентабельності можна повною мірою оцінити доцільність виробництва товарів та послуг.

Точка беззбитковості– це обсяг виробництва та реалізації продукції, у якому витрати будуть компенсовані доходами, а за виробництві та реалізації кожної наступної одиниці продукції підприємство починає отримувати прибуток.

Іншими словами, під точкою беззбитковості розуміється такий момент, коли підприємство повністю покриє збитки, і діяльність компанії почне приносити реальний прибуток.

Точка беззбитковості - обсяг продажів, у якому прибуток компанії дорівнює нулю. Прибуток – це різниця між доходами та витратами.

Точку беззбитковості вимірюють у натуральному чи грошах. Даний показник точки беззбитковості дозволяє визначити, скільки продукції треба реалізувати, який обсяг робіт виконати, чи надати послуг, щоб прибуток компанії був би рівним нулю.

Таким чином, у точці беззбитковості доходи покривають витрати. При перевищенні точки беззбитковості підприємство отримує прибуток, якщо точка беззбитковості не досягнуто, то підприємство зазнає збитків.

Для яких цілей використовується точка беззбитковості

Розрахунок точки беззбитковості дозволяє:

визначити оптимальну вартість реалізації продукції, виконання робіт або надання послуг;

стежити за змінами показника точки беззбитковості для того, щоб встановити існуючі проблеми в процесі виробництва та реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг;

проводити аналіз фінансового становища підприємства;

дізнатися, як вплине зміна ціни на реалізовану продукцію, виконувані роботи, послуги або понесених витрат на отриману в результаті виручку.

Крапка беззбитковості та практика її використання

Аналіз точки беззбитковості використовується у різних цілях.

Розглянемо деякі напрямки та цілі використання даного показника.

Наведемо у таблиці мети можливого використання показника точки беззбитковості на практиці:

Користувачі	Ціль використання
Внутрішні користувачі
Директор з розвитку/продажів	Розрахунок раціональної ціни за одиницю товару, розрахунок рівня витрат, коли підприємство то, можливо конкурентоспроможним. Розрахунок та складання плану продажів
Власники/Акціонери	Визначення обсягу виробництва, за якого підприємство стане рентабельним
Фінансовий аналітик	Аналіз фінансового стану підприємства та рівня його платоспроможності. Що далі підприємства від точки беззбитковості, то вище її поріг фінансової надійності
Директор виробництва	Визначення мінімально необхідного обсягу виробництва на підприємстві
Зовнішні користувачі
Кредитори	Оцінка рівня фінансової надійності та платоспроможності підприємства
Інвестори	Оцінка ефективності розвитку підприємства
Держава	Оцінка сталого розвитку підприємства

Використання моделі точки беззбитковості використовується в управлінські рішенняі дозволяє дати загальну характеристикуфінансового стану підприємства, оцінити рівень критичного виробництва та продажів для розробки комплексу заходів щодо збільшення фінансової міцності.

Етапи для визначення точки беззбитковості

Насправді виділяють три етапи визначення точки беззбитковості підприємства.

Збір необхідної інформаціїщодо необхідних розрахунків. Оцінка рівня обсягу виробництва, реалізації продукції, прибутку та збитків.

Обчислення розміру змінних та постійних витрат, визначення точки беззбитковості та зони безпеки.

Оцінка необхідного рівняпродажів/виробництва для забезпечення фінансової стійкостіпідприємства.

Завданням підприємства є визначення нижньої межі своєї фінансової стійкості та створення можливостей для збільшення зони безпеки.

Розрахунок точки беззбитковості та змінні, постійні витрати

Щоб знайти точку беззбитковості, необхідно встановити, які витрати підприємства ставляться до постійним витратам, а які витрати відносяться до змінним витратам.

Оскільки дані витрати впливають визначення точки беззбитковості і є обов'язковими складовими до розрахунку точки беззбитковості.

До постійних витрат відносяться: амортизаційні відрахування, заробітна плата адміністративно-управлінського персоналу з відрахуваннями із заробітної плати до позабюджетних фондів, орендна плата офісних приміщень та інші витрати.

До змінних витрат відносяться: матеріали, комплектуючі, напівфабрикати, що використовуються у виробництві, паливо та енергія для технологічних потреб, заробітна плата основних робітників з відрахуваннями із заробітної плати у позабюджетні фонди та інші витрати.

Постійні витрати не залежать від обсягу виробництва та продажу та не змінюються з часом.

При цьому на зміну постійних витрат можуть вплинути такі фактори: зростання/падіння продуктивності підприємства, відкриття/закриття виробничих цехів, збільшення/зниження орендної плати, інфляція та інші фактори

Змінні витрати залежить від обсягу виробництва та змінюються разом із зміною обсягу. Відповідно, що більший обсяг виробництва та продажів, то більше вписувалося змінні витрати. Змінні витрати на одиницю продукції не змінюються із зміною обсягу виробництва. Змінні витрати на одиницю продукції є умовно-постійними.

Формула для розрахунку точки беззбитковості

Для розрахунку точки беззбитковості знадобляться такі показники:

1.Розрахунок точки беззбитковості (ТБУ) у натуральному еквіваленті:

BEPнат = TFC / (P-AVC)

BEPден = BEP нат * P

Змінні витрати на виробництво одиниці продукції (AVC): 100 рублів;

Вартість реалізації (P): 200 рублів.

Підставляємо вихідні значення у формулу:

BEP нат = 50 000/(200-100) = 500 штук.

BEPден = 500 шт. * 200 руб. = 100000 рублів.

2.Розрахунок точки беззбитковості (ТБУ) у грошах:

BEPден = (TR * TFC) / (TR-TVC)

Також можна вирахувати точку беззбитковості через маргінальний дохід.

MR=TR-TVC, або MR на 1 од. = P-AVC

KMR = MR/TR, або KMR на 1 од. = MR на 1 од. /P

Виходячи з отриманих значень отримуємо:

BEPден = TFC/KMR

Для наочності розглянемо числовий приклад:

Постійні витрати підприємства (TFC): 50000 рублів;

Змінні витрати (TVC): 60 000 рублів;

Виторг (TR): 100 000 рублів.

Підставляємо значення у формулу:

BEPден = (100 000 * 50 000) / (100 000-60 000) = 125 000 рублів.

MR = 100 000-60 000 = 40 000 рублів

KMR = 40000 / 100000 = 0,4

BEPден = 50 000/0,4 = 125 000 рублів

Таким чином, видно, що значення BEP, розраховані за двома формулами, дорівнюють.

Якщо підприємство реалізовуватиме свої товари на 125 000 рублів, воно не буде зазнавати збитків. Що ж до коефіцієнта маргінального доходу, він показує, кожен рубль виручки, отриманої зверху, принесе у разі 40 копійок прибутку.

Висновки

Модель точки беззбитковості дозволяє визначити мінімально допустиму межу продажу та виробництва для підприємства. Дана модель добре може бути використана для великих підприємств, що мають стійкий ринок збуту

Розрахунок точки беззбитковості дозволяє визначити зону безпеки - віддаленість підприємства від критичного рівня, у якому прибуток дорівнює нулю.

Головним показником ефективності будь-якого виду підприємницької діяльностіє прибуток, який можна спрогнозувати після розрахунку порога рентабельності.

Поріг рентабельності це відносний показникобсягу виручки від продукції,який покриває всі існуючі витрати без отримання прибутку та виникнення збитків. Тобто фінансова діяльністьдорівнює нулю, при комплексному використанні трудових, грошових, а також матеріальних ресурсів. Найчастіше виражається з допомогою відсотків, і навіть на одиницю коштів, вкладених у прибуток.

Як розрахувати

Для того щоб планувати подальший прибуток та фінансове положення, слід розрахувати поріг рентабельності, перевищити який, прагнуть все підприємства. Існує кілька формул розрахунку, які виражаються у грошовому та у натуральному еквіваленті, а саме:

1. Формула рентабельності в грошах: PR д = V * Z пост / (V - Z пер).Де, PR д- поріг рентабельності, V- Виручка, Z пост– витрати постійні, визначаються обсягом виробленої продукції, а саме транспортними витратами, покупкою сировини та матеріалів, Z пров- Витрати змінні, включають оплату за оренду, амортизацію, комунальні платежіі заробітну плату.
2. Формула рентабельності у натуральному вираженні: PR н = Z пост / (C - ZS пер).Де, PR н- Поріг рентабельності в штуках, C- ціна продукції, ZS пров- Витрати середні змінні.

Слід навести приклад розрахунку порога рентабельності з урахуванням деякого підприємства «Ікс», яке реалізує 112 од. готової продукції, ціна одну штуку становить 500 крб. Змінні витрати, виробництва однієї одиниці рівні 360 крб. Постійні витрати на одну одиницю становлять 80 руб., А постійні непрямі дорівнюють 36 руб.

Щоб перейти до формули, необхідно визначити загальну кількість змінних і постійних витрат.

Вони розраховуються так:

Z пост = (80 + 36) * 112 = 12 992 руб.

V = 112*500 = 56000 руб.

PR д = 56000 * 12992/(56000 - 40320),

PR д = 727552000/15680,

PR д = 46 400 руб.

Отримана сума порога рентабельності свідчить у тому, що це підприємство після реалізації виробленої продукції почне отримувати прибуток, якщо перевищить 46400 крб.

PR н = 12992/(500 – 360),
PR н = 12992/140,

PR н = 92,8 шт., Після заокруглення становить 93 шт.

Отримані дані свідчать, що підприємство почне отримувати прибуток, коли обсяг продажів перевищить 93 штуки.

Поріг рентабельності та запас фінансової міцності

Визначення порога рентабельності дозволяє планувати майбутні вкладення, наприклад, мінімізувати витрати у разі відсутності попиту, збільшувати обсяги виробництва, стійко функціонувати і створювати певний фінансовий запас. А також постійно відстежувати показники свого становища на ринку та стрімко розвиватися.

Запас фінансової міцності дозволяє знизити обсяг виробленої продукції, за умови, якщо збитків немає.

Його, можливо, визначити за допомогою віднімання із суми виручки показника порога рентабельності. Що буде цей показник, то стійкішим буде фінансово підприємство. У разі зниження виручки нижче за показник порога рентабельності, відбудеться дефіцит ліквідних коштів і фінансове становище компанії значно погіршиться.

На основі показника порога рентабельності підприємства «Ікс» можливо визначити запас фінансової міцності:

ЗФП = V-PR д,

ЗПФ = 56000 - 46400,

ЗПФ = 9600 руб.

З цього випливає, що підприємство без серйозних збитків може витримати зниження обсягу виручки на 9600 руб.

Ці два показники є важливими не тільки для підприємств, а й для кредиторів, адже на їх підставі фірма може отримати потрібну позику.

Поріг рентабельності

Рентабельність за своєю сутністю це прибутковість чи прибутковість, яку отримує підприємство внаслідок своєї роботи.

До основних показників рентабельності належить:

1. Рентабельність підприємства чи балансова, є показником, який показує ефективність діяльності підприємства чи галузі загалом.
2. Рентабельність продукції, визначається співвідношенням прибуток від продажів до собівартості продукції або до повним витратам, і характеризує результат поточних витрат. Вона розраховується з усіх видів виробів, що дозволяє оцінити діяльність виробництва. На сьогоднішній день економісти всього світу визначають фінансовий стан підприємств за допомогою коефіцієнта рентабельності, який показує ефективність ймовірних або запланованих інвестицій.
3. Рентабельність продажівє показником або коефіцієнтом частки прибутку в кожній заробленій грошовій одиниці, а також є певним індикатором, який впливає на цінову політику. Він визначається на основі відношення прибутку до виручки від усіх виробів.

Аналіз порога рентабельності

Поріг рентабельності повною мірою характеризує роботу підприємство, ніж прибуток. Він показує загальні співвідношення використаних ресурсів і ті, які є в наявності. Його розрахунок застосовують як оцінки діяльності компанії, так майбутніх інвестицій і цінової політики.

Слід зазначити, що показники рентабельності підприємства, продукції та продажів розраховуються на підставі даних чистого прибутку, виручки від реалізації продукції, а також балансового прибутку.

Як знизити поріг рентабельності

Єдиним способом, яким можна досягти зниження порога рентабельності, є нарощування валової маржі, тобто маржинального доходу, який дорівнює постійним витратампід час критичного обсягу продажу.

У такому разі необхідно:

1. Збільшити обсяг реалізації продукції.
2. Підвищити ціну вироби, але не більше платоспроможного попиту.
3. Зменшити змінні витрати, а саме заробітну плату, оренду чи комунальні платежі.
4. Скоротити постійні витрати, які збільшують поріг рентабельності та відображають ступінь ризику підприємницької діяльності.

Для того щоб підприємство працювало та розвивалося, необхідно грамотно поєднувати низькі постійні витрати з високою валовою маржею. При цьому можна розрахувати поріг рентабельності, розділивши постійні витрати на коефіцієнт валової маржі.