قیمت حواله در بانک دانلود مطالب. قیمت گذاری انتقالی

در تجارت بلاروس طرح های مختلفی برای ایجاد یک تجارت وجود دارد. ساخت شبکه استاندارد شده است شرکت های تابعهبا همان نوع فعالیت و شرایط ترجیحی فعالیت، به عنوان مثال، با استفاده از سیستم مالیاتی ساده در شهرهای کوچک، کارآفرینان فردی، ساکنان FEZ و HTP. بنیانگذاران و مدیران چنین شرکت هایی همسران، فرزندان، برادران و خواهران، سایر بستگان و سایر افراد تحت کنترل هستند. در چنین مواردی، شرکت ها یک محصول یا خدمات را به قیمت بیشتر به یکدیگر می فروشند قیمت مناسبیا قیمت دیگری متفاوت از قیمت بازار که به شما امکان می دهد کل سود را مجدداً توزیع کنید و مالیات آن را با نرخ های پایین تر بپردازید یا اصلاً پرداخت نکنید.

قوانین جدید وضع شده قانون مالیات در زمینه قیمت گذاری انتقالی، با تمایل سالم به پرداخت مالیات کمتر، مودیان را موظف می کند که در چارچوب قوانین تعیین شده عمل کنند. میل به "دور رفتن" یا عدم رعایت (شاید آنها آن را پیدا نکنند) می تواند مملو از ضررهای مالی جدی برای تجارت باشد.

2 شرکت A (یک سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند) و B (یک سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند) وجود دارد. در شرکت الف بنیانگذاران پتروف و سیدوروف هستند و در شرکت ب موسسان همسران پتروف و سیدوروف هستند. شرکت A محصولی را وارد می کند و آن را با حداقل حاشیه کمتر از قیمت بازار که بیش از 20 درصد است به شرکت B می فروشد. شرکت A حداقل درآمد و ضرر را دریافت می کند، اما مالیات بر درآمد نمی پردازد. شرکت B کالاها را به قیمت بازار می فروشد و 5% از گردش مالی را می پردازد. بنابراین، شرکت A حداقل مالیات بر ارزش افزوده و سود را پرداخت می کند و شرکت B با استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده، حداقل مالیات بر درآمد را پرداخت می کند. با توجه به رویکرد جدید قیمت‌گذاری انتقالی، سود شرکت الف به میزان درآمد افزایش می‌یابد که گویی کالا به قیمت بازار فروخته می‌شود و مالیات بر درآمد افزایش می‌یابد.

شهروند الف موسس OJSC T با 45 درصد سهم و عضو هیئت نظارت شرکت نامبرده است. او در عین حال موسس و مدیر P LLC است. OJSC "T" مواد را از LLC "P" برای تولید محصولات با قیمت هایی متفاوت از ارزش بازار + 20٪ خریداری می کند ، یعنی گران تر. OJSC "T" مالیات بر سود را به دلیل هزینه های متورم برای مواد به حداقل می رساند. به خاطر داشته باشید که چنین هزینه هایی در صورت ممیزی مالیاتی ممکن است از هزینه ها حذف شده و مالیات بر درآمد اضافی دریافت شود.

موقعیت های ارائه شده نمونه هایی از قیمت گذاری انتقالی است (بخش عمومی قانون مالیات، ماده 20). همانطور که متوجه شدید، نمونه های زیادی از این دست وجود دارد. و یک تلاش ساده برای صرفه جویی در هزینه منجر به زیان و مشکلات قابل توجهی می شود.

قیمت گذاری انتقالی فروش خدمات یا کالاهای مختلف توسط افراد وابسته به یکدیگر است که با قیمت هایی متفاوت از قیمت های بازار انجام می شود. با استفاده از قیمت گذاری انتقال، سازمان ها مالیات را به حداقل می رسانند. و این کار باید به گونه ای انجام شود که از یک سو الزامات قانونی را نقض نکند و متحمل خسارات و جریمه های اضافی مالی نشود. اداره مالیات، از طرف دیگر

قیمت انتقالی در سال 2012 به ما رسید. در دوره 2012 تا 2014، فقط معاملات فروش املاک و مستغلات و فروش کالا به اشخاص حقوقی و (یا) اشخاص حقیقی خارجی به عنوان بخشی از فعالیت های تجارت خارجی تحت کنترل بود. از سال 2015، فهرست معاملات کنترل شده گسترش یافته است تا شامل موارد تحت کنترل در قالب کارهای انجام شده و خدمات ارائه شده در چارچوب فعالیت های اقتصادی خارجی باشد.

از سال 2016، قیمت گذاری انتقالی تقریباً تمام حوزه های فعالیت اقتصادی، اعم از اقتصادی خارجی و بازار ملیو نه تنها برای فروش کالا، کار، خدمات، بلکه سایر اموال و حقوق مالکیت و همچنین معاملات با اشخاص مرتبط.

مفهوم افراد وابسته به هم یک نوآوری برای کد مالیاتی 2016 است.

افراد وابسته به هم، افراد و (یا) سازمان هایی هستند که وجود روابط بین آنها تأثیر مستقیمی بر شرایط یا نتایج اقتصادی فعالیت های آنها یا فعالیت های افرادی دارد که آنها نمایندگی می کنند. به بیان ساده، اینها روابط هستند:

1. بین افرادی که موسس (شرکت کنندگان) یک سازمان هستند.

2- در صورتی که یک نفر به عنوان مؤسس (شرکت کننده) سازمان دیگری فعالیت کند، در صورتی که سهم مشارکت مستقیم و (یا) غیرمستقیم وی حداقل 20 درصد باشد.

3. زمانی که شخصی از نظر مقام رسمی تابع دیگری باشد یا شخصی (مستقیم یا غیرمستقیم) تحت کنترل شخص دیگری باشد.

4- بین سازمانها در صورتی که یک نفر بطور مستقیم یا غیرمستقیم در این سازمانها مشارکت داشته باشد و سهم این مشارکت در هر یک از این سازمانها حداقل 20 درصد باشد.

5. در صورتی که افراد طبق قانون در رابطه زناشویی، خویشاوندی یا دارایی نزدیک، فرزندخوانده و فرزندخوانده و قیم و قیم و سرپرست باشند.

6. بین امین، امین و ذینفع و امین و سازمانهایی که اموال آنها توسط امین اداره می شود.

7- بین سازمانها در دستگاه اجرایی یا هیئت مدیره (هیئت نظارت) که بیش از 50 درصد آن افراد یکسان به همراه افراد وابسته مندرج در بند 4 این بند هستند.

مفهوم اشخاص وابسته به هم فقط در قوانین مالیاتی و فقط برای روابط حقوقی مالیاتی وجود دارد.

· به عنوان مثال، ممکن است معمولی باشد موقعیت های زیرهنگامی که قیمت گذاری انتقال رخ می دهد:

1. اگر شما مؤسس شرکت نیستید، اما برای انجام معاملات به مدیر دستور دهید.

2. اگر ملک خود را به یک شرکت لیزینگ بفروشید و سپس آن را با قیمتی متفاوت از قیمت بازار اجاره کنید +/- 20%;

3. اگر واردکننده هستید و تامین کننده شما کالاهایی را با قیمت هایی متفاوت از قیمت بازار به شما عرضه می کند.

4. اگر یک هلدینگ به هلدینگ دیگری مواد اولیه را با قیمتی کمتر از بازار عرضه کند

5. و موقعیت های دیگر.

· از سال 2016، همه نهادهای تجاری باید:

1. ارائه اطلاعات در مورد اشخاص مرتبط و معاملات با این افراد.

2. ارائه اطلاعات مربوط به معاملات عمده به وزارت امور مالیاتی و ارائه اطلاعات مربوط به آنها برای توجیه قیمت معامله.

3. تهیه بسته ای از اسناد توجیه اقتصادی قیمت ها برای معاملات با اشخاص مرتبط.

حسابرسان برای اولین بار به سراغ چه کسانی خواهند رفت:

· به بنگاه هایی که برای چندین سال (دو یا چند سال) متوالی زیان ده بوده اند.

· بخشی از شرکت های بین المللی(یعنی داشتن سازمان های وابسته به هم در خارج از کشور)؛

· انعکاس مقدار ناچیز سود با حجم قابل توجهی از کالاهای فروخته شده برای دو یا چند سال متوالی (اگر چنین نسبتی به دلیل ویژگی های صنعتی فعالیت های پرداخت کننده نباشد).

· به سازمان هایی که سطح سودآوری آنها کمتر از میانگین صنعت است، بر اساس اطلاعات Belstat در مورد این نوع فعالیت برای دوره مالیاتی مربوطه.

· به افراد وابسته به یکدیگر که املاک و مستغلات می فروشند.

· برای کسانی که با طرف مقابل خارجی فعالیت های تجاری خارجی انجام می دهند، در صورت وجود نشانه هایی از وابستگی متقابل با آن، و همچنین اگر چنین طرف مقابل دارای محل دائمی در کشوری (سرزمین) با سطح مالیات بر سود کمتر از جمهوری بلاروس باشد. ، ساکن مناطق آزاد (ویژه) اقتصادی است که در قلمروهای آنها رژیم مالیاتی ترجیحی و غیره وجود دارد.

· کدام معاملات تحت کنترل هستند؟

در سال 2016، سه نوع معامله تحت کنترل قیمت گذاری انتقالی قرار می گیرند:

1. معاملات با املاک (فروش یا تحصیل)، از جمله از طریق اوراق مسکن، ساخت و ساز مشترک.

2. معاملات تجارت خارجی در صورتی که میزان قیمت معاملات برای خرید یا فروش کالا (کار، خدمات) در یک دوره مالیاتی با یک نفر از 1 میلیارد روبل بلاروس، به استثنای مالیات های غیرمستقیم، انجام شود:

با یک فرد وابسته؛

با شخصی که محل (محل اقامت) او در یک ایالت فراساحلی است.

با یک شخص وابسته به هم یا با ساکن یک منطقه فراساحلی که با مشارکت (واسطه) شخص ثالث (افراد) از طریق مجموعه ای از معاملات تکمیل شده است، مشروط بر اینکه چنین شخص ثالثی به هم وابسته نباشد، هیچ عملکرد اضافی در این مورد انجام نمی دهد. معامله، و در این معامله به هیچ عنوان دارایی شرکت نمی کند.

اگر در طول دوره مالیاتی مبلغ قیمت معاملات با یک نفر از 10 میلیارد روبل بلاروس (بدون احتساب مالیات های غیر مستقیم) بیشتر شود:

برای فروش و (یا) خرید کالا طبق فهرست کالاهای استراتژیک تعیین شده توسط دولت جمهوری بلاروس (این لیست در حال حاضر تهیه نشده است).

برای فروش و (یا) دستیابی به کالاها (کار، خدمات) توسط سازمان های موجود در لیست پرداخت کنندگان بزرگ.

3. معاملات انجام شده در قلمرو جمهوری بلاروس، زمانی که میزان معاملات در یک دوره مالیاتی با یک نفر از 1 میلیارد روبل بلاروس به استثنای مالیات غیرمستقیم با یک شخص وابسته به یکدیگر - مقیم مالیاتی جمهوری بلاروس (واسطه) با استفاده از رژیم های مالیاتی ویژه، ثبت شده در HTP یا SEZ، و (یا) مالیات (معاف از مالیات) را در دوره مالیاتی که معامله انجام شده محاسبه یا پرداخت نمی کند.

· چه کسی مسئول قیمت گذاری انتقالی است؟

یک تصور کلیشه ای وجود دارد که در یک سازمان، حسابدار ارشد مسئول تمام موارد مربوط به قیمت گذاری و محاسبه مالیات است. در واقع مدیر مسئول ساماندهی کار قیمت گذاری انتقالی است. مجریان متخصصانی هستند که مستقیماً خرید و فروش کالاها، کارها و خدمات را انجام می دهند. حسابدار ارشدفقط اطلاعات را جمع آوری می کند، گزارش هایی را در مورد آن ارائه می دهد و هنگام محاسبه مالیات بر درآمد آن را در نظر می گیرد.

باید توجه داشت که اطلاعات مربوط به قیمت گذاری انتقالی از طریق علامت گذاری روی صورتحساب های الکترونیکی به مقامات مالیاتی ارائه می شود که از اول جولای 2016 لازم الاجرا می شود.

اگر مقامات مالیاتی معامله شما را "پسندند"، آنها این حق را دارند که تمام اسنادی را که توجیه اقتصادی قیمت اعمال شده توسط پرداخت کننده را تأیید می کند، درخواست کنند.

روش کنترل قیمت گذاری انتقالی مقامات مالیاتیهنوز مشخص نیست، تمرین به دست خواهد آمد. به منظور جلوگیری از تبدیل شدن به «گربه‌هایی که باید روی آن‌ها آموزش ببینند»، توصیه می‌شود از هم‌اکنون کار بر روی سازمان‌دهی پشتیبانی اسنادی برای تراکنش‌های انجام‌شده آغاز شود. و اولین کاری که باید انجام دهید تهیه لیستی از افراد وابسته به یکدیگر است.

قیمت گذاری انتقالی توسط بانک های غربی به عنوان روشی برای تقسیم پای قیمت به لایه های مناسب توسعه داده شد. این امکان را فراهم کرد تا ارزیابی شود که آیا حاشیه بهره در بخش‌های فعال برای پوشش هزینه‌های آنها کافی است، آیا درآمد بهره کافی برای بخش‌های منابع برای تأمین مالی هزینه‌هایشان وجود دارد یا خیر، و خزانه‌داری چقدر ریسک نرخ بهره را در بانک تنظیم می‌کند.

قیمت های انتقالی، قیمت وجوهی است که در یک بانک از یک واحد سازمانی به واحد دیگر منتقل می شود. بیایید یک بانک را به عنوان دفتر مرکزی آن به اضافه سه واحد سازمانی تصور کنیم:

1) بانک خرده فروشی، که در میان چیزهای دیگر به عنوان منبع سرمایه عمل می کند.

2) یک واحد عمده فروشی که از جمله به عنوان استفاده کننده از وجوه خدمت می کند.

3) خزانه داری، که وظایف انعقاد معاملات را انجام می دهد، که به عنوان یک واسطه درون بانکی عمل می کند و قادر به مدیریت متمرکز ریسک است (شکل 3 را ببینید).

یکی از وظایف خزانه داری قرض گرفتن وجوه از یک بانک خرده فروشی و قرض دادن آن به یک بانک عمده فروشی است. از آنجایی که بانک خرده فروشی دسترسی بیشتری به سپرده های اصلی دارد، منبع مالی مناسبی برای واحد عمده فروشی است.

مشکل ارزیابی گردش مالی درون شرکتی در تخصیص صحیح و بهینه هزینه ها به سپرده ها نهفته است. تئوری مالی پیشنهاد می کند که قیمت انتقال باید برابر با نرخ بهره خرده فروشی برای موارد مشابه باشد اوراق بهادار(از نظر ریسک و مدت یکسان) به عنوان سپرده. اگر قیمت انتقال درون بانکی به اشتباه تعیین شود، ممکن است بانک خرده فروشی سودآورتر از بانک عمده فروشی باشد یا برعکس. قیمت داخلی صحیح تعیین می کند که آیا وجوه به بانک خرده فروشی یا عمده فروشی هدایت می شود.

قیمت های انتقالی این امکان را فراهم می کند که مشخص شود کدام واحدهای سازمانی در افزایش ارزش بانک نقش دارند و کدام یک آن را تخریب می کنند.

چندین رویکرد برای شکل‌گیری قیمت‌گذاری انتقالی وجود دارد. رویکرد سنتی فرض می کند که:

1. قیمت انتقال برای هر حساب در زمان افتتاح حساب تعیین می شود و تا زمان بسته شدن آن بدون تغییر باقی می ماند.

2. قیمت انتقال برای مراکز جذب برابر است با هزینه جایگزینی منابع جایگزین در بازار آزاد بین بانکی برای یک دوره معین.

3. قیمت نقل و انتقال برای مراکز استقرار برابر است با مجموع قیمت انتقال برای مراکز جذب و اسپرد ایجاد شده توسط مرکز تامین مالی (خزانه داری) به عنوان کارمزد ریسک نرخ بهره.

4. کلیه ریسک های تغییرات قیمت انتقالی در طول دوره سرمایه گذاری بر عهده مرکز تامین مالی (خزانه داری) می باشد.

این رویکرد وجود یک سیستم تحلیلی قدرتمند برای مدیریت ریسک های عدم تعادل دارایی ها و بدهی ها بر اساس سررسید، یعنی ریسک نقدینگی و ریسک نرخ بهره را پیش فرض می گیرد. علاوه بر این، خزانه داری به منظور بیمه در برابر ریسک نرخ بهره، باید هم با ابزارهای بازار مشتقه و هم با بازار واقعی بین بانکی کار کند.

هنگامی که یک بانک یک مدل قیمت گذاری نقل و انتقال کلاسیک را انتخاب می کند، ریسک ها در یک بخش انباشته می شوند - خزانه داری، که تمام بار مسئولیت ریسک بازار را بر عهده دارد. خزانه‌داری برای کارهایی که با موفقیت انجام شده است پاداش دریافت می‌کند که بیشتر از درآمد بخش‌های منابع و بخش‌های عملیات دارایی است. در عین حال، تأثیر بازار بر درآمد بخش های اخیر به صفر می رسد، پرداخت آنها پایدار است و در معرض نوسانات جدی نیست. علیرغم جذابیت خارجی این طرح، یک نقص قابل توجه در پیچیدگی اجرای آن در ارتباط با ساخت سیستمی برای محاسبه ریسک بهره برای هر دارایی و بدهی خاص وجود دارد.

گزینه دوم قیمت گذاری انتقال، قیمت انتقال یکپارچه را برای بخش های منابع و فعال بانک در نظر می گیرد. در این صورت، خزانه داری (یا ساختار دیگری) درآمدی از توابع واسطه ای دریافت نمی کند، فقط جریان های درون بانکی را تنظیم می کند. این یکی از مصادیق ساماندهی کار بانک هاست که اساس آن اصل صندوق مشترک وجوه است.

این گزینه قیمت گذاری انتقالی ساده ترین راه برای پیاده سازی است. مدیریت ریسک در اینجا خارج از مرزهای خطوط قیمت گذاری انتقالی گرفته می شود و به یک واحد تخصصی - بخش مدیریت ریسک منتقل می شود. در این صورت، خزانه داری تنها می تواند از هماهنگی جریان های مالی بین بخش های مختلف بانک و اجرای دستورات در بازار خارجی اطمینان حاصل کند. سادگی این روش منجر به مشکلاتی در ارزیابی اثربخشی فعالیت‌های بخش‌های بانکی درگیر در عملیات‌های مختلف فعال می‌شود. در واقع، به سختی می توان یک بخش وام دهی مستقیم و یک بخش فعال در بازار اوراق قرضه شرکتی، جایی که بازدهی بازار پایه به طور قابل توجهی پایین تر است، در شرایط یکسان پرداخت برای منابع قرار داد. مشکلات مشابهی ممکن است در بخش های منابع ایجاد شود، که یکی از آنها در سپرده های مدت دار تخصص دارد، در حالی که سایرین در خدمات تسویه حساب برای مشتریان تخصص دارند. خرید منابع از این بخش ها با یک قیمت واحد ممکن است منجر به از دست دادن علاقه به جذب سپرده های مدت دار "گران تر" شود. در عین حال، هموارسازی عدم تعادل در دستمزدها با ایجاد نسبت‌های مختلف پاداش برای این بخش‌ها، همیشه نمی‌تواند مدیریت بهینه را تضمین کند. قیمت گذاری انتقالی در این مورد ممکن است هدف خود را از دست بدهد: مدیریت ریسک و ارزیابی کافی از فعالیت های تمام بخش های بانک، یعنی سودآوری یا بازپرداخت آنها.

گزینه سوم قیمت گذاری انتقالی، تفاوت در قیمت انتقالی را هنگام تامین مالی انواع مختلف دارایی ها به هزینه بدهی های سررسیدهای مختلف فرض می کند. به عبارت دیگر، قیمت انتقال در هنگام تامین مالی از طریق بدهی های تقاضایی با قیمت منابع تولید شده از طریق بدهی های زمانی متفاوت خواهد بود. این رویکرد مبتنی بر اصل تقسیم وجوه است که بر اساس آن، در حالت ایده‌آل، قانون «طلایی» نقدینگی باید اجرا شود، زمانی که بدهی‌های تقاضا در دارایی‌های با نقدشوندگی بالا سرمایه‌گذاری می‌شوند و دارایی‌های مدت ثابت از طریق سرمایه‌گذاری ثابت تأمین مالی می‌شوند. بدهی های مدت دار

این روش جداسازی منابع وجوه و تعیین سطوح مختلف قیمت های انتقالی بسته به نوع منبع منابع بسیار جذاب تر به نظر می رسد. در این صورت، بانک این فرصت را به دست می آورد که از یک سو، الزامات و تعهدات خود را با انعطاف بیشتری مدیریت کند و از سوی دیگر، عملکرد بخش های خود را به اندازه کافی ارزیابی کند. این روشاجرای آن دشوارتر از قبلی است، زیرا به افزایش کار تحلیلی نیاز دارد، اما به شما امکان می دهد ریسک های بازار را به طور موثرتری مدیریت کنید. خزانه در این مورد نقش یک واسطه را در مدیریت منابع ایفا می کند و عملکرد روان بانک را همراه با بخش مدیریت ریسک یا خدمات تحلیلی تضمین می کند. یکی از وظایف خزانه داری ایجاد هزینه های کافی برای منابع با فوریت های مختلف است که امکان ایجاد دستمزد عادلانه برای بخش های مختلف را فراهم می کند. تعیین جهت استفاده از وجوه جذب شده وظیفه کمیته مدیریت دارایی ها و بدهی ها یا بخش تحلیل است.

گزینه های دیگری برای قیمت گذاری انتقال وجود دارد که ترکیبی از موارد فوق است. هر یک از گزینه های در نظر گرفته شده دارای مزایا و معایب خاص خود است. اما مدیریت بانک هر گزینه ای را که انتخاب کند، باید در نظر داشته باشد که تفاوت در رویکردهای فوق برای تعیین قیمت انتقال منجر به بهتفاوت های قابل توجه در ارزیابی فعالیت های بخش های بانکی.

سخنرانی 8.

برنامه ریزی استراتژیک در بانک های تجاری: مفهوم، سازمان، روش

برنامه ریزی استراتژیک شرط لازم برای توسعه یک سازمان است

1.1. مدیریت استراتژیک. برنامه ریزی استراتژیک در سیستم مدیریت بانک

مدیریت استراتژیک و برنامه ریزی استراتژیک

مدیریت استراتژیکمدیریتی نامیده می شود که بر پتانسیل انسانی به عنوان اساس سازمان متکی است، فعالیت های سازمان را به درخواست های مشتری جهت می دهد، به طور انعطاف پذیر به تغییرات به موقع در فعالیت هایی که با چالش های محیط کلان پاسخ می دهد پاسخ می دهد و امکان دستیابی به آن را فراهم می کند. مزیت های رقابتیو این تغییرات را ایجاد می کند که مجموعاً سازمان را قادر می سازد در بلندمدت بقای خود را حفظ کرده و به اهداف خود دست یابد.
اهداف مدیریت استراتژیک هم سازمان ها از جمله موسسات اعتباری و هم حوزه های عملکردی فردی آنها هستند.
موضوع مدیریت استراتژیکعبارتند از:
وظایف مربوط به اجرای اهداف استراتژیک سازمان؛
وظایف و تصمیمات مربوط به هر یک از عناصر سازمان، در صورتی که این عنصر برای دستیابی به اهداف ضروری باشد، اما در حال حاضر وجود نداشته یا کافی نباشد.
وظایف مرتبط با عوامل خارجی (محیط کلان) که خارج از کنترل سازمان است.
کلید تفاوت هامدیریت عملیاتی از مدیریت استراتژیک به شرح زیر است. اولاً، هدف (اولویت ها) اصلی سازمان تغییر می کند - از تولید کالا و خدمات در کوتاه مدت تا توسعه موفق بلندمدت در بازار. ثانیاً راه های دستیابی به اهداف تنظیم می شود. سازمان نه تنها بر استفاده کارآمد از منابع، بلکه بر یافتن فرصت های جدید نیز تمرکز دارد رقابت، سازگاری و بهره گیری از تغییرات در محیط کلان. ثالثاً، نگرش نسبت به سرمایه انسانی سازمان در حال تغییر است. یک کارمند نه تنها با یکی از منابع سازمان مرتبط است، بلکه منبع رفاه آن سازمان می شود. چهارم، معیارهای اثربخشی فعالیت های یک سازمان نه با شاخص های سودآوری و استفاده منطقی از پتانسیل تولید، بلکه با انعطاف پذیری و آمادگی برای تغییر اندازه گیری می شود.
هدف مدیریت استراتژیک حل سه سوال است: سازمان اکنون در کجا (در چه موقعیتی) قرار دارد، می‌خواهد در آینده کجا باشد؟ نهمینمقدار زمان و نحوه دستیابی به آن نتیجه مورد نظر. برای حل سوال اول یک بستر اطلاعاتی مناسب ساخته شده است که شامل ارزیابی های تحلیلیموقعیت های گذشته، حال و آینده سوال دوم نشان دهنده چنین ویژگی مهمی برای مدیریت استراتژیک به عنوان جهت گیری آن به سمت آینده است و بنابراین نیاز به درک روشنی از صاحبان سازمان دارد که برای چه تلاش کنند و چه اهدافی را تعیین کنند. سوال سوم مربوط به اجرای استراتژی انتخاب شده است که طی آن ممکن است دو سوال قبلی تنظیم شوند. مهمترین مولفه های این موضوع منابع موجود یا در دسترس، سیستم مدیریت، ساختار سازمانیو پرسنلی که این استراتژی را اجرا خواهند کرد.
بنابراین، ماهیت مدیریت استراتژیکشامل تشکیل و اجرای استراتژی توسعه یک سازمان بر اساس نظارت مستمر و ارزیابی تغییرات مداوم در فعالیت های آن به منظور حفظ توانایی بقا و عملکرد موثر در یک محیط خارجی ناپایدار است.
« کارت ویزیت«مدیریت استراتژیک توسعه و اتخاذ تصمیمات استراتژیک خاص برای توسعه سازمان است. استراتژیک تصمیماتاینها تصمیمات مدیریتی هستند که آینده نگر هستند و مبنایی برای تصمیم گیری های عملیاتی قرار می دهند، با عدم اطمینان قابل توجهی همراه هستند، زیرا آنها عوامل خارجی غیرقابل کنترل را در نظر می گیرند، با دخالت منابع قابل توجه مرتبط هستند و می توانند بسیار جدی و طولانی مدت داشته باشند. عواقب برای سازمان
در رابطه با بانک ها، تصمیمات استراتژیک شامل سازماندهی مجدد سیستم مدیریت، جذب سرمایه گذاران سرمایه، فرآیندهای ادغام (اکتساب)، نوسازی (به سمت افزایش فناوری) خط تولید بانک، ورود به بازارهای بانکی جدید و غیره است.
تصمیمات استراتژیک تعدادی از ویژگی های متمایز. از جمله: ماهیت نوآورانه، تمرکز بر اهداف و فرصت های بلند مدت، پیچیدگی شکل گیری با توجه به بسیاری از جایگزین های استراتژیک، ذهنیت ارزیابی، برگشت ناپذیری و درجه ریسک بالا.
به اصول مدیریت استراتژیکموارد زیر را شامل شود.
علم همراه با عناصر هنر.
علاوه بر صلاحیت در حوزه فعالیت سازمانی که در آن تصمیم گرفته می شود، مدیر باید در بسیاری از علوم دانش داشته باشد، بتواند دائما بداهه گویی کند، به دنبال رویکردهای فردی برای مشکل باشد، بتواند راهی بیابد. از سخت ترین شرایط، روی کلید تمرکز کنید، نقاط ضعفآه، نقاط قوت اصلی سازمان خود را برجسته کنید و از آنها استفاده کنید.
تمرکز کنید.
تحلیل استراتژیک و شکل‌گیری استراتژی باید تابع اصل هدفمندی باشد، یعنی. همواره بر دستیابی به اهداف جهانی سازمان متمرکز باشد. برخلاف بداهه و شهود آزاد، مدیریت استراتژیک برای اطمینان از توسعه آگاهانه و هدایت شده سازمان و تمرکز طراحی شده است. فرآیند مدیریتبرای حل مشکلات خاص
انعطاف پذیری
این اصل مستلزم امکان تعدیل تصمیمات قبلی یا تجدید نظر در آنها در هر زمان مطابق با شرایط متغیر است. اجرای این اصل شامل ارزیابی انطباق استراتژی فعلی با الزامات محیط خارجی و توانمندی های سازمان، شفاف سازی سیاست ها و برنامه های اتخاذ شده در صورت بروز تحولات پیش بینی نشده و افزایش رقابت است.
وحدت طرح ها و برنامه های استراتژیک.
برای دستیابی به موفقیت، تصمیمات استراتژیک سطوح مختلف مدیریت و حوزه های مختلف فعالیت های سازمان باید با یکدیگر هماهنگ و ارتباط تنگاتنگی داشته باشند. وحدت برنامه های استراتژیک سازمان ها از طریق تجمیع و هماهنگی متقابل استراتژی ها و برنامه های عملیاتی بخش های ساختاری حاصل می شود.
ایجاد بسترهای لازم برای اجرای طرح ها و برنامه های راهبردی.
هر تصمیم استراتژیک باید در جهت اجرای استراتژی توسعه سازمان باشد. فرآیند مدیریت استراتژیک شامل ایجاد شرایط سازمانیبرای اجرای طرح ها و برنامه های استراتژیک - تشکیل یک ساختار سازمانی قوی، توسعه یک سیستم انگیزشی و بهبود ساختار مدیریت.
همانطور که در بالا ذکر شد، اساس مدیریت استراتژیکبه عنوان سیستمی از استراتژی ها متشکل از استراتژی های تجاری و مدیریت تخصصی مرتبط با یکدیگر عمل می کند.
استراتژییک واکنش از پیش برنامه ریزی شده یک سازمان به تغییرات در محیط خارجی است که خط رفتار آن برای دستیابی به نتیجه مطلوب انتخاب شده است. این استراتژی در قالب یک سند ویژه تنظیم می شود که اهداف بلندمدت سازمان، ابزارها و روش های دستیابی به آنها و توزیع منابع سازمان برای بلندمدت را با در نظر گرفتن تغییرات احتمالی در محیط خارجی رسمیت می بخشد. فعالیت و اولویت های صاحبان سازمان.
فرآیند توسعه، اجرا، نظارت و کنترل اجرای استراتژی توسعه و همچنین فرآیند به روز نگه داشتن آن را می گویند. برنامه ریزی استراتژیک.
برنامه ریزی استراتژیک جزء لاینفک مدیریت استراتژیک است که در اهداف و مقیاس وظایف حل شده با آن متفاوت است. مدیریت استراتژیک شامل تصمیم گیری بر اساس تصمیمات استراتژیک آگاهانه در مورد هر موضوعی از توسعه سازمان است و برنامه ریزی استراتژیک ایجاد می کند. پایگاه اطلاع رسانیبرای اتخاذ چنین تصمیماتی
فرآیند برنامه ریزی استراتژیک شامل کارکردهایی مانند پیش بینی، توسعه استراتژی و برنامه ریزی تجاری (بودجه) است. پیش‌بینی مقدم بر توسعه برنامه‌های استراتژیک است. بر اساس تجزیه و تحلیل طیف گسترده ای از عوامل داخلی و خارجی (شرایط) عملکرد سازمان است که بر اساس آن امکان توسعه و ارزیابی ریسک فعالیت های سازمان تعیین می شود. پیش‌بینی به‌طور سنتی از سه بعد استفاده می‌کند: زمان (دوره استراتژیک توسعه)، جهت (روندهای آینده) و بزرگی (مادیت تغییر).
با در نظر گرفتن نتایج تحلیل و پیش بینی، استراتژی توسعه سازمان تدوین می شود. پیوند اهداف استراتژیک سازمان با نتایج فعالیت های بخش های فردی از طریق توسعه برنامه اقدام لازم و تهیه یک برنامه تجاری (بودجه) انجام می شود. برنامه ریزی کسب و کار (بودجه) شامل ارزش گذاری یک استراتژی (توسعه برنامه های تاکتیکی) و تخصیص منابع به نفع اجرای آن است.
به منظور سازماندهی اجرای برنامه های راهبردی و تاکتیکی، برنامه زمان بندی مناسب تدوین می شود، سیستم انگیزشی معرفی می شود، سیستم نظارت و کنترل اجرای آنها ساخته می شود و غیره.
سازماندهی اجرای برنامه های استراتژیک شامل شکل گیری پتانسیل آینده سازمان، هماهنگی ساختار و سیستم مدیریت با استراتژی توسعه انتخاب شده و ایجاد فرهنگ شرکتی است که از استراتژی پشتیبانی می کند.
اقدامات مدیران در شکل گیری و اجرای استراتژی شرکت با توافق هماهنگ می شود تصمیمات مدیریتیو تثبیت منسجم اهداف و راهبردهای تخصصی واحدهای ساختاری مطابق با استراتژی شرکتتوسعه سازمان
انگیزش به عنوان یکی از کارکردهای مدیریت استراتژیک، سیستمی از انگیزه هاست که دستیابی به اهداف استراتژیک تعیین شده را تشویق می کند. نظارت و کنترل مستلزم نظارت مستمر بر روند اجرای برنامه های استراتژیک است. در عین حال، تهدیدها از قبل شناسایی می شوند، خطاها و انحرافات از استراتژی ها و برنامه های اتخاذ شده سازمان شناسایی می شوند.

برنامه ریزی استراتژیک در بانک های تجاری

امروزه هم دانشمندانی که با مشکل برنامه ریزی استراتژیک سروکار دارند و هم دست اندرکاران کسب و کار که مستقیماً در مدیریت یک سازمان دخیل هستند، با استفاده از مثال های خاص، ضرورت و فایده یک مفهوم مدیریت استراتژیک را به عنوان موفق ترین مفهوم در دستیابی به اهداف و مقاصد و ارتقای آن ثابت کرده اند. بقای یک سازمان در یک محیط کلان دائما در حال تغییر
ثابت شده است که سازمان هایی که برنامه ریزی استراتژیک را معرفی کرده اند بسیار بهتر عمل می کنند. موثرتر از سازمان ها، فعالیت های خود را بر اساس انجام می دهند برنامه ریزی عملیاتی. این را شاخص های عملکرد این گونه سازمان ها و دستیابی به اهداف استراتژیک خود نشان می دهد.
بانک ها نیز از این قاعده مستثنی نیستند. نمونه بارز یک سازمان اعتباری که با موفقیت از ابزارهای برنامه ریزی استراتژیک استفاده می کند، Sberbank روسیه است که در یک دوره زمانی بسیار محدود (دو تا سه سال) به اهداف استراتژیک برای نوسازی و تجهیز مجدد فنی خدمات مشتریان بانکی دست یافت و از یک بانک خارج شد. سازمان اعتباری خنثی و بسیار محافظه کار با جذابیت مشتری بسیار پایین (غیر قیمتی) برای بانکی با استانداردهای خدمات غربی، بالاترین سطح فناوری و کارایی عملیاتی، که لحن را برای کل جامعه بانکی روسیه تنظیم می کند.
برنامه ریزی استراتژیک و به ویژه عنصر اصلی آن - استراتژی - ابزار پیچیده و بالقوه قدرتمندی است که با آن یک بانک مدرن می تواند شرایط عملیاتی دائماً در حال تغییر را تحمل کند و حتی از آن بهره مند شود. در عين حال، استفاده از برنامه ريزي استراتژيك به عنوان يك ابزار مديريتي چندان آسان نيست و گاهي استفاده از آن براي بانك گران تمام مي شود و نتيجه آن تنها پس از مدت زمان مشخصي توسط استراتژي قابل درك است.
این شرایط تا حدودی مخالفت مدیران بانک و کارکنان آن با اجرای برنامه ریزی استراتژیک در بانک را توضیح می دهد. یکی از مشکلات مربوط به این واقعیت است که در بسیاری از بانک ها فرآیند تصمیم گیری کاملاً به ساختار مدیریتی وابسته است. این استراتژی عنصری از عقل گرایی را معرفی می کند که می تواند نوع روابط ایجاد شده در بانک را از بین ببرد و سیاست هیئت مدیره را که همواره برای استقلال از سهامداران تلاش می کند، تضعیف کند. بر این اساس، مبارزه با تخریب روابط موجود ساختار مدیریتی و بر عهده گرفتن مسئولیت حل مشکلات ناشی از محیط بیرونی طبیعی به نظر می رسد.
مشکل دیگر، نه کمتر مهم این است که معرفی برنامه‌ریزی استراتژیک منجر به تناقض بین فعالیت‌های قبلی که سودهای پایدار را برای بانک فراهم می‌کند، و فعالیت‌های جدیدی که هنوز منافعی از آنها دریافت نشده است، می‌شود. به عنوان یک قاعده، بانک ها نه میل به تفکر و عمل استراتژیک دارند و نه انگیزه مربوطه.
با این حال، طنز این است که بانک برای توسعه و حتی حفظ موقعیت های به دست آمده، نیازمند برنامه ریزی استراتژیک است. بانک فاقد استراتژی توسعه و سیستم موثربرنامه ریزی استراتژیک مستلزم ظهور مجموعه کاملی از ریسک ها، از جمله ریسک استراتژیک، خطر از دست دادن شهرت، ریسک سود از دست رفته و غیره است.
بدیهی است که بانک از فرصت‌های استفاده نشده (مثلاً افتتاح مراکز فروش در شهرهای بزرگ، استفاده از فناوری‌های اینترنتی) متحمل ضرر می‌شود که به دلیل عدم وجود رسمی و شفاف زمینه‌های امیدوارکننده فعالیت بانک، محاسبه مناسب منابع لازم است. (مالی، مادی و فنی، منابع انسانی) و انجام اقدامات سازمانی کافی.
علاوه بر این، بانک با خطر ناتوانی در اجرای برنامه های بانک برای اجرای یک سیستم برنامه ریزی جامع و مستمر مواجه است. عدم وجود سیستم برنامه ریزی در بانک منجر به کاهش کارایی فعالیت های آن از جمله در نظر گرفتن حوزه های تجاری و فرآیندهای تجاری، بی انگیزگی پرسنل برای اجرای وظایف توسعه، عدم وحدت در رویکردهای مدیریت فرآیند و غیره می شود.
تشکیل یک سیستم برنامه ریزی متمرکز و شفاف بدون پیوند کلیدی آن - استراتژی توسعه و استراتژیک - غیرممکن است طرح مالی، که مبنای برنامه ریزی و بودجه ریزی بعدی کسب و کار و تشکیل سیستم شاخص های کلیدی عملکرد است.
در جامعه بانکداری روسیه، برنامه ریزی بلندمدت اغلب با برنامه ریزی استراتژیک اشتباه گرفته می شود، در حالی که تفاوت اصلی بین نوع اول و دوم برنامه ریزی، تفسیر آینده است.
در سیستم برنامه ریزی بلند مدتفرض بر این است که آینده را می توان با برون یابی روندهای رشد تاریخی پیش بینی کرد. مدیریت بانک معمولاً فرض می کند که نتایج عملکرد آینده مطمئناً نسبت به گذشته بهبود می یابد و طبیعتاً شاخص های بالاتری را تعیین می کند. یک نتیجه معمول این عمل، تعیین اهداف خوش بینانه است که با نتایج واقعی فعالیت های بانک مطابقت ندارد.
برنامه ریزی استراتژیک فرض نمی کند که آینده باید لزوما بهتر از گذشته باشد و همچنین فرض نمی کند که آینده را می توان با برون یابی مطالعه کرد. بنابراین، به عنوان اولین گام، تحلیلی از چشم انداز بانک انجام می شود که وظیفه آن روشن کردن آن روندها، خطرات، شانس ها و همچنین موقعیت های اضطراری فردی است که می تواند روندهای موجود را تغییر دهد.
مرحله دوم تجزیه و تحلیل موقعیت در رقابت است. وظیفه آن تعیین میزان بهبود عملکرد بانک با بهبود استراتژی رقابتی در انواع فعالیت هایی است که بانک در آن مشغول است. معمولا تجزیه و تحلیل موقعیت های رقابتینشان می دهد که برخی از آنها امیدوارتر از دیگران هستند و برخی دیگر اصلا امیدوارکننده نیستند. مرحله سوم شامل مقایسه چشم انداز بانک در فعالیت های مختلف، تعیین اولویت ها و تخصیص منابع بین انواع مختلففعالیت هایی برای حمایت از استراتژی آینده
در بسیاری از موارد، فرصت‌های موجود برای بانک ناپایدار است، یا به این دلیل که مجموعه فعالیت‌هایی که در آن انجام می‌شود از نظر استراتژیک آسیب‌پذیر است، یا به دلیل عدم تطابق بین دیدگاه‌های بلندمدت و کوتاه‌مدت، یا به دلیل وجود مدیریت بانک. ادعا می کند که به نرخ های رشدی بسیار فراتر از چشم انداز ممکن دست می یابد.
در این راستا گام بعدی تحلیل مسیرهای متنوع سازی است. وظیفه آن ارزیابی کاستی های مجموعه فعلی فعالیت ها و شناسایی موارد جدیدی است که بانک باید به سمت آنها حرکت کند.
بانک با پیوند دادن نتایج مورد انتظار از فعالیت‌های جدید با ردیف فرصت‌های فعلی، اهداف و مقاصد کلی را تعیین می‌کند که کفایت آن‌ها بر اساس میزان بزرگی اهدافی که مدیریت بانک برای خود در نظر می‌گیرد و چقدر با انرژی برای دستیابی به آنها تلاش می‌کند، تعیین می‌شود. و همچنین میزان تامین این اهداف با منابع استراتژیک.
در مرحله بعد، بانک برنامه های اقدام، بودجه و برنامه های سود را تهیه می کند که برای هر یک از بخش های بانک تهیه شده است، سپس اجرای آنها نظارت می شود.
برای تدوین برنامه ها، بانک باید وظایف را به کوتاه مدت، طراحی شده برای اجرای فعلی، و استراتژیک یا بلند مدت گروه بندی کند.
برنامه‌ها و بودجه‌های جاری، بخش‌های بانکی را در کار روزانه‌شان با هدف تضمین راهنمایی می‌کنند فعالیت های جاریدر حالی که برنامه‌ها و بودجه‌های راهبردی پایه‌های توسعه آینده بانک را می‌سازد که مستلزم ساخت است سیستم خاصاجرای مبتنی بر مدیریت پروژه
هنگامی که ایده برنامه ریزی استراتژیک برای اولین بار مطرح شد، بدیهی بود که توانایی حرکت به سمت فعالیت های جدید بستگی به این دارد که بانک تا چه حد می تواند با موفقیت در آنها عمل کند. در این راستا یکی از قوانین اصلی برای انتخاب استراتژی این بود که استراتژی های جدید چه در صنایع سنتی و چه در حوزه های جدید کسب و کار باید با پتانسیل انباشته شده بانک مطابقت داشته باشد. یکی از اولین گام ها در تدوین اصول برنامه ریزی استراتژیک، تحلیل پتانسیل بانک از نقطه نظر شناسایی نقاط قوت و ضعف آن بود.
با این حال، به زودی مشخص شد که چنین پیوندی با پتانسیل انباشته بانک، امکان اقدامات استراتژیک را محدود می کند. اغلب، بانک‌ها نمی‌توانستند چنین حوزه امیدوارکننده‌ای را برای خود بیابند که در آن بتوانند تجربه انباشته شده را به کار گیرند. برای ساختن واقعا استراتژی موفقبانک ها نباید از تعیین اهداف به اصطلاح پیشرفت هراس داشته باشند. در عین حال، مانع اصلی دستیابی به آنها حتی ممکن است وجود یا عدم وجود منابع نباشد، بلکه مقاومت مدیریت داخلی بانک است که مبتنی بر پنج مؤلفه به هم مرتبط است:
1) صلاحیت و دیدگاه مدیران برجسته بانک؛
2) جو اجتماعی (فرهنگ روابط) در بانک.
3) ساختار مدیریت (قدرت)؛
4) روش کار و ساختار سازمانی.
5) توانایی مدیران عالی و میانی در انجام کارهای سازمانی.
همانطور که تجربه نشان داده است، در مواردی که برنامه ریزی با نیاز به تغییر اساسی در قابلیت ها همراه است حاکمیت شرکتیبانک (مثلاً صلاحیت های مختلف هیئت مدیره و روسای ادارات و دفاتر مورد نیاز است، متفاوت فرهنگ شرکتیو ساختار مدیریت)، اجرای استراتژی با مقاومت شدیدی در داخل بانک مواجه می شود. اگر اجرای استراتژی گامی برای کاهش، غلبه بر و مدیریت این مقاومت برندارد، برنامه ریزی استراتژیک با خطر فلج شدن مواجه می شود.
برنامه ریزی استراتژیک فرآیندی است که تمامی سطوح مدیریت بانک را تحت تاثیر قرار می دهد و چندین ماه به طول می انجامد. این فرآیند پیچیده است زیرا شامل بسیاری از خارجی و عوامل داخلی، که آنها نیز دائماً در حال تغییر هستند و در طول برنامه ریزی. شگفتی ها ناشی از قوانین، رقبا، پیشرفت های تکنولوژیکی با پیشرفت های ناگهانی و غیره است. برای رویارویی با چنین عواملی که به سرعت در حال تغییر هستند، توسعه دهندگان استراتژی - این می تواند یک شرکت مشاوره تخصصی یا یک سرویس بانکی تخصصی (بخش برنامه ریزی استراتژیک) باشد که به دلیل عینی بودن فراتر از سیستم مدیریت موجود حذف شده است - نیاز به اتخاذ اصل تصمیم گیری به موقع دارند. - به نام رتبه بندی مدیریت مسیر اهداف استراتژیک که موارد زیر را ارائه می دهد:
نظارت مداوم بر تمام روندهای محیط خارجی فعالیت های بانک: بازار، فنی، عمومی اقتصادی، اجتماعی، سیاسی.
اطلاع رسانی به مدیریت ارشد بانک در مورد نتایج تجزیه و تحلیل این روندها؛
تقسیم وظایف بانک به دسته ها: فوری ترین و مهم ترین وظایفی که نیاز به بررسی فوری دارند. وظایف مهم با فوریت متوسط ​​که می تواند در چرخه برنامه ریزی بعدی حل شود. وظایف مهم اما غیر فوری که نیاز به نظارت مداوم دارند. کارهای بی اهمیت که ارزش بررسی بیشتر را ندارند (هشدار نادرست)؛
انتقال وظایف فوری برای مطالعه و تصمیم گیری به بخش های موجود بانک یا در صورت لزوم به بخش های تخصصی تازه ایجاد شده.
ایجاد کنترل بر تصمیمات مدیریت توسط مدیریت ارشد از نظر پیامدهای استراتژیک و تاکتیکی احتمالی.
بررسی و به روز رسانی مستمر فهرست وظایف و اولویت های آنها توسط مدیریت ارشد بانک.
برنامه ریزی استراتژیک، مبتنی بر تحلیل محیط خارجی، حاوی عنصر غافلگیری است.
استراتژی ها و برنامه های قدیمی با استراتژی های جدید جایگزین نمی شوند. اطلاعاتی که نیاز به تسلط و مطالعه دارند وارد می شوند. تغییرات ناگهانی در محیط کلان و احتمال زیان توسط مدیریت بانک به قدری شناخته شده است که خطر وحشت عمومی وجود دارد. یک ابتکار از پایین که در شرایط عادی اتخاذ اقدامات متقابل را تسریع می کند، در شرایط غافلگیری استراتژیک کارایی خود را از دست می دهد و حتی ممکن است ناامن باشد. مدیریت متوسط ​​و پایین که خود را بدون دستورالعمل برای عمل می بینند، شروع به تلاش برای رسیدن به چیزی از خود می کنند و سردرگمی ایجاد می کنند.
در این راستا، برنامه ریزی استراتژیک سیستمی از اقدامات اضطراری را ارائه می دهد که شامل موارد زیر است:
ایجاد یک میدان اطلاعاتی شفاف که به شما امکان می دهد از مرزهای واحدهای سازمانی عبور کنید، اطلاعات را فیلتر کرده و به سرعت به تمام سطوح بانک منتقل کنید.
توزیع مجدد مسئولیت های مدیریت ارشد، به عنوان مثال. گروه‌بندی تلاش‌ها حول وظایف نظارت و حفظ جو اخلاقی سالم در بانک، هماهنگ با اجرای استراتژی؛ وظایف مدیریت عملیاتی کسب و کار با حداقل سطح اختلالات؛ وظایف انجام اقدامات اضطراری؛
آزمایش برنامه های توسعه یافته در حوزه های جداگانه فعالیت های بانک.
واضح است که فرآیند تدوین استراتژی توسعه و همچنین فرآیند استقرار نظام برنامه ریزی استراتژیک در بانک، چند وجهی و کاملاً پیچیده است. او از بانک مواد و منابع نامشهود، نیاز به آمادگی برای تغییر دارد. با این حال، همه هزینه ها و تغییرات موجه هستند، زیرا بدیهی است که یک استراتژی هم برای یک بانک کوچک و هم برای یک بانک بزرگ ضروری است، زیرا نه تنها موقعیت آن در بازار، عملکرد سیستم های مدیریت، فرآیندهای تجاری، بلکه همچنین واقعیت وجودی بانک در آینده به استراتژی بانک بستگی دارد.

1.2. مراحل برنامه ریزی استراتژیک

برنامه ریزی استراتژیکفرآیندی جامع و مستمر است که شامل سه عنصر اساسی است: توسعه برنامه استراتژیک(پنج تا ده سال)، برنامه ریزی تجاری (یک تا سه سال) و بودجه بندی (سال) (شکل 1.1). هر یک از عناصر شناسایی شده با فرآیندهای نظارتی همراه است شاخص های کلیدیفعالیت ها و شاخص های کلیدیسیستم دستیابی به هدف، گزارش مدیریت و تجزیه و تحلیل.

قیمت کالاها و خدمات قابل تعیین است به طرق مختلف. یکی از این روش ها قیمت گذاری انتقالی (TP) است. بیایید تمام ویژگی های آن را بررسی کنیم.

قیمت گذاری انتقالی چیست؟

قیمت گذاری انتقالی، تنظیم ارزش بر اساس قیمت های بین شرکتی است. آنها ممکن است با بازار متفاوت باشند. مزیت اصلی این روش کاهش حداکثری مالیات شرکت است. ماهیت آن در این واقعیت نهفته است که انتقال کل سود به نفع شرکت های مستقر در کشورهایی با حداقل بار مالیاتی وجود دارد. تعیین قیمت نقل و انتقال دارای مزایای زیر است:

• توزیع حوزه های نفوذ بین شاخه های مختلف شرکت ها.
• برداشت وجوه به دست آمده توسط شرکت های تابعه از کشورهای دارای محدودیت در برداشت سرمایه.
• تصرف بخش بزرگی از بازار با کاهش مصنوعی قیمت تمام شده محصولات.

قیمت گذاری انتقالی نه تنها برای هلدینگ های بزرگ، بلکه برای نمایندگان مشاغل کوچک و متوسط ​​نیز مرتبط است. کاهش مالیات و در نتیجه افزایش سود از راه های کاملا قانونی محقق می شود. ارزش نهایی بر اساس ویژگی های ذهنی شی شکل می گیرد.

تنظیم قیمت های انتقالی

اولین قوانین مربوط به قیمت گذاری انتقالی بیش از نیم قرن پیش در ایالات متحده تصویب شد. در دهه 90 استانداردهای بین المللی مربوطه ظاهر شد. در روسیه، قوانین تنها در سال 2012 تصویب شد. قیمت انتقال توسط فصل 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین مواد 20 و 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. در مقرراتموقعیت هایی را فهرست می کند که در آن خدمات مالیاتیحق بررسی قیمت های تعیین شده توسط شرکت را دارند. بیایید اهداف تنظیم قیمت گذاری را در نظر بگیریم:

• ایجاد موانع برای کاهش مصنوعی سود دریافتی شرکت.
• رفع موانع برای شرکت هایی که مالیات دهندگان با حسن نیت هستند.

قوانین فدراسیون روسیه مبتنی بر تجربه بین المللی است. به ویژه، یک اصل مهم اعمال می شود: مقایسه قیمت های تعیین شده توسط شرکت های وابسته به یکدیگر با قیمت هایی که توسط شرکت های مستقل ایجاد می شود.

در چه صورت قیمت گذاری انتقالی کنترل می شود؟

کنترل اضافی در مورد معاملات با ویژگی های زیر معرفی شده است:

• معاملات بین طرفینی که به یکدیگر وابسته هستند (از جمله آنهایی که شامل یک حامی است).
• معاملات بین شرکت های روسی و دفاتر نمایندگی سایر کشورها.
• معاملات انجام شده در بازار خارجیبا محصولات قابل معامله در بورس (مثلاً شامل فلزات می شود). بررسی اضافیتنها زمانی انجام می شود که درآمد سالانه شرکت بیش از 60 میلیون روبل باشد.
• یکی از طرفین در منطقه ای با مالیات ترجیحی واقع شده است.
• برای یکی از طرفین، نرخ مالیات 0٪ است.
• این معامله با مشارکت یک نهاد استخراج کننده منابع طبیعی و واریز وجوه به خزانه مالیات بر استخراج مواد معدنی انجام می شود.
• معاملات بین شرکت های خواهر در صورتی که سهم مشارکت آنها در شرکت مادر 25 درصد یا بیشتر باشد.
• معاملات بین واحد تجاری و مدیر عامل آن.
• معاملات بین مؤسساتی که مدیر کل آنها همان شخص است.

ممکن است دلایل دیگری برای بازرسی وجود داشته باشد. با این حال، همه آنها باید توسط قانون تایید شود. کنترل تنها زمانی انجام می شود که مبلغ تراکنش از یک سطح معین بیشتر شود. به عنوان یک قاعده، این 60-100 میلیون روبل است.

در چه مواردی کنترلی وجود نخواهد داشت؟

لیست معاملاتی که کنترل اضافی در مورد آنها انجام نمی شود توسط ماده 104.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود:

• عملیات انجام شده توسط نمایندگان گروه تلفیقی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه است.
• معاملات انجام شده بین اشخاصی با آدرس های قانونی در همان منطقه.
• معاملات بین مؤسساتی که در سایر مناطق کشور یا سایر ایالت ها تقسیمات جداگانه ندارند.
• معاملات بین طرفینی که به بودجه همان منطقه مالیات می پردازند.
• یکی از طرفین برای دوره قبل زیان ندارد که باعث کاهش بار مالیاتی می شود.
• هیچ یک از شرکت کنندگان به آن تغییر نکردند حالت ویژهمالیات

مقررات فرض می کنند که ارزش معاملات بین شرکت های مستقل پیشینی است.

اشخاص مرتبط در چارچوب قیمت گذاری انتقالی چه کسانی هستند؟

TP شامل محاسبه هزینه ها بر اساس قیمت های تعیین شده بین طرف های مرتبط است. اما منظور از افراد وابسته به هم چیست؟ اینها شرکت هایی هستند که می توانند تأثیر بگذارند شاخص های مالییکدیگر این گونه بنگاه ها تحت کنترل ویژه مقامات مالیاتی هستند، زیرا آنها توانایی کاهش بار مالی و حذف سود از مالیات را دارند.

افراد مرتبط می توانند بر شاخص های زیر تأثیر بگذارند:

• هزینه تراکنش ها
• مقدار درآمد و سود.
• سایر پارامترهای اقتصادی

به هم پیوستگی افراد بر اساس اصول زیر تعیین می شود:

• مشارکت مستقیم یا غیرمستقیم اشخاص حقیقی یا حقوقی در سرمایه شرکت به میزان حداقل 25 درصد.
• ارتباط خانوادگی بین FL.
• در دسترس بودن تابعیت رسمی

در صورت وجود علائم دیگری از اتصال، مقامات مالیاتی حق دارند به دادگاه مراجعه کرده و آنها را برقرار کنند. ویژگی ها می توانند توسط شرکت ها به صورت داوطلبانه شناسایی شوند.

مسئولیت های شرکت کنندگان در قیمت گذاری انتقالی

شرکت هایی که قیمت های انتقال را ایجاد می کنند وظایف زیر را دارند:

• ارائه سالانه به خدمات مالیاتی فدرال در مورد معاملات مشمول کنترل اضافی. اطلاعیه باید تا 20 اردیبهشت ماه دوره بعدی ارسال شود.
• در صورت درخواست سازمان مالیاتی، شرکت باید کلیه اسناد مربوط به معامله را ارائه دهد.

شرکت را می توان در هر زمان از نظر عینی بودن قیمت گذاری بررسی کرد.

روش های قیمت گذاری انتقالی

روش قیمت بازار مقایسه

روش قیمت های بازار مقایسه اولویت در نظر گرفته شده است. یعنی در همه موارد به استثنای شرایط دارای محدودیت قانونی قابل استفاده است. ماهیت آن ایجاد ارزش بر اساس قیمت برای اشیاء مشابه است. این روش تنها در صورتی مرتبط است که اطلاعاتی از منابع باز در مورد قیمت محصولات یکسان وجود داشته باشد. بیایید شرایطی را در نظر بگیریم که در آن روش SRC باید استفاده شود:

• معامله با طرف مقابل که شرایط آن با شرایط معاملات داخلی انجام شده توسط واحد تجاری یکسان است.
• صدور وام.
• توسعه علامت تجاری
• معاملات با محصولاتی که برای آنها قیمت سهام یا سایر داده های آماری وجود دارد.

در تمام این موارد، می توانید اطلاعاتی در مورد قیمت اشیایی که قابل مقایسه با شی در حال فروش است، بیابید.

روش قیمت فروش مجدد و روش بهای تمام شده

اصل استفاده از روش قیمت فروش بعدی و روش بهای تمام شده در این واقعیت نهفته است که در این مورد محدوده سودآوری بازار افراد مستقل با سود ناخالص به دست آمده در نتیجه معامله با شخصی که وابسته به آن است مقایسه می شود. شرکت

به عنوان مثال، یک شرکت محصولاتی را از یک شخص مرتبط خریداری می کند و سپس آنها را به یک شخص مستقل می فروشد. در این شرایط، روش قیمت فروش بعدی مرتبط است. در چارچوب آن، دریافت سود ناخالص (GR) توسط توزیع کننده و عینیت قیمت های خرید بررسی می شود. مقدار حاصل باید با BP توزیع کنندگان مستقل مقایسه شود. اگر BP در چارچوب معامله در بازه زمانی بازار باشد، قیمت خرید به عنوان ارزش بازار شناسایی می شود.

روش هزینه شامل تجزیه و تحلیل نه قیمت های خرید، بلکه قیمت های فروش است. مقایسه BP مخارج با بازه بازار افراد مستقل ضروری است.

روش های ذکر شده به ندرت مورد استفاده قرار می گیرند. این به این دلیل است که یافتن اطلاعات مربوط به BP افراد مستقل برای شرکت بسیار دشوار است. علاوه بر این، معاملات مورد مقایسه باید قابل مقایسه باشند.

روش سودآوری قابل مقایسه

روش سودآوری قابل مقایسه بسیار محبوب است. در چارچوب آن، پارامترها در نظر گرفته می شوند سودآوری عملیاتی. بیایید مراحل اعمال روش را در نظر بگیریم:

1. انجام تحلیل عملکردی
2. انتخاب شرکت کننده برای آزمایش
3. انتخاب شاخص مالی
4. یافتن منبع داده ها
5. شرکت هایی را جستجو کنید که عملکرد آنها قابل مقایسه است.
6. تعیین فاصله سودآوری بازار
7. مقایسه سودآوری شرکت کننده آزمایش شده با بازه بازار.

بیایید به یک مثال نگاه کنیم.این شرکت مشغول خرید عمده می باشد. یعنی باید سازمان هایی را پیدا کنید که در آن تخصص هم داشته باشند خرید عمده. سپس، شرکت هایی که اطلاعات آنها در دسترس عموم نیست از لیست حاصل حذف می شوند. پس از این، بازه بازار مشخص می شود. پس از این، سودآوری واحد تجاری با سودآوری سازمان های مشابه مقایسه می شود.

مهم! در صورتی که داده ها برای اعمال روش های فوق کامل نباشد، روش مرتبط خواهد بود.

روش توزیع سود

این روش بسیار نادر استفاده می شود. این به دلیل این واقعیت است که بسیار پیچیده است. ماهیت آن در توزیع مجدد سود همه شرکت کنندگان در عملیات متناسب با عملکردهایی است که انجام می دهند. هنگام ایجاد توزیع، می توانید بر ویژگی های توزیع بین شرکت کنندگان مستقل در یک تراکنش قابل مقایسه تمرکز کنید.

منابع اطلاعاتی

TC شامل استفاده از لیست خاصی از داده ها است. اطلاعات لازم را می توان از منابعی مانند:

• اطلاعات مربوط به قیمت سهام و بورس کالا.
• آمار گمرک
• اطلاعات ارسال شده در مورد منابع دولتی
• اطلاعات دریافتی توسط سازمان های اطلاع رسانی و قیمت گذاری.
• داده‌های مربوط به معاملات مشابه که قبلاً توسط نهادها انجام شده است.
• گزارشگری مالی و آماری.
• نتیجه گیری از ارزیاب های مستقل دریافت شده است.

شرکت همچنین حق استفاده از سایر اطلاعاتی که برای قیمت گذاری مناسب مورد نیاز است را دارد.

توجه! منابع مورد استفاده باید قابل تایید باشند. این امر برای اطمینان از امکان بررسی کفایت مرکز خرید ضروری است.

وظایف اصلی مدیریت قیمت گذاری انتقالی

اداره مالیات مسئولیت مدیریت مرکز خرید را بر عهده دارد. مدیریت برای حل وظایف زیر ضروری است:

• اطمینان از کار برای تأیید قیمت های تعیین شده توسط مقامات مالیاتی محلی.
• تجزیه و تحلیل و ارزیابی فرآیندهای رخ داده در بازار.
• کنترل بر رعایت قوانین کشور.
• بررسی درخواست های مربوط به قراردادهای قیمت گذاری.
• تشکیل پیشنهادهایی برای بهبود قوانین در حوزه مورد بررسی.
• اطلاع رسانی به شرکت ها در مورد نوآوری ها.
• تضمین عملکرد پایدار مقامات نظارتی.

سازمان امور مالیاتی حق بازرسی شرکت ها و درخواست مدارک لازم را دارد. بر اساس بازرسی کامل، جریمه صادر می شود.

مدارک مورد نیاز

زمانی که میزان درآمد حاصل از معاملات با همان شرکت کننده بیش از 100 میلیون روبل باشد، یک شرکت باید اسناد یک مرکز خرید را حفظ کند. شکل اسناد توسط قانون تعیین نشده است، اما اوراق باید حاوی اطلاعات زیر باشد:

• فعالیت های شرکت کنندگان در معاملات کنترل شده.
• لیست شرکت کنندگان در عملیات
• اطلاعات مربوط به معامله: شرایط، روش قیمت گذاری انتخاب شده، مهلت دریافت پرداخت.
• اطلاعات در مورد طرفین معامله: وظایف آنها، خطرات موجود.
• توضیح انتخاب روش تشکیل قیمت.
• پیوندهایی به منابع داده مورد استفاده در قیمت گذاری.
• داده ها در مورد درآمد و هزینه های عملیات.
• داده های مربوط به تعدیل های انجام شده در میزان مالیات.

اسناد باید حاوی اطلاعاتی باشد که می تواند بر قیمت معامله تأثیر بگذارد.

توجه!خدمات مالیاتی این حق را دارد که اسناد قیمت گذاری انتقال را از شرکت درخواست کند. مدارک باید ظرف یک ماه از تاریخ درخواست به سرویس ارائه شود.

گزارش

قوانین جدید شرکت را موظف می کند فقط در صورتی که درآمد حاصل از معامله بیش از 100 میلیون روبل باشد، گزارش معاملات انجام شده را به خدمات مالیاتی ارائه کند. مدارک باید حداکثر تا 20 می سال بعد ارائه شود. سند باید شامل اطلاعات زیر باشد:

• موضوع عملیات.
• اطلاعات مربوط به شرکت کنندگان در معامله.
• داده های درآمد حاصل از معامله.

مقامات مالیاتی حق دارند صحت قیمت معاملات را بررسی کنند. این برای کنترل کامل پرداخت مالیات ضروری است.

توجه! بار اثبات کفایت قیمت های انتقالی بر عهده مقامات مالیاتی است نه شرکت. یعنی سازمان مالیاتی نمی تواند مؤسسه را ملزم به اثبات صحت قیمت معامله کند.

مسئولیت قانونی شرکت

چنانچه در بازرسی، مغایرت بین قیمت های تعیین شده و قیمت های بازار مشخص شود، مقامات مالیاتی می توانند شرکت را با در نظر گرفتن معامله انجام شده به پرداخت مالیات اضافی مکلف کنند. این شرکت همچنین ممکن است مشمول جریمه خاصی شود. در صورت تشخیص مغایرت برای سالهای 2014-2016، جریمه 20٪ از مبلغ مالیات پرداخت نشده، برای سال 2017 - تا 40٪ خواهد بود. برای تعیین جریمه، تخلف شرکت باید ثابت شود. برای این منظور می توان از اسناد سازمانی و سایر منابع استفاده کرد.

از سال 2016، کنترل بر قیمت گذاری انتقالی - معاملاتی که در آنها قیمت ها کمتر یا بالاتر از قیمت های بازار تعیین می شود - تشدید شده است. النا ژوگر، مدیر و موسس BelAuditAlliance، می‌گوید: آنچه کسب‌وکارها باید در مورد کار در شرایط جدید بدانند.

طرح های مختلفی برای ایجاد کسب و کار در بلاروس وجود دارد. ایجاد شبکه ای از شرکت های تابعه با همان نوع فعالیت، اما با شرایط ترجیحی - به عنوان مثال، استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده در شهرهای کوچک، ایجاد شرکت های مقیم FEZ و HTP، با استفاده از چنین فرمی به عنوان کارآفرینان، استاندارد شده است.

بنیانگذاران و مدیران چنین مشاغلی همسران، فرزندان، برادران و خواهران، سایر بستگان و سایر افراد تحت کنترل هستند. در چنین مواردی، شرکت ها یک محصول یا خدمات را با قیمتی بهتر یا با قیمتی متفاوت از قیمت بازار به یکدیگر می فروشند. این به شما امکان می دهد سود کلی خود را مجدداً توزیع کنید و مالیات بر آنها را با نرخ های پایین تر یا اصلاً پرداخت نکنید.

قوانین جدید وضع شده قانون مالیات در زمینه قیمت گذاری انتقالی، با تمایل سالم به پرداخت مالیات کمتر، مودیان را موظف می کند که در چارچوب قوانین تعیین شده عمل کنند. تمایل به "دور رفتن" یا عدم رعایت قوانین (شاید آنها پیدا نشوند) می تواند مملو از ضررهای مالی جدی برای تجارت باشد.

مثال می زنم.

مثال 1. 2 شرکت وجود دارد

• شرکت A یک سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند
• شرکت B یک سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند

بنیانگذاران شرکت A دو مرد هستند. بنیانگذاران شرکت B همسر آنها هستند. شرکت A کالاها را وارد کرده و با حداقل نشانه گذاری زیر قیمت بازار (انحراف از قیمت بازار بیش از 20%) به شرکت B می فروشد. برای این کار، شرکت A حداقل درآمد را دریافت می کند. در پایان دوره گزارش ممکن است زیان داشته باشد. در این صورت مالیات بر درآمد پرداخت نخواهد شد.

شرکت B کالاها را به قیمت بازار می فروشد و 5% از گردش مالی را پرداخت می کند.

بنابراین، شرکت A حداقل مالیات بر ارزش افزوده و سود را پرداخت می کند (گاهی اوقات اصلاً پرداخت نمی کند). شرکت B با استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده، حداقل مالیات بر درآمد را پرداخت می کند. با توجه به رویکرد جدید قیمت گذاری انتقالی، در زمان محاسبات مالیاتی، سود شرکت الف باید به میزان درآمد افزایش یابد که گویی کالا به قیمت بازار فروخته شده است. بر این اساس مالیات بر درآمد افزایش خواهد یافت.

مثال 2. شهروند الف موسس CJSC T با 45 درصد سهم و عضوی از هیئت نظارت این شرکت است.

او در عین حال موسس و مدیر P LLC است. CJSC "T" مواد را از LLC "P" برای ساخت محصولات با قیمت هایی متفاوت از ارزش بازار + 20٪ خریداری می کند ، یعنی گران تر. OJSC "T" مالیات بر سود را به دلیل هزینه های متورم برای مواد به حداقل می رساند.

در سال 2016، این گونه هزینه ها، در صورت حسابرسی مالیاتی، ممکن است از هزینه ها خارج شده و مالیات بر درآمد اضافی دریافت شود.

تلاش اولیه برای صرفه جویی در پول منجر به زیان و مشکلات قابل توجهی می شود. همانطور که می دانید، چنین موقعیت هایی می تواند بسیار باشد. همه آنها مصادیق قیمت گذاری نقل و انتقال هستند (بخش کلی قانون مالیات، ماده 20).

به عبارت ساده - قیمت گذاری انتقالی چیست؟

قیمت گذاری انتقالی فروش خدمات یا کالاهای مختلف توسط افراد وابسته به یکدیگر است که با قیمت هایی متفاوت از قیمت های بازار انجام می شود.

با استفاده از قیمت گذاری انتقال، سازمان ها مالیات را به حداقل می رسانند. این باید به گونه ای انجام شود که الزامات قانون را نقض نکند و منجر به خسارات مالی و جریمه های اضافی از سوی بازرسی مالیاتی نشود. قیمت انتقالی در سال 2012 به ما رسید.

در بازه زمانی 2012 تا 2014، تنها معاملات فروش املاک و فروش کالا به شرکت ها/افراد خارجی به عنوان بخشی از فعالیت های تجارت خارجی تحت کنترل بود. از سال 2015، لیست معاملات کنترل شده گسترش یافته است - کنترل برای کارهای انجام شده و خدمات ارائه شده در چارچوب فعالیت های اقتصادی خارجی اضافه شده است.

از سال 2016، قیمت گذاری انتقالی تقریباً همه حوزه های فعالیت را پوشش داده است - هم اقتصادی خارجی و هم بازار داخلی. مقامات مالیاتی نه تنها به فروش کالاها، آثار، خدمات، بلکه به معاملات مربوط به فروش اموال و حقوق مالکیت نیز توجه خواهند کرد.

معاملات با افراد وابسته به یکدیگر نیز تحت کنترل است.

افراد وابسته به هم - چه کسانی هستند؟

این مفهوم یک نوآوری برای قانون مالیات در سال 2016 است. اشخاص مرتبط شرکت ها یا اشخاصی هستند که رابطه بین آنها تأثیر مستقیمی بر شرایط یا نتایج اقتصادی کار آنها / فعالیت های افرادی که نمایندگی می کنند دارد.

به بیان ساده، اینها روابط هستند:

1. بین افرادی که موسس (شرکت کنندگان) یک سازمان هستند.

2. زمانی که یک نفر به عنوان مؤسس (شرکت کننده) سازمان دیگری فعالیت می کند، در صورتی که سهم مشارکت مستقیم یا غیرمستقیم وی حداقل 20 درصد باشد.

3. زمانی که شخصی از نظر موقعیت تابع دیگری باشد یا شخصی (مستقیم یا غیرمستقیم) تحت کنترل شخص دیگری باشد.

4. بین سازمانها، در صورتی که یک نفر به طور مستقیم و (یا) غیرمستقیم در این سازمانها مشارکت داشته باشد و سهم این مشارکت در هر یک از این سازمانها حداقل 20 درصد باشد.

5. زمانی که افراد متاهل، فامیل نزدیک، فرزندخوانده یا فرزندخوانده باشند و موارد مشابه دیگر.

6. بین بخشنده، امین و ذینفع. همچنین - بین متولی و سازمانهایی که او مدیریت می کند.

7. بین سازمانهایی که هیئت مدیره آنها (هیئت نظارت و ...) بیش از 50 درصد از افراد مشابه تشکیل شده است. همچنین سهم آنها از مشارکت در سازمانها حداقل 20 درصد است.

مفهوم "اشخاص وابسته" فقط در قوانین مالیاتی و فقط برای روابط حقوقی مالیاتی وجود دارد.

موقعیت‌های معمولی که در آن قیمت‌گذاری انتقالی ایجاد می‌شود:

اگر شما مؤسس شرکت نیستید، اما برای انجام معاملات به مدیر دستور دهید.

اگر ملک خود را به یک شرکت لیزینگ بفروشید و سپس آن را با قیمتی متفاوت از قیمت بازار +/- 20% اجاره کنید.

اگر واردکننده هستید و تامین کننده شما کالاهایی را با قیمت هایی متفاوت از قیمت بازار به شما عرضه می کند.

اگر یک هلدینگ مواد اولیه را با قیمتی کمتر از قیمت بازار به هلدینگ دیگری عرضه کند.

حسابرسان برای اولین بار به سراغ چه کسی خواهند رفت؟

از سال 2016، همه شرکت ها و کارآفرینان، بدون استثنا، باید:

1. ارائه اطلاعات در مورد اشخاص مرتبط و معاملات با آنها.

2. ارائه اطلاعات در مورد معاملات عمده به وزارت امور مالیاتی و ارائه اطلاعات در مورد آنها برای توجیه قیمت معامله.

3. تهیه بسته ای از اسناد توجیه اقتصادی قیمت ها برای معاملات با اشخاص مرتبط.

اول از همه، چک می آید:

1. به بنگاههایی که چندین سال (دو یا چند سال) متوالی زیانده بوده اند.

2. بخشی از شرکت های بین المللی (یعنی داشتن سازمان های وابسته به هم در خارج از کشور).

3. شرکت هایی که منعکس کننده مقدار ناچیز سود هستند - با حجم قابل توجهی از کالاهای فروخته شده برای دو یا چند سال متوالی (اگر این نسبت با ویژگی های صنعت فعالیت های پرداخت کننده تعیین نشده باشد).

4. به سازمان هایی که سطح سودآوری آنها کمتر از میانگین صنعت است. سطح سودآوری از اطلاعات بلستات بر اساس نوع فعالیت برای دوره مالیاتی مربوطه تعیین می شود.

5. به افراد وابسته به هم که املاک و مستغلات می فروشند.

6. برای شرکت هایی که فعالیت های تجارت خارجی با طرف مقابل خارجی انجام می دهند - در صورت وجود علائم وابستگی متقابل با آن و همچنین اگر چنین طرف مقابل به طور دائم در کشوری (سرزمینی) با سطح مالیات بر سود کمتر از بلاروس واقع شده باشد، یک ساکن مناطق آزاد (ویژه) اقتصادی با رژیم مالیاتی ترجیحی و غیره.

3 نوع معاملات که تحت کنترل هستند

معاملات املاک و مستغلات(فروش یا خرید)، از جمله از طریق اوراق مسکن، ساخت و ساز مشترک.

معاملات تجارت خارجی- اگر مجموع قیمت خرید یا فروش محصولات (خدمات) برای یک دوره مالیاتی با یک نفر بیش از 1 میلیارد روبل بلاروس باشد. مالیات های غیر مستقیم در نظر گرفته نمی شود.

با در نظر گرفتن این شرایط، موارد زیر تحت کنترل قرار می گیرند:

1. معاملات با اشخاص مرتبط

2. معاملات با شخصی که در منطقه فراساحلی قرار دارد

3. معاملات با شخص مرتبط یا ساکن منطقه فراساحل که از طریق مجموعه ای از معاملات دیگر با مشارکت واسطه انجام می شود. علاوه بر این، چنین واسطه ای (شخص ثالث) به یکدیگر وابسته نیست، هیچ عملکرد اضافی در معامله انجام نمی دهد و با دارایی در آن شرکت نمی کند.

4. معاملات، مجموع قیمت ها برای یک دوره مالیاتی بیش از 10 میلیارد روبل بلاروس است و مربوط به موارد زیر است:

• خرید/فروش محصولات از فهرست کالاهای استراتژیک تعیین شده توسط دولت (این لیست هنوز تهیه نشده است).
• خرید/فروش کالاها (کارها، خدمات) توسط سازمان های موجود در لیست پرداخت کنندگان بزرگ.

3. معاملات انجام شده در کشور مااگر مبلغ آنها برای یک دوره مالیاتی با یک نفر بیشتر از 1 میلیارد باشد، فرد:

• Interdependent، مقیم مالیاتی بلاروس است و از رژیم های مالیاتی ویژه استفاده می کند
• یا در HTP یا SEZ ثبت شده است

یا مالیات (معاف از مالیات) بر سود دوره ای که معامله انجام شده محاسبه و پرداخت نمی کند

چه کسی مسئول قیمت گذاری انتقالی است؟

یک تصور کلیشه ای وجود دارد که در یک سازمان، حسابدار ارشد مسئول تمام موارد مربوط به قیمت گذاری و محاسبه مالیات است. در واقع مدیر مسئول ساماندهی کار قیمت گذاری انتقالی است.

مجریان متخصصانی هستند که مستقیماً خرید و فروش کالاها، کارها و خدمات را انجام می دهند. حسابدار اصلی فقط اطلاعات را جمع آوری می کند، گزارش هایی را در مورد آن ارائه می دهد و هنگام محاسبه مالیات بر درآمد آنها را در نظر می گیرد. اطلاعات مربوط به قیمت انتقالی از طریق علامت گذاری در صورتحساب های الکترونیکی در اختیار مقامات مالیاتی قرار می گیرد که از اول جولای 2016 لازم الاجرا می شود.

اگر مقامات مالیاتی معامله شما را "پسند" کنند، آنها حق دارند تمام اسنادی را که توجیه اقتصادی قیمت اعمال شده توسط پرداخت کننده را تأیید می کند، درخواست کنند.

روش نظارت بر قیمت گذاری انتقال توسط مقامات مالیاتی هنوز مشخص نیست.

برای جلوگیری از تبدیل شدن به "اشیاء آموزشی"، توصیه می کنیم از هم اکنون کار را برای سازماندهی پشتیبانی اسنادی برای تراکنش های انجام شده آغاز کنید. اولین کاری که باید انجام دهید تهیه فهرستی از افراد وابسته به یکدیگر است.

مدیر و موسس شرکت "BelAuditAlliance".

حسابرس خبره رئیس کمیته روش شناسی و حسابرسی انجمن سازمان های حسابرسی.

• کوژین ولادیمیر الکساندرویچ, دکترای علوم, استاد, پروفسور
• دانشگاه ایالتی معماری و مهندسی عمران نیژنی نووگورود
• کورزینا النا ولادیمیروا، فوق لیسانس
• موسسه مدیریت و تجارت نیژنی نووگورود
• شاگالووا تاتیانا ولادیمیروا، کاندیدای علوم، دانشیار
• NOU VPO موسسه مدیریت و تجارت نیژنی نووگورود

• بودجه بندی
• قیمت نقل و انتقال
• سیاست قیمت گذاری
• بانک های تجاری
• نقدینگی

جایگاه تعیین کننده در سیستم بازاریابی بانکی، سیاست قیمت گذاری است که محتوای اصلی آن تعیین سطح قیمت مورد نیاز برای محصولات بانکی در انواع مختلف و تغییر آنها با توجه به شرایط خاص بازار است.

• بخش بانکی فدراسیون روسیه و چشم انداز توسعه آن در شرایط مدرن
• اهداف، اهداف، وظایف مدیریت در بخش مالی و اعتباری
• سازماندهی انگیزه کارکنان در شرایط بودجه ریزی

ارتباط مطالعه سیاست قیمت‌گذاری با این واقعیت مشخص می‌شود که در چارچوب تشدید الزامات نقدینگی برای بانک‌ها که در ارتباط با اجرای مفاد بازل III انتظار می‌رود، بانک‌ها تلاش می‌کنند تا فرآیند مدیریت نقدینگی را با حداکثر استفاده از ابزارها بهینه کنند. برای این کار موجود است. یکی از این ابزارها قیمت گذاری است.

سیاست قیمت گذاری یک شرکت، ایجاد (تعیین) قیمت هایی است که بقای شرکت را در شرایط بازار تضمین می کند. این شامل انتخاب یک روش قیمت گذاری، توسعه یک سیستم قیمت گذاری سازمانی، تعیین استراتژی های قیمت گذاری در بازار و جنبه های دیگر است.

برای توجیه سطح قیمت، هر بنگاه اقتصادی سیاست قیمت گذاری خود را بر اساس شرایط حاکم که توسط عوامل خارجی و داخلی تعیین می شود، انتخاب می کند. از آنجایی که این عوامل به طور مداوم در حال تغییر هستند، در عمل از سیاست های قیمت گذاری متفاوتی استفاده می شود. رایج ترین آنها هستند.

• مشوق؛
• بر اساس تقسیم بازارها؛
• رقابت محور؛
• حق بیمه و همچنین سیاست نفوذ و کاهش قیمت ها.

بیایید روند قیمت گذاری در بانک ها را در نظر بگیریم.

کارایی فعالیت های بانک به عوامل مختلفی بستگی دارد: مدیریت دارایی و بدهی. سیستم های مدیریت ریسک؛ استراتژی توسعه انتخاب شده بانک که منعکس کننده توسعه اقتصاد در سطح ملی و جهانی است. استفاده موثرمنابع مالی این وظایف توسط مدیریت بانک حل می شود. یکی از مهم ترین مشارکت کنندگان در مدیریت بانک، خزانه داری است.

در حال حاضر یکی از وظایف اصلی مدیریت عالی بانک توسعه و اجرای پروژه های توسعه کسب و کار است. این بانک با تلاش برای جذب هر چه بیشتر منابع برای انجام فعالیت های خود در چارچوب این گونه پروژه ها، سعی دارد با ترویج محصولات و برنامه های بانکی خود در مناطق، سهم بزرگی از بازار را به خود اختصاص دهد. چنین گسترش سرزمینی شامل ایجاد شعب بانک های منطقه ای است.

البته، هجوم اضافی پول نقدجذب مشتریان جدید نتیجه مثبت توسعه کسب و کار است و به طور کلی انگیزه جدیدی به سمت افزایش سودآوری می دهد. با این حال، حجم کل عملیات انجام شده نیز افزایش می یابد و با آن بار سیستم مدیریت بانک و به ویژه بر اساس آن - سیستم بودجه ریزی - افزایش می یابد.

منابع جذب شده توسط بانک همچنان به حرکت خود ادامه می دهد و بین بخش های بانک توزیع می شود. بنابراین، هزینه منابع جذب شده و بازتوزیع شده برای بانک یکسان نیست. با در نظر گرفتن این مفاد، کلید مدیریت مؤثر بانک، توزیع بهینه کلیه منابع دریافتی بین آنهاست. ابزار چنین توزیعی مکانیزم قیمت گذاری انتقال داخلی است که تعیین قیمت های واقعی را که بخش ها در آن دریافت می کنند ممکن می سازد. منابع مالیکه البته در فرآیند بودجه ریزی هم در مرحله تشکیل بودجه و هم در مرحله نظارت و تجزیه و تحلیل اجرای آنها و تعیین میزان اثربخشی هر بخش اهمیت دارد. علاوه بر این، مکانیسم قیمت گذاری انتقال به شما امکان می دهد ریسک ها را بین بخش ها توزیع کنید (ریسک اعتباری - به بخش درگیر در تخصیص منابع، ریسک نرخ بهره و ریسک نقدینگی - به مدیریت نقدینگی).

همانطور که توسط M.Yu. کولایف، "مزیت مدل بودجه بندی با قیمت گذاری انتقالی دقت بالای آن در ارزیابی نتایج مالی است که همه بخش ها را برای افزایش سودآوری و توسعه یک منطقه تجاری، سادگی نسبی و آزمایش عملی تحریک می کند."

خزانه داری بانک ها مهمترین وظیفه را انجام می دهد - توزیع نقدینگی داخلی. سیستم بودجه ریزی داخلی برای اطمینان از کنترل بر توزیع نقدینگی و همچنین ارزیابی کارایی فعالیت های واحدهای تجاری موجود در ساختار بانک طراحی شده است. بخش‌های ساختاری بانک در جریان فعالیت‌های خود، خالص بدهی‌های خود را می‌فروشند و خالص دارایی‌ها را از خزانه‌داری خریداری می‌کنند تا معاملات فعال را به قیمت‌های انتقالی تامین کنند. خزانه داری جریان های مالی درون بانک را تنظیم می کند و قیمت های انتقالی را تعیین می کند و عملکرد مدیریت متمرکز منابع بانک را اجرا می کند.

همانطور که توسط A.S. نامستنیکوف، «توزیع مجدد منابع مالی در بانک با استفاده از قیمت‌های انتقالی یک ابزار است گزارش مدیریتو منجر به جابجایی واقعی وجوه نمی شود. مربوطه نتایج مالیتقسیمات مستقل توسط بخشهای تحلیلی بانک در فرآیند تولید گزارش مدیریت محاسبه می شود.

وظایف اصلی که استفاده از قیمت گذاری نقل و انتقال در بانک تجاری در نظر گرفته شده است را می توان به چهار گروه تقسیم کرد:

1. مدیریت ریسک متمرکز استفاده از قیمت گذاری انتقالی به شما این امکان را می دهد که واحدهای تجاری را با انتقال آنها به خزانه از خطرات زیر رها کنید: ریسک نقدینگی، ریسک نرخ بهره و ارز؛
2. ارزیابی عملکرد واحدهای تجاری فردی بانک. این ارزیابی به شما امکان می دهد کارایی بخش ها را تجزیه و تحلیل کنید، سیستمی از انگیزه کارکنان را تدوین کنید و همچنین به مدیریت کمک می کند تا تصمیمات استراتژیک در جهت توسعه سازمان اعتباری اتخاذ کند.
3. قیمت گذاری محصولات مشتری قیمت های انتقالی دستورالعملی برای قیمت گذاری محصولات مشتری با بهره (به عنوان مثال، وام و سپرده) است.
4. فرآیند برنامه ریزی بودجه برنامه ریزی درآمد بهرهو هزینه ها بر اساس حوزه تجاری، و همچنین تضمین کنترل استفاده از منابع و انضباط مالیسودآوری و خودکفایی بخشهای ساختاری بانک.

مکانیسم قیمت گذاری انتقالی در مرحله تعیین قیمت ها در فرآیند تشکیل بودجه درآمد و هزینه شروع به کار می کند. این امر به ویژه اهمیت این ابزار را در مدیریت مشخص می کند. صحت و صحت تعیین قیمت های نقل و انتقالات مبنایی برای رعایت استانداردهای عملکرد کلی تدوین شده توسط بانک از جمله نقدینگی جاری، سودآوری دارایی های فردی، کفایت سرمایه و ... است که یکی از معیارهای اصلی قیمت گذاری می باشد. قیمت های انتقالی باید از قبل تعیین شود، زیرا مراکز سود حجم معاملات فعال و غیرفعال را بر اساس سطح آنها برنامه ریزی می کنند.

ماهیت قیمت انتقال در ویژگی های فعالیت های بانکی، یعنی وجود یک بخش جذب و جابجایی نهفته است. متخصصان حسابداری مدیریت چنین واحدهایی را مراکز مسئولیت مالی می نامند. اصطلاح مرکز مسئولیت به معنی واحد ساختاریکه مدیران آن اکثر تصمیمات مدیریتی در خصوص فعالیت های مالی را به صورت محلی اتخاذ می کنند و نسبت به نتایج فعالیت های خود به یک نهاد مدیریت بالاتر پاسخگو است. این شکلی از سازماندهی کنترل مدیریت در شرکت های غیرمتمرکز است.

V.Yu. سلزنوا تأکید می کند که «اگر هر مرکز مسئولیت مالی فقط برای جذب (تخصیص) منابع کار کند و عملیات فعال (غیرفعال) انجام ندهد، در ابتدا نمی تواند سود داشته باشد و بودجه درآمد و هزینه آن فقط شامل هزینه (درآمد) است. قطعات."

ارزیابی اثربخشی چنین مرکز مسئولیت مالی ممکن نیست. اما یکی از وظایف بودجه ریزی به عنوان ابزار مدیریتی دقیقاً تحلیل و تعیین میزان اثربخشی فعالیت های تمامی بخش هاست. معرفی قیمت های انتقالی برای حل این مشکل در نظر گرفته شده است. قیمت انتقال، قیمت منابع مالی است که بین مراکز مسئولیت مالی بازتوزیع می شود. معرفی چنین قیمت‌گذاری‌هایی است که امکان نمایش درآمد یا هزینه‌های انتقالی آنها یعنی درآمد (هزینه) داخلی مرکز مسئولیت مالی بانک از فروش (خرید) منابع در بازار درون بانکی را فراهم می‌کند. به گفته M.V. پانوا، در محاسبه قیمت انتقال باید موارد زیر را در نظر گرفت:.

1. هزینه های نهایی بانک مادر برای جذب بدهی های خود محاسبه می شود:

PZgb=(PPZ+POZ)/(1-Nro)، (1)

کجا PPZ -حداکثر هزینه بهره بانک مادر برای جذب بدهی های خود؛

POS- هزینه های عملیاتی حاشیه ای برای بدهی های خدمات،

شماره- استاندارد برای مشارکت در صندوق های ذخیره اجباری.

این محاسبه به این دلیل انجام می شود که هزینه های نهایی بر اساس نرخ های بهره بازار و ذخایر الزامی است و آنها را منطقی می کند.

2. قیمت انتقالی بانک مرکزی برای جذب منابع توسط خزانه داری از مناطق مرکزی فدرال که در شبکه شعب به جذب سرمایه می پردازند به عنوان هزینه های جایگزین برای جذب منابع مشابه از بانک مرکزی محاسبه می شود:

Tspr=PZgb (2)

بر اساس هزینه‌های حاشیه‌ای محاسبه‌شده بانک، شعب نوعی فانوس دریایی دریافت می‌کنند - چه مقدار پول باید از فعالیت‌های غیرفعال جمع‌آوری شود و خود بانک مادر یک فانوس دریایی دریافت می‌کند - چه مقدار پول باید از فعالیت‌های فعال جمع‌آوری شود.

شعب بانک ها (جایی که منابع اعتباری اصلی جذب می شوند) سود می کنند پیفیل،اگر هزینه های نهایی آنها کمتر از هزینه های نهایی بانک مادر باشد (یعنی اگر قیمت انتقال سپرده های جذب شده از شعب بیشتر از هزینه های بهره جذب و هزینه های واقعی شعبه باشد):

PZgb>PZfil یا Pfil=Tspr – PZfil. (3)

بانک مادر در صورتی سود می برد که درآمد آن (به عنوان مرکزی که بیشترین حجم عملیات فعال را انجام می دهد) از هزینه های نهایی محاسبه شده جذب بدهی ها بیشتر باشد (یعنی قیمت انتقال وام های تامین مالی و هزینه های واقعی مرکز کمتر از درآمد باشد. از عملیات فعال مرکز). سطح قیمت نقل و انتقالات در بانک به صورت ماهانه بررسی می شود.

این مکانیسم قیمت گذاری به موارد بیشتری کمک می کند مدیریت موثر- این تجزیه و تحلیل اثربخشی مراکز مسئولیت مالی را ساده می کند. این روش قیمت گذاری امکان توزیع بهینه منابع بین بخش های بانک را فراهم می کند و همچنین به عنوان یک ابزار عمل می کند قیمت گذاری خارجی. علاوه بر این، این مکانیسم قیمت گذاری با هدف کاهش هزینه های شعب و دفتر مرکزی بانک انجام می شود. که به نوبه خود امکان کاهش نرخ سود وام و افزایش رقابت پذیری بانک را فراهم می کند.

علاوه بر موارد گفته شده در بالا، از نظر قیمت گذاری سود بانکی و خدمات بانکی، فرمول های قیمت گذاری را می توان به شکل زیر ارائه کرد:

BP = Ptsb + Ib*Kr*Knds + NS، (4)

کجا BP- سود بانکی؛

Ptsb- نرخ کلیدی بانک مرکزی، بر حسب درصد؛

Ib- هزینه های بانکی، بر حسب درصد؛

Kr- نسبت سودآوری

Knds- ضریب مالیات بر ارزش افزوده

NS- نشانه گذاری، تخفیف، در٪.

برای خدمات بانک، قیمت هر واحد خدمات را می توان بر اساس موارد زیر محاسبه کرد:

Ub = S*Kr*Knds+NS، (5)

کجا Ub- خدمات بانکی، به روبل.

با- هزینه خدمات، به روبل

Kr- نسبت سودآوری

Knds- ضریب مالیات بر ارزش افزوده

NS- نشانه گذاری، تخفیف به روبل.

رزومه.قیمت گذاری صحیح یکی از مولفه های کلیدی ساماندهی بودجه ریزی در بانک و شعب آن، مبنای کارایی و ثبات آنها در شرایط بازار است.

مراجع

1. قانون فدرال 2 دسامبر 1990 شماره 395-1 (در تاریخ 1 دسامبر 2014 اصلاح شده) "در مورد بانک ها و فعالیت های بانکی" // Rossiyskaya Gazeta. – 1996. – 10 فوریه.
2. Kozhin V.A.، Ivanova O.S.، Shagalova T.V.، بهبود روش های مدرن تشخیص سریع و قابلیت های بودجه بندی تحلیلی برای شرکت ها در شرایط بحران مالی و اقتصادی. // حسابرسی و تحلیل مالی. – 2010. - № 1.
3. کولایف ام.یو. مدیریت دارایی ها و بدهی های یک موسسه اعتباری، ریسک نرخ بهره و ریسک نقدینگی بر اساس نرخ های انتقالی. // حسابرسی و تحلیل مالی. – 2008. - شماره 1.
4. نامستنیکوف A.S. مزایای استفاده از قیمت گذاری حواله در بانک تجاری // بشردوستانه و علوم اجتماعی. – 2013. - № 5.
5. Panov M.V. قیمت گذاری انتقالی در فرآیند بودجه بندی فعالیت های یک بانک تجاری. // مدیریت مالی. – 2007. - شماره 3.
6. سلزنوا وی.یو. مکانیسم قیمت گذاری انتقال در یک بانک تجاری چند شعبه // مجله اقتصادی HSE. - 2002. - شماره 1.
7. Sklyarenko V.K.، Kozhin V.A.، Pozdnyakov V.Ya. اقتصاد سازمان ها. – N. Novgorod: NIMB. 2006.
8. فرهنگ لغت دایره المعارف مالی و اعتباری // ویرایش. A.G. گریازنووا. - م.: امور مالی و آمار، 2004.
9. شالیاپین A.P. روش‌های ارزیابی آماری کارایی واحدهای تجاری بانک در چارچوب مفهوم قیمت‌گذاری انتقالی. // علوم اقتصادی. – 2013. - شماره 6.